企業(yè)增值稅的納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：采購(gòu)活動(dòng)；增值稅；納稅籌劃

      企業(yè)在物資采購(gòu)過(guò)程中對(duì)購(gòu)貨時(shí)間、購(gòu)貨對(duì)象的不同選擇，以及對(duì)購(gòu)進(jìn)扣稅法和運(yùn)輸費(fèi)用方式的不同運(yùn)用和安排，均會(huì)影響到企業(yè)的稅負(fù)或利潤(rùn)水平，因此企業(yè)對(duì)物資采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃十分必要。

一、選擇恰當(dāng)購(gòu)貨時(shí)間的納稅籌劃

一般情況下，企業(yè)采購(gòu)當(dāng)以材料供應(yīng)及時(shí)為原則，因此采購(gòu)時(shí)間往往不能十分確定，但市場(chǎng)是不斷變化的，企業(yè)的采購(gòu)價(jià)格也可能受到供求關(guān)系的巨大影響。因此，選擇恰當(dāng)時(shí)間進(jìn)行采購(gòu)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃具有重要的意義。

根據(jù)市場(chǎng)的供求關(guān)系，當(dāng)供給量大于需求量時(shí)，商品價(jià)格下降；當(dāng)供給量小于需求量時(shí)，商品價(jià)格上升。企業(yè)采購(gòu)時(shí)應(yīng)該充分利用市場(chǎng)的供求關(guān)系為自身謀取利益，在保證正常生產(chǎn)的前提下選擇供大于求時(shí)購(gòu)貨。因?yàn)樵诠┙o量大于需求量時(shí)，容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)嫁，即通過(guò)壓低產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)格來(lái)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。在所需采購(gòu)物品的供給過(guò)剩時(shí)，企業(yè)往往可以大幅度壓低價(jià)格，而在供應(yīng)不足時(shí)，企業(yè)往往成為銷售方轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的對(duì)象。所以充分做好市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)是購(gòu)貨時(shí)間籌劃的關(guān)鍵。另外，在確定購(gòu)貨時(shí)間時(shí)還應(yīng)關(guān)注物價(jià)上漲指數(shù)，如果市場(chǎng)上出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象，而且很可能無(wú)法在短期內(nèi)恢復(fù)，那么企業(yè)應(yīng)盡早購(gòu)進(jìn)貨物，以免因價(jià)格持續(xù)上升而使企業(yè)付出更多的采購(gòu)成本。

二、利用購(gòu)進(jìn)扣稅法的納稅籌劃

所謂購(gòu)進(jìn)扣稅法，指的是購(gòu)進(jìn)貨物（包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用）取得增值稅專用發(fā)票，必須在規(guī)定期限內(nèi)（即自開(kāi)具之日起180日以內(nèi)）到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。認(rèn)證通過(guò)的，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。

增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，盡管并不降低企業(yè)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)，但卻可以通過(guò)增大企業(yè)的前期進(jìn)項(xiàng)稅額方式延緩繳納稅款，并利用通貨膨脹和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素相對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)。

案例：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。2009年1月份購(gòu)進(jìn)增值稅應(yīng)稅商品1000件并取得增值稅專用發(fā)票。購(gòu)進(jìn)不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元。該商品經(jīng)過(guò)加工后不含稅銷售單價(jià)為2400元，實(shí)際月銷售量100件，各月銷項(xiàng)稅額均為4.08萬(wàn)元。試分析：如何進(jìn)行納稅籌劃，才能減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)？

分析：由于進(jìn)項(xiàng)稅額采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，1～8月份因銷項(xiàng)稅額32.64萬(wàn)元（4.08萬(wàn)元×8）不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，在此期間企業(yè)不用繳納增值稅。9月份、10月份分別繳納2.72萬(wàn)元和4.08萬(wàn)元，共計(jì)6.8萬(wàn)元（也即4.08萬(wàn)元×10－34萬(wàn)元）。這樣，盡管企業(yè)的總體稅負(fù)完全相同，但假設(shè)月資金成本率為2%，通貨膨脹率為3%，則6.8萬(wàn)元的稅款折合為1月初的金額應(yīng)為：

2.72萬(wàn)元÷（1＋2%）9÷（1＋3%）9＋4.08萬(wàn)元÷（1＋2%）10÷（1＋3%）10＝4.2348萬(wàn)元

顯然，這比各月均衡納稅的稅負(fù)要輕。

三、合理選擇購(gòu)貨對(duì)象的納稅籌劃

增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物通常有兩種渠道：一種是選擇從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，另一種是選擇從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物。如果從一般納稅人購(gòu)貨，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票按17%或 13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果從小規(guī)模納稅人處購(gòu)貨，具體又分兩種情況：一種是能夠取得稅務(wù)部門代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以按3%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；另一種是未能取得增值稅專用發(fā)票，只能取得普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。值得注意的是，小規(guī)模納稅人為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在產(chǎn)品質(zhì)量相同的情況下，其售價(jià)往往會(huì)比一般納稅人的要低，以此彌補(bǔ)因不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)3%稅率的專用發(fā)票而給對(duì)方造成的損失。那么，究竟小規(guī)模納稅人在價(jià)格上給予多大幅度的折讓才能彌補(bǔ)購(gòu)貨方的損失呢？這就需要找到一個(gè)無(wú)差別的價(jià)格折讓點(diǎn)，或叫價(jià)格折讓平衡點(diǎn)。

案例：一般納稅人A公司外購(gòu)用于生產(chǎn)的原材料時(shí)，得到的報(bào)價(jià)為：一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，報(bào)價(jià)為含稅價(jià)格60000元／噸；小規(guī)模納稅人報(bào)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅率為3%的專用發(fā)票，含稅價(jià)格為51000元／噸。試做出該企業(yè)從一般納稅人還是小規(guī)模納稅人處購(gòu)貨的決策。

分析：由價(jià)格折讓平衡點(diǎn)得知，增值稅率為17%，小規(guī)模納稅人征收率為3%時(shí)，含稅價(jià)格折讓平衡點(diǎn)為86.79%，即平衡點(diǎn)單價(jià)為52074元（60000元×86.79%），而小規(guī)模納稅人的實(shí)際含稅單價(jià)51000元小于平衡點(diǎn)的單價(jià)52074元，因此，選擇從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)原材料比較有利。

     四、運(yùn)輸費(fèi)用的納稅籌劃

     根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅。對(duì)于增值稅納稅人而言，提高運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)可抵扣金額，可以減少企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)能夠減少企業(yè)的采購(gòu)成本，進(jìn)而增加企業(yè)的凈利潤(rùn)。因此，采購(gòu)活動(dòng)中運(yùn)費(fèi)籌劃的關(guān)鍵是找到運(yùn)費(fèi)的扣稅平衡點(diǎn)，進(jìn)而作進(jìn)一步分析。

     對(duì)于增值稅一般納稅人自營(yíng)車輛進(jìn)行運(yùn)輸來(lái)講，企業(yè)運(yùn)輸工具所耗用的油料、配件及正常修理費(fèi)支出等項(xiàng)目，可以索取專用發(fā)票的，按適用的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)抵扣。假設(shè)可扣稅物料的不含稅價(jià)比率為r，適用17%的增值稅稅率，則相應(yīng)的增值稅抵扣率應(yīng)為17%r。

  

作者簡(jiǎn)介：原玉輝（1975—），女，河南新鄉(xiāng)人，經(jīng)濟(jì)師，本科畢業(yè)，從事水文水資源財(cái)務(wù)管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐泓.企業(yè)納稅籌劃[M]. 北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社,2009.

[2]毛夏鸞.納稅籌劃教程[M]. 北京：機(jī)械工業(yè)出版社,2009.

[3]王素榮.稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社,2009.

第2篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

企業(yè)作為納稅人，就應(yīng)該實(shí)現(xiàn)依法納稅。但是當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度越來(lái)越快，競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，對(duì)于企業(yè)而言，納稅已經(jīng)是一項(xiàng)比較重要的成本支出，怎么樣才能將這項(xiàng)支出降低，這是很多企業(yè)最近幾年中比較關(guān)心的問(wèn)題。

一、納稅籌劃的主要方法

供電企業(yè)其實(shí)與其它國(guó)有企業(yè)基本上是相同的，在財(cái)務(wù)管理中實(shí)施納稅籌劃的方式有以下幾種：

1.避稅籌劃：也就是利用非違法手段實(shí)現(xiàn)少交稅或者不交稅。

2.節(jié)稅籌劃：對(duì)稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅、稅負(fù)差異、優(yōu)惠政策等進(jìn)行充分地利用，從而使節(jié)稅籌劃更為合理。

3.轉(zhuǎn)嫁籌劃：在調(diào)整和變動(dòng)價(jià)格的基礎(chǔ)上，讓他人承擔(dān)稅負(fù)。

二、納稅籌劃方法的應(yīng)用

自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧在供電企業(yè)中是比較常見(jiàn)的一種模式，針對(duì)供電企業(yè)而言，依法納稅是其必須要履行的義務(wù)；相同的，供電企業(yè)對(duì)于國(guó)家稅收政策、合理節(jié)約稅負(fù)支出的研究也是很有必要的，納稅籌劃可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)得到一定程度的保護(hù)。在供電企業(yè)中，增值稅是其中比較重要的一個(gè)稅種，不僅包含增值稅的稅金繳納，而且還包括城建稅、教育費(fèi)附加兩個(gè)與利潤(rùn)以及所得稅相關(guān)的稅種。

