國際業務審計精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的國際業務審計主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：國際業務審計范文

關鍵詞：國有企業；改制；審計

國有企業的改制是一項政策性非常強的工作，往往要牽涉到出資人、債權人、政府、企業以及職工等多個利益主體。審計在其過程中擔負著審查改制企業的經營成果、現金流量、財務狀況以及被審企業提供的相關會計信息的重任，以便摸清改制企業具有的真實“家底”，為改制企業所要履行的改制程序（如方案制定、產權界定、經營者去留及職工安置等）提供比較可靠、真實的價值基礎。那么審計在國有企業改制過程中具體關注哪些，具體是如何審計的呢，下面筆者將著重對這一問題進行探討。

一、國有企業改制審計過程中應著重關注的事項

通常來說，對國有企業改制除了要進行正常的年審以外，還應重點關注以下審計事項：一是國有企業的土地使用權、采礦權以及探礦權等重大資產的情況；二是國有企業改制過程中所涉及到的債權債務處置以及職工安置費用等重大事項；三是改制國有企業對應付福利費、應付工資以及職工教育經費余額等的處理情況；四是國有企業改制過程中所產生的相關稅費等事項；五是逐筆逐項審核改制企業按規定計提的企業各項資產減值準備，對其中不合理的要予以調整；六是對國有企業改制過程中清產核資清所查出的損失的相關處理情況；七是對國有企業改制審計所發生費用的專項審計。

二、對國有企業改制進行審計的策略

（一）針對國企改制的不同形式確定不同的審計工作重點

通常來說，國有企業的改制大致有如下形式：體制置換的整體改制形式、實行股份制形式、承包租賃形式、出售給個人形式，國有民營形式、也有的實行關閉破產等。審計部門應當根據這些不同改制形式確定不同的審計工作重點。

1、對經濟效益比較好，市場形勢優越，通過“三項”制度改革，擬直接實行資產置換，經營方式置換以及管理體制置換整體改制的單位，審計人員應著重對其資產、負債和損益進行全面清理，摸清其家底，搞好資產重組，但要關注防止資產流失問題。

2、對擬實行股份制的單位，審計人員應重點監督資產評估計價的準確性、合規性以及資產折股的合理性，防止國有資產的流失，同時也要清查資產、負債與損益情況，摸清潛盈、潛虧數額，最好在改制前調整損益。

3、對實行租賃，承包經營方式或國有民營方式改制的單位，審計人員應重點監督、評價和鑒證單位當前的經營狀況、產品銷售市場、產品成本狀況及資產利用效果和程度，適度考慮解除原有經營，管理體制所能產生的潛力，合理確定承包基數，參與監督承包合同的制定和簽定，實行資產抵押或責任擔保制，維護資產的安全完整。

4、對關閉破產單位的審計重點是按照破產清算的相關政策規定做好資產、負債及損益的清理工作，重點監督防止國有資產的流失，加強看護工作。

（二）重點審查改制國有企業清產核資與清賬理財過程的真實性

1、對國有企業改制進行審計時首先要對其提供的清產核資與清賬理財的相關資料進行抽查與復核。全面清查被審國有企業資產、負債以及所有者權益，并對其所擁有的各類實物資產進行盤點，查看是否能達到賬表、賬實與賬賬三相符；審查其債權與債務是否已全部入賬以及已入賬的債權債務的真實性；審查其債權收益及國有股權情況；對各項潛盈與潛虧因素進行徹底清查；審核其在改制基準日之前所發生的支出和收入等是否已全部入賬及其真實性，查看是否存在漏計、多計等問題；審查被審企業的負債以及對外抵押、擔保等情況，尤其是要全面核查被審企業拖欠職工的工資以及福利費等情況，以便能夠真實反映出改制國有企業的實際財務狀況等。

2、審查改制國有企業是否存在隨意核銷財產損失及不良資產的情況。要嚴格審核和查實被審企業的潛虧以及債權債務中存在的呆死賬等問題，并嚴禁出具相關虛假文件損害國家與集體利益。同時，審計人員還應對國有企業是否執行賬銷案存及保留追索權的辦法進行審查，審查其是否對公有資產進行統一管理，是否存在把清欠回籠的“壞賬”資金進行賬外存放的行為。對國有企業所有接近報廢的機器設備或者長期閑置的固定資產或者有問題的庫存等各類相關資產損失的處置進行審計時，要審查相關部門提出的申請是否有經當事人以及相關部門領導簽署的意見，是否已經編制相應的資產損失臺賬以及詳細的說明，是否已經報有關部門并獲批準，是否核實后再進行處理的等，尤其對所發生應收款項的相關經濟事項等，要審查其催收情況及拖欠原因等。

3、審查改制國有企業是否有乘改制之機來轉移、隱匿以及非法處置國有資產。審計中，應重點審查國有企業是否存在個人或部門坐支、藏匿和挪用相關國有資產收益的現象；審查國有資產收益是否被及時并足額的入賬；審查國有企業有無捏造債權債務抽逃資金，有無通過虛列成本來制造賬外賬與假賬；審查是否存在假借各種名義挪用和私分公款以及巧立名目和濫發補貼、獎金和實物等行為；同時還要審查企業各項對外投資的效益性與真實性，以及是否在在隱形資產、造成國有資產流失的現象。

（三）審查改制國有企業被剝離的資產中是否存在關系不清與產權主體不明

企業應當明確被剝離資產的產權管理體制以及管理主體，明確它和改制國有企業之間的經濟關系。對于剝離出來的相關非經營性資產，審計時要審查其是否具有獨立的核算單位，是否自負盈虧；如果剝離后仍交給改制后的國有企業繼續使用，則要審查其是否實行了有償租賃等方式；針對剝離出來的經營性資產，審計時要審查是否存在將原企業資金無償占用以作為國有企業改制后的流動資金的行為，審查有無將原企業的存貨作為改制國有企業的商品來進行銷售以占用回籠商品款的行為。

