稅收籌劃風險規避精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收籌劃風險規避主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：稅收籌劃風險規避范文
中圖分類號:F8
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)09-0161-01
1 稅收籌劃風險的種類
1.1 政策風險
一般來說,稅收政策是有時效性的。許多稅收政策只適用于某一特定時期,隨著經濟環境的變化,國家的稅收政策也在進行不斷的調整。因此,在進行稅收籌劃方案設計時(尤其是中長期稅收籌劃方案),面臨著稅收政策時效性的風險。
1.2 執行風險
執行風險是指籌劃方案實施不到位導致的風險。稅收籌劃是一種合法、合理的事先籌劃行為,具有很強的計劃性、前瞻性和系統性,而一旦方案實施,就會依賴企業生產經營活動,產生“稅收鎖定效應”。即使有了科學的稅收籌劃方案,如果在實施過程中半途而廢,或者突然變更實施條件,或者實施措施不落實,都有可能導致整個稅收籌劃方案前功盡棄。
1.3 條件風險
稅收籌劃需要滿足一定的條件才能獲得成功,該條件包括主體條件和客觀條件兩個方面。首先,主體條件風險是指籌劃主體能力不勝任導致的風險。稅收籌劃不同于一般理財行為,不僅關系企業的自身利益,還涉及國家稅收利益,這就要求籌劃人員具備很高的專業素質和實際操作能力,不僅要熟悉稅收、財會、金融、法律等領域的專業知識,還要有豐富的實踐經驗和專業勝任能力,才能確?；I劃質量。而客觀條件風險是指稅收籌劃基礎不可靠導致的風險。如果企業納稅意識淡薄或者對稅收籌劃有誤解,認為籌劃的目的就是盡可能地少納或不納稅,甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段以期達到偷稅的目的,從事這類籌劃事項的風險就很高。
1.4 設計風險
設計風險是指籌劃方案設計不科學導致的風險?？茖W的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關鍵。在稅收實踐中,不科學的稅收籌劃方案大致有以下幾種表現:一是稅收籌劃方案嚴重脫離實際,如要求企業在短時間內轉變組織形式或轉行、轉產等;二是稅收籌劃方案的誤用,有些企業認為本企業與另一企業情況類似,就生搬硬套別人的做法,卻未對本企業的情況作具體分析,容易出現張冠李戴的錯誤;三是稅收籌劃方案違背了成本效益原則,即稅收籌劃所取得的稅收利益不足以彌補開展該項稅收籌劃工作所發生的實際成本和機會成本。
2 躲避風險,進行成功的稅收籌劃
2.1 樹立正確的稅收籌劃風險意識,在依法納稅的前提下開展稅收籌劃
由前所述,稅收籌劃風險的存在具有必然性,所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人,都應當正視風險的存在,給予足夠的重視。此外,稅收籌劃具有合法性的特征,這就要求稅收籌劃符合現行稅法的規定,力求方案與稅收政策導向趨同,實際籌劃時,要學法、懂法、守法和用法,準確理解和全面把握稅法內涵,關注稅收政策的變化趨勢,在依法納稅的前提下開展稅收籌劃。
2.2 建立籌劃風險體系,加強稅收籌劃風險管理
企業應采用系統化、規范化與科學化的管理方法建立稅收籌劃風險管理體系,關注公司面臨的所有關鍵性風險與機遇,對風險較大的方案反復論證,綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實施方案,在方案實施過程中建立相關的稅收籌劃風險評估機制,對其進行全程化監控,密切關注相關稅收政策環境的變化,針對新情況及時調整或變化方案,切實提高風險管理能力。
2.3 注重綜合性,稅收利益服從企業的整體利益
從根本上來說,稅收籌劃是企業財務管理的一個重要組成部分,因此,它的目標必須服從企業財務管理的目標――實現企業價值最大化。納稅負擔的減輕以納稅人的整體利益增長為前提,因為納稅負擔減輕并不等于資本總體收益的增長,只有企業整體利益提高了,企業的稅收籌劃才有意義。納稅人應具有發展戰略眼光,在稅收籌劃過程中,要將稅收因素與非稅收因素結合起來考慮,在重視分析節稅利益的同時,也不能忽視對納稅人有重大影響的政治利益、環境利益等非稅收利益。總之,應從企業全局利益出發,通過稅收籌劃使納稅人的經濟、政治、環境等利益達到最優化狀態,不能只注重個別稅種或個別環節稅負高低。
2.4 采用科學的稅收籌劃評估方法,提高方案的可行性
科學的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關鍵。因此,準確計算稅收籌劃的預期報酬率和采用科學的方案評估方法顯得尤為重要。按照諾貝爾經濟學獎獲得者威廉•夏普的CAPM(資本資產定價模型)理論,經濟行為的收益與風險成正比,即稅收籌劃的預期報酬率=無風險報酬率+風險報酬率,無風險報酬率一般可以根據無通貨膨脹下的短期國債的利率確定,風險報酬率則是籌劃者根據職業能力判斷。一個籌劃方案的實施需要經過一定時期,在評價收益時應考慮資金的時間價值,所以可以采用貼現財務指標進行評估,即凈現值法、獲利指數法和內含報酬率法。當稅收籌劃方案互斥時,采用凈現值法;當稅收籌劃方案相互獨立時,采用獲利指數法或內含報酬率法,來比較稅后收益現值,哪個方案的凈現值最大或內涵報酬率最高,即為最優方案。該方法不僅考慮到稅收籌劃的風險,同時堅持成本效益原則,在評估方案時,不僅考慮了稅收籌劃的直接成本,同時還考慮了方案的機會成本,只有當凈現值為正或內含報酬率大于籌劃者的期望報酬率時,該方案才是可行的。
參考文獻
第2篇：稅收籌劃風險規避范文
關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；涉稅風險點；防范策略
營改增全面實施后，建筑施工企業的稅收發生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業必須切實做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負，提高自身的利潤水平。在實踐中，建筑行業還存在著許多涉稅風險點，需要建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風險規避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規性，將稅收籌劃的作用充分發揮出來。
一、建筑施工企業稅收籌劃的特點和意義
對稅收籌劃的內涵進行分析，主要是企業依照現行稅收法律法規的要求，在實施經營活動前制定出科學的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負。稅收籌劃的內涵十分豐富，包括稅負最低、企業價值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負減輕。1.建筑施工企業稅收籌劃的特點在建筑施工企業中，施工人員有著很強的流動性，要想對其進行集中管理存在較大的難度，對應的稅收籌劃項目也比較多。對建筑施工企業稅收籌劃的特點進行分析，主要體現在精細化管理方面，借助精細化管理，可以適應建筑施工和建筑主體的發展變化，有效縮減企業的納稅項目，降低企業稅負。在經濟新常態下，政府部門為了能夠進一步激發市場經濟活力，推出了營改增政策，這帶動了建筑行業納稅項目及納稅金額的變動[1]。建筑施工企業的納稅項目包括了房產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內容各異，納稅時間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項目進行籌劃。2.建筑施工企業開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業更好地控制稅收風險。