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【關鍵詞】風險管理；上市公司；公司價值
一、引言
企業風險管理是我國近年來較為熱門的話題，尤其在現階段國內經濟下行壓力加大、外部環境存在較大不確定性等諸多困難下，加強全面風險管理工作顯得尤為迫切。研究成果表明，風險管理可以通過降低盈利和股價的波動性、減少額外的資本支出、增加資本效率和發揮風險管理策略的協同效應等方式來增加公司價值[1]。作為中國企業的佼佼者，上市公司集中了我國的優勢企業和優質資產，是我國經濟建設的主力軍，在國民經濟發展中發揮著中流砥柱的作用。風險貫穿于企業經營決策的全過程之中，如果上市公司風險大量積聚、顯化及蔓延，不但會導致公司價值毀損，影響資本市場的健康發展，甚至還會危害到整個國民經濟的穩定發展。盡管目前不少上市公司已經啟動風險管理工作，然而，現有風險管理多是基于內控規范基礎上的合規化的風險管理，還沒有達到以企業價值最大化為目標的風險管控。由此，本文針對2007—2013年上市公司披露的《風險管理制度》中存在的不足進行分析，探討如何完善上市公司全面風險管理制度建設，從而提高風險管理的有效性。
二、已披露上市公司《風險管理制度》概況
國務院國資委2006年開始在央企試點全面風險管理，2010年全面推行。自2007年以來，上市公司也開始關注和重視風險管理工作，制定了諸如《全面風險管理制度（辦法）》《內部控制及全面風險管理辦法》《風險評估管理制度（方法）》等規章制度（以下統一簡稱“風險管理制度”）。截至2013底，有74家上市公司自發對外披露了《風險管理制度》，其中有19家上市公司披露了《全面風險管理辦法》，年份分布情況見表1。鑒于現階段上市公司公布風險管理相關信息仍屬于企業自發行為，目前披露風險管理制度的上市公司數量很少，但可喜的是呈逐年遞增趨勢，說明上市公司已從制度層面入手提高企業整體風險管理水平和效率。但從近四年披露的總家數占總樣本的比例（87.8%），可以看出，我國當前上市公司風險管理制度的建立時間比較短，加上建立全面風險管理體系的企業只約占樣本的25.6%，說明我國上市公司整體上處于風險管理的初級階段。在風險管理制度制定權上，為體現公司風險管理的戰略性、整合性和全局性，一般是由董事會來制定風險管理制度并向股東大會負責。從樣本可以發現，在披露了風險管理制度的74家上市公司中，有48家公司（占65%）是由董事會制定的，有15家公司（占20%）注明是由董事會下屬的審計委員會制定的，說明董事會在風險管理中的重要地位，是企業風險管理管理的決策領導機構。鑒于金融行業的特殊性，樣本中的6家金融企業將予以剔除。
三、已披露上市公司《風險管理制度》重點內容解析
（一）風險管理組織架構體系
有效進行風險管理的前提是擁有一個職責清晰的風險管理組織架構體系[2]。風險管理是一個系統工程，需由主體內的一個有機的組織來實施并執行各自的職責，才能實現風險管理的目標。風險管理組織架構體系主要是明確風險管理相關部門、崗位及其相應的職責。從68家樣本公司中，發現有33家上市公司采用的“三層級”的風險管理組織架構：各職能部門和業務為單位風險管理第一道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為風險管理第二道防線；董事會及股東大會為風險管理第三道防線。只有云煤能源一家公司設立“五層級”的風險管理體系：董事會為第一層級，全面風險管理委員會為第二層級，風險管理部門為第三層級，各職能部門為第四層級，各子、分公司為第五層級。風險管理體系設置的層級越多，職責劃分越明確，越有利于風險管理工作的細化，但也可能會使得風險信息傳遞及風險處理的效率降低等等。進一步分析發現，樣本公司中有24家只說明公司各部門的風險管理職責，忽略了風險管理決策機構和核心管理機構的職責，7家公司沒有涉及風險管理各層級的職責，這顯然不利于企業對風險管理的具體實施和風險績效考核。
（二）風險管理流程
風險管理流程是確保風險管理制度行之有效的重要基礎。從風險管理流程與方式來看，68家樣本公司存在一定的差異。其中，大多數公司借鑒了《中央企業全面風險管理指引》（以下簡稱《指引》）中風險管理流程的五個環節：收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監督與改進。有的公司設置了四個流程環節，是將風險管理策略納入風險評估環節，如德賽電池、江南高纖、久立特材等；長春一東只設立了風險評估與應對兩個流程。而出版傳媒在其風險管理制度中介紹了籌資、采購等六項風險控制的重點，沒有從整體上設立風險管理流程。整體來看，風險管理流程在形式上已初具雛形，但仔細研讀每份風險制度后發現，很多公司對風險管理流程的內容是直接引用《指引》中相關指導，并沒有根據公司自身特征對流程進一步強化和細化，在風險管理應對措施方面缺乏針對性，往往達不到事前控制的目標。
（三）危機與重大風險事件的應對
近年來，上市公司雖然整體實力明顯增強，但重大風險事件時有發生，如投融資風險、生產安全風險等，給企業和股東帶來巨大損失。重大風險的信息反饋、溝通機制有利于董事會有效及時地獲取風險管理信息，從而提高企業風險預警能力。然而，在68家樣本公司風險管理制度中，單獨制定危機及重大突發風險事件應對處理程序的公司只有7家，通常由公司審計（法務或監察）部在接到公司其他部門或分、子公司的突發風險報告后，組織評價突發事件的影響，制定風險應對方案。重大風險應對措施都是常規性的管理改善，并沒有很好地針對風險的特點，制定相應解決方案。
（四）風險管理輔助系統
風險管理制度的順利實施需要相關輔助系統的配備與支持，如風險管理信息系統的建設、風險管理文化的形成、考核制度明確獎懲措施。很多公司風險管理文化還遠遠沒有形成，大部分人員認為風險管理僅僅是形象工程，并沒有將風險管理理念完全領會，最終導致諸多“低級風險”。沒有考慮風險管理在實施過程中需要其他相關輔助系統的支持，這將不利于風險管理有效性的發揮。
四、完善上市公司風險管理制度的對策建議
（一）戰略層面構建風險管理體系，厘清風險管理部門職責定位
風險管理是企業戰略管理的重要組成部分，需要企業決策層給予充分的重視，應當由最高層自上而下從戰略上把控，從全局觀看待和處理企業面臨的風險問題。為避免風險管理流于形式，有條件的企業可以考慮設立風險管理專職機構，作為傳遞、溝通風險信息和及時指令的平臺和窗口，實現公司層面對風險控制的常規化和實時性。其次，風險管理是一個系統工程，需由主體內的一個有機的組織來實施并執行各自的職責，才能實現風險管理的目標。但是，對于風險管理的組織構成層級及范圍沒有統一的標準，同時，各個企業大小不等、規模不一，風險管理組織也會有較大的區別，但明確風險管理部門的職責定位和工作要求是成功實施風險管理的重要基礎。為保證風險管理體系運行順暢，風險管理職能部門的定位應與現有業務流程相融合。
（二）建立專項風險評估制度，動態監控重大風險管理
風險管理流程的制定尤其是應對措施需要結合公司自身情況，加強針對性，達到事前控制的目標。在根據風險評估的結果確定重大風險后，沒有規定如何對重大風險預防、監控及動態管理。由此，企業要進一步健全風險評估機制，董事會負責督導企業進一步完善風險評估常態化機制，企業高風險業務以及重大海外投資并購等重要事項應建立專項風險評估制度，在提交決策機構審議的重要事項議案中必須附有充分揭示風險和應對措施的專項風險評估報告，風險管理職能部門要堅持對上述重要事項的風險評估進行程序性、合規性審核。另外，要逐步建立健全重大風險監測預警指標體系，實現對重大風險管理全過程的動態監控，確保重大風險可控。
（三）實施年度風險管理報告制度，加強價值與風險信息披露
雖然上市公司沒有強制性實施《指引》，很大程度上只是“參照執行”，但要想進一步深入推動，可以鼓勵開展風險管理的年度報告制度，將《指引》的相關要求細化到報告要求中去，推動和引導企業開展全面風險管理。另外，推動建立上市公司價值與風險管理信息披露制度，將價值管理和風險管理情況及時向社會公眾披露，接受股東的監督和評價。
