企業稅收籌劃的方式精選(九篇)
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第1篇：企業稅收籌劃的方式范文
一、商品零售業的銷售方式和促銷方式探討
商品零售業其實就是通過貨幣交易的方式將生產出來的產品直接投放到市場上供消費者購買。零售業可以通過多種方式和渠道進行商品銷售，例如進入百貨商場設立專柜，百貨商場貨品種類繁多，客流量大且商場本身具有品牌形象，是零售業企業銷售可以考慮的商品銷售地點[2]。當然還有入駐超市、設立自營獨立店面等都是商家可以進行的促銷渠道。隨著互聯網的不斷發展，網絡銷售也逐漸占據重要地位，如果企業能同時把握好現實生活銷售渠道和網絡銷售渠道兩種方法，那么企業就能在激烈的競爭中迅速占領市場份額，分得較大的蛋糕。除了要經營好銷售渠道外，促銷方式的選擇也是商品零售企業需要重點考慮的方面，因為促銷是直面消費者的一種銷售模式，在廣大的促銷范圍區域內，能讓消費者快速記住所銷售的商品，當購買者認為商品的性價比高時，就會形成一種品牌購買習慣。這樣有助于鞏固長期顧客，保證企業的收入水平。
二、常見促銷方式和賦稅利潤的探討
（一）保健食品公司常見銷售渠道和促銷方式
保健食品公司的銷售對象具有特殊性，它們主要面向具有特定需求的顧客。例如有禮贈需求的、注重養生的中高端客戶等，這些需求決定了保健食品銷售需要采取多種手段的銷售模式來擴大企業的銷售水平。首先，最常見的銷售促銷模式就是在商場或者大型超市設立專柜，通過這樣的模式占取超市人流量大這一優勢可以擴大銷售渠道，讓更多的人了解到此項產品。其次，對于保健食品而言最重要的是品牌效應，為了讓顧客在眾多琳瑯滿目的保健食品中選中自己公司的產品，并成為再次購買者，最重要的是將品牌形象宣傳到位，因此開設自營獨立店面的形式是最好的方式選擇[3]。再次，隨著互聯網技術的不斷升高，人們對于網路的使用度也相應的提高。所以通過網絡形式進行商品宣傳和銷售將給企業帶來更大范圍的顧客人群。最后，在進行這些銷售方法中，也不能忽視了最傳統的電視購物銷售，雖然目前用電腦的人群越來越多，但是對于具有較大購買力的中老年群體來說，電視仍是不可缺少的生活娛樂必需品，同時這樣的人群對于保健品占有更大的需求份額，因此，在促銷方式的選擇中不能忽視了電視購物銷售的重要作用。這些銷售渠道經常會用到不同的促銷方式，例如電視購物更多的是進行捆綁銷售，例如買保健品套裝禮盒贈送珍貴西洋參一枝。而網絡和商場專柜通常用到滿減促銷以下就通過不同銷售渠道的不同促銷方式進行稅收對比，進行促銷方案的優化。
（二）相對應的促銷方式的賦稅和利潤研究
1.涉及返現活動的稅值計算。返現促銷活動一般更多的用于網絡銷售中，下面以一返現活動的促銷進行稅收計算。假設某保健品公司具有天貓旗艦店，為了迎接世界健康日的到來進行“買2000返400”的活動2000元的商品實際進購價格為700元。由于贈送的現金不能在睡前進行扣除，所以對于返現的稅收計算首先計算增值稅：2000÷（1+17%）×17%-700÷（1+17%）×17%=188.9（元）。其次再計算城市建設稅和教育費附加：188.9×（7%+3%）=18.9（元）。之后再計算所得稅：{2000÷（1+17%）-700÷（1+17%）-18.9}×33%=360.43（元）。最后計算稅后凈利潤：（1600-700）÷（1+17%）-360.43=408.8（元）以上所描述的只是一般情況下的稅負計算方法，與實際情況下的稅負計算還是有許多不同的，因此企業在進行稅負計算中應切實考慮自身的銷售方式和預估銷售額度，以便更好的測算。
2.涉及打折銷售中的稅值計算。入駐超市或自營店的保健食品銷售最常見的就是打折銷售，打折銷售是最直觀的促銷方式。假設某保健品超市專柜實行打折銷售，商品的銷售原價為2000元，進行8折折扣作為促銷手段，則實際銷售額為1600元。折扣促銷的稅收計算方法為：增值稅1600÷（1+17%）×17%-700÷（1+17%）×17%=130.77（元）。其次再計算城市建設稅和教育費附加：130.77×（7%+3%）=13.08（元）。之后再計算所得稅：{1600÷（1+17%）-700÷（1+17%）-13.08}×33%=249.29（元）。最后計算稅后凈利潤：（1600-700）÷（1+17%）-249.2=520.03（元）由于打折銷售有其特殊性，因此應依據法律法規按打折后的銷售價格為基礎在發票上重點標注出商品原價和折扣額度。
3.涉及捆綁促銷中的稅值計算。捆綁銷售不像買物贈物促銷要額外的計算所贈送商品的銷項稅，捆綁銷售可直接計算稅負。捆綁方式的促銷經常出現在電視購物中，能讓客戶直觀的看到商品所附贈的價值[4]。假設某保健品在電視購物活動中為了促進消費，將價值2000元的商品同價值400元的附贈商品進行捆綁銷售，此項促銷稅法中明確指出贈送的商品要同銷售計算銷項稅。其商品具體稅收計算如下：增值稅2400÷（1+17%）×17%-700÷（1+17%）×17%=247.0（元）。其次再計算城市建設稅和教育費附加：247.0×（7%+3%）=24.7（元）。之后再計算所得稅：{2400÷（1+17%）-700÷（1+17%）-24.7}×33%=471.3（元）。最后計算稅后凈利潤：（2400-700）÷（1+17%）-471.3=981.69（元）
通過上面幾種方式的比較，可以看出企業在同樣的基數下進行稅值計算時這三種方式的繳稅額度和獲得的；利潤都不相同，并且有很大的差異性。通過比較，返現活動
第2篇：企業稅收籌劃的方式范文
關鍵詞：沙特稅收政策 海外項目 稅收籌劃 方法
企業在實行“走出去”戰略的過程中，需要面臨種種困難和挑戰，不僅要具有敢于開拓新市場的勇氣，還要不可避免的面臨一個焦點問題――跨國稅收問題。在涉稅問題上，一旦出現失誤，也許是一個很小的誤差，企業都可能承擔巨大的經濟風險，甚至影響整個國際項目的進程，所以企業需要及時了解當地稅收政策，做到合理規避稅收，減低稅收風險，做好稅收籌劃。只有做到科學合理的稅收籌劃，才能順利的完成國際項目，創造巨大的經濟效益和國際口碑，文章以中國通信服務股份有限公司沙特公司為背景，探討稅收籌劃方法。
一、沙特有關國際項目稅收政策分析
（一）關于沙特企業所得稅
根據現行沙特稅法，居民資本公司和非居民資本公司通過常設機構在沙特經商的，其外資合伙人受沙特公司收入稅法約束按20%來繳稅。如果某公司是按照沙特公司法建立的或其中央控制管理部門設在沙特境內，則該公司為居民公司。沙特有關企業所得稅減免規定中，由納稅人支付或收取的受稅法約束的營收中所有常規和必要費用，在征稅年度確定可課稅收入（稅基）中可以減免，除非該費用為資本性質的費用和其他法律條款規定的不可減免費用。根據稅法，居民資本公司的稅基為非沙特所有收入總額減去任何稅法允許的減免；通過常設機構在沙特進行商業活動的非居民資本公司的稅基為其商業活動帶來的所有營收減去任何稅法允許的減免。
（二）關于沙特預提所得稅
沙特稅務當局的關于預提稅的相關表格中獲取。例如；在沙特稅法中版稅的預提稅是15%，但中國和沙特的協定中是10%，因此中國公司可以從沙特稅務當局退稅5%。比如技術服務，由中國公司提供的技術服務沙特稅務當局收取的預提稅為5%（無關聯公司）或是15%（關聯公司）。在中國和沙特的雙邊稅務協定下，中國公司可以從沙特稅務當局獲取足額的預提稅。沙特稅務當局視銀行收費為利息。因此，根據附錄中的第六點的描述，銀行利息和收費可以從沙特公司的稅基中扣除。
（三）關于中國與沙特關于避免所得稅及財產雙重征稅協定
如果中國居民和企業在沙特取得的生產勞動所得，按照協定在沙特繳納的相應稅額，可根據中國在對該居民或者企業征收稅額中減免。但是，所抵免的金額不能超過對該項所得按照中國稅法和規章計算的中國稅收數額。
二、企業在沙特國際項目中稅收籌劃方法
（一）利用國際稅收協定合理避稅，采用國際避稅籌劃
國際避稅籌劃主要針對具有跨國行為的，進行跨國經營的企業或者個人，為了實現企業利益最大化，在有關國家稅法和國際稅收協定之內，利用其差別或者特例，在公開合法的環境下合理規劃經營地點以及經營的方式，以達到最少稅收，最大經濟效益的稅收籌劃手段。
第一，國際項目事前安排。在沙特工程項目中標之后，首先需要做的工作就是商務談判以及雙方合同的協商簽訂。在商務談判過程中，要爭取項目稅收減免，以及適應沙特關于國際項目稅收優惠政策。充分了解和運用沙特PE風險，合理規避風險。確保總部或附屬實體調遣的員工向分公司報到，并在分公司的管控之中員工達不到從屬定義的要求，因為它們未被授權代表總部或關聯實體進行合同談判或簽訂員工工資薪水總額由總部或關聯實體支付，并不向分公司贖回。
第二，索賠工作中稅收安排。在沙特國際工程項目中，關于索賠也是稅收籌劃的重要組成部分。因為國際項目競爭不斷加劇，造成國際項目造價相對透明，所以項目利潤率不高，工程建設中，為了減少開支，必須要考慮部分稅負優惠政策。在沙特的國際項目應該積極利用。中國關于和沙特的避免重復征稅協定以及財政部印發的增值稅零稅率和免稅政策。
（二）稅收籌劃中減少稅收風險
分公司向非沙特公民支付的服務費可以被扣除，且技術服務的預扣稅率為5%，個案管理費用預扣稅率為20%。如果由相關方提供技術服務，稅收部有權利按照15%而不是5%的稅率征收預扣稅。《沙特稅法》中規定，如果同一個人或同一批人控制50%或更多，就被認為是相關方。就公司而言，控制指的是通過一家或幾家任何形式的子公司直接或間接地擁有公司選舉權或股權。
