稅務系統財務內控管理精選(九篇)

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第1篇：稅務系統財務內控管理范文

摘要：本文通過介紹茂名市茂南區地方稅收重點企業征管現狀，總結了地方稅收重點企業稅收征管特征，分析影響茂名市茂南區地方稅收重點企業稅收征管質量的因素，提出了提升茂名市重點企業地方稅收征管質量的對策。

關鍵詞 ：地方稅收；重點企業；征管質量；研究

茂名位于廣東省西南部，是中國華南地區最大的石化基地，也是中國南方重要的石化生產出口基地和廣東省的能源基地。全市“三高農業”蓬勃發展，荔枝、香蕉、龍眼等“嶺南佳果”馳名中外，是“中國最大的水果生產基地”。水產養殖享譽盛名，是“中國羅非魚之都”。茂名有豐富的旅游資源，最為突出的“中國第一灘”旅游度假區，有“東方夏威夷”的美譽。

茂名地方稅收最大的稅源是石化加工，其支柱地位越來越明顯，地方特色的“三高農業”對地方稅收貢獻較小，旅游服務業稅收收入偏低。因此，培養和發展一批重點地方稅收企業，對茂名經濟的長遠發展和增加地方稅收收入有重要的意義。

一、茂名市茂南區地方稅收重點企業征管現狀

地方稅收重點企業，是指投資規模大，營業收入高、實現和繳納稅額占稅收收入比重大，能夠對當地經濟發展產生比較大影響的企業。茂名市茂南區對重點企業的稅收征管工作，是地方稅務局石化征稅科和重點企業稅收股兩個部門共同管理，他們在征稅中為茂名市茂南區地方稅收征收工作做出了巨大貢獻。

由于地理位置獨特，經濟發展不平衡，稅源狀況差異明顯，重點企業判定模糊等等諸多原因，使茂名市茂南區重點企業及地方稅收征管具有以下特點。

（一）地方稅收重點企業規模不斷增大，地方稅收收入增長快

近年來，隨著經濟的快速發展，地方稅收重點企業隊伍在不斷發展壯大，企業本身的注冊資金、資產、職工人數等各項指標和中小企業差距越來越大，企業實現的收入、利潤都有較大幅度的提高，重點企業稅收占總稅收收入的比重也有加大的趨勢。

（二）地方稅收重點企業類型較多，稅源分布面廣

茂名市茂南區重點企業不僅是原油加工及石油制品制造，幾乎涵蓋建筑安裝、房地產類、交通運輸、批發零售、煙草批發零售、移動電信服務等各個行業。從下表1 可以看出，2009-2011年按注冊類型統計，石油及制品制造類、建筑安裝和房地產類稅收收入占在總收入的比例分別為62.65%、12.86%、9.62%，居前三位。其他類型的重點企業比較分散，稅源分布面較廣。

注：濱海新區包含茂南區，濱海新區的地方稅收來源主要是茂南區。

（三）地方稅收重點企業規模較大，內部結構復雜地方稅收重點企業規模較大，有的跨地區、跨行業，以多種所有制度形式并存。企業內部生產、供應、銷售機構龐大，組織、經營、管理復雜，并且融資與投資多，資金流動頻繁，現金流復雜，尤其是跨國公司和公司集團，內部資金投向境內外，融資也從境內外機構籌資，有的重點企業還包括母公司、分支機構、全資子公司、控股子公司和其他形式控股公司等，管理控制關系非常復雜。

（四）地方稅收重點企業關聯交易多，稅源監控的難度大

重點稅收企業關聯單位眾多，關聯交易頻繁。從關聯企業的類型看，一般情況有母公司與子公司之間的關聯交易，同一母公司下的子公司與子公司關聯交易；特殊情況下也有公司與材料供應的公司之間的關聯交易，公司與其產品銷售的公司之間的關聯交易；從關聯交易的商品來看，既有房屋、設備等大型商品的關聯交易，也有一般產品或勞務的關聯交易；既有無形資產的轉讓和使用，又有資金的相互拆借和擔保、有價證券的買賣等等，稅源認定非常復雜。