（四）注重風險管理輔助系統支持，培養全員風險管理意識
上市公司應當把風險管理工作建成一項長效機制，做到主動防范和預警風險，為企業的長遠發展保駕護航。這就需要不斷加強相關制度建設，如風險信息化管理，重大風險公開、風險管理考核、風險管理獎懲制度，真正落實全面風險管理工作。由于風險管理涉及各個部門、各個崗位、各個業務模塊、各個管理流程，屬于全員管理，需要全體員工都參與進來，如此，就需要公司具備風險管理的文化，這是一個長期而持續的建設過程。
作者:林 琳 單位:青島農業大學經濟與管理學院
【參考文獻】
關鍵詞：獨立董事特征；公司內部人離職套現；相關分析
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
一、樣本選取
本文選取創業板為樣本，原因如下：中國創業板2009年10月開啟，首批登陸的企業有28家；2010年底，上市公司已達153家；截止到2011年底，中國創業板不斷被公眾質疑，詬病也不斷閃現，創業板是公司內部人離職套現的高發區，作為樣本實驗結果會更可靠。
二、關于獨立董事特征的研究假設
由于獨立董事畢竟不是“自己人”，在進行一些“不光彩”的決議或行動時，上市公司實際控制人更愿意選擇能夠代表自己意愿的人擔任獨立董事，防止獨立董事“礙事”。
在這里就要界定獨立董事比例的過高是否只是控制人為了向市場傳遞公司治理結構良好的表現。由于信號傳遞的作用有限，中小投資者一般較為關注財務指標，如凈利潤、凈利潤增長率等盈利和發展指標。并且大量實證研究表明，獨立董事的比例與公司業績之間的關聯性并不顯著，所以這一信號傳遞的收益不大。
如果只是為了向投資者傳遞公司在公司治理的某一方面重視，而使自己在董事會中的權利被削弱，從成本與效益的角度來看不合情理。但是，控制人可以找尋“聽話”的獨立董事，這樣就使得這一指標失去作用。基于經濟人的假設，本文認為內部人離職套現的公司在獨立董事的比例設置上會更傾向于低比率。這樣方便內部人決策。在這里不考慮虛增獨立董事來向外界傳遞信號這類情況。
假設1：董事會中獨立董事的比例越高，創業板上市公司發生離職套現的概率越低。顯著的高薪酬可以反映公司對獨立董事的重視程度。因為聘用高等級人才支付的薪酬也相應增加。但是，如果支付給非“人才”的獨立董事，則獨立董事更像是“花瓶”。所以，本文會用獨立董事名譽的定量化與獨立董事津貼的比值來表明獨立董事“名副其實”。同樣，如果公司聘任的獨立董事“名不副實”，說明在虛設獨立董事，進一步說明獨立董事功能沒有適當起作用。綜上，得出新的研究假設。
假設2：獨立董事的津貼與薪酬較高的董事的比越大，創業板上市公司發生離職套現的概率越低。
假設3：獨立董事的津貼越“名副其實”，創業板上市公司發生離職套現的概率越低。
假設4：獨立董事的學歷越高，創業板上市公司發生離職套現的概率越低。
假設5：獨立董事的職業越優越，創業板上市公司發生離職套現的概率越低。
假設6：獨立董事取得的榮譽越多，創業板上市公司發生離職套現的概率越低。
假設7：獨立董事人數越多，創業板上市公司發生離職套現的概率越低。
假設8：獨立董事缺席董事會議與創業板上市公司發生特別現象之間存在相關性。
假設9：獨立董事在任職期間發生撤換，創業板上市公司發生離職套現的概率越高。
假設10：獨立董事的行業專長與防弊越相關，創業板上市公司發生特別現象的概率越低。
假設11：獨立董事的官方背景越深，創業板上市公司發離職套現現象的概率越高。
三、指標建立
指標1：獨立董事在董事會人員中的比例。
指標2：獨立董事的平均津貼/公司薪酬最高的董事薪酬的加權平均數。
指標3：獨立董事的名譽評分/獨立董事的薪酬的加權平均數。
指標4：文憑×權重×修正系數。
本文把獨立董事的行業專長分為以下幾類：金融財會、法律、企業管理、管理和經濟學、專業技術、其他。根據他們的職業與防公司舞弊所需知識間的聯系，評分為4∶3∶2∶1∶0。
指標5：獨立董事行業專長評分的總和。
指標6：獨立董事人數。
指標7：獨立董事缺席會議為1，否則為0（啞元變量）。
指標8：獨立董事的政治背景評分的總和。
指標9：公司獨立董事名譽評分的總和。
指標10：名譽大于7以上人士名譽的總和。
指標11：名譽小于2以下的人的個數。
指標12：普通職業的獨立董事個數。
上述指標無特別說明，以2010年的財務報表為準。
控制變量1：公司總資產的自然對數（以2010年年度報告數據為準）。
這是大部分學者認同的指標，如果只是用公司總資產的絕對數，規模比例的差距并不能代表控制變量的控制程度。
控制變量2：公司的上市月份。
因為樣本選用的是2010年創業板上市的公司，所以以他們的上市月份作為控制變量。
控制變量3：2010年年度報告公布的公司的資產負債率。
解釋變量：公司上市后發生董監高離職現象的是非變量，如果發生為1，否則為0。
董事、監事、高級管理人員雖然同屬于公司內部人，但是離職所傳遞的信息可能有所不同，公司的董事、總裁、總經理、財務總監等職務離職更符合我們的研究假設，如果是公司的技術類高管離職可能是由于薪金待遇、工作環境等因素，因為相對于前者，他們對于公司的內部經營、財務狀況可能并不清楚。
修正解釋變量：上市公司的董事、（副）總經理、（副）總裁、財務總監如果離職設為1，否則為0的是非變量。
四、實證分析
在2010年初至2012年5月8日，117家創業板上市公司中，累計42名董事、監事或高級管理人員發生離職。且這些人中絕大部分持有公司股票，有2家公司的職工監事離職，是否持有公司股票較難查詢。在離職的人員中，高管離職所占比例接近50%。高管中財務總監5名，總裁或總經理達到7名，都是公司重要職位。對公司的真實市場價值較公司外部投資者更為了解。他們的離職更有可能是由于本文的假設：公司價值被嚴重高估，寧可放棄自己的高額年薪也要套現，否則等待公司價值回歸理性后，自己的損失更大。
在獨立董事的薪資比例方面，平均津貼為5萬元左右。方差較大，津貼最高的為50萬元，最少的為0。在獨立董事總薪酬方面差異也十分明顯。公司對獨立董事的津貼總支出也反映了公司的資產規模、財務質量，這在某種程度上反映了在創業板上市的公司財務指標差異較大。
在引入控制變量后，普通人的個數與套現判別的相關性很高，在0.05的顯著性水平下，普通人的個數與公司內部人離職套現顯著相關。在此認為獨立董事的名譽對獨立董事約束公司內部人離職套現起正向作用。公司獨立董事中，名譽較低的獨立董事個數與公司內部人離職套現間有顯著聯系。雖然關于名譽方面的其他指標在偏相關分析的時候不顯著，但是代表名譽的指標與被解釋變量之間的相關性方向與假設相符。在獨立董事津貼與獨立董事薪酬的相關分析中，兩者之間的相關系數很低。這可能是由于上市公司不是按照獨立董事的個人履歷來支付報酬。“高能底薪”、“低能高薪”在不同公司獨立董事薪酬、名譽的對比中也是時常發生的。
在顯著性水平為0.05的情況下顯著相關。獨立董事的比例對于公司內部人離職套現具有顯著的相關性。這也在一方面印證了上市公司不愿意提高公司董事會中獨立董事比例的原因，因為獨立董事比例的提高會稀釋公司決策權。
五、本文不足點
（一）指標涵蓋范圍的不足。本文試圖找尋獨立董事特征的各個方面，以此來對獨立董事的各個特征進行判斷，但是由于可獲得信息的局限，不能對各個指標的完整性達到更高的保證。例如，獨立董事所具有的政府背景就很難進行查詢。還有一些指標未涵蓋進來，如獨立董事同時在幾家公司任獨立董事這一職務，相關法規規定最多同時可以在五家上市公司任職。如果某人在五家上市公司任獨立董事，對于該獨立董事是否有精力參與五家公司的獨立董事決策存在質疑。
（二）各種因素間的理論分析。由于筆者的能力有限，不能對文中的各種假設和理論分析提出更縝密的邏輯結構，而且本文在很多地方是基于理論分析的角度進行逐步推演，不同因素間的邏輯關系可能存在不當之處。
主要參考文獻：
[1]Alexandar Angelus.A Multiechelon Inventory Problem with Secondary Market Sales[J].MANAGEMENT SCIENCE，2011.57.12.
