稅收籌劃特點精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃特點范文

2007 年開始，中國實施新的會計準則，實施的新會計標準影響了國內企業的會計制度，極大程度地影響了企業的稅收核算，所以，如何解決對稅收的影響，十分重要和必要。在我國的經濟不斷發展的背景下，怎樣合理地選擇會計政策，有效地進行稅收規劃，以便獲得最大收益，已經成為了企業一項很重要的財務規劃活動。

本文通過對新會計標準下稅收的特點與合理的稅收規劃進行分析，探討如何根據新會計準則合理地進行稅收計劃。

二、新會計準則的特點

新企業會計準則的特點有很多，例如，在新會計準則下，資產減值損失確認與計量更加嚴格了，不僅擴大了減值準備的提取范圍而且一旦提取了資產減值損失，在以后期間不再轉回。新會計標準更加注重了交換是否是實際發生的，而且要求交換的資產的實際價值能夠實際計量出來。對于合營企業不再納入合并報表范圍，改變了存貨的計價方法，規定了固定資產折舊的符合標準，并將無形資產的會計處理分為費用化處理和資本化處理。

這些特點不僅影響了國家規定的企業內部的會計制度，在極大程度上影響了稅收的計量。

三、準則對稅收的影響

（一）處理方式更加多元化

企業增加了可選擇的計量措施，采取靈活變通的方法應對計量事項，就會產生不同的經濟結果，因此，企業在繳本年的稅款時，就會考慮到會因為新會計戰略對企業交稅受到影響，將會采取對企業有益的可以在繳納稅收的環節中進行節稅的合理的措施。例如，前面提到的存貨計價方法的變化，固定資產的折舊的改革，債務重組過程中獲得的收益計為資本公積的方式有所轉變等影響企業的利潤的事項，這些都將進再次影響繳納數量。

（二）計量基礎的多樣化

新準則的增加了很多屬性，使得處理模式更加全面，例如，歷史成本、現值、公允價值等，能夠方便實質的反映企業資產和權益的狀況，實現了計量基礎的多樣化。也對不一樣的要素科目產生了分別的計算模式，例如投資性房地產采取、生物資產采取等資產計價，這些變化都會對實際確定的成本、利潤等損益結果產生影響，因此，將繼續會對影響著稅收的變化。

（三）會計方法的擴展

在世界經濟不斷發展的情況下，中國的經濟也不斷發展，市場也在不斷擴大，繼續對外加大開放，在國際化的進程中，中國的稅收體制也在改變，國內的關于國際債務制度也不斷得到優化，換句話說，在新會計準則頒布之后，我國的會計計量將更加不僅限于國內，這將有利于我國企業在對外開放的背景下不斷發展。例如，企業可以誘導增大或縮小成本利益效益的計量內容，這將使企業減少要交的不少稅收。

（四）收益計量的變化

上市公司的新會計準則，收入的計量核實，必須滿足更嚴格的規定，“債務重組”、“建造合同”等具體會計準則對盈余的確定提出了新的規定，這對企業會計盈余將有產生不容忽視的影響，與此同時，稅收也必然會跟著收入的變化而變化。

（五）所得稅的處理方法

關于稅收的所得稅的處置解決措施全部發生了變化，從以前的應付稅款法、納稅影響會計法任意選擇一種，改為國際通用的資產負債表債務法，這種關于處理收稅的項目的的方法的改變，一定將對所得稅計量，企業交稅，企業管理行為產生極大的作用。

（六）費用范圍變動

準則的內容增大了計算內容，不再僅限于只有借才算產生借款費用，而是對于具有資本化要求的資產和費用，以及相當長的時間和生產活動可以實現存貨和投資性房地產的用途出售后，都可以當作是進行資本化的費用。此外，所有的外國投資的借貸成本也必須按照要求的內容列入資本的因素，包括在資本，在一般情況下，借款費用的資本化可以增加內容，可以準確地反映企業的內部成本，尤其是周期長的企業。

四、關于企業納稅籌劃的一些建議

稅收籌劃是指根據有關法律、規定的企業，通過調整資產相關的會計核算方法，成本，費用，或按照稅法的有關規定，開展經濟活動中運用稅收優惠政策，在符合法律的規定下有效的進行企業規劃，實現企業的最大經濟利益。

稅收籌劃之所以實現合法合理的減少交稅，使得企業獲得合理的利益的目的，主要是因為根據不同情況選擇的會計政策的。在所有的會計措施中，一部分是強制性的企業必須按照會計政策實行的措施，企業不可以自己變通，只能依據規定做，如會計計量期間的劃分、會計要素的確認標準、記賬方法等，其他的則是可以變通的會計措施，企業能夠在合法、合理的權利范圍內采取措施執行，如會計計量期間的劃分、會計要素的確認標準、記賬方法等，而另一部分則是能夠根據企業自身情況變通的措施，企業可以在合理的制度范圍內選定執行，如存貨成本的計量、長期股權投資的后續計量、固定資產初始成本計量等。這些可以選擇的會計措施，是合理的、有效的稅收規劃存在的必備條件，為稅收規劃的有效實施提供了充分的條件。

在稅收籌劃，會計政策的選擇方向是很明確的，是會計的主要方法是通過兩個方面來選擇合理的。一種途徑是在財務管理中選擇低稅負的管理方案，企業管理者在法律允許范圍內，充分利用稅收中起征點、減免稅等國家的有利政策，對企業的管理活動合理的進行規劃，減少繳稅的數量甚至是可以減免繳稅。其他途徑是在將繳納時間變相地延后。在時間延遲納稅的合理合法的方式，然后延遲企業取得短期資本稅相當的滯后，相當于無息貸款。

（一）固定資產折舊方式

關于折舊方式的選擇，主要是對折舊年限的選擇和折舊方法的選擇，稅率穩定或下降的情況下，縮短前期的費用，加大后期費用，間接地推遲了納稅的時間，這能夠換算為金額時間價值，及等同于享受了一筆有利的免息貸款。關于企業折舊方法的選擇，因為方法一旦選定不可變動，所以考慮到減少稅收，大多數企業會選擇雙倍余額遞減法或年數總和法，這兩種加速折舊的計量方法將會導致企業固定資產折舊的計量金額前期大于后期，在報表上反映出來就是前期利潤比較少，需要納稅的企業前期交稅要少于后期，企業獲得延遲繳納的好處，稅收籌劃。

（二）存貨計價方法

庫存的計算選擇方法，采用FIFO將使企業在庫存減少的價值，以少繳稅款的當前需要，可以緩解價格下跌的影響。如果是剛好處于存貨價格不斷改變的時間段，將更加適宜選擇加權平均法或加權移動平均法，例如說，當存貨價格改變不多時，應該使用加權平均法，如果價格變化劇烈，必須采用移動加權平均法，這個選擇將使企業的繳納數目比較平均，在最大程度上，減輕支付的波動差距，以防止過度估算利潤，多繳所得稅。

（三）長期股權投資計量的調整

企業將根據準則改為不同的方法進行計量，企業會根據實際經營情況來確定處理方法，例如，在一個會計期間，如果操作是企業的長期股權投資后的早期收益的損失，投資公司將對這部分股份權益會計法，采用權益法來處理投資單位關于合伙掌管公司和重大事項影響的事項，按照時間應當擁有或應承擔的所管理的投資公司實現凈收入和投資的比例，確定獲得的收益和損失，進而調節長賬面上反映出來的實際價格。反之，如果企業是前期獲利多而后期是處于損失的狀況，就適用于就采用成本法核算。雖然從長期來看采取成本法和權益法，企業交出去的稅款總金額是完全相同的，但是采取不一樣，改變繳納的時間的方法使得前期繳稅少，主要是后期繳稅多，這樣的實質是企業可以變相的獲得延后繳納的優勢。

第2篇：稅收籌劃特點范文

【關鍵詞】 稅收籌劃 風險 防范控制

稅收籌劃風險是指企業進行稅收籌劃的涉稅行為沒有正確有效的遵守稅法的規定，而導致企業未來利益可能損失。它是一把雙刃劍，在降低企業稅負成本的同時，也有可能使企業陷入稅收籌劃的風險。下面我們就從企業稅收籌劃風險的成因和特點，及其防范控制這幾個方面來進行分析。

