企業的稅收籌劃方法精選(九篇)

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第1篇：企業的稅收籌劃方法范文

關鍵詞：所得稅；固定資產；折舊；稅收籌劃

《中華人民共和國企業所得稅法》自2008年1月1日起施行。該法的實施會影響企業的應稅所得，進而影響應納所得稅額。

固定資產折舊方法的選擇對稅收籌劃的影響是指在固定資產使用壽命期內，按照確定的方法對應計折舊額在成本中分攤，以調節每年應納稅額，有著“稅收擋板”的效用。我國現行會計制度規定，企業常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和加速折舊法。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤至Ⅱ各期生產成本中的固定資產成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本，進而影響到企業的利潤水平，最終影響企業稅負。由于在折舊方法上存有差異，這為企業進行稅收籌劃提供了可能。一般情況下，企業在利用固定資產折舊方法的選擇進行稅收籌劃時，要從以下幾個方面考慮。

一、固定資產折舊的稅法規定

固定資產折舊方法的選擇要符合法律規定。企業減輕稅負必須以不違背法律和不損害國家利益為前提。因此，在進行折舊方法選擇時必須充分了解現行法律規定，固定資產折舊是固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉移到產品成本或商品流通費中的那部分價值。；新《企業所得稅法》第11條規定。在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。同時第32條規定企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業可在實行新稅法的當年，對技術進步等原因引起損耗較大的固定資產采取加速折舊，增加稅前扣除，以減少所得稅支出。《企業所得稅稅前扣除辦法》第26條規定，對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經當地主管稅務機關審核后，逐級報國家稅務總局批準。因此企業必須在法律規定的范圍內對企業的折舊方法做出抉擇。

二、固定資產折舊方法的選擇

固定資產折舊方法的選擇必須考慮通貨膨脹因素的影響。按現行制度規定，固定資產應當按照歷史成本進行初始計量。這樣如果存在通貨膨脹。則企業按成本收回的實際購買力無疑已大大貶值，無法按現行的市價進行固定資產簡單再生產的重置。在這種情況下，如果企業采用加速折舊的方法，既可以使企業加快投資的回收速度，又可以使企業的折舊速度加快，有利于前期的折舊成本獲得更多的稅收擋避額，而且對企業來說已提足折舊的固定資產仍可為企業服務，卻沒有占用資金，這項秘密資金的存在給企業未來的經營虧損提供了避難所，也給經營者提供一個較為寬松的財務環境。

固定資產折舊方法的選擇必須考慮資金時間價值因素的影響。從表面上看，在固定資產價值固定的情況下，無論企業采用什么折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。但是由于資金時間價值因素的影響，，使不同時點上的同一單位資金的價值含量不等值。所以，企業在比較各種不同的折舊方法帶來的稅收收益時，必須先將企業在折舊年限內計提的折舊按當時的資本市場利率進行貼現后，計算出各種折舊方法下在規定折舊年限內計算提取的折舊費的現值總和及稅收抵減額現值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現值總和及折舊稅收擋抵減額現值總和，并在不違背法律規定的前提下，選擇能給企業帶來最大稅收抵減額現值的折舊方法計算提取固定資產折舊。

固定資產折舊方法的選擇必須考慮折舊年限的影響。現行財務制度和稅法對固定資產折舊年限均給予企業一定的選擇空間。現行財務制度規定了生產用房的折舊年限為30―40年：受腐蝕生產用房的折舊年限為20―25年等等。這樣，企業便可根據具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限。一般情況下，在企業創辦初期且享有減免稅優惠待遇時，企業可通過延長固定資產折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲取“節稅”的稅收收益。但對處于正常經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限。往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。但企業在確定固定資產折舊年限時，最長的折舊年限通常不得超過財務制度規定的最長折舊年限。最短的折舊年限則在考慮企業財務制度規定的各類固定資產折舊年限的同時，還必須考慮《企業所得稅稅前扣除辦法》中對固定資產折舊年限的規定。因此，企業在利用固定資產折舊年限進行稅收籌劃時，也要考慮這些相關的限制因素，在法律在允許的范圍內進行選擇。

企業所得稅是對企業生產經營所得和其他所得征收的稅種，企業所得稅直接影響企業稅后凈利潤的形成，關系到企業的切身利益。綜上所述，固定資產折舊方法、折舊年限的有效選擇，能給企業帶來一筆較大的稅收收益。但稅收籌劃是企業一種長期行為和事前籌劃活動，需要企業管理者具有長遠的戰略眼光，要著眼于總體的管理決策，有時還要與企業的發展戰略結合起來，選擇能使企業總體收益最大、最優的方案。只有這樣，才能真正做到“節稅增收”。

參考文獻：

1、李計東，論固定資產折舊方法對納稅籌劃的影響[J]，大眾科技，2005(4)

第2篇：企業的稅收籌劃方法范文

【關鍵詞】房地產;稅收種類;籌劃目的;國際做法;我國做法

0.概述

房地產行業目前發展勢頭，由于受到國家調控政策的影響，用目前的話來說，較為糾結，作為房地產的投資者，怎樣才能讓房地產有較多的利潤呢？

房地產業開發周期長，業務復雜而且要占用大量的資金。而房地產的銷售作為投資者回收成本和獲取收益的關鍵環節，其銷售狀況好壞直接關系到房地產投資回報率的高低。因此，在目前形勢較為艱難的情況下，運用稅收籌劃的原理，正確處理房地產銷售活動中的定價以及銷售方式的選取等問題，合理合法地降低企業稅收成本，對于房地產企業而言具有重要意義。

1.房地產開發企業的稅收種類

當前房地產企業所涉及到的稅種較多，除了包括營業稅按5%的稅率、企業所得稅按25%的稅率征收等一般行業適用的稅種外，還有房地產企業自身特殊適用的稅種——土地增值稅，土地增值稅的稅率最高達60%。因此，當前房地產企業稅收負擔偏重，稅務籌劃能有效降低稅收負擔。

