稅收籌劃的優點精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的優點范文
關鍵詞：企業財務管理 稅收籌劃 應用分析
一、關于我國企業財務管理的稅收籌劃
（一）我國企業稅收籌劃發展現狀
隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，企業的經濟效益和獲得效益的欲望也在不斷增加，同時稅法改革也給了企業很大的機會與挑戰，稅收籌劃應運而生，并且在應用中高速發展。由于企業納稅人依法納稅的意識不斷增強，為了減少納稅數量，增加企業效益，企業稅收籌劃的重要性越來越被人們發覺，隨著市場經濟體制的不斷完善，在企業財務管理中會越來越重視稅收籌劃，確立在企業財務管理中的重要地位。
（二）企業財務管理中進行稅收籌劃的作用與重要性
現如今的企業獨立性大大增強，國家對企業也進行了最大程度的扶持幫助政策，企業逐漸認識到增加企業效益是首要任務，但前提是合理合法，要在法律允許的范圍內進行牟利。從企業的角度出發來看，企業納稅繳稅是必要的程序，但是可以通過合法的途徑進行稅收籌劃來減少納稅的負擔，我國稅法中也提到維護企業自身的資產與效益也是企業基本權利之一，稅收籌劃就是維護增加企業受益的手段之一。企業財務管理中稅收籌劃的主要實施手段是優化企業的財務稅收管理政策，使企業的投資成本降低，實現企業的收益價值最大化。
二、企業財務管理中稅收籌劃的應用
（一）企業在準備資金過程中的稅收籌劃
從稅收籌劃的角度來說，企業資金的準備與籌劃是企業投資最重要的步驟之一。資金準備主要分為兩種方式，第一種就是直接積累資金，即通過企業對社會群體發售股票與債券等金融產品，達到獲得資金的目的，在這種方式中，納稅款項是可以有減少的方案，可以在股票售出后再扣除。第二種積累資金的方式是企業通過向社會中金融機構進行資金借貸，對于這種方式來說，金融機構的借貸利息與納稅的款項都可以納入到企業財務的費用中，用每個月的企業利潤進行分攤，從而達到企業利益中減少稅款壓力的目的。
（二）企業在日常投資活動中進行稅收籌劃
企業投資是企業進行獲利的方式之一，而在企業投資活動中的稅收籌劃也是十分重要的。在企業前期的投資資金與后期的收益獲利的預測中，利用稅收籌劃計算納稅額，以及在合理范疇內能夠減少的稅款數目，對于企業投資行為來說，稅收籌劃能夠直接影響到投資的進行。對于企業投資的項目，根據稅收籌劃，可以優先選擇國家扶持援助的項目，享受企業減少納稅甚至免除稅款的優惠政策。也可以選擇我國主要扶持的經濟區、開發區等地區作為投資目的地，國家都會給予企業不同程度上的優惠。比如在我國境內的軟件生產企業開辦與投資是享受國家補助的，在開辦企業的前兩年可以免收企業所得稅，并在接下來的三年里享受所得稅減半征收的優惠政策。
（三）在企業財務管理決策過程中的稅收籌劃
財務決策正確與否是決定企業能否獲利的關鍵因素，在這過程中的稅收籌劃可以通過改變投資方式、改變財務會計方式等手段進行。改變投資方式，主要表現為由有形直接的投資轉變為無形間接的投資，對于多數的企業投資來說是屬于有形直接的投資方式，即直接創辦企業生產車間，購買生產機械設備等有實際掌控權的投資方式，通過實際物品的方式進行投資。對于無形間接的投資，即將企業的投資重點放在了股票，期貨等銀行金融產品的投資上。這兩類投資方式各有優點，在企業財務決策的過程中，對不同的投資進行稅收籌劃，將企業的投資與納稅額相結合，決定最優化的投資策略，為企業謀取最大利益。
三、在稅收籌劃中應注意的問題
（一）稅收籌劃的過程必須合法
企業在財務管理過程中進行的稅收籌劃是在稅法的基礎上，利用經濟手段進行企業稅務管理，達到降低企業稅收的目的，是絕對不能夠違背稅法的。在企業進行稅收籌劃的過程中需要被稅務機關所認可，不合法的企業稅收籌劃就是違法的，會轉變為偷稅等影響社會秩序的不良行為。所以企業的財務管理人員在進行稅收籌劃的過程中必須要對稅收籌劃方案進行管理與優化，使稅收籌劃能夠真正起到為企業減少稅款的作用。
（二）稅收籌劃必須要遵從企業財務管理決策的安排
企業財務的決策是企業盈利的根本保證，稅收籌劃也必須要服從決策的安排，如果稅收籌劃脫離了企業財務管理的控制與管轄，對企業財務管理會帶來混亂，將嚴重影響企業財務決策的科學性與準確性，最嚴重的是將給企業帶來難以估計的經濟損失。
（三）要正確認識到稅收籌劃可能帶來的風險
企業在進行稅收籌劃的過程中不能單方面的認為只要實施稅收籌劃就能夠減少稅款，要結合實際情況進行全面考慮，從客觀的角度來評判企業稅收籌劃方案的準確性。企業需要熟練掌握稅法，應對一切可能會出現的稅收風險。
四、結束語
企業在不斷地發展過程中，稅收籌劃的重要性愈發明顯，在稅收籌劃應用中要注意企業稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，要為企業財務管理所服務。在應用過程中不斷地優化稅收籌劃的實施方案，降低企業的稅收負擔，最大程度提高企業能夠獲得的實際利益。但是在這過程中要注意企業對法律知識的熟練掌握，對日常法律問題正常處理，充分利用企業稅法中的優惠項目，實現企業運行利益的最大化，使稅收籌劃為企業創造更大的經濟效益。
參考文獻：
[1]注冊會計師全國統一考試學習指南編寫組編.稅法[M].中國財政經濟出版社，2006
[2]趙娟.納稅籌劃在企業財務活動中的運用[J].財會月刊（綜合），2005（3）
第2篇：稅收籌劃的優點范文
關鍵詞：財務管理企業稅收籌劃目標
企業稅收籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的產物。它有利于企業資本和資源的優化配置，促使產業、產品結構合理布局，從而有利企業進一步發展，國家稅收也將同步增長。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。
1充分認識稅收籌劃對企業的積極作用
第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案。現在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。
第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。
第三，稅收籌劃可以增強企業納稅意識，減少違法行為，樹立企業良好的社會形象。社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。其二，企業納稅意識增強與企業進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規定或不違反稅法規定，企業稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規定，而依法納稅更是企業納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，其節稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。
第四，稅收籌劃有利于促進企業決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業經營決策的重要組成部分。企業經營決策無非是決定企業經營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據政府制定的有關稅法及其他相關法規設定若干方案，進行精心比較后擇優抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。