1.稅收籌劃風險的成因

1.1企業發展過程中形成的涉稅風險

隨著我國社會主義市場經濟的不斷深入，資本市場競爭的日趨激烈，為了使企業能立于不敗之地，企業通過多種經營舉措，達到迅速擴大資本規模，實現跳躍式發展。在企業發展的過程中，稅收籌劃風險存在于企業財務管理的各個環節。

1.1.1投資環節

企業從設立到運營的整個過程都涉及投資決策的問題，投資決策中需要考慮的因素非常廣泛。其中就有對國家稅收政策的把握，國家對產業進行扶持或限制的主要手段之一就是稅收政策。在稅收政策中，最重要的是所得稅政策，因為所得稅是直接稅，國家減免所得稅，其利益就直接進入了企業或個人的腰包。因此，企業自身不符合稅收優惠政策所設定的條件，為了享受這些稅收優惠政策，想盡辦法創造條件進行籌劃。這種所謂“掛靠”籌劃如果形式與內容不一致則會給納稅人帶來稅務風險。此外，企業也可能因為在稅收籌劃中缺乏全局觀念，忽視了稅收優惠政策的期限、特殊規定和限制條件以及資金需求量等因素，這也會給企業帶來很大的風險。

1.1.2融資環節

融資決策是任何企業都需要面臨的問題，也是企業生存和發展的關鍵問題之一。其對經營收益的影響主要是借助于因資本結構變動產生的杠桿作用進行的。企業融資分兩大類，即負債融資和股權融資。負債融資與股權融資相比較，其融資速度快、成本低，不會分散企業的經營控制權，而且借款所發生的利息支出不高于同期同類銀行貸款利率的部分可以稅前列支，有一定的抵稅效應。所以企業一般會選擇負債融資。但是企業并非借款越多越好，如果企業的資本結構中債務資本比重高于股權資本比重，就有可能被認定為資本弱化。現行企業所得稅實施條例規定，企業從關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。其比例規定為：接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例金融企業為5：1，其他企業為2：1。因此，企業資本弱化空間受到一定程度的限制，可見稅收籌劃在融資環節將產生一定的風險。

1.1.3銷售環節

在集團企業內部銷售時，也會通過內部轉移價格手段來進行稅收籌劃。內部轉移價格的形式有三種：以市場為基礎的轉讓定價、以成本為基礎的轉讓定價和協商價格。企業可以通過定價轉移利潤、分攤費用，獲得稅收收益。但是內部轉移價格稅收籌劃是否可行，取決于關聯方的業務是否符合獨立交易原則。如果不符合，稅務機關有權對關聯方交易進行查處和調整，同時對納稅進行調整補征稅款。并且從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點，加收的利息，不得在計算應納稅所得額中扣除。可見如果企業選擇的方法不符合稅法的規定，將受到補稅及支付高額罰息損失的風險。

1.2會計政策的可選擇性

現行會計準則對企業發生的交易或事項提供多種可供選擇的方法，這為企業稅收籌劃提供了空間。但是，我國會計政策和稅法規定，企業會計核算方法前后各期應保持一致性的原則，不得隨意變更，同時也規定了變更所必須滿足的條件。企業通過會計政策進行稅收籌劃能否達到降低稅負的目的，還取決于稅務機關。企業通過會計政策的選擇進行稅收籌劃，如果得不到稅務機關的認同，可能會因當期會計政策少計收入，多計成本費用在次年所得稅清算時需要進行企業所得稅的納稅調增。

1.3稅收政策的不穩定性

稅收籌劃是由企業主觀能動的利用稅收政策的漏洞、空白來進行籌劃，從而獲取企業更多的利益。隨著稅收籌劃的不斷推陳出新，稅收政策針對其變化，也將不斷完善和健全。從某種意義上說，是征納雙方博弈的行為。稅收籌劃方案盡管符合現行的涉稅政策，但是稅收政策一旦發生變化，不管是稅法的“漏洞”被堵住了、稅法的“空白”被填補了，都會使原來的籌劃方案失敗，從而給企業帶來風險和損失。

1.4會計核算與稅法確認的口徑不一致

我國目前采用同財稅分離的納稅模式。會計強調投資者的利益，向投資者提供真實公允的會計信息。稅法強調以納稅為目的，向稅務部門提供會計信息。納稅是在會計核算的基礎上，根據稅法要求進行調整。兩者的差異表現為：會計核算是以權責發生制作為記賬基礎，遵循謹慎性原則，而稅法則是不完全的權責發生制，遵循部分的謹慎性原則。會計是以公允價值、可變現凈值、現值和歷史成本等做為計價依據，而稅法則只以歷史成本做為計價依據的。基于以上這些差異，使得稅收籌劃可能會產生涉稅風險。

1.5企業自身內部對稅收籌劃風險的防范意識的缺失

從企業自身來看，稅收籌劃人員的業務水平不高，對政策的整體把握和運用欠缺。在對稅收政策的理解與稅務機關存在偏差，使得稅收籌劃得不到稅務機關的認可。而且現在大多數企業經營管理者都認為只要和稅務機關處好關系就能解決稅務問題，因此對稅務工作不重視而帶來風險。

2.企業稅收籌劃風險的主要特點

我國企業稅收籌劃風險大概有以下幾個特點。

2.1系統性和綜合性。稅收籌劃風險是企業經營活動中各種風險的一種綜合轉化。

2.2時效性和可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經濟條件下發生的，這些條件包括

企業內部環境，又包含政策及社會環境。當環境發生變化時，稅收籌劃的效果也將發生變化。

2.3多樣性與層次性。稅收籌劃的規模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，所以面臨的風險也是層次各異，種類多樣。

2.4客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是客觀存在的，不以人的意識為轉移的，同時，在一定的經濟環境下，它是普遍存在于企業的經營活動中的。

3.企業財務管理中的稅收籌劃風險的防范與控制

針對稅收籌劃風險的成因和特點，企業應在管理上尤其是財務管理上做好涉稅策劃 ，防范其風險并控制風險。

3.1牢固樹立風險意識，建立風險控制機制

企業應正視風險的客觀存在，并在生產經營過程和涉稅事務中保持對籌劃風險的警惕性。首先了解稅收籌劃風險管理的內、外部關鍵因素，再根據自身經營活動，建立一套科學，快捷的稅收籌劃風險預警機制，形成全過程風險管理模式，對稅收籌劃中潛在的風險進行監控。

稅收籌劃活動首要環節是收集信息，充分了解和掌握籌劃主體的過去、現狀及其所處的環境。再由相關的專業人員為實現既定的籌劃目標來制定方案。在方案的實施過程中，企業內部也應建立健全的納稅內部控制制度，通過對生產經營中涉稅環節的計劃、審核、分析和評價，使企業納稅活動處于一種規范有序的監管控制中，以便于及時發現和糾正偏差。在稅收籌劃方案完成后，通過效益的綜合分析和評價，總結經驗和教訓，以提高稅收籌劃的管理水平。

3.2加強財務管理基礎工作，提高涉稅人員素質

對于企業，財務基礎工作是基礎中的基礎。在進行稅收籌劃時，是以較為完善的財務管理為基礎。因此，企業應當規范會計核算，合理設置會計科目，做到賬目清楚無誤、稅款計算申報無誤、納稅及時足額。與此同時，還應該提高企業涉稅人員業務水平和素質，加強其稅法和會計知識的學習。不斷了解，更新掌握稅法和會計的新知識，提高規避稅務風險的能力。只有自身業務能力提高了，才能更好的運用和選擇會計政策，為企業做好稅收籌劃進而獲得稅收利益。

3.3加強與稅務機關的協調與溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。企業不僅要加強對稅務機關工作程序的了解，還應主動學習稅法的最新動態，特別是企業發生重大經濟事項時，以保證企業所進行的稅收籌劃行為合理合法化。特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關及其工作人員的認可和支持。能否得到當地主管稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務機關征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規避和防范稅收籌劃風險的必要手段之一。只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃得以順利實施的關鍵。