（四）審查改制國有企業的資金管理和成本效益情況

要重點審查國有企業改制資金的到位情況，查看改制資金有無根據改制方案及時并足額的撥付，審查有無截流或挪用改制專項資金；審查改制資金的使用情況，核實是否做到改制資金的專款專用以及有效使用；審核國有企業改制是否嚴把轉讓“交接關”，有無遵循并執行付款的“三不許”原則（即不允許受讓方以國有企業名義來借款支付轉讓款，不允許受讓方挪用國有企業資金來支付轉讓款，不允許受讓方用國有企業名義擔保貸款或以國有企業資產抵押來支付轉讓款）；審查是否存在以國有資產購買國有資產導致國有資產流失的現象；審查和分析通過改制付出的成本代價及帶來的收益，以便規范改制行為，為今后的改制后續工作提供借鑒和參考。

（五）要緊緊圍繞國有企業改制深化與拓寬審計領域

根據國有企業改制過程中的運作特點，進行審計時要將對經濟責任的審計和對財務的審計緊密地結合起來，以便有針對性地發展與豐富審計相關內容，并有意識地開展管理審計、風險審計等。此外，還應將審計工作滲透到國有企業改制的全過程，通過對其事前、事中與事后的相關審計活動，以便及時為國有企業領導進行改制決策提供相關參考意見。

三、結束語

國有企業改制，是一項政策性極為復雜卻又極具挑戰性的工作，往往要牽涉到出資人、債權人、政府、企業以及職工等多個利益主體。審計部門應將審計貫穿于國有企業改制工作的全過程，以便充分有效發揮審計的服務和監督作用。也只有這樣，才能不僅保護國有企業財產的安全完整，又能維護改制國有企業職工的合法權益，減少和防止國有資產的流失，規范國有企業改制工作，促進國有企業改制工作的順利進行。

參考文獻：

1、王曉梅,邢楠.國有企業改制后政府審計面臨的問題與對策研究[J].北京工商大學學報(社會科學版),2009(5).

2、李.淺談改制期間審計[J].中國注冊會計師,2007(5).

3、劉皎潔.試析國家審計對國有企業改制不同階段的影響[J].決策探索,2007(6).

第2篇：國際業務審計范文

關鍵詞：大宗；物資采購；合同審計

一、企業物資采購合同中常見問題

大宗物資采購合同是一次性采購金額較大或購入與企業生產相關的專用材料、設備等為標的的支出性經濟合同，大宗物資采購成本是企業成本費用重要的組成部分。由于為企業提品和服務的各類供貨商越來越多，其層次素質參差不齊，再加上企業內部管理中存在的問題以及采購經辦人員素質、職業道德等問題，使得物資采購合同由于簽訂、履行、結算等方面把關不嚴，而出現以下問題：

1.采購計劃編制依據不充分，導致大宗物資存貨積壓過多。首先，由于國有企業長期受到計劃經濟體制的影響，“寧多勿少”的思想意識依然存在，這就會導致大宗物資采購不按照國有企業的實際需要來進行計劃，其次，由于企業在生產經營過程中的產量變動比較頻繁，而大宗物資的采購計劃卻跟不上生產的變動而隨之調整，從而造成大宗物資庫存過多的問題產生。

2.合同條款執行不嚴，違約責任未能有效追究。有些企業由于采購、倉儲與驗收、生產等部門工作脫節，導致合同履行不力，甚至出現對方單位未能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現象，合同條款中違約責任的規定形同虛設，給企業造成較大的經濟損失。

3.供貨商單一，價格壟斷。由于部分產品技術的特殊性，在實際采購過程中，大宗物資采購的供貨商較少，無法具備招投標的條件，不利于采購物資的價格談判。

4.拆分合同，躲避監管。企業物資采購的內部控制制度存在有章不循，從而導致大宗物資的采購在內部管理環節上出現漏洞。由于對二級單位的大宗物資采購權限一般都給予了限制，超過限額需報給上級單位審批。但一些二級單位以程序復雜或其他原因，將一次性采購的同種物資分成數個權限范圍內合同進行簽訂，導致物資采購管理失控，不利于上級單位的監管。

二、大額物資采購合同審計問題成因分析

1.對大額物資采購合同審計重視不夠。大額物資采購是最容易出現問題而又不被重視的環節，同時又是內部審計中最薄弱的“盲區”和難點。企業內審機構由于擔負著企業所有與經營財務有關的工作審計，對具體的諸如物資采購合同、產品服務合同等經濟合同審計，在整個審計工作中的重視程度不夠，很多企業偏重于財務審計和基建審計，沒有單獨開展大額物資采購合同審計。

2.對大宗物資采購合同審計定位不準。絕大部分企業只是將大宗物資采購合同審計做為合同履行后付款前的一道資金把關程序，主要任務是審減資金的數額，而沒有深入到整個合同的前前后后，使內部審計機構大多只是在大宗物資采購合同履行完畢后進行事后監督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預防和控制的作用。對經濟合同實施事后審計，不僅發現問題難，而且處理問題難，挽回損失更難。

三、加強企業大宗物資采購合同審計的措施

針對大宗物資采購合同中出現的問題以及對其成因的分析，從以下五個方面探討加強物資采購合同審計的對策。

1.前移合同審計重心。大額物資采購合同一經雙方簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計人員對合同的審計，應當在合同產生法律效力前進行，要以簽約前審查為主。由事后審計向事前審計轉變，重點進行事前審查。通過對合同對方主體資格，履約能力的調查，對合同條款的嚴密性、合法性進行審查，認真把好合同簽訂關，防止和減少可能產生糾紛的因素，避免不應有的經濟損失。

