稅收籌劃的發展歷程精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的發展歷程范文

一、簡述“營改增”政策

（一）簡述我國增值稅發展歷程

根據我國增值稅的發展歷程，可以將我國增值稅的發展劃分未三個階段：第一階段：繳納增值稅的范圍將貨物和加工修理修配勞務加入其中時間為1994年，由此我國第一稅種為增值稅增值稅；第二階段：2009年增值稅由生產型轉為消費型增值稅，將固定資產納入可抵扣范圍；第三階段：全面實施增值稅政策，解決營業稅重復征稅問題，使得我國經濟可持續發展。

（二）簡述“營改增”內涵

原來繳納營業稅的相關企業現全面改革繳納增值稅，因為經濟不斷發展，國務院為適應經濟的高速發展，使其稅制更加合理化、規范化而進行的一項重要措施。“營改增”政策的首次提出是在“十二五”期間。我國實施“營改增”政策的主要目的是解決重復征稅的問題，使其稅負負擔減輕，從而可以實現我國經濟的可持續發展。具體來說建筑業，實施“營改增”可以有效解決重復征稅問題。

二、“營改增”對建筑業財務管理的表層影響

“營改增”的從字面上理解就是原來繳納營業稅的企業現在改成繳納增值稅，這樣可以避免對建筑業營業稅的重復征稅。而“營改增”對企業財務管理的表層影響，主要體現為對稅收的影響。第一點，因營業稅改為增值稅導致計稅依據發生改變。就是將營業稅的計稅依據改成增值稅的計稅依據，在營業過程中所征的全額的稅為營業稅的計稅依據，對新增值額的征稅是增值稅的計稅依據；第二點，稅率和征收率也會發生相應變化。全面實施“營改增”后，國家因此調整了各行業的稅率和征收率，同時依據不同規模的納稅人也做出部分調整；第三點，稅收征管主體發生改變。地方稅務局是營業稅的稅收征管主體，國家稅務局是增值稅的稅收征管主體；第四點也為最后一點，增值稅應納稅額從國家整體來看，應納稅額發生小幅度的降低。

三、“營改增”對建筑業財務管理的深層意義

上述所講的“營改增”對財務管理的表層意義還只是停留在營業稅與增值稅表層含義之上，而“營改增”對企業經營管理的深層次意義，會全面涉及到建筑業的財務管理，故對有關建筑業在“營改增”的深層次影響下做以下分析。我國建筑業原來實施營業稅，但是營業稅存在重復征稅問題，同時存在聯營掛靠、非法轉包的行為，不利于建設合理的市場秩序。故全面實施“營改增”有重要意義。

（一）使得企業稅負負擔減小

我國實施“營改增”政策有一個重要的原因就是為了解決重復征稅，使得企業稅負負擔減小，從而促進生產經營活動可持續。原來建筑業采用營業稅時，稅率為3%，現在實施“營改增”后，稅率為11%。雖然營業稅稅率較低，但存在重復征稅的問題，實施增值稅后，雖然稅率大幅度提高，但是可以依據增值稅專用發票進行抵扣。

（二）使得企業的運營規模擴大

我國實行的增值稅為消費型增值稅。消費型增值稅在計算稅款時，購入固定資產增值稅稅額可以進行抵扣。此做法這可以縮小建筑企業投資成本，使得資金流轉速度加快，有利于投資新設備和改造新技術。

（三）稅務管理和財務核算要求加大

實施“營改增”后對在稅務方面最直接的影響為企業需要購置稅控裝置，并且增值稅計征復雜，需要加強專業人員的培訓。實施“營改增”后建筑業需要規范會計核算方法，實施“營改增”之后，在施工的各個環節都會涉及增值稅相關的業務核算。

四、實施“營改增”后應對方法

（一）系統培訓員工

實施“營改增”后，企業十分關注進項稅額的抵扣問題，因為其直接影響著企業稅負的大小。增值稅相對于營業稅來講，對于專用發票有嚴格規定，所以需要系統培訓員工，使其能更好的適應期工作。具體措施可以從以下幾方面入手：第一，加強新的增值稅抵扣政策的學習教育，第二，系統培訓專用發票在開具、認證等環節的技巧；第三，系統培訓企業運行環節中所有涉及到增值稅項目的人員。

（二）謹慎選擇供應商

建筑業企業，該行業有一特點即存在多種成本費用，現在實施“營改增”后，應該盡量使得這些成本費用的進項稅額都可以進行抵扣，所以，作為建筑業企業，應該謹慎選擇供應商。具體做法為選擇能夠開具增值稅專用發票的，減輕稅負壓力。

（三）進行稅收籌劃，稅收負擔減輕

“營改增”后，為了減少建筑業等企業的稅收負擔，更好的進行財務管理，應該進行稅收籌劃。具體方法可以從以下幾點進行思考：第一，進項稅額的最大化抵扣；第二點，正確選擇一般納稅人與小規模納稅人，從而降低稅負。建筑業企業在進行施工時，可以選擇勞務外包等方式，有助于取得增值稅專用發票，總而增加增值稅進項稅額。

（四）創造良好的納稅環境

在“營改增”后，建筑業原來繳納營業稅是地方稅務局征收，現在繳納增值稅是國家稅務局征收，企業要時刻關注稅務總局的相關信息，遵守國家相關稅收政策，創造良好的納稅環境。

