稅收征管力度精選(九篇)
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第1篇：稅收征管力度范文
第一條為加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)地方稅收征收管理，促進(jìn)集貿(mào)市場(chǎng)健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則制定本辦法。
第二條集貿(mào)市場(chǎng)是由一個(gè)主體開辦，多個(gè)主體相對(duì)集中經(jīng)營(yíng)的商品交易場(chǎng)所，包括經(jīng)營(yíng)各類商品、貨物的開放市場(chǎng)、封閉市場(chǎng)、固定市場(chǎng)、臨時(shí)市場(chǎng)、專業(yè)市場(chǎng)、綜合市場(chǎng)等有形市場(chǎng)以及以自購(gòu)、租賃柜臺(tái)、攤位為主要經(jīng)營(yíng)模式的商場(chǎng)、商業(yè)城、商業(yè)街等商品交易場(chǎng)所。
第三條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)開辦主體的稅收監(jiān)控。集貿(mào)市場(chǎng)的開辦主體應(yīng)按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，協(xié)助主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征收管理。
第四條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須嚴(yán)格履行《稅收征管法》規(guī)定的職責(zé)和義務(wù)，公開辦稅，、公正執(zhí)法，保護(hù)集貿(mào)市場(chǎng)納稅人的合法權(quán)益，依法接受社會(huì)監(jiān)督。
第五條集貿(mào)市場(chǎng)納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利；對(duì)可能影響公正執(zhí)法的稅務(wù)人員有依法要求回避的權(quán)利；對(duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。
第六條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，為集貿(mào)市場(chǎng)納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。
第七條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣皣?guó)稅、工商、公安等部門的支持與配合，排除市場(chǎng)稅收征管中的各種干擾，及時(shí)解決集貿(mào)市場(chǎng)稅收征收管理過程中的問題。。
第八條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)、各類企業(yè)協(xié)會(huì)、城市的居民委員會(huì)、農(nóng)村的村民委員會(huì)和集貿(mào)市場(chǎng)開辦主體在集貿(mào)市場(chǎng)稅收征收管理中的作用，逐步建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。
第九條集貿(mào)市場(chǎng)納稅人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事項(xiàng)。
第二章稅務(wù)管理
第十條集貿(mào)市場(chǎng)開辦主體和集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人的稅收征收管理實(shí)行屬地管理的原則。在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他納稅人，必須在市場(chǎng)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，依法進(jìn)行納稅申報(bào)。
同一納稅人在不同的集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)擁有分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)以各分支機(jī)構(gòu)為單位，分別核算，并分別向分支機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)。
同一納稅人在同一市場(chǎng)內(nèi)擁有兩個(gè)以上經(jīng)營(yíng)攤點(diǎn)或在不同的集貿(mào)市場(chǎng)擁有經(jīng)營(yíng)攤點(diǎn)的，應(yīng)以各攤點(diǎn)為單位，分別申報(bào)辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)。
第十一條集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)各類納稅人應(yīng)當(dāng)按稅收征管法和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定領(lǐng)取、使用、保管，換驗(yàn)稅務(wù)登記證件。
第十二條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人及其跨縣（市）區(qū)非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；對(duì)應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；對(duì)不需要辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)注冊(cè)稅務(wù)登記證及副本；對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人在同一縣（市）內(nèi)設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所核發(fā)注冊(cè)稅務(wù)登記證及副本。
第十三條季節(jié)性集貿(mào)市場(chǎng)和定期經(jīng)營(yíng)的集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)固定從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，凡在工商行政管理部門辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記證；對(duì)未在工商行政管理部門辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
第十四條對(duì)在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有固定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的，預(yù)計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)超過30天以上的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。無(wú)固定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的或有固定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)達(dá)不到以上天數(shù)的，可不辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
第十五條集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)已辦理各類稅務(wù)登記的納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)，并且停業(yè)時(shí)間在15日以上的，可在停業(yè)前10日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)停業(yè)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款，暫時(shí)收回或封存其稅務(wù)登記證件和發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)予以辦理停業(yè)登記。
定期定額納稅人在核準(zhǔn)的停業(yè)期內(nèi)，且主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人在停業(yè)期內(nèi)沒有發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減納稅人當(dāng)期的應(yīng)納稅定額。
納稅人應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟封稅務(wù)登記證件和發(fā)票。
第十六條集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)已辦理各類稅務(wù)登記的納稅人需要歇業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在向工商機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)歇業(yè)；不需要向工商機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)或宣告之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)歇業(yè)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成申請(qǐng)歇業(yè)的納稅人結(jié)清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、收回其稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)登記手續(xù)后，予以辦理注銷稅務(wù)登記。
第十七條凡在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。憑合法有效的憑證，如實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，正確核算盈虧。
對(duì)應(yīng)建賬而未建賬的納稅人應(yīng)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處罰，并責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)不改正的，應(yīng)從高核定應(yīng)納稅額征收。
對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)或者經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員記賬業(yè)務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置；也可經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)采取定期定額征管方式。
第十八條集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定取得、使用、保管、繳銷發(fā)票。定期定額納稅人購(gòu)買、使用發(fā)票的應(yīng)與其核定稅收定額相結(jié)合；臨時(shí)經(jīng)營(yíng)納稅人需要購(gòu)買發(fā)票的須提供發(fā)票保證金或擔(dān)保人；臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開，并同時(shí)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅費(fèi)。
第十九條對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)中依法享受減免稅照顧的或應(yīng)稅收入低于起征點(diǎn)的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法納入正常管理，繼續(xù)提供各項(xiàng)納稅服務(wù)。
第二十條對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式申報(bào)納稅。凡納稅人按照地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的簡(jiǎn)易申報(bào)方式按期繳清核定稅款的，即視為已申報(bào)繳納；實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入超過或低于核定納稅定額20％的應(yīng)當(dāng)及時(shí)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整納稅定額。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)調(diào)整納稅人納稅定額。
第二十一條對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)定期定額征收的納稅人核定納稅定額、辦理停歇業(yè)、實(shí)施稅收行政處罰等事項(xiàng)應(yīng)向社會(huì)公布。
第三章稅款征收
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)征收稅款。
第二十二條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)集貿(mào)市場(chǎng)的規(guī)模和稅源情況確定市場(chǎng)的管理機(jī)構(gòu)和征管形式。對(duì)規(guī)模較大的市場(chǎng)可實(shí)行設(shè)專門機(jī)構(gòu)征收管理，實(shí)行劃片分區(qū)管理，責(zé)任到人；對(duì)規(guī)模較小的市場(chǎng)可實(shí)行設(shè)組或雙人上崗征收管理；對(duì)季節(jié)性、臨時(shí)性的市場(chǎng)可實(shí)行巡回征收管理；對(duì)農(nóng)村偏遠(yuǎn)的、較小的市場(chǎng)可實(shí)行專人征收管理或委托代征管理。
主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)稅收征管人員實(shí)行定期交流制度。
第二十三條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)各類集貿(mào)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)具體確定對(duì)各類集貿(mào)市場(chǎng)征管的作息時(shí)間和對(duì)市場(chǎng)納稅人稅收控管征收的環(huán)節(jié)。
第二十四條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)各類納稅人控管方式的不同確定稅款征收方式。
