稅務(wù)籌劃的認(rèn)識精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞 高校個人所得稅 內(nèi)涵 類型 現(xiàn)狀 必要性 籌劃方案

一、現(xiàn)階段高校教師個人所得稅的內(nèi)涵和應(yīng)稅資金來源

（一）內(nèi)涵

現(xiàn)階段，高校教師的個人所得稅，是指高校教師通過合法合理的工作在獲得一定報酬的同時，需要按照相關(guān)比例繳納一定稅款的現(xiàn)象。個人所得稅的繳納是現(xiàn)階段國家財務(wù)收入及社會監(jiān)管的重要手段之一。而且就相關(guān)的資料顯示，我國個人所得稅收入從開始的74億元增加到2014年的12723億元，增長了171倍，說明人所得稅已經(jīng)逐漸成為我國的主體稅務(wù)。

（二）應(yīng)稅資金來源

個人所得稅的繳納是公民應(yīng)盡的職責(zé)，也是必須履行的義務(wù)。所以，相關(guān)的工作人員在獲得一定報酬的同時，需要按照相關(guān)的法律條例和制度規(guī)范繳納一定的稅款。從目前情況來看，我國個人所得稅的繳納涉及各行各業(yè)。對于高校教師來說，需要繳納個人所得稅的資金主要包括工資薪酬、年終獎、勞務(wù)報酬、稿酬等方面所得的資金，而且還涉及高校教師在通過其他合法合理的工作獲得的資金。

二、現(xiàn)階段高校教師個人所得稅納稅的現(xiàn)狀和改變現(xiàn)狀的必要性

（一）現(xiàn)狀

雖然現(xiàn)階段高校教師個人所得稅的稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)得到了相關(guān)工作人員的關(guān)心和關(guān)注，但是就目前情況來看，高校教師個人所得稅的納稅現(xiàn)狀存在著一些令人十分困惑的現(xiàn)象。例如，在同一個地區(qū)，相同稅法和相同監(jiān)管力度的前提下，會出現(xiàn)收入相同的高校教師需要繳納的稅款卻不相同的現(xiàn)象，甚至?xí)詈芏啵涣硪环N普遍存在的現(xiàn)象，就是在同一所高校任職的教師，由于職稱、地位的差異會導(dǎo)致一些收入比較高的高校教師在繳納相關(guān)的稅款后獲得的實際收入?yún)s低于其他收入比較低的教師的現(xiàn)象。這樣一來，相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性會受到影響，進(jìn)而不利于高校教育水平的提高和高校的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。所以，對高校教師的個人所得稅進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃是十分必要和重要的。

（二）改變現(xiàn)狀的必要性

通過對現(xiàn)階段高校教師個人所得稅納稅情況的分析可以發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生上述問題的原因是比較復(fù)雜的，涉及人為因素、制度因素以及其他的主客觀因素，其中主要的因素之一，就是高校對于教師薪資發(fā)放的時間和發(fā)放的額度及頻率不夠科學(xué)合理。所以，在符合國家相關(guān)法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，合理地對高校教師的個人所得稅進(jìn)行籌劃是十分必要和重要的。

一方面，通過減輕高校教師的稅務(wù)壓力，使其獲得更多的收入，從而有效提高高校教師的工作熱情和工作積極性，從而能夠從根本上提高高校的教育水平，能夠使高校獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的基礎(chǔ)上促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

從另一方面來看，通過科學(xué)合理的籌劃方法，對高校的個人投資、個人理財?shù)认嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前籌劃，能夠有效地緩解高校教師由于工作原因不能及時地對自己個人所得稅進(jìn)行籌劃而導(dǎo)致多繳納稅款現(xiàn)象的發(fā)生，能夠在一定程度上提高高校教師的生活質(zhì)量和生活水平。

三、高校教師個人所得稅的稅務(wù)籌劃方案

通過上述對現(xiàn)階段高校教師個人所得稅種類和納稅現(xiàn)狀的分析和研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國高校教師個人所得稅涉及的內(nèi)容主要包括工資薪酬、年終獎、勞務(wù)報酬、稿酬等方面所得的資金。所以，筆者通過相關(guān)的調(diào)查研究和多年的工作經(jīng)驗，從以下幾個方面設(shè)計了高校教師個人所得稅的稅務(wù)籌劃方案。

（一）工資薪酬稅務(wù)籌劃

現(xiàn)階段，高校教師的工資薪金一般包括基本工資、課時費(fèi)補(bǔ)貼、科研獎金以及其他補(bǔ)貼費(fèi)用。而高校教師的這些收入存在不均衡性，也就是說，高校教師在寒暑假時只能獲得基本工資，而課時費(fèi)也是根據(jù)某個學(xué)年的授課需要進(jìn)行安排的，具有不穩(wěn)定性，科研項目獎金又是一項歷時相對比較長，而且也存在不穩(wěn)定因素的收入。所以，對高校工資薪酬進(jìn)行稅務(wù)籌劃是十分必要的。

鑒于此，高校教師工資薪酬可以改變年終統(tǒng)一發(fā)放的現(xiàn)狀，采用逐月按時發(fā)放課酬崗貼補(bǔ)貼，各種臨時性收入應(yīng)匯總后平均到各月發(fā)放，這樣能夠有效地達(dá)到平衡月收入的目標(biāo)。同時，避免收入過高突破稅率臨界點(diǎn)，達(dá)到合理避稅的目的。除此之外，還可以將高校教師的工資、薪金福利化，由高校向教工提供各種福利設(shè)施，如免費(fèi)交通車、免費(fèi)的培訓(xùn)機(jī)會、提供良好的辦公設(shè)施等。這樣一來，能夠有效地滿足高校教師的物質(zhì)需求，從而能夠在一定程度上減輕高校教師的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）年終獎稅務(wù)籌劃

隨著《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法》文件的出臺，對廣大的高校教師來說無疑能夠在一定程度上合理地進(jìn)行避稅，減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。于此，關(guān)于高校教師年終獎的稅務(wù)籌劃方案可以從合理利用適用稅率臨界點(diǎn)出發(fā)，在高校教師的月收入適用稅率高于或者等同于年終獎適用稅率時，可以盡量地將高校教師的年終獎積累到年終進(jìn)行統(tǒng)一的發(fā)放。而反之就可以將年終獎合理地分?jǐn)偟礁髟率杖胫邪垂べY薪金計算繳納個稅。這樣能夠在法律允許的范圍內(nèi)幫助高校教師合理避稅，減輕其稅務(wù)壓力。

（三）勞務(wù)報酬稅務(wù)籌劃

據(jù)我國勞務(wù)報酬所得稅的納稅方法來看，對于高校教師根據(jù)自身合理合法的勞動諸如講座、評審等活動所獲得的收入，需要按照我國相關(guān)的稅法規(guī)定進(jìn)行合理的納稅；對于支付間隔超過一個月的，需要按照每次取得的收入計入當(dāng)月進(jìn)行納稅；對于支付間隔在一個月內(nèi)的就需要合并當(dāng)月各次的收入額加以計算。此看來，在符合國家相關(guān)法律條例和制度規(guī)范的前提下，科學(xué)合理地安排每月發(fā)放高校教師勞務(wù)所得費(fèi)用的額度和次數(shù)能夠有效地緩解高校教師的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，達(dá)到合理避稅的目標(biāo)。

（四）稿酬稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國相關(guān)的法律條例和政策法規(guī)規(guī)定，高校教師通過出版相關(guān)的學(xué)術(shù)作品而獲得的稿酬需要繳納的稅款是一定的，而且只能在一定限額內(nèi)進(jìn)行扣。由此，為了達(dá)到合理避稅，減輕高校教師稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的，可以通過其他方面的資金和福利來補(bǔ)償這部分稅務(wù)支出。以說高校教師在簽訂相關(guān)的寫作合同時，可以充分地考慮即將出版作品所需社會調(diào)研而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、資料費(fèi)等一些成本費(fèi)用，還要充分地考慮到相關(guān)部門的經(jīng)費(fèi)支出力度。這樣能夠在一定程度上緩解高校教師的稅務(wù)壓力。

四、結(jié)語

通過上述對現(xiàn)階段我國高校教師個人所得稅納稅的資金來源、納稅現(xiàn)狀的研究和相關(guān)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計可以發(fā)現(xiàn)，科學(xué)合理、實用性和適用性都比較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃方案能夠在很大程度上減輕高校教師的稅務(wù)壓力，有效地提高高校教師的工作熱情和工作積極性，有利于高校更好更快地發(fā)展和進(jìn)步，促進(jìn)高校獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。所以，在遵守國家相關(guān)法律條例的基礎(chǔ)上，合理地對高校教師的個人所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃是相關(guān)工作人員努力的方向和目標(biāo)。

（作者單位為中南財經(jīng)政法大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

第2篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識范文

論文關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃　效應(yīng)分析　影響因素　激勵與約束

論文摘要:我國的稅務(wù)籌劃事業(yè)與國外相比發(fā)展較為緩慢，其主要原因在于尚未建立科學(xué)有效的激勵與約束機(jī)制，存在明顯的弱激勵弱約束效應(yīng)。而實際上，稅收制度、稅收行政、納稅環(huán)境、企業(yè)財務(wù)等因素客觀上影響著企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主動性和積極性。因此，從管理角度出發(fā)，探討社會不同層面促進(jìn)稅務(wù)籌劃發(fā)展的具體操作，建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵與約束機(jī)制，將有利于科學(xué)促進(jìn)我國稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)通過對經(jīng)營事項的事先籌劃，使企業(yè)獲得最大的稅收收益，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化財務(wù)管理目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為。盡管稅務(wù)籌劃在我國經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，其在理論研究和實踐操作上都取得了一定的成績，但相比較國外稅務(wù)籌劃發(fā)展而言，我國稅務(wù)籌劃無論是理論研究還是實務(wù)操作都可以說是處于摸索、研究和推行的初始階段，尚未形成一套系統(tǒng)的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)，尚未建立起稅務(wù)籌劃健康發(fā)展的良性運(yùn)行機(jī)制。因此，從管理角度分析稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵與約束機(jī)制，健全稅務(wù)籌劃的發(fā)展機(jī)制，有利于促進(jìn)我國稅務(wù)籌劃事業(yè)的順利開展，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