1.進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃。企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。因此，進(jìn)行稅額的籌劃重點(diǎn)是將可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行增大，重點(diǎn)要做好以下幾方面：

（1）購(gòu)置貨物必須索取合法、完整的購(gòu)貨發(fā)票。在價(jià)格相同的前提下，供電企業(yè)所購(gòu)買的貨物一定要具有增值稅發(fā)票。納稅人購(gòu)買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，要向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票；納稅人委托對(duì)貨物進(jìn)行加工的時(shí)候，要向托方收取增值稅專用發(fā)票；在產(chǎn)生一定運(yùn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)該獲得合法的扣稅憑證。

供電固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。但事實(shí)上，相同類型的固定資產(chǎn)，外購(gòu)和自制存在一定的不同，自制固定資產(chǎn)所耗用的原材料可以抵扣，與外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣是完全不一樣的，它所耗費(fèi)的人員工資等費(fèi)用不能扣除。

供電企業(yè)所架設(shè)的供電線路，這個(gè)線路是不可移動(dòng)，但是因?yàn)楣╇娖髽I(yè)自身具有的特殊性，在供電企業(yè)的供電設(shè)備中這部分是十分重要的，它的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該抵扣。

（2）向小規(guī)模納稅人索要代開(kāi)增值稅發(fā)票。稅收規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人不能夠領(lǐng)用專用發(fā)票。這樣的話，小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物的時(shí)候，進(jìn)項(xiàng)稅額是不需要計(jì)算的，從而使一般納稅人的稅負(fù)得到一定程度的增加。但是在稅法中有一定的規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以向主管國(guó)稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

為了使增值稅稅負(fù)有所降低，一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物，一定要小規(guī)模納稅人提供代開(kāi)的專用發(fā)票。

2.已使用固定資產(chǎn)銷售價(jià)的籌劃。稅法規(guī)定，納稅人將自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售，只要其歸屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物范疇中，并且是企業(yè)結(jié)合固定資產(chǎn)管理使用的貨物，它的銷售價(jià)格沒(méi)有超過(guò)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)原值的貨物就可以不納稅。若是不同時(shí)具備上述的三個(gè)條件，那么不管企業(yè)會(huì)計(jì)怎么樣實(shí)施核算，都需要在4%的征收率基礎(chǔ)上減半征收增值稅。

固定資產(chǎn)銷售應(yīng)該首先籌劃價(jià)格。當(dāng)舊固定資產(chǎn)的銷售價(jià)格與原值相比較低的時(shí)候，企業(yè)可以將銷售價(jià)格進(jìn)行提升，銷售價(jià)格越高，那么凈收益就會(huì)越大；而當(dāng)舊固定資產(chǎn)的銷售價(jià)格比原值高出的時(shí)候，由于要進(jìn)行增值稅的繳納，在此基礎(chǔ)上，凈收益并不是絕對(duì)隨著銷售價(jià)格的提升而隨之提升。只有當(dāng)銷售價(jià)格與原值之差比應(yīng)繳納的增值稅稅額超出的時(shí)候，凈收益才會(huì)得到一定程度的提升。在實(shí)際銷售過(guò)程中，供電企業(yè)需要將一個(gè)凈收益增減平衡點(diǎn)計(jì)算出來(lái)。在最近幾年中，供電企業(yè)實(shí)施了大規(guī)模的城農(nóng)網(wǎng)改造工程，在變價(jià)銷售那些更換下來(lái)的線路以及變壓器等電力固定資產(chǎn)的時(shí)候，效益分析是必須的，確定適當(dāng)?shù)膬r(jià)格，從而不會(huì)使國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)流失現(xiàn)象，在此基礎(chǔ)上，供電企業(yè)的利益得到一定程度的維護(hù)。

3.取得以物抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的籌劃。供電企業(yè)未來(lái)可以使電費(fèi)及時(shí)足額回收得到一定的保障，對(duì)陳欠電費(fèi)實(shí)施及時(shí)清理，從而使壞賬出現(xiàn)的幾率降低，在此基礎(chǔ)上，制定出一系列考核管理辦法，但是，還是存在很多難以控制的因素使電費(fèi)無(wú)法正常回收。

為了可以使資產(chǎn)得以保全，供電企業(yè)可以和債務(wù)人配合，對(duì)債務(wù)進(jìn)行重組，這樣的話，可以獲得抵債資產(chǎn)。針對(duì)這個(gè)部分抵債資產(chǎn)的處置，同樣也需要在納稅籌劃問(wèn)題上進(jìn)行。例如，某企業(yè)欠電力企業(yè)1000萬(wàn)元的電費(fèi)，因?yàn)檫@個(gè)企業(yè)資金不充裕，在短時(shí)間內(nèi)容無(wú)法將欠費(fèi)全部還清。為了可以使電費(fèi)最大化地收回，通過(guò)雙方的協(xié)商同意，這個(gè)企業(yè)需要利用市值1000萬(wàn)元的交通工具作為抵償債務(wù)。這個(gè)店里企業(yè)又將抵償債務(wù)的原價(jià)1000萬(wàn)元將其銷售給另外一家企業(yè)。站在稅收角度上來(lái)看，供電企業(yè)轉(zhuǎn)讓行為已經(jīng)歸屬于增值稅范疇中，應(yīng)該按照4%的征收率減辦征收增值稅，應(yīng)繳納的增值稅為：1000÷（1+4%）×4%×50%＝19萬(wàn)元

若是供電企業(yè)將其操作方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，由“先收回再轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋嚷?lián)系購(gòu)買方后再由欠費(fèi)企業(yè)直接銷售”的方式，在這種方式下，供電企業(yè)只是將購(gòu)買方聯(lián)系過(guò)來(lái)，而并不是在交易這批交通工具的過(guò)程中占有主置。因?yàn)椴僮鞣绞降母淖?，供電企業(yè)沒(méi)有產(chǎn)生增值稅的相關(guān)行為，所以，不需要繳納增值稅，稅款支出可以得到有效地節(jié)約。但是在這個(gè)過(guò)程中，供電企業(yè)要采用相應(yīng)的措施，使這批設(shè)備貨款處于受控狀態(tài)。

三、納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

在我國(guó)，納稅籌劃是一個(gè)全新的課程，為了可以使納稅籌劃獲得成效，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)中，納稅籌劃就應(yīng)該發(fā)揮重要的作用，本文認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的時(shí)候應(yīng)該對(duì)以下幾方面的內(nèi)容引起重視：

1.必須具備高素質(zhì)的人才

納稅籌劃所涉及的范圍是尤為廣泛的，財(cái)務(wù)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、稅法、法學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、管理學(xué)、營(yíng)銷學(xué)等等都可以出現(xiàn)在納稅籌劃中，在此基礎(chǔ)上，籌劃者的專業(yè)素質(zhì)一定要很高，不僅要對(duì)法律、稅收政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有明確地認(rèn)識(shí)和掌握，而且還需要對(duì)工商、金融以及保險(xiǎn)等方面的知識(shí)有一定程度的認(rèn)識(shí)和了解。

2.必須遵循一定的原則

納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在這種情況下，納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所涉及的面是十分廣泛的。因此，在操作企業(yè)稅籌的時(shí)候，合法性、效益性、綜合性和公開(kāi)性原則是必須要遵循的基本原則，特別是合法性原則，因?yàn)樵谄髽I(yè)實(shí)施納稅籌劃的時(shí)候，與國(guó)家稅收政策相符合的導(dǎo)向是其實(shí)施的基本依據(jù)和條件。

3.爭(zhēng)取涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)楫?dāng)前我國(guó)的稅制建設(shè)還不夠完善和健全，稅收政策時(shí)刻更新，籌劃者應(yīng)該可以預(yù)測(cè)政策變化可能會(huì)帶來(lái)的影響。這樣的話，納稅籌劃操作就會(huì)更為準(zhǔn)確，從而使稅務(wù)行政中出現(xiàn)各種出發(fā)得以防止。

4.用好稅收優(yōu)惠政策

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)是全面充分地?fù)碛懈鞣N稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，站在當(dāng)前國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的角度上進(jìn)行分析，種類真是多種多樣，空間很大，有很大一部分企業(yè)都可以對(duì)其進(jìn)行運(yùn)用，只要能夠合理有效地運(yùn)用，那么最終就能夠獲得有效地成果。籌劃者應(yīng)該稽核稅收法規(guī)中稅基和稅率的差別，對(duì)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策進(jìn)行充分地運(yùn)用，與自身企業(yè)的投資、籌資、設(shè)備改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等項(xiàng)目相結(jié)合，進(jìn)行周密地安排，精心運(yùn)作，從而可以最大限度地享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠。

第3篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

摘 要 本文從“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)增值稅稅負(fù)影響的分析入手，對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的增值稅納稅籌劃的要點(diǎn)和方法主要從選擇納稅人身份、選擇稅目、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、進(jìn)項(xiàng)稅金四個(gè)方面加以分析。

關(guān)鍵詞 營(yíng)改增 交通運(yùn)輸企業(yè) 增值稅 納稅籌劃

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）自2012年1月1日在上海試點(diǎn)以來(lái)已一年有余。2013年8月1日起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍由現(xiàn)有的12省、直轄市、計(jì)劃單列市擴(kuò)大到全國(guó)?！盃I(yíng)改增”最為直接的影響和效果是通過(guò)合理稅制，消除重復(fù)征稅來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)家減稅、企業(yè)減負(fù)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。做為稅改的一份子，交通運(yùn)輸企業(yè)受到了重大而深遠(yuǎn)的影響。在此次稅制改革中，交通運(yùn)輸企業(yè)必須認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)稅政策，制定合理的納稅籌劃方案，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅成本。