對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)的納稅人按規(guī)定建賬核算的實(shí)行查賬征收；對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)置簡(jiǎn)易賬（收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿）核算的實(shí)行查賬定率征收；對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)不建賬的實(shí)行定期定額征收；對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)使用稅控裝置的實(shí)行核卡征收；對(duì)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)納稅人實(shí)行查實(shí)或查驗(yàn)征收。
第二十五條為了提高征管效率，降低稅收成本，對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)月應(yīng)納稅額較少、收入相對(duì)穩(wěn)定的定期定額納稅人，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以實(shí)行簡(jiǎn)并征期方式繳納稅款。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人稅源大小和業(yè)戶控管情況選擇對(duì)納稅人實(shí)行按季、按半年或按年合并繳納稅款方式。
第二十六條根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人可采取下列征管措施：
對(duì)建賬不實(shí)，不能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接核定當(dāng)期應(yīng)繳稅款。
對(duì)在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)從事臨時(shí)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人與市場(chǎng)主體簽定經(jīng)營(yíng)房屋、攤位買賣合同的或長(zhǎng)期租賃合同的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)能有效控制的，可在合同期限內(nèi)實(shí)行按月定額征收。對(duì)在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)從事臨時(shí)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的其他納稅人，應(yīng)分別實(shí)行按天或按次征收管理。
對(duì)在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)從事臨時(shí)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取商品、貨物進(jìn)場(chǎng)登記、評(píng)估預(yù)征、質(zhì)押擔(dān)保，提供押金或擔(dān)保人等管理手段。
第二十七條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在集貿(mào)市場(chǎng)征收的各種稅款、滯納金、罰款必須嚴(yán)格區(qū)分納稅人的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、隸屬關(guān)系，按照規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入各級(jí)國(guó)庫(kù)。任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次，不得積壓、占用、轉(zhuǎn)借、挪用稅款。
第二十八條對(duì)在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的納稅期前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施；限期屆滿納稅人仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
第二十九條對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記在集貿(mào)市場(chǎng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)從事臨時(shí)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；拒不繳納的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起十五日內(nèi)繳納稅款。扣押后繳納應(yīng)納稅款的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物。扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
對(duì)扣押的鮮貨、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。
第三十條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照方便、快捷、安全的原則，積極在集貿(mào)市場(chǎng)稅收管理中推行信息化管理手段，推行電腦核定納稅人定額方法，推廣多元化申報(bào)和稅控收款機(jī)刷卡等申報(bào)方式，采取使用銀行支票、電子卡、電子結(jié)算、銀稅一體等方式繳納稅款，盡可能減少現(xiàn)金收繳。
第四章稅務(wù)檢查
第三十一條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員必須依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定在集貿(mào)市場(chǎng)行使稅務(wù)檢查權(quán)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
第三十二條集貿(mào)市場(chǎng)納稅人必須接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
第三十三條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)戶進(jìn)行檢查時(shí)可以采取統(tǒng)一的檢查通知書；可以采取記錄、錄音、錄象、照相和復(fù)制等調(diào)查手段獲取檢查資料和情況。
第五章法律責(zé)任
第三十四條集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、稅務(wù)人（包括為納稅人代為建賬和辦理賬務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師和經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員）和其他稅務(wù)當(dāng)事人違反稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，應(yīng)給予相應(yīng)的罰款。妨礙稅務(wù)征收、管理、檢查的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定給予稅務(wù)行政處罰。
第三十五條負(fù)責(zé)集貿(mào)市場(chǎng)稅收征收管理的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或地稅人員違反規(guī)定擅自改變稅種、征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
第三十六條未經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托擅自在集貿(mào)市場(chǎng)征收地方稅收的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令退還收取的財(cái)物，依法給予行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第三十七條對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)固定納稅人罰款在1000元以下、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)納稅人罰款在50元以下的由地稅主管人員按簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)直接處罰；對(duì)固定納稅人罰款在1000元以上*0元以下、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)納稅人罰款在50元以上*0元以下的由地稅主管稅務(wù)所按一般程序決定處罰；對(duì)納稅人*0元以上的罰款由縣市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按一般程序決定處罰。
第三十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院。
第三十九條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定在集貿(mào)市場(chǎng)提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第六章附則
第四十條本辦法適用集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)由地方稅務(wù)局征收管理的各種稅費(fèi)。稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第四十一條各市縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在不違反《稅收征管法》和本辦法有關(guān)規(guī)定的前提下，可制定具體實(shí)施細(xì)則或具體補(bǔ)充規(guī)定。
第2篇：稅收征管力度范文
第一條為進(jìn)一步規(guī)范全市國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管資料管理，保證稅收征管資料的完整和安全，提高稅收征管信息資源的利用效率，為稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稽查選案提供準(zhǔn)確依據(jù)，根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局稅收征管資料管理辦法（試行）》及稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱稅收征管資料是指國(guó)稅機(jī)關(guān)在稅收征收管理活動(dòng)中，受理納稅人報(bào)送和內(nèi)部形成的，用以記錄和反映納稅人具體納稅行為并具有利用和保存價(jià)值的憑證、報(bào)表、賬冊(cè)、文書、文件、證明等各類資料的總稱。
第三條稅收征管資料管理包括稅收征管資料歸集、整理、移交、歸檔、保管、調(diào)閱、銷毀等環(huán)節(jié)。
第四條稅收征管資料管理遵循科學(xué)規(guī)范、安全集中、系統(tǒng)完整、簡(jiǎn)便實(shí)用、真實(shí)準(zhǔn)確的原則，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高利用效能。
第五條各縣（市）區(qū)國(guó)家稅務(wù)局征管部門是稅收征管資料管理的主管部門。稅收征管資料管理本著“誰(shuí)受理、誰(shuí)生成、誰(shuí)保管”的原則，實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。
稅收征管資料管理分歷史檔案管理和當(dāng)年檔案管理。辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門及其他業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)當(dāng)年受理資料的歸集、錄入、整理、裝訂、歸檔等工作。
稅源管理部門包括縣（市、區(qū)）國(guó)稅局所屬稅務(wù)分局和內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。其他業(yè)務(wù)部門指除辦稅服務(wù)廳以外的縣（市）區(qū)國(guó)稅局內(nèi)設(shè)職能科室。
第二章稅收征管資料的內(nèi)容和歸集
第六條稅收征管資料的歸集由各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)工作職責(zé)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分工負(fù)責(zé)。
第七條稅收征管資料歸集的內(nèi)容包括：
（一）稅務(wù)登記類資料：包括設(shè)立登記、重新稅務(wù)登記、變更登記、停業(yè)（復(fù)業(yè)）登記、注銷登記資料，驗(yàn)證、換證資料，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記資料，非正常戶處理資料，遺失稅務(wù)證件報(bào)告資料，存款賬戶賬號(hào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告資料，納稅人跨縣（區(qū)）遷入、遷出資料等。
（二）認(rèn)定管理類資料：包括增值稅一般納稅人認(rèn)定資料，出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理資料，稅務(wù)資格認(rèn)定、年審資料，委托代征資格認(rèn)定管理資料，納稅申報(bào)方式核定審批資料，一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收申請(qǐng)審批資料，匯總申報(bào)申請(qǐng)審批資料，企業(yè)所得稅征收方式鑒定資料等。
（三）發(fā)票管理類資料：包括發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、印制、代開、驗(yàn)舊、繳銷、核銷、丟失、被盜、流失、稽核、擔(dān)保等環(huán)節(jié)依法形成的發(fā)票管理資料，以及增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)管理資料，增值稅專用發(fā)票及其他抵扣憑證審核檢查資料等。
（四）申報(bào)征收類資料：（1）申報(bào)類資料：包括各稅種申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，代扣、代收、代征稅款報(bào)告表，延期申報(bào)申請(qǐng)資料，出口貨物退稅申報(bào)資料、委托金融機(jī)構(gòu)代扣稅款協(xié)議書等；（2）核定類資料：包括核定財(cái)務(wù)不健全納稅人的應(yīng)納稅額資料，核定征收納稅人納稅定額調(diào)整資料等；（3）征收類資料：包括催報(bào)催繳資料，稅款征收憑證，延期繳納稅款申請(qǐng)審批資料，欠稅管理資料，納稅人合并（分立）情況報(bào)告、欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告資料，注銷清算資料，稅收會(huì)統(tǒng)資料等；（4）減免退稅類資料：包括納稅人減免稅申請(qǐng)審批資料，投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)資料，企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)審批資料，納稅人稅務(wù)事項(xiàng)備案資料，多繳稅款退付利息申請(qǐng)審批資料，其他退稅處理資料等。