五、結語

第2篇：稅收籌劃的發展歷程范文

［關鍵詞］稅制改革;企業;財務工作;會計工作

1稅制改革發展歷程

改革開放以來我國的稅制改革先后經歷了三個歷史階段:第一次稅制改革對經濟體系改革提出了明確的要求，使得我國從單一的公有制經濟逐漸轉變成為公有制經濟主體，多種所有制經濟共同發展的經濟結構，進一步推動了我國社會經濟的發展步伐;第二次稅制改革推動了國有企業的產權深化調整，標志著我國企業邁進了現代化發展階段，對企業的財務與會計產生了十分巨大的影響;第三次稅制改革將稅收制度調整到適合國家經濟發展要求的層面之上。可以說經過這次稅制改革我國的稅務制度明顯進入到了一個相對穩定的發展階段。并且在今后的數十年中，主要也就基于第三次稅制改革的基礎上，按照國家經濟發展形式對稅制進行微調，就如營業稅改增值稅，就是一個微調整項目。

2稅制改革對企業財務與會計造成的影響

企業的財務與會計核算要想做到不偷稅、不漏稅，就必須嚴格遵循國家的稅法制度規定。因此稅收制度的變革勢必會對企業財務與會計工作造成相應的改變，也只有如此才能夠保證企業財務與會計工作的合法性、合規性。第一，對企業增值稅的影響。稅收改革已經對企業的增值稅產生了巨大的影響。企業原有的增值稅項目往往可以通過進項稅額抵扣，但稅制改革后，企業必須針對稅收項目提供專用的稅收發票，遵循票到扣稅的原則。在企業的原有應繳稅金項目之中并未開設增值稅科目，但稅制改革后，企業為了方便會計核算，將增值稅科目單獨列出與進項稅額相分離，不僅降低了會計核算工作難度，還有效地避免了企業會計工作出現混亂問題。此外，以增值稅發票作為憑證開展納稅工作，不僅對企業的稅收活動起到了一定的規范作用，還能夠最大限度地避免企業出現偷稅、漏稅等問題。第二，對企業印花稅的影響。稅制改革后，在征收企業印花稅時，營業賬簿、合同、產權移交數據、權利許可證等各個應稅憑證，已經成為印花稅的主要征收對象。與其他的稅種相比，印花稅的稅率更低，稅負更輕，不僅不會給企業造成稅務負擔，對財政還能夠起到積少成多，廣納資金的良好效應。第三，對企業資源稅與房產稅的影響。稅制改革以后明確指出了企業在資源稅與房產稅中應該承擔的費用類型與征收責任，這為企業建立完善的內部會計控制制度提供了強有力的外部支持與參考依據。第四，對企業會計申報報表的影響。在企業以往的會計報表中，銷售、出租、轉讓財產、委托加工都屬于企業的銷售收入。但在稅制改革后，企業的新會計報表中增加了視同銷售這一全新理念，并且將主營業務收入之中可以視同銷售收入以及可以被當期收入的所有經濟活動均都納入到了視同銷售范圍之內，大大簡化了稅收工作的同時，也進一步縮短了企業會計核算與稅收數目之間的差距。此外，在以往的會計報表中，企業銷售收入、營業收入以及全年銷售凈額往往十分混亂，稅制改革以后為了進一步降低稅收征管成本，對會計報表之中的銷售收入進行了重新的劃分。并且將現金折扣錄入方式視同為財務費用，將其他的折扣以及銷售均退回到主營業務收入之中。

3企業財務與會計工作應對稅制改革的措施

第一，為企業制定出科學合理的經營規劃。企業要想積極地應對稅制改革就必須將經營規劃放在工作的首要位置之上，將自身的實際經營優勢與經營特點和國家的政策進行結合，在考慮到企業內外部因素變化，制定出科學合理的經營規劃。也只有如此才能夠保證企業不受到政策影響的危害，并且能夠利用稅制改革為自身謀取新的發展機遇。第二，完善企業的財務監督與管理工作。對于企業而言財務監督與管理，是其企業管理工作之中最為重要的一項內容所在。尤其是企業財務管理都是結合國家的相關法規法規制定的，其在穩定企業經營管理，規范企業經營活動等諸多方面都有著巨大的作用。所以基于稅制改革的大背景下，企業應該結合實際運營需求，對自身的財務監督與管理工作實施完善，從而有效地幫助企業應對稅制改革，推動企業的健康穩定發展。第三，為企業創造降低稅負的有利條件。可以說稅制改革為企業稅收籌劃工作的開展提供了一個十分有利的外部發展環境，因此企業必須充分抓好這個機會，為自身創造出降低稅負的有利條件。企業在購買原材料的時候，要確保原材料本身的質量，避免出現多次購買多次繳稅的問題，最好是采取批量買進的方式。企業要樹立科學的發展觀，建立稅務會計體系，對企業的各個生產環節制定有效的管控措施，以此降低稅務風險。企業的財務人員要基于企業的優勢、特點、運營情況，結合新稅制規定，在確保合法合理的前提下，為企業制定適合的稅收籌劃，從而讓企業能夠享受到稅制改革帶來的福利與機遇。需要注意的是，稅收籌劃方案完成制定以后，企業必須在實際的運營管理過程中給予重點監督，確保其能夠得到貫徹與落實，推動企業的可持續發展。第四，提升企業財務人員的專業素質。財務人員是企業財務工作、會計工作的執行者，其個人專業素質直接決定了財務工作與會計工作的開展情況。尤其是在稅制改革過程中，以往稅收制度中的某項規定勢必會發生加大的變化，此時要想更好地應對稅制改革，企業的財務人員就必須及時地掌握新的稅收制度要求。所以，財務人員必須不斷更新自身的知識體系，不斷提高自身的工作技能。為此企業就應該積極地對財務工作人員開展培訓工作，可以采取專家講座或者知識講座的形式，讓財務人員了解更多的稅收知識，儲備更多的專業知識，第一時間掌握新的稅制相關知識，并且能夠將新的稅制要求正確地應用到財務與會計工作之中;另外，要不斷強化財務人員的責任意識，提高會計核算質量，確保各項會計核算工作的準確與科學，避免出現人為錯賬問題，嚴格遵循國家的相關規章制度，做好各項稅務的申報與謀劃。