第五，稅收籌劃有利于降低企業經營成本，提高企業市場競爭能力。稅收籌劃對節約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅企業來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業稅收籌劃，節約稅收支付等于直接增加企業的凈收益，這與加強企業內部管理、降低產品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業也紛紛走出國門進行投資、經營，參與國際競爭。由于國家間的經濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經濟和稅收政策為企業稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業在國際市場的競爭力也得到進一步加強。
2正確設計企業稅收籌劃的目標
稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。
目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業的發展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。
2.1直接目標是減輕稅收負擔，實現稅收利益最大化
納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現的直接目標。
第一，降低企業涉稅風險，不損害企業的整體經濟利益。降低企業的涉稅風險，對企業來說是相當重要的，因為企業一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業的生存和發展，損害整個企業的經濟發展。
第二，直接減輕企業的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業的應納稅款數額；其二則是相對減少企業的應納稅款數額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數額上看，納稅人的當年應納稅款數額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。
第三，實現稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。
2.2中間目標是實現企業總體經濟利益的最大化
稅收籌劃作為企業財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現企業整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業財務管理的目標，實現企業總體經濟收益的最大化。如果納稅人從事經濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經濟收益既然是納稅人從事經濟活動的最終目的，那么提高企業的經濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。
在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業的現金流量，從而有利于實現稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純為了減輕稅收負擔，可能會對企業的生產經營活動產生不利影響，從而導致企業整體現金流量下降和企業價值降低。
2.3最終目標是實現企業整體利益的最大化
實現企業整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業總體經濟利益最大化。第二是企業的社會利益最大化。企業的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業發展的環境和機遇。只有兩者兼得，企業的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。
因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業的稅收負擔，提高企業的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業經濟利益最大化進而最終實現企業整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質上是一項系統工程，應該在相關法律制度、市場需要和經營管理、長遠規劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現企業整體經濟利益最大化而最終實現企業整體利益最大化。所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現最終目標的原動力，中間目標則是實現最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現。
3協調處理好企業稅收籌劃中的幾個關系
3.1稅收籌劃與稅收政策的關系
稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業的稅收籌劃活動是在稅收法規許可的范圍內，通過對經營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業的稅負。
3.2涉稅收益與非稅收益的關系
企業稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業在經營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業有重大影響的政治利益、環境利益、規模經濟利益、結構經濟利益、比較經濟利益、廣告經濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。
3.3企業發展戰略與稅收籌劃的關系
企業經營發展戰略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發展前景，而不是中國的稅收優惠政策。盡管稅收優惠政策能給投資者提供一個良好的經營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業經營成本的因素之一，特別是關系企業未來的長遠發展戰略時，稅收籌劃應該服務于企業經營的發展戰略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業發展的良機，從而導致企業整體利益最大化目標難以實現，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。
3.4整體利益和局部利益的關系
企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。
3.5企業與稅務機關的關系
籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協調，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當地主管稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當地稅務機關的聯系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規避和防范稅收籌劃風險的必要手段。
參考文獻
1賀飛躍.稅收籌劃理論與實務［M］.成都：西南財經大學出版社，2006