建筑施工企業存在點多、面廣的特點，工程項目建設周期長且具備多樣性，加上人員變動較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風險發生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內實施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業加強對稅收風險的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動企業利益的最大化。建筑施工企業開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負，實現效益的最大化[2]。建筑施工企業稅收籌劃的空間巨大，因為建筑工程項目包含的環節眾多，無論是規劃設計還是物資采購，還是施工建設，都需要實施相應的計稅處理，而建筑項目本身十分復雜，存在很多特殊需求，例如轉包、分包、勞務分配等，使得建筑施工企業能夠依托科學的稅收籌劃，確保納稅的規范性，從而實現企業效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業的管理水平。建筑施工企業涉稅風險產生的主要原因是缺乏有效的內部管理。對于企業而言，要想實現稅收籌劃工作的系統性，必須在實施各項經濟活動的過程中，做好相關事項的預處理，以此來實現事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動經濟業務處理流程的規范化及合法化，促進企業管理水平的提高。
二、建筑施工企業實施稅收籌劃的措施
1.及時轉變稅收籌劃觀念當前，有不少建筑施工企業在運營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因為建筑施工企業管理層的觀念和認識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實際上，稅收籌劃具備合法、合規的特點，在稅收籌劃中實施的所有工作，都處于法律法規允許的范圍內，能夠通過法律允許的方式及手段，實現合法避稅，幫助企業降低稅負，提高效益。基于此，要想保證稅收籌劃工作的順利實施，建筑施工企業管理層必須及時轉變自身的認識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業在經營中能夠有更多的流動資金，以資金為支撐，體現出自身在業務拓展和項目承包等方面的競爭優勢。如果建筑施工企業本身采用的是集團制，在賦予子分公司獨立運營管理權力的同時，也必須單獨設置稅收籌劃崗位，做好稅務籌劃工作。2.優化施工合同簽訂建筑施工企業在對施工合同進行簽訂時，需要確保合同的內容可以涵蓋設計、采購和施工等各方面的業務，加強與業主方的溝通和交流，確定的設計價位應該保持在相對較低的稅率，加強對于采購、施工等較高稅率業務的價格管控，以此從整體層面降低稅負[4]。3.加強稅務成本管控對于加強稅務成本管控，建筑施工企業應在以下幾個方面進行改善。一是應該合理地選擇材料供應商。材料供應商包含了個體工商戶、一般納稅人和小規模納稅人，不同供應商身份可以提供不同的材料價格及票據。建筑施工企業在對材料供應商進行選擇時，應該從現金流量、利潤情況、稅務影響等多個方面，做好綜合考量，并以此為基礎搭建起相應的數據分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應商。二是應該做好施工設備選擇。在建筑工程項目施工建設中，需要使用到各種各樣的機械設備，如攪拌機、塔吊、挖掘機等，建筑施工企業需要從自身的實際情況出發，選擇購買或者租賃設備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負更低。三是應該重視勞務成本選取。建筑項目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業會選擇外包或者勞務派遣的方式，甚至會聘用臨時工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實現有效抵扣，會導致企業人力成本的增大。對此，建筑施工企業可以選擇勞務派遣的用工方式，與勞務公司建立起長期穩定的合作關系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務成本發票。在對勞務公司進行選擇時，同樣分為一般納稅人、小規模納稅人和不具備勞務資質的納稅個體，從企業的角度，需要關注其是否能夠提供增值稅專用發票，看報價是否合理，以此為依據，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業應做到：一是切實做好稅收籌劃人才的培養工作。建筑施工企業需要制定出科學的培訓計劃，不斷提高稅務人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標方案，實現對于稅務風險的有效防控。二是應該建立項目采購管理系統，從系統中查詢稅務信息，獲取價格合理的供應商，這樣能夠幫助企業更好地實施稅收籌劃，實現經營效率的提高。三是應該構建相應的稅務風險控制系統[6]。建筑施工企業在實施稅收風險控制的過程中，應建立起風險預警系統，定期輸入納稅信息，對稅收風險進行預測，做好不合理納稅情況的分析和預防，保證稅收籌劃工作的實施效果。
三、建筑施工企業涉稅風險點及防范策略分析
1.涉稅風險點（1）業務承接環節部分建筑施工企業在對自身業務經營范圍進行拓展時，存在著盲目性的問題，一味地追求經濟效益提高，缺乏對稅務情況的深入了解，也沒有對承包經營合同中存在的問題進行分析，不了解各種類型稅種的稅負情況，這樣很容易影響其對于稅務政策的選擇，導致在業務承接階段，出現相應的涉稅風險。（2）合同簽訂環節合同能夠為建筑施工企業在生產經營中的利益提供保障，對于企業的長遠、穩定發展具有重要的意義。建筑施工企業自身的性質比較特殊，在合同簽訂環節，會涉及許多方面的專業條款，這也使得合同簽訂環節同樣容易出現稅收風險。具體來講，一方面，部分建筑施工企業在合同簽訂中存在明顯的不合理現象，沒有對納稅人身份、業務性質、發票類型等進行明確，很容易引發稅收風險問題；另一方面，稅制改革持續深化背景下[7]，稅務部門對于稅收工作越發重視，要求企業必須做到物流、資金流和發票流的“三流一致”，而很多施工企業在傳統觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點，增大了稅收風險發生的概率。（3）會計核算環節會計核算是稅收管理的一個核心環節，直接影響稅收管理的質量和效率。在實踐中，部分建筑工程項目處于偏遠地區，不具備開具發票的條件，而發票又是會計核算的主要憑據，在缺失發票的情況下，會出現會計核算原始單據違規的情況。同時，部分財務人員缺乏稅收意識，在實施會計核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導致企業稅收負擔的增大。另外，營改增實施后，建筑施工企業面臨的稅收力度進一步增大，帶動了會計核算內容的拓展，也要求會計核算人員具備更高的專業素養。部分企業會計核算人員的專業水平不高，會計核算結果的質量無法得到保障，同樣容易引發稅收風險問題。2.風險防范策略（1）重視風險防控工作建筑施工企業想要實現對于涉稅風險點的有效規避，需要高度重視風險防控工作。一是管理層應該樹立起科學的納稅觀念[8]，做到主動依法納稅，充分認識到涉稅風險點規避的重要性，從企業的實際情況出發，制定出科學的稅收管理目標，為稅收籌劃和風險防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實施；二是應該增強企業管理層和基層員工的風險防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風險點的宣傳，使得企業員工能夠形成對稅收風險類型及成因的準確認知，開展全過程風險防控工作，降低稅收風險發生的概率，實現企業的長遠健康發展。（2）完善風險規避措施建筑施工企業涉稅風險點的規避涉及的管理內容較多，需要企業結合自身的實際情況，對風險規避措施進行完善。