稅務(wù)籌劃的服務(wù)內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃的服務(wù)內(nèi)容范文

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家,稅收籌劃對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是相當(dāng)普遍的,也具有相當(dāng)高的水平,而在我國(guó),稅收籌劃雖有一定發(fā)展,但整體還處于初始階段,發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動(dòng)中有一些問(wèn)題需要引起注意:

1.稅收法治不完善,稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提,也是稅務(wù)工作人員正確行使其職權(quán)的依據(jù)。而在我國(guó),許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務(wù)法、納稅人權(quán)利保護(hù)法等尚未出臺(tái),大多稅收法規(guī)是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn),缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。

2.納稅籌劃意識(shí)淡薄。目前,稅收籌劃的真正含義并未被我國(guó)企業(yè)所普遍理解,常與納稅人對(duì)稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠,而想方設(shè)法尋找稅法的漏洞進(jìn)行所謂的稅收籌劃,故意歪曲稅法,甚至認(rèn)為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識(shí)問(wèn)題,最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識(shí)的淡薄在于納稅人沒(méi)有深入了解自身負(fù)有納稅義務(wù)的同時(shí),還具有納稅籌劃的權(quán)利。

3.稅務(wù)制度不健全。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則的逐步趨同,稅收和會(huì)計(jì)之間的差異越來(lái)越大,企業(yè)往往無(wú)法應(yīng)對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題。而稅收籌劃作為一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作,便造成很多企業(yè)沒(méi)有稅收籌劃的能力,如此企業(yè)便可以將復(fù)雜的稅務(wù)籌劃委托給稅務(wù)機(jī)構(gòu)。但我國(guó)的稅務(wù)業(yè)發(fā)展還不成熟,稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的工作也只局限于報(bào)稅、納稅手續(xù)的辦理,其稅收籌劃工作開(kāi)展并不活躍,稅收籌劃的服務(wù)質(zhì)量和層次較低,籌劃的內(nèi)容有限,大多是運(yùn)用稅法中的某一條款進(jìn)行單一的稅收籌劃,很難從企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行考慮,并且其中的很多操作是在打稅法的“球”,不僅效益不夠顯著,同時(shí)也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

4.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。稅收籌劃在帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí),也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。但從稅收籌劃的實(shí)踐來(lái)看,納稅人及稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān),增加稅收收益,很少考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)層面,片面追求稅負(fù)的減免,造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理:只要能少繳稅款,怎么樣都行。納稅人的這種需求也進(jìn)一步引致中介機(jī)構(gòu)納稅籌劃行為的扭曲。現(xiàn)有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作,其技能并不高明,實(shí)質(zhì)是偷、漏、逃稅,因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃,暫時(shí)減輕稅負(fù),明天稅務(wù)稽查又將方案,納稅人不僅要補(bǔ)繳稅款,而且還要加收滯納金和罰款,甚至擔(dān)負(fù)刑事責(zé)任,這樣反而加重了自身稅負(fù),無(wú)形中增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善稅收籌劃以促進(jìn)稅務(wù)管理水平的提高

1.完善稅收法治,提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的,如果沒(méi)有完備的法律,就無(wú)法確定自己進(jìn)行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內(nèi),繼而出現(xiàn)納稅人通過(guò)鉆法律的漏洞來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。另外從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度考慮,即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規(guī)的條件,怎樣對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效,只要稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法征稅,這些籌劃就沒(méi)有任何實(shí)際意義。故完善稅收法治一方面通過(guò)稅收立法和執(zhí)法來(lái)約束稅務(wù)機(jī)關(guān),使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依法計(jì)稅、依法征稅,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益;另一方面可以通過(guò)稅法來(lái)約束納稅人,抑制其機(jī)會(huì)主義,引導(dǎo)規(guī)范合理納稅,這在一定程度上提高稅收征管水平,以及國(guó)家稅收的足額征收。