（五）納稅評(píng)估類資料：包括評(píng)估對(duì)象確定、疑點(diǎn)問題分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)估處理各環(huán)節(jié)形成資料等。
（六）稅收法制類資料：包括催報(bào)催繳資料、違法違章處理資料，稅務(wù)行政處罰聽證資料，納稅人提起行政復(fù)議、賠償?shù)纳暾?qǐng)書、附報(bào)材料及行政訴狀副本，國(guó)稅機(jī)關(guān)受理、審查行政復(fù)議、賠償案件的調(diào)查材料及相應(yīng)的處理決定書，國(guó)稅機(jī)關(guān)向法院提交的答辯狀、上訴狀、強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書等文書資料。
（七）稅務(wù)執(zhí)行類資料：包括一般稅務(wù)執(zhí)行資料，納稅擔(dān)保資料，稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施資料等。
（八）其他稅務(wù)文書類：指除上述文書資料外的其他稅務(wù)資料。
第八條：辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門及其他業(yè)務(wù)部門各相關(guān)業(yè)務(wù)崗位將本環(huán)節(jié)歸集形成的稅收征管資料于當(dāng)月月底前移交本部門檔案管理人員。
第三章稅收征管資料的整理、歸檔
第九條辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門應(yīng)建立當(dāng)年資料室（柜），各業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立資料柜，并設(shè)兼職資料管理員進(jìn)行管理。
第十條稅收征管資料分為長(zhǎng)期資料和年度資料。長(zhǎng)期資料包括稅務(wù)登記類資料、認(rèn)定管理類資料、發(fā)票管理類資料，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書、納稅人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表等不涉及所屬年限長(zhǎng)期使用的資料。
第十一條稅務(wù)登記類、認(rèn)定管理類、發(fā)票管理類和申報(bào)征收類資料，企業(yè)和個(gè)體建賬戶實(shí)行按納稅人逐戶設(shè)置制式檔案資料盒，建立單戶檔案；個(gè)體“雙定戶”實(shí)行按類別設(shè)置制式檔案資料盒，建立綜合檔案。
納稅評(píng)估類、稅收法制類、稅務(wù)執(zhí)行類資料不論企業(yè)或個(gè)體一律按類別設(shè)置制式檔案資料盒，建立綜合檔案。
第十二條紙質(zhì)稅收征管資料的整理、歸檔一般按以下流程操作：分檢資料—確定歸檔范圍—分類整理—裝訂—編制檔案號(hào)—裝盒—編目—上柜。
第十三條歸檔資料必須是稅收征管業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)和綜合征管軟件各崗位辦理完畢后的正式資料。資料應(yīng)文字清楚、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。
第十四條凡涉及納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他涉稅當(dāng)事人需簽字、蓋章的文書必須以紙質(zhì)形式保存。經(jīng)省局同意取消納稅人紙質(zhì)申報(bào)資料的除外。
第十五條稅收征管資料歸檔時(shí)應(yīng)按稅收征管環(huán)節(jié)、時(shí)間順序依次排列，并按要求整理、裝訂成《稅收征管檔案》（附件1），案卷各部分的排列順序是：案卷封面、卷內(nèi)目錄、資料、卷內(nèi)備考表、封底。
（一）案卷封面包括目錄號(hào)、檔案卷號(hào)、分冊(cè)號(hào)、納稅人名稱、保管期限、形成年度、形成單位，在歸檔時(shí)應(yīng)逐項(xiàng)按規(guī)定填寫清楚準(zhǔn)確。
（二）卷內(nèi)目錄包括順序號(hào)、檔案內(nèi)容、頁(yè)號(hào)、備注，歸檔時(shí)要按順序填寫卷內(nèi)目錄。
（三）稅收征管檔案卷內(nèi)資料要按規(guī)定的順序進(jìn)行科學(xué)排列，并依次編寫頁(yè)碼。同時(shí)，對(duì)密不可分的資料依次排在一起，即：正件在前，附件在后；批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；結(jié)論性資料在前，依據(jù)性資料在后；印件在前，定稿在后。卷內(nèi)資料內(nèi)頁(yè)編號(hào)一律編在檔案資料的右上角處。
（四）卷內(nèi)備考表包括本卷情況說明、立卷人、檢查人、立卷時(shí)間。有關(guān)備考表中的內(nèi)容，都應(yīng)逐項(xiàng)填寫在備考表內(nèi)。若無(wú)情況說明，也應(yīng)將立卷人、檢查人的姓名和時(shí)間填上，以示負(fù)責(zé)。
第十六條資料管理人員在整理、歸檔稅收征管資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)資料短缺不全的，應(yīng)督促經(jīng)辦人補(bǔ)齊，補(bǔ)齊后的才準(zhǔn)予歸檔。
第十七條稅收征管檔案裝訂實(shí)行左側(cè)固定線裝，采用“三眼一線”裝訂法，以左、下邊整齊為主。裝訂好的檔案應(yīng)做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。
第十八條各縣（市）區(qū)國(guó)家稅務(wù)局原則上應(yīng)統(tǒng)一設(shè)置歷史檔案室，負(fù)責(zé)歷史稅收征管檔案的保存。長(zhǎng)期資料和當(dāng)年的納稅人資料由所屬稅源管理部門、辦稅服務(wù)廳按誰(shuí)受理誰(shuí)保管的原則分別負(fù)責(zé)保管在各自的資料室（柜）。次年三月底之前，將當(dāng)年的納稅人資料（注銷納稅人包括長(zhǎng)期資料和當(dāng)年資料）移交本級(jí)局歷史檔案室保存。
對(duì)條件確不具備的縣（市、區(qū)）局，具有征收職能的全職能稅務(wù)分局形成的歷史檔案資料可由稅務(wù)分局保管，但要有專門的歷史檔案室，并明確專人負(fù)責(zé)管理。
資料移交時(shí)，應(yīng)填寫《稅收征管資料移交清單》（附件2），列明資料名稱、份數(shù)，交接雙方清點(diǎn)核對(duì)、簽章（簽字）、注明移交、接收時(shí)間。
第十九條對(duì)稅收征管檔案的案卷，以主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為單位編制案卷目錄，以歸檔范圍的排列順序編制流水號(hào)。單戶檔案卷號(hào)按照便于查詢的要求，結(jié)合稅務(wù)登記編號(hào)編制。綜合檔的檔案卷號(hào)為檔案類別的順序號(hào)，稅務(wù)登記類為DJxx(xx為順序號(hào)。下同)、認(rèn)定管理類RDxx、發(fā)票管理類FPxx、納稅申報(bào)資料類SBxx、納稅評(píng)估類PGxx、稅收法制類FZxx、稅務(wù)執(zhí)行類ZXxx、其他稅務(wù)文書類QTxx。
第二十條稅收征管資料按所屬年度歸集、整理，跨年度的月份或四季度申報(bào)資料歸檔到所屬年度資料中，企業(yè)所得稅年度報(bào)表資料應(yīng)歸入次年的稅收征管資料中。納稅評(píng)估資料按稅款入庫(kù)時(shí)間進(jìn)行歸檔。
第四章稅收征管資料的保管
第二十一條稅收征管資料歸檔后，必須妥善保管，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。稅收征管檔案的保管必須做到“三專”、“六防”，即：專人、專柜、專庫(kù)（室），并有防火、防盜、防蟲、防潮、防塵、防高溫等項(xiàng)防護(hù)措施。
第二十二條稅收征管檔案的保管期限按其類別的不同，要求如下：
（一）一般稅務(wù)行政處罰案件，保存期為十五年。
（二）其他稅收征管檔案，保存期為十年。
稅收征管檔案的保管期限，原則上從檔案所屬年度的次年1月1日起計(jì)算。長(zhǎng)期資料自納稅人注銷稅務(wù)登記日期所屬年度的次年1月1日起計(jì)算。
第五章稅收征管資料的調(diào)閱
第二十三條稅收征管資料的調(diào)閱包括查詢、借閱、調(diào)用。
第二十四條有關(guān)單位和人員調(diào)閱稅收征管檔案時(shí)，應(yīng)填寫《稅收征管檔案調(diào)閱單》（附件3），按檔案管理制度履行有關(guān)調(diào)閱手續(xù)。
（一）本機(jī)關(guān)國(guó)稅人員調(diào)閱稅收征管檔案，由檔案管理部門同意；國(guó)稅系統(tǒng)其他單位人員調(diào)閱稅收征管檔案，由縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局主管局長(zhǎng)簽署意見。查閱稅收征管檔案的，應(yīng)在指定的場(chǎng)所進(jìn)行；借閱、調(diào)用稅收征管檔案的，應(yīng)按規(guī)定的時(shí)限及時(shí)歸還。
（二）國(guó)稅機(jī)關(guān)以外單位調(diào)閱稅收征管資料，須持本單位介紹信，并出具有效身份證明，經(jīng)本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批同意后方可辦理。查閱稅收征管檔案應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行，調(diào)閱人要為納稅人及其他當(dāng)事人和國(guó)稅機(jī)關(guān)保密。
（三）調(diào)閱稅收征管檔案時(shí)，檔案管理人員應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)，并做好登記和調(diào)閱資料記錄，填寫《調(diào)閱檔案登記簿》（附件4）。
第二十五條調(diào)閱人調(diào)取稅收征管資料，應(yīng)妥善保管，不得損毀、丟失或更改相關(guān)內(nèi)容。
第二十六條調(diào)閱人歸還調(diào)取的稅收征管資料時(shí)，檔案管理員要認(rèn)真檢查所調(diào)取的資料是否完好、齊全。如發(fā)現(xiàn)有丟失或損毀的，責(zé)成調(diào)閱人負(fù)責(zé)補(bǔ)正。
第二十七條超過期限未歸還的，由檔案管理員負(fù)責(zé)督促歸還，歸還時(shí)應(yīng)辦理核銷手續(xù)。
第六章稅收征管資料的銷毀
第二十八條稅收征管資料在保管期限內(nèi)，任何人不得擅自銷毀。
第二十九條稅收征管檔案保存期滿后，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，履行報(bào)批手續(xù)、編制檔案銷毀清冊(cè)、實(shí)行監(jiān)銷制予以銷毀。具體工作程序?yàn)椋河蓹n案管理人員提交稅收征管檔案銷毀報(bào)告并編制銷毀清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)縣（市、區(qū)）國(guó)稅局局長(zhǎng)審核批準(zhǔn)后，指定兩名以上的監(jiān)毀人員進(jìn)行銷毀，并在銷毀清冊(cè)上簽字。
失去保管價(jià)值、雖未到保存期限的稅收征管資料，需要銷毀的，按上述規(guī)定辦理。
第三十條銷毀可采取粉碎、燒毀等方式進(jìn)行。
第七章稅收征管資料的檢查及責(zé)任
第三十一條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立和實(shí)行稅收征管資料檢查考核及責(zé)任追究制度，制定資料管理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，每年按照要求對(duì)基層單位征管資料進(jìn)行專項(xiàng)或綜合檢查，并將檢查考核情況作為征管質(zhì)量考核的主要依據(jù)。對(duì)未按資料檔案管理規(guī)定執(zhí)行或未達(dá)標(biāo)的，視不同情況分別追究當(dāng)事人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
第三十二條各縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)定期對(duì)稅收征管資料的管理情況進(jìn)行檢查，其主要內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)為：資料收集是否齊全、完整；整理、裝訂是否統(tǒng)一、規(guī)范；歸檔、使用是否符合規(guī)定；保管是否實(shí)行“三專”、“六防”；調(diào)閱、銷毀是否履行了必要手續(xù)。
第三十三條有下列行為之一的，縣（市、區(qū)）國(guó)稅局、上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可以視情況，根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)其責(zé)任人追究相應(yīng)責(zé)任。
（一）收集錄入稅收征管資料不及時(shí)的；
（二）隱匿稅收征管資料、不完整移交的；
（三）保管不善，造成稅收征管資料檔案毀壞、遺失的；
（四）擅自銷毀稅收征管資料檔案的；
（五）未按規(guī)定保密的；
第3篇：稅收征管力度范文
摘要：2005年3月底，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《稅收管理員制度（試行）》的文件。同年7月，國(guó)稅總局局長(zhǎng)謝旭人在召開的全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上再一次強(qiáng)調(diào)了要建立比較完善的稅收管理員制度。在新的征管模式下，稅收管理員的大力推行，將為完善我國(guó)的稅收征管體制、強(qiáng)化稅源管理有重要作用。本文從稅收征管制度的改革出發(fā)，通過對(duì)稅收管理員與稅務(wù)專管員制度的比較，詳細(xì)闡述了新時(shí)期推行稅收管理員制度的重要意義。
稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片、分業(yè)管理稅源的工作人員，其工作職責(zé)主要是對(duì)各類稅源的日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控和細(xì)化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。實(shí)施稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理、夯實(shí)管理基礎(chǔ)、落實(shí)管理責(zé)任、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措。
一、我國(guó)稅收征管體制的歷史沿革
從建國(guó)到現(xiàn)在，隨著社會(huì)生產(chǎn)水平的不斷發(fā)展，同時(shí)為了滿足稅制改革的客觀要求，我國(guó)的稅收征管模式也在不斷推進(jìn)。以現(xiàn)行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個(gè)階段：
（一）1994年以前稅收征管體制的變革
