企業稅收的稅務籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業稅收的稅務籌劃范文

【關鍵詞】物流行業企業 “營改增” 稅收籌劃

國家“十一五”和“十二五”這兩個五年規劃的具體內容都對減輕物流企業的稅收負擔，促進物流企業進一步發展有著明確的要求。企業的利潤直接受稅收負擔的多少的影響，因此企業作為納稅人會在法律許可的范圍內，努力利用各種稅收優惠政策，旨在將稅負降至最低，增加企業的利潤。仔細的研究分析“營改增”政策，

有利于企業價值最大化或股東權益最大化的實現，提高企業的市場競爭力，并有利于納稅人依法納稅，促進國家增值稅稅收政策目標的實現，進一步完善增值稅稅收法律法規。

一、稅收籌劃的涵義及原則

（一）稅收籌劃的涵義

稅收籌劃又稱“合理避稅”。在我國現今較為權威的國家稅務總局注冊稅務師管里中心，稅收籌劃被明確定義為：稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規的前提下，企業為實現企業價值最大化，自行或委托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分運用稅法所提供的包括減免稅在內的一切稅收優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。

（二）稅收籌劃的原則

稅收籌劃是一門科學，是一項復雜的決策過程，也是一項系統工程。好的稅收籌劃是幫助企業減輕稅負的利器，因此，要使用好這把利器，必須堅持一定的原則。

1.合法性原則。合法性是稅收籌劃的首要原則。所謂合法主要是指納稅籌劃方法合法、方案實施過程合法、籌劃結果合法，它具體包括兩方面的含義：守法和不違法。守法是指遵守稅收法律法規的規定，按照法律法規的要求進行經濟活動；不違法是指納稅人的涉稅行為不在國家稅收法律法規禁止的范圍之內。從廣義上說，守法和不違法都是合法的。

2.經濟性原則。納稅籌劃是一項管理活動，而管理活動過程中是有相關成本的。納稅籌劃成本具體包含三個方面的內容：一是籌劃成本，二是實施成本，三是風險成本。如果納稅籌劃帶來的收益不足以彌補納稅籌劃的成本，那么，籌劃工作就勞而無功了，因此，納稅籌劃要考慮成本收益關系，堅持經濟性原則。

3.綜合性原則。納稅籌劃在企業的各個領域，如采購、生產、銷售等多方面都有所涉及。納稅籌劃盡管有自身的目標，但這些目標必須符合企業的總體目標和發展戰略，必須滿足于企業經營管理的需要。綜合性原則要求就是要把納稅籌劃與企業發展戰略、其他經營決策以及管理活動統一協調起來，在兼顧不同稅種的同時，要將企業的眼前利益與長遠利益結合起來全面考慮。

4.預見性原則。納稅籌劃的預見性包括兩個方面。第一個是對納稅人自身經濟活動的預見。納稅籌劃的本質是回避納稅義務和納稅風險。納稅籌劃的關鍵就是在企業尚未發生現實的納稅義務之前，對如何回避納稅義務和納稅風險以及如何承擔納稅義務的方式和時間等方面進行規劃和運籌，以便取得納稅上的利益。第二個方面是要對稅收的外部環境有所預見。每個納稅籌劃的方案的合理性都只是相對的，納稅籌劃方案是有很強的時效性和針對性，是一定區域、一定時期、一定經濟環境與企業經營活動相結合的產物。在設計納稅籌劃方案時，必須對企業自身的發展情況以及國家有關稅收法律法規的改革方向有足夠的預測和估計，使其具有一定的前瞻性，適應發展變化的需要。

二、物流行業的稅收籌劃

（一）物流行業的稅收體質特征

物流行業無疑有著相當大的發展潛力，但目前我國物流行業稅負偏重、稅率不統一、跨區域無法實現統一納稅、對物流行業界定模糊以及稅收支持政策較少的這些稅收體制特征，嚴重限制了現代物流行業的發展。

（二）物流行業在“營改增”后的發展概況

是根據實際需要將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能有機結合起來的活動。物流行業作為我國戰略發展產業，在經濟高速發展的今天，發揮的作用日益增加，已成為促進我國經濟發展的“加速器”。

隨著“營改增”稅制改革試點工作的進一步開展，也在此次改革范圍之內。此次的稅制改革將物流行業由過去的營業稅納稅人變為了增值稅納稅人，其適用的行業

稅率、計算稅款的方式均有了重大的變化。由此對物流行業的自身的發展和與其上游企業交易的方式也有了較大的影響。

（三）稅收籌劃對物流行業的意義

由于國內成品油價格的不斷上漲，造成了運輸成本也隨之不斷增加。物流行業在面臨人工成本、租金成本和融資成本日益增長的壓力下，要保證企業的效益正常增長，就必須加快稅務管理工作的創新。

物流企I只有重視稅收籌劃，納稅才會成為企業經營工作的重要內容。稅收籌劃的具體工作就是企業在法律法規許可的范圍內，充分利用稅收政策，努力降低所要繳納的稅收總額，在提高企業利潤的同時也保證了國家稅源的穩定。合理進行稅收籌劃工作，增強企業的納稅意識，有利于促進企業學習和運用稅收法律法規知識，規范企業的納稅行為。

此外，稅收籌劃還能提高企業抵抗稅務風險的能力。為了避免因對稅收政策把握不當陷入巨大的稅收陷阱之中，企業要擁有良好的風險防范意識，做好應急準備工作以應對各種可能的稅收風險，同時不斷增強自身抗風險能力。

三、“營改增”后物流企業稅收籌劃優化建議

（一）加強成本管理，全面做好進項稅款抵扣工作

雖然“營改增”是減稅政策，但是企業稅負能否真正下降的關鍵。所以，企業不僅要努力做好稅收改革培訓的相關工作，努力提高業務人員相關業務素質，更要加強企業的成本管理，增加增值稅專用發票的項目占總成本的比重，以此增加進項稅可抵扣的比例。此外，應根據企業的經營狀況，綜合考慮安排，做好進項稅抵扣工作。

（二）研究納稅籌劃，充分利用國家稅收優惠政策

我國在進行“營改增”改革的同時，也相應有一些配套優惠政策，如《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》對于試點納稅人直接或間接提供的國際貨物運輸服務被納入免征增值稅稅收優惠政策的項目中。因此，財務負責人與相關管理人員要做好稅務籌劃管理工作，就必須充分運用國家各種稅收優惠政策。

（三）及時完成結算，做好日常稅務工作

在稅收票據開具之日起180日內及時到稅務機關辦理認證手續，并在票據認證通過，完成結算的當月，向主管其稅務工作的機關申報抵扣相關進項稅額。與此同時要做好應稅處理工作，合理并準確劃分應稅項目與非應稅項目，準確計算，努力降低企業稅收負擔。

參考文獻

[1]王玉.基于財務戰略視角的稅務籌劃研究述評[J].現代商業.2012（08）.

[2]劉兆華.納稅籌劃實務與案例[M].大連：東北財經大學出版社.2011：7-8.

[3]唐凌.稅收籌劃在物流企業中的應用研究[J].研究與探討.2013（08）：83-85.