2.加大對(duì)稅法和稅收籌劃的宣傳力度,引導(dǎo)納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術(shù)要求較高的決策活動(dòng),它不僅要求納稅人熟悉現(xiàn)行的各種各樣的稅收法律、法規(guī)和政策,而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運(yùn)用稅收籌劃理論與方法,再加上財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動(dòng)的諸如“稅收優(yōu)惠”、“補(bǔ)充規(guī)定”、“修改條款”、“通知”等,更需要稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、有效地進(jìn)行稅收法律法規(guī)、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)其宣傳引導(dǎo)和支持納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。

3.大力發(fā)展稅務(wù)機(jī)構(gòu),規(guī)范稅收秩序。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展,需要配套相應(yīng)的稅務(wù)制度,以規(guī)范稅務(wù)職業(yè)行為。故稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助稅務(wù),不斷規(guī)范稅收籌劃,加強(qiáng)稅收管理。從征稅方考慮來(lái)看,由于稅務(wù)是稅收征管的重要組成部分,是建立納稅人服務(wù)體系的重要內(nèi)容,其服務(wù)質(zhì)量的好壞,不僅直接關(guān)系到稅收征管的實(shí)際效果,還直接關(guān)系到稅收征管改革的深化,稅務(wù)管理的發(fā)展。這些稅務(wù)中介組織,不僅維護(hù)了委托人的合法權(quán)益,還促進(jìn)了稅收政策的正確執(zhí)行。

第2篇：稅務(wù)籌劃的服務(wù)內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)師；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理；稅務(wù)稽查；作用和意義

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和蓬勃發(fā)展，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，政府管理經(jīng)濟(jì)的模式發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，由原來(lái)政府投資一統(tǒng)天下的格局轉(zhuǎn)化為政府通過(guò)政策法規(guī)、貨幣政策等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。

國(guó)家稅制的不斷健全和各種征管手段的推新出新，納稅成本日益成為企業(yè)開(kāi)支中舉足輕重的一項(xiàng)重要支出，現(xiàn)代企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中如何維護(hù)自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約納稅成本，提高企業(yè)資金使用效益，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，這就要求既懂財(cái)務(wù)更懂涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師來(lái)來(lái)發(fā)揮作用。本人現(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，從對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)出發(fā)，分析其作用。

一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的基本認(rèn)識(shí)

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)師的涵義

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形式，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)職崗位和專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。稅務(wù)會(huì)計(jì)師具有系統(tǒng)的財(cái)稅理論知識(shí)和扎實(shí)的法律知識(shí)，是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理逐漸專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)師的職責(zé)

在企業(yè)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著稅務(wù)核算、稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃和應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查等重要的工作職責(zé)，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)師的配備對(duì)企業(yè)不可或缺。結(jié)合我們國(guó)有企業(yè)主要是做如下等幾個(gè)方面的工作：

1.負(fù)責(zé)日常稅務(wù)核算，依法進(jìn)行納稅申報(bào)，資料整理，如期完整的繳納稅款；

2.及時(shí)了解有關(guān)稅收立法和稅務(wù)申報(bào)方面的調(diào)整及變化（包括訂閱相關(guān)雜志、報(bào)刊等）；

3.分析研究相關(guān)的稅收法規(guī)，進(jìn)行合理稅收籌劃，最大限度降低公司納稅成本；

4.處理公司與稅務(wù)相關(guān)的突發(fā)事件，合理地應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查；

5.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的管理，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范能力；

6.協(xié)調(diào)與政府部門(mén)的工作關(guān)系（包括國(guó)資、財(cái)政、城管等部門(mén)）。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在稅務(wù)籌劃中的作用

稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用國(guó)家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)，盡可能的取得“節(jié)稅”的稅收收益。

稅務(wù)籌劃的內(nèi)容涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面，要做到有效運(yùn)用稅務(wù)籌劃，不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會(huì)計(jì)法、公司法等有關(guān)法律規(guī)定，唯有如此，才能在總體上為稅務(wù)籌劃活動(dòng)創(chuàng)造一個(gè)安全的環(huán)境。