2.并用多種審計方法。在物資采購合同審計中，應采取事前、事中審計與事后專項審計相結合的審計策略。

(1)簽約審計――事前審計。其一，針對大宗物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴大消耗等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費現象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計劃的真實性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產品選型、質量選優、價格選廉、運距選近的宗旨，作好合同條款和價格的審計。

(2)結算審計――事中審計。結算審計是物資采購合同價款或酬金支付之前的最后一關，針對經常容易出現的高于合同約定結算、不按合同條款履行、結算手續不完善、結算多付款等問題，應該以合同約定為依據，做到物資驗收單、運貨單、發貨票與合同書約定相符；入庫產品的品種、規格、質量、價格與合同約定相符。

(3)跟蹤審計――事后審計。作為一種跟蹤審計手段，主要目的是監督真實消耗，通過核實計劃量與實際用量之間的差距，防止實物短缺、物資散失及變賣行為，實施專項審計并提出相關的管理建議。

3.運用科學統計評價方法。科學有效的統計評價方法是提高審計質量和效率的有效手段。在實踐中主要運用以下兩種方法。

(1)分析法。所謂分析法，主要是分析合同及發票中所列的品名、內容、價格、數量等因素是否與實際相符合，從而進行深入調查審計的方法。一是數量與實際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品數量與單位的實際使用量相比較，找出其中的弊端。二是價格與實際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品價格與該商品實際價格相比較，找出其中的弊端。如果合同中產品價格與市場均價偏高偏低許多倍就要深入分析。三是所列品名與單位生產經營范圍是否相符。審計中經常發現合同采購產品與單位生產經營范圍毫不相關，就需要仔細分析。

(2)抽樣調查法。在有限審計資源條件的限制下，審計人員應當運用專業判斷，根據審計目標的要求及審計對象的特征，選擇不同的審計抽樣方法，收集充分、適當的審計證據，以形成和支持審計結論。在選取樣本時，審計人員可以運用隨機數表選樣法、系統選樣法、分層選樣法、整群選樣法、任意選樣法來選取樣本。樣本選取之后，審計人員應當按照審計方案實施必要的審計程序，獲取審計證據。根據樣本評價結果推斷總體特征，形成審計結論。

4.注重合同價款審計。大宗物資采購合同是一種支出性經濟合同，由于大宗物資采購合同的履行將導致經濟利益流出企業，價格的高低將直接影響著企業的經濟利益，而合同的價格受供求關系以及市場行情的影響，變動比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計中的高風險因素。為確保物資采購合同價格審定的科學、合理與公平，可以根據實際情況，采取以下價格審查方法。

(1)價格咨詢法。對于價格變動頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價格相對公開的產品，利用上網咨詢、電話咨詢等方式，掌握當期價格的升降幅度以及變動因素，從而提供合理的市場參考價格。

(2)中標價格法。按照《招投標法》的規定，對大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標采購方式，落實中標價格和中標品種。

第3篇：國際業務審計范文

[關鍵詞] 環境審計；道德審計；內部控制審計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 006

[中圖分類號] F239.2 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0013- 02

1 理論基礎

審計是會計人員最早、最經常提供的增信服務類型。美國注冊會計師協會（AICPA）將增信業務定義為：“為決策制定者提供的旨在提高信息質量，或者改善信息使用環境的獨立職業服務”。旨在解決公司經營流程的適當性、公司經營計劃的可行性及降低風險的有效性等問題。

審計的一個重要職能就是增信，信息的可靠性和相關性決定了信息的價值。驗證是對一方向其他方所提供的所有信息的可靠性進行增信的過程。審計人員通過對財務報表所含信息的可靠性，客觀評價、驗證相關信息，將結果傳達給信息使用者，提升了信息質量，反應了審計的增信作用。與審計相關的增信服務主要有環境審計、內部控制審計等。

環境審計通過評價政府制定的環境政策的執行效果，審查環境項目的實施，完善環境政策，促進環境和生態的改進。環境審計的實施可以明_環境責任，監督企業有關環境的管理及經濟活動，評價企業環境責任，對獲得公眾信任有重要的意義和作用。在進行環境審計時，首先應該明確目標，探討環境審計的方式、方法，分析出現問題的原因，發揮審計監督作用。國家審計署基于我國國情，在2008-2012年審計工作發展規劃將資源環境審計作為六大審計類型之一，2009年出臺《關于加強資源環境審計工作的意見》。可見，國家對環境審計的重視。

內部控制是一個企業不可或缺的，企業是否能良好的持續發展有賴于企業內部控制是否科學的設計與合理的執行。現代審計認為內部控制審計與財務報表審計同等重要。2011年1月1日，《企業內部控制配套指引》在境內外同時上市的公司執行，自2012年1月1日在上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市公司執行。我國內部控制審計由自愿轉變為強制執行。由此可見，內部控制審計工作在審計工作中占有舉足輕重的地位。

2 審計增信業務在我國的不足及對策

2.1 我國環境審計的不足及對策

自然資源開采過度，水污染，土地污染，空氣污染，是我國面臨的環境問題。尤其是空氣污染、水污染無時無刻不影響著人們的生活。PM 2.5已成為老少皆知的專業詞，對人們的身體健康帶來了嚴重的損害；水污染為食品安全帶來了前所未有的挑戰。由此也折射出我國環境審計的實效，未達到保護環境的目的。針對我國國情，采取措施，改善環境審計迫在眉睫。

