稅收籌劃報告精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃報告范文

【關鍵詞】 盈利水平； 所得稅籌劃程度； 會計信息質量

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）01-0074-04

一、引言

隨著資本市場的不斷發展，作為資本市場有效配置資源重要依據的會計信息，得到了政府、社會以及投資者的重視。與此同時，隨著我國市場經濟制度和稅收制度的不斷完善，市場競爭的不斷加劇，企業在不斷提高盈利水平的同時，越來越重視稅收籌劃①的效率。但是，提高稅收籌劃效率會不會影響會計信息質量，如果影響，那么這種影響會不會隨著盈利水平的不同而不同。這些問題對于有效監管會計信息質量，合理制定稅收籌劃策略十分重要，亟需深入研究。

近年來，關于會計信息質量影響因素的實證研究，人們主要從公司治理（張嬈，2014）、會計方法的選擇（李榮錦、馬娜，2010）及企業內部外部環境（李紅霞，2009）等方面進行。本文選擇盈余管理水平作為會計信息質量的替代變量，有關稅收對盈余管理影響的實證研究，人們主要是從盈余穩健性（車菲，2012）與盈余管理水平兩方面進行，本文主要從盈余管理水平的角度進行分析。稅收對于盈余管理水平的影響研究，主要從稅收負擔、會計―稅收差異以及稅收籌劃等方面進行。Shackelford and Shevlin Frank（2001）研究發現，提高財務報告收益會招致稅收成本的增加，若為了減少稅收成本而向股東報告較少的會計收益又會導致財務報告成本的增加，因此管理者需要在財務報告決策和稅收報告決策之間進行權衡。周澤將（2012）認為，當上市公司進行正向盈余管理時，稅收負擔對于盈余管理程度無顯著影響；當上市公司進行負向盈余管理時，稅收負擔與盈余管理程度顯著負相關。葉康濤（2006）研究發現，上市公司盈余管理幅度越大，則會計利潤與應稅所得差異也越高，即上市公司通過操縱非應稅項目損益，規避盈余管理的稅負成本。譚青、李薇（2011）研究發現，會計―稅收差異指標能有效地識別企業盈余管理水平。這些學者的研究表明了稅收負擔、會計―稅收差異與盈余管理水平之間確實存在一定的關系，但并沒有對稅收籌劃程度與盈余管理水平的關系進行闡述。關于稅收籌劃程度與盈余管理水平的研究相對較少，Frank et al.（2009）實證研究發現，企業財務報告的激進程度與稅收籌劃的激進程度之間存在顯著的正相關關系。關于稅收籌劃程度對會計信息質量影響的研究更是寥寥無幾，有關盈利水平影響稅收籌劃效率進而影響會計信息質量的研究只有一些相關度不高的研究文獻，如：Dhaliwal，Gleasonand Mills（2003）研究證明，當公司在對非稅項目進行盈余管理仍然不足以實現盈利目標時，公司會通過減少其所得稅費用來實現其盈利目標；戴德明等（2005）研究發現，我國上市公司基于報告動機和稅收動機的盈余管理行為并存。通過梳理文獻后發現，已有研究表明稅收籌劃與會計信息質量之間存在一定的關系，但究竟何種關系還未得出一致性的結論；對不同盈利水平下稅收籌劃程度對會計信息質量的影響是否有變化尚未有人研究。本文以2011―2014年間中國滬深A股上市公司的財報數據為樣本，對此進行實證研究，以期能豐富這一領域的研究文獻，推動相關理論的發展。

二、理論分析與研究假設

企業作為“一系列契約的聯結”，與政府之間以稅收制度的形式存在著一定的契約關系。由于稅收制度永遠不可能是盡善盡美的，這導致了企業與政府間的契約總是不完善的，企業管理者作為“理性經濟人”，在企業運營過程中有權追求自身合法利益最大化，因此，企業可以根據“法無禁止就可為”的原則進行稅收籌劃。事實上，我國現行所得稅收法律制度存在內外資企業稅負差異，存在不同行業、不同企業、不同經濟事項納稅調整事項差異，以及存在減稅、免稅、退稅等稅收優惠政策，所得稅法屬于原則性規定，這為企業進行稅收籌劃提供了更有利的條件與空間。

企業減輕稅負可以有多種途徑，按其是否違法可以分為違法與不違法兩類，而稅務籌劃則屬后者。健全、合理、規范的稅收法律制度，能夠大大縮小納稅人偷逃稅款等違法行為的空間，促使其通過稅務籌劃尋求自己的稅收利益，這也是企業逐步成熟和行為理性化的標志。

稅收籌劃主要是通過降低應納稅所得額或延遲繳稅等途徑達到降低當期應納稅額的目的。應納稅所得額一般是在會計盈余的基礎上，加減稅法規定的調整項目后得到，因此，公司的盈利水平是決定其能否進行稅收籌劃以及籌劃程度大小的基本因素。當上市公司盈利水平接近于零甚至發生虧損時，公司所得稅籌劃的空間就比較小，則企業通過稅收籌劃降低稅負的動機比較弱；而當上市公司的盈利水平較高時，公司所得稅籌劃的空間就比較大，此時公司通過稅收籌劃獲得的利益可能會比較大，企業進行所得稅籌劃的動機就比較強。因此，上市公司進行稅收籌劃的動機和能力可能隨著盈利水平的不同而變化。由此提出以下假設。

H1：公司盈利水平與稅收籌劃程度呈正相關。

從法律層面分析，稅收籌劃不是涉嫌偷稅的行為，而是貫徹國家稅法立法意圖的理，有利于提高稅法的宏觀調控效率。當企業運用稅收法律制度的優惠政策進行稅收籌劃時，從短期看可能會影響國家收入的相對增長，但長期來看，這些優惠政策正是國家對社會經濟進行調整的手段之一，企業運用這些政策有利于轉換企業經營機制，有利于國家調整產業政策、合理開發和綜合利用資源以及環境保護等意圖的實現，這是對稅法意圖的有效貫徹執行，對國家、對企業都是有利的。即使企業利用稅收法律制度不盡完善之處進行稅收籌劃，也屬于企業的理，仍是合法的。從公司財務管理層面分析，稅收籌劃作為公司財務管理的手段之一，其直接目的是使當期稅負“不超支”，最終目的是實現公司財務目標，實現公司價值最大化。公司進行稅收籌劃是在遵循稅法導向的基礎上通過利用稅收優惠政策等方式爭取稅收收益、規范會計核算，從而減少涉稅損失，按照稅收籌劃所采取的技術手段，可將其分為節稅籌劃、避稅籌劃和轉嫁籌劃等。由此可知，公司進行稅收籌劃的過程也是進行財務管理的過程，以合規合法為前提，包括嚴格遵循會計準則。它有利于遏制管理層為了薪酬和晉升等沖動形成的不計稅收成本而虛增盈余的盈余管理行為，從而有利于提高會計信息質量。據此提出以下假設。

H2：稅收籌劃程度與公司會計信息質量呈正相關。

三、研究設計

（一）變量設計

1.會計信息質量。目前，學術界對于會計信息質量的評價指標主要有：信息披露考評等級指標、綜合評分指標、盈余管理水平及其他自建指標。其中，用盈余管理水平測度會計信息質量為多數學者所認同，因此，本文主要選取盈余管理水平（DA）作為會計信息質量的替代變量，二者為反比關系。目前學者們運用較多的盈余管理研究實證模型主要有：Healy模型、DeAngelo模型、Jones模型、Modified Jones模型及Industry模型等，由于Modified Jones模型在實證中應用廣泛，并且其誤差最小，本文選取Modified Jones模型作為會計信息質量的評價指標。Modified Jones模型是以操縱性應計利潤為盈余管理的衡量指標，通過應計利潤總額與非可控應計利潤的差額來對其進行估算。

2.稅收籌劃程度。目前我國運用較多的稅收籌劃指標有實際負擔稅率（ETR）、名義負擔稅率與實際負擔稅率的差異（ETR-D）及會計與稅收差異殘差（TS）等。其中，會計與稅收差異的計算方法是：當期所得稅=所得稅費用-（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）+（期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產），應納稅所得額=當期所得稅/適用稅率，會計與稅收差異=（利潤總額-應納稅所得額）/期初總資產，應計利潤總額=（凈利潤-經營活動現金凈流量）/期初總資產。由于我國的稅收制度中根據不同情況所遵循的稅率不同，各個企業所遵循的具體稅率及稅收制度又參差不齊，無法保證相關數據收集的質量，而真正反映稅收籌劃程度的應是剔除盈余管理因素影響后的會計與稅收差異即會計與稅收差異殘差（TS）（Desai，Dharmapala，2006）。目前，彭韶兵和王偉（2011）、王娜和葉玲（2013）等均采用該方法來估算上市公司的稅收籌劃程度。因此本次設計選取會計與稅收差異殘差（TS）作為稅收籌劃的衡量指標。

3.盈利水平。盈利水平指標有營業利潤率、成本費用利潤率、盈余現金保障倍數、總資產報酬率、凈資產收益率和資本收益率等。在實證研究中，一般選用資產報酬率（ROA）作為其評價指標。

