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    電商征稅精選(九篇)

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    第1篇:電商征稅范文

    對淘寶上超過9成的小型賣家征稅,將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本上升,這勢必影響淘寶商品的價格優(yōu)勢,使得賣家的生存處境更加艱難,甚至讓部分賣家失去生存空間。不僅淘寶平臺的高速增長面臨挑戰(zhàn),消費者也將“出血”為征稅帶來的漲價買單……

    電商征稅提案被采納年內(nèi)或?qū)嵤?/p>

    今年兩會期間,全國政協(xié)委員、蘇寧董事長張近東提出“對電商征稅”的提案,建議稅收部門研究電子商務(wù)的征稅方式,從制度層面規(guī)避偷漏稅行為。

    張近東的提案一經(jīng)公布就引發(fā)廣大網(wǎng)友的強烈質(zhì)疑和反對,不少人質(zhì)疑,他是希望用稅收打掉擁有價格優(yōu)勢且體量巨大的競爭對手淘寶。有部分網(wǎng)友甚至在網(wǎng)上誓言抵制蘇寧:從今以后決不在蘇寧實體店和網(wǎng)店購買任何商品。

    日前召開的商務(wù)部新聞會上,新聞發(fā)言人姚堅就最近有關(guān)向電商征稅的話題表示了態(tài)度。他透露,財政稅收相關(guān)部門正在對電商稅收立法問題進(jìn)行研究調(diào)研。由于他沒有直接否定向電商征稅的可能性,因此輿論再一次就是否應(yīng)該向電商征稅展開了熱烈的爭論。

    蘇寧借機打擊競爭對手淘寶?

    目前,中國電商競爭的最終目的是通過吸引流量來提高市場份額,而獲取流量最主要的手段為低價和良好的購物體驗。當(dāng)下電商呈現(xiàn)戰(zhàn)國爭雄的局面,淘寶系一家獨大,京東、蘇寧易購等虎視眈眈。

    作為傳統(tǒng)連鎖零售企業(yè)進(jìn)軍電商的代表,蘇寧旗下的電子商務(wù)品牌蘇寧易購于2010年2月1日正式上線。根據(jù)蘇寧易購的官方數(shù)據(jù),其2011年銷售額為59億元,低于80億元的銷售目標(biāo)。但這并未影響蘇寧易購大規(guī)模擴張的想法。

    2012年初,蘇寧易購總經(jīng)理李斌信心滿滿地表示年度目標(biāo)是300億元銷售額。對于300億元這個數(shù)字,電商行業(yè)不少人認(rèn)為蘇寧易購是夸下了海口,很難達(dá)到。

    后來,蘇寧易購將目標(biāo)下調(diào)為200億元。但即使是這樣,2012年蘇寧易購銷售額也僅為183億元,距離200億元目標(biāo)仍有不小差距,這也是蘇寧易購繼2011年之后第二年沒有達(dá)到銷售目標(biāo)。

    與蘇寧易購連續(xù)兩年銷售額低于年初目標(biāo)不同,行業(yè)龍頭淘寶仍然保持高增長:2012年度,阿里巴巴集團(tuán)旗下的電子商務(wù)網(wǎng)站淘寶網(wǎng)(C2C)和天貓(B2C)交易額突破1萬億元。

    目前,1萬億交易額中淘寶網(wǎng)貢獻(xiàn)了8000億元的交易額,天貓則貢獻(xiàn)了2000億元的交易額,由此可見淘寶對于阿里巴巴集團(tuán)的重要性。

    據(jù)了解,目前京東商城、蘇寧易購、亞馬遜中國等大多數(shù)自主營銷型B2C網(wǎng)商平臺已經(jīng)具備了完善的稅收制度。若未來稅收部門加大對電商征稅的監(jiān)管,那么其所涉及對象將主要為C2C平臺的小型賣家。

    目前淘寶上94%的賣家不在征收稅收比例,這些人一年的營業(yè)額在24萬人民幣以下,成了淘寶主體市場。如果未來對電商征稅,這些淘寶中小賣家的價格優(yōu)勢將會減弱,淘寶系的地位將受到影響,實際上更有利于包括蘇寧易購在內(nèi)的B2C類企業(yè)。

    如果電商征稅,淘寶上很大一部分中小網(wǎng)店的運營成本將會增加,不堪重負(fù)的賣家,要么將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者,犧牲價格優(yōu)勢,要么犧牲自身利潤,徹底退出電商市場,這也將對數(shù)以千萬計人員的就業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。

    中小賣家的生存狀況勢必惡化,淘寶平臺的高速增長也面臨挑戰(zhàn)。這或許也是張近東對電商征稅提案的原因之一:借機打擊主要競爭對手,為自己的蘇寧易購爭取更大的市場份額。

    正是因為“國退民進(jìn)”讓電商行業(yè)目前市場化較為充分,企業(yè)和民眾能夠互惠互利。如果對電商征稅,淘寶中小賣家和消費者將共同“出血”為此買單。

    向電商征稅,是一件得不償失的事

    此前,關(guān)于電商征稅即將啟動的消息多次傳出,商務(wù)部此次表態(tài)也被視為是官方的又一次明確表態(tài)。有觀點認(rèn)為,就目前的商業(yè)環(huán)境來說,向電商征稅,是一件得不償失的事不僅不應(yīng)該向電商征稅,而且對實體商店的稅收都應(yīng)該適當(dāng)減免。

    目前對于電商征稅呼聲最高的是以蘇寧易購為代表的實體商店,站在實體商店的立場,他們確實會感受到與電商競爭的明顯不公。我國的商業(yè)零售早已進(jìn)入微利時代,在目前經(jīng)濟增速減緩、內(nèi)需難以振興的情況下,消費者的購買力不足,已經(jīng)影響到了實體商店的生存,像蘇寧電器這樣的商店憑借多年的積累和廣開的門店,生存還沒有問題,一些小型商店早已難以支撐。但是,解決這個問題,決不是向電商征稅,表面上看這可以讓電商和實體商店站到同一起跑線上,但實際上是讓大家一起承受高稅收,一起死掉。

    今年以來,我國經(jīng)濟復(fù)蘇步履艱難,由于投資、外貿(mào)已經(jīng)難以承擔(dān)支撐經(jīng)濟運行的重任,拉動內(nèi)需被賦予推動經(jīng)濟發(fā)展新引擎的重要使命。但現(xiàn)實情況離這個目標(biāo)還有很大距離,實體商店所承受的沉重稅負(fù)使它們無法承擔(dān)起推動內(nèi)需市場走向活躍的重任,這也是消費者熱衷于網(wǎng)上購物的一個客觀原因。如果在這個時候再向電商征稅,使網(wǎng)上購物在消費者中的吸引力打一個折扣甚至消失,那對于拉動內(nèi)需目標(biāo)的實現(xiàn),無異于雪上加霜。

    第2篇:電商征稅范文

    據(jù)了解,目前我國的電子商務(wù)領(lǐng)域,主要是B2B(企業(yè)對企業(yè))、B2C(企業(yè)對個人買家)、C2C(個體之間交易)三種形式。根據(jù)現(xiàn)行稅收體系,尚未繳稅的主要是C2C模式的網(wǎng)上店鋪,例如淘寶網(wǎng)店,而天貓、京東、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)等B2C平臺上的商家基本都已在納稅。

    國家相關(guān)部門的頻繁舉動和表態(tài),也讓不少中小網(wǎng)店經(jīng)營者“心驚膽戰(zhàn)”。國家稅務(wù)總局實行《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》,被視為是為征稅做準(zhǔn)備。隨后,對于如何規(guī)范電商市場交易及市場秩序,國家工商總局舉行了座談會。商務(wù)部新聞發(fā)言人在一次新聞會上表示,依法納稅是每個公民和企業(yè)的義務(wù),稅法對傳統(tǒng)企業(yè)和電子商務(wù)企業(yè)是統(tǒng)一適用的。商務(wù)部正在積極推動《網(wǎng)絡(luò)零售管理條例》出臺,目前仍在前期調(diào)研,尚無具體的出臺時間表。

    通過對網(wǎng)店采訪發(fā)現(xiàn),不少賣家認(rèn)為,依法納稅是公民和企業(yè)的義務(wù),但網(wǎng)店全面征稅時機未到,尤其是年銷售額數(shù)百萬元、雇員百人以內(nèi)的“小微型”網(wǎng)店,以及更小型的“夫妻店”“大學(xué)生創(chuàng)業(yè)店”,已經(jīng)在解決就業(yè)難題,建議像扶持實體經(jīng)濟、小微企業(yè)一樣扶持。

    根據(jù)阿里巴巴方面向記者提供的數(shù)據(jù),目前阿里巴巴零售平臺上約有700萬戶網(wǎng)商,其中小微網(wǎng)商占大多數(shù):淘寶網(wǎng)賣家僅自己1人的占58%,5人以下占97%;天貓賣家雇員3人至20人的占81%。

    一些網(wǎng)店從業(yè)者認(rèn)為,對于想做大、想走品牌化經(jīng)營道路的網(wǎng)店,企業(yè)本身會選擇納稅的規(guī)范體制。

    對于暫緩全面征稅是否有礙公平,網(wǎng)購品牌“千姿百袋”的負(fù)責(zé)人嚴(yán)龍智認(rèn)為,線下很多批發(fā)市場,不開發(fā)票往往也就不用交稅,相比之下,互聯(lián)網(wǎng)讓交易透明度高,更難逃避繳稅,是不是同樣也不公平?

    不少受訪專家表示,目前很多網(wǎng)店連營業(yè)執(zhí)照都沒有,全面征稅條件尚不成熟。

    第3篇:電商征稅范文

    電子商務(wù)的迅猛發(fā)展為國際稅收提出了新課題。一方面,由于電子商務(wù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的貿(mào)易方式,納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、國際稅收管轄權(quán)等遇到了新情況;另一方面,傳統(tǒng)的稅收理論、稅收原則也受到了不同程度的沖擊。

    稅收中性--電子商務(wù)課稅的共識。

    隨著電子商務(wù)的發(fā)展,商品交易已不存在任何地理界限,但稅收還必須由特定的國家主體來征收,這些主體對于多少稅應(yīng)在各自特定的領(lǐng)域內(nèi)繳納自然就存在利益差別。盡管如此,世界主要不國家關(guān)于電子商務(wù)課稅至少存在一點共識,那就是稅收首先要做到中性,反對開征任何形式的新稅。

    1996年11月,美國財政部發(fā)表了題為《全球電子商務(wù)選擇性的稅收政策》的報告,認(rèn)為稅收中性原則應(yīng)是處理電子商務(wù)稅收政策的基本指導(dǎo)原則,不能由于征稅而使電子商務(wù)產(chǎn)生扭曲;稅制應(yīng)該公平地對待同一類收入,無論它是通過電子商務(wù)算途徑還是其他傳統(tǒng)的商業(yè)渠道取得的;中性原則可以通過適用并修改現(xiàn)行國際稅收原則的方法來遵循,而不是通過開征新稅或附加稅來達(dá)到。

    1997年4月,歐洲委員會也頒布了題為《面對電子商務(wù):歐洲的首選稅收方案》的報告,支持了前述美國財政部的觀點,認(rèn)為通過修改現(xiàn)行稅收中性,較之開征新稅和附加稅為更佳。最近,為確保稅收的簡便、中性和穩(wěn)定,以及電子商務(wù)發(fā)展的正常化,歐洲委員會又公布了六條電子商務(wù)稅務(wù)準(zhǔn)則,其中第一條就是努力使現(xiàn)行各稅,特別是增值稅更適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展,反對開征任何新稅和附加稅。