2.房地產開發企業稅收策劃的目標

對企業開展稅收籌劃的目標究竟應當如何確定，我個人認為企業稅收籌劃本身的目標應當定義為：最合理納稅或最優納稅。

3.國際稅收籌劃的主要方法

3.1選擇合適的投資地點進行國際稅收籌劃

我國目前整體的稅收負擔是比較重的，可以考慮跨國投資，不同的國家和地區稅收的負擔水平也有較大的差別，并且每一個國家也都有規定各種稅收優惠政策，我國的房地產開發企業如果能選擇有較多稅收優惠的國家和地區進行投資的話，必能長期受益，獲得較好的投資效益，從而提高其在國際市場上的競爭力。

3.2選擇恰當的企業組織方式進行國際稅收籌劃

房地產開發企業在國外進行投資，都會涉及企業組織方式的選擇問題，不同的企業組織方式在稅收待遇上有也是不同的。例如：就分公司和子公司而言，子公司的是以獨立的法人身份出現，因而就可以享受所在國提供的新成立公司的優惠待遇，而分公司由于是作為企業的組成部分之一，本質上沒有獨立，因而就不能享受稅收優惠。當然，子公司也有不利的地方，那就是子公司的虧損不能合并到國內總公司，而分公司經營過程中發生的虧損卻可匯入總公司賬上，減少了公司的利潤，起到抵稅的作用。因此，房地產開發公司投資的時候，在海外公司剛成立的時候，由于出現虧損的可能性較大，就可以采用分公司的組織形式。而后期就可以轉為子公司形勢，享受到新創立企業的稅收優惠。

3.3選擇關聯企業交易中的轉移價格進行國際稅收籌劃

在房地產開發公司投資過程中，可能內部交易占有比較大的比例，這時就可通過利用其在不同情況下的稅收差異，借助轉移價格的方法來實現利潤的轉移，從而減輕公司的總體稅負，保證整個公司利潤最大化。

3.4選擇設置常設機構來進行籌劃

常設機構是已成為許多國家判定對區分居民企業和非居民企業的標準。對于房地產開發企業而言，如果設置了常設機構，就有可能成為居民納稅人，從而適用于他國的相關法律規定，如果沒有設置常設機構，則適用于本國的相關稅法規定，企業可以視他國的法律規定，決定是否設置常設機構來避稅。

3.5選擇對企業較為有利的會計處理方法進行籌劃

會計里面，會計的處理方法是比較多的，這樣就為稅收籌劃提供了保障。例如，相同的企業，在采用存貨不同的計價方法，所得到的利潤是不一樣的，在這種情況下，企業可以選擇對企業較為有利的方法，都是在稅法的允許范圍內的。當讓企業可以選擇的方法不但是存貨，包括固定資產的折舊方法，壞賬的計提等等，企業可以視不同國家的法律規定，決定采用比較適合企業自己的方法，這樣既不違法，又復合企業的管理特點。

4.我國房地產業稅收籌劃的主要方法

總體來說，我國目前進行稅收策劃的房地產公司不少，所采用的稅收策劃方法大體上可以分為這幾種：

4.1合理利用稅法規定的臨界點進行稅收籌劃

具體來說，所謂的臨界點就是稅法上所說的起征點和免征額。

（1）合理利用起征點，所謂起征點就是，在該點以下可以不征稅，超過該點，則全額征稅。

（2）合理利用免征額，所謂免征額就是，在該點以下可以免征稅，超過該點，僅僅就超過部分征稅。

例如：房地產開發企業當中的土地增值稅，就可以利用利用20%這個臨界點，這是一個起征點的概念，也就是說只要房地產開發企業的增值額沒有超過扣除項目的20%，就可以免征土地增值稅，而增值額如果超過20%，就需要全額征稅。房地產開發企業可以從收入和成本兩個方面控制增值額，從而起到避稅的作用。

4．2充分利用轉讓方式的不同進行稅收籌劃

房地產開發企業對于房地產有兩種不同的處置方式，一是轉讓使用權，像寫字樓一樣，即通過出租取得租金；二是以房地產出售，取得出售收入，像目前的商品房轉讓，即轉讓所有權方式。稅法對于出租和出售，所規定的稅種和稅率是不相同的，房地產開發企業可以在出租和出售方面進行籌劃，使稅收最優。

例如房地產出租，主要涉及到的稅種是營業稅（服務業）、房產稅、印花稅、城建稅、所得稅等，而房地產出售，主要涉及到的稅種是營業稅（銷售不動產）、土地增值稅、印花稅、城建稅、所得稅等，由于計稅方式的不同，稅前扣除的各種費用金額也不相同，所以計算出來的稅收會有很大的差別。

4．3利用不同的資金籌措方式進行稅收籌劃

房地產開發企業對資金的需求一般是比較大的，從稅收的角度來看，不同的籌資方式，公司所承擔的稅收負擔是不同的。例如，企業需要一筆資金，融資的方式有兩種，通過負債融資或者向投資者獲取資金，這兩種方式都可以獲得企業所需要的資金，除了成本不一樣以外，稅收籌劃也是企業要考慮的一個很重要的因素。如果通過負債融資，則所發生的利息費用是作為財務費用處理的，在計算所得稅的時候允許在稅前扣除，從而起到抵稅的作用。如果企業是通過自有資金融資，則由于支付給股東的報酬是從稅后利潤中支付的，在稅前并沒有扣除，因而沒有起到抵稅的作用。

所以，企業可以在融資的時候，考慮到籌資方式的不同對稅收的影響，采用不同的方式，幫助企業避稅。

4．4利用收入確認方式的不同進行稅收籌劃

房地產開發企業是在房地產銷售后確認銷售收入，而收入的確認條件中很重要的就是，產權和風險及報酬已經轉移，因此企業在確認收入的時候，就可以利用準則的規定，合理地選擇是一次確認收入，還是按合同約定，分期確認收入。顯而易見，在這兩種方式下，收入的確認額是不一樣的，因而計稅也不相同。

第3篇：企業的稅收籌劃方法范文

一、“營改增”背景下房地產行業新舊項目稅收籌劃的現狀

2016年5月1日起，房地產行業全面實施“營改增”政策，此前，房地產開發行業適應多年的營業稅終結了，此前所設計的一些稅收籌劃路徑不再適用。因此，房地產開發行業的工作人員必須順應國家政策的變化，并深入研究營業稅，設計更合理的稅收籌劃路徑，以保?C企業合理、科學地進行納稅，促進企業的可持續發展。