關鍵詞:企業集團子公司 財務管理 財務內控制度
社會主義市場經濟以來，我國企業發展步伐明顯加快，面對競爭的全球化，企業根據自身的發展戰略需要，紛紛設立了自己的子公司，積極提升自身的競爭力和戰斗力，力求能在經濟全球化競爭中占有自己的一席之地。隨著企業以及社會經濟的發展，這已成為了必然的發展趨勢。企業設立子公司能夠提高自身的市場競爭力，但與此同時，子公司的財務管理以及財務內部控制制度的實施也是企業面臨的一大難題。下面我們將對子公司財務管理的現狀進行分析，并提出如何加強子公司財務內部控制制度的實施。
一、 企業設立集團子公司的必要性
20世紀90年代以來，在經濟全球化的總體背景下，全球競爭化也演變得越來越激烈，企業正面臨著前所未有的機遇和挑戰，為了能適應經濟全球化，企業都在對自身的經營發展戰略進行不斷的調整，子公司的發展成為必然。
(一)提高了企業的市場競爭力
企業集團子公司的設立，提高了企業在設立子公司當地的實際競爭力。在經濟全球化的影響下，企業的發展不可能只集中在一個地理位置，集團子公司的設立，能夠更加切實地了解當地的市場，了解當地老百姓或企業的實際需求，明確企業在當地所具有的優勢和所面臨的挑戰，進行風險評估，制定更加具有競爭力、說服力的實施方案，以便完成企業的戰略目標。
(二)有利于增強企業的全球競爭力
隨著企業的發展壯大，企業設立的子公司也越來越多，對子公司設立當地的相關資源的使用也能達到最佳的使用效率，相關資源的合理運用，擴大了企業的投資規模、市場占有率和市場份額，成為母公司重要的利潤來源，使母公司的經濟水平得到提高，而企業市場競爭力的提高也在一定程度上促進了企業的全球化發展，使企業的全球競爭力的整體水平得到了很大程度的提升。
二、 企業集團子公司財務管理的現狀
近幾年來，隨著大多數企業開始對企業進行集團化經營與管理，對集團內部控制管理的要求也就越來越高，同時，如何減小集團子公司經營風險和財務風險也成為企業關注的焦點。子公司財務管理現狀令人堪憂。
(一)內控制度不健全，協調困難
由于企業進行集團經營和管理，規模擴張得特別快，而母公司只注重規模的擴展，卻沒有對子公司進行統一的管理和控制，子公司內部控制制度不健全、不完善，缺乏確實可行的規章制度，很多的規定只是一個初步的原則框架，缺乏詳細的、系統的規章制度，內部控制制度流于形式化，缺乏嚴肅性，工作人員還是沒有一個可以依據的行為準則標準，內部管理制度形同虛設，子公司資源利用不合理、工作流程不清晰、業務重復等問題的出現給企業發展帶來阻礙，又由于企業權責劃分不明確，在解決問題過程中，令內部協調十分困難。
(二)缺乏優秀的企業管理文化
企業管理者的素質高低，直接影響著企業文化的建設工作，很多企業沒有重視到企業文化的重要性，使企業文化建設工作流于形式，沒有辦法發揮出企業文化的強大功能作用。子公司是由母公司設立的，所以，出現了不少的裙帶關系，有一定數量的工作人員，沒有進行過相關的崗位選拔，而是直接依靠與母公司的裙帶關系走后門進來的，工作效率十分低下，缺乏責任意識，沒有責任心，對財務管理的內部控制重要性認識不到位，直接影響了企業集團子公司財務管理內部控制的優化。
(三)信息資源達不到共享狀態
企業集團發展規模越來越大，地域分布越來越廣，子公司數量越多，企業的經營狀況越復雜，企業無法及時、有效的掌握子公司的實際財務信息，信息資源根本達不到共享的狀態，而且，有很多的子公司為了維護自身的利潤，瞞報實際情況，甚至提供虛假的信息，致使企業匯總收集的情況失真，直接影響了企業對子公司決策的科學性和合理性。
(四)財務內控制度缺乏有效的監督與管理
子公司的成立較晚，與母公司相比，在財務管理上，子公司的財務內控制度缺乏有效的監督與管理，沒有與企業的內部控制腳步相一致，加上子公司本身的財務內控制度不健全，監督檢查并未得到很好的落實。
三、 如何更好的實行企業財務內控制度
(一)制定健全的內部控制制度
企業的財務內控制度在企業的財務管理中起著至關重要的作用，所以，為了脫離企業集團子公司財務管理的困境，制訂健全的、完善的內部控制制度是十分重要的，讓工作人員有可以參照的規章制度。
(二)完善財務組織結構，科學進行權責劃分
科學合理的組織結構是企業實施財務內控制度的前提，在加強子公司財務內控制度過程中，要明確子公司的職責、優化子公司的工作流程、建立科學合理的適合子公司的財務管理模式，將權責劃分明確，加強財務人員的內控意識，讓財務人員明確自己在財務內控制度上的重大責任，確保企業財務內控制度的順利實行。
(三)加強員工教育，提高財務人員素質
為了防止企業集團子公司財務管理的困境出現，從根本上就是要加強對財務人員的教育，提高財務人員的素質，對財務人員進行崗前知識培訓，在工作過程中進行職業道德規范思想的傳輸，堅持以人為本的原則，充分調動財務人員的積極性，對財務人員進行系統、有效的培訓，讓財務人員能夠更好地運用新的財務知識發揮到工作中去。構建和諧優秀的企業文化環境，讓企業員工在優秀的企業文化背景下發揮出更多的創造力和潛能，通過企業文化感化、企業員工教育，增強企業的凝聚力、向心力，給員工營造出歸屬感，最終能夠有效提高企業財務的內部控制力度，完善企業財務內部控制制度。
(四)建立完善的監督檢查體系
在實行財務內控制度過程中，除了要健全企業內部控制制度外，還要建立完善的監督檢查體系，兩者相互影響、相互作用，才能使企業財務內控制度的作用得到最大限度地發揮。加大檢查監督力度，做到從根源上發現問題、解決問題，內部檢查比外部檢查更容易實施，同時也更具有監督檢查管理的作用，監督檢查人員要堅持監督與檢查同時進行，兩手抓，兩手都要硬。
(五)建立評價體系，實行風險評估
由于財務內控在公司財務管理過程中發揮著最基礎的作用，因此，建立科學合理的評價體系是十分必要的，評級體系不僅能為評價財務內控制度提供重要的理論依據，細致全面的財務內部評價體系對財務內部控制和公司財務管理是十分重要的，通過建立財務內控評價體系，方便企業全系統的、全面的了解子公司財務內控制度的執行情況；同時，提高子公司的風險評估意識，盡可能的規避和防范風險，使子公司財務內控制度發揮應有的作用，讓企業集團子公司的財務管理步入正軌。
四、結束語
隨著經濟全球化的不斷升級，子公司對企業集團的重要性也越來越明顯，從子公司的財務內部控制情況和子公司的財務管理所取得的成果不難看出，子公司的財務內控制度是子公司財務管理工作的關鍵環節，子公司財務內控制度一旦發生問題，必然影響到子公司的財務管理工作的成果，甚至還影響著企業集團的發展，為了不讓企業集團子公司陷入財務管理的困境，迫切地需要企業制定健全、完善的財務內控管理制度，切實的維護公司財務工作的正常運營，實現公司的發展目標，為企業的健康發展保駕護航。
參考文獻：
[1]夏華麗,杜紅梅.跨國公司在華子公司角色類型及其對我國產業結構的影響研究[J].湖南財經高等專科學校學報,2006,6
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[3]張麗.健全內控制度有效控制財務風險[J].化工管理,2008,6
【關鍵詞】 預付賬款 風險 控制
Abstract ： The paper mainly discusses the risk control of the prepaid receivable of Kailuan material company.