4.控制變量。在研究稅收籌劃程度與公司會計信息質量相關性時，有必要設置下列控制變量：（1）當公司規模較大時，公司可用于調整的盈余范圍較大，然而其規模越大需要向外界披露的相關信息越多，為了減少政府及社會對公司的關注與監督，公司可能會選擇更少的財務操縱，增加信息可信度，因此公司規模對會計信息質量有影響，本文將其加入控制變量，以企業總資產的自然對數表示；（2）當公司存在負債時，可能為了不違反債務契約而進行激進的盈余管理，但也可能由于債務人的監督而減少財務操縱，總之它會對會計信息質量產生影響，因此將其加入控制變量，以資產負債率（DAR）表示，為期末負債總額與資產總額之比；（3）盈利水平可以通過稅收籌劃、盈余管理、審計制度（楊中和，2008）等途徑來影響會計信息質量，雖然學術界對于盈利水平與會計信息質量二者間的影響機制并未取得完善的研究成果，但二者間具有較強的相關性已得到普遍認可，因此將其加入控制變量，以資產報酬率（ROA）表示，為凈利潤與期末資產之比。

各變量具體如表1。

（二）模型構建②

1.公司盈利水平與稅收籌劃程度之間的關系

TSi，t=α0+α1ROAi，t+εi，t 模型（1）

2.公司稅收籌劃程度與會計信息質量之間的關系

DAi，t=β0+β1TSi，t+β2SIZEi，t+β3DARi，t+β4ROAi，t+εi，t

模型（2）

其中，i表示樣本公司，t表示觀測期，α0、β0為常數項，α1、β1、β2、β3、β4為回歸系數，ε為隨機擾動項。

（三）樣本選取與數據來源

本文選取深、滬兩市所有A股上市公司于2011―2014年四年間公布的數據作為研究依據。選取標準如下：非金融保險類上市公司（金融保險行業的會計準則與其他行業存在較大差異，沒有可比性）；當期所得稅大于0的公司（所得稅小于0的公司無需繳納所得稅，沒必要進行稅收籌劃，因此更談不上稅收籌劃對會計信息質量的影響）；四年數據完整且連續的公司；各項數據均在正常值范圍內。最終通過篩選的數據總樣本為1 048家上市公司四年的數據。數據來自于國泰安數據庫，數據處理主要使用Excel與EViews軟件。

四、實證結果與分析

（一）描述性統計

表2列示了樣本中各變量的相關統計量。其中，ROA反映的是盈利能力，均值為0.0505，最大值為0.6279，最小值為-0.0947，標準差為0.0468，表明樣本公司基本上都是盈利公司且各公司盈利能力存在差距；TS反映的是稅收籌劃程度，中位數為0.0833，最大值為27.3424，最小值為-7.0065，標準差為0.9614，這說明樣本公司中進行稅收籌劃的程度差距較大，其中有部分樣本公司稅收籌劃接近于零，稅收籌劃程度較??；DA反映的是各公司的盈余管理程度，平均值為0.0290，最大值為7.2675，最小值為-0.6681，表明大部分的樣本公司進行正向盈余管理，而極少部分的樣本公司進行負向盈余管理，總體來講正向盈余管理的程度遠大于負向盈余管理的程度；SIZE反映的是公司規模，最大值為27.1481，最小值為18.8806，表明上市公司間的資產規模相差不大；DAR反映的是資產負債率，最大值為1.1682，最小值為0.0003，平均值為0.3217，從樣本總體來說公司利用財務杠桿的程度偏低，部分企業幾乎不運用財務杠桿，而部分企業負債過高。

（二）實證結果

表3列示了選擇模型過程中所進行的各項檢驗的結果。模型（1）在進行F檢驗時Cross-section F的Prob.值為0.0000，表明本文中數據不適合用混合模型；在進行Husman檢驗時Chi-Sq. Statiatic的Prob.值為0.0000，表明本文中數據適用固定效應模型；模型（2）的選擇同模型（1）。因此，經過檢驗后本文中兩個模型均選擇固定效應模型為最終模型。

表4列示了模型（1）選用固定效應模型之后做二元線性回歸的結果。其中，ROA的回歸系數在1%的置信水平下為8.3688，表明TS與ROA間存在明顯的正向變動關系，即盈利水平越高的公司稅收籌劃程度越高，與上述理論分析結果一致。

表5列示了模型（2）選用固定效應模型之后做多元線性回歸的結果。其中，TS的回歸系數在1%的置信水平下為-0.1549，表明DA與TS成反向變動關系，即稅收籌劃程度與會計信息質量呈正比，這與前文的理論分析相一致，公司進行稅收籌劃使得公司的會計信息更加符合國家政策，更加貼近現實，從而提高了會計信息質量。SIZE的回歸系數為-0.0922，表明DA與SIZE成反向變動關系，即公司規模與會計信息質量呈正比，這與前文的理論分析相一致，但回歸系數很小，說明在我國上市公司的規模大小對會計信息質量的影響微乎其微，這主要是由于根據上文描述性統計分析可知我國上市公司的規模相差并不很大，且在我國的稅收制度及會計信息質量披露制度不盡完善、社會監督力量薄弱的情況下，大型公司并沒有因為規模大而承受更多的社會監督與財務壓力，因此它的規模不會對盈余管理或會計信息質量產生較大的影響。DAR的回歸系數為0.3101，表明DA與DAR呈正向變動關系，即資產負債率越高的公司會計信息質量越低，這是由于公司可以通過提高負債水平增加稅后收益（Franco Modigliani，Mertor Miller，1963），公司盈余管理程度增大，從而降低了會計信息質量。ROA的回歸系數在1%的置信水平下為1.2072，表明DA與ROA間存在明顯的正向變動關系，即盈利水平越高的公司盈余管理程度越高，會計信息質量越低。結合模型（1）的結果可知，盈利水平不僅直接影響會計信息質量，還會通過影響稅收籌劃程度對會計信息質量產生影響。

注：表4、表5的回歸結果顯示，模型（1）和模型（2）樣本的F值均在1%水平上顯著，說明參數整體上顯著；兩組樣本的擬合系數分別為0.4067和0.5693，整體的回歸結果較為理想。因此，可以認為模型的回歸結果能較好地說明盈利水平與稅收籌劃程度、稅收籌劃程度與會計信息質量之間的關系。

（三）穩健性測試

為了使本文的研究結果更加可靠，筆者進行了如下測試：（1）稅收籌劃評價指標用名義負擔稅率與實際負擔稅率的差異代替會計與稅收差異殘差；（2）公司的盈利水平評價指標用凈資產收益率代替總資產收益率；（3）公司規模評價指標用公司總營業收入取自然對數替換總資產的自然對數。用替代數據進行回歸后發現，各系數雖存在差異，但其影響方向并沒有發生變化，這進一步證實了本文的研究結論，說明本文中模型的回歸結果具有較強的穩定性。

五、研究結論和政策建議

本文以2011―2014年間中國滬深A股上市公司的最新報表數據作為樣本，對不同盈利水平下稅收籌劃程度對會計信息質量的影響是否有變化這一問題進行了實證研究，根據上文分析結果得出以下結論：

1.公司盈利水平與稅收籌劃程度呈正相關。這意味著企業的盈利水平越高，所得稅籌劃的空間越大，進行盈余管理的空間也會越大，因此，企業應當隨著盈利水平的提高努力提高所得稅籌劃程度，一方面最大限度地實現企業合法利益，另一方面通過充分的稅收籌劃努力壓縮盈余管理空間，降低甚至消除盈余管理水平，保證和提高會計信息質量。

2.稅收籌劃程度與會計信息質量呈正相關。這意味著，稅收籌劃不僅不會降低會計信息質量，而且有助于提高會計信息質量，但這是以合法進行稅收籌劃為前提的。因此，為了保證會計信息質量，政府監管部門應當改變對企業稅收籌劃的負面看法，將盈利水平和稅收籌劃程度較低的企業列入所得稅計繳監管的重點，以便提高所得稅監管質量和效率。企業應當在嚴格遵守國家法律法規的前提下，努力提高稅收籌劃程度，保證和提高會計信息質量，否則，就可能發生違法行為，不但不能保證會計信息質量，甚至被政府監管部門處罰，遭受經濟和聲譽損失而得不償失。

本文的局限性在于選取了2011―2014年間中國滬深A股上市公司中盈利的公司作為研究對象，默認虧損企業缺乏稅收籌劃動機和空間，可能不一定符合實際，需要作進一步的研究。

【參考文獻】

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第2篇：稅收籌劃報告范文

關鍵詞:企業;稅收;籌劃;途徑

中圖分類號:F8

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)07-0191-01

1 有關企業稅收籌劃的概述

(1)企業稅收籌劃的理解。稅收籌劃按其籌劃主體的不同具有兩方面的含義:一是從國家稅務機關的角度看,稅收籌劃是指稅務機關所進行的一系列的旨在有效調控經濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動;另一方面從企業的角度看,稅收籌劃指企業為了實現價值最大化,在不違反國家法律、法規、規章的前提下,自行或通過稅務專家的幫助,對生產、經營、投資、理財和組織結構設置等經濟業務和行為中涉稅事宜,預先進行的設計和運籌,并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優從之的行為。

