工商管理相關(guān)知識精選(九篇)
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第1篇：工商管理相關(guān)知識范文
采取索證索票的方式，審驗食品生產(chǎn)者或者供貨者的經(jīng)營資格，驗明食品合格證明和食品標識。
一、嚴格實行崗位質(zhì)量規(guī)范和質(zhì)量責任，由專職或兼職人員負責，真正做到制度、人員、工作三落實；
二、建立食品來源的索證要票登記臺帳，載明進貨食品名稱、規(guī)格、批號、數(shù)量、產(chǎn)地、廠名、廠址等事項。
三、索要廠家或供貨商的合法主體資質(zhì)證照（有效復印件），以及有關(guān)商品質(zhì)量要求的有效準入認證、協(xié)議認證、授權(quán)證明文件等“證、照、票、卡”有效原件、復印件；
四、建檔保存好向供貨商索要的下列有效資料：1、營業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證、商標注冊證及相關(guān)證明文件、專賣（直銷、專營等）授權(quán)證明文件（專賣許可證）：2、商品質(zhì)量的合格證明或法定檢驗、檢疫、檢測機構(gòu)的檢驗、檢疫、檢測、鑒定報告；3、商品的信譽卡等；4、商品的發(fā)票、發(fā)貨單、提貨單、收據(jù)等進貨憑證，以備查驗；
五、對照進貨手續(xù)核實購進的食品，通過目測和外觀標識查驗方式，查驗所進貨物包裝上的標識是否真實，有沒有產(chǎn)品合格證明，產(chǎn)品的安全期、使用期是否失效等，有問題的需再檢驗上柜的，必須進行自檢，或送法定機構(gòu)檢驗，待檢驗結(jié)果出具后，合格的上市，不合格的報工商管理部門進行追查，或退貨補辦相關(guān)商品的再入市手續(xù)。
購銷臺帳制度
一、有專職或兼職人員負責建立健全購銷臺帳；
二、根據(jù)本食品店規(guī)模、經(jīng)營情況，用紙質(zhì)登記檔案或電腦檔案，建立食品購銷登記臺賬；
三、如實記錄每種食品進貨時間、來源、名稱、規(guī)格、數(shù)量等內(nèi)容;從事批發(fā)業(yè)務(wù)的，還要記錄銷售的食品名稱、流向、時間、規(guī)格、數(shù)量等內(nèi)容；
四、涉及人民群眾人體健康、生命財產(chǎn)安全的重點藥品、食品，根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定需進行商品備案的，必需建立重點食品備案制度，按要求向工商等執(zhí)法部門進行備案；
五、以月為單位進行登記，每年裝訂成冊，臺賬至少保管兩年以上，以備查驗。
質(zhì)量承諾制度
采取質(zhì)量先行負責、“三包”等方式，落實質(zhì)量承諾責任。
一、有專職部門或人員負責；
二、建立銷貨記錄臺賬，主動自覺向消費者開具銷貨發(fā)票（憑證），注明經(jīng)營者的名稱、攤位、聯(lián)系電話，銷售食品的品種、數(shù)量、價格、銷售日期等，以便發(fā)生商品投訴時能夠予以核實；
三、在銷售場所醒目位置標注保證商品質(zhì)量，保障消費者合法權(quán)益不受侵害、造成消費者損害的進行先行賠付等內(nèi)容；
四、不以格式合同、通知、聲明、店堂廣告等方式作出對消費者不公平、不合理的規(guī)定，或減輕、免除損害消費者合法權(quán)益應(yīng)承擔的責任；
五、嚴把食品質(zhì)量關(guān)，對食品售后服務(wù)及“三包”負責任；
六、銷售食品已進行索證要票，質(zhì)量有保證，若有問題，愿承擔相關(guān)責任；
七、即時受理解決食品消費申（投）訴。
協(xié)議準入制度
一、準入?yún)f(xié)議必須符合國家、政府法定規(guī)范；
二、嚴格審查供貨方的資質(zhì)條件，建立供貨方檔案（營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、食品檢驗合格證等）；
三、依照《合同法》及國家、政府有關(guān)法規(guī)與供貨方簽定《食品安全責任書》，明確協(xié)議雙方責任；
四、嚴把食品進貨關(guān)，索取相關(guān)協(xié)議準入食品質(zhì)量證明的有效證明材料，手續(xù)齊全，方可準入，如鮮豬肉“場廠掛鉤”的“三證兩票”，蔬菜“場地掛鉤”的農(nóng)殘檢測證明、無公害及綠色食品認證等相關(guān)證明材料；
五、經(jīng)自檢或相關(guān)部門檢驗，確認供貨方商品有質(zhì)量問題的，停止銷售和協(xié)議準入，并按責任書及相關(guān)法規(guī)追究協(xié)議準入供貨方的責任；
市場開辦者食品質(zhì)量責任制度
一、對入場經(jīng)營者的資格進行審查，明確和落實入場經(jīng)營者的食品質(zhì)量管理責任；
二、配合工商管理部門督促市場內(nèi)的經(jīng)營者建立健全食品質(zhì)量責任制度，建立食品銷售臺帳制度，嚴格落實食品質(zhì)量責任制；
三、嚴格實行崗位質(zhì)量規(guī)范和質(zhì)量責任，真正做到制度、人員、工作三落實；
四、保證市場食品經(jīng)營者在從事經(jīng)營活動中，持證亮照，遵守誠實守信、公平競爭的原則，對其銷售的商品質(zhì)量及其所廣告的真實、合法，承擔相關(guān)責任；
五、利用市場檢測設(shè)備，對上市的的生鮮等食品按規(guī)定進行抽檢；
六、協(xié)助工商等有關(guān)食品職能管理部門作好食品安全的宣傳、管理等工作。
食品質(zhì)量自檢制度
指定專人負責食品質(zhì)量的自檢自查；
二、按規(guī)定程序和要求進行查驗和檢測，檢驗準確，公示結(jié)果及時；
三、完善檢測條件，加強入市自檢，對鮮豬肉每日查驗“一豬一票”，對蔬菜進行每日抽查五個品種的農(nóng)殘檢測，加強強制QS認證食品的查驗；
四、查驗所進貨物包裝上的標識是否真實，有沒有產(chǎn)品合格證明，產(chǎn)品的安全期、使用期是否失效等；
五、查驗有問題或需再檢驗上柜的，必須進行自檢，或送法定機構(gòu)檢驗，待檢驗結(jié)果出具后，合格的上市，不合格的報工商管理部門進行追查，或退貨補辦相關(guān)商品的再入市手續(xù)。
食品退市制度
一、經(jīng)進貨檢查驗收，發(fā)現(xiàn)外包裝破損的包裝食品，作下柜退市處理；
二、發(fā)現(xiàn)標識不符，進貨手續(xù)不齊全的食品，當即下柜，要求供貨方在限期提供
相關(guān)手續(xù)，在期限內(nèi)能夠提供相關(guān)手續(xù)的方可上柜銷售，限期內(nèi)不能提供手續(xù)的轉(zhuǎn)為退市處理；
三、對自行檢查超過保質(zhì)期、保存期的食品作下柜、退市處理并對下柜、退市商品的處理情況作記錄；
四、對檢測出有質(zhì)量問題的食品和行政監(jiān)管機關(guān)公布的不合格食品，及時停止銷售，積極配合工商等相關(guān)部門處理；
第2篇：工商管理相關(guān)知識范文
【關(guān)鍵詞】融資結(jié)構(gòu)；公司治理；股權(quán)融資；債權(quán)融資
一、概述
《上海證券交易所市場統(tǒng)計年鑒2009卷》披露各類證券成交總額441874.67億元，同比增加62.55%。其中，股票成交總額346511.91億元，占證券成交總額的78.41%；債券成交39806.34億元，占證券成交總額的9.01%；基金成交6549.06億元，占證券成交總額的1.48%；權(quán)證成交49007.36億元，占證券成交總額的11.09%。深圳證券交易所的統(tǒng)計年鑒中也出現(xiàn)了相似的情況，為了有效解決我國上市公司存在的問題，應(yīng)該運用上市公司融資結(jié)構(gòu)與公司治理的相關(guān)關(guān)系，通過改善融資結(jié)構(gòu)來解決公司治理問題，并通治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范運行來促進良好融資結(jié)構(gòu)的形成。
二、上市公司融資結(jié)構(gòu)對公司治理的影響
融資結(jié)構(gòu)表面上是資金關(guān)系，但實質(zhì)上，由于各種資金來源主體都要求主張自身的權(quán)益，即融資方式的選取直接影響公司相關(guān)經(jīng)濟主體的利益和行為，因此，融資結(jié)構(gòu)相應(yīng)地便成為各種資金背后的產(chǎn)權(quán)主體相互作用而形成的某種利益格局。而從前文對公司治理的涵義分析中可以看出，公司治理正是為解決各利益相關(guān)者之間的關(guān)系而存在的。張維迎認為，融資結(jié)構(gòu)是公司治理中最重要的一個方面，公司治理結(jié)構(gòu)的有效性很大程度上取決于融資結(jié)構(gòu)。因此，融資結(jié)構(gòu)對公司治理有重大影響。
（一）債務(wù)融資對公司治理影響的相關(guān)性研究
1.債務(wù)人監(jiān)督
通過債務(wù)契約中附加的的約束條款，限制經(jīng)理人的行為。如：公司向銀行借債時，銀行要求公司定期提供財務(wù)報表，監(jiān)督公司財務(wù)狀況，以確保公司能夠按期還款。
2.自由現(xiàn)金流效應(yīng)
不同期限的債務(wù)對公司治理結(jié)構(gòu)起到的作用不同。短期債務(wù)可以減少管理者所控制的自由現(xiàn)金流量。短期債務(wù)融資有利于削減公司自由現(xiàn)金流量，通過破產(chǎn)的可能性，限制管理者利用公司自由現(xiàn)金流從事私人利益的行為。長期債權(quán)可以阻止管理者進行利己的非盈利投資，特別是對自由現(xiàn)金流充裕的公司，有效防止管理者的無效率擴張。
（二）股權(quán)融資對公司治理影響的相關(guān)性研究
1.股權(quán)融資的成本
在現(xiàn)代公司中，經(jīng)理人持有公司股份是很少的，有的經(jīng)理人甚至不持有公司股份。因為經(jīng)理人不是企業(yè)的完全所有者，經(jīng)理人不能從其提高企業(yè)利潤的活動中獲得全部的好處，也就是說經(jīng)理人只有部分剩余索取權(quán)，但卻要承擔從事這些活動的全部成本，那么經(jīng)理的利益與股東的利益就可能不完全一致。
2.股權(quán)流動性與股票市場外部治理
市場經(jīng)濟中，充分競爭的金融市場會改善公司治理。股票市場在公司治理中主要有兩個作用：首先是提供客觀反映和準確評價上市公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營者努力程度的財務(wù)信息，通過股票價格變動給企業(yè)經(jīng)營管理人員施加壓力，有一定的激勵作用；其次是公司股票能在完善的股票市場方便地進行轉(zhuǎn)移，所有者可以采用“用腳投票”的方式，去約束和限制經(jīng)理人。股權(quán)具有充分的流動性是股票市場發(fā)揮其外部治理效應(yīng)的前提，股權(quán)流動性越高，股票價洛越能準確地反映公司業(yè)績，更客觀的評價經(jīng)理人的經(jīng)營能力和努力水平。因此，增強股權(quán)流動性有利于改進公司治理。