預付賬款是指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項，預付賬款按實際付出的金額入帳，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。作為企業資金管理的一項重要內容，預付賬款管理直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。因此，針對企業預付賬款管理上可能存在的種種風險，結合企業自身的實際情況，建立預付賬款的風險防范機制，從源頭上化解預付賬款風險已是刻不容緩。
開灤集團公司作為特大型國營企業，控制預付賬款形成和資金風險防范是集團公司一項非常疾手的工作。開灤物資分公司2010年初預付賬款為9620萬元，其中：超過一年陳欠款780萬元，正常預付賬款8840萬元。按照集團公司對預付賬款管理的要求，開灤物資分公司為有效控制預付賬款指標，化解資金風險，根據自身情況制定了相應的管理制度，采取事前控制與事后分析相結合的方法。具體管理制度如下：
1.日常管理制度
1.1客戶管理制度，一是對新開發的供應商進行風險評估，物資公司業務人員必須對供應商的資質（包括：營業執照、稅務登記證、機構代碼證以及法人代表身份證等）、信譽、生產規模、經營情況、售后服務等進行審核，如有必要可以對供應商進行實地考察。物資分公司經理辦公會對新開發的供應商進行風險評估，評估通過后業務人員可與新開發的供應商開展采購業務。
二是對正在開展采購業務的供應商進行動態管理，物資分公司建立供應商資料臺賬，定期對客戶進行走訪，了解客戶的生產經營情況，考察客戶的合同履行能力。根據客戶在合同的履行過程中，是否能夠按期交貨、按時付款以及能否遵照合作協議長期、穩定地開展業務活動等對客戶進行信譽等級劃分。堅持優勝劣汰制，保障采購活動的健康開展。一旦發現異常情況要及時向上級領導反饋信息，提前控制資金風險發生。如遇違反《集團公司供應商管理》規定中關于取消供應商資格條款中的任何一條，將被取消與開灤的購銷業務資格。
1.2合同管理制度：物資分公司根據授權與供應商履行簽訂物資采購合同。委托人必須經過法人代表或者負責人授權。簽訂合同前要審查對方的必備資質合法有效。購銷合同首先由業務人員進行起草，合同文本要求內容合法，條款齊全，表述準確，形式完備；然后由業務部門主管主任進行審查并在合同文本上簽字；部門審查后遞交公司主管業務經理或總經理進行審批；最后送交審計結算部審查蓋章。重大合同或專業技術性較強的合同，要有律師或專業技術人員參與簽訂，必要時由公司風險評估小組審核把關。
1.3資金控制制度：為減少預付賬款，一是按合同約定必須預付款的，物資分公司辦理預付款，其它情況嚴禁辦理預付款；二是物資分公司采取擴大代儲和戰略采購的方法，減少預付款，因為代儲采購是吸引供應商到物資分公司倉庫儲存物資，供應商管理庫存，占用供應商儲備資金，不需要預付款。戰略采購是物資分公司通過談判與戰略供應商達成戰略合作關系，簽訂戰略采購協議，實現互惠互利，依據戰略協議物資分公司從戰略供應商處采購物資不需要提前預付采購資金，貨到后再付款。這兩種方法首先從資金使用源頭上進行了有效控制，在源頭上減少了預付款的發生，資金風險防范做到了事前控制。
1.4月末清理尾賬制度。物資分公司對預付賬款的清理工作，實行誰形成誰負責的管理制度，要求業務完結當月清理預付款尾賬，多退少補，嚴禁跨月清理，由業務部門領導負責牽頭進行清理。
1.5月份對賬、分析制度。每月末物資分公司業務人員與供應商進行往來賬核對，如發現雙方余額不相符，當月進行處理，保證雙方往來賬余額相符，在核對無誤后，業務人員對物資分公司預付賬款期末余額進行逐筆分析，查找形成原因，制定清理措施，由部門領導牽頭進行逐家逐戶清理。對原因比較復雜，處理難度大的預付賬款，業務人員要形成書面分析，報公司主管經理。避免形成陳欠款或壞賬。
2.建立預警機制
物資分公司成立資金風險預警機制，物資分公司業務人員要時刻關注國家政策、市場行情、供應商經營情況、合同履行情況，預測預付賬款風險程度。如發現存在風險情況要及時進行分析，并逐級向領導反映情況。
3.建立考核機制
物資分公司為了更好的控制預付賬款，減少資金風險，制定了公司內部考核制度，對下屬發生預付款的單位進行考核，考核遵循獎罰對等的原則，即：對一年以上陳欠款清理按清理額的1%獎勵相關人員；本年度新形成陳欠款的按形成額的1%罰相關人員。各業務部門根據公司考核辦法，將陳欠款落實到人頭，由業務人員負責與供應商進行溝通，清理預付款，有難度的部門領導親自帶領業務人員上門清理。
由于物資分公司采取了合理有效的管理制度，2010年物資分公司預付賬款的控制取得了非常好的效果，年初物資分公司一年以上陳欠款780萬元，截止2010年月底清理390萬元，陳欠款余額為390萬元，新形成的陳欠款為0萬元，得到上級領導的一致肯定。
通過開灤物資分公司的預付賬款控制經驗可以看出，要想控制好企業的預付賬款風險，首先必須要制定切實可行的管理制度，進行事前控制，事后分析與處理，同時還要用考核機制配合管理制度的落實，提高業務人員的工作積極性。
1、管理體系的建立情況，分公司成立以來不斷加強和完善安全管理體系建設，成立了安委會等相關的安全管理領導機構，設置了獨立的安全環保部，制定了相應的安全管理制度，并通過公司調劑，屬地化招聘等渠道不斷加強安全管理隊伍建設，從成立初期的5人已增加到10人，安全生產管理工作處于可控狀態，截止目前，未發生各類安全生產事故。
2、項目安全管理情況，為不斷提升項目安全管理能力，分公司相繼組織開展了由公司領導和項目部負責人組織帶隊檢查，堅持開展實施安全隱患排查全覆蓋活動，對存在的問題做到有檢查，有記錄，有整改，有落實。并對前期準備項目進行集團公司和上海公司的安全管理制度的宣貫和交底，讓前期準備項目在運營實施過程做到不脫離公司相關管理制度，不脫離公司管理理念等要求，全面實施標準化管理。
3、信息化運用管理情況，依托微信管理平臺，實施信息化管理，分公司建立了安全管理微信群，時時安全文明施工管理動態、安全新技術的運用、事故案例等信息，學習和掌握安全發展的動態和方向，提升安全管理理念。
二、2018年計劃
1、繼續加強安全管理團隊建設，以各種形式招聘相關安全管理人員，并通過業務能力的培訓和安全管理知識的學習，提高安全管理隊伍的整體素質，逐步推進安全管理職業化。
安全生產標準化自評報告
為加強對分公司的安全生產監督管理，提高安全生產的管理水平，建立持續改進的安全生產長效機制，欽北分公司成立了以經理為組長的年度安全生產標準化自評小組，專門負責對分公司2017至2018年安全生產標準化工作的落實、監察及自評。小組成員認真按照《道路旅客運輸企業安全生產達標標準》（一類達標企業）的評分細則以及國家關于安全生產的法律、法規和技術標準要求，認真扎實地對分公司的安全生產基礎管理工作、設備設施的安全狀況、作業環境與職業健康等工作按照標準進行了全面詳細的整治和自評，現將自評情況匯報如下：
一、企業概況。
廣西有限責任公司是民營企業，欽北分公司是屬下的一個分公司，單位全稱：廣西禾運輸集團有限責任公司欽北分公司。注冊及經營地址：欽州灣大道進城路口西側。經營范圍：汽車旅客運輸。分公司負責人及安全負責人：（經理），日常業務聯系人：（綜合科科長），聯系電話：0777－7103792。
欽北分公司成立于1999年1月份，現有固定資產634多萬元；占地面積2086㎡，總建筑面積1000㎡。分公司設置有綜合科、經營科、安技科、財務科、股份合作車管理科、股份合作車隊。人員構成，從業人員440人，公司管理人員21人，專職安全員5人，駕駛員293，乘務員121人。
截止2018年10月份欽北分公司現有建制客車121輛，其中：高級車29輛，中級車92輛，總客位合計3707個座位；客運班線41條，其中：跨省班線10條20輛車；市際班線3條3輛車；縣際班線19條78輛車；縣內班線9條20輛車； 欽北分公司控股合作客車達到78輛，2018年欽北分公司無投資新購或更新客車。
經營班線共41條121塊線路牌，其中：跨省班線10條20塊，市際班線3條3塊，縣際班線19條78塊，縣內班線9條20塊。經營班線覆蓋廣西省欽州市欽北區小董鎮、大垌鎮、平吉鎮、青塘鎮、大寺鎮和板城鎮等主要鄉鎮，區外有廣東東莞、深圳等地。年車輛總運行里程328981495公里，年發班班次164765次，實現年旅客運輸量188.56萬人。