（五）地方稅收重點企業會計核算健全，財務人員整體素質較高

地方稅收重點企業，財務管理的信息化程度較高，納稅意識和維權意識較強，會計制度健全，財務核算規范，大多使用統一、規范的財務核算軟件，集中核算程度較高。其中大型集團型企業，因內部機制復雜、相關信息量大、企業經營情況變動較大，又出現涉稅環節多樣、核算層次多、會計核算、納稅調整更加復雜的特征。財務管理人員一般學歷較高，工作經驗豐富，有的企業還針對稅收工作專設辦稅機構，配備高級會計師、注冊會計師和會計碩士等人員，有的聘請稅務專業人士，人員整體素質和水平較高。

（六）地方稅收重點企業繳納城市維護建設稅是主要稅源

城市維護建設稅是企業按照實際繳納“三稅”總額乘以適用稅率計算得出的，是稅上稅。從下表2 可以看出，①2009-2011 年城市維護建設稅占地方稅收總收入的53.74%，比例超過50%。說明地方稅收收入的主要依賴于城市維護建設稅。②2009-2011年營業稅稅收收入遠遠小于城市維護建設稅，說明大部分城市維護建設稅是增值稅和消費稅繳納的稅上稅，也就表明茂南區增值稅與消費稅納稅金額很大，主要原因是原油加工及石油制品制造行業繳納的增值稅和消費稅總量較多。

總之，重點企業在新時期所呈現出來涉稅新特征，這必然給稅務征管帶來新要求。第一，由于稅源所依存的經濟基礎和社會環境發生了較大的變化，給傳統的稅源管理理念以強烈的沖擊；第二，企業戶數的大量增加，分布的領域分散、規模的急劇膨脹和財務力量的不斷增強，對稅務基層組織建設和稅收管理人員的素質、能力提出嚴峻的考驗；第三，所有制結構的進一步調整、經濟成分的重大變化、經濟利益的驅動作用，使稅收成為各種利益和矛盾的焦點，征納之間的稅收博弈將在更廣泛領域和更深層面進一步展開，稅收管理的制度設計和策略選擇顯得尤為重要和緊迫；第四，企業組織體系的集團化趨勢、關聯交易的頻繁出現，使稅源的流動性、可變性和隱蔽性更強，稅源監控的難度進一步加大，強化重點企業稅源管理已成為目前理論和實踐的重大課題。

二、影響茂名市茂南區地方稅收重點企業稅收征管質量的因素分析

目前，影響稅收重點企業發展和稅收征管質量的因素很多，從征管機關和納稅人的角度來看，主要有以下幾個方面：

（一）征管單位對征收管理的理念存誤區

在重點企業地方稅收征收過程中，征管單位主觀上主要存在有以下幾方面思想誤區或者偏差：

1.在主觀上認識不夠，沒有高度重視，對“應收必收”的基本原則沒有深入的理解，致使重點企業稅收征管工作落實不力；

2.在思想上對加強重點企業稅收管理工作，存在畏難情緒，征收監督管理工作不細致，致使工作出現漏洞；

3.片面的認為地方稅收重點企業財務制度健全，申報納稅規范、全面，一般不會少繳稅，以先入為主的思想，導致稅收征管工作隨意，管理弱化給少數納稅人以可乘之機；

4.對重點企業稅源管理觀念相對落后，對稅源的內涵以及如何監管重點稅源理解不深、研究不透。入庫稅收收入作為評判重點稅收企業管理質量好壞唯一標準，這種傳統的稅收監督管理辦法，目前已經不再適用，管理能力和專業水平有待實現實質性的提升；