第2篇：企業稅收的稅務籌劃范文

關鍵詞：稅務籌劃；混合銷售；兼營；稅負平衡點

一、代表性行業混合銷售與兼營經營方式稅務籌劃的難點

第一，從事貨物銷售及運輸服務業務。在貨物銷售及運輸服務業務中，企業的運輸服務對象多樣化，有些與企業所銷售的產品有從屬關系，有些是受顧客委托提供運輸服務而與所售貨物無關。此情況下，從屬關系的運輸服務與銷售業務構成混合銷售，無從屬關系的運輸服務與銷售業務構成兼營，此情況下如何對運輸服務劃分處理或者統一處理，如何對銷售業務與運輸業務的經營收入比例進行控制，使得企業所繳納的稅額最小成為了企業稅務籌劃的難點問題。

第二，從事建筑、安裝及建筑材料的銷售與運輸業務。該行業涉及多項業務，銷售建筑材料屬于增值稅的納稅范疇，其他的服務可以是從屬服務也可以是無從屬關系的服務，有些界限模糊難以劃分。此種情況下如何界定混合銷售與兼營經營行為，如何選擇稅種使得所納稅額最小成為企業稅務籌劃的難點。

第三，從事電子產品的銷售、電子軟件的開發、電子產品相關知識的咨詢與培訓等服務業務。該行業中電子產品的銷售是增值稅應稅項目，相關咨詢和培訓業務可以是針對所售電子產品的服務也可以是獨立的業務，電子軟件的開發一般是繳納營業稅，但特殊情況下也可以劃分為增值稅納稅范圍。這一系列的問題都是該行業的稅務籌劃難點。

第四，從事環保業務。從事環保業務的企業多是多元化經營，按客戶要求可以進行環保技術的設計，環保設備的制造，環保工程的建設，相關的設備采購，安裝調試等業務。該行業無法分清主業，根據稅法相關規定及國家的優惠政策，經營業務所應納稅種、稅率，進行水籌劃降低稅負，這一系列問題成為企業稅務籌劃的難點。

二、對企業混合銷售與兼營方式稅務籌劃

（一）稅收平衡點（綜合）的制定

1.狹義稅收平衡點的制定。根據上述稅務籌劃原理分別計算出不同增值稅稅率和營業稅稅率下的增值率即稅收平衡點，計算結果如表1所示。

2.結合進項稅額抵扣制定稅收平衡點。當分別核算時，將混合銷售和兼營行為中的勞務活動對應的采購物資的可抵扣進項稅作為機會成本考慮，結合上述計算的稅收平衡點，找到新的稅收平衡點。一是可以根據企業的主要經營的非應稅勞務的業務，概括性處理找到新的稅收平衡點。二是可以采用線性規劃的方法，結合歷史數據計算得出新的稅收平衡點。

3.結合風險、成本、效益制定廣義的稅收平衡點。將企業稅務籌劃過程中形成的風險、成本、效益量化，找到新的稅收平衡點，具體方法可以結合上述方法，最后得出綜合考慮后的稅收平衡點，如表2所示。

（二）企業實現稅務籌劃的方法

1.調整所提供勞務的收入占銷售貨物總收入的比例。這是針對混合銷售行為而言的，當非應稅勞務收入比例占銷售貨物總收入比例低于50%時，采用增值稅核算；當非應稅勞務收入比例占銷售貨物總收入比例高于50%時，采用營業稅進行核算。

2.企業經營管理相關制度。這是針對兼營行為而言的，企業經營管理關于銷售貨物與提供勞務核算制度明確的，或者對于不能明確分開核算的，企業做特殊處理，制定準則制度作為劃分依據的，可以實現增值稅與營業稅的分別核算。當對于無法分開核算或者不能準確分開核算的業務，企業沒有明文規定如何核算，則適應增值稅核算方法。

3.企業通過分立與合并實現稅務籌劃工作。這是針對混合銷售行為中，企業無法通過調整非應稅稅額收入占總的銷售收入比例來達到稅務籌劃目的時采取的方法。企業可以通過分立公司，使得非應稅勞務可以單獨核算。企業也可以通過公司合并，將原分立的公司之間銷售業務與提供交納增值稅的業務聯系起來，或者構成從屬關系，使其適應增值稅的核算。

4.特殊條件：價外費用。根據稅法的規定，某些價外費用可以并入銷售稅額計征增值稅。價外費用的利用可分為如下情形：一是非應稅勞務收入占銷售總收入比例低于50%的，當減少價外費用增加比例但不超過50%時，此方法通過降低增值稅應納稅額來降低應交納的增值稅。當減少價外費用增加比例且超過50%時，此時非應稅勞務適應的稅種發生變化，應綜合考慮，確定是否減少價外費用。當增加價外費用時，比例降低，不改變適應稅種且應納增值稅額增加，不可取。二是非應稅勞務收入占銷售總收入比例高于50%的，當減少價外費用，比例增加，不改變適應稅種且減少應交納增值稅稅額，此方法可取。當增加價外費用比例下降但不低于50%時，不改變適應稅種但此方法增加應交納的增值稅稅額，此方法不可取。當增加價外費用比例降低且低于50%時，此時適應稅種發生變化，應綜合考慮確定是否增加價外費用。

綜上所述，企業結合自身實際情況，解決稅務籌劃難點，對稅收活動總體規劃是實現權益最大化的一種有效途徑。

參考文獻：

1.張艷純.企業納稅籌劃[M].湖南大學出版社,2004.

2.張希成.企業混合銷售及兼營行為的稅務處理[J].業務技術,2009(6).

3.戴生雷.兼營與混合銷售的納稅籌劃[J].全國中文核心期刊,2009(9).

第3篇：企業稅收的稅務籌劃范文

【關鍵詞】：企業 財務管理 稅收籌劃

1、稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃是當前中小企業財務管理中的一個重要課題。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。

稅收籌劃的主要特點是：

1）合法性。所有稅收籌劃的財務手段必須是在國家法律法規框架內進行，符合現行的財經及稅收政策法規，是一種合法的財務管理行為。企業應當在不違背國家稅收法律的前提下開展稅收籌劃，如果背離稅法就是偷稅、漏稅。

2）前瞻性。稅收籌劃是通過對當前帳務和稅務進行分析，從減稅的角度出發，對將來企業財務管理和投資經營等行為作出前瞻性的籌劃。

3）專業性。稅務籌劃是一項專業性很強的財務管理行為，不僅要精通各項財務專業知識，還要掌握各種稅收政策。

4）靈活性。稅收籌劃的方案應當具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當的靈活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關規章的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達到最佳，并保證稅收籌劃目標的實現。

5、風險性。企業稅收籌劃方案存在著一定的風險。在進行稅收籌劃時，應該充分考慮避稅收益和避稅風險，科學地權衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達到合理避稅的目的。

6、效益性。合理避稅、降低稅負是企業稅收籌劃的目的，最終目的是實現企業價值最大化，企業價值最大化的體現是其經濟和社會效益，社會效益對企業的發展影響也比較大，所以，企業開展稅收籌劃時，不能只顧經濟效益，還應當考慮社會效益。