隨著企業的不斷發展，企業制度的不斷完善。欽北分公司堅持“安全第一、預防為主、綜合治理”的安全生產方針。全面施行安全生產標準化管理，落實以“安全第一為基礎，以過程管理為重點，以科技監控為手段，以責任追究為保障，以減少事故為目的”的安全生產管理機制。加強領導，強化監管，落實“一崗雙責、黨政同責、齊抓共管”，保持公司安全生產形勢持續穩定好轉，為公司的發展提供有效保障。
二、廣西運輸集團有限責任公司欽北分公司安全生產組織機構圖
（略）
三、企業安全生產基本情況：
欽北分公司不斷加強安全生產建設，根據集團公司要求制訂安全生產目標計劃，建立了各級安全管理機構和人員、履行安全職責，層層簽訂安全生產責任狀，完善各項安全生產管理制度，加大對安全生產設備設施的投入，不斷創新技術，加強對員工的安全生產培訓，提高員工的安全意識，抓好安全生產作業管理，特別是現場監督管理 ，開展危險源的辨識與風險控制及安全生產隱患排查及治理，發現問題立即整改，積極開展職業健康的防范管理及員工的安全文化活動，每年至少開展一次安全生產應急預案的消防滅火與疏散現場演練。
四、自評主要內容：
1安全目標
（應得分35分，實得分35分）
1.1安全工作方針與目標。根據集團公司的要求，分公司年初制定的2018年度安全生產管理目標和工作計劃（欽泰欽北發[2017]41號文），明確了安全工作方針與目標、安全控制指標。制訂實現安全工作方針與目標的措施，對2018年度安全工作計劃進行了細化，并將目標、指標進行細化到各科室，對實施過程進行推進、檢查、考核。
1.2制訂和實施企業安全生產中長期規劃和跨年度專項工作方案。公司制訂了安全生產中長期規劃和跨年度專項工作方案（2016—2020）（欽泰禾發[2016]162號），分公司制定了安全教育培訓中長期規劃（欽泰欽北發〔2014〕5號）,明確了分公司安全生產中長期規劃和跨年度專項工作。
1.3年度計劃。根據中長期規劃，制定欽北分公司安全生產管理目標和工作計劃（欽泰欽北發[2017]41號）、欽北2018年春運安全質量計劃（欽泰欽北發[2018]3號）、2018年“清明”、“三月三”、“五一”、“端午”等小長假安全工作（欽泰欽北發[2018]7號）、關于貫徹落實防止疲勞駕駛行為專項整治（欽泰欽北發[2018]6號）、落實安全生產主體責任、開展全員全過程自主安全管理行動（欽泰禾發[2018]13號）、2018年“安全生產月”和“安全生產萬里行”活動實施方案（欽泰欽北發〔2018〕16號）、2018年大檢查大排查大整治實施方案。（欽泰欽北發〔2018〕19號）、平安交通“百日行動”實施方案（欽泰欽北發〔2018〕24號）、2018年“中秋”“國慶”安全質量計劃（欽泰欽北發〔2018〕25號）等年度專項活動方案，并嚴格執行。
1.4目標考核。欽北分公司安全生產管理目標和工作計劃（欽泰欽北發[2017]41號）將安全生產管理指標進行了細化和分解，明確了階段性的安全生產控制指標。制訂安全生產獎懲制度（欽泰禾發[2013]159號），每年對年度安全生產管理目標指標進行考核，按照目標管理責任狀進行考核，完成目標的給予獎勵，不完成目標的給予罰款。
2管理機構和人員
（應得分40分，實得分40分）
2.1安全管理機構。分公司成立了以經理為組長、分管安全副經理為副組長的安全生產領導小組，明確分公司經理是安全生產第一責任人，副組長為安全生產重要負責人。其他成員負責對分公司安全生產工作指導、檢查、監督、考核履行各自崗位的安全職責。根據分公司的實際情況設置了與安全生產相適應的安全生產管理機構：安全技術科，負責分公司安全生產各項具體工作。按照安全例會管理制度，分公司每月召開一次安全生產例會（詳見會議記錄本），安全會議主要針對近段時間的安全生產工作進行了總結并對下階段安全工作進行了布置。
2.2管理人員配備。關于調整專職安全管理人員的通知（欽泰欽北發[2018]26號），明確按規定配備5名專職安全生產管理員。關于印發安全生產綜合應急預案的通知（欽泰欽北發[2016]24號）明確了應急處置工作領導小組和應急管理人員。
3安全責任體系
（應得分45分，實得分45分）
3.1健全責任制。
分公司經理劉永是安全生產第一責任人，對安全生產負全面組織領導、管理責任和法律責任，并履行安全生產的責任和義務，分公司分管安全副經理是安全生產的重要負責人，統籌協調和綜合管理企業的安全生產工作，對安全生產負重要管理責任。其他負責人和全體員工實行“一崗雙責”，對業務范圍內的安全生產工作負責，制定了欽北分公司各崗位安全工作職責（欽泰欽北發[2016]30號）。明確了全體員工的崗位安全職責，并將各崗位安全職責裝訂上墻，層層簽訂了安全生產管理目標責任狀，2018年共簽訂了11份（部門）安全責任狀。駕駛員年度安全責任狀227份。
3.2責任制考評。根據安全生產獎懲制度的通知（欽泰禾發[2013]159號），每年對年度安全生產管理目標指標進行考核，完成目標的給予獎勵，不完成目標的給予罰款，并公告考評和獎懲情況。
4法規和安全管理制度
（應得分70分，實得分70分）
4.1資質。分公司按期對《道路運輸經營許可證》、《營業執照》進行檢查及年審，確保資質有效，合法經營。
4.2法規。分公司按規定及時識別和獲取了適用的安全生產法律法規、標準規范，一共收集219份適合的安全生產法律法規及標準規范（詳見清單）。并將法規標準和相關要求及時轉化為本單位的規章制度，貫徹到各項工作中每年對法律法規及標準規范進行一次全員的培訓。提高員工的安全法律意識。
4.3安全管理制度。根據安全生產的需要，公司不斷修訂和完善《安全生產管理制度》，先后出臺了41份有關安全生產的管理制度（詳見安全管理制度清單）。使安全工作逐步走上制度化管理軌道。同時每年對員工進行安全管理制度培訓，讓員工真正認識到安全管理制度的重要性，從而自覺地認真執行到實際工作中。
4.4崗位安全生產操作規程。根據安全生產標準化的需要，制定安全生產操作規程（欽泰禾發〔2013〕115號），并制定成冊發放給員工。按照年度培訓計劃，開展安全生產操作規程培訓，提高員工的安全操作技能，確保安全生產。
4.5制度執行及檔案管理。認真執行國家有關安全生產的方針、政策、法規及本單位的安全管理制度和操作規程，制定一系列安全管理措施。按規定每年進行了一次對安全生產法律法規、標準規范、規章制度、操作規程的執行情況進行檢查（詳見檢查表）。已建立和完善各類臺帳和檔案，并按要求及時報送有關資料和信息。
5安全投入
（應得分50分，實得分50分）
5.1資金投入。制訂了安全生產費用管理制度（欽泰禾發[2013]156號），按照制度的要求每年按營收的1.5%提取安全費用，并另立帳目，實行專款專用，按安全生產的需要及時投入安全資金，2017年11月至2018年11月共計提安全費用418967.64元，投入安全資金410488.25元，保證安全生產投入的有效實施，并為旅客投保承運人責任險，為旅客減少安全風險。
5.2費用管理。為了使安全資金得到有效的監督管理和落實，制訂了安全生產經費檢查、監督小組（欽泰欽北發〔2018〕1號），領導小組成員每月跟蹤和監督安全生產費用計提及使用情況，每季度對安全生產專項經費使用情況核查總結，保證安全資金專款專用。同時建立了安全費用管理臺帳。
6裝備設施
（應得分75分，實得分75分）
6.1車輛管理。 通過查看安管系統車輛建制和車輛技術檔案，分公司車輛技術等級符合行業標準規定要求；車輛持有有效的《道路運輸證》、《機動車行駛證》、《道路客運班線經營許可證明》，并在規定位置放置客運標志牌；通過現場排查車輛按照規定配備安全錘、三角木、警示牌等安全設備，按相關規定配足有效的滅火器；制定了道路旅客運輸車輛技術管理制度（欽泰禾發〔2016〕167號）并落實制度，按國家規定的技術規范對車輛進行定期維護與保養，通過對在建車輛的排查，所有車輛按時進行定期維護與保養，運輸車輛技術狀況良好；營運車輛符合國家標準規定的使用年限，最大年限10年。嚴格執行車輛的強制報廢制度，加強臨近報廢車輛的技術監管，制定了臨近報廢車輛管理制度，及時處理臨近報廢車的安全隱患；每月進行一次車輛安全設備設施排查，確保車輛安全生產設施設備符合有關規定。
7科技創新與信息化
（應得分100分，實得分100分）
7.1科技應用。根據GPS車輛監控系統安裝使用管理規定（欽泰禾發〔2010〕83號），落實了衛星定位裝置安裝的使用規定；旅游包車、三類以上班線客車按規定安裝使用具有行駛記錄功能的衛星定位系統車載終端，通過GPS終端設備安裝信息一覽表看出所有設備都正常使用；分公司所有車輛衛星定位系統車載終端接入泰禾衛星定位監控平臺，與廣西道路運輸車輛動態監管總平網聯控，及時向上級監管平臺傳輸定位數據，并保證數據真實、準確；每月定期檢查車載終端使用情況，確保車輛在線時間，保證車載終端工作正常、監控數據準確、實時、完整傳輸（車載終端設備使用情況排查表、車輛GPS終端上線率統計表）；通過泰禾衛星定位監控平臺錄入了所有建制車輛和駕駛員的基礎資料、車輛技術檔案信息和記錄車輛行駛情況等信息確保信息完整準確；配備專職人員（分公司車輛動態監控人員信息名冊）負責監控車輛行駛和駕駛員的動態情況，分析處理動態信息。建立監控值班制度（GPS值班監控操作規程），對營運車輛24小時實時動態監控；對上級監管平臺發出的指令進行應答，并執行有關要求，并按照有關規定及時糾正和處理超速、疲勞駕駛、故意破壞衛星定位裝置等違法違規行為（違法違規行為處理記錄），建立動態監控工作臺帳（監控值班日志）。