(2)稅收籌劃的特點。①合法性。稅收籌劃必須在法律許可的范圍內進行,是以稅法為依據,深刻理解稅法所體現的國家政策,在有多種方案可供選擇時,作出低稅收成本的決策。這種行為,既不違法又可促使企業精打細算,加強財務管理。②知識性。稅收籌劃具有較高的知識含量,必須吃透國家稅收法律、法規和具體政策,在此基礎上作出正確的決策。③目的性。稅收籌劃的目的非常明確,即最大限度地降低稅收成本,以較少的成本支出換取較高的利潤,達到企業利益最大化的最終目的。

2 企業實現稅收籌劃的途徑

2.1 企業投資過程中的稅收籌劃

企業的投資方向、投資規模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產經營起點把握稅法,進行籌劃,是企業財務管理中的重點。

(1)對經營組織形式的選擇由于我國稅制對公司和合伙企業實行不同的納稅規定,不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此,企業對經營組織形式的選擇,是稅收籌劃不容忽視的問題。

(2)對區域性稅收政策的選擇由于我國經濟發展不平衡和對外開放的需要,我國實行區域性的稅收傾斜政策。因此,在進行投資方向決策時,要看準區域性的稅收優惠,減輕稅負的潛力相當巨大。

(3)對行業性稅收優惠的選擇不同行業實際稅負有著較大差異,體現了國家產業政策的導向性,對國家鼓勵發展的行業,一般稅賦較輕,企業要根據國家稅收政策導向,選擇國家鼓勵發展的行業,充分享受稅收政策。

2.2 利潤分配過程的稅收籌劃

(1)股利分配方式的選擇。

股利分配有兩種形式:現金股利和股票股利。按我國稅法規定,企業股東區的現金股利時,要交納20%的個人所得稅,而取得股票股利不用繳稅。所以,應盡量少支付現金股利,多支付股票股利。具體做法是,企業收回部分流通在外的普通股,這樣,流通在外的普通股就會減少,每股收益上升,引起股價上漲,股東從股價上漲中所獲得的資本收益就可以代替現金股利收入。

(2)通過資產重組,減少企業整體稅負。

資產重組分為企業之間的重組和企業內部的重組。企業內部的重組是指企業內各子公司之間的重組。企業之間的重組是指利潤高的企業兼并虧損企業,兼并時,一般采用吸收合并或控股合并,不采用創立合并。因為創立合并后,雙方都失去法人資格,被兼并企業的虧損已核銷,不能沖減兼并企業的利潤,達不到節稅的目的。各公司之間的重組是指優質資產的子公司與劣質資產的子公司互換資產,以使兩個子公司的利潤都低,以達到節稅的目的。

2.3 運用低稅環境進行稅收籌劃

低稅環境是指稅率較低、稅負較輕的區域、行業和產品種類。選擇低稅區包括經濟特區、沿海開放城市、技術開發區。低稅區稅收優惠政策之一是降低稅率,減少納稅環節,優化稅收環境。不僅給企業提供良好的稅收條件,而且為企業創造了稅收籌劃的便利。此外,產業傾斜政策也給企業投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機會。例如,我國稅法規定,在高新技術開發區的高新技術企業,減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業自投產年度免征所得稅兩年等。

3 建議

(1)稅收籌劃要在合法的前提下進行。稅收籌劃的一個重要特點是合法性,即稅收籌劃方案不能違反現行的稅收制度,不能違背立法意圖。但節稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉化,有時界限不明,或者一種方案在一個國家是合法的,而在另一個國家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設計稅收籌劃方案時,充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度,了解納稅人的權利和義務,使稅收籌劃在合法的前提下進行。

(2)處理好整體利益和局部利益的關系。企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面:一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用,對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用,對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄,對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。

(3)有全局性和系統性的觀念。在進行稅收籌劃時,不能就某一環節、某一方面做單方面的籌劃,應該整體地、系統地進行籌劃。如果一個企業的稅負降低了,卻給別的企業帶來外在負效應,比如轉嫁給另一企業,整體而言,并未降低稅負,這樣的稅收籌劃方案就不是最優的籌劃方案。

(4)做好稅收籌劃的基礎工作。首先,要規范企業的會計行為。設置真實完整地會計賬簿,編制真實客觀的財務會計報告既是依法納稅、滿足稅務管理的基本需要,又是企業進行稅收籌劃的基礎。其次,實行科學化決策。稅收籌劃具有鮮明的籌劃性,通過事先規劃、設計、安排,把稅收成本作為企業運營成本的重要組成部分。只有建立科學嚴密的審批機制,實行科學化決策,才能使企業稅收籌劃走入正軌

參考文獻

第3篇：稅收籌劃報告范文

關鍵詞：稅收籌劃；節稅

依法納稅是每個企業應盡的義務，而企業經營的目標是追求效益的最大化。企業在完整、準確地理解和執行稅法的同時，在政策允許的情況下，爭取獲得納稅方面的優惠待遇，既是企業納稅意識不斷增強的表現，也是社會進步的體現。

一、稅收籌劃的意義

1　有利于增強納稅人納稅意識。充分、正確地運用稅收籌劃依法納稅，是納稅人納稅意識增強、納稅觀念提高、納稅方法成熟、納稅效益明顯的一個標志，不僅有利于納稅人降低風險提高收益水平，而且有利于稅務機關和稅務人員提高稅收征管水平，加強稅收工作的有效監督和制約，同時對稅收征管制度的完善也會起到積極的促進作用。

2　有利于實現經濟效益最大化。納稅人通過對籌資、投資和經營管理等活動進行稅收籌劃，充分運用優惠政策，調整企業的生產經營方式，取消沒有經濟效益的生產經營行為和環節，可避免和減少企業現金的流出量，從而達到在現金流入量不變的前提下增加凈流量的目的。同時，還可以延遲現金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現最大的經濟效益。

3　有利于提高財務管理水平。稅收籌劃的過程也是納稅人通過對投資與經營稅收政策研究的過程，通過對不同稅法條款運用的分析比較，使企業最大限度地利用好國家的各項稅收優惠政策，達到節稅的目的?；I劃得當，可以達到資金、成本和利潤的最優效果，減輕稅負，減少資金流出，增強競爭力，實現利潤最大化的財務目標。

二、稅收籌劃的原則

1　合法性原則。稅收籌劃必須嚴格遵守國家的稅收法律法規以及財務會計制度，偷逃稅收也可減輕納稅人負擔，但顯然是不合法的。

2　穩健性原則。一般而言，節稅的收益越大，風險也越大。節稅收益與稅制變化風險、市場風險、利率風險、債務風險、匯率風險、通貨膨脹風險緊密相連。稅收籌劃要在節稅收益和節稅風險之間進行權衡，以保證能夠真正取得財務利益。

3　便利性原則。當納稅人可選擇的稅收籌劃方案有多個時，應選擇簡單、容易操作的方案。能夠就近解決的，不舍近求遠。

4　節約性原則。稅收籌劃會耗費一定的人力、物力和財力，應盡量使籌劃成本費用降低到最小程度，籌劃效益達到最大程度。

三、如何做好稅收籌劃

1　牢固樹立誠信納稅意識。稅務籌劃是企業的一項基本權利，稅收籌劃的權利與企業的其他權利一樣，都有特定界限，超越這個界限就不再是企業的權利，而是違背企業的納稅義務，就不再合法，而是違法。而企業的權利和義務可以相互轉換：當稅法中存在的缺陷被糾正或稅法中不明確的地方被明確后，企業相應的籌劃權利就會轉換成納稅義務。如超額累進稅率改為固定比例稅率后，納稅人利用累進級距的不同稅率而進行的籌劃就不存在了；當稅法或條例的某些條款或內容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權利；當稅法或條例中的某些特定內容被取消后，稅收籌劃的條件隨之消失，企業的籌劃權利就轉換為納稅義務。因而，要避免涉稅法律風險，切實有效的進行稅收籌劃，應以稅法為依據，深刻理解稅法所體現的立法精神及國家政策。

2　做好稅收籌劃基礎工作。首先，要規范企業的會計行為。設置真實完整的會計賬簿，編制真實客觀的財務會計報告，不僅是依法納稅、滿足稅務管理的基本需要，又是企業進行稅收籌劃的基礎。其次，由于企業的稅收籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。要求企業根據自身的實際情況，對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經濟活動進行合理的控制，因此必須建立科學嚴密的審批機制，實行科學化決策，才能使企業稅收籌劃走入正軌。另外，要加強稅務籌劃風險的防范與控制。企業要正視風險的客觀存在，樹立稅務籌劃的風險意識，并在生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。通過有效的風險預警機制，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，及時尋找導致風險產生的根源，制定有效措施遏制稅務籌劃風險。

3　建立稅收籌劃信息系統。任何稅收籌劃方案都是在一定的時間、一定的稅收法律環境下，以企業收集到的信息為基礎制定的，具有很強的針對性和時效性，因此稅收籌劃是一種創造性的思維活動。它需要輸入信息的刺激，在占有大量客觀材料的基礎上才能形成。這就意味著要搞好企業稅收籌劃，必須有一套完善的信息收集傳遞系統和稅收籌劃數據庫，以實現稅收籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求。