2．稅收籌劃的重要性

1）企業在生產經營及財務管理中注重稅收籌劃，是提高企業的經濟效益的切實需要。我國的稅制已經進行了全面、整體和結構性的改革，新的稅制體系已經建立，目前企業的稅收負擔加重，因此，企業要想降低稅負就需要重視國家的稅收政策，對各種征稅對象、稅目、稅率、計稅依據以及減免稅等相關優惠政策要進行認真的研究，在財務管理和經營中開展稅收籌劃以提高企業經濟效益的新的增長點。

2）企業在財務管理中進行稅收籌劃，是實現國家利益與企業利益雙贏的需要。進行稅收籌劃后，企業可以按較低的稅率納稅，短期來看減少了應納稅額，但是長遠來看，雖減少了應納稅額，但是隨著企業稅基（收入和利潤等）的不斷增加，稅收收入總量會增加。

3）企業在財務管理中注重稅收籌劃，是優化企業產業結構和投資方向的要求。企業一般是利用稅基和稅率的差別降低稅負來進行稅收籌劃的。然而國家調整國民經濟結構和生產力布局，利用稅收杠桿來引導企業的投資也是通過稅率與稅基的差別來完成的。企業稅收籌劃盡管目的是降低企業稅負，但是在國家稅收宏觀調控中卻促進了稅收杠桿的引導作用，優化了企業的產業結構和投資方向。

4）企業在財務管理中注重稅收籌劃，是提升企業經營管理水平和財務管理水平的需要。資金、成本和利潤是企業經營管理和財務管理的三大要素。財務管理開展稅收籌劃也正是為了使企業的資金、成本及利潤達到良好的效果。由此可見，稅收籌劃的理論是企業經營管理和財務管理理論的一個重要部分。國外許多企業在招聘高級財務管理人員時，比較重視財務人員的稅收籌劃方面的技能。

5）企業進行稅收籌劃是強化企業法律意識，促進稅法建設的內在要求。不違背稅法和擁護稅法是財務管理稅收籌劃的前提條件，稅收籌劃是在深刻認識和透徹理解稅法及稅收政策的基礎上進行的，這樣就有助于企業加強法律意識。

3．企業稅收籌劃過程中存在的問題

1）稅收籌劃人才匱乏。稅收管理是企業財務管理的一個重要部分，合理開展稅收籌劃是企業領導重視的問題之一，企業的稅收籌劃不僅僅是財務部門的事情，同時需要在十分熟悉稅法及國家稅收政策人員的指導下，由相關人員參與完成。目前，我國許多企業恰恰缺少這類人才，因此企業高標準、系統的稅收籌劃工作不盡人意。

2）缺乏真正意義上的稅收籌劃。顧名思義，策劃性是稅收籌劃的主要特征，企業要有計劃的在納稅活動發生之前或之中進行合理籌劃來減少稅收環節降低稅負。

3）以偷稅、逃稅等違法行為曲解稅收籌劃。偷稅、漏稅不是稅收籌劃，稅收籌劃需要對每項計劃和實施過程進行詳細的部署和周密的安排。眼下仍有許多企業混淆稅收籌劃的概念，采用偷稅和漏稅進行“稅收籌劃”，這是不符合稅法規定的，企業不僅達不到稅收籌劃的目的，還會被罰款的風險損壞企業效益和聲譽，不利于企業的健康發展。

4）缺乏風險意識。稅收籌劃在財務管理過程中無處不在，如果企業在設立或者對外投資的時候，沒有吸納稅收籌劃人員參與設立或投資，那么很容易會導致企業在設立時就不能享受國家相關的稅收優惠政策，給企業帶來不必要的稅收損失。

4．企業財務管理中稅收籌劃的對策

1）財務管理籌資過程中的稅收籌劃。第一，資金結構的選擇。企業需合理確定長期債務資金和權益資金構成比例。權益資金在使用中具有長期性，沒有負擔固定的股息，使用中相對比較安全；而債務資金到期需要歸還本金和利息，如果企業到期無法歸還本息可能導致被甚至破產的風險。第二，籌資利息的處理。稅法規定企業在籌建期間因籌資發生的利息支出應當計入開辦費，從企業投產經營開始在不少于 5 年的時間內分期攤銷；企業經營期間發生的利息計入當期財務費用；如果和企業構建無形資產和固定資產有關的應當將利息資本化，計入相應資產的價值。

2）企業經營過程中的稅收籌劃。第一，銷售的籌劃。企業自由的選擇銷售模式為企業利用銷售模式差異進行稅收籌劃創造了條件。企業不同的銷售模式常常使用不一樣的稅收政策。在實際運用中，銷售模式的選擇應當和銷售收入的實現時間相結合，企業納稅義務發生時間和銷售收入確認時間是相關的，這樣不同的納稅義務發生時間為稅收籌劃來降低稅負提供了條件。企業在銷售模式籌劃中應遵循以下幾個原則：一是盡可能的避免采取委托收款和托收承付的銷售模式，避免稅款墊付；二是在分期收款或者賒銷結算方式下避免墊付稅款；三是銷售商品時多采用支票、銀行本票以及匯兌等結算方式；四是少用銷售折扣，常用折扣銷售來刺激市場等等。第二，內部核算的稅收籌劃。首先是合理選擇固定資產折舊方法，企業正常的經營活動離不開對固定資產的投資，應當慎重考慮固定資產購置后的折舊問題，固定資產購置后企業可采取一定的固定資產折舊方法在資產使用壽命內進行攤銷。由于稅法允許企業采用不同的折舊方法，這就為企業財務管理中的稅收籌劃提供了可能性。

總之，稅務籌劃是一項具有前瞻性的高級財務管理活動，是對經濟業務的事前謀劃與安排，稅務籌劃人員除應具備財務會計人員的基本素質，還應具備這樣的職業素養：對經濟、稅收、相關法律、法規及其變化趨勢的把握能力。因此，企業應當加快稅務籌劃專業人才隊伍建設，持續提高企業的稅務管理水平，進而在財務管理中降低企業稅負，增加企業效益。

參考文獻：

[1]陳擁軍．國有企業稅務籌劃探析[J]．科學之友（B 版）．2007（12）

第4篇：企業稅收的稅務籌劃范文

關鍵詞：物流企業；營改增；稅收籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。該方案規定自2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。從上海試點物流企業今年1-5月的運行情況分析，由于當前情況下增值稅鏈條并不完整，進項稅額難以充分抵扣，交通運輸業稅率過高等影響，導致物流企業稅負不降反增。因此，物流企業進行稅收籌劃是必要的。