《沙特稅法》第35款規定“當一項協議或其他沙特阿拉伯王國作為簽署方的國際協議的有關規定與本法不一致時，該項協議或國際協議條款優先于本法，以該項協議或國際協議條款為準”。所以在中沙雙重稅收協議的情況下，有可能獲得服務費預扣稅豁免的利益。所以在沙特進行國際項目時，需要充分考慮《沙特稅法》，做好減少稅收風險的產生。
（三）科學合理的沙特項目資產報關方式的稅務策劃方法
國外投資項目一般屬于大型特大型的項目為主，在建設過程中，需要大量的設備進出口，這個過程中，如何加強項目資產報關的稅務籌劃也是稅收籌劃的重要內容之一。承包項目設備主要分為臨時性進口設備和永久性進口設備兩種。
根據兩種不同的資產報關方式，通過兩者的比較，結合沙特海關相關規章規定，以某項目為例，來探討科學合理的稅務籌劃方法。比較三種報關方式：
方案一，合同額130萬元，設備價值是100萬元；協議租金120萬元，以臨時性進口的形式，進行資產報關，得出項目回收金額126.54萬元。其計算方法如下：沙特阿拉伯非居民租金所得稅=120×5%=6萬元，抵押關稅保函=100×（5%+20%）/2=12.5萬元，保函費用12.5×0.3%×2=0.075萬元，工程項目利潤=130-120-0.075=9.925萬元，所得稅及預提所得稅額=9.925×20%=1.985萬元，中國稅方面，分公司利潤分配補交所得稅，9.925×（25%-20%）=0.496萬元，租金收入所得營業稅=120×5%=6萬元，出口退稅100×1.17×13%=11.1萬元，項目凈利潤=（9.925-1.985-0.496）+（20-6-6）=15.44萬元，項目回收資金=（100+11.1）+15.444=126.544萬元。
方案二，設備價值為100萬元，售價100萬元，沙特關于進口的關稅為5%―12%，實行永久性進口。項目回收金額127.22萬元，其計算方法如下：設備沙特進口關稅=100×（5%+12%）/2=8.5萬元，工程項目利潤=130-100-8.5=21.5萬元，所得稅=21.5×20%=4.3 萬元。中國稅：補交所得稅21.5×（25%-20%）=1.075萬元，出口退稅=11.1萬元，項目凈利潤=21.5-4.3-10.75=16.125萬元，項目回收資金100+11.1+16.125=127.225萬元。
方案三，把設備進行增值，然后實行永久性進口，增值量10萬元，沙特關于進口關稅是5%-12%。此時獲得的項目回收金額則是126.55萬元。其計算方法如下：進口關稅11.1×（5%+12%）/2=9.4萬元，項目利潤=130-119.4=10.6萬元，所得稅=10.6×20%=2.12萬元，中國稅：補交所得稅=10.6×5%=0.53萬元，境內利潤110-100=10萬元，境內所得稅102×5%=2.5萬元，出口退稅=11.1萬元，項目凈利潤=（130-119.4-2.12+0.53）+（10-2.5）=15.45萬元，項目回收資金=（100+11.1）+15.45=126.55萬元。不難看出，企業獲得的資金回收金額是不同的。其中以平價的方式永久進口，經濟效益最大。
在進行資產報關時，還可以利用第三國的資產報關優勢，通過第三國進入沙特海關。例如阿聯酋，它屬于低稅率國家，并且與我國簽訂了避免重復征稅協定，所以我國企業享有該免稅政策。這時國內評價出售給阿聯酋子公司，然后以租賃的方式租賃給沙特公司，獲得的經濟效益最大。
三、結束語
對于國際項目的稅收籌劃方法，我國企業還要在實踐中不斷摸索，根據不同的國家，采用合適的稅收籌劃方法，保證國際項目的順利實施，達到企業利益最大化的目的。我國在沙特進行施工的海外項目，需要結合沙特的稅收特點，最主要采用國際避稅籌劃以及對資產報關實施稅務籌劃。
參考文獻：
[1]余江天.小議國際工程項目稅收籌劃[J].西部財會2010
[2]蔣嫣.國際避稅籌劃方法及其運用的思考[J].財會學習，2008（10）
第3篇：企業稅收籌劃的方式范文
關鍵詞：稅收籌劃；新稅法；運用
隨著我國市場經濟的進一步深入發展，稅收與我們的生產生活關系日益緊密，尤其是作為市場經濟主體的企業，只要發生了應稅行為就應該依法納稅。企業迫切希望進行科學合法有效的稅收籌劃，達到降低實際稅負的目的。于是，如何運用稅收籌劃，為企業創造價值逐漸成為企業關注的新焦點。要想做好企業的稅收籌劃，就應該在了解熟悉相關稅法的基礎上，充分運用稅法上的優惠政策或者其他對企業有利的規定，為企業創造經濟利益。
一、稅收籌劃的概念及特點
稅收籌劃指的是企業在不違背相關法律法規的前提下，通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產營運活動以及其他理財活動，達到節稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來說，企業的稅收籌劃是企業財務管理的一部分，對企業的整體管理，尤其是財務管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動環節劃分，稅收籌劃可分為投資活動稅務籌劃、生產運營活動的稅務籌劃、籌資活動的稅務籌劃等。最近幾年來，隨著我國市場經濟的快速發展，我國的稅收制度法規也在不斷修訂完善，尤其是2008年1月1日《中華人民共和國企業所得稅法》頒布實施，對企業稅收籌劃帶來了一些新的變化和挑戰。
稅收籌劃作為一項企業特殊的財務管理活動，它具有以下特點：第一，合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規范，與偷稅避稅有著本質的區別。稅收籌劃是國家政策予以引導和鼓勵的行為。第二，前瞻性。企業的稅收籌劃不是在納稅義務發生后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前。第三，目的性。企業進行稅務籌劃是通過選擇低稅負或者滯延納稅時間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對象、納稅地點、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務籌劃的機會，同時也決定了稅務籌劃的普遍性。
稅收籌劃對于我國企業來說有著重要的意義。企業通過科學合理的稅收籌劃可以降低企業納稅成本，提高企業財務管理水平，改善企業經營方式，增加企業收入和利潤，同時還有助于提高企業的納稅意識和增加后續稅源。因此，企業應該重視稅收籌劃。
二、我國企業稅收籌劃的現狀及其原因分析
雖然隨著我國市場經濟的深化發展，大部分企業都意識到企業稅收籌劃的重要性，開始關注稅收籌劃，但我國企業的稅收籌劃還處在一個較低的水平，具體納稅實踐中還存在著不少問題。
（一）企業稅收籌劃認識不夠，稅收籌劃意識不強
由于我國企業的納稅意識與發達國家尚有較大差距。往往未能真正認識稅收籌劃的實質，片面地認為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財務違規的方式來進行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業的具體實踐中存在很多偏差和誤區，使得納稅籌劃的功效大大減弱。
（二）企業稅收籌劃水平不高，缺乏真正意義上的稅收籌劃
目前我國企業在進行稅收籌劃時，更關注于短期甚至僅僅只是當期的節稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負差別，甚至只是初步的規避額外稅負，常常為了眼前的稅負降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長期納稅籌劃，未顧及到企業的長遠利益，更談不上通過呼吁、引導等方式積極爭取對自身有利的稅收政策等高級的稅收籌劃。
（三）人員素質較低，缺乏稅收籌劃的專業人才
目前大多數企業的稅收籌劃是由企業的納稅人員、財務人員甚至只是一般的行政人員來負責，由于知識水平有限，知識更新較慢，業務素質較差，無法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務、稅收、管理、統計等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業人才，企業即使有心進行稅收籌劃，恐怕也難以落到實處，無法滿足我國企業納稅籌劃的發展要求，難以達到預期的效果。
（四）缺乏稅收籌劃風險意識，忽視稅收籌劃的風險管理
企業稅務籌劃過程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當，很容易就帶來不利的后果。特別是當稅收相關政策進行調整和補充時，政策不定期的變動將對對企業的稅收籌劃，尤其是長期性的稅收籌劃帶來巨大風險。加上企業自身并未充分認識到納稅籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，未對納稅籌劃中的風險采取有效的規避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效果。
三、新稅法下如何做好企業的稅收籌劃