    自1998年召開電子商務(wù)的專題會議后,經(jīng)合組織(OECD)已建立專門小組,負(fù)責(zé)解決電子商務(wù)課稅領(lǐng)域的重大原則問題。在有關(guān)電子商務(wù)課稅共識的基礎(chǔ)上,OECD關(guān)注常設(shè)機構(gòu)、轉(zhuǎn)移定價、特許權(quán)使用費等爭議。

    有關(guān)電子商務(wù)課稅的爭議有四

    電子商務(wù)課稅最基本的問題是如何將現(xiàn)存的國際稅由原則恰當(dāng)?shù)剡m用于電子商務(wù),并且保證能同時得到不同利益征科權(quán)主體的一致贊同。這將是十分困難的,因為現(xiàn)行稅制設(shè)計著眼于有形產(chǎn)品的交易,而電子商務(wù)使得形產(chǎn)品和服務(wù)的界限變得模糊,如何對國際互聯(lián)網(wǎng)提供的服務(wù)和在網(wǎng)上購銷商品及勞務(wù)征稅成為困難重重的技術(shù)難題。從國際稅收理論看,有關(guān)電子商務(wù)課稅的爭議主要表現(xiàn)在以下四個方面:

    所得的性質(zhì)變得模糊不清

    在多數(shù)國家,稅法對有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形財產(chǎn)的使用都作了區(qū)分,并且規(guī)定了不同的課稅規(guī)定。比如,對銷售商品的課稅可能取決于商品所有權(quán)在何地轉(zhuǎn)移或銷售合同在何地商議并簽訂;對勞務(wù)的課稅取決于勞務(wù)的實際提供地;特許權(quán)使用費則適用預(yù)提所得稅的規(guī)定。但是,電子商務(wù)將原先以有形財產(chǎn)形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供。因特網(wǎng)中成長最快的領(lǐng)域就是網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)的銷售業(yè)務(wù)。原來購買書籍、畫冊、報紙和CD的客戶現(xiàn)在可以通過電子商務(wù)直接取得所需信息。政府對這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供服務(wù)所得還銷售商品所得就很難判定,這必然引起稅收上的一系死爭議。

    比如,原先通過購買國外報紙而獲得信息的顧客可以通過上網(wǎng)服務(wù)獲得相同的信息。稅收中性原則在這里又應(yīng)如何體現(xiàn)呢?傳統(tǒng)銷售渠道下,來源國政府能從報紙的銷售中取得稅收收入,但是來源國政府卻不能對網(wǎng)上銷售征收流轉(zhuǎn)稅從而取得稅收收入。如果仍將網(wǎng)上銷售視同銷售產(chǎn)品,那么這種銷售是在未使用來源國任何公共設(shè)施的情況下取得收入的此時能說外國商人逃避了·稅收嗎?也許將網(wǎng)上銷售視為提供勞務(wù)更能體現(xiàn)稅收中性,但是文該如何判斷勞務(wù)的提供她呢?電子商務(wù)打破了勞務(wù)的提供她與消費地間的傳統(tǒng)聯(lián)系,雖然勞務(wù)的消費地在本國,但勞務(wù)的提供她并不在本國,這同樣也限制了將網(wǎng)上銷售視為勞務(wù)征稅。

    國際稅收管轄權(quán)的矛盾

    來源地稅收管轄權(quán)和居民(公民)稅收管轄權(quán)的沖突是電子商務(wù)課稅的核心問題。我們知道,大多數(shù)國家都并行來源地稅收管轄權(quán)和居民(公民)稅收管轄權(quán),就本國居民的全球所得以及本國非居民來源于本國的所得課稅。由此引起的國際重復(fù)征稅通常以雙邊稅收協(xié)定的方式來免除,也就是說,通過簽訂雙邊稅收椒定,規(guī)定居住國有責(zé)任對于國外的、已被來源國課稅的所得給予抵免或免稅待遇,從而減輕或減除國際重復(fù)課稅。但是,電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán),這方面的例子很多,比如,通過其相合作的網(wǎng)址來提供修理和維修服務(wù);甚至醫(yī)療診斷服務(wù)他可以通過因特網(wǎng)由千里以外的醫(yī)生來提供、國際電子商務(wù)使得各國對所得來源撣的判定發(fā)生了爭議、這促使美國財政部在報告中認(rèn)為居住在稅收管轄權(quán)較來源地稅收管轄權(quán)為優(yōu),傾向于加強居民(公民)稅收管轄權(quán)而不是來源地稅收管轄權(quán)。

    但是,居民(公民)稅收管轄權(quán)也面臨自身強特的挑戰(zhàn)。雖然居民身份通常以公司的注冊地標(biāo)準(zhǔn)判定,但是許多國家還堅持以督理和控制地標(biāo)準(zhǔn)來判定居民身份。大多數(shù)國家的公司稅法都已允許外國公擔(dān)任本國公司的董事,還允許董事會在居住國外以外的國家召開。諸如電視會議等技術(shù)的廣泛使用使得居民(公民)稅收管轄權(quán)也形同虛設(shè)。隨著電子商務(wù)的發(fā)展,公司更容易憑需要選擇交易的發(fā)生地。這將造成交易活動普遍移到稅收管轄權(quán)較弱的地區(qū)進(jìn)行。實際上,一系列國家避稅地已采取措施促使自身成為建立網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的理想基地,甚至還開展了推銷自身電子商務(wù)硬件設(shè)施的宣傳活動。

    常設(shè)機構(gòu)概念受到挑戰(zhàn)

    常設(shè)機構(gòu)是一個企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所。按傳統(tǒng)觀念,常設(shè)機構(gòu)的課立通常涉及人和物兩方面的存在。但是,電子商務(wù)使得非居民能通過設(shè)在來源國服務(wù)筍上的網(wǎng)址來進(jìn)行銷售活動,此時該非居民擁有常設(shè)機構(gòu)嗎?如果該網(wǎng)址不用來推銷、宣傳產(chǎn)品和勞務(wù),它是否就能被認(rèn)定為非常設(shè)機構(gòu)而得到免稅待遇呢?

    從即使上述問題都解決了,常設(shè)機構(gòu)概念似乎也不能另來源國稅收管轄權(quán)提供足夠的保證。因為,一旦由于某設(shè)備的存在而被認(rèn)定為常設(shè)機構(gòu)從而佑納稅,那么該設(shè)備馬上就會搬遷到境外。另外,如果顧客從銷售商的網(wǎng)址中輸錄數(shù)據(jù)和信息,這會引起常設(shè)機構(gòu)的認(rèn)定嗎?按照現(xiàn)行國際稅收協(xié)定的解釋,這似乎應(yīng)該被認(rèn)定為常設(shè)機構(gòu),但是,如果通過設(shè)立銷售機構(gòu)來銷售與通過網(wǎng)址銷售,從稅收角度看,其效果是一樣的,那么稅收中性原則又讀如何體現(xiàn)呢?因為稅收中性要求不同銷售方式引起的稅收結(jié)果是不一致的,這才不會扭曲各種銷售方式間的關(guān)系。

    電子商務(wù)引起的關(guān)于常設(shè)機構(gòu)的爭論,除上述問題外,還涉及有關(guān)商的特殊爭議。關(guān)于常設(shè)機構(gòu)的判定八經(jīng)合組織范本)和(聯(lián)合范本)都引人了第二個判定要素,即對非居民在一國內(nèi)利用人從事活動,而該人(不認(rèn)是否具有獨立地位)有代表該非居民經(jīng)常簽訂合同、接受訂單的權(quán)利,就可以由此認(rèn)定該非居民在該國擁有常設(shè)機構(gòu)。面對電子商務(wù),多數(shù)國家都希望網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商符合獨立商的定義;

    從而可以將其視為常設(shè)機構(gòu)行使稅收管轄權(quán),但事實上,即使所有合同都是通過網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商的基礎(chǔ)設(shè)施商議和簽訂的,據(jù)此將網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商視為商,其理由也飛夠充分。在現(xiàn)行概念體系下,由于大多數(shù)國際稅收協(xié)定都將非獨立人特指為人,因而將網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商視為商就顯得不符合現(xiàn)行概念。

    第4篇:電商征稅范文

    關(guān)鍵詞:電子商務(wù);稅收征管;互聯(lián)網(wǎng);信息化

    中圖分類號:F810.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1001-828X(2013)04-000-02

    2012年11月,黨的十報告中明確提出“改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)”和“加強財稅改革”。2013年3月7日,國家稅務(wù)總局正式公布《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》,這在我國電子商務(wù)稅收征管理論研究上邁出了關(guān)鍵一步。

    一、電子商務(wù)涉稅特點及發(fā)展現(xiàn)狀

    電子商務(wù)是通過互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)擬的空間和媒體,以數(shù)字的形式表達(dá)各種信息而進(jìn)行的商務(wù)活動。主要分為企業(yè)與企業(yè)之間的電子商務(wù)、企業(yè)與消費者之間的電子商務(wù)、消費者與消費者之間的電子商務(wù)三種形式。具體有以下特點:第一,交易虛擬化。傳統(tǒng)交易中,稅務(wù)機關(guān)依靠稅務(wù)登記制度對納稅人進(jìn)行管理,未經(jīng)登記不得從事經(jīng)營業(yè)務(wù),這是國家加強稅源監(jiān)控的一個舉措。而電子商務(wù)的交易虛擬化、無店鋪經(jīng)營化使稅務(wù)登記的效力大大減弱。第二,零售擴大化。我國是以流轉(zhuǎn)稅為主的國家,在征收上采用“以票控稅”的管理辦法,而網(wǎng)絡(luò)交易中,生產(chǎn)商可以直接零售給最終消費者,消費者基于自身利益,為了得到更多優(yōu)惠而不索取發(fā)票,這樣就瓦解了現(xiàn)有征管體制的計稅依據(jù),成為偷漏稅的根源。第三,產(chǎn)品無形化。當(dāng)下的消費者利用網(wǎng)絡(luò)不單單是購買有形產(chǎn)品,更多的已轉(zhuǎn)向電子讀物、信息服務(wù)、軟件、音樂等無形商品,這種方式下對于稅種的甄別帶來很大困擾。第四,支付電子化。電子商務(wù)中,電子貨幣支付脫離了銀行的監(jiān)控,財稅部門更是很難獲取納稅人資金流信息,從而助長了企業(yè)偷漏稅的氣焰,導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)資金流監(jiān)控的缺位。第五,資源信息化。電子商務(wù)是基于信息技術(shù)的貿(mào)易活動,是通過計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來實現(xiàn)貿(mào)易全球化的,它不僅對傳統(tǒng)的稅收征管帶來沖擊和挑戰(zhàn),也對全面提高稅收征收管理和納稅服務(wù)水平帶來了發(fā)展機遇,推動了稅收征管的信息化建設(shè)。

    我國電子商務(wù)始于1997年,隨著電子商務(wù)的應(yīng)用與發(fā)展,傳統(tǒng)企業(yè)開始大規(guī)模入住網(wǎng)絡(luò)市場,網(wǎng)絡(luò)消費者也已經(jīng)成為我國網(wǎng)民新的主體。

