稅務管理與納稅籌劃精選(九篇)
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第1篇：稅務管理與納稅籌劃范文
[關鍵詞] 中小企業；納稅籌劃；財務管理；方法
在市場經濟條件下，中小企業要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經營成本，提高經濟效益。納稅籌劃(taxplaning)是指納稅人在法律規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優惠條件，選擇最優的納稅方案，以達到稅負最小化目標的納稅規劃。納稅籌劃是企業財務管理的一部分，其實質是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風險，以求企業經濟利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進行的。中小企業進行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業財務管理活動的整個過程。現對中小企業在籌資、投資、經營三大方面的納稅籌劃略陳管見。
一、籌資過程中的納稅籌劃
籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構的貸款或企業借款、企業內部籌資、發行債券等）（2）權益性籌資（包括企業自我積累、發行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（p44）從納稅角度看，這些籌資方式產生的稅收后果有很大的差異，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行納稅籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。通常情況下，企業內部集資和企業之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業之間的拆借最容易使納稅利潤規模分散而降低。就企業發行股票和債券籌資而論，發行債券比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出，依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業實現節稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的應稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔比產品銷售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現資金的籌措卻又節稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關注籌資中的所得稅，而必須以企業是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。[2]（p121）
二、投資過程中的納稅籌劃
稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優化產業結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。可投資國家鼓勵類項目，借以享受稅收優惠政策，減輕稅負。（2）從投資地點來看，國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如對經濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業利潤除征企業所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業的營業利潤不交納企業所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業中的緊密合作型企業，享受國家對外商投資企業的稅收優惠政策，而松散合作型企業，則部分享受外商投資企業的優惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔納稅義務，但不能享受地區的稅收優惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場經濟活動，而且可以享受注冊地區的稅收優惠。[3]（p205）
由于企業的經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴，已達到減輕稅負的目的。
三、經營過程中的納稅籌劃
經營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行的內部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但是，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。
1、收入結算方式的選擇與納稅籌劃
主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅的目的。具體表現在銷售收入結算方式的選擇。企業銷售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其納稅義務發生的時間不同。現行稅法規定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據，以將提貨單交給買方的當天結算；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，以按合同約定的收款日的當天結算；采取預收貨款方式銷售貨物，以貨物發出的當天結算；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發出貨物并辦妥托收手續的當天結算；委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位銷售的代銷清單的當天結算。這樣，通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務發生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達到減稅或延緩納稅的目的。[4]（p132）
2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃
存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。
3、折舊方法的選擇與納稅籌劃
由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，這樣企業便可以根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。