5.對重點企業稅收征管安于現狀，滿足于粗放式管理狀態，工作停滯不前、難有起色。

（二）征管單位管理人員缺乏，人員素質參差不齊重點企業稅收管理人員不足的現象依然存在，人才的匱乏和素質能力的欠缺嚴重制約了重點稅源管理工作的深化。

1.從事重點稅源企業管理人員比例仍然偏低。相對較少的征收管理人員相承擔了份額較大的稅收管理工作，人少和事多矛盾較突出，制約了管理工作的進一步深化。

2.從事重點稅源企業征管人員的素質參差不齊。既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業務和計算機知識的綜合性人才相對較少；有的稅收管理員缺乏必要的稅務和財會專業知識，缺乏基本的管理能力和管理技巧；稅收征管人員年齡結構、工作經歷、知識結構互補性不強，與重點企業稅收征管的科學化、精細化、專業化的要求還有很大差距。

（三）重點企業稅源管理機制的缺位

重點企業稅收管理尚未建立起常態化的有效管理機制，而機制方面的缺陷正是導致管理缺位、越位和錯位的重要原因。如果沒有建立起重點企業稅源管理的長效機制，就沒有從源頭上防范稅源流失和征稅過程中預警稅源流失問題；如果對重點企業稅收征管進行檢查落實情況一系列的機制尚未建立，稅源流失問題就沒有從更本上得到抑制。

從稅款的征收到入庫過程中，企業納稅評估分析、稅收征管經濟性分析、稅源監控管理和稅務稽查和處罰等，一系列互動機制需要進一步完善；地方稅務征管系統內各部門之間的協作和配合還需進一步加強；績效評估、激勵、問責機制存在不足。導致某些征管責任難以落實到部門、崗位和個人；自我約束，未能有效激發稅收征管人員內部潛能，不利于稅收征管目標的實現。重點企業稅源管理機制的缺位，也成為制約稅收重點企業稅收征管質量提高的一個重要因素。

（四）外部經濟環境的影響

征稅機關和納稅人之外的環境，對于重點企業稅收征管也產生比較大的影響。

1.有的重點企業屬于招商引資時引進的集團型企業，引進之初，相關機構承諾給予稅收優惠政策，使稅務機關征稅時處于兩難的境地，同時也增加了重點稅收征管的難度。

2.國稅與地稅兩個稅務系統相互獨立，各自按照自己的征管權限、征管稅種和征管方式進行征稅。對同一重點企業稅源的相同涉稅信息要分別采集信息，納稅情況進行各自評判，有時候出現的結果相差較大。這樣既浪費了大量的人力物力和財力，又在社會上造成了負面影響。

3.公共信息共享方面還不夠完善。在《稅收征管法》中有規定，工商、金融等部門在稅收征管方面有責任和義務，相互之間建立信息共享制度，但在基層實際工作中運行還不夠理想，信息共享程度低，協調配合作用發揮不夠充分。

4.在社會方面，良好的協稅護稅配套機制的建立尚需要時日，公民的納稅意識還不夠強，偷逃稅會受到大眾鄙視和社會輿論譴責的社會氛圍還未全面形成。

三、提升地方稅收重點企業征管質量的對策

（一）提高征管人員素質，重視稅務征管人才建設人才是決定稅收征收的基礎動力，重點企業稅收征管工作具有稅源規模大，稅源分布領域廣，企業組織結構復雜，關聯交易多等特殊性，征管工作難度相對較大，對征管人員的專業水平要求更高。為了做好稅務征管工作，征管單位要重視稅務征管的人才建設，可以利用本單位內部培養和從外部引進方法提高隊伍專業水平。目前，針對征管人才嚴重缺乏的問題，需要做好以下幾個方面：

首先，充分發揮現有征管人員的作用。可將重點企業分成不同類型，依照依法、求實、高效、規范的原則對稅源管理機構也做些適當調整，屬于同區域內的重點企業及其主要關聯企業盡可能集中管理，節省人力。

