稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃范文

一、存在的問(wèn)題

（一）教材內(nèi)容滯后，內(nèi)容框架側(cè)重于稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅收法規(guī)和相關(guān)法律制度是不斷更新和完善的，但是教材的依據(jù)是截至收稿日期的稅收法規(guī)，對(duì)于后續(xù)的變化很難在教材中進(jìn)行體現(xiàn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)稅法以及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)合運(yùn)用，一旦稅法發(fā)生變化時(shí)，與該稅法有關(guān)的具體會(huì)計(jì)處理有時(shí)無(wú)法在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中進(jìn)行同步變更，這就存在著稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相脫節(jié)的問(wèn)題。另外，從教材的內(nèi)容框架來(lái)看，現(xiàn)行的教材較偏重于稅務(wù)會(huì)計(jì)，而有關(guān)納稅籌劃的篇幅偏小，大部分教材只對(duì)基本稅種的籌劃作了簡(jiǎn)要介紹，無(wú)法達(dá)到通過(guò)這門課程教鍛煉學(xué)生稅務(wù)籌劃的能力目的。

（二）傳統(tǒng)的理論教學(xué)不利于課程的開(kāi)展

由于該課程是理論課，在教學(xué)方法上，大部分教師仍采用講授法將稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃相關(guān)理論及案例傳授給學(xué)生，學(xué)生被動(dòng)地接受知識(shí)，對(duì)于實(shí)務(wù)或者相應(yīng)的案例缺少自己分析或動(dòng)手解決的機(jī)會(huì)。該課程的前后理論邏輯性較強(qiáng)，部分稅種的計(jì)算公式較為繁雜，涉及到稅務(wù)籌劃內(nèi)容時(shí)更需要綜合地分析過(guò)程，如果僅采用理論講授的方式，學(xué)生不動(dòng)手參與到課堂中，無(wú)法真正地領(lǐng)會(huì)知識(shí)之間的聯(lián)系以及各種稅務(wù)籌劃方法的運(yùn)用。在教學(xué)模式上，大部分學(xué)校仍然采用教師一人講解，學(xué)生被動(dòng)聽(tīng)的這種滿堂灌的教學(xué)組織形式。即使是在后期關(guān)于稅務(wù)籌劃內(nèi)容或者案例的分析時(shí)，傳統(tǒng)的課堂教學(xué)也是老師講授案例，學(xué)生無(wú)法充分地調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，更不用說(shuō)參與到課堂討論中。所以，傳統(tǒng)的理論教學(xué)帶來(lái)的教學(xué)效果不佳，教師應(yīng)該積極思考讓學(xué)生能夠融入課堂教學(xué)的方法，真正地將稅務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)及納稅籌劃技能傳授給學(xué)生。

（三）傳統(tǒng)的課程考核方式不適用于學(xué)生籌劃能力的培養(yǎng)

課程的考核是教學(xué)過(guò)程中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，也是檢驗(yàn)學(xué)生學(xué)習(xí)情況以及教師教學(xué)水平的標(biāo)準(zhǔn)之一。從《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》這門課程來(lái)看，大部分的考試依然采用的是傳統(tǒng)的理論考核方式加上平時(shí)考勤，理論考核常以開(kāi)卷或者閉卷的試題方式進(jìn)行，且占考核成績(jī)的較大比重。在這種考核方式下，學(xué)生可能純粹為了考試而突擊，最后的成績(jī)無(wú)法體現(xiàn)出學(xué)生平時(shí)對(duì)課程的掌握程度，也無(wú)法達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生納稅籌劃能力的目的。

二、原因分析

（一）教學(xué)目標(biāo)未側(cè)重于對(duì)學(xué)生納稅籌劃能力的培養(yǎng)

在現(xiàn)行的《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》的教學(xué)目標(biāo)中一般側(cè)重于學(xué)生對(duì)相關(guān)稅種的會(huì)計(jì)處理，對(duì)于納稅籌劃能力的培養(yǎng)重視程度不高。對(duì)于應(yīng)用型本科院校而言，學(xué)生的相關(guān)實(shí)踐能力以及職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)是至關(guān)重要的。所以，僅把教學(xué)目標(biāo)定位在通過(guò)理論教學(xué)最終讓學(xué)生掌握納稅籌劃的方法層面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，達(dá)不到培養(yǎng)學(xué)生的納稅籌劃能力以及職業(yè)素質(zhì)的養(yǎng)成。

（二）教師的自身教學(xué)能力和專業(yè)知識(shí)不足

在該課程的教學(xué)中，大部分教師在講授時(shí)運(yùn)動(dòng)自身所學(xué)理論知識(shí)對(duì)這門課程進(jìn)行講授。由于該課程的實(shí)踐性很強(qiáng)，且相關(guān)理論和實(shí)踐知識(shí)在不斷更新，要求教師在講授時(shí)結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是與此相悖的是，大部分教師都是在畢業(yè)后就進(jìn)入教學(xué)崗位，缺乏相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。另外，該課程涉及到會(huì)計(jì)、稅法甚至財(cái)務(wù)管理和審計(jì)相關(guān)學(xué)科理論與知識(shí)，能夠綜合運(yùn)用這些專業(yè)知識(shí)的教師不多，這對(duì)教師的綜合知識(shí)的運(yùn)用能力提出了更高的要求。

（三）學(xué)生的重視程度不高

大部分高校在開(kāi)設(shè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》時(shí)都會(huì)將此課程作為專業(yè)選修課，一般周課時(shí)數(shù)較少。在日常學(xué)習(xí)中，學(xué)生經(jīng)常會(huì)存在“選修課就是非重要課程”這樣一個(gè)誤區(qū)，加上上課周課時(shí)數(shù)量較少，不對(duì)選修課加以重視，認(rèn)為學(xué)習(xí)到相關(guān)理論，豐富了自己的專業(yè)知識(shí)即可，故達(dá)不到通過(guò)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理以及納稅籌劃方法的教學(xué)目標(biāo)。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）教學(xué)中增加實(shí)踐教學(xué)模塊

對(duì)于應(yīng)用型本科院校而言，《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》的教學(xué)應(yīng)注重學(xué)生納稅籌劃能力以及職業(yè)素養(yǎng)的形成，而不僅限于傳授理論知識(shí)這一層面，所以在教學(xué)中注重通識(shí)教育的同時(shí)，適當(dāng)增加實(shí)踐教學(xué)模塊，將實(shí)踐與理論教學(xué)相結(jié)合，建立起以理論教學(xué)為基礎(chǔ)，培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力和職業(yè)素養(yǎng)為新的教學(xué)目標(biāo)。

在教學(xué)過(guò)程中，教師首先講授稅務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，讓學(xué)生在課堂的理論教學(xué)中掌握有關(guān)稅種的會(huì)計(jì)處理，并對(duì)納稅籌劃的基本理論及方法進(jìn)行講解，學(xué)生在整體上對(duì)納稅籌劃有基本的認(rèn)知。其次，在講授理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)生的掌握程度，進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。在實(shí)踐教學(xué)過(guò)程中，教師引入教學(xué)案例，學(xué)生運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)分析案例，然后教師點(diǎn)評(píng)總結(jié)。在教學(xué)中增加實(shí)踐教學(xué)模塊，有助于提高學(xué)生的應(yīng)用能力及與稅會(huì)有關(guān)的職業(yè)判斷能力。

（二）教學(xué)方法以原來(lái)的教師為主體轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W(xué)生為主體

在傳統(tǒng)的課程教學(xué)中，《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》的課堂授課方法一般為理論教學(xué)為主，且學(xué)生被動(dòng)地接受知識(shí)。應(yīng)用型本科教學(xué)的目標(biāo)之一就是培養(yǎng)應(yīng)用型具有實(shí)踐能力的人才。如何將實(shí)踐能力的培養(yǎng)帶進(jìn)課堂呢？

在教學(xué)方法的運(yùn)用中，教師應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，“授之以魚不如授之以漁”，教師在授課中不僅加強(qiáng)理論的講授，更應(yīng)當(dāng)注重方法的傳授，尤其是納稅籌劃的基本思路以及基本方法。一是教師通過(guò)任務(wù)導(dǎo)入講授本次課程的教學(xué)目的及任務(wù)，結(jié)合講授理論知識(shí)和會(huì)計(jì)處理及納稅籌劃方法，引導(dǎo)學(xué)生理解所授理論，以完成任務(wù)的形式培養(yǎng)學(xué)生的正確籌劃的崗位能力；二是教師運(yùn)用案例教學(xué)法，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行案例分析，分析時(shí)可以采取多種課堂組織形式，例如：課程的前半部分在學(xué)習(xí)單個(gè)稅種的分析時(shí)，學(xué)生可以以個(gè)體作為分析的主體，根據(jù)分析結(jié)果教師適當(dāng)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)；在課程后半部分教師可適當(dāng)引入綜合性的案例，學(xué)生可采取分組討論的形式進(jìn)行分析，根據(jù)討論結(jié)果選代表進(jìn)行方案展示，教師最后進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，這些課堂組織形式均能充分體現(xiàn)學(xué)生在課堂中的主導(dǎo)地位。

在這些課堂組織形式的運(yùn)用中，教師應(yīng)營(yíng)造輕松愉快的教學(xué)氛圍，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)案例產(chǎn)生興趣，調(diào)動(dòng)學(xué)生參與案例分析的積極性，從而提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)以及問(wèn)題分析能力。

（三）校企合作，增強(qiáng)課程的實(shí)踐性

為了使課堂具有更高的實(shí)踐性，做到實(shí)務(wù)和理論真正銜接，學(xué)校可以適當(dāng)運(yùn)用校企合作模式，邀請(qǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)部的稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)局相關(guān)人員進(jìn)行授課或者學(xué)生實(shí)地進(jìn)行參觀。企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員講授他們?cè)趯?shí)務(wù)中遇到的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題以及納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)，讓學(xué)生深入了解企業(yè)的現(xiàn)實(shí)納稅籌劃的策略，有利于加強(qiáng)他們對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)以及納稅籌劃的興趣。企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員的講解可以讓學(xué)生從客體層面上理解稅務(wù)局如何征稅，并真正認(rèn)清納稅籌劃與偷、漏稅的區(qū)別，通過(guò)這種校企合作的模式從另一層面上提高了學(xué)生的實(shí)踐運(yùn)用能力。

（四）課程的考核形式靈活，注重學(xué)生籌劃能力的培養(yǎng)

結(jié)合應(yīng)用型本科院校的教學(xué)目標(biāo)，該課程在考核方式上應(yīng)當(dāng)以靈活性及實(shí)踐性相結(jié)合，考核內(nèi)容不能僅局限于對(duì)課本知識(shí)的識(shí)記和理解，應(yīng)更加注重對(duì)相關(guān)納稅籌劃方法的運(yùn)用。對(duì)于考核形式，可以采取過(guò)程性評(píng)價(jià)與期末相結(jié)合的考核形式，過(guò)程性評(píng)價(jià)可包含但不限于考勤、平時(shí)作業(yè)、課堂討論、小組成果展示等，期末考核除了采用閉卷方式外，還可以采取開(kāi)卷及課程論文等方式進(jìn)行。