4、成本列支、費用分攤的選擇與納稅籌劃
對費用列支，納稅籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。現行財務會計制度規定，費用應當按照權責發生制原則在確認有關收入的期間予以確認。費用攤銷時的確認，一般有三種方法：一是直接作為當期費用確認；二是按其與營業收入的關系加以確認；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。企業在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發生的費用應及時核銷入賬。如已發生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。
5、資產減值準備項目的納稅籌劃
《企業會計制度》規定，企業可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業績提升等原因引起相應準備的沖回，仍將按有關會計準則處理，并將沖回的準備計入當年的利潤。但目前稅法對各項準備允許扣除的數額并無具體的規定，在這種情況下，企業應及時地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時的可扣除金額。[5]（p138）
納稅籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現，但由于它是一項系統性很強的工作，受到企業內部多種因素的影響和制約，需要企業的財務、供應和銷售、企業管理等多個部門之間的相互配合、相互協作。在企業納稅籌劃的過程中，一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，同時應加強與稅務部門的溝通和協調，并致力建立一種協調融洽、誠信互動的稅企關系。只有這樣才能有效地規避納稅籌劃風險，節約稅費支出，達到創造最大經濟利益的目的。
[參考文獻]
[1]楊英法，王全福，宋惠玲.邯鄲市民營企業存在的問題及對策研究[j].河北工程大學學報（社科版），2007，（2）：42-45.
[2]于反.中小企業如何合理節稅[m].北京：中國紡織出版社，2005.
[3]中國注冊會計師協會.稅法[m].北京：經濟科學出版社，2006.
第2篇：稅務管理與納稅籌劃范文
一、納稅籌劃的本質及內容
(一)納稅籌劃的本質
利用納稅籌劃降低稅負是最直接的方式，企業可以利用不同地區的不同稅收政策進行合理的投資規劃，由于各地的優惠不盡相同，所繳納的稅收也不一樣根據企業的經營特點和規模合理選擇投資地區，科學地經營管理，以減少稅負，最終使企業獲利。納稅籌劃能為企業合理地創造利潤并取得預期經濟效益，這是企業設計的一項手段，企業為了達到盈利目的，不管以何種形式的支出。對個人來說，納稅籌劃就是個人運用所學的知識，并根據相關法律，采用科學合理的方式減少稅負，并最終實現價值的最大化。社會經濟發展形勢和相關稅收政策的實施后，它產生于市場經濟條件下，是一種納稅人節流的最好途徑。
(二)納稅籌劃的內容
納稅籌劃有兩大內容，它包括個人所得稅和企業所得稅等稅種的納稅籌劃；另外也包括相關的公司或集團的運作經營方案和處理各項事務等咨詢內容。
二、納稅籌劃與財務管理的內在聯系
為了達到企業預定目標，企業加強管控自身價值形態和資金運作。因此，企業在制定納稅籌劃方案時，不能只考慮自身，追求更高的利潤，而應該把目標定的更高點，看相關方案能否給社會帶來效益。因為企業只有推動社會發展，企業才能獲得長遠的發展。納稅籌劃可以評定企業的財務管理目標，進而幫助企業進行合理的規劃。資本結構、成本費用、利潤分配方式籌資渠道和投資類型對于企業有著較大影響，也對企業產生一定的影響。在整個企業財務管理過程中納稅籌劃都會有所體現，企業納稅籌劃的方向被稅收政策確定了，一個可行的企業籌劃方案能幫助企業財務管理使之變得簡單，使整個財務管理流程透明清楚。有了不同的稅收，納稅籌劃能提高效益的資本利潤，籌資管理、投資管理、日常運營受納稅籌劃的影響。其中財務計劃受納稅籌劃的影響最為嚴重，原因是納稅籌劃調整和納稅籌劃結果可能帶來的變化在企業做財務計劃過程中要首先考慮到。納稅籌劃活動并不簡單，因此要利用有效的運行方案，將價值鏈管理方法用于企業財務管理，即對各個復雜的納稅籌劃步驟進行高效地處理。
三、納稅籌劃在企業財務管理過程中的作用
(一)在企業經營活動中的作用
當期的利潤在企業經營活動的過程中會受到當期的成本的影響，如此企業必須采取有效的方法來提高企業的存貨成本，這個增加了，利潤就可能降低，稅負就相應的降低了。在經營活動中進行納稅籌劃時，企業應該將企業的各種情況、因素加以綜合考慮，企業產品銷售采用不同的銷售結算方式，確定納稅義務發生的時間是不同的。相關納稅人可以采取統一結算的方式進行納稅。這樣企業可以通過順延稅款的方法提高自身的管理水平，最終促進企業的發展。
(二)在企業籌資活動中的作用
企業在進行融資和投資過程中，采納納稅籌劃的方案，讓企業的稅負在一定的程度上有所降低，并提高企業的效益。入股和借債是主要的融資方法，在納稅籌劃里他們有各自的內容和要求，要合理運用相關的法律法規，運用負債籌資達到減稅目的。負債籌資的提高，會導致權益籌資降低，這樣能夠促使企業稅負的減少。反之，企業負債籌資的提高，會增加企業的財務風險，使企業的稅負提高。
(三)在企業投資活動中的作用
企業可以根據自身的特點，在進行商業投資時，引入納稅籌劃，并且合理利用其優勢。在進行投資時，理智的選擇投資項目和科學地制定投資方案。這樣會在投資活動中減少企業的相關稅負。這樣做對企業是有利的。同時在不同的地區，企業可以咨詢當地的政策，將各地的投資政策作出比較，并理智的做出決策，這樣會由于地區不同而享受到不同的優惠政策。
(四)在企業收益分配中的作用
一個企業在剛剛成立時，國家會少收稅，企業可以根據相關的優惠政策進行科學的規劃和管理。同時企業可以根據企業的規模和盈利水平做出合理分配，并引入納稅籌劃。企業可以享受國家提供的節稅利益，加大對企業產品、技術的宣傳投人，這樣可以減少企業的成本，還能夠進行合理避稅，最終達到企業和國家雙贏的目的。
四、納稅籌劃實施的重要意義
(一)提高企業的納稅意識
一般來說，企業通常會采取兩種途徑來減輕企業的稅負，或是想方設法地逃稅，或是合理的避稅，讓自身的經濟利益能有較大的提升，采取這兩種方法來達到企業的目的。惡意逃稅，除了嚴重損害國家和政府的利益，還會增加企業的成本，加大經營風險。社會中的各界輿論也會譴責該企業，后果是嚴重影響了企業的形象和經營者業績的考核，還會嚴重制約著企業的發展。而納稅籌劃能夠增強企業的納稅意識，提高企業財務管理水平，還能使國家與企業共同實現利益。達到雙贏的效果，是一種合理避稅的行為。
(二)提高企業的財務管理水平
納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。納稅籌劃，能夠減少企業的稅負，并且能夠調整企業財務活動中相關的業務，進而減少企業的成本，使利潤最大化。這樣就要求企業財務管理人員的業務水平要不斷提高。對企業的經營業務活動了如指掌并與有關部門有良好的溝通，使之在企業財務管理中起到重要的作用。
