稅收風險管理基本流程精選(九篇)

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第1篇：稅收風險管理基本流程范文

自20__年以來，湖北省武漢市地稅局按照稅源專業化管理改革的總體思路，結合武漢地稅工作實際，將風險防范貫穿專業化管理改革的始終，從優化資源配置入手，以風險識別為基礎，以風險推送為紐帶，以風險應對為重點，依托信息化支撐，通過成立稅收風險防范指揮中心，市、區兩級實體運作，分級分類稅源管理，前置所有涉稅事項，變管戶為管事，依托稅收情報加強稅收風險管理，提高了稅收風險的預警、應對和處置能力，取得了積極成效。

以風險識別為基礎，搭建平臺、建立機制、風險分級，實現風險應對的最優化

我國目前的稅收風險防范尚處于起步階段，但發展迅速。國家稅務總局在“十二五”規劃中已經明確把加強稅收風險管理作為稅收管理的主要發展方向之一，“以科學的風險管理理論為基礎，以現代信息技術為支持的稅收風險管理，可以進一步落實稅收征管的科學化、專業化、精細化管理，加強稅源監控、防止稅款流失”。

武漢市地稅局敏銳地意識到稅收風險管理是提升征管質量、提高納稅人稅法遵從度的有效手段。因此，市局黨組果斷決策，于20__年元月組建了武漢市稅收風險防范指揮中心，市局局長任指揮長，市局副局長任副指揮長。

經過兩年多的探索實踐，新組建的武漢市稅收風險防范指揮中心在稅收風險防范實踐中大膽嘗試，勇于實踐、勇于探索、勇于創新，取得了良好成效，為進一步深化武漢市地稅稅收征管改革闖出了一條新路。武漢市稅收風險防范指揮中心以風險規劃—分析識別—等級排序—應對處理—監控評估為主要流程環節的稅收遵從風險控管體系基本確立，風險分析識別、等級排序、分級應對、績效評價諸環節的邏輯關系得到進一步明確，并通過制定各類規章制度予以固化，為稅收風險防范提供了重要保障。

（一）成立機構，打牢風險防范的關鍵點。在稅收風險防范過程中，武漢市地稅局稅收風險防范指揮中心設置了綜合管理崗、風險信息管理崗、風險分析識別崗和風險應對實施崗，對各崗位的職責進行明確，確保了崗位人員各司其職、各盡其責。同時，按照單項性稅收風險的管理、系統性稅收風險的管理、涉稅情報信息類稅收風險的管理、依申請或依職權辦理涉稅事項風險的管理進行分類，制定了啟動、辦理、處理、反饋的工作流程，為稅收風險防范夯實了現實基礎。

同時，打造“一個體系”，全面推進風險管理的制度建設。行政執法崗責體系是征管改革的重要內容，充分體現了以風險管理為導向的突出作用。今年，在新的崗責體系應用推廣過程中，武漢市地稅局將風險管理貫穿于整個崗責體系之中，修訂了《風險管理辦法》，按風險類別分級、分類、過濾、篩選、排序、推送和應對，出臺了《武漢市地稅局關于進一步完善征管與稽查協作工作規范的通知》文件，進一步理順了與市局各處室、重點辦、零散辦、評估辦和稽查局的關系。通過組織專班到各基層單位調研，認真聽取基層一線的意見和建議，歸類整理并認真回復，優化風險管理系統與行政執法崗責平臺的數據共享和傳遞，推動了風險管理與行政執法的有效融合。

（二）進行風險分級，打牢風險防范的參照點。武漢市地稅局在按照規模、行業、事項對稅源進行分類的同時，又引入稅收風險的大小這個參照系，科學確定一級、二級、三級稅源戶，將有限的征管資源應用到稅收風險最大的納稅人上。并根據稅收征管程序和風險管理流程，將稅源管理職責在不同層級、不同部門和不同崗位之間進行合理分工，重構稅源管理崗責體系，從而形成以規模管理、行業管理和風險管理為特點的稅源分類模式。如2013年以行業管理為突破，以分級分類推送為重點，初步建立了房地產行業稅收風險指標體系，探索性開展了行業性的風險防范工作。通過數據生成、風險等級排序，優選生成了81戶房地產涉稅風險企業，并推送至市局納稅評估辦公室，建立了房地產行業的風險等級排序、風險分級應對的行業性風險管理機制。通過市局評估辦的評估任務審核，共計查補81戶房地產涉稅風險企業地方稅費1.3億元。

（三）搭建平臺，打牢風險防范的支撐點。緊緊依托湖北省地稅局稅費征管核心軟件，搭建市局、區局、稅務所（辦稅服務廳）三級應用平臺，發揮信息技術在稅源專業化管理過程中的支撐作用。他們自主研發的稅源專業化管理子系統，其主要內容涵蓋了涉稅事項的前置辦理、日常稅源管理、涉稅基礎資料信息等方面，并與減免稅、行政處罰等稅收管理業務進行了有效對接，從而形成了以涉稅事項管理為基礎的稅源專業化管理信息流。行政崗責執法平臺，以風險管理為導向，以稅源專業化管理為基礎，以閉環管理為目標，全面梳理崗位職責和流程，建立起涵蓋涉稅事項前置辦理、“先辦后審”事項任務分級推送、日常稅源管理、電子征管資料、行政執法文書的應用平臺，并與風險管理平臺對接，形成了以涉稅事項管理為基礎的稅源專業化管理信息流。挖掘梳理了稅源管理過程中可能存在的78個風險點指標，通過稅收風

險特征庫與原始基礎數據庫的標準化篩選，實現了稅收風險數據的自動化、定時化生成，并將全市各級稅收風險管理部門的日常風險應對，全部納入到了管理系統中，實現了風險管理的全程信息化，完善了稅收風險防范評價體系和應用體系。

（四）建立機制，打牢風險防范的著力點。武漢地稅通過制定《稅收風險防范管理實務手冊》、《稅收風險防范指揮中心工作方案》以及《稅收風險管理實施辦法》等風險管理制度體系，建立分級分類處理機制，對于稅收風險大、對稅源影響大的數據，在系統中直接推送至稽查部門進行應對；對于帶有行業性、普遍性的稅收風險數據，在系統中直接推送至納稅評估部門進行應對；對于風險較小，帶有一般性或個體性的基礎性風險數據，在系統中直接推送至基層稅源管理崗位應對。系統在相應數據推送至對應部門應對后，實現對應對處理結果的自動統計匯總，為下一步的管理決策提供依據，形成了風險管理信息化的完整鏈條。比如，針對個人所得稅自行申報管理，通過年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報的風險識別和比對，共計核實應補稅人數1706人，補繳個人所得稅1309萬元。針對企業所得稅核定征收管理，通過對企業報送的財務會計報表及企業所得稅核定征收申報表的深入分析，預先設定報表間的邏輯公式條件，通過系統進行批量數據篩查，共計推送企業所得稅核定征收風險668戶，共計880條數據，核實應補繳企業所得稅戶341戶，共計補繳企業所得稅1515萬元。

同時，抓好市局、區局、稅務所“三級聯動”，嚴格把關風險防控的管理質效。在風險任務推送環節，緊密聯合市局各業務處室，優選風險事項，嚴控風險總量，著力抓好市局、區局、稅務所的“三級聯動”機制。在市局層面，做好風險事項的分析、推送和考核工作，與各業務處室緊密合作，確保風險事項一個出口、績效考核一個標準。一是在任務分析階段，人工對風險數據進行關聯性分析，盡可能將風險任務的誤傷性降到最低程度，并明確稅收風險防范中心與各業務處室的考核職責和范圍，嚴格把控任務總量，實現風險任務過濾式推送。二是嘗試在某一時期，將同一納稅人的不同風險在系統中進行匯總，實施風險任務的捆綁式推送，減輕基層和納稅人負擔。三是嚴格把控風險推送的完成時間，實現風險任務的均衡式推送，避免基層在某一時期內超負荷運轉。在區局層面，抓好部門之間的銜接配合。在風險任務推送時，各區局稅收風險防范中心明確工作任務，明晰各部門職責，分工協調配合，嚴把質量關和考核標準。在稅務所層面，抓好把關責任人。風險任務推送至稅務所后，在風險管理系統中可按照各稅務所責任人的分工，預先在系統內明確風險任務回復的審核人，由系統進行連帶鎖定，在回復事項時把好質量關，建立了風險任務在市局、區局、稅務所的“三級聯動”機制。

（五）實現“五大功能”，著力構建稅收情報的聚集點。今年以來，為解決征納雙方信息不對稱問題，提高稅收征管的科學化水平，武漢市地稅局黨組高度重視，從戰略高度出發，決定在稅收風險防范指揮中心的基礎上，籌建武漢市地稅局稅收情報中心，全面發揮“五大中心”功能（即文獻中心、期刊中心、數據中心、情報分析中心、稅收風險防范指揮中心）。于2013年10月21日召開了稅收情報中心的模擬運行匯報會，相關的稅收情報分析工作已按照預定計劃開展。作為稅收情報中心重要組成部分的湖北省數字圖書館武漢地稅分館已建立，通過匯集全國一流的稅收專業數字圖書資源，將實現圖書期刊借閱、數字圖書閱覽等功能，并承擔涉稅數據管理、稅收理論調研等多項工作。稅收情報中心的建立，將實現從情報分析到風險應對的全面升級和創新，為風險管理邁向新臺階打下堅實的基礎。

以風險推送為紐帶，分級管理、人機結合、信息管稅，實現過程控制的最優化

武漢市地稅局將風險管理的流程確定為稅收風險特征庫建設、數據審計、風險識別、風險評估、風險推送、風險應對處理、風險決策分析和績效考核八個環節，并以風險推送管理作為稅收征管工作縱向互動、橫向聯動、內外協動運行機制的紐帶。

一是稅收風險防范管理流程化。通過稅收風險防范管理平臺，對內部、外部涉稅數據開展稅收風險防范指標分析、數據挖掘和數據評估，生成稅收風險納稅人信息，對相關信息進行分級分類處理，建立指定稅收風險各指標專項管理流程。全市地稅系統以風險任務工作流的形式，按照市局稅收風險防范指揮中心市局相關處室區局（市直屬局或市稽查局）區局各科、稅務所（市直屬局和市稽查局相關業務處室）相應管理崗位操作人員的推送流程，從上至下進行稅收風險防范任務數據的分層解剖，通過風險防范管理平臺與稅費保障系統、稅收清結評審系統和稅收征稽協作系統的工作任務流轉，系統開展納稅評估、涉稅調查（檢查）、催報催繳和稅務稽查等稅收管理工作。同時，市局各級風險管理部門對稅收風險防范工作任務流轉及其反饋信息進行跟蹤，全程監控稅收風險任務的處理流程和處理結果，及時統計和匯總稅收風險防范任務的處理情況，從而形成風險防范、日常管理、納稅評估和稅務稽查的整體聯動，全程監控。