4　掌握稅收籌劃基本方法。稅收籌劃的方法有很多，可以分為優惠型稅收籌劃方法、節約型稅收籌劃方法、避免稅收違法行為的籌劃方法等等。優惠型稅收籌劃包括三個方面的內容：充分了解稅收優惠政策的基本內容；掌握取得稅收優惠政策所必須的條件；爭取稅務部門的認可。節約型稅收籌劃著眼于減少和避免稅金的重復支出，調整和取消稅金重復支出的生產經營行為和環節，避免稅收違法行為的籌劃。主要是掌握和理解稅制要素規定、解釋，避免因認識的錯誤而受到處罰造成損失。另外，由于各稅種的應納稅額都是通過會計核算的結果加以納稅調整來確定，凡是稅法沒有明確規定會計處理方法或有多種會計處理方法的，會計核算的結果就是應納稅額，因此通過會計政策選擇，也可以實現稅收籌劃的目的。企業在進行具體籌劃時應結合自身的實際狀況，綜合權衡，可將以上方法結合起來，將會取得更理想的效果。

5　綜合考慮稅收籌劃方案。從根本上講，稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇。它的目標由企業財務管理的目標――企業價值最大化所決定。稅收籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。也就是說。稅收籌劃首先應著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴張。因而稅收籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，稅收利益雖然是企業的一項重要的經濟利益，但不是企業的全部經濟利益，項目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優的方案應是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。即便是某種稅收籌劃方案能使納稅人的整體稅負最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應棄之不用。例如，如果向納稅人提供一份稅收籌劃方案，可以使他免繳全部稅款，前提是要其把經營業績控制在起征點以下。這項稅收籌劃方案一定會遭到拒絕。因為該方案的實施，雖然能使納稅人的稅收負擔降為零，但其經營規模和收益也受到了最大的限制，顯然是不可取的。因此，納稅人或中介機構開展稅收籌劃應綜合考慮，全面權衡，不能為籌劃而籌劃。由于稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于動態變化之中，因此，每個企業都必須從實際出發，通過對經營、投資、理財、活動的籌劃和安排，利用稅收優惠及彈性，因時、因地制宜地制定具體方案，力求在法律上站得住，操作上行得通，用發展的眼光權衡得失，進行納稅方案的優化選擇，實現直接減輕稅負，盡可能地使企業利潤最大化。

第4篇：稅收籌劃報告范文

【關鍵詞】跨國經營 稅收籌劃 避免雙重征稅

【中圖分類號】F275 F812.42

“一帶一路”戰略的實施，為我國企業“走出去”提供了難得的歷史機遇。我國的施工企業也放眼全球，對國際市場參與的深度和廣度都提高到了一個新的水平，跨國經營將是我國企業未來發展的新常態。我國和其他國家政府之間為了明確劃分稅源也加強了進一步的合作，簽訂或重新簽訂了雙邊或多邊稅收協定，包括避免雙重征稅和信息共享等內容。作為跨國經營的企業，為了實現企業價值最大化，稅收籌劃比單純在國內經營更加復雜。

跨國經營稅收籌劃是指跨國納稅人事先制定的，用于減少國際納稅義務的跨國投資經營計劃。其是跨國納稅人在國際稅收的大環境下，為確保和實現最大的經濟利益，利用公開合法的手段，達到規避或減輕稅收負擔目的的經濟活動。因此，跨國經營稅收籌劃已經成為跨國公司追求利潤最大化的一種重要手段。

一、從企業整體角度來考慮稅收籌劃

從目前來看，我國的許多跨境經營企業對此重視程度不夠，有些還存在認識上的誤區。各國稅法針對不同的企業組織形式的各個生產經營環節設置稅種及征收方式，所以稅收籌劃也應從公司設立到日常運營的各個環節有針對性地進行，而不僅僅是針對公司年終利潤稅收的籌劃。有的領導認為稅收籌劃是財務部門的事，其實不然，稅收籌劃是全公司各個層級、各個部門的事，沒有各方面的配合和支持，僅僅靠財務部門無法很好的執行下去。財務部門既要做到事先籌劃，又要確保執行。

稅收籌劃應作為企業經營的一個重要方面進行內部宣傳教育，否則很少有人對其真正的了解。公司領導層應對此加強重視，首先應保證合法合規，避免風險，其次就是要降低稅負。只有公司領導層重視了，對稅收籌劃的人力物力進行了合理投入，公司各個層次的員工才會重視，才會在日常工作中時刻注意稅收籌劃，才會形成公司整體稅收籌劃的氛圍。思想上對稅收籌劃越重視，企業整體的稅收籌劃效率越高。

二、了解當地稅務環境、稅收相關法律法規

到境外經營，就要遵守當地的法律法規，了解和掌握當地相關法律法規是進入境外市場經營所必須要做的基礎工作之一。如果企業只注重經營開發工作，只注重追蹤承攬項目，而忽視了稅收法律法規的收集和分析，違反了當地稅收法律法規而不自知，等當地稅務部門來審計查賬時，才發現存在較多違法違規行為，被開出巨額罰單，影響企業經營。

國際稅務環境復雜多變，各國稅制不盡相同，境外經營的法律形式選擇、架構搭建、融資安排、商業模式等，都將影響母公司以及境外運營實體的稅收，從而影響公司收益。稅收籌劃要從注冊公司開始，要以當地法律法規為基礎。只有充分了解和掌握了當地法律法規才能在此框架下選擇合適的組織形式。在日常經營過程中制定相應的規章制度來規避涉稅風險和降低稅負，該項工作應做在追蹤承攬項目之前，越早做對公司越有利，越晚做對公司的風險越大。在境外經營過程中還應關注當地重要的稅法變更和發展動向，及時調整公司稅務政策。有的國家稅務政策穩定，有的國家稅務政策多變，有的國家稅務征管嚴苛，有的國家稅務管理寬松，這都對公司的稅務籌劃產生很重要的影響，應當針對不同的情況進行具體分析，并采取相應的措施以提高稅收籌劃的效率。

了解當地稅收法規、稅收環境有多種途徑：1.到稅務局直接尋求相關的稅法資料并找出與經營相關的涉稅條款；2.走訪會計師事務所或稅務師事務所進行相關方面的咨詢；3.到與公司性質類似的單位咨詢涉稅事項的做法；4.到經參處、國家稅務總局、當地稅務局等網站查找相關稅法文件；5.請當地稅務局官員到企業講課；6.聘用當地知名會計師事務所或國際知名會計師事務所為企業提供稅務咨詢服務等。

三、查找經營全過程中可進行稅收籌劃的節點

企業創立伊始或承攬新項目前，就應開展稅收籌劃。在具體經營活動中，納稅人必須了解自身從事的業務全過程涉及哪些稅種，與之相適應的稅收政策、法律和法規是怎樣規定的，稅率是多少，采用何種征收方式，業務發生的每個環節都有哪些稅收優惠政策，可能存在哪些稅收法律、法規上的漏洞。在了解上述情況后，納稅人可以準確、有效地利用這些因素來開展稅收籌劃，以達到預期目的。具體可從以下方面進行考慮：

（一）境外設立公司時的稅收籌劃

設立分公司、子公司、項目公司或聯營體公司在不同國家一般有不同的稅收政策，如可以不受承攬項目的限制，應對公司的組織形式進行比較，選擇稅負低的組織形式。如在肯尼亞，分公司所得稅率為37.5%，子公司所得稅率為30%，選擇子公司組織形式較為合適。

（二）投標、簽約時的稅收籌劃

為規避稅收政策變動風險，應在合同中約定稅收條款并到法院備案。

（三）物資設備進口時的稅收籌劃

進口分為永久M口和臨時進口，永久進口指不再出關的自用物資設備等，臨時進口指待使用后還需辦理出口手續的物資設備。在永久進口條件下，若公司相關采購成本費用（如公司總部采購服務費）無法記入當地賬，可以考慮采取價格轉移的方式報關，尤其是低稅率物資設備，以使相關物資設備按合理成本記入當地賬。在臨時進口條件下，可考慮采用租賃方式將相關成本費用記入當地賬中。

（四）項目分包時的稅收籌劃

分包類型包括對內分包和對外分包，對內分包指分包商以總承包商的名義實施分包工程，對外分包指分包商以合法的不同于總承包商的獨立經營單位身份實施分包工程。對外分包，應簽訂正規分包合同，開具正規發票并繳納相關稅費，可記入當地賬成本，稅前列支。對內分包，雖然可以避免分包環節的相關稅費，但是管理起來難度大，尤其是對其形成的實際利潤，分包商無法提供有效發票而造成公司利潤虛增，分包商應配合總承包商共同做好稅收籌劃工作。

（五）列支總部管理費時的稅收籌劃

有的國家允許列支總部管理費，但是需要提供相應的分攤依據，包括總部相關文件、會計師事務所鑒證報告等，這些都需要提前與稅務部門溝通好并在記賬時附上相關支持資料。

（六）利潤分配時的稅收籌劃

年底稅后利潤分配時會涉及股息紅利稅，有的國家還有強制性雇員分紅。對此，可采用鼓勵再投資優惠政策，進行利潤再投資；或通過其他合理方法轉移利潤或延遲形成利潤，減少可供分配的利潤或延緩分配利潤的時間。