第3篇：稅收籌劃的發展歷程范文

關鍵詞：融資租賃 增值稅 企業所得稅 稅收優惠政策

融資租賃業在我國已經有將近30年的發展歷程，在這一過程中不僅經歷了法律法規的逐步健全，也經歷了稅收政策的從無到有。可以說融資租賃業的蓬勃發展極大的盤活了我國的經濟市場，促進了企業的固定資產投資，推動了金融市場工具的創新。在我國經濟中低速增長已經成為新常態的背景下，在去庫存的口號下，企業固定資產的投資規模也逐漸放緩，有必要以稅收政策的完善激勵高質量的固定資產投資。

一、我國現行融資租賃稅收政策有待完善的方面

（一）“營改增”的過渡政策在融資租賃業的不完善之處

“營改增”政策中將融資租賃業根據業務實質的不同，分為以貸款業務為實質的融資性售后回租和融資租賃兩大板塊，同時在每個板塊下面又分設有形動產和不動產。根據以上的分類情況有著6%、11%、17%幾檔不同的稅率級次。

就融資性售后回租業務來說，將其劃分為貸款業務并且按照金融業的6%計算繳納增值稅，同時還享受3%即征即退的政策。但是增值稅的抵扣鏈條在此發生中斷，即售后回租這部分的增值稅是無法進行抵扣的。

此外，對于融資租賃中直租業務中有形動產以17%征稅，而對于無形資產按照11%征稅，體現出對于不同業務的差別對待，但是這種稅率的劃分是否真正的能夠做到在不同征稅對象之間的公平，在短期也是難以預見的。融資租賃企業可能會因為有形或無形資產融資租賃稅后利潤的不同而更傾向于選擇其中的某一種作為重點發展的業務，開發市場并進行金融創新，從而在一定程度上抑制另一種融資租賃方式的發展。

（二）企業所得稅在融資租賃業現行規定中存在的問題

我國現行的《企業所得稅法》中對融資租賃業的折舊按照實質重于形式的方式，而國際上通用的則是由資產的所有人計提折舊。

同時，融資租賃企業的資產的使用壽命相對于一般企業來說會短一些，而我國對于資產的折舊年限有著明確的最低限額。資產的折舊雖然可以全額在稅前扣除，但是這種扣除與資產的實際損耗相比卻是滯后的，這樣就會占用企業的資金同時限制企業進一步用于投資的資金額度，不利于融資租賃業的長遠發展。

我國稅法中有融資租賃企業投資稅收抵免的條款，但是這僅僅是針對融資租賃期間的規定，而對于租賃期滿之后與資產的所有人以及受益人的稅務處理方式卻沒有明確的規定。

（三）稅收優惠政策在融資租賃業激勵及刺激作用的缺失

我國在融資租賃業方面并未形成完整的稅收優惠政策的體系。

從關稅方面來講，融資租入的進口設備是要征收進口關稅的，同時也有免稅的情況存在。但是這些免稅的融資租賃設備都是以各種批復的形式存在，在審批過程中存在著較大的主觀隨意性。同時這種個案的存在是針對個別企業的，因此也會導致融資租賃行業內部出現稅收不公平的現象，擾亂融資租賃市場的正常運轉。

此外，從流轉稅和所得稅的角度來說，對于融資租賃業都缺乏相應的稅收優惠政策的激勵。融資租賃其實是一種金融創新工具，但是我國的稅收優惠政策更多的是關注貨幣相關的金融工具，而對于實物資產相關的金融創新工具的激勵不夠。

二、我國現行融資租賃稅收政策完善的建議分析

（一）增值稅稅收政策及未來立法應當完善方面的建議

就“營改增”來說，不論是對于金融業，還是融資租賃業，稅收政策的規定都相對籠統、不夠細致規范的，在實務操作中存在盲區。

“營改增”中對于金融業的規定本來就相對簡單，同時關注點也都在傳統的金融行業，涉及到金融創新工具的則少之又少。財政部和國家稅務總局在公布試點政策之后，又陸續出臺了關于稅收征管，或者集中于某一行業的稅收問題的集中解答的文件，但這其中關于融資租賃業的也是寥寥。稅收政策的完善能夠使融資租賃企業提高稅務處理的合規性，增加稅務處理的確定性，降低稅務處理的風險，減少稅務管理的成本。也就是說融資租賃業的稅收政策的完善離不開健全的稅收政策的支持。

