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    企業稅收籌劃的風險與防范精選(九篇)

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    企業稅收籌劃的風險與防范

    第1篇:企業稅收籌劃的風險與防范范文

    [關鍵詞] 稅收籌劃;企業經營;風險防范

    doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 039

    [中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194(2015)05- 0071- 02

    隨著我國經濟的日益發展,企業在經營過程中不可避免地涉及納稅相關的事項不斷增多,稅收籌劃作為企業經營管理中必不可少的環節,逐漸被我國政府和企業所應用。稅收籌劃對完善企業的經營管理制度、提高企業經營管理水平至關重要,同時稅收籌劃也存在一定的風險,所以企業對稅收籌劃的風險防范與控制也是非常必要的。

    1 稅收籌劃在企業中的具體應用

    稅收籌劃的應用領域十分廣泛,也有很多種具體的籌劃方式。但僅僅從企業經營管理的這一角度分析,稅收籌劃主要在企業的籌資稅收籌劃、投資稅收籌劃及企業經營銷售活動的稅收籌劃等幾個方面運用。

    1.1 籌資過程中的稅收籌劃

    籌資方式是企業籌集資金采取的具體形式,籌資決策也是每個企業必須面臨的問題,同樣是一個企業生存和發展的關鍵。

    作為企業一項相對獨立的活動,企業的籌資渠道一般分為負債籌資和權益籌資兩種。雖然企業所需要的資金可以通過這兩種融資途徑得到滿足,但籌資方式的不同對企業的預期收益也會產生影響,使企業承擔不同的稅負水平。一般來說,企業稅款前的投資收益如果高于負債資金的成本,那么負債籌資比重的增加可以提高權益籌資資本的收益水平;相反,如果負債資金的成本超過了稅款前的投資收益,那么權益資本的收益也會隨著負債比例的提高而下降。所以,企業在進行籌資方面的稅收籌劃時,必須立足于企業自身的實際情況,考慮企業可承受的財務風險,確定合理的籌資方式,從而實現企業稅后利潤收益最大化的目標。

    1.2 投資過程中的稅收籌劃

    1.2.1 對于企業固定資產投資方式的選擇

    企業固定資產投資的方式分為購買和租賃兩種。在企業購買投資中,企業要交納一定的固定資產投資調節稅,并且購買固定資產要一起計入固定資產的原值,不可以進項稅抵扣,優點就是資產折舊可以抵減賬面的利潤,交納的所得稅少。租賃投資方式則可以減輕企業的所得稅負擔,可以用支付租金的方式抵減企業的計稅所得金額,可以避免因為長期擁有機器設備而承擔的資金占用以及經營風險。

    1.2.2 對于企業擴大投資方式的選擇

    如果企業要準備擴大投資,必須要面臨一筆稅收負擔的賬要核算。企業在擴大投資時會有多種形式可以選擇,投資方式選擇適當與否直接影響企業的利益。一般在企業擴大的初期,發生利益虧損的可能性較大,而擴大企業投資設立子公司可以享受政府提供的稅收優惠政策。另一方面如果企業采用收購虧損企業進行擴大投資,可以將企業的利潤轉到虧損企業上,合并兩個企業的財務報表,從而達到減少稅收負擔的目的。

    1.3 經營銷售過程中的稅收籌劃

    在國家稅法規定的范圍內,企業財務處理方式對企業的納稅成本也會產生一定的影響。企業經營方式的不同,對企業來說也會形成不同的稅收負擔。比如國內經營與跨國經營,內向經營與外向經營等,它們的納稅支出是不一樣的,所以企業要根據經營情況制定相應的稅收籌劃,以減輕稅收負擔。

    在銷售活動中,企業為了增加銷售的數額,大都會采取不同的銷售方式,例如折扣促銷銷售以及銷售折讓等等。拿折扣銷售來說,由于折扣與銷售是同時發生的,所以根據稅法規定,銷售額和折扣是在同一張發票上分別注明的,可以按照折扣后的金額計算增值稅;如果折扣額是另開發票的,那么就不可以從銷售額中減掉折扣金額。所以企業在銷售時對于折扣銷售,要把銷售額和折扣注明在同一張發票上,從而達到節稅的目的。

    2 企業稅收籌劃的風險

    稅收籌劃是一項非常系統的工作,在給企業帶來節稅收益的同時也存在著一定的風險。稅收籌劃風險就是在企業稅收籌劃活動中因為各種原因導致失敗從而付出的代價,主要包括以下風險。

    2.1 稅收政策不穩定導致的風險

    我國的稅收政策經常發生變動,有可能一方面給企業的稅收籌劃提供了足夠的空間,另一方面又給企業稅收籌劃帶來一定的風險。由于企業的每項稅收籌劃,都是從一開始的籌劃項目選擇到最終獲得成功的過程,如果在這期間稅收政策發生了變動,很容易導致企業依據原來的稅收政策設計的稅收籌劃方案,由合法籌劃變成不合法的籌劃方案,導致企業稅收籌劃產生一定的風險。

    2.2 企業內部控制不完善導致的風險

    企業的稅收籌劃都是建立在內部控制制度基礎之上的,如果一個企業內部控制制度本身就存在著嚴重的缺陷,或者制度完善卻沒有切實地貫徹執行,這都會將導致稅收籌劃產生一定的隱患。如果企業的管理層對稅收籌劃不重視或者認識不足,認為稅收籌劃就是單純的搞關系、少納稅,這必然會導致作為籌劃依據的許多基礎工作無法落實,使企業稅收籌劃方案難以取得成效。

    2.3 籌劃方案不當導致的風險

    在理論上講,稅收籌劃在企業采購、籌資、投資、生產、經營等各個領域都可以應用,但是因為企業的實際情況大不相同,涉及的稅收籌劃項目的多少、緩急也不同,這就需要企業對籌劃方案進行合理的選擇。企業選擇什么稅收籌劃方案以及如何來實施方案,大部分會取決于籌劃人的主觀判斷,如果這個籌劃人員對財會、稅收等業務不熟悉,或者理解出現了誤區,沒有全面考慮企業的所有財務數據和成本支出,就會導致企業稅收籌劃方案的失敗。這種因為籌劃人員素質或者判斷失誤而導致的企業虧損就是籌劃方案不當風險。

    3 稅收籌劃的風險防范

    針對以上幾點風險,企業要從以下幾個方面努力。

    3.1 企業要牢固樹立風險意識

    企業在進行稅收籌劃時,一定要密切關注國家稅收政策的變化趨勢,注意對相關稅收政策的綜合運用,立足于企業實際,在實施稅收籌劃時,充分考慮籌劃方案的各種風險,從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益,然后再作決策,時時刻刻注意對企業稅收籌劃的風險防范。

    3.2 完善內部管理控制,及時掌握政策變化

    企業內部管理控制制度的健全與完善不僅是企業稅收籌劃的基礎,也是避免企業稅收籌劃風險發生的最基本的保障。在企業內部控制財務管理方面,會計核算制度中不相容的業務必須要分離,進一步提高會計核算工作整體效率和會計信息的準確及時率,把對企業內部的管理控制的加強落到實處,比如資產管理與存貨記賬不能由同一人兼任。只有使企業內部控制制度得到完善,才可以從根本上防止會計核算信息的錯誤,避免稅務籌劃風險的發生。另一方面,企業要正確認識稅收政策的實質,全面深入地了解稅收法律的相關規定,稅收籌劃時必須以合理、合法為前提,所以企業也要不斷提高財務主管人員的綜合素質,只有以完善的內部控制為平臺,熟悉納稅程序以及稅收法律的前提下進行的稅收籌劃,才能盡可能地使企業規避稅收籌劃的風險。