（五）加強(qiáng)納稅籌劃能力的師資培養(yǎng)

第2篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃范文

 

一、法務(wù)會(huì)計(jì)概述

 

法務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)新興行業(yè)在20世紀(jì)七十年代興起于美國(guó)，目前對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的定義并不單一、明確。但總體認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)是特定主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)的知識(shí)以及審計(jì)方法和調(diào)查技術(shù)，目的在于通過(guò)調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關(guān)的法律問(wèn)題的一門融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法理學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)。

 

法務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)新興領(lǐng)域其原理與會(huì)計(jì)學(xué)原理相比卻又有很大的不同。會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理大概可以概括為三點(diǎn)：有借必有貸，借貸必相等;資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益;利潤(rùn)=收入-費(fèi)用。法務(wù)會(huì)計(jì)的基本原理包括五大點(diǎn)：一是法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，就是法務(wù)會(huì)計(jì)工作所要達(dá)到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護(hù)法律的尊嚴(yán)和當(dāng)事人的利益。二是法務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象，就是法務(wù)會(huì)計(jì)行為作用的客體主要包括：會(huì)計(jì)資料、實(shí)物資料、鑒定資料以及其他相關(guān)資料。三是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)：犯罪必留痕假設(shè)、征兆表現(xiàn)假設(shè)、20%+40%+40%假設(shè)、內(nèi)部控制制度有限作用假設(shè)。四是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則，即為法務(wù)會(huì)計(jì)所要遵守的法則或標(biāo)準(zhǔn)，包括：客觀公正性原則、專業(yè)針對(duì)性原則、合法合規(guī)性原則、獨(dú)立保密性原則、誠(chéng)實(shí)信用原則。五是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能，主要包括：預(yù)防的職能、發(fā)現(xiàn)的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計(jì)量的職能。

 

二、企業(yè)稅收籌劃概述

 

(一)企業(yè)稅收籌劃的含義

 

企業(yè)稅收籌劃作為控制企業(yè)稅收成本的重要手段，是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。目前，在我國(guó)關(guān)于納稅籌劃的內(nèi)容各有不同，但總體認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，是指納稅人為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，在國(guó)家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)自己的納稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

 

(二)企業(yè)稅收籌劃案例分析

 

甲公司為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，如下是甲公司2014年發(fā)生的業(yè)務(wù)(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)

 

1.2014年8月為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要甲公司將其閑置的廠房及其設(shè)備整體出租，租金分別為200萬(wàn)和40萬(wàn)。

 

2.甲公司2014年度實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入為8200萬(wàn)，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)1200萬(wàn)，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)。

 

根據(jù)上訴資料對(duì)甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

 

*籌劃前的納稅分析

 

(1)房產(chǎn)稅=(200+40)×12%=28.8萬(wàn)元

 

營(yíng)業(yè)稅=(200+40)×5%=12萬(wàn)元

 

合計(jì)=28.8+12=40.8萬(wàn)元

 

(2)可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=8200×0.005=41萬(wàn)元

 

41萬(wàn)元<200萬(wàn)元

 

所以可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為41萬(wàn)元

 

可抵扣的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=8200×15%=1230萬(wàn)

 

1200萬(wàn)元<1230萬(wàn)元

 

所以可以抵扣的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬(wàn)元

 

調(diào)整后的所得稅稅基=200+(200-41)=359萬(wàn)元

 

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=359×25%=89.75萬(wàn)元

 

甲公司應(yīng)納稅額合計(jì)=40.8+89.75=130.55萬(wàn)元

 

*納稅籌劃方案

 

(1)甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠房和設(shè)備出租兩項(xiàng)合同。

 

(2)將甲公司的銷售部門注冊(cè)成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司。先將產(chǎn)品以7500萬(wàn)元的價(jià)格銷售給銷售公司，銷售公司再以8200萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售，甲公司與銷售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為120萬(wàn)元和80萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為900萬(wàn)元和300萬(wàn)元。假設(shè)甲公司的稅前利潤(rùn)為80萬(wàn)元，銷售公司的稅前利潤(rùn)為120萬(wàn)元。兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅。

 

*籌劃后的納稅分析

 

(1)房產(chǎn)稅=200×12%=24萬(wàn)元

 

營(yíng)業(yè)稅=(200+40)×5%=12萬(wàn)元

 

合計(jì)=24+12=36萬(wàn)元

 

(2)甲公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除37.5萬(wàn)元(7500×0.005);廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)發(fā)生900萬(wàn)元，可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1125萬(wàn)元(7500×15%)，900萬(wàn)元<1125萬(wàn)元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計(jì)應(yīng)納稅所得額為122.5萬(wàn)元(80萬(wàn)元+120萬(wàn)元-37.5萬(wàn)元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅40.625萬(wàn)元(122.5萬(wàn)元×25%)

 

銷售公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除48萬(wàn)元(80×60%)，未超過(guò)銷售收入的0.005，所以可以全部扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)發(fā)生300 萬(wàn)元，可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1230萬(wàn)元(8200×15%)，所以可以全部扣除。所以銷售公司合計(jì)應(yīng)納稅所得額為159萬(wàn)元(120萬(wàn)元+80萬(wàn)元-41萬(wàn)元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅39.75萬(wàn)元(159萬(wàn)元×25%)。

 

甲公司應(yīng)納稅額合計(jì)=36+40.625+39.75=116.375萬(wàn)元

 

由以上案例可見(jiàn)正常的企業(yè)稅收籌劃只是單純的從會(huì)計(jì)的角度節(jié)約了一部分稅務(wù)支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識(shí)，稍有不慎就會(huì)誤入歧途。而法務(wù)會(huì)計(jì)的角度不僅擴(kuò)展了一個(gè)范圍，而且不僅可以從會(huì)計(jì)的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯(cuò)誤。

 

三、法務(wù)會(huì)計(jì)視角下稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

 

(一)企業(yè)增值稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

 

增值稅作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的一大重稅，往往是企業(yè)最為頭疼的一部分，站在法務(wù)會(huì)計(jì)的角度我們一般從以下幾個(gè)方面進(jìn)行避稅。

 

1.在兼營(yíng)事務(wù)中合理避稅

 

納稅人兼營(yíng)不一樣稅率項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。

 

2.挑選合理出售方式避稅

 

一般我們可以采用現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業(yè)折扣出售方式是更劃算的。

 

3.在交稅責(zé)任時(shí)間上合理避稅

 

如果可以，納稅人可以精確估計(jì)客戶的付款時(shí)刻，然后推遲延交稅的時(shí)刻，因?yàn)橘Y金的時(shí)間價(jià)值，推遲交稅會(huì)給公司帶來(lái)意想不到的節(jié)稅作用。

 

4.出口退稅合理避稅

 

對(duì)于報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國(guó)家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。

 

假設(shè)甲公司為一間百貨公司同時(shí)又承包了市區(qū)內(nèi)一部分客運(yùn)經(jīng)營(yíng)，作為一般納稅人核算，公司業(yè)務(wù)如下：(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)

 

(1)假設(shè)該公司旗下有兩家精品店年銷售額分別為180萬(wàn)元和200萬(wàn)元，全年合計(jì)380萬(wàn)元，準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的25%(上述銷售額均為不含稅收入)

 

(2)2014年6月將其閑置的2008年前購(gòu)入的客車及其隨客車客運(yùn)路線經(jīng)營(yíng)權(quán)出售給某公司，客車賬面原值500萬(wàn)，累計(jì)折舊200萬(wàn)，線路經(jīng)營(yíng)權(quán)200萬(wàn)，累計(jì)攤銷50萬(wàn)元。客車市場(chǎng)價(jià)格400萬(wàn)元，線路經(jīng)營(yíng)權(quán)市場(chǎng)價(jià)格200萬(wàn)元，甲公司將其一并作價(jià)600萬(wàn)出售給該公司。

 

(3)該公司銷售服裝收入為90萬(wàn)元，同時(shí)銷售食用植物油收入10萬(wàn)元，兩項(xiàng)均為不含稅收入

 

根據(jù)上述資料對(duì)甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

 

*籌劃前納稅合計(jì)

 

(1)該百貨公司為一般納稅人，所以

 

應(yīng)納稅額=380×17%-380×17%×25%=16.15萬(wàn)元

 

(2)銷售額=600/(1+4%)=577萬(wàn)元

 

應(yīng)納稅額=577×4%/2=11.54萬(wàn)元

 

(3)應(yīng)納稅額=(90+10)×17%=17萬(wàn)元

 

應(yīng)納稅額合計(jì)=16.15+11.54+17=44.69萬(wàn)元

 

*納稅籌劃方案

 

(1)把這兩家精品店獨(dú)立注冊(cè)，作為納稅人單獨(dú)核算，那么由于這兩家精品店的會(huì)計(jì)核算制度都不健全，所以只能作為小規(guī)模納稅人核算

 

(2)公司可把豪華客車和客運(yùn)線路經(jīng)營(yíng)權(quán)一并作價(jià)600萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙公司的銷售額分解為豪華客車400萬(wàn)元和線路經(jīng)營(yíng)權(quán)200萬(wàn)元。

 

(3)將兩項(xiàng)收入單獨(dú)核算，銷售服裝收入作為一次收入核算，銷售食用植物油作為一次收入核算。

 

*籌劃后納稅合計(jì)

 

(1)應(yīng)納稅額=180×3%+200×3%=11.4萬(wàn)元

 

(2)銷售額=400/(1+4%)=385萬(wàn)元

 

應(yīng)納稅額=385×4%/2=7.69萬(wàn)元

 

(3)應(yīng)納稅額=90×17%+10×13%=16.6萬(wàn)元

 

應(yīng)納稅額合計(jì)=11.4+7.69+16.6=35.69萬(wàn)元

 

綜合以上所訴，將會(huì)計(jì)與法律有機(jī)的結(jié)合起來(lái)才能將稅收籌劃的作用發(fā)揮到極致，這也正是法務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能。

 

(二)企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

 

企業(yè)所得稅是影響企業(yè)凈利潤(rùn)的主要因素，一個(gè)企業(yè)是否盈利總體來(lái)講和所繳的企業(yè)所得稅的多少有著直接的聯(lián)系，近些年來(lái)企業(yè)所得稅的稅收籌劃也成為一些企業(yè)納稅籌劃的一個(gè)重點(diǎn)。以法務(wù)會(huì)計(jì)的角度，企業(yè)所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個(gè)方面。

 

1.延期納稅

 

眾所周知，會(huì)計(jì)利潤(rùn)=收入-費(fèi)用，所得稅費(fèi)用=稅法利潤(rùn)×所得稅稅率，而將會(huì)計(jì)利潤(rùn)加以調(diào)整即為稅法利潤(rùn)，并且收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入，所以收入可以作為節(jié)稅的一個(gè)重要方面，可以從以下幾個(gè)方面著手。(假設(shè)以下所涉及的公司均為生產(chǎn)銷售型企業(yè))

 

(1)推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)。假設(shè)一家公司為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，那么它的銷售收入即為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是收入的重要組成部分，所以銷售收入的推遲必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)的減少，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅。

 