在新稅法頒布實施后，要想做好企業的稅收籌劃，更應該針對新稅法改革的特點。新稅法改革中對納稅主體進行了嚴格的限定、對稅率進行了變動、明確了應納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過科學合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業的進一步發展服務。本文將從企業生產經營的投資活動、日常運營、籌資活動三個環節進行稅收籌劃。
（一）企業籌資活動的稅收籌劃
企業的籌資活動是企業為了實現生產經營、對內對外投資以及調整資本結構，有效籌措資金的一系列活動。籌資活動的稅收籌劃主要是通過設計科學合理的資本結構、選擇最佳的企業整體資本成本以及有效管理籌資活動產生的財務風險。由于企業的籌資活動可以通過改變資本結構、資本成本和財務風險來影響企業的最終價值，所以說，企業有較大的空間可以進行籌資活動的稅務籌劃，企業進行籌資活動稅務籌劃主要應分析資本結構的變動會對企業業績和稅負產生怎么影響；企業應當如何安排資本結構，才能在節稅的同時實現所有者稅后收益最大化的目標；企業應該如何管理籌資活動的稅務籌劃風險。籌資活動的稅務籌劃就是通過通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財務結構，規避財務風險，從而實現企業價值的最大化。
由于不同的籌資方式對應著不同的籌資渠道，不僅會形成不同的資本結構，而且會形成不同的稅前、稅后資金成本。企業的籌資活動除了希望能夠籌集到滿足企業生產經營活動的資金外，還應該盡可能的降低企業的資金成本。而不同方式籌集的資金不僅影響到企業的資本成本，同時還影響到企業稅負的高低。具體來說，企業經營活動所需資金，通常可以通過從銀行取得借款、發行債券、發行股票、融資租賃以及利用企業的保留盈余等途徑取得。其中權益性資金，不能在企業所得稅之前扣除，企業的利潤應先上繳企業所得稅，才可用于股息、股利分配等，一定程度上加重了企業的稅收負擔，但權益性資金不需要企業償還，所以一定程度上緩解了企業的財務風險；而債權性資金則不同，債權性資金所帶來的利息支出在稅法上規定可以在稅前扣除，有抵稅的功效，但同時由于債權性資金需要企業進行償還，所以也給企業帶來了財務壓力。除了通常意義上的權益融資和債權融資外，企業還可以通過融資租賃方式進行籌資，它是介于權益融資和債權融資之間，通過將出租物的所有權與所有權相分離的方式，既可實現融資，又可到達節稅和優化財務結構的目的。不同的籌資方式會影響企業的資本結構、資本成本以及相應的財務風險，也為企業籌資活動的稅收籌劃提供了較大的空間。同時考慮到風險和收益的相生性，企業在進行籌資活動稅務籌劃時，應比較進行收益和風險的綜合評估，權衡利弊得失，才可實現企業價值的最大化。
（二）企業經營活動的稅收籌劃
企業的日常經營活動是企業得以長期生存發展的根本活動，對企業有著至關重要的影響。企業經營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計政策、會計估計、合理分攤費用等方式來實現。其中會計政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產折舊方式的選擇、存貨計價方式的選擇等等。固定資產折舊指的是在固定資產使用壽命期內，采用確定的計價方法對固定資產使用過程中發生的損耗額進行系統性的分攤。比如將固定資產折舊的損耗逐步轉移到產品成本、期間費用中。目前稅法中規定的固定資產折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤的高低，及應納稅額等。同樣的道理，企業存貨計價的方式也有先進先出法、后進先出法、移動平均法、個別計價法等，不同的存貨計價方式也會對企業納稅產生不同的影響，所以企業可以根據企業的具體特點，選擇最有利的折舊方式和存貨計價方式，達到納稅籌劃的目的。此外，在企業的日常經營活動中，企業還可以通過合理分攤費用進行納稅籌劃。這里的費用主要指的是生產經營成本和期間費用。由于費用是產品成本的組成部分，當營業額一定時，成本增加，利潤就會相應地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導致應稅金額的減少，達到節稅的目的，但是由于這個時候企業的利潤也是減少的，所以企業在進行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業的整體效益，才能實現企業的價值最大化。
（三）企業投資活動的稅收籌劃
除了企業的籌資活動和經營活動外，企業的投資活動也是企業的一項重要活動。企業的投資活動包括企業間的合并重組、合營聯營等，可能涉及跨區甚至是跨國的投資活動。由于不同的投資方式、不同的投資地點、不同的投資核算方式會帶來不同的稅負水平，這也給企業的投資互動提供了稅收籌劃的機會。企業投資活動方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當的長期投資核算方法（成本法或者權益法）進行稅務籌劃；通過推遲開始獲利年度，延長經營期或者
利用稅前利潤彌補以前年度虧損進行稅務籌劃；通過保留低稅率地區企業的稅后利潤不予分配轉增資本等方式進行利潤分配的稅務籌劃；通過選擇直接投資建廠方式或者通過兼并收購當地企業等方式進行投資來進行納稅籌劃，從而達到減輕投資方稅負負擔的目的。
第4篇：企業稅收籌劃的方式范文
【關鍵詞】 中小商貿企業； 稅收籌劃； 稅收優惠
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03
當前我國中小企業的數量已經超過1 000萬家，而中小企業所創造的GDP已經接近我國GDP的50%，中小企業所創造的稅收也非常可觀。作為中小企業的重要組成部分，中小商貿企業對我國經濟、社會的發展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿企業的稅負，增加相應的收益，從而實現中小商貿企業的可持續發展。
一、我國中小商貿企業稅收籌劃的現實依據
（一）中小商貿企業稅收籌劃的外在環境基礎：稅收優惠政策
商貿企業是國家商業發展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿企業的發展，國家針對中小商貿企業出臺了一系列稅收優惠政策，這為中小商貿企業進行稅收籌劃提供了良好的環境基礎，也是中小商貿企業開展稅收籌劃的重要驅動力。這些稅收優惠政策主要體現在以下幾個方面：（1）企業所得稅優惠。我國稅法規定，對于資產總額低于1 000萬、從業人數80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿企業，企業所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿企業，從開業之日起，經向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業所得稅。而對于國家規定的偏遠山區設立的商業企業或者新辦的商貿企業在安置待業人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業所得稅。（2）增值稅優惠。除了在企業所得稅方面有所優惠，國家還對中小商貿企業在增值稅方面予以了一定的優惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿企業，規定可以免征增值稅；對于批發水產品、肉、蛋、禽等業務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿企業。（3）營業稅稅收優惠。對中小商貿企業以無形資產或不動產投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業稅。
（二）中小商貿企業稅收籌劃的內在動力：減輕稅負
稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業的經營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業稅負具有重要的意義。我國商貿企業大部分都屬于中小企業，其與大型商貿企業相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿企業只有從企業內部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優惠條件，減輕稅負，從而實現企業自身的可持續發展。
二、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題
目前，對于大多數中小商貿企業來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業的日常工作之一，中小商貿企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業性的人才缺乏。對中小商貿企業稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿企業稅收籌劃對策的基礎性條件。
（一）觀念上存在偏差