（七）固定資產確認和折舊方法的稅收籌劃

有的國家稅法中對固定資產的確認和折舊方法、年限有相關規定，則應按照規定執行。有的國家對固定資產的確認標準沒有嚴格的規定，公司可制定統一的固定資產確認標準，在此情況下，可提高固定資產入賬價值，盡可能提早確認成本費用。另外折舊方法和年限如可進行選擇，也可調節不同期間折舊費用的大小，從而影響當期及后續期間的所得稅費用，但此方法一經確定不能隨意改變。

（八）現場物資材料盤點的籌劃

現場物資材料屬于存貨，不同的計價方法會影響不同期間成本費用的大小，從而影響對應期間所得稅的金額。

（九）會計核算和稅費繳納的合規性

遵守當地會計核算準則，對收入成本確認、費用攤銷預提等都應提前一一明確并嚴格執行。稅費核算應清晰明了，包括增值稅、個人所得稅、企業所得稅等，都應按規定流程，提交合法票據，按時申報繳納，同時取得相關納稅文件存檔備查。

另外，當地稅法規定不允許扣除的成本費用或有扣除限額的成本費用，應與稅務局溝通確定具體的成本費用類型，通過成本控制、費用類型轉化和入賬會計科目的選擇，爭取全額扣除。

四、選擇合適的稅收籌劃方法

在遵守當地法律法規和沒有涉稅風險的前提下，如何降低企業整體稅負是稅收籌劃的重點。稅收籌劃不是針對單一稅種的籌劃，而是針對企業整體稅負的籌劃，應整體考慮并測算各種方法對企業的稅負影響，優化稅收籌劃方案。

（一）首先考慮是否有相關的稅收優惠政策

如有相關的稅收優惠政策，包括免稅、低稅率、就業安置增加稅前扣除、出口退稅等規定，應充分加以利用。如有免稅期，可采取的方式是盡量擴大當期利潤，在收入無法改變的情況下，盡量延遲成本的結轉。

（二）其次考慮延遲納稅的辦法

包括以前年度虧損抵免，合法延遲確認收入和提前確認成本等。

（三）利用不同國家間稅率差異

在稅率低或免稅的國家注冊公司，簽署有關經濟合同，進行采購、銷售，可以進行成本轉移，調節不同國家的利潤，從而降低整體稅負或延緩納稅。

（四）轉讓定價

轉讓定價是指關聯企業之間通過內部確定交易價格相互提品、服務的稅收籌劃方法，被廣泛地應用于國際、國內的稅務籌劃實務當中。采用該辦法可以很好的操縱資金的流向和快慢、繳納稅費時間、轉移利潤。轉讓定價的具體形式有：調整采購物資設備價格、調整設備租賃價格、調整設計服務價格、調整委托從金融機構貸款的利率、調整委托從金融機構辦理保函的費率等。轉讓定價的調整幅度應適當，盡可能不偏離市場價格合理區間，否則容易遭到稅務局關聯交易審查。

企業在制定稅收籌劃方案時，可考慮采用一種籌劃方法，也可采用多種方法，但都要結合企業經營業務的特點進行，針對不同的籌劃方案，測算比較相應的籌劃成本和籌劃收益，然后確定最優的籌劃方案。

五、制定相應的管理制度，_保執行

任何好的稅收籌劃方案如果不能很好的執行，其效果會大打折扣，制定科學的管理制度需要與相關各方溝通，確保其可操作性，另外還應有相應的獎懲措施加大其執行力度。具體應包括設立稅務管理崗位，明確稅務管理權限，規范稅務管理流程，建立全員參與機制，加強對涉稅票據或文件的管理，對稅務信息的保存管理，對稅務政策法規學習交流，對生產經營決策提供建議和支持等。

六、對當地稅務審計發現的問題應積極應對，并反饋到稅收籌劃當中

稅收籌劃方案的最終檢驗標準有兩條：一是能否通過當地國家或地區稅務局的審計；二是能否降低企業稅負。對于第一條標準：經過稅務局審計，若未對公司進行處罰或公司無需補繳任何稅費，則說明稅收籌劃方案是成功的，應堅持以前的做法；若稅務局的審計報告列示出不合規之處并需補繳稅費和罰款，則說明稅收籌劃方案是有漏洞的，或者執行過程是有問題的，這就需要稅務管理部門認真分析問題的根源并對以前的稅收籌劃方案進行改進。對于第二條標準，應當持續改進。

七、對避免雙重征稅協定進行研究，減免當地和國內納稅金額

截止2016年11月，我國已簽署了102個避免雙重征稅協定，其中98個已經生效， 和香港、澳門兩個特別行政區簽署了稅收安排，與臺灣簽署了稅收協議。避免雙重征稅協定對于跨境經營的企業主要有如下4方面的作用：一是消除雙重征稅，降低“走出去”企業的整體稅收成本；二是增強稅收確定性，降低跨國經營稅收風險；三是降低“走出去”企業在東道國的稅負，提高競爭力；四是當發生稅務爭議時，提供相互協商機制，解決存在爭議的問題。

在大多數情況下，稅收協定中規定的稅率低于東道國的國內法稅率。如尼日利亞，其國內法對利息、特許權使用費的標準預提所得稅率均為10%，而根據我國與其最新簽訂的協議，利息和特許權使用費的預提稅率均為7.5%；俄羅斯其國內法對利息、特許權使用費的標準預提所得稅率均為20%，而根據我國與其最新簽訂的協議，利息的預提稅率為0，特許權使用費的預提稅率為6%。這就為我們跨境經營的企業降低稅收成本提供了法律依據，給企業帶來了真正的效益。

另外稅收協定中關于稅前可抵扣成本也有相關的描述，盡量將可以列入的成本合法化。如稅收協定中“在確定常設機構的利潤時，應當允許扣除其進行營業發生的各項費用，包括行政和一般管理費用，不論其發生于該常設機構所在國或其他任何地方”，該條款就將我們在東道國境外發生的費用記入境外經營企業成本提供了法律依據，但有的國家需要對發生費用的單據進行公證、認證。

避免雙重征稅協定中一般都有關于所得稅互免的條款，即境外經營的利潤匯總到國內后計算應繳納的所得稅時可用境外取得的稅票抵免。所以跨境經營企業在境外繳納的所得稅應取得正規稅票，待國內匯算清繳時提供給國內稅務局，可以免于現金支出，降低企業稅負。

主要參考文獻：

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[4]謝波.淺析境外EPC工程總承包項目稅收籌劃[J].經營管理者，2013（5）：202-203.

第5篇：稅收籌劃報告范文

關鍵詞 稅收籌劃 應用 新企業所得稅法 稅收籌劃辦法

稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業財務管理的重要組成部分。企業在遵守稅法法律法規的情況下，減輕稅收負擔，實現經濟利益的最大化或企業價值的最大化。

一、稅收籌劃在企業中的應用

筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現代企業管理中的應用：首先企業可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業或者區域，為了促進投資，在這些行業或地區稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業也可以獲取最大的稅收利益；其次企業在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據稅法規定，企業支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本；再次企業在經營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環節的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。

二、新舊企業所得稅法下企業避稅途徑的差異

2008年我國頒布新的企業所得稅法，作為一般企業的主要非流轉稅種，所得稅部分是企業合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法，對企業合理避稅有明顯影響的差異性制度體現在以下幾個方面：

1.新企業所得稅法實現了公平競爭

新稅法為實現公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業所得稅法，將內外資納稅人的身份及稅收待遇統一起來，這使得通過變身為外商投資企業達到避稅目的的行為失去了效果。

2.新企業所得稅法改變了原有的部分優惠政策

新企業所得稅法將原來的“區域調整為主”的稅收優惠政策，改為以“產業調整為主、區域優惠為輔”的政策，很多企業在過去通過選擇經濟特區、經濟開發區和高新技術產業開發區等地點為注冊地，以用這些地區的稅收優惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。

3.新企業所得稅法規定企業報稅時需要附送關聯業務報告

新企業所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章，其中規定企業在報稅時，還需要報送年度企業關聯業務往來的報告，同時，稅務機關也在日常的檢查工作中，加大對企業關聯業務的檢查，這使得企業利用關聯交易合理避稅的做法也無法實現了。

三、新企業所得稅法下企業稅收籌劃的新途徑

1.對企業組織形式的所得稅稅收籌劃

如上所述，新的企業所得稅法關于企業組織形式、稅率和稅收優惠等方面的規定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業在生產經營過程中會設立很多下屬公司，因為不同的企業組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業的組織形式如何選擇就給企業的合理避稅提供了一些途徑。

子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業，稅法規定可以按20%稅率繳納企業所得稅，這樣會使整個企業集團的稅負降低；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。

2.針對收入確認時間的合理避稅

企業的會計計量主要是以權責發生制作為基礎，對于企業收入的確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規定中，在不同情況下企業收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業繳納所得稅的基礎，這就為企業提供了一些合理避稅的途徑。