    3.3 提高籌劃專業水平

    稅收籌劃作為一項高層次的理財活動,要求企業的籌劃人員必須全面掌握稅法、投資、貿易、會計、金融等各方面的專業知識,專業性、綜合性非常強,需要高水平的復合型素質人才。所以,企業在制訂稅收籌劃方案時,一定要重視籌劃人員的選擇,如果企業自身沒有可以勝任的專業人員,就應該聘請稅收籌劃專家來進行,從而提高稅收籌劃的規范性和合理性,進一步減少企業稅收籌劃的風險。

    4 總 結

    總而言之,隨著企業對稅收籌劃的不斷認可,企業納稅意識也得到提高,稅收籌劃作為企業走向成熟的標志,必須得到全面的應用和發展。面對日益規范的稅收環境,企業要想避免稅收籌劃對企業運營造成的各種風險,在激烈的市場競爭中立于不敗之地,就必須完善企業的稅收籌劃,立足于企業實際情況采取必要的措施,提高籌劃水平以及稅收籌劃的規范性和合理性,從而實現企業價值的最大化。

    主要參考文獻

    [1]王仁祥.中小企業稅收籌劃的風險及防范[J].特區經濟,2005(7).

    第2篇:企業稅收籌劃的風險與防范范文

    關鍵詞:國有港口企業 稅收籌劃風險 對策

    國內港口經過近十年的發展,外部環境如貿易環境和內部經營環境都發生較大的變化,特別是交通運輸業實施“營改增”之后,港口企業面臨著更大的挑戰,而國有港口企業作為港口行業的“中流砥柱”,其對稅收籌劃風險的有效防范能極大地促進國內港口的發展。筆者結合在秦皇島港股份有限公司的工作經驗,對當前國有港口企業稅收籌劃及防范對策進行探討,以期促進國有港口企業實現涉稅零風險,促進國有港口企業的健康有序發展。

    一、當前國有港口企業稅收籌劃的風險

    (一)稅收籌劃方案考慮不全面,實施方向偏離

    稅收籌劃涉及國有港口企業的經營、籌資、投資等環節,需要納稅人結合國有港口企業集運輸、裝卸服務、貿易信息服務于一體的特點進行綜合考慮,做出正確的選擇。而在實際工作中,財務人員較易出現信息遺漏,考慮不全面的情況,使稅收籌劃方案實施方向偏離。財務人員在制定稅收籌劃方案時往往僅從節稅角度出發,未考慮國有港口企業實際經營的需求,忽略了與供應商的長期合作關系、貨物質量等因素,這些行為違背了國有港口企業實現涉稅零風險,促進國有港口企業健康有序發展的初衷。

    (二)非稅成本增加,實施結果具有不確定性

    國有港口企業進行稅收籌劃需要對財務人員進行培訓或者聘請外部專業稅務人員,使企業非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物,稅務部門人員若因專業水平較低,不認可國有港口企業的稅收籌劃行為,出現認定差異,則會使國有港口企業繳納滯納金和罰款,若被稅務機關認定為逃稅,則面臨著更為嚴厲的處罰,加重了國有港口企業的財政負擔。另外,稅收籌劃可能會使國有港口企業的經營活動發生變化,如成立新公司、開辟新領域、購買新設備等,增加國有港口企業的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時間較長,而時間越長,國有港口企業面臨的資金成本越大,不確定性因素越多,使實施結果的不確定性增加。

    (三)財務人員業務水平不高

    “營改增”以后,國有港口企業稅收情況更為復雜,增值稅的核算以及認定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復雜的情況,財務人員需準確理解相關政策法規及優惠條件,掌握會計、管理、法律等多方面專業知識,從大局出發,制定稅收籌劃方案。然而,我國國有港口企業財務人員學歷水平較低,知識結構不合理,會計核算水平較低,不具備全局觀,不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。

    二、當前國有港口企業稅收籌劃風險的防范對策

    (一)提高風險防范意識,提升人員素質

    管理層應加強對國有港口企業稅收籌劃的重視,使各部門有效參與進來,樹立風險防范意識。加強對財務人員的培訓,使財務人員樹立全局觀,準確理解相關的稅收政策法規,充分掌握會計、管理、法律方面的相關知識,提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風險,建立健全會計核算系統,在必要時聘請專業的稅務人員協助制定稅收籌劃方案,并對籌劃項目的合法有效性進行合理評定。

    (二)貫徹成本效益原則,注重籌劃綜合性

    稅收籌劃時要始終貫穿成本效益原則,衡量納稅籌劃過程中的成本與收益,注重稅收籌劃的綜合性,不可片面追求節稅而犧牲企業的信譽、脫離國有港口企業實際經營需要,實現利益最大化,提高稅收籌劃方案的綜合性。同時,稅收籌劃時應綜合考慮國有港口企業所繳納的各項稅種,將國有港口企業特有稅種籌劃在內,不應只對單一稅種進行籌劃,防止出現單一稅種稅負下降而整體稅負上升的情況。

    (三)引入信息管理系統,建立、健全國有港口企業納稅籌劃風險防范機制

    引入信息管理系統,全面搜集國有港口企業經營數據信息,為財務人員制定稅收籌劃方案提供客觀數據的支持,使稅收籌劃方案更為全面、客觀,避免出現僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業納稅籌劃的風險防范機制,設置預警臨界點。在到達預警臨界點時,結合國有港口企業經營狀況、稅收政策法規等對稅收籌劃方案進行及時的調整與反饋,不斷修正和完善稅收籌劃方案。

    (四)緊密結合稅收政策,加強與稅務部門的溝通與協調

    財務人員在制定稅收籌劃時需緊密結合稅收政策,在政策法規的理解上做到與稅務部門一致,得到稅務機關的認同,避免出現認定差異。了解當地稅務部門的征管規定,增強稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務部門與企業之間是平等的關系,稅務部門是管理部門同時也是服務部門。國有港口企業要加強與稅務部門的溝通協調,充分利用稅務部門提供服務這一職能,獲取更多有效信息,降低稅收籌劃的風險。

    三、結束語

    綜上所述,國有港口企業在稅收籌劃時面臨著稅收籌劃方案不全面、非財稅成本增加、財務人員水平不高的籌劃風險。而這些風險是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業稅收籌劃面臨的風險提出了國有港口企業不斷提高人員素質,貫徹成本效益原則,注重籌劃方案的綜合性,引入管理系統,建立健全稅收籌劃風險防范機制,加強與稅務部門溝通的措施,希望能夠給國有港口企業稅收籌劃風險防范提供一定的指導。

    參考文獻:

    第3篇:企業稅收籌劃的風險與防范范文

    關鍵詞:國有企業;稅收籌劃;風險防范

    近年來,稅收籌劃已經在我國企業經營活動中得到廣泛運用,但是在具體稅收籌劃活動開展過程中,受到多方面人為因素的限制,沒有取得相應的預期成效。在企業納稅群體中,針對稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識[1]。在不規范的稅收籌劃過程中,出現了整體業務效益的流失。這就需要對稅收籌劃進行深入了解,以規避其中存在的風險,真正發揮出稅收籌劃的作用,降低企業稅收負擔,提高經營效益。