2王兆高.淺論稅收籌劃的性質［J］.經濟師，2005（2）
第3篇：稅收籌劃的優點范文
【關鍵詞】國際稅收籌劃；跨國企業；經濟全球化
一、國際稅收籌劃的原因
（1）內在原因。跨國企業作為獨立經濟主體，追求物質利益最大化是國際稅收籌劃產生的內在原因。稅負輕重是影響它們競爭成敗的重要因素，這就要求跨國企業根據自身情況進行稅務籌劃，最大可能減輕整體稅負。（2）外在原因。一是各國稅收制度的差異。由于各國政治體制、經濟發展水平與經濟發展戰略等不盡相同，其稅收制度也存在較大差異，跨國企業可利用這些差異進行有效的稅收籌劃，選擇最優納稅方案。首先，就稅率來講，它往往是各國稅收制度差別大的一個關鍵因素。其次，就納稅基數來看，在計算應納稅收入時，各國對費用的確認和分配，資產的計價等項目的規定往往有很大的差別。最后，納稅義務確定標準的不盡相同在客觀上也為跨國公司選擇最有利于自己的納稅方式，以最小地承擔國際納稅義務創造了條件。二是避稅港的存在。避稅港是指為跨國經營取得財產提供免稅和低稅待遇的國家和地區，多以自然資源稀缺、經濟基礎落后的國家或地區為主。各國實行大量的稅收優惠措施以吸引外國資本到本國或本地區投資，這就為在市場經濟條件下在各國法律許可范圍內選擇較低稅收負擔的跨國納稅人進行國際稅收籌劃提供了可能。三是國際稅收協定。為避免國際重復征稅，目前世界上存在著大量的國際稅收協定，它為締約國雙方的居民納稅人提供了許多稅收優惠。
二、國際稅收籌劃的方法
（1）選擇有利的企業組織方式。跨國投資者在國外新辦企業、組建子公司或設立分支機構都會涉及企業組織方式的選擇問題，不同的企業組織方式在稅收待遇上有很大的差別。跨國公司對外投資時，可根據所在國企業自身情況采取不同的組織形式實現稅收計劃最優化，減輕稅負。通常，跨國公司適宜在初級階段組建分公司，使虧損能在匯總納稅時沖抵總公司利潤。（2）充分利用轉移定價。轉移定價是指在國際事務中，關聯企業在所屬成員之間轉讓商品、勞務與無形資產等的內部定價機制，其目的是轉移利潤、躲避稅收，以減輕公司的總體稅負。在跨國經濟活動中，利用關聯企業之間的轉移定價避稅已十分常見。其一般做法是：高稅國企業向其低稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價；低稅國企業向其高稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的。（3）避免構成常設機構。常設機構是指企業進行全部或部分營業的固定場所，目前，它已成為許多締約國判定對非居民營業利潤征稅與否的標準。跨國企業可通過貨物倉儲、存貨管理、貨物購買、廣告宣傳、信息提供或其它輔營業活動而非設立常設機構來達到在非居住國免予納稅的優惠。同時，隨著電子商務的日益盛行，越來越多跨國經營企業也開始利用它的諸多優點來合法避稅。
三、國際稅收籌劃發展建議
（1）以法律為準繩，掌握稅收籌劃技巧。跨國企業應注意樹立正確的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式安排經營活動。同時，跨國企業財務人員必須充分學習涉稅國或地區的稅收制度及相關法律法規，全面了解投資國稅務操作實務，熟悉投資國的稅收環境，在總結和研究的基礎上找到實施稅收籌劃的合理空間。（2）著眼全局，綜合考量。在錯綜復雜的國際稅收環境下，跨國企業必須從全球的觀點妥善籌劃，綜合考量，進行稅收籌劃。不但要深入了解各國千差萬別的稅收制度，還要考慮企業所處外部環境的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、稅法政策的變動等。同時，跨國企業應有較長期的總體經營計劃和稅務計劃，不能殺雞取卵，為追求眼前利益而忽略長遠利益。（3）提高國際稅務籌劃風險意識。稅收籌劃可以使跨國企業獲得籌劃收益，但同時其風險又是客觀存在的。例如一些具有優惠稅收環境的國家或地區，可能存在政局不穩、法制不健全、基礎設施不完善、市場狹小、匯率不穩等不利因素，這些因素可能使投資經營產生巨大風險。同時，市場風險、利率風險、債務風險、匯率風險、通貨膨脹風險等也不容忽視，因此企業要在國際稅務籌劃中盡可能審慎考量并建立有效的稅務籌劃風險預警防范機制，對稅務籌劃進行全過程的監控，若出現新的稅收政策、經濟環境等變化，應及時調整稅務籌劃方案。
參 考 文 獻
[1]劉耘．當代跨國公司的國際稅收籌劃分析[J]．商業研究．2004（8）
[2]姜波，胡應貴，姜麗．國際稅收籌劃展望[J]．合作經濟與科技．2006（8）
第4篇：稅收籌劃的優點范文
關鍵詞：稅收籌劃；增值稅；增值稅籌劃
一、增值稅的概述
增值稅是對納稅人在生產經營活動中的增值額征收的一種間接稅。它是一種價外稅，其征收范圍包括所有的工業生產過程商業批發和零售過程及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。增值稅稅收籌劃納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人基本稅率為17％或13％，同時有權領購使用增值稅專用發票和按規定取得進項稅額的抵扣權。小規模納稅人則按6％的征收率征收，不能領購增值稅稅收籌劃專用發票，不得抵扣進項稅額。
二、中小企業增值稅存在的問題
1.生產型增值稅制度嚴重影響中小企業發展
我國這幾年稅收增長的速度遠遠超過GDP增長速度。稅收的增長都是以企業和個人的負擔加重為代價的。為保證財政收入遏制固定資產投資規模膨脹，根據規定，我國企業購入固定資產所支付的增值稅稅收籌劃直接計入固定資產成本，在這種生產型增值稅法的制度下，企業購進生產設備的支出不能抵扣，造成企業負擔沉重，不利于企業擴大投資、促進設備更新和技術進步。生產型增值稅稅收籌劃將購入固定資產支付的增值稅計人固定資產成本，因此導致對固定資產的重復征稅，從而加重企業的稅收負擔。高新技術企業、高投資企業的資本構成較高，固定資產投資較其他企業要多。
2.騙購、虛開增值稅發票的犯罪行為猖獗
由于增值稅專用發票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應納稅額的多少。因此，增值稅專用發票一直是不法納稅人進行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點。此類犯罪活動嚴重干擾了社會正常經濟秩序，導致國家稅收的大量流失。暴露出稅務機關目前在對增值稅稅收籌劃一般納稅人的認定和管理方面存在著較大的漏洞，同時也正考驗著中小企業是否有規范的財務制度和嚴謹的工作作風。
3.增值稅納稅人分兩類的做法對中小企業來說顯失公平
我國現行的增值稅實行購進扣稅法，而作為增值稅稅收籌劃納稅人又分成了一般納稅人和小規模納稅人，并對兩類納稅人的認定條件作了諸多界定。作為一般納稅人需要：年應稅銷售額（工業企業100萬元以上，商業企業180萬元以上）和財務制度健全、核算準確。有的中小企業因為銷售規模不達標而不能被認定為一般納稅人，從而喪失了使用增值稅稅收籌劃專用發票的權利，致使企業的生產經營不能正常開展，而且大多小規模納稅人的征收率遠遠高于一般納稅人的稅負率。
三、中小企業增值稅收籌劃方式
1.利用固定資產投資進行納稅籌劃
增值稅稅收籌劃轉型后，直接受益人為納稅人，由于新購固定資產進項稅額準予抵扣，在固定資產購置價款保持不變的情況下，固定資產的成本減少，各期折舊額減少，各期利潤額增加。同時，企業的流動資金狀況也會得到明顯改善，由于消費型增值稅下，固定資產投資的進項稅可以從銷項稅額中抵扣，從而減少了企業的流動資金占用，也將有助于減少企業的資金成本，在目前企業流動資金普遍緊張，實際利率高企的情況下，企業的利潤也將因此得到提高。
2.改變購貨方式進行納稅籌劃