一方面，建筑施工企業應該完善稅務風險防控體系。需要對所有的稅務環節進行管理，完善稅收風險規避管理制度，對制度內容進行細化，積極學習行業內先進企業的經驗，在加強稅收風險規避防控事后管理的同時，也應該將風險防控理念滲透到企業經營管理的各個方面，及時發現存在的風險和問題[9]，并對問題進行解決。另一方面，建筑施工企業應該對稅收風險評估及規避流程進行規范。建筑施工企業需要從自身的發展情況著眼，做好稅收調研，對涉稅風險點進行分析，制定出科學的風險評估辦法，做好核心稅種稅收風險的防控工作。此外，建筑施工企業應該建立相應的風險監督機制，對各個崗位在稅收管理中的責任進行明確，配合激勵機制和獎懲機制，激發員工參與風險防控的積極性。（3）提高項目管理能力建筑施工企業需要對照現行的稅收法律法規，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進行明確，以此為基礎，優化企業資源配置。應該做好增值稅專用發票的集中管理，提高企業的項目管理能力，營造出良好的管理環境和氛圍，幫助企業更好地應對可能出現的涉稅風險。此外，建筑施工企業需要加強與業務對象的溝通和交流，做好勞務隊伍及材料供應商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發票資格。（4）充分運用稅收優惠政策建筑施工企業應該時刻關注國家稅收法律法規及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優惠政策進行明確，推動稅收籌劃目標的順利實現。營改增實施后，營業稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發票進行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業應該高度關注稅收優惠政策的變化情況，以稅收優惠政策為依托，規避稅收籌劃中存在的涉稅風險點[10]，提高自身的經濟效益水平。（5）防控發票開具風險增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業在稅收籌劃工作中，能夠嚴格遵循相關政策法規的要求，以最新的法律法規為依據，做好增值稅發票的管理工作。企業應該構建起完善的發票審批流程，確保發票的開具是在實際經濟業務中實現，避免出現虛開發票的情況。在審批環節，可以由項目經辦人員發起，經項目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發票進行開具，杜絕任何違規違法行為[11]。
四、結語
第3篇：稅收籌劃風險規避范文
1.稅收籌劃的風險分析
從我國稅收籌劃的實踐情況分析，納稅人在進行稅收籌劃過程（包括稅務機構為納稅人籌劃）中都存在一定的風險。
（1）稅收籌劃具有主觀性。納稅人選擇籌劃方案的形式，以及如何實施籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的理解與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。通常，稅收籌劃成功的概率與納稅人的業務素質成正比例關系。全面掌握稅收、財務、會計、法律等方面的政策與技能有相當的難度。因而，稅收籌劃的主觀風險較大。
（2）稅收籌劃具有條件性。稅收籌劃的條件主要有兩個方面的內容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經濟活動；其二是外部條件，主要是納稅人適用的財稅政策。
稅收籌劃的過程實際上就是納稅人根據自身生產經營情況對財稅政策的靈活運用，有時是利用政策的優惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經濟活動與財稅政策等條件都是不斷發展變化的，稅收籌劃的風險也就不可避免了。
（3）稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的稅收籌劃應當具有合法性，納稅人應當根據法律要求和政策規定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃針對的是納稅人的生產經營行為，而每個企業的生產經營行為都有其特殊性，而且籌劃方案的確定與具體實施都由納稅人自己選擇，稅務機關并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務機關對納稅人稅收籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些"打球"的做法，稅務機關可能會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅，納稅人將為此遭受重大損失。
（4）稅收籌劃本身也是有成本的。任何一項經營決策都需要決策與實施成本，稅收籌劃也不例外。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負擔，帶來稅收利益的同時，也需要納稅人為之支付相關的費用。
納稅人的籌劃成本主要包括辦稅費用、稅務費用、培訓學習費用、稅收滯納金、罰款和額外稅收負擔等幾個方面。進行籌劃也應該遵循成本收益原則，這是一種成本約束。
2.稅收籌劃的相關風險及其計量
稅收籌劃主要有兩大風險：經營過程中的風險（經營風險、財務風險）和稅收政策變動的風險。經營過程中的風險主要是由于企業不能準確預測到經營方案的實現所帶來的風險，實質上是一種簡單的經營風險，即經營過程未實現預期結果而使籌劃失誤的風險。如果方案涉及籌資決策，則稅收籌劃風險還包括財務風險。政策變動風險與稅法的"剛性"有關，目前中國稅收政策還處于頻繁調整時期，這種政策變動風險不容忽視。例如，原來許多企業通過變相的"公費旅游"為雇員搞福利，避稅現象嚴重。為彌補政策漏洞，國家規定公費旅游應繳納個人所得稅。
一個籌劃方案的實施一般要經過一定時期，所以我們在評價收益效果時應考慮資金的時間價值。資金的時間價值與期望投資報酬率密切相關。在其他條件相同的前提下，風險越大，期望投資報酬率越大，節稅價值就越小。
例如，A方案年凈現金流量為20萬元，經營期為10年；B方案的年現金凈流量為25萬元，經營期為8年。無風險報酬率為4%.籌劃者判斷，A方案的籌劃風險為5%，而B方案的籌劃風險為8%（經營期限短，經營風險小，但稅收政策變動的風險大）。8年期4%的年金現值系數為6.7327，10年期4%的年金現值系數為8.1109，8年期12%的年金現值系數為4.9676，10年期9%的年金現值系數為6.4177.
其一，不考慮資金的時間價值，兩方案的凈現金流量相等。
其二，不考慮風險，只考慮資金的時間價值：
A方案的凈現金流量折現值：20×8.1109＝162.218（萬元）
B方案的凈現金流量折現值：25×6.7327＝168.318（萬元）
顯然B方案凈現金流量折現值大于A方案的凈現金流量折現值。
其三，考慮風險、資金的時間價值：
A方案的凈現金流量折現值：20×6.4177=128.354（萬元）
B方案的凈現金流量折現值：25×4.9676＝124.19（萬元）
顯然A方案凈現金流量折現值大于B方案凈現金流量折現值。所以，在做籌劃時，經營期限僅是考慮風險的一個因素，風險才是考慮的重要因素。
二、稅收籌劃風險管理
風險管理是經濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經濟及技術手段對風險加以控制、規避或減低風險損失的一種管理活動。
1.稅收籌劃風險管理模式
稅收籌劃風險管理的基本模式可以分為四種，即風險規避、風險控制、風險轉移和風險保留。
（1）風險規避。風險規避是指為避免風險的發生而拒絕從事某一事件?？梢婏L險規避是避免風險最徹底的方法，但其只能在相當窄的范圍內應用。因為企業不能為避免稅收籌劃風險而徹底放棄籌劃思維與籌劃行為。