(2)推遲分期銷售的實(shí)現(xiàn)。分期銷售應(yīng)該是所有企業(yè)都會(huì)運(yùn)用的一種銷售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著稅收籌劃的秘密。以分期銷售的商品為例，對(duì)于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷售收入可以在訂立合同時(shí)把支付日期約定在次年1月，從而將銷售收入延遲到下一年確認(rèn)，對(duì)貨物發(fā)出后后一時(shí)難以回籠的貨款，可作為委托代銷商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時(shí)也可把銷售確認(rèn)的時(shí)間推遲幾天。

 

(3)推遲長(zhǎng)期工程收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于一個(gè)生產(chǎn)銷售型企業(yè)來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期工程收入可以作為其他業(yè)務(wù)收入，雖然一個(gè)企業(yè)中其他業(yè)務(wù)收入所占的比重不大，但關(guān)鍵時(shí)刻也可以起到一定得節(jié)稅作用。

 

2.固定資產(chǎn)加速折舊

 

固定資產(chǎn)加速折舊是國(guó)家推行的一種新的稅收優(yōu)惠政策，那么固定資產(chǎn)加速折舊對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)意味著什么呢?假設(shè)我們把企業(yè)所得稅的計(jì)算公式簡(jiǎn)單化，那么企業(yè)所得稅=(收入-支出)×所得稅稅率，而固定資產(chǎn)折舊作為企業(yè)正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個(gè)例子，假設(shè)某企業(yè)花200萬(wàn)元購(gòu)買了一臺(tái)機(jī)床，假設(shè)使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為40萬(wàn)元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬(wàn)元，甚至是100萬(wàn)元，如果站在資金時(shí)間價(jià)值的角度，那么對(duì)一個(gè)企業(yè)是十分有利的。加速折舊通過(guò)縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，將來(lái)必定成為一種主流稅收籌劃措施。

 

3.合理安排所得稅的預(yù)繳方式

 

一般來(lái)講，企業(yè)所得稅可分為分月預(yù)繳或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，但如果按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳。如果一個(gè)企業(yè)可以選擇出適合自己的預(yù)繳方式也是可以起到很大的節(jié)稅作用的。

 

(三)企業(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

 

個(gè)人所得稅作為公民應(yīng)當(dāng)向國(guó)家繳納的稅款，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)個(gè)人所得稅往往是被人們所忽略的一項(xiàng)，往往人們認(rèn)為它是個(gè)人繳納的，并不在意，但它對(duì)企業(yè)稅收籌劃卻也起著不小的作用，因?yàn)樗鼘?shí)際上的納稅主體是公司。作為法務(wù)會(huì)計(jì)人員我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手。

 

1.全部扣除非應(yīng)稅項(xiàng)目收入

 

個(gè)人所得稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目包括：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無(wú)非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務(wù)籌劃就可以了。

 

2.足額繳納“五險(xiǎn)一金”

 

眾所周知，“五險(xiǎn)”為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，“一金”是住房公積金，只要企業(yè)充分利用國(guó)家的社會(huì)保障制度和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納“五險(xiǎn)一金”，這樣可以有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

 

3.重點(diǎn)籌劃一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放

 

一次性獎(jiǎng)金按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級(jí)次的稅率，因此就形成了一個(gè)工資發(fā)放無(wú)效區(qū)間。通過(guò)對(duì)一次性獎(jiǎng)金每個(gè)所得稅級(jí)的稅收臨界點(diǎn)、應(yīng)納稅額和稅后所得的計(jì)算，可計(jì)算出一次性獎(jiǎng)金發(fā)放的無(wú)效區(qū)間。

 

4.年終獎(jiǎng)金的籌劃

 

年終獎(jiǎng)金是工資的一種補(bǔ)充形式，是用人單位對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的一種形式是對(duì)勞動(dòng)者的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的報(bào)酬，獎(jiǎng)金是構(gòu)成勞動(dòng)者工資的一個(gè)重要部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年終獎(jiǎng)金作為重點(diǎn)合理籌劃個(gè)人所得稅。

 

5.其他異常事件的納稅籌劃

 

個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)及嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除。發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月即捐贈(zèng)，捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵扣。

第3篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃范文

企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中一個(gè)重要內(nèi)容，稅收問(wèn)題對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要，在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理時(shí)，所涉及到的工作內(nèi)容需要企業(yè)設(shè)有專業(yè)的稅務(wù)人員進(jìn)行從事企業(yè)稅收活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行的法律法規(guī)為依據(jù)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃稅務(wù)管理等一系列稅收活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)人才。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在從事稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作時(shí)，運(yùn)用專業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)理論和核算方法，更加全面性、系統(tǒng)性的對(duì)企業(yè)的納稅活動(dòng)進(jìn)行合理的管理和監(jiān)督，以保證國(guó)家和企業(yè)的利益。因此對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)直接影響到企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)能否成功實(shí)施，同時(shí)也是決定企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要因素之一。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的主要工作職責(zé)

我國(guó)的稅收政策復(fù)雜多變。自改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，各行各業(yè)蓬勃發(fā)展，從而所涉及到的稅務(wù)種類也紛繁不一。企業(yè)需要及時(shí)掌握稅法動(dòng)向和各項(xiàng)辦稅流程，如期完整的繳納稅款，這關(guān)系到企業(yè)的實(shí)際利益和企業(yè)的聲譽(yù)，這就要求企業(yè)配備有專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助企業(yè)進(jìn)行合理繳稅，從而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)而生。在我國(guó)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的構(gòu)建尚未完善，但稅務(wù)會(huì)計(jì)師的不可或缺的重要作用正逐漸被人們認(rèn)可。從事稅務(wù)工作是個(gè)嚴(yán)肅而困難的職業(yè)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)管理活動(dòng)中起著舉足輕重的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的主要工作職責(zé)體現(xiàn)在以下幾方面：

2.1加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)靜靜地不斷發(fā)展，國(guó)家相關(guān)的稅法也逐漸細(xì)化和復(fù)雜化，由于企業(yè)在稅務(wù)管理方面的不足導(dǎo)致一些企業(yè)陷入了涉稅危機(jī)，對(duì)其企業(yè)的聲譽(yù)造成了一定程度上的損害，這就要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的管理，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范能力。企業(yè)稅務(wù)管理的主要目的是為了實(shí)現(xiàn)在不損害國(guó)家利益的前提下，利用相關(guān)稅法政策提供的一系列優(yōu)惠措施來(lái)達(dá)到企業(yè)降低稅務(wù)成本。

2.2..開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)籌劃

2.2.1納稅籌劃的概念

簡(jiǎn)單來(lái)講，稅收籌劃即是指企業(yè)采用合法的和非違法的手段進(jìn)行納稅方面的策劃和有利于納稅的財(cái)務(wù)安排。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅是對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督，而且能通過(guò)稅負(fù)因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來(lái)達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。稅務(wù)會(huì)計(jì)師為了更大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，通過(guò)對(duì)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)安排籌劃，制定出最佳的節(jié)稅方案，從而使企業(yè)的合法權(quán)益擴(kuò)大化。通過(guò)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)施和稅收籌劃，依據(jù)稅收的具體規(guī)定和本綜合市場(chǎng)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)籌劃本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)了享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

#P#2.2.2納稅籌劃的積極意義

現(xiàn)在社會(huì)上對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)還不夠深入，存在著相當(dāng)一部分人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是等同于逃稅和避稅。這種看法是錯(cuò)誤的，相比于逃稅避稅，稅務(wù)籌劃是在合法或不違法的前提下進(jìn)行的，是國(guó)家鼓勵(lì)的一項(xiàng)活動(dòng)，而以逃稅避稅為主的非法稅收行為則是國(guó)家嚴(yán)厲打擊的，因此二者不能等同。

合理而正確的稅務(wù)籌劃是稅務(wù)會(huì)計(jì)師的正確決策下產(chǎn)生的，它能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，影響企業(yè)的組織形式，在規(guī)范納稅的基礎(chǔ)上提高企業(yè)的納稅意識(shí)。同時(shí)稅務(wù)籌劃還能夠借助稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用，反作用于稅收法制。我們知道，納稅籌劃的開(kāi)展能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)從而促進(jìn)投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，并不斷促使我國(guó)的稅收法制不斷完善，促進(jìn)國(guó)家稅收更科學(xué)的設(shè)計(jì)立法。

2.2.3簡(jiǎn)析納稅籌劃對(duì)建筑安裝業(yè)的作用

稅務(wù)會(huì)計(jì)師開(kāi)展稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要，現(xiàn)在以筆者所在的建筑安裝業(yè)為例來(lái)簡(jiǎn)要敘述納稅籌劃對(duì)企業(yè)的意義。

建筑安裝業(yè)作為國(guó)家稅收的主要來(lái)源，所涉及到的稅種多樣、稅額巨大，在企業(yè)總成本中占據(jù)著較大的份額。筆者通過(guò)營(yíng)業(yè)額項(xiàng)目對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃。按照國(guó)家稅制對(duì)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，建筑安裝業(yè)所繳納的營(yíng)業(yè)稅包括工程原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。因此筆者在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就可以依據(jù)條款，改變其工程材料的購(gòu)買方法作出相應(yīng)的安排來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)。如企業(yè)按照合同為某企業(yè)建造一批商品房時(shí)，總承包價(jià)為1000萬(wàn)元，工程原材料等都由對(duì)方企業(yè)購(gòu)買，總價(jià)為800萬(wàn)元，未進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)所需繳納的營(yíng)業(yè)稅為（1000+800）×3%=54（萬(wàn)元）。當(dāng)筆者通過(guò)調(diào)查得知本企業(yè)對(duì)建材市場(chǎng)的熟知程度較對(duì)方更為熟悉，只需600萬(wàn)元就能將原材料齊備，因此筆者就購(gòu)買建材與對(duì)方達(dá)成協(xié)議，由本企業(yè)代為購(gòu)買，由此得出籌劃后所需繳納的營(yíng)業(yè)稅額為（1000+600）×3%=48（萬(wàn)元），相比之下節(jié)稅6萬(wàn)元。

可見(jiàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃十分必要，稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析并從中選擇最有利降低總成本的方案也可進(jìn)行節(jié)稅。在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該從全局考慮，從整體水平上減少國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)的總額，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)盈利達(dá)到最大化。

2.3合理應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

正確合理的應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查是稅務(wù)會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)之一。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在實(shí)行節(jié)稅方案的同時(shí)，就需要對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理的納稅調(diào)整，這不僅要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師具備良好的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等達(dá)到相當(dāng)熟悉的程度，并且還需要他們對(duì)稅法了如指掌，能夠分析、比較會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度與稅法的差異所在。當(dāng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，就容易產(chǎn)生稅務(wù)問(wèn)題，造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員例行的稅務(wù)稽查時(shí)，就需要稅務(wù)會(huì)計(jì)師在檢查之前對(duì)企業(yè)進(jìn)行自查。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度存在很大的差異，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)結(jié)果和納稅要求有很大的出入。這就要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師在做納稅申報(bào)時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的稅收材料進(jìn)行整理，使得企業(yè)更好應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，謹(jǐn)防納稅調(diào)整可能帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