目前《增值稅暫行條例》規定，對企業收購農副產品和收購廢舊物資的，分別可以按照農副產品收購價的13%和廢舊物資收購價的10%計算進項稅額進行抵扣，那么，中小企業在收購農副產品和廢舊物資時要盡量創造條件來適應稅收政策的要求，以享受國家規定的減免稅規定，達到少繳稅款的目的。
3.對實物折扣銷售方式的增值稅籌劃
實物折扣是商業折扣的一種。一般情況下采取實物折扣方法銷售貨物，折扣的實物不論會計上如何處理，均應按規定視同銷售計算繳納增值稅稅收籌劃。但是，如果將實物折扣“轉化”為價格折扣，則可達到節省納稅的目的。例如某客戶購買10件商品，應給1件的折扣，在開具發票時，按銷售11件開具銷售數量和金額，然后在同一張發票上的另一行用紅字開具折扣1件的折扣金額。這樣處理后，按照稅法的相關規定，折扣的部分在計稅時就可以從銷售額中扣減，不需計算增值稅，節約了納稅支出。
四、解決中小企業增值稅問題的對策
1.改生產型增值稅為消費型增值稅
借鑒國際經驗，逐步實現增值稅稅收籌劃轉型，由生產型增值稅稅收籌劃向消費型增值稅稅收籌劃轉變。這一轉型將對我國企業的生產經營產生重大的推動作用，也將進一步增強我國企業在國際市場上的競爭力。這樣做的優點首先是有利于均衡稅負，使企業在同一起跑線上開展公平競爭。其次是消費型增值稅稅收籌劃可以徹底消除流轉稅重復征稅帶來的弊端。即徹底消除因固定資產含稅而導致的重復征稅、稅負不平的現象，從而可以克服傳統流轉稅重復征稅的弊端，圓滿地實現增值稅稅收籌劃的中性目標。
2.依法嚴厲查處利用增值稅專用發票的違法行為
由于增值稅稅收籌劃專用發票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應納稅額的多少。因此，所有違法違規的處理當中虛開增值稅專用發票的處理后果是最嚴重的。
（1）嚴格落實復審年檢和清理制度
要嚴格落實復審年檢和清理制度，認真執行有關法律規定的納稅人認定標準，對不符合一般納稅人標準的企業，或者按照規定取消其一般納稅人資格，并實行重點監控，堵塞一般納稅人異常申報的源頭。
（2）加強發票管理，實行以票控稅
將異常申報企業每月列出清單，重點稽核其發票有無虛開、代開、大頭小尾等違反發票管理、造成發生偷漏稅的行為。
（3）形成“管、查互動”制度
通過在征收、管理和稽查各部門之間建立以查促管、以管促查的查管協作機制，進一步加強納稅申報管理和日常評估、稽查工作。數據評析崗要重點評析納稅人零、負申報的行為，在評析過程中發現有偷稅嫌疑的及時轉稽查部門重點稽查，稽查部門根據發現的問題及時進行分析和總結，并有針對性地提出管理建議和對策，讓管理機關做到有的放矢，減少異常申報行為的發生。
稅收籌劃在給企業帶來節稅效應的同時還具有其他的效應。說明了稅收籌劃產生的背景，原則，增值稅籌劃的方式等來實現企業價值最大化；政府利用它來引導企業，實現國家稅收宏觀調控的目標。
參考文獻：
[1] 周瑞英，淺議增值稅納稅籌劃[J]，中國總會計師，2010(02)
第5篇：稅收籌劃的優點范文
關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 決策
稅收籌劃。是納稅人在遵守現行稅法及其他法規的前提下。在稅收法律許可的范圍內，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠。通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和籌劃，對多種納稅方案進行優化選擇，從而取得節約稅收成本，實現企業價值或股東財富最大化的活動。稅收籌劃具有合法性、選擇性、籌劃性等特征，是一種價值創造活動。
由于稅收籌劃的內容是多方面的，稅收籌劃的領域十分廣泛，具體的籌劃方法不勝枚舉，本文僅從企業理財的角度加以闡述，主要介紹企業在設立、籌資決策、投資決策、利潤分配決策中進行稅收籌劃的具體方法及其運用。
一、企業設立時的稅收籌劃
1、注冊地點的籌劃
在一國范圍內，企業可以到稅率較低的地區進行注冊。充分享受區域稅收優惠政策。我國區域間稅收差異較大，所得稅稅率較低的地區有經濟特區、經濟技術開發區，高新技術產業開發區、保稅區、沿海經濟開放區，“老、少、邊、窮”地區和“西部地區；等。國內企業可以結合自身條件，充分利用區域稅收優惠政策，選擇所得稅稅率較低的注冊地點。
2、出資方式的籌劃
按資產的實物形態，出資方式可分為以有形資產出資、以無形資產出資和以現金出資。企業常以有形資產和無形資產出資，其原因在于：以有形資產出資設備的折舊額及無形資產的攤銷額可以在稅前扣除，削減企業應稅所得額：其次，以有形資產和無形資產出資必須進行資產評估，評估方法的不同會導致高估資產，這樣既可以節省投資成本，又可以多列折舊及攤銷費而減少企業所得稅。
3、出資者身份的籌劃
依出資者身份不同，企業有內資企業和外商投資企業之分。外商投資企業在所得稅上有較多的優惠政策。其中，中外合作企業又有緊密合作型與松散合作型之分，在納稅上的區別在于：緊密合作型企業由于合作雙方成立了新的法人，完全享受國家對外商投資企業的優惠政策：松散合作型企業由于沒有成立獨立的法人，只能對其中的外資部分給予優惠。因此，在設立企業時，應選擇合適的出資者身份，舉辦中外合作企業時合理地籌劃組織形式，以便為日后帶來稅收利益。
二、籌資決策中的稅收籌劃
企業經營所需的資金不是無償取得的。無論從何種渠道獲取的資金，企業都要付出一定的代價，這種代價稱為資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金，而且要求以較低的代價取得。由于稅法對不同渠道獲取的資金的成本列支方法規定不同，使得企業可能面臨多個可供選擇的籌資方案，企業必須認真研究，才能選出最優籌資方案。使籌資成本最小。稅收對籌資決策的影響主要表現在：
1、籌資方式的籌劃
企業籌資可以選擇權益籌資和負債籌資兩種方式，二種不同籌資方式會產生不同的稅收后果。籌資時影響稅收成本的是籌資費用在計征所得稅前的扣除問題，即兩種籌資方式各自的資金成本率在計算所得稅時的反映是不同的：借入資金要按照規定到期還本付息，但其支付的固定利息在稅前列支。從而達到抵稅的作用。權益資金具有長期性、安全性，不需要支付固定利息。它是以股息形式從企業繳納所得稅后的利潤中支付的，不具有抵稅的作用。這樣就使得權益籌資的成本一般會比負債籌資的成本較高。但是由于權益資金的長期擁有、自由支配以及沒有還本付息的期限，也決定了企業的經營活動不受外界環境影響、財務風險小的優點。
2、企業籌資渠道的籌劃
融資是企業發展過程中不可避免的問題，企業籌資渠道一般有企業自我積累、向金融機構借款、向非金融機構及其他企業借款、企業內部集資、向社會發行債券和股票等。如果僅從納稅角度看，一般來講，企業內部集資的稅負最輕，其次是向非金融機構或其他企業借款，再次是向金融機構借款，自我積累籌資和發行股票的稅負最重。其原因在于：企業內部集資和企業間資金拆借。其利息也可在稅前扣除。且其利率一般會高于向金融機構貸款的利率，但其籌資成本未必會比向銀行借款的籌資成本高。企業內部集資和企業間資金拆借借款程序簡單，籌資速度較快，所受限制較少：向金融機構借款程序復雜，籌資時間較長。所受限制較多：發行債券和股票，對企業本身的要求就更為嚴格，但其籌資風險較小。因此，選擇哪種或哪幾種組合融資渠道，要考慮企業必須支付的稅收成本，也要考慮企業的實際情況。
三、投資決策中的稅收籌劃
1、投資結構的籌劃
企業的收益可分為企業營業利潤、投資收益和營業外收益。由于不同來源的收益適用不同的稅收政策，因此投資結構的籌劃應綜合考慮。在籌劃中應使企業的應稅收入來源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，如國庫券的投資收益適用零稅率，另外也應盡可能的使應稅收益來源于享受稅收優惠的地區、行業和項目。
2、投資對象的籌劃
稅法對企業的投資收益也有影響。同樣是投資收益，但如果由于是投資于不同對象而取得的，稅收政策也不同。