（2）風險控制。風險控制是指那些用以使風險程度和頻率最小化的努力，風險控制在于降低風險發生的可能性，減輕風險損失的程度，包括風險防范的事前、事中和事后控制。稅收籌劃更多的是事前籌劃性，即采取事前風險防范；對于事中、事后風險只能是補救或減小風險的損失和不利影響。
（3）風險轉移。風險轉移是將風險轉嫁到參與風險計劃的其他人身上，一般通過合約的形式將風險轉移，譬如納稅人可以與籌劃者簽定最終籌劃風險責任約定以及其他形式的籌劃損失保險合約等風險轉移合約。
（4）風險保留。風險保留是風險融資的一種方法，是指遭遇風險的經濟主體自我承擔風險所帶來的經濟損失。風險保留重心在于尋求和吸納風險融資資金，但這取決于人們對待風險的態度：一種是風險承擔，在風險發生后承擔損失，但可能因為須承擔突如其來的巨大損失而面臨財務問題；另一種是為可能出現的風險做準備，在財務上預提風險準備金就是常用的辦法。
2.稅收籌劃風險管理的具體措施
（1）密切關注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策。但稅收政策層次多，數量大，變化頻繁，掌握起來非常困難。因此，筆者建議企業建立稅收信息資源庫，對適用的政策進行歸類、整理、學習掌握，并跟蹤政策變化，靈活運用。因此，準確理解和把握稅收政策是開展稅收籌劃、設計籌劃方案的前提條件，也是衡量稅收籌劃水平的重要標志。
（2）正確區分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。依法納稅是納稅人的義務，而合理、合法地籌劃稅收、科學安排收支，這也是納稅人的權利。納稅人應樹立正確的籌劃觀：稅收籌劃可以節稅，但稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的。切記不能做違法的事情，切記伸手必被捉。
第4篇：稅收籌劃風險規避范文
在現代復雜多變的市場經濟環境下，稅收政策不斷更新，企業稅收籌劃以生產經營活動為基礎，充分落實國家各項稅收優惠政策，通過科學的稅收籌劃安排，實現降本增效，提高企業利潤。
2、企業稅收籌劃問題分析
稅務籌劃涉及籌資、投資、生產經營和收益分配等幾個過程。在這幾個過程中，企業通過合理巧妙地安排，以達到少繳稅或不繳稅的目的，從而實現企業整體利益最大化。經過數十年的發展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經常是法律規定性的邊緣操作，所以在其實施過程中仍存在著很多問題。下面對目前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題進行分析和總結。
2.1對企業稅收籌劃策略的認識上存在誤區
目前，稅收籌劃在我國沒有完全一致的概念，納稅人和稅務機關對稅收籌劃的理解不明確、不統一，甚至出現偏差。一方面，由于我國企業管理人員的自身素質和對稅收認識上有局限性，導致納稅人的稅收籌劃意識淡薄，對稅收籌劃的認識存在著偏差。因為稅收籌劃可以減少企業繳納的稅款，所以一些人認為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質上的區別，偷稅是一種違法的行為，一經發現就會受到相關部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國家稅法允許的范圍內，企業進行的節稅計劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務機關對納稅人進行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導力度不夠。稅務機關單方面強調稅收收人最大化的目標實現，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進行偷稅，對國家的利益造成損害。所以，稅務機關對企業稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發展。
2.2我國稅收法制不夠完善
首先，我國稅收法制不完善，主要表現為我國稅收征管水平不高和稅務機構不健全，這些因素嚴重阻礙了稅收籌劃的發展。其次，我國頒布幫助企業合法節稅許多優惠政策，許多企業享受不足。一方面是由于資格認定手續比較多，認定手續及所要求提供的相關資料比較繁瑣,企業操作起來有一定的困難。另一方面，享受優惠的企業比例不高。許多符合享受條件的企業對優惠政策不了解,未及時辦理相關的審批手續,也沒有進行相關的稅收申報,致使其錯過享受稅收優惠政策的機會。最后，國家偏重稅務機關權力的強化而忽視了納稅人本身的權利，納稅人往往難以發揮能動性，與征稅機關的良好互動關系也就難以形成。
2.3對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠
從目前我國企業的稅收籌劃活動來看，納稅人一般認為進行稅收籌劃時，過分強調減輕納稅負擔，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風險。稅收籌劃作為企業的一種經濟活動，本身是有風險的。企業稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、發展的政治、經濟和社會現實環境中，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗。同時，企業對稅收籌劃風險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質，認為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業一定要加強對籌劃風險的重視并進行有效的風險控制。
2.4企業缺乏高素質的稅收籌劃專業人才
稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識和財務方面的知識，還要全面的了解企業籌資、經營以及投資活動，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國稅收籌劃專業人才處于短缺的狀態。一方面大多數企業財會人員沒有經過專門化、系統化的稅收籌劃知識訓練，而一些企業籌劃人員又缺乏財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等專業知識，導致企業統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關知識欠缺，不少企業甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業管理的運行機制中去。
3、企業稅收籌劃問題的應對措施
稅收籌劃是社會和經濟發展到一定階段的產物，同時，稅收籌劃的發展又促進了社會和經濟的進步。企業稅收籌劃對企業生存與發展至關重要。為了使我國的稅收籌劃健康、快速地發展，針對目前稅收籌劃的現狀和出現問題應給予重視。下面是本文分別從政府、稅務機關和企業兩方面提出一些解決問題的應對措施。
3.1政府、稅務機關方面
（1）稅務機關不僅要加強稅收籌劃政策引導和咨詢服務，優化我國稅收籌劃環境，幫助企業完成合法稅收籌劃，更要增強監管力度。政府、稅務機關可以通過媒體、自己開展稅務培訓活動和社會輿論等方式加強對稅收籌劃的宣傳，鼓勵積極合法的籌劃行為，嚴懲消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。稅務機關根據企業的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，提醒企業在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動能夠不斷適應新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業實現稅后利潤最大化。稅務機關應采取科學的方式，強化對企業稅收籌劃活動的監管。稅務機關完善稅務機構內部監管職能，通過設置專門的稅收籌劃監管指導部門，將籌劃管理與納稅服務、尊重納稅人權益和維護國家稅收利益相結合，防范任何非法節稅行為的出現。