一、稅務(wù)籌劃發(fā)展的弱激勵弱約束效應(yīng)分析

理性“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)認(rèn)為:人都有趨利避害的天性，其行為準(zhǔn)則就是經(jīng)濟(jì)上是否有效。為了最大限度滿足自己的利益，他們會根據(jù)外部環(huán)境的變化而調(diào)整其行為模式。激勵與約束是影響人的行為的兩個方面，二者相輔相成，共同構(gòu)成管理的核心內(nèi)容。如果兩者關(guān)系失衡，激勵不足或者約束不夠，機(jī)制的運(yùn)行將發(fā)生偏差，激勵或約束的實施目標(biāo)將無法實現(xiàn)。而實際上，目前我國稅務(wù)籌劃正處于弱激勵、弱約束狀態(tài)，激勵與約束機(jī)制的運(yùn)行不暢阻礙了稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展。

(一)稅務(wù)籌劃的弱激勵效應(yīng)分析

1、政府缺乏必要的政策宣傳與輿論導(dǎo)向

稅務(wù)籌劃工作的成效直接關(guān)系到政府稅務(wù)機(jī)關(guān)、各類納稅主體和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等方面的切身利益，因此，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的組織和管理，對稅務(wù)籌劃工作給予正確的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督具有重要的意義。然而我國至今尚未明確制定關(guān)于稅務(wù)籌劃的法律、法規(guī)，沒有專門就稅務(wù)籌劃的政府管理、行業(yè)服務(wù)、企業(yè)規(guī)范等方面出臺指導(dǎo)性的法律、法規(guī)，稅務(wù)籌劃缺乏可操作性。同時，政府稅務(wù)部門對企業(yè)稅務(wù)籌劃的宣傳指導(dǎo)工作幾乎沒有，更不用說必要的監(jiān)督了。政府指導(dǎo)和監(jiān)督不力造成了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的積極性不高，偷逃稅現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重;同時也加劇了稅務(wù)籌劃業(yè)內(nèi)收費(fèi)混亂、業(yè)內(nèi)人士稅務(wù)籌劃理念和職業(yè)道德水準(zhǔn)低等諸多問題的嚴(yán)重性，客觀上限制了稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實發(fā)展。

2、稅收制度“不公平”現(xiàn)象依然存在

鑒于國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，稅法中不同納稅主體客觀上存在著稅收負(fù)擔(dān)差異。如我國針對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用不同于內(nèi)資企業(yè)的所得稅制度，最終國內(nèi)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)大約比外資企業(yè)高近10%之多。不公平現(xiàn)象的直接后果就是造成國內(nèi)有的企業(yè)千方百計地通過各種方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，甚至于采用違法的偷逃稅行為。盡管兩稅合并進(jìn)程正在加快并將從2008年1月1日起開始實施新的企業(yè)所得稅法，稅務(wù)部門的稅收征管水平也在不斷提高，但我國仍存在比較嚴(yán)重的稅收流失現(xiàn)象。不公平的稅收待遇客觀上降低了國家利用稅收政策宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的功效，也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的理性行為。

3、稅收優(yōu)惠政策的激勵效果不佳

從總的政策而言，稅收優(yōu)惠是國家稅收必要的補(bǔ)充調(diào)控手段，而實際上稅收優(yōu)惠也為廣大納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的可操作空間。因此，從某種意義上說稅收優(yōu)惠政策的制定客觀上激勵著納稅人開展科學(xué)的稅務(wù)籌劃，遵從國家的稅收宏觀調(diào)控。但同時稅收優(yōu)惠是有條件限制的，這些條件的限制很大程度上抑制了納稅人開展稅務(wù)籌劃的主觀意愿，使稅收優(yōu)惠達(dá)不到預(yù)期的激勵效果。

4、片面強(qiáng)調(diào)理論研究而忽視實踐指導(dǎo)

盡管稅務(wù)籌劃在我國已經(jīng)逐步開展起來，但目前理論界大都著重于稅務(wù)籌劃基本理論的研究，且較少有很深人的探討;關(guān)于稅務(wù)籌劃實務(wù)方面的研究也僅限于基本方法、技巧及相關(guān)領(lǐng)域的探討，少有對某一特定行業(yè)或特定對象的綜合性稅務(wù)籌劃研究;而且稅務(wù)籌劃實務(wù)研究大都傾向于分稅種的稅務(wù)籌劃，很難對一個企業(yè)的操作實務(wù)提供切實可行的指導(dǎo)。這樣，一方面稅務(wù)籌劃理論研究的滯后抑制了稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，另一方面稅務(wù)籌劃實務(wù)探討的不足也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動性。

(二)稅務(wù)籌劃的弱約束效應(yīng)分析

1、稅收執(zhí)法的非公正性

稅務(wù)部門作為國家的行政機(jī)關(guān)，相比較企業(yè)來說具有行政管理者的強(qiáng)制優(yōu)勢，這使得企業(yè)處于相對弱勢的狀態(tài)。人的行為在一定程度上受主觀意愿的影響，稅務(wù)執(zhí)法人員的主觀性直接影響著執(zhí)法的公正性。目前盡管國家加強(qiáng)了相關(guān)部門的廉政建設(shè)，但仍有不少人收受賄賂為他人提供便利。對于稅務(wù)部門而言，由于稅務(wù)檢查本身的復(fù)雜性，并不是所有問題都能檢查出來，因此執(zhí)法人員往往對行賄者網(wǎng)開一面，輕處罰或根本不予追究相關(guān)責(zé)任。這就加劇了納稅人試圖借“稅務(wù)籌劃”之名搞偷逃稅之實的主觀意愿，不利于企業(yè)科學(xué)開展稅務(wù)籌劃。

2、稅務(wù)籌劃認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的模糊性

目前稅務(wù)籌劃的概念尚沒有權(quán)威統(tǒng)一的認(rèn)識，尤其是避稅究竟是不是稅務(wù)籌劃更是學(xué)者們爭論的焦點(diǎn)，由此造成社會各界對稅務(wù)籌劃在具體實踐中的態(tài)度也大不相同。政府雖然對于稅務(wù)籌劃的態(tài)度有所改觀，并開設(shè)了相關(guān)稅務(wù)籌劃網(wǎng)站，但并未從根本上界定稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)涵與范圍。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃認(rèn)定的時候沒有統(tǒng)一的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，也就是說，其認(rèn)定只是稅務(wù)人員的一種隨意性較大的主觀認(rèn)定。這對于企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動的合法與否起不到很好的約束作用，也不利于稅務(wù)籌劃的科學(xué)實施與發(fā)展。

3、稅務(wù)籌劃人員的低素質(zhì)約束

目前企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的從業(yè)人員，無論是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員，還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員，大多為專門的財務(wù)人員，其知識面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高。高層次稅務(wù)籌劃人才的缺乏導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低，很多企業(yè)只是根據(jù)本企業(yè)的實際情況套用一些稅收優(yōu)惠政策或運(yùn)用一些簡單的稅務(wù)籌劃方法，針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案，而不能從戰(zhàn)略高度對企業(yè)整個經(jīng)營管理活動就稅收問題開展全方位、多層次的系統(tǒng)籌劃。真正成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是從經(jīng)營戰(zhàn)略的高度上考慮企業(yè)長期利益的。因此，政府或企業(yè)應(yīng)從根本上界定稅務(wù)籌劃的行為資格，要求稅務(wù)籌劃人員具備相應(yīng)的稅務(wù)籌劃、法律、財務(wù)管理等相關(guān)知識，從人員素質(zhì)方面約束稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和合法性。

二、影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其產(chǎn)生和發(fā)展既有宏觀層面的原因，也有微觀層面的原因;既有客觀原因，也有主觀原因。科學(xué)分析稅務(wù)籌劃的影響因素，將有助于企業(yè)有效組織和實施稅務(wù)籌劃活動。

(一)稅收制度因素

稅收制度是規(guī)范國家與納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向的宏觀調(diào)控手段，是為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的。復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r使得稅收制度不可能是一成不變的，稅收法律規(guī)范也是處于不斷發(fā)展中的。由于國家在制定稅收制度的時候，不可避免地會制定一些為引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行而設(shè)置的稅收差異政策，如不同行業(yè)、地區(qū)的減免稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的高低差異等內(nèi)容，這實際上為企業(yè)的經(jīng)營行為提供了稅務(wù)籌劃的選擇空間。同時，從國家宏觀調(diào)控角度來說，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化必然引起宏觀政策導(dǎo)向的轉(zhuǎn)移，這在很大程度上體現(xiàn)在稅收制度的變化上。因此，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收制度的變化趨勢，適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方法體系，切實保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)稅務(wù)行政因素

稅務(wù)行政執(zhí)法的主體差異性為企業(yè)提供了可利用的稅務(wù)籌劃空間。稅務(wù)籌劃工作屬于企業(yè)的一種主觀理財行為，這種行為的科學(xué)合法性依賴于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。盡管稅收法律制度中存在著很多的稅務(wù)籌劃可利用空間，包括自由裁量權(quán)和稅收執(zhí)法的客觀偏差等，但由于稅收征管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊使得企業(yè)在進(jìn)行籌劃時總是謹(jǐn)小慎微，唯恐一不小心被判為“違法”操作。這就限制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動性。因此，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平外，企業(yè)也應(yīng)了解稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃的態(tài)度，爭取獲得其稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)可。