7.2.科技創新。組織開展安全生產科技攻關對營運客車安全技術管理系統應用進行了升級；設有營運客車安全技術管理系統、辦公場所視頻監控平臺等其他安全監管信息系統。
8隊伍建設
（應得分90分，實得分87分）
8.1培訓計劃。按照集團公司的要求，分公司每年都制定年度安全培訓計劃《關于印發欽北分公司2018年度安全培訓計劃的通知》(欽泰欽北發〔2018〕2號），并制定了長期的繼續教育培訓計劃《關于印發欽北分公司安全教育培訓中長期規劃的通知》（欽泰欽北發〔2014〕5號），培訓具體明確培訓的內容和培訓時間。切實按照培訓計劃的時間要求逐一地進行培訓。
8.2宣傳教育。積極開展安全生產的法律、法規和安全生產知識的宣傳、教育活動。通過出黑板報、安全標語橫額等多方面宣傳教育，營造安全生產的氛圍。（2018年欽北分公司安全宣傳板報）
8.3管理人員。分公司共有5人專職安全管理人員，全部經過主管部門的培訓并取得了培訓合格證。專職安全管理人員熟悉各崗位的安全生產業務操作規程，運用專業知識和規章制度開展安全生產管理工作，并且每年都參加安全管理培訓不少于24小時。
8.4從業人員培訓。為了提高從業人員的素質和能力，分公司按規定每年都對全體員工進行不少于24小時再培訓，如：2018年新《道路旅客運輸管理規范》培訓、2018年《道路接駁運輸管理辦法（試行）》培訓、2018年“安全生產月”消防安全應急演練及消防知識培訓等。新入職人員、轉崗人員，進行培訓合格了再上崗。如：新員工消防安全知識培訓、崗位操作規程培訓、轉崗人員崗前培訓等。
8.5規范檔案。建立健全安全宣傳教育培訓考評檔案，詳細、準確記錄培訓考評情況。對培訓效果進行評估，改進提高培訓質量。
9作業管理
（應得分155分，實得分152分）
9.1現場作業管理。嚴格執行操作規程和安全生產作業規定，嚴禁違章指揮、違章操作、違反勞動紀律。每周定期進行安全生產現場檢查；
9.2安全值班。制定并落實安全生產值班計劃和值班制度—領導安全值班制度（欽泰禾發[2011]113號），重要時期實行領導到崗帶班，有值班記錄。
9.3相關方管理。為加強相關方的管理，與相關方欽州市欽南區溫五廣告工藝服務部每年簽訂的安全協議書，明確雙方的安全責任，每月對相關方進行定期的安全檢查，發現隱患立即進行整改。同時對外來人員施工及作業簽訂安全協議，明確雙方的安全責任。
9.4駕駛員管理。制定了駕駛員檔案管理制度摘自（欽泰禾發（2018）81號），并落實駕駛員行車安全檔案管理制度，實行一人一檔；嚴格審查駕駛員的駕駛證件、從業資格和駕駛經歷，符合條件的簽訂聘用合同，2018年新簽訂駕駛員23人，全部符合條件，經查全部駕駛員資格在有效期內；客運車輛每日運行里程超過400公里（高速公路直達里程超過800公里）的，按規定配備兩名以上駕駛員，目前所有班次配備率100%；經在線或路查未發現駕駛員連續駕駛時間超過4小時，或者24小時內累計超過8小時的現象；及時掌握極端天氣及路況信息，每天通過GPS監控平臺下發信息提示作業中的駕駛員謹慎駕駛；駕駛員按照規定填寫《行車日志》，經查絕大部分符合要求，個別問題及時改進。
9.5營運車輛管理。建立車輛技術檔案，實行一車一檔，2018年分公司三季度建制車輛121輛，檔案內容記載及時、完整準確，無隨意更改；聘用車輛技術管理員專人負責車輛技術管理工作，每天對報班車輛進行安全技術狀況檢查，符合規定方可報班；建立并落實車輛安全檢查制度。通過車輛“三檢制度”做好出車前、行車中及收車后的車輛檢查工作；車輛的維護、維修作業在交通運輸管理部門認定的泰禾欽州汽車修理廠進行。
9.6運輸管理。客運班線按照許可的線路、班次、站點運行，在規定的途徑站點進站上下旅客，通過安管系統和現場排查，所有車輛按照正常行車線路行駛，無站外上客或者沿途攬客現象 ；客運車輛嚴格按核定人數范圍內載客運行，無違反規定超速、超員運輸， 無違反規定超速、超員運輸記錄；通過對營運客車運行三級公路的排查，合理調整了發車時間，對夜間途徑達不到夜間安全通行條件的三級（含）以下山區公路，禁止通行。
9.7警示標志。在存在一定危險因素的作業場所和設備設施，設置了明顯的安全警示標志，警示、告知。如：飲水機的小心燙手、電器開關的小心漏電等，所有的危險種類都對從業人員進行了危險告知并制定了應急措施。
10危險源辨識與風險控制 （應得分40分，實得分40分）
10.1危險源辨識。分公司根據危險源辨識及評價方法、危險源辨識與風險控制 （摘自 欽泰禾發[2018]81號）。
組織開展本單位危險設施或場所危險源的辨識和確定工作。通過危險源識別清單、危險源識別評價表及時對作業活動和設備設施進行危險、有害因素識別、評價。同時對重大危險源進行辨識，經辨識，分公司無重大危險源。
10.2風險控制。通過危險源識別清單、危險源識別評價表及時對作業活動和設備設施進行危險、有害因素識別，對危險源進行辨識評價。通過《崗位危害因素告知書》向從業人員如實告知作業場所和工作崗位存在的危險因素、防范措施以及事故應急措施，并對危險源進行建檔。
11隱患排查與治理 （應得分70分，實得分70分）
11.1隱患排查。結合集團公司2018年度安全隱患排查與治理方案 （欽泰禾發[2017]182號），分公司制定了2018分公司年度安全隱患排查與治理方案 （欽泰禾欽北發[2017]44號）。明確了排查的目的、范圍，選擇合適的排查方法。每月組織開展進一次安全隱患排查，記錄在案，發現隱患，及時整改。對存在的問題進行原因分析，制定針對性控制措施。（安全隱患治理方案、安全生產事故隱患排查治理臺賬）
11.2隱患治理。根據制度規定，分公司每月開展隱患排查治理，對上級檢查指出或自我檢查發現的一般安全隱患，嚴格落實防范和整改措施，并組織整改到位。重大安全隱患報相關部門備案，做到整改措施、責任、資金、時限和預案 “五到位”。在2018年安全隱患排查治理中，分公司不存在重大安全隱患。建立隱患治理臺帳和檔案。按規定對隱患排查和治理情況進行統計分析，并向有關部門報送書面統計分析表。
12職業健康
（應得分25分，實得分23分）
12.1健康管理。分公司制定了欽北分公司的職業健康安全管理制度，并成立了職業健康安全領導小組，配備了專（兼）職管理人員，并按有關規定每兩年對員工進行一次職業健康檢查。每年一次對員工進行職業健康宣傳培訓（2018年職業健康培訓），使其了解其作業場所和工作崗位存在的危險因素和職業危害、防范措施和應急處理措施。并向員工發放簽訂了職業崗位危害告知書（存10盒）。分公公司為從業人員提供符合職業健康要求的工作環境和條件，配備與職業健康保護相適應的設施、工具（關于印發《勞動防護用品管理規定》的通知（欽泰禾發〔2013〕111號））。
13安全文化
（應得分35分，實得分35分）
13.1安全環境。根據安全生產的需要，分公司每月出版一期安全宣傳文化板報，并在專項安全活動及節日中根據不同內容出版相應安全宣傳文化板報及安全宣傳橫額（2018年安全宣傳專欄照片、2018年安全宣傳橫額照片）。公開了安全生產舉報電話號碼和電子郵件信箱。對接到的安全生產舉報和投訴及時予以調查和處理（安全投訴、舉報調查處理記錄表）。
13.2安全行為。分公司按規定每年開展一次安全承諾活動（2018年安全承諾活動），與駕駛員簽訂安全生產承諾書。并編制了《安全知識手冊》發放到員工手中（安全知識手冊發放記錄）。每年組織開展一次“安全生產月”活動（關于印發欽北分公司2018年“安全生產月”和“安全生產萬里行”活動實施方案的通知 欽泰欽北發[2018]16號）。對在安全工作中做出顯著成績的集體、個人給予表彰、獎勵，并與其經濟利益掛鉤（欽北分公司優秀駕駛員獎勵辦法（欽泰欽北發[2016]28號）、2017年優秀駕駛員名單）。并舉辦了2017年安全生產管理先進經驗總結、交流和推廣座談會暨優秀駕駛人表彰大會，對安全生產進行檢查、評比、考評，總結和交流經驗，推廣安全生產先進管理方法。
14應急預案
（應得分85分，實得分82分）