(三)優化企業的資源配置與結構
稅法，它的目的就是要增加國家的財政收人，對企業的資源配置與結構合理的調整，以達到企業發展的需要，這是從國家的角度來講的。在稅法上，規定著許多優惠的政策鼓勵企業的發展，企業的生產規模、范圍能擴大，還能夠提高其工藝、設備，歸功于此，推動企業持續、健康、平穩的發展，使企業實現利益最大化。
(四)增加國家的財政收入
從短期來看，企業進行納稅籌劃活動，可能（加兩個字）會降低國家的財政收人，但從長遠角度來看，會刺激國家財政收人，促使其收人不斷的增長。在國家的宏觀調控下，企業的稅負會因為企業的納稅籌劃活動而降低，但企業利潤未來會增長，它將是國家的財政重要的收入的一部分。
第3篇：稅務管理與納稅籌劃范文
關鍵詞：納稅籌劃風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小，這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可，是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德，嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來，納稅籌劃是涉稅問題，理所當然是財務部門的事情。事實上，企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映，很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手，即在財務處理過程之前，有的甚至應該在業務發生之前，就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例，納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施，在實施過程中由公司領導統一協調，工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門，而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃，必須對業務流程進行規范，加強業務過程的稅收管理，加強各部門的通力協作，按照稅法的規定，結合生產經營業務進行操作，對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容：一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從而受到稅務機關處罰；二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險；三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠，如果不能系統地理解，就很容易出現籌劃失敗的風險；四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險，企業主要應從以下方面進行風險防范：
1.加強稅收政策學習，提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策，可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定，那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇，進而作出對企業最有利的稅收決策。反之，如果對有關政策、法規不了解，就無法預測多種納稅方案，納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新籌劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益，使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系，加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識，另一方面，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯系，使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免納稅籌劃風險，取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，納稅籌劃風險應該受到更多的關注，因為企業只要有納稅籌劃活動，就存在納稅籌劃的風險。因此，企業在進行納稅籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施，為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻：
[1]國家稅務總局網站
第4篇：稅務管理與納稅籌劃范文
關鍵詞：納稅 籌劃 風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務總局網站
第5篇：稅務管理與納稅籌劃范文
征稅與納稅是一種永恒的、充滿智慧的動態博弈對局。企業通過科學合理的納稅籌劃可以降低稅務成本，提高企業納稅意識，改善生產經營模式，提高財務管理水平，降低財務風險。科學、合理的事先籌劃和安排，做好納稅籌劃方案設計有助于企業實現經營戰略目標。
一、納稅籌劃的定義及原則
納稅籌劃是指納稅人在遵守稅務法律法規和其他規章制度的前提下，在既定的稅制框架內，為達到降低稅負和防止稅收風險，運用自身的權利對企業的戰略模式、經營活動、投融資行為、理財涉稅事項等各項活動進行事先安排規劃，以達到節稅、遞延納稅或降低風險為目的的一系列稅務規劃活動。
納稅籌劃是企業財務管理活動中的一部分，必須按照以下幾條原則：
第一，依法合規原則。企業在日常生產經營中，依法合規是區別逃稅、偷稅的根本性標志，稅務籌劃的概念已被大眾接受。企業只能在稅收法律許可的范圍內開展納稅籌劃，必須按照法律規定選擇各種納稅方案，而不能違反制度規定，逃避稅收負擔。稅務籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規，納稅籌劃從某個角度上看是“鉆了法律的空子”， 但依法辦事是硬道理，務必以法律法規制度為準繩，在規章的制約下從事稅務籌劃活動，沒有法律依據的稅務籌劃必將以失敗告終。
第二，總體利益最大化原則。企業在制定籌劃方案時必須從全局利益出發，稅務籌劃是通過滯延納稅時間以及降低稅務負擔來取得稅務利益，追求公司效益最大化。企業不能將眼光放在降低個別稅種上，要通過測算分析綜合各個稅種的稅負影響， 選擇能使公司整體負擔最低的最優納稅方案。
第三，成本效益優先原則。納稅籌劃的根本目標就為了公司利益最大化。但是，任何事物都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人為了獲取額外的稅務利益，必然會為該籌劃方案的開展支付相應的費用，以及因為選擇該籌劃方案而需要負擔其他方案的機會成本。企業的納稅籌劃不是稅率稅金的單一比較篩選，務必參考財務思維模式計算資金時間價值。