    從數(shù)據(jù)看,我國互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用整體顯現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)消費快速發(fā)展的顯著趨勢,根據(jù)商務(wù)部的《電子商務(wù)十二五規(guī)劃》,到十二五期末,我國網(wǎng)購規(guī)模有望達(dá)到三萬億元,約占零售市場總額的10%。從國際角度看,2012年中國網(wǎng)購比例與美國、德國、法國相近,美國電子商務(wù)滲透率從1.3%提高至4.3%用了十年時間,而中國從1.2%上升至4.2%只用了短短四年時間。可見,我國電子商務(wù)具有很大的發(fā)展?jié)摿驮鲩L空間。與此同時,與電子商務(wù)配套的稅收法律的制定則相對滯后,這個巨大的交易市場還未納入國家稅收征管體系,出現(xiàn)了稅收管理的缺失,導(dǎo)致經(jīng)濟發(fā)展與稅收發(fā)展極度不協(xié)調(diào),網(wǎng)絡(luò)交易稅收嚴(yán)重流失。電子商務(wù)猶如一把雙刃劍,給人類經(jīng)濟社會帶來的革命是全方位的,如何對它有效監(jiān)管,使其健康有序地發(fā)展,促進(jìn)國際貿(mào)易間的交流,已成為亟待解決的重要課題。

    二、我國電子商務(wù)稅收征管存在的問題

    (一)電子商務(wù)稅收法律制度缺失

    1.稅收要素難以確定。首先,常設(shè)機構(gòu)不清晰。按照國際慣例,企業(yè)只有在某個國家設(shè)立常設(shè)機構(gòu),并取得屬于該常設(shè)機構(gòu)的所得,才可以認(rèn)定為從該國取得的所得,從而由該國對此企業(yè)進(jìn)行征稅管理。電子貿(mào)易超越了地域界限,其交易主體的虛擬性使得納稅主體不夠清晰,并且郵件地址、網(wǎng)址與產(chǎn)品供應(yīng)商未存在必然聯(lián)系,難以根據(jù)地域管轄權(quán)進(jìn)行判定。其次,交易發(fā)生地不確定。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定,由于網(wǎng)絡(luò)交易具有不受或很少受到地域空間限制的特點,致使交易發(fā)生地的確定產(chǎn)生困難。最后,課稅對象不明確。我國現(xiàn)行稅制是以有形交易為基礎(chǔ),對實體商品的勞務(wù)收入、銷售收入、特許權(quán)使用費收入等均規(guī)定了不同的稅種。而網(wǎng)絡(luò)交易通過互聯(lián)網(wǎng)將交易信息以數(shù)字形式傳遞,省略許多傳統(tǒng)貿(mào)易中的紙質(zhì)憑證和單據(jù),使得有形商品和服務(wù)的界限變得愈加模糊。

    2.稅收管轄權(quán)模糊。稅收管轄權(quán)大體分為以下三種方式:居民稅收管轄權(quán)、地域稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)相結(jié)合的方式。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易使跨國經(jīng)營收入征稅問題不單單局限于國際稅收管轄權(quán)的劃分,更多的集中到對交易所在地難以辨別的問題上,容易使各個國家在稅收管轄權(quán)上發(fā)生爭議。

    (二)電子商務(wù)稅收執(zhí)行困難

    1.傳統(tǒng)稅收管理難以執(zhí)行。首先,稅務(wù)登記與之不相適應(yīng)。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中,眾多企業(yè)為了尋求自身利益最大化,推辦或不辦稅務(wù)登記證,造成稅源管理的缺失,導(dǎo)致整項稅收工作的失控;其次,計稅依據(jù)難以確定。傳統(tǒng)的稅收征管是以有形的各類報表、憑證、賬簿為基礎(chǔ),由于因特網(wǎng)的廣泛應(yīng)用,使得傳統(tǒng)稅收工作所依賴的紙質(zhì)文件銷聲匿跡,原有的審計方法無所適從,導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅收征管失去了直接的依據(jù);最后,傳統(tǒng)對外貿(mào)易稅制不適用。在我國,進(jìn)口貨物需要報關(guān)查驗客戶身份及商品詳細(xì)信息,出口企業(yè)可以享受出口免、抵、退稅優(yōu)惠政策。如若按傳統(tǒng)方式對電子商務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理,極易造成逃避進(jìn)口關(guān)稅,騙取出口退稅的違法行為。

    2.傳統(tǒng)稅務(wù)稽查難以實施。按我國現(xiàn)行稅收政策,稅收的征收管理是以納稅人的真實有效地合同、票據(jù)、賬簿、單證等為計稅依據(jù),但是網(wǎng)絡(luò)交易為傳統(tǒng)的稅收征管帶來難題:首先,收入難以界定。納稅人繳納的稅款需要通過發(fā)票、賬務(wù)、會計憑證來計算,而在電子交易中,買賣雙方是以電子數(shù)據(jù)形式填制,而這些數(shù)據(jù)可以修改,給稅收征管工作帶來很大難度,造成大量稅款的流失。其次,隨著電子銀行支付手段的出現(xiàn),一種非記賬的電子貨幣可以在稅務(wù)機關(guān)毫無察覺的情況下,完成納稅人的付款業(yè)務(wù)。無紙化的交易沒有有形載體,導(dǎo)致本應(yīng)征收的各類稅種均無從下手。再加上計算機加密技術(shù)的發(fā)展,納稅人可以利用超級密碼來隱藏所有信息,這使稅務(wù)部門搜集信息更加困難。

    (三)國際避稅問題嚴(yán)重

    互聯(lián)網(wǎng)以其便捷性、高流動性的特點為跨國公司操縱利潤、規(guī)避稅收提供了便利,使得對跨國公司內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移的監(jiān)控變得更加困難。跨國公司通過因特網(wǎng)可任意選擇在低稅國或避稅港設(shè)立服務(wù)器站點,進(jìn)行銷售定價,將其在高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)嫁到低稅國和免稅國進(jìn)而達(dá)到避稅的目的。同時,隨著銀行網(wǎng)絡(luò)化、電子貨幣及加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用,跨國公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)給稅務(wù)部門確定某項交易的內(nèi)容和性質(zhì)增加了很大難度,使得稅務(wù)機關(guān)更加難以判斷一項跨國網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的真面目。

    三、國際電子商務(wù)稅收征管的經(jīng)驗借鑒

    電子商務(wù)引發(fā)的稅收問題已引起全球廣泛關(guān)注,世界各國和各種國際組織對電子商務(wù)涉稅問題都展開激烈的討論,并出臺了各自政策。

    (一)歐盟電子商務(wù)稅收征管經(jīng)驗

    歐盟認(rèn)為稅收體系應(yīng)具備法律確定性,為了保持稅收的中性原則和避免不公平競爭,不應(yīng)承擔(dān)附加稅收,應(yīng)不斷完善現(xiàn)有稅收征管系統(tǒng),促進(jìn)電子商務(wù)與稅收征管協(xié)調(diào)發(fā)展。

    (二)美國電子商務(wù)稅收征管經(jīng)驗

    美國對電子商務(wù)實行了極為寬泛的稅收優(yōu)惠政策。其發(fā)展可分為三個階段:

    (三)新加坡電子商務(wù)稅收征管經(jīng)驗

    新加坡明確對電子商務(wù)貨物勞務(wù)稅和所得稅方面的主張。只要是在新加坡境內(nèi)運營的企業(yè)或個人均應(yīng)繳納所得稅;無論其銷售方式是何種形態(tài),只要銷售者是貨物登記的經(jīng)營人員,均應(yīng)征稅;凡在本國登記的經(jīng)營者,除了提供零稅率的勞務(wù)外,一律按3%的稅率繳納貨物勞務(wù)稅。

    總體來看,隨著經(jīng)濟全球一體化,各個國家、組織或多或少地在這種開放性經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中獲益,但由于各區(qū)域間、國家間的經(jīng)濟發(fā)展差距過大,即使在同一個稅收政策原則下對各國也會產(chǎn)生不同影響。因此各國基于本國國情,對原有稅收分配結(jié)構(gòu)做出適當(dāng)調(diào)整。發(fā)達(dá)國家作為技術(shù)產(chǎn)品的主要輸出國也出現(xiàn)了不同態(tài)度,主要分歧就在于是否應(yīng)該對電子商務(wù)進(jìn)行征稅。但是,發(fā)達(dá)國家在此問題上也達(dá)成一些共識:保持稅收中性原則;加強國際間溝通交流;避免多重課稅,促進(jìn)電子商務(wù)的健康有序發(fā)展等。

    四、完善我國電子商務(wù)稅收征管的對策和建議

    (一)完善我國電子商務(wù)稅收法律制度

    在我國,對電子商務(wù)稅收問題的研究正處于起步階段,尚未構(gòu)建起法律框架。因此,要盡快完善電子商務(wù)的法律體系。首先,建立電子商務(wù)稅收基本法。相關(guān)部門應(yīng)在改革和完善我國現(xiàn)行稅法條文基礎(chǔ)上,加快電子商務(wù)稅收基本法的立法工作,形成以憲法為根本,以稅收基本法為基礎(chǔ),以各項稅收實體法、程序法為主體的稅收法律體系。其次,完善適應(yīng)電子商務(wù)的稅收征收管理辦法。對稅法中涉及電子商務(wù)的概念需要重新界定,對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電子稅務(wù)登記進(jìn)行明確規(guī)定,建立科學(xué)有效地納稅申報方式。再次,制定電子商務(wù)交易實施細(xì)則。對“電子貨幣”、“電子賬簿”、“電子發(fā)票”等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營方式有明確規(guī)定,為網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的交易行為提供法律保障。最后,加強國際合作,協(xié)調(diào)與國際貿(mào)易有關(guān)的法律制定,防止發(fā)達(dá)國家利用經(jīng)濟優(yōu)勢制定不平等條約,構(gòu)建全球電子商務(wù)稅收和諧發(fā)展的新環(huán)境。

    (二)堅持稅收中性和效率原則,適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠政策

    稅收中性原則要求傳統(tǒng)貿(mào)易和電子商務(wù)間應(yīng)遵循公平原則。稅收效率原則要求稅收的征收和繳納應(yīng)盡可能的便利、節(jié)約和高效,盡可能避免額外負(fù)擔(dān)。因此,在兼顧稅收中性和效率原則基礎(chǔ)上,可以針對企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)提品銷售、貨物勞務(wù)、服務(wù)等單獨核算的業(yè)務(wù),制定一些稅收優(yōu)惠政策,比如:提高增值稅納稅起征點、降低企業(yè)所得稅稅率、加大出口退稅優(yōu)惠政策等,促進(jìn)其健康有序發(fā)展。

    (三)加快稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)

    隨著電子商務(wù)的迅速發(fā)展,傳統(tǒng)稅收已無法適應(yīng)電子商務(wù)時代的需要,電子稅務(wù)作為稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的重要環(huán)節(jié),是應(yīng)對納稅人會計電算化和管理電子化的有效手段,是稅務(wù)機關(guān)創(chuàng)新征收手段的必然選擇。第一,實現(xiàn)信息化發(fā)展步伐的統(tǒng)一。大力加強稅收征管方面的信息化建設(shè)投入,實現(xiàn)工商、財政、稅務(wù)、國庫、海關(guān)、銀行等部門的橫向聯(lián)網(wǎng),先進(jìn)、可靠的部門間信息交換系統(tǒng),進(jìn)一步增強涉稅信息采集的準(zhǔn)確性、及時性和連續(xù)性。第二,統(tǒng)一稅收征管流程。實現(xiàn)相對合署辦稅,建立國、地稅之間業(yè)務(wù)溝通協(xié)作的長效機制。第三,盡快研發(fā)出與電子商務(wù)管理相關(guān)的技術(shù)平臺,完善電子稅收系統(tǒng),加快稅收管理電子化進(jìn)程,提高稅收管理能力和效率。