    一、稅收籌劃中的具體風險

    在國有集團企業的整體經營活動中,稅收籌劃存在著不同的類型,如借助優惠政策,利用會計處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價轉讓的方式。這都需要做到對稅法內容的詳盡了解,同時對財會技術的嫻熟掌握,在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度,存在一定的風險,主要表現如下。首先,稅收政策的系統變更。國家通過對稅收政策的科學調整,能夠有效實現對整個經濟環境的宏觀調控[2]。為了能夠與市場經濟的變化節奏相匹配,在經濟形勢動態化發展的基礎上,政府針對企業稅收政策進行系統性的政策調整。在對相應政策做出系統改革的過程中,可能導致相關企業承擔這一過程的陣痛,存在較高的稅收風險。企業在已經做出了成熟的中長期市場規劃的情況下,稅收在相應的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對接的情況下,企業會因缺乏準備,沖撞到稅收的,造成風險的發生。其次,籌劃人員能力有限。在國有企業開展稅收籌劃活動過程中,都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經驗的基礎上,甄選相應的執行方案。在這種情況下,相應的籌劃人員對稅收籌劃的整體認知水平,就決定了整個籌劃活動的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準判定的基礎上,籌劃方案才會發揮應有成效。一旦籌劃人員出現了主觀上的錯誤判斷,極易形成涉稅風險,給企業帶來損失。因此,作為一名合格的籌劃人員,不僅需要對稅收知識系統掌握,同時還需要具備嫻熟的財會技能,在此基礎上,還應該對相關的法律知識具有深入系統的了解。但是稅收政策變化較快,專業性較強,在現有的國有企業中還很少有人能夠全面掌握相關的知識或技能,因此給國有企業稅收籌劃活動中普遍存在著較大的風險。最后,缺乏與稅務部門的有效溝通。在現實的稅收征管過程中,主管稅收的機關還沒有形成成熟的規章對稅收行為進行約束。因此,在具體的稅收征管環節中,對相應的爭議行為,主管機關擁有絕對的解釋權。這時如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機關的認同,將會給集團企業帶來一定的風險。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對保護,更多情況下處于灰色地帶,很難在相關的規定或者條文中找到明確參照依據,這就直接增加了籌劃行為的整體難度。

    二、風險防范手段

    首先,通過風險應對制度強化風險意識。風險意識是解決風險的前提,只有強化對相關風險的關注度,才能在具體的稅收籌劃活動中做出針對性規避。不僅如此,還需要將這種風險意識滲透到具體的經營管理活動中[3]。通過對先進信息技術的科學應用,進行預警系統的針對性建設,從而做到對稅收籌劃風險及時有效的規避。在此基礎上,形成具體的制度,使系統能夠具備多項專享職能。不僅對相應的稅收信息系統收集,同時還需要做到對危機及時有效的預警,能夠從容應對相應的風險。其次,借助權威機構開展專項籌劃人員培訓。納稅籌劃是由人來具體操作的,因此整個籌劃工作的水準都由人員的綜合素質決定。在這種情況下,為了規避稅收籌劃過程中存在的風險,就應該借助權威機構的力量,對稅收籌劃人員進行專業化的培訓,從而使得籌劃人員不僅在相關的法律知識上形成深厚的積累,保證與稅收相關的知識體系的完備,這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動的合法性,并使得稅收部門能夠對此認同。其次,還需要使籌劃人員對相應的財會技能嫻熟掌握并應用,保證財務操作上的全面規范性。在此基礎上,做好納稅籌劃的綜合性培訓,使不同知識板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換,從而能夠減少稅收籌劃活動中潛在的涉稅風險,避免給集團企業帶來損失。最后,對企業的財務系統做好針對性統籌規劃,使其能夠與稅收機制相互協調。國家利用稅收政策,對市場經濟的整體紅利進行系統分配。這時國家機關在稅收籌劃上就擁有絕對話語權,如果沒有得到國家稅務機關的認可,就意味著相關企業在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對這種情況,就需要在調整財務系統的基礎上,加強與稅務機關的溝通,及時掌握稅收政策,將稅務制度進行匹配性建設,從而確保兩者之間不會產生沖突。對最新的稅收調整信息及時掌控,從而為自身財務變革提供政策信息的參考,從而保證稅收籌劃的自由空間,使方案能夠發揮專業作用。

    三、結語

    為了降低稅收負擔,提高自身經濟效益,企業開展稅收籌劃活動,但由于稅收政策變化較快,籌劃人員綜合素質的影響等因素導致集團企業稅收籌劃活動存在較大的風險,企業要不斷強化風險意識,提高籌劃人員的綜合素質有效防范涉稅風險,發揮稅收籌劃工作的作用,有效提高集團企業的經濟效益。

    參考文獻:

    [1]徐澤雅.淺析稅收籌劃在企業經營中的應用與風險防范[J].中國管理信息化,2015,18(5):71-72.

    第4篇:企業稅收籌劃的風險與防范范文

    稅收籌劃是指企業在國家稅收政策許可的前提下,根據稅收的立法導向,對籌資、投資、經營、理財、決策等活動進行合理的籌劃,建立最經濟的納稅方案,節省稅收收益,達到低稅負或滯延納稅時間的目的,實現企業利益最大化。企業應該在政策允許范圍內承擔自己的義務,履行自己的權利,作為一項高級理財活動,稅收籌劃必然存在一定的風險。

    一、稅收籌劃風險的特點

    (一)主觀差異性

    稅收籌劃風險在企業中是普遍存在的,風險的形成受主觀和客觀方面的影響,主觀因素是風險形成的主要因素,稅收籌劃過程中面臨的風險以及風險形成后造成的損失都與行為主體直接相關聯。由于企業的類型和規模的不同,面對同一種風險,各個企業稅收籌劃方案的制定也不同,實施流程不同,風險帶來的影響程度就不同。同時,由于稅收籌劃風險還受到客觀因素的影響,而客觀因素又是不能被主觀因素改變的,因此行為主體對風險的防范措施有限,使得風險不能被徹底防治。

    (二)客觀存在性

    稅收籌劃風險的存在和發展是不能被主觀意識控制的,因而具有客觀性,人為因素對客觀因素的影響較小,客觀因素只會遵循自己的運動發展規律。稅收籌劃風險的產生是不可避免的,企業應該認識到風險存在的客觀性,在防治時遵循其客觀發展規律,并不斷研究總結,以掌握其發展變化的規律,才能對其進行有效控制。

    (三)復雜多變性

    由于風險的形成受到主觀因素和客觀因素的制約,這兩種因素本身就具有復雜性,在稅收籌劃中還交織存在,因此稅收籌劃具有復雜性。稅收籌劃風險不是一成不變的,它受到形成原因、表現形式、影響范圍及程度的制約,因而具有多變性。

    二、稅收籌劃存在風險的原因

    (一)對稅收籌劃認識的局限性

    有些企業對稅收籌劃風險缺乏正確的認識,目光短淺,為了短時期內取得利益,進行一些偷稅漏稅的不法手段,觸犯了國家法律。國家對企業有稅收優惠政策,企業往往把目標鎖定在稅收優惠的有效期,為了在優惠期內獲得短期利益,做出一些不符合自身發展的行為,不但沒有達到節稅的目的,反而打亂了企業的財務計劃,使企業的發展規劃變得混亂,給企業帶來損失。對稅收籌劃的認識不到位直接影響了稅收籌劃的目的,稅收籌劃的目標是服務于財務管理,應該有很強的計劃性,籌劃方案的制定也應該結合現在和未來的發展情況科學制定,因此,稅收籌劃帶有不確定性,稅收籌劃目標的改變會影響整個稅收籌劃活動,使稅收籌劃活動發揮不出作用。