在稅務(wù)稽查到達(dá)之前，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師先對(duì)企業(yè)的繳稅情況進(jìn)行全面的自查，將相關(guān)的書面資料整理核對(duì)，對(duì)原來(lái)沒(méi)有注意到的問(wèn)題稅務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，全面、連續(xù)、及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)申報(bào)稅款、征收稅款、入庫(kù)稅款和欠稅等事項(xiàng)進(jìn)行核算，確保國(guó)家稅款的安全完整和及時(shí)足額入庫(kù)。完整地記錄稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，確保涉稅文書數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚，使企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)稽查時(shí)能夠從容應(yīng)對(duì)。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的意義

3.1稅務(wù)會(huì)計(jì)師依法監(jiān)督企業(yè)納稅,維護(hù)企業(yè)的合法利益

企業(yè)向國(guó)家繳納稅款是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在面對(duì)企業(yè)繳稅問(wèn)題時(shí)，不僅需要為企業(yè)制定合理的稅務(wù)籌劃，還負(fù)有依法監(jiān)督企業(yè)的稅收活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行管理，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)面廣，容易造成在稅務(wù)問(wèn)題上的忽視，又因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏稅務(wù)方面專業(yè)的知識(shí)，

致使企業(yè)往往不能按時(shí)保質(zhì)的繳稅，從而陷入稅收窘境，長(zhǎng)期以往也容易使企業(yè)的管理者放棄對(duì)稅收的重視，致使企業(yè)在稅務(wù)方面的管理漏洞越來(lái)越大。稅務(wù)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著監(jiān)督企業(yè)稅收并及時(shí)糾正已有的稅收問(wèn)題，全面提升企業(yè)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的關(guān)注度，保證企業(yè)的稅收質(zhì)量。

同時(shí)作為已履行納稅義務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師則需要為企業(yè)謀求作為納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。企業(yè)作為市場(chǎng)的主體，承受著各方面的競(jìng)爭(zhēng)壓力，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在保證企業(yè)依法納稅的同時(shí)，可以為企業(yè)爭(zhēng)取合法權(quán)利如企業(yè)的受尊重權(quán)、知法權(quán)、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)權(quán)等，使企業(yè)的利益得到保障。當(dāng)企業(yè)的合法權(quán)益受到損害時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師也可以為企業(yè)找到合法的途徑獲得救助和賠償。

3.2稅務(wù)會(huì)計(jì)師提供節(jié)稅方案，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)

此外，稅務(wù)會(huì)計(jì)師還兼有為企業(yè)的稅收“出謀劃策”的作用，我們知道，企業(yè)稅務(wù)成本的多少直接影響到企業(yè)的利益，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在既定的稅法體制下結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況為企業(yè)制定出最佳的節(jié)稅方案，減輕企業(yè)的稅務(wù)成本，在非違法的前提下為企業(yè)減輕稅負(fù)。企業(yè)在實(shí)行節(jié)稅方案的同時(shí)，可能在計(jì)稅上出現(xiàn)紕漏或是由于對(duì)稅收規(guī)定不了解或是稅收流程不確定等因素所致未能及時(shí)繳稅從而受到相關(guān)稅務(wù)部門的處分或罰款等問(wèn)題。稅務(wù)會(huì)計(jì)師根據(jù)所學(xué)的專業(yè)知識(shí)對(duì)這些問(wèn)題盡早發(fā)覺(jué)并及時(shí)改正，保證企業(yè)認(rèn)真完整地履行納稅義務(wù)，從而降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)不可或缺

稅務(wù)會(huì)計(jì)師在對(duì)減少企業(yè)稅務(wù)成本、減輕稅務(wù)和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)都有著不可估量的重大意義。其從事的專職稅務(wù)工作和相關(guān)內(nèi)容都和企業(yè)的實(shí)時(shí)利益相聯(lián)系，同時(shí)也關(guān)乎企業(yè)的聲譽(yù)和誠(chéng)信度，是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的助推力。在新形勢(shì)下，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的社會(huì)地位將不斷被大眾接受并認(rèn)可，同時(shí)社會(huì)上也加強(qiáng)了對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的專業(yè)認(rèn)證，相信在不久的將來(lái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師會(huì)是企業(yè)重要的一份子，對(duì)提高企業(yè)納稅意識(shí)有著不可或缺的意義。

第4篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；分離；企業(yè)稅收

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）21-0075-02

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展以及完善，推動(dòng)了會(huì)計(jì)體制以及稅收體制的不斷改革創(chuàng)新，并且也取得了一定的效果。與此同時(shí)，隨著財(cái)政體制以及稅收體制的改革，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異也逐漸鮮明。盡管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)同屬會(huì)計(jì)科目，但二者的定義以及職能卻各不相同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理均具有重大的意義。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的區(qū)別

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種監(jiān)督以及反映納稅人納稅情況的管理活動(dòng)，是對(duì)納稅人稅款的產(chǎn)生、申報(bào)、繳納狀況的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督以及反映。稅務(wù)會(huì)計(jì)要及時(shí)將納稅人的稅款繳納情況以及納稅義務(wù)進(jìn)行記錄、計(jì)算以及整理。另外，還需編制企業(yè)納稅報(bào)表，監(jiān)督并管理納稅人的納稅狀況，如若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需及時(shí)做出改正與裁決。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用專門的方法對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行計(jì)算、核對(duì)以及整理，并以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為主要形式，定期向各經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息[1]。通過(guò)全面性以及系統(tǒng)性的核算以及監(jiān)督企業(yè)的資金流動(dòng)狀況，以為外部與企業(yè)利益相關(guān)人以及政府相關(guān)機(jī)構(gòu)提供企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、盈利水平等經(jīng)濟(jì)信息為關(guān)鍵目的而實(shí)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

盡管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)均屬于會(huì)計(jì)學(xué)科，但稅務(wù)會(huì)計(jì)是為滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求而形成的一門學(xué)科，其不能獨(dú)立完成實(shí)際會(huì)計(jì)工作，需依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。并且，其數(shù)據(jù)的來(lái)源是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)表中需包含稅務(wù)會(huì)計(jì)的整理以及計(jì)算情況。

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作處理過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，其受到稅法的管制，工作重不能產(chǎn)生更改情況，在核算時(shí)必須嚴(yán)格依照公司的成本以及收入而實(shí)行，如此才能促使國(guó)家納稅征收的公平性得到應(yīng)有的保障，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算以及處理時(shí)，可在依照會(huì)計(jì)法則的基礎(chǔ)上，選擇符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展的方式進(jìn)行。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的具體區(qū)別主要體現(xiàn)在兩方面：第一，在進(jìn)行存貨核算時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可選擇多種方式的其中一項(xiàng)進(jìn)行核算，但稅務(wù)會(huì)計(jì)職能依照固定的和核算程序而進(jìn)行。第二，在核算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的方式是采用平均年限法或者工作量法，而稅務(wù)會(huì)計(jì)職能依照相關(guān)規(guī)定的核算方法據(jù)實(shí)核算[2]。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的區(qū)別，促使其逐漸形成分離狀態(tài)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的意義

（一）提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

在我國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善促使企業(yè)市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力日益加劇。企業(yè)若要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占有一席之地，需不斷提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，而競(jìng)爭(zhēng)力的提升則可通過(guò)降低生產(chǎn)成本以提升利潤(rùn)空間的方式實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)所得稅在企業(yè)成本中的占有率較高，只有將稅務(wù)工作從企業(yè)財(cái)務(wù)工作中分離出來(lái)，才能促使企業(yè)成本管理達(dá)到精細(xì)化，進(jìn)而有效控制企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)空間的最大提升，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效提升。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理

稅收籌劃是企業(yè)管理中較為重要的環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)核算與管理工作中也占據(jù)極為重要的位置。為此，企業(yè)必須深入理解并且充分掌握稅務(wù)相關(guān)法則以及業(yè)務(wù)知識(shí)，依法進(jìn)行稅務(wù)工作，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)更加科學(xué)化以及規(guī)范化，幫助企業(yè)合理避稅從而降低企業(yè)損失。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，促使企業(yè)管理人員更加專心于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或者稅務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作，從而促使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更加細(xì)致化以及專業(yè)化。

（三）全面提升企業(yè)形象

由于各方面原因的誤解，我國(guó)稅收體系較為模糊，出現(xiàn)了關(guān)系稅以及人情稅等現(xiàn)象，致使企業(yè)在稅務(wù)工作方面難以操作，但伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度也不斷強(qiáng)化[3]。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，促使企業(yè)中財(cái)稅制度均得到完善化，企業(yè)管理中不同的稅務(wù)問(wèn)題均可找到相應(yīng)的法律法規(guī)予以解決，使企業(yè)在稅務(wù)管理時(shí)能夠擺脫模糊的工作形勢(shì)，嚴(yán)格依照相關(guān)法律法規(guī)，采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行管理。如此一來(lái)，不僅促使企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)能夠有效地降低，還使企業(yè)形象得到一定程度的提升。積極良好的企業(yè)形象能夠幫助企業(yè)在外部機(jī)構(gòu)的印象有所提升，從而收獲更多的好感，市場(chǎng)機(jī)會(huì)也隨之不斷增加，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展提供了極大的幫助。

（四）滿足企業(yè)對(duì)外開(kāi)放的需求

在國(guó)際領(lǐng)域內(nèi)，稅務(wù)會(huì)計(jì)得到廣泛重視，已發(fā)展成為一個(gè)重要的財(cái)務(wù)分支，大部分國(guó)家均是單獨(dú)成立稅務(wù)會(huì)計(jì)體系。在我國(guó)，自改革開(kāi)放以來(lái)，外商投資額的增加度較為快速，外國(guó)企業(yè)以及外商投資企業(yè)日益增多，與此同時(shí)，我國(guó)在境外的投資業(yè)務(wù)也逐漸增多。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，不僅適應(yīng)國(guó)際慣例，能夠改善企業(yè)投資環(huán)境，還能強(qiáng)化涉外稅收管理，防止稅收流失以及逃稅等情況，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)權(quán)益的維護(hù)有著重大的意義[4]。

三、財(cái)稅分離狀態(tài)下的企業(yè)稅收

第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，不僅能夠有效地監(jiān)督及管理企業(yè)稅務(wù)資金的變動(dòng)，還能夠合法分析企業(yè)稅務(wù)要素，為企業(yè)合理避稅、減少企業(yè)損失起到重要的作用。

具體而言，即是在合法的基礎(chǔ)上，綜合考慮企業(yè)的生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)方式以及納稅行為的籌劃，確保企業(yè)的納稅工作能夠合法化，并且充分利用稅法規(guī)定中相應(yīng)的優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)損失。例如，《企業(yè)增值稅法暫行條例》中規(guī)定，如企業(yè)采取現(xiàn)銷模式，企業(yè)收到貨款的日期或還款憑證的日期為當(dāng)天的營(yíng)業(yè)收入；企業(yè)采取承付托收方式，那么托收手續(xù)全部完成的日期為營(yíng)業(yè)收入的日期；企業(yè)采取分期收款模式，那銷售日期則是依照合同規(guī)定的日期來(lái)確定。由此可見(jiàn)，不同的經(jīng)營(yíng)模式下，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)也不同，延遲確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，納稅義務(wù)的履行時(shí)間也能夠得到延遲，進(jìn)而延遲繳稅時(shí)間，這無(wú)異于企業(yè)能夠享受到國(guó)家的無(wú)利息貸款，這對(duì)企業(yè)而言獲益良多[5]。