所以對于融資租賃業來說，十分有必要建立健全“營改增”的稅收政策，以提高融資租賃企業的稅收遵從度，減少稅企雙方的稅務摩擦給雙方帶來的成本。同時，還應當注意的是僅僅完善融資租賃業還是遠遠不夠的，而是需要將“營改增”的整體打通，將融資租賃業的上下游打通，加快增值稅的立法工作。

同時，還應當平衡融資租賃業不同種類之間的稅收負擔，簡化稅種，減少稅率級次，降低增值稅稅收征管的復雜程度。以公平稅收的方式促進融資租賃業全面協調可持續的發展。

（二）以企業所得稅促進融資租賃業進一步的稅收公平

首先，應當對于融資租賃業的經營范圍和適用的稅收政策有一個明確的定位，在此基礎上實現融資租U業與企業行業的縱向的稅收公平，同時實現融資租賃業內部橫向的稅收公平。

比如，稅法將融資性售后回租定義為貸款服務，但是卻不能享受金融業貸款損失準備金稅前扣除的待遇，這就會增加融資租賃業相對于傳統金融業的稅收負擔，加劇融資租賃行業與其他行業之間的稅收不公平。

此外，從承租方的角度來說，從金融租賃企業融資租入的固定資產產生的利息費用可以稅前扣除，而從非金融融資租賃企業租入固定資產形成的利息費用能否全額扣除還是一個問號，因為要參考金融業同期的利率水平并以此作為扣除限額的標準。所以，從承租方企業的角度考慮，為了增加稅務處理的確定性同時降低稅務處理的風險，選擇金融租賃公司進行交易將會更為有利。以上這些具有導向性的政策就會造成融資租賃行業內部的稅收不公平的現象。

所以，從所得稅的角度來說，既然將融資租賃的部分業務劃分為貸款業務，就應當享受與金融業同等的稅收政策。同時，減少稅收政策對融資租賃行業內部的扭曲，保持稅收的中性，均衡行業內部的發展。

（三）以稅收優惠政策積極引導融資租賃業的再發展

積極的稅收優惠政策將會引導社會資本向融資租賃業的流動，推動行業的發展，這就需要形成以流轉稅和所得稅為主體的稅收優惠政策。

首先，在增值稅方面應當將視同金融業的那部分融資租賃業務享受金融業的稅收優惠政策。融資租賃業務作為金融創新工具在我國的發展有很大一部分的原因就是出于稅收籌劃的目的，可見稅收政策的些許變動都會對融資租賃業產生巨大的影響，并且這個影響是十分深遠的。所以對融資租賃業給予一定增值稅的稅收優惠也將會產生相似的刺激效果。同時，在進口關稅免稅方面應當制定統一的行業標準，這樣融資租賃可以以此進行稅收籌劃，也使得海關和企業能夠做到有法可依，雙方的行為都有可以依據的標準。

此外，在所得稅方面的稅收優惠政策應當從稅前扣除入手。比如，融資性售后回租的利息可以全額扣除，或者扣除條件適當放寬。融資租賃企業的所得稅具體操作可以更多的參考金融企業的稅收優惠政策，比如貸款損失準備金的稅前扣除方面。

融資租賃業的稅收優惠必須能夠形成一個相對完整的體系才能更好的發揮作用。

三、結束語

融資租賃業的經營形式較多，而稅收政策相對來說具有一定的滯后性，因此對于融資租賃業稅收政策的完善不是一蹴而就的，而是一個逐步完善的過程。這需要稅務機關和融資租賃企業之間的不斷的溝通和磨合，才能更好的以稅收政策促進融資租賃業的長遠發展。

參考文獻：

第4篇：稅收籌劃的發展歷程范文

[關鍵詞]　納稅服務；稅收征管；納稅人

一、發達國家納稅服務的發展歷程

自20世紀以來，西方發達國家興起了一場“新公共管理”運動，隨之陸續出現了從強勢行政到公共管理、從行政管理到行政服務等新的管理理念。在管制行政下，政府及行政人員以管理者的面目出現，它的職能是以管理為特征的。隨著世界各國科學技術的進步，市場經濟高度發展，出現了對政府行政職能新的需求，政府擔負起促進公共利益、增進社會福利、提高人民物質和精神生活質量的責任，因此，行政不再僅僅是國家實現法律與行政事項目標的手段，更主要的是應發揮積極服務的職能。于是，德國行政法學者厄斯特·福斯多夫提出了“服務行政”的理念。服務行政是指以服務為特征，以全社會人民為服務的對象，政府應平等地提供良好的服務。由于稅務部門是組織國家財政收入的政府職能部門，其服務的理念也應隨之不斷地發展與深化。美國于20世紀50年代最先提出了“服務納稅人”的理念，其是指征稅主體通過各種途徑、采取各種方式為納稅人服務。這一理念充分體現了對納稅人權利的尊重，也符合了現代服務行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國家和地區，并成為了一種國際潮流。