根據政策的變更和物流企業業務特點，可以從以下幾個方面進行籌劃：一是跨期租賃有形動產的籌劃。對于跨期租賃，試點納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。根據此政策，可以通過改變合同的簽訂方式進行稅收籌劃。例：A物流公司預與B公司簽訂合同，A公司向B公司提供1臺50噸吊車，年租金100萬元，租賃期4年，時間為2010年1月1日起至2013年12月31日止，每年1月15日支付年租金。2012年1月1日后此項租賃業務是征收增值稅還是征收營業稅？從稅收籌劃的角度來看：“營改增”后有形動產的經營性租賃由原來繳納5%的營業稅改為繳納17%的增值稅，試點企業普遍愿意選擇原來的稅種，政策為此類業務以合同的形式打開窗口。假設以上租賃業務的合同為每年簽訂，則A公司2010年-2011年度的租金收入應按照5%的稅率繳納營業稅；2012-2014年度租金收入應按照17%的稅率繳納增值稅。假設以上租賃業務的合同為一次性簽訂，則A公司2010年-2013年度的租金收入均可按5%的稅率繳納營業稅。因此，企業應分析與供應商、客戶之間達成或即將達成的合同條款，根據公司負擔變化情況、客戶的需求確認已執行或將要執行的業務如何簽訂業務合同如何選擇稅種。二是采購時間的籌劃。對采購時間的選擇，企業需要關注本地區“營改增”試點的推進情況，直接關系到企業購買固定資產及應稅勞務的時機。如果物流企業試點范圍會在全國推開的話，企業可以在不影響正常經營活動的情況下，推遲購買固定資產及應稅勞務，這樣可以享受到增值稅抵扣所帶來的優惠。三是采購活動的籌劃。試點地區企業采購活動的籌劃應考慮對供應商和現金流的影響。例：上海C公司為試點物流企業，稅改后為增值稅一般納稅人，供應商A和B為運輸服務提供商，分別注冊在北京和大連（目前為非試點地區）。供應商A和B為C提供的運輸服務價格均為100元（不含流轉稅）。增值稅試點改革后，C支付給A的運輸服務費為111元（100+100×11%），其中，100元計入成本，11元為增值稅進項稅，取得增值稅專用發票可抵扣。由于B處于試點改革之外，依然沿用營業稅，C支付給B的運輸服務費用為103元（100+100×3%），103元全部計入成本。從企業成本考慮，C公司選擇A作為供應商，考慮到增值稅可以抵扣的優惠，可以比選擇B公司少支付3元的成本。不過由于增值稅抵扣是事后抵扣，對企業的現金流會產生影響。在該案例中，企業C選擇A供應商的話，要預先支付111元，而選擇B供應商的話，則只需要支付103元，這對于現金流緊張的企業來說，需要慎重抉擇。8元價差，實際上接近于企業購買成本的1/10，對現金流的影響是很明顯的。四是混業經營、混合銷售的籌劃。以倉儲服務為例：根據財稅例：上海A物流公司擁有一大型倉庫。A公司與L公司簽訂長期租賃協議，L公司無倉庫所有權與使用權，需要使用A公司倉庫進行經營。A公司2011年底前均以不動產租賃方式經營。2012年后，可能出現兩種情況：第一種，L公司要求A公司開具倉庫租賃發票；第二種，L公司要求A公司開具倉儲增值稅專用發票。分析：不動產租賃未納入此次營改增試點應稅服務的范疇，但是倉儲服務屬于試點應稅服務的物流輔助服務的范圍。“營改增”之后，由于試點應稅服務企業會計核算制度改變，收入由價內稅形式調整為價外稅形式，在原有的定價體系沒有改變的情況下，開票方收入將降低，利潤減少。從稅務籌劃角度來看，假設A公司在維持相同利潤水平100萬元的前提下，應調整對L公司的報價。第一種情況下：A公司的對外報價應為105.26萬元（銷售收入105.26萬元-營業稅5.26萬元=毛利100萬元）；第二種情況下：A公司的對外報價應為106萬元（銷售收入100萬元，增值稅6萬元，毛利100萬元）。

改革伊始，制度尚不健全，物流企業在進行稅收籌劃時，需要注意以下問題：一是增值稅發票的取得與抵扣時限。1.進項稅抵扣方面，企業可利用防偽稅控專用發票進項稅額抵扣的時間限定進行籌劃。2.“營改增”后，企業對供應商的管理也提出了更高的要求。應區分試點地區和非試點地區供應商，對試點地區供應商，要求其提供符合要求的增值稅專用發票。其次，對于由本企業和關聯企業共同發生的成本，應要求供應商分別開具發票，同時，還需做好合同的安排，以規避法律風險。二是嚴格控制開票風險。“營改增”后，企業在開票申請、發票審核、系統開票、實務開票等流程中，要嚴格控制開票風險。此外，宣傳培訓工作。應對增值稅改革的企業轉型實質上是一個系統工程，需要企業全員參與和高度重視。

總之，稅收籌劃對當今物流企業的發展起著重要作用，納稅人通過對納稅方案的選擇，可以成功地實現稅負最小化和所有者權益最大化。營業稅改征增值稅對物流企業產生了深遠影響，物流企業需要做好充分準備、積極應對，充分發揮稅收籌劃的積極作用，維護企業自身的合法權益，切實減輕物流企業稅收負擔，促進物流企業的健康發展。

參考文獻：

[1]財政部，國家稅務總局.關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知[EB/OL].http：//，2011-11-16.

[2]黃愛玲.企業增值稅稅務籌劃的研究與分析[J].財會通訊，2011（12）.

第5篇：企業稅收的稅務籌劃范文

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；應用

一、企業稅收籌劃的分類

1.相對收益籌劃。相對收益籌劃是指企業人為調節經濟業務發生時間，將納稅義務向后推遲。雖然納稅總額沒有變化，但由于納稅時間的推遲，能夠為企業提供更多的周轉資金，也能獲取資金的時間價值。

2.絕對收益籌劃。絕對收益籌劃是指通過選擇企業的投資、融資、經營、利潤分配等財務管理活動形式，使企業應納稅總額減少，以增加企業經濟利益。

3.風險性收益籌劃。風險收益籌劃包括確定性風險收益籌劃原理和不確定性風險收益籌劃原理。確定性風險收益籌劃是指將稅收籌劃決策中的風險運用概率估計的方法加以量化，通過比較不同方案的收益籌劃期望值來進行決策。不確定性風險收益籌劃是指通過主觀判斷來估計風險程度，在此基礎上確定不同收益籌劃方案的期望值及其風險。

4.組合收益籌劃。組合收益籌劃是指在一定時期和一定環境條件下，通過多種收益籌劃組合使收益籌劃總額最大化、風險最小化。多種收益籌劃組合的原則是，期望值越大越好，標準離差越小越好，各種收益籌劃技術的相關系數越小越好。

二、稅收籌劃在企業財務管理活動中的應用

（一）企業籌資中的稅收籌劃

企業籌資涉及到籌資成本與財務風險。籌資過程中的稅收籌劃必須綜合考慮這兩方面因素，在控制風險的基礎上，尋求稅收利益最大化。

1.融資租賃與經營租賃的選擇。會計準則和稅法都將以融資租賃租入的固定資產視作企業自有資產，允許計提固定資產折舊。固定資產折舊雖然沒有實際的現金支出，但可以計入當期費用，作為利潤抵減項，從而減少應納稅所得額。經營租賃與之不同，經營租賃租入固定資產不在企業賬面反映，不能計提折舊，但企業為之付出的租賃費卻可以計入當期費用，也可以有效降低應納稅所得額。企業則需要根據資產的具體情況，比較這兩種租賃方式節稅效益，選擇較有利的方式。

2.負債與股權融資的選擇。股權融資沒有財務風險，但其資本成本水平較高，而且股利支出不能計入當期費用以抵減應納稅所得額；而債務融資剛好與之相反。因此，企業在融資時應綜合考慮這兩方面的利弊，選擇合理的資金結構，既能夠有效利用債務融資的稅盾效應，又不至于風險失控，實現企業價值最大化。