(三)納稅環(huán)境因素

公平的納稅環(huán)境不僅有利于公平市場競爭，而且有利于公民依法納稅意識的增強(qiáng)。納稅環(huán)境包括公民對依法納稅的認(rèn)識、企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法公正性的認(rèn)可、企業(yè)對不同稅收政策差異的可接受程度等。納稅意識作為一種觀念，不僅直接影響著納稅人正確履行納稅義務(wù)的主動性和自覺性，而且成為納稅人是否具備稅務(wù)籌劃意識的制約因素。重視稅務(wù)籌劃與納稅意識的增強(qiáng)具有相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系。在增強(qiáng)公民依法納稅意識的基礎(chǔ)上，在良好的納稅氛圍下，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作將會受到事半功倍的效果。如果企業(yè)處于明顯不公平的納稅環(huán)境，稅務(wù)機(jī)關(guān)存在執(zhí)法上的主觀偏差，周圍企業(yè)偷逃稅行為盛行，那么它肯定不會采取合法的稅務(wù)籌劃行為。可見，納稅環(huán)境的優(yōu)劣一定程度上影響著企業(yè)的稅務(wù)籌劃選擇，因此政府應(yīng)注重公平納稅環(huán)境的建設(shè)，為稅務(wù)籌劃提供良好的社會環(huán)境氛圍。

(四)稅收知識因素

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一項高層次的涉稅理財活動，客觀上需要籌劃者熟悉并掌握國家現(xiàn)行稅收法律制度的相關(guān)內(nèi)容。這是在存在稅務(wù)籌劃空間前提下的主觀決定因素，只有當(dāng)籌劃者具備相當(dāng)?shù)亩愂罩R，才有可能發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)籌劃空間并保證籌劃方案的有效付諸實施。客觀上說，籌劃者所熟悉和掌握的稅收知識越多，理解程度越深，其可能發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)籌劃空間就越大，設(shè)計實施的稅務(wù)籌劃方案就越有可能成功。因此，對于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來說，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)修養(yǎng)，熟悉掌握相關(guān)稅收法律規(guī)定，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，是保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案科學(xué)設(shè)計和順利實施的必要前提。 (五)財務(wù)因素

.可以說，企業(yè)財務(wù)管理水平?jīng)Q定著企業(yè)能夠開展稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃操作水平。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的組成部分，必然要受到財務(wù)因素的影響。具體表現(xiàn)在稅務(wù)籌劃中財務(wù)處理技術(shù)方法的運(yùn)用上，包括合理安排收人確認(rèn)的時間、選擇合理的成本計價方法、籌劃方案評估的成本收益分析等，而這些技術(shù)都是靠企業(yè)的財務(wù)處理水平成就的。這就要求稅務(wù)籌劃企業(yè)建立健全會計制度，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)，特別是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而從技術(shù)上為稅務(wù)籌劃的科學(xué)實施提供保障。

(六)稅務(wù)籌劃期待因素

在具備開展稅務(wù)籌劃可行性的外在條件基礎(chǔ)上，企業(yè)的主觀意愿可以說是至關(guān)重要的一個因素。稅務(wù)籌劃期待因素是一個主觀性的因素，也就是說企業(yè)本身有這樣一種愿望、意識，想通過自己的努力借助科學(xué)稅務(wù)籌劃實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。如果企業(yè)本身沒有這種意愿，不管外界環(huán)境是如何有利，稅務(wù)籌劃都是無從談起的。文章將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的認(rèn)識、企業(yè)對稅務(wù)籌劃的正確理解、企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的態(tài)度和企業(yè)的誠信納稅意識等內(nèi)容歸為稅務(wù)籌劃期待因素。其中，認(rèn)為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重、能夠科學(xué)認(rèn)識稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險的誠信納稅企業(yè)，稅務(wù)籌劃期待高，企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極主動性就強(qiáng);反之則稅務(wù)期待低，主動性弱。

三、建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵與約束機(jī)制

稅收作為企業(yè)的一項剛性現(xiàn)金流出，理性納稅人必然在整個經(jīng)營過程中采取一切可行的方法減輕稅收負(fù)擔(dān)以追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。而實際上，違法的偷逃稅行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，納稅人將承擔(dān)更大的納稅成本支出。因此。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的征納博弈永不停息。作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，其最基本的要求是合法性。因此，為了保證我國稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展和保護(hù)納稅人權(quán)益，我們需要尋求并建立一種有效的激勵與約束機(jī)制，促進(jìn)納稅人積極理性的開展稅務(wù)籌劃，引導(dǎo)納稅人自覺地按照稅收法律規(guī)定科學(xué)納稅，從而形成良好的依法治稅氛圍。

(一)激勵機(jī)制

1、科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)與監(jiān)督

鑒于企業(yè)對稅務(wù)籌劃認(rèn)識的片面性，政府部門應(yīng)采用各種方式向企業(yè)宣傳稅務(wù)籌劃相關(guān)知識，幫助企業(yè)消除對稅務(wù)籌劃的不正確認(rèn)識，從政策層面幫助企業(yè)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識。另一方面，政府稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督，建立和完善對企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的監(jiān)管制度，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的開展。當(dāng)然，政府科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃的前提條件是政府認(rèn)可企業(yè)開展稅務(wù)籌劃行為的科學(xué)性，因此政府部門特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對稅務(wù)籌劃有一個正確的認(rèn)識。

2、建立健全相關(guān)稅收法規(guī)，加快稅務(wù)籌劃的法制化進(jìn)程

縱觀世界各國，重視稅務(wù)籌劃的國家都有一個相對完善穩(wěn)定的稅收制度。盡管我國的稅收法律體系得到了不斷的改進(jìn)和完善，但仍然存在著很多問題。稅收制度的不完善在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃工作的開展。因此，國家除了明確制定有關(guān)稅務(wù)籌劃的法規(guī)外，重點(diǎn)仍應(yīng)加強(qiáng)稅收立法，盡可能提高稅收立法級次，修改稅法中不公平、不完善、語言表述不清的內(nèi)容，使現(xiàn)行稅法有章可循。同時，針對稅收法律的復(fù)雜性，加快稅收基本法的制定和頒布，加強(qiáng)稅收立法的前瞻性，保障稅收法律、法規(guī)和稅收政策的穩(wěn)定性，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

3、加快稅制改革步伐，逐步消除稅收制度“不公平”

稅收制度中的不公平違背了市場經(jīng)濟(jì)下的公平競爭原則，影響到企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，不利于不同納稅主體的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，應(yīng)進(jìn)一步完善稅收制度，逐步消除稅收制度中的不公平現(xiàn)象，有效遏制企業(yè)偷逃稅等的違法行為，促進(jìn)企業(yè)在正確納稅的基礎(chǔ)上利用稅務(wù)籌劃技術(shù)方法實施科學(xué)納稅。目前國家“兩稅合一”、“增值稅轉(zhuǎn)型”等新一輪的稅制改革，將進(jìn)一步體現(xiàn)稅收的公正與公平，從而也有利于我國稅務(wù)籌劃事業(yè)的理性健康發(fā)展。

4、開展稅務(wù)籌劃專項課題研究，促進(jìn)稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展

理論指導(dǎo)實踐，實踐豐富理論。沒有正確的理論指導(dǎo)，稅務(wù)籌劃的實踐活動就難以真正有所作為。嚴(yán)格意義上說，稅務(wù)籌劃研究的深度和廣度一定程度上決定著我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展方向和速度。為了促進(jìn)稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，政府應(yīng)設(shè)立專門的研究基金，激勵學(xué)者們加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的理論與實務(wù)探討，切實從根本上促進(jìn)稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展。基于稅務(wù)籌劃實務(wù)性很強(qiáng)的特點(diǎn)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃可操作方法的研究，為切實開展稅務(wù)籌劃提供方法上的指導(dǎo)。

(二)約束機(jī)制

1、加強(qiáng)稅收立法，建立稅務(wù)籌劃法規(guī)體系

納稅人開展稅務(wù)籌劃必須符合國家的稅收法律規(guī)定，這在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃的行為范圍。依法治稅要做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，因此，為促進(jìn)稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展，需要提高稅務(wù)籌劃的立法級次，建立相對完善的稅務(wù)籌劃法規(guī)體系。具體包括稅務(wù)籌劃的主體資格、稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的基本原則、稅務(wù)籌劃的法律責(zé)任等基本內(nèi)容，從而做到有法可依，從法律角度科學(xué)界定稅務(wù)籌劃行為，限制企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為偏離合法性軌道。

2、嚴(yán)格稅收執(zhí)法，加強(qiáng)稅收征管與稽核

納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要一個良好的法律環(huán)境，即依法治稅環(huán)境。依法治稅要求稅收工作建立在法律的基礎(chǔ)上，全面貫徹稅收法制原則，征稅方依法征稅，納稅方依法納稅。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性與強(qiáng)制性。另一方面，還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)干部隊伍的廉政建設(shè)，更新稅務(wù)籌劃觀念，提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，執(zhí)法力度越大，廉政意識越好，納稅人通過非法手段增加收益的可能性就越小，風(fēng)險越大。依法治稅方略的貫徹實施，為稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展提供前提和保障，促使稅務(wù)籌劃走向規(guī)范化、法制化。