二、國際納稅服務體系的先進經驗與借鑒

(一)政府立法保障納稅人的合法權利

西方國家注重對納稅人權利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務相對等的權利。以美國和澳大利亞兩國為例，1996年6月30日，美國簽署通過了新的《納稅人權利法案》，新法案對納稅人享有的十項重要權利以及在程序方面應享有的權利做出了明確的規定。該法案有效地保證了美國聯邦稅務局能夠在納稅人負擔最小的基礎上，公平高效地執行稅法，現已成為美國納稅人保護自身權利的重要法律依據。1997年7月，澳大利亞開始實施《納稅人》(taxpayers’chatter)，該是由聯邦議會委員會提議，聯邦稅務局通過對其工作人員、社會公眾、工商界人士、稅務執業者和其他政府機構廣泛咨詢后完成的。此對征納雙方的權利和義務做了明確的規定，并為稅務機關開展規范的納稅服務提供了重要的法律依據。

(二)以“為納稅人服務”為治稅宗旨

美國國內收入署(irs)把“為納稅人提供最高質量的服務”作為一項“使命宣言”，出臺了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務質量。例如:國家稅務系統每年將稅務經費的10%至15%用于為納稅人服務；在全國開通免費的服務熱線用于稅收咨詢；建立全國統一的聯邦稅務局網站，方便納稅人查詢下載相關信息、表格、出版物。

澳大利亞的稅務部門將納稅人稱作“customer”，其出發點是要深入樹立顧客的理念，全心全意為納稅人服務。澳大利亞聯邦和州都設有稅務咨詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時，還設有翻譯，方便使用不同語言的納稅人。稅務部門認為，為納稅人提供高質量的咨詢服務，是提高納稅人對稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務內容、手段和時限上，都確立了嚴格的標準和要求。

(三)稅收征管過程運用網絡信息技術

信息技術網絡在新加坡稅務局中發揮了舉足輕重的作用，整個稅收過程和行政管理都離不開有效的管理信息系統。新加坡國內稅務局共設立了四個信息科技系統，分別為：國內稅收綜合系統、電子申報系統、機構服務系統和辦公自動化系統。這四個系統之間存在著緊密的內在聯系，一體化程度較高，數據信息高度共享。它們首先對稅收征管業務流程進行重組，進而，對原有機構設置進行調整，增設數據處理中心和服務中心，主要負責稅務登記、納稅申報、退稅申請、數據圖像掃描錄人以及信函咨詢的回復等納稅服務工作。

美國聯邦稅務局建立了稅務系統現代化工程、稅收和工薪簡明報告系統、稅收電子支付系統等項目，使稅款的申報與繳納更加及時與便捷，大量的人工工作實現了自動化。另外，納稅服務分析系統充分利用了計算機信息技術，將納稅人所咨詢的問題進行收集、歸類、總結和分析，以支持稅務部門可以根據納稅人需求變化及時采取相應的服務決策。

(四)多樣化的納稅服務考核評價機制

美國建立了對納稅服務的效果進行嚴格監督的考評機制。除了稅務部門內部加強監督外，還建立了強大的外部監督考核機制，直接讓納稅人和社會公眾對稅務部門的納稅服務質量打分，并將納稅人的評議結果作為稅務人員工作考核的重要依據。又如英國，建立了結果導向的個人績效評估體系，明確職責規范和工作標準，把目標完成與薪酬緊密聯系起來，以調動稅務人員的工作熱情。

如加拿大，建立了一系列的工作評價機制，主要包括客戶服務時限、網絡服務工作標準、網絡信息安全標準和納稅人評議制度等。在每年年終的時候，都要對考評情況進行總結匯報，并據此提出下一年度要達到納稅人滿意度的各項指標參數。

(五)發揮中介機構和社會力量的作用

近年來，西方發達國家充分利用了中介機構和社會力量的作用，爭相建立多元化的納稅服務體系。例如，英國一直開展“稅收志愿者行動”，并于1998年初，成立了低收入者稅制改革委員會(litrg)，這是以幫助社會弱勢群體為目的的組織。會員們以電話回復、上門辦理形式為老年納稅人辦理稅務手續；同時，此委員會為無力承擔稅務咨詢費的低收入群體發放辦稅指南并提供免費的稅務咨詢，為低收入者爭取應享有的稅收優惠項目。

美國聯邦稅務局設立了稅務顧問部門，主要負責稅收遵從、審計支持、稅收籌劃、稅務分析和提供投資建議等工作，該部門的工作人員需在獲得注冊會計師、注冊人和律師的相關資格后，才能為納稅人提供所需的服務。該部門的設立有效地降低了納稅人由于不熟悉稅法或計算失誤而少繳或多繳稅款的風險。除此之外，美國也設立了由政府資助的稅收志愿者組織，如助老稅收咨詢委員會，旨在為無力承擔稅務咨詢費的低收入者或老年人免費提供稅收咨詢的，普遍受到各國納稅人的歡迎。

三、對納稅服務國際經驗的借鑒

由于我國關于納稅服務的研究起步相對較晚，納稅服務的實踐現仍處于比較低的層次和階段。與國際上先進的納稅服務的管理經驗與實踐成果相比，有很大的差距。因此，在現階段，借鑒西方發達國家納稅服務的先進經驗，對于提高我國納稅服務水平至關重要。