第二，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)以及稅收籌劃工作的主要內(nèi)容是在相關(guān)法律規(guī)范的指導(dǎo)下，以符合稅務(wù)法則為基礎(chǔ)，率先選擇實(shí)現(xiàn)收益最大化的企業(yè)稅收方案，隨后根據(jù)方案策劃出詳細(xì)的實(shí)行方式進(jìn)行活動(dòng)。

首先，稅收籌劃是以合理且合法地降低企業(yè)稅收成本、獲得企業(yè)稅收收益而主要目的的行為。這不同于采用偷稅漏稅等欺瞞詐騙的形式降低某一階段中企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，而是將企業(yè)的長(zhǎng)期利益為核心，在日常管理過(guò)程中，運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)法則以及業(yè)務(wù)知識(shí)等，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)工作中核算以及管理的能力，合理地運(yùn)行以及安排企業(yè)納稅方面的各項(xiàng)事宜，促使企業(yè)稅收更加科學(xué)化以及規(guī)范化，這對(duì)提升企業(yè)稅收利潤(rùn)以及減少企業(yè)稅收損失有著重要的作用。另外，在納稅方案面臨多種選擇時(shí)，對(duì)各種稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的利用，從而選擇出最大程度降低企業(yè)稅收成本的優(yōu)良方案。

其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離狀態(tài)下的稅收籌劃不僅能夠促進(jìn)企業(yè)納稅意識(shí)的提高，還有助于在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展[6]。之前，稅收籌劃并不被社會(huì)群體所接受，尤其是稅務(wù)機(jī)關(guān)，總認(rèn)為稅收籌劃與避稅逃稅的性質(zhì)一致，不應(yīng)對(duì)其進(jìn)行研究。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃逐漸被社會(huì)以及各種稅務(wù)機(jī)構(gòu)加以重視，且多方認(rèn)同稅收籌劃的積極作用，認(rèn)為其一定程度地提高了企業(yè)的納稅意識(shí)，與當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相符合，并且符合各項(xiàng)稅務(wù)法規(guī)，應(yīng)予以大力提倡。從企業(yè)的全面以及長(zhǎng)效發(fā)展看來(lái)，合理合法的稅收籌劃，有助于企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，提升稅收利潤(rùn)，增加了企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，幫助企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占有穩(wěn)固地位。除此之外，企業(yè)稅款隨著利潤(rùn)空間的增大而增多，因此，財(cái)稅分離下的稅收籌劃在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)稅收收入的增加。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)同屬會(huì)計(jì)學(xué)科，盡管二者處于分離狀態(tài)，但均不是單獨(dú)存在或進(jìn)行的。在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)需互相整合、互相聯(lián)動(dòng)。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理制度日益完善。將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)作為參照物，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行分離，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及企業(yè)內(nèi)部管理水平的有效提升，還有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。因此，企業(yè)需完善稅收工作，促使企業(yè)納稅意識(shí)得到不斷的提升，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃范文

原標(biāo)題：煤炭企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)籌劃

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的壓力越來(lái)越大。微利時(shí)代的到來(lái)使很多企業(yè)想盡辦法降低成本、提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)科學(xué)的、合理的稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為各企業(yè)合理避稅的主要目標(biāo)。那么，面對(duì)目前不但變化的煤炭市場(chǎng)，我國(guó)煤炭企業(yè)如何在新形勢(shì)下合理進(jìn)行稅收籌劃是值得各煤炭企業(yè)深思的問(wèn)題。本文將就煤炭企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃問(wèn)題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃；策略

煤炭行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支柱性產(chǎn)業(yè)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速、持續(xù)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)。但是，隨著我國(guó)稅制改革的不斷深入，我國(guó)煤炭企業(yè)面臨的各種納稅額出現(xiàn)了大幅增加，特別是一些主要稅種納稅額的大幅增長(zhǎng)，增加了煤炭企業(yè)的稅負(fù)。由于目前全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)走低，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速逐漸放緩，煤炭企業(yè)產(chǎn)能的過(guò)剩，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的下滑，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了諸多不利影響和問(wèn)題。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容分析

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義

世界各國(guó)的專家與學(xué)者們都對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行了基本定義，但是由于眾說(shuō)紛紜一直未能做出統(tǒng)一確定。但是綜合各國(guó)專家學(xué)者們的意見(jiàn)后可以將稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念做一個(gè)明確的表述：所謂稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是指納稅人作為會(huì)計(jì)主體，以誰(shuí)發(fā)的基本要求作為準(zhǔn)繩，對(duì)企業(yè)的消費(fèi)稅、所得稅、增值稅等不同的稅種在繳納稅收時(shí)進(jìn)行的合理的、科學(xué)的稅金籌劃、計(jì)算、形成以及繳納等方面所進(jìn)行的稅務(wù)會(huì)計(jì)的調(diào)整核算、稅務(wù)籌劃等。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)還兼具有核算、監(jiān)督以及籌劃等基本職能，同企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣是一門非常專業(yè)的會(huì)計(jì)。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本分類

企業(yè)會(huì)計(jì)可以根據(jù)不同的會(huì)計(jì)信息使用者分為管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)也可以根據(jù)不同的會(huì)計(jì)信息使用者分為納稅籌劃（對(duì)內(nèi)報(bào)告稅務(wù)會(huì)計(jì)）和調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)（對(duì)外報(bào)告稅務(wù)會(huì)計(jì)）兩大類。所謂納稅籌劃主是指納稅人在不違反國(guó)家相關(guān)稅法的基本前提下，在稅務(wù)會(huì)計(jì)的支撐與幫助下，以盡量減少或拖延企業(yè)的納稅為主要目的的財(cái)務(wù)活動(dòng)就是企業(yè)的納稅籌劃。所謂調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是指，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定，將企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的收入、利潤(rùn)的總額、應(yīng)交稅費(fèi)等核算出來(lái)的應(yīng)調(diào)整為按照稅法的規(guī)定的稅務(wù)會(huì)計(jì)中的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅額，在對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離的必要性分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法不能相互協(xié)調(diào)，因此應(yīng)將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革的深入，特別是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展進(jìn)程的加快，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際慣例的接軌，更是進(jìn)一步拉大了稅法同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距，增加了時(shí)間性差異、永久性差異的金額。不僅僅是企業(yè)的所得稅，包括企業(yè)的資源稅、增值稅、消費(fèi)稅等都會(huì)產(chǎn)生差異。可見(jiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法之間存在的差異進(jìn)行調(diào)整將變得越來(lái)越復(fù)雜，這為對(duì)差異進(jìn)行調(diào)整的稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)創(chuàng)造了條件。目前，我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中也存在涉稅業(yè)務(wù)的處理，特別是像對(duì)增值稅等流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，究其本質(zhì)實(shí)際上就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)融合的模式下進(jìn)行的，其實(shí)也是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屈從于稅法的一種表現(xiàn)。這種方法下雖然存在較少的永久性差異和時(shí)間性差異，但是并不一定合理，這樣做的后果存在諸多弊端，并且這種處理完全違背了實(shí)際成本的基本原則，使得生成的會(huì)計(jì)信息缺乏可比性。例如：對(duì)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物而支付增值稅的處理很多企業(yè)各不相同，有的企業(yè)將這部分內(nèi)容計(jì)入到存貨資產(chǎn)的實(shí)際成本中，有的并未計(jì)入實(shí)際成本；即使是在同一個(gè)企業(yè)中，在不同的發(fā)展階段和環(huán)境中也存在這種情況。

二、煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)例分析--以煤炭企業(yè)所得稅籌劃為例

企業(yè)所得稅是煤炭企業(yè)應(yīng)繳納的重要稅種之一，但是其稅負(fù)重、稅負(fù)彈性大，存在較大稅收籌劃的空間，這也就使得企業(yè)所得稅成為煤炭企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的首選稅種，更是煤炭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要領(lǐng)域。煤炭企業(yè)可以從出資階段、投資階段、經(jīng)營(yíng)階段、改制重組等不同環(huán)節(jié)來(lái)對(duì)煤炭企業(yè)的所得稅的納稅進(jìn)行籌劃。

（一）煤炭企業(yè)籌資環(huán)節(jié)所得稅稅務(wù)籌劃

煤炭企業(yè)的籌資活動(dòng)是保證其一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本前提，很多新成立的煤炭企業(yè)、為了擴(kuò)大規(guī)模而增加投資的煤炭企業(yè)，必然逃不脫籌資活動(dòng)。但是，煤炭企業(yè)不同的籌資方式?jīng)Q定了其不同的資本結(jié)構(gòu)，更會(huì)給企業(yè)的稅前、稅后資金成本帶來(lái)差異，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)有著重要的影響。煤炭企業(yè)的籌資方式主要包括負(fù)債籌資、權(quán)益籌資。可見(jiàn)，煤炭企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)首選要考慮的是對(duì)不同的籌資方案、籌資組合進(jìn)行科學(xué)的比較、縝密的分析、嚴(yán)密的鑒別，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、減少稅收作為基本目的。

（二）投資階段的所得稅稅收籌劃

企業(yè)生存與發(fā)展的最終目標(biāo)就是為了獲得利益的最大化，或者實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東權(quán)益的最大化。這兩個(gè)目標(biāo)是通過(guò)企業(yè)有效的、科學(xué)的投資活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。隨著我國(guó)煤炭行業(yè)環(huán)境的不斷變化，煤炭企業(yè)處于發(fā)展的低谷中，為了保護(hù)環(huán)境、進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、增加勞動(dòng)就業(yè)機(jī)會(huì)，通過(guò)不同的稅收優(yōu)惠政策來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)的投資，并以此為契機(jī)引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行投資。表現(xiàn)在煤炭企業(yè)的所得稅方面，主要是一些相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，都為煤炭企業(yè)所得稅稅收籌劃奠定了基礎(chǔ)，例如：再投資退稅政策、投資所得稅抵免政策等。再例如：我國(guó)稅法中對(duì)于一些國(guó)家重點(diǎn)扶持的行業(yè)實(shí)行了稅收優(yōu)惠的橫測(cè)，那么煤炭企業(yè)就可以將資金投向這些行業(yè)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。煤炭企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時(shí)，可以通過(guò)新建廠房、購(gòu)買新設(shè)備、并購(gòu)其他虧損企業(yè)等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

（三）煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的所得稅稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)的應(yīng)納稅所得額主要是收入總額扣除準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目后所剩余的金額。煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)階段進(jìn)行的稅務(wù)籌劃可以從收入、準(zhǔn)許抵扣這兩方面來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在煤炭企業(yè)中，且主要的收入就是銷售煤炭獲得的。煤炭企業(yè)可以通過(guò)預(yù)收貨款銷售、分期收款銷售、委托銷售等不同方式進(jìn)行煤炭產(chǎn)品的銷售。煤炭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要指導(dǎo)思想就是在不違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定下、不違法基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入的晚確認(rèn)時(shí)間。因此，煤炭企業(yè)可以根據(jù)煤炭的銷售情況進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，來(lái)實(shí)現(xiàn)晚確認(rèn)收入、延遲稅款繳納的目的。值得提醒的是，煤炭企業(yè)在選擇銷售方式時(shí)一定要注意資金的安全性，一定要避免大量應(yīng)收賬款難以回收現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）煤炭企業(yè)重組改制所得稅稅務(wù)籌劃