稅收籌劃理論在國外出現較早，企業進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿企業稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿企業認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業經營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。
（二）稅收籌劃目標過于單一
中小商貿企業只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿企業發展服務。毋庸置疑，中小商貿企業稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業稅負。但中小商貿企業在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿企業僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區，因為中小商貿企業只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿企業如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業整體的稅收籌劃，最終難以實現企業稅收收益最大化的目標。
（三）稅收籌劃方法選擇不到位
當前中小商貿企業在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿企業選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿企業進行走訪時發現，不在少數的中小商貿企業利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿企業管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿企業走上滅亡的道路。
（四）專業性的人才缺乏
當前很多中小商貿企業的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿企業的財務管理人員素質在不斷提高，但稅收籌劃工作專業性較強，對人才綜合素質要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養機制，高校基本上只是設置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿企業難以聘請到如此專業的人才，這也是阻礙中小商貿企業進行稅收籌劃的重要因素之一。
三、我國中小商貿企業稅收籌劃方案
中小商貿企業稅收籌劃是一項系統而復雜的工程，要解決當前中小商貿企業稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿企業稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。
（一）中小商貿企業稅收籌劃的方案選擇
從前面的論述可知，國家針對中小商貿企業出臺了一系列優惠政策，立足于這些優惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿企業必須解決的難題。筆者認為，中小商貿企業應主要做好增值稅、營業稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿企業增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產，由于固定資產可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優惠的貨物，比如中小商貿企業在收購廢舊物資和農副產品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿企業在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發票上寫1 100件的銷售數量和金額，與此同時，在同一張發票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數應稅消費品是在產制環節征收，因此，中小商貿企業只需要做到在應該納稅的環節納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿企業應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業稅的籌劃。針對營業稅而言，主要是結合中小商貿企業的特點，改變經濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿企業可以與交易方協商，及時調整合同總收入，由此也可以減少營業稅的繳納金額。
（二）完善中小商貿企業稅收籌劃的建議
1.樹立正確的稅收籌劃理念
在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調稅收的國家強制性，要求任何企業必須遵守國家稅法的規定，以進行合法經營。這使得廣大企業只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。
2.豐富中小商貿企業稅收籌劃目標
稅收籌劃目標直接指引著中小商貿企業的稅收籌劃工作，而且中小商貿企業的經營活動是一個系統而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿企業在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業的財務管理活動、經營活動緊密結合起來，充分考慮中小商貿企業的市場環境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化。
3.加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究
在我國宏觀經濟環境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調整，加之各經濟開發區、經濟特區、高新技術開發區、自由貿易區等特殊區域相應的稅收政策有較大區別，我國中小商貿企業的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯網投資的，很多中小商貿企業都涉及互聯網經營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內權威的財稅專家，對國外中小商貿企業稅收籌劃方法進行系統分析，并立足于我國中小商貿企業發展的實際狀況和國內宏觀經濟、稅收環節，對我國中小商貿企業稅收籌劃方法進行科學的研究，總結出適合中小商貿企業的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿企業在財務管理中科學地進行稅收籌劃。
4.加快稅收籌劃人才隊伍建設
隨著我國市場經濟的進一步發展，加之稅收籌劃為中小商貿企業所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿企業將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業性稅收籌劃人才較為缺乏的現狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業，或在財會專業類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養，高等院校應積極與企業合作，讓稅收籌劃或財會專業的學生走進企業，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業能力。
結 語
我國經濟正面臨著轉型，在復雜的經濟環境之下，我國中小商貿企業發展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿企業的重要性亦越來越突出。中小商貿企業在市場經濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿企業不必要的稅收開支，進而提升中小商貿企業收益，促進中小商貿企業可持續發展。
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第5篇：企業稅收籌劃的方式范文
關鍵詞：稅收籌劃；新稅法；運用
隨著我國市場經濟的進一步深入發展，稅收與我們的生產生活關系日益緊密，尤其是作為市場經濟主體的企業，只要發生了應稅行為就應該依法納稅。企業迫切希望進行科學合法有效的稅收籌劃，達到降低實際稅負的目的。于是，如何運用稅收籌劃，為企業創造價值逐漸成為企業關注的新焦點。要想做好企業的稅收籌劃，就應該在了解熟悉相關稅法的基礎上，充分運用稅法上的優惠政策或者其他對企業有利的規定，為企業創造經濟利益。