企業的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發出時確認收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。

由上面的規定可以看出，企業在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。

3.迎合國家立法意圖的合理避稅

上述兩種避稅方式，對很多企業來說可操作空間是很大的，但現階段可以說，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩妥。例如現在是我國經濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業走高新技術路線，積極研發新產品和新技術，在新的企業所得稅法就規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業可以迎合這個導向，積極開發新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業規避很大一部分納稅開支。

參考文獻：

第6篇：稅收籌劃報告范文

稅收籌劃論文范文一：對建筑施工企業的稅收籌劃思考

【摘要】稅收籌劃是企業依據相關稅收法律法規，通過事前經營活動安排來降低稅收負擔的合法行為。建筑施工企業主要涉及的稅種包括增值稅、營業稅與企業所得稅。通過對企業組織結構的合理設計、合同管理設計、原材料及設備使用設計及勞動用工設計等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業降低稅收成本。

【關鍵詞】建筑施工企業；稅收籌劃；營業稅；營改增

一、稅收籌劃的概念與特性

稅收籌劃是企業建立在對稅收法律法規充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經營、投資等活動進行安排進而達到降低企業的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規的合法行為，如通過違規行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節稅行為，通過企業賬目調整而進行節稅明顯是違規且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。

二、施工企業稅收籌劃總體建議

(一)稅收籌劃應當具有全局性

稅收籌劃應當是站在企業全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業全部的業務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業稅收籌劃措施。

(二)必須對施工企業納稅規則做到充分了解

稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規則的行為。故缺乏對施工企業納稅規則的理解無法幫助企業有效的規劃稅收籌劃措施。按照現行規定，施工企業所適用的稅種包括增值稅、營業稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業稅、企業所得稅是施工企業稅負的主要來源。施工企業適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業稅收負擔。但是，由于施工企業涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業仍需要通過系統完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業的稅收負擔。

(三)企業內部財務管理的完善是施工企業進行稅收籌劃的基礎

規范的財務管理制度是有效實現稅收籌劃的保證。不規范的企業內部財務管理，一方面導致企業票據賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關稅收規則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優惠政策及納稅會計核算調整的了解，導致無法有效利用稅收規則進行稅收籌劃。因此，企業內部財務管理的完善是建筑施工企業進行稅收籌劃的基礎。

三、施工企業稅收籌劃的具體建議

(一)在公司組織結構設計中進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。在企業組織機構中可以體現出子公司與分公司的區別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業而言，由于項目大多不在同一行政區域，如當地可以享受到所得稅減免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優惠政策，異地分支機構可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。

(二)在合同管理中進行稅收籌劃

合同的簽訂是施工企業重要的經營活動內容。稅收籌劃可以通過對相關合同內容及條款的設置來起到降低企業稅負的效果。《營業稅暫行條例》中規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。如施工企業與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業適用3%的稅率繳納營業稅；如施工企業不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業適用5%的稅率繳納營業稅。因此，在建筑施工企業的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區別，幫助企業合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業的營業額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額，譬如分包方將分包部分開具發票時可以帶出總包方給建設方的營業稅發票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業不必要的稅務支出。

(三)在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃

根據《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業額。因此，在建筑施工企業原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業稅計稅依據中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業設備管理方面，企業可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業成本，進行降低企業收入來起到稅收籌劃的作用。

(四)在勞動用工方面進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員進行就業，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產生的個人所得稅繳納問題，降低了企業的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。

四、結語

稅收籌劃可以在低納稅風險的環境下幫助企業有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業納稅規則做到充分了解、企業內部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業組織結構規劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業進行有效的稅收籌劃。

參考文獻

[1]周煜.建筑施工企業營改增后的稅收籌劃[J].市場營銷，2014.7.

[2]王俊蘭.建筑施工企業稅收籌劃淺談[J].科學之友，2010，10.

[3]李玉枝，劉先濤.淺論企業稅收籌劃[J].企業經濟，2008，4.

稅收籌劃論文范文二：汽車銷售稅收籌劃與財務風險控制

摘要：面對日益激烈的汽車行業，汽車銷售企業如果想要在當中獲得優勢，其銷售環節的稅收籌劃和風險控制就相對重要，企業應該考慮到權銷售環節的長期發展，在遵守國家規定的前提下，制定出科學合理的生產營銷方案和商務決策，選定好銷售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務風險，最終使經濟效益最大化。汽車制造商和汽車專賣店的主要稅種為消費稅、增值稅及營業稅，其能夠利用對稅法條款的研究，發現稅收籌劃的突破口，理清業務流程，規范內控細節，更好的完成稅收籌劃。

關鍵詞：汽車；銷售環節；稅收籌劃；財務風險控制

一、汽車銷售過程的稅收結構

本文所研究的汽車銷售環節的稅收籌劃與風險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經營權，開展營銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設，還是管理、營銷、服務，都應該按照汽車制造商的要求進行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務及信息反饋四大功能。按照結構，稅收籌劃以汽車銷售環節為鏈條，包括制造商環節、銷售公司環節及專賣店環節，重點把控消費稅、增值稅及營業稅的籌劃。

二、銷售環節中稅收籌劃的重要性

汽車行業是技術及資本密集型行業，同時還有著經濟效應，能夠推動全經濟鏈條的發展，其屬于國民經濟里的重要角色。當前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設銷售網點及專賣店，汽車制造商實現了地域擴張，能夠按照各網點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業的競爭隨著專賣店數量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務風險，其原因是地區之間及地區專賣店的管理水平的差距較大。稅務部門在進行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務決策表示質疑，其覺得一些商務決策沒有遵守有關稅收法律法規，同時還發現部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發展提供基礎，也要不斷強化內部管理，實現真正的可持續發展。為了避免稅務風險，汽車制造商應該先科學的對稅收進行籌劃，再建立商務決策和汽車專賣店設計的銷售方案。其中設計銷售方案是汽車銷售環節中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環節中的成本最小化，獲得更大的節稅利益，還可以根據稅收籌劃調整業務流程，以長期目標為基礎，避免為實現短期利益的最大化而損害了長遠利益，嚴防短期行為。因此，現代汽車生產商及銷售商在構建稅務籌劃辦法時，應當首先以合法性為基礎，設計合法、合規的銷售方案，籌劃涉稅營銷環節，在將稅務風險控制到最低的同時實現企業利潤最大化，促使可持續發展。

三、銷售環節稅收籌劃方案研究和風險點控制

(一)消費稅的稅收籌劃

按照國家消費稅暫行條例的規定，“在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納消費稅。”汽車行業里乘用車和中輕型商用客車屬于此規定重點應稅消費品，應在生產環節中納稅。

(二)增值稅和營業稅的稅收籌劃

增值稅和營業稅都屬于流轉稅，其與汽車制造商和經銷商的銷售活動有著緊密關系。增值稅和營業稅所牽扯到的經濟業務通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉換。這將致使增值稅和營業稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃

當前，我國稅法規定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應由企業年銷售額或營業額所占比重確定，且企業年銷售額及營業額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業稅。當前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業務處理中一般以汽車銷售與維修服務為主，因此，當涉及混合銷售，通常會按應稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業務與財務流程的暢通性，嚴密關注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業無法將單據、宣傳的業務流程進行分離處理，稅務機關很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務風險產生。

2、利用減少應納稅額開展稅收籌劃

面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進產品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務機關指出價格過低，那么稅務機關將有權核定銷售額。

綜上所述，企業在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關規定，健全銷售環節的業務手續，選定最優的科學銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務風險，使得經濟效益最大化。

參考文獻：

[1]殷曉霞.汽車行業稅務籌劃思路[J].會計師，2010(11)

第7篇：稅收籌劃報告范文

［關鍵詞］稅收籌劃 中小企業 設立

中小企業是國民經濟的重要組成部分，工業生產總值占全部工業生產總值的一半以上。中小企業的發展對我國整體經濟的發展有著重要影響。但大多數中小企業生產規模較小、資金技術相對薄弱，自身發展與市場經濟的發展不協調，企業的市場生存能力較弱，甚至部分企業長期虧損最終倒閉。在解決這些問題的方法中，稅收籌劃占據不可忽視的重要地位。一年之計在于春，企業設立的初期管理在企業發展過程中具有重要的影響。因此，本文僅就中小企業設立過程中的稅收籌劃提出幾點建議，以供參考。

一、中小企業進行稅收籌劃的意義

第一, 稅收籌劃有助于實現中小企業獲得直接的經濟利益，達到財務利益最大化。稅收具有強制性、無償性和固定性，稅收是企業一項不可避免的經營成本。正確的稅收籌劃可以降低中小企業的稅收費用, 給自身帶來直接的經濟利益。并且，合理的稅收籌劃能夠減少由于自身融資能力有限、資金不足而面臨現金短缺資金鏈斷裂等問題的發生,有利于企業穩健發展，實現利潤最大化。