3、科學(xué)認(rèn)定稅務(wù)籌劃行為

成功地實施企業(yè)稅務(wù)籌劃需要對稅收法律、政策有全面深人的理解，而最終稅務(wù)籌劃行為合法與否取決于稅務(wù)部門的認(rèn)定。事實上，在對“稅務(wù)籌劃”的認(rèn)定上征納雙方往往會出現(xiàn)分歧，企業(yè)認(rèn)為是“節(jié)稅”籌劃，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)定是避稅甚至是偷逃稅行為。因此，有必要從法律角度界定稅務(wù)籌劃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)。同時，企業(yè)必須切實了解稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃的態(tài)度和認(rèn)識，了解正確籌劃行為的判斷標(biāo)準(zhǔn)。這就在一定程度上約束著企業(yè)開展稅務(wù)籌劃行為的科學(xué)合法性，避免因?qū)Χ惙ǖ碾S意理解而使稅務(wù)籌劃偏離稅法制定的初衷，確保稅務(wù)籌劃方案的實施效果。

第3篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)籌劃;問題;對策

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部問題。從企業(yè)內(nèi)部來看，其稅務(wù)籌劃存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，很多的房地產(chǎn)企業(yè)對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識尚處于起步階段，在很多認(rèn)識上的不清晰直接影響了后續(xù)工作的開展。其次，還有的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的模式不專業(yè)，有待優(yōu)化。最后，還有部分房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險意識薄弱，不具有抗擊風(fēng)險的能力。特別是近年來，我國的房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，其在操作過程中存在的風(fēng)險也越來越大。雖然國家也已經(jīng)出臺了一系列的調(diào)控政策，但是行業(yè)內(nèi)總體風(fēng)險意識淡薄的現(xiàn)象還需要一段時間才能得以解決。

（二）外部環(huán)境問題。首先，由于受到我國稅率制度的影響，客觀上使得房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中存在一定的局限性。其次，從行業(yè)的大環(huán)境來來，我國的房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)能力整體較差。

二、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的必要性

當(dāng)前形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作十分必要。首先，通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠合法減少稅務(wù)開支，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升利潤空間。其次，通過稅務(wù)籌劃等相關(guān)手段，還能夠讓房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險得到最大限度的控制。

三、解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的對策

（一）認(rèn)清稅務(wù)籌劃，建立預(yù)警機(jī)制。我國的房地產(chǎn)企業(yè)要想解決稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的種種問題，認(rèn)清稅務(wù)統(tǒng)籌，建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制是前提。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)該將優(yōu)惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對象。需要注意的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括企業(yè)重大戰(zhàn)略事件、企業(yè)財務(wù)報表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務(wù)籌劃工作預(yù)警機(jī)制應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

（二）統(tǒng)籌稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃本就是一項內(nèi)容復(fù)雜，涉及面很廣的財務(wù)管理活動。想要做好稅務(wù)籌劃，需要工作人員具備多方面的素質(zhì)。只有這樣，才能讓稅務(wù)籌劃的各個環(huán)節(jié)具有可操作性，也才具有實際的意義。

（三）靈活運(yùn)用稅收政策。首先，房地產(chǎn)企業(yè)常見的稅種為土地增值稅和房產(chǎn)稅，在對這類稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候，政策的差異化條款就能派上用場。其次，企業(yè)還可以選擇成本最低的稅種進(jìn)行納稅，在合理科學(xué)的情況下降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。最后，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，要及時關(guān)注國家的各項稅種政策，在稅務(wù)籌劃時選擇具有最大優(yōu)惠的稅種。

（四）完善稅收法律制度。首先，國家應(yīng)該結(jié)合實情，加大對于稅收制度的改革力度，對于政策中出現(xiàn)的漏洞和空白予以及時的修正和補(bǔ)救。其次，國家相關(guān)部門應(yīng)該加大執(zhí)法力度，對于在執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)的偷稅、漏稅企業(yè)給予嚴(yán)懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發(fā)生。

結(jié)束語：稅務(wù)統(tǒng)籌是順應(yīng)時展而出現(xiàn)的一種財務(wù)管理行為。房地產(chǎn)企業(yè)通過稅務(wù)統(tǒng)籌，合理降低稅收支出，提高企業(yè)自身的競爭力。因此，在新時期下，房地產(chǎn)企業(yè)要想進(jìn)入良性發(fā)展的渠道，稅務(wù)統(tǒng)籌是必不可少的。

第4篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識范文

一、會計政策與稅務(wù)籌劃的關(guān)系論述

財務(wù)問題是任何行業(yè)、任何公司都會遇到的問題，對財務(wù)問題處理不到位就會觸犯我國相關(guān)的法律法規(guī)。在財務(wù)問題處理的過程中，需要運(yùn)用到各種會計規(guī)則，通過會計規(guī)則的運(yùn)用，來籌劃公司的稅務(wù)，減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，是財務(wù)問題處理的最佳方式選擇。房地產(chǎn)行業(yè)是財務(wù)問題比較多的行業(yè)之一，在日常的財務(wù)稅務(wù)問題處理的過程中需要進(jìn)行納稅調(diào)整，即在法律法規(guī)允許的情況下對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行調(diào)整，來節(jié)約企業(yè)的納稅成本。企業(yè)是社會的主要經(jīng)濟(jì)體，同時也是國家的主要納稅主體。企業(yè)經(jīng)營的最終的目標(biāo)是為了追求經(jīng)濟(jì)價值最大化，而過重的納稅負(fù)擔(dān)則嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，在納稅的環(huán)節(jié)中靈活運(yùn)用納稅規(guī)則，根據(jù)企業(yè)的情況制定符合自身實際的資金規(guī)范方案可以有效減輕納稅負(fù)擔(dān)，這對企業(yè)減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)、追求經(jīng)濟(jì)利益最大化來說發(fā)揮著重要的作用。

二、房地產(chǎn)公司的相關(guān)稅務(wù)籌劃、會計政策的選擇

1.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施與問題

因為我國日前的財務(wù)專業(yè)、稅法專業(yè)、稅務(wù)專業(yè)等都是培育一些專業(yè)型的人才，在這樣的形勢下，企業(yè)越來越重視稅務(wù)籌劃的重要性。特別是房地產(chǎn)需要通過稅務(wù)籌劃在一定程度上為企業(yè)減輕很多稅務(wù)負(fù)擔(dān)。當(dāng)代，根據(jù)房地產(chǎn)上市上市公司的一些報告數(shù)據(jù)顯示，稅務(wù)籌劃面臨著這樣的情況。依據(jù)新企業(yè)會計法律規(guī)章，企業(yè)應(yīng)該在年末時檢查各項收款，進(jìn)一步分析和研究各項收款的收回性，估計會產(chǎn)生一些壞賬，并且各企業(yè)也需要根據(jù)壞賬的損失狀況，提前做好壞賬的計劃。近年來，很多房地產(chǎn)公司都選擇了個別賬齡分析法，進(jìn)一步確認(rèn)企業(yè)的收入。從各方面上來講掌握收入的方式對于稅務(wù)籌劃有著直接的影響。因為在房地產(chǎn)銷售過程中，它的收入結(jié)算方式是比較特別的，同時商品也有著很高的價值，且它的銷售收入確認(rèn)必須要根據(jù)工程的完成進(jìn)度和勞務(wù)的進(jìn)步才能進(jìn)行確認(rèn)。近年來，我國大多數(shù)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)都選擇了合同法。根據(jù)同定資材的進(jìn)行折舊所展開計算，企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是同定資材，其折舊方法的不同會直接影響著企業(yè)損益影響度。依舊最近幾年來，我同房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)會計政策的不同性，大多數(shù)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)都選擇了年限平均方式。企業(yè)在做稅務(wù)籌劃的時候應(yīng)該清楚地認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是稅負(fù)的最小化以及企業(yè)價值的最大化。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在做稅務(wù)籌劃的過程中要對籌劃的目標(biāo)有一個準(zhǔn)確的認(rèn)識。從日前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀來看還存在諸多問題，其中最主要的問題就是在稅務(wù)籌劃的過程中對企業(yè)發(fā)展的全面性與持續(xù)性沒有準(zhǔn)確的把握，因此，稅收政策的統(tǒng)籌發(fā)展沒有做到真正的統(tǒng)籌，使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃還存在一定的風(fēng)險。針對上述房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題應(yīng)該注意以下兩個方面的事項即會計政策與籌劃的對象相符合和保證稅務(wù)籌劃中使用的會計信息的準(zhǔn)確性。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃的長期性與專業(yè)性

房地產(chǎn)企業(yè)在做稅務(wù)籌劃的過程中必須清晰的認(rèn)識到企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一個長期的籌劃，籌劃的過程中必須結(jié)合企業(yè)的長期經(jīng)營計劃以及企業(yè)的長久利益，只有這樣做出的稅務(wù)籌劃才能讓企業(yè)的利益從長遠(yuǎn)的角度達(dá)到最大值。企業(yè)在規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的時候必須清晰的認(rèn)識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險的來源，一般情況下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的來源包括四個方面：第一，稅務(wù)人員對于稅收政策的理解不到位，錯誤理解了稅收政策的內(nèi)容。第二，企業(yè)在實行優(yōu)惠政策的時候?qū)嵭胁划?dāng)做成了嚴(yán)重的節(jié)稅消耗，出現(xiàn)了節(jié)稅消耗遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收的現(xiàn)象。第三，企業(yè)在做整體系統(tǒng)稅務(wù)規(guī)劃的時候?qū)φ哒w的把握不準(zhǔn)確。所以，房地產(chǎn)企業(yè)想要做到真正的規(guī)避風(fēng)險必須對產(chǎn)生風(fēng)險的原因有一個清醒的認(rèn)識，從整體上對于稅收政策有一個準(zhǔn)確的把握，同時也要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)籌劃人員具備較強(qiáng)的專業(yè)水平，只有這樣才能使得企業(yè)的利益最大化。第四，應(yīng)該在不同地企業(yè)發(fā)展階段來選擇適應(yīng)該階段的稅務(wù)籌劃方法。但是總是需要遵循一個原則，就是需要維護(hù)好其企業(yè)的穩(wěn)定性、整體性以及長效性。結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的需求來制定企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略，再根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略來規(guī)劃詳細(xì)的稅務(wù)籌劃方案，讓企業(yè)能夠得到全面長足地發(fā)展。