一、稅收籌劃的概念及特點
稅收籌劃指的是企業在不違背相關法律法規的前提下，通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產營運活動以及其他理財活動，達到節稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來說，企業的稅收籌劃是企業財務管理的一部分，對企業的整體管理，尤其是財務管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動環節劃分，稅收籌劃可分為投資活動稅務籌劃、生產運營活動的稅務籌劃、籌資活動的稅務籌劃等。最近幾年來，隨著我國市場經濟的快速發展，我國的稅收制度法規也在不斷修訂完善，尤其是2008年1月1日《中華人民共和國企業所得稅法》頒布實施，對企業稅收籌劃帶來了一些新的變化和挑戰。
稅收籌劃作為一項企業特殊的財務管理活動，它具有以下特點：第一，合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規范，與偷稅避稅有著本質的區別。稅收籌劃是國家政策予以引導和鼓勵的行為。第二，前瞻性。企業的稅收籌劃不是在納稅義務發生后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前。第三，目的性。企業進行稅務籌劃是通過選擇低稅負或者滯延納稅時間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對象、納稅地點、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務籌劃的機會，同時也決定了稅務籌劃的普遍性。
稅收籌劃對于我國企業來說有著重要的意義。企業通過科學合理的稅收籌劃可以降低企業納稅成本，提高企業財務管理水平，改善企業經營方式，增加企業收入和利潤，同時還有助于提高企業的納稅意識和增加后續稅源。因此，企業應該重視稅收籌劃。
二、我國企業稅收籌劃的現狀及其原因分析
雖然隨著我國市場經濟的深化發展，大部分企業都意識到企業稅收籌劃的重要性，開始關注稅收籌劃，但我國企業的稅收籌劃還處在一個較低的水平，具體納稅實踐中還存在著不少問題。
（一）企業稅收籌劃認識不夠，稅收籌劃意識不強
由于我國企業的納稅意識與發達國家尚有較大差距。往往未能真正認識稅收籌劃的實質，片面地認為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財務違規的方式來進行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業的具體實踐中存在很多偏差和誤區，使得納稅籌劃的功效大大減弱。
（二）企業稅收籌劃水平不高，缺乏真正意義上的稅收籌劃
目前我國企業在進行稅收籌劃時，更關注于短期甚至僅僅只是當期的節稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負差別，甚至只是初步的規避額外稅負，常常為了眼前的稅負降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長期納稅籌劃，未顧及到企業的長遠利益，更談不上通過呼吁、引導等方式積極爭取對自身有利的稅收政策等高級的稅收籌劃。
（三）人員素質較低，缺乏稅收籌劃的專業人才
目前大多數企業的稅收籌劃是由企業的納稅人員、財務人員甚至只是一般的行政人員來負責，由于知識水平有限，知識更新較慢，業務素質較差，無法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務、稅收、管理、統計等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業人才，企業即使有心進行稅收籌劃，恐怕也難以落到實處，無法滿足我國企業納稅籌劃的發展要求，難以達到預期的效果。
（四）缺乏稅收籌劃風險意識，忽視稅收籌劃的風險管理
企業稅務籌劃過程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當，很容易就帶來不利的后果。特別是當稅收相關政策進行調整和補充時，政策不定期的變動將對對企業的稅收籌劃，尤其是長期性的稅收籌劃帶來巨大風險。加上企業自身并未充分認識到納稅籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，未對納稅籌劃中的風險采取有效的規避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效果。
三、新稅法下如何做好企業的稅收籌劃
在新稅法頒布實施后，要想做好企業的稅收籌劃，更應該針對新稅法改革的特點。新稅法改革中對納稅主體進行了嚴格的限定、對稅率進行了變動、明確了應納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過科學合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業的進一步發展服務。本文將從企業生產經營的投資活動、日常運營、籌資活動三個環節進行稅收籌劃。
（一）企業籌資活動的稅收籌劃
企業的籌資活動是企業為了實現生產經營、對內對外投資以及調整資本結構，有效籌措資金的一系列活動。籌資活動的稅收籌劃主要是通過設計科學合理的資本結構、選擇最佳的企業整體資本成本以及有效管理籌資活動產生的財務風險。由于企業的籌資活動可以通過改變資本結構、資本成本和財務風險來影響企業的最終價值，所以說，企業有較大的空間可以進行籌資活動的稅務籌劃，企業進行籌資活動稅務籌劃主要應分析資本結構的變動會對企業業績和稅負產生怎么影響；企業應當如何安排資本結構，才能在節稅的同時實現所有者稅后收益最大化的目標；企業應該如何管理籌資活動的稅務籌劃風險。籌資活動的稅務籌劃就是通過通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財務結構，規避財務風險，從而實現企業價值的最大化。
由于不同的籌資方式對應著不同的籌資渠道，不僅會形成不同的資本結構，而且會形成不同的稅前、稅后資金成本。企業的籌資活動除了希望能夠籌集到滿足企業生產經營活動的資金外，還應該盡可能的降低企業的資金成本。而不同方式籌集的資金不僅影響到企業的資本成本，同時還影響到企業稅負的高低。具體來說，企業經營活動所需資金，通常可以通過從銀行取得借款、發行債券、發行股票、融資租賃以及利用企業的保留盈余等途徑取得。其中權益性資金，不能在企業所得稅之前扣除，企業的利潤應先上繳企業所得稅，才可用于股息、股利分配等，一定程度上加重了企業的稅收負擔，但權益性資金不需要企業償還，所以一定程度上緩解了企業的財務風險；而債權性資金則不同，債權性資金所帶來的利息支出在稅法上規定可以在稅前扣除，有抵稅的功效，但同時由于債權性資金需要企業進行償還，所以也給企業帶來了財務壓力。除了通常意義上的權益融資和債權融資外，企業還可以通過融資租賃方式進行籌資，它是介于權益融資和債權融資之間，通過將出租物的所有權與所有權相分離的方式，既可實現融資，又可到達節稅和優化財務結構的目的。不同的籌資方式會影響企業的資本結構、資本成本以及相應的財務風險，也為企業籌資活動的稅收籌劃提供了較大的空間。同時考慮到風險和收益的相生性，企業在進行籌資活動稅務籌劃時，應比較進行收益和風險的綜合評估，權衡利弊得失，才可實現企業價值的最大化。
（二）企業經營活動的稅收籌劃
企業的日常經營活動是企業得以長期生存發展的根本活動，對企業有著至關重要的影響。企業經營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計政策、會計估計、合理分攤費用等方式來實現。其中會計政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產折舊方式的選擇、存貨計價方式的選擇等等。固定資產折舊指的是在固定資產使用壽命期內，采用確定的計價方法對固定資產使用過程中發生的損耗額進行系統性的分攤。比如將固定資產折舊的損耗逐步轉移到產品成本、期間費用中。目前稅法中規定的固定資產折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤的高低，及應納稅額等。同樣的道理，企業存貨計價的方式也有先進先出法、后進先出法、移動平均法、個別計價法等，不同的存貨計價方式也會對企業納稅產生不同的影響，所以企業可以根據企業的具體特點，選擇最有利的折舊方式和存貨計價方式，達到納稅籌劃的目的。此外，在企業的日常經營活動中，企業還可以通過合理分攤費用進行納稅籌劃。這里的費用主要指的是生產經營成本和期間費用。由于費用是產品成本的組成部分，當營業額一定時，成本增加，利潤就會相應地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導致應稅金額的減少，達到節稅的目的，但是由于這個時候企業的利潤也是減少的，所以企業在進行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業的整體效益，才能實現企業的價值最大化。