3.股東性質(zhì)
不同類型股東持股的目的和參與公司治理的方式大相徑庭，他們的行為將影響公司治理行為。在我國，股東主要由個人股、法人股、國家股和外資股構(gòu)成。我國上市公司中只有極少數(shù)的外資股東，且外資股東所占比例小。個人股參與公司治理的能力較弱，對公司治理影響很小；法人股有較強的公司治理能力，對公司治理產(chǎn)生較大影響；在我國，國家股在股權(quán)結(jié)構(gòu)中比例很大，持股目的主要是為了調(diào)節(jié)和控制國民經(jīng)濟運行。國家股的不可自由流通，決定了其只能采取“用手投票”的方式參與公司治理。
（三）債務(wù)融資和股權(quán)融資共同作用下對公司治理的影響
公司治理的首要問題是控制權(quán)。關(guān)于控制權(quán)，我國學者張維迎（1996）舉了一個具體的例子來說明企業(yè)控制權(quán)的分布狀況；令X為企業(yè)總收入，A為應(yīng)當支付給工人的工資，B為對債權(quán)人本金及利息的支付，C為股東所要求的利潤?？刂茩?quán)的分布分為以下情況：當X≥A+B時，控制權(quán)掌握在股東手中；當X≥A十B十C時，在經(jīng)理人掌握著控制權(quán)；當A≤X
三、上市公司公司治理對融資結(jié)構(gòu)的影響
公司治理結(jié)構(gòu)是一系列管理和控制體系。治理結(jié)構(gòu)規(guī)定了每個相關(guān)者的責任和權(quán)利分布并規(guī)定了公司事務(wù)決策所應(yīng)遵循的制度。治理結(jié)構(gòu)影響上市公司融資方式的選擇類型，并進一步?jīng)Q定上市公司的融資結(jié)構(gòu)。不同的治理結(jié)構(gòu)會導致上市公司的所有權(quán)和控制權(quán)在不同利益主體之間的分布狀況各不相同。占有控制權(quán)的經(jīng)理人會運用自己的權(quán)力影響上市公司融資方式的選擇，以維護其所代表的利益方。國內(nèi)關(guān)于治理結(jié)構(gòu)對融資結(jié)構(gòu)的影響的研究比較少，本文在搜集資料的基礎(chǔ)上，提出了自己的看法。
（一）內(nèi)部治理對上市公司融資結(jié)構(gòu)的影響
上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)包括股權(quán)集中度、獨立董事，管理層持股、總經(jīng)理任期、領(lǐng)導權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會規(guī)模、機構(gòu)投資者等。上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的形成對于改善上市公司的融資結(jié)構(gòu)具有重要作用。
高層管理人員對融資結(jié)構(gòu)的影響取決于自身利益，這種自身利益主要來源于在職消費和股權(quán)激勵。經(jīng)理人擁有公司股權(quán)或股票期權(quán)意味著他們與股東的利益趨于一致。設(shè)經(jīng)理人的股權(quán)融資金額為i，其他股東的股權(quán)融資金額為j，則股權(quán)融資總額為i+j，經(jīng)理人所占的比例為i/（i+j），假設(shè)上市公司的債權(quán)融資金額為c，資產(chǎn)收益率為x，，債務(wù)利率為y（x、y均為百分比，x>y），經(jīng)理的股權(quán)收益率為G，則
G=i/（i+j）*[（i+j）x+c*（x-y）]
即G=i*x+（x-y）*c*i/（i+j）。
則c增加及j減少的雙重作用可以較大地增加經(jīng)理的股權(quán)收益。經(jīng)理人傾向于發(fā)行債務(wù)或回購股份。
除了能獲得股權(quán)收益外，經(jīng)理還享有大量的在職消費。在上市公司高管持股情況下，在債權(quán)人與高管之間存在信息不對稱時，還存在道德風險（如：在職消費），高管傾向于進行投資更高風險的項目，因為經(jīng)理人和股東等高層管理人員只承擔有限責任，若投資成功，大部分收益歸自己；投資失敗，高管只承擔有限責任，大部分損失歸債權(quán)人。
（二）外部治理對上市公司融資結(jié)構(gòu)的影響
上市公司外部治理結(jié)構(gòu)主要包括債權(quán)人市場、控制權(quán)市場、經(jīng)理人市場等。外部治理結(jié)構(gòu)影響公司的籌資進而影響公司融資結(jié)構(gòu)。
綜上所述，上市公司治理結(jié)構(gòu)對融資結(jié)構(gòu)有重大影響。所有者與經(jīng)理人扮演的公司治理角色不同，這會產(chǎn)生利益分歧。不同的公司治理行為會導致不同的融資結(jié)構(gòu)。應(yīng)改進治理結(jié)構(gòu)，進而形成較好的融資結(jié)構(gòu)。
四、對我國上市公司融資結(jié)構(gòu)與公司治理的改進建議
在上市公司一定的公司治理結(jié)構(gòu)條件下上市公司中各利益主體的博弈會形成經(jīng)理層決策的納什均衡，我們應(yīng)利用上市公司融資結(jié)構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu)間存在的互動關(guān)系，去盡可能實現(xiàn)帕累托最優(yōu)。
（一）發(fā)展債券市場，改善融資結(jié)構(gòu)
通過債務(wù)融資，可改變上市公司單一股權(quán)融資的狀況。企業(yè)債券一般要求對社會公眾發(fā)行，不但要求固定利息，而且必須按時還本付息。因此，在融資結(jié)構(gòu)中一定比例的企業(yè)債券，可以形成對經(jīng)理層的有效監(jiān)督，是實現(xiàn)最佳資本結(jié)構(gòu)的有效途徑之一。上市公司發(fā)行債券的有利影響如下：減少政府干預(yù)，促進債券市場化；積極培育中介機構(gòu)，改進債券信用評級制度；大力增強企業(yè)債券流動性；有利于消除本文中上市公司“輕債務(wù)重股權(quán)”的股權(quán)融資偏好問題。
（二）加強債權(quán)人保護，提高債務(wù)融資比例
企業(yè)破產(chǎn)中債權(quán)人和債務(wù)人的權(quán)利義務(wù)嚴重失衡，存在債務(wù)人惡意破產(chǎn)，蓄意逃避銀行和其他債權(quán)人債務(wù)的行為。在破產(chǎn)過程中債務(wù)人故意抽逃企業(yè)資產(chǎn)，損害債權(quán)人利益。這些都嚴重損害了債權(quán)人的合法權(quán)益，限制了債權(quán)人市場的進一步發(fā)展和擴大，阻礙了我國上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善。因此，在《破產(chǎn)法》中加強對債權(quán)人利益的保護力度，完善有關(guān)法律制度，成為我國上市公司法律制度建設(shè)的重中之重。這樣有利于促進債券市場發(fā)展，提高債務(wù)融資比例，改善融資結(jié)構(gòu)。
（三）構(gòu)建有效制衡的股權(quán)融資結(jié)構(gòu)，保護中小股東
吳敬璉提出，改進中國公司治理要解決“一股獨大”的股權(quán)問題，使多元持股制的優(yōu)越性得以發(fā)揮。多元化持股有利于增進股東相互間的制衡與監(jiān)督，有利于保護中小股東的利益，限制大股東過分偏好股權(quán)融資。也同樣有利于消除上市公司“輕債務(wù)重股權(quán)”的問題。
（四）加大投資者保護，改善公司治理狀況
在公司治理中，剩余索取權(quán)和控制權(quán)的分配是由契約規(guī)定的。只有建立明確雙方權(quán)利和義務(wù)的法律制度和規(guī)則并嚴格遵守，才能使充分保護所有者權(quán)益。所以，完善《公司法》并在此基礎(chǔ)上制訂與公司實際相符合的公司章程才能使所有者和經(jīng)理人之間的契約關(guān)系受到法律保護.所有者與經(jīng)理人之間的關(guān)系法律化、制度化會進一步改善我國上市公司的治理狀況，并提高上市公司的經(jīng)營業(yè)績。
（五）建立經(jīng)理人市場競爭機制，完善治理結(jié)構(gòu)
應(yīng)當在人才市場中建立經(jīng)理人市場，用真實、詳盡的信息和適當?shù)闹笜梭w系來評價經(jīng)理人的經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)經(jīng)理層聘任雙向選擇制，減少經(jīng)理層的行政干擾，建立受法律保護的委托關(guān)系，造就一支職業(yè)化的上市公司經(jīng)營管理人才隊伍，以解決治理結(jié)構(gòu)問題。
（六）實行獨立董事制度，制衡管理層
該制度是為了解決公眾公司在股權(quán)十分分散的情況下，出現(xiàn)小股東對公司的經(jīng)營管理態(tài)度冷漠和普遍搭便車的現(xiàn)象，公司被無人監(jiān)管的內(nèi)部人控制謀取非法利益的問題，而對公司治理結(jié)構(gòu)改革的結(jié)果。引進外部獨立董事，保持董事會對經(jīng)營者的獨立性，明確界定董事會與管理層的職權(quán)，在管理層與董事會之間維持一種制衡關(guān)系就不失為一種合理的選擇。
五、結(jié)論
融資結(jié)構(gòu)與公司治理之間有著密切的相關(guān)關(guān)系，公司融資結(jié)構(gòu)不僅影響公司的資本成本和企業(yè)價值，而且影響公司治理結(jié)構(gòu)。融資結(jié)構(gòu)與公司治理是股份公司走向市場化所遇到的普遍問題。合理的融資結(jié)構(gòu)有利于改進上市公司的公司治理，對經(jīng)理人形成有效的約束與激勵。我國上市公司存在融資結(jié)構(gòu)不合理的問題，從而產(chǎn)生了公司治理功能的衰退和治理機制的失效，而公司治理功能的衰退和治理機制的失效又進一步導致融資結(jié)構(gòu)的扭曲。融資結(jié)構(gòu)的不合理，會導致一系列治理問題的產(chǎn)生，阻礙我國上市公司的發(fā)展與運營。同時，上市公司良好的治理結(jié)構(gòu)又會促進合理融資結(jié)構(gòu)的形成。應(yīng)結(jié)合我國社會主義市場經(jīng)濟的具體實際，更好地引導我國上市公司形成良好的融資結(jié)構(gòu)，改善公司治理，形成融資結(jié)構(gòu)與公司治理的良性循環(huán)，提升我國上市公司的國際競爭力。
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第3篇：工商管理相關(guān)知識范文