同時，在風險管理工作中，著力抓好內部、外部信息的比對分析。通過數據的挖掘比對，實現風險管理的全方位監控。一是做好內部現有的各子系統內部數據的關聯性結合，通過深入挖掘內部數據之間的邏輯比對分析，查找風險事項，加強風險管理。二是做好外部信息數據與內部信息數據的對比性結合，加大對外部信息的監控力度，實現風險管理向外部延伸。一方面，加強對來自政府其他部門的第三方信息的篩查比對，強化對風險事項的監管。通過取得的土地登記主管部門的第三方信息，對全市共計356條新增土地登記信息，開展了土地登記基礎信息的核實及補充錄入工作，全市共計補錄相關土地登記信息356條，補錄土地面積825萬平方米，補繳土地使用稅5392萬元；通過從省公安交管部門取得的車輛登記第三方信息，與全市保險機構代收代繳的車船使用稅信息進行比對，共計導入車輛信息近96萬條，分析識別比對13.33萬條，比對不一致12萬條，核查補繳車船稅1076萬元。另一方面，加強對來自新聞、報刊、網絡等媒體的新聞媒介類信息的信息監控，并以《風險信息專報》的形式，實現風險任務網上全電子化推送，及時進行跟蹤監控，強化風險管理。截至2013年11月底，已編報了《風險信息專報》12期，共計推送風險任務602條，累計查補各類稅款2.4億元。

二是稅收風險分類管理層級化。對全系統的稅收風險識別在操作層面分為市、區兩級進行。市局主要針對全局性的、方向性的風險進行操作，對全市風險數據的完整性、邏輯合理性進行審核，建立統一的后臺技術支撐， 確定風險數據的等級、類別、規模、推送應對的部門以及處理方式，確定市級風險數據的推送方式、頻率及各環節完成時限，并運用風險防范管理系統推送至相應部門進行處理。市局下屬各區局建立區級風險管理模式，側重對從市局流轉的風險具體應對，結合區局自身管理需要設置的稅收風險點，并進行風險處理。同時，按照市、區兩級風險管理的界限，建立區級風險指標和任務數據的產生機制、處理機制，應用系統開展區級稅收風險基礎數據的分析，設計區局風險管理任務模板，將分析結果納入風險管理平臺，生成風險待辦任務，并在網上流轉，與納稅評審系統進行對接，通過具體應對處理形成上下聯動，建立較為完善的風險防控體系。

三是風險推送預警信息化。每個風險管理任務流轉環節，市局都確定了風險管理的采用系統自動預警提示和手機短信提醒兩種方式，風險責任處理人只要登錄系統，就可以及時查看到最新需要處理的風險信息，即使不在電腦旁，也能通過短信查看消息，以便及時處理。對于機考類稅收風險指標，稅收風險管理平臺將直接對風險應對情況進行審核，自動計算工作進度，以此作為下一步考核依據；對于公示類稅收風險，各應對部門需在規定時間內，將風險應對情況人工輸入風險管理平臺，平臺將自動匯總人工反饋的處理情況，由相關業務部門負責審核完成情況，給予最終評定。

四是風險應對考核標準化。他們將風險防范工作納入全市績效考核，以稅收風險管理平臺為依托，市局稅收風險防范中心按月依據風險指標的特性，將當月生成的風險數據分成機考類風險指標、人機結合類風險指標以及突發性風險指標三種。凡是能夠通過系統生成的結果，一律以系統數據為準，不得采用人工數據代替，保證每一條風險應對記錄都有跡可循、有案可查。在此基礎上，系統對每條風險數據的應對完整性和及時性都做及時審核，確保稅收風險得到及時有效化解，風險應對真正落到實處。今年，市局稅收風險防范指揮中心共計推送各類風險任務23.10萬條，通過風險事項的核查，累計查補各類稅款已達4.65億元，并已全部入庫。

以風險管理為重點，分層響應、差別應對、考核評估，實現征管機制的最優化

對不同的風險等級的納稅人采取不同的應對措施，實施差別化管理，是風險管理的重點，也是稅源專業化管理的核心。為此，武漢市地稅局分級分類進行了稅源的科學化管理。

第一，多層面監控重點稅源。一級稅源戶由市局重點稅源辦公室和市局直屬局直接管理，二級、三級稅源戶按照“規模+行業”模式，由區局重點稅源辦、重點稅源稅務所與行業管理所實施重點稅源集約化管理。利用重點稅源管理平臺，實行按月跟蹤調查、審核、分析，市局、區局、科所“三級聯動”，作為重點稅源管理的實體，實時全面監控重點稅源企業生產經營和稅源稅收狀況，實現重點稅源監控由管戶為主向管事分崗管理為主轉變。2013年，納入市局三級重點稅源管理的企業共有3898戶，占全市企業登記戶的2.17%，入庫稅款488億元，占當年全市地稅稅收收入的68.40%。

第二，多方式監控一般稅源。對重點稅源、零散稅源以外的一般稅源，按照屬地、分事項團隊化、協作化管理的要求，從提高稅源監控精準度入手，由一般稅源所實行專業化分工、團隊化管理、流程化控制、優質化服務，變單兵式為團隊流程化。各區地稅局除重點稅源所外，其他稅務所為一般稅源稅務所，將管戶與管事相協同，按管理環節和事項，進行專業化崗位分工管理。構建以管事為主、管戶為輔的分事項、分崗位專業化管理格局。在一般稅源所內，按地段分類管理，實行屬地與分類管理相結合，以管事為主，努力把稅源監控管理做精、做細，促進管理水平和收入水平的提高。

第三，多渠道監控零散稅源。在市、區兩級成立零散稅源管理辦公室，對17萬戶個體工商戶和近8萬戶零散稅收戶，實行社會多方聯動的社會協稅護稅管理方式。按街道（鄉鎮）設立97個稅務服務站（點），將辦稅服務廳服務項目搬到了街道辦事處，將辦稅服務廳的大部分功能都延伸到了服務站，每個服務站派一名稅務人員駐站，負責票證管理、代開（代售）發票、電子完稅證開具等服務。其他服務，如催報催繳、戶管查詢、信息采集、調查摸底等工作，則由協稅人員管理。同時，在部分重點市場（賣場）建立稅務服務點，探索實行市場集中代征稅款的控管方式，實現了零散稅收社會化、公眾化、全民化的大協作，社會效應和管理效應明顯。截至11月30日，全市個體零散稅收入庫34.5億元，同比增長14.32%；全市私房出租征稅戶數也從28600戶上升到62069戶，增長了117.02%。

第2篇：稅收風險管理基本流程范文

在稅收領域引入風險管理，是適應稅源深刻變化的迫切需要，是提升稅收管理水平的必由之路，也是順應現代信息技術發展潮流的必然選擇。稅務總局2012年7月啟動進一步深化稅收征管改革工作，提出構建以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現代化稅收征管體系。2012年11月，省政府轉發江西省地稅局《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，江西地稅新一輪稅收征管改革正式啟動。經過兩年的試點運行，全省地稅系統稅收風險管理取得了一定成效，但是，有的地稅部門、有的地稅干部對風險管理的理解還不夠深入，在風險管理的認識上還存在偏差，制約了風險管理的有效推進。

一、風險管理認識上存在的主要誤區

從目前情況看，各地在風險管理的認識上存在一些誤區，在一定程度上制約了風險管理工作的開展：有的認為風險管理削弱了一些部門的權利，觸動了一些部門和個人的利益，存在抵觸情緒；有的認為風險管理是故意找毛病、挑問題，對風險監控部門推送的風險任務不及時應對甚至置之不理或應付了事；有的認為風險管理是風險監控部門一個部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認為在納稅人報送的涉稅信息不真實不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開展風險管理；有的認為營改增明年就要全部到位，現在推行風險管理為時過早。

二、如何正確認識稅收風險管理

稅收風險管理是對傳統征管體制的一場“顛覆性的革命”，風險管理的推行，必然導致新理念和舊思維的碰撞，必然會存在理解上的不一致和認識上的不統一。如何走出誤區，正確理解和認識稅收風險管理，筆者提出以下幾點淺見：

1.正確把握稅收風險管理的定位。

第一，稅收風險管理是現代稅收管理的先進理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現稅收現代化的有效舉措，是構建科學嚴密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風險管理，就是要把有限的征管資源優先配置到高風險領域和大企業稅收領域，實現稅源管理專業化，推動服務管理方式創新和稅收管理體制變革。第三，稅收風險管理是完成組織收入目標的重要抓手，開展稅收風險管理，通過風險分析識別，有助于找準稅收漏洞，有效實施風險應對，促進稅收收入的可持續增長。在當前經濟形式不容樂觀、稅收收入任務嚴峻的情況下，推行以風險管理為導向的稅源專業化管理，提高稅源管理水平，對促進地稅收入任務的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對全省國稅部門的增值稅、消費稅入庫數據與城市維護建設稅入庫數據開展了比對分析，將未繳或少繳城建稅的風險納稅人推送各地進行風險核查，截止10月22日，全省通過風險管理入庫城建稅、教育費附加、地方教育附加合計1.58億元。

2.正確理解稅收風險管理對提高征管能力的重要意義。

風險管理是理念，也是手段。稅收風險管理是加強日管的有效方法和手段，在日管過程中，應用稅收風險管理方法，按照稅收風險管理流程，加強登記、發票、申報、征收等環節的管理，并結合精簡審批、減少環節、下放權力等創新稅收服務和管理的要求，發揮稅收風險管理的優勢，加強事前、事中和事后的風險監控，堵塞管理漏洞，提高征管質效。稅收風險管理還是加強大企業稅收管理的有效方法和手段，在大企業稅收管理過程中，運用稅收風險管理的理念和方法，提升復雜涉稅事項的管理層級，發揮各級地稅機關的系統優勢，實現大企業由基層的分散管理轉變為跨層級的統籌管理，促進稅收征管整體資源的優化配置。風險管理不是故意找毛病，挑問題，而是通過風險管理發現存在涉稅風險的納稅人，最大程度地降低稅收流失風險，提高納稅遵從度。同時，對風險管理過程中發現的地稅機關內部管理方面存在的問題，及時提出加強和改進管理的措施和辦法，提高管理水平。