（2）完善稅法，建立、健全相關法規，提高立法級次。目前我國的稅收法律、法規和政策中，體現納稅人權利的內容較少，應將納稅人的具體權利包括稅收籌劃權予以法律的明確承認和保護。首先，應科學界定稅收籌劃相關問題。其次加強稅收籌劃專項法治建設。針對稅收籌劃工作，出臺相關政策措施，制訂具體的指導意見和實施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認定標準與依據，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質、構成要件及相關法律后果等內容，從而實現保護納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設立處罰條款，明確處罰責任；對那些偏離稅法價值取向、歪曲國家立法精神的籌劃行為應加以嚴格規制。國家的稅法和相關的法律、法規在保護納稅人合法籌劃的同時，應維護國家的稅收利益和社會整體利益。
3.2企業方面
（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業稅收籌劃的意識。企業決策者和相關部門人員要準確理解籌劃稅收內涵，樹立稅收籌劃意識。企業在進行稅務籌劃時，要將其與“避稅”區別開來，在合理合法的基礎上，關注國家關于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規定，享受稅法的優惠。
（2）正視風險、動態防范和規避稅收籌劃風險。首先，企業進行稅收籌劃，應當正視風險的客觀存在性。受國家政策的變動，國內外市場環境的變化和企業自身活動的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產生一定的風險。企業應該充分利用現代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關的各種信息，建立稅收法規庫，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時，要建立科學、快捷的預警系統，對稅收籌劃中存在的風險進行跟蹤和監控，對可能出現的各項問題進行全面的考慮。這樣，企業可以充分的認識稅收籌劃的風險，根據現行法規的變化，及時根據新法及時調整實施方案，盡量把各項影響稅負的風險降至最低，努力規避了稅收籌劃風險。其次，企業應當權衡避稅收益與避稅風險，加強對稅法的學習和與稅務機關的溝通，盡量規避稅收籌劃風險。稅收籌劃的進行沒有統一的標準，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準確的掌握確定的界限。無論什么稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定上，稅收執法部門有一定的自由裁量權。企業的稅收籌劃需要經過稅務機關審批，如有過度的避稅措施極有可能被稅務機關認定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對這種情況，稅收籌劃者不僅要準確理解稅收政策，運用會計技術，而且要充分了解當地稅收征管的特點和具體要求，密切保持與稅務部門的聯系與溝通，建立良好的稅企關系，使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可，進而規避風險。此外，企業依法納稅的信譽是一種無形資產，如果企業過度避稅，其納稅信譽將會受到損害，可能會進入稅務機關的“黑名單”，將會受到更多更嚴格的檢查和審批，也將增加企業的成本。
（3）注重企業稅收籌劃人才的培養，提高稅收籌劃人員業務素質。現階段，企業稅收籌劃的實施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業采取多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，實現人文素質和業務技能的雙向提高。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，具有很強的專業性和技能性，需要具有綜合能力的專業人員來設計和操作。一方面，企業應積極從外部吸收高素質的專業人員，充實到企業的稅收籌劃專業隊伍之中。另一方面，企業加強對內部稅收籌劃人員的培養，建立專業的稅收籌劃隊伍。企業通過定期或不定期地組織專業人員對稅收法規進行學習和深層次的研究，時刻關注稅收政策變化，準確的區分違法和合法的界限，掌握稅法中的優惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風險。
（4）稅收籌劃應遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時要把握其靈活性。企業在設定稅收籌劃目標時，要統籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業的稅收籌劃方案應以遵守國家的稅收法律、法規和會計準則制度為前提。在企業享受有關稅收優惠的同時，也順應國家宏觀調控經濟的政策導向。企業進行稅收籌劃時要準確理解和全面把握稅收法律內涵，隨時關注國家法律、法規和經濟政策的變動，并依照新的法律法規及時調整自己的財稅管理方法，使企業的稅收籌劃行為合法合理。企業在制定納稅方案時，堅決制止違反稅收法律條款規定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現象，避免發生稅收籌劃風險，減少風險和惡意避稅的嫌疑，以免給企業帶來不必要的損失。其次，企業要實現整體利益最大化，稅收籌劃應進行成本效益分析。一方面，企業進行稅收籌劃的目標不能僅定位于某一個或幾個稅種的稅負降低，而要綜合考慮多稅種的節稅數額，實現企業整體稅負降到最低。另一方面，企業要權衡稅收籌劃的成本和企業的整體收益。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只關注某一時期內納稅最少的那些方案，而應根據企業的總體發展目標去選擇有助于企業發展，能增加企業整體收益的方案。再次，企業要建立、建全稅務管理制度。由于稅法執行政策性強，為了正確執行稅法規定，企業建立管理制度。標準化的操作規程和明確的內部控制執行手冊，來指導和規范具體稅收籌劃行為的實施，保證企業執行政策不走樣。同時，企業稅務管理體系中建立納稅評估機制，對每一項經濟合同要進行納稅評估，規避各種涉稅風險，有利于企業在合同執行過程中有效防范稅務風險和實現最優納稅方案，提高經濟效益。
4、總結
第5篇：稅收籌劃風險規避范文
關鍵詞：企業 稅收籌劃 風險 控制
一、企業稅收籌劃面臨的風險
稅收籌劃風險是指納稅人作出的相關涉稅決定與涉稅行為未能正確遵循稅法規定，對納稅人未來經濟或其他有形、無形利益造成損失的可能性。在企業稅收籌劃過程中，主要面臨的風險如下：
（一）政策風險
企業稅收籌劃需要正確選擇和解讀與經濟活動相關的稅收政策，保證籌劃方案具備執行依據。但是，由于我國稅收法律法規不完善，尚處于改革調整期，使得企業稅收籌劃無可避免地面臨著政策風險，對籌劃方案帶來了政策方面的不確定性因素。同時，對于同一政策而言，征納雙方在理解上存在差異，一旦企業采取的稅收籌劃方案得不到稅務機關的認可，那么就會受到稅務機關處罰，帶來籌劃風險。
（二）經營風險
企業稅收籌劃方案是一種事前稅收管理行為，要求企業所開展的經濟活動必須符合稅收籌劃方案提出的條件，在此基礎上才能保證籌劃目標的實現。所以，企業經營活動會受到稅收籌劃方案的約束，進而降低經營活動的靈活性。同時，若企業生產經營周期較長，則稅收籌劃方案的實施周期也會相應延長。在這段時間內，可能會出現適用的稅法政策調整變化，或企業經營策略發生重大改變，受這些不確定性因素的影響，增加了稅收籌劃失敗的風險。
（三）操作風險