第二，上市公司高管人員聲譽的影響因素。一是聲譽系統(tǒng)。聲譽系統(tǒng)的效率越高，其傳遞的聲譽信息越有效。若一個交易主體可以給予的信賴方面的有效性越高，那么聲譽就可以為主體帶來更多的收益，這也會激勵潛在的交易主體更加積極的去建立和維護自己的聲譽。二是聲譽環(huán)境。從經(jīng)濟學角度看，良好的聲譽能給聲譽主體帶來長期利益的最大化。聲譽主體的聲譽狀況會受到取得聲譽環(huán)境狀況的影響，如人們比較關(guān)注企業(yè)的聲譽狀況，且對其良好行為非常認可和贊同，那么企業(yè)可以較為容易的取得較高的聲譽；反之，企業(yè)就要付出較大的努力才能去的聲譽。這種良好的聲譽環(huán)境會產(chǎn)生所謂的內(nèi)部激勵。內(nèi)部激勵不同于外部激勵，外部激勵僅僅是為了得到相應(yīng)的報酬而被動地完成指定任務(wù)；而內(nèi)部激勵則是出于內(nèi)心積極主動地完成工作。其最大可能的發(fā)揮了聲譽主體的個人能力，在工作中實現(xiàn)了自我的價值。三是市場總體中可信賴主體的比例。它對聲譽租金的大小有重要影響。根據(jù)獲取聲譽難度的大小，聲譽系統(tǒng)可以分為嚴格和寬松?？傮w可信賴主體比例較低時，在寬松的聲譽系統(tǒng)中，由于聲譽的取得十分容易，所以有的聲譽主體相對于沒有聲譽的優(yōu)勢不是特別明顯，聲譽租金很低。相反，在嚴格的聲譽系統(tǒng)中，如果獲取剩余的難度較大，將只有極少部分個體能取得聲譽，這時聲譽主體可獲得相對高的聲譽租金。總體可信賴主體比例較高時，在嚴格的聲譽系統(tǒng)中，如果取得聲譽的難度較大，將會有小部分個體獲得聲譽；反之，在寬松的聲譽系統(tǒng)中，如果獲取聲譽的難度較小，那么將有大部分個體獲得聲譽。
第三，上市公司高管人員聲譽機制構(gòu)建的建議。一是保證經(jīng)理人具有長遠預(yù)期，是高管人員聲譽機制形成和發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。這是因為只有對未來有長遠預(yù)期的高管人員才會在經(jīng)營管理活動中注重自己的聲譽，且聲譽的建立需要一個長期的過程。只要高管預(yù)期到博弈能夠長期重復進行下去且未來長期收益巨大，為了獲取長期收益，他們就會重視自己的職業(yè)聲譽，激勵和約束自己的行為，克服“機會主義”行為傾向。二是加強監(jiān)管和處罰力度，營造一個歧視機會主義行為的社會環(huán)境。加大監(jiān)管和處罰力度，加大高管人員的聲譽懲罰成本，可以對高管產(chǎn)生威懾作用，從而促進高管自我聲譽的建設(shè)和維護，從而進一步減少高管的機會主義行為。機會主義與聲譽是相對應(yīng)的，沒有機會主義也就沒有聲譽。機會主義傾向是經(jīng)理人的本能，而聲譽則是提倡克服這種本能，這就必須對此本能所表現(xiàn)出來的行為進行道德譴責和社會歧視。因此，提倡歧視機會主義行為，大力營造一個對機會主義行為實施社會歧視的輿論環(huán)境，這樣才能保證高管人員聲譽機制的建立和發(fā)揮作用。三是提高上市公司聲譽系統(tǒng)的效率，完善高管人員的聲譽傳播渠道。上市公司高管人員的聲譽體現(xiàn)了其以往的業(yè)績，也是對高管們擁有的創(chuàng)新能力、開拓能力和敬業(yè)精神等的一種證明。但聲譽只有通過完備的渠道進行傳播才能對高管們產(chǎn)生有效的激勵，否則錯誤的聲譽信息會導致激勵機制的扭曲。解決這一問題的主要方法就是要求每一位高管建立起全面、真實、連續(xù)、公開的業(yè)績檔案記錄、信用記錄。證券監(jiān)管部門可以為所有在職的高管建立一個公開的數(shù)據(jù)庫，使得相關(guān)利益人可以自由地獲取他們的個人信息和對公司決策的觀點，對那些有“偷懶”行為的高管予以公布。因此，聲譽系統(tǒng)效率的提高會引起聲譽租金的大幅上漲，從而促進企業(yè)對聲譽建設(shè)的重視程度。
金融危機下公允價值應(yīng)用影響及啟示
鄧鳳蘭
第4篇：工商管理相關(guān)知識范文
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)知識管理管理戰(zhàn)略
今天,企業(yè)已經(jīng)認識到了它們的關(guān)鍵資產(chǎn)和持續(xù)競爭優(yōu)勢的來源是它們有效地管理和利用組織的知識。數(shù)字革命不僅改變了企業(yè)搜集、儲存和處理消費者行為信息的方式,改變了商家制定價格、促銷或分銷產(chǎn)品的方法,而且提高了它們管理知識的能力。信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的發(fā)展能夠使企業(yè)積累大量消費者的數(shù)據(jù)和信息,擁有和逐步搜集消費者的特征和其購買方式的信息對提高企業(yè)的營銷能力是非常有益的。隨著因特網(wǎng)的不斷發(fā)展和電子商務(wù)企業(yè)的出現(xiàn),知識管理的實踐和研究正變得越來越重要,除了電子商務(wù)企業(yè),傳統(tǒng)企業(yè)也正在網(wǎng)上建立它們的電子商務(wù)平臺。在電子商務(wù)時代,許多正在改進和變化的商務(wù)活動要求有效地創(chuàng)造、組織、檢索、交流、共享和利用知識的新形式。盡管電子商務(wù)發(fā)展很快,但許多企業(yè)還沒有意識到把知識管理作為促進企業(yè)長遠發(fā)展和提高競爭能力的經(jīng)營管理戰(zhàn)略。本文想就此進行一點有益的探討。
1.電子商務(wù)企業(yè)知識管理戰(zhàn)略的選擇
Nonaka(1994)根據(jù)知識的表達形式把知識分為顯性知識和隱性知識。顯性知識是指正式和規(guī)范的、客觀有形的、可以清晰地表述、完整地向他人傳遞的知識,通常以語言、文字、事實、數(shù)據(jù)、圖像等有形結(jié)構(gòu)的形式存儲,表現(xiàn)為著作、文件、計算機程序、專利、數(shù)據(jù)庫、產(chǎn)品說明書以及計算公式、方程等。而隱性知識則是指復雜的、隱含的、高度個體化、難以形式化或溝通的、難以與他人共享的主觀知識,通常以個人經(jīng)驗、印象、感悟、團隊的默契、技術(shù)訣竅、組織文化、風俗等形式存在,難以用文字、語言、數(shù)據(jù)、圖像等形式加以表達。從知識的編碼格式化角度看,可以把知識分為可編碼和不可編碼的知識。顯性知識可編碼,隱性知識不可編碼。由于知識只有被編碼格式化后才能方便地為他人所共享,因此企業(yè)必須盡可能地實現(xiàn)隱性知識向顯性知識的轉(zhuǎn)化。然而,這種轉(zhuǎn)化過程并非容易。知識的客觀成分被認為主要對過程發(fā)生影響,而主觀成分則對創(chuàng)新發(fā)生影響。
Watts(1992)認為知識管理存在緊密和松散兩個方面,就象洛克(Lockean)/萊布尼茲(Leibnitzian)和黑格爾(Hegelian)/康德(Kantian)這兩個截然不同的哲學流派的觀點;或者用陰陽比喻來描述知識管理的兩個方面,因為二者對促進知識管理的發(fā)展是必需的,而陰陽法則是中國思想真正的根。緊密的這一面是建立在洛克)/萊布尼茲哲學的基礎(chǔ)上,它實質(zhì)上為知識管理提供了信息處理方面,支持知識管理的客觀觀點。相反,松散的這一面提供了在黑格爾/康德的哲學觀點中的敏捷和柔性,承認含義分歧的重要性,它實質(zhì)上支持知識管理的主觀觀點。對知識管理系統(tǒng)的根本挑戰(zhàn)是它們支持知識管理的兩個方面:緊密/松散或客觀的/主觀的觀點。
一個700多家美國公司的調(diào)查顯示,組織知識的主要部分(隱性知識)駐留在雇員的頭腦中,僅僅只有一小部分(顯性知識)是共享的形式。針對知識的兩種形式和不同的企業(yè)對知識管理的不同需求,知識管理戰(zhàn)略的選擇也會有所不同。但從大的方面來講,知識管理有兩種戰(zhàn)略模式,即編碼化的知識管理戰(zhàn)略和個人化的知識管理戰(zhàn)略。編碼化的知識管理模式將知識編碼、貯存在數(shù)據(jù)庫中,公司任何人都可以通過計算機網(wǎng)絡(luò)直接調(diào)用。此方式強調(diào)信息技術(shù)的投資,首先要求開發(fā)能迅速收集、傳播知識的管理信息系統(tǒng),然后通過這些知識的重復利用獲得收益。編碼管理模式旨在節(jié)約顧客收集知識的時間,減少顧客享用知識的成本,具有明顯的比較優(yōu)勢,因而規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)顯著,對生產(chǎn)標準化或成熟產(chǎn)品的企業(yè)知識管理較為有利。例如,戴爾公司雖然消耗巨資開發(fā)了容有4萬種(競爭對手為100種)組裝技術(shù)的知識管理系統(tǒng),但公司的銷量十分大(如1997年為1100萬臺),這意味著平均每種組合方式1年內(nèi)使用了275次,很顯然,每使用一次分攤到的成本幾乎是微不足道的。1999年,該公司銷售收入為411.9億美元,近年來該公司利潤每年都在以83%的速度增長。個人化的知識管理模式中,知識與其所有者沒有分離,知識所有者的知識通過直接的人員交流得到傳播和分享,此方式強調(diào)人力資源的投資,需要大量引進國內(nèi)外一流的專家、學者,積極花費巨資鼓勵他們直接與公司其他人員和顧客進行交流,以便傳播他們的知識,這種知識相對社會總需求而言是極為稀缺的。因此,個人化管理模式為這些顧客享用社會稀缺資源提供了機會,同時也滿足了一部分個性化顧客的心理需求。個人化知識管理戰(zhàn)略主要針對隱性知識的管理,有利于企業(yè)知識創(chuàng)新,特別適合于個性化定制型、產(chǎn)品換代周期短、知識含量高的知識型企業(yè)。這一點在麥肯錫公司可以看得很清楚。麥肯錫公司經(jīng)常幫助顧客進行業(yè)務(wù)的區(qū)域拓展和國際拓展。為了論證拓展方案的可行性,麥肯錫請到的都是一流的專家、學者。這些人主要包括:經(jīng)驗豐富的生產(chǎn)線拓展專家;對相關(guān)行業(yè)的歷史、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢非常熟悉,并富有遠見的資深人士;對拓展地文化、風俗、價值觀念有深刻把握的人文學家;熟諳當?shù)胤煞ㄒ?guī)的律師;世界一流的區(qū)域經(jīng)濟學家等。
有這些人的深思遠慮、周密論證,顯然極大地減少了拓展方案的風險。當然,這兩種戰(zhàn)略并不是不相容的,必要時,企業(yè)可根據(jù)自身的發(fā)展情況分階段或者對企業(yè)不同方面同時實施不同的管理戰(zhàn)略。對具體企業(yè)來講,知識管理戰(zhàn)略在電子商務(wù)企業(yè)中又呈現(xiàn)出不同的表現(xiàn)形式。本文研究的知識管理戰(zhàn)略有3種表現(xiàn)形式,即人力資源管理、客戶關(guān)系管理、戰(zhàn)略聯(lián)盟的知識管理,具體企業(yè)可根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇某些戰(zhàn)略進行實施。