3.只有部門協同配合才能有效推進風險管理。風險管理是一項全局性和系統性工程，風險管理必然打破以屬地管理為主的傳統征管體制，調整稅收管理機構和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個人利益的調整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級地稅機關和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風險管理是地稅機關各部門各單位的工作，需要內部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風險管理貫穿稅收征管的各個環節，納稅服務、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風險管理的主體，按照各自職責，落實風險管理的有關要求，做好具體業務的銜接；機構、人員和崗責應按照風險管理的要求進行調整；征管業務流程應按照風險管理的要求進行設計和優化；征管基礎和數據質量應適應風險管理的要求；第三方信息應按照風險管理的需求采集。這些都要求層級、各部門加強配合、協調，建立“統籌協調、縱向聯動、橫向互動、內外協作”的稅收風險運行機制。

4.“營改增”不影響風險管理的開展。“營改增”使地稅部門的管轄稅種，相應的管戶也減少，但不影響對其他應管轄稅種和納稅人的風險管理。風險管理的重點是重點稅源企業、支柱產業、稅收集中度較高的行業以及風險較高的行業等。江西地稅陸續將房地產、建安、駕校、小額貸款公司，以及股權轉讓等納入風險管理的重點，成效明顯，僅2014年1～10月，全省地稅系統風險管理稅款入庫45.9億元。從近期的風險監控情況看，廣告、設計、貨運等“營改增”行業有很多的風險點需要我們去關注，“營改增”帶來的地稅部門管理手段弱化，管理難度加大等問題客觀存在，部分企業應隨增值稅、消費稅附征的城建稅、教育費附加和地方教育附加沒有繳納，該預繳的所得稅沒有按規定預繳，這些都需要地稅部門通過風險管理采取措施加強行業征管，避免稅收流失。

第3篇：稅收風險管理基本流程范文

[關鍵詞]風險管理；稅收風險；稅收征管；體制機制

當前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現為：經濟高速發展帶來納稅人戶數急劇增長，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設未能推動稅收管理方式發生根本性轉變；落實責任與監督制約難以協調統一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質量和效率的進一步提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風險管理理論與稅收風險管理

1.風險管理概念及內涵。風險管理理論產生于20世紀30年代，是研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理學科。風險管理就是經濟單位通過對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以求把風險導致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現最大安全保障的科學管理方法。一方面，風險管理能促進決策的科學化、合理化，減少行為的風險性；另一方面，風險管理的實施，可以使工作中面臨的風險損失降至最低。

目前，國際風險管理領域存在諸多的企業內部控制和風險管理標準，但都與美國cosc委員會(由反欺詐財務報告全國委員會發起的組織)正式的企業風險管理框架(enterprise risk management，簡稱erm)緊密相關，erm框架已成為當今企業全面風險管理的標準。由于風險管理本身具有的內在規律性，erm框架及其方法理論也同樣適用于企業以外的其他組織的風險管理。

2.風險管理要素及特點。綜合erm風險管理框架的主要內容，風險管理要素包括八個方面：(1)內外環境。環境分析是認識和應對風險的基礎。同其他任何管理活動一樣，風險管理也是在一定的環境下進行的，也要受到環境中各種因素的影響。(2)目標設定。即設定一個組織進行風險管理的目標，該目標可以分為戰略目標、經營目標和合規目標。(3)事件識別。指識別可能對主體產生影響的潛在事項，包括區分代表風險的事項和代表機會的事項。這是進行風險評估和應對的基礎。(4)評估風險。指對識別的風險進行分析，以便確定應該如何對它們進行管理的依據。(5)應對風險。即針對識別出的風險提出應對策略。風險的應對策略可分為規避風險、減少風險、接受風險和共擔風險四類。(6)控制活動。是指設計的程序和政策，操作的目的是管理和控制風險以取得組織的目標。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風險所必需的信息。(8)監控。整個流程尤其是風險控制和程序必須被監控，以評估它們的有效性，確認哪些地方需要修改，要采取哪些補救行為。通過這樣一個系統的風險管理框架，一個組織可以對自身面臨的風險進行有效管理。所以，erm風險管理框架可以運用于管理稅收風險。

3.稅收風險管理。稅收風險管理是指稅務機關通過先進的風險管理理論和技術手段，預測、識別和評估稅收風險，根據不同的稅收風險制定不同的管理戰略，并通過合理的服務和管理措施規避或防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風險管理理論，建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理體系，對當前和潛在的稅收風險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預警控制，科學地監測和有效地防范、化解稅收風險，可以實現稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質量，是今后稅收管理工作發展的主導方向，也是落實國家稅務總局提出的實現“信息管稅”的基本前提。

二、我國稅收風險管理存在的問題

1.內外環境方面。(1)系統上下對風險管理的認識還不到位，缺乏把風險管理貫穿稅收工作的主動精神、整體觀念和系統意識。(2)現行稅制體系結構不完善、科學性不足，法律級次低、變動頻，征管體系自身的風險防御能力不足。(3)內部各部門之間缺乏協調配合，信息資源的共享度不高，稅務部門同相關部門在信息共享、溝通反饋機制方面亟待進一步改善。

2.目標設定方面。(1)稅務總局2002年5月在《2002～2006

三、借鑒風險管理理論創新稅收管理體制機制

1.科學設計風險目標規劃，健全風險識別分析運作機制。通過風險管理聯席會議制度，對稅收征管面臨的風險領域和風險類別進行總體考量，對各類風險群體和風險程度進行集中分析，對跨部門和跨稅種的風險管理進行統一安排；在科學設計風險目標規劃的基礎上，以風險識別排序和應對處理為重點，以減負增效為原則，創新稅源稅基管理方式方法，建立風險監控管理機制。發揮征管資源和數據信息集中優勢， 重點開展綜合風險分析和分稅種風險分析，組織分地區、分行業、分企業類型風險特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風險特征庫。通過對風險的識別分析、歸集排序，將風險等級應對與稅源監控管理職責相匹配，選擇有效的方式實施應對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

2.持續改進風險管理體系，健全風險管理監控評估機制。著眼于提高風險管理績效和水平，科學設定風險管理監控考核指標體系，建立起直接影響、間接影響、后續影響等多層次的風險管理監控評價圈，從風險識別準確性、風險控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對稅收風險管理質量和效率做出評判。要及時總結稅源變化的一般性規律，掌握并積累資料，建立科學、實用的納稅評估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系，及時發現問題，堵塞管理漏洞。

第4篇：稅收風險管理基本流程范文

關鍵詞:大企業;稅務風險;管理的思考

企業的稅收管理是企業在稅法規定的允許范圍內，通過合法形式使企業的稅收得以減輕，將企業的利潤最大化，而且根據對企業理財、投資、經營以及生產等活動的事前安排、協調與預測來實現節約稅源，從而使企業的稅后利益達到最大化。

一、加強大企業中稅務風險管理的重要性

(一)保證國家稅收利益的安全

加強大企業中稅收風險的管理，能夠使國家稅收利益的安全得到保證。許多大企業都是跨國企業，如果發生了稅務風險，會使國內內資企業受到沖擊，導致我國稅收的收入流失情況嚴重。現如今，經濟全球化進程發展加快，我國的外資企業數量日漸增加，大量的國內企業出現了境外投資、并購以及重組的行為，基于此，加強大企業稅務風險管理對社會的發展以及企業自身的發展具有重要意義。

(二)保障投資者利益

大部分的大企業都是上市公司，大企業的穩定運行不僅對證券市場的穩定至關重要，也是投資者利益的重要保障。大企業如果出現稅務風險，既會讓投資者失去了信心，也會造成股票價格的劇烈波動，產生不好的社會影響，損害投資者的利益。

(三)提高稅收征管的效率

想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強大企業稅務風險的管理。大企業稅務風險的管理要想得到加強，就要在稅前預防稅務風險，促使稅務管理的重點得以前移，這樣就提升了稅務風險自控能力，提高了稅收征管的效率。

(四)保證國家稅源

國家稅收來源多數來自于大企業，加強對大企業稅務風險的管理可以保障國家稅款收入，由于大企業已經具有一定的規模以及強大的社會影響力，因此大企業對國家財政收入貢獻了較大的力量。而且大企業的社會影響較大，加強大企業稅務風險的管理可以給中小企業起到榜樣示范作用。［1］

二、大企業中稅務風險管理的現狀

(一)缺乏稅務管理力度

在大企業的稅務管理部門中普遍存在的問題是自主處理復雜的稅務問題的能力較弱、工作人員較少而且素質不高、層次較低。許多大企業的業務量十分龐大，業務范圍也十分廣泛，分支機構較為繁多，這就導致相關的稅務人員對于大企業的財務核算狀況比較生疏，缺乏對大企業的業務流程以及生產經營狀況的了解。

(二)稅務風險管理的模式較為單一

現如今很多大企業盡管建立了相關的稅務部門，但是對于解決稅務爭議、處理與相關部門的關系、繳納稅款以及執行納稅的申報等并沒有設立詳細的崗位。大企業內部的稅收機構既不管理經營活動中的稅務風險，也不參與大企業中重要的經營活動，對于稅務風險不監控也不跟蹤。稅務管理控制稅務風險體系缺乏制度化以及系統化，就導致大企業臨時、被動的應對因稅務出現的漏洞，使稅務風險增加。

(三)稅務風險的意識較弱

一直以來，大企業決策層的主要精力是在企業的研發、銷售以及生產上，沒有重視風險的管理控制。企業決策層認為稅務的相關問題是關于財務申報以及核算的問題，只要不做虛假的申報以及假賬就不需要稅務方面的管理，無需考慮企業戰略。在大企業的風險管理機制中，很少建立稅務控制的制度，對于稅務風險的因素也很少考慮，相對于財務管理基礎而言，企業稅務風險的管理基礎較為薄弱，現階段，我國大力加強檢查企業的稅收情況，企業稅務風險出現以后，很多大企業才開始注重稅收風險管理，主動的關注稅務風險。［2］