3.開辦期與經營期利息的處理。根據稅法，在籌建期間發生的利息支出允許進行資本化處理，計入開辦費用，在未來的經營期內分期攤銷。而在經營期間發生的利息支出只能計入當期財務費用。因此，企業可以通過開辦期的選擇，把債務融資的利息支出盡可能多地計入經營期間的財務費用，減少當期應納稅所得，推遲納稅時間。

（二）企業投資中的稅收籌劃

國家往往通過稅收手段，鼓勵或限制經濟發展方向和產業布局。企業在投資決策時，除了考慮投資收益與投資風險因素外，還應全面學習了解國家的相關政策，爭取利用國家的稅收優惠政策。

1.不同投資地區的選擇。國家和地方政府通過稅收引導企業資金的空間流動。為了鼓勵企業在四大經濟特區、沿海開放城市經濟開發區、高新技術開發區和老少邊窮地區進行投資，國家都給與了稅收減免的優惠政策。企業在進行投資決策時，在綜合考慮不同地區生產要素供應、市場便利程度等基本影響因素外，可以將稅收因素考慮在內，既符合了國家的調控方向，又爭取到了企業投資收益最大化。

2.不同投資行業的選擇。稅收也是國家引導企業資金在不同行業間分配的重要手段。尤其對于那些符合國民經濟發展規劃、能夠引領國家科技創新和技術進步的行業，以及其他國家扶持或保護的行業，國家都給與了稅收方面的優惠。企業在進行投資決策時也應注意這一點。

3.不同投資方式的選擇。投資方式可以分為直接投資和間接投資。由于直接投資面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅等，所以其面臨的稅收問題多，而間接投資一般僅涉及對股息和利息征收的所得稅。因此，企業在進行投資時應權衡不同的投資方式的稅收負擔，選擇能最大限度的減輕企業稅負的投資方式。

（三）企業經營中的稅收籌劃

企業的經營過程中，物質流與價值信息流有可能脫節，也就是說對于生產經營活動進行確認計量的會計政策、會計估計選擇會在很大程度上決定企業的費用與利潤，從而進一步影響企業的當期應納稅所得額。

1.存貨計價方法的選擇。在物價持續上漲時，存貨計價可利用后進先出法，它不但能夠使當期期末存貨成本降低，同時提高當時產品銷售成本，從而使企業所得稅負擔得以減輕；在物價持續下降時，應選擇先進先出法對存貨進行計價，這可以使期末存貨價值較低，增加銷貨成本，從而使應納稅所得減少。

2.固定資產折舊方法的選擇。因為固定資產折舊具有抵稅作用，不同的折舊方法對企業當期的費用影響不同。快速折舊法使固定資產使用的前半期折舊數額較大，后半期較小；慢速折舊法則與此相反。企業在具體在選擇折舊方法時，不僅要考慮固定資產實際損耗情況，也應該考慮不同折舊方法給企業稅收帶來的影響。

3.收入、費用確認時點的選擇。企業在收入的取得和費用的發生兩方面都要利用到會計的政策選擇。出于推遲納稅時間的考慮，對于收入，盡可能推遲確認或分期確認；對于費用盡可能提前確認或一次性確認，盡可能采用預提的方式，而避免采用待攤的方式。另外，要盡可能縮短固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用的攤銷時間長度，從而加大當期的費用。

（四）企業利潤分配中的稅收籌劃

企業利潤分配包括利潤分配順序、利潤分配形式和利潤分配政策幾個方面的問題。它關系到企業的長遠利益與眼前利益，關系到企業現金流量和稅務負擔。因此，企業要綜合權衡這兩者之間的關系。

1.股利分配政策的選擇。股利分配政策主要包括剩余股利政策、固定股利支付額政策、固定股利支付率政策和固定股利加額外股利政策。這幾種股利政策各有利弊，會對公司的現金流和股東的稅賦造成不同的影響。企業在股利支付時，可以考慮限制股利的政策，把準備發放的現金股利用在收購本公司股票上，使股東從中受益。

2.利潤分配與再投資的選擇。國家為了鼓勵企業將實現的利潤用于再投資，用于企業積累、發展，而不是分光吃凈，在稅收上也給與了相應的規范。具體表現為，對于企業利用當年利潤進行再投資的，在一定程度上返還這部分利潤所上繳的所得稅。因此，企業在決定是將大部分利潤直接分給股東還是通過再投資間接增加股東權益價值時，應考慮國家這方面的稅收政策。

三、我國稅收籌劃的現狀及存在的問題

1.對稅收籌劃認識不足。由于我國市場經濟還不是很成熟，稅收法規變動較大，廣大財務人員專業知識背景還不全面，人們對稅收籌劃在認識上還存在一定的偏差，往往走入兩個極端。一是認為稅收籌劃就是想方設法偷稅漏稅；二是企業應通過稅收籌劃盡可能地減少稅收支出。產生第一種錯誤認識的根本原因在于很多人不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想。產生第二種錯誤認識的根本原因是沒有搞清楚納稅籌劃與財務管理之間的關系，缺乏系統的思維方式，只是就節稅而節稅，而忽視了相關因素。

2.忽視稅收籌劃的風險。稅收籌劃涉及的有素很多，涉及稅法、會計、管理等各方面的相關知識，而且是一種事先的理財行為，它本身就具有較大的風險性。片面的稅收籌劃很有可能加大企業財務風險。現實中，許多企業在進行稅收籌劃時認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕企業稅收負擔，獲得企業價值的最大化，而很少甚至根本不考慮到稅收籌劃存在的風險。

3.缺乏稅收籌劃專業人才、機構。稅種的多樣性、企業的差別性和特殊性等因素要求稅收籌劃人員熟悉我國稅收制度，了解我國立法意圖，并能完整準確地理解和執行稅收法規。但我國稅收籌劃普遍缺乏高水平人才和機構，使得工作局限于報稅、納稅手續的辦理，稅收籌劃工作開展比較緩慢，籌劃內容也十分有限，服務質量和層次較低。

四、改進稅收籌劃的若干建議

1.提高對稅收籌劃的認識。稅收籌劃是運用稅法的滯后性、稅收優惠的規定以及稅法的不完整性進行方案的優化選擇以獲得節稅收益，它是一種在法律允許的范圍內的經濟管理活動，而不是違背法律制度的偷稅漏稅。企業在財務管理活動中要時時將稅收因素考慮在內，結合稅法規定，進行決策。另外，要關注稅法變化，對企業的財務決策及時作出調整。

2.遵循成本-效益原則。企業在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比。當一個企業的財務活動規模大、經營業務復雜，經營多種貨物或勞務， 從事多種行業的生產經營且每年上繳稅種數量多、稅額大時， 可考慮組織人力進行稅收籌劃。相反， 若一個企業經營規模較小、組織結構較單一，企業稅收籌劃方案的收益有可能小于相關的費用增加額。

3.注意稅收籌劃的風險。財務環境中存有不確定因素， 而且稅收籌劃是在事前的籌劃，具有長期性和預見性，國家稅收政策的調整、稅收優惠的變化，都使得納稅籌劃收益與風險并存。同時，稅收籌劃還要求企業財務管理人員具有較高的業務能力，稍微考慮不周都可能使企業遭受籌劃失敗風險。因此，企業在進行稅收籌劃時，應充分權衡風險與收益，做出盡可能完善、全面的決策。

4.注重利用專業人才。稅收籌劃是一種專業性很強的財務管理活動。它要求企業財務管理人員不但通曉企業財務管理，而且熟悉國家各項稅收法律法規。目前很多企業的財務管理人員都滿足不了這一要求。對此，企業可以聘請注冊稅務師、注冊會計師等相關專業人士幫助企業制定稅務籌劃方案。

參考文獻：

1.王志剛.淺析稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].經濟師，2006（11）.