第四，事前規劃原則。稅務工作一般包括事前、事中、事后三部分，納稅籌劃要在事前借助多項手段開展設計安排、統籌規劃提高事前管理行為能力。企業在生產經營中納稅義務通常滯后于應稅行為，為了節省資金成本提高資金效率延遲繳納稅金，客觀上提供了在應稅行為前事先做出籌劃的可能性，有利于開展各項稅務籌劃工作。
二、納稅籌劃方案設計的目標
納稅活動本身就是一個知識交叉領域，融財務會計、稅收、法律和管理為一體。納稅籌劃方案設計，是一種融戰略規劃、經營模式、商業模型及管理模式于一體的，以稅收規劃設計為核心要素的智慧性行為。
納稅籌劃方案設計，是企業稅務管理的創新，財務管理工作的重要組成部分。納稅籌劃方案設計的管理目標是：
1.規避企業稅收風險
規避風險是納稅籌劃方案的目的之一。雖然納稅籌劃在概念上不等同于偷逃稅款、漏繳稅金，但在實際生活中兩者之間經常出現混淆。納稅籌劃方案的設計要吃透法律精髓，領悟稅法內涵。納稅籌劃方案設計過程中，企業不定期進行稅務工作自查自檢活動，過濾、清理、消滅隱患；謀劃即將開展的納稅工作，設計規避未來稅收風險的方針戰略。
2.探索規律性的稅務模式
由于企業經營活動和運作管理有規律性，根據企業自身特點有的放矢地制定納稅籌劃最優方案。研究設計方案過程無疑就是去挖掘最為有效、最為合適的納稅模式，將其固化于生產經營過程中，逐步提高企業內部控制管理水平，長期對企業的特定業務發揮作用。雖然每個企業都有其特點，但在稅務管理上卻有共同共通的部分。在稅務策劃方面，出色的納稅模式是可以復制、嫁接和移植的。成功解決企業稅收問題的納稅籌劃方案，可以成為一種優秀的創新模式，規律性地推演到其他相鄰行業企業中。
3.實現企業合法權益
納稅籌劃方案的設計推動稅務工作在重大涉稅業務的事前參與，維護企業合法權益。在重大涉稅事項的決策流程中，挖掘了稅收操作的最佳模式，加入稅務咨詢環節，探尋了合理納稅的最優方法。提前開展稅務盡職調查和稅務籌劃，節約納稅成本，確保應當獲得的合法權益，規避納稅風險，在合法基礎之上的節稅效應是沒有法律風險存在。納稅籌劃方案要實現企業效益增值，需在設計過程中評價方案的的可操作性和可行性，并從法律角度維護納稅操作的有效性和合法性。
三、納稅籌劃方案設計的切入點
納稅籌劃方案設計必須依法合規，不是所有的經濟行為都可以進行合法地稅務籌劃，稅務管理有其特定的客觀空間。課稅范圍、對象、稅率、應納稅額有選擇性的開展籌劃，并不是所有稅種都具有籌劃空間，進行納稅籌劃方案設計要選擇合適合規地切入點：
1.確定節稅幅度大的稅目切入
從根本上看，所有稅種都可以進行稅務方案研究設計，但由于不同稅種的性質不同，稅務籌劃的辦法、渠道及其效益也不同。在判斷節稅事宜上，重點關注兩個因素：
（1） 稅務與經濟活動的相互影響。在經營管理中某些稅種對企業的效益影響深遠，在經濟活動中地位特殊比重較大作用明顯。這些特別稅種通常就是稅務籌劃的重中之重，因此，企業在進行方案研究設計之前要排查確定哪些稅種具有籌劃價值。
企業作為市場活動主體，在進行經營管理活動時，即要自覺地使本企業的經營管理行為與國家宏觀經濟政策的規定保持同步，也要考慮個體的經濟效益。在市場經濟條件下，當國家的經濟政策具有顯著的產業傾向時，稅收作為有效的經濟手段直接作用于市場，鼓勵并扶持符合國家產業政策，具有強勢競爭力的行業、市場和產品。因此企業在重大涉稅經營事項決策時，就應當按照國家宏觀經濟政策的要求，放棄限制發展的行業，以此來增加營利能力，減少財務風險。
（2）潛力大的稅負彈性。稅負彈性具有很強的引導性，稅負彈性越大，稅務籌劃的潛力也越大。按照以往的規律，稅種的稅源充足，稅負的彈性伸縮也大，重點稅種是納稅籌劃的主要關注對象。稅制要素構成也是影響稅負彈性的重要因素。其主要包括稅率、稅基、扣除額和稅收優惠。稅收扣除額越大，稅收優惠越多，稅負就越輕。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。
2.依據稅收差別待遇切入
稅收優惠既稅收差別待遇是稅制設計的基本要素，用足用好用活稅收優惠政策本身就是納稅籌劃的過程。國家為了充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能、體現產業政策，通常在稅種設計時，制定了不同經濟行為的稅種差別、優惠政策差別和稅率差別。稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間。納稅人應充分了解稅收優惠政策，并按規定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有的稅收權益。稅收政策還存在種種不成熟與不規范的規定，有許多有待進一步改善的地方，企業不得濫用稅收優惠條款，曲解稅收優惠政策，杜絕以欺詐手段騙得稅收優惠
目前，我國經濟體系尚不健全，稅制不完善，市場波動性教大，法規法制力度較差，企業在財務稅務方面與政府機關有很大協調溝通空間。因此，企業應主動與各財稅機關建立保持長期穩定的政企關系，了解國家財政、稅務統計動態，多溝通多交流掌握國家在財稅上有何特殊優惠政策及要求，積極爭取政策扶持照顧，獲得最大稅收利益。
3.從納稅主體構成切入
根據法律規定，每一稅種都明確規定出各自的納稅人，凡不屬于某一稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收。由于生產經營活動的復雜性及特殊性，在某些特定范圍上稅法未給予準確的界定。做納稅籌劃調研時企業必須進行全方位的利弊分析，全面綜合的考慮爭取選擇避開成為某一稅種的納稅人，盡量從根本上減輕稅收負擔問題。
4.從應納稅額的動因切入
影響應納稅額的動因主要有兩個，即計稅依據和稅率。計稅依據越小，稅率越低，應納稅額就越小。反之，計稅依據越大，稅率越高，應納稅額就越大。所以納稅籌劃的操作方法就是要分別從這兩個方面入手找到合法的手段控制應納稅額，實現降低稅負的目的。
四、納稅籌劃方案設計的結合點
納稅籌劃方案設計需要以下幾個關鍵環節的結合，即：
納稅籌劃=業務流程+稅收政策+籌劃方法+會計處理
因此，抓住三個關鍵結合點是做好納稅籌劃方案設計的必要條件，即將現行的有關稅收政策和業務流程結合起來；將稅收政策與其相適應的納稅籌劃方法結合起來；將恰當的納稅籌劃方法與相應的會計處理結合起來。下面就對這三個關鍵結合點進行具體闡釋：
1.業務流程與稅收政策的結合
所謂的業務流程是指企業開展某項工程業務的全過程，如企業開展大型投融資行為、擴大某類產品的市場份額等。在發生業務的全過程中，納稅人必須要了解自身從事的業務與之相關的稅收政策、稅率各是多少，自始至終涉及哪些稅，采取何種征收方式，過程中有無稅收優惠政策可以有效運用，法律和法規是怎樣規定的，有無可以利用的規章制度漏洞來獲得額外的稅收利益。在深刻分析以上情況后，企業應高效、有針對性地利用這些動因來開展納稅籌劃節稅增收，實現企業價值最大化的目的。
2.籌劃方法與稅務政策的結合
納稅人在準確掌握與自身經營相關的稅收法律、法規的基礎上，充分運用合理有效的稅收籌劃方法對各項法律法規進行安排，選擇與自身經營活動相適應的納稅籌劃切入點。