2.電子商務(wù)企業(yè)的知識管理戰(zhàn)略的表現(xiàn)形式
2.1人力資源管理
人既是知識創(chuàng)新的主體,又是知識的載體。正如日本著名學者所說:“只有人類才能在知識創(chuàng)新的過程中扮演核心角色,無論計算機的信息處理能力有多大,它們終究不過是人類的一種工具?！彼哉f人是根本,對人管理的好壞將決定知識管理的成敗。而人力資源管理正是這樣一種現(xiàn)代管理思想,它不同于傳統(tǒng)的人事管理,其核心是以人為中心,將人看作最重要的資源,認為“人才決定企業(yè)的前途”。其管理模式為“以事就人”,人為主、事為輔,旨在人適其所、人盡其才,使組織的成長配合個人能力的發(fā)展,實現(xiàn)組織目標與個人目標的有機統(tǒng)一。由于人力資源管理是以人為本,激發(fā)了人的潛能與積極性,從而最大限度地實現(xiàn)了知識的共享、交流、應(yīng)用及創(chuàng)新,所以說人力資源管理是企業(yè)知識管理的核心與關(guān)鍵。
根據(jù)知識管理的要求,加強人力資源管理,從兩方面著手:
a.重視對企業(yè)員工的精神激勵,賦予員工更大的權(quán)力和責任,充分發(fā)揮員工的自覺性、能動性和創(chuàng)造性;在企業(yè)中大力推行團隊精神,鼓勵員工的開放與合作意識,企業(yè)員工通過知識的交流、轉(zhuǎn)化、共享和創(chuàng)新而達到相互信任,每個員工都有義務(wù)推進企業(yè)知識庫機制的良好運轉(zhuǎn),并享受在傳播、獲取、創(chuàng)造、應(yīng)用新知識中得到的快樂;必須營造“以人為本”的企業(yè)文化,營造一種敬業(yè)、進取和寬容的合作氛圍,強調(diào)人在企業(yè)中的主體地位,注重發(fā)揮人的能動性,使每個員工都有一種歸屬感、成就感,并把自己的個人利益融入到集體利益之中,運用集體的智慧,提高企業(yè)的應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力,增強企業(yè)的競爭能力。例如,本田公司為了解決項目開發(fā)中碰到的難題,創(chuàng)立了一種“頭腦風暴營地會議”的方法,在工作場所以外的度假勝地召開各種非正式會議,一邊飲酒享受美味佳肴,一邊討論開發(fā)中碰到的難題。與會者本著“批評要比提一項建設(shè)性意見容易十倍”的原則,使大家的思維集中到同一方向上,集思廣益。這種討論會實際上是一種機制,它不僅是開創(chuàng)了一個對話場所,也是與會者分享經(jīng)驗、促進相互信賴的過程。與會者通過分享經(jīng)驗以及親身體驗,不僅加深了友誼,也形成了統(tǒng)一的認識。
b.拓寬人才引進渠道,廣泛吸納各類精英;創(chuàng)造員工終生學習和終生培訓的良好氛圍,將學習轉(zhuǎn)化為企業(yè)的日常行為,由主動學習代替被動學習、組織學習代替?zhèn)€人學習、系統(tǒng)學習代替零星式學習,通過自我超越、改善心智模式、建立共同愿望、團隊學習和系統(tǒng)思考“五項修煉”,促使企業(yè)成長為學習型組織。例如:IBM每年為內(nèi)部員工在培訓方面的投入多達20億美元以上,不僅創(chuàng)建了各類培訓學院,還建立了網(wǎng)上大學,采取“自助餐式培訓”的方式,為員工的自選培訓提供了更多的便利,由此造就了眾多優(yōu)秀人才;摩托羅拉公司創(chuàng)造了自己具有創(chuàng)新意義的培訓模式,建立個人培訓賬戶,從工資總額中提取2.5%的資金用于培訓,每年用于員工的教育培訓費用超過10億美元,專款專用;西門子公司把培訓看作是競爭的要素之一,它在國內(nèi)外共擁有600多個培訓中心,開設(shè)了50余種專業(yè)培訓,每年參加各種定期和不定期培訓的員工多達15萬人。有資料表明:在全球500強企業(yè)中,50%以上都是學習型的企業(yè);美國排名前25位的企業(yè),80%是學習型組織;全世界排名前10位的企業(yè),100%是學習型組織。我國的海爾、聯(lián)想、寶鋼、小天鵝等知名企業(yè)也在實踐中積極探索建立學習型組織?？梢哉f,重視員工的學習培訓,積極創(chuàng)建學習型組織,正是這些企業(yè)成功的關(guān)鍵所在。
2.2客戶關(guān)系管理
客戶關(guān)系管理戰(zhàn)略,旨在通過獲取和轉(zhuǎn)移客戶需求、偏愛和業(yè)務(wù)情況等動態(tài)知識,預(yù)測客戶行為,開發(fā)出具有競爭力的產(chǎn)品,促進銷售,并且把組織知識瞄準客戶的問題。這種戰(zhàn)略承認了我們能從客戶那里學到知識,而且理解他們的需求越透徹,解決他們的問題也就越有效。
客戶的購買過程要經(jīng)過以下幾個階段,即問題認識、信息收集、可選方案評估、購買決策、購買行動、購買后行為。購買行動只是整個購買過程中的一部分,如果企業(yè)想要使客戶實施其購買行動,就必須要把其他幾個部分解決好?？蛻粼诓扇≠徺I行動前往往要進行充分的信息溝通,“貨比三家”,在整個因特網(wǎng)上搜尋產(chǎn)品信息、比較價格,借助搜索服務(wù)盡量有效地搜尋信息,以低代價獲得盡可能全面的信息。實際上在電子商務(wù)中,不僅買方可以通過完整信息獲得收益,而賣方同樣也可獲得收益。電子傳輸通常會留下客戶需求或偏好的記錄,通過提煉的需求信息可減少因需求不確定性帶來的浪費,同時也可以增加產(chǎn)品的多樣性,客戶因此得到滿足他們口味的定制化產(chǎn)品。這會使客戶獲得他們愿意支付的價格,從而增強銷售商的市場控制力。
電子商務(wù)改變了傳統(tǒng)商業(yè)貿(mào)易信息不對稱的狀況。在傳統(tǒng)貿(mào)易方式中,了解商品價格、質(zhì)量甚至商店的地點都是需要成本的,買賣雙方只能獲得有限的需求和產(chǎn)品質(zhì)量信息。電子商務(wù)作為一種傳播信息的媒介,可以使買賣雙方都變得信息靈通。例如,克卡夫通用食品公司是一個從事奶制品和食品加工的公司,他們開發(fā)了一個軟件系統(tǒng),通過對零售商傳輸過來的數(shù)據(jù)分析,不僅可分析得出什么樣的商品暢銷,什么商品滯銷,而且還可以改進銷售方法,形成新的銷售系統(tǒng)。該公司還開發(fā)了一個營銷程序,通過對用戶反饋回來的信息分析,向超市及時而準確地提出優(yōu)化商品結(jié)構(gòu)和促銷的建議。
由此可見,企業(yè)全面地、實時地收集和積累這些動態(tài)知識是企業(yè)成功進行客戶關(guān)系管理的重要因素之一,但也不能忽視客戶的姓名、年齡、住所、生日等靜態(tài)知識,同時要把分散在企業(yè)各個部門的客戶知識進行統(tǒng)一管理,在企業(yè)全范圍內(nèi)共享,就能夠為全面了解和分析客戶知識提供一個堅實的基礎(chǔ)。
2.3戰(zhàn)略聯(lián)盟的知識管理
商務(wù)實體在進行商務(wù)活動時都需要與其他商務(wù)實體發(fā)生各種各樣的關(guān)聯(lián),產(chǎn)生價值鏈和供應(yīng)鏈;而戰(zhàn)略聯(lián)盟則為各商務(wù)實體之間的價值交換提供了前所未有的信息交流和合作手段,實現(xiàn)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)中的客戶、合作伙伴和供應(yīng)商等組織信息/知識資源共享和綜合的目標,改變商品、服務(wù)、資金和知識的價值,增進和提高合作伙伴的反應(yīng)能力、創(chuàng)新能力、員工技能和企業(yè)效率,是企業(yè)知識管理的重要內(nèi)容。
首先,通過戰(zhàn)略聯(lián)盟,共同開拓和培育市場,在更具活力的市場上分得自己的利益,豐富企業(yè)信息和知識,為客戶提供超越服務(wù)范圍的相關(guān)知識服務(wù),并在現(xiàn)有知識的運用中創(chuàng)造新的價值。近年來,中國工商銀行總行先后與美國美洲銀行、渣打銀行、美國道富銀行等國外銀行,與深發(fā)展、中國人壽保險公司、中國平安保險公司、銀河證券有限責任公司等國內(nèi)金融機構(gòu),確定了戰(zhàn)略合作伙伴或全面合作伙伴關(guān)系,這有利于工行向合作伙伴學習新的專業(yè)能力,與之優(yōu)勢互補,創(chuàng)造新的交叉知識,從戰(zhàn)略上創(chuàng)造新的核心競爭力。
其次,表現(xiàn)在企業(yè)之間商務(wù)交流的效率上。在傳統(tǒng)模式下,供應(yīng)商選擇、原料采購、商務(wù)談判等都需要一個長期的過程,而且往往由于信息不充分導致成本的增加。戰(zhàn)略聯(lián)盟能夠幫助企業(yè)在一個更寬闊的范圍、與更多的商務(wù)對象、以更高的效率完成更多的工作,加快商務(wù)流程的運轉(zhuǎn)。例如,2000年2月,世界汽車產(chǎn)業(yè)的三巨頭———福特、通用和戴姆勒·克萊斯勒達成協(xié)議,共同組建汽車工業(yè)電子商務(wù)平臺,它具備電子采購、財務(wù)服務(wù)、物流和供應(yīng)鏈管理等諸多功能,共享三大公司擁有的部分知識資源和物質(zhì)資源。這說明電子商務(wù)作為一個新興的商務(wù)活動,依托先進的信息技術(shù)平臺和知識優(yōu)勢,以滿足消費者需求愈加突出個性化和多樣化的要求;與此同時,原競爭對手可聯(lián)合分享共同產(chǎn)業(yè)和知識資源,創(chuàng)造更多的商務(wù)機會,實現(xiàn)更高的社會和經(jīng)濟利益目標。
參考文獻
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第5篇：工商管理相關(guān)知識范文
關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部控制 盈余管理
一、引言
盈余管理是公司管理者為獲取個人利益或局部利益而實施的一種機會主義行為，是現(xiàn)代公司問題的一種重要表現(xiàn)形式，與公司治理機制有效與否存在密切關(guān)系。良好的內(nèi)部控制應(yīng)該能夠抑制公司的盈余管理程度。2001年美國安然事件的爆發(fā)引發(fā)了美國乃至全球?qū)緝?nèi)控機制的重視，而我國的內(nèi)控建設(shè)始于20世紀80年代，2008年財政部等頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。此后，雖然小部分公司自愿就企業(yè)的內(nèi)控情況進行了披露，但是披露內(nèi)容的質(zhì)量不高，并且大多流于形式。2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。而內(nèi)控建設(shè)的日漸成熟，可以提高會計信息的可靠性，為抑制企業(yè)的盈余管理程度提供支持。
二、研究設(shè)計