（三）企業投資活動的稅收籌劃
除了企業的籌資活動和經營活動外，企業的投資活動也是企業的一項重要活動。企業的投資活動包括企業間的合并重組、合營聯營等，可能涉及跨區甚至是跨國的投資活動。由于不同的投資方式、不同的投資地點、不同的投資核算方式會帶來不同的稅負水平，這也給企業的投資互動提供了稅收籌劃的機會。企業投資活動方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當的長期投資核算方法（成本法或者權益法）進行稅務籌劃；通過推遲開始獲利年度，延長經營期或者利用稅前利潤彌補以前年度虧損進行稅務籌劃；通過保留低稅率地區企業的稅后利潤不予分配轉增資本等方式進行利潤分配的稅務籌劃；通過選擇直接投資建廠方式或者通過兼并收購當地企業等方式進行投資來進行納稅籌劃，從而達到減輕投資方稅負負擔的目的。
四、結束語
企業的稅收籌劃要符合國家的稅收要求，具有廣闊的發展前景，能夠起到減輕納稅人負擔的作用，企業開展稅收籌劃工作不僅能夠實現稅收成本最小、企業財務利益最大化，實現企業的內在價值，更是提升經營管理水平的重要捷徑。因此，我國企業應充分認識其重要性和緊迫性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。
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第6篇：企業稅收籌劃的方式范文
稅收籌劃和盈余管理都是企業財務管理活動的重要組成部分，以稅收籌劃和盈余管理的定位為出發點，重點探討兩者之間的內在關系。研究發現：稅收籌劃既是企業盈余管理的一種手段，又是盈余管理的動機之一，并影響企業盈余管理方式的選擇；另一方面，稅收籌劃通過稅收成本這一要素反作用于企業的盈余管理行為。
[關鍵詞]
稅收籌劃；盈余管理；非應稅項目損益；協調
稅收籌劃和盈余管理構成了企業財務管理活動的重要內容，目前國內外學者對于兩者的獨立研究也已經比較深入，但是探討稅收籌劃與盈余管理關系的文獻并不多。本文以稅收籌劃和盈余管理的定位為出發點，重點探討兩者之間的內在關系，以及如何實現兩者的協同作用。
一、稅收籌劃與盈余管理的界定
(一)稅收籌劃的定位
稅收籌劃最早起源于19世紀中葉的意大利，并在20世紀30年代引起西方社會的關注，并得到法律界的認可。我國對稅收籌劃的研究開始于20世紀90年代，并且也取得了長足的發展。目前，國內外學者對于稅收籌劃的定義尚未達成一致，不過頗具代表性的觀點有：印度稅務專家N.J.Yasaswy(1987)認為“稅收籌劃是納稅人通過財務活動的安排，充分利用稅收法規提供的包括減免在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益”。隨著財務管理理論的發展，美國的稅務專家Scholes和Wolf-son(1992)提出了有效稅收籌劃(EffectiveTaxPlanning)的概念，該理論要求企業進行投融資決策時，充分考慮交易各方、顯性稅收和隱形稅收、稅收成本和非稅成本三項因素，并以稅后利潤最大化作為目標。國內比較有代表性和得到廣泛認可的是蓋地(2005)提出的：稅收籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。盡管國內外學者對稅收籌劃的定義表述有所不同，本文所界定的稅收籌劃是遵守或者至少不違反現行稅收法律規范下進行的，并且將其初級目標和較高層次目標分別定位為“稅收負擔最小化”和“實現稅后利潤最大化”。
(二)盈余管理的定位
盈余管理一直是學術界研究的焦點，但目前仍缺乏一個權威或被廣泛認可的盈余管理的定義，比較有代表性的觀點有：美國著名會計學家Scott(2000)從編制財務報告是否遵從公認會計原則(GAAP)的角度，認為“盈余管理是在公認會計原則允許的范圍內，通過會計政策的選擇使經營者自身利益或企業市場價值達到最大化的行為”。另一美國學者Schipper(1989)從管理者進行盈余管理的目的或動機角度，指出“盈余管理實際上是企業管理人員通過有目的地干涉和控制對外財務報告過程，以獲取某些私人利益的“披露管理”。從兩者對盈余管理的定義中可以看到，盈余管理目的是都與經營者自身利益有關，而經營者的自身利益和企業的生存狀況又是密切相關的，因此，盈余管理的目標應定位于改善企業的生存狀況或使企業的價值最大化。從近年來我國學者對盈余管理的相關研究上看，將盈余管理基本上界定為一種不違背企業會計準則的前提下，通過主觀選擇會計政策和構造真實的交易事項來影響那些基于財務數據履行的契約，從而達到改善企業經營狀況或是企業價值最大化的會計盈余管理過程(魏明海，2000；寧亞平，2004；吳聯生，2005)。因此，盈余管理與利潤操縱有著本質區別。雖然目前新的研究傾向于以中性的角度看待盈余管理行為，但要注意把控盈余管理的“尺度”。
二、稅收籌劃與盈余管理的關系
稅收籌劃和盈余管理構成了企業財務管理活動的重要內容，二者并不是一種簡單的平行獨立關系，而是存在一定的內在聯系。一方面，稅收籌劃既是企業盈余管理的一種手段，又是盈余管理的動機之一，并影響企業盈余管理方式的選擇；另一方面，稅收籌劃通過稅收成本這一要素反作用于企業的盈余管理行為。
(一)稅收籌劃是企業盈余管理的一種手段
從盈余管理的定義可知，盈余管理力圖通過主觀選擇會計政策和構造真實的交易事項以使企業的盈余水平達到既定目標，在財務報表上主要反映為稅后利潤指標。稅后利潤是利潤總額扣減所得稅費用后的凈額，在利潤總額一定的前提下，所得稅費用的高低直接決定稅后利潤的大小。應納稅所得額是影響當期所得稅費用的重要因素，因此通過選擇稅收政策、降低適用稅率、調整涉稅項目等一系列稅收籌劃方法，來達到減少當期應納稅所得額，進而減少所得稅費用的目的，最終實現企業稅后利潤最大化的盈余管理目標。此外，稅收規避是企業進行盈余管理的一個重要動機。王躍堂等(2009)以2008年實施的所得稅制改革為研究背景，考察了稅率變動對于盈余管理行為及其方式的影響。研究結果表明，出于避稅動機預期稅率降低的公司確實發生了顯著的盈余管理行為；而這種行為在預期稅率提高的公司則不明顯，但他們的研究僅考慮了應計項目的操控方式，而沒有研究公司基于避稅動機通過真實活動操控的盈余管理方式。李增福等(2010，2011)、趙景文和許育瑜(2012)驗證了王躍堂等(2009)的研究結論，并進一步考察上市公司是否會通過采取真實活動盈余管理方式達到避稅目的。實證結果顯示，預期稅率降低的公司的確存在采用顯著的應計盈余管理方式延遲確認收益的行為，不存在顯著的真實盈余管理方式；而預期稅率上升的情況下，李增福等(2010，2011)發現公司主要通過實施真實活動的盈余管理方式達到提早確認收益的目的；但學者趙景文和許育瑜(2012)發現公司均未采用顯著的應計項目盈余管理方式和真實活動盈余管理方式。因此，稅收籌劃既是盈余管理的一種手段，又是盈余管理的動機之一，并且也影響盈余管理方式的選擇。
(二)稅收籌劃能動地反作用于盈余管理
1.財務報告成本和稅收成本的權衡。
企業的盈余管理行為是有成本的，除了要考量未來可能承擔的法律風險外，還須考慮所得稅成本。企業的盈余管理決策通常需要在盈余管理收益和盈余管理成本之間進行權衡和選擇，而所得稅成本就是盈余管理成本中的重要一項。當管理層為了提高利潤而進行盈余管理時，不可避免地要以支付更高所得稅成本為代價。因此，當企業過度地進行正向盈余管理時，將會導致高額的所得稅成本，這與稅收籌劃的初始目標背道而馳。但如果一味地追求降低稅收成本，又會導致財務報告成本的增加，不利于盈余目標的實現。因此，稅收籌劃通過稅收成本這一要素反作用于企業的盈余管理行為。
2.基于不同方向盈余管理行為的稅收籌劃。
企業的盈余管理活動，就其實質而言，可劃分為正向盈余管理和負向盈余管理兩種不同方向的行為，兩者在基本動因方面存在明顯的差異(吳珊，2013)。企業在正常經營過程中更加關注利潤的平滑增長，即依據企業本期實際的生產經營和盈利狀況，通過采取選擇會計政策、非經常性損益、關聯方交易、安排真實交易等方法，有目的地提早或延遲收入和費用的確認，進而使企業達到一個利潤平穩增長的狀態。因此，當企業預測本期實現的利潤遠高于預期水平，為了維持平穩地利潤增長模式，企業通常會采取推遲收入的確認和提早費用或損失的確認等方式促使本期的盈余下降。所以，當企業以減少本期盈余為目標時，在會計政策的選擇方面，稅收籌劃和盈余管理是一致的，通過稅收籌劃更有助于企業進一步降低盈余。相反，當企業預測本期實現的利潤遠低于預期水平，企業則會采用提早收入的確認和推遲費用或損失的確認等方式促使本期的盈余增加。而與此同時，如果企業開展大量的稅收籌劃活動，盈余管理目標的實現無疑將受到嚴重影響。因此，在企業向上管理盈余時，稅收籌劃可能對盈余管理活動產生抑制作用。
三、稅收籌劃與盈余管理的協調
(一)非應稅項目損益的調節