其次，優化現有人才資源配置。將現有人員，組成若干個由幾人組成的專項稅務研究團隊，各團隊從重點稅源企業特點或者從稅種中，選擇本隊研究的項目。再將這些研究團隊人員，根據重點稅源企業大小，充實到基礎稅源管理中去，其人員的配置以能夠適應管理戶數和管理崗位的需要和發揮人才優勢為原則。在配備稅收征管人員時，需要考慮年齡大小、工作經歷、業務操作、專業水平、計算機知識等客觀條件，形成一個高水平、高效率的管理能力，為重點稅源管理提供組織保障。

最后，提高重點稅源管理隊伍素質。直接從外部引進懂稅務、精通會計、熟悉計算機和外語的人才，是最有效、最直接的方法。但最根本的方式還是內部培養，內部培養的主要方式是大力開展稅源管理應用技術培訓，采取案例式、教學式、競賽式等多種形式，重點培訓稅務管理人員的數據分析處理、納稅評估、計算機應用、稅務系統操作和重點稅源管理的方法、技巧，及法律方面的業務知識，并注意經常檢查督促，不斷提高稅收管理隊伍的整體素質。

（二）明確劃分標準，科學界定重點稅收企業管理對象

為了解決重點稅收企業范圍模糊問題，就必須本著從實際出發、因地制宜的原則，科學界定轄區內重點稅收企業管理范圍。一是數量標準，也就是當企業的經營規模、納稅總額、營業收入、職工人數達到某一數量、金額后，就必須納入重點稅收企業的管理范圍；二是對于某些企業雖然沒有達到相關的數量標準，但是對未來地方稅收有重大影響的企業，也可以納入重點稅收企業進行管理，同樣享受到諸多優質的稅收服務。

（三）設置專門的專業化重點稅源管理機構

隨著重點稅源企業生產經營和核算的集約化、復雜化，掌握重點稅源企業的生產經營狀況和涉稅需求已成為重點稅源專業化管理的重要內容。針對重點稅源企業稅收收入所占的比重大、監管難等情況，稅務部門應科學設置重點稅源專業化管理機構，優化人力資源的配置，把具有綜合素質高、掌握全面的稅收業務知識、專業稅收政策和信息化管理技能的復合型年輕稅務干部配置到重點稅源管理部門，組成重點稅源企業專業管理團隊，專門探索和研究重點稅源專業管理和服務方式、方法，負責實施重點稅源的風險內控管理、納稅服務、稅收分析、納稅評估等專業管理和服務工作，減少執法的隨意性和不規范性，加大專業化和集約化的管理和服務的力度，提高征管質效，有效促進重點稅源的納稅遵從，減少稅收流失。

（四）創新征管手段，提升對重點企業稅源管理水平

積極推行專業化稅源管理新模式。一是結合本區域特色，對各類重點稅源實行“專業、專類、專人”管理，突出稅源管理的針對性；二是構建“塔式”重點稅源管理模式。如：對茂南區的重點稅源企業實行階梯式監控，形成區局、分局、稅收管理員和前臺征管人員四級“塔式”管理，將重點稅源層層管好，做到應收盡收，提高稅收征管的質量。

（五）建立信息一體化系統，促進信息的多方共享

1.建立重點企業稅收征管信息一體化系統。目前，我國設有多級稅收管理部門，每一級管理機構都有管理、立法、財政空間，財稅部門的設置也比較靈活，每級政府的稅務部門又分成國家稅務局和地方稅務局，由此稅務信息的管理就會有一定的障礙。為了使稅務信息能共享，應在國家稅務總局的稅務系統中設立一個信息處理中心，各個地方的國家稅局和地方稅務局設服務信息站，各個信息站將每天接收的數據都要統一傳輸到信息處理中心，集中統一使用所有的信息。從根本上解決政出多門、軟件不兼容、數據不統一、不共享等問題。