3.財務會計與納稅籌劃的結合
納稅籌劃的終點是降低稅收負擔，減輕企業稅收成本。其目標是由企業財務管理的目標決定的。實現該目標只有稅收政策和籌劃方法還不夠。稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，企業的所有經營業務的結果最終都要在會計核算中體現，在確定稅收籌劃方案時，企業還要利用好會計處理方法，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，把納稅籌劃結果恰當地體現在會計處理中，以期達到降低企業稅負的最終目的。
五、納稅籌劃方案設計的關鍵期
1.企業建立、調整組織架構時
企業建立環節是進行納稅籌劃方案設計的關鍵時期，稅收政策中有許多法規尤其是營業稅、增值稅和企業所得稅政策都是針對新成立的企業制定的。企業的組織架構調整會給財務管理帶來很多影響，包括稅務和經營方面，調整組織架構是值得關注的重要時期，所以要走在組織架構調整之前進行納稅籌劃方案設計。
2.企業開展重組整合時
為了增強市場競爭力企業進行分立合并，在并購重組中尋找納稅籌劃的節稅空間極為重要，國家出臺了相關政策來規范企業的合并分立活動。在資產整合及分立合并之際對現行的稅收政策進行有效的納稅籌劃，不僅可以降低并購成本，獲得較大的納稅籌劃空間，而且對企業并購的后續工作有很大的幫助。
3.簽訂合同契約時
在對外簽訂契約時，企業要綜合考慮合同條款對納稅活動的影響，否則會給企業的后期經營帶來隱患。因此，對于合同條款的仔細斟酌甚為必要，為了達到納稅籌劃節稅目標必須調整或改變合同條款。
4.開展特殊重大業務時
企業發生重大特殊業務時，也是進行納稅籌劃方案設計的關鍵時期。因為業務特殊影響重大，會直接作用于企業的經營管理和財務管理上。企業準確掌握充分了解相關稅務規章制度，設計最優納稅籌劃方案，可以利用該特殊業務一舉籌劃成功。
5. 調整稅務政策時
第6篇：稅務管理與納稅籌劃范文
當前，納稅籌劃是現代企業財務管理活動的重要手段之一，科學合理的納稅籌劃方案可以實現企業效益最大化，使企業能夠在激烈的市場競爭中取得優勢地位。然而一些企業重視了經濟利益，卻忽視了納稅籌劃過程所面臨的風險，導致納稅籌劃收效微小，甚至失敗。
關鍵詞：
納稅籌劃；風險防范；對策
現代經濟發展離不開稅收，不管是企業法人還是自然人，都應該在法律規定范圍內依法納稅，因此，納稅籌劃是現代企業用好稅務政策的新課題。企業作為納稅人，必須了解稅法及財務會計制度，恰當地運用稅法上的優惠政策為企業創造經濟效益。
一、納稅籌劃的含義及特征
(一）納稅籌劃的含義納稅籌劃也稱稅收籌劃，英文可表述為。是納稅人依據政府的稅收政策要求，在許可的法律范圍內，事先對生產經營、投資理財等活動進行納稅籌劃，盡可能減輕稅收負擔,實現企業利潤最大化。
(二）納稅籌劃的特征
1.納稅籌劃具有合法性。稅收籌劃是企業在符合稅法或不違反稅法的前提下進行的納稅活動，它與避稅、偷稅有著本質上的差別。避稅是鉆法律的空子,試圖通過與立法意圖相悖的合法形式來達到自己的目的；偷稅是納稅人故意違反稅收法規，采用欺騙、隱瞞等手段實現偷稅的目的，是一種公然違法行為。而納稅籌劃是納稅人確定采用的一種在稅法范圍內可實施的納稅方案，它符合法律和道德規范，是稅收政策應加以引導和鼓勵的。
2.納稅籌劃具有前瞻性。稅務籌劃是對企業未來收益最大化所進行的可行性納稅規劃，以此來指導預期收益的實現，因此具有前瞻性。在進行稅務籌劃過程中，不是把企業個別稅種負擔的高低作為參考要素來關注，而重點是企業整體稅負的降低，要關注每個稅種之間的相互關聯性，一種稅減少了，另一種稅就有可能增加。此外，納稅籌劃作為財務管理的重要手段之一，稅負的減少并不意味著企業股東權益一定增加，相反，有可能會減少企業股東權益。因此，要從大局著眼，科學合理地設計納稅籌劃方案，才能實現納稅籌劃所要追求的目標，即實現企業價值最大化。
3.納稅籌劃具有時效性。企業的發展會隨著經濟環境的變化而變化，稅收法律法規也要適應復雜多變的經濟形勢不斷加以完善，為此，應立足現實，策劃企業納稅方案，并做到實時跟蹤調整、修改納稅籌劃方案，以獲取最大的機會成本和實現最大的企業價值。
4.納稅籌劃具有專業性。隨著經濟、金融全球一體化格局的出現，世界各國之間的貿易往來越來越頻繁，貿易總量不斷擴大，所涉及的不同國家的稅收法律法規也越來越多，這就要求一些貿易往來比較突出的企業一定要做好納稅籌劃方案的設計，采取自我設計與專業設計相結合的方法，例如聘請專業的稅務、稅務咨詢機構共同進行納稅籌劃。
二、企業納稅籌劃風險及成因分析
企業在享受納稅籌劃帶來節稅和減輕稅負等利益的同時，也面臨著相應的風險。因此企業在納稅籌劃時要克服盲目性，重視風險性，縝密考慮可能產生風險的各種因素，并進行系統的成因分析。現歸納如下：
(一）稅收政策變化導致的風險政策風險是系統風險，其不確定性是在國家政策執行過程中顯露出來的。具體表現形式為：政策選擇風險和政策變化風險。
1.政策選擇風險。是企業納稅籌劃人員對稅收政策、稅收的法律法規認識不到位，理解有偏差所帶來的風險。國家的經濟政策、稅收政策都具有一定的階段性、區域性特點，了解和把握好政策尺度是企業納稅籌劃人員必備的功課，做不到這點，選擇政策不當造成的風險就會隨時發生。
2.政策變化風險。國家政策也好，稅收政策也好,都是為經濟環境服務的，經濟環境變化了，政策的時空性和時效性自然就會隨之變化。除非政策的變化沒有超出納稅籌劃范疇，便可實現預期的目標。
(二）經濟環境變化導致的風險經濟環境和稅收政策的變化，直接影響著企業的納稅籌劃設計與實施。在積極的財稅政策下，國家推行減免稅或退稅等稅收優惠政策，鼓勵增加投資，擴大企業生產規模，相應的，企業的稅負會減輕。相反，在消極的財稅政策下，國家推行提高稅收政策，限制投資，制約企業生產規模擴大，相應的，企業的稅負會增加。另外，國家會發揮稅收杠桿作用，對不同階段、不同時期或不同的產品和行業實行有差別稅收政策，這種有差別稅收政策是順應經濟環境的變化推出的，勢必給納稅籌劃活動帶來潛在的風險。
(三）納稅籌劃企業信譽較差導致的風險有證據表明，有些納稅人經常發生偷逃稅款行為，結果被稅務機關列為“黑名單”，每當核繳稅款的時期，稅務機關會對信譽較差的企業進行嚴格的稽查和審核，次數不定，甚至還要推出較為嚴苛的納稅申報條件，并委派業務人員進行納稅申報監督跟蹤執行。這樣納稅主體需花費大量的時間隨時應對稅務機關的稽查，增加了納稅的經濟成本。這樣的納稅信譽對企業的社會形象帶來負面影響，企業信譽風險由此產生。
(四）企業納稅籌劃缺乏法律意識導致的風險即能節稅，又能符合國家稅收法律法規要求，是企業進行納稅籌劃時必須要掌握好的一個度量。體現該度量的標準就是法律意識。提高稅收法律意識，將經常遇到的不確定因素納入法律軌道，就能規避法律風險，同時享受到政策上的優惠。然而，有些企業為了最大可能地享受稅收優惠政策，總會從會計政策的選擇上進行可行的變通，以此來滿足稅收優惠政策的規定。如若變通或選擇的“度量”把握得不恰當，企業就要面臨被追繳稅款、繳納滯納金或罰金等的法律責任，嚴重者還要承擔刑事責任。