企業在進行直接投資時，有時并不采用直接投資的方式，有些盈利企業以虧損企業作為投資對象。企業間接投資時。可以買股票，也可以買國債或企業債券。買國債取得的利息收入，稅法規定免繳企業所得稅，但由于債券價格會隨利率變動。即使沒有違約風險的國庫券，也會存在由于利率不確定性而帶來收益波動的潛在風險：買企業債券取得的利息收入是稅前收入，應繳企業所得稅，同時收益長期固定的債券也會受利率風險的影響，不利于實現收益最大化：買股票取得的收入為稅后收入，免繳企業所得稅。但股市變化莫測，投資風險極大。因此，投資者在進行間接投資時，除要考慮投資風險和投資收益等因素外，還必須考慮相關的稅收規定，以便全面權衡和合理決策。在進行稅收籌劃時，應統籌安排三者比例。這就要求企業在投資對象的選擇上要認真籌劃。
3、投資地區的籌劃
投資者在選擇投資時，除了考慮基礎設施、原材料供應、金融環境、技術和勞動力等一些常規因素外，不同地點的稅制差別也應作為考慮的重點。在進行投資時，應充分利用不同地區的稅制差別或區域性稅收傾斜政策。選擇有稅收優惠政策、整體稅收負擔相對較低的地區進行投資，以獲得最大的節稅利益。
四、利潤分配決策中的稅收籌劃
1、股利分配政策的籌劃
股利分配政策主要包括按時分配與推遲分配，現金股利與股票股利，以及貨幣分配與實物分配等多種選擇，恰當的選擇和籌劃能獲得稅收上的好處。股份公司的股利分配政策不僅影響到其股東的個人所得稅，而且也影響到該股份公司的現金流量。從這個角度看，股份公司在不影響公司信譽的前提下，積累保留盈余是有利的，同時從企業角度講，不支付現金股利，可以相對增加企業的營運資金，還擴大了所有者權益的數額，增加了今后發展的潛力。但需注意的是，采用此政策時，應符合國家有關法令規定。并注意防止由于長期不進行利潤分配而損害公司的信譽和失去部分以依賴股息為生的投資者。
第6篇：稅收籌劃的優點范文
關鍵詞：稅務籌劃；會計處理；財務管理；利益博弈；利潤分配
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2009）03-0222-02
1 從企業的利益博弈看稅務籌劃與會計處理、財務管理的關系
稅務籌劃與會計處理、財務管理是企業管理活動的一部分，有著共同的企業主體。我們可以按照企業與利益相關者利益博弈的激烈程度，將其利益關系劃分為利益對抗、利益關聯、利益影響三個等級。在不同的利益博弈等級中，企業的稅務籌劃、會計處理和財務管理將面臨著不同的利益博弈對象，如下表1所示：
2 稅務籌劃在會計處理中的應用
2.1 收入結算方式的選擇
企業銷售貨物結算方式不同，其收入確認的時間也不同，納稅月份也有差異。稅法規定：直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；采有托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，發出貨物并辦好托收手續當天為收入確認時間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認時間；而訂貨名銷售和分期預收方式以交付貨物時為收入確認時間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達到獲得延緩納稅的稅收利益。
2.2 費用列支的選擇
對費用列支，稅務籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常做法是：（1）已發生的費用及時核銷入賬，如已發生的壞賬、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用；（2）能夠合理預計發生額的費用、損失，采取預提方式及時入賬，如業務招待費、公益救濟性損贈等應準確掌握允許列支的限額，將限額以內的部分充分列支；（3）盡可能地縮短成本費用的攤銷期，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達到節稅的目的。
2.3 長期投資核算方法的選擇
長期投資的核算方法有成本法和權益法兩種。投資比重低于25%時采用成本法；高于25%而低于50%，但能對被投企業的經營決策產生重大影響時，或者雖然低于25%，但能對被投企業施加重大影響時及超過50%時宜采用權益法。可見，這一規定有一定的選擇空間。
一般來說，如果被投資企業先盈利后虧損則選用成本法，反之則選用權益法。
2.4 折舊和攤銷方法的選擇
固定資產折舊、無形資產和遞延資產攤銷是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊及攤銷額越大，應納稅所得額就越少。會計上可用的折舊方法很多，加速折舊就是一種比較有效的節稅方法。另處，企業財務制度雖然對固定折舊年限、無形資產和遞延資產的攤銷期限作出了分類規定，但有一定的彈性，對沒有明確規定折舊或攤銷年限的資產盡可能選擇較短的年限，將該固定資產折舊計提完畢。由于資金存在時間價值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當于依法從國家取得了一筆無息存款。
2.5 存貨計價的選擇
依現行會計準則的規定，存貨發出的計價方法主要有五種：先進行出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法和毛利率法。采用何種方法對本企業有利，企業必須認真的籌劃。
一般來說，物價下降的情況下，采用先進先出法比別的計算方法計算出來的期末存貨低，從而加大當期成本，減少當期應稅所得額。在當前企業普遍感到流動資金緊張的情況下，延緩納稅無疑從國家取得一筆無息貸款，使企業在本期有更多的資金可供利用，產生效益。
2.6 資產計價會計處理方法的選擇
資產的計價直接影響到財產稅的計稅基數。房產原值一次減除10%~30%的余值按1.2%的稅率計算繳納，房產原值是指房屋、與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。稅法同時規定：“附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起，電燈網、照明線從進線盒連接管算起”。這就為房產核算作出了明確地規定。因此企業在建設房屋工程時，必須明確區分屬于房產的附屬設備、配套設施和不屬于房產的附屬設備、配套設施的價值，并在會計賬薄中分別記錄。此外，企業使用的中央空調，如何入賬也很關鍵。有時房產原值中包括中央空凋設備，但如果中央空調設備作單項固定資產入賬，單獨核算并提取折舊，則房產原值不應包括中央空調設備。關于舊房安裝空調設備，一般都作單項固定資產入賬，不應計入房產原值。因此，企業應獨立核算中央空調設備，以減少企業的房產稅支出。
3 稅務籌劃在財務管理中的運用
3.1 籌資決策中的財務籌劃
對于一個企業來講，不同的籌資方式組合將會給企業帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平。這就要求投資者必須在籌資決策中作好稅務籌劃分析工作。按照稅法規定，納稅人在生產經營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享受所得稅利益。相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業的稅后利潤中進行分配，因此，企業就可以通過資本結構的合理搭配來實現財務籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發揮利息費用抵稅效果，企業內部集資和企業之間拆借資金方式籌資最好；金融機構貸款次之；自我積累方法效果最差。企業在分析籌資中的稅收籌劃時，應著重考察資金結構和籌資方式問題，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業的風險和成本的大小，而且在很大程度上影響企業的稅負及稅后收益。由于負債的利息記入財務費用能抵扣應稅所得額，從而減少了企業應交所得稅。在稅前投資收益率大于負債成本率的前提下，負債比率越高越好。隨著負債比率的提高，企業的財務風險各融資成本會加大。當負債的成本率超過了息稅前的投資收益率時，負債反而達不到節稅目的。