當企業進行正向盈余管理時，面臨著盈余管理收益和稅收成本之間的制衡，稅收籌劃與盈余管理在一定程度上產生沖突。因此企業勢必會尋求一種既可以增加會計盈余，同時又不會導致所得稅成本增加的方式，即通過非應稅項目損益調節稅收籌劃與盈余管理兩者間的沖突。當前研究表明，企業對盈余管理收益和稅收成本進行權衡和抉擇時，為了降低盈余管理產生的所得稅成本，確實存在通過非應稅項目損益這一方式來實現。那些只是影響會計利潤，但不影響應納稅所得額的業務活動，葉康濤(2006)將其定義為非應稅項目損益，相當于其他文獻中的利潤總額與應納稅所得額之間的差異(會計—稅收差異)。葉康濤(2006)最先研究發現，上市公司的盈余管理程度與非應稅項目損益成正比，證明公司的確存在通過操縱非應稅項目損益規避盈余管理帶來的所得稅成本的動機。但我們也要清楚地認識到，企業的確可以通過非應稅項目損益降低盈余管理的所得稅成本，但是大量利用非應稅項目損益進行稅收籌劃的后果是產生高額的會計—稅收差異，而這又容易引發審計師和監管者的關注和懷疑。胡婷(2010)、顧亞莉(2014)研究證實，稅收成本與財務報告成本是上市公司進行盈余管理時考量的重要因素，因而力圖通過非應稅項目損益調節兩者的沖突；但他們均發現采取這種方式能夠減少的所得稅成本是非常有限的，大部分公司仍為其盈余管理行為支付了相應的所得稅成本。
(二)樹立有效稅收籌劃的指導原則
有效稅收籌劃理論由美國的稅務專家Scholes和Wolfson最先提出，該理論指出有效的稅收籌劃并不僅僅以稅負最小化為目標，稅收籌劃成本除了稅收成本以外，還存在非稅成本。企業進行稅收籌劃帶來的稅收利益大于相關的非稅成本，是確保稅收籌劃有效實施的前提。這與黃董良(2004)提出“最合理納稅”的稅收籌劃目標定位是一致的，即開展稅收籌劃的過程中不要忽視各種風險。筆者認為，這一觀點同樣適用于探討稅收籌劃與盈余管理兩者的相關關系。稅收籌劃作為影響企業價值的一項管理活動，發揮其積極的一面，但如果不考量其他風險，而只是片面地追求稅收利益最大化，最終也可能致使稅收籌劃方案的失敗。
作者：吳珊 單位：浙江農林大學經濟管理學院
[參考文獻]
[1]黃董良.企業稅收籌劃的目標定位與風險問題探討[J].北京：稅務研究，2004(3)：66-68
[2]虞鳳鳳.稅務籌劃、非應稅項目損益與盈余管理[J].上海：新會計，2011(8)：41-42
[3]吳珊.稅收籌劃對企業盈余管理的影響研究[D]浙江財經大學，2013
第7篇：企業稅收籌劃的方式范文
[關鍵詞]稅收籌劃：盈余管理；非應稅項目損益，協調
稅收籌劃和盈余管理構成了企業財務管理活動的重要內容，目前國內外學者對于兩者的獨立研究也已經比較深入，但是探討稅收籌劃與盈余管理關系的文獻并不多。本文以稅收籌劃和盈余管理的定位為出發點，重點探討兩者之間的內在關系，以及如何實現兩者的協同作用。
一、稅收籌劃與盈余管理的界定
（一）稅收籌劃的定位
稅收籌劃最早起源于19世紀中葉的意大利，并在20世紀30年代引起西方社會的關注，并得到法律界的認可。我國對稅收籌劃的研究開始于20世紀90年代，并且也取得了長足的發展。目前，國內外學者對于稅收籌劃的定義尚未達成一致，不過頗具代表性的觀點有：印度稅務專家N.J.Yasaswy（1987）認為“稅收籌劃是納稅人通過財務活動的安排，充分利用稅收法規提供的包括減免在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益”。隨著財務管理理論的發展，美國的稅務專家SchoIeS和Wolf-son（1992）提出了有效稅收籌劃（Effective Tax Planninq）的概念，該理論要求企業進行投融資決策時，充分考慮交易各方、顯性稅收和隱形稅收、稅收成本和非稅成本三項因素，并以稅后利潤最大化作為目標。國內比較有代表性和得到廣泛認可的是蓋地（2005）提出的：稅收籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。盡管國內外學者對稅收籌劃的定義表述有所不同，本文所界定的稅收籌劃是遵守或者至少不違反現行稅收法律規范下進行的，并且將其初級目標和較高層次目標分別定位為“稅收負擔最小化”和“實現稅后利潤最大化”。
（二）盈余管理的定位
盈余管理一直是學術界研究的焦點，但目前仍缺乏一個權威或被廣泛認可的盈余管理的定義，比較有代表性的觀點有美國著名會計學家Scott（2000）從編制財務報告是否遵從公認會計原則（GAAP）的角度，認為“盈余管理是在公認會計原則允許的范圍內，通過會計政策的選擇使經營者自身利益或企業市場價值達到最大化的行為”。另一美國學者Schiper（1989）從管理者進行盈余管理的目的或動機角度，指出“盈余管理實際上是企業管理人員通過有目的地干涉和控制對外財務報告過程，以獲取某些私人利益的“披露管理”。從兩者對盈余管理的定義中可以看到，盈余管理目的是都與經營者自身利益有關，而經營者的自身利益和企業的生存狀況又是密切相關的，因此，盈余管理的目標應定位于改善企業的生存狀況或使企業的價值最大化。從近年來我國學者對盈余管理的相關研究上看，將盈余管理基本上界定為一種不違背企業會計準則的前提下，通過主觀選擇會計政策和構造真實的交易事項來影響那些基于財務數據履行的契約，從而達到改善企業經營狀況或是企業價值最大化的會計盈余管理過程（魏明海，2000：寧亞平，2004；吳聯生，2005）。因此，盈余管理與利潤操縱有著本質區別。雖然目前新的研究傾向于以中性的角度看待盈余管理行為，但要注意把控盈余管理的“尺度”。
二、稅收籌劃與盈余管理的關系
稅收籌劃和盈余管理構成了企業財務管理活動的重要內容，二者并不是一種簡單的平行獨立關系，而是存在一定的內在聯系。一方面，稅收籌劃既是企業盈余管理的一種手段，又是盈余管理的動機之一，并影響企業盈余管理方式的選擇.另一方面，稅收籌劃通過稅收成本這一要素反作用于企業的盈余管理行為。
（一）稅收籌劃是企業盈余管理的一種手段
從盈余管理的定義可知，盈余管理力圖通過主觀選擇會計政策和構造真實的交易事項以使企業的盈余水平達到既定目標，在財務報表上主要反映為稅后利潤指標。稅后利潤是利潤總額扣減所得稅費用后的凈額，在利潤總額一定的前提下，所得稅費用的高低直接決定稅后利潤的大小。應納稅所得額是影響當期所得稅費用的重要因素，因此通過選擇稅收政策、降低適用稅率、調整涉稅項目等一系列稅收籌劃方法，來達到減少當期應納稅所得額，進而減少所得稅費用的目的，最終實現企業稅后利潤最大化的盈余管理目標。
此外，稅收規避是企業進行盈余管理的一個重要動機。王躍堂等（2009）以2008年實施的所得稅制改革為研究背景，考察了稅率變動對于盈余管理行為及其方式的影響。研究結果表明，出于避稅動機預期稅率降低的公司確實發生了顯著的盈余管理行為：而這種行為在預期稅率提高的公司則不明顯，但他們的研究僅考慮了應計項目的操控方式，而沒有研究公司基于避稅動機通過真實活動操控的盈余管理方式。李增福等（2010，2011）、趙景文和許育瑜（2012）驗證了王躍堂等（2009）的研究結論，并進一步考察上市公司是否會通過采取真實活動盈余管理方式達到避稅目的。實證結果顯示，預期稅率降低的公司的確存在采用顯著的應計盈余管理方式延遲確認收益的行為，不存在顯著的真實盈余管理方式而預期稅率上升的情況下，李增福等（2010，2011）發現公司主要通過實施真實活動的盈余管理方式達到提早確認收益的目的：但學者趙景文和許育瑜（2012）發現公司均未采用顯著的應計項目盈余管理方式和真實活動盈余管理方式。因此，稅收籌劃既是盈余管理的一種手段，又是盈余管理的動機之
一，并且也影響盈余管理方式的選擇。
（二）稅收籌劃能動地反作用于盈余管理
1.財務報告成本和稅收成本的權衡。企業的盈余管理行為是有成本的，除了要考量未來可能承擔的法律風險外，還須考慮所得稅成本。企業的盈余管理決策通常需要在盈余管理收益和盈余管理成本之間進行權衡和選擇，而所得稅成本就是盈余管理成本中的重要一項。當管理層為了提高利潤而進行盈余管理時，不可避免地要以支付更高所得稅成本為代價。因此，當企業過度地進行正向盈余管理時，將會導致高額的所得稅成本，這與稅收籌劃的初始目標背道而馳。但如果一味地追求降低稅收成本，又會導致財務報告成本的增加，不利于盈余目標的實現。因此，稅收籌劃通過稅收成本這一要素反作用于企業的盈余管理行為。
2.基于不同方向盈余管理行為的稅收籌劃。企業的盈余管理活動，就其實質而言，可劃分為正向盈余管理和負向盈余管理兩種不同方向的行為，兩者在基本動因方面存在明顯的差異（吳珊，2013）。企業在正常經營過程中更加關注利潤的平滑增長，即依據企業本期實際的生產經營和盈利狀況，通過采取選擇會計政策、非經常性損益、關聯方交易、安排真實交易等方法，有目的地提早或延遲收入和費用的確認，進而使企業達到一個利潤平穩增長的狀態。因此，當企業預測本期實現的利潤遠高于預期水平，為了維持平穩地利潤增長模式，企業通常會采取推遲收入的確認和提早費用或損失的確認等方式促使本期的盈余下降。所以，當企業以減少本期盈余為目標時，在會計政策的選擇方面，稅收籌劃和盈余管理是一致的，通過稅收籌劃更有助于企業進一步降低盈余。相反，當企業預測本期實現的利潤遠低于預期水平，企業則會采用提早收入的確認和推遲費用或損失的確認等方式促使本期的盈余增加。而與此同時，如果企業開展大量的稅收籌劃活動，盈余管理目標的實現無疑將受到嚴重影響。因此，在企業向上管理盈余時，稅收籌劃可能對盈余管理活動產生抑制作用。
三、稅收籌劃與盈余管理的協調
（一）非應稅項目損益的調節