企業在稅收籌劃中，經常會運用法律法規的不完善之處進行籌劃，以達到降低企業稅負的目的。這種游離在法律法規邊緣的操作行為，會使企業稅收籌劃面臨著一定風險，主要表現在以下兩個方面，一是企業在未滿足稅收優惠政策運用條件的情況下，仍然按照優惠政策進行籌劃。如，房地產企業開發普通標準住宅，其實際增值額已經超過扣除項目總額的20%，但是卻仍按照免征土地增值稅的優惠政策進行納稅處理。二是稅收籌劃未能充分考慮企業的生產經營情況，造成稅收籌劃成本大于收益，給企業帶來整體利益損失風險。
（四）執法風險
稅務機關是審查企業納稅行為是否合法、有效的部門，在一定范圍內擁有自由裁量權。企業的稅收籌劃方案必須得到稅務機關的認可，才能避免逃漏稅風險。但是，由于稅務執法人員的執法理念不同、素質不同、對稅收政策的理解不同，所以對企業稅收籌劃方案的認可也存在一定差異，使稅收籌劃方案面臨著無效的風險。因此，企業在稅收籌劃中要及時與稅務機關執法人員進行溝通，以便籌劃方案得以有效實施。
二、企業稅收籌劃風險控制原則
（一）整體效益原則
稅收籌劃工作要從企業整體效益角度出發，結合企業發展戰略，合理安排生產經營活動。在稅收籌劃風險控制時，要選擇對企業經濟效益有著重大影響的稅種作為稅收籌劃風險控制重點，針對性地制定風險控制措施，必要時要犧牲局部利益，實現企業整體稅負水平的降低。
（二）成本效益原則
在稅收籌劃風險控制過程中，要充分考慮風險控制帶來的效益與成本，遵循效益大于成本的原則合理采取風險控制方案，體現風險控制方案的經濟有效性和可行性。
（三）人員配合原則
稅收籌劃風險控制要依靠企業各部門之間的協作，使稅收籌劃人員及時掌握相關信息。同時，企業還應當建立風險控制授權制度，明確風險控制部門的職責和權利，確保稅收籌劃風險控制策略的有效實施。
三、企業稅收籌劃風險的有效控制策略
筆者依據風險控制基本方法，即風險回避、損失控制、風險轉移和風險保留，針對企業稅收籌劃面臨的風險制定有效的控制策略，具體如下：
（一）稅收籌劃風險回避策略
風險回避是一種消極的風險控制方法，是指企業有意識地放棄稅收籌劃方案，以避免風險對企業帶來的損失，與此同時也放棄了稅收籌劃成功后給企業帶來的稅收收益。企業在采用風險回避策略時，應當滿足以下條件：一是企業極其厭惡風險給企業生產經營帶來的負面影響；二是企業沒有能力承擔稅收籌劃風險；三是在風險識別與評估的基礎上，認定風險造成的損失較大，超過企業可能獲取的收稅籌劃收益；四是采取風險控制的成本較高，超過企業可能獲取的稅收籌劃收益。稅收籌劃風險回避策略較為適用于新成立不久、經營規模小、資金周轉困難的企業。
（二）稅收籌劃風險損失控制策略
風險損失控制是一種積極的風險控制方法，是指在稅收籌劃風險出現之前，采取有效措施降低風險發生概率或減少風險造成的損失。具體實施策略如下：
1、加強稅收籌劃信息管理
企業管理層和財務人員要提高對稅收籌劃風險的認識，重視稅收籌劃信息的收集、整理和分析，確保稅收籌劃方案合法有效。在稅收籌劃過程中，企業應掌握以下信息：企業內部生產經營狀況、財務情況、稅收籌劃目標；企業所面臨的市場環境，適用于企業經濟活動的稅收政策；政府涉稅行為，稅務機關的執法理念和態度；國家對稅收政策的調整等信息。在掌握稅收籌劃信息的基礎上，制定出備選方案，對備選方案進行比選，選出最優的稅收籌劃方案。
2、提高稅收籌劃人員素質
稅收籌劃是一項涉及專業領域的理財活動，要求稅收籌劃人員具備較高的綜合素質。具體包括：一是，具備較強的業務技能。企業應定期組織培訓，使稅收籌劃人員精通財務會計、財務管理、企業經營、內部審計、稅法及相關政策等方面的知識，及時掌握稅收政策的調整變化，確保稅收籌劃方案既符合企業生產經營實際情況，又符合相關稅法政策規定。二是，具備良好的執業道德。企業稅收籌劃人員要在工作中保持良好的執業道德修養，依照國家法律法規開展稅收籌劃工作，不能因受到企業管理層的干預而做出違反稅法政策的涉稅行為。三是，具備協調溝通能力。稅收籌劃人員不僅要與企業各部門之間進行溝通與協作，及時掌握有關稅收籌劃的相關信息，而且還要與稅務機關保持良好的關系，使稅務機關認可企業的稅收籌劃方案。
3、增強稅收籌劃活動的靈活性
在國家稅收政策經常發生變化的形勢下，企業的稅收籌劃活動要具備一定的靈活性，能夠根據政策的變化作出適當調整，避免因政策變化對稅收籌劃方案的合法性、有效性帶來一定影響。
4、抑制損失擴大化
當企業采取的稅收籌劃方案沒有得到稅務機關的認可，被稅務機關認定為逃、漏稅行為時，企業應當及時繳納相關稅款、滯納金和罰款，最大限度地降低稅收籌劃失敗給企業名譽、形象上帶來的負面影響，抑制風險危害程度擴大化。
（三）稅收籌劃風險轉移策略
風險轉移是指企業稅收籌劃時沒有對風險進行準確識別，在遭遇風險后將風險可能造成的損失整體或部分轉移給他人。通常情況下，保險是企業實施稅收風險轉移策略的重要途徑。企業通過與保險公司簽訂保險合同，繳納一定保險費，便可以將稅收籌劃方案實施過程中可能造成的經濟損失轉給保險公司。若企業稅收籌劃方案失敗，則由保險公司負擔該項損失，從而降低或消除風險危害。此外，企業也可以與具有資質的社會專業機構，如會計師事務所、稅務師事務所等簽訂協議，委托專業機構處理本企業的涉稅事項，并承擔稅收籌劃失敗后的風險損失和法律責任。
（四）稅收籌劃風險保留策略
風險保留是指企業稅收籌劃中，已經識別到風險的存在以及可能造成的損失，但是企業決定有計劃地承擔風險，利用內部資源來彌補風險造成的損失，進一步完善稅收籌劃方案，確保方案有效實施。稅收籌劃風險保留策略適用于以下兩種情況：一是，適用于發生頻率高的風險。如，稅收籌劃人員或多或少會對有關稅收籌劃的專業知識存在一定“盲區”，增加了企業稅收籌劃的人員風險，但是企業為了擁有穩定的財務隊伍，營造相對和諧的內部經營環境，在人員風險未對企業持續經營造成嚴重影響的情況下，應當主動承擔這部分風險，并通過培訓和再教育，避免人員風險的發生。二是，適用于損失程度小的風險。企業在風險識別和評估的基礎上，認定稅收籌劃方案帶來的收益大于風險帶來的損失，即可選擇風險自留策略。
四、結束語
總而言之，稅收籌劃是降低企業稅負、提高經濟效益的重要手段，但是也會給企業經營發展帶來一定風險。為此，企業應當重視稅收籌劃風險控制，在識別風險類別的基礎上，采取風險回避、風險損失控制、風險轉移、風險保留等控制策略，有效降低和規避風險，減小風險帶來的損失，使稅收籌劃方案在合法合規的前提下，能夠為企業帶來最大化的節稅收益。
參考文獻：
[1]張丹楓.企業稅收籌劃的風險控制管窺[J].中國外資，2013（20）：96-98
[2]成凱麗.淺議我國企業稅收籌劃風險的防范和控制[J].現代商業，2012（21）：18-21
[3]吳丹.企業稅務籌劃風險及其規避對策研究[J].商業經濟，2013（3）：80-82
[4]馮敏.企業稅收籌劃的風險與防范[J].經濟師，2015（11）：74-76
第6篇：稅收籌劃風險規避范文
關鍵詞：規避涉稅風險；大中型企業；納稅籌劃
一、納稅籌劃的含義的特點分析
對于納稅籌劃來說，主要是指對于納稅人來說，要結合國家相關法律法規，對稅法中相關的權利進行深入分析，在投資、理財以及經營等事項上，進行合理安排，對稅法中的優惠政策和稅務條款進行合理利用，進而實現節稅利益最大化目標，規范其理財行為。其企業經營管理活動中，納稅籌劃的特點主要包括：首先，納稅籌劃的合法性。在納稅籌劃過程中，重要的特點就是合法性。基于本質視角，將與偷稅漏稅行為區別開來。其行為特點要求要尊重法律，避免出現違法違規行為。在保證納稅籌劃合法性的基礎上，納稅人要對相關優惠政策和稅法知識進行深入分析，確保納稅籌劃方案制定的科學性和合理性，進而將稅負保持在合理范圍內。其次，納稅籌劃的風險性。在實施納稅籌劃方案過程中，由于這具有事前行為的性質，而且在方案的成本性和籌劃結果中，其變動性也比較明確，所以極容易導致納稅籌劃風險的出現。對于納稅籌劃人員來說，必須要充分了解納稅政策，將整體觀念和職業判斷能力提升上來，并注重納稅籌劃經驗的積累，在實際操作中靈活運用。同時，還要對納稅籌劃與稅務法律之間的關系進行明確化，避免出現違法違規行為。在新形勢下，納稅政策不斷調整，必須要對各項法律信息進行充分掌握，防止偷稅漏稅行為的出現，維護好企業的信譽。所以，在納稅籌劃過程中，對于納稅人來說，必須要對其風險因素進行深入分析，最大限度地與納稅籌劃目的相符合。