3.2 投資決策中的稅務籌劃
（1）組建形式的選擇。
投資者在設立企業時，有幾種形式可供選擇。企業組建形式不一樣，稅收政策也各異。以有限責任公司與合伙經營相比較，有限責任公司要又重納稅，即先交公司所得稅，再交個人所得稅；而合伙經營的業主，只須交個人所得稅。在組建時采用何種形式，當事人應根據自身特點和需要慎重籌劃。
（2）設置分支機構的選擇。
對于企業來說，隨著業務的擴張，勢必面臨在其下設置分公司和子公司的選擇，那么是設置分公司好還子公司好？哪個對企業更有利？這是一個值得深思的問題，因為兩者在稅收上截然不同。分公司相當于一個辦事處，其優點在于它不是獨立法人，所發生的虧損或損失可沖抵總公司賬面利潤；此外，還可不交納資本注冊費、印花稅等費用。缺點在于它不是獨立的法人，不能享受相關的稅收優惠，如減免稅、退稅等。子公司雖然有稅收優惠，但由于是獨立法人，需獨立承擔民事責任，獨立承擔虧損。總公司應權衡利弊后決定。從納稅角度講，在剛開始設置分支機構時以分公司為優，因為在設立初期虧損性大些。一旦分公司成熟后，可適時轉化為子公司，以便獲得稅收優惠的好處。
（3）投資地區行業的選擇。
無論是國內投資還是國外投資，企業都必須認真考慮和充分利用不同地區的稅制差別及區域性稅收優惠政策。我國規定：老區、少數民族地區、邊遠山區、貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，右減征或免征所得稅3年；而在特區、沿海開放城市及國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業所得稅一般為15%，而其它地區為33%。因此，企業應選擇這些有稅收優惠的地區進行投資。這樣，不僅可少交稅，而且完全符合政策導向和稅法立法意圖，于己于國都有利。
國家規定：“國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業按15%征收所得稅。”為了支持和鼓勵第三產業，規定：“投資于第三產業，可按產業政策在一定期內減征或免征所得稅”等。近幾年，國家為配合住房制度改革和全面啟動房地產，出臺了一些稅收優惠政策。對國家限制發展的行業，國家則對其課以重稅，以上種種國家關于投資行業的稅收優惠差異，給投資者提供了更多的投資選擇。這要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關于投資方面的稅收政策，認真進行稅收策劃，合理減輕企業的稅負。
3.3 利潤分配中的稅務籌劃
企業的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規定，股東取得現金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業要從發展前景來籌劃發放多少現金的股利，從而對企業和股東都有利。
4 稅務籌劃應注意事項
4.1 堅持經濟原則
企業在稅務籌劃實施過程中，會發生種種籌劃成本，因而企業在進行稅務籌劃時，必須先對其預期收入與成本進行對比。只有稅收籌劃所帶來的收益大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則要放棄。
4.2 全局觀
要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經濟決策。由于稅收籌劃是以實現企業整體利益最大化為目標，這就要求企業在進行稅收籌劃時，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業本身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。也就是說，稅收籌劃的正確態度是以企業的整體利益為出發點，細致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，選擇可能使企業稅負并非最輕，但卻使企業整體利益最大化的方案。
4.3 守法
稅收籌劃是利用稅收政策優惠的規定、納稅方案的選擇及收支的適當控制等途徑來獲得節稅利益。它是一種合法的行為，因此企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，不亂攤成本費用，不亂調利潤，當有多種可供選擇的納稅方案時，不僅要選擇稅負最低的財務決策，而且要使稅收籌劃行為合法、合理。
5 結語
綜上所述，稅務籌劃是在完全符合稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定，存在多種納稅方法可以選擇時，企業通過稅務籌劃實現無償使用資金以獲取資金的時間價值，保證賬目清楚，納稅申報正確，及時足額繳稅，不出現任何關于稅收方面的處罰等，從而達到減輕稅負的目的。由此可見，正確進行稅務籌劃對企業的健康快速發展具有重要意義。
參考文獻
［1］王小榮.企業的納稅處理［M］.北京:中國財政經濟出版社,2004.
第7篇：稅收籌劃的優點范文
關鍵詞：納稅籌劃；經營活動。啟示
一、企業財務管理籌資中的納稅籌劃
在籌資過程中開展稅收籌劃研究，應著重考慮資本結構變動對企業預期收益和稅負水平的影響，實現預期投資所有者權益最大化目標。企業的資金來源主要包括自有資金和負債，稅法規定，負債利息支出在符合規定的情況下可以在稅前扣除，屬于稅前扣減項目，自有資金的成本具有股息性質，屬于利潤分配。在息稅前投資收益率不低于負債成本率的前提下，負債比率越高，額度越大，其節稅的效果越明顯，這就是負債融資的杠桿效應。
二、企業財務管理投資決策中的納稅籌劃
1.根據自身特點，做好組建形式的選擇
投資者在設立企業時，有幾種形式可供選擇。企業組建形式不一樣，稅收政策也各異。以有限責任公司與合伙經營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即企業不但要繳納企業所得稅，稅后利潤分配時還要繳納個人所得稅，而合伙制單位，則企業只需繳納個人所得稅。企業組織形式的選擇要根據生產經營以及當時條件決定，但當時條件許可、組織形式對生產經營沒有影響時，稅收負擔問題則是主要考慮問題。因此在組建企業時采取何種形式，當事人應根據自身特點和需要慎重籌劃。
2.掌握地區政策差異，做好設立分支機構的選擇
對于企業來說，隨著業務的擴張，勢必面臨著在其下設置分公司和子公司的選擇，因為兩者在稅收上截然不同。分公司相當于一個辦事處，其優點在于它不是獨立法人，所發生的虧損或損失可沖抵總公司賬面利潤，此外，還可不交納資本注冊費、印花稅等費用。缺點在于它不是獨立法人，不能享受相關的稅收優惠，但由于是獨立法人，需獨立承擔民事責任，獨立承擔虧損。總公司應權衡利弊后決定。
3.做好調查研究，做好投資地區選擇
無論是國內投資還是國外投資，企業都必須認真考慮和充分利用不同地區的稅制差別及區域性稅收優惠政策。企業在投資時可以相應選擇低稅負地區進行投資。如國內投資于五個經濟特區和浦東新區設立的高新技術企業，自投產年度起予以。兩免三減半”的優惠政策：投資西部大開發地區在2010年前繼續執行稅收優惠政策。
三、企業財務管理運營過程中的納稅籌劃
1.利用成本費用的充分列支進行稅收籌劃