依據國家的相關文件，實施增值稅以后，房地產開發企業的舊項目即2015年5月1日以前開發的項目（以下簡稱舊項目），企業有兩種可供選擇的計稅，一般計稅方法和簡易計稅方法。如果選擇了簡易計稅方法，企業在一年半得到期限內不能做出變更，對于2016年5月1日新開發的項目（以下簡稱新項目）就必須使用一般計稅方法。房地產開發企業必須要適應“營改增”的政策，探討合理的方法，以更好地進行稅收籌劃。

二、“營改增”背景下房地產開發企業新舊項目的稅收籌劃

舊項目的稅收籌劃：對于2015年5月1日前的舊項目，比較適用簡易計稅方法，可以從以下的因素得出此結論。

（一）稅率

“營改增”以后，房地產的老項目適用的增值稅稅率有兩檔，分別是5%和11%。如果房地產開發企業營改增以后選擇的是簡易計稅方法，那么相較于一般計稅方法，其稅率可降低6%。因此，可以大大降低企業的稅負。

（二）增值稅進項稅專用發票的取得

房地產開發企業的增值稅稅額計算主要是依據建筑施工企業開發的建安工程發票。但是，簽訂建安工程合同時，“營改增”這一變化并未被考慮在內。對于老項目，建筑施工企業可以要求開具進行增值稅抵扣的專用發票，其稅率也從3%提高到11%，這樣將會給建筑施工企業帶來更大的稅務負擔。為了解決這一問題，建筑施工企業也可能要求房地產開發企業增加工程結算價款，那么，房地產開發企業的開發成本也會相應增加。如果不能跟建筑施工企業做好協調，很可能會造成雙方的經濟糾紛，不利于企業的發展。綜述，對于房地產老項目，房地產開發企業還是更適宜采用簡單計稅方法。

（三）房地產價格的上漲

我國房地產價格在不斷快速地增長，上漲了數倍。由于稅負也是企業開發成本的一部分，那么為了緩和房地產價格的上漲，就要降低企業的開發成本，也就是要把企業的稅負維持在一個比較穩定的水平。所以，對于老項目，房地產開發企業應該采取簡易計稅方法。企業在選擇計稅方法的時候，還要考慮房地產的類型。對于商業地產、高檔豪宅，其增值空間大，更應該選擇簡易計稅方法。而對于普通住宅和政府安居工程等一些增值幅度不大的工程，企業則要綜合考慮，選擇最佳的增值稅計稅方法。

（四）會計核算方法

增值稅與營業稅相比較，其會計核算的難度與工作量都會有很大程度的提升，對于工作人員的專業知識要求也不同，其也需要一個適應期。而簡易計稅方法相對于一般計稅方法來說，會計核算的難度和工作量都比較小。因此筆者認為，“營改增”政策實施的最初階段，房地產開發企業老項目的計稅方法更適合采用簡易計稅方法。

三、新項目的稅收籌劃

根據國家的相關規定，2016年5月1日后新開發的房地產項目必須采用一般計稅方法。因此，企業必須把這個時間節點前后的項目分開核算，包括各項收入、成本和費用等，以規避稅收籌備造成的風險。

（一）重視增值稅專用發票的取得

營改增以后，需要用增值稅專用發票進行抵扣，企業必須重視取得增值稅專用發票，所以企業要加強日常經營活動的管理，提高其規范性與合理性，以盡可能取得增值稅專用發票，進行增值稅銷項稅額的抵扣，以減輕企業的稅負。

1.企業要樹立正確的觀念，重視對稅法的學習。由于全面實施增值稅的時間不長，企業難以改變傳統的經營習慣，適應營改增需要一定的時間。因此，企業要加強對工作人員的培訓，使其加深對增值稅的理解，增強取得增值稅專用發票的意識。

2.在簽訂合同時，重視在增值稅專用發票取得方面的規定。建安工程的費用和建筑材料要進行增值稅進項稅的抵扣必須要取得增值稅專用發票，而對于房地產開發商來說，增值稅專用發票的來源主要是建筑施工企業，因此，房地產開發企業在于建筑施工企業簽訂相關合同時要重視這方面的規定，注明建筑施工企業應提供相應的增值稅專用發票。

（二）改善企業的經營模式

營改增以后，如果房地產開發企業仍然采用承包商包工包料的經營模式的話，會加重企業的稅負。因為，房地產開發商如果取得增值稅專用發票可以抵扣17%的增值稅，若仍由承包方包工包料，承辦方無法分開核算的時候，建筑施工企業應稅勞務和貨物銷售的混合銷售行為，則按照11%征收增值稅，那么建筑企業會選擇開具11%的增值稅專用發票，以此減少企業的稅額，導致房地產開發企業的增值稅進項稅額減少，稅負也由此加重了。所以，房地產開發企業要重視完善企業的經營模式，以最大限度地降低企業的稅負。

（三）明確新舊項目的費用劃分依據

舊項目適用簡易計稅方法，而新項目必須要采用一般計稅方法，這兩種計稅方法有著明顯的區別，所以企業要明確新舊項目費用的劃分依據，使其既能準確地核算舊項目應納稅額，又能合理地進行新項目的增值稅進項稅的抵扣，規避營改增帶來的風險。有些同時涉及新老項目的成本費用，要采取合理的方法在兩者之間進行分攤，如果無法分辨成本費用得到歸屬則應全額由新項目承擔，與之相對應的增值稅進項稅額予以全額抵扣。

第4篇：企業的稅收籌劃方法范文

【關鍵詞】 中小商貿企業； 稅收籌劃； 稅收優惠

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03

當前我國中小企業的數量已經超過1 000萬家，而中小企業所創造的GDP已經接近我國GDP的50%，中小企業所創造的稅收也非常可觀。作為中小企業的重要組成部分，中小商貿企業對我國經濟、社會的發展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿企業的稅負，增加相應的收益，從而實現中小商貿企業的可持續發展。