第6篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：　煤炭企業(yè); 稅務(wù)會(huì)計(jì); 稅務(wù)籌劃;

煤炭企業(yè)是我國(guó)很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè), 為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長(zhǎng)做出了非常重要的貢獻(xiàn)。但是, 隨著近年來(lái)我國(guó)的稅務(wù)改革不斷深入, 傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)往往需要承受沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而隨著近年來(lái)我國(guó)進(jìn)行了能源轉(zhuǎn)型, 傳統(tǒng)煤炭企業(yè)面臨的巨大的壓力, 再加之稅務(wù)改革的深入進(jìn)行, 煤炭產(chǎn)業(yè)面臨的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也不斷加大, 這對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義及種類

(一) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義

稅務(wù)會(huì)計(jì)指的是在企業(yè)中從事稅務(wù)工作的專職會(huì)計(jì)人員, 其工作目的是為了保證國(guó)家的利益以及納稅人的合法權(quán)益。隨著近年來(lái)我國(guó)的稅務(wù)改革, 我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代化制度不斷完善, 多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)以及債權(quán)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化, 原有的企業(yè)會(huì)計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)這一崗位的存在, 就尤為必要了。

(二) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的種類

在企業(yè)中的會(huì)計(jì)基本可以分為管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì), 而稅務(wù)會(huì)計(jì)是近年來(lái)企業(yè)中新增的一個(gè)會(huì)計(jì)類型。稅務(wù)會(huì)計(jì)又可分為納稅籌劃會(huì)計(jì)和調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)兩個(gè)類型。納稅規(guī)劃會(huì)計(jì)是指在不違反國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的前提下, 通過(guò)專業(yè)的學(xué)術(shù)知識(shí)來(lái)幫助企業(yè)減少或者拖延企業(yè)納稅。而另一種是調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)。調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要職能是將企業(yè)的收入、利潤(rùn)以及應(yīng)交稅費(fèi)核算為應(yīng)納稅所得、應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅額。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)在煤炭企業(yè)中的作用

(一) 規(guī)范煤炭企業(yè)納稅行為

根據(jù)我國(guó)憲法以及相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定, 我國(guó)公民具有納稅的義務(wù), 納稅人需要進(jìn)行稅務(wù)登記、按期申報(bào)稅務(wù)、及時(shí)繳納稅務(wù)等。根據(jù)稅法規(guī)定, 不同行業(yè)其所實(shí)行的繳稅政策是不盡相同的, 因此其計(jì)算方式是十分復(fù)雜的。稅務(wù)會(huì)計(jì)是具有專業(yè)知識(shí)的專門型人才, 其可以依據(jù)稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)與煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所反映的依據(jù)確定所需繳納稅額。這樣可以在很大程度上規(guī)范我國(guó)煤炭企業(yè)的納稅行為。

(二) 維護(hù)煤炭企業(yè)合法稅收權(quán)益

企業(yè)作為納稅人需要依法履行繳納稅務(wù)的義務(wù), 同樣也依法享有諸多稅法所規(guī)定的權(quán)利。例如當(dāng)企業(yè)收入不佳、資金周轉(zhuǎn)困難的情況下, 企業(yè)可以利用緩期繳納稅款的權(quán)力, 保持企業(yè)的穩(wěn)定, 當(dāng)企業(yè)擺脫困難時(shí)再行繳納稅務(wù), 類似的還具有陳述權(quán)、申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)等權(quán)力。通過(guò)專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)可以切實(shí)有效得為煤炭企業(yè)爭(zhēng)取合法權(quán)益, 保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展, 為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

(三) 促進(jìn)煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展

煤炭企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)需要對(duì)過(guò)往的稅務(wù)資金狀況進(jìn)行監(jiān)督, 運(yùn)用稅負(fù)因素分析等方法, 結(jié)合煤炭企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)合理規(guī)劃統(tǒng)籌企業(yè)的投資、融資和收益分配等各個(gè)不同的環(huán)節(jié)的納稅活動(dòng)。通過(guò)對(duì)企業(yè)各個(gè)階段實(shí)行節(jié)稅措施, 已達(dá)到總體的合理節(jié)稅的目的。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

(一) 利用稅收優(yōu)惠政策合理節(jié)稅

在我國(guó)的稅收的政策當(dāng)中, 除了規(guī)定了各行各業(yè)的繳稅要求, 也包含了一些繳稅的優(yōu)惠政策, 如研究開(kāi)發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策、綜合利用資源的優(yōu)惠以及增值稅優(yōu)惠等等。

第7篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃范文

摘 要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)師逐步從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)，成為以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以 保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益為目標(biāo)的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)會(huì)計(jì)人才。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要作用表現(xiàn)在建立和完善企業(yè)稅務(wù)核算體系，進(jìn)行必要的稅法宣傳，溝通、協(xié)調(diào)稅、企關(guān)系，創(chuàng)造性地開(kāi)展稅收籌劃，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化等方面。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)會(huì)計(jì)師 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 納稅意識(shí) 稅收籌劃

稅務(wù)會(huì)計(jì)是適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中逐步分離出來(lái)的。它是近代興起的一門邊緣學(xué)科，是融稅收法律法規(guī)和會(huì)計(jì)核算為一體的一種特種專業(yè)會(huì)計(jì)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師（CTAC）是由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)證的國(guó)家高級(jí)財(cái)稅管理人才重點(diǎn)培養(yǎng)項(xiàng)目，是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)會(huì)計(jì)人才。是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的專業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。

一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的背景

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念和稅務(wù)會(huì)計(jì)師是近幾年才出現(xiàn)的。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活的主體，企業(yè)是國(guó)家的，稅收也是國(guó)家的，企業(yè)的稅收被當(dāng)作“左兜”和“右兜”的關(guān)系，所以企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上基本沒(méi)有納稅意識(shí)，而國(guó)家的稅收政策和制度以及執(zhí)行也比較簡(jiǎn)單、原始，互相之間不會(huì)有什么糾葛，企業(yè)也就根本不可能有稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念，更不可能有稅務(wù)會(huì)計(jì)師。

隨著改革開(kāi)放，企業(yè)所有制形式發(fā)生了巨大變革，三資企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶、合伙制企業(yè)等作為社會(huì)主義公有制的不同實(shí)現(xiàn)形式如雨后春筍，遍地開(kāi)花，蓬勃發(fā)展。但是，由于歷史的原因，在企業(yè)管理人員以及會(huì)計(jì)人員的觀念中，稅收的觀念并未完全確立，對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)和理解尚顯粗淺，加之稅法亦在不斷地修改、完善之中，所以在稅收法規(guī)的執(zhí)行上不可避免的產(chǎn)生漏洞。同時(shí)，由于利益的原因，企業(yè)管理當(dāng)局的無(wú)知和僥幸心理也會(huì)使得企業(yè)在稅法的執(zhí)行上敢于弄虛作假。

在此情況之下，國(guó)家稅收就不可能再是“左兜”和“右兜”的關(guān)系了，它作為社會(huì)產(chǎn)品分配的一種主要的工具，直接關(guān)系到國(guó)家、集體、個(gè)人的基本利益。隨著稅收政策、法律、體制的逐步完善、復(fù)雜，稅收?qǐng)?zhí)法的強(qiáng)制性也凸顯出來(lái)，所以稅收爭(zhēng)議、糾紛日漸增多。

近些年來(lái)，為了更好的保護(hù)企業(yè)利益，同時(shí)實(shí)現(xiàn)依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的納稅意識(shí)顯著增強(qiáng)，這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的涉稅業(yè)務(wù)提出了專業(yè)的要求，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)而生。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的職責(zé)和作用

近些年來(lái)，隨著企業(yè)納稅意識(shí)的不斷增強(qiáng)，企業(yè)的稅務(wù)核算工作都逐步開(kāi)展起來(lái)，但大部分都是有企業(yè)財(cái)務(wù)人員在擔(dān)綱，由于業(yè)務(wù)素質(zhì)或?qū)I(yè)水平的原因，應(yīng)該說(shuō)此項(xiàng)工作還處于起步或成長(zhǎng)階段，應(yīng)付日常的記賬、申報(bào)、繳稅等工作已顯局促，更不用說(shuō)稅務(wù)籌劃等更高要求了。因此可以說(shuō)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的出現(xiàn)對(duì)企業(yè)來(lái)講無(wú)異于雪中送炭。

筆者認(rèn)為，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的職責(zé)和作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.建立和完善企業(yè)稅務(wù)核算體系，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)稅收政策復(fù)雜多變，素有“外行看不懂，內(nèi)行搞不清”的說(shuō)法，更何況企業(yè)處于被動(dòng)從屬地位，很難及時(shí)、完整的了解稅收政策法規(guī)和各項(xiàng)辦稅規(guī)程，若不能準(zhǔn)確無(wú)誤的履行納稅義務(wù)，就會(huì)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

而稅務(wù)會(huì)計(jì)師的專業(yè)特長(zhǎng)使得它可以盡可能得減少這種無(wú)謂的損失。因此企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的首要職責(zé)就應(yīng)該是建立和完善企業(yè)的稅務(wù)核算體系，并保證其能正常運(yùn)行。通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行稅法，準(zhǔn)確、及時(shí)核算和上繳各項(xiàng)稅款，最大可能得規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

筆者所在的企業(yè)就是屬于國(guó)企，規(guī)模不算太大，由于歷史的慣性，多年來(lái)對(duì)稅務(wù)管理和核算一直沒(méi)有投入較大的力量，在每年的各種稅務(wù)檢查中總會(huì)有這樣或那樣的問(wèn)題，少者幾萬(wàn)元，多者幾十萬(wàn)的稅收罰款或滯納金時(shí)有發(fā)生。由于歷來(lái)如此，公司已將此視為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的正常狀況，沒(méi)有想過(guò)通過(guò)加強(qiáng)稅收管理來(lái)避免這些風(fēng)險(xiǎn)。

2006年，本單位新分來(lái)一位稅務(wù)學(xué)院的大學(xué)生，由于比較專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和較強(qiáng)的納稅意識(shí)，入廠不久領(lǐng)導(dǎo)就安排他擔(dān)任本企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作。經(jīng)過(guò)他的努力，稅務(wù)方面的處罰逐年減少。由于我們企業(yè)稅務(wù)管理水平的明顯提高，2008年，還被地方稅務(wù)機(jī)關(guān)授予“納稅先進(jìn)單位”的榮譽(yù)稱號(hào)，地方安排的一些例行檢查，已對(duì)我單位實(shí)行免檢。不但大大降低了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也大大減輕了應(yīng)付稅務(wù)檢查的壓力。

2.全面專業(yè)地進(jìn)行稅法宣傳，增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)