(五）稅務行政執法不規范導致的風險稅務行政執法是檢驗納稅籌劃是否合法的必需工作過程，然而不規范的執法有可能導致納稅籌劃面臨失敗的風險，使企業精心設計的納稅籌劃方案成為一紙空文。稅法上規定的納稅范圍具有一定的彈性空間，是否列為應納稅范圍需要稅務機關的判斷來確認,因此提高稅務行政執法人員的專業素質和職業素養十分必要，否則，因稅務行政執法人員的專業素質和職業素養偏低也會導致納稅籌劃風險產生。
三、防范企業納稅籌劃風險的策略
通過對納稅籌劃風險表現形式及形成原因的闡述，筆者認為，要從根本上規避風險的產生，增強抵御風險的能力，應從以下幾個方面入手加以防范。
(一）提高稅務籌劃風險意識，重視對稅收政策、稅收知識的學習第一，企業當務之急要加強稅收政策的學習，將稅收法律法規政策全面、深入、準確地應用到企業的經營管理和財務管理之中，以此來測量企業的納稅籌劃方案，優化選擇，確保在稅收法律法規的規定范圍內實施企業納稅籌劃。第二，企業要時刻關注稅收法律法規的變動。國家政策的變化是影響企業納稅籌劃方案是否成功的關鍵性因素之一，跟蹤國家政策的變動，適當調整納稅籌劃方案，既能為企業規避納稅籌劃風險，又能為企業增加效益。因此，企業在工作過程中，要將自身生產經營的相關信息與稅收法規的有關規定結合在一起加以研宄，提高納稅籌劃方案的科學性和可操作性，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，從企業長期發展戰略入手，確定一個既符合企業利益又遵循稅收法律、法規的納稅籌劃方案。
(二）構建有效的風險預警系統風險預警系統是科學的管理系統，符合納稅籌劃企業的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性，具有一定的前瞻性。它可以檢測不盡完善的納稅籌劃方案，及時進行修正，使風險在潛在之中被解除。具體設置如下：
1.構建納稅籌劃信息系統。結合企業自身特點，整理和收集納稅人應遵循的稅收政策及相關的法律法規，密切關注其變化對企業涉稅事件的影響，并在稅收法律法規的范圍內開展企業的納稅籌劃活動，有針對性地調整稅收籌劃方案。
2.將納稅籌劃要素加以量化。運用數理統計知識對量化的指標設置權數，求其期望值、方差，同時結合企業具體情況建立動態數學模型或風險距陣模型，并與同行業或相關行業中的標桿企業進行納稅籌劃方案的對比分析，查找問題，對癥下藥，從而制定有效的措施，控制風險的發生。
(三）加強企業與稅務機關的溝通與聯系節稅是企業納稅籌劃的最終目的，能否實現節稅目標，稅務機關認可至關重要。既符合稅收法律法規的規定，又能得到稅務機關認同，納稅籌劃所期盼的利益才能實現。然而，在實際工作中，企業的很多活動處于法律的邊緣線上，一些問題、概念界定模糊，很難讓納稅籌劃人員準確把握其界限。因此，企業當前的重要任務就是要明確稅收政策的規定，緊跟形勢，更新觀念，與稅務機關加強溝通和聯系，掌握稅務機關稅收征管業務的具體方法與項目，及時請教，獲取指導。
(四）重視成本效益原則，實現企業整體效益最大化為保證稅務籌劃目標的實現，必須遵循成本效益原則。納稅籌劃成本和納稅籌劃收益是相輔相成的，有收益必有成本發生，收益大于成本的納稅籌劃方案才是正確的、成功的，否則就是不正確的、失敗的。一個優秀的納稅籌劃方案是舍小顧大，即在稅負相對較小的情況下企業整體獲利最大。另外，企業要站在長期發展的戰略高度設計納稅籌劃方案，使其具有整體性和長期性，即正確處理好個別利益與全局利益、短期利益與長期利益的關系。
(五）提高企業納稅籌劃人員的專業素質納稅籌劃人員擁有豐富的專業知識是納稅籌劃得以順利實現的根本保證，這是一項長期系統工程，需要施之以各種有效的方法和措施，多種渠道開展對納稅籌劃人員培訓，增強其學習的主動性和自覺性。一方面要提高他們的專業素質，豐富他們的專業知識,包括稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識；另一方面要提升他們的溝通協作能力和經濟預測能力，即能夠運用稅法武器來維護企業合法權益，運用專業知識規避納稅籌劃風險。實現利潤最大化是現代企業始終要追求的目標，而納稅籌劃活動是實現這一目標的重要手段。因此，做好企業的納稅籌劃，充分利用納稅籌劃賦予的權力，結合政府的政策，配置好資源，對企業實現更大的價值具有重要意義。
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第7篇：稅務管理與納稅籌劃范文
一、納稅籌劃能夠促進依法治稅
(一)納稅籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷稅行為
稅收的無償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，沒有與之配比的直接收入。在收入、成本、費用等條件一定的情況下，納稅人的稅后可支配收入與納稅金額互為增減。因此，納稅人的注意力會自覺不自覺地轉移到減少應納稅款上來。但是，如果采取偷稅、騙稅、抗稅等違法手段來減少應納稅款，會對納稅人的正常生產經營產生負面影響。于是，一種合法或不違法地減少應納稅款、節約稅收支出、實現利潤最大化的方法――納稅籌劃，便成為納稅人的必然選擇。
納稅籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系，是納稅人納稅意識提高到一定階段的表現。進行納稅籌劃或納稅籌劃做得好的納稅人，其納稅意識往往也比較強。
(二)納稅籌劃是稅收征納雙方加強管理的需要
對納稅人來說：
納稅籌劃是一項復雜的系統工程，納稅人要達到避稅、節稅和轉稅的日的，必然要依靠加強自身的經營管理、會計核算和財務管理，才能使籌劃的方案得到最好實現。
對稅務機關來說：
(1)企業會計核算和財務管理的加強，可以使稅務人員從繁雜的會計報表、賬簿、憑證的審核、檢查工作中相對解脫出來，而將更多的精力投入到加強稅收征管、履行稅務機關的職責上。
(2)在征稅籌劃的過程中，稅務機關可以及時發現稅收征管的薄弱環節，從而促使稅收征管定上法治化，規范化軌道。
(3)有利于促進稅務人員業務素質的提高。納稅人進行多方面的納稅籌劃，必然給稅務機關帶來很人壓力。為了避免工作中的被動和滯后，稅務人員必然要加強對征稅籌劃的研究，加強對稅收法規、政策的學習，加強對最新出現的或潛在稅收問題的研究與探索，這樣，稅務人員的業務素質會不斷得到提高。
(三)有利于最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用，優化產業結構和資源的合理配置
納稅人通過納稅籌劃對納稅方案進行擇優，在客觀上足在國家稅收經濟杠桿作用下，逐步走向優化產業結構和合理配置資源的道路，體現了國家的產業政策，從而更好地發揮國家的稅收宏觀調控職能。
(四)有利于涵養稅源，促進國民經濟的良性發展
納稅人按照國家政策進行納稅籌劃，可以促進產業布局的逐步合理和生產的進一步發展。從長遠和整體來看，有利于涵養稅源，促進經濟社會的長期發展和繁榮，國家的稅收收入也將與之同步增長。
(五)有利于保障納稅人的合掖權益，防范和化解納稅風險
通過納稅籌劃可以使納稅人的合法權益得到最充分的保障還可以防范和化解納稅風險，最大限度地避免不必要的損失。
二、納稅籌劃必須遵循成本效益原則