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)增值稅稅負(fù)的影響

對(duì)于“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)而言，不論提供何種服務(wù)，稅改后其稅負(fù)均有不同程度的下降，其中從事運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)、報(bào)關(guān)、其他物流輔助業(yè)務(wù)的企業(yè)稅負(fù)下降較大。

對(duì)于“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為一般納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)而言，稅改后其稅負(fù)有可能比稅改前高，也有可能比稅改前低。稅改后企業(yè)稅負(fù)的高低主要取決于企業(yè)成本費(fèi)用率和成本費(fèi)用可抵扣率的高低。企業(yè)成本費(fèi)用率和成本費(fèi)用可抵扣率越高，稅改后企業(yè)的稅負(fù)越低；反之，稅改后企業(yè)的稅負(fù)越高。

二、“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸企業(yè)增值稅納稅籌劃的要點(diǎn)和方法

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

一般納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

從上述公式可以看出，增值稅的稅負(fù)主要取決于營(yíng)業(yè)收入和適用的增值稅稅率水平，而進(jìn)項(xiàng)稅額則取決于企業(yè)利潤(rùn)增值空間、營(yíng)業(yè)成本中可抵扣項(xiàng)目占比。

經(jīng)深入企業(yè)調(diào)研，總結(jié)出以下納稅籌劃的要點(diǎn)和方法：

1.選擇納稅人身份

選擇納稅人身份，首先是選擇究竟歸屬營(yíng)業(yè)稅納稅人還是增值稅納稅人。如對(duì)于交通工程監(jiān)理，是否納入“營(yíng)改增”范圍，歸屬“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，國(guó)地稅一直存在爭(zhēng)議。

對(duì)于已明確納入“營(yíng)改增”范圍的企業(yè)，在歸屬增值稅小規(guī)模納稅人還是一般納稅人時(shí)，可以結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況，做出合適選擇。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）后，該通知附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，企業(yè)可以采取“化大為小”的辦法，即將公司改為若干小規(guī)模納稅人，以便享受3%的稅率，從而降低稅負(fù)。采用該種籌劃時(shí)，需綜合考慮客戶對(duì)企業(yè)出具發(fā)票的要求。若大部分客戶需要提供增值稅專用發(fā)票用以抵扣稅金，而企業(yè)無(wú)法提供一般納稅人的增值稅專用發(fā)票，勢(shì)必影響營(yíng)業(yè)收入，將得不償失。

2.選擇稅目

快遞公司部分業(yè)務(wù)原適用“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納3%的營(yíng)業(yè)稅。但實(shí)行“營(yíng)改增后”， 歸屬“交通運(yùn)輸業(yè)”稅率就是11%，歸屬“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”就是6%，兩者幾乎相差一倍?？爝f業(yè)，主要是通過(guò)鐵路、公路、航空等交通方式，對(duì)國(guó)內(nèi)、外的快件攬收、分揀、封發(fā)、轉(zhuǎn)運(yùn)、投送等，是物流的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)與國(guó)稅局反復(fù)溝通，爭(zhēng)取有利歸屬。鑒于快遞業(yè)與居民生活息息相關(guān)，從某種意義上來(lái)說(shuō)，是與郵政業(yè)一樣帶有一定公益性的企業(yè)，希望政府有關(guān)部門給一個(gè)明確的行業(yè)歸屬，劃入“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項(xiàng)目下的“物流輔助服務(wù)業(yè)”。

3.推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

在推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上進(jìn)行籌劃，可以達(dá)到延期納稅的目的。要推遲納稅義務(wù)的發(fā)生，關(guān)鍵是在簽訂合同時(shí)，在合同中明確采取何種結(jié)算方式。如在產(chǎn)品銷售過(guò)程中，在應(yīng)收貨款一時(shí)無(wú)法收回或部分無(wú)法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，并在合同中一定要約定貨款的收款日期?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第三十八條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；”基于此規(guī)定，企業(yè)在簽訂銷售合同時(shí)，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，并在合同中一定要約定貨款的收款日期。

4.籌劃進(jìn)項(xiàng)稅金

（1）最大限度用足可抵扣項(xiàng)目

對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)，采購(gòu)業(yè)務(wù)盡可能要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票用于抵扣，包括但不限于：外購(gòu)的硬件，購(gòu)進(jìn)設(shè)備儀器，外包制作，固定資產(chǎn)采購(gòu)，無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)，水電費(fèi)，燃油費(fèi)，日常辦公用品采購(gòu)，汽車維修，法律、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等中介服務(wù)，運(yùn)輸費(fèi)，廣告服務(wù)，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，設(shè)備服務(wù)費(fèi)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等等。

（2）加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的改變和影響，涉及企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)和后勤等多個(gè)部門。絕大多數(shù)“營(yíng)改增”企業(yè)，原來(lái)主要繳納營(yíng)業(yè)稅，沒(méi)有涉及增值稅，加之普通發(fā)票的管理要求比增值稅專用發(fā)票相對(duì)寬松一些，因此這類企業(yè)因?yàn)槎愔聘母锍蔀樵鲋刀愐话慵{稅人后，在使用增值稅專用發(fā)票時(shí)自然會(huì)出現(xiàn)一些不適應(yīng)?！盃I(yíng)改增”企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的使用上最容易忽略的問(wèn)題主要有：一是不按規(guī)定索取合規(guī)的扣稅憑證；二是取得了合規(guī)憑證，未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證；三是由于對(duì)增值稅法規(guī)不夠了解，應(yīng)取得合規(guī)扣稅憑證卻沒(méi)有取得，喪失了抵扣稅款的機(jī)會(huì)。因此，企業(yè)需加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員“營(yíng)改增”應(yīng)知應(yīng)會(huì)的培訓(xùn)。

（3）加強(qiáng)供應(yīng)商稅票收取的管理

建議企業(yè)在原供應(yīng)商選擇的基礎(chǔ)上，在充分考慮成本的前提下，盡可能選擇一般納稅人企業(yè)。對(duì)于供應(yīng)商為一般納稅人的企業(yè)，可由其直接開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；對(duì)于供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，需要求對(duì)方至所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)稅率為3%的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票。

三、交通運(yùn)輸企業(yè)增值稅納稅籌劃的注意事項(xiàng)

1.稅收籌劃方案應(yīng)隨財(cái)稅政策變化而調(diào)整

稅收籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和預(yù)見(jiàn)性的特點(diǎn)，而國(guó)家政策、稅收法規(guī)在今后一段時(shí)間內(nèi)有可能會(huì)發(fā)生變化。在增值稅納稅籌劃時(shí)，需兼顧考慮企業(yè)所得稅的影響。企業(yè)要密切關(guān)注政策變化，及時(shí)做出調(diào)整，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取盡可能大的稅收收益。

2.稅收籌劃方案應(yīng)合法

稅收籌劃一個(gè)重要的特點(diǎn)就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度和法律法規(guī)。在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，要充分了解財(cái)稅政策，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。

3.稅收籌劃應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

稅收籌劃方案是否符合稅法規(guī)定，能否有效實(shí)行，能否實(shí)現(xiàn)籌劃的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)。所以企業(yè)稅收籌劃需與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，理解透徹財(cái)稅政策，才能制定出合理的企業(yè)最優(yōu)籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

一、增值稅納稅籌劃的重要性

增值稅納稅籌劃能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。企業(yè)通過(guò)增值稅應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠政策方面的籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)更多的經(jīng)濟(jì)效益；通過(guò)延期納稅籌劃可以使企業(yè)獲得資金的時(shí)間價(jià)值，滿足企業(yè)的資金需求，利于企業(yè)更好地成長(zhǎng)和更持久的發(fā)展。同時(shí)，增值稅納稅籌劃還有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的不斷提高。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)合理避稅，合法開(kāi)展納稅籌劃，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員非常熟悉增值稅稅收政策，深入了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，并結(jié)合專業(yè)的納稅籌劃方法，方可實(shí)現(xiàn)安全有效的納稅籌劃，進(jìn)而達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的籌劃目的，財(cái)務(wù)人員的工作能力和專業(yè)水平將會(huì)在籌劃過(guò)程中得到鍛煉和提升。

二、一般納稅人增值稅納稅籌劃的方法

增值稅納稅籌劃主要表現(xiàn)為減少應(yīng)納稅額、延期納稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁以及合理利用稅收優(yōu)惠政策減少應(yīng)納稅額等方面。增值稅一般納稅人可從以下方面出發(fā)，開(kāi)展增值稅納稅籌劃。