目前，經(jīng)過(guò)多年的稅收體制改革和宣傳，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的納稅意識(shí)已空前強(qiáng)化。但是，普通員工之別是部分企業(yè)的管理者，不懂稅法，僥幸逃稅的心理還是廣泛存在的。這種舊的意識(shí)和觀念得不到轉(zhuǎn)變，一方面企業(yè)會(huì)隨時(shí)面臨納稅風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作壓力就會(huì)非常大，影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作。

企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄由來(lái)已久，想要改變這種狀況絕非一日之功，企業(yè)應(yīng)該及早建立稅務(wù)會(huì)計(jì)師制度，依靠其專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，利用適當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)，向企業(yè)員工特別是高級(jí)管理者解釋、宣傳稅法，使之能心悅誠(chéng)服地理解和執(zhí)行稅法，無(wú)疑將對(duì)企業(yè)的納稅環(huán)境改善起到無(wú)法替代的作用。

3.溝通、協(xié)調(diào)稅、企關(guān)系，合理維護(hù)企業(yè)利益

溝通稅、企關(guān)系必將是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)重要工作。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和完善，稅收征管制度也在不斷的加強(qiáng)。多年來(lái)，由于納稅問(wèn)題導(dǎo)致的稅、企關(guān)系糾結(jié)案例層出不窮，企業(yè)不得不隨時(shí)面對(duì)各種稅務(wù)檢查工作，不得不隨時(shí)面對(duì)各種各樣的稅務(wù)征管、檢查人員，如果沒(méi)有全面、專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，沒(méi)有良好的溝通協(xié)調(diào)能力，不能妥善處理好稅、企關(guān)系，不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩，還會(huì)使企業(yè)蒙受損失。

2007年，在一次地稅局對(duì)我公司的一次稅務(wù)專項(xiàng)稽查工作中，對(duì)我公司在價(jià)外收取客戶的運(yùn)輸費(fèi)繳納增值稅提出異議，認(rèn)為我公司運(yùn)輸隊(duì)的收入可以單獨(dú)核算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，并據(jù)此開(kāi)出處罰通知，要求我公司補(bǔ)繳稅款及滯納金三十余萬(wàn)元。由于多年來(lái)我公司一直都是如此核算，并未有稅務(wù)機(jī)關(guān)提出過(guò)異議，所以我們對(duì)此項(xiàng)政策也沒(méi)有做過(guò)過(guò)多研究，而稅務(wù)人員又言之鑿鑿，認(rèn)為逮住了一條“大魚”，而我們雖知冤枉，但又無(wú)據(jù)辯解。針對(duì)此問(wèn)題，我公司由稅務(wù)專業(yè)的大學(xué)生擔(dān)任的稅務(wù)會(huì)計(jì)在仔細(xì)研究了政策后認(rèn)為我們車隊(duì)的收入是不能單獨(dú)核算的，因?yàn)槠溥€擔(dān)任我公司內(nèi)部運(yùn)輸業(yè)務(wù)，若按外部收入計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，則其成本中的修理用配件的進(jìn)項(xiàng)稅將無(wú)法計(jì)算抵扣，而我們按增值稅計(jì)算繳稅屬于從高適用稅率，并不違法。經(jīng)反復(fù)溝通，最后稅務(wù)人員終于認(rèn)可我們的理由，使企業(yè)避免了重復(fù)納稅。

4.創(chuàng)造性地開(kāi)展稅收籌劃，爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。它不但需要精通的稅務(wù)知識(shí)，更需要?jiǎng)?chuàng)造性的思維，既是稅務(wù)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)，也應(yīng)該是稅務(wù)會(huì)計(jì)師的最高追求。

2008年末，我公司的二期建設(shè)工程正在準(zhǔn)備采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備。在獲悉國(guó)家將于2009年開(kāi)始實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革時(shí)，財(cái)務(wù)部及時(shí)抽調(diào)人員認(rèn)真研讀、領(lǐng)會(huì)財(cái)稅[2008]170號(hào)的規(guī)定和精神，將其信息反饋給決策層，并針對(duì)公司二期工程建設(shè)的實(shí)際情況提出了相應(yīng)的建議：1.設(shè)備的采購(gòu)，建議先進(jìn)行意向書的簽訂；2.對(duì)于原定09年1月1日前到貨的設(shè)備，重新協(xié)商，推遲到貨時(shí)間；3.推遲開(kāi)具和取得設(shè)備的增值稅專發(fā)票。正是財(cái)務(wù)部門敏銳的洞察力和稅務(wù)籌劃的預(yù)見(jiàn)性，使得企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型展開(kāi)以前減少了固定資產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)進(jìn)。此項(xiàng)籌劃工作共抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金額40余萬(wàn)元，達(dá)到了節(jié)稅的目的。

為充分享受國(guó)家最新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策， 2009年我公司財(cái)務(wù)部門積極準(zhǔn)備各項(xiàng)資料，與相關(guān)部門積極聯(lián)系，對(duì)購(gòu)進(jìn)設(shè)備的性能、規(guī)格及時(shí)了解掌握，并深入研究國(guó)家對(duì)環(huán)保設(shè)備、節(jié)能節(jié)水設(shè)備的優(yōu)惠政策，注重原始資料的積累，做到“能用就用 能靠就靠”。2009年共申報(bào)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備10臺(tái)，共抵免所得稅30余萬(wàn)元，減輕了公司的資金壓力。

實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)師認(rèn)證，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位建設(shè)，是新時(shí)期、新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)在依法納稅，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力的必然要求。但由于稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)證工作剛剛起步，所以不管是人才培養(yǎng)方面還是專業(yè)理論研究方面都還有很長(zhǎng)的路要走。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展及國(guó)家稅收改革的推進(jìn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的社會(huì)需求一定會(huì)迅速擴(kuò)大，相信不遠(yuǎn)的將來(lái)，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)師一定能成為企業(yè)不可或缺的財(cái)富創(chuàng)造者。

參考文獻(xiàn)：

[1]稅務(wù)會(huì)計(jì)師編寫小組.納稅籌劃操作與實(shí)務(wù).2009(第一版).

第8篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師 稅務(wù)管理 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn) 稅收籌劃 控制風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部，加強(qiáng)稅收管理，它以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)管理工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)會(huì)計(jì)人才。。企業(yè)為了維護(hù)自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)具有涉稅資質(zhì)的專業(yè)技術(shù)人才需求將越來(lái)越迫切。稅務(wù)會(huì)計(jì)師稅收管理的出現(xiàn)，顯現(xiàn)對(duì)企業(yè)、社會(huì)、國(guó)家起著重要作用。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師稅務(wù)管理的目標(biāo)

1.準(zhǔn)確納稅降低稅負(fù)成本

是指企業(yè)按照稅法規(guī)定，確保稅款及時(shí)足額上繳，同時(shí)又使企業(yè)應(yīng)享的政策盡享，使企業(yè)降低稅負(fù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

2.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和稅法成本風(fēng)險(xiǎn)。隨著稅收征管改革日益深化，依法治稅的力度不斷加大，稅收對(duì)納稅人的要求標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，稅務(wù)部門的執(zhí)法尺度和處罰標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越嚴(yán)格：企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員.能夠正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜.避免因違反稅法而遭受處罰。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師稅務(wù)管理的作用及意義

1.有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，幫助納稅人自覺(jué)履行納稅義務(wù)

依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。納稅人自行申報(bào)納稅要求稅務(wù)會(huì)計(jì)必須熟悉稅法，了解企業(yè)涉稅資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，盡可能地及時(shí)、足額繳納稅款，以避免不必要的稅收損失。從而形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的納稅觀念，提高納稅意識(shí)，養(yǎng)成自覺(jué)納稅的良好習(xí)慣。

2.有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)和稅收的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系

稅收是國(guó)家參與企業(yè)收益分配的主要手段，為了保證國(guó)家財(cái)政收入的及時(shí)穩(wěn)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定核算和反映企業(yè)的納稅活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)的監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反國(guó)家稅收法令，制度規(guī)定的錯(cuò)誤行為，以維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性，正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3.有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)利益的統(tǒng)一

國(guó)家的稅收政策是國(guó)家一定時(shí)期社會(huì)政策和經(jīng)濟(jì)政策的反應(yīng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的合理安排，充分享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行納稅，以獲得最大的稅后收益。納稅人享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也是國(guó)家社會(huì)政策和經(jīng)濟(jì)政策得以實(shí)現(xiàn)的過(guò)程；企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也使社會(huì)利益得以實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)的微觀經(jīng)濟(jì)利益和宏觀利益能夠統(tǒng)一。

4.有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益

正確履行納稅義務(wù)，既要按稅法規(guī)定及時(shí)、足額繳納稅款，又要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，盡可能繳納最少的稅收。同時(shí)，任何違反稅法的規(guī)定，少納或不納稅款的行為，都將受到稅法的處罰。所以，稅務(wù)會(huì)計(jì)作為納稅人的會(huì)計(jì)，在依法納稅的同時(shí)，應(yīng)充分考慮國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師主要工作職責(zé)

1.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的價(jià)值管理體系。一個(gè)企業(yè)的守法經(jīng)營(yíng)、稅負(fù)的輕重、交稅的多少、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部分、各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開(kāi)一個(gè)有計(jì)劃、有組織、有協(xié)調(diào)、有控制的健全的現(xiàn)代化管理，因此企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理職能的延伸，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的深化。企業(yè)各個(gè)部門對(duì)稅負(fù)都有影響，這就需要我們對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)做出統(tǒng)籌安排。

2.開(kāi)展企業(yè)納稅籌劃

指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，以達(dá)到少交稅和遞延納稅的一系列謀劃活動(dòng)。

納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)決策。要做好納稅籌劃工作就必須具備稅收相關(guān)專業(yè)知識(shí)，把握稅法、政策動(dòng)向，對(duì)籌劃方案的針對(duì)性、可行性具有評(píng)估能力。企業(yè)還要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后控制進(jìn)行合理的納稅籌劃。從而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、納稅成本最低化。

案例：我公司擬將自建營(yíng)業(yè)廳予以出租，我們對(duì)該項(xiàng)工程進(jìn)行了稅收籌劃在房產(chǎn)租賃前采用技巧的節(jié)稅方法。如：

技巧一：不設(shè)免租期

出租商鋪，在租賃開(kāi)始或出租過(guò)程中，客戶都可能進(jìn)行裝修，為了給予商戶一些優(yōu)惠，出租方與租戶簽訂的租賃合同一般都會(huì)約定裝修期間免收租金。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免租期的，免租期由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

對(duì)于出租方來(lái)說(shuō)，免租期間需按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，稅負(fù)明顯增加。如果不約定免租期，要使承租方成本不變，必須降低每月的單位面積租金標(biāo)準(zhǔn)，這在實(shí)際操作中是難以實(shí)現(xiàn)的，出租方實(shí)際上并不愿意降低租金標(biāo)準(zhǔn)，租金價(jià)格上漲容易，下降難。若對(duì)部分租戶降低租金價(jià)格，其他住戶就會(huì)有意見(jiàn)。在以后的商業(yè)談判中，出租方在價(jià)格方面會(huì)處于不利地位。為了避免多繳房產(chǎn)稅，同時(shí)又不會(huì)降低租金價(jià)格、租金收入總額，雙方可以約定租金按以下方式收取：第一個(gè)月租金按25%收取，第二個(gè)月按75%收取，第三個(gè)月開(kāi)始按100%收取。即租金逐月遞增。由于租戶裝修期間沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，剛開(kāi)業(yè)收入一般也不是很高，租金相對(duì)較低，隨著租戶經(jīng)營(yíng)的好轉(zhuǎn)，租金逐步提升，這樣做比較符合商業(yè)習(xí)慣。