一、我國中小商貿企業稅收籌劃的現實依據

（一）中小商貿企業稅收籌劃的外在環境基礎：稅收優惠政策

商貿企業是國家商業發展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿企業的發展，國家針對中小商貿企業出臺了一系列稅收優惠政策，這為中小商貿企業進行稅收籌劃提供了良好的環境基礎，也是中小商貿企業開展稅收籌劃的重要驅動力。這些稅收優惠政策主要體現在以下幾個方面：（1）企業所得稅優惠。我國稅法規定，對于資產總額低于1 000萬、從業人數80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿企業，企業所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿企業，從開業之日起，經向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業所得稅。而對于國家規定的偏遠山區設立的商業企業或者新辦的商貿企業在安置待業人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業所得稅。（2）增值稅優惠。除了在企業所得稅方面有所優惠，國家還對中小商貿企業在增值稅方面予以了一定的優惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿企業，規定可以免征增值稅；對于批發水產品、肉、蛋、禽等業務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿企業。（3）營業稅稅收優惠。對中小商貿企業以無形資產或不動產投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業稅。

（二）中小商貿企業稅收籌劃的內在動力：減輕稅負

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業的經營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業稅負具有重要的意義。我國商貿企業大部分都屬于中小企業，其與大型商貿企業相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿企業只有從企業內部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優惠條件，減輕稅負，從而實現企業自身的可持續發展。

二、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題

目前，對于大多數中小商貿企業來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業的日常工作之一，中小商貿企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業性的人才缺乏。對中小商貿企業稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿企業稅收籌劃對策的基礎性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國外出現較早，企業進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿企業稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿企業認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業經營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標過于單一

中小商貿企業只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿企業發展服務。毋庸置疑，中小商貿企業稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業稅負。但中小商貿企業在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿企業僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區，因為中小商貿企業只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿企業如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業整體的稅收籌劃，最終難以實現企業稅收收益最大化的目標。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當前中小商貿企業在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿企業選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿企業進行走訪時發現，不在少數的中小商貿企業利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿企業管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿企業走上滅亡的道路。

（四）專業性的人才缺乏

當前很多中小商貿企業的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿企業的財務管理人員素質在不斷提高，但稅收籌劃工作專業性較強，對人才綜合素質要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養機制，高校基本上只是設置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿企業難以聘請到如此專業的人才，這也是阻礙中小商貿企業進行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國中小商貿企業稅收籌劃方案

中小商貿企業稅收籌劃是一項系統而復雜的工程，要解決當前中小商貿企業稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿企業稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。

（一）中小商貿企業稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國家針對中小商貿企業出臺了一系列優惠政策，立足于這些優惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿企業必須解決的難題。筆者認為，中小商貿企業應主要做好增值稅、營業稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿企業增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產，由于固定資產可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優惠的貨物，比如中小商貿企業在收購廢舊物資和農副產品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿企業在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發票上寫1 100件的銷售數量和金額，與此同時，在同一張發票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數應稅消費品是在產制環節征收，因此，中小商貿企業只需要做到在應該納稅的環節納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿企業應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業稅的籌劃。針對營業稅而言，主要是結合中小商貿企業的特點，改變經濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿企業可以與交易方協商，及時調整合同總收入，由此也可以減少營業稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿企業稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調稅收的國家強制性，要求任何企業必須遵守國家稅法的規定，以進行合法經營。這使得廣大企業只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。

2.豐富中小商貿企業稅收籌劃目標

稅收籌劃目標直接指引著中小商貿企業的稅收籌劃工作，而且中小商貿企業的經營活動是一個系統而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿企業在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業的財務管理活動、經營活動緊密結合起來，充分考慮中小商貿企業的市場環境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化。

3.加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究

在我國宏觀經濟環境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調整，加之各經濟開發區、經濟特區、高新技術開發區、自由貿易區等特殊區域相應的稅收政策有較大區別，我國中小商貿企業的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯網投資的，很多中小商貿企業都涉及互聯網經營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內權威的財稅專家，對國外中小商貿企業稅收籌劃方法進行系統分析，并立足于我國中小商貿企業發展的實際狀況和國內宏觀經濟、稅收環節，對我國中小商貿企業稅收籌劃方法進行科學的研究，總結出適合中小商貿企業的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿企業在財務管理中科學地進行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊伍建設

隨著我國市場經濟的進一步發展，加之稅收籌劃為中小商貿企業所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿企業將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業性稅收籌劃人才較為缺乏的現狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業，或在財會專業類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養，高等院校應積極與企業合作，讓稅收籌劃或財會專業的學生走進企業，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業能力。

結 語

我國經濟正面臨著轉型，在復雜的經濟環境之下，我國中小商貿企業發展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿企業的重要性亦越來越突出。中小商貿企業在市場經濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿企業不必要的稅收開支，進而提升中小商貿企業收益，促進中小商貿企業可持續發展。

【參考文獻】

[1] 王滿亭.中小企業涉稅實務[M].中國財政經濟出版社，2011：160-161.

[2] 沈旭東.新會計準則下中小企業會計稅收籌劃策略分析[J].經營管理者，2013（4）：39.

[3] 王英芳.淺析企業財務管理中的稅務籌劃[J].中國總會計師，2012（8）：65-66.

[4] 李晶.稅務籌劃在企業會計處理中的應用探討[J].時代金融，2013（6）：50-51.

[5] 李英艷.關于中小企業管理當局稅務籌劃意識狀況分析――基于江蘇省中小企業的調研分析[J].統計與管理，2013（1）：77-78.

[6] 張倫倫，李建軍，鐘毅.小微企業稅收優惠的依據評判及政策選擇[J].稅收經濟研究，2013（1）：49-55.