2.明確重點企業信息的獲取范圍。建立重點企業稅收征管信息一體化系統后，各單位按照相關規定的信息項目進行信息錄入。在重點企業信息采集的過程中，要做到以下幾點：

①全面與重點相結合，既要全面采集相關信息，又要確定采集重點；②動態與靜態相結合，先以靜態信息為基礎，注重收集能全面反映重點稅源企業基本信息，包括：企業組織結構、生產流程、財務核算等歷史數據信息。在基本的信息收集之后，再以采集動態信息為主，及時采集企業物流和資金流信息，產品及原材料庫存信息、關聯交易信息，上下游企業間的產業鏈信息，最新的財務會計信息等；③基本和輔助相結合，基本的信息采集后，還需要關注其他輔助信息，如：有關行業指標，有關媒體上公布的與重點企業有關的信息等；④稅務與其他相關結合，稅源信息既包括重點稅源企業履行納稅義務、辦理涉稅事宜過程中反映出來的信息，稅務機關對企業稽查信息，也包含來自于稅務部門和納稅人以外的第三方提供的信息和社會公共信息等；在此基礎上建立完整的稅源信息電子檔案，對同一納稅人稅源信息實施集中存儲、集約化管理，形成一套完整、靈活、制度化的重點稅源企業分戶式稅源管理檔案，實現稅源管理信息資料的高度共享。

3.重點企業稅收信息一體化系統與企業信用度相結合，提高重點企業納稅人社會信用。當然，信息化只是提高重點企業稅收征收管理的重要手段之一，稅收管理好壞，最根本、最基礎的還是重點企業納稅人誠信納稅的程度。通過稅收信息一體化，可促使重點稅源企業自覺的提高企業信用。

（六）建立監控指標預警機制，強化數據信息分析應用

在建立和完善信息一體化系統，促進信息的多方共享的基礎上，需要對于重點稅源企業的相關信息進行分析，運用分析結果來指導和提升稅務征管工作水平。

首先，建立一套重點稅源稅收分析制度。在宏觀分析和基礎性分析的基礎上，從縱向發展趨勢分析，如出現突然的稅收減少或者增加，應及時查找分析出現異常原因；從橫向比較分析，與同行業平均稅收繳納水平或者與納稅情況較好的企業進行比較，查找差距，分析原因，發現稅收征管方面存在問題和薄弱環節，及時采取措施解決。

其次，建立稅源監控指標預警機制。對不同類型和特點的重點稅源企業分別確定不同的稅源分析內容和標準，建立重點稅源企業指標預警值，定期與同行業、同區域相應的指標比較，如相關指標出現比較大的波動，系統會出現“紅字”預警，提醒相關部門分析調查異常發生的原因，及時解決相關問題。

再次，利用稅收信息一體化系統，進行稅收收入的預測分析。依托相關的數據信息和非數據信息，稅收信息和非稅收信息，運用定量分析和定性分析，以大量重點稅源企業歷史資料的分析研究為基礎，科學預測重點企業未來某個時期內稅收實現及繳納情況，并動態預測重點企業生產經營變動軌跡和稅收發展趨勢。

最后，完善數據信息分析方法。借助于信息一體化系統，綜合運用因素分析，比較分析，趨勢分析等多種分析方法，揭示稅源管理發展規律，評判檢驗稅收征管水平，促進重點稅源管理工作持續改善。

（七）倡導優質高效納稅服務，提高納稅人遵從意識加強稅收政策宣傳，倡導優質高效的納稅服務，充分考慮重點企業納稅需要，可以提高納稅人遵從意識，有效提升重點企業的稅收征管質量。