    (二)稅收籌劃者的業務素質較低

    稅收籌劃方案的選擇、制定和實施都離不開籌劃者,因此籌劃者的業務素質直接影響著籌劃方案的實施。大多數企業的稅收籌劃者的業務素質不達標,對國家稅收政策、財務政策和業務知識的了解和掌握不夠,使稅收籌劃成為企業發展的約束因素之一?;I劃者在制定方案時,缺乏對客觀因素的分析,使得主觀性過強,這樣只依靠主觀的判斷制定的籌劃方案,往往不符合企業發展實際,導致企業總體決策的失誤。國家對企業稅收具有優惠政策,但這些優惠政策有很強的時效性,企業籌劃人員業務素質的欠缺使得他們對國家優惠政策了解的不夠全面和透徹,在制定政策和規劃時不合理,給企業帶來了一定的損失。

    (三)政府政策復雜多變

    企業往往只注重內部的涉稅行為,忽視風險產生的外部條件。政府政策和國家稅法不是一成不變的,為了適應市場經濟的發展,國家稅收政策會適時作出調整,因此稅收籌劃也具有很大的不確定性,稅收籌劃所依據的稅法一旦改變,稅收籌劃的依據就改變了,稅收籌劃的結果也就和預期的有很大差別,原來的策劃方案可能會出現不合法的情況,因此,如果企業的稅收籌劃是長期固定的,沒有及時理解運用國家政策,就會產生一定的風險。

    三、稅收籌劃風險的防范策略

    (一)提高對稅收籌劃的認識

    企業應該提高對稅收籌劃的認識,要依法籌劃,這是企業存在和發展的最基本要求,不論是企業管理者,還是企業基層員工,都要知法懂法,自覺遵守法律法規,堅決不做違法犯罪行為,企業要在內部最好相關的宣傳活動,企業作為納稅人,應該依法納稅。稅收籌劃人員還要時刻關注國家相關的法律法規,理解政策內涵,保證企業的稅收籌劃和國家政策不發生沖突,如有沖突或者出現不合理的現象,要及時作出調整,這不但有利于企業的長遠發展,還能夠使企業享受稅收優惠政策。企業還要學會用法律武器保護自己的合法權益,積極主動的設計籌劃方案,本著遵紀守法的原則,使企業效益最大化實現。

    (二)稅收籌劃要適應國家政策

    稅收籌劃方案的制定應該根據企業自身的規模、運行情況、財務狀況等制定出適合自己發展的納稅方案,企業的籌劃方案不能是一成不變的,相反,應該與時俱進,隨著市場環境的變化而變化。國家也會根據市場經濟發展的變化調整關于稅收的法律法規,因此企業要適應國家政策,及時調整納稅規劃。國外的成功企業一般都會設置獨立的稅務機構,比如會計師事務所、審計師事務所,這樣能使稅收籌劃更加專業,我們可以拿來學習。企業稅收籌劃人員還要定期的對中長期籌劃方案進行考核評價,積極做出調整和改善,使企業稅收籌劃和國家的政策方向一致,發揮稅收籌劃的作用。

    (三)提高稅收籌劃人員的業務水平

    由于國家稅收政策是不斷發展變化的,因此,稅收籌劃人員的業務水平要適應國家政策的要求,提高自身業務水平,籌劃人員如果能正確理解國家政策,就可以有效避免籌劃方案和國家政策產生沖突帶來的風險。首先要提高籌劃人員的專業素質,企業可以對他們進行定期培訓,開展講座或研討活動,補充籌劃人員的法律知識、財務知識,掌握風險防范技巧,建立一支專業化的籌劃隊伍,或者大量引進籌劃方面的專業人才,充實自己的專業隊伍,優化隊伍的素質結構。其次,還要充分尊重和信任籌劃人員,減少對籌劃人員工作的干擾。

    (四)與政府建立和諧的關系

    稅務機關是對企業進行稅務管理的直接國家機關,對納稅主體擁有自由裁量權,企業與政府建立和諧的關系有利于企業及時了解稅務機關的工作程序,在稅法的理解上和稅務機關保持一致。獲得稅務機關的認可可以使稅收籌劃方案得到順利實施,加強與稅務機關的溝通和交流能幫助企業了解稅務征管的要求和特點,在一定程度上能夠降低籌劃風險,如果企業的稅收籌劃方案得不到認可,那么企業的稅收籌劃就是一項無效的籌劃。

    (五)建立風險預警與評估機制

    企業首先要具有風險意識,對稅務籌劃立足于事先防范。稅收籌劃需要籌劃者對籌劃方案有正確的理解,確立正確的理念,去指導實際行為,籌劃者應該認識到籌劃風險的客觀存在性,在遵守法律的基礎上,以提高企業效益為目的,制定科學的籌劃方案,同時,要合理科學的預測實施過程中可能遇到的風險,建立一套稅收籌劃預警系統,對風險進行跟蹤監控,并根據預警系統制定出合理的解決措施,降低風險帶來的危害。企業還應該建立風險評估機制,由于影響籌劃風險的主客觀因素處于不斷變化中,給風險的控制帶來了挑戰,企業應該在事先對籌劃項目進行評估,包括企業發展前景、籌劃對企業的作用、目前企業的經營狀況、稅務部門對企業的信任度等方面。

    總結:綜上所述,稅收籌劃具有主觀差異性、客觀存在性和復雜多變性,企業應該根據這些特征,結合稅收籌劃風險形成的原因,積極采取應對策略,把風險降到最低,促進企業更好地發展。

    參考文獻:

    [1]梁文濤.企業稅收籌劃風險研究.中國優秀碩士學位論文庫.2009(03):13-13.

    [2]郭英武.合理進行稅務籌劃.提高財務管理效益.經濟理論研究.2008(3).

    [3]管友橋.企業納稅籌劃的成因與風險防范分析.會計之友(上旬刊).2009(08).

    [4]曲曉輝.我國稅收征管方式的博弈分析.中央財經大學學報.2006(08):24-28.

    第5篇:企業稅收籌劃的風險與防范范文

    稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科,是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為,具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點,而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化,所以,稅收籌劃與其他財務管理決策一樣,風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優稅收籌劃的兩個最重要的核心。

    1合理避稅“雙刃劍”

    由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作,其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作,而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化,這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識,認真分析各種可能導致風險的因素,積極采取有效措施,預防和減少風險,避免落入偷稅漏稅的陷阱,從而實現稅收籌劃的目的。

    風險其一,稅收籌劃基礎不穩。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度,企業的會計核算和財務管理水平,企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視,甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全,賬證不完整,會計信息嚴重失真,造成稅收籌劃基礎極不穩固,在這樣的基礎上進行稅收籌劃,其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

    其二,稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化,國家產業政策和經濟結構的調整,稅收政策總是要作出相應的變更,以適應國民經濟的發展。因此,國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程,而在此期間,如果稅收政策發生變化,就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案,由合法方案變成不合法方案,或由合理方案變成不合理方案,從而導致稅收籌劃的風險。

    其三,稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的,是符合立法者意圖的,但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中,客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅,稅法都在納稅范圍上,都留有一定的彈性空間,只要稅法未明確的行為,稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為,加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響,稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的,其結果是:企業合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業對稅收籌劃產生錯覺,為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

    其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分,稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標,而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標,為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求,稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序,那么將導致企業內在經營機制的紊亂,最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。

    2防范

    稅收籌劃的風險是客觀存在的,但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言,防范風險主要應從以下幾個方面著手:第一、正確認識稅收籌劃,規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅收籌劃的前提:依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此,中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作,為提高稅收籌劃的效果,提供可靠的依據。

    第二、樹立敏感的風險意識,緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業經營環境的多變型、復雜性,且常常有不確定事件發生,稅收籌劃的風險無時不在,因此,中小企業在實施稅收籌劃時,應充分考慮籌劃方案的風險,然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時,應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體,建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統,收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況,及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響,準確把握立法宗旨,適時調整稅收籌劃方案,確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