    (四)培養(yǎng)“網(wǎng)絡(luò)時代”復(fù)合型稅務(wù)管理人才

    首先,構(gòu)筑科學(xué)的人才整體配置體系。根據(jù)人力資源評估和不同崗位需要的工作量,從全局觀念出發(fā),注重整體利益和各層次功能的有機配合,使其類型互補、才能互補、知識互補、性格互補、年齡互補,充分拓展人才的使用效能。其次,拓寬用人渠道,增添隊伍活力。在挖掘現(xiàn)有人力資源潛力下,積極探索聘用制、雇員制、合同制運行的經(jīng)驗和作法,為創(chuàng)新人力資源管理提供思路,并有效緩解稅務(wù)系統(tǒng)高層次人才緊缺的壓力。再次,建立完善的考核激勵機制。在提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時,加強計算機知識和操作方面的能力培養(yǎng)。使組織目標(biāo)和個人目標(biāo)趨同一致,讓干部職工能看到自身價值和責(zé)任,提高工作積極性。最后,建立人才培養(yǎng)的長效機制,制定人才培養(yǎng)的長遠(yuǎn)規(guī)劃,做到只能讓人等工作,不能讓工作等人。總之,稅務(wù)部門應(yīng)依托互聯(lián)網(wǎng)時代,加大現(xiàn)代化科技投入,培養(yǎng)既熟悉稅收專業(yè)知識又精通計算機網(wǎng)絡(luò)、外語及電子商務(wù)管理知識的復(fù)合型高素質(zhì)人才,將我國稅收事業(yè)帶入嶄新的“電子時代”。

    參考文獻(xiàn)

    [1]許國柱.電子商務(wù)實務(wù)[M].北京:清華大學(xué)出版社,2010.

    第5篇:電商征稅范文

    [關(guān)鍵詞] 電子商務(wù);稅收征管;對策

    [中圖分類號] F713.36 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

    一、電子商務(wù)稅收征管的必要性和緊迫性

    (一)電子商務(wù)導(dǎo)致稅收流失

    我國電子商務(wù)的成交額逐年上漲,其增長率也快速增長,在2014的成交額就達(dá)到了16.39萬億元,2015年交易額達(dá)到18.3萬億,僅2015年“雙十一”一天的交易額就達(dá)到了912億,可見我國稅收流失的嚴(yán)重。電子商務(wù)的高效、便捷、低廉等優(yōu)點潛移默化改變?nèi)藗兊南M習(xí)慣,越來越多的消費者選擇線上購物,也有越來越多的商家選擇線上創(chuàng)業(yè)。電子商務(wù)市場能創(chuàng)造如此龐大的成交額,正是因為電子商務(wù)市場擁有巨大的利潤,制定稅收征管體系,對其進(jìn)行全面征稅,必將給我國的財政帶來可觀收入。

    (二)稅法公平的原則

    傳統(tǒng)和電子兩種商務(wù)模式從本質(zhì)來講并沒有差別,這兩者的主體都應(yīng)該按稅法規(guī)定進(jìn)行稅收征報,稅法上明確表明稅收應(yīng)該在附有義務(wù)的主體間共同分擔(dān)。同時稅法也具有普遍性,電子商務(wù)已經(jīng)進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展階段,前階段為發(fā)展電子商務(wù)而免征稅收的理由已經(jīng)不再充分,對電子商務(wù)應(yīng)與傳統(tǒng)商務(wù)一視同仁,對兩者進(jìn)行共同征稅更能體現(xiàn)其貿(mào)易的公平性,營造良好的競爭氛圍,也會平衡原有納稅主體的心理落差,激勵其及時納稅。

    (三)對電子商務(wù)征稅是發(fā)展的必然趨勢

    按我國電子商務(wù)近幾年迅速發(fā)展的態(tài)勢,不久便將步入成熟期,加之我國現(xiàn)階段對電子商務(wù)的征稅決心不斷提高,相關(guān)政策不斷出臺,對電子商務(wù)進(jìn)行全面征稅指日可待,對貿(mào)易市場的公平性必定有所好轉(zhuǎn)。

    二、電子商務(wù)稅收征管上存在的問題

    (一)稅收設(shè)置的問題

    1.稅收主體難以確定。稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行納稅時,將會在判定其納稅人時遇到障礙。電子商務(wù)在進(jìn)行稅收主體的確定時大體與傳統(tǒng)商務(wù)類似,但其交易的特殊性導(dǎo)致電子商務(wù)涉及的主體更廣更雜,包含了在電子商務(wù)設(shè)立機構(gòu)的商家和個人,也包括了在國外設(shè)立但其收入是在我國境內(nèi)取得的商家和個人,同時還有在跨國交易中提供勞務(wù)和無形資產(chǎn)的商家和個人,稅收主體的多樣性導(dǎo)致我國在進(jìn)行具體稅收征管時有一定的困難。電子商務(wù)的特性也使交易雙方的聯(lián)系更加隱蔽,通過互聯(lián)網(wǎng)隨時進(jìn)行交易,這也為納稅主體確認(rèn)帶來不便。

    2.課稅對象及具體稅種難以確定。稅收的課稅對象就是征稅的對象,通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易,導(dǎo)致沒有傳統(tǒng)交易中的很多單據(jù)和憑證,課稅對象難以確認(rèn)。電子商務(wù)的貿(mào)易商品一般分為實物型、服務(wù)型以及數(shù)字信息型三種,前兩種交易方式與傳統(tǒng)的交易方式?jīng)]有本質(zhì)區(qū)別。但第三種數(shù)字信息型電子商務(wù)只要通過下載、云盤、發(fā)送就可以送達(dá),造成稅收征管課稅對象的性質(zhì)變得模糊。

    如果對電子商務(wù)征稅,那么是否需要新增設(shè)稅種將是首先要考慮解決的問題,新增特定稅種將更明確電子商務(wù)稅收主體和課稅對象,但必然增加工作量,相關(guān)部門需成立相關(guān)部門,進(jìn)行專業(yè)的人才培養(yǎng),這將是一個漫長的過程。電子商務(wù)的稅種選擇也可以在已有的稅種中進(jìn)行,但必須細(xì)化征管范圍,進(jìn)行稅率完善。

    3.征稅環(huán)節(jié)難以控制。傳統(tǒng)的跨國交易方式中,商品生產(chǎn)出來后,會通過各種中間商才會到買家手中,也會有海關(guān)進(jìn)行征稅,征稅環(huán)節(jié)的控制有據(jù)可依,便于征管。電子商務(wù)于傳統(tǒng)交易不同,很多不是實物的商品可以跳過中間商直接到消費者的手中,這時征稅環(huán)節(jié)的就變得不易控制了,如果僅僅依靠自覺性進(jìn)行申報必將導(dǎo)致稅收的流失。

    (二)稅收征管制度上的問題

    1.傳統(tǒng)稅收登記和稽查手段不適用。我國傳統(tǒng)的稅收征管是發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅主體主動到工商部門進(jìn)行稅務(wù)登記,工商部門可以全面知曉納稅主體的分布和數(shù)量,從而進(jìn)行有效的管理,避免稅收的流失。而在C2C模式下,商家多為個人,其分布較為分散,身份也較為隱蔽。多數(shù)情況下只需在相關(guān)交易平臺上完成注冊,繳納一些注冊費便可直接進(jìn)行經(jīng)營。并不用經(jīng)過工商部門的審批,并且商家可以更改其IP地址導(dǎo)致其經(jīng)營地難以確定,現(xiàn)階段的稅收登記制度和稅收征管體系還不能適應(yīng)電子商務(wù),對稅收稽查造成一定困難。

    2.電子商務(wù)的稅收管轄權(quán)難以界定。電子商務(wù)交易通過互聯(lián)網(wǎng)的虛擬和無空間性導(dǎo)致了其不同于傳統(tǒng)交易方式,互聯(lián)網(wǎng)交易的電子的虛擬化使其難以確定并且存在隨意改動的難題,因此造成稅務(wù)機關(guān)難以確定其稅收管轄權(quán),也無法得知稅收主體的應(yīng)納稅額。互聯(lián)網(wǎng)的全球化導(dǎo)致電子商務(wù)的貿(mào)易范圍遍布全球,貿(mào)易邊界模糊,貿(mào)易不限于本國,這種跨境貿(mào)易,導(dǎo)致進(jìn)出口國會因為各自利益對貿(mào)易行為都進(jìn)行征稅,造成征稅重復(fù),明確電子商務(wù)貿(mào)易的稅收管轄將會方便其征管工作。

    3.代扣代繳在電子商務(wù)中難以實現(xiàn)。代扣代繳是依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人,從納稅人持有的收入中扣取應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機關(guān)解繳的一種納稅方式。代扣代繳的納稅方式使一些不易控制的稅源得到了控制。電子商務(wù)很多交易都為消費者與供貨商直接交易,省去了中間環(huán)節(jié),此時現(xiàn)有的代扣代繳的政策就不再適用,加之電子商務(wù)的數(shù)字化和模糊化增加了逃稅的可能性。

    三、完善電子商務(wù)稅收的對策

    (一)借鑒國外電子商務(wù)征稅的經(jīng)驗

    電子商務(wù)稅收征管的問題在全球也很熱門,各國有各自的看法。歐盟提倡對其進(jìn)行征管,也了一系列的措施來進(jìn)行規(guī)范,2003年7月1日,歐盟開始實施電子商務(wù)增值稅新指令,這一指令具有開創(chuàng)性的意義,使歐盟成為世界上第一個征收電子商務(wù)增值稅的地區(qū)。歐盟對電子商務(wù)的征稅模式貿(mào)易市場有序發(fā)展。法國確立了電子發(fā)票的制度,同時法國設(shè)立了專門的稽查機構(gòu),具有一定的威懾力。

    每個國家都有自己的國情,導(dǎo)致其在對待該問題和制定政策時也不盡相同,我國可以參考這些國家已有的制度,分析我國電商大環(huán)境,取精華去糟粕,制定具有中國特色的電子商務(wù)征管體系。

    (二)完善征稅方案

    1.明確電子商務(wù)的課稅主體及管轄范圍。制定電子商務(wù)稅收征管體系,首先應(yīng)確定對誰征稅,其課稅對象應(yīng)為在其平臺上進(jìn)行經(jīng)營活動從而獲取收益的商戶,而B2B和B2C的電子商務(wù)交易都已經(jīng)有實際開設(shè)的企業(yè),不需重復(fù)繳稅,最主要的是C2C的個人商戶。確定了課稅主體后,還需稅務(wù)部門確保能查明課稅身份,可以通過立法給予平臺運營商更大的身份查驗權(quán)利,使其有權(quán)通過國家層面的身份信息系統(tǒng)查證電子商家的所提供身份證明的真實性,防止電子商家使用虛假身份信息進(jìn)行注冊。