(一)樹立納稅服務理念

在現階段，我國稅務部門應加快角色的轉變，樹立正確的納稅服務觀。首先，在實際稅務工作中，要深入樹立“為納稅人服務”的思想理念，使稅務管理逐漸從監管性質向以納稅人需求為導向的服務性質轉變，納稅人從被監管對象向顧客轉變，內部管理從行政管理向企業化管理轉變。其次，稅務部門應著眼與社會整體效益，努力降低稅收成本，提高稅收遵從度。

(二)完善納稅服務的法律體系

完善的納稅服務法律制度是優化納稅服務工作的重要前提。因此，現階段，我國應努力著手研究納稅人權利保護法律體系，應在相關法律中明確納稅人的主要權利、稅收征納雙方矛盾的處理原則與方法等內容，積極推進立法進程。同時，也要增強納稅人保護自身合法權利的意識，逐步提高納稅人的維權意識和維權能力。

(三)充分重視網絡信息技術的應用

在稅收征管工作中充分運用信息化手段，可以有效的優化辦稅程序，提高辦稅效率，其為納稅服務的高效進行提供了技術保障。我國應充分借鑒國際的先進經驗，要在稅收征管過程中進行科學的信息化建設，建立各級稅務部門行政管理、稅收業務、決策支持、外部信息等一體化信息系統，形成標準一體化、網絡一體化、硬件一體化和應用一體化的信息體系。

(四)建立納稅服務考核評價機制

國際納稅服務的實踐經驗充分證明了完善的考核評價機制可對服務的工作質量進行有效的監管。因此，我國應借鑒發達國家納稅服務質量管理的先進經驗，建立納稅服務責任制，規范對納稅服務的監督考核。各級稅務機關應通過問卷調查、抽樣調查、納稅人投訴、信息系統跟蹤統計等方式收集納稅人滿意度的資料數據，并將結果與納稅服務部門的工作考核和工作人員的薪酬與晉升掛鉤。

雖然學習國際發達國家在治稅理念、組織機構的重組、稅收征管的高效程序、稅務文化等方面的先進經驗對于我國現階段構建納稅服務體系至關重要，但是，我國稅務機關不應盲目追從，應在充分結合我國實際國情的基礎上加以借鑒與應用。

[參　考　文　獻]

[1][英]錫得里克·桑德福/許建國，等.成功稅制改革的經驗與問題[m].北京：中國人民大學出版社，2001

第5篇：稅收籌劃的發展歷程范文

關鍵詞:企業重組；財稅處理；優化配置

中圖分類號：C29文獻標識碼： A

在我國，在推行新會計準則之后，對我國企業的發展產生了極其重要而又深遠的影響，該準則的宗旨是努力實現我國的會計行業跟世界的同步接軌，進而使我國的企業得到健康長遠的發展。在這其中，企業重組對相關的會計處理以及所得稅所得稅處理具有很直接的影響。面對這種新形勢，在重組過程中，企業應該如何做好會計以及企業所得稅的具體處理工作，使企業資源實現有效的優化配置，是企業重組所應該考慮的一個非常重要的問題。

一、分析企業重組的內涵

我國的市場經濟體制，使市場之間的競爭非常的激烈，對于企業來說，其面臨著很多的機遇以及挑戰，而企業重組在企業看來就是一種對企業的資源配置進行優化的過程。其主要是指變動企業經濟主體中的具體組織機構，使企業進行改制，或者是在改造過程中，對企業的資產、負債以及股權等進行有效重組的一種行為。根據企業重組的性質以及企業重組具體方式的變化，將會使企業的原有產權、管理結構以及組織結構等發生變化，因為各國存在著不同的經濟環境，同時企業重組具有不同的發展歷程，所以在對企業重組進行解釋方面，各國之間存在一定的差異性。拿我國來說，自從實行改革開放之后，我國的市場經濟得到了有效的發展，并且進一步走向成熟，進而使企業重組的地位得以有效確定，其具體是指在企業嚴格遵循法律法規與經濟規律的情況下，將市場需求以及企業的發展需要進行有機結合，使企業實現資源與組織結構之間的重新組合分配，進而實現優化企業資源的目標。在企業重組過程中，其進行重組的主要方式是兼并以及收購、出售或者是整體的售賣企業的各種生產要素，以及企業對外宣布破產等。結合具體的市場經濟環境以及企業進行改造的主要目的，企業可以對不同的重組方式進行選擇，而企業的重組模式主要包括如下幾種：企業資產重組、企業的負債重組、企業的股權重組以及企業對其管理結構的重組。所謂資產重組，主要是指企業對其資產進行新的組合，同時也可以對其資源重新進行優化配置以及優化組合。負債重組主要是指將企業的負債責任進行有效轉移，或者是通過債轉股轉移，由此能夠發現，負債重組與股權重組之間有著密切的關系。而這一系列的重組行為都會使企業面對很多的會計處理與所得稅處理等問題。

二、企業重組中有關會計處理以及所得稅處理

1. 資產重組中的會計處理以及所得稅處理

企業在進行重組時，對資產的處理，應該是企業外部主體以及原所有者重新分配與組合企業資產的一個過程，同時也是企業內部重新分配組合企業資產的過程。其實現的方式主要包括:企業資產置換、股權轉讓以及企業的收購兼并。因為其所涉及到的范圍較廣泛，文章將主要對資產置換進行詳細說明。資產置換在企業進行資產重組中，是一個非常重要的方式，其內容主要包括:整體資產的置換與整體資產的投資。