    第三、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下,稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事,已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構,擴大就業機會,刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此,中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解,加強聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。[next]第四、貫徹成本效益原則,實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則,才能保證稅收籌劃目標的實現,任何一項籌劃方案的實施,納稅人在獲取部分稅收利益的同時,必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本,只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下,且當稅收籌劃成本,小于所得的收益時,該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃,不能僅盯住個別稅種的稅負高低,要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果,優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下,企業整體利益最大。另外,在選擇稅收籌劃方案時,不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上,而應考慮服從企業的長期發展戰略,選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識,專業性較強,需要專門的籌劃人員來操作。中小企業由于專業和經驗的限制,不一定能獨立完成。因此,對于那些自身不能勝任的項目,應該聘請稅收籌劃專家(如注冊稅務師)來進行,以提高稅收籌劃的規范性和合理性,完成稅收籌劃方案的制定和實施,從而進一步減少稅收籌劃的風險。稅收籌劃“量體裁衣”

    稅收籌劃要達到的最終目標,就是要在一定的稅負條件下,追求稅后利潤最大化,實現既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業是以贏利為目的的組織,其出發點和歸宿就是贏利。

    3目標的確立

    既然在法律許可范圍內實現稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標,那么如何實現這一目標呢?中小企業要做好稅收籌劃,在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣,概括起來有以下方面:

    1、選擇低稅負方案。一般來說,稅基越寬,稅率越高,稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下,除非有零稅負點可供選擇外,選擇低稅負點可以減少稅款支付,直接增加稅后利潤,實現利潤最大化的目標。

    2、選擇投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的,因此,企業對外投資時,要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠,從而相應選擇稅負低的地區進行投資。

    3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款,從而改善企業的資金周轉,而且在通貨膨脹的環境中,延期繳納的稅款幣值下降,相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值,增加稅后利益,對企業財務管理分析來說,可以獲得機會成本的選擇收益。

    4、在會計準則許可的范圍內,選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇,比如企業可以選擇材料的計價方法,選擇固定資產的折舊計提方法,選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說,有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法,企業選擇不同的材料計價方法,對企業的成本、利潤及納稅影響很大。5、避免因稅收違法而受到損失。根據稅收籌劃最終目標的要求,在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅,而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生,從而減少不必要的“稅收風險”損失,只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。

    4籌劃方案需量身打造

    企業在稅收籌劃活動中企業應根據自身行業特點,因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業的做法照搬到本行業,導致比番籌劃最終以失敗告終。

    企業在進行稅收籌劃時,一定要根據企業實際情況,不能一概照搬照套。否則,只照葫蘆畫瓢,由于籌劃方案與企業實際情況不相符,與現行稅收政策不兼容、不匹配,僅憑單純的學習和模仿,或簡單地復制其他現成的操作方案,結果畫虎不成反成犬,注定其結果是失敗的。

    在企業稅收籌劃實踐中,因簡單復制一度成功的籌劃案例,而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現象屢見不鮮。事實上,稅收籌劃并不排斥模仿復制,但要求企業在模仿復制的過程中,一定要注意結合自身實際,充分考慮以下幾個方面的差異。

    第6篇:企業稅收籌劃的風險與防范范文

    關鍵詞:稅收籌劃;風險管理;合理避稅一、稅收籌劃風險的概述

    在現代財務管理的基本觀念中,其中一條就是風險和收益并存。稅收籌劃也是如此,它在給納稅人帶來了稅收利益的同時,也蘊涵著風險。這些風險如果不被正確及時地看待,很有可能給企業帶來經濟上的損失和戰略上的失策。因此納稅人應該對稅收籌劃風險有個系統的認識,樹立風險意識,盡可能的規避稅收籌劃風險,

    1.稅收籌劃的含義

    稅收籌劃的含義,簡單來說就是指納稅人為了達到減輕稅收負擔,規避稅收風險的目的,在不違反法律、法規的前提下,合理并巧妙規劃納稅人的經營方針、投資活動以及安排相關理財、涉稅事項的行為。

    2.稅收籌劃風險的含義

    稅收籌劃風險是指籌劃主體在進行稅收籌劃時由于某些因素致使籌劃失敗,損害了企業利益各種可能性。因為稅收籌劃是在經濟行為發生之前做出的行為,具有預見性,而稅收法規具有實效性,使得稅收籌劃具有不確定性,蘊含著風險。

    二、稅收籌劃風險的管理

    (一)稅收籌劃風險的事前規劃

    稅收籌劃風險管理是指納稅人通過對籌劃中預計的風險進行確認和評估,針對可能存在的風險而采取一定的辦法和手段,通過科學的管理方式和方法來控制和規避風險。由于稅收籌劃具有預見性,因此事前規劃是稅收籌劃管理的側重點。

    1.加強信息管理

    (1)籌劃主體的信息。如:籌劃主體的意圖、財務狀況、經營成果、稅收狀況等?;I劃者首先必須了解籌劃主體的意圖,因為籌劃主體的意圖是理財的目標,只有有了目標,才會有接下來的活動。稅收籌劃需要籌劃者及時充分地了解企業的整體財務狀況,進而分析制定籌劃活動的方案。

    (2)稅收環境的信息。首先,要了解現行的稅收制度、法律法規、稅收政策等,然后在為籌劃主體進行籌劃活動的過程中,關注活動涉及到的法規等,保證籌劃活動在合法的環境中運行,有效維護籌劃主體的合法權益;其次,要了解與活動相關的稅種,必須對涉及到的每個稅種及其之間的聯系都弄清楚;最后,要清楚稅收征納程序, 這樣才能保障納稅人的權利,也能及時盡到納稅人的義務。

    (3)稅收部門的涉稅行為的信息。為了使籌劃成功的可能性更大,籌劃者應該也必須清楚充分地了解政府的相關涉稅行為。這方面的信息包括:政府對稅收籌劃中可能涉及的避稅活動的態度、對籌劃方案合法性的認定、反避稅的主要法規和措施以及對違規行為的相關處罰等。

    2.人員管理

    稅收籌劃涉及到很多不同領域的知識運用,這就要求稅收籌劃人員除了要精通會計、法律和稅收政策,還要通曉金融、保險、工商等方面知識;其次,籌劃人員還要具有高度的職業道德,不可以設計一些屬于偷、逃稅的籌劃方案;最后,企業應該關注籌劃人員的再教育,使他們的知識含量更豐富,對國家的政策更快地了解,以便為企業提供最優質便捷的方案。

    (二)稅收籌劃風險的事中控制

    稅收籌劃風險的事中控制是在稅收籌劃過程中發生的,是在籌劃方案執行期間對方案執行情況進行調整和處理,具有臨時性、現實性的特點,是一種動態評估。

    1.備選方案的風險決策分析

    企業在選擇稅收籌劃的所有方案時,會依據各個方案的價值來進行選擇。以下是稅收籌劃風險率的計算公式:稅收籌劃的風險率=無風險報酬率+風險報酬率。

    無風險報酬率一般可以等同于國債的利率或同期同類銀行存款利率,而風險報酬率的確定則由籌劃者來估計。貨幣時間價值在此必須予以重視,因為籌劃方案需要時間去實施。而貨幣時間價值與期望投資報酬率有著緊密的聯系。在其他條件相同的前提下,風險越大,期望投資報酬率越大,節稅收益就越小。

    2.內部納稅控制系統

    內部控制的作用之一是保證會計信息的真實性和準確性。是否擁有健全的內部納稅控制系統,勢必會對納稅會計核算提供資料的真實性和可靠性產生影響,進而影響稅收籌劃的進行,影響內部納稅檢查的質量。