從成本核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕企業稅負的最根本的手段。在稅率既定的情況下，企業應納所得稅額的多寡取決于企業應納稅所得額的多少。應納稅所得額則由企業收入總額扣除與收入有關的成本、費用、稅金和損失后計算求得。這就要求財務人員準確設置會計科目，充分利用會計政策，將成本和費用予以充分列支。
2.利用存貨計價方法的合理選擇進行稅收籌劃
(1)在實行比例稅率條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。一般來說，企業在通貨膨脹時注冊成立或企業申請會計政策變更得到有關部門批準時，采用后進先出法核算成本，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，從而使企業計算應納所得稅額的基數相對的減少，從而達到減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤；反之，當材料價格不斷下降，采用先進先出法來計價，同樣會導致期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，實現合理避稅。
(2)在實行累進稅率條件下，選擇加權平均法或移動加權平均法對企業發出和領用存貨進行計價，可以使企業獲得較輕的稅收負擔。因為采用平均法對存貨進行計價，企業各期計入產品成本的材料等存貨的價格比較均衡，不會時高時低，使企業產品成本不致發生較大變化，使各期利潤比較均衡。不至于因為利潤忽高忽低而使利潤過高會計期間套用過高稅率，加重企業稅收負擔，影響企業稅后收益。
3.利用折舊方法的合理選擇進行稅收籌劃
折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國現行會計制度規定，企業常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和年數總和法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，最終影響企業的稅負輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業進行納稅籌劃提供了可能。在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，企業當期不需要利潤時，選擇加速折舊法對企業較為有利。這使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業獲得延期納稅的好處，相當于企業在開始年份內取得了一筆國家無息貸款。企業當期需要利潤時可采用平均年限法。而在累進稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應的稅率偏高，從而會使企業稅負也偏高。
4.利用“工效掛鉤”政策進行納稅籌劃
第8篇：稅收籌劃的優點范文
關鍵詞:資產劃撥 股權投資 捐贈收入
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)10-161-01
隨著我國經濟體制改革的不斷深入,國有企業面臨的體制環境和市場環境都發生了深刻變化,這給國有企業帶來了前所未有的嚴峻挑戰。國有企業必須與外資企業在同等條件下參與市場競爭;同時,國內非公有制企業的迅速發展,對國有企業構成了強大的競爭壓力。一些老的國有企業集團為了迎接挑戰,進行內部改革、資源整合和結構調整,以提高企業核心競爭力。集團內部的資產劃撥成為了常態。資產在企業集團內部的無償劃撥,并沒有改變企業集團的資產總額,但是該項資產劃撥行為卻讓企業集團陷入諸多稅務問題。下面舉例說明企業無償劃撥行為的稅務風險。
例1:某企業集團將本集團母公司A企業的一套機器設備(作為固定資產管理)劃撥到一子公司B企業,A企業該套機器設備賬面原值3000萬元,計提折舊500萬元。(假設不考慮安裝調試費、運輸費、減值準備及流轉稅等因素)
1.若作為無償劃撥處理,相關賬務處理:
A企業賬務處理:
借:固定資產清理 2500
累計折舊500
貸:固定資產3000
借:資本公積2500
貸:固定資產清理2500
B企業賬務處理:
借:固定資產 2500
貸:資本公積 2500
B企業在年底匯算清繳企業所得稅時,該項劃撥業務會被稅務部門作為捐贈收入,需調增當年應納稅所得額2500萬元,當年,B企業多交企業所得稅625萬元(2500×25%)。對于該企業集團來說,因該項無償劃撥業務使集團損失625萬元。
2.若該企業集團將此項劃撥業務作為股權投資業務處理,情況又會怎樣呢?根據相關法律規定,企業不論正常投資,還是改制而對外投資,假如是非貨幣性資產,都要對投出資產進行價值評估。評估的結果一般與投資企業投出資產的賬面價值不同。對投出資產的凈增值額或凈減值額如何進行會計處理,涉及企業所得稅的計算與繳納。國稅發2000(118)號《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》規定:(1)企業以非貨幣性資產對外投資,應在投資交易發生時,將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理,并按規定計算資產轉讓所得或損失;(2)上述資產轉讓所得如果數額較大,在一個納稅年度確認所得實現確有困難的,報經稅務機關批準,可作為遞延所得,在不超過5個納稅年度內平均攤轉到各年度應納稅所得中。
假如,上例中,A企業將該套機器設備投入B企業作為增資處理,該套機器設備經評估,價格2800萬元, A企業賬務處理:
借:固定資產清理 2500
累計折舊 500
貸:固定資產 3000
借:長期股權投資 2800
貸:固定資產清理 2500
遞延稅款 75
資本公積-股權投資準備225
B企業賬務處理:
借:固定資產 2800
貸:實收資本 2800
當然B企業還需要到工商管理部門辦理注冊資本變更登記。
從以上例子我們來比較一下兩種方式的優勢和劣勢。
作為捐贈:
優點:手續簡便。該項資產的劃撥不需要到相關部門辦理任何手續。只是企業集團的自己行為。
缺點:稅負較重。根據企業所得稅法規定,企業發生的非公益性捐贈支出和贊助支出,不得在稅前扣除。企業接受的捐贈收入應計入應納稅所得額。
作為投資:
缺點:(1)程序復雜。首先需要聘請中介機構對劃撥的資產進行評估,對增加的實收資本進行驗資,還要到工商管理部門進行注冊資本的變更登記。(2)稅負難以控制。根據規定,非貨幣性資產投資需要將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理。銷售,可能涉及流轉稅,比如營業稅、增值稅等,評估增值還需要交納所得稅。
當然,作為投資可能會比捐贈少交企業所得稅。這還需要根據具體情況進行分析比較。最終的判斷標準只有一個,那就是企業凈利潤。無論什么樣的稅務籌劃,只要比未經籌劃時增加了凈利潤就是成功的籌劃。
對于企業集團來說,劃撥資產和捐贈區別還是很大的。它們的區別在于前者屬于企業集團對所屬子公司的資產進行有效的組合,以獲得更大的經濟效益,作為資產所有者并非自愿;捐贈不同,它是資產所有者自愿捐贈出來。目前我國現有的稅法對這種無償劃撥資產沒有明確的規定,一般的稅務操作都是視同捐贈納稅。這種操作可能會挫傷企業集團內部資產重新整合的行為,對企業集團內部改革,努力提高經濟效益不利。筆者認為,我國的立法機關應該考慮到這個問題。
通過以上分析,企業在進行重大經濟決策的時候,一定要考慮到稅務風險,將稅收籌劃視為一種理財活動,一種策劃活動。企業集團在改制過程中的稅收籌劃是一項業務復雜而又要求工作細致的浩大工程,涉及法律、稅務、會計等眾多學科。稅收籌劃是一門科學,需要技巧,而且要通盤考慮,顧及全局。另外,稅收籌劃具有極強的時效性,今天可行的方案到了明天很可能就變成違法,企業必須密切關注國家有關法律法規的變化。通過稅收籌劃來達到一定的經濟目的。