整體資產置換，需要在企業雙方都保留的狀況下，對企業中具有獨立核算能力的機構或者是整個企業跟其他企業之間進行整體換。在具體的置換中，企業雙方要根據交易發生時的公允價值，對企業外購以及銷售的資產，進行相應的會計處理與所得稅處理。在進行會計處理時，要嚴格按照新會計準則的相關規定，對購銷中的業務按照公允價值，作以可靠計量，同時進行會計入賬處理，如果不能夠可靠計量的，則對資產進行賬面入賬，雙方在進行具體的會計處理過程中，運用資產銷售的形式，對企業雙方的所得或者是損失進行有效確定。

整體資產投資，是在企業對重大事項決策權進行有效保留的前提下，將具有獲利能力的資產向其他企業進行有效投入。企業的整體資產投資是單方面的，受資方企業在接收到的資產后，要將其轉變為受資方企業的資本公積，而對于投資方，需要將這部分資金轉入其投資成本中，投資當期的公允價值與實際成本之間的差額，需要記入投資企業的當期損益中。

2. 債務重組中的會計處理和所得稅問題

對于債務重組，新會計準則對其進行了重新定義，主要指在雙方經營條件下，對負債條件進行修改的一種活動，其相應的會計處理以及所得稅處理通常體現在如下兩個方面。債務重組下會計處理問題。新會計準則重新規定債務重組的范圍，使債務重組的范圍更加的具體明確。在相應的會計處理上，其也發生了一定的變化，主要是會計處理的方法與對公允價值的使用變化。①會計處理方法的變化。在舊的會計準則中，對以非現金方式對債務進行清償的過程進行了規定，如果賬目面高于轉讓價值，債務方應該將差額計入資本公積科目中。而新的會計準則對其進行了調整，規定在債權方發生讓步的前提下，將債務方實際償還債務與應該償還債務之間的差額記入營業外收入中，在這中間將不涉及所得稅的變化。而在債權人的利潤表中，其利潤的多少會受到債務差額變化的影響。②公允價值的變化。在舊的會計準則中，企業通過非現金資產償還債務時，對于債權、債務雙方，都必須通過賬面價值入賬，但是在新會計準則下，由于引入公允價值，就需要對非現金債務償在公允價值下進行計量，如此一來，在公允價值和賬面債務之間就會產生差額，這部分差額需要記入企業的當期損益中。

三、關于企業重組適用特殊性稅務處理的思考

企業通過期待稅收政策進行重組，降低了企業重組的財務成本以及重組的現金流，但是稅收政策尚且存在著一定的問題。主要反映在如下幾個方面:①企業在進行重組交易時，大多是用非現金方式進行交易，其不同于現金交易的是，非現金交易方式具有雙向性，在具體交易中，對于特殊稅務處理問題上，往往會形成一方主體認為可適用，而另一方主體卻認為其與特殊稅處理不相符的矛盾。因為對特殊稅處理的這種認識上的差異，就會使企業遇到諸多很多的麻煩。因此，需要盡早制定關于稅收政策的相關規則，對企業重組的性質需要進一步明確。②在企業進行重組的各項事務中，企業資產的重組往往具有多元性以及多樣性，同時會形成很多復雜的組合關系。

結語

總而言之，在市場經濟這個大環境下，隨著企業資源間優化配置，企業重組會發生進一步擴大，在此期間，在國家制定的新會計準則下，企業的財稅處理是一個非常重要的內容。企業能否有效實現會計處理與所得稅處理，將會直接影響企業重組的效果。

參考文獻

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第6篇：稅收籌劃的發展歷程范文

[關鍵詞] 財務管理；企業運營；作用

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 014

[中圖分類號] F233 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）11- 0029- 02

0 前 言

財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。是在企業整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。民營企業的財務管理主要包括企業資產的配置、資產融資與資產運營。

改革開放以來，隨著社會經濟的不斷發展，民營企業特別是浙江民營企業最為活躍，成為拉動地方國民經濟增長的主要力量。但是多數民企創業團隊學歷較低，管理依靠經驗主義，特別在財務管理方面存在諸多問題，以至于企業遭遇發展瓶頸，未能延續高速發展模式，未能適應市場經濟發展。因此，民企運營，應當做好財務管理工作，正視不足，規范機制，加強管理以降低經營風險，提高資源利用率。基于此，本文主要分析財務管理在民企運營中的作用，從而保證民營企業能夠更好的發展。

1 民營企業財務管理現狀

1.1 高管財務管理理念缺失

民企特別是浙江的民企，創業團隊基本都是初高中畢業后闖蕩江湖，沒有接受過系統的管理知識學習。他們多以商貿起家，企業初創期往往采用低價策略、風險冒進，但成功了。企業進入成長期，這些人都走上高層管理崗位，但是管理上較多復制過往經驗，對企業財務管理的目標不清楚，財務管理的內容不了解、財務風險點不重視，在一定程度上限制了企業財務管理職能的發揮。