    (三)稅收籌劃風險的事后評價

    稅收籌劃是通過成本――收益分析方法來確定成敗的。稅收籌劃風險可以采用“成本――收益分析法”來量化。

    成本收益分析法,就是對所有籌劃方案中可能發生的成本和收益進行比較,選擇最優的籌劃方案。如果方案中所要花費的成本小于企業即將的收益時,那證明這個籌劃案是成功的,反之,則是不合理的。

    三、稅收籌劃風險的防范措施和規避策略

    (一)樹立稅收籌劃的風險意識,做好防范工作

    納稅人首先要做的事就是對稅收籌劃的風險有一個正確的認識。風險無時不在,由于稅收政策的時效性和外部環境的多變性,必須時時刻刻關注和了解相應的法律法規和政策,也要考慮企業的外部環境,樹立風險意識,事先防范風險,保持警惕。

    (二)關注稅收政策和稅法變動,保證籌劃方案的合法性

    稅收籌劃是在合法的前提下進行的,因此納稅人必須全面了解稅收政策,及時把握稅收政策的變動方向,使籌劃方案為納稅人減輕稅負的同時,保證稅收籌劃方案不違法,防止企業存在逃、騙稅的行為。

    (三)稅收籌劃方案的選擇必須以企業長遠發展為重

    稅收籌劃的目標是由企業財務管理的目標――企業價值最大化所決定的,它必須以企業整體目標為重,為企業的長遠發展做打算,而不是簡單的只為企業減免暫時的稅負。從這個意義上講,稅負最輕的方案很有可能不是最佳的籌劃方案,滿足企業整體利益最大的方案才是最佳方案。

    (四)切實貫徹成本效益原則

    稅收籌劃應遵循成本效益原則,認真考慮各個方案中所有的預期成本和預期收益。在計算成本時,除了計算所用方案的成本和收益,還要計算為此所放棄的其他方案的成本和收益。必須將實施的方案中所可能發生的費用都計算在內,考慮一切引起成本發生的因素。

    (五)夯實稅收籌劃基礎,營造良好的稅收籌劃環境

    首先,加強稅務會計和籌劃的學習,提高員工的素質。涉稅人員不僅要搞好會計基礎工作,還要做高素質的財會人員,要在具備扎實的專業知識基礎上同時關注國家稅收政策、法規等,跟上時代的步伐,不斷學習。其次,應該在業余時間多與稅務機關交流、溝通。企業免不了要與稅務機關有諸多交涉,而稅務機關對稅收政策的變化和法規的制定意圖比企業更清楚,因此企業應該重視與當地稅務機關的聯系,以便能及時制定出符合國家要求的、合法的籌劃方案。

    參考文獻

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    [5]王銀枝.稅收籌劃問題研究[J].商丘師范學院學報,2008,(2)

    第7篇:企業稅收籌劃的風險與防范范文

    【關鍵詞】房地產企業 稅收籌劃 風險

    在金融危機中,房地產行業受到了嚴重的沖擊,同時伴隨著國家對房地產企業宏觀調控的延伸,相繼出臺了一些政策和措施,這對房地產企業來說可謂雪上加霜。以至于現在出現房地產企業資金鏈斷裂等情況。目前,如何在不違反國家相關政策下,提升企業利潤、增強企業的競爭能力等是所有房地產公司必須得面臨和解決的問題。房地產企業的稅收籌劃是在以不違反我國稅收政策的前提下,以提高利潤為目的的稅收謀劃手段,它是整個房地產公司經營管理的最重要的部分之一。

    一、房地產企業稅收籌劃風險

    稅收籌劃風險是指房地產公司做出的納稅籌劃因各種因素的變動而和實際納稅金額所產生的偏差。在房地產企業稅務籌劃風險中存在以下幾種風險:

    (一)法律風險

    由于我國房地產的起步比較晚,企業的稅收籌劃還不成熟,因此經常會出現打法律球的現象,于是在不經意間就演變成了漏稅偷稅,而后被稅務執法機關抓住,輕則罰款,重則會對項目相關人員進行刑事訴訟。所以說稅收籌劃承擔著較大的法律風險,其稅收籌劃不清的情況對房地產企業來說可以說是一顆“定時炸彈”,是極其危險的。

    (二)經營風險

    房地產企業項目投資一般范圍比較廣,包括前期設計費用、土地成本、施工成本、營銷成本、管理成本、財務費用等,幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業務,其所產生的土地稅、企業稅等稅務資金都比較大。再加上,受經濟全球化一體化的影響,市場經濟的運轉速度加快,可謂是瞬息萬變,導致房地產企業稅務籌劃就變得更難把握,公司面臨的經營風險也更高。很多房地產公司往往就是因為一時的疏忽,忽略了稅收籌劃所需的投資成本,而給公司帶來巨大的經濟損失,加大了公司稅務負擔。

    (三)執行風險

    房地產企業稅收籌劃的最終目的還是為了能夠合理避稅,這是一種合法的行為。我國政府一般會根據經濟發展情況、市場調查結果、人民生活水平狀況等來做出對房地產企業發展的規范與控制,如調整稅收政策等。雖然只是一小面,但對房地產企業來說卻是足以影響公司整個項目的正常運營,使得稅收籌劃執行困難。

    二、房地產企業稅收籌劃風險產生的原因

    (一)稅收籌劃人員風險意識差

    稅收籌劃人員的工作是根據項目建設情況和國家相關政策來預估公司項目所要交的稅收資金,將它控制在一個合理的范圍內。由于沒有人能準確把握房地產企業未來的發展情況,因為它受太多不確定因素的影響,所以投資風險性高。稅收籌劃人員正是因為深知這一點,以市場信息不易把握為借口,放松了警惕,懈怠了對稅收籌劃的風險認識,他們認為,即使稅收籌劃出錯了,也怪不到他們身上。

    (二)稅收籌劃機制不完善

    要做出來一份稅收籌劃項目需要各部門的通力配合。土地資金、建設成本、管理銷售費用等等公司的分散投資是由各個不同的部門所執行,但因為他們的工作進度也不一樣,而公司也沒有嚴格的條例規定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預算、執行方案,因此,他們都抱著誤差是可以存在的這種心態做出投資方案。所以,稅收籌劃部門要想得到準確無誤的數據幾乎是不可能的。通常情況下,它只能得到一個大概的數據。

    (三)稅收籌劃作用被夸大

    很多的房地產公司認為稅收籌劃是無所不能的,因而習慣性的去依賴它。其實,這種做法是錯誤的,稅收籌劃只是房地產公司財務管理方面的一部分,作用是有限的。不僅如此,它受各種因素的影響,還受一定條件的制約,可變性過大,并不能作為一個行之有效的依據去進行企業的生產管理。但事實情況卻是,有些房地產公司并沒有認清到這一點,覺得只要稅收籌劃做出來就萬事大吉了,無視市場經濟的變動,忽略國家新出的法律政策,最終落得了罰款、甚至倒閉的地步。

    三、防范房地產企業稅收籌劃風險產生的措施

    (一)增強風險意識,提高稅收籌劃人員自身素質

    防范房地產企業稅收籌劃風險產生的工作是一項具有高度科學、技術性的經濟活動,相應的對稅收籌劃人員的要求也要高一些。熟悉我國的各項法律條文,了解財務會計以及房地產公司項目開發的各項知識等都是每一位稅務籌劃人員必須具備的基本素質。除此之外,稅收籌劃人員還應該具備項目籌劃能力、對市場經濟前景的預測能力,并且還要能夠配合公司其他各個部門的工作。但最主要的還是稅收籌劃人員要有強烈的風險意識、責任意識,不要過分的去依賴已有數據,要做到居安思危,凡事從幾種不同的角度去看待問題。這一點是需要稅收籌劃人員自己努力才能做到的。還有一點就是從企業出發,做好企業文化宣傳,提高房地產行業的整體素質,這樣才能更好的做好企業稅收籌劃。