3.4嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業稅收籌劃的基本準則，也是稅收籌劃風險的基本要求。因此，企業在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關法律法規及制度規范的要求，保障稅收籌劃活動的合法性。其次，企業還應考慮國際相關法規及行業準則的約束。同時，還應密切關注國家法律環境的變化。總之，企業稅收籌劃要避免各種風險的發生，就必須嚴格遵守法律法規，摒棄僥幸心理，將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證稅收籌劃的合法性。

企業進行真正意義上的稅收籌劃，是企業納稅意識不斷增強的表現，它表明企業利益主體采取合法合理的手段來追求稅后利益最大化的實現，這是企業不斷走向成熟、走向理性的標志。在進行稅收籌劃活動中，企業管理者要有長遠的戰略眼光，不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體管理決策。企業只有正確使用這些經濟手段，才能實現真正意義的利潤最大化。

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第3篇：稅收籌劃特點范文

摘 要 稅收籌劃是指公司在不違反國家法律、政策規定的前提下，通過對經營、投資、理財等一系列活動進行有序安排和籌劃，盡可能減輕企業的稅收負擔的行為。企業所得稅稅收籌劃，有利于企業制定經營和發展戰略。本文以企業所得稅稅收籌劃為切入點，在分析企業所得稅稅收籌劃的關鍵點的基礎上，通過闡述企業所得稅稅收籌劃的風險類型，探討了防范企業所得稅稅收籌劃風險的策略，旨在說明企業所得稅稅收籌劃的重要性，以期為企業所得稅的稅收籌劃提供參考。

關鍵詞 企業所得稅 稅收籌劃 關鍵點 風險防范

前 言

近年來，隨著社會主義市場經濟的發展和改革開放的深入，我國稅收籌劃有了進一步的發展，稅收征管制度日益完善。對企業而言，稅收籌劃給人們帶來了全新的納稅理念，在企業競爭日益激烈的形勢下，稅收籌劃越來越成為企業經營中不可缺少的重要組成部分，企業所得稅稅收籌劃對企業理財和經濟發展產生了重要影響。如何進行企業所得稅稅收籌劃的風險防范是企業關注的焦點。因此，研究企業所得稅稅收籌劃的關鍵點和風險防范具有十分重要的現實意義。鑒于此，筆者對企業所得稅稅收籌劃的關鍵點及風險防范進行了初步探討。

一、企業所得稅稅收籌劃的關鍵點分析

（一）企業所得稅稅收籌劃的內涵

稅收籌劃具有減輕企業稅負的積極意義。從稅收籌劃的定義上來看，稅收籌劃是以納稅人為主體的一種積極、主動的經營籌劃行為，最本質的特點是以國家的法律為依據，選擇最佳納稅方案，其最根本的目的在于減少稅收支出，取得最大稅收利益。稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，我國的稅收籌劃處于起步階段，重視稅收籌劃，可以為企業的經營作出正確、合理的決策，實現企業利潤最大化。

（二）企業所得稅稅收籌劃的特點

1.政策導向性

企業所得稅稅收籌劃的政策導向性是指稅收籌劃應以國家相關法律為導向。稅收是政府宏觀調控的重要經濟杠桿，在企業所得稅的征收過程中，進行企業所得稅稅收籌劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，可以做出繳納稅負最低的抉擇，有助于優化企業產業結構和投資方向。

2.選擇最優性

企業經營、投資和理財活動是多方面的，企業所得稅稅收籌劃選擇最優性的特點，主要是指當稅法有兩種以上的規定可選擇時，就存在稅收籌劃的可能，這就需要選擇稅收籌劃，企業應根據自身的情況，在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案，從而實現企業稅后收益的最大化。

3.事前籌劃性

稅收籌劃是通過事前安排避免應稅行為的發生。稅負對于企業來說是可以控制的，也就是說，在應稅義務發生之前，企業就可以進行事先的籌劃安排。從企業的某一個經營周期看，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，這就給納稅人通過經營活動來減少稅基提供了可能，如可利用稅收優惠規定，適當調整收入和支出，對應納稅額進行控制等。可以說，企業所得稅稅收籌劃的事前籌劃下，有助于提高企業自身的經營管理水平。

（三）企業籌資活動的主要方式

企業籌資活動是一個動態的過程，在企業籌資活動的過程中，不同的籌資方式會給企業帶來不同的預期收益。企業的籌資方式主要有兩類：權益籌資和負債籌資。企業采用不同的籌資方式，與投資人就形成了不同的經濟關系。其中，以權益籌資方式取得的資金，企業與投資方是投資對象與所有者的關系；以負債籌資方式取得的資金，企業與投資方形成的是債務債權關系。根據每一類籌資性質特征的不同，又可以分為不同的融資方式。籌集資金的方式不同使企業經營活動的在使用效益上具有不確定性。

二、企業所得稅稅收籌劃的風險類型

在企業所得稅稅收籌劃中，常見的企業所得稅稅收籌劃的風險類型有四類，即稅收政策變更風險、稅收籌劃操作風險、稅收籌劃成本風險和稅收籌劃經營風險，其具體內容如下：

（一）稅收政策變更風險

稅收政策變更風險是企業所得稅稅收籌劃的風險之一。稅收籌劃利用國家政策合法和合理地節稅，根據國家稅收政策的變更，而存在著稅收政策變更風險。政策風險主要包括兩個方面的內容，分別是政策選擇風險和政策變化風險。在政策選擇風險方面，企業所得稅稅收統籌在政策選擇正確與否方面存在著不確定性。我國現有稅收法律法規很多，但許多條文規定往往不夠明晰。稅收政策的選擇風險主要是由于對國家稅收政策認識不清造成的。而稅收政策的政策變化風險，則是指政策的不定期性或時效性將會企業的稅收籌劃產生較大的風險。

（二）稅收籌劃操作風險

企業所得稅稅收籌劃的風險，還表現在稅收籌劃操作風險上。企業所得稅稅收籌劃，由于稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，使得稅收籌劃在操作方面存在著一定的風險。在企業所得稅稅收籌劃中，稅收籌劃操作風險主要來自于兩個方面，一是納稅人操作風險，二是執法人操作風險。對企業而言，稅收籌劃操作風險，將會導致企業無法順利進行稅收籌劃。

（三）稅收籌劃成本風險

稅收籌劃成本風險，也在一定程度上困擾著企業所得稅稅收籌劃。稅收籌劃已成為許多企業的必然選擇，但在企業所得稅稅收籌劃中，還存在著稅收籌劃成本風險。每一個企業在進行稅收籌劃活動時候，不得不考慮的就是成本問題。如對企業的情況沒有全面比較和分析，稅收籌劃稅收籌劃的收益與籌劃成本不能配比，將使企業面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。稅收籌劃的成功需要多方面因素的綜合作用，這些因素都包含著一定的不確定性和多變性，這就構成了稅收籌劃風險的不確定性和多變性。

（四）稅收籌劃經營風險

在企業所得稅的風險類型中，稅收籌劃經營風險，也使得企業所得稅稅收籌劃陷入困境。稅收籌劃是在納稅義務產生以前的財務決策中進行的，由于企業經營環境的多變型、復雜性，導致企業稅收籌劃產生偏離事前的稅收籌劃目標風險，即經營風險。在現代社會主義市場經濟體制下，企業的生產經營活動并不是固定不變的，經營決策也必須隨著市場需求的變化和企業戰略管理的要求而進行相應的調整。因此，防范企業所得稅稅收籌劃風險勢在必行。

三、防范企業所得稅稅收籌劃風險的策略

為進一步提高企業所得稅稅收籌劃水平，在了解企業所得稅稅收籌劃的關鍵點和風險類型的基礎上，防范企業所得稅稅收籌劃風險的策略，可以從以下幾個方面入手，下文將逐一進行分析。