（一）從稅基稅率角度出發(fā)的納稅

籌劃增值稅一般納稅人原則上必須采用一般計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅稅額的基本計(jì)算公式為：應(yīng)按稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其納稅籌劃主要從銷項(xiàng)稅額計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算兩方面進(jìn)行。1.銷項(xiàng)稅額的籌劃銷項(xiàng)稅額的籌劃主要從銷售額和適用稅率兩方面進(jìn)行。“第三條納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。”由此可見(jiàn)，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)盡量做到分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，從而實(shí)現(xiàn)增值稅稅率的納稅籌劃?！暗谑鶙l納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅?！睋?jù)此，納稅人在兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目時(shí)，也應(yīng)當(dāng)盡量做到分別核算應(yīng)稅、減稅、免稅的銷售額，以達(dá)到增值稅銷售額籌劃目的。綜上可見(jiàn)，一般納稅人企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)核算制度，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的客觀性、完整性、及時(shí)性，保障增值稅相關(guān)稅務(wù)資料報(bào)送的要求，爭(zhēng)取得益于增值稅納稅籌劃。2.進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃“第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)”。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，明確存貨管理崗位責(zé)任，不斷規(guī)范存貨管理，避免出現(xiàn)上述非正常損失的情形發(fā)生，以保證進(jìn)項(xiàng)稅額的正常抵扣，從而實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃。

（二）從延期納稅角度出發(fā)的籌劃

“第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天?！睂?duì)于采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。由此企業(yè)在條件允許的情況下，應(yīng)多采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，并且應(yīng)盡可能的提前預(yù)收貨款的時(shí)間，這樣企業(yè)不僅可以提前得到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，又可以比直接收款方式延遲納稅，從而獲得資金時(shí)間價(jià)值收益，達(dá)到納稅籌劃的目的?！凹{稅人銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅。”由此，納稅人在收取包裝物押金時(shí)，應(yīng)通過(guò)對(duì)押金的單獨(dú)核算，來(lái)實(shí)現(xiàn)包裝物押金的延期納稅，如果1年內(nèi)能夠退還給購(gòu)買方，則不產(chǎn)生納稅義務(wù)，達(dá)到納稅籌劃的目的。（三）從稅收優(yōu)惠的角度出發(fā)的籌劃“營(yíng)改增通知”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中關(guān)于“增值稅即征即退”規(guī)定：納稅人享受安置殘疾人即征即退優(yōu)惠政策。其本期應(yīng)退增值稅額計(jì)算公式為：本期應(yīng)退增值稅額＝本期所含月份每月應(yīng)退增值稅稅額之和月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍由此可知，企業(yè)在招用職工時(shí)，在滿足工作能力要求的前提下，可通過(guò)錄用殘疾人員，來(lái)享受增值稅的即征即退優(yōu)惠政策，從而使企業(yè)降低增值稅稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到納稅籌劃的效果。

三、增值稅納稅籌劃的注意事項(xiàng)

雖然通過(guò)增值稅的納稅籌劃，企業(yè)可以達(dá)到既減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)更多經(jīng)濟(jì)利益，又能對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平的提高有所幫助，但是納稅籌劃的前提稅務(wù)籌劃人員必須非常熟悉相關(guān)的稅收法律政策，否則可能引起稅務(wù)主管部門的關(guān)注，給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（一）納稅籌劃必須在遵守稅收法律法規(guī)的前提下開(kāi)展納稅籌劃與逃稅、騙稅有著本質(zhì)的區(qū)別，納稅籌劃屬于合法措施，是在稅收法律法規(guī)允許的前提下，通過(guò)事先安排企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，利用稅收優(yōu)惠政策、合理的納稅籌劃技術(shù)，進(jìn)行的以實(shí)現(xiàn)更大收益為目的的正常業(yè)務(wù)活動(dòng)。逃稅、騙稅則屬于違法行為，是以違法的方式逃避納稅義務(wù)、以欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅的行為，逃稅和騙稅都是要受到國(guó)家制裁的。

第5篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

摘 要 稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)非常重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，可以為企業(yè)減少稅收支出帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，并提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力，故而其已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可忽略的重要因素?；诖?，本文對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的意義進(jìn)行分析，并通過(guò)舉例闡釋土地增值稅納稅籌劃的方法，旨在為房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃提供參考。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 土地增值稅 納稅籌劃 房產(chǎn)

作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱性、基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)，是我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源。然而，近年來(lái)，房地產(chǎn)行業(yè)卻被人們認(rèn)為是“暴利行業(yè)”，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。但是，如果稍微對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查，就會(huì)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)事實(shí)上處于一種較為尷尬的狀態(tài)。房地產(chǎn)企業(yè)面臨著諸多稅收問(wèn)題，其中土地增值稅又是重中之重，稅率高、稅負(fù)重。因此，對(duì)土地增值稅進(jìn)行納稅籌劃，不僅能減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，而且還能提高房地產(chǎn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的意義

納稅籌劃主要是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家稅收政策規(guī)定，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整，進(jìn)而利用免稅、避稅、節(jié)稅等手段來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于其涉及的稅種比較多：房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、印花稅、城建稅、土地增值稅等，其中土地增值稅直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。由于目前我國(guó)房產(chǎn)市場(chǎng)的價(jià)格一直處于居高不下的狀態(tài)，加之長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)對(duì)房產(chǎn)市場(chǎng)實(shí)施干預(yù)政策，因此土地增值稅的政策變化對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃造成了很大的壓力。為了能夠有效解決這一問(wèn)題，房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況重新對(duì)土地增值稅的納稅籌劃思路進(jìn)行梳理和調(diào)整，以期能夠在房地產(chǎn)市場(chǎng)上得到長(zhǎng)期的生存與發(fā)展。

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅納稅籌劃主要目的是能夠?qū)崿F(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。隨著我國(guó)宏觀調(diào)控政策的實(shí)施以及政府的干預(yù)，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃空間必定會(huì)縮小到一定的范圍。而房地產(chǎn)企業(yè)要想在這樣的背景下保證自身的稅后利潤(rùn)，就需要對(duì)土地增值稅的納稅籌劃進(jìn)行合理的考慮。并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整籌劃思維，改變和創(chuàng)新納稅籌劃手段，制定納稅籌劃的目標(biāo)，確定納稅籌劃的方向，進(jìn)而能夠運(yùn)用正確的土地增值稅納稅籌劃來(lái)應(yīng)對(duì)我國(guó)宏觀調(diào)控以及政府干預(yù)所帶來(lái)的影響。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的方法

（一）根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的征稅范圍選擇最優(yōu)納稅方案

根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的征稅范圍選擇最優(yōu)納稅方案主要有兩種。第一，是利用合作雙方共同建房的方法進(jìn)行納稅籌劃。采用這種方法的原因在于，政府出臺(tái)的相關(guān)政策中有這樣的規(guī)定：如果雙方合作，一方出資金一方出土地，共同對(duì)房屋進(jìn)行建設(shè)，那么建設(shè)后的房屋根據(jù)比例分配，暫時(shí)免收土地增值稅。但是一旦房屋建設(shè)完成后便進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，則需征收該房屋的土地增值稅。因此，房地產(chǎn)企業(yè)便可以根據(jù)這一政策來(lái)對(duì)土地增值稅的繳納進(jìn)行籌劃;第二，利用代建房的方法進(jìn)行納稅籌劃。這主要是指房地產(chǎn)企業(yè)代客戶對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行開(kāi)發(fā)，當(dāng)開(kāi)發(fā)完成后，房地產(chǎn)企業(yè)可以向客戶收取相應(yīng)的代建費(fèi)用。而代建費(fèi)用從實(shí)質(zhì)性上來(lái)講屬于勞務(wù)收入范疇，并不屬于土地增值稅的范疇，因此房地產(chǎn)企業(yè)不用繳納土地增值稅。

（二）根據(jù)銷售收入進(jìn)行納稅籌劃

根據(jù)銷售收入進(jìn)行的納稅籌劃分為三種方法，即增值率不同的房產(chǎn)是否合并籌劃法、分散營(yíng)業(yè)收入籌劃法以及合理定價(jià)籌劃法。其中對(duì)于增值率不同的房產(chǎn)是否合并籌劃法而言，由于土地增值稅適用四檔超率累進(jìn)稅率，最低稅率為30%，最高稅率為60% 。針對(duì)增值率不同的房地產(chǎn)進(jìn)行合并籌劃，采用該方法就可以增加適用較低稅率的部分，減少適用較高稅率的部分。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)具體的分開(kāi)和合并計(jì)算的相應(yīng)稅額后，再采用低稅負(fù)的計(jì)算方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的;分散營(yíng)業(yè)收入籌劃法主要是由于房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅提高了其稅收負(fù)擔(dān)，加之我國(guó)的土地增值稅采用的是超率累進(jìn)稅率，因此對(duì)房地產(chǎn)的銷售價(jià)格進(jìn)行分散，在降低增值率的同時(shí)還可以降低土地增值稅，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的;而之所以采用合理定價(jià)籌劃法是因?yàn)樵诙惙ㄖ幸呀?jīng)明確規(guī)定了納稅人建設(shè)、銷售住宅時(shí)，若增值額沒(méi)有超過(guò)項(xiàng)目金額20%，那么其全部的增值額就可以按規(guī)定對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行計(jì)算，因此房地產(chǎn)企業(yè)可以充分利用這20%的范疇進(jìn)行納稅籌劃。

例如，某房地產(chǎn)公司對(duì)同一片土地上的甲、乙兩棟商用房同時(shí)進(jìn)行開(kāi)發(fā)，其中甲房產(chǎn)的銷售收入為320萬(wàn)元，乙房產(chǎn)的銷售收入為350萬(wàn)元，允許扣除的部分分別為200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