改善環境審計的對策：（1）提高環境審計人員的專業水平和職業道德素質。加大現有審計人員環境類知識、法規的培訓力度；（2）完善環境相關的法律法規。完善環境相關的法律法規，確立環境審計的法律地位，做到有法必依，執法必嚴。由獨立的第三方進行審計監督，出具審計報告。（3）擴展環境審計的范圍。第一，開展環境績效審計，構建環境績效審計的評價指標體系，定量分析環境審計的結果。第二，將專項調查引入環境審計中，對礦產資源、大氣及水污染等方面進行專項調查審計，實現多元化環境審計格局。

2.2 我國內控審計的不足及對策

目前，內部控制審計存在的問題主要表現在以下幾方面：第一，內部控制審計未得到重視；第二，企業未能建立健全的內部控制審計規章制度，第三，企業內部缺乏內部控制審計專業人員。

改善內部控制審計的對策：（1）重視內部控制審計。要提升內部控制審計的重視程度，就必須改變管理者的意識建立內部監督部門，保障內部控制制度的有效執行。（2）建立健全的內部控制審計規章制度。企業根據自身的規模、發展狀況制定完善的內部控制審計制度及內部控制審計評價標準。（3）培養專業的內部控制審計人員。通過參加專門的審計會議，發表審計發面的學術論文等方式，精通內部控制審計的方法、程序，熟悉會計、審計專業知識，了解計算機信息系統、環境法律法規等內部控制審計相關知識技能，建立一個復合型專業團隊。

3 總 結

實現我國生態文明建設、促進中國在世界上的地位，必須要解決環境問題。嚴格貫徹國家的政策、法規，執行審計增信業務，做到執法必嚴，強化審計增信業務的功能作用，為實現我國生態文明建設掃清障礙。本文結合我國的國情，以審計增信業務為主線，討論了我國審計增信業務的不足及相應的對策，為我國審計的健康發展提供建議。

主要參考文獻

[1]徐思遠.環境審計的發展及對策――基于中國國情的研究[J].財政監督，2015（20）.

第4篇：國際業務審計范文

    該《公約》將需要管制的物種分為有滅絕危險的物種和一成員國認為應進行管理以防止或限制開發利用而需要其他成員國合作控制貿易的物種，并用3個附錄分別列出物種清單，規定相應的控制制度。該《公約》還詳細規定了進出口何類物種交驗許可證或進出口證明書及取得許可證的條件，并要求各締約國建立瀕危物種科學機構和管理機構。該《公約》是目前較完善的全球性環境保護公約之一，對世界范圍內的野生動植物物種保護發揮了重要作用，得到了國際社會的好評，締約國達110多個。我國政府于1981年1月8日交存加入書，同年4月8日《公約》對我國生效。依據該《公約》的規定，我國在中國科學院設立了“中華人民共和國瀕危物種科學組”，在原林業部設立了“中華人民共和國瀕危物種進出口管理辦公室”，分別作為《公約》所要求的科學機構和管理機構。

 

展開閱讀全文

第5篇：國際業務審計范文

(電子商務研究中心訊)網絡信息安全整體市場增長較為穩健，公司龍頭地位穩固。根據IDC預測，我國網絡信息安全市場未來還將保持20%左右的增速，細分領域的增速也基本相同，下游需求較為旺盛。公司是網絡信息安全領域龍頭之一，多項產品國內市占率第一。網絡信息安全業務是公司目前的核心業務，近三年保持20%以上的收入增長，毛利率穩中有升，近兩年保持在88%以上。公司在上網行為管理和VPN網絡安全細分領域中是絕對的龍頭，依托強大的品牌和渠道，產品市占率常年保持第一。其中，上網行為管理產品2016Q4的市場份額超過第二、三、四、五名總和;根據IDC報告，公司下一代防火墻在2016年UTM類別中，國內市占率第二，并連續兩年入圍Gartner魔力象限;公司應用交付解決方案目前國內市占率第二，在國家倡導自主可控的背景下，公司產品性價較高并且作為國內品牌的代表，有望縮小與F5的差距。公司堅持渠道化戰略，注重用戶的體驗，龍頭地位進一步鞏固。與同業相比，公司下游涵蓋較多中小企業，單一自建營銷網絡難以覆蓋全面，所以公司一直堅持渠道化戰略實現更廣覆蓋，2017年渠道銷售占比達到97.01%。同時，公司對用戶意見反饋和產品需求的快速響應也有助于加強差異化競爭，鞏固龍頭地位。我們認為，網絡安全市場，渠道為王，公司龍頭效應顯著，未來信息安全業務將保持稍快于行業整體增速增長。

云計算業務增長迅速，超融合市場前景廣闊。公司連續兩年云計算業務收入增速超過100%，且在2016年入圍了GartnerX86服務器虛擬化基礎魔力象限。IDC預測中國云計算整體市場將保持17%左右的復合增長，而細分領域的融合市場的年復合增長率為48%，公司產品未來市場空間廣闊。根據IDC報告，2017年公司在超融合架構市場的市占率為13%，國內第三。公司超融合架構采用KMV+GlusterFS結構，具有一定的競爭力。

募集資金投入信息安全和云計算業務，未來實現雙輪驅動。本次募投項目主要在產品的基礎上進行升級改造，實現技術升級和產品更新換代，符合公司信息安全+云計算的雙輪驅動發展方向。

投資建議:我們預計，公司18-20年EPS分別1.88/2.48/3.16元，對應發行價市盈率分別為16/12/10倍，鑒于新股上市，不予評級。

風險提示:行業競爭加劇;政策推進不及預期。（來源：中國銀河證券 文/錢勁宇 編選：電子商務研究中心）

第6篇：國際業務審計范文

【關鍵詞】國有企業；財務審計；對策研究

伴隨著我國社會經濟的不斷發展，國有企業在財務審計方面的問題也日趨復雜。鑒于國有企業內部審計的重要性，在社會新形勢下，必須充分發揮財務審計工作的管理和監督職能，正確且真實的對企業運營狀況進行反映，進而推動企業在維權、廉政、管理與經營等各方面的建設。