（一）認真研究納稅籌劃政策

認真研究納稅籌劃政策是防范企業所得稅稅收籌劃風險的有效途徑之一。為防范企業所得稅稅收籌劃風險，成功進行稅收籌劃，必須深入研究納稅籌劃的策略， 使稅收籌劃方案與國家稅收政策導向保持趨同。企業為尋求企業納稅籌劃的政策空間，至少要求管理層和籌劃人員做到學法、懂法和守法，通過對各種籌劃方案的優劣分析， 處理好稅收籌劃與避稅的關系。企業所得稅稅收籌劃，只有認真研究納稅籌劃政策，才能準確理解和全面把握政策內涵，并在法律條文形式上對法律予以認可，處理好稅收籌劃與避稅的關系，制定合法合理的納稅籌劃方案，切切實實地減輕稅負，保證企業所得稅稅收籌劃不違法。

（二）依照法律進行稅收籌劃

依照法律進行稅收籌劃，在防范企業所得稅稅收籌劃風險中的作用也不容忽視。企業所得稅稅收籌劃，必須堅持合法性原則。也就是說，納稅人必須根據稅收的各

項優惠政策進行融資決策和投資決策，提高稅收籌劃的法治意識，在依照法律進行稅收籌劃的過程中優化產業結構和生產力，規避稅收籌劃風險。對企業而言，納稅人在稅法允許的范圍內依照法律進行稅收籌劃，適當安排投資行為和業務流程， 可以提高企業經營管理者的稅法知識及職業素質，使稅收籌劃在合法條件下進行。

（三）遵循成本效益原則籌劃

防范企業所得稅稅收籌劃風險，還應遵循成本效益原則籌劃。對企業而言，企業所得稅稅收籌劃，遵循成本效益原則進行籌劃，有利于企業降低稅務成本，實現收益最大和成本最低的雙贏目標。遵循成本效益原則籌劃，要重點考慮兩個方面的內容，既要考慮稅收籌劃的直接成本，同時還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮。只有當稅收籌劃方案的成本和損失小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理和可以接受的。不同的企業應根據自身的經濟狀況采取不同的稅收籌劃方案達到共同的籌劃目的，完成企業價值最大化是稅收籌劃的終極目標。

（四）靈活制定稅收籌劃方案

靈活制定稅收籌劃方案，也是防范企業所得稅稅收籌劃風險的重要舉措。在企業所得稅稅收籌劃中，稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時，權衡相互利益分配。在面對國家稅制、稅法、相關政策的改變時，企業所得稅的稅收籌劃也應作出相應的調整，如對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內容，采取措施分散風險，保證稅收籌劃目標的實現。稅收籌劃是一項重要的財務決策，如果不能達到稅收籌劃的目的，稅收籌劃就沒有利益可圖，這樣的決策是不可取的。因此，企業所得稅的稅收籌劃，應適時調整稅收籌劃方案的靈活性，積極改變經營決策，避免無效籌劃，進而防止稅收籌劃的經營風險的發生。

四、結 語

總之，企業所得稅稅收籌劃是一項綜合的系統工程，具有長期性和復雜性。在進行企業所得稅稅收籌劃的過程中，應結合企業的實際情況，把握企業所得稅稅收籌劃的關鍵點，認真研究納稅籌劃政策、依照法律進行稅收籌劃、遵循成本效益原則籌劃、靈活制定稅收籌劃方案，不斷探索防范企業所得稅稅收籌劃的策略，只有這樣，才能不斷提高企業所得稅稅收籌劃的水平，促進企業又好又快地發展。

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[5]王延軍.企業并購中稅收籌劃風險防范.會計之友（下旬刊）. 2008（11）

[6]成凱麗.淺議我國企業稅收籌劃風險的防范和控制.現代商業. 2012（21）

[7]胡臘中.淺析企業稅收籌劃的風險及控制.現代經濟信息.2011（08）.

[8]柯寶紅.論稅收籌劃在財務管理應用中的風險及防范.中國鄉鎮企業會計.2009（01）.

第4篇：稅收籌劃特點范文

關鍵詞：稅收籌劃 風險 對策

稅收籌劃是企業一項重要的管理活動，對企業有著重大的現實意義。它不但幫助企業節約稅費支出、提高企業的經濟效益和企業的價值、提高企業的經營管理水平，還能幫助提高企業的法律意識，維護企業的合法權益。稅收籌劃在發達國家十分普遍，已成為企業制定經營發展戰略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃起步較晚，但是隨著社會經濟的不斷發展，它被越來越多的企業認識和接受，各種形式的稅收籌劃活動已經在企業中悄然興起，日益成為企業理財和經營管理中不可缺少的一個重要組成部分。

一、稅收籌劃風險的含義

在實務中稅收籌劃風險并未引起納稅人的足夠重視。普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，很少考慮稅收籌劃的風險問題。從稅收籌劃的實際效果看，有的企業在進行稅收籌劃時沒有全面的進行財務安排，往往只考慮了稅收負擔的減輕，而未考慮其他方面的成本與付出，最終雖然可能取得稅收負擔減輕等利益，但可能使企業的整體成本增加，并超過稅收籌劃的收益。企業在運用稅收政策開展稅收籌劃的過程中，風險是客觀存在的，也是不可避免的，稅收籌劃風險的高低賴于籌劃者對現行稅制的了解程度，依賴于籌劃者對各項稅收政策應用所產生的稅后收益是否有正確的評估等。重視稅收籌劃的風險及管理對廣大納稅人來說，已經變得十分迫切和必要[9]。

二、企業稅收籌劃風險的成因

1、稅收制度復雜多變

我國稅收制度的改革現正在處于高峰階段，很多符合可持續發展、人民大眾利益的稅收制度正在改進。相反，從納稅人方面來看，稅收法規的不斷出臺和完善，使得納稅人一方在進行稅收籌劃時隱含了更多的不確定性，納稅籌劃是一項持續項的工作，不是一個時點就能完成的，正是由于這種持續性，納稅籌劃的結果就更加多樣性，而這種多樣性往往就會帶來風險。

2、稅收籌劃的主觀性較強

稅收籌劃方案的選擇與實施完全取決于納稅人的主觀判斷，主要是其對稅收政策及稅收籌劃條件的認識與判斷。這種主觀性的判斷不可能是完全正確的，這也就使稅收籌劃的結果有成功或失敗的可能。一般來說，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業務素質成正比關系，如果納稅人的業務素質較高，對稅法、會計、財務管理等方面的業務都比較熟悉，那么其稅收籌劃的成功率也就高；相反，失敗的可能性就越高。因此，稅收籌劃的主觀性就給企業的稅收籌劃工作帶來一定風險。

3、征納雙方認定存在差異

稅收籌劃有合法性的特點，因此稅收籌劃方案的實施應依據法律、法規的要求進行。但稅收籌劃方案究竟是否符合法律規定，能否成功并給企業帶來稅收利益，很大程度上取決于稅務機關對納稅人稅收籌劃方案的認定與否。在這一認定過程中存在稅務行政執法偏差并非偶然。由于我國稅法在某些規定上有一定的伸縮性，有些界定不是很明確，加上稅收籌劃在法律角度上難以規定它的合法性，就使征納雙方對稅收籌劃的認定有所差異。

4、企業活動復雜多變

企業稅收籌劃的過程實際上是根據企業生產經營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時效性。企業要取得某項稅收利益，必須使企業的生產經營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業經營的靈活性。同時，企業稅務籌劃不僅要受到內部管理決策的制約，還要受到外部環境的影響，而外部環境是企業內部管理決策難以改變的。一旦企業預期經營活動發生變化，如地點、投資對象、企業組織形式、利潤分配方式等某一方面發生變化，企業就會失去享受稅收優惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結果與企業主觀預期存在偏差，從而導致稅收籌劃的失敗。

三、企業稅收籌劃風險的治理對策

1、建立風險預警機制

預警正是對征兆的反應，預警的作用在于提供一種警示，接下來要做的就是找到苗頭，制定有效的解決方案。在制定稅收籌劃方案前要充分做好事前工作。

2、關注稅收政策變化防范政策風險

為了能夠及時調節經濟體現國家的政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的變化，不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，為了保證稅收籌劃的合法性，企業在進行稅收籌劃時，納稅人應該關注稅收政策的變化，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，適時調整稅收籌劃方案，使稅收籌劃不斷適應新的稅收政策要求，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施，這樣就可以大大地降低政策變化風險。