    2.確定具體征稅稅種。如果開征新的稅種,將給稅務(wù)機關(guān)帶來繁重的工作量,也會增加稅收征管的難度,所以可以選擇在現(xiàn)有的稅種上進(jìn)行選擇,加以修改運用到電子商務(wù)稅收征管體系中。個人電子商務(wù)賣家應(yīng)承擔(dān)增值稅以及個人所得稅,而企業(yè)的賣家一般而言承擔(dān)增值稅以及企業(yè)所得稅。同時在制定具體政策時也要考慮電子商務(wù)未來的發(fā)展趨勢,添加一些細(xì)則,對電子商務(wù)的發(fā)展留有一定的空間。

    (三)加強電子商務(wù)稅收征管實施管理

    對電子商務(wù)的征管主要側(cè)重于B2B的稅務(wù)征收,還需彌補B2C、C2C電子商務(wù)稅收征管上的一些漏洞,這就需要全面做好電商登記,統(tǒng)一選擇網(wǎng)上交易的專用發(fā)票來進(jìn)行納稅,同時進(jìn)一步實施電子商務(wù)的線上申報制度。

    1.確定電子商務(wù)的稅收管轄權(quán)。電子商務(wù)的盛行使傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票不再適用,為了方便管理,同時解決稅收管轄權(quán)這個難題,我國在進(jìn)行征管時應(yīng)該開發(fā)一種專用的發(fā)票,該電子發(fā)票可以在電子商務(wù)交易達(dá)成付款后自動生成,同時交易取消時也會自動生成紅字發(fā)票,電子發(fā)票的生成將直接傳輸?shù)缴碳覍?yīng)轄區(qū)的稅務(wù)機關(guān),這樣不但可以防止不法分子制造虛假發(fā)票,而且解決了電子商務(wù)稅收管轄難以界定的難題。

    2.完善電子商務(wù)領(lǐng)域的代扣代繳制度。完善電子商務(wù)領(lǐng)域的代扣代繳制度將減輕稅務(wù)部門進(jìn)行征管的難度,減少工作量,我國的電子商務(wù)在線上進(jìn)行貿(mào)易,大部分的貿(mào)易在結(jié)算時都采用電子銀行、支付寶、百度錢包等第三方支付來進(jìn)行,那么稅務(wù)機關(guān)可以通過與這些平臺合作來達(dá)到代扣代繳的目的。

    3.加大培養(yǎng)電子商務(wù)稅收征管人才建設(shè)的力度。稅務(wù)部門在人才建設(shè)上可以從以下兩方面入手:一是可以在部門內(nèi)部選取年輕職工來進(jìn)行培訓(xùn),邀請優(yōu)秀專家和學(xué)者來進(jìn)行講解,調(diào)動學(xué)習(xí)的積極性;二是可以設(shè)置專門崗位進(jìn)行招聘,引進(jìn)具有專業(yè)技術(shù)的人才,高素質(zhì)的人才將為建設(shè)我國電子商務(wù)稅收征管提供堅實有力的支持。

    [參 考 文 獻(xiàn)]

    [1]幸結(jié).網(wǎng)店稅收法律問題研究[D].華中師范大學(xué),2014

    第6篇:電商征稅范文

    (北京工商大學(xué),北京100048)

    摘要:電子商務(wù)正以前所未有的速度發(fā)展,這是知識經(jīng)濟和經(jīng)濟全球化的必然結(jié)果。電子商務(wù)在改變傳統(tǒng)貿(mào)易方式,給企業(yè)提供更多商機的同時,也因其交易虛擬化、跨時空、高流動性的特點及稅務(wù)征管及其信息化建設(shè)跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展,造成了網(wǎng)上貿(mào)易的征稅盲區(qū),網(wǎng)上貿(mào)易的稅收流失十分嚴(yán)重。本文從電子商務(wù)的概念、特征及發(fā)展現(xiàn)狀,分析了我國的電子商務(wù)稅收流失的嚴(yán)重性,指出我國應(yīng)加強稅收征管的必要性和迫切性。

    關(guān)鍵詞 :電子商務(wù);稅收;必要性

    中圖分類號:F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1000-8775(2015)04-0127-02

    收稿日期:2015-01-20

    作者簡介:張宇婷(1994-),女,漢族,黑龍江塔河人,在校大學(xué)生,主要研究方向為財政稅收與企事業(yè)單位經(jīng)濟管理。

    一、電子商務(wù)的概念及特征

    1.電子商務(wù)的定義:

    電子商務(wù)(ElectronicCommerce)通常是指在全球各地廣泛的商業(yè)貿(mào)易活動中,在因特網(wǎng)開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,基于瀏覽器/服務(wù)器應(yīng)用方式,買賣雙方不謀面地進(jìn)行各種商貿(mào)活動,實現(xiàn)消費者的網(wǎng)上購物、商戶之間的網(wǎng)上交易和在線電子支付以及各種商務(wù)活動、交易活動、金融活動和相關(guān)的綜合服務(wù)活動的一種新型的商業(yè)運營模式。

    2.電子商務(wù)的特征

    電子商務(wù)本質(zhì)上仍然是一種商務(wù)活動,與傳統(tǒng)商務(wù)的不同之處就在于利用了現(xiàn)代通訊技術(shù),因而具有下述特點:

    (l)無國界、無地域性,交易的快捷化。互聯(lián)網(wǎng)本身沒有國界和地域范圍的限制,電子商務(wù)能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理,極大地縮短了交易時間,使商家與消費者之間的溝通和達(dá)成交易變得方便快捷高效。

    (2)虛擬性、隱蔽性,經(jīng)營的連續(xù)化。電子商務(wù)是在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間中進(jìn)行的,它縮小了傳統(tǒng)市場的時間和空間界限。電子商務(wù)可以提供每年三百六十五天、每天二十四小時的服務(wù),自動系統(tǒng)可以使網(wǎng)上商店始終連續(xù)經(jīng)營。網(wǎng)上的商店不是有形的實體市場,網(wǎng)上的任何產(chǎn)品也不具有實物形態(tài)。買賣雙方在網(wǎng)上交易時僅以網(wǎng)址存在,相互之間可能根本不清楚對方是誰或隸屬于哪個國家或地區(qū)。

    (3)電子化、數(shù)字化,成本的低廉化。在電子商務(wù)的交易中,買賣合同、各種票據(jù)等書面的紙質(zhì)憑證全部被電子信息所替代,大大降低了店面的租金,減少了服務(wù)費用、貿(mào)易中介費用等。

    二、我國電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

    1.我國電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

    我國的電子商務(wù)發(fā)展始于上世紀(jì)九十年代初期,雖然起步晚,但到本世紀(jì)初,我國電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展迅猛。艾瑞統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,2014年中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模12.3萬億元,增長21.3%,其中網(wǎng)絡(luò)購物增長48.7%,在社會消費品零售總額滲透率年度首次突破10%,成為推動電子商務(wù)市場發(fā)展的重要力量。

    上面圖表可以看出,我國近年來的電子商務(wù)交易額增長率一直保持快速增長勢頭,并以GDP7%-9%的2-3倍的速率在增長。自2010年中國電子商務(wù)交易額突破4萬億以來,每年以2萬億元人民幣左右的速度在增長,網(wǎng)絡(luò)購物迅猛增長,電子商務(wù)正在成為拉動國民經(jīng)濟保持快速可持續(xù)增長的重要動力和引擎。

    根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)信息中心最新的報告,2014年底中國互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)民達(dá)到6.48億,接入到互聯(lián)網(wǎng)上的設(shè)備超過了地球上人類的數(shù)量,目前活躍網(wǎng)站數(shù)量接近9個億,全球域名注冊數(shù)量為3個億。

    近年來,政府相關(guān)部門圍繞促進(jìn)發(fā)展網(wǎng)絡(luò)購物、網(wǎng)上交易和支付服務(wù)出臺了一系列政策、規(guī)章與標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,為構(gòu)建適合我國國情和發(fā)展規(guī)律的電子商務(wù)政策法制環(huán)境做出了積極探索。2014年"鼓勵電子商務(wù)創(chuàng)新發(fā)展"更是被寫入政府工作報告。預(yù)計到2015年,我國規(guī)模以上企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)比率將達(dá)80%以上;到2018年,電子商務(wù)將會占據(jù)中國人消費支出的五分之一。

    2.我國電子商務(wù)環(huán)境下稅收流失現(xiàn)狀

    隨著電子商務(wù)的發(fā)展和日趨成熟,越來越多的企業(yè)搬到網(wǎng)上經(jīng)營,其結(jié)果是一方面帶來傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量的減少,使現(xiàn)行稅基受到侵蝕,另一方面由于電子商務(wù)是一個新生事物,稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展,造成了網(wǎng)上貿(mào)易的“征稅盲區(qū)域”,網(wǎng)上貿(mào)易的稅收流失問題十分嚴(yán)重。

    對于我國電子商務(wù)的稅收流失規(guī)模,目前可行的估計方法主要有兩種:一是“平均稅負(fù)法”,二是“流失率法”。

    據(jù)專家測算,不考慮所得稅和少部分納稅額時,在2010年“窄口徑”的稅收流失規(guī)模約為489億元,占實體總稅收的0.67%;“寬口徑”的稅收流失規(guī)模在2010年約為4419億元,占實體總稅收的6.04%。如果采取“稅收流失率”方法進(jìn)行估算,“窄口徑”的稅收流失規(guī)模在2010年約為647.4億元,占實體總稅收的0.88%;“寬口徑”的稅收流失規(guī)模在2010年約為5850億元,占實體總稅收的7.99%。2014年電子商務(wù)市場交易額12.3萬億元,是2010年我國電子商務(wù)交易總額4.5萬億元的近3倍,如果按“平均稅負(fù)法”法估算,“寬口徑”的稅收流失規(guī)模在1.3萬億元,如果按“稅收流失率”方法進(jìn)行估算,“寬口徑”的稅收流失規(guī)模在2014年將達(dá)1.7萬億元。可見每年我國電子商務(wù)稅收流失的嚴(yán)重性,這必將影響國家經(jīng)濟實力的增速,同時對傳統(tǒng)實體企業(yè)也是極大的不公平。

    三、電子商務(wù)稅收的必要性

    1.對電子商務(wù)征稅是稅收公平原則的要求。

    稅收公平原則要求相同境遇的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相同的賦稅,不能因貿(mào)易方式不同有所不同。但電子商務(wù)交易的特點、各國稅收制度的不盡完善以及傳統(tǒng)征管手段的滯后性,使得從事“虛擬”網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的企業(yè)可以輕易避免納稅義務(wù),偷稅、漏稅現(xiàn)象非常普遍,稅務(wù)機關(guān)很難獲得全面有效的信息,而且世界上許多國家目前對電子商務(wù)實行免稅政策,這使得傳統(tǒng)貿(mào)易主體與電子商務(wù)主體之間的稅收負(fù)擔(dān)明顯不公。如果放任此種行為,勢必會造成傳統(tǒng)交易市場的萎縮,使傳統(tǒng)交易市場內(nèi)的就業(yè)等因素遭受沖擊。因此,稅法的公平原則,要求從事電子商務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅的義務(wù),以實現(xiàn)公平的稅負(fù)。