任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分減輕稅負利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是成功的；反之就是失敗的。一項成功的納稅籌劃必然是多種方案的優化選擇。我們不能簡單地認為稅負最輕的方案就是最優的納稅籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往導致納稅人總體利益的下降。例如，一個體戶從事生產經營必然要繳納相應的流轉稅，如果向他提供一份籌劃方案，可以讓他免繳任何稅款，只要他把經營業績控制在起征點以下就可以了，但其收益也受到了極大的限制。這種方案自然不是令人滿意的，犧牲納稅人整體利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。
第8篇：稅務管理與納稅籌劃范文
摘要：本文首先闡述了我國企業納稅籌劃的特點，再對企業在進行各項稅務籌劃的過程中存在的局限性進行簡單分析，最后就如何改進當前我國企業納稅籌劃工作提出了一些對策。
關鍵詞 ：企業；納稅籌劃；局限性
當前，隨著我國社會經濟的快速發展和社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國的經濟市場競爭日益激烈，提高自身綜合競爭力是企業在競爭激烈的市場中制勝的法寶。而對企業中的各項稅務進行科學合理的籌劃，最大程度地降低企業稅務是企業提升核心競爭力的重要手段。但是，當前我國企業在對各項稅務進行籌劃的過程中仍然存在一定的局限性，對企業納稅籌劃工作進行改進是企業實現可持續發展的必然舉措。
一、企業納稅籌劃的特點
1.企業的納稅籌劃工作是在法律允許的范圍內開展的。企業的納稅籌劃工作是在遵守國家法律的基礎上，利用國家的相關優惠政策對自身企業的稅務進行科學合理地籌劃，優化企業納稅選擇，最大程度地降低企業稅務，其合法性是其與偷稅、漏稅行為最本質的區別。
2.企業稅務籌劃工作是一種政府支持鼓勵的、與國家政策導向相符合的有意義的經濟行為。站在國家宏觀經濟調控的角度上，國家是通過稅收這道經濟杠桿來實現對經營者和消費者行為的宏觀調節的，從宏觀經濟調節來看稅收是調節經營者、消費者行為的一種有效的經濟杠桿，為了實現某種特定的經濟目的或者社會目的，政府往往根據經營者和消費者的節約稅款、謀取最大利潤心態有意通過稅收優惠政策引導和鼓勵投資者和消費者采取符合政策導向的行為。
3.企業的納稅籌劃形式呈現多樣化。不同國家制定的稅法存在很大差別，制定的會計制度也各不相同，因此，企業的納稅籌劃也呈現多樣化的標新形式。在一般情況下，在各個地區和各個行業中，國家的稅收政策存在的差別越大，企業能夠選擇的納稅籌劃方式就越多，可以為企業節省的稅務資金也就更多。
4.企業納稅籌劃具有普遍性。世界各國的稅收實踐說明一個國家的稅收制度不管從哪個方面進行制定和改善，都不能做到完全沒有差異，而且政府作為征稅主體，為了促使納稅者能夠依照政府的指示行事，政府就必須通過犧牲自己稅收利益的形式來制定一系列稅收優惠政策，借以規范納稅人的經濟行為，因此，企業的通過納稅籌劃來降低稅收成本的機會具有普遍性。
二、企業納稅籌劃的局限性
1.對稅務籌劃理論的研究局限性。企業管理人員在對稅務籌劃理論知識了解不深入，在理論知識層面存在一定的局限性，使得我國稅務籌劃工作開展的有效性受到了極大的影響。一些企業管理者過分追逐經濟利益，利用不正當手段來進行企業各項稅務的籌劃工作，使得企業納稅籌劃工作漸漸趨向于偷稅、漏稅行為。而另外一些企業管理者則把企業的納稅籌劃工作當成是一種偷稅、漏稅的行為，因此，他們不屑于進行企業的納稅籌劃工作，認為這是一種違法行為，不應該采取。造成對兩種對企業納稅籌劃認識存在誤區的情況的主要原因就是因為企業管理者缺乏對納稅籌劃理論的深入認識。在我國計劃經濟時代，國家通過稅務機關來完成對企業的稅務征收，在這種經濟條件下企業稅務籌劃工作根本無法開展，這給我國企業稅務籌劃工作的發展造成極其不良的影響。
2.企業管理水平的局限性。納稅籌劃工作是企業在進行納稅行為之間對自身納稅地位選擇的表現。這就要求企業管理者能夠熟練掌握我國的相關稅收政策，同時還要能夠對企業自身的財務工作進行準確的分析，并且能夠充分了解和預測企業的經營水平和發展態勢。但是，當前我國企業的發展并不快，一些企業會計人員沒有具備專業的會計知識和熟練的工作技能，且企業的會計核算制度也存在很多問題，在這些企業管理水平的限制下，企業難以完成稅務籌劃工作，在很大程度上制約了稅務籌劃工作的發展。
3.稅務征管部門的稅務征收管理水平有待提高。我國國民納稅意識在計劃經濟體制的長期侵蝕下普遍偏低，特別是一些稅務征管部門的基層稅務執法人員，他們的專業水平存在局限性，沒有清楚地了解納稅者和征稅者雙方的責任的義務。盡管我國稅收法對征稅和納稅雙方的基本權利和義務做出了明確的規定，但是國家在進行宣傳的過程中往往注重宣傳納稅人的義務，不斷強調“納稅是每個公民的義務”，不僅沒有將納稅者的權利道明，而且也沒有將征稅方的權利和義務說清楚，因此，在我國稅務征管部門稅務征收管理水平的局限下，企業的納稅籌劃工作的有效開展受到了極大的阻礙。
三、企業納稅籌劃改進策略
1.增強企業納稅籌劃意識。企業不斷增強納稅籌劃意識是充分發揮納稅籌劃作用的關鍵所在，企業必須要對納稅籌劃工作的各個環節進行嚴格的控制和把握，合理地設計、規劃和安排與企業財務相關的一切工作。例如，企業可以通過開展相關納稅籌劃知識培訓或知識講座，宣傳納稅籌劃思想，提高企業納稅籌劃意識。
2.對稅務政策與會計制度之間的差異進行調整。企業在進行稅務會計核算工作時，可以在稅務部門備案，這樣一來，如果國家的稅務政策發生變動，企業可以第一時間與稅務部門進行聯系，達成共識。此外，對于稅收法還可以按照實際情況對企業一些特殊的開支標準進行適當調整，實現對企業稅務細節的完善。
3.企業要選擇適當的時機開展納稅籌劃工作。企業的納稅籌劃工作應該貫穿在企業的各項經濟活動中。重點分析與決策重大經營活動是我國企業在當前社會形勢下實現更好地生存、發展和盈利的重要手段。企業應該將納稅籌劃工作貫穿在企業的重大經營活動決策中，最大程度地降低企業的成本，將重大經營活動涉稅風險有效地降低。
此外，企業在進行重大投資決策之前，要對企業中不同方案中的稅收政策進行認真分析比對，選擇能夠最大程度降低企業成本的方案。由于我國稅法明確規定企業融資資本超過注冊資本的50%的情況下，超出部分的利息是不能夠在稅前列支的，因此，企業要對自身的融資數額和融資渠道進行正確選擇。
結束語
綜上所述，在我國經濟體制中，稅務征收是一項十分重要的工作，對稅務進行籌劃需要具備很高的專業水平和綜合水平。因此，國家政府要對相關的稅收法律法規進行規范，提高企業的納稅籌劃意識，正確引導企業進行納稅籌劃工作，促使我國企業健康、穩定、可持續發展。此外，企業自身也要充分重視納稅籌劃工作，將納稅籌劃工作貫穿在企業的整個經營管理過程中，最大程度地降低企業的稅務成本，不斷提高企業的經濟效益。
參考文獻：
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第9篇：稅務管理與納稅籌劃范文
關鍵詞：文化體制改革；報業企業；稅務籌劃
中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-02