14.1預案制定。分公司根據實際情況，引用并制定了治安突發事件專項應急預案（欽泰禾發[2016]176）、公共突發事件綜合應急預案（欽北站字〔2016〕24號）。并根據實際將應急預案分為綜合應急預案、專項應急預案和現場處置方案。綜合應急預案有安全生產綜合應急預案（欽泰欽北發【2018】18號）。專項應急預案和現場處置方案有臺風暴雨自然災害應急預案（欽泰禾發[2018]9號）、道路交通事故應急求援預案（欽泰欽北發【2018】20號）。應急預案已報備給集團公司安技部，通過電子郵件向北區運管報送。
按照管理規定每年定期開展一次對應急預案的評估，并根據評估結果或實際情況的變化進行修訂和完善。（道路客運交通事故應急救援預案桌面演練資料）
14.2預案實施。按規定對應急預案進行了安全宣傳、培訓教育，2018年上半年消防演練、《消防滅火知識》培訓資料。道路客運交通事故應急救援知識培訓資料使各崗位工作人員熟悉應急預案內容，熟悉應急職責、應急程序和應急處置方案。
14.3應急隊伍。根據實際情況，建立了與本單位安全生產特點相適應的專兼職應急救援隊伍關于調整欽北分公司應急救援組織機構人員的通知（附應急救援人員花名冊）、關于調整應急處置工作領導小組成員的通知。并且對應急救援隊伍進行不定期的培訓和訓練，提高救援隊伍的救援水平。
14.4應急裝備。按照應急預案的要求配備相應的應急物資及裝備（應急物資及裝備清單）并對裝備使用狀況進行定期檢測和維護（應急裝備和物資檢查維護記錄），使其處于良好的狀態。
14.5應急演練。按照有關規定制定應急預案演練計劃，并按計劃組織開展應急預案演練，2018年分公司進行了消防安全應急演練和道路客運交通事故應急救援桌面演練。應急預案演練結束后，對應急預案演練效果進行了評審，總結。
14.6存在問題。現場演練效果不是很好，日常訓練少。
15事故報告調查處理
（應得分50分，實得分50分）
為加強生產安全事故應急處置，分公司制定有事故應急預案、應急物資和裝備、成立有應急小組等，每年組織滅火和疏散演練、道路客運交通事故應急救援演練等。分公司建立了事故記錄本，2017年無道路交通死亡事故。
16績效考核與持續改進
（應得分35分，實得分35分）
16.1績效評定。分公司按有關規定，每年至少一次對本單位安全生產標準化的實施情況進行評定，對安全生產工作目標、指標的完成情況進行綜合考評（欽北分公司2017年安全生產標準化實施情況評定報告及改進措施）。
16.2持續改進。分公司印發了2018年度安全生產管理目標和工作計劃的通知(欽泰欽北發[2017]41號)，并根據 2017年集團公司每季度安全檢查情況的通報，及安全達標不符合項的整改報告，編寫了2017年安全生產標準化評定報告，提出進一步完善安全標準化的計劃和措施，對安全生產目標、指標、管理制度、操作規程等進行修改完善（2017年度安全生產標準化建設工作計劃及改進措施）。
我自2月7日來分公司報到，至今已有接近1年的分公司工作經歷，在這不到1年的時間里，我從領導及各位老同事身上學到了很多，學到的經驗不僅是工作上的認真負責，更重要的是對工作的熱情主動和敬業的工作狀態，他們加班加點，不辭辛苦為分公司奮斗著，我覺得這是最寶貴的財富。
分公司是以礦山開采為主業，作為我來說是個陌生的行業，從最初的一無所知，到現在的有所了解，看似經過接近1年的時間對礦山行業有了認識，但實際上要學習的，要做到的還有很多，下面是我對近1年來的工作總結：
一、事務員工作總結
（一）手續辦理
最初來分公司，我的崗位是事務員，主要負責礦山開采前期手續的辦理。在領導的指導下，在同事的互相幫助下，完成了在發改局立項、環保局環評等相關手續，順利取得礦山開采許可證，為礦山開采工作奠定基礎。
（二）產品深加工推進
在事務員期間，參與了收購當地環保窯的準備工作，包括起草收購的意向協議，咨詢臨朐縣環保局關于回轉窯環評批復手續，咨詢工商局收購的相關流程，同時聯系廠家，咨詢對回轉窯設備進行升級改造方面的費用及市場前景，為收購做好準備工作。
二、安全員工作總結
自4月1日崗位調整為安全員，以前從未涉及安全管理工作，更何況是礦山安全，對我來說是個學習成長的好機會，也是個自我挑戰的好機遇，現對安全工作總結如下：
（一）制度建設方面
前期參考其他單位，結合分公司實際制定了安全管理制度草稿，并根據目前分公司施工作業情況，對涉及相關的安全管理制度及安全操作規程進行發文，作為管理目前施工階段的保障；由于分公司目前未對主礦區進行開采，故應急預案方面涉及的是一些簡單的辦公場所的現場處置方案。
（二）安全教育培訓、學習情況
按照法律法規，分公司全員要進行崗前72學時的培訓。我在領導及同事的幫助下，參與了對分公司全員的培訓教育工作，包括法律法規的培訓學習、夏季消防演練、冬季防寒過冬等方面的培訓；定期組織對上級單位的安全文件進行學習。
（三）安全例會
依照法律法規、上級單位及分公司制度要求，定期組織召開分公司安全例會，安全人員對上月工作總結，領導對下月計劃進行部署。
（四）安全檢查
1.內部檢查
組織對分公司辦公區域、食堂等進行消防、用電安全檢查。
2.外部檢查
對各施工單位進行現場盯靠，檢查施工安全。對施工各方簽訂安全協議，明確各自職責，保證安全生產；制定安全管理制度及操作規程，作為對各施工單位檢查的依據，牢牢把握現場安全工作，確保施工安全穩定有序。
（五）臺賬建設
按照上級單位要求，對分公司安全臺賬進行整理完善，按照標準化體系建設要求對分公司臺賬分類整理。年底上級單位也對臺賬進行了檢查，并指出存在的問題。根據檢查要求，領導安排，對臺賬問題進行梳理整改。這次臺賬整理工作，對我幫助很大，對安全標準化體系有了初步認識，對分公司安全工作有了系統了解，這次暴露的問題同時也是指導我今后工作的重點方向。
（六）安全設施管理
完善分公司應急設備，購買醫藥箱、防毒面具，對過期滅火器進行充裝；施工單位現場，完善安全警示牌的制作安裝，確保現場安全工作盡職到位。
（七）安全生產管理信息系統
自分配到系統賬號，截止到目前已完成分公司安全信息的錄入工作。
三、安全工作中的不足及改進方向
（一）礦山安全管理經驗不足。作為礦山行業，雖然有了初步認識，對礦山法律法規有所了解，但是在管理經驗上存在欠缺，對外包單位的安全管理認識不足。在今后的工作中，應積極向老同事學習，借助第三方技術服務機構的力量，學習安全管理經驗，不斷充實自我，根據現場施工實際結合學習理論知識不斷積累個人安全管理經驗。
（二）現場安全意識薄弱，發現問題能力欠缺。在現場盯靠中，由于自身礦山技術知識少，對現場出現的問題把握不準，存在僥幸心理，以為問題不大，這種麻痹思想一定得戒除，在以后工作中必須強化個人的安全意識，不斷學習安全知識，對施工現場各個方位嚴格檢查，發現問題及時處理，確保施工安全。
（三）臺賬梳理有粗心現象。軌道集團這次臺賬檢查給我敲響了警鐘，安全工作一定要細心，不懂的地方一定及時請教，在以后工作中臺賬整理依然是工作重點，我必須吸取檢查的教訓，對整改的地方注意，確保臺賬建設的完整有序。
（四）安全制度、預案及操作規程建設不完善。在以后的安全工作中，根據實際情況，隨時對制度等進行梳理完善，對不符合實際的一定及時修正完善，做好制度建設工作。
四、小結
關鍵詞 ：煙草；財務；管理；創新
一、財務管理理論概論
第一，財務管理理論。1.財務管理的目標。有效的財務管理目標一般有利潤、資本利潤率、企業價值最大化等標準，但核心理財目標是財富最大化。2.財務管理內容。一般包括與財務活動有關的所有可用貨幣表現的事項，其一般的核心管理內容是籌資決策、投資決策和利潤分配決策。3.財務管理的原則。主要包括合法、平衡、利潤風險均衡以及分級管理原則。4.財務管理的環境。處理好財務管理環境一般指的是分析企業財務當前狀況和發展預期,把握財務活動優勢和不利條件,以實現企業財務目標。
第二，全面預算管理理論。全面預算管理是指以企業的目標利潤為導向,對企業的經營活動進行全面的預算管理,一般會通過編制預算、執行預算、控制預算、調整預算來建立完整的管理控制體系,促使企業經營活動按預算管理的軌道正常進行。
第三，管理信息化理論。是指企業為了系統控制自身從而進行高效運轉的目標而建立的信息傳遞、分析和反饋的綜合管理系統。該管理系統側重于對復雜的運作系統進行決策與控制。如采用定量化的方法對計劃、業務和控制工作進行決策；利用信息傳遞系統為各級決策者提供所需的經過加工的有用數據；而系統還能將決策者的計劃、指令和實際執行的業務相結合處理。
二、煙草公司財務管理現狀分析
（一）煙草公司現有財務管理模式