    2.對電子商務(wù)征稅是促進(jìn)電子商務(wù)市場可持續(xù)發(fā)展的需要。

    就目前的情況來看,電子商務(wù)行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入發(fā)展的全盛時代。從中國電子商務(wù)研究中心的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,2014年電子商務(wù)市場交易額(包括B2B和網(wǎng)絡(luò)零售)12.3萬億元,同比增長21.3%。其中,又以C2C運營模式的淘寶網(wǎng)的交易額最占優(yōu)勢。但引起注意的是,一方面我國的電商市場并沒有貢獻(xiàn)相應(yīng)的稅收來與其創(chuàng)造的巨大交易額相匹配。另一方面,由于電商行業(yè)缺乏必要的監(jiān)管,進(jìn)入門檻低,尤其是C2C電子商務(wù)市場上充斥著各種粗制濫造的產(chǎn)品和服務(wù),成千上萬的水貨、假貨正在瓦解著買方市場的信任,挑戰(zhàn)著電商市場的道德底線。因此,制定具體的電子商務(wù)征稅政策,是促進(jìn)中國的電子商務(wù)市場健康有序的發(fā)展的需要。在2015年兩會上,人大代表對某些電商:“賣假貨”還“不交稅”提出了質(zhì)疑,并指出“只有公平的市場環(huán)境,才能保護(hù)好消費者權(quán)益,監(jiān)管不能在線上線下兩個樣。”

    3.對電子商務(wù)征稅是促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。

    我國是發(fā)展中國家,國家建設(shè)需要大量稅收,不能為了扶持電子商務(wù)發(fā)展而放棄稅收征管權(quán)。稅收是我國調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展的主要財政手段,同時又是國家財政收入的主要來源。如果放棄對電子商務(wù)進(jìn)行征稅,隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展,會喪失在未來不可估量的稅源,造成稅款流失嚴(yán)重,將削弱國家經(jīng)濟實力。

    4.國際經(jīng)濟大環(huán)境促使我們對電子商務(wù)征稅。

    我國是發(fā)展中國家,是電子商務(wù)的凈輸入國,遵循國際上已達(dá)成共識的稅收中性原則,出于保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)和維護(hù)國家利益的考慮,對電子商務(wù)征稅并強化控管顯得更加迫切,如果放棄電子商務(wù)征稅權(quán),實行互聯(lián)網(wǎng)零關(guān)稅,則意味著傳統(tǒng)的關(guān)稅保護(hù)屏障將完全失效。

    5.大數(shù)據(jù)等技術(shù)為實現(xiàn)電子商務(wù)征稅提供了現(xiàn)實可能。

    目前利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理和網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)對電子商務(wù)環(huán)境下的交易、資金和數(shù)據(jù)進(jìn)行精確而有效的稅收征管已經(jīng)是很容易的事了,只要工商、稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行對接,誰賣的東西,追溯起來非常容易。通過對電商實行稅收代購代繳等做法,實行商品質(zhì)量、稅收先行負(fù)責(zé)制,讓電商平臺負(fù)起監(jiān)管職責(zé),以實現(xiàn)對電子商務(wù)征稅。

    結(jié)束語

    電子商務(wù)是當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展的核心,從目前我國電子商務(wù)的高速發(fā)展情況來看,對電子商務(wù)實行征稅是必要的和迫切的,從規(guī)范市場公平競爭,促進(jìn)電子商務(wù)健康發(fā)展,堵塞稅款流失,保障國家財政收入面都呼喚和要求電子商務(wù)稅法的完善,使之成為我國稅收體制中的一個重要部分。

    參考文獻(xiàn):

    [1]何睿.淺析電子商務(wù)環(huán)境中的稅收問題及基本對策.時代經(jīng)貿(mào),2008,6(9):19-20.

    [2]蔡金榮.電子商務(wù)與稅收[M].北京/中國稅務(wù)出版社,2000.

    [3]朱軍.我國電子商務(wù)稅收流失問題及其治理措施.財經(jīng)論叢,2013,第二期.

    第7篇:電商征稅范文

    關(guān)鍵詞:電子商務(wù);大數(shù)據(jù);稅收征管

    中圖分類號:D9

    文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

    doi:10.19311/ki.16723198.2016.17.078

    0引言

    隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,稅收管理也步入了“大數(shù)據(jù)”時代。大數(shù)據(jù)是云計算時代的產(chǎn)物,是“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心引擎,更是解決信息不對稱問題和創(chuàng)新管理模式的重要手段。不少發(fā)達(dá)國家已經(jīng)將大數(shù)據(jù)資源應(yīng)用于稅源控制、稅款征收,并以此來實現(xiàn)稅收的技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新。

    1國內(nèi)外現(xiàn)狀

    1.1我國電子商務(wù)的發(fā)展及稅收征管情況

    由表1可以看出,我國電子商務(wù)發(fā)展迅猛,稅源范圍廣、金額大,能為國家財政做出很大貢獻(xiàn)。可是,由于我國現(xiàn)行的《稅收征管法》對電子商務(wù)中納稅主體、納稅行為及稅收監(jiān)管等規(guī)定不明確,導(dǎo)致電子商務(wù)交易的征稅主體在法律上未明確界定、稅源無法準(zhǔn)確控制、征管能力執(zhí)行不足等。

    1.2國外電子商務(wù)稅收政策及對我國的啟示

    美國對電子商務(wù)稅收制度的研究較早,經(jīng)歷了漫長的討論和修正,存在很大爭議,最終從免稅走向征稅;歐盟一直以來將電子商務(wù)稅看作新的稅源,傾向于制定比較嚴(yán)格的監(jiān)管措施,成為全球首個對電子商務(wù)征收增值稅的組織。經(jīng)濟與合作發(fā)展組織對電子商務(wù)稅收堅持中性、高效、確定與簡便、公平與靈活性的原則,鼓勵電子商務(wù)的發(fā)展。從國際形勢來看,其他國家或組織在對電子商務(wù)征稅問題的做法上還是有區(qū)別的。在我國,電子商務(wù)在近十年的發(fā)展中,對稅收收入已產(chǎn)生了較大的影響,為促進(jìn)市場公平,保證國家財政收入,我國應(yīng)該對電子商務(wù)進(jìn)行征稅。但考慮到鼓勵電子商務(wù)發(fā)展、增加國家經(jīng)濟收入,以提高我國國際競爭力,我國可以對電子商務(wù)征稅采取減稅或者暫時免稅政策。

    2大數(shù)據(jù)分析的特點與優(yōu)勢

    2.1大數(shù)據(jù)分析的概念

    大數(shù)據(jù)分析是指摒棄傳統(tǒng)的抽樣分析方法,采用全部的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理的方法。由于大數(shù)據(jù)具有體量巨大、類型多樣、處理速度快、價值密度低的特點,所以它打破了傳統(tǒng)思維的分析方法。通過在即時更新的海量數(shù)據(jù)中提取有用的信息,使得到的結(jié)果具有實時性。在大數(shù)據(jù)時代,稅收征管也應(yīng)與當(dāng)前形勢緊密聯(lián)系,及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維,才能提出新的創(chuàng)舉。

    2.2大數(shù)據(jù)分析在稅收征管中的優(yōu)勢

    大數(shù)據(jù)思維的建立是區(qū)別于傳統(tǒng)稅收的關(guān)鍵,可彌補稅收征管中的信息不對稱等問題,通過為征納雙方提供有效的溝通渠道,將稅收風(fēng)險降到最低。將大數(shù)據(jù)思維運用到稅收征管實踐中,既能將大數(shù)據(jù)思維進(jìn)行推廣至其他領(lǐng)域,又能彌補我國電子商務(wù)稅收征管的空白,為我國財稅體制改革作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

    3大數(shù)據(jù)在稅收征管中的應(yīng)用

    3.1稅源控制

    稅源管理是稅收征管工作的關(guān)鍵,大數(shù)據(jù)的突出作用在于解決信息不對稱問題。同時,大數(shù)據(jù)也為實現(xiàn)稅源管理提供了可靠的技術(shù)支撐,進(jìn)而引發(fā)了一場稅源管理的革命。

    稅源控制的實質(zhì)就是納稅主體的確定,現(xiàn)行電子商務(wù)中商家的注冊制度存在嚴(yán)重問題,不少商家未實行實名注冊,交易記錄不真實甚至隱瞞交易行為,這給稅收征管帶來了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。對此,相關(guān)管理部門應(yīng)該通過立法,嚴(yán)格執(zhí)行商家實名制注冊,使得電商經(jīng)營活動規(guī)范化。同時,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)運用電子信息技術(shù)識別電子商務(wù)交易的真實記錄,對電商發(fā)放實現(xiàn)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照,并發(fā)放電子式身份證明作為數(shù)字身份證,實施納稅人“三證合一、一照一碼”的管理。這樣可以使得網(wǎng)上稅收信息公開化,打破信息不對稱等局面,通過這一措施來控制稅源,以達(dá)到確定所有納稅主體的目的。

    3.2稅款征收

    在稅款的征收環(huán)節(jié),現(xiàn)行實體征稅制度已經(jīng)不適用于電子商務(wù)的征收征管。對此,政府部門應(yīng)該做出如下突破:第一,根據(jù)電子商務(wù)稅收的特殊性,在國家稅務(wù)總局成立專門的電子商務(wù)稅收管理機構(gòu)負(fù)責(zé)電子商務(wù)稅收的征收和管理,各省分別成立電子商務(wù)稅收征管部門,由國家稅務(wù)總局實行對電子商務(wù)稅收征管的垂直領(lǐng)導(dǎo),檢查和督導(dǎo)各地電子商務(wù)稅收征管機構(gòu)完善稅收登記、稅收管理、稅收稽查等制度;第二,稅收征管部門與第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺進(jìn)行合作,按照法律規(guī)定的征稅項目,在依法確定交易行為確實發(fā)生后,在消費者支付環(huán)節(jié)中,網(wǎng)絡(luò)交易平臺的系統(tǒng)自動按照相關(guān)稅目和稅率扣除應(yīng)繳稅款,并自動進(jìn)入相關(guān)財政賬戶;當(dāng)涉及到退貨而產(chǎn)生退稅問題時,可以先把電子發(fā)票打印出來,將相關(guān)退貨發(fā)票做好標(biāo)記,按月清算。同時,商家可以按月抵扣相P進(jìn)項稅額。這樣能有效防止網(wǎng)絡(luò)交易過程中交易行為隱蔽、計稅困難等造成的偷稅、漏稅、逃稅行為的發(fā)生。

    3.3稅收監(jiān)管與稽查

    在大數(shù)據(jù)的背景下,所有的電子商務(wù)交易信息都保存在交易平臺上,這就形成了一個良好的共享機制。地稅與國稅稅務(wù)信息共享,跨區(qū)稅務(wù)部門信息共享,稅務(wù)部門與其他政府部門信息共享(比如工商、住建、國土等部門),稅務(wù)部門與銀行、保險等金融機構(gòu)共享。同時,稅務(wù)部門還應(yīng)充分利用新聞媒體、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等第三方信息平臺來披露并挖掘隱藏信息。在稅收監(jiān)管方面,首先,稅務(wù)機關(guān)可以通過互聯(lián)網(wǎng)+來完善稅收風(fēng)險評估機制;其次,稅務(wù)機關(guān)可以從多方(電商所開電子發(fā)票與第三方支付平臺等)收集的信息來進(jìn)行比對、甄別,并檢查是否存在偷稅漏稅的行為。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,數(shù)據(jù)庫的容量不斷增加,現(xiàn)在已經(jīng)可以實現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)的永久保存,從而避免了交易信息的保存年限問題。由于大數(shù)據(jù)信息量大,稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行稅收稽查時可以通過關(guān)鍵字檢索,比如稅號查詢、代碼查詢等方式進(jìn)行有效數(shù)據(jù)的提取,避免了到實體店中去翻閱紙質(zhì)資料的繁瑣,從而大大提高了稅務(wù)機關(guān)人員的工作效率,同時也降低了征稅成本。

    4結(jié)語

    在當(dāng)今時代,商業(yè)模式日趨多元化,電子商務(wù)的發(fā)展極大地沖擊了傳統(tǒng)商業(yè),對實體經(jīng)濟的發(fā)展造成了碾壓式的打擊,使得電子商務(wù)的發(fā)展成為了當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的趨勢。在這場人類歷史上前所未有的重大商業(yè)變革中,電子商務(wù)極大地促進(jìn)了經(jīng)濟的發(fā)展。但是,我們也應(yīng)看到電子商務(wù)發(fā)展帶來的一系列問題。合理運用大數(shù)據(jù)分析,有利于加強完善電商的管理,解決電子商務(wù)中的稅收問題,促進(jìn)電商與實體商家的公平發(fā)展,保證國家的稅收權(quán)益,使社會在公平與經(jīng)濟效率之間找好平衡點。

    參考文獻(xiàn)

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    [4]何宏.關(guān)于電商企業(yè)稅收征管問題的探討[J].浙江工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2016,(01).