技巧二：合同中列明租金收入與其他收入

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第四條規(guī)定，自有房產(chǎn)出租的，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，稅率為12%。即房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的租金，不包含租金以外的其他收入。

實(shí)務(wù)中，出租方除了收取租金外，還會(huì)收取管理費(fèi)、水電費(fèi)、空調(diào)費(fèi)等，這些都不是房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。如果在租賃合同中單獨(dú)列明租金收入，在其他費(fèi)用單獨(dú)收取時(shí)，則不需計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

由于租賃合同以合同約定的租金×適用稅率計(jì)算繳納印花稅，如果在合同中單獨(dú)列明租金收入，非租金部分不屬于印花稅的征稅范圍。

如果租賃合同不對(duì)各項(xiàng)收入單獨(dú)列明，而只約定一個(gè)總的租金收入，按此租金收入繳納房產(chǎn)稅、印花稅，出租方的稅負(fù)必然增加。

技巧三：合同中列明房產(chǎn)租金和非房產(chǎn)租金

實(shí)務(wù)中，出租方除了出租房產(chǎn)，還可能同時(shí)出租空地、發(fā)電機(jī)、露天停車場(chǎng)等。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅只對(duì)房產(chǎn)部分的租金征收，對(duì)于其他部分的租金，除了以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施外，均不需繳納房產(chǎn)稅。

因此，如果出租方在房產(chǎn)租賃合同中單獨(dú)列明非房產(chǎn)部分的租金，可以少繳納房產(chǎn)稅。

另外，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（[87]財(cái)稅地字第003號(hào)）規(guī)定，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池、油柜、酒窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)籌劃租賃工程中分清了房產(chǎn)租金收入與非房產(chǎn)租金收入如圍墻、煙囪、水塔、變電塔等設(shè)施，免征房產(chǎn)稅；同時(shí)分清房屋租金收入與其他收入部分如：水電費(fèi)和空調(diào)費(fèi)部分。

現(xiàn)將納稅籌劃前后應(yīng)交房產(chǎn)稅的情況分析如后：

稅收籌劃前（年度）（萬(wàn)元）

應(yīng)交納房產(chǎn)稅=56667×12%=6800

稅收籌劃后

免交房產(chǎn)稅的資產(chǎn)=6667+5000=11667

應(yīng)納房產(chǎn)稅=56667-11667=45000×12%=5400（扣除不列入固定資產(chǎn)原值房產(chǎn)的下同）圍墻、煙囪等等原值非房產(chǎn)，免收房產(chǎn)稅6667×12%=800+水電、空調(diào)非房產(chǎn)收入免收房稅5000×12%=600萬(wàn)，實(shí)際免交房稅計(jì)1400萬(wàn)。稅收籌劃后應(yīng)交房產(chǎn)稅=6800-1400=5400

通過(guò)以上案例，實(shí)行了納稅籌劃節(jié)約稅收1400萬(wàn)元，按照稅法要求，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，提出技巧一、技巧二和技巧三的納稅籌劃方法，進(jìn)行納稅籌劃，我們認(rèn)為方法是對(duì)的，措施是有力的，符合稅法規(guī)定的。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)稅務(wù)稽查的了解，應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)做好應(yīng)對(duì)。首先要做好自查工作；其次要在稅務(wù)稽查來(lái)到企業(yè)時(shí)全程陪同，虛心學(xué)習(xí)；最后還要仔細(xì)看稽查報(bào)告，從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)師從事的是專職的稅收工作和相關(guān)涉稅的內(nèi)容，承擔(dān)著多項(xiàng)的工作職責(zé)，同時(shí)還負(fù)責(zé)稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)處理。目前通信企業(yè)的稅務(wù)管理水平整體而言高低落差大，極需要稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過(guò)監(jiān)督，引導(dǎo)企業(yè)樹(shù)立正確的稅法觀念，最大程度上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，達(dá)到企業(yè)資源的合理配置，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。實(shí)現(xiàn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷繁榮以求行業(yè)利潤(rùn)最大化，經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，為世界經(jīng)濟(jì)全球化，我國(guó)國(guó)力穩(wěn)步提升，而努力貢獻(xiàn)應(yīng)有的力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]稅務(wù)稽與企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)分析.稅務(wù)會(huì)計(jì)師編寫小組

[2]企業(yè)稅務(wù)管理.稅務(wù)會(huì)計(jì)師編寫小組

第9篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì);調(diào)整核算;問(wèn)題

通過(guò)了解，我們可以得知稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作主要內(nèi)容，分為對(duì)內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和對(duì)外進(jìn)行稅務(wù)核算調(diào)整。稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著密不可分的聯(lián)系。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與稅法共同發(fā)展的結(jié)果。稅務(wù)會(huì)計(jì)針對(duì)所得稅調(diào)整核算的主要任務(wù)是為了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的問(wèn)題進(jìn)行的合理加工與補(bǔ)充，它需要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中所得到的利潤(rùn)總額、應(yīng)交稅金以及會(huì)計(jì)收入等根據(jù)稅法的內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，并且將已經(jīng)核算后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)換為應(yīng)納稅所得金額，這個(gè)過(guò)程就是我們所說(shuō)的稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整

核算。

一、調(diào)整核算相關(guān)理論概述

在稅務(wù)征收工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整并核算稅務(wù)是一項(xiàng)至關(guān)重要的內(nèi)容，同時(shí)也是各個(gè)單位對(duì)納稅申報(bào)以及加納稅金的基本需求，是每個(gè)單位進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要參考依據(jù)[1]。

調(diào)整核算是稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)質(zhì)。對(duì)現(xiàn)行納稅調(diào)整也只是稅務(wù)結(jié)果的一種體現(xiàn)，如果只重視結(jié)果卻并不注重的過(guò)程的話，就算將調(diào)整的結(jié)果整理出來(lái)也只是一些簡(jiǎn)單的表格。但是這些表格并不能將納稅會(huì)計(jì)信息完整、詳細(xì)的記錄下來(lái)，因此，對(duì)納稅、籌劃并沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)性的

幫助。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的調(diào)整核算有屬于自己的特殊性。它與現(xiàn)金流量表的編制與合并報(bào)表的調(diào)整都不同。現(xiàn)金流量表的編制只是將工作底稿、調(diào)整分錄以及T型賬戶進(jìn)行編制。合并報(bào)表的編制只是將工作底稿進(jìn)行登記，對(duì)抵銷分錄進(jìn)行編制。其中編制現(xiàn)金流量表以及對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行調(diào)整離不開(kāi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作框架。而稅務(wù)會(huì)計(jì)編制現(xiàn)金流量表以及對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行有效的調(diào)整，需要完成分錄的編制，并完成相應(yīng)的賬簿設(shè)計(jì)和登記，最后在稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中進(jìn)行報(bào)告。稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)因?yàn)楣ぷ鲀?nèi)容上的差異，需要將兩者分離。

二、所得稅調(diào)整核算的實(shí)務(wù)研究

（一）企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的收益

根據(jù)我國(guó)的最新稅法規(guī)定，納稅所得額不包含在企業(yè)購(gòu)買國(guó)稅的利息收入當(dāng)中。并且，我國(guó)會(huì)計(jì)制度也進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買國(guó)債獲取的收益[2]，應(yīng)屬于投資收益，且是企業(yè)利潤(rùn)的組成部分。在諸多制度下，稅務(wù)會(huì)計(jì)之調(diào)整分錄就包含貸記“持有至到期投資調(diào)整”賬戶與借記“投資收益調(diào)整”賬戶。

（二）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)

企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行已計(jì)提減值進(jìn)行處置時(shí)，需要企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)資產(chǎn)已記提減值進(jìn)行處理時(shí)，要更根據(jù)國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，依法進(jìn)行明確的處置損益，并要計(jì)算到當(dāng)期的損益當(dāng)中[3]。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前最新頒布的稅務(wù)法明確規(guī)定，注冊(cè)企業(yè)對(duì)已經(jīng)提取的壞賬、跌價(jià)資產(chǎn)等向有關(guān)部門申報(bào)繳稅時(shí)，已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，在處置資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的過(guò)程當(dāng)中，其轉(zhuǎn)回以及轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備不歸納到應(yīng)納稅所得額之中的。

因此，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，金融企業(yè)的調(diào)整分錄為借記“各資產(chǎn)減值損失調(diào)整”以及“本年利潤(rùn)的調(diào)整”賬戶，貸記“各資產(chǎn)準(zhǔn)備調(diào)整的賬戶”以及“各資產(chǎn)減值損失調(diào)整”的賬戶。此外，調(diào)整分錄主要是借記“本年利潤(rùn)調(diào)整”賬戶以及貸記“營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整”、“投資收益調(diào)整”、“管理費(fèi)用調(diào)整”以及“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)整”賬戶。

（三）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

根據(jù)我國(guó)最新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)若是將企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物用于捐贈(zèng)，則企業(yè)應(yīng)將所捐贈(zèng)的資產(chǎn)換算成一定的賬額，并且與應(yīng)該繳納流轉(zhuǎn)稅等稅費(fèi)歸納為營(yíng)業(yè)外支出中的一部分[4]。依據(jù)最新頒布的稅法明確規(guī)定，各個(gè)資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將捐贈(zèng)資產(chǎn)作為銷售來(lái)計(jì)算與之相關(guān)的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅。

由此，所得稅的分錄可以按照貨物的成本和貨物計(jì)稅的價(jià)格差額，記為“原材料調(diào)整”賬戶;按照貨物不同的計(jì)稅價(jià)格，將其記為營(yíng)業(yè)收入調(diào)整賬戶以及貸記本年利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入調(diào)整賬戶與借記利潤(rùn)分配。按照貨物的成本可以借記“營(yíng)業(yè)成本調(diào)整”賬戶。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)對(duì)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異部分進(jìn)行調(diào)整，就是稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立下的核算調(diào)整。可以將其劃分為四個(gè)環(huán)節(jié)，分別是：確認(rèn)、計(jì)量、記錄以及報(bào)告。稅務(wù)會(huì)計(jì)的調(diào)整核算可以將其分為直接與間接調(diào)整。在稅務(wù)會(huì)計(jì)的調(diào)整核算之中，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的賬戶與稅務(wù)會(huì)計(jì)中的賬戶有涉及。所以，通過(guò)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立下的調(diào)整核算中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題并且及時(shí)的采取相應(yīng)措施解決，提高稅務(wù)核算的效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧中華.基于稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立下的調(diào)整核算問(wèn)題研究[J].湖南大學(xué)，2014，12（10）：89-90.

[2]鄧中華，符桂珍.論幾種流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整核算[J].會(huì)計(jì)之友（上旬刊），2012，10（7）：21-23.