第5篇：企業的稅收籌劃方法范文

摘 要 財務管理是對企業資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動。本文從稅收籌劃及稅收籌劃具體方法出發，就企業財務管理中的稅收籌劃問題進行探討。

關鍵詞 企業 財務管理 稅收籌劃 方法

一、實現稅收籌劃的可行性

（一）稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間。企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和稅收優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了明確、肯定的規范，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。

（二）稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，體現了市場經濟發展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。

二、企業財務管理中進行稅收籌劃的幾個具體方法

筆者分別以企業所得稅納稅籌劃，增值稅稅收籌劃、營業稅稅收籌劃案例加以論述。

（一） 企業所得稅

只有企業在稅收法律許可的范圍內，在不違背國家財務會計法規及其他經濟法規的前提下，依法對各種納稅方案進行選擇，才能起到節稅的目的。

（二）增值稅

增值稅在我國是一個主要的稅種。我國目前實行增值稅與營業稅并行的商品課稅制度，因而存在混合銷售和兼營的問題，加之增值稅和營業稅的稅負不同，這樣就給企業進行商品課稅的籌劃提供了空間。在實際經營活動中，企業的兼營和混合銷售往往同時進行。如果企業選擇繳納增值稅，就要使應稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；同理如果企業選擇繳納營業稅，也要使應稅勞務占到總銷售額的50%以上。也就是說，企業完全可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例，來達到選擇作為低稅負稅種的納稅人的目的。

（三） 營業稅

企業進行營業稅稅收籌劃時，要在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，也能實現稅收籌劃實現節稅的目的。

三、企業開展稅收籌劃應注意的問題

（一）企業稅收籌劃必須確保整體利益最大化。在進行稅收籌劃過程中，企業財務人員應綜合分析經營活動某一環節稅收籌劃行動帶來的連鎖效應，權衡各種利弊得失，分清主次，科學籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。

（二）業稅收籌劃確保整體利益最大化。在進行稅收籌劃過程中，企業財務人員應綜合分析經營活動某一環節稅收籌劃行動帶來的連帶效應，權衡各種利弊得失，分清主次，科學籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。

（三）企業稅收籌劃必須遵守稅法的時效性，注意防范風險。稅收籌劃要求企業財務人員必須精通國內國際相關稅收法律制度和政策規定，具備相當的會計、財務管理、法律、投資理財等方面的專業知識。由于稅法是會隨著時間和社會經濟環境而不斷變化和調整的，具有很強的時效性，有些稅收籌劃方法在一定時期是合法的，但在另一時期可能就是違法行為，因此，企業要做好稅收籌劃工作，就得經常注意稅法的變化，同時適時調整稅收籌劃方法，以免被稅務機關認定為偷稅行為而處以重罰，最后得不償失。

（四）企業稅收籌劃人員應加強與主管稅務機關的溝通與聯系，爭取稅務機關對企業稅收籌劃行為的認同。需要稅務機關審批的一定要按程序報批，降低企業稅收籌劃的風險。

四、結束語

稅收籌劃是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或憑證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅、提高經濟效益的目的。但企業在進行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發生種種成本，因而企業在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時還應運用各種財務模型對不同稅收籌劃方法進行選擇和組合，以實現節稅與增收的綜合效果。

參考文獻：

[1]蓋地.企業稅收籌劃理論與實務.東北財經大學出版社.2005.1（第1版）.

[2]張中秀等.納稅籌劃寶典.機械工業出版社.2005.1（第3版）.

[3]賀志東.如何有效合理避稅.機械工業出版社.2005.7（第1版）.

第6篇：企業的稅收籌劃方法范文

關鍵詞：企業財務戰略 稅收籌劃 問題 措施

企業為了實現長遠戰略及增強自身財務競爭優勢，通過對企業內外部環境因素對資金流動影響進行分析來謀劃企業資金均衡流動，即是企業財務戰略。稅收籌劃作為企業財務戰略實施的重要內容，需要基于財務戰略角度，進一步完善企業稅收籌劃基礎性工作，努力提高企業稅收籌劃水平，采取切實可行的措施來做好稅收籌劃工作，更好地促進企業的健康持續發展。

一、企業財務戰略和稅收籌劃概述

在企業制定財務戰略過程中，需要對企業所處經濟環境進行分析，科學規劃企業資金，以此來推進企業資金的合理流動，最大限度的提升企業資金的價值，企業財務戰略也是為了提升短期財務價值的財務籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國家法律法規為前提，通過靈活運用稅收政策來提高企業稅收收益，屬于企業稅收戰略，從而有助企業價值的最大化。在稅收籌劃過程中，稅收政策發揮著重要的引導作用，通過合理及合法的手段來減輕企業稅負壓力，稅收籌劃作為企業的一項財務活動，科學合理的利用現有稅收政策來達到合理避稅、提升企業經濟效益的目標。

二、基于財務戰略的企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識不強

我國企業稅收籌劃起步較晚，發展速度也較緩慢，一些企業領導沒有認識到企業稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識不強。再加之企業稅種繁多，這也使企業對于稅收籌劃所投入的精力較少。

（二）稅收籌劃風險的控制能力不高

稅收籌劃風險控制作為企業稅收籌劃管理工作中非常重要的一項工作。企業稅收籌劃風險的發生，主要是沒有按照相關的稅法進行籌劃，再加之企業風險控制管理機制普遍不健全，沒有設立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業稅收籌劃的風險。

（三）稅收籌劃人才缺乏

當前有我國大部分企業都沒有專業的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無論是稅收知識還是業務能力都有進一步提升空間，這就導致稅收籌劃方案欠缺科學性和合理性。

三、基于財務戰略的企業稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業稅務管理制度

在當前企業稅收籌劃管理工作中，需要對稅務管理制度進行完善，并做好稅務管理制度的落實工作，使每一名員工都能夠嚴格遵守，確保企業稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業財務戰略中一項非常重要的工作，企業只有不斷對稅務管理制度進行完善，才能有效增強工作人員履職過程的內部控制，并為企業健康有序發展營造一個良好的環境。

（二）企業成本費用的稅收籌劃

在企業成本費用稅收籌劃過程中，以固定資產折舊率的選擇為例，可以有效與企業自身實際情況結合，來選擇適宜的折舊方法，使處于不同時期的折舊費用對企業的經濟效益帶來直接的影響。再比如，企業需要針對自身實際情況來選擇科學的存貨計價方法。在原材料價格下降時，存貨計價方法成本則較高，企業納稅額也會隨之增加，反之，則企業稅負t會降低。所以在企業財務戰略管理過程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計價方法等，科學對稅收進行籌劃，確保企業成本費用的降低，有效支撐財務戰略真正落地。