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    第8篇:電商征稅范文

    關(guān)鍵詞:電子商務(wù);彤彤屋;稅收征管

    1案例簡介

    數(shù)以萬計的網(wǎng)絡(luò)小店里,“彤彤屋”曾不過是滄海一粟毫不起眼,現(xiàn)在這個廉價嬰兒用品網(wǎng)店卻讓眾多賣家如雷貫耳。網(wǎng)店主人2007年因“彤彤屋”偷稅罪被法院判處有期徒刑兩年,緩刑兩年,并由此成為我國網(wǎng)店偷稅第一案的主角。

    按照中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心的統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算,截至2007年6月,我國網(wǎng)民人口總數(shù)已高達(dá)1.62億,僅次于美國,其中約有25.5%的網(wǎng)民使用網(wǎng)絡(luò)購物。淘寶網(wǎng)截至2007年3月,淘寶網(wǎng)的會員數(shù)已達(dá)到3510萬,比去年同期增加了1710萬人,其中新增企業(yè)用戶僅2000多家,即絕大多數(shù)新增用戶是個人。淘寶網(wǎng)2007年第一季度的網(wǎng)絡(luò)總成交額則已超過驚人的70億元,如果按照國家對商業(yè)性小規(guī)模納稅人核定的4%增值稅稅率計算,應(yīng)繳而未繳的稅額近3億元。僅“彤彤屋”一案中,上海市稅務(wù)部門核定的稅款少繳額就約11萬元。

    2電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收征管的影響?yīng)?/p>

    2.1傳統(tǒng)的常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)難以適用

    傳統(tǒng)上以營業(yè)場所標(biāo)準(zhǔn)、人標(biāo)準(zhǔn)或活動實現(xiàn)地標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否屬于設(shè)立常設(shè)機構(gòu),電子商務(wù)對這三種標(biāo)準(zhǔn)都提出了挑戰(zhàn)。這種挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在:如果一國管轄權(quán)范圍內(nèi)擁有一個服務(wù)器,但沒有實際的營業(yè)場所,是否也構(gòu)成常設(shè)機構(gòu);電子商務(wù)環(huán)境中,國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商(ISP)是否構(gòu)成非獨立地位人;在一國范圍內(nèi)擁有、控制、維持一臺服務(wù)器,是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)等。世界上各國和經(jīng)濟組織對上述問題存在很大爭議。除“彤彤屋”等設(shè)在我國境內(nèi)的相關(guān)網(wǎng)店,其業(yè)務(wù)活動范圍在國內(nèi)的部分尚可以劃分為國內(nèi)常設(shè)機構(gòu),可以直接行使稅務(wù)管轄權(quán),而設(shè)在國外的無定義,且我國相關(guān)稅法并無這方面的明確規(guī)定。

    2.2電子商務(wù)的所得性質(zhì)難以劃分

    現(xiàn)行各國稅法對有形商品的銷售、勞務(wù)的提供、無形資產(chǎn)和商品的使用都作了區(qū)分,制定了不同的課稅規(guī)定。如果嚴(yán)格按照我國稅法規(guī)定,個人網(wǎng)上開店至少涉及兩個方面的稅種,除了按照小規(guī)模納稅人4%的稅率繳納增值稅外,個人取得相應(yīng)收入后還應(yīng)依法繳納個人所得稅。雖然不少交易網(wǎng)站的服務(wù)條款里也都注明了繳稅提醒,比如eBay、易趣網(wǎng)“用戶應(yīng)按照國家的稅收規(guī)定,向相關(guān)部門繳納稅款”;淘寶網(wǎng)“用戶因進(jìn)行交易、獲取有償服務(wù)或接觸淘寶網(wǎng)服務(wù)器而發(fā)生的所有應(yīng)納稅賦,以及一切硬件、軟件、服務(wù)及其他方面的費用均由用戶負(fù)責(zé)支付”等。但上述提醒基本上停留在字面含義,并無實質(zhì)性的操作意義,基本上沒有主動自行納稅申報意識。

    2.3電子商務(wù)對稅收征管的影響?yīng)?/p>

    征管失控、稅收流失嚴(yán)重、網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速,出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位,使本應(yīng)征收的稅款白白流失。由于在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)可以直接進(jìn)行交易,而不必通過中介機構(gòu),又使傳統(tǒng)的代扣代繳稅款無法進(jìn)行。

    稅務(wù)處理混亂。稅務(wù)機關(guān)對網(wǎng)上知識產(chǎn)權(quán)的銷售活動及有償咨詢束手無策,許多貿(mào)易對象均被轉(zhuǎn)化為“數(shù)字化資訊”在國際互聯(lián)網(wǎng)中傳送,使得稅務(wù)機關(guān)很難確定一項收入所得為銷售所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費。由于所得的分類直接關(guān)系到稅務(wù)處理,上述問題導(dǎo)致了稅務(wù)處理的混亂。

    稽查難度加大。在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下,訂購、支付甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行,無紙化程度越來越高,訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在。電子憑證可被輕易修改而不留任何線索,導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎(chǔ)。電子商務(wù)還可以輕易改變營業(yè)地點,其流動性與隱蔽性,對稅收征管造成極大的壓力。

    3電子商務(wù)環(huán)境下的稅收原則

    3.1稅收中性原則

    以美國和歐盟為代表的西方發(fā)達(dá)國家遵循稅收中性原則,已成為對電子商務(wù)征稅的基本共識。包含兩個最基本的含義:一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限,盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān);二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾,特別是不能使稅收成為超越市場機制的資源配置的決定因素。其實際意義是稅收的實施不應(yīng)對電子商務(wù)的發(fā)展有延緩或阻礙作用。從促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和降低交易費用等方面來看,電子商務(wù)和傳統(tǒng)交易方式相比具有較大優(yōu)勢,代表著未來商貿(mào)方式,應(yīng)該給予支持,至少不要對它課征什么新稅。“彤彤屋”個案可能形成一個新的稅法解釋,需要繳納增值稅和附加稅費、個人所得稅,一旦嚴(yán)格執(zhí)行稅法,預(yù)計“彤彤屋”經(jīng)營者最終收益不多,經(jīng)營者也無經(jīng)營積極性。

    3.2財政收入原則

    基本含義是:一國稅收制度的建立和變革,都必須有利于保證國家的財政收入,亦即保證國家各方面支出的需要。電子商務(wù)稅收制度的建立和發(fā)展也必須遵循財政收入原則,要與國家的整體稅收制度相協(xié)調(diào)和配合,保證國家開支的需要。就電子商務(wù)而言,財政收入,原則有兩重要求:第一是通過對電子商務(wù)的征稅與其他產(chǎn)業(yè)的征稅共同構(gòu)成的稅收收入能充分滿足一定時期的公共支出的需要;第二個要求是對電子商務(wù)征稅要有彈性,要使稅收彈性大于或等于1,從而保證財政收入能與日益增加的國民收入同步增長。

    3.3盡量利用既有稅收法規(guī)原則

    從實質(zhì)上看,電子商務(wù)和傳統(tǒng)交易方式在本質(zhì)上并沒有什么不同,只不過是表現(xiàn)形式不同而已。為了避免對經(jīng)濟活動的扭曲,稅收中性應(yīng)是最重要的電子商務(wù)征稅原則。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展并不一定要對現(xiàn)有的財政稅收政策做根本性改革,而是盡可能讓網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟適應(yīng)已有的財政稅收政策,將現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)延伸至網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟。“彤彤屋”稅案適用了我國增值稅法、個人所得稅法等相關(guān)法律。

    4完善我國電子商務(wù)稅收征管的設(shè)想

    4.1界定電子商務(wù)環(huán)境下“常設(shè)機構(gòu)”的概念

    常設(shè)機構(gòu)實際上是一個開放的概念。傳統(tǒng)商務(wù)是在物理空間進(jìn)行的,電子商務(wù)創(chuàng)造了一個完全不同的時空環(huán)境——電子空間。物理空間是有形的,有距離、有國界的存在;電子空間是虛擬的,距離已不重要,國界已被打破。網(wǎng)站本身不能構(gòu)成常設(shè)機構(gòu),網(wǎng)站的物理依托是服務(wù)器,服務(wù)器是硬件,是有形的,它具備了構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的物理條件。因此,如果企業(yè)擁有一個網(wǎng)站(服務(wù)器),并通過該網(wǎng)站(服務(wù)器)從事與其核心業(yè)務(wù)工作有關(guān)而非準(zhǔn)備性、輔的活動,那么該網(wǎng)站(服務(wù)器)就應(yīng)該被看作是常設(shè)機構(gòu),應(yīng)該視為一個納稅主體,對它取得的各項營業(yè)收入征流轉(zhuǎn)稅,營業(yè)利潤征收所得稅也就是理所當(dāng)然的了。對于各種網(wǎng)店,也可以參考稅收征管法律條款,超過一定規(guī)模的網(wǎng)店督促建賬監(jiān)制,實行查賬征收,對于沒有達(dá)到一定規(guī)模的小店采取核定征收方法。

    4.2完善現(xiàn)行法律,補充有關(guān)針對電子商務(wù)的稅收條款

    考慮到我國仍屬于發(fā)展中國家,是先進(jìn)技術(shù)的純進(jìn)口國,為維護(hù)國家利益,在制定相關(guān)政策法規(guī)時,應(yīng)堅持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。盡管從短期來看,無須對電子商務(wù)征收新稅,但從長遠(yuǎn)來看,必須研究制定相關(guān)的電子商務(wù)稅收專門法規(guī),在不增加新的稅種基礎(chǔ)上,明確網(wǎng)絡(luò)交易的性質(zhì)、計稅依據(jù)、征稅對象等。一個可行的辦法是修訂我國稅法,在現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、稅收征管法等條例中補充增加對電子商務(wù)征稅的相關(guān)條款。4.3加大稅收征管科研投入力度