二、大中型企業納稅籌劃中存在的涉稅風險
（一）稅收籌劃政策風險
在納稅籌劃過程中，重要的一大涉稅風險就是政策風險，這主要表現在納稅人尚未充分了解政府稅收政策，在思想觀念上存在的一定的心理誤區，進而導致納稅籌劃風險政策風險的出現。在稅法的法律體系上，由于體系具有一定的復雜性，而且相關條例所涵蓋的內容也比較多，極容易導致納稅人很難充分理解稅法法律條例，不利于將稅收籌劃效果提升上來，甚至導致違法行為的出現。在稅務籌劃過程中，必須要對最新的稅收法律進行充分掌握，以此來防止稅收政策風險的出現。在我國稅收法律上，要想確保地方區域經濟發展水平的穩步提升，必須要制定相關優惠政策，而現階段一些大中型企業屬于地方型稅種，所以稅收的法律的普遍適用性嚴重缺失，企業必須要對地區的稅法進行充分了解，對最為適宜的稅法制度進行合理選擇，進而為合理的稅后籌劃奠定堅實的基礎。
（二）稅收執法和企業經營風險
基于納稅和征稅等方面，必須要給予稅收籌劃合法性和有效性一定的保障，對于大中型企業來說，必須要對稅收法規進行充分了解，以此來更好地落實納稅籌劃，而且稅務部門在納稅人申報過程中，要加大審查力度，防止偏差問題的出現。企業的納稅籌劃與經營的諸多環節都有著緊密的聯系，尤其在確定銷售價格和費用分配等方面，且所涉及的稅種也比較多，主要包括企業所得稅和契稅等?，F階段，市場競爭愈演愈烈，政策出臺了較多調控政策，一定程度上極容易導致經營風險的出現。所以說，在制定稅收籌劃方案過程中，必須要對可靠性和效益性等進行深入分析，促進企業經營管理活動順利進行，進而確保企業經濟效益的穩步提升。
（三）稅務籌劃主觀性風險
在企業納稅籌劃過程中，納稅人的主觀判斷，將會對稅務籌劃的實施效果產生了極大的影響，納稅人的主觀判斷，主要包括對稅收政策和判斷和認知存在著一定的誤區，而且也沒有將稅務籌劃條件體現出來，在納稅人員素質水平較高的情況下，可以更好地理解會計、稅收以及相關財務政策等，給予納稅籌劃強有力的保障，反之，很難保證納稅籌劃取得成功。在現階段，我國納稅人尚未充分了解會計、財務以及稅法等相關知識，一定程度上極容易導致籌劃工作風險的出現。
三、以規避涉稅風險為導向的納稅籌劃的實施策略
（一）制定完善的稅收籌劃風險體系
要想更好地實施企業納稅籌劃，必須要樹立高度的納稅籌劃風險意識，對于稅務機構來說，在接受委托過程中，要使委托人明確稅收籌劃必須要確保高度的合理性和合法性。在委托過程中，還要引導委托人明確納稅籌劃過程中極容易出現風險，并事先約定風險，防止經濟糾紛的出現。此外，在企業納稅籌劃過程中，還要注重融合多種政策，進而確保納稅項目與合理性和合法性要求相符合。
（二）掌握相關優惠政策
在稅收制度中，稅收優惠是重要的要素之一，其運用對納稅籌劃工作的實施產生了極大的影響。納稅人通過稅收優惠政策，可以充分考慮各項因素，合理進行事先安排，將納稅籌劃的合理性提升上來。同時，財務人員還要加強學習，對國家出臺的諸多優惠政策進行充分掌握，對企業納稅成本進行合理化控制。還要合理運用信息化手段，加大票據集中管理力度，充分明確項目交易情況，確保高度的真實性和準確性，為財務賬務和稅務集中管控提供極大的便利性，為稅收的統一籌劃創造有利條件，確保企業稅務籌劃質量的穩步提升。
（三）積極開展風險預警和防范工作
在規避涉稅風險過程中，構建稅收籌劃制度和預警體系是必不可少的。對于納稅人來說，要充分掌握稅收籌劃的方法和流程，實現對風險問題的有效監督和控制。通過預警系統的構建，可以對風險進行合理預測，并做好信息采集和整理工作，將風險保持在可控范圍內。其中，信息采集，可以充分了解企業經營管理活動，有效分析市場的供需情況，實現對市場的有效掌握。在稅收籌劃預警系統中，預知風險是重要的顯著功能，而且還可以發出一定的預警提示。
（四）不斷提高企業稅務籌劃人員的綜合素養
制度的實施和落實，必須要依賴于人，企業稅收籌劃管理水平，與相關工作人員的綜合素養之間的關系是緊密聯系的。企業要注重稅收籌劃工作人員素養的提升，首先，要為稅收籌劃人員開展一系列的職業培訓和教育，積極開展各種培訓和講座活動等，給予稅收籌劃人員學習和交流強有力的保障。其次，要加強考核獎懲方式的應用，有效激勵稅收籌劃人員，保證自身較高的工作水平。最后，要加強企業文化的構建，將企業向心力和凝聚力提升上來。基于此，可以保證稅收籌劃人員較高的職業道德和專業能力，不斷提高企業稅收管理能力，避免企業納稅籌劃風險的出現。
第7篇：稅收籌劃風險規避范文
【關鍵詞】并購稅收籌劃 風險 防范分析
一、并購稅收籌劃的風險
并購稅收籌劃是在企業并購之前發生，而財稅法規的時效性以及企業經營環境等因素共同作用，使其具有較大不確定性。這就要求企業在進行該活動時須充分考慮風險存在。本文主要側重于從“市場”角度來闡述并購稅收籌劃過程中所面臨風險。在企業并購稅收籌劃過程中所涉及市場風險包括以下幾種：
（一）成本風險
納稅籌劃中所付出的人力、物力和財力即為稅務籌劃成本。很多稅務籌劃方案無法達到預期理想效果，主要原因就在于忽視稅務籌劃成本。并購稅務籌劃實施方案的成本超過其收益，或所選方案收益減成本的差額非最大，都將影響稅務籌劃最終效果。
（二）政策法規風險
1.政策選擇風險，即政策選擇的不確定性。該種風險的產生主要源于籌劃人對政策認識不足、理解不透、把握不準所引起的。
2.政策變化風險，即政策時效的不確定性。政府的稅收政策均具有不定期性，而其不定期性必將使得企業并購這一長期活動面臨較大實施風險。
（三）操作風險
由于我國稅收法規層次較多、立法技術欠缺、內容界定不清，甚至出現某些法規沖突，而稅收籌劃為實現納稅人利益又常在在稅收法規規定性的邊緣操作這就給納稅人的稅收籌劃帶來了較大操作風險。企業并購稅收籌劃是一個系統性的過程，需要不同環節相互協調，方能實現預期籌劃效果。在這一實施過程中，若對稅收法規把握度不夠，看似可行的操作方案就極易在實施中失敗，從而增加稅收籌劃的操作風險。
（四）經營風險
作為一種預期謀劃行為，并購的稅收籌劃具有較強計劃性和前瞻性。由于稅收籌劃的過程實際上是對不同稅收政策進行選擇的過程。企業未來生產經營活動按所選稅收政策類型操作。倘若并購后企業經營活動無法滿足稅收政策要求，導致經營活動無法按時進行，或并購實施中對企業經濟活動判斷失誤，就很可能喪失稅收優惠條件，增加企業稅負壓力。
二、并購稅收籌劃的風險防范分析
（一）進行成本效益分析，防控成本
所謂成本效益分析，就是通過計算、分析預期稅收籌劃成本和預期收益的差額以期選出最優籌劃方案的過程，通過這一方法來進行最優稅收籌劃方案決策對于有效降低并購過程中的稅收籌劃成本風險具有重要意義。在此方法下，最佳稅收籌劃方案的選擇依據是方案的“凈收益”或 “收益成本比”。并購稅務籌劃方案會涉及諸多構成項目，而方案的實施最終將會對企業未來生產經營活動產生重要影響，這就需要考慮成本和收益核算的長期有效性和貨幣時間價值的影響。
（二）關注政策變化，預測政策造勢變動，有效防控政策風險
要實現對并購稅收籌劃的政策風險的有效控制，把握國家政策是關鍵，包括財稅政策、價格政策等。與此同時，還應盡可能的加強對政策變動預測。為此，企業應建立政策信息資源庫，對適宜政策進行科學歸類、系統整理、加強學習掌握，并適時跟蹤其變化，使其靈活運用于稅收籌劃方案實施過程中；根據執行過程中的環境變化情況，適當調整籌劃方案以保持政策適當靈活性。
（三）注重稅收籌劃方案的綜合性、靈活性，防控操作風險、經營風險
從本質上講，稅收籌劃的目標取決于由企業價值最大化目標，這就使得稅收籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其目標實現貫徹于企業并購以及經營戰略全過程中；不能僅僅局限于個別稅種，也不能僅僅定位于節稅；應選擇能實現整體利益最大化的方案，而非稅負最輕的方案。
三、結束語
本文的分析僅僅是針對企業并購稅收籌劃所引起的“市場風險”所進行了分析。而在實際的市場運作過程中，企業并購過程中不僅要面對市場的考驗，同時還要經受政治、法律、道德等風險的挑戰。如何更好的規避這一系列的的風險，還需進一步的論證。
參考文獻：
[1]方衛平.稅收籌劃[M].上海財經大學出版社，2001，4.
[2]梁云鳳.稅務籌劃實務：納稅人節稅指南[M].經濟科學出版社，2001，3.