一、國有企業財務審計的相關職能

內部審計作為國企的重要職能部門，對于企業的運營和管理而言至關重要。鑒于時展與反腐倡廉的需要，必須對國企內部審計加以完善并不斷對其職能進行強化和拓展，只有這樣才能從根本上解決國企內審存在的諸多問題。

1.深化國企內審職能，拓展相關的監督、簽證以及服務職能

在以往的國企內審工作中，對企業涉及到相關經濟活動的合法與合規性進行審查和監督仍是其工作的主要方面。參照國際內審協會（IIA）重新對內審做出的定義，內部審計在增加企業價值的同時，是一種旨在維持組織運營結構的獨立性并對其進行客觀化的確認及咨詢活動。在社會新形勢下，國企要將自身實際情況與基本國情進行結合，最終確立國企內審的新職能：監督、簽證以及服務職能。

2.對企業運營狀況的客觀評價也是內審的重要職能

對于內部審計工作而言，除了必要的監督程序外，還應引入對企業運營工作的客觀性評價，這也是進行內審工作的關鍵內容。內部審計設于企業內部，雖然經常性的深入到企業的運營與管理，但卻獨立于相關的職能管理活動以外，能夠在詳細了解企業運營的基礎上，對其資源配置與管理狀況進行客觀性評價，因此內部審計具有略優于其他職能部門的獨立性、公正性以及客觀性。尤其是對于一些內審備受重視的企業，其核心性質的企管信息系統在面向審計部門時是全部開放的，即使是機密信息也能做到無保留開放。究其原因，主要因為企業管理的決策層對內部審計在客觀評價的重要性方面寄予厚望，希望以其獨特的公正性視角來對企業內部的職能部門以及運營狀況做出正確的評價，進而提供更科學化的決策依據。

3.圍繞企業管理展開服務是內審新增職能

對于以人為本的社會而言，企業管理在對企業產生作用的方面無論何時都有其深遠意義。在內審中新增服務職能，也是在新形勢下，內審部門適應社會發展的需要。內審部門經過不斷的發展與深化，不但在認知上認識到為企業管理決策層提供宏觀管理服務的必要性，同時也能將服務理念延伸至被審計單位。通過對其管理的強化進而樹立起提高其經濟效益的服務意識，此種意識已經逐步滲透進對被審計單位管理工作的方方面面。例如，不斷重視與被審計單位間的關系、國企審計部門制定相關性的計劃等。對于國外的內審工作而言，其能夠提供各種完善的咨詢，且成效突出。但在我國，由于國企已經有相當成熟的經驗，效果顯著。較之于國際同行，國企還處在內審服務和咨詢的探索性階段，差距較大。

二、簡析國企財務審計的相關問題

1.審計工作脫離于國企的改革與發展

通過實踐能夠看出，財政部在進行全面的財政改革前依據企業類型制定的年度財務報表注冊會計師審計制度不但內容寬泛而且欠缺相應的法律效力。在會計報表和對審計質量的監督方面，存在著部門執法欠缺力度的問題。對一部分會計事務所來說，審計報告缺乏本質性的相關內容。另外，政府相關的監管部門缺乏對審計完成后會計報表的重視程度，以至于國有資產的所有者出現空白狀況。

2.審計工作在運作與程序上缺乏必要的規范性

伴隨著我國注冊會計師制度的重新建立，該行業得到了迅速發展空間。然而，對于審計人員而言，由于其對審計制度缺乏詳細了解，因此在實際的審計過程中未能依法進行監管，進而導致審計工作缺乏必要的真實和可靠性。另外，有的審計人員缺乏對被審計企業基本信息的了解，未能結合國企實際狀況進行審計工作，進而影響到審計真實性的發揮。眾所周知，審計人員在審計工作中必須維護其公正與客觀性，這是其最基本的職業道德。然而在實際審計過程中，由于其自身業務水平與能力有限，對于政策及相關制度的解讀不清晰，難以確保審計工作的獨立與客觀性。

3.內審人員缺乏專業相關能力及業務素養

當前，隨著我國社會經濟水平的不斷提高，國企內審人員職能也正在經歷由以往的單一財務審計向經營與管理相結合的雙重性轉變。這在無形中對內審人員自身提出了更高的要求。但對于我國國企內審人員而言，在人員配置上呈現單一化特點，內審中的大部分人員雖然具備相關財務背景，但他們未接受過專業化訓練。因此審計方式與觀念落后，對業務及信息系統缺乏一定了解，對企業運營與管理經驗欠缺。尤其在進行國企內審過程中，缺乏對企業風險的事前審計，以及企業風險中的科學分析與防范，進而無法確保內審工作的有序運行。

三、國有企業加強財務審計工作的策略探討

1.制定相關制度或政策，要立足于國企發展層面

基于現代化企業制度背景下，國家相關的審計部門承擔著對國企內部財務審計工作的監督和指導。企業內審作為自我約束的重要機制，若要長久、持續與有效的發展，必須有其相適應的國家相關制度予以支持。在此種情況下，國企財務審計相關制度的制定，必須服務于國企發展，確保其最終價值的實現。在企業內審實踐中，必須建立完善的內審標準對審計人員行為進行合理規范。相關的執法監督部門，必須要加大對于會計報表及審計質量的監督力度并不斷對監督方式加以完善。與此同時，政府相關監管部門要對審計后的會計報表予以足夠重視，避免出現國有資產所有者空白狀況。

2.制定科學化的指標體系，提升績效內審質量

（1）在國企財務審計過程中，建立科學化的指標體系能夠達到事半功倍的效果。對績效審計指標體系來說，其不但是評價、衡量及考核審計對象績效的主要依據，也是提出建議進而得到最終審計結論的主要參考。通過對國企開展有效的績效審計，主要是對相關工作人員的行為及認知加以正確引導。對于指標評價涉及到的內容，既要有財務方面又要體現出國企責任。在國企進行績效審計時，審計人員應確保其應用方法與審計項目保持一致，避免生搬硬套的傳統模式。