隨著全國文化體制改革的不斷深化，我國已有上千種經營性報刊完成轉企改制，40多家報業集團實現事企分開，面向市場經營，在整體轉企和上市融資等方面取得突破性進展。順應文化體制改革的大潮，2010年10月，大眾報業集團將與臨沂日報報業集團進行股份合作，以資本為紐帶，合作經營沂蒙晚報，控股經營魯南商報，報業資源在市場化的過程中開始向實力雄厚的優勢報業集團集中，報業集團也開始從單一的盈利模式向多元化的報業延伸產業邁進。如何充分地利用市場資源，在激烈的報業競爭中做大做強，就必須降低企業的成本，實現最大效益。在這種背景下，如何科學合理地開展報業企業稅務籌劃，將稅收杠桿的制約導向功能有機地融入企業財務決策和戰略選擇中，優化集團市場價值取向，已成為廣大報業管理者研究和關注的熱點問題。
一、我國報業企業納稅籌劃現狀
1.報業企業的納稅籌劃還處于起步階段
在報業改革的進程中，報業管理者逐步認識到了稅務籌劃的重要性，但是對納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；我國稅法法規在逐步規范中，具體操作規則具有靈活性，一種籌劃方案今年是優秀的，明年就有可能能違背稅收法規，不易學習和有效的把握；目前，我國納稅籌劃成型的理論不多，研究較為膚淺；優秀的稅務會計人才匱乏，企業的會計對稅收法規掌握的不是很系統，而稅務人員對財務知識知道的不是很深，這就造成進行合理的納稅籌劃顯得困難；社會輿論特別是一些稅務機關對納稅籌劃的誤解，認為納稅籌劃就是偷稅、逃稅及避稅，致使企業不能正確的納稅籌劃，這在一定程度上阻礙了納稅籌劃的正常開展。
2.我國報業企業在財務管理活動中忽視納稅籌劃
企業的財務管理最基本的是企業對資金籌集、投資和分配的規劃安排，其主要內容是對投資決策、籌資決策、利潤分配決策等財務決策的籌劃。在這一系列決策中無一不受到稅收的影響。納稅籌劃必須圍繞“企業利益最大化”的總體目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略中，不能只考慮當前利益，而要具有長遠和戰略的眼光。在運用籌劃策略的過程中，必須對設計的籌劃方案進行追蹤考核和預測，適時對籌劃方案作出調整。合理的進行納稅籌劃是企業財務管理的有機組成部分，也在一定程度上體現了報業企業財務管理水平。
3.我國報業企業納稅籌劃的技術處理手段欠缺
納稅籌劃是企業財務管理中的重要一環，也是需要專業技術的工作，涉及企業經營管理的眾多方面，尤其要求從事稅務籌劃的會計人員具備專業的技術水平，并且對相關稅法熟練掌握，要求從業人員不僅有扎實的理論功底，更要具備實際的技術操作經驗，在稅法及有關規章制度的范圍內進行合法操作，同時還要根據企業的生產經營狀況，選擇能夠節稅的最優會計政策，這就需要企業配備高素質的專業的會計人才。
二、我國報業企業納稅籌劃的原則及對策
企業納稅籌劃是企業集團在不違反現行稅法的前提下，通過對稅法進行精細比較后，對納稅方案進行優化選擇，維護自身合法權益、追求經濟利益最大化的一種手段。為實現企業納稅籌劃的目標，具體操作時應把握以下幾點：
1.合法性原則
報業企業進行納稅籌劃時，必須嚴格遵守稅法及相關法規的規定，是在完全符合稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定，存在多種納稅方法可以選擇時，所進行的策劃，但必須保證賬目清楚，納稅申報正確，及時足額繳納稅款，不出現任何關于稅收方面的處罰，合規合法。
2.整體性原則
報業企業在進行一種稅收籌劃時，要考慮與之有關的其他稅種的稅負效應，進行整體策劃，綜合衡量，以求整體稅負最輕、長期稅負最輕、防止顧此失彼。應當樹立長遠的戰略籌劃意識，既要看到當期的好處，也要照顧未來的利益，要兼顧整合當前和長遠利益，使之實現最優的配比。稅收支付的減少不等于資本總體收益的增加，也就是說，稅務籌劃要算大賬、算總賬， 全面考慮，綜合衡量。
3.風險性原則
在無風險時，企業的收益當然是越高越好，但存在風險時，高收益必然伴隨著高風險，經濟環境、社會環境和企業自身狀況等因素不斷變化使得納稅籌劃具有很強的不確定性。而這種不確定性，可能導致企業出現籌劃方案失敗，籌劃目標落空，偷逃稅罪的認定以及由此而發生的各種損失和成本支出。因此，報業企業在實施納稅籌劃時，應充分考慮籌劃的風險后，再作出決策。
4.合理利用稅法中有關文化企業稅收優惠的規定
從2009年開始，我國出臺了關于文化企業轉制的稅收優惠政策，并表示成功轉制的文化企業將享受自轉制注冊之日起3年內免征企業所得稅的極具誘惑力的財政稅收政策。目前諸多文化企業都在轉制的道路上不斷前進的探索，轉制成功的企業享受到了國家帶來的所得稅免征的極大優惠，但是也有為數不少的企業因為種種原因仍然未能切實完成企業轉制改革而無法享受這一重大稅收優惠，對于尚未完成轉制的文化企業來說，未能實現轉制也只是暫時的問題，所以想要切實提升企業稅務籌劃效果，首要問題還是要盡最大努力讓企業今早的完成制度改革。這樣才能切實享受國家提供的最大稅收優惠政策。這是目前尚未完成改革的企業的最大目標也是首先必須樹立起來的積極稅務籌劃思想。
5.企業應對籌資、投資、經營和利潤分配等財務活動進行積極稅務籌劃，以期獲得預期財務收益
稅務籌劃涉及企業活動的方方面面，作為股份制經營的報業合資公司，要特別注意納稅籌劃在利潤分配中的運用。作為股份制公司，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到股份公司的現金流量。常見股利的分派形式有現金股利和股票股利，若發放現金股利，企業須支付一定數額的現金，股東個人須按20%繳納個人所得稅；若發放股票股利，便可將盈余留在企業內部，股東雖未得到現金收入，卻可以從股票價值增加量中獲取收益，也無需繳納個人所得稅。企業由于不用支付現金股利，可以增加營運資金，還相對擴大了所有者權益的數額，使企業價值最大化，增加了今后發展的潛力。
三、稅收籌劃應注意的幾個問題
1.經濟原則
稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔放在統一時點上來加以比較。
2.建立誠信和諧的稅企關系
由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識；另一方面，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯系，使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免納稅籌劃風險，取得應有的收益。
四、結束語
在稅種單一、報業企業盈利模式單一、納稅人權利不受重視的情況下，報業企業納稅籌劃的空間比較狹小。隨著報業體制機制的變革和報業市場化進程的加快，尢其是經濟全球化和稅制改革的深入，為報業納稅籌劃提供了廣闊的空間。報業管理者必須高度重視，積極籌劃，密切關注外部經濟環境和稅收法律法規的變動，尤其是國家政策的變動，在報業整體投資和經營戰略中應用納稅籌劃，從而促進報業行業及國家的全面發展。
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