3、加強與稅務機關溝通防范執法風險

由于在稅收上的立場不同，政府和納稅人在稅收籌劃上存在著利益沖突。減少稅收籌劃執法風險的唯一方法就是加強與稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求。稅務籌劃的許多活動是在法律的邊界運作, 稅務籌劃人員很難準確地把握其確切的界限, 有些問題在概念的界定上本來就很模糊, 如稅務籌劃與避稅的區別等。這就要求從事稅務籌劃的人員在正確理解稅收政策的規定、正確應用財會知識的同時, 隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，爭取在稅法的理解上與稅務機關一致，特別在一些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務部門的認可，以減少惡意避稅的嫌疑與風險。

4、注重稅收籌劃綜合性防范信譽風險

信譽風險會使企業因信譽的喪失而影響其生產經營活動。減少信譽風險要求企業注重稅收籌劃的綜合性，防止稅收籌劃方案因顧此失彼而造成企業總體利益的下降，導致稅收失敗并且信譽喪失。從根本上講，稅收籌劃歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是減輕企業稅負，實現企業價值最大化。稅收籌劃必須圍繞總體目標進行綜合策劃，將其納入企業整體戰略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。因此稅收籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外，稅收利益雖然是企業的一項重要的經濟利益，但不是企業的全部經濟利益，項目投資稅收的減少并不等于企業整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優的方案應是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。總而言之，注重稅收籌劃的綜合性將會降低信譽風險。

稅收籌劃風險是一個較新的研究課題，其涉及面廣，并且難以把握。本文只是對稅收籌劃風險及對策作初步的探討，缺乏深層次研究和分析。只有透過具體的籌劃方案，經過充分研究分析才能發現企業稅務籌劃存在的具體風險，以達到規避的目的。

參考文獻

[1]梁文濤.企業納稅籌劃風險研究[D].中國優秀碩士學位論文庫．2009，(3):13-14.

第5篇：稅收籌劃特點范文

稅收籌劃的實施具有兩個最基本的前提條件，其一，需要在企業、籌資、經營及股利分配等業務發生之前進行；其二，需要在法律法規和各項規章制度的基礎上進行。需要通過提前進行籌劃和安排，從而確保實現納稅額度的最小化。一旦企業的投資、籌資、經營及股利分配等事項完成后再進行避免則屬于偷稅和漏稅行為，需要承擔相應的法律責任。所以企業稅收籌劃需要在合理、合法、合規的情況下進行，不僅有效的保障了企業對各項法律法規和規章制度的遵守，而且在稅收籌劃過程中還能夠有效的降低企業的成本費用，增加企業的凈利潤，為企業的健康發展奠定良好的基礎。但在企業稅收籌劃過程中需要遵循一定的原則。

1.全局性原則

企業稅收籌劃并不是一種單純的籌劃活動，其不僅可以有效的降低企業總體稅收的負擔，而且有利于企業稅收利潤的增加，具有全局性的特點。通過稅收籌劃，可以使企業選擇較低的稅率，對納稅期限進行適當的延緩，降低企業整體的稅負水平。要想企業稅收籌劃，則需要對企業業務及稅收相關的法律法規及政策進行全面、深入的了解，并進一步對企業稅收籌劃原則和準確應用進行充分考慮，從而利用稅收籌劃來確保預期目的實現。企業稅收籌劃主要目的是減輕企業的稅負負擔，具有較強的前瞻性特點，所以需要考慮時間和空間上的統一，從而確保謀求企業經濟效益和社會效益的最大化。

2.成本效益原則

稅收籌劃作為企業稅收調節的一種手段，屬于納稅人的合法權利。隨著企業管理者對其認識的加深，稅收籌劃的運用越來越多，但在企業稅收籌劃運用過程中，需要遵循成本效益原則，作為企業理財的重要手段，在遵循市場經濟規則的基礎上，確保企業價值和股東財富的最大化。在企業稅收籌劃實施過程中，為了籌劃的進行會產生一定的成本，所以需要有效的降低籌劃成本。特別是在當前經濟環境下，企業稅收籌劃的運用是為了實現企業節稅的目的，但并不能一味為籌劃而籌劃，需要充分的考慮節稅與籌劃成本之間的關系，全面進行考慮，周密進行安排和布置，更好的體現出籌劃的特點，從而實現企業經濟效益的最大化。

二、稅收籌劃的風險因素

1.稅收政策的變化

在當前市場經濟環境下，為了能夠與市場的發展步伐及國民經濟發展有效的適應，國家會根據市場運行情況隨時調整產業政策及結濟結構，這就導致稅收政策會處于不斷的變更狀態，在時效上具有不確定性和不定期性。由于稅收籌劃屬于一種事先籌劃，從開始到最終目的實現需要一個過程，而在這個過程中如何稅收政策發生變化，則會導致設計的稅收籌劃方案沒有必要的依據，失去合法性，從而導致稅收籌劃風險的發生。

2.籌劃基礎不穩定

企業進行稅收籌劃需要具有良好的基礎，如果基礎不穩固，則會導致企業稅收籌劃風險加劇。部分企業管理人員對稅收籌劃缺乏了解和重視，單純的認為稅收籌劃可以通過搞好關系及鉆空子來實現少納稅，在企業缺乏健全的會計核算及會計信息嚴重失真的情況即運用稅收籌劃，部分企業在有偷稅及多次違反稅法的基礎上進行稅收籌劃，這就導致企業稅收籌劃缺乏穩定的基礎，導致其風險急劇增加。

3.稅務執法不規范

稅收籌劃是在合法的基礎上進行的，但在具體實施過程中需要稅務執法部門確認這種合法性。目前我國各種稅收在納稅范圍內都具有一定的彈性空間，對于一些稅收范圍及納稅對象模糊清的情況，稅務機關對其進否需要納稅可以自行進行判斷。但在這個過程中，就會受到稅務人員自身素質及其他外界因素的影響，一旦稅收執法存在一定的偏差性，則會導致稅收籌劃方案的實施受到較大的影響，稅務執法過程中可能將企業的稅收籌劃認定為故障的偷稅、漏稅及避稅行為而加以懲處，從而導致企業稅收籌劃風險增加。

4.籌劃目的不明確

企業稅收籌劃需要對其目標進行明確，在企業稅收籌劃過程中，其階段性目標是為了實現企業稅務利益的最大化，但最終目標是企業價值的最大化，這就決定了企業稅務籌劃需要服務于企業戰略財務管理目標。所以在企業稅收籌劃過程中需要嚴格以企業的生產實際情況作為依據，避免由于稅收籌劃的實施而對企業的經營帶來影響，破壞企業的經營機制，增加企業的運營風險。特別是在企業稅收籌劃過程中，需要對機會成本進行充分的重視，確保稅收籌劃成本的最小化和稅收籌劃成果的預期化，避免由于忽視機會成本而導致企業稅收籌劃風險的增加。

三、企業稅收籌劃的完善措施

1.加強企業稅收籌劃意識

企業在經營過程中，需要進一步對自身的稅收籌劃意識進行增強，確保嚴格依照相關的法律法規和政策來進行稅收籌劃，選擇適當的稅收優惠政策，避免稅收籌劃過程中出現違法行為。同時企業在稅收籌劃過程中還要充分的重視遞延納稅中所獲取的利益。通過遞延納稅，可以利用時間因素來借助這筆稅款來對企業資金周圍困難的進行緩解，也可以利用這筆稅款進行投資和創造，進一步減少企業實際稅負的支出，確保實現企業價值的最大化。通過遞延納稅來對稅收籌劃進行審視，可以有效的利用資金時間價值因素來確保企業經濟效益的提高。

2.加強稅收籌劃風險的管控

在加強對稅收籌劃風險的管理控制方面，企業應該把眼光放得長遠一些，在制定稅收籌劃方案時便做好宏觀規劃預測，對于未知因素及不確定因素提前制定評估策略，將企業稅收籌劃風險控制到最低。在實施稅收籌劃方案時，需要釆用動態跟蹤計劃來收集時效性強的信息，為稅收籌劃工作的順利開展提供保障。