    (二)健全稅收籌劃機制,加強與稅務部門的聯系

    房地產公司應建立一套完整的管理制度,很好的把各個部門聯系起來,促進部門與部門之間的溝通,方便各部門之間交換信息,在最短的時間內開展項目合作與執行。要想做到這些,首先就得設置監管部門,同時明確劃分責任范圍,使之相互監督,認真工作。其次,要改變公司領導層的管理方式。應該摒棄一直以來只注重大項目,而不過問小項目的工作方法,在公司內部起好帶頭作用,重視每一項工作,事無巨細。還應時不時地去各部門了解情況,要讓員工知道領導對他們的器重。這樣可以激發員工的工作熱情,使之全身心

    (三)正確看待稅收籌劃作用,注重稅收籌劃方案的綜合性

    稅收籌劃只是稅收籌劃的工作人員根據眼前的情況,分析未來項目發展的可能性做出的納稅資金預算,并不是完全的與事實情況相符的。因此,房地產公司應該充分認識到稅收籌劃的作用,準確把握稅法政策,密切注視稅法的變動,時刻更新稅收籌劃計劃。但是,光這一點還不夠,最主要的是要樹立正確的納稅意識,不要想著以“我不知道稅法改了”、“因為稅收籌劃錯了忘記納稅”等任何借口為自己開脫而去做些違法亂紀、偷稅、漏稅等事情。

    參考文獻:

    第8篇:企業稅收籌劃的風險與防范范文

    隨著我國加入WTO和社會主義市場經濟的逐步建立,我國的經濟將更加開放,企業在日常經營活動中的競爭也更加激烈,同時我國逐步走向法治國家,稅收體系也日趨完善。在商場如戰場的激烈競爭中,在日益規范的市場游戲規則里,如何不違反規則而又能獲得最大的經濟利益,在合理合法的前提下降低稅負,這已成為納稅人迫切希望得到回答的問題。因而,稅務籌劃開始在中國經濟的大舞臺上嶄露頭角,并發揮著越來越重要的作用。市場經濟是激烈競爭的經濟。經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經濟社會中占有一席之地,必須采用各種合法措施來實現經濟利益的最大化。稅務籌劃就是實現經濟利益最大的有力措施之一。

    一、稅務籌劃的概念

    關于稅務籌劃的概念國內國外有關書刊的解釋都不盡相同,具有代表性的觀點有以下幾種:

    (一)荷蘭國際財政文獻局編著的《國際稅收辭匯》中認為:“稅務籌劃是指納稅人通過經營活動或個人事務活動的安排,實現繳納最低的稅收?!?/p>

    (二)美國W?B?梅格斯博士在《會計學》中寫道:“人們合理而又合法地安排自己的經營活動,使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅務籌劃……少納稅和遞延納稅是稅務籌劃的目的所在。”另外還說:“在納稅發生之前有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排,以達到盡量少納稅的目的,這個過程就是稅務籌劃?!?/p>

    (三)中國人民大學張中秀教授在《公司避稅節稅轉嫁籌劃》一書中是這樣定義的:“納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅方法以及稅負轉嫁方法來達到盡可能減少稅收負擔的行為。”全國著名稅務籌劃專家賀志東將納稅籌劃分為廣義和狹義兩種,其中“狹義的納稅籌劃是指納稅人為了規避或減輕自身稅收負擔而利用稅法漏洞或缺陷進行非違法的避稅法律行為,利用稅法特例進行的節稅法律行為;以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為……狹義的納稅籌劃包括節稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和避稅籌劃?!?/p>

    通過上述論述,筆者認為稅務籌劃的本質是指納稅人為維護自己的權益,在法律法規許可的范圍內,通過經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,達到盡可能減少納稅成本,謀求最大稅收利益的一種經濟行為。為了準確把握稅務籌劃的概念,必須明確指出,稅務籌劃的手段是合法的而不是違法,稅務籌劃的結果是稅款的節省,稅務籌劃的時間必須是在納稅義務發生之前操作而不是之后操作。

    二、企業稅務籌劃風險的分析

    除了稅務籌劃自身的風險,稅務籌劃風險與稅法變化風險,市場風險,利率風險,債務風險,通貨膨脹風險等因素都緊密聯系,但筆者認為,現階段導致企業稅務籌劃風險的因素主要有以下幾個方面:

    (一)稅收籌劃基礎不穩導致的風險

    企業開展稅收籌劃,需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度,企業的會計核算和財務管理水平,企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅;或是企業會計核算不健全,賬證不完整,會計信息失真,甚至企業存在偷逃稅款的前科或違反稅法的記錄等等,造成稅收籌劃基礎極不穩固,在這樣的基礎上進行稅收籌劃,其風險性極強。這也是企業進行稅收籌劃最主要的風險。

    (二)稅收政策變化導致的風險

    稅收政策變化是指國家稅收法規時效的不確定性。隨著市場經濟的發展變化,國家產業政策和經濟結構的調整,稅收政策總是要做出相應的變更,以適應國民經濟的發展。因此,國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程,而在此期間,如果稅收政策發生變化,就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案,由合法方案變成不合法方案,或由合理方案變成不合理方案,從而導致稅收籌劃的風險。

    (三)稅務籌劃目的不明確導致的風險

    稅務籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分,稅后利潤最大化也只是稅務籌劃的階段性目標,而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標,為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求,稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序,那么將導致企業內在經營機制的紊亂,最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本,其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發生的全部實際成本費用,它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本也稱為機會成本,是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加,資金占用量的增加導致投資機會的喪失,這就是機會成本。在稅收籌劃實務中,企業常常會忽視這樣的機會成本,從而產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。

    (四)稅務行政執法不規范導致的風險

    即使稅務籌劃本身是合法的,是符合立法者意圖的,但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中,客觀上存在由于稅務行政執法不規范而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,只要稅法未明確的行為,稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為,加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響,稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的,其結果是:企業合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業對稅收籌劃產生錯覺,為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

    三、稅收籌劃風險的防范和控制

    稅收籌劃的風險是客觀存在的,但也是可以防范和控制的。就企業稅收籌劃而言,防范風險主要應從以下幾個方面著手:

    (一)正確認識稅收籌劃,規范會計核算基礎工作

    企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績,但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節,不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃,因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基礎。稅收籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此,企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作,為提高稅收籌劃的效果,提供可靠的依據。

    (二)營造良好的稅企關系

    在市場經濟條件下,稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事,已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段并制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策。由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執法機關又擁有較大的自由裁量權。因此,企業要加強對稅務機關工作程序的了解,加強聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理能得到稅務機關和征稅人的認同。只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可,才能避免無效籌劃,這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。企業要防止對“協調與溝通”的曲解,即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞關系,并不惜對其進行賄賂,讓少數不稱職的稅務干部在處理稅收問題上“睜一只眼,閉一只眼”,以達到不補稅或少繳稅,不處罰或輕處罰的目的。當前,隨著稅務機關稽查力度的不斷加強,以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大,這種做法不僅不會幫助企業少繳稅,反而會加大企業的涉稅風險。