[3]葛維路.企業稅務籌劃的風險及防范[J].科技資訊，2006，3.
[4]趙連志.稅收籌劃操作實務[M].中國稅務出版社，2001，7.
[5]李勝良.納稅人行為解析[M].東北財經大學出版社，2001，1.
[6]湯谷良.企業重組與改制的財務設計[M].浙江人民出版社，2001，10.
第8篇：稅收籌劃風險規避范文
【關鍵詞】稅務風險 稅務籌劃 原則 防范方法
一、引言
隨著社會經濟的發展、法律制度的健全，現代企業也開始逐步實施及完善稅務籌劃工作。目前企業所處的社會經濟環境也為企業進行稅務籌劃提供了可能。納稅作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標致關重要。因此，現從納稅對企業價值的影響出發，談談如何實施企業財務管理環節——企業稅務籌劃。
二、企業稅務風險的含義及影響
企業稅務風險，是指納稅人納稅風險規避措施失敗或者沒有充分利用稅收優惠法規而受損的可能性，表現在兩個方面，一是因主客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行發生偏差，遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。
企業稅務風險首先會導致企業的成本增加。這種成本第一表現為因為違反法律法規少納稅而遭到稅收機關的處罰成本；第二表現為因為稅務風險而成為稅務機關的重點監控對象的應付成本；第三就是因為稅收優惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務風險會影響企業的經營管理等決策行為產生影響，對企業的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次，稅務風險還可能會導致企業的信譽受損。有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起，這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響，比如說因為違法違規可能會導致企業管理層的人員受到刑事處罰；可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失?？傊?，稅務風險對企業的影響很大，企業必須加強對企業稅務風險的管理，對稅務風險進行預測、評估、規避和化解，以避損失的產生和各項成本的增加。
三、稅務籌劃的原則
企業稅務籌劃這種節稅行為，已成為現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。為充分發揮稅務籌劃在現化企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，進行企業稅務籌劃必須遵循以下原則；
依法性原則。依法性原則是稅務籌劃的首要原則，企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。第一，企業的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內。征納關系是稅收的基本關系，稅收法律是規范征納關系的共同準繩，作為納稅義務人的企業必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規定，逃避稅收負擔，屬于偷漏稅，企業財務管理者應加以反對和制止。第二，企業稅務籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。國家財務會計法規是對企業財務會計行為的規范，國家經濟法規是對企業經濟行為的約束。作為經濟和會計主體的企業，在進行稅務籌劃時，如果違反國家財務會計法規和其他經濟法規，提供虛假的財務會計信息或作出違背國家立法意圖的經濟行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業稅務籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅務籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。
事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅務籌劃時，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，進行稅收籌劃的空間就幾乎是沒有了。
四、企業稅務籌劃風險的防范
企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業主要應從以下方面進行風險防范：
加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定非稅收因素對企業經營活動的影響，綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。
提高籌劃人員素質。企業應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。
企業管理層充分重視。作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。
第9篇：稅收籌劃風險規避范文
關鍵詞:稅收籌劃 風險 控制
一、前言
隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受,各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起,給企業自身帶來了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點――經常在稅收法規規定性的邊緣操作,這就必然蘊含著很大的操作風險,給企業帶來一定的損失,雖然一些企業和機構采取了一些措施,但風險卻沒有得到人們足夠的重視,沒有摸索出切實可行、行之有效的措施。
二、稅收籌劃風險概述
1、稅收籌劃的定義
稅收籌劃,是指納稅人或其機構在既定的稅法和稅收制度框架內,在合理規劃和安排納稅人經濟活動的時空、規模、結構、方式、核算形式、運作方法等事項的過程中,綜合評比相關納稅方案,以實現納稅人總體利益最大化的一系列活動。
3、稅收籌劃風險的含義
稅收籌劃風險是指納稅人設計的稅收籌劃方案,由于各種事先無法預料(即不確定性)因素的影響,使納稅人的實際收益與預期收益發生背離、有蒙受經濟損失的機會和可能,通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。
三、稅收籌劃風險的原因分析
稅收籌劃與企業自身的經營環境、社會環境和其他一系列環境有著密切的聯系,因而稅收籌劃風險產生的原因也是很復雜多樣的。在進行稅收籌劃風險控制時,只有對各種風險的原因進行徹底的分析和了解,才能針對每種風
險制定相應的措施,把風險損失降低到最低點。
四、稅收籌劃風險控制的手段
從目前實際情況看,我國企業在進行稅收籌劃前和實施稅收籌劃方案時很少甚至根本不考慮稅收籌劃風險,掩蓋了稅收籌劃風險管理中存在的實質問題,不利于自身經營狀況的改善。
1、稅收籌劃風險的事前控制
(1)信息的收集第一,籌劃主體的信息。第二,稅收環境的信息。稅收環境是理財環境的重要組成部分,也是籌劃主體理財活動中的不可控因素。第三,政府的涉稅行為的信息。第四,反饋信息。稅收籌劃活動是一個動態的過程。
(2)相關信息的分析 相關信息的分析就是以列出這些風險并進一步考查它們的特征和成因,在此基礎上定性或定量的衡量和預測各種風險的程度和大小,最后確定風險的相對重要性,明確它們需要處理的輕重緩急程度。風險分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點分析法等。
(3)相關人員的管理稅收籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。
2、、稅收籌劃風險的事中控制
企業在籌劃方案的執行過程中,應該對籌劃風險進行實時監控,避免帶來損失。
(1)備選方案的風險處置
籌劃方案的選擇需要比較各個籌劃方案的價值。按照現代經濟學理論,所謂價值就是指未來現金流量的貼現值。
(2)納稅內部控制系統
作為一個企業,對納稅問題著急的是兩頭,一是企業的最高決策人,因為他是企業利益最高代表;二是財務部門,因為它是涉稅的責任部門。但從納稅出現的問題看,財務部門一般表現的是結果或叫后果。要使企業納稅問題得到有效的控制,就要把企業生產經營過程中的涉稅環節、涉稅內容加以明確,構建一個納稅內部控制系統,對納稅實行有效控制和管理以規避涉稅風險。
3. 稅收籌劃風險控制應注意的幾點問題
影響稅收籌劃的原因和環境是多變的,各個企業自身的經營狀況也不盡相同,所以企業在進行選擇稅收籌劃風險控制的手段時,要結合自身的實際情況,動態的管理和籌劃。
(1)注意對籌劃方案進行成本效益分析
一定程度上,稅收籌劃也是作為企業財務管理的一個組成部分,它的目標是實現企業價值或股東財富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時候,必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標的實現。
(2)考慮機會成本的影響
機會成本是指所有者為使用要素所放棄的收益,經濟學意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。
(3)注意保持適度的靈活性
由于企業所處的經濟環境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時,要根據企業具體的實際情況制定稅收籌劃方案,并保持相當的靈活性,以便隨著國家稅制稅法相關政策的改變,及預期經濟活動的變化,隨時調整項目投資,對稅收籌劃方案進行重新審查和評估,適時更新籌劃內容,采取措施分散風險趨利避害保證稅收籌劃目。
五、結論
1、通過對稅收籌劃現狀的研究,明確了稅收籌劃雖已經在各個企業廣泛開展,但稅收籌劃還不成熟,稅收籌劃實施過程中存在一些風險。
2、通過對稅收籌劃中風險產生的原因的分析和研究,得知社會和自然因素、我國目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專業化程度不高、企業追求的目的以及自身經營風險是稅收籌劃風險產生的主要原因。