2.呂炎，馮旭日.論稅收籌劃在企業財務管理中的運用[D].遼寧工程技術大學學報，2004（5）.

3.喬為剛.企業稅收籌劃風險探討[J].合作經濟與科技，2009（1）.

第6篇：企業稅收的稅務籌劃范文

關鍵詞：稅收；財務

一、稅收籌劃在企業財務管理中運用的必要性

（一）稅收籌劃能夠促進企業財務管理水平的提高。在很多企業中，尤其是中小企業，財務人員的能力普遍較低，對財務管理的認識局限于財務核算。與企業管理層的要求有著一定的差距，企業管理層希望通過對經營、投資和理財的事先安排，盡可能的節稅。但財務人員往往只能做到減少稅金或者推遲交稅，這樣的做法有著極大風險，如果審計嚴格就可能被指認為偷稅行了，就會被加倍的處罰，并且為企業帶來不良記錄。

（二）稅收籌劃有助于企業財務管理目標的實現。企業利潤的增加依靠提高收益和減少支出來實現。稅收作為企業重要的支出項目，占到企業利潤的相當大的比重。如果能夠做到經營、投資、理財的事先妥善安排，選擇最為優化的納稅方案，則可以為企業節約更多的資金，實現企業的利潤最大化。

（三）稅收籌劃是企業財務決策的需要。財務管理中籌資、投資、生產經營、利潤分配等財務決策的制定都與稅收籌劃有著緊密的關系。企業無論進行怎樣的經濟活動都會考慮到稅收因素，因此，哪些環節可采取稅收籌劃，直接影響著企業投資的方向，企業可以參考稅收政策，選擇納稅低但收益較高的生產方式。企業的財務核算必須時刻考慮到稅收的影響，只有在稅收政策導向的情況下，企業才能全面分析投資的項目，做出有利于企業利潤最大的決策。

（四）企業向海外市場擴張需要稅收籌劃。隨著經濟全球化的發展。現代企業走出國門已經不是新鮮的事情，然而具體到哪個國家去投資，選擇什么項目。稅收因素都是重要的考慮項目之一。每個國家對某一行業的稅收制度不同，利益的分配也就會不同。有些國家會開出優惠的稅收制度吸引企業來投資，這對于企業來說會減少很多的稅收負擔。

二、稅收籌劃在企業財務管理中的運用

（一）籌資活動中的稅收籌劃。在企業經營中，籌資是一項重要的財務管理內容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業帶來收益，反而會給企業帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環節。企業籌資有權益資本籌資和債務資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

（二）投資活動中的稅收籌劃。企業經營的目的即為產生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業的利潤。企業在投資活動中，要進行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業、某些領域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。

（三）經營活動中的稅收籌劃。經營活動維系著企業的存活。而經營的每一個環節都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環節的稅收籌劃，銷售環節的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環節中的稅收籌劃，盡可能幫助企業節約資金。

（四）利潤分配中的稅收籌劃。稅收籌劃則在很多方面可以為節省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當企業發生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區投資的利潤不予分配，可以減少企業的稅收負擔，從納稅中獲得收益。

三、稅收籌劃在企業財務管理中運用應注意的問題

（一）稅收籌劃應從整體、系統地進行考慮，整體效益為上。稅收籌劃的目的是實現企業利潤的最大化，盡可能多為企業帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應該從企業投資、生產、銷售等各個方面進行綜合籌劃，把稅務籌劃當作其中的一個環節，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。

（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導向的稅收籌劃。納稅是每一個企業應盡的職責。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業財務人員，要認真積極地學習稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內，企業可以利用這一權益為企業所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導致產生違法的后果。

（三）關注稅法動態，了解最新稅法信息。稅法是在隨著國家政策的調整而不斷與之相適應，作為企業要緊密關注稅法的變化，吃透國家經濟政策的內涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數，不出差錯。

第7篇：企業稅收的稅務籌劃范文

關鍵詞：財務活動 企業稅收籌劃 企業效益

相對于西方國家而言，我國的企業稅后籌劃起步的比較晚，而且關于稅收籌劃的研究還不是很成熟。隨著市場經濟的不斷成熟，我國開始積極的推進企業所得稅兩稅合并的稅收模式，增值稅也開始由消費性逐漸取代了原有的生產型。所有的這些變化都顯示了我國正在不斷完善的稅收法律體系。作為自負盈虧的經濟組織，企業都希望實現自身經濟效益的最大化。所以企業必須要對國家稅收政策的變化方向進行時刻的關注，利用對自身經營活動的合理規劃，促進自身稅款支出的不斷減少，最終促進自身效益的不斷提高。

一、我國企業稅收籌劃現狀

因為我國很晚才開始進行稅收籌劃的理論與實踐研究，所以在很多方面人們的認識還存在著較大的差異。對稅收籌劃的研究在計劃經濟時代就根本不存在，隨著經濟體制改革的不斷推行，再加上社會主義市場經濟的不斷成熟，工業化進程的不斷加速。我國政府為了對產業結構調整予以有效的引導，同時促進我國經濟的進一步發展，國家開始針對一些地區、行業、企業給予了很多稅收政策上的優惠。從此之后，我國的學者開始研究有關于稅收籌劃的問題。在我國，企業和個人都可以是稅收主體。以對稅收籌劃概念的界定為根據，如果進行納稅籌劃的納稅主體是企業，這樣就可以將企業進行稅收籌劃的內涵得出來。所謂的企業稅收籌劃，就是指企業將自身的采取活動作為研究對象，通過對對企業有利的一系列的法律法規的應用，企業可以比較并選擇不同的納稅方案，最終保證企業在稅收之后能夠實現自身經濟利益的最大化。

二、企業進行稅收籌劃的原則

作為一種新興事物，稅收籌劃在企業的經濟活動當中具有十分重要的作用。企業可以利用稅收籌劃為自身帶來積極的理財效果，但是企業也不能夠對稅收籌劃予以濫用，一旦企業企業濫用稅收籌劃，就變成偷稅漏稅的違法行為。采取這樣的措施，企業不僅無法獲取理想的經濟收益，還會因為偷稅漏稅的行為而導致受到法律的嚴肅制裁。在對稅收進行籌劃的時候，企業必須要對整體稅負降低進行充分的考慮，要以國家的相關政策和法規為根據，針對自身的經濟行為在納稅義務發生之前就要對之進行充分的合理安排。所以要想使稅收籌劃給企業帶來的好處得到充分的實現，在進行稅收籌劃的時候某企業必須要遵守以下的原則。