（三）完善稅收籌劃的基礎性工作

企業在發展過程中，各項工作之間都存在較大的關聯性，因此作為企業財務管理人員，需要建立溝通機制，及時與其他部門進行溝通交流，這對合理安排財務管理戰略及稅收籌劃工作十分有利。同時，財務人員還要進一步對企業財務報表內控管理，使其能夠真實有效的對企業的經營狀況進行反映，為企業管理層制定運營計劃提供重要依據，使企業能夠有序、健康的發展。同時，應將稅收籌劃作為企業財務戰略的重要內容，把企業稅收籌劃納入到財務管理工作中來，科學合理的進行稅收籌劃，有效降低企業運營成本，減少企業稅負，實現企業經濟效益的最大化。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當前企業在發展過程中，不僅要制定長遠的財務戰略目標，同時還要對企業稅收籌劃途徑和方法進行不斷地拓寬，從而為企業健康穩定發展提供有力的保障。在當前市場經濟環境下，企業在發展過程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創新，有效結合企業自身的發展的實際經驗，才能充分轉移企業稅費負擔，為企業的更快更好發展奠定良好的基礎。

四、結束語

企業稅收籌劃是一項系統性和復雜性的工作，基于企業財務戰略角度出發，企業需要努力提高自身的市場競爭能力，因此可以通過對自身稅務管理制度進行完善，創新企業稅收籌劃方法和途徑，科學合理地設計企業稅收籌劃，從而降低企業的稅務負擔，實現企業的健康、持續發展。

參考文獻

[1]詹炳根.基于財務戰略視角的稅收籌劃研究――以A公司為例[J].會計師，2016-07-23

第7篇：企業的稅收籌劃方法范文

關鍵詞：現代企業；稅收籌劃；節稅

稅收籌劃是國外稅務業和稅務咨詢業的重要內容。近幾年來，稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關注。這是由于隨著市場競爭的日趨激烈，企業生存和發展的壓力不斷增大，促使企業不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業成本的一部分，通過稅收籌劃，在國家稅法允許的范圍內，合理減輕企業的稅收負擔，增加企業的經營利潤，不失為增強企業競爭力的有效手段。本人認為，在實際應用中，企業只要稅收籌劃得當，用足用好國家各種稅收政策，是可以合理合法地節稅，從中得益的。

一、稅收籌劃的涵義和特點

稅收籌劃（taxplanning），是指納稅人在實際納稅義務發生之前對稅收負擔的低位選擇行為。即納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的事先精心安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節稅利益的一種理財行為。它是企業獨立自利的體現，也是企業對社會賦予其權利的具體運用。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業經營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點：

1）合法性。企業稅收籌劃本質是一種法律行為，由稅收政策指導籌劃活動。即稅收籌劃是在國家法律許可范圍內，以稅法為依據，深刻理解稅法精神，在有多種應稅方案可供選擇時，做出承擔稅負最低、合理又合法的抉擇，是有別于避稅、偷稅、騙稅、逃稅的行為。

2）超前性。企業稅收籌劃行為相對于企業納稅行為而言，具有超前的特點。在現實的經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性。稅收籌劃是在納稅義務確立之前所作的經營、投資、理財的事先籌劃與安排。如果經濟活動已經發生，應納稅款已確定，就必須嚴格依法納稅，再進行稅收籌劃已失去現實意義。

3）目的性。企業稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔，取得節稅利益。企業的節稅利益可從兩方面獲取：一是選擇低稅負或總體收益最大化的納稅方案；二是滯延納稅時間。但稅收籌劃不能為節稅而節稅，必須與企業財務管理的根本目標保持一致，為實現企業價值最大化服務，為實現企業發展目標服務。

4）擇優性。擇優性是稅收籌劃特有的一個特點。企業在經營、投資、理財活動中面臨幾種方案時，稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅務最輕或最佳的一種方案，以實現企業的最終經營目的。對納稅方案的擇優標準不是稅負的最小化而是企業價值的最大化。

5）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅人施以一定的稅收優惠，引導和規范納稅人的經濟行為，這就為企業提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

6）時效性。國家稅收政策是隨著政治、經濟形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進行稅收籌劃時，必須隨時關注稅收政策的變化，適時地做出相應的變化，注重稅收政策的時效性。

二、稅收籌劃在現代企業中的實際應用

（一）籌資過程中的稅收籌劃

籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行稅收籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。

一般來講，企業進行外部資金籌措有發行股票和債券兩種形式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。就企業稅收籌劃來講，發行債券比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出，依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發行債券方案要多納所得稅。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃既能實現資金的籌措又可達到節稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關注籌資中的所得稅，而必須以企業是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。

（二）投資過程中的稅收籌劃

稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。

例如，從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。當企業選擇直接投資時，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行比較。企業以固定資產和無形資產對外投資時，必須進行資產評估，被投資企業可按經評估確認的價值，確定有關資產的計稅成本。如被評估資產合理增值，投資方應確認非貨幣資產轉讓所得，并計入應納稅所得額。如轉讓所得數額較大，納稅確有困難，經稅務機關批準，可在五年內分期攤入各期的應納稅所得額中。被投資方則可多列固定資產折舊費和無形資產攤銷費，減少當期應稅利潤。如評估資產減值，則投資方可確認為非貨幣資產轉讓損失，減少應稅所得額。

（三）經營過程中的稅收籌劃

企業財務政策是指依照國家規定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行企業內部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。應當注意到，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。

1.存貨計價方法的選擇與稅收籌劃

存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。

2.折舊方法的選擇與稅收籌劃

由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。

在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，這樣企業便可以根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。

3.費用列支的選擇與稅收籌劃

對費用列支，稅收籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常做法是：

1）已發生費用及時核銷入帳，如已發生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用。

2）能夠合理預計發生額的費用、損失，采用預提方式及時入帳，如業務招待費、公益救濟性捐贈等應準確掌握允許列支的限額，將限額以內的部分充分列支。

3）盡可能地縮短成本費用的攤銷期，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達到節稅目的。

三、企業進行稅收籌劃應注意的問題

1）稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規和政策。稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅務主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰，并承擔法律責任，給企業帶來更大的損失。

2）稅收籌劃應進行成本—效益分析。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投入與產出的效益。如果稅收籌劃所產生的收益不能大于稅收籌劃成本，稅收籌劃就沒有必要進行了。

3）稅收籌劃應從總體上系統地進行考慮。企業稅收籌劃的目的是取得企業整體利益的最大化。在進行稅收籌劃時，不能僅把目光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應根據企業的總體發展目標去選擇有助于企業發展、能增加企業整體利益的方案，甚至有時還得為企業的整體、長遠利益讓路。