我國(guó)自50年代至80年代實(shí)行征管于一身的模式，即以稅務(wù)管理員為核心的管理模式。這種模式的特點(diǎn)是“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負(fù)責(zé)，按具體情況設(shè)置稅務(wù)工作崗位，稅務(wù)人員對(duì)納稅戶進(jìn)行專責(zé)管理。稅款征收方式為稅務(wù)人員上門催款。
20世紀(jì)80年代中后期，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)。為此，國(guó)家稅務(wù)總局在1988-1994年進(jìn)行了以建立征、管、查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)行征管權(quán)利的分離和制約，同時(shí)實(shí)行專業(yè)化管理。
（二）1994年以后稅收征管體制的改革
1995年，國(guó)家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新模式，并于1997年在稅務(wù)系統(tǒng)全面推行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務(wù)廳。加上計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系在稅收征管過程中的廣泛運(yùn)用，我國(guó)的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。
以2000年年底召開的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議為重要標(biāo)志，我國(guó)稅收征管改革進(jìn)入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時(shí)期。在這次會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局在稅收征管改革中又再次突出了“強(qiáng)化管理”的要求，
2004年稅管改革又提出“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務(wù)形式。
二、稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的異同分析
新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對(duì)其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行繼承和發(fā)展，在新形勢(shì)和新條件下賦予其新的內(nèi)容。
（一）稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的相同點(diǎn)
實(shí)行稅收管理員和稅務(wù)專管員制度都可以在一定程度上加強(qiáng)稅源的管理。這一優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是監(jiān)控管理有實(shí)效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)、財(cái)務(wù)核算水平等有著直觀適時(shí)的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實(shí)施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責(zé)任明確，落實(shí)到人，便于內(nèi)部管理和責(zé)任劃分。
（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點(diǎn)
1、征納關(guān)系的改善
稅務(wù)專管員時(shí)期的稅款征收在很大程度上是一種強(qiáng)制執(zhí)行的行政行為，稅收任務(wù)以政府的政策和指令性計(jì)劃的方式下達(dá)。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，不再對(duì)納稅人各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責(zé)任界限。
2、征管職能的轉(zhuǎn)變
稅務(wù)專管員集“征管查”三項(xiàng)職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側(cè)重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經(jīng)逐步完善，這就避免了專管員制度下權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約現(xiàn)象的再度發(fā)生，管理員的權(quán)限得到了限制。
3、管理手段的進(jìn)步
稅務(wù)專管員的工作主要靠手工完成，實(shí)行粗放式管理，效率較低，且管理質(zhì)量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復(fù)性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細(xì)化成為可能，稅收?qǐng)?zhí)法透明度和稅務(wù)行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)的建立使得管理質(zhì)量有了一定的保證。
4、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高
稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無(wú)法勝任的。現(xiàn)在的稅收管理員，不但要掌握相關(guān)的稅收實(shí)體法，對(duì)各個(gè)稅種的征收管理標(biāo)準(zhǔn)有清楚的認(rèn)識(shí)，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎(chǔ)之上，它能有效發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢(shì)，應(yīng)對(duì)復(fù)雜的稅源情勢(shì)。
三、實(shí)施稅收管理員制度的意義
（一）加強(qiáng)稅源監(jiān)督管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)
按照屬地原則落實(shí)分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責(zé)任制度，使得稅收管理員對(duì)轄區(qū)內(nèi)的稅源和管戶責(zé)任及其權(quán)限得以明確。通過稅收管理人員及時(shí)掌握納稅人各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化精細(xì)化管理落到實(shí)處，推動(dòng)稅收管理員對(duì)稅源的積極管理，采集全面的、動(dòng)態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。
稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實(shí)行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強(qiáng)化了稅源的管理和監(jiān)控。
另外，稅收管理員制度中的納稅評(píng)估也是強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和手段。稅收管理員作為納稅評(píng)估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關(guān)情況，并在評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題時(shí)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采取對(duì)應(yīng)的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（二）提高納稅服務(wù)水平，優(yōu)化納稅環(huán)境
首先，實(shí)行稅收管理員制度后，對(duì)納稅人的服務(wù)變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現(xiàn)代化技術(shù)手段，對(duì)自己的管戶進(jìn)行面對(duì)面的宣傳、輔導(dǎo)，并對(duì)納稅人提出的問題進(jìn)行直接的收集和反饋，這種直接服務(wù)順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。
其次，主動(dòng)服務(wù)成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人服務(wù)的一大特色。稅收管理員制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)的動(dòng)態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細(xì)化，客觀上要求納稅服務(wù)也必須更加細(xì)致、周到。這在一定程度上也使稅企關(guān)系得以融洽。
再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對(duì)納稅人，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)容易在第一時(shí)間獲得納稅人情況的第一手資料，并對(duì)該納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的宣傳、輔導(dǎo)，為納稅人提供更具個(gè)性化的服務(wù)。
最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財(cái)務(wù)人員，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各方面人員，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的服務(wù)面就更廣泛了。
四、提高稅收征管效率，降低征管成本
實(shí)施稅收管理員制度使征管質(zhì)量和效率明顯提高。一方面，稅收管理員按照規(guī)定與納稅人保持制度化的聯(lián)系，提供專業(yè)的納稅服務(wù)和指導(dǎo)，幫助納稅人及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)納稅，保證稅務(wù)管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實(shí)地調(diào)查報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握稅源戶籍、財(cái)務(wù)核算、資金周轉(zhuǎn)和流轉(zhuǎn)額等關(guān)鍵的涉稅信息，從而提供針對(duì)性的、有效的稅收管理，充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用。
第4篇：稅收征管力度范文
第一條為了規(guī)范政府非稅收入管理,理順收入分配關(guān)系,加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控,根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本省實(shí)際,制定本辦法。第二條本辦法所稱政府非稅收入,是指除稅收以外,由國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織,依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的下列財(cái)政資金:(一)行政事業(yè)性收費(fèi);(二)政府性基金;(三)國(guó)有資源有償使用收入;(四)國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入;(五)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益;(六)彩票公益金;(七)罰沒收入;(八)其他政府非稅收入。
前款規(guī)定的收入屬應(yīng)納稅范圍的,其依法納稅后的資金為政府非稅收入。社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。第三條省人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)編制全省政府非稅收入項(xiàng)目目錄,定期向社會(huì)公布和調(diào)整。
第四條本省行政區(qū)域內(nèi)政府非稅收入的征收管理及監(jiān)督檢查,適用本辦法。
第五條縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)政府非稅收入的統(tǒng)一管理。
審計(jì)、監(jiān)察、價(jià)格主管、人民銀行等部門應(yīng)當(dāng)按照各自的職責(zé),做好政府非稅收入的有關(guān)監(jiān)督管理工作。
第六條政府非稅收入全額上繳財(cái)政,實(shí)行收支兩條線管理。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將政府非稅收入納入綜合財(cái)政預(yù)算,統(tǒng)籌安排、使用。
第二章征收
第七條政府非稅收入的征收,必須符合法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和省政府的規(guī)定。
第八條對(duì)于政府非稅收入,法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定了征收單位的,由規(guī)定的單位征收;未規(guī)定征收單位的,由人民政府財(cái)政部門征收。
征收單位可以依法委托其他單位代為征收政府非稅收入,委托單位應(yīng)當(dāng)將委托情況及時(shí)報(bào)同級(jí)人民政府財(cái)政部門備案。
第九條征收單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照規(guī)定的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入。
第十條政府非稅收入的緩征、減征、免征,繳款義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提出書面申請(qǐng),由國(guó)家和省規(guī)定的機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的條件進(jìn)行審查,并在5日內(nèi)對(duì)符合條件的予以批準(zhǔn);對(duì)不符合條件的不予批準(zhǔn),并書面告知申請(qǐng)人。
第十一條征收單位應(yīng)當(dāng)編制年度政府非稅收入(不含罰沒收入)征收計(jì)劃,報(bào)同級(jí)人民政府財(cái)政部門審定。
政府非稅收入征收計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn),必須嚴(yán)格執(zhí)行,因特殊原因需調(diào)整收入計(jì)劃的,必須經(jīng)同級(jí)人民政府財(cái)政部門核準(zhǔn)。
第十二條政府非稅收入實(shí)行收繳分離制度。具體收繳辦法由省人民政府財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門另行制定。