三、加強大企業稅務風險管理的對策

(一)實現企業與稅務部門的有效溝通

稅務工作人員要隨時掌握與了解稅收政策發生的變化，這樣雙方對于稅收政策有偏差的理解才可以及時消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時，要主動的征求稅務部門的專業性意見，杜絕出現稅務風險。

(二)使稅收風險意識得到強化

強化稅收風險的意識主要為包括以下方面:首先，在企業平時的經營活動過程中，要對交易對象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關注，避免對方將稅務風險轉嫁過來，使經營成本得到增加，還可以通過對方納稅的情況對其誠信情況以及經濟實力有所了解。

(三)使涉稅人員的專業素質得以提升

要想使涉稅人員的專業素質得以提升，一方面，大企業的管理者要意識到稅務職能的重要，建立科學合理的獎懲機制，提升稅務人員在學習以及工作上的主動性以及積極性，使稅務人員具備豐富的工作經驗、超強的業務能力管理以及扎實的專業知識。另外，稅務人員不僅要對稅收政策的規定以及變化有詳細的了解，還要不斷強化稅收人員的稅務責任意識，避免由于工作上的失誤而造成的稅務風險。另一方面，大企業要制定專門崗位的專業技術培訓的計劃，使涉稅人員能夠學習到豐富的與稅收相關的知識，對于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會使涉稅人員運用稅務知識的能力得以提升，從而使大企業稅務的風險得以防范。

(四)使企業內部的控制制度更加完善

在企業內部，完善以及健全建立企業內部的控制制度，可以使大企業有序正常的經營得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務風險。要做好內部控制制度設計前期考查的相關工作，與大企業的業務特點、管理結構以及經營模式有機的結合，制度的主要內容包含生產經營過程中會計核算、對外投資、資產管理以及經營模式等，在日常的工作管理中要體現出稅務風險管理，在業務流程的控制以及經營管理中，將防范稅務風險制度化。［3］

四、結束語

盡管很多大企業的主觀想法是遵守稅法的法律法規進行合法的納稅，但是由于稅務管理的涉稅事項較為復雜，而且稅務事項較多，所以在發展過程中存在著很大的稅務風險。在互動、互信以及透明的前提下，大企業要與相關的稅務機關共同建立可以防控稅務風險的機制，使稅務風險管理以及大企業內部控制的不足之處得到有效的彌補，有利于大企業控制稅收風險以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學性以及合理性的重要舉措，對全面構建稅收風險的管理機制十分有幫助。這樣不僅能夠促進企業的迅速發展，還使稅收的征管質效得到了有效的提升。大企業所面臨的稅務風險遠比中小企業更加復雜，如果發生了涉稅問題，不但會使大企業經濟負擔加大，還會讓大企業造成經濟損失，對大企業的聲譽也有影響。

參考文獻:

［1］吳超．關于加強大企業稅務風險管理的思考［J］．現代國企研究，2015，16:48．

［2］楊麗靜．我國大企業稅收風險管理研究［D］．山東財經大學，2015．

第5篇：稅收風險管理基本流程范文

一、發達經濟體推進稅收征管現代化的具體做法

1、稅收戰略以促進納稅遵從為優先目標

發達國家普遍將促進納稅遵從作為稅務機關的核心理念和任務目標。包括美國在內的OECD國家通常要求納稅人通過自我稅收評定進行自我遵從管理，并通過采取一系列促進納稅遵從的措施，以避免事后的評估和稽查。美國最先確立了為納稅人服務的理念，并提出了“納稅服務+稅收執法=納稅遵從”的理論。此外，發達國家還普遍推行將納稅遵從和風險管理相結合的納稅遵從風險管理模式，根據稅收風險發生特點和規律對納稅遵從風險程度進行分析識別、等級排序、預警監測、應對處理，對不同稅收風險等級的納稅人采取差別化、遞進式的風險應對控制策略，力求最大限度減少稅收流失，提高納稅遵從度。

2、稅收征管法律體系相對完善

西方發達國家的稅收法律體系通常采用“憲法+稅收基本法+實體法”的模式，其中《稅收基本法》層級較高，并且相關法律制度銜接嚴密。如美國的《國內收入法典》集實體法和程序法于一體，共98章9千多條款，明確規定了征納雙方的權力和義務。再如《德國稅收通則》規定：“行政機關或者包括德意志銀行、國家銀行和債務管理局在內的其他官方機構以及這些官方機構的機關和公務員的保密義務，不適用于他們向稅務機關提供情況和出示材料的義務”，這一規定使稅務部門比較容易與其他相關部門共享信息數據，對于從源頭上消除納稅不遵從動機具有重要促進作用。

3、組織機構設置注重經濟效能

一是稅務機構設置趨于扁平化。無論是聯邦制國家還是單一制國家，各國稅務機構的管理層級一般不超過三級，力求以最低的行政成本取得應征稅款。作為世界稅務機構改革的領頭羊，荷蘭明確提出稅務機構改革要向“以征管程序為基礎、減少管理層次、更為扁平化的方向發展”。美國夏威夷州稅務局只設局長、副局長各1人，全局人員約300人，年收稅額40億美元。二是按照經濟發展水平、稅源分布情況、人口密集程度以及其他社會情況來劃分經濟區域，并相應設置稅務機構，不受行政區劃的限制。很多國家設立了跨行政區域的大區總部，撤銷了一些原來按照行政區劃設立的行政區局，對基層稅務機關也進行了大幅度合并和裁減，使得各類征管資源能夠突破行政區劃實現共享。

4、重點稅源管理專業化程度高

發達國家十分重視重點稅源的專業化管理，通常為不同規模或不同性質的納稅人設置專門的征管機構，采用專門的管理和服務方法。具體做法：一是專門設置大企業稅收管理機構，分為以日本為代表的有限職能模式和以美國為代表的全職能模式。二是注重大企業稅收風險管理。各國大企業稅務風險管理工作流程均遵循了風險管理五大步驟：風險識別─風險分析排序─風險評估─風險應對─反饋和改進。此外，還有許多OECD成員國的稅務機關已將風險評估制度化，致力于在稅務機關和納稅人之間建立良好的合作關系。

5、稅收征管信息化程度高

發達國家通常由中央政府主導，建立全國統一規范的征管信息平臺，通過跨區域、跨部門的系統聯網，實現涉稅信息的實時傳輸、共享和利用。通過利用其金融制度和信息技術，發達國家在銀行、證券、海關、法院、邊防、稅務、財政等部門建立信息共享機制，各個部門可以在必要的時候查詢納稅人的稅收信息。同時，因為普遍推行稅務制度，稅務機關很少與納稅人直接接觸，近90%的納稅人都委托中介機構辦理涉稅事宜，促進了納稅申報的及時性、規范性和可靠性。據統計，有第三方信息報告的收入，申報準確率達到了96%，而無第三方信息報告的收入，申報準確率約為50%。

二、我國稅收征管現代化進程中面臨的問題

1、納稅人稅法遵從度整體不高

研究表明我國納稅人的納稅遵從度普遍不高，且存在大企業普遍高于小企業，東部沿海地區明顯高于中西部不發達地區的問題。除了歷史、文化的原因之外，還與涉稅法規對征納雙方權力義務的規范不到位有關。《稅收征管法》未明晰征納雙方權責，這一方面導致征納雙方對權力義務的執行不力，另一方面導致管理弱化現象無法徹底扭轉，執法風險不能得到制度層面的有效防范。

2、“以票控稅”的控稅手段面臨挑戰

在我國的貿易往來中，常見大量的現金交易以及個人賬戶替代對公賬戶支付的行為，這導致交易雙方的發票開具與款項支付對應關系游離于金融監管體制之外。再者，我國的貿易市場存在不需要發票的貿易方，其在購買商品時就愿意以不要票為條件壓低購貨價格，導致銷售企業存有多余的發票。某些企業受利益驅使，就會將這些剩余發票的額度對外虛開。另外，電子貨幣、電子支票和網上銀行的出現，以及使用者匿名等問題的存在，加大了通過發票來管理稅收和打擊逃稅的難度。

3、涉稅數據采集和應用不足

一方面，稅務機關面臨缺乏健全的數據采集制度的風險。信息管稅所需數據包括稅務機關面向納稅人采集的納稅申報數據、生產經營數據和面向第三方采集的涉稅數據。但是，涉稅法規并未明確第三方提供涉稅數據的義務以及不履行義務的相應處罰，第三方出于部門利益的考量有不提供相關信息的主觀傾向。另一方面，稅務機關又受到對既有數據分析應用不足的困擾。日管中，稅務部門的納稅人數據信息化管理還停留在稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理等初級階段，對稅務數據資料的整理、分析和深入加工能力較差，這限制了決策支持和信息管稅的發展。

4、組織機構設置不夠合理

一是我國現行的稅務機構設置是全功能混合型管理模式，這種機構設置是國際上最復雜的一種，對組織協調能力要求很高，具有層級過多、信息傳遞受滯、中間層級去實體化嚴重、基層稅務人員理論水平不高、容易造成機構臃腫等弊病。二是尚未真正建立針對大企業的稅收專業化管理團隊。實行大企業稅收專業化管理，要求在人員配備上以專家型為主，在工作方式上以團隊式為主，在團隊知識結構上以跨學科、跨行業的復合型為主。而現有的征管組織架構中，對大企業的稅收管理仍以非團隊式的稅管員個體作戰為主，沒有實現專業分工，也沒有形成專業人才培養和成長機制。

三、我國稅收征管現代化的路徑探索

1、確立納稅遵從優先戰略

（1）明晰征納雙方權利義務。首先，從法律層面上明確征納雙方權利義務。在《稅收征管法》的修訂中，將納稅人的權利義務進一步明晰，充分尊重納稅人主體地位，還責于納稅人。其次，提高稅法的權威性和透明度，逐步建立起稅制改革及稅收政策調整專家論證和公開聽證制度，讓更多民眾和社會專家參與到政策制定和調研中。再次，提高納稅人信用等級的社會認知度。完善納稅人納稅信用評級制度，將納稅人信用等級轉化為社會資源。如通過與信貸部門協商，對于擁有良好納稅信用等級的納稅人，信貸部門認可其信用等級資源，允許其得到信貸方面的優惠。