3.加強成本效益因素考慮

在制定稅收籌劃方案時，一些企業缺少全面的成本效益分析，重視稅負支出的減少，未意識到實施節稅方案過程中所支付的成本費用，其結果是導致稅收籌劃前的企業凈收益低于稅收籌劃后的企業凈收益。由此看來，這種稅收籌劃方案與企業運營的利益最大化目標不符，甚至可能破壞企業的正常管理和生產經營，最終導致成本費用激增、企業利潤率降低，不利于企業的健康穩定發展。

4.加強企業與稅務部門溝通

企業稅收籌劃的實施，不僅需要具有合法性，同時還要得到稅收執法工作人員的確認。由于當前我國法律種類和層次具有多樣化的特點，稅收執法工作人員自身的素質也參差不齊，這就使其在對稅收優惠政策的理解上會存在客觀上的偏差，所以企業在稅收籌劃工作中，需要嚴格遵照相關的法律法規和政策的基礎上，還要加強與稅收部門的溝通和對話，使其對稅收籌劃方案給予認定，這樣才能確保整體稅收籌劃方案能夠順利實施，同時也能夠為稅收籌劃的有效性奠定良好的基礎，確保企業節稅經濟效益的實現。

四、結束語

第6篇：稅收籌劃特點范文

關鍵詞：現代企業；稅收籌劃；節稅

稅收籌劃是國外稅務業和稅務咨詢業的重要內容。近幾年來，稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關注。這是由于隨著市場競爭的日趨激烈，企業生存和發展的壓力不斷增大，促使企業不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業成本的一部分，通過稅收籌劃，在國家稅法允許的范圍內，合理減輕企業的稅收負擔，增加企業的經營利潤，不失為增強企業競爭力的有效手段。本人認為，在實際應用中，企業只要稅收籌劃得當，用足用好國家各種稅收政策，是可以合理合法地節稅，從中得益的。

一、稅收籌劃的涵義和特點

稅收籌劃（taxplanning），是指納稅人在實際納稅義務發生之前對稅收負擔的低位選擇行為。即納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的事先精心安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節稅利益的一種理財行為。它是企業獨立自利的體現，也是企業對社會賦予其權利的具體運用。隨著市場經濟體制的日趨完善， 稅收籌劃必將成為企業經營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點：

1）合法性。企業稅收籌劃本質是一種法律行為，由稅收政策指導籌劃活動。即稅收籌劃是在國家法律許可范圍內，以稅法為依據，深刻理解稅法精神，在有多種應稅方案可供選擇時，做出承擔稅負最低、合理又合法的抉擇，是有別于避稅、偷稅、騙稅、逃稅的行為。

2）超前性。企業稅收籌劃行為相對于企業納稅行為而言，具有超前的特點。在現實的經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性。稅收籌劃是在納稅義務確立之前所作的經營、投資、理財的事先籌劃與安排。如果經濟活動已經發生，應納稅款已確定，就必須嚴格依法納稅，再進行稅收籌劃已失去現實意義。

3）目的性。企業稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔，取得節稅利益。企業的節稅利益可從兩方面獲取：一是選擇低稅負或總體收益最大化的納稅方案；二是滯延納稅時間。但稅收籌劃不能為節稅而節稅，必須與企業財務管理的根本目標保持一致，為實現企業價值最大化服務，為實現企業發展目標服務。

4）擇優性。擇優性是稅收籌劃特有的一個特點。企業在經營、投資、理財活動中面臨幾種方案時，稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅務最輕或最佳的一種方案，以實現企業的最終經營目的。對納稅方案的擇優標準不是稅負的最小化而是企業價值的最大化。

5）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅人施以一定的稅收優惠，引導和規范納稅人的經濟行為，這就為企業提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

6）時效性。國家稅收政策是隨著政治、經濟形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進行稅收籌劃時，必須隨時關注稅收政策的變化，適時地做出相應的變化，注重稅收政策的時效性。

二、稅收籌劃在現代企業中的實際應用

（一）籌資過程中的稅收籌劃

籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行稅收籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。

一般來講，企業進行外部資金籌措有發行股票和債券兩種形式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。就企業稅收籌劃來講，發行債券比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出，依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發行債券方案要多納所得稅。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃既能實現資金的籌措又可達到節稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關注籌資中的所得稅，而必須以企業是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。

（二）投資過程中的稅收籌劃

稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。

例如，從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。當企業選擇直接投資時，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行比較。企業以固定資產和無形資產對外投資時，必須進行資產評估，被投資企業可按經評估確認的價值，確定有關資產的計稅成本。如被評估資產合理增值，投資方應確認非貨幣資產轉讓所得，并計入應納稅所得額。如轉讓所得數額較大，納稅確有困難，經稅務機關批準，可在五年內分期攤入各期的應納稅所得額中。被投資方則可多列固定資產折舊費和無形資產攤銷費，減少當期應稅利潤。如評估資產減值，則投資方可確認為非貨幣資產轉讓損失，減少應稅所得額。

（三）經營過程中的稅收籌劃

企業財務政策是指依照國家規定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行企業內部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。應當注意到，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。

1.存貨計價方法的選擇與稅收籌劃

存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。

2.折舊方法的選擇與稅收籌劃

由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。

在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，這樣企業便可以根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。

3.費用列支的選擇與稅收籌劃

對費用列支，稅收籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常做法是：

1）已發生費用及時核銷入帳，如已發生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用。

2）能夠合理預計發生額的費用、損失，采用預提方式及時入帳，如業務招待費、公益救濟性捐贈等應準確掌握允許列支的限額，將限額以內的部分充分列支。

3）盡可能地縮短成本費用的攤銷期，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達到節稅目的。

三、企業進行稅收籌劃應注意的問題

1）稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規和政策。稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅務主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰，并承擔法律責任，給企業帶來更大的損失。

2）稅收籌劃應進行成本—效益分析。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投入與產出的效益。如果稅收籌劃所產生的收益不能大于稅收籌劃成本，稅收籌劃就沒有必要進行了。

3）稅收籌劃應從總體上系統地進行考慮。企業稅收籌劃的目的是取得企業整體利益的最大化。在進行稅收籌劃時，不能僅把目光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應根據企業的總體發展目標去選擇有助于企業發展、能增加企業整體利益的方案，甚至有時還得為企業的整體、長遠利益讓路。

4）稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃是一種經濟行為，在錯綜復雜而不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中，所有的經濟行為都有風險，只不過程度不同而已。一般來說，稅收籌劃收益與稅制變化風險、市場風險、利率風險、債務風險、匯率風險、通貨膨脹風險等是緊密聯系在一起的。因此納稅人應考慮其所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法的可能變動趨勢等因素對企業經營活動的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，要在收益與風險之間進行必要的權衡，保證能夠真正取得財務利益。

總之，隨著經濟的發展以及稅收法制化進程的加快，納稅人稅收籌劃意識會更加強烈，我國企業將越來越多地利用稅收籌劃來當家理財以及維護自身的合法權益，稅收籌劃在我國必將有所發展。

參考文獻：

[1]蓋地。稅務會計與納稅籌劃[M].沈陽：東北財經大學出版社，2001.