征收單位不得當(dāng)場(chǎng)征收現(xiàn)款,法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。
縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立政府非稅收入收繳管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門、征收單位和代收銀行間政府非稅收入收繳信息聯(lián)網(wǎng),確保政府非稅收入按規(guī)定及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。
第十三條縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在代收銀行開設(shè)財(cái)政專戶或財(cái)政匯繳專戶,用于記錄、核算和反映政府非稅收入的收繳活動(dòng)。
征收單位不得自行開設(shè)政府非稅收入賬戶。
代收銀行由人民政府財(cái)政部門采用招投標(biāo)的方式確定。
第十四條繳款義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照征收單位規(guī)定的時(shí)間、金額,將有關(guān)款項(xiàng)繳入財(cái)政專戶、財(cái)政匯繳專戶或國(guó)庫(kù)單一帳戶。
征收單位或者受委托單位不得隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分或者變相私分所收款項(xiàng)或者將所收款項(xiàng)存入個(gè)人帳戶。
第十五條政府非稅收入屬于繳納后應(yīng)當(dāng)返還的待結(jié)算收入的,繳款義務(wù)人應(yīng)當(dāng)先到代收銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)將款項(xiàng)繳入財(cái)政專戶或財(cái)政匯繳專戶;符合返還條件的,由征收單位提出意見,經(jīng)同級(jí)人民政府財(cái)政部門審核確認(rèn)后返還繳款義務(wù)人。
第十六條依法確認(rèn)為誤收、多收的政府非稅收入,本級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在受理之日起15日內(nèi)直接返還繳款義務(wù)人。
第十七條征收單位應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé):(一)向繳款義務(wù)人公示由本單位負(fù)責(zé)征收的政府非稅收入項(xiàng)目及其依據(jù)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、程序;(二)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向同級(jí)人民政府財(cái)政部門編報(bào)本單位政府非稅收入(不含罰沒收入)年度計(jì)劃草案;(三)按照規(guī)定向繳款義務(wù)人足額征繳政府非稅收入款項(xiàng);(四)記錄、匯總、核對(duì)并按規(guī)定向同級(jí)人民政府財(cái)政部門定期報(bào)告本單位政府非稅收入征繳情況。
第十八條縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將財(cái)政專戶中應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)的資金,按照規(guī)定劃解國(guó)庫(kù)。
第十九條政府非稅收入按照規(guī)定實(shí)行上下級(jí)分成管理的,由人民政府財(cái)政部門按照國(guó)家和省規(guī)定的分成比例定期劃解、結(jié)算。
第二十條除國(guó)家和省政府另有規(guī)定外,征收單位不得以任何形式將政府非稅收入資金直接繳付上級(jí)征收單位或者撥付下級(jí)征收單位。
第二十一條政府非稅收入上下級(jí)分成的比例,涉及中央和省分成的,按照國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部的規(guī)定辦理;涉及省與市(州)、縣(市)分成的,按照省人民政府或者省人民政府財(cái)政部門的規(guī)定辦理,國(guó)家另有規(guī)定的除外。
各部門和單位不得擅自對(duì)政府非稅收入實(shí)行分成,也不得擅自集中下級(jí)部門和單位的政府非稅收入。
第二十二條征收單位征收政府非稅收入時(shí),應(yīng)當(dāng)向繳款義務(wù)人出具省人民政府財(cái)政部門統(tǒng)一印制的財(cái)政票據(jù);不出具省人民政府財(cái)政部門統(tǒng)一印制的財(cái)政票據(jù)的,繳款義務(wù)人有權(quán)拒絕繳款。
財(cái)政票據(jù)管理的具體辦法由省人民政府另行制定。
第三章監(jiān)督
第二十三條縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)人民政府各部門、單位和下級(jí)人民政府執(zhí)行政府非稅收入管理工作的監(jiān)督,建立政府非稅收入管理考核和增收獎(jiǎng)懲機(jī)制,依法處理政府非稅收入管理中的重大問題。具體辦法由各級(jí)人民政府另行制定。
第二十四條縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府非稅收入管理的日常檢查和年度稽查,制定具體的稽查辦法,及時(shí)依法查處政府非稅收入管理中的違法行為。
第二十五條征收單位應(yīng)當(dāng)自覺接受財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、價(jià)格主管等部門的監(jiān)督檢查,如實(shí)提供賬冊(cè)、報(bào)表、票據(jù)等有關(guān)資料,真實(shí)反映有關(guān)情況。
第二十六條任何單位和個(gè)人均有權(quán)舉報(bào)與政府非稅收入有關(guān)的違法行為。
對(duì)于社會(huì)公眾的舉報(bào),財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、價(jià)格主管等部門應(yīng)當(dāng)按照各自的法定職責(zé),查明事實(shí),依法作出處理,并為舉報(bào)人保密。
第四章法律責(zé)任
第二十七條政府非稅收入征收單位違反本辦法規(guī)定的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門或者法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他部門責(zé)令補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)征收的政府非稅收入,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的政府非稅收入,限期退還違法所得,并對(duì)該單位給予警告、通報(bào)批評(píng)或者依法給予行政處罰;情節(jié)嚴(yán)重的,由其所在單位、上級(jí)主管部門或者監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第5篇：稅收征管力度范文
關(guān)鍵詞：政府非稅收入 監(jiān)督管理 現(xiàn)狀 措施
當(dāng)前，隨著以建立公共財(cái)政體制、打造陽(yáng)光財(cái)政為目標(biāo)的各項(xiàng)財(cái)政改革步伐不斷加快，財(cái)政監(jiān)督管理進(jìn)入了機(jī)制創(chuàng)新、體制創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的關(guān)鍵時(shí)期。加強(qiáng)政府非稅收入監(jiān)督管理，是目前財(cái)政改革和發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)，是建立公共財(cái)政體制、規(guī)范政府分配秩序的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是落實(shí)做強(qiáng)做大財(cái)政收入發(fā)展戰(zhàn)略的一項(xiàng)重要舉措，也是新形勢(shì)下財(cái)政工作中一個(gè)急需探討解決的問題。
一、政府非稅收入監(jiān)督管理的現(xiàn)狀
加強(qiáng)政府非稅收入監(jiān)督管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下理順政府分配關(guān)系、健全公共財(cái)政職能的客觀要求。近幾年來，各級(jí)政府財(cái)政部門通過建立健全監(jiān)督管理制度、進(jìn)一步深化“收支兩條線”和“收繳罰繳分離”改革、積極推行部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付及政府收支分類等措施，對(duì)于加強(qiáng)政府非稅收入監(jiān)督管理，從源頭上防范腐敗起到了積極作用。但是，由于政府非稅收入監(jiān)督管理是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革逐步深入和公共財(cái)政框架逐步構(gòu)建，在預(yù)算外資金監(jiān)督管理基礎(chǔ)上逐步形成、演變和發(fā)展起來的，受各部門管理者的認(rèn)識(shí)水平、管理經(jīng)驗(yàn)等主客觀因素的制約，目前政府非稅收入監(jiān)督管理中還存在諸多問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）監(jiān)督管理范圍不規(guī)范
由于對(duì)政府非稅收入概念的明確界定形成較晚，預(yù)算外資金概念還未完全淡化，各地的監(jiān)督管理范圍基本上還僅局限于行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及罰沒收入等預(yù)算內(nèi)資金方面。同時(shí)，由于政府非稅收入執(zhí)收部門多、項(xiàng)目繁，收費(fèi)環(huán)節(jié)多、數(shù)量龐大，加之多頭管理格局缺乏約束機(jī)制，致使對(duì)預(yù)算外的政府非稅收入監(jiān)督管理難度較大，并不同程度的存在部分收費(fèi)和集資、攤派等游離于財(cái)政監(jiān)督管理之外。
（二）監(jiān)督管理機(jī)制不健全
一方面，由于政府非稅收入征管的執(zhí)法主體不明確，還沒有形成一套科學(xué)合理的收支管理運(yùn)行機(jī)制和切實(shí)有效的監(jiān)督約束機(jī)制，致使政府非稅收入監(jiān)督管理職能被肢解，造成監(jiān)督管理脫節(jié)、收入流失、分配失控、監(jiān)督失靈，同時(shí)，也大大增加了政府非稅收入管理成本，降低了監(jiān)督管理效率。另一方面，由于政府非稅收入監(jiān)督管理與預(yù)算外資金監(jiān)督管理相比較，不僅僅是簡(jiǎn)單的概念置換，而是公共財(cái)政改革過程中的一次質(zhì)的飛躍，無(wú)論在概念、范圍、管理形式、方法、手段等方面均賦予了新的內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)了新的突破，顯然，現(xiàn)有預(yù)算外資金管理的有關(guān)規(guī)定已不適應(yīng)政府非稅收入管理要求，急需制度上予以完善。
（三）監(jiān)督管理效果不理想
目前，一些部門（單位）擅自出臺(tái)收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)使用票據(jù)以及隨意將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)等不規(guī)范行為時(shí)有發(fā)生。亂收費(fèi)現(xiàn)象還沒有完全杜絕。收入脫離財(cái)政監(jiān)督管理，體外循環(huán)問題依然存在。支出缺乏嚴(yán)格管理，擠占、挪用、坐支現(xiàn)象沒有徹底糾正，收入分配不公問題也比較突出。部門預(yù)算中預(yù)算內(nèi)外資金管理方式、要求不同等問題尚未根本解決，“收支脫鉤”也未真正落實(shí)。
（四）監(jiān)管信息系統(tǒng)滯后
雖然“金財(cái)工程”的實(shí)施，滿足了各項(xiàng)財(cái)政制度改革的要求，推進(jìn)了財(cái)政監(jiān)督管理信息化進(jìn)程。但是，至今仍沒有一套完整的、與當(dāng)前政府非稅收入監(jiān)督管理相匹配的信息化管理系統(tǒng)，使票據(jù)管理與收入管理能夠有效結(jié)合，從而真正實(shí)現(xiàn)“以票管收、票款同行”的理想目標(biāo)。加之，目前政府非稅收入使用的票據(jù)種類繁多，只能通過手工方式進(jìn)行“以票管收” 的復(fù)核，其工作繁瑣且時(shí)效性差，很大程度上制約了“以票管收”作用的發(fā)揮。
上述問題的存在，一定程度加重了企業(yè)和農(nóng)民的負(fù)擔(dān)、分散了國(guó)家財(cái)力、加劇了社會(huì)的分配不公、滋生了腐敗現(xiàn)象，使政府非稅收入的監(jiān)督管理無(wú)法做到依法征收、應(yīng)收盡收、統(tǒng)籌安排。
二、加強(qiáng)政府非稅收入監(jiān)督管理的措施
當(dāng)前，作為政府非稅收入監(jiān)督管理的主要部門——財(cái)政部門，具體應(yīng)從以下幾方面，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府非稅收入的監(jiān)督管理：
（一）健全工作機(jī)制，強(qiáng)化管理措施
積極探索，進(jìn)一步建立健全管理機(jī)制，強(qiáng)化各項(xiàng)管理措施，全面建立“單位開票，銀行代收，財(cái)政統(tǒng)管，政府統(tǒng)籌”的政府非稅收入征管模式。一是理順運(yùn)行機(jī)制。一方面成立專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)督管理所轄范圍內(nèi)的政府非稅收入，確定專職人員負(fù)責(zé)財(cái)政票據(jù)管理、政府非稅收入?yún)R繳及結(jié)算、監(jiān)督等工作。另一方面明確征管范圍，清理過渡賬戶，確定收繳流程，做到應(yīng)收盡收。二是健全規(guī)章制度。修訂現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷規(guī)范政府非稅收入管理體制，使監(jiān)督管理工作有章可循、有據(jù)可依。三是建立考核機(jī)制。建立切實(shí)可行的綜合目標(biāo)量化考核機(jī)制。同時(shí)，通過設(shè)立監(jiān)督舉報(bào)信箱和電話等形式，加大社會(huì)公眾的監(jiān)督力度。
（二）嚴(yán)格票據(jù)管理，加強(qiáng)源頭控制