（一）研究假設(shè) 內(nèi)部控制有效性是一個抽象指標，不能用具體的實物來觀測和計量。但有關(guān)內(nèi)部控制信息的披露可以從一定程度上反映企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平。內(nèi)部控制良好、經(jīng)營狀況良好的企業(yè)的管理層有動機將公司現(xiàn)階段“利好”的信號及時進行披露，其中包括：內(nèi)部控制自我評價報告、內(nèi)部控制鑒證報告、內(nèi)部控制管理制度、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施工作進展情況報告等。因此， 信號傳遞理論為公司自愿披露內(nèi)控鑒證報告提供了一種可能的理論解釋， 即內(nèi)控質(zhì)量越高的公司， 越可能基于信號傳遞的目的披露由審計師提供的鑒證報告。而內(nèi)部控制的高質(zhì)量會抑制企業(yè)的盈余管理程度。即內(nèi)部控制越好的上市公司，越傾向于披露詳細的內(nèi)部控制信息；而內(nèi)部控制不好的公司則不愿意過多得披露內(nèi)部控制信息。故提出假設(shè)：
假設(shè)1：盈余管理與內(nèi)部控制信息披露程度負相關(guān)
此外，高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠限制對外報告的縱程度，會降低會計處理環(huán)節(jié)中的有關(guān)程序和估計出現(xiàn)差錯的可能性；而低質(zhì)量的內(nèi)部控制則更容易放縱盈余管理，加大對外報告出錯的可能性，導致后期的財務(wù)重述，故提出假設(shè)：
假設(shè)2：盈余管理與財務(wù)重述正相關(guān)
內(nèi)部控制的有效性可以從監(jiān)管情況來側(cè)面反映。證券交易所會對上市公司的情況及時通報，針對違法、違規(guī)行為進行公布和相關(guān)處罰。即內(nèi)部控制越有效，企業(yè)被處罰的可能性越小，故提出假設(shè)：
假設(shè)3：盈余管理與處罰情況正相關(guān)
（二）樣本選取與數(shù)據(jù)來源 本文以2009年至2011年深圳證券交易所主板A股484家上市公司為研究對象，先剔除金融保險業(yè)的公司和被特殊處理的公司，然后分年度、分行業(yè)進行盈余測量，其中剔除樣本不滿10家的相關(guān)行業(yè)，最后余下348家，連續(xù)三年共1044個樣本數(shù)據(jù)。財務(wù)數(shù)據(jù)主要來源于國泰安數(shù)據(jù)庫（CSMAR）、巨潮資訊網(wǎng)、深圳證券交易所網(wǎng)站，內(nèi)部控制相關(guān)信息、財務(wù)重述信息和證券交易所處罰信息由筆者手工整理。數(shù)據(jù)錄入采用WPS2010表格，統(tǒng)計分析運用SPSS17.0軟件。
（三）變量定義和模型建立 本文的被解釋變量、解釋變量和控制變量選取如下：
（1）被解釋變量。仿照先前的研究者，本文選取會計盈余質(zhì)量作為被解釋變量，以操控性應(yīng)計利潤的絕對值（|DA|）衡量企業(yè)盈余管理的程度。利用修正的瓊斯模型，采用各年度期末橫截面數(shù)據(jù)來估計DA。模型如下：
（3）
其中，TAt是指 第t年該家公司的應(yīng)計利潤總額，TA=NI-CFO，NI是凈利潤，CFO是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量；At-1是該家公司第t-1年末的總資產(chǎn)； REVt是第t年銷售收入和第t-1年銷售收入的差額；PPEt是第t年期末的固定資產(chǎn)賬面價值；NDAt 是正常性應(yīng)計利潤； RECt是第t年應(yīng)收賬款和第t-1年應(yīng)收賬款的差額；DAt是操控性應(yīng)計利潤。首先，根據(jù)①式求出各回歸系數(shù)，然后根據(jù)②求出非操控性應(yīng)計利潤，最后根據(jù)③式求出操控性應(yīng)計利潤DA。
（2）解釋變量。主要包括：第一，內(nèi)部控制信息披露程度。根據(jù)2006年深交所的《上市公司內(nèi)部控制指引》和2008年財政部等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在深圳證券交易所網(wǎng)站上查詢各公司年報和內(nèi)部控制的相關(guān)披露信息，發(fā)現(xiàn)樣本公司都披露了內(nèi)部控制自我評價報告，部分公司披露了由審計機構(gòu)或具有資格的證券機構(gòu)出具的內(nèi)部控制鑒證報告。因此，本文只關(guān)注后者，披露內(nèi)部控制審計報告取值1，否取值0。第二，財務(wù)重述。內(nèi)部控制要求企業(yè)制定和執(zhí)行相關(guān)的控制程序，包括公司科學地進行授權(quán)、不相容的崗位職責分工，各部門人員之間相互審查、核對憑證和相關(guān)記錄，形成有效的牽制和制衡等，使會計資料在真實的環(huán)境中生成，減少員工舞弊的動機和機會，防止舞弊行為，從而減少虛假會計信息的產(chǎn)生，保證會計處理結(jié)果的可靠性，提高會計信息質(zhì)量，降低企業(yè)盈余管理的程度。即嚴格有效的控制活動能夠防止財務(wù)報告發(fā)生重述的幾率，而低質(zhì)量的內(nèi)部控制會加大公司財務(wù)報告重述的可能性。在以后期間對年報進行了補充、更正、更新的取值1，否為0。第三，證監(jiān)會、證券交易所處罰情況。1992年的COSO報告將內(nèi)部控制目標確立為三個方面：財務(wù)信息的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性?，F(xiàn)在，內(nèi)部控制的核心目標是控制財務(wù)報告風險和日常經(jīng)營風險。如果上市公司在信息披露和日常經(jīng)營活動中發(fā)生了違規(guī)，證監(jiān)會、證券交易所會對違法、違規(guī)行為進行查處。因此，被處罰的公司其內(nèi)部控制一定存在缺陷。本文將是否發(fā)生違規(guī)作為衡量內(nèi)控有效性的指標之一，公司在該年度被證監(jiān)會、證券交易所出具了處罰意見的取值1，否為0。
（3）控制變量。根據(jù)已有研究，本文主要選取了一些財務(wù)指標、公司日常經(jīng)營情況和治理特征作為控制變量：第一，公司規(guī)模：用ln（Assets）t度量，為第t年公司年度平均總資產(chǎn)的自然對數(shù)。第二，資產(chǎn)負債率：用LEV表示，是衡量公司償債能力的一個指標，高的財務(wù)風險會影響公司的融資成本，進而影響盈余管理。第三，凈資產(chǎn)收益率：用ROE表示，是衡量公司盈利能力的一個指標。第四，主營業(yè)務(wù)增長率：代表了公司的成長能力，高速增長的公司面臨的風險更大。推測公司為了保持高增長率，會加大盈余管理。第五，存貨比重：現(xiàn)在施行的會計準則對存貨采用的是賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低的計價方法，企業(yè)可以在期末根據(jù)實際情況計提存貨跌價準備，這就為盈余管理提供了空間。理論上說，該公司存貨占總資產(chǎn)的比重越大，可以進行盈余管理的空間就越大。另外，關(guān)于存貨的內(nèi)部控制在整個企業(yè)的內(nèi)控中占據(jù)很大的比重，故存貨內(nèi)控的難易也影響內(nèi)控整體有效性的發(fā)揮。第六，審計意見：會計師事務(wù)所作為專業(yè)的、獨立的第三方，對公司的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項認定進行審查和監(jiān)督，涉及公司的盈余管理和內(nèi)部控制，因此把其出具的審計意見類型納為控制變量。第七，第一大股東持股比例：在公司治理中，股東按其股份的多寡享有不同程度的投票權(quán)，所以在大股東行駛自己權(quán)利的同時就產(chǎn)生了大股東控制問題，而這些問題會影響公司的盈余質(zhì)量。在內(nèi)控方面，大股東權(quán)利的增大會減弱其他股東對其的制約作用，這樣，就會增加大股東凌駕于內(nèi)部控制之上的概率，產(chǎn)生舞弊，影響內(nèi)部控制的整體有效性。第八，獨立董事占全部董事的比例：在上市公司中，大股東不僅兼任最高管理人，還可以控制董事會，使得董事會聽命于大股東而間接損害中小股東的利益。所以，引入外部獨立董事參與董事會，可以一定程度上弱化大股東的權(quán)力，有效地監(jiān)督管理層，降低盈余管理的質(zhì)量。另外，獨立董事一般都是專業(yè)人士，具有很高的專業(yè)知識水平，故可以就公司治理提出更多更有效的方法，加強公司的內(nèi)部控制。第九，交叉上市：針對海外上市公司，其面臨的各項監(jiān)管要求更為嚴格，故盈余管理程度會較小。第十，董事長兼任總經(jīng)理：這個指標對公司盈余質(zhì)量也有一定的影響。兩職合一，同一個人處于治理層和管理層的最高位勢必會影響董事會監(jiān)督職能的發(fā)揮，董事會監(jiān)督作用的喪失會放縱董事長因為各種利益驅(qū)使而對公司進行更大程度的盈余管理。另外，董事長兼任總經(jīng)理，不符合內(nèi)部控制中“職責分離”的要求，還可能會造成權(quán)力的重合，強化一人的權(quán)力，增大其凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，從而影響內(nèi)部控制的有效性。
（一）描述性統(tǒng)計 本文先使用WPS2010表格對收集的資料進行整理，然后用SPSS17.0軟件進行描述性統(tǒng)計分析。樣本描述性統(tǒng)計結(jié)果如表（2）所示。其中，盈余管理（EM）均值0.0869，說明樣本公司普遍存在一定程度的盈余管理；但是最小值和最大值相差很大，說明不同公司的盈余管理存在較大的差異。內(nèi)部控制信息披露程度（IC）均值為0.31，1044個樣本數(shù)據(jù)中有319個數(shù)據(jù)披露了內(nèi)部控制鑒證報告，這說明披露程度不高。發(fā)生財務(wù)重述（RESTATE）均值為0.31，有100個數(shù)據(jù)進行了財務(wù)重述，說明期后財務(wù)重述的情況較多。被深圳證券交易所處罰（PUNISH）均值為0.1，有40個樣本被處罰過，說明遵規(guī)情況較好。整體來說，公司的內(nèi)部控制的有效性偏低。
（二）相關(guān)性分析 表（3）說明了各個變量之間的相關(guān)系數(shù)。在解釋變量中，證券交易所處罰情況（PUNISH）在5%的水平上與盈余管理（EM）顯著正相關(guān)。在控制變量中，凈資產(chǎn)收益率（ROE）、主營業(yè)務(wù)增長率（GROWTH）和存貨占比（INVENTORY）與盈余管理顯著相關(guān)。表中自變量之間的相關(guān)系數(shù)最高為0.366，未超過0.5，不會存在明顯的多重共線性，不需要特別關(guān)注。