（2）完善以自我評定為基礎的納稅申報體系。首先，要落實納稅人自我申報制度。稅務機關通過向納稅人提供規范化的政策確定和多元化的辦稅選擇，促進其了解并自愿遵從稅法。其次，要形成以納稅人為中心的稅收征管核心流程，基于納稅人自我評定制度，打造“納稅申報 ―稅款核算―稅款征收―欠稅催繳―爭議處理”為基本內容的現代征管基本程序。再次，構建稅收評定新模式，在受理納稅申報之后，稅務機關按照規范的稅收評定程序對申報的真實性、準確性、合法性進行評價和確定。

2、重塑稅務系統管理架構

（1）逐步實現扁平化管理。縱觀世界各國的稅務系統，其管理層級一般不超過三級，我國也應實現向扁平固基型架構的轉變。建議：一是減少不必要的執行層級，建立總局、省局、市區（縣）一體局的三層架構，實現機構扁平化和管控集中化。二是在組織架構設計中不再以職能劃分為唯一的標準，應搭建征管組織體系的矩陣式、網絡化格局，對于需要各部門密切配合的特定工作項目，可抽調項目需要的專業人才成立臨時項目組。

（2）按經濟區域和職能需求設置稅務機構。要改變現行按照行政區劃均衡設置管理層級和全職能局的做法，突出鞏固基層管理和服務工作。建議：一是豐富集中征收的物理涵義。對于經濟條件成熟的地區或重點稅源企業，實行以省為單位的分片集中申報征收，對于條件暫時不具備的地方，仍通過設立多個征收點或委托相應稅務機關受理的方式實現申報征收工作。二是發揮省局數據大集中的優勢，以省為單位設立稅收信息處理中心，全面提升稅收管理信息系統的安全保障水平和層級。三是逐步減少市、縣級全職能局。市級管理局定位為省級全職能局的派出機構，主要負責人、財、物以及政風行風建設，區縣級管理局作為稅收管理和服務的基礎部門，要加強建設。

3、推行以風險管理為導向的專業化管理模式

（1）以風險管理為導向，按照“搭建風險特征庫―初步形成模型―跟蹤修正模型―分類采用模型”的動態風險預警體系建立過程來完善相關風險指標。建議：一是搭建重點行業、重點稅源的稅收風險特征庫。對存在管理空白的新興重點行業，由省局組織力量進行專項調查，深度挖掘，找出行業風險特征及風險類型。二是以數據庫為支撐，以風險特征為起點，構建風險管理指標體系。在分行業、分規模類型的風險預警指標體系初步形成之后，要以信度較高的企業數據、行業數據加以檢驗，力求指標體系設置的科學性、合理性以及模型的實用性。三是將風險預警模型推送給納稅評估和稅源管理部門，并及時搜集模型使用的反饋信息，對反饋信息加以分類整理，提煉出模型修正需求。四是將檢驗、修正之后的模型使用條件、范圍加以明確，使基層征管中對海量數據依托計算機網絡，按照設定的模型進行自動掃描、評估，觸發異常點，便于一線稅收征管更加有的放矢。

（2）完善重點稅源全流程稅收風險管理。建議：一是建立和完善重點稅源定點聯系制度，促使大企業建立健全涉稅風險內控體系，提高大企業的稅法遵從度。二是完善大企業稅收管理機構設置，推進省市級大企業稅收管理機構實體化進程。借鑒日本模式，賦予大企業稅收管理部門稅務風險管理、稅務審計、個性化納稅服務等復雜事項的有限職能，暫不強調其全職能定位。三是建立健全重點稅源、重點行業管理中稅收管理和稽查部門通力協作機制。通過組織大企業稅收管理部門和稽查部門共同開展工作，定期召開協調會議，落實各項工作內容，強化重點稽查及行業經驗共享。

4、實現“以票控稅”向“信息管稅”的跨越

（1）構建以現代信息技術為支撐的稅收征管應用體系。建議：一是優化數據采集平臺建設，拓展涉稅信息集成范圍。依托“金稅三期”工程，建成覆蓋范圍更加廣泛的稅收征管基礎數據庫。明確稅務機關從其他政府部門以及第三方金融機構、證券管理等部門獲取數據信息的權利，并可嘗試每年安排一定預算資金，有償使用某些商業信息資源，如訂購某些行業協會數據、證券公司研究報告等。二是加強稅收分析與監控，為稅收管理決策提供強有力的數據支持。借助一定的數學模型和分析方法，對稅收收入的來源和稅收收入的構成進行全面的監控分析，研究影響稅收收入進度和稅收收入完成情況的各種因素。

（2）應用現代信息技術變革稅收征管環境。建議：一是在稅務系統內部，上級管理部門可以利用痕跡管理對稅收征管執法各個環節的情況進行隨機抽查，對重點崗位、關鍵環節進行柔性控制，減少稅收執法中人為干擾因素。二是推廣電子發票。三是最大程度控制現金交易，促進非現金交易習慣形成。四是加強納稅人號碼與銀行賬戶的關聯性。可將公民的身份證號作為唯一的納稅人識別號或其字段，并將這一號碼作為公民在所有銀行開戶的必要賬戶號段。

5、加強稅收管理人才隊伍建設

第6篇：稅收風險管理基本流程范文

關鍵詞：集團公司、稅務風險、防范、控制

一、前言

稅務風險是每個企業在經營過程中都必然需要面對的，無論公司規模如何、從事何種行業，其經營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規模較大，分支機構較多，有時候甚至跨多個地域和行業從事經營活動，因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯系性，一旦某一分支機構發生稅務問題，就會波及整個集團，從而帶來巨大的經濟損失和名譽損失等。因此，做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現狀展開風險，以期能夠對集團企業的稅務風險規避和控制工作有所裨益。

二、集團公司稅務風險成因分析

所謂稅務風險，通常包括兩個方面的內容。一方面，企業納稅行為不符合相關法律法規規定，應納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。另一方面，企業在進行稅收籌劃時，沒有充分利用相關優惠政策，而導致企業多繳稅款，從而增加了企業的稅收負擔。對于集團企業來講，其中第一種情況是企業必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當前集團公司稅務風險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務風險的成因來看，大體分為內部原因和外部原因兩個方面，而內外部原因又是由多種要素綜合構成的。

1、集團公司稅務風險的內部原因

（1）缺乏系統有效的管理制度

目前，我國大型集團公司普遍缺乏完整的內部管理制度。一套系統的管理制度，應涉及企業內部各個方面的問題，對于集團公司而已，由于其由多個分支機構組成，其各部分能否良好的運轉，主要在于制度控制。可以說，企業制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業防范稅務風險的能力。但是，從目前情況來看，我國大多數集團公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題，普遍缺乏完整的稅務風險防控系統，一旦集團公司中的某一個部門活環節出現稅務風險，整個集團都將面臨巨大的經濟風險，并可能由此陷入信譽危機，影響其在證券市場上的形象，而企業帶來難以彌補的重大損失。

（2）人員素質難以滿足風險防控要求

目前，大多數集團公司都設置了風險控制崗，有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是，由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差，很多稅務風險評估人員對稅收和相關財務法規缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務風險。

2、集團公司稅務風險的外部原因

（1）國家政策調整引發稅務風險

由于我們目前尚處于經濟轉型期，在政策上相對缺乏穩定性，稅收政策調整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調控的重要手段，總是隨著國內外經濟環境的變化而作出相應調整，而稅收政策的調整將給企業帶來潛在的稅務風險。一旦企業稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況，極易在運用中發生偏差，從而給企業帶來稅務風險。

（2）稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關、財政、國稅、地稅等多個稅務執法主體，彼此之間在執法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上，稅收、會計準則和合同法三者的分別有不同的規定。按照不同的標準來進行核算，納稅義務的發生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業一旦遇到這類問題，如果不能及時做出正確的涉稅業務調整，極易違反某一法規的規定，從而引發稅務風險。

三、集團公司稅收風險防控的基本思路

1、規范稅務風險評估流程

對于集團公司而言，稅務風險防控的關鍵在于對風險的識別和分析，評估過程的有效性直接影響到最終的風險控制效果。因此，集團公司稅務風險防控應密切做好流程管理，對集團內部的各涉稅環節和具體事項進行嚴格準確的評估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統的掌握稅務風險的動態發展情況，提高企業風險評估水平。

2、完善稅務風險管理制度

首先，應在現有制度基礎上，細化和強化與稅務風險相關的制度和規范，以便使得企業內部相關人員有章可循。其次，要提高風險管理制度的執行力度，落實各項權利和責任，實現對稅務風險的全過程控制。

3、充分利用信息化手段

前文我們已經分析過，稅務風險防控涉及企業內外部多種因素，因此要進行有效的風險防控，必須獲取大量的相關信息，這里就有必要引入先進的信息技術手段來獲取相關信息。通過計算機系統和網絡技術，能夠大大提高風險控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風險評估的準確性，更有效的防范和控制稅務風險。

4、強化對稅務風險的監督

稅務風險防范的另一個關鍵在于有效的監督。由于稅務風險具有較大的不確定性，其很難被充分預計到，風險控制部門的工作難免會遺漏一些要素，這就需要有效的監督機制來跟進。具體到實踐中，可以在企業內部建立定期檢查制度，對稅務風險防控體系的各個環節進行密切監控，以便更有效的防范和控制稅務風險。

四、集團企業稅收防控的對策和措施

1、提高集團公司稅務風險評估水平

首先，要立足企業內外部環境，對各類影響要素進行準確細致的評估，以便有效的識別各類潛在風險，確保企業經營過程的安全性。其次，企業在某些特殊經營區間內，要有針對性的進行稅務風險評估，如企業在新領域進行發展的時候，應就該領域所處的經濟環境和其所涉及的政策環境進行綜合分析，以便明晰企業在這一發展過程中所可能遇到的稅務風險，并對這些風險的影響因素進行分析，從而妥善的規避稅務風險，確保企業經營活動的穩定性。再次，企業在進行稅務風險評估的過程中，應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業高級管理人員要從企業所處的政策稅收環境、行業競爭情況等方面入手，提取宏觀和戰略層面上的稅務風險影響要素。而企業基層負責人則應從具體的工作流程和業務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法，能夠使企業最大限度的獲取相關風險信息，以便從整體上提高自身的風險防控能力。此外，對于集團公司的重大戰略規劃、經營決策和項目施行，相關部門應同步跟蹤防控風險。企業管理層、財務部門以及專門的風險管理機構要同時做好對重大事項的動態實時監控、以便及時發現問題，并提出有針對性的建議，避免企業在重大決策上的失誤，避免企業遭受重大經濟和名譽損失。