第7篇：稅收籌劃特點范文

關鍵詞：建筑安裝企業 稅收籌劃 技巧與措施

納稅籌劃指的是企業在符合國家法律及稅收法規前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業稅收利益最大化的理財活動。納稅籌劃是企業合理、合法納稅及獲得利益最大化的關鍵，它既可以給國家提供合理的稅收，還能夠使企業通過合法的節稅與非違法的避稅獲得最大利益。本文主要研究我國建筑安裝行業納稅籌劃特點意義，針對出現的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業納稅籌劃的進一步發展提供借鑒。

一、建筑安裝企業的稅收籌劃特點

建筑安裝企業的稅收籌劃同其他行業的納稅籌劃基本相似，都具有合法性、事先籌劃性及明確的目的性。下面對建筑安裝企業的稅收籌劃特點做較為詳細的闡述：

（一）合法性

合法性是建筑安裝企業的稅收籌劃的重要原則和特點，非法的納稅籌劃會給國家稅收帶來嚴重影響，必然會受到國家相關政策及法律的制裁。因此，納稅籌劃必須在國家法律法規的許可范圍內進行，遵守國家法律及稅收法規的前提，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化的方案。只有合法的納稅籌劃才會被國家認可，才會受國家政策和法律保護，使國家、企業雙方受益。

（二）事先籌劃性

在經濟活動中，由于企業經濟行為在先，向國家繳納稅收在后，這必然導致納稅籌劃的事先籌劃性。這樣，我們就可以完全按照國家法律法規進行納稅籌劃，選擇最佳的納稅方案，爭取最大的經濟利益。如果企業在納稅時沒有事先籌劃好，那就會在納稅時出現問題，很可能與國家法律法規相抵觸，最終還是對企業本身的發展產生不利影響。因此，事前納稅籌劃，對于企業發展至關重要。

（三）明確的目的性

稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔，這是企業納稅籌劃的公認事實。企業在遵守國家法律法規的前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業稅收利益最大化。

二、建筑安裝企業的稅收籌劃意義

國家財政收入主要靠納稅收入，企業納稅是國家財政收入的重要來源。建筑安裝企業的稅收籌劃不僅可以使企業利益達到最大化，而且是增加國家財政收入的重要途徑。總體而言，建筑安裝企業的稅收籌劃意義主要體現在以下兩點：

（一）有利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力

建筑安裝企業納稅籌劃能夠使企業通過合法的節稅與非違法的避稅增加企業的可支配收入，使企業獲得延期納稅的好處，還有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益，為企業的進一步發展提供資金保障，從而增強企業的競爭能力。所以，納稅籌劃對于企業的發展有著至關重要的作用。

（二）有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入

納稅籌劃不僅使企業通過合法的節稅與非違法的避稅獲得最大化的稅收利益，還可以增加國家稅收，發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用。國家財政收入主要靠納稅收入，企業納稅是國家財政收入的重要來源，納稅籌劃不僅可以增加國家稅收，還有利于國家稅收政策法規的落實，從而警惕各大中小企業進行納稅籌劃，依法納稅。

三、建筑安裝企業的稅收籌劃原則

我國建筑安裝企業的發展速度極快，建筑安裝企業在實際的稅收籌劃過程中必須遵循一些特定的原則，這樣才能為建筑安裝企業獲得最大利益提供保障。總體而言，建筑安裝企業稅收籌劃過程應遵循的原則主要有以下幾點：

（一）不違背稅收法律規定的原則

建筑安裝企業的稅收籌劃必須在國家相關稅收法律范圍內進行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規定的稅收籌劃不僅會對企業發展產生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執行產生消極影響。因此，建筑安裝企業稅收籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規定范圍內進行納稅籌劃才會真正的促進企業健康快速成長。

（二）事前籌劃的原則

事前籌劃指的是建筑安裝企業的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業獲得最大的稅收利益，同時保證企業合理合法向國家繳納稅收。事后的納稅籌劃必然導致漏稅、偷稅現象的發生，這對企業來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業與國家的雙方利益，使企業的發展與國家財政收入做到互利雙贏。

（三）效率原則

納稅籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務行政效率，使征稅費用最少。第二，對經濟活動的干預最小，使稅收的超額負擔盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達到帕累托最優。這三條是納稅籌劃效率性的主要方面，因此，在實際的納稅籌劃當中，建筑安裝企業要加強對這三方面的管理，力圖促進納稅籌劃的高效率運轉。

四、建筑安裝企業的稅收籌劃技巧

對建筑安裝企業納稅籌劃的特點、意義及原則有了深刻的了解后，納稅籌劃的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安裝企業在納稅籌劃中的技巧主要有以下幾點：

（一）業務形式轉化的籌劃技巧

建筑安裝企業有許多業務直接可以通過變通或轉化尋求籌劃節稅空間，其技術手段靈活多變、無章可循。例如，建筑安裝企業中的購買、銷售、運輸等業務可以通過合理轉化為代購、代銷、代運等業務，這就使得企業通過業務形式轉化的途徑減少稅收，增加企業收入，是企業稅收利益達到最大化。

第8篇：稅收籌劃特點范文

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。

防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

第一、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

第三、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。

第9篇：稅收籌劃特點范文

稅收籌劃是企業財務的管理范疇之內，其目標是實現企業股東的經濟效益最大化。因而稅收籌劃首要遵循的是成本效益的原則。在實行稅收籌劃的過程中，必須進行“成本-效益”的分析，科學合理地預測成本以及籌劃收益，以減少企業稅收籌劃的納稅風險。本文首先對稅收籌劃風險明確的內涵做了一個含義界定，其次對外資企業稅收籌劃的風險成因進行分析，再分析外資企業在我國實行實施“兩稅合并”的大趨勢下所受影響，最后就其原因和存在問題，提出相應的措施。

二、稅收籌劃風險的內涵與稅收籌劃特點

(一)稅收籌劃風險的內涵

稅收籌劃風險是指企業在全部的稅收籌劃以及具體實施等各項經營活動過程中，所面臨的相關稅務責任的不確定性。例如稅務機關對企業進行檢查后，會承擔較多的稅務責任，有的企業會被罰款、追究刑事責任，并未實現稅務籌劃預期的目標。對于企業的經營生產而言，追求效益是永恒的目標，但是企業要獲取盈利必須是控制在可接受的風險范疇之內，稅收籌劃的風險又具有不確定性，若是盈利的風險性很高，企業則會有失敗的可能。

(二)稅收籌劃的特點

從國內外學者下的定義中，總結稅收籌劃的特點有：

1、非違法性。稅收籌劃是一種符合法的行為，但是各行業的人士對“稅收籌劃”的合法的理解上仍存在分歧，即是探究該行為是形式上合法，還是已經符合法的精神，這有待于進一步探究。

2、預先籌劃性。通常稅收是按照企業的業務量來征收的，業務進行交易之后，就已經確定企業的納稅義務。這種行為有相關的法律條文進行規定，這就體現事件具有預設性，而不是指納稅義務發生之后處理賬務的技巧。

3、綜合性。納稅企業對經營、籌資、投資、財務等活動進行的綜合安排就是稅收籌劃。它需要企業戰略、業務與財務之間的配合才能運作，而單單不靠財務做賬是不能完整進行一項商務活動的。因此企業在進行稅收籌劃時，需要綜合考慮各種因素，避免顧此失彼。

4、目的性。進行稅收籌劃就是要達到節稅的目的。也就是在兩方面進行籌劃：節稅一是在數量上節稅，二是延遲納稅時間。

三、外資企業稅收籌劃的風險分析

(一)政策風險

（1）政策選擇方面的風險。此風險產生的原因在于對政策精神的認識比較模糊。我國的現有稅收法律、法規較繁雜，除去國家相關稅收法規之外，還有由相關稅收管理機構制定的眾多稅收規章。此類行政規章多是不明晰，可是其所涉及到的往往是稅收籌劃有可能接觸到的領域。若是單一地將稅收籌劃理解為稅收問題，而未重視稅務機關以及相關法律的全面解釋，選擇與稅法精神不相符合的籌劃方法，通常會導致和稅務行政執法有關部門的認定相違背，進而納稅籌劃的方案不但無法實現節稅目標，還會被認定為避稅、漏稅以及偷稅，從而受到查處。（2）政策變化方面的風險。此風險多是由于稅收政策發生變動到產生。政府稅收政策通常具有時效性短、不定期性等特點，這對外資企業的稅收籌劃將會產生很高的風險。

(二)財務風險

外資企業一般籌資的數額較大，因此其的稅收籌劃空間較大，可獲取的效益可能會較多，但相應的風險也會增加。目前部分外資企業的經營資金多是借助自有資金與銀行借款。借貸資金的比例越大，財務利益也會越大，而稅收利益也會相應增多，但財務風險也會增大。因而，外企在籌資時, 不僅要考慮稅收收益還要考慮到財務風險。