（三）回歸分析 表（4）是多元回歸分析的結(jié)果。可以看出：（1）內(nèi)控鑒證報告的披露與盈余管理呈負相關(guān)，與假設(shè)一致，即披露內(nèi)控鑒證報告能夠抑制盈余管理程度，但是Sig.0.722>0.05，說明兩者關(guān)系不顯著。分析原因，可能是由于我國現(xiàn)在關(guān)于內(nèi)控各項信息披露的要求正處于探索階段，完整、成熟的內(nèi)控體系從建立到完全合規(guī)執(zhí)行尚需要一定的時間。故想要通過內(nèi)部控制鑒證報告來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度和實施過程中存在的問題，進而通過改善內(nèi)控來抑制公司的盈余管理沒有得到實證研究的支持。（2）財務(wù)重述情況與盈余管理呈正相關(guān)，與假設(shè)一致，即發(fā)生財務(wù)重述的公司其盈余管理程度更大，但是Sig.0.793>0.05，說明兩者關(guān)系不顯著。分析原因，可能是由于導致財務(wù)重述的因素很多，比如期后才有證據(jù)表明之前的會計確認存在問題的事項，這種就屬于正常情況，和盈余管理沒有很大的關(guān)系。（3）處罰情況與盈余管理呈正相關(guān)，與假設(shè)一致，即被處罰的公司盈余管理程度更大，Sig.0.043
四、結(jié)論
本文研究結(jié)果表明：（1）內(nèi)部控制鑒證報告是對公司內(nèi)部控制質(zhì)量的一種保證，而高質(zhì)量的內(nèi)部控制對于抑制公司的盈余管理應(yīng)該有一定的作用，但本文實證結(jié)論并沒有顯示內(nèi)部控制鑒證報告對盈余管理存在明顯的抑制作用，說明我國內(nèi)部控制的建設(shè)還需要不斷強化和改進。（2）被證券交易所處罰情況與盈余管理程度顯著正相關(guān)，說明證券交易所作為一個外部獨立的機構(gòu)，對各上市公司具有監(jiān)管職能，具有特定的獨立性，能夠通過處罰等手段有效地促進公司改進內(nèi)部控制、抑制盈余管理。
參考文獻：
[1]李琴、李文耀：《公司治理結(jié)構(gòu)與盈余管理：實證研究綜述》，《財會通訊》2009年第27期。
第6篇：工商管理相關(guān)知識范文
【關(guān)鍵詞】股權(quán)激勵；委托；人力資本；雙因素激勵
當前，作為一種長期激勵手段，股權(quán)激勵機制的運用日益受到國內(nèi)外理論界和實務(wù)界等社會各方的關(guān)注。其從產(chǎn)生之日起，便旨在將企業(yè)所有者權(quán)益與經(jīng)營者權(quán)益結(jié)合起來，從而解決公司股東與經(jīng)營者之間的問題，與此同時實現(xiàn)對經(jīng)營者的長期激勵。經(jīng)過實踐證明股權(quán)激勵確實能夠有效降低成本，實現(xiàn)企業(yè)控制權(quán)和剩余索取權(quán)的匹配，促使上市公司經(jīng)營人員注重企業(yè)的長遠發(fā)展，有效遏制其短期行為。
1.股權(quán)激勵的內(nèi)涵
現(xiàn)代公司制度的重要特點便是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，兩權(quán)的分離導致了委托成本的出現(xiàn)，進一步引發(fā)了道德風險，企業(yè)績效無疑受到了負面影響。股權(quán)激勵模式通過改善利益分配方式成為避免道德風險的一種有效手段。本文所指的股權(quán)激勵是一種對公司經(jīng)營者采取的薪酬政策，即一種薪酬支付方式，旨在解決委托問題帶來的道德風險和逆向選擇行為，以此促使管理者發(fā)揮主觀能動性，最大限度挖掘其積極性和創(chuàng)造性，從而提高公司績效。國外實踐證明，股權(quán)激勵制度對于企業(yè)降低成本、完善公司治理機制、提升管理效率、增強公司凝聚力、增加企業(yè)績效有著重要的促進作用，雖然對其激勵效應(yīng)國內(nèi)外學者存在著爭議，但其無疑是現(xiàn)代企業(yè)樂于采用的一種有效激勵手段。相對于傳統(tǒng)的獎金、津貼等短期薪酬模式而言，股權(quán)激勵是相對比較有效和持久的一種激勵約束機制。股權(quán)激勵兼具激勵和約束的特點，經(jīng)營者要想獲得盡可能多的利益，必須完成契約設(shè)定的業(yè)績目標，也就是說股權(quán)激勵是以約束為前提的，具有收益性、風險性和延期償還性的特點。
2.股權(quán)激勵的理論基礎(chǔ)
（1）委托理論
委托-理論是現(xiàn)代西方產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學的一個重要分支，其核心內(nèi)容是提供一種有效地激勵機制，促使人根據(jù)委托人的預(yù)期目標盡職盡責，雙方在相互博弈的過程中達到雙贏格局?，F(xiàn)代企業(yè)中可以說委托關(guān)系處處存在，已經(jīng)成為一種普遍的現(xiàn)象。委托論試圖制定合理的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)安排并提供合理的激勵機制，而為了達到這一目標，需要考察企業(yè)所有者和經(jīng)營者所面臨的利益分享、風險分擔和激勵模式之間的關(guān)系。
股權(quán)激勵之所以產(chǎn)生，起源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，即人力資本的提供者（管理層）和物質(zhì)資本的提供者（所有者）兩者間職能的分離。激勵機制的功能就在于可以降低這種成本，控制風險，因此，為了有效降低成本，最好的方式是雙方可以形成一種利益共享、風險共擔的結(jié)構(gòu)機制，基于這種考慮，股權(quán)激勵不失為一種比較先進的現(xiàn)代企業(yè)激勵手段。委托理論說明將公司管理人員的收益和企業(yè)績效建立起緊密的聯(lián)系會起到更大程度的激勵效果，而傳統(tǒng)薪酬工具如工資、獎金等作用是難以企及的。
（2）人力資本理論
1960年美國經(jīng)濟學家西奧多?舒爾茨發(fā)表了《人力資本投資》一文，第一次提出人力資本的概念和理論體系，人力資本是相對于傳統(tǒng)的資本而言的，類似于物質(zhì)資本，同樣屬于財產(chǎn)的一種形式，當然存在產(chǎn)權(quán)問題，不同的是人力資本的所有權(quán)是屬于個體并且和個體不可分離，只有受到一定激勵才可以調(diào)動。人力資本理論從產(chǎn)權(quán)視角分析了對經(jīng)營層實施股權(quán)激勵的必要性。通過采用股權(quán)激勵模式，管理人員可以獲得部分股權(quán)，這是對其提供的人力資本價值的認可和獎勵。股權(quán)激勵模式之所以優(yōu)越在于其把管理人員的人力資本價值和反映其經(jīng)營成果的股票市場價格聯(lián)系起來，督促經(jīng)營者為取得高回報從而努力經(jīng)營使公司達到高績效。不僅如此，股權(quán)激勵可以吸引公司需要的優(yōu)秀高端人才，降低人才流失的風險，在經(jīng)濟全球化的今天，人才的重要性對于處于日益嚴峻競爭的上市公司來講不言而喻。
（3）企業(yè)剩余索取權(quán)理論
在現(xiàn)代公司理論中，企業(yè)剩余指的是一定時期內(nèi)企業(yè)獲得的全部收入減去根據(jù)合約必須向其他利益相關(guān)者支付的“合約收入”（工資、利息、原材料、地租等）之后的余額。經(jīng)營者和企業(yè)的股東、債權(quán)人一樣，享有分享企業(yè)剩余的權(quán)利，即剩余索取權(quán)。但是現(xiàn)實社會中企業(yè)經(jīng)營者能否享有剩余索取權(quán)及能獲得多少剩余收益是需要委托人和人之間多次博弈達到一種利益均衡狀態(tài)。現(xiàn)代企業(yè)中可以通過制定一套契約關(guān)系，使委托人和人共同分享剩余索取權(quán)，股權(quán)激勵作為一種有效的手段，將管理者對剩余索取權(quán)的分配和企業(yè)的經(jīng)營績效結(jié)合起來，從而使其為了達到企業(yè)價值最大化而努力。
（4）交易費用理論
根據(jù)交易費用理論，交易費用是指使用市場機制時發(fā)生的“制度費用”，以國際貿(mào)易為例，主要包括搜尋成本、協(xié)議成本、訂約成本、監(jiān)督成本、違約成本。市場上存在的有限理性、機會主義、不確定性等因素造成市場交易費用高昂，公司的產(chǎn)生便是為了節(jié)省這種不必要的交易費用，市場和企業(yè)是兩種不同的實在勞動分工的機制。企業(yè)可以把管理者看為公司的并購對象，通過實施股權(quán)激勵使其內(nèi)部化，成為企業(yè)本身的一部分，在某種程度上和企業(yè)所有人保持利益趨向一致，降低交易費用的同時提高資本收益。
（5）契約理論
根據(jù)契約理論，由于契約的不完備性，企業(yè)契約不能列出所有與交易有關(guān)的將來可能發(fā)生的時間。企業(yè)是一種人力資本和物質(zhì)資本組成的不完契約，契約的不完備性意味著企業(yè)經(jīng)營者得到固定的事先確定的合同收入是不合理的，經(jīng)理人的報酬除了固定收入之外，還需要一部分與企業(yè)價值聯(lián)系起來的股權(quán)收入，這是契約的不完備性決定的，通過實施股權(quán)激勵可以彌補企業(yè)給經(jīng)營者的定價不足，股權(quán)激勵帶給管理者的收益決定于管理者本身的素質(zhì)和經(jīng)營管理，具有很好的激勵作用。
3.結(jié)論
股權(quán)激勵作為企業(yè)一種薪酬激勵方式，是現(xiàn)代激勵理論的一個重要組成部分，具有深厚的經(jīng)濟學和管理學理論基礎(chǔ)。近些年來，企業(yè)股權(quán)激勵問題一直是經(jīng)濟學和管理學關(guān)注的前沿和熱門話題。眾多國內(nèi)外從不同視角對其理論基礎(chǔ)進行了研究，做出多種理論解釋，比較經(jīng)典的有委托論、人力資本理論、交易費用理論、雙因素激勵理論等，本文以此為基礎(chǔ)結(jié)合經(jīng)濟學和管理學的觀點對股權(quán)激勵的產(chǎn)生做出了相應(yīng)的解釋，為現(xiàn)在上市公司實施股權(quán)激勵計劃奠定了堅實的理論基礎(chǔ)。
參考文獻
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[5]蔡吉甫,陳敏.控制權(quán)性質(zhì)、管理層持股與公司治理效率[J].產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟研究,2005(3):65-69.