2、建立健全稅務風險預警制度

對于集團公司而言，稅務風險一旦轉行為現實危機，往往會給企業帶來經濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響，因此，有必要在集團內部建立一整套風險預警制度。企業財務部門和各個分支機構的相關涉稅部門應定期根據自身業務情況指定相應的風險預警報告，以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險，并從整體戰略和決策上及時的規避和化解重大稅務風險，以維護集團運營的穩定性。在預警報告的時間上，可以根據整體經濟環境和政策環境予以區別，在政策變動較大的時期，可以一個月或者每季度出具相關的預警報告，而在政策和經濟環境相對穩定的時期，則可以每季度或半年出具一次預警報告。在有重大經濟環境變化或重大政策出臺的情況下，各個機構和部門要有針對性的就該事件或政策變動做出相關風險預期。通過建立一套完整系統的風險預警制度，能夠使企業對現有經營狀況和未來可能遇到的風險做出充分的準備，以便及時作出有效的稅務風險管理和控制決策，降低集團公司的稅務風險。

3、完善稅務風險應急措施

由于稅負風險的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風險控制制度和先進的控制手段無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業遭遇稅務風險，最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此，集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應急措施。如某次稅務檢查發現企業因會計核算失誤造成偷稅事實，企業就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實本身較為嚴重，已經達到了需承擔刑事責任的程度，企業就有必要采用公關手段說服稅務機關相信企業偷稅行為是處于過失，而非主觀故意，從而降低企業的商譽損失，保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩定。

4、借助專業機構進行稅務籌劃和風險管理

由于集團企業在人員專業素質上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務籌劃計劃和相關風險管理方案。針對這一問題，集團公司可以更多的借助一些專業的稅務籌劃機構。專業稅務機構的從業人員不但具有更高的專業水平，而且對法律法規有更深刻的了解，借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業納稅籌劃水平，減低企業所面臨的稅收風險。一方面，專業的稅收籌劃機構能夠作為外部監控人對企業稅務風險管理進行綜合全面的縫隙和評價，另一方面，專業稅收籌劃機構能夠行使企業內部審計部門的部分職責，更有針對性的、對企業涉稅事項進行監督，并在發現稅收風險后為企業提供及時有效的解決方案。

參考文獻：

[1]劉慶國.簡論公司稅務風險及防范控制[J].商場現代化，2008（30）

[2]尹淑平，楊默如.企業稅務風險成因及管理系統構建[J].財會通訊：綜合（中），2009（10）

[3]王紅.芻議企業稅收風險[J].中國外資，2009（08）

第7篇：稅收風險管理基本流程范文

關鍵詞：稅收 征管改革 國際借鑒

一、我國稅收征管改革綜述

我國稅收征管改革從上個世紀八十年代的“專管員管戶制”到“征管查三分離”，經歷了不斷的變革過程。1997年國務院辦公廳轉發了國家稅務總局深化稅收征管改革方案，方案中提出建立“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的“30字征管模式”。隨著經濟體制改革的不斷深入，市場經濟的不斷發展，國家稅務總局對稅收征管改革進行了調整，2004年提出了“34字征管模式”，在原來的“30字”模式基礎上增加了“強化管理”的內容，并提出了稅收征管要實現“科學化和精細化”管理，不斷探索和掌握稅收征管規律的總體要求和設想。近幾年來，為了適應經濟形勢的發展變化，總局提出了開展稅源專業化管理試點，實施了一系列加強管理的新方法、新舉措，稅收征管質量和效率明顯提升，有力促進了稅收收入平穩較快增長。但是，隨著經濟與科學技術的日新月異發展，國內外環境發生了深刻變化，稅收征管面臨新的形勢和挑戰，2012年全國稅務系統深化稅收征管改革會議提出要進一步加強和深化稅收征管改革，統一思想、凝聚共識，認真總結實踐經驗，積極借鑒國際成功做法，不斷開創稅收征管改革新局面。本文著力從借鑒國際稅收征管的成功改革經驗出發，進一步開拓視野，以作他山之石，可以攻玉，為推進我國稅收征管改革提供有益的經驗和借鑒。

二、稅收征管改革的國際借鑒

（一）促進納稅遵從作為稅務機關的共同理念和目標

OECD成員國家普遍將促進納稅遵從作為稅務機關的核心理念和任務目標，提出“視公眾為顧客，把管理當服務的”新公共服務理念。美國國內收人局也在其五年規劃中提出“服務+執法=納稅遵從”戰略目標。

為了借鑒發達國家的稅收征管經驗，修訂和完善我國的稅收征管法，國家稅務總局組織力量對美、澳、法、德、日、韓六國的稅收征管法集中進行了翻譯，了解到發達國家的征管法律制度明確確立征納雙方的權力和義務，首先確定和強化納稅人自主申報納稅的主體地位，納稅人自主履行納稅義務，稅務機關的主要責任和義務是通過納稅服務和公正執法幫助和促進納稅人遵從稅法。如美國《國內收入法典》這個集實體法和程序法于一體，共98章，9千多條款，規定了關于納稅人自主履行納稅義務主體地位，設置了關于納稅義務、納稅人的基本權利、同時也明確規定了稅務機關促進納稅遵從的納稅服務服務和稅收征管程序，包括減輕納稅人負擔、優化納稅服務和加強稅收征管的具體條款，通過稅收立法明確征納雙方的權力義務，促進征納之間緊密合作，實現服務和管理的有機結合，提高納稅人滿意度和納稅遵從度。

（二）稅收征管程序設計科學合理

發達國家普遍實行征管全過程的五大基本程序，包括納稅人自主申報納稅，稅務機關的納稅遵從風險評定管理，違法行為調查，稅款強制征收和納稅人的法律救濟。其中納稅遵從風險評定管理是我國稅收征管的薄弱環節，但卻是發達國家稅收征管程序中核心和重要環節，貫穿于稅收征管全過程，包括事前、事中和事后管理。如美國、英國、加拿大等OECD成員國家，在納稅人自主申報納稅之前要求納稅人進行自我稅收評定的自我遵從管理，在納稅人登記申報之后甚至在登記申報過程中，稅務機關的核心工作是對納稅人的申報納稅情況進行風險評定管理，通過有效的及時提示、提醒、輔導等服務，幫助其糾正錯誤，促進納稅遵從，從而避免事后的評估和稽查。如果納稅人仍不遵從合作，則采取較嚴厲的法律措施和手段，開展稅務調查，更進一步的措施包括開展深度調查和全面稅務審計，偷逃稅審計，實施違法處罰，最后是開展刑事偵查，對涉稅犯罪行為加大懲處力度等。

（三）普遍實行稅源分類的專業化管理

經濟運行、納稅行為的復雜性和征管資源的有限性，是國際上推行稅源專業化管理的主要原因，機構設置專業化，管理模式和資源配置則趨于集約化。通常的做法是對不同規模或不同性質納稅人設置分類管理標準，設置相應的專業的征管機構，配備相應的征管資源，采用專門的管理和服務方法。如美國國內收入署（IRS）在1998的《聯邦稅務重構與改革法》（IRS Restructuring and Reform Actof1998）確定了美國聯邦稅務局的新的組織結構形式，改變過去“一刀切”的機構設置和管理模式。首先，按納稅人的規模類型、性質和特點進行科學分類，在全國設置四個稅收征收管理業務部門，大企業與國際稅收管理局、小企業和自謀職業者稅收管理局、工薪和投資者稅收管理局、非稅和政府實體稅收管理局。實施針對性的專業化管理和服務；其次，突出和加強對大企業與國際稅收集約化、專業化管理，加大管理資源的配置力度，除優先配置高級管理人員以外，還包括經濟學家、行業管理專家及高級技術顧問等，為納稅人提供針對性、專業納稅服務，采用專門的先進的管理技術和管理方法，管理人員更富有經驗，管理和服務效率更高，充分體現了把有限的優質的征管資源優先配置在規模大、風險大的區域的稅源專業化管理理念，提高了資源配置效率和管理效率。

（四）強化信息管稅的依托和支撐作用

涉稅信息數據的采集、應用，計算機信息技術和網絡技術的快速發展，帶動了征管方式和手段的不斷創新，各國稅務部門不斷加快信息管稅的進程，以信息技術和征管業務的融合促進了征管質效的提高。

1、計算機信息和網絡技術為依托，促進稅收征管高效運行。第一，發達國家通常都建立有全國統一規范的征管信息平臺，并由國家層面主導，實現跨區域、跨部門的系統聯網，將稅務部門的征管手段延伸到了國家機器的各個領域，實時傳輸、共享、利用各種涉稅信息，建立了較為廣泛、嚴密的稅收征管信息網絡交互平臺。第二，各國稅務部門不斷加快信息化建設進程，以計算機信息技術支撐的征管效率和水平不斷提高。如美國、加拿大、德國、英國等國家在信息化建設過程中，都制定了富有前瞻性、科學性的規劃方案，可以適應一定時期內技術變革的要求，以不斷優化信息技術和運行效率，為稅收征管提供高效、安全、可靠的運行系統。如美國研發多年的納稅人賬戶實時數據庫于2012年1月正式投入使用，納稅人將享受到更方便快捷的辦稅服務。這在聯邦稅收史上具有劃時代的意義。科學技術將成為構建新型稅收征納關系和提高征管效率的重要推動力，并將從根本上改變納稅人和稅務從業者的納稅申報方式。此外，稅務部門利用納稅人賬戶實時數據庫，可以更及時有效地發現納稅申報差錯并予以糾正，而不是二、三年后再去進行評估和稽查。

2、涉稅信息的法制化管理，有效解決征納雙方信息不對稱

各國稅務部門普遍形成一個共識是：第三方信息報告的法律制度是解決征納之間信息不對稱和提高納稅人稅法遵從度的強有力工具。據統計，有第三方信息報告的收入，申報準確率達到了96%！無第三方信息報告的收入，申報準確率約為50%！美國國內收入法 “信息與納稅申報” 這一章中，共用65個條款6.2萬字詳細規定了包括任何政府單位及其機構或部門在內的幾乎所有主體應向財政部長（稅務機關）報送五大類源頭信息。《德國稅收通則》規定“行政機關或者包括德意志銀行、國家銀行和債務管理局在內的其他官方機構以及這些官方機構的機關和公務員的保密義務，不適用于他們向稅務機關提供情況和出示材料的義務”。通過涉稅信息的法制化管理，使稅務部門稅務部門很容易與其它相關部門交換、共享信息數據，有效解決了征納雙方信息不對稱問題，有利于從源頭上消除納稅不遵從動機。提高納稅遵從度，同時為有效實施稅收征管提供了豐富的、高質量的基礎涉稅信息數據資源。