（2）不斷提升績效審計的質量。通過以往績效審計工作的實踐成效可以看出，績效審計工作與審計人員自身的專業程度以及審計方法應用的合理化程度密切相關。為了規避審計人員之間持有的不同審計結論，同時確保所應用的審計方法的合理準確性，在對現代企業開展績效審計工作過程中，必須有針對性制定審計方法，從而最大化的提高績效審計質量。

3.提高審計隊伍的專業與職業素養

對于國有企業的財務審計工作而言，審計人員在工作中起著至關重要的作用。因此必須確保財務審計人員具備較強的業務水平與職業素質，從根本上保障財務審計工作的公正性與客觀性。落實到具體的審計工作中，要求國企審計人員，必須保持嚴謹化作風以及過硬的業務技能，增強抵御風險的能力，不但對本專業財會知識和技能做到精通，而且也要不斷加強對相關專業知識的學習和拓展，例如，內控、經濟責任、公司治理以及風險管控等。在對被審計單位進行審計工作時，要及時了解企業相關信息與實際情況，做到心中有數，從而實現財務審計工作的高效化與高服務化。

四、結語

總而言之，國有企業的內審工作雖然經歷了20多年的發展，審計工作也初具成效，但仍要對其加以重視。尤其是基于目前社會新形勢下，國有企業必須堅持與時俱進的原則，利用先進的信息化技術與手段，確保其財務審計工作更加全面化與高效化。在確保財務審計專業化程度的基礎上，不斷變革相關的技術與管理模式，從而為被審計企業提供更好的服務。

參考文獻：

[1]青島市審計學會課題組，侯杰，商建波，王健，朱立鵬，李媛，李廣磊，荊夏寧，于曉. 拓展深化國有企業審計研究[J]. 審計研究，2015，03：20-26.

第7篇：國際業務審計范文

關鍵詞：電力企業 財務審計 缺點 完善

一、內部財務審計的內容與定義

內部審計之父索耶這樣定義內部審計：獨立評價組織中各類業務和控制。判斷其是否遵循公認的方針與程序，是否符合規定與標準，對資源的使用是否經濟有效，是否實現了組織的目標。

中國內部審計協會2003年6月的《內部審計準則》將內部審計定義為：通過對組織內部經營活動的適當性、合法性和有效性進行客觀的監督與評價，達到促進組織實現目標的目的。

作為內部審計中的一項財務內審，它的審核內容如下：對組織全年的財政收支執行狀況的審核；對組織中重大的經濟問題的決策與執行狀況的審核；對組織中債權、債務情況增減的審核；對組織中固定資產管理情況的審核；對組織內離退休職工工資發放情況的審核；對組織中車輛、招待、業務與費用的支出情況的審核；對組織中上一年度財政內審時發現的問題的整改情況的審核；對組織中需要說明的其他事項的審核。

二、中國電力企業內部財務審計工作的現狀

（一）電力企業內部的財務審計工作缺乏創新意識

查錯防弊型審計是電力企業內部常見的審計。會計報表、賬本、憑證及相關資料成為審計的主要對象。對財務審計的表面化是審計工作的一項弊病。審計過程中采用的是對會計科目進行逐筆審查的傳統方法，仍處在“就賬查賬”的低效率狀態中。審計過程中常常忽視經濟債務審計與內部控制審計。手工收集審計資料的手段極大降低了審計效率。近年來雖然電力企業在財務管控、物資管控等相應的管控系統中配套使用ERP系統。但由于不統一的數據平臺和數據標準，致使審計技術和審計手段仍不能順利實施。

（二）獨立性缺失導致內部審計工作開展受阻

由于內部審計機構是在電力企業本單位負責人的領導下展開工作，所以在工作過程中不可避免的要考慮到本單位的利益。在審計過程中受領導層的影響，對某些部門的審計工作難免有失公允。造成內部審計部門審計意見的發表是從企業的經濟利益出發的現象，影響其公正性和客觀性。這種審計管理模式削弱了內部審計的主體地位，得不到外界的認可。使內部審計的作用在電力企業經營管理中極大減弱。

（三）審計固定資產時達不到全面覆蓋

工程造價審計、竣工工程財務決算審計、工程管理審計、其他專項審計是電力企業固定資產內部審計的主要類型。其中開展較為普遍的為工程造價審計和竣工工程財務決算審計。而像工程管理審計僅在部分電力企業中得到開展。由此可以看出在對固定資產的審計過程中，工程建設，資產管理的合法性成為主要關注的焦點。而對資產運行，資產管理機制及運營效益等方面關注較少。審計工作仍無法向高層次的管理型、績效型、風險型審計邁進。

三、電力企業內部財務審計工作的加強

通過對我國電力企業內部財務審計現狀的分析可以看出完善內部財務審計工作迫在眉睫。這就要求企業的主要負責人要加強對內部審計工作的領導。從聽取審計工作匯報，布置審計工作任務到處理審計查出的問題都要親力親為。要用審計工作取得的成果得到上級的支持和肯定。

（一）加強內部財務審計的監督職能

在內部審計的過程中，財務審計一直都是重中之重。內部財務審計活動早已滲透到電力企業發展的各個方面。但在審計過程中注重資產的安全性和效益性，輕視資產的合法性，對一些低效率和不經濟的制度過分重視都是導致審計工作效率低下的主要問題。那么如何扭轉這一局面呢？這就要求審計人員加強事前和事中的監督，杜絕單純的事后監督，將損失降到最小。