當企業進行正向盈余管理時，面臨著盈余管理收益和稅收成本之間的制衡，稅收籌劃與盈余管理在一定程度上產生沖突。因此企業勢必會尋求一種既可以增加會計盈余，同時又不會導致所得稅成本增加的方式，即通過非應稅項目損益調節稅收籌劃與盈余管理兩者間的沖突。當前研究表明，企業對盈余管理收益和稅收成本進行權衡和抉擇時，為了降低盈余管理產生的所得稅成本，確實存在通過非應稅項目損益這一方式來實現。那些只是影響會計利潤，但不影響應納稅所得額的業務活動，葉康濤（2006）將其定義為非應稅項目損益，相當于其他文獻中的利潤總額與應納稅所得額之間的差異（會計一稅收差異）。葉康濤（2006）最先研究發現，上市公司的盈余管理程度與非應稅項目損益成正比，證明公司的確存在通過操縱非應稅項目損益規避盈余管理帶來的所得稅成本的動機。但我們也要清楚地認識到，企業的確可以通過非應稅項目損益降低盈余管理的所得稅成本，但是大量利用非應稅項目損益進行稅收籌劃的后果是產生高額的會計一稅收差異，而這又容易引發審計師和監管者的關注和懷疑。胡婷（2010）、顧亞莉（2014）研究證實，稅收成本與財務報告成本是上市公司進行盈余管理時考量的重要因素，因而力圖通過非應稅項目損益調節兩者的沖突：但他們均發現采取這種方式能夠減少的所得稅成本是非常有限的，大部分公司仍為其盈余管理行為支付了相應的所得稅成本。
第8篇：企業稅收籌劃的方式范文
1.企業籌資活動中的稅收籌劃
在開展企業多渠道的籌資活動中，要注意把握好稅收籌劃工作。在企業的經濟運行成本中，籌資活動可以說是主要的經濟來源，也是企業進行財務管理工作的主要內容。而在進行此項活動時，更需要合理、科學的稅收籌劃管理。首先，要以降低活動獲取的資金稅負為基本原則，在此基礎上合理的選擇企業籌資渠道和籌劃企業經濟運營的結構和組成。其次，結合企業運行的實際情況，在負債和權益籌資這兩種主要籌資方式中進行合理選擇。一般情況下，相較于權益籌資，負債籌資的方式更有優勢。其次，要根據企業資金的實際情況來選擇融資租賃方式。此方式在市場經濟下的企業運行中較為常見，適合資金運轉少、企業成本少的中小型企業，能夠避免企業風險，在獲取企業經營成本的同時降低籌資過程的稅收，具備較大的效益性。當然，除了上述的集中方式外，企業還可以根據自己的實際情況來進行選擇籌資和融資渠道，這些都是企業獲取運營資金、降低運營風險、健康發展的途徑之一。
2.企業投資活動中的稅收籌劃
在企業獲取經濟收益的活動中，企業對外投資獲利可以說占據著經濟收益大部分。當然，在這些企業投資活動中，稅收籌劃工作是不可缺少的。它是保證企業投資經濟效益和投資準確性的關鍵因素之一。通過稅收籌資工作的分析，可以有效的將企業投資行為進行區域限定即投資可以享受稅收優惠的區域，根據現行法律規定，這些區域分別有少數民族地區、邊疆區域、經濟落后區域等等。企業在這些地方進行投資，能夠獲取政府的支持即享受稅收上的優惠，從而保證企業獲取更高的經濟收益。在企業的投資方式上，稅收籌劃工作雖然具有一定局限性，但是仍然有較為重要的作用。尤其是當企業采取直接投資方式時，其所涉及的稅收法和稅收管理條例較多，稅收籌劃工作有較大的發揮空間。相對的，當企業采取間接投資方式時，由于所涉及的資金交流和稅收法律較少，稅收籌劃工作職能發揮出有限的功能。因此，企業的投資活動中，稅收籌劃工作也具有關鍵性的作用的，要對其積極的進行稅收籌劃工作。
3.企業生產經營活動中的稅收籌劃
企業也可以將生產經營活動與稅收籌劃有效地結合起來，將企業的經營收入、生產成本以及相關費用等通過合理的規劃與管理有效地控制產品的利潤與經濟收益，在這個過程中必須按照相關的財務管理制度、會計核算準則以及其它的制度和規定進行決策。首先，通過選擇合理的存貨計價方法與折舊計提方法、采用有效的費用分攤方法等在稅法規定的范圍內控制經營所得實現的時間。其基本原理是通過稅收籌劃將企業的經營方式、經營價格、會計核算方式等進行綜合考慮并有機結合，把稅收的一部分轉化為企業的合法利潤，從而提高經營的效益。
4.企業利潤分配活動中的稅收籌劃
在所有的企業財務管理工作中，經濟收益分配是其最重要的環節之一，它關系著企業的未來發展方向和企業經營的稅負量。在利潤分配環節的稅務籌劃主要分為虧損彌補的稅收籌劃以及股利分配政策的稅收籌劃。首先，如果企業存在虧損的情況，就可以通過以盈利抵消虧損的政策優惠來降低企業的稅負。其次，在股利分配政策的稅后籌劃活動中，為了減少企業重復征稅的情況發生，被投資企業應該注意將利潤分配環節籌劃到投資方的股權轉讓之前進行，避免企業在股息所得稅以及投資轉讓所得稅之間重復征稅，從而有效降低企業的稅負。
二、結語
第9篇：企業稅收籌劃的方式范文
[關鍵詞]稅收籌劃； 企業； 應用；
在市場競爭日益激烈的條件下，如何謀取企業價值最大化，已經成為企業財務管理的重要目標。稅收籌劃是市場經濟的必然產物,是一種合法的行為, 又是一項涉稅理財活動，還是企業合理節約成本，提高競爭力的一種重要手段，已經越來越受到人們的關注。企業稅收籌劃的產生必須具備兩個體制性條件：企業自身利益的獨立化和法定范圍內企業經營行為的自主化。前者是企業稅收籌劃行為的動力機制,后者是企業稅收籌劃行為方式得以實現的保障機制。稅收籌劃的研究在國外已比較成熟，但在我國仍處于起步階段。因此，深入探討企業稅收籌劃的理論依據和具體應用，就顯得尤為重要和迫切。
一、企業稅收籌劃的原理
企業稅收籌劃一般情況下都是按照下面四種原理進行的：
1.節稅籌劃。“節稅籌劃”是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點，減免稅等一系列優惠政策。
2.避稅籌劃。“避稅籌劃”是指納稅人在充分了解現行稅法的基礎上，通過掌握相關會計知識，在不觸犯稅法的前提下，對經濟活動的籌資、投資、經營等活動做出巧妙的安排，這種安排手段處在合法與非法之間的灰色地帶，達到規避或減輕稅負目的的行為。
3.稅負轉嫁籌劃。稅負轉嫁是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。
4.涉稅零風險籌劃。涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅中報表正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。
二、企業稅收籌劃方案的選擇
1.選擇投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。
2.選擇低稅負。選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。
在會計準則許可的范圍內，選擇實現 “低稅負最優方案”的具體會計處理方法是: 會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業選擇不同的材料計價方法，對企業的成本、利潤及納稅影響很大。
3.選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。
4.避免因稅收違法而受到損失。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的 “稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。
上述不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。
三、稅收籌劃在企業中的應用
1.企業籌資過程中的稅收籌劃。對一個企業來講,籌資是其進行一系列生產經營活動的首先具備的條件。企業的籌資方式一般分為兩種:負債籌資和權益籌資,但無論是哪種籌資方式,都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金,而且要使資金成本達到最低。現代企業的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構或企業借款、企業內部集資、企業自我積累、向社會發行債券和股票等。企業的籌資渠道也是多種多樣,如吸收直接投資、發行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業信用、發行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同,這便為企業籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
2.投資過程中的稅收籌劃。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。例如，從投資方式來看企業投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。當企業選擇直接投資時，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行比較。
3.生產經營過程中的稅收籌劃。企業在生產經營過程中,可根據稅法的優惠政策進行稅收籌劃。如對于享受限期減免所得稅優惠的新辦企業,獲利年度的確定也是一項稅收籌劃的內容。由于新辦企業產品初創,市場占有率相對較低。獲利初期的利潤水平也較低,此時減免所得稅所帶來的財務收益較小。為了充分利用所得稅優惠政策,企業可通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方式,一方面推遲獲利年度,另一方面通過提高產品知名度,充分挖掘其潛在的市場占有率,從而獲得更大的節稅利益。
參考文獻：