第一，財務人員的管理。地方市系統財務人員一般采用各煙草分公司屬地管理模式，而所轄的縣級分公司無獨立財務機構,以前的獨立法人的財務都已經合并到新的綜合辦公室,外設一名報賬出納和會計，規模較大的生產原煙的分公司則另外設立財務室。分公司財務工作一般在業務上歸總公司財務科進行統一管理,但人事上一般還是由當地分公司進行管理。第二，財務制度的管理。一般的地方市公司實施系統的統一財務管理制度,總公司對全市系統的預算、投資和薪酬實行統一的考核和管理制度, 并分別設立了分公司人員參與的預算、投資和薪酬委員會，同時各分公司可依據總公司財務管理制度，制定出對應的內部管理流程和制度。第三，財務計劃的管理。財務計劃主要是利用全面預算管理來實現財務計劃目標，如利用編制預算、執行預算和預算考核來具象化企業的生產、銷售、物流和投資計劃,預算管理是企業財務計劃管理的重要工具。第四，資金管理。煙草公司一般會從收支兩條線進行管理,一是全市總公司系統的銷售收入款項統一存入指定的公司賬戶,款項只進不出,然后由市公司財務科再定期轉入市公司的目標分賬戶，同時對縣級分公司采用報賬制資金核撥的管理模式, 各縣級分公司一般有20 萬日常開支的備用金,如果有額外的備用金開支需求，需填報相應的資金申報單申請,經市煙草公司財務科統一審核后才能撥付。
（二）模式優缺點分析
第一，會計法規不健全,需加強違法處罰力度。如會計人員對會計原則和處理方法選擇有過大的選擇空間,致使許多會計人員利用非法職業判斷制造不實的會計信息。第二，監督機制不健全。煙草公司的監督系統有諸多弊端,如缺乏內部審計監督,雖公司內部單獨設立審計監督機構,但監督機構的審計人員囿于管理關系束縛而對企業內部違法違紀的財務活動進行監督不作為。第三，企業業績評價體系不合理。長期以來,煙草行業從上到下都是利用目標責任書作為考核領導政績的依據,依據考核結果,兌現相關政策。第四，會計人員素質較低。會計人員管理制度相對陳舊，煙草系統的財務工作人員基本沒有經過系統的財務專業學習,專業知識和業務操作技能相對缺乏。
三、煙草公司財務管理模式優化設計
第一，調整公司財務戰略,改革財務管理模式。公司要以規范、效率和靈活為原則制定新的煙草公司戰略目標,財務管理依據煙草公司的戰略目標,以規范為公司的第一原則,有效提高公司的財務管理效率。因此，煙草公司必須建構系統的人員、資金、信息和管理相統一的全面預算管理系統，加強財務管理的監督與考核建設。第二，建立會計委派制度,財務人員進行集中管理。完善會計人員管理體制建設, 設立專業委派會計管理機構，推動各項委派會計管理制度建設，受委派會計人員要經過嚴格的管理、指導、監督和考核，并及時解決相關會計人員所遇到的問題。通過改革，可以改變會計人員的管理依附關系,保持其相對獨立資格,把業務能力強并且政治素質高的人員委派到監督單位,擔任主辦會計或財務主管,對重要會計崗位職位實施委派。第三，改革財務信息集成方式,優化會計信息質量。煙草公司因適應改革新形勢,進行會計電算化建設，財務軟件、卷煙營銷軟件和管理軟件實現會計數據共享。樹立全新的財務管理理念,通過網絡完成對財務集中管理。如可利用計算機網絡設計、信息技術和財務軟件實現財務集中管理。
第四，實行全面預算管理。1.預算編制原則。遵循企業目標管理為向導原則；遵循簡潔高效原則；遵循科學合理原則；遵循“條條管理,塊塊使用”原則。2.預算編制方法和要求。依據編制標準和要求，完成預算表格和報告；編制預算時消除預算管理的不合理因素；接受預算管理委員會的相關審議，審議通過后上報有關部門。3.預算管理模式。預算通過后，由預算管理委員會辦公室制作預算管理責任書，遞交給黨組；預算通過后一般不再調整，重點控制數額較大單筆費用支出；預算編制與預算考核緊密掛鉤,并嚴格遵守相關預算考核辦法進行考核。
第五，完善資金管理體系，提高資金使用率。1.成立資金結算中心。資金結算中心主要是為了控制公司資金的流動,讓子公司依據母公司所制定的發展戰略進行生產經營活動。2.建立財務預警系統。實施預算追蹤控制，建立相應的財務預警系統，以信息化為基礎,對經營管理活動中可能出現的風險實行預算監控。
關鍵詞:通訊企業 財務 管理
一、如何加強通訊公司的財務管理
(一)建立健公司的內部控制制度和管理制度
對通訊企業的財務管理與以往企業不同，我國的通訊公司類似移動，郵政這類的公司往往都存在大批量的下屬分公司，財務管理不只是簡單的對總公司財務的管理，分公司的財務管理也是不能忽視的。所以在內部管理這一項一定要注重分公司的內部管理與控制。為加強各地分公司財務部內部控制制度（尤其是在具體運作過程中），我國重新修訂了財務審批管理辦法，出臺了一系列新方案和與之相配套的管理辦法。其中明確規定了分公司財務部的不同崗位的職責，各會計人員的具體分工，以及明確要求要提高會計專業核算水平。只有嚴格按照規定實施財務管理才能保證會計業務正常運行。另外在內部管理制度方面也進行了相應的規定。加強內部管理制度還要注意建立科學合理的考評制度，只有考評制度科學合理，工作計劃和業務范圍及時到位才能實現科學規范化的管理。
(二)加強檢查監督，確保各企業公司經濟活動合法、合規
1、強化對各項財務收支的稽核檢查
首先要注意加強收入稽查工作。財務管理本身就是一項較為復雜的工作，最主要就是收入和支出這兩大方面，任何一面如果不嚴加管理都可能出現違背法律的現象。關于收入這一塊財務部門和市場部門要密切配合，單靠一方是根本無法完成的。在管理的過程中我們要嚴格根據收入管理職責分工，對收入管理的各個環節進行把關，以主動為主，充分發揮收入管理的主動性。一旦發現存在收入不規范或存在收入流失隱患的情況，一定要及時監督管理，在適當的情況下還可以加大財務監督檢查的力度。其次要注意對成本費用的控制和管理，也就是支出。關于支出的管理可以注重以下幾個方面。首先是強化內部審批制度，不能什么都審批也不能什么都不審批，審批制度不合理勢必會增大財政的支出。再者要適當的壓縮非生產性成本開支，這一類開支是可以節省的，不能大手大腳，浪費嚴重。此外要注意及時更改，隨時對不合理開支提出整改意見，隨時隨地進行更改。
2、強化對預算執行情況的檢查反饋
預算如果進行得科學合理對一個企業的財政是有很大的作用的。之所以要進行預算就是要避免在支出的過程中出現浪費或者過于節儉等等問題。預算是實行財政管理不可或缺的一部分。過去那種“花過再算”的模式已經不能適應現在企業的運行方式，我們要將“花過再算”變成“算過再花”。
二、注重通信企業的財務管理措施的創新
我們都知道創新是一種價值觀，是民族進步的靈魂，對于任何企業來講都不能遠離創新，都需要時時刻刻創新。同樣通訊企業也要注意創新，尤其是財務管理的創新，創新是財務管理不可或缺的課題，關于這方面可以從以下幾個方面來改革。
(一)注意財務管理體系制度的創新
通訊企業的財政管理措施與其他企業相比，雖然存在著很多獨特的特點，但是其他企業優秀的管理制度還是可以借鑒到通訊企業中來的。眾所周知海爾是一個國有企業的奇跡。海爾企業的成功離不開它的“精細化”的財務管理體系。進入世界貿易組后，面對環境的變遷，企業的相應管理制度也必須改革創新。原來那種粗放型的管理模式已經不適合企業的發展，“精細化”的財務管理體系在這一特殊環境下被企業家們提上了日程。而關于通訊企業的“精細化”的財務管理體系可以在效仿海爾的基礎上，注意以下幾個方面。首先要注意完善企業內部的考核和評價制度，這一制度在過去的企業管理制度當中往往被忽略。我們在進行考核和評價時一定注意對財務指標的考核。指標是否完成關系著企業的生存發展，絕不可忽視。其次要注意的是可以建立定期的財務分析制度，財務是企業運行的根本，如果財務出現問題就想樹木的根基發生腐爛一樣。對財務的分析一定要全面，具體，科學。注意提高財務分析質量，運用先進的技術進行演示分析。再次是要注意實施全面預算管理，要注意根據本公司實際的情況實施全面預算管理，最終達到將各項成本費用定額化管理的模式，進而提高企業的管理水平和經濟效益。
(二)探索新的會計人員管理體制
目前較為新的會計人員管理體制就是會計委派制。這種制度具有強制性的色彩。這種“強力制衡機制”對會計人員做好本職具有監督和促進作用。值得注意的是這種制度不僅僅是會計人員的管理制度，它將會以點帶面利于整個企業健康有序的發展。一直以來企業的日常的資金管理都是財務管理的主要內容，很多人不能將財務工作和會計工作分開，甚至有人認為財務管理從屬于會計工作。在今天，這種狀況必須改變。激烈的市場競爭，社會的飛速發展和企業生存壓力的劇增將迫使企業不得不調整或放棄陳舊的觀念，而會計委派制就是一種很好的嘗試，它將促使整個企業科學合理有序的運行，類似于這樣的管理體制我們一定要繼續開發尋找只有這樣才能使企業立于長久的不敗之地。
三、結語
綜上所述，財務管理是通訊企業管理的核心內容。我們一定要充分重視，注重創新改革。在提高企業經濟效益的基礎上使通信事業騰飛發展。
參考文獻：