（一）綜合性原則

在生產經營的過程中，企業需要涉及到各種各樣的稅種，如果企業只是對其中的單一稅種進行籌劃，可能會在一定程度上實現稅負降低的目的，然而可能會導致別的各種稅種出現稅負上升的情況，最終導致出現顧此失彼的結果。因為不一樣的稅種涉及到不一樣的政策，所以企業無法做到降低所有的稅種，所以企業應該致力于實現整體稅負的降低。

（二）合法性原則

企業必須要在國家相關法律法規允許的前提下進行稅收籌劃，首先要保證自身的稅收籌劃具有合理性，才能夠促進稅款的合理減少，如若不然就會因為觸犯國家相關的法律而受到嚴懲。

（三）事前籌劃性原則

企業一旦完成交易，就必須要以相關規定為根據進行稅款的繳納工作。這就是說，企業一旦完成交易，也就確定了其所需繳納的稅款的數額。企業如果在這種情況下還要將稅負減少，就只能采用逃稅、欠稅等一些非法的手段去實現應納稅額的減少，這并非是所謂的稅收籌劃，而是違法行為。因此，要想減少企業完成交易之后繳納稅款給自身帶來的各種損失，在發生納稅義務之前，企業就要對相關的政策法規予以充分的了解，從而合理的安排自己的經濟活動。企業可以利用這種事前籌劃，從而使自身的稅收籌劃行為得到法律的認可和保護。

三、企業進行稅收籌劃的有效措施

企業在日益激烈的市場競爭環境當中要想實現自身的健康持續發展，并不斷的促進自身收益的增加，如果很難改變自身的現有盈利能力，就可以采用促進繳納稅款減少的方法實現更多的收益。所以企業在進行稅收籌劃的時候需要靈活巧妙的對各種方法予以運用，從而能夠將利潤盡可能的保留下來。

（一）稅收籌劃的基本措施

現在，稅收籌劃的基本措施多種多樣，其中包括利用企業類型的籌劃方法、利用稅收優惠的籌劃方法以及減少稅收基礎的籌劃方法等。盡管有很多種方法可以進行稅收籌劃，然而可以將其分為兩種最為基本的方法，也就是“因素分析法”以及“變量引進法”，同時，又可以將這兩種基本的方法劃分為以下幾種：

1、通過對稅率以及稅基的利用進行稅收籌劃

企業的應納稅額的決定因素是稅率以及稅基，而且稅基、稅率與企業的應納稅額是呈正相關的。因此，只要稅率以及稅基當中只要有一種出現了降低，企業就會實現自身稅負的有效降低。在進行具體的籌劃的時候，企業可以利用多種方法來實現，比如企業可以選擇一些適用稅率較低的產品進行生產或銷售，從而實現流轉稅稅額的降低。

2、通過對稅收優惠政策的利用來進行稅收籌劃

國家出臺的各種包括減免稅在內的優惠性稅收法律規定就是所謂的稅收政策優惠。企業可以科學合理的利用這些政策實現稅款減少的目標。企業要想享受到這些稅收優惠政策，必須要與國家相關的政策相符合，但是卻不能采取違法的手段對這些政策進行謀取，否則只會受到國家法律的嚴懲。與此同時，企業還必須要對這些稅收政策予以深刻的理解，防止因為理解錯誤而導致與這些稅收優惠擦肩而過。

3、通過對納稅人身份的利用進行稅收籌劃

所謂的納稅義務人就是納稅人，其既可以是個人也可以是一個完整的企業。在利用納稅人身份進行籌劃的過程中，企業要注意以下幾個方面的重要內容：首先，企業要對納稅人的不同類型進行利用，這是因為在我國納稅人的類型不同，其稅收政策也存在著較大的不同；其次，要對不同的納稅人的身份進行轉化，企業可以以自身的特點為根據，對合適的納稅人身份進行選擇，從而使某些稅種稅款的繳付得以減少。

（二）企業進行稅收籌劃的其他有效措施

除了上述的基本措施之外，企業還可以利用其他一些有效措施進行稅收籌劃，從而實現自身經濟效益的不斷提升。比如利用延期納稅的方式進行稅收籌劃企業可以利用一定的方法，讓自身不必在本期對稅款進行繳納，向后推移繳納稅款的時間，由于企業在本期沒有出現留出現金的現象，所以會具有較多的留存資金，企業可以利用這些資金進行投資活動或者擴大再生產。比如稅法中有規定：企業在對固定資產計提折舊的時候可以利用雙倍余額遞減法或者直線法來實現。如果企業在計提折舊時利用雙倍余額遞減法就可以將部分應繳稅款延遲到下一個年度，從而實現延期納稅的目的。比如某一企業的一臺設備價值50萬，不對殘值進行考慮，企業具有10%的資金成本率，。如果利用直線法進行折舊，一共按10年進行計算，則折舊額為50/10=5（萬元），按照（P/ F， 10%， 10） =6. 145進行計算，結果為23.04萬元；如果按5年進行計算，按照 P/ F， 10%， 5） =3.791的公式，結果為28.43萬元，從這個結果中，我們可以看出對于企業而言，縮短折舊年限較好。

四、結束語

企業面對現在越來越激烈的市場競爭，要想時自身立于不敗之地，就要認真研究自己的生產經營活動，從而將科學合理的稅收籌劃辦法尋找出來。與此同時，企業還要深刻的認識到自身的財務狀況以及會計核算狀況，采取有效的措施，積極的促進企業自身財務管理水平的不斷提升。只有采取科學合理的稅收籌劃方法，企業才能夠實現經濟效益的不斷提升。

參考文獻：

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[6]謝東明.對企業稅收籌劃的幾點思考[J].大眾商務，2009；12

第8篇：企業稅收的稅務籌劃范文

【關鍵詞】財務管理；企業稅收；籌劃研究

隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，企業發展的市場環境也隨之發生了巨大變化，因此對企業的日常管理工作的有效性、科學性以及高效性都提出了更高的要求和標準。在這種發展背景下，企業財務管理工作中的稅收籌劃以及稅收管理受到了極高的重視。作為企業，應側重于從財務管理的視角來積極開展稅收籌劃工作，通過科學有效的稅收管理方式來減輕企業稅務的負擔，并不斷提升企業自身的經濟實力。

一、企業稅收籌劃過程中存在的問題

1.缺乏完善而健全的稅收管理制度

當前，大部分企業的稅收管理制度還欠完善，且我國相關部門所制定的稅務優惠政策，只適用于部分企業。這是因為政策需要辦理的認定手續較多，且流程復雜，所以大部分企業在這方面的操作有一定的困難，導致企業稅收管理效率低下。

2.缺乏對企業稅收籌劃的正確認識

由于稅收籌劃屬于系統性工作，所以其貫穿于整個企業經營活動的全過程。只有做好正確操作、風險防范等工作，才能確保企業稅收籌劃的效率和質量，并促進企業稅務管理和稅務籌劃的健康穩定發展。但當前大部分企業在進行稅務籌劃工作的過程中，沒有深入而全面地了解稅務籌劃工作，從而影響和阻礙了企業稅收籌劃的順利開展。