第9篇：稅收籌劃的優點范文
關鍵詞：稅務籌劃；物流企業；經營模式
稅務籌劃，又被稱為稅收籌劃（英文Tax Planning）。是指納稅義務人在納稅行為發生之前，在不違反相關法律、稅收法規及政策的前提下，通過對于納稅義務人的經營活動或是投資活動等涉稅事項做出的事先安排，以現少繳稅款或是延期納稅的目的之一系列謀劃活動。
一、目前物流企業運營模式現狀
物流企業指從事物流活動的經濟組織，物流行業的主要業務可歸納為運輸及倉儲兩類。
（一）經營模式單一
近些年來，隨著我國經濟實力的逐步加強、對外開放步伐的加快，以及全球電商、互聯網經濟的蓬勃發展，使得國內物流企業的整體實力有了較大幅度的提升。然而，從網絡、功能、服務、管理等各方面的綜合實力來看，與國際上大的物流企業還有著一定的差距。究其原因在于我國的物流企業經營模式較為單一，物流服務的增值部分較少，缺乏滿足客戶個性化物流服務。從現狀來看，國內物流企業所取得的收益仍舊停留在一些諸如，運輸、倉儲保管的較為初端的服務上，這些服務大約占總數比例的85%，而那些高端的增值服務或是物流信息服務收益僅占15%。
（二）物流企業實際稅負有加重的可能
隨著國內稅收體制改革的不斷深化，政府對于各行業的稅收征管也在趨于嚴格，尤其是營改增以后，看似對于物流企業的稅負有所下降，但是對于增值稅的企業管理的要求也更高，如果物流企業不予認真對待，不僅稅負不會增加有可能還會提高。比如，物流企業的納稅人身份選擇問題、增值稅進項發票的取得是否合法、物流企業成本費用支出是否符合“三流合一”等問題。
（三）物流企業融資渠道較為單一
據“中物聯金融委”有關負責人介紹，國內物流企業年均融資需求量大致在30，000億元以上，而被傳統金融機構滿足的需求不足10%；其中，物流運費墊資一項，年約需6000億元，但這部分需求只有不到5%是通過銀行貸款的方式得到。融資難問題，已經成為物流企業發展的瓶頸。
二、以H物流公司成立物流園為例進行稅務、融資渠道的相關籌劃
物流公司組織稅務籌劃是一項較為系統且復雜的工作，尤是2016年5月起國內營改增稅制改革全面推開以后，所涉及的業務面將更為廣泛。因而，現以H物流公司為例從購置土地到日常運作所涉及的諸如土地使用稅、房產稅、增值稅等稅種進行較為詳盡的介紹。
（一）物流公司土地使用稅的稅收籌劃
H公司從購置土地的選擇開始，選擇周邊工業工廠較多購買倉儲用地建造物流園，國家對現代物流企業土地使用稅的有減半征收政策，根據財稅〔2015〕98號第一條之規定“對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。”該法規第二條對于享受此項稅收優惠的物流企業條件進行了嚴格的限定“是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務，為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業物流企業。”作為現代物流企業可以享受優惠政策。但同時，運用該稅收優惠政策時需要注意的是，該政策的適用期限為2005年1月1日至2016年12月31日，雖然未來財政部或是稅務總局有可能還會類似稅收政策，但目前在沒有最新稅收政策之時，物流企業是否還享受該項稅收政策，須同當地地稅機關做好溝通工作，以免給企業帶來相應的稅務風險。
（二）物流公司增值稅的稅收籌劃
1.物流企業增值稅稅率適用方面。營改增后，對于物流公司增值稅納稅人身份的確定問題分為一般納稅人及小規模納稅人兩種形式，一般納稅人適用于11%稅率，小規模納稅人適用3%稅率，同時還規定采取簡易征收方式的一般納稅人視小規模納稅人管理。即，一般納稅人如果從事倉儲為可選擇簡易征收，按3%的稅率納稅，一經認定36個月以內不得變更。優點：簡易征收稅率低，但也有不足一旦選擇簡易征收的方式，對于建造倉儲用房時的進項發票為11%的進項稅票意味著不能抵扣，這對于企業來說也是一種支出。在這種情況下，財稅【2016】36號文的第三十九條規定，"納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率".，即從事不同增值稅業務的企業，應需要單獨核算該項業務。因而，在相關業務的財務核算上，可以選擇主業外從事批發貿易、出租外沿墻體做廣告等，可以通過主業外的銷項稅中予以抵扣。同時，也要注意要在賬務處理方面將稅率高、低不同的業務進行嚴格的區分，如果區分不清，有可能被主管稅務機關按稅法規定從高計征增值稅。
2.增值稅進項抵扣方面的稅務籌劃。增值稅與營業稅的最大區別在于“扣稅制”。即，物流企業的增值稅計算是銷項稅扣除進項稅的余額以后如為正數則需上繳增值稅，如為負數則作為當期留抵稅額在下期作為進項稅額繼續抵扣銷項稅金。因而，在H公司的運輸服務業，如其選擇一般納稅人身份，其進項稅金是可以進行抵扣的。那么運輸業的主要增值稅進項稅金為購進的汽油費用。物流企業可能采取與中石油、中石化聯系辦理統一的加油卡方式，取得合法、有效的增值稅專用發票，并且對于公司內部承包經營的車輛也必須到中石油、中石化所屬加油站加油，進而改變企業加油不能取得增值稅專用發票的問題，以便增大增值稅進項稅額的抵；其二，與相關汽車修理、修配單位聯系，選擇最佳、最優汽車修理單位，在確定價格的同時，與相關企業簽訂較長期限的合作合同，并要求駕駛人員在規定的汽車維修單位進行車輛的維修，如此，基本上可以解決目前車輛維修不能取得增值稅專用發票的問題。
（三） H物流企業房產稅方面的稅務籌劃
營改增后，對于H物流企業對外提供物資所需存放場地問題有著一定的稅務籌劃空間。因為營改增后倉儲保管業務適用于6%增值稅稅率，而租賃業務適用于11%增值稅稅率，所以在簽訂所需貨物倉儲保管合同時，應該區別倉儲合同與租賃合同，并對其進行分析。通過區別的分析，作為倉儲物流行業，如果不是對特定商品保存有極其嚴格的要求，都可以簽訂倉儲保管合同，倉儲適用稅率6%，租賃合同適用稅率11%，從而降低5.65%的納稅成本。同時，簽訂倉儲合同后，繳納房產稅可依照自有房屋征稅管理辦法，計征房產稅。房產原值享受減征10%―30%的1.2%進行繳納，這樣可以減輕房產稅稅負。可見，使房產稅按原值交納，如果簽訂了租賃合同必須按租金的12%繳納房產稅及按11%繳納增值稅，這無形中增加企業稅負。
（四） H物流企業融資渠道方面的籌劃
鑒于物流企業外源性融資過程中缺乏抵押物的現狀，銀行可以采取倉單質押的形式進行融資。此種融資方式下，如果對于物流企業本身進行融資，物流企業可以借此獲取經營所用資金，如果金融機構對于倉單所有權人進行質押擔保融資，質押擔保融資一般都需要一定的期限，從而無形中延長了倉儲保管合同的執行期限，從而此種形式，可以在不增加物流企業運營成本的前提下，但他可以為企業增加經濟收益，對于物流企業可以增加公司的服務收入。然而，倉單質押融資關鍵在于倉單的質押要求及質押的適用范圍，如果符合相應條件有可能給質押融資帶來一定風險。一般來說倉單質押的質押物，要符合所有權明確、無形損耗小、市場價格相應穩定、變現能力強、便于計量、不存在質量問題的貨物。貨物范疇包括諸如，鋼材、有色金屬、黑色金屬、建材、石油化工、塑料產品等大宗貨物。
三、總結
稅務籌劃的初衷是為了使得納稅主體利用稅收優惠政策等方法，以實現延遲納稅、少繳甚至是不繳稅的目的，畝降低企業的納稅成本。從目前國內的稅收征管方面來看，隨著征管體制的日臻完善，給物流企業的稅務籌劃工作帶來了一定的難度。物流企業只有在提高對于稅收法規遵從度的基礎上，合理的利用國家給予的稅收優惠政策，方能從實質上做好稅務籌劃工作，并以此來降低企業的納稅成本。
參考文獻：
[1] 計金標.稅收籌劃（第四版）[M].北京：中國人民大學出版社，2014.