第5篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險 成因 防范

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃（tax―planning）又稱“納稅籌劃”，是指企業(yè)為了實現(xiàn)理財目標(biāo)，在國家稅收法律法規(guī)的前提下，通過擬定納稅方案，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅交易或者事項進(jìn)行事前設(shè)計、選擇和運(yùn)籌，使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕或者延緩納稅時間的行為。稅務(wù)籌劃是合法前提下的籌劃，有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，但籌劃也會帶來風(fēng)險，人們對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險內(nèi)涵的認(rèn)識是一個不斷深化的過程，起初認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險是籌劃帶來的“危險”，是納稅人受到各種因素的影響，無法獲取與預(yù)期一致的結(jié)果，導(dǎo)致籌劃失敗而付出的代價。隨著風(fēng)險內(nèi)涵的豐富，人們對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險有了更為正式的定義：稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指納稅人對納稅交易或者事項進(jìn)行籌劃，但籌劃偏離預(yù)期帶來的結(jié)果的不確定性。這個定義表明，稅務(wù)籌劃風(fēng)險具有兩方面的含義，機(jī)會和危險并存，企業(yè)要抓住和利用機(jī)會，避免籌劃帶來的損失。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的類型

1、政策性風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的前提是遵循國家的法律、法規(guī)和相關(guān)政策。企業(yè)利用國家的法律法規(guī)和政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險統(tǒng)稱為政策性風(fēng)險。國家稅收的法律法規(guī)和政策內(nèi)容龐雜，有些內(nèi)容相互交叉，甚至矛盾和沖突。而且，法律法規(guī)和政策會隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整等不斷的修正和完善，具有一定的時效性。該風(fēng)險是由于對國家的法律法規(guī)和政策認(rèn)識不到位，把握不準(zhǔn)確或者是沒有及時關(guān)注政策的變化帶來的。

2、操作性風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項“技術(shù)”含量較高的活動，需要在國家法律法規(guī)和政策的邊緣上進(jìn)行操作。我國的法律法規(guī)對某些涉稅交易事項的規(guī)定不詳細(xì)，再加上稅務(wù)籌劃人員能力的限制，在實務(wù)操作中，納稅人無所適從，面臨著較大的風(fēng)險。比較典型的例子是，稅收籌劃人員對稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用欠妥當(dāng)，有時為了享受某個優(yōu)惠政策而失去其他方面的優(yōu)惠。還有些企業(yè)在籌劃過程中對法律法規(guī)和政策的整體把握不準(zhǔn)，造成因小失大，顧此失彼的現(xiàn)象。

3、經(jīng)營性風(fēng)險。稅務(wù)籌劃具有一定的前瞻性，制定的稅務(wù)籌劃方案需要日后一定的生產(chǎn)經(jīng)營活動相配合，有些方案的選用會對生產(chǎn)經(jīng)營活動造成限制和約束，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。比如，企業(yè)為了達(dá)到某些稅收優(yōu)惠的條件，有些投資項目會偏離原有的風(fēng)險和收益標(biāo)準(zhǔn)，造成項目的失敗，稅收籌劃得不償失。另外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整，進(jìn)而影響著稅務(wù)籌劃方案的實施，企業(yè)要承擔(dān)因稅務(wù)籌劃帶來的生產(chǎn)經(jīng)營上的風(fēng)險。

4、成本性風(fēng)險。任何一項經(jīng)濟(jì)活動都要衡量成本與效益，稅務(wù)籌劃也要堅持成本與效益原則。企業(yè)在稅收籌劃時需要付出一定的代價，但這些代價日后可能會面臨著籌劃失敗的風(fēng)險。企業(yè)為了稅務(wù)籌劃需要對籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生研究和學(xué)習(xí)費(fèi)用，有時還要支付給中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用等等一系列費(fèi)用。有時為了達(dá)到某些籌劃的條件，需要通過設(shè)立機(jī)構(gòu)、增加人員等方式，會產(chǎn)生較多的成本費(fèi)用，如果稅收籌劃的失敗或者收益不能彌補(bǔ)這些費(fèi)用，便造成了成本性的風(fēng)險。

5、執(zhí)法性風(fēng)險。稅收籌劃方案由企業(yè)自行設(shè)計，但最終能否成功，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。在我國，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于某些稅收的事項具有一定的自由裁量權(quán)，稅務(wù)籌劃行為是否真正符合法律法規(guī)的規(guī)定還需要執(zhí)法人員的最終確認(rèn)。但是，由于執(zhí)法人員的個人素質(zhì)和其他客觀因素的存在，導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法偏差產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險，有時稅務(wù)籌劃被誤認(rèn)為是偷稅漏稅而受到嚴(yán)厲的處罰，不但得不到節(jié)稅的好處，還加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成名譽(yù)損失。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的成因

1、我國稅收法律體系不完善。20世紀(jì)90年代我國進(jìn)行稅制改革，開始了稅收法制化進(jìn)程。但稅收法律體系的建設(shè)進(jìn)程比較緩慢，稅收基本法至今沒有出臺。當(dāng)前，我國稅收立法層次低，法律法規(guī)和部門規(guī)章不完善，有些缺少具體的細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)，使納稅人無所適從，也使得征管工作隨意性較強(qiáng)。稅收無償性的特點(diǎn)決定了國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系不完全對等，在稅收征管實踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人法律地位的不平等，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有更多的自由裁量權(quán)，很多交易和事項的解釋權(quán)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，還有些法律法規(guī)朝令夕改，缺少應(yīng)有的權(quán)威性，這些因素都加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

2、企業(yè)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)。有些企業(yè)一味地追求稅務(wù)籌劃帶來的節(jié)稅效益，但忽視了風(fēng)險的存在。企業(yè)的管理者對風(fēng)險的認(rèn)識不足，風(fēng)險管理理念不強(qiáng)。有些企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，不會產(chǎn)生風(fēng)險。有些企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險時，只去關(guān)注某個風(fēng)險發(fā)生的原因，很少會采用科學(xué)的風(fēng)險度量方法對風(fēng)險進(jìn)行全面的量化分析。很多企業(yè)也沒有建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，沒有對籌劃中潛在的風(fēng)險進(jìn)行實時的監(jiān)控，只是等到風(fēng)險發(fā)生時再研究對策，很容易對企業(yè)造成損失。

3、稅務(wù)籌劃人員自身素質(zhì)不高。稅務(wù)籌劃需要發(fā)揮企業(yè)辦稅人員的主動性和創(chuàng)造性。稅務(wù)籌劃能否成功，稅額節(jié)約的數(shù)額、納稅時間的延遲都與辦稅人員的素質(zhì)有很大關(guān)系。由于稅務(wù)籌劃需要對稅收、法律、會計、財務(wù)管理等知識非常熟悉，對辦稅人員的綜合素質(zhì)要求較高。但目前，企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對本專業(yè)的知識更新的速度慢，對稅收法律法規(guī)了解不深，掌握不準(zhǔn)，雖然有稅務(wù)籌劃的愿望，但很難做出實施方案，或者雖然做出的方案，但實施的效果不好，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

4、稅收籌劃實施過程中環(huán)境的變化。稅務(wù)籌劃方案是在一系列假設(shè)條件和環(huán)境下做出的，其實施也依賴于一定的條件和環(huán)境。稅務(wù)籌劃環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，眾所周知，環(huán)境是時時變化的，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動會發(fā)生變化影響著企業(yè)納稅的數(shù)額和時間，特別是一些稅收優(yōu)惠政策需要滿足苛刻的條件，這些條件一旦變化，企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠，成本增加。另外，企業(yè)外部的環(huán)境更是企業(yè)難以決定的，經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家稅收政策的改變，新的法律法規(guī)的出臺，如果企業(yè)不能及時進(jìn)行調(diào)整，就面臨著較大的風(fēng)險。

5、征納雙方對稅務(wù)籌劃事項認(rèn)定的差異。固定性是稅收的一大特征，但當(dāng)前稅收法律在立法和執(zhí)法上都存在著靈活性。有些法律只是原則性的規(guī)定，缺少操作細(xì)則；有些新經(jīng)濟(jì)活動的出現(xiàn)，原有法律中沒有規(guī)定；有些客觀環(huán)境發(fā)生了變化，法律沒有及時的修正。這些因素都為稅收執(zhí)法留下了余地，納稅人和執(zhí)法者對同樣的法律規(guī)定有著不同理解，但執(zhí)法者具有較大的自由裁量權(quán)。再加之，執(zhí)法者的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致執(zhí)法者執(zhí)行中的偏差，納稅人認(rèn)為是合理的稅務(wù)籌劃，但執(zhí)法者會認(rèn)為是偷稅漏稅，企業(yè)就會遭到處罰。

四、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范策略

1、樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理意識。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)不僅要重視經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，也要對從稅務(wù)籌劃風(fēng)險保持足夠的警惕，特別是企業(yè)管理者要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃，積極地采取措施防范風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)要確立法制觀念，嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，依法籌劃。管理者要放眼長遠(yuǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況制定合適的方案，不能一味追求短期目標(biāo)或者某個事項帶來的稅額的降低而進(jìn)行錯誤的選擇。企業(yè)還要調(diào)動全體人員的積極性，站在戰(zhàn)略高度，整體上安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，開展全方位、多層次的稅收籌劃，將風(fēng)險降至最低。此外，企業(yè)還要積極的建立風(fēng)險管理機(jī)制，利用信息技術(shù)，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險進(jìn)行實時的控制，及時采取措施應(yīng)對風(fēng)險。