4）稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃是一種經濟行為，在錯綜復雜而不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中，所有的經濟行為都有風險，只不過程度不同而已。一般來說，稅收籌劃收益與稅制變化風險、市場風險、利率風險、債務風險、匯率風險、通貨膨脹風險等是緊密聯系在一起的。因此納稅人應考慮其所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法的可能變動趨勢等因素對企業經營活動的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，要在收益與風險之間進行必要的權衡，保證能夠真正取得財務利益。

總之，隨著經濟的發展以及稅收法制化進程的加快，納稅人稅收籌劃意識會更加強烈，我國企業將越來越多地利用稅收籌劃來當家理財以及維護自身的合法權益，稅收籌劃在我國必將有所發展。

參考文獻：

[1]蓋地。稅務會計與納稅籌劃[M].沈陽：東北財經大學出版社，2001.

第8篇：企業的稅收籌劃方法范文

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。

防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

第一、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

第三、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。

第四、貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業由于專

業和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業是以贏利為目的的組織，其出發點和歸宿就是贏利。

目標的確立

既然在法律許可范圍內實現稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現這一目標呢？中小企業要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內，選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業選擇不同的材料計價方法，對企業的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。

籌劃方案需量身打造

企業在稅收籌劃活動中企業應根據自身行業特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業的做法照搬到本行業，導致比番籌劃最終以失敗告終。

企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。

在企業稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區差異。經濟特區、開發區和保稅區，不同區域稅收政策不同。二是考慮行業差異。不同行業間企業稅負不同。如商業與工業企業繳納增值稅，非工業性勞務企業繳納營業稅，稅負懸殊，繳納營業稅的不同行業稅率不同，不同行業企業所得稅稅負不同，行業性稅收優惠政策存在差異等等。三是考慮企業規模差異。即便是同行業、同類產品，企業生產規模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現尤為突出。四是考慮企業性質差異。在生產產品、企業規模相同的情況下，企業的性質不同，稅負也有差異，如我們內外資企業所得稅稅負差異。五是考慮企業經營環節差異。企業經營環節有生產、批發、零售諸環節，由于消費稅僅在生產環節征收，而對之后的再批發和零售則不再征收，不同經營環節稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經營環節，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業來說，收入來源有：產品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權轉讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

第9篇：企業的稅收籌劃方法范文

【關鍵詞】 稅收籌劃；企業所得稅稅收籌劃；企業所得稅法

為確保企業所得稅稅收籌劃在我國的有效開展，提出我國企業所得稅稅收籌劃機制的建立與實施。2003年7月25日，美國證券交易委員會（SEC）了《美國財務報告采用原則基礎會計》的研究報告，提出了以后美國會計準則的制定，既不是“規則導向”模式，也不能是“純原則導向”模式，而應是“原則基礎會計準則”模式，即目標導向法。筆者認為，企業所得稅稅收籌劃機制的建立與實施，亦可出于同樣的考慮，采用與該理論一致的模式，即首先確立企業所得稅稅收籌劃的目標導向，在此基礎上，輔之以確保目標實現的操作原則和一般程序。最后，提出企業所得稅稅收籌劃的具體適用方法。

一、正確定位新企業所得稅稅收籌劃的目標

（一）新企業所得稅稅收籌劃的根本目標是實現稅后利潤最大化

有效開展新企業所得稅稅收籌劃的關鍵問題，是正確定位企業所得稅稅收籌劃的目標。稅收籌劃目標，是指通過稅收籌劃要達到的經濟利益狀況。它決定了稅收籌劃的范圍和方向，是稅收籌劃應當首先解決的關鍵問題。在目前的理論與實踐中，對稅收籌劃目標的定位存在著定位過窄和過寬兩種錯誤認識。 一是目標定位范圍過窄，認為稅收籌劃的目標就是最低納稅或節稅。對此，筆者認為，新《企業所得稅法》雖然使企業所得稅的名義稅負降低了，但如果稅收籌劃目標的定位存在錯誤，無疑是南轅北轍。因為稅收籌劃屬于企業理財的范疇，納稅人的財務利益最大化要考慮節減稅收，更要考慮納稅人的綜合利益最大化，既要算“小賬”更要算“大賬”。對于納稅人而言，在既定納稅義務（如既定的投資與經營地點、方式、內容）的前提下，稅收是一種絕對成本，選擇節稅方案一般可以減少絕對的稅款支出，增加稅后利潤，實現稅后利潤最大化的財務目標。但是，在未定納稅義務（如有多個投資和經營方案可供選擇）的前提下，稅收是一種相對成本，節稅方案未必就是稅后利潤最大化的納稅方案。二是目標定位范圍過寬，認為稅收籌劃的目標不僅包括節稅，而且包括避稅，將避稅納入納稅人稅收籌劃的目標之中，不僅會誤導納稅人，而且也不利于稅收籌劃事業的發展。因此，將新企業所得稅稅收籌劃的目標應定義為：在法律認可且符合立法意圖的范圍內實現稅后利潤最大化。這種定位，既克服了節稅目標的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業定義其企業所得稅稅收籌劃目標的正確選擇。

（二）新企業所得稅稅收籌劃的派生目標是涉稅零風險

如果說實現稅后利潤最大化是新企業所得稅稅收籌劃的第一個目標，那么，實現涉稅零風險就是新企業所得稅稅收籌劃的第二個目標。也是稅后利潤最大化這一稅收籌劃根本目標的派生目標。涉稅零風險指企業受到稽查以后，稅務機關做出無任何問題的結論書。即，稅務稽查無任何問題。企業在接受稅務稽查時，通常會面臨著三種不同性質的稽查：日常稽查、專項稽查、舉報稽查。因此，在企業所得稅稅收籌劃中，為了實現日常稽查涉稅零風險目標，企業必須要強化其內部管理制度，尤其要著重健全企業的內部控制制度，創造平穩、有序的內部稅收籌劃環境，以備順利通過稽查部門的日常檢查；為了實現專項稽查涉稅零風險目標，企業有必要根據歷次接受專項稽查的經驗，按“專項”有針對性的準備齊全各項備查資料，特別是對于涉及某項減免稅的一系列申請、審批文件，更要嚴格、規范的建檔保存，做到經得起稽查；為了實現舉報稽查涉稅零風險目標，企業除了要在日常稅收籌劃中注意保持合法、謹慎的工作作風外，還要在遭遇舉報稽查時保持冷靜的自查態度，并且要與稅務稽查部門充分溝通，力爭規避涉稅風險。必要時，企業還要做好抗辯以及提請復議乃至訴訟的準備，力爭將涉稅風險降到最低程度。由于目前我國企業對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風險較高的問題，所以稅收籌劃需要把規避稅收風險、實現涉稅零風險納入進來。這使得企業所得稅稅收籌劃的目標更具有實際操作意義。