第一步，采用分開(kāi)計(jì)算的方法，甲的增值率為：（320-200）/200×100%=60%，適用稅率為30%，因此應(yīng)納的土地增值稅為：（320-200）×30%=36萬(wàn)元;乙的增值率為：（350-100）/100×100%=250%，適用稅率為60%，因此應(yīng)納的土地增值稅為：（350-100）×60%-100×35%=115萬(wàn)元;甲、乙應(yīng)繳納的土地增值稅為151萬(wàn)元。第二步，采取合并計(jì)算。甲、乙兩棟總收入為670萬(wàn)元，允許扣除的部分為300萬(wàn)元，因此增值率為：（670-300）/300×100%=123.3%，其適用稅率為50%;應(yīng)納的土地增值稅為：（670-300）×50% -300×15%=140萬(wàn)元。通過(guò)上述計(jì)算，合并核算的土地增值稅要低于分開(kāi)計(jì)算的。因此房地產(chǎn)企業(yè)只需要把兩處房產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行開(kāi)發(fā)銷售，并把扣除的費(fèi)用一起計(jì)算并申報(bào)，便能減少繳稅的費(fèi)用。

（三）利用扣除項(xiàng)目方法進(jìn)行的納稅籌劃

利用扣除項(xiàng)目方法進(jìn)行的納稅籌劃主要包括兩點(diǎn)。首先，利用加計(jì)允許扣除項(xiàng)目籌劃法。在《土地增值稅實(shí)施細(xì)則》中明確規(guī)定了房地產(chǎn)企業(yè)可以按照“合計(jì)數(shù)”的1/5對(duì)允許扣除項(xiàng)目的金額進(jìn)行加計(jì)。因此，其他行業(yè)的企業(yè)在從事房地產(chǎn)行業(yè)之前，需要設(shè)立一個(gè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和交易的相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)，這樣才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅計(jì)劃，而且還可以享受上述的附加扣除;其次，是根據(jù)利息費(fèi)用情況選擇最優(yōu)納稅方案。在房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，由于各種各樣的因素會(huì)使房地產(chǎn)企業(yè)大量借貸，因此產(chǎn)生較高的利息支出，而這些利息支出直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅。根據(jù)相關(guān)的稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在以下兩種情況時(shí)扣除其利息支出：第一，能夠根據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的項(xiàng)目分?jǐn)?，同時(shí)還能提供相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的證明，可以照實(shí)扣除，但是最高范圍不能超過(guò)銀行的同期利率計(jì)算的金額，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和開(kāi)發(fā)成本的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=允許扣除的利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×扣除比例（5%以內(nèi)）;第二，不能根據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的分?jǐn)傢?xiàng)目計(jì)算利息支出或者是無(wú)法提供相關(guān)金融機(jī)構(gòu)證明的，其利息支出需要納入到房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用中統(tǒng)一扣除，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×扣除比例（10%以內(nèi)）。

例如，一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)某地區(qū)的A商用房進(jìn)行開(kāi)發(fā)時(shí)，其中開(kāi)發(fā)成本為600萬(wàn)元，并支付了1000萬(wàn)元的地價(jià)款。假設(shè)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⑶夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的應(yīng)扣除利息是100萬(wàn)元，試問(wèn)在這樣的情況下，該房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃應(yīng)該怎么進(jìn)行？如果應(yīng)扣除的利息為70萬(wàn)元時(shí)，又該如何進(jìn)行土地增值稅的納稅籌劃？（假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的兩類扣除比例是5%和10%）。

第一步，計(jì)算。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×扣除比例=（600+1000）×5%=80萬(wàn)元。第二步，分析判斷。當(dāng)允許扣除的費(fèi)用為100萬(wàn)元時(shí)，該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⑶夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的證明，這樣利息支出便按照100萬(wàn)元來(lái)扣除，否則只能按照80萬(wàn)元來(lái)扣除;而當(dāng)允許扣除的利息支出為 70 萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)選擇第二種計(jì)扣方式，即不按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒒虿幌蚨悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的證明，這樣可以多扣除 10 萬(wàn)元利息支出。

結(jié)束語(yǔ)：

由于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的綜合性極強(qiáng)，并直接關(guān)系著房地產(chǎn)企業(yè)的稅后利潤(rùn)，因此還需要研究其土地增值稅納稅籌劃的技巧和方法，才能提高企業(yè)納稅籌劃的利益。同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)還需要樹(shù)立正確的納稅籌劃意識(shí)，制定科學(xué)的戰(zhàn)略籌劃，從合理節(jié)稅的角度開(kāi)拓增收節(jié)支的渠道，保障企業(yè)的生存和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李文，李暢.土地增值稅納稅籌劃――以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為例[J].會(huì)計(jì)之友，2010（11）：40-42.

第6篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

增值稅納稅籌劃，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的一個(gè)重要組成部分，尤其對(duì)于融資較難、資金流不足的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)良好的增值稅籌劃策略可謂價(jià)值連城。目前，新的增值稅條例給予了企業(yè)更多的籌劃空間，尤其是中小企業(yè)，可以依據(jù)增值稅條例從納稅主體身份、混合銷售及兼營(yíng)銷售、增值稅納稅期限延長(zhǎng)、運(yùn)輸方式、折扣銷售等幾個(gè)主要方面入手，尋求最優(yōu)增值稅籌劃策略，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)在稅后的利潤(rùn)達(dá)到最高。

二、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義所在

在增值稅條例的要求下進(jìn)行的企業(yè)增值稅納稅籌劃，有著多方面的顯著意義，具體來(lái)說(shuō)包括：第一，幫助企業(yè)按規(guī)定繳稅，增值稅納稅應(yīng)當(dāng)符合增值稅條例的規(guī)定，如果納稅不經(jīng)過(guò)科學(xué)籌劃，很可能出現(xiàn)違反納稅規(guī)定的情況，由于增值稅納稅籌劃是在增值稅條例的規(guī)定下進(jìn)行的，所以就避免了納稅行為違反增值稅條例規(guī)定的情況的出現(xiàn)；第二，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化，增值稅納稅的多少，和納稅籌劃的優(yōu)劣有著很密切的關(guān)系，企業(yè)在增值稅條例的規(guī)定下，找出最佳納稅籌劃策略，最終會(huì)使企業(yè)在納稅行為完成后實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化；第三，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，目前很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)面臨稅務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)大的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢，此時(shí)利用合理的納稅籌劃，可以在一定程度上減少企業(yè)的繳稅額，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)更好地發(fā)展；第四，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷健全和完善，納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)生存的一種科學(xué)、合理的行為，實(shí)踐證明，良好的納稅籌劃行為，對(duì)于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善是有推動(dòng)作用的。

三、企業(yè)增值稅納稅籌劃的具體策略

企業(yè)增值稅納稅籌劃策略，在制定和完善過(guò)程中，要牢牢把握以下幾個(gè)主要的方面，才能使增值稅納稅籌劃策略達(dá)到最佳，幫助企業(yè)獲得最大的稅后利潤(rùn)。下面進(jìn)行具體分析：

1.納稅主體身份籌劃

新的增值稅條例實(shí)施以來(lái)，成為小規(guī)模納稅主體的要求進(jìn)一步被放寬，對(duì)于工業(yè)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，銷售額標(biāo)準(zhǔn)從100萬(wàn)直降一半成為50萬(wàn)，而對(duì)于商業(yè)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，銷售額標(biāo)準(zhǔn)從180萬(wàn)直降100萬(wàn)變?yōu)?0萬(wàn)，可以明顯看到，企業(yè)成為小規(guī)模納稅人的門檻顯著降低，可見(jiàn)，以納稅主體身份為切入點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃是非常必要的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是不同的，多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是比一般納稅人要重的，原因是小規(guī)模納稅人無(wú)法除去進(jìn)項(xiàng)稅，因而很多企業(yè)為了避免進(jìn)項(xiàng)稅，紛紛從小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)化，但是這一行為會(huì)促成會(huì)計(jì)成本的增加。很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)在轉(zhuǎn)化過(guò)程中，新增的支出成本比節(jié)稅收益還高，于是又開(kāi)始后悔當(dāng)初的轉(zhuǎn)化行為，這就是因?yàn)榧{稅籌劃做得不夠精細(xì)的緣故?？茖W(xué)地進(jìn)行分析，在銷售額是定量的情況下，小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款是確定的，而一般納稅人可以根據(jù)規(guī)定按抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)繳稅款進(jìn)行合理抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)繳稅款之間呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。因此可以得出結(jié)論，將小規(guī)模納稅人和一般那是人進(jìn)行比較進(jìn)而制定籌劃策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握平衡點(diǎn)，即二者稅負(fù)相同時(shí)的增值率，無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率，將實(shí)際增值率與此平衡點(diǎn)進(jìn)行比較分析后，得到最佳的納稅主體身份籌劃策略。

2.混合銷售及兼營(yíng)銷售籌劃

兼營(yíng)銷售是一個(gè)重要的企業(yè)銷售類別，兼營(yíng)，指的是同時(shí)經(jīng)營(yíng)或從事增值稅和營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞動(dòng)。對(duì)于兼營(yíng)銷售來(lái)說(shuō)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅都會(huì)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生，因此進(jìn)行兼營(yíng)銷售納稅籌劃時(shí)，要科學(xué)衡量增值稅和營(yíng)業(yè)稅二者稅負(fù)的大小，根據(jù)稅負(fù)較低的稅種進(jìn)行納稅。很多人認(rèn)為進(jìn)行兼營(yíng)銷售籌劃時(shí)，增值稅稅負(fù)必然高于營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，其實(shí)并不一定如此。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)兼營(yíng)增值稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算兩種稅種的銷售額，分開(kāi)計(jì)算應(yīng)繳稅款，如果沒(méi)有分開(kāi)核算，則以二者中較高的稅率為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行應(yīng)繳稅款計(jì)算。因此，進(jìn)行兼營(yíng)銷售的企業(yè)在進(jìn)行增值稅籌劃時(shí)，務(wù)必謹(jǐn)慎細(xì)致，采取增值稅和營(yíng)業(yè)稅區(qū)分核算的方式，達(dá)到降低綜合繳稅額的目標(biāo)。