    從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件,提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度,大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識又懂電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)知識的復(fù)合型人才,尤其要提高稽查人員通過操作財務(wù)軟件查看企業(yè)財務(wù)報表的水平。建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度,開發(fā)交易自動實時跟蹤征稅軟件等專業(yè)軟件,利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易,審計追蹤電子商務(wù)活動流程,簡化納稅登記、申報和納稅程序,對電子商務(wù)實行有效稅收征管。

    4.4建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系

    一是加快稅收征管信息化建設(shè)和國民經(jīng)濟信息化建設(shè),稅務(wù)部門要盡早實現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)全面連接和在網(wǎng)上與銀行、海關(guān)、網(wǎng)上商業(yè)用戶的連接,對企業(yè)的生產(chǎn)和交易活動進(jìn)行有效的監(jiān)控,實現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查,并加強與各國稅務(wù)當(dāng)局的網(wǎng)上合作,防止稅收流失,打擊偷逃稅。二是積極推行電子商務(wù)稅收登記制度。納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)之后,必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅收登記,取得一個專門的稅務(wù)登記號,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人申報有關(guān)網(wǎng)上交易事項進(jìn)行嚴(yán)格審核,逐一登記,并通過稅務(wù)登記對納稅人進(jìn)行管理,要求所有上網(wǎng)單位都向稅務(wù)機關(guān)申報網(wǎng)址、電子郵箱號碼等上網(wǎng)資料,公司的稅務(wù)登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上。三是總結(jié)稅務(wù)部門已建設(shè)和運行的以增值稅發(fā)票計算機交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機為主要內(nèi)容的“金稅工程”的經(jīng)驗,針對電子商務(wù)的技術(shù)特征,開發(fā)、設(shè)計、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件、標(biāo)準(zhǔn),為今后對電子商務(wù)進(jìn)行征管做好技術(shù)儲備。四是從支付體系入手,解決電子商務(wù)稅收的征管問題,杜絕稅源流失,緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開稅務(wù)稽查。

    5結(jié)語

    事實上,這種網(wǎng)店式的“網(wǎng)絡(luò)逃稅天堂”狀況并非沒有引起相關(guān)部門的注意。2007年3月6日,商務(wù)部了《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見(暫行)》指出,交易雙方都應(yīng)保存網(wǎng)上交易記錄,網(wǎng)上交易者應(yīng)經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊批準(zhǔn);北京市也通過了類似法規(guī)“要求互聯(lián)網(wǎng)從業(yè)人員依法辦理營業(yè)執(zhí)照”。工商注冊登記的法律意義在于確定了納稅義務(wù),隨之而來的納稅管理也在情理之中。

    值得注意的是:網(wǎng)店納稅的管理難度不在于立法,而在于核查如此眾多的網(wǎng)絡(luò)賣家。“彤彤屋”案讓所有賣家對網(wǎng)絡(luò)交易納稅有了更直觀清醒的認(rèn)識,“彤彤屋”代表著一個開端,也有人認(rèn)為其恰是那個吃了槍子的倒霉蛋。就像每一個新興市場的規(guī)范總滯后于其發(fā)展但終究不可或缺一樣,日益增大的網(wǎng)絡(luò)交易量、逐漸明晰的法律監(jiān)管規(guī)定,都將推動網(wǎng)店繳稅時代的來臨,大門的打開只不過是時間問題。

    參考文獻(xiàn)

    第9篇:電商征稅范文

    【關(guān)鍵詞】電子商務(wù);稅收;征管問題

    引言

    由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,電子商務(wù)這種新崛起的商業(yè)模式應(yīng)運而生了。近些年來由于電子商務(wù)的迅猛發(fā)展,人們的日常生活方式發(fā)生了翻天覆地的變化,由以往面對面的交互方式開始逐漸向虛擬交互方式轉(zhuǎn)變。各大企業(yè)通過電子商務(wù)不僅僅降低了經(jīng)營成本,還有效提升了資金的流動效率。此外人們通過網(wǎng)絡(luò)不僅可以節(jié)省了大量時間,生活的便捷性也有效提升了,但是稅收的問題也日漸凸顯,電子商務(wù)給以往的稅收政策和管理方式帶來許多前所未有的問題,為了我國的經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展,必須采取相應(yīng)的有效措施。

    一、電子商務(wù)征稅的重要性

    我國的電子商務(wù)剛開始發(fā)展,不管是技術(shù)高低還是規(guī)模發(fā)現(xiàn),都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他發(fā)達(dá)國家。有些人認(rèn)為,我國必須采取電子商務(wù)免稅的政策,如此以來能夠有效提升人們利用電子商務(wù)就業(yè)的積極性,進(jìn)一步推動電子商務(wù)的發(fā)展,而且還可以擴充稅收的來源渠道。還有一部分人則持相反的態(tài)度,因為國家財政收入的主要來源便是稅收,由于電子商務(wù)的發(fā)展,其在整個商務(wù)體系中占據(jù)了非常大的比例,倘若實行免稅制度,我國財政收入必定會持續(xù)下滑,阻礙經(jīng)濟健康發(fā)展。除此之外,還會嚴(yán)重影響稅收的公平性原則,沖擊傳統(tǒng)商務(wù)。

    如果要對電子商務(wù)經(jīng)營者的經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督管理,那么征管稅收是必不可少的。我國幾乎所有的電子商務(wù)經(jīng)營者都經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)交易平臺,進(jìn)行了注冊和登記,網(wǎng)絡(luò)交易平臺肩負(fù)著重大使命與責(zé)任。然而由于眾多因素影響,我國的網(wǎng)絡(luò)交易平臺無法全面審查所有用戶的注冊信息,出現(xiàn)了監(jiān)管的空白。所以會存在非常多的違規(guī)違法現(xiàn)象,對我國電子商務(wù)日后的健康發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙作用。由此可見,實施電子商務(wù)稅收征管是必不可少的[1]。

    二、電子商務(wù)征稅的原則

    (1)公平稅負(fù)原則

    電子商務(wù)和傳統(tǒng)商務(wù)相比,其核心皆為交易。從電子商務(wù)的角度來說,為了公平起見,電子商務(wù)的稅收必須與傳統(tǒng)商務(wù)稅收一樣。而且電子商務(wù)的模式也在不斷地發(fā)生變化,有傳統(tǒng)的風(fēng)險投資逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的傳統(tǒng)行業(yè)投資。其利用傳統(tǒng)行業(yè)這個有利平臺,并且在信息化的幫助下,將大量的商品與服務(wù)在網(wǎng)絡(luò)的幫助下,超越了空間和時間的束縛。根據(jù)相關(guān)的法律政策,與傳統(tǒng)的商務(wù)相比,電子商務(wù)與其并不存在本質(zhì)區(qū)別,必須按照同樣的稅率進(jìn)行征收。然而作為一個新興產(chǎn)業(yè),電子商務(wù)在發(fā)展的前期,國家必須要對基于大力支持,對其給予扶助,促進(jìn)其健康可持續(xù)發(fā)展。

    (2)稅收中性與效率原則緊密結(jié)合原則

    稅收可以對經(jīng)濟的健康發(fā)展產(chǎn)生非常強烈的調(diào)節(jié)作用,尤其是對于某些新興的行業(yè),更是可以發(fā)揮不可替代的作用。對于新型的行業(yè),稅收必須將其促進(jìn)作用充分發(fā)揮出來,不能成為其發(fā)展之路上的絆腳石。電子商務(wù)其本身具有傳統(tǒng)商務(wù)所不具備的諸多優(yōu)勢,不僅可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本,提升企業(yè)的經(jīng)營效率,還可以確保企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。從我國現(xiàn)階段的國情來說,信息化仍然處于起始階段,很多方面都尚欠成熟,而且由于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的飛速發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)地址資源很少,企業(yè)的經(jīng)營模式僵化呆板,信息化程度很低。由于上述原因,導(dǎo)致我國電子商務(wù)的發(fā)展受到了很大的限制,許多收稅的政策也產(chǎn)生了一定的阻礙作用[2]。

    三、解決電子商務(wù)稅收征管問題具體對策

    (1)完善代扣代繳制度

    電子商務(wù)與以往的稅款繳納具有很大的區(qū)別,其能夠?qū)崿F(xiàn)商家代繳代扣。也就是從支付體系著手,處理電子商務(wù)稅收征管過程之中存在的隱蔽性與流動性。在交易結(jié)束,電子商務(wù)平臺經(jīng)營商將貨款轉(zhuǎn)給賣家時,交易系統(tǒng)便可以自動統(tǒng)計出貨款應(yīng)當(dāng)繳納的稅額,在支付成功之后,營運商及時進(jìn)行代繳代扣。以網(wǎng)絡(luò)為經(jīng)營渠道的企業(yè),或者個人進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易時,可以在電子商務(wù)平臺的幫助下,通過金融機構(gòu)的結(jié)算記錄完成代繳代扣。只要是按照稅法規(guī)定達(dá)到按次征收的,全部由金融機構(gòu)代扣代繳應(yīng)當(dāng)納稅的金額。

    (2)制定相關(guān)的法律法律

    對于電子商務(wù)的稅款征收,必須要制定相應(yīng)的法律法規(guī)以及實施細(xì)則,與通過部門之間進(jìn)行通力合作,從而進(jìn)一步實現(xiàn)多方位的立體式的監(jiān)督管理。現(xiàn)階段我國相關(guān)的法律難以適應(yīng)目前的電子商務(wù)的發(fā)展,唯有制定了完善的法律法規(guī),才可以從根本上有效解決電子商務(wù)的稅款征收問題,將完全符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系構(gòu)建起來。

    (3)塑造“網(wǎng)絡(luò)稅收時代”的專業(yè)人才

    技術(shù)人才的監(jiān)管不利是電子商務(wù)稅款征收中存在的最主要問題,其作為前沿性學(xué)科,稅務(wù)機關(guān)在征稅的同時要加強專業(yè)技術(shù)人才的塑造與培養(yǎng)。現(xiàn)階段我國面對電子商務(wù)的稅收問題,處理方式存在許多不足之處,缺乏大量的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才與有關(guān)的電子商務(wù)知識。對于電子商務(wù)稅款的征收,必須在高科技手段的幫助下,對網(wǎng)上交易的真實性進(jìn)行鑒定,對電子商務(wù)的活動流程進(jìn)行追蹤,有效提升對電子商務(wù)稅收征管的力度。稅務(wù)機關(guān)可以與各大金融機構(gòu)之間進(jìn)行通力合作,在運營商交易憑臺上安裝稅控器,借助信息技術(shù)監(jiān)控電子支付,從而獲取納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)[3]。

    結(jié)語

    縱觀我國電子商務(wù)的發(fā)展規(guī)模以及發(fā)展空間,電子商務(wù)存在著巨大的潛力。在不就之后的將來,我國的收稅征管制度定會緊隨電子商務(wù)發(fā)展的腳步和社會經(jīng)濟的發(fā)展速度,形成協(xié)同發(fā)展的狀態(tài)。由眾多人才組成的技術(shù)人稅務(wù)隊伍也會隨之涌現(xiàn),在完善的制度下,納稅人的納稅遵從率也會顯著提升。最后形成征稅者、納稅人以及社會各界一同維護(hù)的電子商務(wù)稅收征管制度。

    參考文獻(xiàn):

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