按照有關(guān)監(jiān)督管理要求，嚴(yán)把票據(jù)的領(lǐng)用、核銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，堅(jiān)持“憑證領(lǐng)票，總量控制，按月審票，驗(yàn)舊領(lǐng)新，以票管收，票款同行”等原則，規(guī)范政府非稅收入執(zhí)收行為，注重“源頭”控制。一是嚴(yán)把票據(jù)購(gòu)領(lǐng)關(guān)。在健全票據(jù)管理臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，政府非稅收入執(zhí)收主體在購(gòu)領(lǐng)票據(jù)時(shí)，必須由會(huì)計(jì)人員憑物價(jià)部門審批的《收費(fèi)許可證》和財(cái)政部門核發(fā)的《票據(jù)購(gòu)買證》，統(tǒng)一購(gòu)領(lǐng)票據(jù)，并堅(jiān)持“驗(yàn)舊領(lǐng)新”的原則。二是嚴(yán)把票據(jù)核銷關(guān)。在核銷票據(jù)時(shí)，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)每本票據(jù)的收費(fèi)金額逐一核實(shí)，對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)查對(duì)，對(duì)繳銷、結(jié)存情況一一登記查實(shí)，確保開票金額與繳入財(cái)政專戶的資金情況一致，與各執(zhí)收主體上報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)額一致，以達(dá)到“以票管費(fèi)，票款同行”的目的。
（三）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提高監(jiān)管成效
與紀(jì)檢、物價(jià)等監(jiān)督管理部門密切配合，堅(jiān)持日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查并重，事前審核、事中監(jiān)控和事后核證并重，不斷加大監(jiān)督檢查力度，推動(dòng)政府非稅收入監(jiān)督檢查的經(jīng)常化、制度化，提高監(jiān)督管理成效。一是嚴(yán)格稽查工作。與物價(jià)等其他監(jiān)督管理部門同力協(xié)作，成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，簡(jiǎn)化工作程序，把收費(fèi)稽查和年審工作一并進(jìn)行，采取集中送審和單位抽查相結(jié)合的辦法，從嚴(yán)、從細(xì)對(duì)各部門（單位）所使用的各類票據(jù)、收據(jù)及上報(bào)的稽查（自查）表格進(jìn)行審核、檢查，對(duì)存在的問題，及時(shí)予以糾正，限期整改。二是加強(qiáng)監(jiān)督檢查。針對(duì)個(gè)別單位存在收費(fèi)公示制度不實(shí)、票據(jù)使用不規(guī)范及收費(fèi)管理混亂等問題，按照“管無(wú)特區(qū)，查無(wú)”的要求，制定政府非稅收入檢查計(jì)劃，確定檢查的重點(diǎn)，采取日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查相結(jié)合的辦法，對(duì)各執(zhí)收主體進(jìn)行定期不定期地監(jiān)督、檢查，消除管理“死角”。同時(shí)，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用，建立健全收費(fèi)公示制度，將各項(xiàng)收費(fèi)的執(zhí)收依據(jù)、主體、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序向社會(huì)公布，通過設(shè)立投訴、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)等靈活運(yùn)作措施，約束各執(zhí)收主體的行為。三是加大查處力度。建立檢查結(jié)果公告制度，對(duì)檢查出的違規(guī)違紀(jì)問題，進(jìn)行“曝光”，并嚴(yán)格依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行嚴(yán)肅查處，并追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。
（四）發(fā)揮財(cái)政職能，提高使用效益
堅(jiān)持國(guó)家宏觀政策與各地實(shí)際緊密結(jié)合，以建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的財(cái)政管理機(jī)制和公共財(cái)政體制為目標(biāo)，加快機(jī)制創(chuàng)新步伐，不斷拓寬財(cái)政職能的發(fā)揮領(lǐng)域，綜合運(yùn)用財(cái)政手段，統(tǒng)籌使用政府非稅收入資金，規(guī)范政府非稅收入收支行為。一是實(shí)行綜合預(yù)算。嚴(yán)格執(zhí)行部門綜合預(yù)算，拓寬預(yù)算監(jiān)督管理領(lǐng)域，積極探索全口徑預(yù)算管理模式，逐步將政府非稅收入納入財(cái)政綜合預(yù)算管理，完善預(yù)算編制制度和程序，提高預(yù)算編制的科學(xué)化、規(guī)范化水平。二是規(guī)范收支行為。一方面要規(guī)范收繳行為。認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)政府非稅收入監(jiān)督管理政策，清理收入過渡銀行賬戶，嚴(yán)格支出結(jié)算賬戶審批，做好銀行代收代繳，加強(qiáng)政府非稅收入征管，規(guī)范收繳罰繳行為，實(shí)行收支脫鉤，確保收費(fèi)足額入庫(kù)。另一方面要嚴(yán)格支出預(yù)算。為保證執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門執(zhí)法與管理職能的行使，在核撥各執(zhí)收主體正常工作經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一按照各自履行的職能需要核定專項(xiàng)支出預(yù)算，實(shí)現(xiàn)真正收支脫鉤。三是推行績(jī)效評(píng)價(jià)。結(jié)合財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)，積極推進(jìn)政府非稅收入績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)，以一套科學(xué)、合理并行之有效的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，檢驗(yàn)政府非稅收入監(jiān)督管理工作。
（五）建立信息系統(tǒng)，提升監(jiān)督效率
在“金財(cái)工程”的配套支持下，積極采用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代科技手段，實(shí)施全過程和全方位的監(jiān)督管理，確保政府非稅收入管理各項(xiàng)規(guī)定的全面落實(shí)，確保各項(xiàng)應(yīng)繳收入及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶或國(guó)庫(kù)；并創(chuàng)造條件拓寬網(wǎng)絡(luò)管理領(lǐng)域，建立起與政府非稅收入監(jiān)督管理相適應(yīng)，與預(yù)算管理改革、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革等財(cái)政制度改革相配套的網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)督管理體系，真正實(shí)現(xiàn)政府非稅收入管理公開、透明、規(guī)范、高效，進(jìn)一步推進(jìn)“陽(yáng)光財(cái)政”進(jìn)程。
參考文獻(xiàn)：
第6篇：稅收征管力度范文
摘 要 簡(jiǎn)而言之，稅收的系統(tǒng)環(huán)境就是是指稅收工作與納稅個(gè)體構(gòu)成的整個(gè)客觀環(huán)境。理想健全的稅收征管環(huán)境是稅收征管工作順利進(jìn)行的重要前提。作者對(duì)我國(guó)稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀進(jìn)行了相關(guān)的介紹，提出了優(yōu)化稅收征管環(huán)境的相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞 稅收征管環(huán)境 系統(tǒng)構(gòu)建 優(yōu)化
稅收系統(tǒng)環(huán)境是指稅收工作賴以生存的客觀環(huán)境，是影響制約國(guó)家稅收征管水平的重要因素，同時(shí)，理想健全的稅收征管環(huán)境也是稅收征管工作順利進(jìn)行的重要前提。稅收系統(tǒng)環(huán)境是由多種復(fù)合因素共同影響的，這些因素在時(shí)間和空間上是相互影響制約的，因此，稅收系統(tǒng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，而科學(xué)的征管模式對(duì)大幅提高稅收征管水平則是有力地促進(jìn)。
一、稅收系統(tǒng)征管環(huán)境的不足
1．相關(guān)稅收法律不完善，制約稅收征管水平
相關(guān)稅收法律的不完善已成為制約我國(guó)稅收征管水平的重要因素。制約效果主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：②相關(guān)立法技術(shù)水平較低，部分法律條文存在著籠統(tǒng)歧義，操作困難的問題。①相關(guān)法律級(jí)次較低，多數(shù)僅僅作為部門法規(guī)條例，權(quán)威性差，難以形成嚴(yán)格的約束效力。③相關(guān)穩(wěn)定性差，不確定性強(qiáng)，經(jīng)常出現(xiàn)補(bǔ)充性文件不僅破壞了相關(guān)法規(guī)的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，也給稅收工作造成很多的實(shí)際困難。④缺乏保護(hù)納稅人合法權(quán)益的相關(guān)法律，不利于征納關(guān)系的改善和稅收征管工作的順利進(jìn)行。
2．企業(yè)財(cái)務(wù)制度不嚴(yán)格，稅收?qǐng)?zhí)法力度不夠
盡管我國(guó)針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)相繼出臺(tái)，但在仍有部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)制度不嚴(yán)格的現(xiàn)象，多數(shù)問題重點(diǎn)表現(xiàn)在增值稅征管以及出口退稅等環(huán)節(jié)，同時(shí)在其他稅種的征管中也發(fā)現(xiàn)多種手段的非法偷逃稅款行為，不同形式的騙稅抗稅案件屢有發(fā)生，面對(duì)征管環(huán)境中出現(xiàn)的問題，稅收?qǐng)?zhí)法的力度明顯不夠，如果放任這種現(xiàn)象的繼續(xù)，將對(duì)我國(guó)稅收機(jī)制產(chǎn)生長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響，因此，建立嚴(yán)密高效的稅收征管機(jī)制是十分必要的。
3．稅務(wù)稽查機(jī)制不完善，稅務(wù)稽查力度不夠
在現(xiàn)行的的稅收征管體制中，相關(guān)的稽查手段較為落后，經(jīng)常出現(xiàn)僅僅憑稽查人員的經(jīng)驗(yàn)和直覺來確定立案的情況發(fā)生，這種立案方式的科學(xué)性差，效率低；同時(shí)，還會(huì)出現(xiàn)處罰不力的現(xiàn)象。雖然相關(guān)案件的稽查工作越來越受到重視，但普遍存在處罰力度不足的情況。
4．相關(guān)硬件設(shè)備不配套，稅務(wù)現(xiàn)代化程度低
相關(guān)的稅收征管工作的信息化程度較為低，直接影響了稅收征管的效率和水平。由于我國(guó)稅收系統(tǒng)環(huán)境的硬件水平較低，相關(guān)計(jì)算機(jī)裝備的不足，相關(guān)稅收征管系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)滯后，不僅降低了稅收系統(tǒng)環(huán)境征管水平，也使得其難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的實(shí)際需要。同時(shí)，在稅收系統(tǒng)征管中，還存在高素質(zhì)的實(shí)用軟件開發(fā)不足的現(xiàn)象。這主要是又善于雖然各級(jí)稅收單位在軟件開發(fā)方面投入巨大，但重復(fù)開發(fā)問題嚴(yán)重，導(dǎo)致系統(tǒng)高效，推廣性好的軟件很少。
5．公民納稅認(rèn)識(shí)不充分，自主納稅意識(shí)淡薄
納稅人的納稅意識(shí)是影響稅收征管效率的重要因素，公民納稅意識(shí)的淡薄也是制約我國(guó)稅收系統(tǒng)征管環(huán)境優(yōu)化的重要因素。由于相關(guān)納稅人的文化素質(zhì)參差不齊，為納稅宣傳在成了很大的困難，很難深入解說稅收對(duì)國(guó)家的意義，甚至出現(xiàn)部分的納稅人不能理解領(lǐng)會(huì)稅法條文的情況的發(fā)生。這也造成了部分納稅人對(duì)偷逃稅現(xiàn)象不夠重視的現(xiàn)象發(fā)生，還有部分納稅人存在僥幸心理，明知違法仍然偷稅漏稅，導(dǎo)致稅收流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。
二、優(yōu)化稅收系統(tǒng)征管環(huán)境的優(yōu)化措施
1．建立健全稅收相關(guān)法律體系建設(shè)
有法可依是依法治稅的重要前提，相關(guān)法律必須做到明確稅法主體，也就是征納雙方的權(quán)利和義務(wù)：應(yīng)進(jìn)行充分的相關(guān)調(diào)查，明確稅收立法原則，制定完善的基本法率，準(zhǔn)確界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)相關(guān)法規(guī)的解釋以及法律法規(guī)所管轄得問題都要用明確的法律條文形式界定并固定下來；增強(qiáng)稅法的剛性，詳細(xì)規(guī)定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，以適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要。
2．提高稅收征管中的現(xiàn)代化程度
簡(jiǎn)單來說，就是在稅收系統(tǒng)環(huán)境建設(shè)中加大計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的力度。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收結(jié)構(gòu)已從原來單一結(jié)構(gòu)快速向復(fù)雜結(jié)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。計(jì)算機(jī)作為能夠迅速處理大量信息的設(shè)備，在稅收工作中進(jìn)行應(yīng)用已成為必然趨勢(shì)。這也要求在稅收的信息系統(tǒng)環(huán)境建設(shè)中，應(yīng)開發(fā)出簡(jiǎn)便高效的稅收征管軟件，并進(jìn)行全國(guó)性推廣，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)監(jiān)控管理和統(tǒng)一規(guī)范征管；盡快建成各級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門之間的信息共享，做到信息的及時(shí)提供和反饋，對(duì)信息資源進(jìn)行合理的配置利用，實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)控的適時(shí)管理；應(yīng)注重相關(guān)的注意計(jì)算機(jī)人才培養(yǎng)，提高全行業(yè)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的高效準(zhǔn)確的功能。