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第7篇：工商管理相關(guān)知識范文
【關(guān)鍵詞】理財工具 規(guī)劃 收入 支出
從初中時起，我心中便一直有理財觀念，可能跟我家有干會計這一行的傳統(tǒng)有關(guān)。爸爸數(shù)學學得好，我也不錯，對數(shù)字挺敏感的，對小時候的記憶就是用樹枝在地上算賬。
一、中學理財
初高中理財我主要是控制一個方向（知識和能力有限），就是經(jīng)濟支出。主要是消費的結(jié)構(gòu)性和合理性。比如，我不會買一些質(zhì)量次的消費品，因為經(jīng)過計算買質(zhì)量好一點的會在長期節(jié)省自己的開支。還有，對于一些無所謂的東西不買。另外，不買那種附加價值品，比如本來一種食物，分開賣，一種帶肉的和一種不帶肉的，后者比前者貴好幾塊，倒不如直接買肉菜而不是摻著的。另一方面就是擴大自己的經(jīng)濟收入了，作為學生我只是一個消費者而非生產(chǎn)者和創(chuàng)造者，消費來源來自父母。我的做法是適當增加收入，我會占學?！氨阋恕?，因為本身我家經(jīng)濟條件不好，我就會申請貧困生等一些資助項目減免一些學費，再加上學校每年會給成績好的學生一些資金獎勵，還有一些競賽獎金，我就不愁了。
二、大學理財
大學在學金融之前，沒有理財意識，還是保持原來的理財狀態(tài)。大學生的理財要從規(guī)劃開始，所以我的大學理財也就開始了。
（一）理財規(guī)劃第一步：清楚自己的資金來源情況
我家有一個傳統(tǒng)，上大學后第一步就是要國家貸款，原因是我家大學生多，家里經(jīng)費不足，要貸款靠自己畢了業(yè)還，生活費是盡量靠自己兼職和學校獎學金掙取。
我大一意外地沒貸上款，現(xiàn)在有5000塊錢隱負債，大二貸了5000。目前收入有：每學期的人民獎學金（一般得二等也就是500元）；每月學校餐補60元；助學金2000元左右；國家勵志獎學金5000元；數(shù)學競賽200（不是穩(wěn)定和長期的收入，一次性）；在學期里，每月勤工助學小于等于200元（靈活，看工作時間）；偶爾校友基金獎學金（比較少不確定，100元左右）；平時偶爾優(yōu)秀個人或團體獎也是100元左右；學期剛開始，做兼職收入（勉強夠一個月伙食費）。高考過后的暑期自己掙了一些錢，預(yù)期以后從父母處每月獲取300元，沒有精確的收入數(shù)字。目前銀行卡里存有2000元。
（二）理財規(guī)劃第二步：明白自己資金去向
大學生的生活費開銷是一個靈活的可以變動的數(shù)字，包括一個人的不同時期和不同的人之間，低可以至300元高可以上萬元。吃飯方面是一個比較好掌控也是比較穩(wěn)定且不可少的支出，我就盡量綜合營養(yǎng)和價錢，秉持著盡量在食堂少去外面的原則，每月大致500元。其他的衣物和生活必需品消費不是每月都要支出，攤銷到每月就是200元。意外支出，像聚會請客，修理東西，家鄉(xiāng)朋友過來游玩等攤到每月大概50元。所以平均一月費用750。
（三）理財規(guī)劃第三步：明確理財目標
理財是一個漫長和需要堅持的過程，制定目標才能合理制約自己的行為，使自己的理財具有持續(xù)性和有效性。
我有明確的理財目標：我要走出農(nóng)村學習知識，走出貧困，走向大城市，證明自己在社會上存在的價值，擁有給自己的家人幸福的能力，擁有富余資金以回報社會、幫助弱者的能力。這一切要以資金充足為前提（雖然錢不是萬能的也不是最重要的，但經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑是經(jīng)濟和金融學界的共識，所以沒必要跟它過不去，要善意合理地利用錢）。
（四）理財規(guī)劃第四步：理財工具和理財方法
（1）低風險理財法。儲蓄法，我考慮自身情況，沒有太多的閑余資金，想通過這種方法監(jiān)督約束自己有規(guī)律地贊錢，有一定積累后開始考慮其他的投資方式。而且理財有一條常識“在個人的資金建立階段，對安全的考慮要重于對利息水平的考慮，存放的資金應(yīng)當能隨時支取?！?/p>
合理儲蓄是個人理財?shù)母?。從理財?shù)慕嵌葋碚f，理財是為了實現(xiàn)人生的重大目標而服務(wù)的，而每月的儲蓄其實就是投資的來源。因此，合理的儲蓄應(yīng)該先根據(jù)理財目標，通過精確的計算，得出為達成目標所需的每月準確的金額；然后是量入為出，在明確的理財目標的指引下，每月都按此金額進行儲蓄。關(guān)于儲蓄有兩個公式：“收人一儲蓄=支出”與“收人一支出=儲蓄”。從數(shù)學角度這兩個公式一樣，但從理財?shù)慕嵌瓤矗瑑烧哂刑烊乐畡e。如果是后一個等式，那么儲蓄就變成可有可無了，有就存，沒有就不存，并不是必須項，這也就是很多人存不下錢、理財規(guī)劃做得不好的原因所在。
投保法，近些年，保險市場的發(fā)展還算可以，前景誘人。保險險種豐富，能適合不同群體，滿足不同需求，分擔風險，其不但能預(yù)防風險也能像在銀行一樣賺取利息。
對于我來說，大學畢業(yè)工作后，公司應(yīng)該有職工養(yǎng)老險什么的，養(yǎng)老險就不用了，剛開始年收入低先給自己買一些保障型的保險比如重疾病和醫(yī)療險，給父母買養(yǎng)老保險。這些險種繳費期限短，一次繳費少，而且定期體檢保障了自己和家人的健康。
債券法，分為國債和企業(yè)債。國債風險低，我打算在事業(yè)起步時購買一些國債，而且有些國債可以質(zhì)押貸款，在急需資金時有的緩沖。
企業(yè)債收益高風險也高，暫時不考慮，事業(yè)穩(wěn)定后會買一些。
（2）風險理財法。炒股法，股票市場中品種有兩類，一類是套利型的專業(yè)品種，一類是低風險的盲點品種。
大四快結(jié)束時，自己手里應(yīng)該也有幾千塊錢了，可以買一些低風險的盲點品種，在股票市場跟跟高手的風，混一下學一些經(jīng)驗，可能還能套一些錢。
炒匯法，個人外匯買賣，是指依照銀行掛牌的價格，不需要用人民幣套算，直接將一種外幣兌換成另一種外幣。參與個人外匯買賣主要可以獲得兩個方面的投資收益。
第一，保值增值：可以避開匯率風險，使手中的外幣保值增值。
第二，增高利息：將低利率外幣換成高利率外幣，同時需要考慮升值趨勢。
炒股有一定經(jīng)驗后，而且也有一些資金后，可以考慮適當炒匯，但不作為主要的理財投資方法。
基金法，基金是中國近幾年新出現(xiàn)的一種理財方式，只有在熟悉基金背景的情況下才能買。股票型基金是贏得股票市場上漲趨勢時的收益，要有判斷股票市場走勢的能力。貨幣型基金是贏得穩(wěn)定的高于銀行利息收益的收益，與股票型基金套做。
（3）增值理財法。增值理財法主要包括房產(chǎn)投資法，文物收藏法。第一種主要是房產(chǎn)投資（注意國家的階段政策導向與樓盤增值潛力）和房產(chǎn)出租（注意地段的出租率與租金水平及能否把民居轉(zhuǎn)變?yōu)樯虡I(yè)用房）。第二主要是一些古玩字畫收藏和一些有紀念意義的低價品收藏，在價格高時賣出能獲得不少收益。
第8篇：工商管理相關(guān)知識范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；知識管理；外包；資源配置
中國分類號：F253.7 文獻標識碼：A doi：103969／j.issn.1672-3309(x).2011.01.16 文章編號：1672-3309(2011)01-39-02
一、引言
經(jīng)濟全球化、中國加入WTO等各種外部環(huán)境，使公司經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨復雜化，為了專注于公司的核心競爭力，許多公司選擇了將內(nèi)部審計工作外包出去。雖然內(nèi)部審計外包可以降低公司內(nèi)部審計成本，提高內(nèi)部審計的獨立性。提升公司的核心競爭力，但并不是所有的公司都具備將內(nèi)部審計外包的條件。公司在決定是否將內(nèi)部審計外包出去時，不得不考慮一些因素。如內(nèi)審資產(chǎn)的專用性、內(nèi)審活動開展的頻率、審計委員會的有效性等。國外一些學者如Adams(19941、Widener、Selto(l999)和RolanF等(2007)、Abbott等(2007)做過有關(guān)這方面的實證研究。Widener、Selto(1999)和RolanF(2007)的回歸分析研究表明。資產(chǎn)專用性越低，內(nèi)審活動頻率越低以及它們的相互作用越強。內(nèi)部審計外包的可能性越大。Abbott等(2007)的研究表明審計委員會運作越有效，公司日常內(nèi)審活動外包的可能性就越低。如果審計委員會有權(quán)解聘審計官，外包可能性會更低。本文基于資源配置的角度，將內(nèi)部審計外包看成是一個在內(nèi)部資源和外部資源之間尋求均衡點的資源配置過程。由于公司的資源配置會受到公司的特征、知識管理、法律環(huán)境、政治環(huán)境等因素的影響，因此，可以推斷公司內(nèi)部審計外包會受到這些因素的影響。諸如公司特征、法律環(huán)境以及政治環(huán)境對資源配置的影響國內(nèi)外學者已做過研究，本文就不再做介紹，轉(zhuǎn)而關(guān)注的是內(nèi)部審計的知識管理。內(nèi)部審計知識管理目前并沒有被上市公司普遍采用。而知識經(jīng)濟時代的到來，要求各公司對知識管理必須加以重視。就上市公司的內(nèi)部審計來說，內(nèi)部審計的知識管理尤為重要。本文通過建立模型旨在分析研究內(nèi)部審計知識管理對內(nèi)部審計外包的影響。
二、內(nèi)部審計外包
內(nèi)部審計外包是指公司管理層為了節(jié)省財務(wù)開支和提高內(nèi)部審計質(zhì)量。將本公司內(nèi)部審計工作的部分或是全部委托給公司外部人力資源如會計師事務(wù)所的注冊會計師、管理咨詢?nèi)藛T等。公司將內(nèi)部審計工作部分或是全部外包出去，交由公司外部人員執(zhí)行可能會產(chǎn)生一種認識上的誤區(qū)，即有人會將外包后的內(nèi)部審計等同于外部審計，其實這混淆了兩者的概念及本質(zhì)。外包后的內(nèi)部審計在審計目標、審計服務(wù)對象等方面與外部審計有著顯著不同。外包后的內(nèi)部審計相對原來的內(nèi)部審計只是在審計主體上發(fā)生了變化，其審計目標、審計服務(wù)對象等仍舊沒有發(fā)生改變。
內(nèi)部審計外包是一個資源配置的過程，從資源配置的角度來看，內(nèi)部審計外包可以分成4種形式(見表1)：部分外包、分包、合包以及全部外包。
三、內(nèi)部審計知識管理
關(guān)于知識管理的概念，不同的學者有著不同的定義。例如，Wiig認為，知識管理涉及自上而下的監(jiān)測、推動與知識有關(guān)的活動；創(chuàng)造和維護知識基礎(chǔ)設(shè)施：更新組織和轉(zhuǎn)化知識資產(chǎn)。使用知識以提高其價值。Masie則認為，知識管理是一個系統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)、選擇、組織、過濾和表達信息的過程，目的是改善員工對特定問題的理解。Bassi對知識管理進行了高度概括，指出知識管理是為了增強組織的績效而創(chuàng)造、獲取和使用知識的過程。本文認為，知識管理就是指為了提高日常經(jīng)營活動績效，公司內(nèi)部員工通過收集信息、獲取新知識并使用知識而最終共享知識的過程。下面，根據(jù)知識管理的含義我們來了解上市公司內(nèi)部審計知識管理過程。
首先，收集內(nèi)部審計信息。收集與公司內(nèi)部審計有關(guān)的信息，如內(nèi)部審計程序、內(nèi)部審計需要的技能等。收集渠道有多種，比如因特網(wǎng)、書籍、實地考察等。其次，產(chǎn)生內(nèi)部審計新知識。在了解并掌握內(nèi)部審計信息的基礎(chǔ)上，獲得專門的內(nèi)部審計知識。第三，分析內(nèi)部審計知識。對內(nèi)部審計知識進行歸類、分析和綜合學習。第四，共享內(nèi)部審計知識。由于內(nèi)部審計人員個體化差異的存在，內(nèi)部審計人員收集的信息會有所不同，并且即使收集的信息一樣，他們對信息的篩選、理解也會有所不同，因此所獲得的知識也會不同，在分析和綜合學習內(nèi)部審計知識之后，內(nèi)部審計人員產(chǎn)生的新知識就會在公司內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)交流、傳播、共知并最終被共享。其中，講到的知識我們可以將它概括為兩種形式：顯性知識和隱性知識。顯性知識是指可以用文字或者是數(shù)字來表達，也可以借由具體的資料、科學方式、標準化程序或者是普遍性的原則來溝通分享，如內(nèi)部審計基本概念、審計風險的衡量、內(nèi)部審計的具體方法等。隱性知識是指內(nèi)審人員的心智模式、觀點、信仰以及內(nèi)審人員具備的符合性測試、實質(zhì)性測試等方面的操作型技能。其實知識管理的重點就是促進顯性知識和隱性知識的相互轉(zhuǎn)化。