第二, 稅收籌劃有利于企業正確進行投資、生產經營決策，增強企業競爭力，實現企業與國家的利益雙贏。正確的稅收籌劃有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入，也有利于稅收業的發展。國家在稅收制度中規定的許多稅收優惠政策，受益主體大多是中小企業。利用稅收優惠政策進行稅收籌劃，不僅符合國家的宏觀經濟政策和立法意圖，還可減輕中小企業自身的稅負, 使企業具有可持續發展的活力, 提升競爭力, 從而提高收入和利潤。稅源的充足使國家的稅收收入隨之增加，進而實現企業與國家的利益雙贏。

第三, 稅收籌劃有利于中小企業增強納稅人的法制觀念,減少或避免稅務處罰。正確稅收籌劃的過程和結果都以合法為前提。中小企業進行稅收籌劃尋求最佳納稅方案的過程, 實際上是學習研究稅法、正確理解稅法并靈活有效地運用稅法的過程。正確稅收籌劃 能夠提高中小企業納稅自查能力, 消除納稅隱患，使中小企業在合理降低稅收負擔、增加企業收益同時, 也大大降低了稅收違法風險，減少或避免稅務處罰。

第四, 稅收籌劃有利于提高企業納稅意識，有助于提高中小企業的財務和會計管理水平。中小企業進行稅收籌劃離不開會計人員, 要求會計人員不僅要熟知會計準則、會計制度, 還要熟知稅法和稅收政策, 并按照稅法要求設帳、記帳、編報財務會計報告、計稅和填報納稅申報表等, 從而有利于提高中小企業的財務和會計管理水平。

二、中小企業設立過程中的稅收籌劃

1.辦理工商注冊登記前，需注意公司經營場地的選取。

一是選擇交通便利的經營地點，除了滿足經營的需求外，盡量選取去國稅或地稅局交通方便的地點，及時報稅，節省時間和成本。有部分地區的國稅局和地稅局相距非常遠，在報稅繁忙期，會計報稅的時間成本會顯著增高。

二是選擇適當場地面積，除了滿足經營需要外，應充分考慮相應稅負。一般情況下，與經營場所有關的征收稅種有營業稅、房產稅和城鎮土地使用稅。此處所說的營業稅是指經營場所為租賃情況下企業代出租方繳納的稅款，通常按租金的5%征收。同時，也應繳納相關城市維護建設稅和教育費附加。房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據。按房產余值計征的，年稅率為1.2%；按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。城鎮土地使用稅根據實際使用土地的面積，按稅法規定的單位稅額交納。應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額。一般規定每平方米的年稅額，大城市為0.50～10.00元；中等城市為0.40～8.00元；小城市為0.30～6.00元；縣城、建制鎮、工礦區為0.20～4.00元。房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅均采取按年征收、分期交納的方法。

2.中小企業應注意印花稅的及時繳納。中小企業管理者通常對增值稅、營業稅、企業所得稅等稅種比較關注，容易忽視印花稅等應稅金額較小的稅種?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》規定，在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額20倍以下的罰款。中小企業中印花稅主要的征稅對象為購銷、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款財產保險技術合同或者具有合同性質的憑證，營業賬簿，權利、許可證照。

3.中小企業必須到當地勞動社會保障局辦理勞動用工。企業如果不辦理勞動用工，就無法辦理《工資總額使用手冊》；沒有此手冊為依據，企業在計算應納稅所得額時，職工工資不能在稅前扣除。

4.中小企業中的增值稅一般納稅人企業納稅輔導期應注意以下事項?！对鲋刀愐话慵{稅人納稅輔導期管理辦法》規定，新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

參考文獻:

[1] 陳建偉 劉飛： 我國中小企業的稅收籌劃問題自議. 財政監督.2010, ( 4)

第8篇：稅收籌劃報告范文

關鍵詞：國有企業；稅務籌劃；方法；對策

中圖分類號：F810.14 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

在很長一段時間內，我國企業在稅務籌劃的工作方面意識淡薄，特別是國有企業。很多人都認為稅收是財務部門的工作，因此與企業的領導或其他工作人員沒有任何關系，這就導致國有企業在一些重大的經營決策和改革上沒有對稅收進行充分的考慮，只是單純為了完成既定的經營活動，而忽略了企業的稅務籌劃，不利于國有企業的進一步發展。

一、國有企業稅務籌劃的主要原則

稅務籌劃對每個企業的生存與發展有著十分重要的影響，特別是大型集團的稅務籌劃工作。這在企業的改革和資源整合的過程中，要充分考慮自身的稅務問題，明確有效的稅務籌劃方案，而不是單純地降低稅收的成本，從而導致對方案實施上的忽略，進而在一定程度上影響了其他方面費用的變化，因此企業必需用藥對自身的稅收籌劃方案進行嚴謹的綜合考慮，為企業帶來更可觀的經濟效益。所以，企業的決策者在進行稅收籌劃方案的選擇時，一定要切實遵循既定的原則。

1.合法性的原則

合法性主要是要求企業按照相關的法律法規進行稅務籌劃的工作。第一，企業只能在相關法律允許的范圍內開展相應的稅務籌劃工作，并且多種納稅方案已定要按照相關法律來執行，不能夠做違反法律規定的事情，以達到逃稅的目的。第二，企業的稅收籌劃工作一定要嚴格遵守國家的相關經濟法規和會計法。第三，企業的稅收籌劃務必要與國家法律法規的環境換變相適應。企業的稅收籌劃的方案一定要在法律允許的范圍內進行一定的企業經營活動，但隨著時間的前進和社會的進步，相關的法律法規可能會有所變化，所以企業的管理者一定要對自身的稅收籌劃方案進行及時、有效的完善和糾正。

2.提前籌劃的原則

提前籌劃是需要企業在進行稅務籌劃的工作時，一定要有效了解和掌握相關稅收法律存在的差異性，因此對企業的投資、經營和理財的活動都要提前進行科學合理的工作安排，盡量減少稅收行為，有效降低企業自身的稅收負擔真正實現稅收的籌劃。例如，企業已經形成了相應的投資、經營和理財的活動，并且納稅義務也已經產生了，這是要想降低企業自身的稅收負擔，進行欠稅、偷稅等不良行為，就不屬于真正的稅收籌劃。

3.成本的效益原則

效益是企業稅收籌劃的最終目的，但無論何種籌劃方案都存在兩面性。也就是說在策劃案實施的過程中，納稅人在獲得稅收利益的時候，一定會也會付出一定的費用，此外，還有由于方案選擇上存在的潛在利益的損失。因此，只有當選擇的實施方案在損失或費用上低于為采用的方案時，這個籌劃方案才是最合理的，反之，就是失敗的。一項最佳的稅務籌劃方案一定是多種方案的優化，是綜合性的考慮。

二、國有企業稅務籌劃的有效性建議

企業是當前稅務籌劃的主要操作者，而企業的籌劃技能和意識才是企業節約開支和進行稅務籌劃的關鍵所在。國家的各種稅收政策不僅需要量良好的外部環境，而且需要一定的內部環境配合。

1.企業領導與員工要樹立籌劃的意識

如何有效利用稅務籌劃的方法在市場經濟的環境下降低企業的稅收負擔是系統性的問題。相比較而言，企業需要樹立科學的籌劃意識，并將其真正納入企業的經營決策中來，學會具體方法的運用。因為意識是行為最好的領路人，只有先具有稅收的籌劃意識，才能進行稅收籌劃的行為實施。

但隨著而我國市場經濟的發展，需要依據相關的法律法規進行稅收的籌劃工作，同時企業也需要學習一定的政策法規，真正樹立依法納稅和節稅的科學理財觀念，注重并加強企業的稅務籌劃工作，從人員經費和組織上為企業的稅收籌劃工作提供有效的資源支持。企業的財務工作人員不僅要克服對自身工作的思維定位，逐漸向決策和管理者的角色轉變，所以要加強財務工作人員的稅法知識和稅收籌劃的節稅意識，真正落實到企業的財務活動當中，通過稅務籌劃活動的開展，進而獲得領導的尊重和一定的職業地位。

2.規范稅務籌劃工作

規范、完整性的會計賬目及其編制以及財務報告不僅是國家相關法規的要求，而且也是企業配合稅務部門工作和依法納稅的需要，構成了企業稅務的籌劃的技術基礎。可見，規范、完整性的會計資料有利于促進企業對稅務信息進行量化分析，為籌劃效率的提高提供了有效的信息依據。因此，作為企業的領導和工作人員一定要嚴格依照國家相關的法律法規，有法可依，創建會計賬簿，不但規范企業的會計核算，為企業自身的稅務籌劃提供有效的基礎性條件，促進稅務籌劃的健康發展。

企業還需要對內部的收費項目和業務流程進行細化分工，利用現有的財務數據對企業的各項業務以及每項業務的依賴性和獨立性進行有效性的分析，這不僅需要充分考慮企業管理和發展機遇，還需要對各種稅負影響進行綜合性的考慮，從而為企業自身在稅務籌劃的改革重組工作做好稅負的基礎性分析準備，盡可能減少企業自身的稅負。

總結

綜上所述，稅務籌劃對企業的發展有著十分重要的作用，尤其對國有企業的發展有著關鍵性的作用。所以，在現代化社會中，在競爭日益激烈的市場經濟中，國有企業一定要注重并加強稅收籌劃工作，做到觀念和行動的完美結合，采取有效的籌劃措施，在法律允許的范圍內有效降低國有企業自身的稅負，保證企業在市場經濟中獲得更好的生存和發展，促進企業的長遠發展，進而獲得更多的經濟利益和社會效益。

參考文獻：

[1]孔榮，霍社軍.現代國有企業財務管理中稅收籌劃的應用[J].財經界（學術版），2009（06）.