（五）普遍推行納稅遵從風險管理

OECD成員國家把促進納稅遵從和風險管理的理念有機結合在一起的，積極推行納稅遵從風險管理，并貫穿于稅收征管全過程。

以美國、澳大利亞為代表的OECD國家基本上都實施了納稅遵從風險管理，主要是運用風險管理的理念、方法和信息化技術手段，以納稅人對稅法不遵從帶來的稅收流失的不確定性風險為管理對象，根據稅收風險發生特點和規律對納稅遵從風險程度進行分析識別、等級排序、預警監測、應對處理與風險管理績效評估，對不同稅收風險等級的納稅人采取差別化、遞進式的風險應對控制策略，力求最具效率地防范和控制納稅遵從風險、減少稅收流失，提高納稅遵從度。

為了有效實施遵從風險管理，OECD國家普遍建立了遵從風險分析研究的專業化管理機構，分析不同的稅收流失風險成因和遵從行為類型、特點規律，把納稅遵從風險類型分為自愿遵從型、嘗試遵從型、不想遵從型和強制遵從型，并致力于納稅遵從行為及風險特征規律的分析和量化管理，通過構建納稅遵從風險評估測度模型，開發信息技術管理系統，進行遵從風險識別和等級排序，科學地量化和預警監測稅收流失風險，并及時提出有效應對策略選擇進行風險控制和排除。

澳大利亞等IMF成員國家建立的“金字塔”式的納稅遵從風險應對處置管理模型，對主動申報、自愿遵從的納稅人通過簡化辦稅流程、減少資料報送、給予優質便捷的納稅服務等應對策略實施遵從激勵；對過錯性或嘗試性不遵從行為，風險較低的納稅人通過及時提示提醒，提供人性化的教育、輔導幫助等管理手段糾正其錯誤，幫助其遵從；對不想遵從，中等及偏高風險等級的納稅人，通過約談、調查核實、稅務審計、評定等管理方式促進其遵從；對拒不申報、惡意不遵從，風險等級高的納稅人充分運用法律的效力嚴格執法，從嚴查處，打擊震懾，強制其遵從，即隨著納稅遵從度的降低，稅收流失風險的加大，風險等級的提高，風險應對控制逐漸由優化服務到輔導，由柔性管理到剛性管理最后到嚴厲執法，執法的剛性和力度逐漸加大，由此建立了差別化、遞進式遵從風險分類應對控制體系，提高風險應對的針對性和有效性，實現服務和執法的有機結合，促進納稅遵從度和納稅人滿意度共同提高，實現稅收流失風險得到及時、有效防范和控制的稅收風險管理目標。

參考文獻：

[1]李林軍.信息管稅 促進稅收事業發展[J].中國稅務， 2009，（11）：20-23

第8篇：稅收風險管理基本流程范文

關鍵詞：國土資源部門；涉稅管理；現狀；風險

中圖分類號： F276.1 文獻標識碼： A 文章編號：1001-828X（2015）010-0000-02

風險管理是社會組織或者個人用以降低風險的消極結果的決策過程，通過風險識別、風險估測、風險評價，并在此基礎上選擇與優化組合各種風險管理技術，對風險實施有效控制和妥善處理風險所致損失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。國土資源部門在涉稅管理工作中，怎樣引入風險管理意識、加強涉稅管理工作、降低管理風險是目前需要重點討論的問題。

一、國土資源部門涉稅管理現狀

國土資源部門是行政單位，雖不繳納企業所得稅，執收行政事業性收費不納營業稅，但根據稅法規定，對本單位工作人員的工薪收入方面，有個人所得稅代扣代繳義務，在土地登記、用地審批環節，各級國土資源管理部門在辦理土地使用權權屬登記時，應按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關的手續。辦理土地登記后，應將完稅（或減免稅）憑證一聯與權屬登記資料一并歸檔備查[1]。但在實際工作中，在稅收代扣代繳方面，該項工作未開展，更無主動納稅申報，導致在歷年稅務部門開展的稅收檢查中，屢次被罰款。以寧遠縣國土資源局代扣代繳個人所得稅為實例，對2014年度縣地稅局對個人所得稅代收代繳情況進行稅務檢查時，發現我局2014年支付職工工資所得應代扣代繳個人所得稅28512.53元， “二次土地調查”付外單位人員預檢補助應代扣代繳個人所得稅840.00元，付給欠款利息代扣代繳個人所得稅8000元， “涔天河流域國土綜合整治可行性論證” 付外單位人員加班補助應代扣代繳個人所得稅480元， “土地利用總體規劃修編” 付外單位人員加班補助應代扣代繳個人所得稅1120.00元。通過稅務檢查，該局應代扣代繳個人所得稅合計38952.53元，但實際上該局未代扣代繳，也未主動申報納稅。這與應繳納實際數額差距較大，究其原因，主要是政府部門稅收代扣代繳工作還存在著不規范之處，或根本無代扣代繳的意識。另外單位風險意識不強，管理體系不健全，監督不到位也是造成個人所得稅代扣代繳金額差異大的重要原因。

二、國土資源部門涉稅管理存在的問題

（一）涉稅管理組織體系尚不健全

國土資源部門要么無涉稅管理機構，要么是由各業務部門負責協稅或稅收代扣代繳。如工資所得個人所得稅由財務部門代扣代繳，印花稅、企稅由土地登記部門協管、耕地占用稅在審批環節由用地部門協征，營業稅及其附加由交易部門協征。然而如今這種傳統多頭協稅方式已經越來越難以適應社會經濟活動的現實要求。這一矛盾使得國土資源部門涉稅管理工作難以做到流程化，內部管理的不統一直接導致了人情稅、由于納稅申報、協稅業務流程不統一、個人及部門職責不清等影響稅收申報、繳納。由于目前的國土資源部門涉稅管理組織機構表現為“漏斗型”，即多頭管理的現象，使得管理工作缺乏一個統一的決策機構。在多重業務的情況下，各業務部門管理人員任務重、雜、亂，導致納稅申報、協稅工作較為盲目，影響了納稅工作成效。

（二）風險管理意識淡薄

目前，風險管理意識淡薄也是影響阻礙國土資源部門涉稅管理這一要求的重要因素之一。由于風險管理淡薄、實施不足，使得涉稅管理工作規范性差，稅收風險提高，無形中增加稅收漏洞和隱患。管理人員沒有充分認識到風險管理的重要性，使得其在日常過程中容易講人情，工作過程中多依據自己“制定”的規定或者是慣常做法開展工作。雖然某些行為沒有觸及到法律底線，但事實上已經極大地增加了稅收風險，如果被不良人員鉆了空子會直接影響國家稅費收入，損害國家利益。由于在日常工作中，未出現嚴重的涉稅管理失職后果，使得涉稅管理人員自認為這種工作方式并沒有不對，從而在日常工作中執法流程表現地更加散漫，最終很可能會導致嚴重后果。另一方面，這種不規范管理也影響了國土資源部門的正面形象，影響了在人們心目中的應有形象，有時甚至對招致人們的不滿情緒。這種意識的淡薄，直接導致在日常工作中，涉稅管理人員人員難以切實做到風險管理。

（三）風險管理監督力度不夠

任何一項工作要做到較好水平都離不開監督，涉稅管理工作也是如此。風險管理監督是保障涉稅管理工作嚴格按照國家相關法律法規依法管理、做到規范性有效性的重要保障。如果缺少監督這一關，涉稅管理工作很可能就變成了少數幾個人決定甚至專制的工作了。國土資源部門涉稅管理雖然也有嚴格的監督機制，但問題在于這一機制主要集中于事后監督，而缺少事前和事中監督。使得涉稅管理工作只能在已經出現了問題后才能被察覺，此時涉稅管理工作漏洞百出，稅費收入很可能已經非法流失。因此事后監督無法對于執法過程中各個環節進行監管，是一種彌補性的監督方式，無法避免行政風險，也無法消除稅收隱患；同時也完全不能實現國土資源涉稅管理的內部約束和涉稅管理工作的橫向約束。

三、國土資源部門涉稅風險管理對策

（一）完善管理模式體制，加強風險管理運行保障

1.認真梳理，找出風險點。涉稅管理人員在涉稅管理過程中往往會產生一些風險，按照“高風險職位，高等級預防，高標準措施”的理念，從稅種登記到納稅申報，從稅收金額確定到稅費減免政策，從稅源監管到納稅評定，從發票管理到管理督查，從定期定額到處罰機制等步驟，按照崗位要求、工作程序、稅務政策和法律法規、行為規定和懲治機制等，明確風險點，拉出“警戒線”，加強風險管理責任機制[2]。

2.采用先進的涉稅管理信息系統，注重運用涉稅管理軟件的功能，盡可能地降低人為因素的介入，深化管理過程的正規化機制，杜絕管理過程中發生隨意管理，達到時刻監控、全程把握，徹底將“無情的電腦”管住“有情的人腦”，實現自我制約、自我限權，降低人為的涉稅管理風險，最大程度上避免管理風險，保障國土資源部門涉稅形象。

（二）建立切實有用的疑點信息庫，降低納稅風險

建立涉稅疑點信息庫是國土資源部門加強涉稅管理工作規范性和全面性的一項重要舉措。但對于國土資源部門來說，其疑點信息庫的建立還有待加強。國土資源部門應當積極根據涉稅源情況，建立建設切實有用的疑點信息庫。對于涉稅管理人員來說，首先在日常工作中，不斷增強涉稅流程中各項操作的敏感度，在日常涉稅管理工作中，認真查找其中的涉稅疑點，并注意收集相關材料信息；其次不斷增強自身業務素質，對于發現的稅收疑點，進行詳細排查，參照國家及各級政府制定的稅收法律法規，充分利用日常工作經驗，并同其他同事一起審慎判斷疑點的有無；同時，一旦確認為涉稅疑點后要立即上報，并提交相關原因分析。而對于國土資源部門來說，一是應當注重涉稅管理人員的專業技能培養，提高工作水平，在日常工作中有效查找各類涉稅隱患和疑點；二是成立疑點信息庫建設小組，全面負責整個部門各類涉稅管理疑點的篩查、確認、材料收集以及登記工作，采用專人負責的方式提高疑點信息庫建設水平。三是對于已經確認了的涉稅疑點，要及時依法采取相關行政措施，必要時交以公安機關或是經濟犯罪監察部門處理。四是切實利用疑點信息庫成果，盡早建立健全有效的涉稅管理模型，優化納稅評估[3]。