二、 建立企業新所得稅稅收籌劃的一般原則

（一）合法性原則

合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：第一，企業的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。第二，企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三，企業稅收籌劃必須密切關注國家法律、法規環境的變更。

（二）成本效益原則

企業在選擇稅收籌劃方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。即必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。

（三）可行性原則

稅收籌劃工作要根據納稅人的客觀條件來進行量體裁衣。另外，稅收籌劃的可行性還應該具體表現為“程序流暢”，即在稅收籌劃方案的整個執行過程中，無論是會計憑證的獲取、會計賬項的調整，還是納稅申報表的最終完成，都應該是順利、流暢的，不應該因為受到阻礙而無法進行或付出額外代價。

（四）有效性原則

對納稅人有關交易行為所進行的稅收籌劃，一定要達到預期的經濟目的，同時優化稅收、節約稅款。另外，有效原則還要求所進行的稅收籌劃必須與企業的戰略目標相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當稅收目標與企業目標發生沖突時，應以企業目的作為首要選擇，這樣也易于被稅務主管部門所認可。

三、 確定新企業所得稅稅收籌劃的基本步驟

（一）搜集和準備有關資料

進行企業所得稅稅收籌劃的納稅義務人,必須準備相關資料以備參考。特別是最新稅收法規資料、最新會計準則、會計法規資料、政府機關其他相關政策；最新專業刊物；生效期內的內部資料等。

（二）制定稅收籌劃計劃

稅收籌劃者或部門的主要任務是根據納稅人的要求和情況制定盡可能詳細的、考慮各種因素的納稅計劃。稅收籌劃者應該首先制定供自己參考的內參計劃。包括將來要向納稅人提供的內容和只作為自己參考的內容如： 1.案例分析2.可行性分析3.稅務計算4.各因素變動分析5.敏感性分析等。

（三）稅收籌劃計劃的選擇和實施

一項稅務事項的稅收籌劃方案制定人可能不只一個，稅收籌劃者為一個納稅人或一項稅務事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個，這樣，在方案制定出來以后，就要對稅收籌劃方案進行篩選，選出最優方案。篩選時主要考慮以下因素：1.選擇節稅更多或可得到最大財務利益的籌劃方案；2. 選擇節稅成本更低的籌劃方案；3.選擇執行更便利的籌劃方案。

四、新企業所得稅稅收籌劃的具體方法的適用建議

（一）以企業所得稅稅收構成要素為基礎，進行稅收籌劃的具體方法

1. 企業所得稅稅法構成要素的稅收籌劃意義

企業所得稅稅法構成要素是新企業所得稅最基本、最固定的構成部分。以企業所得稅稅法構成要素為基礎建立企業新所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。

2. 適用性分析

如果企業生產經營規模不大，或者雖然生產經營規模大，但經營業務單一、會計基礎好，則可以采用以企業所得稅稅法構成要素為基礎的企業新所得稅稅收籌劃的具體方法。

（二）以企業理財活動為內容的新企業所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 企業籌資、投資活動中稅收籌劃的意義

對于籌資活動的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業的財務風險。這首先是從企業選用資本結構（權益資本和債務資本的比例）開始的。企業籌資主要面臨權益籌資和負債籌資兩種方式。當企業負債籌資比重增大，利息節稅的收益增加，特別是當負債籌資的資本成本低于權益資本成本時，由于財務杠桿作用，可以增加所有者權益，從而使企業資產價值增加，實現企業價值最大化。但這并不是說企業負債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結構，否則，企業資產負債率過高，財務風險會增大，當超過企業的承受能力時，有可能使企業陷入財務危機甚至破產倒閉。因此，必須正確把握和處理負債籌資的度。

對于投資，企業所得稅稅收籌劃主要面臨擴大投資和固定資產投資兩種方式的選擇。如果企業選擇擴大投資方式，則面臨是建廠房買設備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業的選擇，如果選擇固定資產投資方式，則固定資產投資方式又可分為購買和租賃兩種。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤，少納企業所得稅。不足的地方是購買固定資產的增值稅進項稅額不能抵扣，而是一并計入固定資產原值。對于租賃，經營性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設備過時被淘汰的風險；不足的是無折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財務負擔較大。企業應權衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。

2. 適用性分析

如果企業內部控制制度完善、會計基礎好，有進行財務管理預測、決策的能力，則可以建立以企業理財活動為內容的新企業所得稅稅收籌劃方法體系。

（三）以確認和處理差異事項為思路的新企業所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 新企業會計具體準則與新企業所得稅法規差異的稅收籌劃意義

新企業會計具體準則與新企業所得稅法規的差異主要體現在以下六個方面：第一，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法的口徑不同所產生的差異。第二，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法依據的時間不同所產生的差異。第三，部分涉稅事項的處理方法的差異。第四，稅務處理規定不準扣除項目差異。第五，稅收法規對部分準予扣除的項目做了限制性規定差異。第六，對部分應稅收入的規定差異。由于會計處理與稅收法規間存在著上述差異，因此，企業在計算企業所得稅時要按照稅法規定對會計利潤進行調整。調整的過程即是在會計核算基礎上準確計算企業所得稅應納稅所得額的過程。這無疑為納稅人進行稅收籌劃提供了極有價值的籌劃思路和操作空間。

2. 適用性分析

對于所有查賬征收的企業，均可以建立以確認和處理差異事項為思路的企業所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡單、易于操作，可以與企業所得稅納稅申報工作結合進行，從而減少基礎工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業。

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