[2]楊展.國有企業做好稅務籌劃工作的思考[J].中國鄉鎮企業會計，2009（10）.

第9篇：稅收籌劃報告范文

關鍵詞：納稅籌劃；作用；企業

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）07-0026-02

企業稅務管理是現代企業財務管理的重要內容，其主要內涵是指企業對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，服務于企業價值最大化的經濟行為。稅務籌劃與偷稅、欠稅、騙稅、漏稅、抗稅等稅收欺詐行為有著本質區別。稅務籌劃的有效實施，可以維護企業的合法權益、減少企業的合法權益、減少企業的涉稅風險、降低企業的稅務負擔、提高企業的經濟效益，從而實現企業價值的最大化。

二、納稅籌劃的特征

1.合法性。納稅籌劃是在合法條件下進行的，是以國家政府制定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行精細的比較后作出的納稅優化選擇。在稅收籌劃中必須堅持合法性原則，要堅決反對和制止偷稅漏稅的行為。在納稅人實行納稅籌劃時，要注意全面準確地理解稅收條款，要準確分析和判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅的目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂彌補措施來推遲或者逃避繳納義務。

2.節稅效益最大化原則。納稅籌劃本質是對稅款的合法節省，因此在進行納稅籌劃時，對多種納稅方案進行比較時，通常選擇節稅效益最大的方案，作為首選方案。而要實現節稅效益最大化，還需要企業在進行納稅籌劃時，還需要結合多種稅種的特點和其他的指標，進行綜合的評價。

3.籌劃性?；I劃性表示事先規劃、設計、安排的意思。在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性，如企業實現收益或者分配后，才繳納所得稅，企業交易行為發生后才繳納增值稅或消費稅。這種客觀因素決定了對納稅事先作出籌劃的可能性。再有，根據納稅人和征稅對象的性質不同，稅收待遇也往往不一樣，這在另一個方面為納稅人提供了可選擇較低稅負決策的機會，因此，做好稅收籌劃，必須堅持籌劃在先的原則。

4.整體性原則。整體性原則的含義就是企業要把納稅籌劃放在整體經營中加以考慮，還要在減少多種稅收負擔的同時重點考慮以企業整體利益為重。有人認為，真正的納稅籌劃是要使企業的納稅額降到最低點，認為企業稅負越少越好，其實這種觀點是不正確的。在現實工作中，最優的方案并不一定是稅負最輕的方案，因為任何一件事物都有兩面性，即風險和利益并存。稅負的減少不一定等于資本總體收益的增加，有時候反而會導致企業總體收益的下降。比如在一項納稅籌劃中，對流轉稅來說是一樣節稅，但卻會增大所得稅的稅負，故在這項納稅籌劃中，可能導致企業的整體利益的下降。因此真正的納稅籌劃，就是進行設計和選擇總體收益最大的最優方案。

三、納稅籌劃的作用

1.通過稅收籌劃能減輕稅收負擔。納稅人對減輕稅收負擔有著急切的需求，是納稅籌劃產生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅務負擔也就是納稅籌劃所要實現的目標之一。企業法人作為一個經濟組織，首先需要資金進行生產的投入，經過一段時間的加工生產的過程，形成的成品投入到企業中進行流通，最后成品資金形成貨幣資金返回企業，是企業實現利潤。因此為了保證經濟實體的良性循環，企業的運營離不開貨幣，離不開對經濟利益的追求。對貨幣資金的需求貫穿于經濟組織的整個生產過程，而生產經營的目的就是經濟利益的最大化。

經濟利益最大化的實現，不僅要求總收入大于總成本，而是要求總收益與總成本之間差額的最大化。在納稅人總收益一定的條件下，要實現經濟利益的最大化，就是要使得總成本最小化。對于企業而言，成本就是指在生產經營過程中發生的各項費用，如外購原材料，燃料動力、支付工人工資、津貼、銷售費用、財務費用、管理費用等。這些支出屬于企業的內在成本，企業通過減少內在成本可以提高企業的總體經濟效益。但是，作為國家憑借其權利，依照稅法規定強制、無償征收的稅收，是企業外在的成本，這同樣也是構成企業生產經營成本的一部分，其數額減少一樣可以增加企業的實際經濟效益。例如，在企業的銷售收入沒有太大變化的情況下，企業某年的應納稅額是300萬，而通過稅收籌劃之后，應納稅額變成了200萬，我們可以認為這樣的籌劃是成功的，因此通過稅收籌劃是一個減少企業外在成本的一個很好的方式。

2.通過稅收籌劃能實現涉稅零風險。涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。

納稅人在進行納稅籌劃時，總是千方百計地想少繳納稅款，認為只有能夠直接獲取稅收上好處的籌劃才是成功的籌劃，否則就不是成功的籌劃。其實不然，稅收的籌劃的目的不僅僅是通過稅收籌劃獲得直接利益，也包括通過稅收籌劃獲得一些間接的經濟利益，更加有利于企業的長遠發展與規模的擴大，這種狀態就是涉稅的零風險，因此涉稅的零風險應該是納稅籌劃追求的目標之一。

企業可通過幾種方式來實現涉稅零風險。（1）納稅人經過必要的稅收籌劃，使企業的賬目清晰，納稅正確，這樣才不至于受到稅務機關的經濟處罰，實際上相當于獲取了一定的經濟收益。（2）通過稅收籌劃，企業能夠避免發生稅務機關認為的“偷稅”、“漏稅”等情形的出現，這樣就能夠防止企業的聲譽遭受到嚴重的損失。此外，“偷稅”、“漏稅”的行為的認定還可能導致稅務機關更加嚴厲的稽查，更加苛刻的納稅申報條件及程序，從而增加了企業的納稅申報的時間及經濟上的成本。（3）通過納稅籌劃，可以使企業賬目清楚、管理更加有序，從而有利于企業的健康發展，實現涉稅零風險。企業的賬目不清不僅不利于企業進行企業各項成本的核算，也不利于企業進行各項成本費用的控制，從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。再有納稅人賬務不清，納稅不正確，一旦被稅務機關查處，將會給企業帶來嚴重的經濟損失。

3.通過稅收籌劃能獲取資金時間價值。在經濟高速發展的今天，企業要進行生產經營活動、尤其是在擴大生產經營規模時，經常會舉借貸款，因為僅僅依靠自身積累發展生產的速度畢竟太慢，不能滿足生產經營的需要，這個時候，資金就顯得尤為寶貴。而企業通過稅收籌劃，能盡量延緩稅款的繳納，就會使企業的營運資金相對寬裕，更有利于企業的發展，對那些資金比較緊張的企業來說更是如此。再深一層次講，延遲稅款的繳納，無償地使用財政資金為自己企業生產經營服務，不存在財務風險，當然其前提條件是要求企業在稅法允許的范圍之內進行稅收籌劃。除此之外，由于稅收籌劃使得企業當期總資金增加，有利于企業擴大舉債規模，即企業承擔財務風險的能力相對增強了，這也有利于企業擴大生產經營規模，有利于企業的長期可持續發展。

4.通過稅收籌劃能實現企業價值的最大化。納稅人從事經濟活動的最終目標是提高企業自生的經濟效益，從而實現企業價值的最大化，而不應該是少繳納稅款，如果僅僅是少繳納稅款的話，企業完全可以減少自己的經濟行為，甚至不進行經營活動，這樣就能更少或者不用繳納稅款，但是這卻是與企業的經營行為的目的相違背的。如果說企業的納稅這項支出是固定的，那么企業可以通過提高自身經濟效益的方法，將稅收負擔進行自我消化。企業通過稅收籌劃，運用成本收益分析方法確定每次納稅籌劃的凈收益。如果凈收益很大，則說明該項籌劃是值得去做的。

5.通過稅收籌劃能維護企業的合法權益。對于任何經濟主體而言，權利義務是相生相伴的，擁有權利就要承擔義務，而履行義務也必須享有相應的權利。而作為企業的納稅人也同樣不例外。作為企業這個納稅主體，一方面應該依法納稅，而另一方面就享有了進行稅收籌劃的權利。也就是說，納稅人在按照國家稅法規定依法繳納稅款的同時，也有權利向不合法的稅收說“不”。對于不應該繳納的稅款，納稅人可以理直氣壯的拒絕，因為這是納稅人享受的合法權利。

如果說納稅人不進行稅收籌劃，或在進行稅收籌劃時不注重維護自身的合法權益，而任由稅務機關根據自身的需要征收稅款，那么，無論納稅人進行多么周密的籌劃，都無濟于事，而且由此引起的損失，納稅人很難或無法進行追償，這樣會無謂地增加企業的稅務成本，因而，注意維護自身合法權益是納稅人進行稅收籌劃必不可少的環節。

參考文獻：

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