一個企業在運作的過程中能夠對風險作出及時準確的判斷是十分重要的。在內部審計過程中，不同活動的相關風險成為評價部門職能的關鍵因素。內審人員要將風險評價貫穿于電力企業活動的整個過程中，不斷修正最初的風險評價。只有這樣才能確保電力企業及時獲得有效信息，最大限度的降低風險，實現經濟效益最大化。

（二）內部審計模式與電力企業制度的統一

只有建立與電力企業內部制度相統一的審計模式才能達到電力國有企業制度財產所有者與經營分離、制衡的運作機制。

在當今的電力企業中存在著“監事會”和“總經理領導”兩種模式。由于監事沒有企業經營管理權，所以不能兼任公司的經營管理職務。這就表示這種方式不能很好地通過審計促進電力企業的經營管理，提高企業的經濟效益，難以實現其主要的任務和目的。而“總經理領導模式”雖然有利于經營管理水平的提高，但是對本級公司的財務和總經理的經濟責任卻難以做出獨立的監督和評價。考慮到審計工作的需要，監事會領導模式因領導層較少，具有超脫的地位和較強的獨立性，更適合內部審計工作。

（三）內部審計人員素質的提高

內部審計工作能否順利有效的開展，內部審計人員的素質是關鍵。電力企業要加強對內部審計人員的錄用、培訓工作的重視。在人用方面，不但要看員工是否精通會計業務，熟悉電力企業的經營，還要注重員工的思想。只有擁有一支思想優秀、作風清明、業務熟練的內審團隊，才能從根本上提高電力企業財務審計的質量。

四、結束語

財務內審工作是電力企業能否順利、高效發展的重要一環。在今后的工作中，筆者一定秉承刻苦鉆研的態度，不斷創新。通過對工作中所遇到的問題的探討研究不斷的積累經驗，總結方法，改正錯誤。筆者將憑著對審計工作的熱愛，在思想上，業務技能上嚴格要求自己。爭取做一名合格的審計工作者，為電力事業的更好發展做出自己的貢獻！

第8篇：國際業務審計范文

關鍵詞：國有大型企業；內部財務審計；系統性；對策

一、前言

就國有大型企業來說，其內部財務審計實踐活動通常涉及到諸多方面，具體有無形資產、成本核算以及固定資產等方面。國有大型企業發展歷程當中，通常需要簽訂各種類型的合同，由于合同的合理性以及有效性會對合同的合法性造成直接影響，因此合同設計部門必須加強重視。

二、國有大型企業內部財務審計基本內容與不同層次分析

國有大型企業內部財務審計通常涉及到三個層次，同時每個層次又涉及到不同內容，具體如下：第一，基礎性的審計活動。國有大型企業成立之初，基礎性的審計活動無疑是其中最為關鍵的一種財務管理方案，在開展財務審計的基礎上，推動企業財務工作逐步走上正軌。在此環節，審計工作具體有：（1）對企業內部財務數據整體精準性和真實性進行檢查；（2）對計劃預算各項編制進行檢查；（3）對管理人員具體經濟責任進行明確限定。

第二，發展性的審查活動。國有大型企業發展高峰期，發展性的審查活動起著十分重要的現實意義，是確保企業健康發展的重要條件，具體工作內容有：（1）對企業授權體系之下的各項審批流程進行檢查；（2）對預算方案具體執行狀況進行檢查；（3）對企業內部財務制度具體執行狀況進行檢查。第三，穩定性的審查活動。國有大型企業發展成熟期，需要對其財務管理活動進行深層次統籌規劃，具體工作內容有：（1）提升財務處理指標的流程化與統一性；（2）對企業內部規章制度進行有效完善。

三、國有大型企業內部財務審計系統性對策

由于審計工作體現出模式化特征，所以本次研究活動重點介紹合同管理、費用審批與報銷以及預算管理等方面內容。

1.合同管理實踐程序

合同管理活動實踐程序中，除了要仔細審查合同表面形式之外，同時還要對合同內容進行詳細查看，檢查其內容和企業基本發展模式之間是否存在著協調性與一致性。以國有大型企業內部財務審計相關觀點作為主要視角，合同管理所涉及的內容具體有五個方面。

（1）嚴格審查經濟合同的主體資格。給予經濟合同的主體資格嚴格審查本身為國有大型企業內部財務審計活動中最為核心的內容之一，同時還是提升合同整體執行效率的基本條件。（2）嚴格審查合同的基本合法性。在特定條件之下，簽訂合同對企業短期發展起著促進作用，然而和法律法規之間卻存在著差距，因此該合同并不具備法律效力，也不利于國有大型企業長遠發展，所以必須嚴格審查合同的基本合法性。（3）嚴格審查合同條款整體完備性。合同簽訂實踐程序中，要求堅固合同雙方共同的義務以及權力，同時合同內容也要滿足合同法基本要求，所以在審查程序當中，必須嚴格審查以及管理合同條款整體完備性。（4）嚴格審查合同的整體經濟性與適用性。就合同簽訂來說，其目的以提升企業發展效率為主要目標，因此在經濟條款方面具有合理性特征，而嚴格審查合同的整體經濟性與適用性也顯得尤其關鍵。（5）嚴格審查合同定價程序、結算方案以及結算期等，是保證合同順利實施的基本條件。

2.費用審批與報銷管理實踐程序

審批與報銷均為國有大型企業內部財務管理實踐活動中的重要內容，同時還是提升企業資金運轉環節整體合理性的條件之一。就目前而言，部分國有大型企業內部財務費用在審批與報銷環節的相關程序缺乏合理性，在管理程序中也呈現出混亂狀態，以至于預算費用難以得到有效利用，使企業良性發展受到不良影響。為了處理這一難題，應當以財務審計實踐活動為基本視角，不斷優化費用審批與報銷程序，而具體實踐內容涉及到三個方面。