1.2 財務管理人員職業化不足

一方面，職業素養不夠。財務人員主動性和原則性都有不足，聽命行事，有些明顯違規之處，考慮到就業實際，不得不委曲求全。另一方面，職業技能不足。民營企業的很多財務管理者系統管理知識不夠，仍習慣于手工記賬模式，對電子化、信息化的ERP系統不學習、不了解。對于目前的融資渠道和工具不知道、不掌握。

1.3 財務行為不規范

在會計核算體系方面，不按政策、規范、制度要求進行。科目不健全、憑證不匹配、手續不齊備、數據不真實。很多時候依老板意志做賬。投資決策上缺少可行性分析

2 民營企業財務管理可以發揮的作用

2.1 民企中的財務管理能有效管控企業風險

在營銷管理方面，財務人員可以通過賬齡管理，制定科學有效的付款政策，能夠有效控制應收賬款，防止沉沒成本；另一方面，在資產投資、項目決策方面，通過對標的物的三大報表的科學解讀能夠準確了解標的物狀況，確定合理估值，通過市調建立盈虧平衡分析為最終的投資決策提供科學依據，能有效降低決策失誤

2.2 民企中的財務管理能有效降低企業成本

在同|化競爭日益激烈的今天，民企生存遭遇兩個方面的危機，一是融資成本的不斷高企，二是成本費用的不斷擴大。專業的的財務管理人員在這兩個方面都能有所作為。在融資方面，充分學習領會政策導向，改變以往僅僅依賴銀行的唯一模式，拓寬融資渠道，諸如企業信用評級，發行債券，中小板塊上市等，浙江紹興地區就出臺了企業上市孵化政策、建設基金小鎮等金融扶持政策，聰明的企業完全可以借力而為。在成本費用方面，通過合理的稅收籌劃、賬目處理，在政策允許的范圍內能夠為企業尤其是集團化企業節省很大的稅務成本和費用支出。

2.3 民企中的財務管理能有效提高工作績效

財務管理人員掌握有詳細的經營數據，有心之人可以通過科學、針對性分析，為企業的經營建言獻策，能夠在幾個方面促進績效提升。通過歷史的生產數據，可以分析判斷廢品率的問題，進而有針對性的培訓；通過銷售數據分析淡旺季及商品需求情況，建議合理備貨，提高倉儲管理效率。通過對管理人員尤其是高管經營業績的財務考核，能夠有效引導和激勵他們，促進企業整體績效的提升。

3 民營企業財務管理未來發展的方向

3.1 樹立資本管理新觀念

縱觀西方資本主義發展歷程，企業發展決策重心歷經生產―銷售―金融資本―人力資本這幾個階段。根據目前中國經濟發展現在分析，中國已經進入到第三階段，即以金融資本為中心，企業的各項活動受其影響和決定。因此，民企老板應當調整觀念，重視財務管理工作，對財務負責人改變以往的任人唯親，要任人唯賢。通過建立責權利相結合的財務運行機制，強化對財務管理人員的激勵，充分調動他們的積極性、主動性和創造性。唯有如此，才能通過專業人員切實降低融資成本，保障資金安全、維護和擴大生產經營規模。

3.2 規范完善企業財務管理體系

財務部門要通過電子化、信息化管理，加大對企業經濟行為的掌控力度，就必須建立規范完善的企業財務制度。首先，建立健全符合企業發展要求的內部控制制度和內部稽核制度，建立起一整套的追蹤溯源機制，既要符合法律政策和規范要求，又得適應企業發展實際，成為企業發展的助力而非絆腳石。其次，配合人力資源部門制定科學合理的績效考核體系中的財務指標數據，建立和執行全面預算管理制度，構建企業財務責任指標體系。第三，完善財務處理流程，企業任何重大投資決策和經營活動決策，應當有科學的財務測算、調整和決策程序。日常的財務報銷、申購和首付款流程要系統化、全面化和規范化，不因人、因事而區別對待；第四，強化監督和審計工作。民營企業發展到一定規模，老員工的道德風險日益增加，內部審計工作就顯得尤為重要。企業對于各部門的生產經營活動應實行嚴格的事前、事中和事后的財務監督和內部審計工作。

3.3 強化風險管理

套用金融領域的一句廣告詞“市場有風險，投資需謹慎”，企業財務人員必須充分發揮嚴謹細致的職業特性，樹立風險觀。通過捕捉環境變化帶來的不確定因素，及時采取各種防范措施，把可能遭受的風險損失降到最低限度。一是要樹立資金鏈風險意識。浙江特別是紹興的眾多倒閉的民企企業，不是因為產品或者企業效益不好，而是因為關聯擔保導致資金鏈斷裂。卓越的財務管理者會構建有效的資金管理機制，強化資金管理。二是要建立財務風險預警機制，防患于未然。如存貨警戒線、應收賬款賬期警戒線等，財務部門要充分利用自身掌握的財務信息，多方收集企業內外部相關情報，主動研究市場發展動態，全程監控企業的生產經營活動，發現異常及時報警，將風險消滅在萌芽狀態。

4 結 語

綜上所述，要想保證民營企業的穩定運營，做好財務管理工作是特別重要的。但是，企業中的管理人員在實際工作中，仍然會遇到很多問題，這就需要管理人員在原有基礎上，不斷學習國內外先進的財務管理知識，從而保證國民經濟能夠穩定快速發展。

主要參考文獻

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