2、保持稅務(wù)籌劃資料的真實完整。涉稅資料的真實和完整是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃資料主要包括會計資料，經(jīng)濟(jì)合同，票據(jù)，政策法規(guī)等。保證資料的真實和完整，一方面，企業(yè)在準(zhǔn)確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款、稅收優(yōu)惠的享受、進(jìn)行稅務(wù)籌劃時依據(jù)這些資料。另一方面，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查不認(rèn)可稅務(wù)籌劃時，維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益的重要憑據(jù)。企業(yè)要保證會計資料的真實性和完整性，建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，及時、完整、真實的反映經(jīng)濟(jì)活動，否則，稅務(wù)籌劃的效果將大打折扣。

3、尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助。為了降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，企業(yè)可以積極尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助。稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)的人員，對相關(guān)的涉稅處理比較熟悉，能為企業(yè)及時提供最新的法律法規(guī)和政策，其籌劃水平和技巧更高。他們在為企業(yè)提供更好的籌劃方案的同時，還能代替內(nèi)部審計部門部分職責(zé)，充當(dāng)企業(yè)外部監(jiān)控人的角色，更加專業(yè)的監(jiān)督稅收籌劃風(fēng)險并提供解決方案。另外，企業(yè)尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，由稅務(wù)籌劃為企業(yè)帶來的損失，如果是機(jī)構(gòu)的責(zé)任，機(jī)構(gòu)必須進(jìn)行賠償，企業(yè)一定程度上轉(zhuǎn)嫁給了籌劃風(fēng)險，有效減輕了稅務(wù)籌劃風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。

4、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收的征管機(jī)關(guān)，對納稅人有義務(wù)提供相關(guān)的服務(wù)。因此，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，及時獲取有價值的信息是防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要手段。由于征管方式的差異和自由裁量權(quán)的存在，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往被認(rèn)為是偷稅漏稅行為。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可十分重要。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)增進(jìn)溝通和交流，主動去適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)和方式，或者將稅務(wù)籌劃方案與稅務(wù)機(jī)關(guān)商討，避免在實施過程中風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，獲取有價值的信息，還可以對生產(chǎn)經(jīng)營活動及時的調(diào)整，為稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行不斷創(chuàng)造條件。

5、提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃是一項較高水平的理財活動，對籌劃人員提出了更高的要求，企業(yè)要不斷的提升籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。企業(yè)要與時俱進(jìn)，對稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的法律法規(guī)和政策，了解稅收政策的最新動向，深度挖掘籌劃空間，拓展籌劃手段。同時，讓稅務(wù)籌劃人員學(xué)習(xí)納稅相關(guān)學(xué)科的知識，成為復(fù)合型的專業(yè)人才。企業(yè)還可以從企業(yè)外部聘用專業(yè)化的籌劃團(tuán)隊，豐富和優(yōu)化籌劃隊伍的結(jié)構(gòu)。企業(yè)還要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的實踐操作能力，使其不僅僅能制定出良好的方案，也能在籌劃執(zhí)行過程中正確組織和實施，將風(fēng)險降到最低水平。

五、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃可以給納稅人帶來節(jié)稅收益，有利于企業(yè)更好地理解和掌握國家的法律法規(guī)，更好地實現(xiàn)企業(yè)的理財目標(biāo)。但是，稅務(wù)籌劃在為企業(yè)帶來諸多利益的同時也蘊(yùn)含著風(fēng)險，企業(yè)要注重對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范。稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范是一項系統(tǒng)工程，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分。稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在于企業(yè)的不同部門和不同生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，企業(yè)要密切關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，全面掌握國家新出臺的法律法規(guī)，樹立風(fēng)險意識，在稅務(wù)籌劃方案的實施過程中識別和防范風(fēng)險，將稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險控制在最低水平。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張詩悅：企業(yè)稅務(wù)籌劃的局限性與前瞻性[J].商場現(xiàn)代化，2011（11）.

[2] 尹淑平：有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險[J].會計之友（中旬刊），2010（4）.

第6篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識范文

稅收籌劃是一門融合財務(wù)、會計、稅收、法律、管理為一體的綜合性學(xué)科，指的是納稅者在相關(guān)法律允許范圍內(nèi)事先安排和籌劃籌資、理財、投資等各項活動，將納稅支出最大限度的降低，從而實現(xiàn)稅后利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)。在市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的外環(huán)境條件下，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，越來越受到人們的高度重視。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；稅收籌劃；問題；研究

企業(yè)作為市場主體的地位已逐步確立，新形勢之下企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)要想在市場中站有一席之地，就必須想方設(shè)法降低成本，因此，以減少稅收成本為目的的稅收籌劃成為企業(yè)的必然選擇。目前，越來越多的企業(yè)正在認(rèn)識、接受、實施稅收籌劃。但是，由于企業(yè)經(jīng)營的客觀因素錯綜復(fù)雜，有時稅收籌劃不僅沒有達(dá)到預(yù)期的目的，還可能給企業(yè)帶來利益損失，所以加強(qiáng)納稅籌劃的研究力度，增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃整體水平已刻不容緩。

一、稅收籌劃風(fēng)險的理論依據(jù)

現(xiàn)有的納稅籌劃理論是建立在理想的完全理性和完全信息的假設(shè)的基礎(chǔ)上的，任何納稅籌劃行為都受制于我們的理能力與所能獲取的有限的信息。但是，在現(xiàn)實的納稅籌劃中，這種完全理性與完全信息的假設(shè)是不可能成立的：人類的理具有極大的不確定性。沒有相同的兩個人能有一一樣的理性見解，也就是說人與人之間的的利益目標(biāo)不盡相同，同時造成的也就是對于納稅籌劃的重視程度不一，在稅務(wù)籌劃問題上出現(xiàn)問題是在所難免的事情，因為人實在難以時刻理性的處理稅務(wù)問題，除卻以上的問題外，對于納稅籌劃行為的認(rèn)識也是因人而異，難以做到協(xié)調(diào)一致。也就是說，沒有異能可以保持理性思維的人。在生活之中所面臨的外在信息各種各樣，尤其是在如今網(wǎng)絡(luò)信息爆炸的時代，人們對信息的獲取也難免會有片面性，就算獲取的信息權(quán)威而全面，也不可避免的因為成本效益問題而忽略本質(zhì)。再者，信息的正確性往往是伴隨著時間的推移而改變的，在這方面人類的思維總會后知后覺。

二、企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）嚴(yán)重缺乏稅收籌劃知識和意識在當(dāng)今社會，確實有相當(dāng)一部分的企業(yè)忽視了稅收籌劃的理論進(jìn)行深入研究，指示企業(yè)難以實現(xiàn)現(xiàn)實意義上的稅收籌劃，這就導(dǎo)致非但沒有將稅收降下來，甚至在后期還面臨著偷稅漏稅的嚴(yán)重責(zé)任。造成不可挽回的企業(yè)形象損失。

（二）企業(yè)納稅籌劃人員的嚴(yán)重匱乏納稅籌劃的落地實施往往是伴隨著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼{(diào)研和企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)安排的結(jié)果，做好這點(diǎn)這就可以在企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時可以亡羊補(bǔ)牢，將損失最大化的降低。因此在企業(yè)擁有專業(yè)的納稅籌劃人員十分重要，這就要求他們不僅要熟練了解稅收、企業(yè)財政管理等專業(yè)的知識，還要精通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時的緊急應(yīng)對。

（三）稅收籌劃的組織機(jī)構(gòu)不健全目前，我國企業(yè)很少設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)部門，而往往由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。盡管這種做法可以降低成本，但兩者側(cè)重點(diǎn)卻不同，財務(wù)部門專注地是財務(wù)事項，對國家和地方的稅務(wù)法律法規(guī)了解并不多，如果讓財務(wù)人員擔(dān)任稅收籌劃工作，可能無法實現(xiàn)節(jié)稅目的。

三、稅收籌劃風(fēng)險規(guī)避措施

（一）對稅務(wù)稅收法規(guī)有明確的認(rèn)識和理解明白稅收籌劃對于企業(yè)稅務(wù)的重要性。我國稅務(wù)法規(guī)涉及多層次法規(guī)，而且數(shù)量龐大，變化很快，要及時更新；并且對于法規(guī)的全面性而言還有交代不清的細(xì)節(jié)問題，把控難度較大，所以，稅務(wù)籌劃首先要因時制宜，再結(jié)合當(dāng)前法律法規(guī)的同時也要遵循當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營方式以及經(jīng)營方向，規(guī)劃適合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展前景的稅收籌劃方案。

（二）遵循成本效益原則企業(yè)不能為了籌劃而籌劃。不能認(rèn)為只要減少了稅負(fù)就是正確合理的。如果為了降低納稅成本而增加了其他成本那就得不償失了。如果單純的為了降低納稅成本而選擇低稅收低效益的項目放棄高稅收高效益的項目，這樣的納稅籌劃也就失去了意義。因此在進(jìn)行納稅籌劃時一定要考慮到企業(yè)的總體利益和長遠(yuǎn)目標(biāo)。

（三）提高納稅籌劃人的素質(zhì)，必要時請專業(yè)機(jī)構(gòu)幫忙在納稅籌劃中，籌劃人是主體，決定著能否成功，因此籌劃人必須有較豐富的法律、稅務(wù)和財會專業(yè)知識，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，能夠從總體上確保納稅籌劃處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。對于那些與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)，降低籌劃風(fēng)險。

（四）協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)與財政的關(guān)系如果企業(yè)的稅收籌劃不能被國家稅務(wù)機(jī)關(guān)所認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動就是無效的。企業(yè)在稅收籌劃前，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作程序和具體要求，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險的必要手段。

（五）職權(quán)分明，只要是明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險機(jī)構(gòu)部門的基本架構(gòu)，進(jìn)行新型稅務(wù)改革，將稅收管理員的職權(quán)通明化，明確化。將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)經(jīng)驗豐富的稅收人才把控風(fēng)險大，難度大的業(yè)務(wù)。并且加以構(gòu)建企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和稅務(wù)管理以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險沙盤模型。最后加強(qiáng)企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)合作，同時對各部門的職權(quán)和業(yè)務(wù)所在進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，加以員工稅務(wù)教育宣傳，使全企業(yè)范圍內(nèi)的納稅意識提升到一個新的臺階。迎接未來挑戰(zhàn)。

四、結(jié)束語

隨著當(dāng)前企業(yè)多元化經(jīng)營結(jié)構(gòu)的形成，以及市場競爭的愈發(fā)殘酷，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識納稅籌劃的含義、防止納稅籌劃風(fēng)險,營造良好的納稅環(huán)境，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)價值，只有這樣方可在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中持續(xù)發(fā)展及提高自身競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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[3]莊淑芹.企業(yè)納稅籌劃問題研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2013,9.