二、強化企業稅收籌劃的有效措施

1.樹立正確的企業稅收籌劃的意識

從企業財務管理的視角而言，為了有效而順利開展企業稅收籌劃工作，必須樹立正確的企業稅收籌劃意識。首先應做好企業稅負水平的解析工作，也即是說為了確保稅收籌劃工作的時效性和科學性，企業相關管理人員必須對現階段企業稅負水平進行全面分析；其次有針對性地開展企業稅收籌劃工作，并結合工作實踐，通過稅務抵扣的方式來降低企業費用支出所占的比重。

2.建立健全企業稅務管理制度

企業管理者應制定科學合理的稅務管理制度并不斷加以完善，確保管理制度的有效執行，并確保企業在這種制度的建設和落實下，要求企業各級管理部門分工明確，各負其責，進而不斷提升企業的管理效率和科學有效的管理水平。

3.更改調整企業的稅收籌劃方式

在開展企業財務管理工作的過程中，企業應結合多個角度來不斷更改和拓展延伸企業的稅收籌劃方式。首先，企業可采用共同設立的方式來實現企業稅收籌劃工作的多元化。企業可以通過共同設計的方式來開發市場，這樣一方面可通過多角度共同投資的方式來開發市場；另一方面也讓企業實現了通過第三方投資的方式建立，這樣確保了經濟效益可在出資方實現共享。通常情況下，企業的大部分股權是屬于集團企業所有，集團企業有著關鍵的掌控權，所以集團企業是確保整個企業不受侵害的根本有效憑證。作為企業，可使用這種公司共同設立的方法實現企業項目上的轉變，即企業收益的轉變為股份或債務，這在很大程度上可有效規避因為資金往來而產生的稅收責任，從而為企業減輕稅負，為企業的經濟效益增收。

4.靈活而高效地應用稅法環境

我國的稅費最大的特點是稅法的復雜性和差異性，由于不同類型的企業之間有著較大的差異，要求納稅人必須科學合理地進行稅收規劃。我國的各類企業特別是國有企業，其稅負有著一定的差異性和關聯性，這就為企業自身開展稅務規劃創設了有利條件。另外，在我國稅收優惠的條件下，給企業納稅人提供了廣泛的操作空間，尤其是在當前信息化技術不斷發展的趨勢下，通過政府的支持可獲得很大的優惠。這事實上為所有稅收籌劃工作的發展提供了極好的機會。在企業稅收籌劃的具體實踐中，必然會使用到我國一些具體的稅收法律政策，例如我國國家稅務局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業個人所得稅問題的解決辦法。

5.財務管理是企業稅收籌劃的基礎

當前，大部分大中型企業的利潤來源，除了產品貨物的銷售外，在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，這個過程中起到決策分析作用的即是財務管理工作。在企業管理過程中，如何有效控制稅收并降低成本是關鍵，這樣才能確保規劃稅收管理符合現代企業發展的需求。因此，企業在開展稅收籌劃管理工作的過程中，必須確保財務與會計的可靠性以及財務管理的科學合理性，只有這樣才能提升企業的財務管理質量。企業通過構建有效的納稅籌劃制度，相關財務會計人員要對區域財務進行管理劃分，提升財務管理的質量和標準，并確保相關條件的信息真實可靠，通過這個過程的落實，才能真正提高企業的管理水平。

三、結束語

綜上所述，現代企業的管理工作，必須采取有效的措施來重視和加強財務管理，并控制和規避企業的財務風險，那么基于財務管理視角的企業稅收籌劃工作，不僅能有效降低企業所需要承擔的風險，同時還能有效提升企業的經營管理水平和質量。另外，在企業管理中，應結合企業的實際發展需求不斷完善管理制度，只有這樣才能不斷提升企業的競爭優勢，推動企業的長遠健康發展。

參考文獻：

[1]黎冬梅.基于財務管理視角的石化企業稅收籌劃探究[J].財經界，2011，17（16）：259-259.

[2]鮑金剛.基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃的理論研究[J].財經界，2014，25（17）：267-268.

第9篇：企業稅收的稅務籌劃范文

摘 要 財務管理是對企業資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動。本文從稅收籌劃及稅收籌劃具體方法出發，就企業財務管理中的稅收籌劃問題進行探討。

關鍵詞 企業 財務管理 稅收籌劃 方法

一、實現稅收籌劃的可行性

（一）稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間。企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和稅收優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了明確、肯定的規范，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。

（二）稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，體現了市場經濟發展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。

二、企業財務管理中進行稅收籌劃的幾個具體方法

筆者分別以企業所得稅納稅籌劃，增值稅稅收籌劃、營業稅稅收籌劃案例加以論述。

（一） 企業所得稅

只有企業在稅收法律許可的范圍內，在不違背國家財務會計法規及其他經濟法規的前提下，依法對各種納稅方案進行選擇，才能起到節稅的目的。

（二）增值稅

增值稅在我國是一個主要的稅種。我國目前實行增值稅與營業稅并行的商品課稅制度，因而存在混合銷售和兼營的問題，加之增值稅和營業稅的稅負不同，這樣就給企業進行商品課稅的籌劃提供了空間。在實際經營活動中，企業的兼營和混合銷售往往同時進行。如果企業選擇繳納增值稅，就要使應稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；同理如果企業選擇繳納營業稅，也要使應稅勞務占到總銷售額的50%以上。也就是說，企業完全可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例，來達到選擇作為低稅負稅種的納稅人的目的。

（三） 營業稅

企業進行營業稅稅收籌劃時，要在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，也能實現稅收籌劃實現節稅的目的。

三、企業開展稅收籌劃應注意的問題

（一）企業稅收籌劃必須確保整體利益最大化。在進行稅收籌劃過程中，企業財務人員應綜合分析經營活動某一環節稅收籌劃行動帶來的連鎖效應，權衡各種利弊得失，分清主次，科學籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。

（二）業稅收籌劃確保整體利益最大化。在進行稅收籌劃過程中，企業財務人員應綜合分析經營活動某一環節稅收籌劃行動帶來的連帶效應，權衡各種利弊得失，分清主次，科學籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。

（三）企業稅收籌劃必須遵守稅法的時效性，注意防范風險。稅收籌劃要求企業財務人員必須精通國內國際相關稅收法律制度和政策規定，具備相當的會計、財務管理、法律、投資理財等方面的專業知識。由于稅法是會隨著時間和社會經濟環境而不斷變化和調整的，具有很強的時效性，有些稅收籌劃方法在一定時期是合法的，但在另一時期可能就是違法行為，因此，企業要做好稅收籌劃工作，就得經常注意稅法的變化，同時適時調整稅收籌劃方法，以免被稅務機關認定為偷稅行為而處以重罰，最后得不償失。

（四）企業稅收籌劃人員應加強與主管稅務機關的溝通與聯系，爭取稅務機關對企業稅收籌劃行為的認同。需要稅務機關審批的一定要按程序報批，降低企業稅收籌劃的風險。

四、結束語

稅收籌劃是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或憑證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅、提高經濟效益的目的。但企業在進行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發生種種成本，因而企業在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時還應運用各種財務模型對不同稅收籌劃方法進行選擇和組合，以實現節稅與增收的綜合效果。

參考文獻：

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[2]張中秀等.納稅籌劃寶典.機械工業出版社.2005.1（第3版）.

[3]賀志東.如何有效合理避稅.機械工業出版社.2005.7（第1版）.