3.增值稅納稅期限延長(zhǎng)籌劃

增值稅納稅期限延長(zhǎng)，標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法為延期納稅，根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，準(zhǔn)許企業(yè)在合理的時(shí)間內(nèi)分期或者延期繳納稅款。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際請(qǐng)款和增值稅的具體條例，納稅期限延長(zhǎng)的情況是多種多樣的，因此，企業(yè)在增值稅納稅籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分利用增值稅相關(guān)條例的規(guī)定，在合理的范圍內(nèi)盡量延緩納稅，保持企業(yè)更多的資金流，這對(duì)于企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)是非常有利的。在進(jìn)行延期納稅時(shí)，期關(guān)鍵點(diǎn)在于將納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間延遲，并采取適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式達(dá)到這一目的，實(shí)踐表明，相比于全部直接收款的結(jié)算形式，企業(yè)采取賒賬銷售和分期收款的結(jié)算形式對(duì)籌劃延期繳納增值稅更加有利。

4.運(yùn)輸方式籌劃

稅法中規(guī)定，企業(yè)的營(yíng)利方式為銷售貨物并用自由的車輛進(jìn)行運(yùn)輸，屬于混合銷售，必須繳納增值稅，并且，運(yùn)輸車輛的保養(yǎng)、維修、燃料等支出可以作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣依據(jù)?；诖?，為了避免將運(yùn)費(fèi)收入計(jì)入混合銷售額中進(jìn)而出現(xiàn)增值稅，企業(yè)可以成立一個(gè)運(yùn)輸公司進(jìn)行獨(dú)立的運(yùn)輸核算，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)的降低。在企業(yè)需要運(yùn)輸貨物時(shí)，由企業(yè)成立的獨(dú)立的運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸，在企業(yè)需要向購(gòu)貨方收款時(shí)，由企業(yè)成立的獨(dú)立的運(yùn)輸公司向購(gòu)貨方單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)。當(dāng)然，在新建運(yùn)輸公司的時(shí)候，也必須統(tǒng)籌兼顧，全面衡量各項(xiàng)利弊因素，達(dá)到最佳籌劃，因?yàn)槌闪⒁粋€(gè)新的運(yùn)輸公司，不僅需要注冊(cè)費(fèi)用，還需要新增管理費(fèi)用和其他費(fèi)用，如果不能科學(xué)預(yù)測(cè)新建公司的費(fèi)用支出，那么很可能導(dǎo)致新建運(yùn)輸公司產(chǎn)生的費(fèi)用支出比企業(yè)稅負(fù)降低節(jié)省的資金還要多。

5.折扣銷售籌劃

折扣銷售也是增值稅籌劃中可籌劃的一個(gè)重要方面，其籌劃切入點(diǎn)為“進(jìn)行折扣銷售的企業(yè)，其折扣銷售的部分應(yīng)稅銷售額的計(jì)算可以取折扣銷售余額”。目前，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都存在折扣銷售行為，并且取得了不錯(cuò)的銷售效果，所以，企業(yè)進(jìn)行折扣銷售籌劃非常具有現(xiàn)實(shí)意義。具體來(lái)說(shuō)，不同的折扣銷售方式，對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響是不同的，相比之下，折扣銷售方式比銷售折扣方式產(chǎn)生的稅負(fù)更小，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能將和客戶簽訂的合同中的銷售折扣方式改為折扣銷售方式，當(dāng)然，前提是購(gòu)買企業(yè)產(chǎn)品的客戶具有較高的信譽(yù)度，貨款回收風(fēng)險(xiǎn)較小，如果客戶信譽(yù)度差且存在較大貨款回收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就必須謹(jǐn)慎行事，盡量修改既定的銷售方式，以降低貨款回收風(fēng)險(xiǎn)為第一要?jiǎng)?wù)。相對(duì)于其他的增值稅籌劃項(xiàng)目，折扣銷售的籌劃空間相對(duì)較小，方式也更加簡(jiǎn)單，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)更加容易把握。

四、結(jié)語(yǔ)

第7篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

一、增值稅納稅籌劃案例

單位基本情況：某電梯生產(chǎn)廠有職工380人，每年產(chǎn)品銷售收入（不含稅）為3800萬(wàn)元，其中安裝、調(diào)試收入為1600萬(wàn)元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有電梯設(shè)計(jì)室負(fù)責(zé)電梯設(shè)計(jì)及建安設(shè)計(jì)、保養(yǎng)、維修工作，每年設(shè)計(jì)保養(yǎng)維修費(fèi)為3200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬(wàn)元。

納稅籌劃前，該單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，對(duì)其發(fā)生的混合銷售行為一并征收增值稅。這主要是因?yàn)樵搯挝粚儆谏a(chǎn)性企業(yè)，而且兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額未達(dá)到總銷售額的50%。應(yīng)一并征收增值稅。由此，該企業(yè)每年應(yīng)繳增值稅：

銷項(xiàng)稅額為：（3800+3200）*17%=1190萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額為：340萬(wàn)元

應(yīng)繳納增值稅為：1190-340=850萬(wàn)元

根據(jù)有關(guān)稅法文件規(guī)定，對(duì)企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)的或購(gòu)進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及設(shè)計(jì)、保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯設(shè)計(jì)、保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營(yíng)業(yè)稅。

按照上述規(guī)定，如果企業(yè)投資設(shè)立兩個(gè)獨(dú)立核算的公司如下：

1.將該廠設(shè)計(jì)室劃歸甲公司，由甲公司實(shí)行獨(dú)立核算，并由甲公司負(fù)責(zé)繳納營(yíng)業(yè)稅款，適用稅率為5%。

2.將該廠設(shè)備安裝、調(diào)試人員劃歸乙公司，將安裝調(diào)試收入從產(chǎn)品銷售的收入中分離出來(lái)，歸乙公司統(tǒng)一核算繳納營(yíng)業(yè)稅款，適用稅率為3%。

納稅籌劃后，電梯廠繳納增值稅：

銷售收入為：3800-1600=2200萬(wàn)元

增值稅銷項(xiàng)稅額為：2200*17%=374萬(wàn)元

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：340萬(wàn)元

應(yīng)繳納增值稅為：374-340=34萬(wàn)元

2.甲公司應(yīng)就電梯設(shè)計(jì)保養(yǎng)維修費(fèi)獨(dú)立核算，征收營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)業(yè)稅率為5%），應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為：3200*5%=160萬(wàn)元。

3.乙公司就安裝調(diào)試收入獨(dú)立核算，征收營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)業(yè)稅稅率為3%），應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為1600*3%=48萬(wàn)元。

三公司應(yīng)繳稅費(fèi)為：34+160+48=242萬(wàn)元

納稅籌劃效果：該鍋爐廠籌劃前應(yīng)繳納稅增值稅850萬(wàn)元，籌劃后繳稅總額為242萬(wàn)元。為企業(yè)節(jié)稅850-242=608萬(wàn)元，直接增加了企業(yè)利潤(rùn)608萬(wàn)元。

二、營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃案例

單位基本情況：甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2012年開(kāi)發(fā)了一排商業(yè)店面，該房產(chǎn)公司與該市開(kāi)元公司簽訂一份購(gòu)房合同，合同規(guī)定，房產(chǎn)公司將商業(yè)店鋪共5000平方米按照開(kāi)元公司的要求進(jìn)行裝修后再銷售給開(kāi)元公司，售價(jià)8000元/平米，價(jià)款總額4000萬(wàn)元。乙公司為裝修裝飾公司，發(fā)生裝修費(fèi)用共計(jì)1800萬(wàn)元，甲房產(chǎn)公司應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

納稅籌劃前：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)業(yè)稅稅率為5%）；4000*5%=200萬(wàn)元。

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加200*（7%+3%+2%）=24萬(wàn)元

應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)為200+24=224萬(wàn)元

納稅籌劃內(nèi)容：由乙公司與開(kāi)元公司直接簽訂裝修合同，乙公司按1800萬(wàn)元的價(jià)格將建筑安裝發(fā)票直接開(kāi)給開(kāi)元公司，甲房產(chǎn)公司再按售價(jià)2200萬(wàn)元（4000萬(wàn)元-1800萬(wàn)元）給開(kāi)元公司開(kāi)具房屋銷售發(fā)票。

納稅籌劃后：

甲公司：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：2200*5%=110萬(wàn)元

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加：110*（7%+3%+2%）=13.2萬(wàn)元

應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)為：110+13.2=123.20萬(wàn)元

納稅籌劃效果：乙公司應(yīng)納稅費(fèi)未變，甲房產(chǎn)公司節(jié)約稅費(fèi)100.8萬(wàn)元（224萬(wàn)元-123.20萬(wàn)元）。