第7篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識范文

本篇文章主要對財務(wù)管理中的稅收籌劃概念進(jìn)行闡述，從對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認(rèn)識、稅收管理制度不夠完善兩個方面入手，解析企業(yè)稅收籌劃存在的問題，并以此為依據(jù)，從樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識、建立健全的稅務(wù)管理制度、要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實等多個方面，提出強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞:

財務(wù)管理視角；企業(yè)稅收籌劃

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點(diǎn)，就是加大對財務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財務(wù)管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業(yè)財務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認(rèn)識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經(jīng)營活動中。只有做好風(fēng)險防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，對稅務(wù)籌劃工作沒有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。

(二)稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。

三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

(一)樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識

站在企業(yè)財務(wù)管理視角來講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時效性的特點(diǎn)，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來實現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。

(二)建立健全的稅務(wù)管理制度

在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財務(wù)管理工作人員來說，要高度重視稅務(wù)籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，來實現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。

(三)要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實

在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實性之后，再進(jìn)行會計報表的制定工作，并將整理結(jié)果及時的回匯報給企業(yè)的上級部門，從而保證會計管理工作的規(guī)范性。此外，財務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對企業(yè)財務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。

(四)更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現(xiàn)市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來實現(xiàn)企業(yè)項目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

總而言之，站在財務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李彩芳.基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商論,2016

[4]羅珊梅.基于財務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].商,2015

第8篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃工作 原則 必要性

稅務(wù)籌劃指納稅人在遵守相關(guān)稅收法律制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實際有關(guān)的稅收業(yè)務(wù)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益的行為。通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)一方面對納稅行為進(jìn)行了合理規(guī)避，減小了納稅費(fèi)用，側(cè)面保障了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，并且能夠為企業(yè)樹立積極正面的納稅意識；另一方面也能提高企業(yè)的財務(wù)會計業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭實力和實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完善及改良。

總體來說，稅務(wù)籌劃是一種涉及到納稅行為的財務(wù)管理活動，是企業(yè)在自身的內(nèi)部控制工作中無法避免的職責(zé)，任何成功的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)利益的保障都離不開科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。下面就企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的必要性以及如何做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的幾項原則做簡要分析：

一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的必要性

1.企業(yè)自身盈利的根本目的

從根本上來說，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營活動都是圍繞盈利展開的，盈利是一個企業(yè)發(fā)展的根本目的。通常有兩種方式來保障企業(yè)的盈利：一種是增加企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，另一種是減小各項成本費(fèi)用。我國的稅目繁多，光是針對一般納稅人就有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)與教育附加稅等等，企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)往往是企業(yè)總支出費(fèi)用的一項重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，側(cè)面減少了企業(yè)的成本費(fèi)用，最終實現(xiàn)盈利的目的。

2.稅收法律法規(guī)的硬性規(guī)定

稅務(wù)籌劃是企業(yè)事前在法律允許范圍內(nèi)對企業(yè)的應(yīng)交稅項進(jìn)行合理調(diào)整，實現(xiàn)合理避稅。但是如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，則使得相應(yīng)的納稅義務(wù)也隨之產(chǎn)生，此時的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規(guī)定的。所以，企業(yè)需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，及時地對納稅活動和事項進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，在不違反法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，有效減少企業(yè)的成本費(fèi)用，最大程度保證企業(yè)的盈利。

3.稅務(wù)籌劃是納稅人的合法權(quán)利

義務(wù)往往伴隨著權(quán)力，納稅人既然有依法納稅的義務(wù)，那么其合理合法的稅務(wù)籌劃活動自然是毋庸置疑。通過稅務(wù)籌劃能夠?qū){稅義務(wù)產(chǎn)生積極主動之類的正面作用。企業(yè)需要在履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，積極利用企業(yè)自身稅務(wù)籌劃工作的合法權(quán)利，進(jìn)行合理避稅，減輕納稅負(fù)擔(dān)，最終實現(xiàn)自身利潤的最大化。

二、做好稅務(wù)籌劃工作的幾點(diǎn)原則

1.對稅收法律和政策全面深入了解

我國每個公民都有依法納稅的業(yè)務(wù)，同時也享有對稅務(wù)進(jìn)行合理籌劃的權(quán)利。也就是說，稅收籌劃工作在必須遵守國家稅收法律法規(guī)的同時，還需要與國家的相關(guān)政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關(guān)稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規(guī)的精神為導(dǎo)向。

現(xiàn)階段我國的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，國家也不斷出臺新的稅法修訂及說明對已有法律、法規(guī)進(jìn)行完善，相對其他法律來說其變動性更為頻繁也較難以理解和掌握。

因此，企業(yè)首先需要從自身的實際情況和發(fā)展需求出發(fā)，積極學(xué)習(xí)及掌握最新稅收法律法規(guī)條款、相關(guān)稅收實施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃工作與現(xiàn)行的稅收法規(guī)和政策辦法結(jié)合起來。

其次是需要對國家頒布的稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策辦法的社會背景、立法意圖以及政策導(dǎo)向有全面、清除的認(rèn)識，對稅務(wù)籌劃中可能產(chǎn)生的問題進(jìn)行提前防范。然后是要對國家法規(guī)政策的變化對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)影響進(jìn)行密切關(guān)注，根據(jù)國家法律法規(guī)和政策的走向?qū)ψ陨矶悇?wù)籌劃的規(guī)劃做出合理調(diào)整。

最后，對涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇的其他相關(guān)法律法規(guī)也要有一定的掌握，比如勞動合同法、訴訟法等，使稅務(wù)籌劃工作不與其他現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)產(chǎn)生矛盾，確保稅務(wù)籌劃工作的合法性、規(guī)范性。

2.對稅務(wù)籌劃進(jìn)行科學(xué)合理的控制

（1）對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全面考慮

首先，稅務(wù)籌劃需要以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)。現(xiàn)階段我國有十八個稅種，各稅種之間通常互相影響并聯(lián)系著，比如在一項稅種上稅收的減少也許就會使得其他稅種稅收的增加。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要以全面緩解企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為著重點(diǎn)而不是僅僅注重于減少個別稅種的稅負(fù)。其次，需要進(jìn)行成本效益分析。大多數(shù)時候企業(yè)通常都著重考慮稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)收益，而對其產(chǎn)生的成本缺乏重視，使得稅務(wù)籌劃工作成本過高，無形中加大了財務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務(wù)籌劃工作過程中花費(fèi)的人力、物力、財力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業(yè)決策者的重視；隱性成本也就是機(jī)會成本，指采用某一種稅務(wù)籌劃計劃可能會為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)收益，通常容易被忽視。為了切實有效地改善這一現(xiàn)狀，需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中進(jìn)行成本—效益分析，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的角度來評估該稅務(wù)工作規(guī)劃的可操作性，只有當(dāng)稅務(wù)籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務(wù)籌劃收益低時才有必要采用相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，不然就需要放棄該項稅務(wù)籌劃方案。最后，需要對各個稅收主體的實際情況進(jìn)行綜合考慮。稅務(wù)籌劃工作實際上是一種多方博弈的過程，必然會出現(xiàn)各方收益此消彼長的現(xiàn)象。如果只是片面地一味追求自身的經(jīng)濟(jì)利益而使對方的經(jīng)濟(jì)利益造成損害，通常會出現(xiàn)敵對和抵制，最終影響到稅務(wù)籌劃工作的效果。

（2）充分考核稅收籌劃中的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一種事前行為，是對企業(yè)長期發(fā)展的有預(yù)見性的規(guī)劃。因此，同其他任何財務(wù)管理活動一樣，稅務(wù)籌劃中是同時存在收益和風(fēng)險。我們都知道，在實際工作中雖然能夠通過一些防范措施對風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)防，但是沒有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風(fēng)險，稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險同樣如此。稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險不但會對稅務(wù)籌劃方案的落實帶來負(fù)面效果，在嚴(yán)重時有可能使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作失敗，并給企業(yè)帶來外部的稅收風(fēng)險，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)的上門查賬等。所以，在稅務(wù)籌劃工作中需要對風(fēng)險分析原理進(jìn)行科學(xué)利用，充分考慮到各種避稅和節(jié)稅方案的收益和風(fēng)險。往往大部分稅務(wù)籌劃方案在制定和規(guī)劃時顯得無懈可擊，但我們需要認(rèn)識到這類方案通常是具有長期性規(guī)劃特點(diǎn)，而長期性就意味著高風(fēng)險。因此，必須全面考慮國家稅收法律法規(guī)在稅收籌劃期的變化，同時企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要一方面把風(fēng)險因素作為評估和選擇稅務(wù)籌劃方案的基本標(biāo)準(zhǔn)，對隱性的涉稅風(fēng)險需要有全面的認(rèn)識；另一方面預(yù)先對稅收籌劃風(fēng)險采取相應(yīng)的防范措施，通過事前對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險進(jìn)行評估來對相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行完善和調(diào)整。