3．制定規(guī)范的稅務(wù)稽查工作規(guī)程
隨著相關(guān)案件的不斷發(fā)生，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為各級(jí)稅務(wù)部門的重要工作。對(duì)此，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，準(zhǔn)確制定相關(guān)的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，明確稽查工作對(duì)象。可借鑒國(guó)外的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)方法，有重點(diǎn)地甄別審計(jì)稽查對(duì)象，嚴(yán)厲懲處偷漏稅違法行為。
4．加強(qiáng)稅收服務(wù)和主動(dòng)納稅意識(shí)
要建立準(zhǔn)確高效的稅收系統(tǒng)環(huán)境，首先要建立有針對(duì)性的稅收服務(wù)體系，在此過程中，可以采取以下措施：⑴加大對(duì)相關(guān)違法現(xiàn)象的處罰力度，嚴(yán)格按照法律法規(guī)執(zhí)行，樹立稅法的權(quán)威。⑵逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上行政，方便納稅人多渠道辦理涉稅事項(xiàng)；⑶積極保護(hù)納稅人權(quán)利，增加政府財(cái)政支出的透明度，并建立公開輿論監(jiān)督機(jī)制，確保納稅人的稅款使用決策權(quán)，保證其知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)；⑷積極進(jìn)行稅法宣傳，建立相關(guān)法律法規(guī)的咨詢系統(tǒng)，方便納稅人迅速準(zhǔn)確了解涉稅事務(wù)的相關(guān)信息；⑷建立宣傳稅收法規(guī)的網(wǎng)站，提供電話查詢系統(tǒng)，利用信息技術(shù)向納稅人提供關(guān)于稅收的政策法規(guī)信息。
三、結(jié)束語(yǔ)
概括的說，稅收系統(tǒng)環(huán)境就是指企業(yè)發(fā)展所需的相關(guān)稅收條件的總和，在全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇缺乏動(dòng)力的背景下，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展也面臨著十分重大的挑戰(zhàn)，因此，稅收系統(tǒng)環(huán)境的構(gòu)建對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響也就十分重要。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何構(gòu)建有利于企業(yè)發(fā)展的稅收系統(tǒng)環(huán)境是廣大稅收工作者之的深刻思考的重要問題。
第7篇：稅收征管力度范文
【論文摘要】隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的繁榮發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)財(cái)政收入的重要來源之一，但也給稅收征管帶來了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對(duì)改進(jìn)稅收征管工作提出了相應(yīng)的建議。
【論文關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管
房地產(chǎn)稅收是國(guó)家和地方政府財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部份。近年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于其范圍廣、稅費(fèi)項(xiàng)目繁多、重復(fù)課稅、稅負(fù)不公、收入分散且隱蔽性強(qiáng)，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴(yán)重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達(dá)2.56萬(wàn)元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問題的成因，針對(duì)如何解決這些問題進(jìn)行了初步探討，以期進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問題
1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善
據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來根據(jù)不同的歷史時(shí)期做過各種各樣的補(bǔ)充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)社會(huì)的變化和需求，尤其是我國(guó)財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度不健全，而私人財(cái)產(chǎn)登記制度還沒有明確的法律規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財(cái)產(chǎn)稅收的流失。同時(shí)目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費(fèi)）種有10多個(gè)，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。
2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)
一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊(cè)登記的，財(cái)務(wù)人員就地聘請(qǐng)，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對(duì)稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會(huì)背景和社會(huì)活動(dòng)能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤(rùn)，利用其自身影響力和擁有的各種社會(huì)資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們?cè)诙愂丈贤悄芡祫t偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識(shí)比一般的納稅人更差。
3、財(cái)務(wù)管理比較混亂
在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時(shí)在會(huì)計(jì)上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃碣~戶；將預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項(xiàng)目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)；與往來單位交叉攤計(jì)費(fèi)用，將對(duì)方成本費(fèi)用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費(fèi)用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。
4、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目難以管理
房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房屋的開發(fā)，要涉及規(guī)劃、國(guó)土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時(shí)解決，必須召開部門問的協(xié)調(diào)會(huì)議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機(jī)可乘，造成國(guó)家稅款的大量流失。
5、稅務(wù)征管能力不強(qiáng)
一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高，稽查工作效率不高，查處力度不強(qiáng)，違規(guī)違法行為得不到及時(shí)糾正，也在一定程度上助長(zhǎng)了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護(hù)稅源的考慮，征管力度較弱，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補(bǔ)代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴(yán)格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。
二、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施
1、完善相關(guān)稅收政策
我們要針對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進(jìn)力度，力求每項(xiàng)政策科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，不留漏洞。對(duì)自用沒有同類可比價(jià)開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估證明嚴(yán)格界定拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建立拆遷補(bǔ)償費(fèi)列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝計(jì)稅成本的基準(zhǔn)定額，加強(qiáng)審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。
2、提高納稅意識(shí)
一個(gè)良好的納稅企業(yè)服務(wù)體系和精心策劃而有目標(biāo)的稅法宣傳活動(dòng)，對(duì)促進(jìn)納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進(jìn)自覺守法。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡(jiǎn)明，達(dá)到即使是沒有受過多少教育的納稅人也能夠理解。同時(shí)稅務(wù)人員對(duì)不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對(duì)稅收的誤解。把申報(bào)納稅變成公民的自覺行為。還有加強(qiáng)稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但可以通過網(wǎng)絡(luò)獲取企業(yè)和個(gè)人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營(yíng)情況。而納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本。可見，實(shí)現(xiàn)信息化管理對(duì)于稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有促進(jìn)作用。
3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度
為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對(duì)房地產(chǎn)業(yè)開展檢查時(shí)，應(yīng)做好以下工作：第一，實(shí)行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點(diǎn)安排若干戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，在開展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對(duì)存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對(duì)違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國(guó)稅、地稅、財(cái)政、金融、審計(jì)等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)手配合，互通營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評(píng)估情況，相互印證，聯(lián)合開展對(duì)房地產(chǎn)的重點(diǎn)、交叉稽查。
4、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化
在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點(diǎn)，主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。其次要開展科技創(chuàng)新，開發(fā)“房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時(shí)建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機(jī)制，明確部門職責(zé)。
5、提高稅務(wù)征管能力
一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)。要在人員錄用上力爭(zhēng)吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時(shí)組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高工作效率；同時(shí)對(duì)稽查人員加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和職業(yè)道德方面的教育。二是改進(jìn)征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享。可由房地產(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺(tái)上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國(guó)土、房管、財(cái)政、稅務(wù)等部門相關(guān)信息要實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。
【參考文獻(xiàn)】
[1]趙晉林：當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)稅制中存在的主要問題[J]．涉外稅務(wù)，2004（4）.
[2]韓雪：我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[J]．稅務(wù)研究，2005（5）.