（1）對審批與報銷程序進行審查，查看審批與報銷程序的整體合理性。國有大型企業內部財務審批以業務審批為主，發生地包括各個部門以及分公司等，在該程序當中，重點查看業務領導執行資金審批活動時是否處于其權限范圍，同時查看其審批程序和相關制度之間是否存在著協調性，杜絕金額已經超出規定限額等情況的出現。（2）查看資金審批程序與結果的合理性。在審批與報銷程序已經完成，且未出現審計問題以后，需要財務中心開展資金終審活動。在此環節，企業內部相關部門除了要對審批手續完整性進行檢查之外，還要檢查經辦人員的審批手續是否符合文件要求。不但如此，還要對財務中心整體工作現狀進行檢查，查看其完整與否，從源頭上杜絕等情況的出現。（3）查看會計復核程序的合理性進行檢查。會計復核工作本身屬于費用報銷以及審批程序中最為重要、最后的一項操作程序，需要對相關數據的精準性、預算工作的精準性等進行再次確認。

3.預算管理實踐程序

預算管理活動為國有大型企業內部財務審計時間程序中的重點，同時還是國有大型企業得以長久良性發展的前提條件。國有大型企業正式成立之初，通常以快速發展作為其主要目標，在此環節，領導層決策的精準性以及科學性會對其發展造成決定性影響。基于內部財務審計實踐活動來說，預算管理實踐內容涉及到四個方面。

（1）對預算管理相關制度的具體執行程序進行全方位監管。待預算管理各項制度正式以后，國有大型企業要全面監督分公司內部預算管理活動執行情況，查看其是否滿足合理性要求。不但如此，國有大型企業還要委派專業財務工作人員協助各部門落實管理制度。（2）開展預算流程相關編制工作的專業培訓活動。就預算編制活動來說，其流程培訓工作有助于提升預算編制整體合理性，在開展培訓活動的基礎上，使編制管理工作整體效率得以有效提升，確保國有大型企業內部部門預算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）對預算編制活動整體合理性進行全面檢查。在預算管理實踐活動當中，檢查預算編制整體合理性無疑是其中最為核心的內容之一，通過對各部門內部預算規劃執行情況進行檢查，并查看其執行過程是否和企業發展相吻合，從而有效提升內部預算規劃整體落實度。與此同時，由于部分預算編制項目具有一定特殊性，所以還需予以開展專項審查工作，有助于提升預算編制活動的整體合理性。（4）對預算執行狀況進行全方位檢查。就預算管理活動來說，檢查預算管理狀況通常是其中最為關鍵的要素及任務，而在此環節，預算中心要以企業各部門內部預算執行狀況為重點監督對象，對其收入情況、成本狀況、實際費用以及利潤額等進行全方位審查。除此之外，對于部分特殊項目，還需要財務中心進行深入審查。

四、結束語

分析以及研究國有大型企業內部財務審計系統性對策迫在眉睫，為了達到既定的審計目標，要求國有大型企業以及相關部門嚴格把握合同管理實踐程序、費用審批與報銷管理實踐程序，同時嚴格把握預算管理實踐程序，通過對上述程序進行全方位管理以及落實，并且不斷優化國有大型企業內部財務審計系統性對策，從而有效推動國有大型企業內部財務審計實踐活動的順利展開，確保國有大型企業能夠不斷良性發展，在有效提升其經濟效益、市場競爭力的基礎上，使內部財務審計活動的整體價值能夠得以有效體現。

參考文獻：

[1]劉亞娟，龐甲文，李和美等.在新時期應如何加強企業財務審計工作[J].商品與質量.建筑與發展，2014，07（07）：1073.

第9篇：國際業務審計范文

    最近我們發現，有些企業在編制公開發行股票申請材料的過程中，先聘請未取得從事證券業務資格的會計師事務所（以下簡稱事務所）進行審計、驗資和盈利預測，然后請有資格的事務所復審并出具報告。而某些已取得從事證券業務資格的事務所在執行證券業務時，不嚴格執行有關法規、制度的規定，不盡勤勉盡責義務；一些有資格的事務所在接受證券業務委托后，不派具備從事證券業務資格的注冊會計師到實地查驗，而是讓其尚未取得從事證券業務資格的分支機構代為查驗后進行復審，并以自己的名義出具各類專業報告；一些有資格的事務所擅自為其他事務所出具的專業報告進行復審確認，甚至出現“賣牌子”的現象。為保證上市公司申請文件的質量，嚴格執行注冊會計師的專業準則；同時考慮到在主管部門實施從事證券業務的資格確認制度之前，某些企業為申請公開發行股票，已聘請了一些事務所進行審計、驗資和盈利預測工作，現做如下規定：

    1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務所和人員完成初步審計、驗資、盈利預測的申請公開發行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務所從事審計與資產評估兩項業務的公司，可以再請一家有資格的事務所進行補充工作后，由其出具有關專業報告。

    2.1993年4月1日后不得再發生上述行為。已取得資格的事務所對其他事務所在1993年4月1日后出具的各類專業報告進行的復審或確認一律無效。

    3.已取得資格的事務所在從事證券業務時，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業務骨干和輔助人員按照專業準則的要求到現場查驗。出具的各專業報告必須由具備從事證券業務資格的主辦注冊會計師簽字，并由其承擔相應的法律責任。

    4.除特大型企業的審計、驗資或盈利預測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務所合作完成外，一般企業的證券業務應由一家有資格的事務所獨立完成。

    5.有資格的事務所在從事證券業務時，可聘請其他事務所協助其完成部分工作，或替其他機構培訓部分專業人員。但該事務所必須獨立完成重要查驗程序及全部項目中60％以上的工作量，并對出具的報告承擔全部責任。