（3）公司各業(yè)務(wù)部門的緊密聯(lián)系

稅務(wù)籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產(chǎn)經(jīng)營的絕大多數(shù)過程，不單單是稅務(wù)籌劃工作人員或財務(wù)人員的工作，也需要其他業(yè)務(wù)部門積極參與、緊密配合。

只有通過與其他部門進(jìn)行充分的交流和溝通，才能得到詳實的相關(guān)信息資料，為稅務(wù)籌劃方案的規(guī)劃奠定堅實基礎(chǔ)；另一方面，制定好的稅務(wù)籌劃計劃只有在相關(guān)部門的密切配合下才能順利進(jìn)行和實施。因此，稅務(wù)籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強(qiáng)與其他部門的配合與溝通，最大程度爭取后者對稅務(wù)籌劃工作的支持。

三、結(jié)束語

一言以蔽之，稅收籌劃是一項涉及范圍相當(dāng)廣的財務(wù)管理工作。我們需要在充分理解國家的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法的前提下，探索和規(guī)劃符合企業(yè)自身特性的稅收籌劃方案，切實有效的做好企業(yè)的稅收籌劃工作。

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第9篇：稅務(wù)籌劃的認(rèn)識范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù) 籌劃 問題 對策

隨著我國加入WTO,我國的稅制將與國際接軌,所得稅和財產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富,稅收籌劃的空間將越來越大,這必將促進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃工作;同時,隨著對稅收籌劃認(rèn)識的不斷深入,政府部門將會對稅收籌劃持肯定態(tài)度,將會通過多種形式支持、鼓勵稅收籌劃活動,這也將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃;另外隨著我國加快制定一些有利于企業(yè)的優(yōu)惠政策,這給企業(yè)的稅收籌劃提供了更大的空間,勢必更加促進(jìn)更多企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃來降低稅收費(fèi)用。

然而,現(xiàn)階段我國稅務(wù)籌劃策略中存在一些問題和不足。現(xiàn)就對主要問題一一闡述,并探討相關(guān)的解決策略。

一、現(xiàn)階段我國稅務(wù)籌劃策略中存在的問題

1.企業(yè)對稅收籌劃策略理解不明確

由于稅收籌劃引入我國的歷史較短,加之概念不統(tǒng)一,致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認(rèn)定稅收籌劃就是偷逃稅款,是背離國家收稅意圖的,是國家稅法所不允許的,損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎,他們擔(dān)心在我國的稅收環(huán)境下,稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發(fā)展。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,則表現(xiàn)為對納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任。因為,很多人明則進(jìn)行稅收籌劃,實則在偷稅,破壞了稅法的嚴(yán)肅性,損害了國家利益。所以,稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒,也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)規(guī)模不大,人才缺乏

我國目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機(jī)構(gòu)雖然多達(dá)幾萬家,但規(guī)模以小型居多,而且專業(yè)人才匱乏,領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化,文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低,疏于學(xué)習(xí)國家最新頒布的各項稅收法律法規(guī)及財務(wù)會計準(zhǔn)則,所以中小型稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少,有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù),咨詢內(nèi)容多以納稅申報及稅務(wù)條款如何遵守居多。正是因為國內(nèi)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在規(guī)模、專業(yè)人才數(shù)量上與國外的中介機(jī)構(gòu)相差甚遠(yuǎn),其自身的“不專業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質(zhì)而限制了我國稅收籌劃策略的發(fā)展,正是所謂的企業(yè)有求,中介機(jī)構(gòu)無供應(yīng),稅務(wù)市場供應(yīng)缺乏。

3.稅收環(huán)境不完善

由于我國法律不健全,征管水平低,處罰力度不足,稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管意識較差,查賬能力不強(qiáng)等原因,使得納稅人很容易就可以鉆偷漏稅的空子,給納稅人造成了可利用的偷稅空間,制約了稅收籌劃的應(yīng)用。

4.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確,沒有考慮企業(yè)整體利益

我國現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益,沒有從集團(tuán)整體考慮或者企業(yè)的所有方面,對稅收籌劃進(jìn)行合理性分析。就企業(yè)設(shè)立的從屬機(jī)構(gòu)來看,企業(yè)的從屬機(jī)構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機(jī)構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨(dú)立法人,設(shè)立手續(xù)復(fù)雜,獨(dú)立核算和繳納所得稅等,但可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策;而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡單,不獨(dú)立核算,也不獨(dú)立繳納所得稅,由總公司匯總繳稅,稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受,這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優(yōu)惠政策。因此,在進(jìn)行稅收籌劃時,應(yīng)該根據(jù)具體情況分析,選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負(fù)較輕的方案實施。

5.稅務(wù)政策理解不全面,會計政策運(yùn)用不當(dāng)

目前,只有一小部分企業(yè)會選擇聘用注冊稅務(wù)師等中介人員來進(jìn)行稅收籌劃。由于企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財稅工作人員稅務(wù)知識有限,綜合分析能力不夠,掌握國家政策不夠全面,不少內(nèi)部人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時對稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險。

根據(jù)現(xiàn)行的會計制度規(guī)定,企業(yè)存貨可采用先進(jìn)先出法、移動平均法、全月一次加權(quán)平均法等方法。企業(yè)期末存貨與銷售成本成反比關(guān)系,并影響企業(yè)當(dāng)期利潤:若期初存貨不變,期末存貨低,則當(dāng)期銷售成本高,當(dāng)期利潤小,所繳所得稅少。不同的計價方法,對企業(yè)當(dāng)期存貨、銷售成本和利潤以及所繳所得稅的影響是不同的,一般來說,若企業(yè)處在免稅期,則可選擇有利的存貨計價方式減少成本費(fèi)用,增加當(dāng)期利潤,使企業(yè)利潤最大化;若企業(yè)處在征稅期,則可先選擇有利的存貨計價方式增加成本費(fèi)用,減少當(dāng)期利潤,以降低稅負(fù)。從長期來看,存貨計價對企業(yè)稅負(fù)沒有影響,實繳稅款應(yīng)該是相同的,但考慮資金的時間價值,無異于“無息貸款”。很多企業(yè)沒有根據(jù)自身情況選擇合適的會計政策。

二、改進(jìn)我國企業(yè)稅收籌劃策略的對策

1.企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃

我國企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一,就是目前我國許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃,沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益。管理層們總是過于重視成本控制,創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道,卻忽視了對企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應(yīng)普遍重視稅收籌劃工作,要協(xié)調(diào)各部門及分支機(jī)構(gòu)相互配合、積極研究可進(jìn)行自身籌劃或聘請專家、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)做稅收籌劃。

2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)的市場化

稅收籌劃由于專業(yè)性較強(qiáng)和對企業(yè)管理的水平要求較高,僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間,具有一定難度,因此推動稅務(wù)業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)從自身找原因,建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度,注重專業(yè)人才的培養(yǎng),及時更新專業(yè)知識;另外要加強(qiáng)行業(yè)自律,增強(qiáng)職業(yè)道德。只有使稅務(wù)業(yè)真正走向市場,規(guī)范運(yùn)作,稅收籌劃才能真正為市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

3.加強(qiáng)稅收籌劃宣傳力度,增強(qiáng)人們納稅意識

目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識,籌劃意識淡薄,存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū),由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動、專家講座、社會輿論等加強(qiáng)對稅收籌劃的宣傳,褒揚(yáng)積極合法的籌劃行為,譴責(zé)消極違法偷逃稅行為,引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機(jī)關(guān)稅務(wù)人員,增強(qiáng)納稅人的納稅意識和法制觀念,明確稅收籌劃是納稅人維護(hù)自身利益的正當(dāng)權(quán)力,使人們對稅收籌劃有一個正確的認(rèn)識。對稅務(wù)人員要更新其觀念,正確理解稅收籌劃的合法性和必要性,正視納稅人的權(quán)利,依法征稅。

4.加快稅收法制建設(shè),完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景,就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規(guī)范與保護(hù)。發(fā)達(dá)國家的稅收籌劃能得到較快發(fā)展,就是因為其有一個相對穩(wěn)定且比較完善的稅收制度,而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復(fù)雜性,應(yīng)盡可能提高稅收立法級次,加快稅收基本法的制定和頒布,使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循,消除太分散的弊端網(wǎng);修改不公平的稅收法規(guī)以填補(bǔ)漏洞,對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的模糊或不明確之處重新修訂,并在實踐過程中不斷完善。

5.嚴(yán)格執(zhí)法,強(qiáng)化稅收征管與稽查

在實務(wù)中由于稅收執(zhí)法環(huán)境不嚴(yán),稅收籌劃需要花費(fèi)成本,企業(yè)寧可冒一定的風(fēng)險采取偷逃稅等非法手段來減輕稅負(fù),這就要求稅務(wù)部門應(yīng)本著依法征稅、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則,加大年度企業(yè)收入考核指標(biāo),加強(qiáng)對查處的違法行為處罰力度,使企業(yè)偷逃稅款的風(fēng)險加大,成本提高,增加納稅人對稅收籌劃的需求,推動稅收籌劃的發(fā)展。

結(jié)論:稅收籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、專業(yè)性要求較高的學(xué)科與技術(shù)行為,是在稅法規(guī)定范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排,盡可能的獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益,要求籌劃人員不僅要具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗,還要掌握眾多的理論知識。要推進(jìn)稅收籌劃在我國的發(fā)展,政府部門要進(jìn)一步規(guī)范稅收法律法規(guī),正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作,企業(yè)要充分稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要意義,同時政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)注重對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)范與扶持。

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