三、個(gè)人所得稅納稅籌劃案例

李先生業(yè)余為一家單位提供裝修設(shè)計(jì)服務(wù)，每月獲得勞務(wù)報(bào)酬6000元，為從事這項(xiàng)業(yè)務(wù)，李先生每月需要支付往返車費(fèi)400元、材料費(fèi)1600元。

納稅籌劃方案如下：

建議李先生成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，專門為該公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)。其他條件均不發(fā)生改變，李先生仍要支付往返車費(fèi)400元、材料費(fèi)1600元，李先生可以獲得6000元收入。

那么，在2012年度，納稅情況比較如下：

納稅籌劃前：李先生按個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得需要繳納個(gè)人所得稅稅額為：6000（1-20%）*20%*12=11520元。

納稅籌劃后：根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者個(gè)人所得稅計(jì)算的原則，李先生2012年度的總收入為6000*12=72000元。總成本為：（400+1600）*12=24000元。李先生作為投資人，其個(gè)人費(fèi)用可以扣除3500元*12=42000元。這樣，2012年度，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為：72000-24000-42000=6000元。應(yīng)納所得額為：6000*10%-250=350元。

通過(guò)納稅籌劃，李先生減少應(yīng)納稅所得額為：11520-350=11170元。減輕稅負(fù)達(dá)98%。

由上述實(shí)例可以看出，相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果合理利用了稅收政策進(jìn)行納稅籌劃，就會(huì)繳納不同的稅種，會(huì)影響納稅人稅負(fù)高低。因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，進(jìn)行合理籌劃，日益成為企業(yè)理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

第8篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞:建筑安裝企業(yè);增值稅轉(zhuǎn)型;納稅籌劃

中圖分類號(hào):F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、建筑安裝企業(yè)流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃的內(nèi)涵

何為納稅籌劃,如何認(rèn)識(shí)納稅籌劃?目前,國(guó)內(nèi)沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的概念,但學(xué)者們有一些共識(shí),即納稅籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理地降低稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險(xiǎn)的一種經(jīng)濟(jì)行為。對(duì)于納稅籌劃,應(yīng)該從多個(gè)角度和層面來(lái)加以分析,正所謂“橫看成嶺側(cè)成峰”。對(duì)此,筆者認(rèn)為:納稅籌劃是指納稅人在既定的稅制框架內(nèi),以稅法為導(dǎo)向,合理規(guī)劃納稅人的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng),巧妙安排相關(guān)理財(cái)、涉稅事項(xiàng),以實(shí)現(xiàn)納稅人價(jià)值最大化和涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的財(cái)稅管理活動(dòng)。其是具有法律意識(shí)的主動(dòng)行為,與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。

偷稅是納稅人在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下,采取不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。其是一種違法行為。避稅是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上,通過(guò)掌握相關(guān)專業(yè)知識(shí),在不觸犯稅法的前提下,對(duì)籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出巧妙的安排,以此達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為。其實(shí)質(zhì)是納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下,運(yùn)用稅法所賦予的權(quán)利,保護(hù)既得利益的手段。同納稅籌劃相比,其是違背國(guó)家立法精神的。而納稅籌劃是順應(yīng)國(guó)家立法精神的,是值得提倡的行為。納稅籌劃具有國(guó)家政策導(dǎo)向性,納稅人通過(guò)納稅籌劃來(lái)減收稅收支出的結(jié)果是國(guó)家稅法中優(yōu)惠政策所引導(dǎo)的。因此,從這一角度講,納稅籌劃正是政府借優(yōu)惠政策以實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的載體。

流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃是納稅籌劃所涉及的稅種按照征稅對(duì)象的性質(zhì)分類籌劃之一,其主要涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅四大稅種的納稅籌劃。其關(guān)鍵在于通過(guò)對(duì)相應(yīng)的法律法規(guī)的掌握,針對(duì)企業(yè)具體的情況來(lái)加以靈活運(yùn)用。其中,應(yīng)對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型,建筑安裝企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的籌劃是本文重點(diǎn)探討的部分。

二、建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的重要意義

納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),由于稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出,其沒(méi)有與之直接相配比的收入項(xiàng)目,從這一角度來(lái)看,建筑安裝企業(yè)運(yùn)用納稅籌劃所節(jié)約的稅收支付直接增加了企業(yè)的凈收益,有助于企業(yè)的發(fā)展。同時(shí),其也會(huì)促使企業(yè)精打細(xì)算,增強(qiáng)企業(yè)在投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)确矫娴念A(yù)測(cè)和決策能力,提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平。

另一方面,納稅籌劃也有其局限性,任何納稅籌劃都是在一定的地區(qū)、一定的時(shí)間、一定的法律法規(guī)環(huán)境條件下、以特定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為背景所制定的,其具有針對(duì)性和時(shí)效性,都只是一定的歷史條件下的產(chǎn)物,不可能在任何地方、任何時(shí)候、任何條件下均可適用,一成不變的納稅籌劃方案,終將妨礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),損害企業(yè)自身利益。

三、建筑安裝企業(yè)流轉(zhuǎn)稅如何納稅籌劃

增值稅轉(zhuǎn)型后,如何解決增值稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題,筆者認(rèn)為,如僅僅將企業(yè)轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人并不是一個(gè)好的方法,建筑安裝企業(yè)應(yīng)重新規(guī)劃調(diào)整業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu),才是解決問(wèn)題的根本方法。具體如下:

1、自產(chǎn)貨物的建筑安裝企業(yè),可以分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文件規(guī)定,納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同,下同)方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè),下同),同時(shí)符合以下條件的,對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅,提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營(yíng)業(yè)稅:(一)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);(二)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。

按照117號(hào)文件規(guī)定,自產(chǎn)貨物并從事安裝業(yè)務(wù)的企業(yè),其自產(chǎn)貨物繳納增值稅,安裝業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅。具備這種性質(zhì)的企業(yè),可以解決開(kāi)具增值稅專用發(fā)票用于對(duì)方企業(yè)抵扣的問(wèn)題。另外,這種企業(yè)還可以在合理的范圍內(nèi),調(diào)整貨物與勞務(wù)的價(jià)款,將部分價(jià)款按照低稅率納稅。下面來(lái)分析一個(gè)案例:

如,某建筑安裝企業(yè)甲公司自產(chǎn)設(shè)備并從事安裝業(yè)務(wù),該公司具有一級(jí)施工(安裝)資質(zhì),公司適用的增值稅稅率為17%,營(yíng)業(yè)稅稅率為3%,現(xiàn)該公司與某市A公司簽訂一份設(shè)備安裝合同,總價(jià)款為:1,500萬(wàn)元,其中:設(shè)備價(jià)款1,000萬(wàn)元(含稅),安裝價(jià)款500萬(wàn)元。按照117號(hào)文件規(guī)定,對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅,提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅,則甲公司應(yīng)分別繳納增值稅145.30萬(wàn)元[1000/(1+17%)×17%]和營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元(500×3%),合計(jì)納稅:160.30萬(wàn)元(為簡(jiǎn)化處理,其他稅費(fèi)不予考慮,下同)。

接原案例,其他事項(xiàng)不變,企業(yè)在合同中將其自產(chǎn)貨物價(jià)款定為:900萬(wàn)元,安裝勞務(wù)價(jià)款為:600萬(wàn)元,則按照117號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)分別繳納增值稅130.77萬(wàn)元[900/(1+17%)×17%]和營(yíng)業(yè)稅:18萬(wàn)元(600×3%),合計(jì)企業(yè)納稅:148.77萬(wàn)元。

由此可見(jiàn),企業(yè)在合理范圍內(nèi)通過(guò)在合同中調(diào)整自產(chǎn)貨物與勞務(wù)的價(jià)款,可少納稅11.53萬(wàn)元。

該籌劃建筑安裝企業(yè)需要注意的是:自產(chǎn)貨物的適用范圍,可參見(jiàn)117號(hào)文件規(guī)定,同時(shí),需要注意的是,國(guó)稅發(fā)[2006]80號(hào)文件對(duì)117號(hào)文件自產(chǎn)貨物作了進(jìn)一步補(bǔ)充,該籌劃的關(guān)注點(diǎn)在于:要看企業(yè)自產(chǎn)貨物是否與稅務(wù)規(guī)定相符。

2、非自產(chǎn)貨物的建筑安裝企業(yè),以繳納營(yíng)業(yè)稅為主。按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定:一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物,為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,不繳納營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為提供應(yīng)稅勞務(wù),繳納營(yíng)業(yè)稅。由此可見(jiàn),非自產(chǎn)貨物的建筑安裝企業(yè)從事建筑安裝業(yè)務(wù)只能繳納營(yíng)業(yè)稅。因此,在建設(shè)方需要增值稅專用發(fā)票抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金的情況下,建筑安裝企業(yè)可以采取如下方式:

方案1:企業(yè)將安裝設(shè)備的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)單獨(dú)分離出來(lái),由自己成立一個(gè)設(shè)備銷售公司將設(shè)備固定資產(chǎn)賣給建設(shè)方,再由建筑安裝企業(yè)進(jìn)行安裝。這樣,設(shè)備銷售公司可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,企業(yè)按安裝業(yè)務(wù)價(jià)款收入繳納營(yíng)業(yè)稅,同自產(chǎn)貨物的建筑安裝企業(yè)一樣,不會(huì)因此影響其業(yè)務(wù)的開(kāi)展。需要提醒的是:企業(yè)切勿采取由自己購(gòu)買安裝設(shè)備自行施工,因在該方案下,企業(yè)既滿足不了建設(shè)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的要求,同時(shí),還面臨著安裝設(shè)備征稅。依照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定:納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和勞動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