第8篇：稅收征管力度范文
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 稅收 征管
房地產(chǎn)稅收是國(guó)家和地方政府財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部份。近年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于其范圍廣、稅費(fèi)項(xiàng)目繁多、重復(fù)課稅、稅負(fù)不公、收入分散且隱蔽性強(qiáng)，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴(yán)重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達(dá)2.56萬(wàn)元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問題的成因，針對(duì)如何解決這些問題進(jìn)行了初步探討，以期進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問題
1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善
據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來根據(jù)不同的歷史時(shí)期做過各種各樣的補(bǔ)充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)社會(huì)的變化和需求，尤其是我國(guó)財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度不健全，而私人財(cái)產(chǎn)登記制度還沒有明確的法律規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財(cái)產(chǎn)稅收的流失。同時(shí)目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費(fèi)）種有10多個(gè)，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。
2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)
一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊(cè)登記的，財(cái)務(wù)人員就地聘請(qǐng)，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對(duì)稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會(huì)背景和社會(huì)活動(dòng)能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤(rùn)，利用其自身影響力和擁有的各種社會(huì)資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們?cè)诙愂丈贤悄芡祫t偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識(shí)比一般的納稅人更差。
3、財(cái)務(wù)管理比較混亂
在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時(shí)在會(huì)計(jì)上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃碣~戶；將預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項(xiàng)目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)；與往來單位交叉攤計(jì)費(fèi)用，將對(duì)方成本費(fèi)用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費(fèi)用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。
4、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目難以管理
房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房屋的開發(fā)，要涉及規(guī)劃、國(guó)土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時(shí)解決，必須召開部門問的協(xié)調(diào)會(huì)議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機(jī)可乘，造成國(guó)家稅款的大量流失。
5、稅務(wù)征管能力不強(qiáng)
一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高， 稽查工作效率不高，查處力度不強(qiáng)，違規(guī)違法行為得不到及時(shí)糾正，也在一定程度上助長(zhǎng)了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護(hù)稅源的考慮，征管力度較弱，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補(bǔ)代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴(yán)格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。
二、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施
1、完善相關(guān)稅收政策
我們要針對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進(jìn)力度，力求每項(xiàng)政策科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，不留漏洞。對(duì)自用沒有同類可比價(jià)開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估證明嚴(yán)格界定拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建立拆遷補(bǔ)償費(fèi)列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝計(jì)稅成本的基準(zhǔn)定額，加強(qiáng)審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。
2、提高納稅意識(shí)
一個(gè)良好的納稅企業(yè)服務(wù)體系和精心策劃而有目標(biāo)的稅法宣傳活動(dòng)，對(duì)促進(jìn)納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進(jìn)自覺守法。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡(jiǎn)明，達(dá)到即使是沒有受過多少教育的納稅人也能夠理解。同時(shí)稅務(wù)人員對(duì)不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對(duì)稅收的誤解。把申報(bào)納稅變成公民的自覺行為。還有加強(qiáng)稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但可以通過網(wǎng)絡(luò)獲取企業(yè)和個(gè)人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營(yíng)情況。而納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本。可見，實(shí)現(xiàn)信息化管理對(duì)于稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有促進(jìn)作用。
3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度
為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對(duì)房地產(chǎn)業(yè)開展檢查時(shí)，應(yīng)做好以下工作：第一，實(shí)行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點(diǎn)安排若干戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，在開展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對(duì)存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對(duì)違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國(guó)稅、地稅、財(cái)政、金融、審計(jì)等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)手配合，互通營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評(píng)估情況，相互印證，聯(lián)合開展對(duì)房地產(chǎn)的重點(diǎn)、交叉稽查。
4、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化
在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點(diǎn)，主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。其次要開展科技創(chuàng)新，開發(fā)“房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時(shí)建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機(jī)制，明確部門職責(zé)。
5、提高稅務(wù)征管能力
一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)。要在人員錄用上力爭(zhēng)吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時(shí)組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)， 提高工作效率；同時(shí)對(duì)稽查人員加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和職業(yè)道德方面的教育。二是改進(jìn)征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享。可由房地產(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺(tái)上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國(guó)土、房管、財(cái)政、稅務(wù)等部門相關(guān)信息要實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 趙晉林：當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)稅制中存在的主要問題[J]．涉外稅務(wù)，2004（4）.
[2] 韓雪：我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[J]．稅務(wù)研究，2005（5）.
第9篇：稅收征管力度范文
[關(guān)鍵詞稅收征管資源 均衡配置 征管效率
一、稅收征管資源非均衡配置的內(nèi)涵和表象
（1）稅收征管資源非均衡配置的內(nèi)涵
1.稅收征管資源。稅收征管資源是指稅收征管過程中的各種要素投入，既包括各種“自然資源”如稅收征管機(jī)構(gòu)等，也包括一系列“社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源”和“智力資源”如稅收征管權(quán)等。稅收征管資源的形成主要有三種方式，一是各級(jí)政府的投入。二是依照有關(guān)法律、行政法規(guī)建立或授予的，如稅收制度。三是稅務(wù)部門在稅收征管過程中獲得的，主要包括各類征管信息和數(shù)據(jù)。
2.均衡與非均衡配置。稅收征管資源均衡配置，是指各項(xiàng)征管資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)，資源配置與征管活動(dòng)需求完全匹配并且相對(duì)穩(wěn)定，在資源總量固定的條件下，稅收征管的產(chǎn)出和相關(guān)效益達(dá)到最大，或是稅收征管的收益一定的情況下，投入的資源成本最小。
（2）稅收征管資源非均衡配置表象的總體檢討
1.空間配置的非均衡性。一是縱向配置非均衡。我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)龐大，截止2009年末稅務(wù)人員達(dá)85.6萬(wàn)人，稅務(wù)機(jī)構(gòu)從中央到地方實(shí)行“復(fù)制”，從總局到基層稅務(wù)分局（所）共5個(gè)層次。二是橫向配置非均衡。在現(xiàn)行征管模式下，征收、管理、稽查三分離，政務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，存在機(jī)構(gòu)（部門）增多、協(xié)調(diào)成本較大等問題。三是“內(nèi)外”配置非均衡。國(guó)、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大幅度增加了征管資源。
2.時(shí)間配置的非均衡性。
3.非均衡配置的后果。用公共部門績(jī)效評(píng)估的“4E”取向來評(píng)判，一是不夠經(jīng)濟(jì)。國(guó)家為實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)，投入的人、財(cái)、物一直居高不下。二是效率較低。無(wú)論從征管投入產(chǎn)出還是稅務(wù)人員人均征稅額等指標(biāo)看，我國(guó)稅收征管效率都遠(yuǎn)低于先進(jìn)國(guó)家。三是效能不顯著。從稅收征收率、納稅人遵從度等指標(biāo)看，征管資源配置并未能顯著改變征管現(xiàn)狀。四是公平性較差。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，不同地區(qū)、不同層級(jí)間的征管資源分配不公平，甚至差距逐步增大。
二、稅收征管資源非均衡配置的形成機(jī)理分析
（1）宏觀因素
1.稅制因素。現(xiàn)行稅制對(duì)稅收征管資源配置的影響體現(xiàn)在：①稅制復(fù)雜多變。②部分稅收政策不盡合理。③稅收自由裁量權(quán)、執(zhí)法責(zé)任追究制等管理制度尚不完善，一定程度上影響了稅收征管效率。
2.政治因素。我國(guó)于1994年進(jìn)行了分稅制改革，分設(shè)國(guó)、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分稅種開展稅收征管，雖然對(duì)確保中央和地方的稅收收入有較好的效果，但某種意義上意味著征管資源增加了一倍。另一方面，地方政府對(duì)稅務(wù)工作的行政干預(yù)也會(huì)影響征管資源的配置。
（2）微觀因素
1.內(nèi)部管理因素。一是信息不對(duì)稱。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部之間存在著種種信息不對(duì)稱矛盾。二是資源配置與職能要求不相適應(yīng)。部分崗位職能不明晰，調(diào)整頻繁，人權(quán)、事權(quán)、財(cái)權(quán)不同程度地存在越位、錯(cuò)位、缺位的問題。
2.人員因素。一是人員結(jié)構(gòu)不合理。稅務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊，高素質(zhì)人才偏少。二是積極性不高。由于領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)有限，干部發(fā)現(xiàn)晉升無(wú)望，過了一定年紀(jì)就不太愿意干事。三是人員流動(dòng)不合理。
三、優(yōu)化配置稅收征管資源的路徑選擇
（1）制度創(chuàng)新——改革和完善現(xiàn)行稅制
1.建立健全稅收征管法律體系。稅收征管法體系是由不同層次的稅收征管規(guī)范性文件組成的。應(yīng)當(dāng)研究制定稅收基本法，完善稅收征管法，注意法律的可操作性，提高立法質(zhì)量。
2.優(yōu)化稅制安排。遵循“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的思路，積極深化稅制改革。包括：擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)；進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制，逐步實(shí)現(xiàn)分類與綜合所得稅制，適度降低邊際稅率和減少累進(jìn)稅率級(jí)次等。
（2）管理創(chuàng)新——努力提升資源管理效能
1.構(gòu)建科學(xué)的稅收征管體制。—是精簡(jiǎn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)。在兼顧區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和征管實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地設(shè)置征管機(jī)構(gòu)，有效均衡地分配征管力量。二是實(shí)施稅源差別管理。引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把資源優(yōu)先配置到風(fēng)險(xiǎn)高、稅款流失可能性較大的地方，最具效率地運(yùn)用有限的征管資源以提高納稅遵從度。三是推進(jìn)省、市局一體化建設(shè)。構(gòu)建省局、市（州）局一體化運(yùn)行新格局，打破層級(jí)，縮短流程，一體化運(yùn)行。
2.著力優(yōu)化稅務(wù)人力資源。一是完善人才進(jìn)出機(jī)制。推行競(jìng)聘上崗，暢通出口，對(duì)不適應(yīng)工作需要的堅(jiān)決予以辭退，形成優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)局面。二是健全稅務(wù)人員激勵(lì)機(jī)制。完善績(jī)效考核機(jī)制，健全崗責(zé)體系，切實(shí)改善部門之間、人員之間工作量苦樂不均的現(xiàn)象。三是積極探索稅務(wù)系統(tǒng)專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員管理辦法，推行公務(wù)員分類管理，加大干部交流力度。
參考文獻(xiàn)：
[1]何勝，論我國(guó)稅收征管資源的優(yōu)化配置，華中師范大學(xué)，2008年碩士論文。