    (三)貫徹成本效益原則,實現企業整體效益最大化

    第9篇:企業稅收籌劃的風險與防范范文

    關鍵詞:房地產行業 稅收籌劃 風險 控制

    一、前言

    稅收籌劃在目前政府對房地產市場嚴格調控、不斷加強樓市管控措施、對房地產行業嚴密監管的大環境下,已經成為房地產行業實現收益最大化和合法化的不可或缺的手段。也逐漸成為房地產行業企業財務管理的一個核心環節。然而,房地產行業的稅收籌劃也要在與國家稅法和政策不相沖突的前提下,達到合理合法的避稅目的。在房地產行業通過稅收籌劃獲取巨大收益的同時,企業要面臨的各種風險和壓力也隨之大大地增加。所以,房地產行業必須認真細致做好以下工作:對稅收籌劃可能發生的各種風險進行深入和專業的分析,全面理解相關法律和政策要義,制定出有效防范風險發生的應對措施,切實地執行稅收籌劃方案并進行嚴格監督,最大限度防止風險的發生。

    二、稅收籌劃的概念

    “稅收籌劃”又稱“合理避稅”。稅收籌劃的概念最初由1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案產生,經過半個多世紀的發展,稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成,即“在法律規定許可的范圍內,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能取得節稅(TaxSavings)的經濟利益”。稅收籌劃作為一門學科,主要由稅務管理學、財務管理學、會計學等多門學科組成。由于目前世界各國市場經濟的發展程度不同,稅收籌劃這門學科在資本主義發達國家已經發展成熟,而我國還處在稅收籌劃學習和運用的初級階段。

    三、房地產行業存在的稅收籌劃風險

    企業在進行稅收籌劃的時候,由于可能觸犯國家相關法律和政策,也可能導致企業經營陷入各種困境而存在風險。

    (一)稅收政策風險

    稅收政策風險主要是稅收籌劃方案與國家稅收政策之間的沖突,導致房地產行業難以完成稅收籌劃。房地產行業在我國市場經濟中占有重要地位,但是由于近幾年房價的迅速飆升,中央和地方各級政府開始對房地產行業進行嚴格調控,稅收政策將對房地產企業產生巨大影響。由于我國市場經濟發展尚不成熟,出現了規章和稅收規范數量要多于法律法規的現象,稅收法令和政策不夠透明。隨著我國市場經濟的發展,稅收制度的不斷完善,經濟環境的快速變化,政策也會發生改變,這就導致先前制定的稅收籌劃方案與稅收政策不同步,致使稅收籌劃方案難以或者無法執行。這是房地產行業時常會遇到的問題,稅收籌劃與稅收政策就存在時間上的矛盾,即矛盾具有時間性。

    (二)法律風險

    在國內,稅收籌劃業務尚未成熟,它不具有持久的合法性,會隨著國家的房地產政策產生變化;并且房地產企業實行的稅收籌劃究竟有沒有違法,取決于國家的具體法律和規定。一旦企業在制定稅收籌劃方案的時候,相關人員對現行法律和政策的理解與其真實要義之間存在誤差,那么這種誤差就會成為房地產企業稅收籌劃的法律風險。然而,稅收籌劃的目的就是要合理合法地避稅,如果房地產企業對稅收法令理解存在偏差,那么就可能導致稅收籌劃變成違法的逃稅行為或者稅收籌劃方案無法執行,由此會給企業的正常發展造成嚴重影響。

    (三)行業之間的風險和財務風險

    國內房地產行業的發展與經濟發展有著密不可分的關系,因此會受到社會經濟多方面的影響。影響社會經濟發展有諸多方面的因素,具有相當的復雜性,從而房地產行業之間就存在許多復雜和相互的影響。那么房地產企業在制定稅收籌劃時候對行業也產生潛在的影響。

    房地產行業運轉通常需要非常龐大的資金支持,這就容易受到資金短缺的威脅。然而通常房地產企業大部分資金是通過融資或者貸款籌到的。因此房地產企業投入的資金越多,其稅收籌劃所獲得的效益就可能越大,但是房地產企業要面臨的資金風險也會大大增加。

    (四)企業經營風險

    房地產行業經營的不是單一的項目,行業內各個企業之間的經營項目也不會完全相同,因此,企業稅收籌劃方案詳細規劃的項目也是多種多樣的。在項目經營多樣化的行業中,房地產企業的經營必定需要面對各種各樣的不確定因素,這樣就必然存在著多種經營風險。如果不對操作作出合理的規范,那么定制的稅收籌劃方案可能就不合理,那么也就不能實現真正的合理避稅,反而還會增加籌劃風險。同時,如果沒有合理控制實施稅收籌劃投入的成本,盲目進行稅收籌劃,勢必會造成企業經營成本的增加,從而可能導致企業經營項目的失敗。

    四、房地產行業稅收籌劃風險的控制措施

    對房地產行業稅收籌劃進行風險控制,就要在制定稅收籌劃方案之前,首先要充分考慮到可能會出現的各種風險,并且要制定合理有效的防范措施,盡可能減小風險。應針對可能發生的不同風險,制定不同的控制措施,主要可以從以下幾個方面進行風險應對:

    (一)深入了解稅籌劃的風險

    房地產企業在制定稅收籌劃方案之前,不僅要熟悉企業經營管理和財務管理的操作流程。還要對現行相關法律和政策進行深入了解,并且要及時掌握市場變化和各級政府對該房地產行業的政策趨勢。要全面地了解稅收籌劃存在的風險,以及風險帶來的后果,而且要樹立風險防范意識,這樣才能使企業實現收益最大化及風險最小化。

    (二)稅收籌劃要與稅法和政策同步

    稅法與房地產相關政策起著調整房地產行業發展的作用,它實現政府對房地產行業的監管和調控,保證行業的健康穩定發展。因此,房地產企業在制定稅收籌劃方案的時候要全面深入理解稅法和相關政策的相關規定,做出不同的繳稅方案,并根據具體情況進行優化選擇,最終作出最全面最合理合法的的稅收籌劃決策。然而,稅法和相關政策會隨著市場環境的改變而變化,所以房地產企業在制定和執行稅收籌劃方案的時候,要密切留意稅法和相關政策的變化,及時修改完善方案,及時調整方案的實施,使稅收籌劃與稅法和政策同步。

    (三)建立健全會計核算制度

    健全的會計核算制度是企業實施稅收籌劃的基礎,而且它自身的真實性,完整性和合法性將會直接影響企業稅收籌劃能否有效實現合理合法的避稅。對于整個企業經營的過程,財務部門的會計核算工作始終貫穿其中,這些會計核算記錄為納稅提供依據,也同樣為稅收籌劃的實施提供前提和基礎,財務部門的會計核算工作是否能提供準確的數據關系到誰稅收籌劃能否實現,以及能否規避風險。要嚴格對財務人員進行崗前培訓,制定會計核算工作的細化標準和復核制度,制定相關工作的獎懲標準。

    (四)確保稅收籌劃方案具有兼顧全局的綜合性

    稅收籌劃決策關系到企業生產、經營、投資、理財、營銷、管理等所有活動,具有整體影響作用。只有滿足特定的條件,稅收籌劃才能成功。因為稅收籌劃不是某種單獨的個稅籌劃,而是企業一項整體的系統工程,它涉及各種項目和多種稅種,如:基建,采購,銷售和營業稅,城建稅,土地增值稅,所得稅等等;因此稅收籌劃不能單單看某一方面稅收的減少,更應該看到整體稅費的降低,和企業整體效益。如果專注于某一個方面的稅費減免,而忽略企業整體稅務成本的變化,就會導致企業的持久發展受到影響。因此,房地產行業稅收籌劃必須具有綜合性才能確保企業的長遠發展。

    五、結束語

    稅收籌劃能給企業帶來很大的經濟利益,但是其背后潛在的風險也不能忽視。房地產企業應重點深刻理解相關法律和政策,充分掌握稅收籌劃存在的風險,合理制定籌劃方案,嚴格落實嚴格監督,不斷完善,才能真正控制稅收籌劃給企業帶來的風險。

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