內(nèi)部審計知識管理水平可以用以下指標來衡量：(1)公司對內(nèi)部審計知識管理的重視程度，如內(nèi)部審計知識管理執(zhí)行官的地位與級別設(shè)置。做任何事情都是這樣，只有在我們重視的前提下。我們才有可能將事情做好。相反，如果對某項事物不關(guān)心、不重視，要做好它又談何容易。公司內(nèi)部審計人員的知識管理也不例外，公司對內(nèi)審人員知識管理越重視，知識管理水平越有可能提高，當然這不是絕對的。(2)內(nèi)部審計人員的知識化程度。如內(nèi)部審計人員中碩士研究生及以上學歷比例。內(nèi)部審計人員的知識化程度越高，他們在接受新信息、學習新事物方面更快，而且會更容易將這種顯性知識轉(zhuǎn)化成隱性知識，最終公司的知識管理水平越高。
四、內(nèi)部審計知識管理水平影響內(nèi)部審計的外包
基于經(jīng)濟學資源配置理論，在配置資源時要考慮內(nèi)部資源和外部資源如何進行吸收、組合、轉(zhuǎn)化、利用并使有限的各種資源達到最佳均衡狀態(tài)。當公司內(nèi)部資源有能力創(chuàng)造發(fā)明或者應(yīng)用新知識的時候，公司完全可以只使用內(nèi)部資源，而不必去尋求外部資源，因為外部資源的尋求是需要成本的：時間、金錢還有精力等，這中間還會有風險，諸如公司與外部資源的信息不對稱而導致的道德風險與逆向選擇問題。當公司內(nèi)部資源在工作中發(fā)明創(chuàng)造或者應(yīng)用新知識的能力低時，為了實現(xiàn)既定的工作目標，這時公司就要尋求并利用外部的資源，盡管這需要成本，但比起最終的效益來說，還是值得的。至于內(nèi)外部資源的配置比例，這就取決于公司內(nèi)外部資源各自的特征了。
公司內(nèi)部審計知識管理水平如何會影響公司內(nèi)部審計外包呢?當公司內(nèi)部審計知識管理水平低時，公司內(nèi)審人員在學習、交流、共享內(nèi)部審計知識方面差，針對這一方面公司就要選擇將內(nèi)部審計全部外包，讓外部人力資源如注冊會計師來完成：內(nèi)部審計知識管理水平處于一般水平時，公司可以考慮將內(nèi)部審計部分外包、分包亦或是合包，公司內(nèi)部審計在內(nèi)部人力資源和外部人力資源的資源配置過程，使公司不僅可以實現(xiàn)內(nèi)部審計目標，還可以學習外部人力資源的優(yōu)勢：而當內(nèi)部審計知識管理水平高時，說明公司內(nèi)部審計人員的自我學習審計知識、知識交流、傳播以及共享能力強，這樣，公司的內(nèi)部審計完全可以由公司的內(nèi)部人力資源來完成，因為內(nèi)部人力資源完全可以出色地完成內(nèi)部審計工作。
五、結(jié)論
在內(nèi)審資產(chǎn)的專用性、內(nèi)審活動開展的頻率、審計委員會的有效性等因素一定的前提下，公司知識管理水平越高，內(nèi)部審計外包的程度就會越低。因此公司在進行內(nèi)部審計外包決策時，不僅要關(guān)注資產(chǎn)專用性、審計委員會的有效性等因素，還要提高公司的知識管理水平。
參考文獻：
[1]易凌峰、朱景琪，知識管理[M]，上海：復旦大學出版社，2008。
[2]袁曦臨，知識管理[M]，南京：東南大學出版社，2009。
第9篇：工商管理相關(guān)知識范文
關(guān)鍵詞：工商管理專業(yè) 課程設(shè)置 人才培養(yǎng) 市場導向 就業(yè)能力
工商管理學是研究盈利性組織經(jīng)營活動規(guī)律以及企業(yè)管理的理論、方法與技術(shù)的科學。工商管理專業(yè)是一門應(yīng)用性很強的學科，范圍比較廣，所學課程也較多，涵蓋了經(jīng)濟學、管理學的很多課程。國內(nèi)幾乎所有高校都開設(shè)了工商管理專業(yè)，目前課程設(shè)置中存在許多不盡合理之處，主要是偏重理論教學，實踐性課時偏少，沒有充分體現(xiàn)該專業(yè)應(yīng)用性的特點；特別是地方性普通高校工商管理專業(yè)課程設(shè)置中既有企業(yè)管理方面的課程，也有財務(wù)管理方面的課程，有宏觀的課程，也有微觀的課程，涉及的課程面廣、量大，課程交叉的內(nèi)容普遍存在；培養(yǎng)目標上使學生懂管理、懂經(jīng)濟、知識面寬，但與社會對復合性、應(yīng)用性人才的要求有一定的差距。為此，工商管理專業(yè)課程設(shè)置改革必須以市場為導向，適應(yīng)社會對工商管理專業(yè)人才的需求，關(guān)注學生的就業(yè)競爭力，培養(yǎng)應(yīng)用型人才。
一、課程設(shè)置總體思路
工商管理專業(yè)課程設(shè)置的基本原則是合理劃分教學模塊，科學安排課程體系。教學模塊大體上分為公共基礎(chǔ)課、專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)核心課、專業(yè)選修課和實踐教學課五個模塊，各模塊設(shè)置相應(yīng)的課程，構(gòu)成一個完整的課程體系。在各學期課程設(shè)置中，一年級學習公共基礎(chǔ)課程，二年級學習部分公共基礎(chǔ)課程和專業(yè)基礎(chǔ)課程，三、四年級學習專業(yè)核心課和專業(yè)選修課，實踐教學課則分布在各個學期中。在專業(yè)課程設(shè)置中，要充分考慮專業(yè)的基礎(chǔ)課與專業(yè)核心課的關(guān)系，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，選擇最優(yōu)的基礎(chǔ)課程。此外，要大量開設(shè)選修課，實行主輔修制增強學生的適應(yīng)面，促進學生個性的充分發(fā)展。在市場導向下，可以嘗試與企業(yè)集團聯(lián)合辦學模式，即學校、用人單位和學生三方達成協(xié)議，根據(jù)用人單位“個性化”需求，短期設(shè)置相關(guān)專業(yè)選修課，定向為用人單位培養(yǎng)實用性人才，使學生畢業(yè)后直接進入用人單位相應(yīng)崗位工作，簡化用人單位的培訓任務(wù)。
二、改革課程教學內(nèi)容體系
目前，高校工商管理專業(yè)開設(shè)具有共同的專業(yè)基礎(chǔ)課程主要有微積分、線性代數(shù)、概率論與數(shù)理統(tǒng)計、政治經(jīng)濟學、微觀經(jīng)濟學、宏觀經(jīng)濟學、管理學、會計學、統(tǒng)計學等；而專業(yè)核心課程與專業(yè)選修課程設(shè)置上結(jié)合自身人才培養(yǎng)目標，顯示出一定的差異性，主要是在市場營銷、組織行為學、人力資源管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)與運作管理、戰(zhàn)略管理、管理信息系統(tǒng)、技術(shù)經(jīng)濟學、運籌學、管理會計、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、物流管理、質(zhì)量管理、電子商務(wù)、管理溝通、金融學、財務(wù)會計等。教學內(nèi)容是提高教學質(zhì)量，實現(xiàn)人才培養(yǎng)目標的重要手段，學校應(yīng)該以市場為導向，緊緊圍繞應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標，加強理論課程的整合，突出理論教學的應(yīng)用性，構(gòu)建結(jié)構(gòu)優(yōu)化，基礎(chǔ)寬厚，專業(yè)應(yīng)用性強的課程體系。課程教學內(nèi)容體系要按照基礎(chǔ)課為專業(yè)課服務(wù)的原則，適當減少基礎(chǔ)課課時比例，完善專業(yè)課結(jié)構(gòu)。理論課實行案例教學，在多數(shù)課程中增加一定比例的實踐或?qū)嶒瀸W時，把實踐教學融入到理論課程中，培養(yǎng)其動手能力，使學生在掌握基本理論的基礎(chǔ)上，能夠切實增強了解問題、分析問題、解決問題的能力。
三、調(diào)整專業(yè)課程結(jié)構(gòu)
專業(yè)課程是學生選擇就業(yè)方向的參考依據(jù)，專業(yè)課程的設(shè)置應(yīng)充分考慮到學生的就業(yè)前景，以盡量提高學生的就業(yè)率為指導思想。為此，專業(yè)課程的設(shè)置應(yīng)具有一定的體系性和目的性，應(yīng)避免雜亂無章地設(shè)置課程。首先，在對專業(yè)進行充分論證的基礎(chǔ)上，確定專業(yè)核心課。其次，對專業(yè)基礎(chǔ)課的內(nèi)容進行分解，按照專業(yè)基礎(chǔ)課服務(wù)于專業(yè)核心課的原則，根據(jù)兩者之間在內(nèi)容上的對應(yīng)關(guān)系，調(diào)整專業(yè)基礎(chǔ)課內(nèi)容，確保其為專業(yè)核心課服務(wù)，增強專業(yè)基礎(chǔ)課的實用性。第三，專業(yè)選修課程可按照不同的就業(yè)方向設(shè)置不同的模塊，實行模塊化的課程體系。如浙江大學工商管理專業(yè)以培養(yǎng)學生創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)管理為導向，開設(shè)了創(chuàng)業(yè)管理、技術(shù)創(chuàng)新管理、創(chuàng)業(yè)風險管理、創(chuàng)業(yè)領(lǐng)導、創(chuàng)業(yè)融資與投資管理、綜合創(chuàng)業(yè)設(shè)計、創(chuàng)業(yè)管理研究專題等特色課程。
專業(yè)選修課應(yīng)該設(shè)計為就業(yè)導向的課程模塊。在設(shè)置專業(yè)選修課程模塊前，首先應(yīng)該調(diào)查有利于學生就業(yè)的方向，然后選擇一個或者若干個就業(yè)導向的課程模塊。如開設(shè)“質(zhì)量管理”、“酒店管理”等模塊。在當前就業(yè)難的大背景下，開設(shè)模塊化的專業(yè)選修課程可以幫助學生細化專業(yè)和就業(yè)方向，在通識教育的背景下，輔以細化的就業(yè)方向教育，更能體現(xiàn)出大類培養(yǎng)的優(yōu)勢。如深圳大學的工商管理專業(yè)就設(shè)立了工商方向和旅游與服務(wù)方向，其中旅游與服務(wù)方向開設(shè)了旅游與休閑活動概論、旅行社管理、酒店管理、商品學、國際商務(wù)、會展管理、旅游資源學、旅游法規(guī)、服務(wù)營銷、餐飲管理、旅游規(guī)劃等特色專業(yè)選修課。
四、優(yōu)化實踐教學體系
工商管理專業(yè)是理論性、應(yīng)用性、實踐性很強的學科，因此，實踐教學也就成為學生實踐能力提高的關(guān)鍵。實踐教學旨在提高學生的能力，不僅僅是掌握工作所需的技能。為此，應(yīng)該給學生創(chuàng)造多層次，多環(huán)節(jié)的實踐教學環(huán)境，切實從社會對工商管理人才能力的要求出發(fā)，設(shè)計一套具有實效的實踐教學體系。在實踐教學體系的設(shè)計中應(yīng)堅持以能力為本原則，注重學生實踐能力和操作技能的培養(yǎng)。工商管理專業(yè)的實踐教學內(nèi)容體系基本上由軍訓、社會實踐、實驗、實習、畢業(yè)論文等組成，構(gòu)建了基本、專業(yè)、綜合素質(zhì)提高三大實踐教學模塊。其目的是讓學生通過全過程、循序漸進、層次分明的實踐教學來提高分析問題和解決問題的能力。大部分高校工商管理專業(yè)都開設(shè)了ERP實驗，但也有部分高校結(jié)合人才培養(yǎng)方向來開設(shè)特色實驗，如浙江大學開設(shè)了創(chuàng)業(yè)實踐，深圳大學開設(shè)了旅游管理綜合實驗等。此外，各高校還積極聯(lián)系校外資源，建立了校外實踐基地。
參考文獻：
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