（三）通過部門配合獲取信息資料，加強稅收稽查

加強部門間的協作配合。國土資源管理部門要主動與當地的地方稅務取得聯系，積極研究強化征管的措施、信息共享方式、協作配合辦法。國土資源管理部門應根據當地地方稅務的需要，提供現有的地籍資料和相關地價資料，包括權利人名稱、土地權屬狀況、等級、價格等情況資料，以便稅務部門掌握土地的占有和使用情況，加強土地稅收的管理[4]。沒有財稅部門發放的契稅和土地增值稅完稅憑證或免稅憑證，國土資源部門一律不得辦理土地登記手續。國土資源部門在發放建設用地批準書之前，申請人必須提供耕地占用稅完稅或免稅憑證，凡不能提供的，不予發放。 建立信息共享是國土資源部門涉稅管理工作的一大進步之舉，不但加強了涉稅管理的規范性，充分保護了國家稅收收入的必要利益，保障國家相關稅收法律法規的有效落實；而且能夠有效地預防涉稅管理腐敗，并提高涉稅管理監督效率，提高管理質量。最重要的，信息共享的建立也進一步保障了涉稅管理人員依法行政的基本要求。正是基于上述積極意義，國土資源部門涉稅管理工作更加應當充分利用信息資源，進一步強化涉稅管理稽查工作。具體來說，就是要將信息中所列疑點納稅項目作為涉稅稽查的工作重點，認真審核確認這類疑點是否涉及了違法違規納稅行為。采取人工督察與信息化督察相結合的方式，利用信息進行問題篩選，增強工作督察的針對性和實際效果[5]。

四、結語

綜上所述，建立切實有用的疑點信息庫和納稅評估模型，完善涉稅風險管理模式體制，三者相輔相成，共同推動國土資源管理部門涉稅管理工作發展，降低納稅風險，進一步提升其積極納稅的社會形象。

參考文獻：

[1]國家稅務總局、財政部、國土資源部聯合下發了關于加強土地稅收管理的通知（國稅發〔2005〕111號）.

[2]王晉.基層稅務部門稅收執法風險管理的現狀及路徑研究――以蘇北XX縣地方稅務局為例[D].蘇州大學，2012.

[3]馮述娜，隋永芳.構建納稅人涉稅風險防范體系的探討[J].財會研究，2012，11（05）：214―216.

[4]國家稅務總局、財政部、國土資源部聯合下發了關于加強土地稅收管理的通知（國稅發〔2005〕111號）.

第9篇：稅收風險管理基本流程范文

2013年3月，經過反復醞釀研究的《全省地稅系統深化稅收征管改革方案》正式下發，全省地稅系統深化稅收征管改革工作會議召開。湖北地稅新一輪稅收征管改革啟動，揭開了湖北地稅發展新的篇章。

深化稅收征管改革，是省地稅局為更好地發揮稅收職能作用，服務湖北經濟、社會科學發展，順應現代信息技術迅猛發展潮流，應對稅源狀況深刻變化，從體制機制上破解制約征管質量和效率提高的深層次矛盾，而作出的一次戰略抉擇。其主要內容包括規范稅收征管基本程序、優化納稅服務、實施稅源分類分級專業化管理、夯實稅源管理基礎、實施稅收風險管理、強化納稅評估、加強稅務稽查、健全稅收執法監督機制、完善征管質量與績效評價體系、建設信息化支撐體系等十大方面。

新的改革是一場涵蓋全省地稅系統各個層級、每個崗位、所有業務的一次革命。這是一次治稅理念的革命，將風險管理理念貫穿于稅收征管全過程，將分析識別、等級排序、應對處理、績效評價、過程監督的風險管理閉環系統與征管基本程序相融合，把有限的征管資源用于風險較高的納稅人；這是一次治稅方法的革命，實現業務工作與現代科學技術的有機融合，積極利用第三方信息，打造覆蓋稅收征管和內部管理全流程的信息化平臺，全面邁進信息管稅時代；這是一次征管方式的革命，按照申報納稅、稅收評定、稅務稽查、稅收征收和法律救濟再造稅收征管新流程，特別是風險控制和評定將成為整個新稅收征管流程的核心和中樞；這是一次部門權益的革命，按照征管流程需要優化征管資源配置，做實機關、重組稅源管理機構、改革和完善稅收管理員制度，對原稅收征管部門的權益進行再分配；這是一次隊伍建設的革命，新的征管體制在崗位分工上體現出更加專業化、精細化、科學化的特征，對各部門各崗位的干部在稅收業務上、信息化操作上、工作責任心上要求更高，需要地稅干部具備更高的政治、業務和作風素質。

我們常常把稅政、稽查與征管一起并稱稅務三大業務部門，三者相互融合，不可分割。稅政和稽查既是本輪深化稅收征管改革的參與者，更是實踐者和促進者。2013年3月12日召開的全省地稅稽查工作會議、3月28日召開的全省稅政管理工作會議提出，全省地稅稅政和稽查工作必須按照深化稅收征管改革的需要，融入征管大格局，不斷提升工作水平，服從、服務于深化征管改革的順利推進。

稅政管理工作就本質來看，就是法的規定性在稅收上的綜合體現，是國家意志在稅收工作中的具體化、明確化和系統化。稅政和征管，一個是實體，一個是程序，實體需要程序去實現，程序就是為了實現實體而存在。即稅收制度是稅收征管的法律依據和主要內容，稅收征管是稅收法律法規實施的唯一載體和平臺。稅政管理工作服從、服務于深化征管體制改革應從三個方面著手：

一是要站在服務經濟社會發展的高度，深化稅制改革，促進新征管體制發揮作用。稅收征管改革的終極目的是提升征管質效，發揮稅收職能作用，服務經濟社會發展。而稅收征管執行的就是稅收政策，因此稅收政策是否符合經濟發展的需要，直接決定了改革目的能否實現。十提出，要加快改革財稅體制，構建新的地方稅體系。這就要求稅政部門按照國家稅務總局統一部署，在稅法框架內，根據湖北經濟發展需要，認真做好“營改增”、資源稅、房地產行業稅收和環境保護稅等稅制改革的試點工作，嚴格執行支持高新企業、現代服務業等稅收優惠政策，積極落實鼓勵自主創新、扶持企業發展、保障改善民生等結構性減稅政策，在運用稅收政策服務經濟發展上取得實效。

二是要抓住稅政管理的薄弱環節，夯實管理基礎，促進新征管體制順利實施。深化稅收征管改革是提升稅收征管質效的一次全方位革命。對包括基礎數據、稅政管理、稅源管理等各方面的基礎工作要求很高。稅政管理部門必須找準政策管理的薄弱環節，進一步夯實地方稅種的管理基礎，積極推進行之有效的營業稅行業管理方法，進一步抓好企業所得稅分類管理，不斷規范財產行為稅管理，強化非居民稅收和反避稅管理，多方尋找和核實第三方涉稅信息，為征管改革提供更加翔實的數據支撐和更扎實的管理基礎，促進深化稅收征管改革的順利實施。

三是要拓展稅政管理的職能范圍，參與風險評估，促進新征管體制提升質效。新的征管體制賦予稅政管理部門建立分稅種分行業納稅評估模型、對稅政管理中發現的稅收風險提出應對意見、參與具有普遍性的風險和重大復雜事項的納稅評估、為納稅評估提供業務指導等多項新的職能。

稅政部門要積極履行上述新職能，針對各稅種特點，認真梳理現行稅收政策，加快建立稅收征管風險評估模型，積極開展和指導全省納稅評估試點工作，促進新征管體制運行質效的提升。

稅務稽查既是新征管流程的終點，又是新征管體制的起點。說是終點，是因為新征管體制賦予稽查部門查處高風險納稅人的重大職責，是稅收征管的最后一道環節。說是起點，是因為稅務稽查成果是風險監控部門確定監控重點的重要參考，是納稅評估部門開展評估的主要參照，是檢驗征管改革成效的有效手段。稅務稽查工作要真正實現服從、服務于稅收征管改革的深化，必須進一步提升稽查工作質效，在工作理念、工作方法、工作重點上全面適應新征管體制的要求和需要。具體來講，核心就是要實現稽查現代化。

一是稽查理論現代化。現代化稽查理論要求確定稽查部門在新時期的主要職能，即主司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，依法嚴厲打擊嚴重稅收違法行為，使惡意不遵從者依法及時受到法律懲處，維護稅法嚴肅性，營造公平正義的稅收征管環境；要確定稽查部門的主要任務，即將納稅評估部門推送的高等級風險納稅人作為必查對象，開展案件查辦等風險應對工作，主動選擇稅收流失風險較高的行業和區域開展稅收專項檢查。

二是稽查體制集約化。要按照深化稅收征管改革稅源分級分類管理的要求，繼續完善“重點稅源省局查、大中稅源市州局查、小散稅源縣局查”的分級分類稽查模式。要穩步推進一級稽查體制改革，提升執法層次，規范執法程序、統一執法尺度，優化稽查資源配置，集中稽查力量監控重點稅源，使稽查工作的法治水平和工作效能進一步提升。

三是稽查隊伍專業化。要按照專業化要求，配齊配強稽查隊伍，采取多層次、多渠道的方式，切實抓好稽查人員的培訓工作，大力提升稽查隊伍的整體素質。對稽查處（科、股）的查案范圍按專業化進行分工，培養重點行業、重點稅種、重點稅源的專業化稽查隊伍，為完成好稽查工作任務提供堅實的人才保障。

四是稽查手段信息化。要按照新征管流程需求，對稽查管理軟件進行優化，使之與征管核心軟件全面對接，打造稽查與風控、評估、納服、稅源管理等部門資料信息傳送的信息化平臺。要全面推廣應用稽查查賬軟件等信息化查賬手段，提高案件檢查的科學化、精細化水平。要積極創新稽查