(三)法律風險

通常涉稅業務并不僅是納稅人的問題，稅務籌劃方案能否得到稅務機關最終的認可，提供的納稅方案能否獲得稅務機關的認可,尤其是籌劃過程中的稅法適用的具體事項的認定是否可得到稅務機關的認可，在這其中，納稅人和稅務機關對方案的認可上有可能出現沖突。若外企對法律的理解存在偏差, 促使稅務籌劃轉變為偷稅行為, 則會造成法律風險的產生。我國的法律多是采用成文法，因此即使同一個依據不同的人也會出現不同理解，同一人在不同時間也會產生不同理解。如同一稅收籌劃方案若是在稅收工作較為寬松的環境中則會容易通過,反之則不可通過。稅收方案是否對稅法適用，最終要由稅務機關裁量，若未事先和稅務機關做好溝通工作, 法律風險則會增大。

(四)經營風險

政府課稅正是體現對企業的即得利益的一種分享, 但未承諾合理比例的經營風險責任,雖然稅法已規定企業在限定期限內可用稅前利潤來補償前期的經營虧損。這樣政府與企業間接就成為合伙者,企業若盈利,政府則以征稅方式獲取其中部分盈利,企業若虧損,政府則允許企業可通過延期來彌補虧損并分擔一定風險責任。但是此類風險分擔主要以企業在一定期限內獲得一定盈利為前提,若無盈利，則企業承擔全部一切風險。總之國家立法稅收意識多傾向于政府，企業在其中所承擔的經營風險是很高的。

四、兩稅合并對外資企業的影響

“兩稅合并”是指自2008年1月1日起執行的針對內外資企業的新稅法，即規定內外資企業統一按按照25%的稅率征收企業所得稅。新稅法堅持按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征收的原則實行稅制改革，好處體現在諸多方面，企業、國家均能受益。這意味著外資企業也一定會受到一定的影響。

(一)對外資的優惠減少

兩稅合并以后，新企業所得稅法繼承了兩部舊的企業所得稅法，對部分外資的優惠政策進行了修訂，類似于外資企業獨享的部分稅前優惠扣除等政策被取消，部分特殊的生產性企業也不能再享受退稅優惠政策，另外還有對于外資企業的優惠時間以及“兩免三減半”納稅義務同時也被取消。

(二)名義稅率降低，降低了外企的競爭力度

兩稅尚未合并時，名義上內外企業所得稅的稅率都是33%，但事實上外資企業的實際稅率大約為12%，而內資企業的實際稅率在24%左右，外資企業所納稅費才為內資企業的一半左右，這使得兩種企業存在不公平的競爭環境中，外資企業得到優勢。兩稅合并后，兩種企業的名義稅率均為25%，這使得外資企業也失去了原有的優勢地位，降低了競爭力度。

(三)兩稅合并對產業結構調整的影響

兩稅合并后，對外資企業的稅收優惠程度有所降低，關于稅收待遇的變化，必然會對外商在中國的投資決策產生一定程度的影響；并且稅制的變化會直接影響到我國外資企業的產業結構調整。

產業結構升級，產業分工水平進一步提升。新稅法實施以后，勞動密集型產業受到比較大的影響。因為國內的勞動密集型產業附加價值很低，在技術、資金等方面沒有任何優勢，所以國內的外資勞動密集型企業要想占領市場份額，獲得生存空間，必須要提高產業結構，加大資金和技術的投入，才能加大這類產業的市場競爭力。

(四)新稅法實施對外商的投資熱情影響不大

相對來說，外商選擇來中國投資，稅收優惠政策并不是主因，也不是惟一的衡量標準。外資企業在考察投資環境時，考慮得更多的問題是經濟因素、政治因素、環境因素、自然因素等等，而稅收因素只是幫助投資方進行決策的一個附加考慮因素。當前我國擁有許多優勢，例如我國的社會、政治、經濟環境均很穩定，基礎設施正在完善，而且勞動力能力、素質以及國家綜合科技水平都在逐步提高，并且中國金融領域自從加入世貿后，融資能力不斷增強，引進外資的配套條件逐步完善，這些優勢是大部分外資投資商所看中的。因此，新稅法的頒布并不能成為外商在判決是否在中國投資的主導因素，反過來，通過本次的稅率調整，有望整體上提高外商在華投資的質量，優化我國的產業結構，最終促進外資企業健康發展，達到共贏的目標。

五、外資企業稅收籌劃納稅風險的防范

(一)納稅人方面

納稅人必須要樹立正確的稅務籌劃意識,能運用合法途徑保護正當權益。在籌資決策中,應有意識地應用多種稅務籌劃方法，此外納稅人應不斷加強稅務技能工作的培養，做知法、守法的納稅人。政府因鼓勵納稅人應用多種稅收籌劃方法，這樣不僅利于提高納稅人的經營管理水平以及會計水平, 且利于引導及優化投資方向，進而促使產業的布局更加合理化,從而促進生產力的快速發展。生產力水平的提高能很好地保障了國家的長期財政收入。由此可見,稅務籌劃不但不會使國家稅收的總量減少, 反而會使國家的稅收收入規模得到不斷擴大。

(二)稅收籌劃方案方面

稅收籌劃是企業財務的管理范疇之內，其目標是實現企業股東的經濟效益最大化。因此稅務籌劃應圍繞此目標做綜合策劃，把它列入企業整體投資以及經營戰略中，不可局限在個別的稅種上，也不可僅是著眼于在節稅上。即稅務籌劃須著眼在降低整體稅負上。這是因為各種稅種的稅基之間是緊密關聯的，其中某種個稅稅基縮減時則會導致其它稅種稅基擴張。所以稅務籌劃必須不僅要考慮道每一種稅種節稅的利益，還要考慮多種稅種之間的利益互相抵消的因素。此外，不應將稅收利益等同于企業所有的經濟利益，即使項目投資稅收減少也并不意味著納稅人的整體利益增加。若方案選擇性大，則應選擇最優方案。最優方案還需要遵循一個最基本的原則，即成本效益原則。這是由于稅收籌劃方案通過后，進入實施階段。納稅人在實施方案的過程中，獲得一定稅收利益時，也會在籌劃方案的實施過程中支付出一定的額外費用。因此，在制定稅收籌劃方案時，必須要遵循成本效益這個基本的原則，不僅要考慮到稅收籌劃實際的成本，還要把在選擇稅收籌劃方案階段已放棄的籌劃方案所具有的可能利益當做是機會成本，并加以考慮。唯有稅收籌劃方案的實際成本及損失均小于所得到的收益，此稅收籌劃方案才是可接受的。

(三)依法籌劃

首先，稅收籌劃必須要合法，這是最基本的條件，也是稅收籌劃能否成功的關鍵。因而，在具體操作時，學法、守法是必須的，應熟練掌握相關稅法含義，時刻關注最新稅收政策，以確保稅收籌劃方案合法。其次，要正確處理稅收籌劃及避稅之間的關系，這兩者存在相同點，也存在不同點。避稅是納稅人員通過合法手段，鉆稅法漏洞，不違法，但是和立法者的立法意圖不相符合。避稅所產生的影響也是不可忽視的，其會給國家帶來巨大損失。因而，稅收籌劃不但不可違法，還需與稅收政策相符合，只有這樣，企業才能在享受相關稅收優惠時，又能順應我國宏觀經濟調控的主要意圖。

(四)稅務機關方面

加強和稅務機關聯系，可較為全面地了解稅務證管的相關要求及特點，利于展開稅務籌劃。這是因為多數活動均是在法律邊界進行，稅收籌劃員難以準確把握具體邊界，而部分問題在概念界定方面又比較模糊，例如稅務籌劃及避稅這兩者的區別等等，況且稅收執法機構的裁量權較大。因此這就需要稅收籌劃人員不僅能正確地理解稅收政策的相關規定，正確應用相關的財會知識，與此同時還要密切關注稅務機關稅收征管的具體方法以及特點。實際上，如未適應稅務機關稅務征收的相關特點，稅務籌劃難以得到稅務機關的認可，就無法充分體現出其的效益。總之，稅收籌劃人員籌劃者應該積極做好與稅務機關的溝通工作,以盡快爭取到稅務機關的認可，從而有效避免籌劃成果在轉化的過程中產生風險。