方案2:在安裝的設(shè)備價(jià)值沒(méi)有差價(jià)的情況下,企業(yè)也可以交由建設(shè)方自行購(gòu)置,企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝。同時(shí),依《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》十六條的規(guī)定,建設(shè)方自行購(gòu)買的設(shè)備價(jià)款,不計(jì)入建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅中。舉例如下:

如,某建筑安裝企業(yè)乙公司,主營(yíng)工程施工,2010年承包某市區(qū)一家建設(shè)單位B公司辦公大樓建筑工程。合同約定建筑工程價(jià)款為:2,000萬(wàn)元(不含設(shè)備價(jià)款),此外,合同還約定,由乙公司提供大樓所需安裝的電梯,價(jià)款800萬(wàn)元。不考慮其他事項(xiàng)。依《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定,安裝企業(yè)乙應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為:(2000+800)×3%=84萬(wàn)元。

接上案例,其他事項(xiàng)不變,將大樓所需安裝的電梯改由建設(shè)單位B公司提供。依《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,建設(shè)方提供的設(shè)備,其價(jià)款不計(jì)入建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額,此時(shí),乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為:2000×3%=60萬(wàn)元,與籌劃前相比節(jié)約24萬(wàn)元(84-60萬(wàn)元)。

該籌劃納稅人需要注意:“設(shè)備”的范圍,可以參見(jiàn)(財(cái)稅[2003]16號(hào))中“具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉”的規(guī)定,因此,企業(yè)在籌劃時(shí)仍應(yīng)以省級(jí)地稅機(jī)關(guān)列舉的設(shè)備為準(zhǔn)。

總之,自增值稅轉(zhuǎn)型后,建筑安裝企業(yè)要想長(zhǎng)久地獲得稅收等經(jīng)濟(jì)利益的最大化,就必須密切注意國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)的變化,并根據(jù)國(guó)家稅收法律環(huán)境的變化及時(shí)修訂或調(diào)整納稅籌劃,使之符合國(guó)家稅收政策法令的規(guī)定。

(作者單位:濟(jì)南西卡工程有限公司)

主要參考文獻(xiàn):

[1]蔡昌.企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)技巧.中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社,2008.

第9篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑施工；企業(yè)；增值稅；納稅籌劃；對(duì)策

一、建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃重要性概述

近年來(lái)國(guó)家對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作非常重視，推出了多項(xiàng)扶持不同種類企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，營(yíng)改增即為其中一種。該項(xiàng)政策屬于我國(guó)稅收政策中的一種，在建筑施工企業(yè)中的大力應(yīng)用有著非常重要的作用，企業(yè)在把握好與營(yíng)改增有關(guān)的內(nèi)容之后，可以在國(guó)家法律法規(guī)許可的前提下，依托增值稅納稅籌劃工作來(lái)對(duì)以往企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的重復(fù)與高額繳納稅款的情況加以控制與約束，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)賦稅的減免，收益的增長(zhǎng)。因此對(duì)于建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃工作重要性進(jìn)行分析總結(jié)，可知包括：其一提高工作質(zhì)量與效率，增值稅納稅籌劃期間涉及增值稅發(fā)票，此種稅收發(fā)票為統(tǒng)一發(fā)放，屬于稅收的專用發(fā)票，所以應(yīng)用該種發(fā)票后使得企業(yè)增值稅管理工作的工作量與難度大大減輕。其二可以提升企業(yè)增值稅繳納的公開(kāi)性與透明度，對(duì)于以往繁瑣復(fù)雜的繳稅流程作以了簡(jiǎn)化處理，便于企業(yè)及時(shí)繳納稅款，增加盈利[1]。其三增加企業(yè)收益，建筑施工企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)期間基于營(yíng)改增的內(nèi)容便可以對(duì)常規(guī)使用的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)管理方法等工作質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化與提高，繼而可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通與聯(lián)系，以便企業(yè)收稅籌劃工作可以在部門間高效的協(xié)調(diào)管理之下進(jìn)行統(tǒng)一管理，以此避免不合理的稅收支出項(xiàng)目的再次出現(xiàn)，最大化的減少企業(yè)繳納的稅金，確保企業(yè)可以獲得較高的經(jīng)濟(jì)收益。

二、基于營(yíng)改增強(qiáng)化建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃的措施分析

現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的營(yíng)改增以及增值稅納稅籌劃工作正在如火如荼的開(kāi)展，其中存在的一些固有問(wèn)題不容忽視，亟待企業(yè)結(jié)合自身營(yíng)改增工作的開(kāi)展實(shí)際，找出增值稅納稅籌劃工作質(zhì)量提高的有效對(duì)策。問(wèn)題表現(xiàn)為較大的增值稅抵扣難度，增長(zhǎng)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)，下降的合同收入；針對(duì)這些問(wèn)題需要企業(yè)借助于下列途徑合理開(kāi)展增值稅納稅籌劃工作。

1.重視資質(zhì)共享問(wèn)題

在當(dāng)前的建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展期間，招投標(biāo)與業(yè)務(wù)招攬等工作多會(huì)出現(xiàn)不同資質(zhì)企業(yè)的共享情況，尤其是在集團(tuán)內(nèi)部，一些資質(zhì)較高的企業(yè)可以通過(guò)本企業(yè)的名義給資質(zhì)較差企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)招徠，提升資質(zhì)差施工企業(yè)的工程投標(biāo)中標(biāo)率，最終工程發(fā)包方與承包方雙方之間簽訂的合同存在著主體不一致情況。未營(yíng)改增之前，建筑施工集團(tuán)借助于該項(xiàng)操作可獲的盈利非常高，但是在營(yíng)改增之后由于需要進(jìn)行納稅申報(bào)(企業(yè)注冊(cè)地方)、增值稅預(yù)繳等工作，以此借助于繳稅后的增值稅發(fā)票可以抵扣稅金，但是因?yàn)楹贤灱s主體不一致問(wèn)題，建筑施工企業(yè)增值稅抵扣無(wú)法成功，以此會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)[2]。所以基于資質(zhì)共享所致的企業(yè)增值稅納稅籌劃問(wèn)題，可以要求建筑施工企業(yè)在開(kāi)展工程投標(biāo)工作時(shí)，能夠向發(fā)包方詳細(xì)說(shuō)明自身的施工建設(shè)水準(zhǔn)，繼而與建筑施工集團(tuán)、發(fā)包方三方進(jìn)行工程施工協(xié)議的探討，達(dá)成一致意見(jiàn)后便可以簽訂施工合同，保證合同簽訂主體的一致，從而實(shí)現(xiàn)增值稅納稅籌劃抵扣賦稅工作的作用。同時(shí)建筑施工集團(tuán)在承接到大型的建筑工程項(xiàng)目后，可以在把握集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)施工資質(zhì)差異的基礎(chǔ)上通過(guò)總分包形式簽訂相應(yīng)施工合同，控制企業(yè)可能增加的賦稅負(fù)擔(dān)[3]。

2.做好企業(yè)租賃與采購(gòu)業(yè)務(wù)的納稅籌劃工作

首先在租賃業(yè)務(wù)方面，要求施工單位對(duì)于內(nèi)部租賃資源進(jìn)行合理調(diào)配，若有調(diào)出行為時(shí)需要對(duì)方出具增值稅票，據(jù)此便可以對(duì)重復(fù)繳稅問(wèn)題進(jìn)行合理規(guī)避；外部租賃時(shí)，涉及租賃建筑工程的施工設(shè)備、施工人員等工作內(nèi)容，此時(shí)開(kāi)展租賃工作時(shí)需要采取設(shè)備聯(lián)合人員共同租賃的形式，由此產(chǎn)生的17%的增值稅便可以進(jìn)行下降控制，稅率最低可以降至11%，可以顯著降低施工企業(yè)增值稅票獲得難度。其次在采購(gòu)業(yè)務(wù)方面，對(duì)于施工中使用的大量建材成本較高，則需要施工企業(yè)基于工程施工方案的要求，提前深入到市場(chǎng)中選擇材料廠家，與之建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，采購(gòu)材料時(shí)如果存在成本差別不大情況，需要對(duì)方向建筑施工企業(yè)進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的提供，而成本差別較大的情況下則要依照成本最低標(biāo)準(zhǔn)，盡量選擇規(guī)模較小的材料生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)合作，以此控制現(xiàn)金支付額度[4]。

3.應(yīng)用先進(jìn)的管理模式

建筑施工企業(yè)進(jìn)行常規(guī)的增值稅管理時(shí)，使用的管理模式較為陳舊，所以需要基于精細(xì)化管理的要求采取精細(xì)化管理模式開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，重點(diǎn)需要對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不波及的資金支出項(xiàng)目進(jìn)行管理，大力引進(jìn)機(jī)械化生產(chǎn)設(shè)備，減少建筑建設(shè)期間對(duì)于人力資源的過(guò)度依賴，以此控制企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)，減少不合理的支出項(xiàng)目，逐步細(xì)化工程建設(shè)時(shí)的施工財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，從各個(gè)細(xì)節(jié)出發(fā)強(qiáng)化增值稅管理有效性，確保工程建設(shè)期間的人工、現(xiàn)場(chǎng)管理等多個(gè)方面的資金支出得到妥善管理[5]。