1.通過納稅服務增加納稅人的公平感，可以提高稅收遵從程度。有效的納稅服務可以提高納稅人的納稅遵從度是毋庸置疑的。公平感由三個維度構成：分配公平、程序公平和互動公平，它不是絕對的公平。從稅收征管角度，納稅人認為他們能控制決策的過程（如可以提出自己的證據，有機會表述自己的意見），他們的公平感就會增加；若納稅人能參與稅法的制定，能充分表述自己的意見，或者稅法制定的過程透明、公平，納稅人會覺得程序公平，從而表現出更多的納稅遵從行為。互動公平，關注的是執行程序中人際處理方式的重要性。在稅收征管過程中，稅務人員禮貌執法，及時并以恰當的方式把稅收信息傳遞給納稅人，會增加納稅人的互動公平感，從而正向引導其稅收遵從行為。若納稅人對政府稅收使用情況擁有知情權、監督權等，不僅會增加納稅人的信息公平感，還會增加其程序公平感。在征納關系中，公平感越強，遵從度越高。從提高納稅人稅收遵從的角度，納稅服務的目標是通過最短的時間、最簡便的方式、最有效的途徑，為納稅人依法納稅創造便利的條件，使納稅人透過優質高效的服務體驗，提高對稅務部門的信任度和滿意度，從而自愿遵從稅法，自覺履行納稅義務，促進全社會依法納稅意識的不斷提高。

2.降低重點企業納稅人的遵從成本，提高重點企業稅收遵從度。稅務行政過程既是稅務機關依法征稅的過程，也是納稅人履行納稅義務的過程。納稅服務水平的高低直接關系到納稅人奉行納稅費用的高低以及奉行納稅費用分配的公平程度，進而影響征稅效率。優質的稅收信息咨詢服務可以幫助重點企業納稅人節省搜集必要的涉稅信息的時間成本和非勞務成本；納稅技能服務和納稅環境服務則可以降低重點企業納稅人的心理成本和時間成本；而優質的社會中介服務則可以直接降低重點企業納稅人的貨幣成本，以及如果他自己辦稅所可能產生的機會成本。納稅服務雖然增加了征稅的成本，但卻是降低稅收遵從成本、提高稅收征管效率的有效途徑。為促進重點企業稅收遵從，使稅收遵從成本得到有效控制，稅務部門的納稅服務不能僅強調對大型企業進行個性化服務，而應充分認識到重點企業納稅人十分需要稅務部門提供綜合的、全面的納稅服務，這也是目前西方發達國家在稅收征管別重視納稅服務的原因。

（八）部門協調配合，創建社會各界共同協稅、護稅的良好環境

重點企業稅收征收管理活動政策性強，涉及面廣，要做好重點企業稅收征管工作必須依靠有關部門及廣大群眾的積極支持和大力協助，形成以稅務部門專業管理為主導，社會各界協稅護稅為重要補充的模式，創建稅收征管的良好社會環境。

第一，要求加強銀行、工商管理、海關、公安、檢察院、法院、質量監督、房產等各有關部門對征管機關的協調配合。

第二，規范稅務制度，制定《稅務法》，對稅務人員的資格認定、職責、權利與義務、業務范圍及規程、報酬的收取和標準、懲處辦法等做出詳細的規定。開展規范的稅務，通過對重點企業納建帳健制、納稅申報、納稅審查等工作，掌握了重點企業納稅人有關信息的，強化了對其監督和制約，營造一個較完善的稅收環境。與財務人員相比，稅務人員對稅收專業知識了解的更全面、更透徹，無形中也對稅務機關起到了監督制約作用，維護了重點企業納稅人權益，有利于重點企業稅收征管工作的完善。

第三，大力開展納稅評估。首先，將源頭控制與稅收分析相結合，準確掌握納稅人的稅源情況；其次，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人申報的真實性、準確性進行分析評估；最后，建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務檢查之間的互動機制，形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估有利于稅源管理和稅款征收的良性循環。

基金項目：

本文系茂名市地方稅收研究會項目“提升地方稅收重點企業征管質量問題研究--以茂名市茂南區地方稅收重點企業為例”階段性研究成果：項目編號：SSYJ2013091。

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