例如，新的所得稅法實(shí)施條例，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額只允許稅前扣除60%，同時(shí)最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，通過(guò)“兩頭卡”來(lái)限制業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支。那么企業(yè)如何達(dá)到既能充分扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)，又可以最大限度地減少納稅調(diào)整呢？企業(yè)是否能找到一個(gè)最佳的比例關(guān)系呢？我們來(lái)列一個(gè)公式，假設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=M，當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)=Y，則當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=Y×60%且≤M×5‰，只有在Y×60%=M×5‰的情況下，即Y=M×5‰÷60%，也就是Y=M×8.33‰的時(shí)候，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的8.33‰的臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)可最大程度的扣除實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。所以，企業(yè)在預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)可以先估算當(dāng)期的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入，然后按8.33‰的這個(gè)比例就可以大致測(cè)算出合適的業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算值了。

對(duì)于面對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為了重要的經(jīng)營(yíng)管理和理財(cái)手段之一。但長(zhǎng)期以來(lái)，絕大部分人總是把稅收籌劃等同于逃稅、避稅，對(duì)其沒(méi)有一個(gè)正確、全面、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，抹殺了稅收籌劃的積極作用，其實(shí)他們是不了解稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃一個(gè)重要的前提條件是合法籌劃，即稅務(wù)籌劃所提供的納稅方案，必須與稅法立法精神相符。一旦稅務(wù)籌劃違背了稅法的立法意圖，就是偷稅或逃稅行為，不僅要追繳稅款、加收滯納金，還將給予行政處罰，構(gòu)成犯罪的，還要追究刑事責(zé)任。

那我們應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃呢？例如：我公司的主要業(yè)務(wù)是接受政府委托對(duì)市政公用設(shè)施進(jìn)行維護(hù)管理和環(huán)衛(wèi)保潔工作以及代政府對(duì)公共道路停車(chē)場(chǎng)行使收費(fèi)工作，屬于物業(yè)管理服務(wù)性企業(yè)，是營(yíng)業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”的征稅范圍，適用的稅率是5%，在2006年以前我公司都是從政府那兒獲取收入，再提供公共設(shè)施的全方位的綜合服務(wù)，一年所交的稅收不僅增加了公司的稅收成本，也增加了政府的財(cái)政支出。面對(duì)這一情況，我公司會(huì)計(jì)人員通過(guò)與財(cái)政的溝通，進(jìn)行了納稅籌劃，把支付給其他專(zhuān)業(yè)服務(wù)單位的支出（如：市政養(yǎng)護(hù)、綠化養(yǎng)護(hù)、環(huán)衛(wèi)保潔、公園保安等外包支出）通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付的方式來(lái)進(jìn)行，這樣可以大大地節(jié)約了稅收成本，隨著我公司管轄的范圍越來(lái)越大（一年將近有3-4億），體現(xiàn)節(jié)稅的效益也就越來(lái)越大（一年節(jié)約將近1-2千萬(wàn)的稅收）。同時(shí)公共停車(chē)場(chǎng)的收費(fèi)通過(guò)收支兩條線的方式，收入直接解入國(guó)庫(kù)，支出由我公司代墊，一定時(shí)期向財(cái)政結(jié)算。收費(fèi)人員通過(guò)勞務(wù)公司來(lái)安排，把收費(fèi)人員的工資及社保等費(fèi)用轉(zhuǎn)給勞務(wù)公司，同時(shí)支付一定的服務(wù)費(fèi)，由勞務(wù)公司開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票作為我公司的代墊支出。這樣節(jié)約了稅收成本，減少了財(cái)政支出。

所以，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)各項(xiàng)稅收規(guī)定的正確掌握和理解，能夠正確合法地提出涉稅處理方案，進(jìn)行合理合法的稅收籌劃，不僅有得于企業(yè)節(jié)約成本，提高效益，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，使企業(yè)的納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)，納稅行為逐漸趨于合理化和正規(guī)化；而且對(duì)政府而言，可以有促進(jìn)彌補(bǔ)法律漏洞，完善管理制度，增加財(cái)政收入的反避稅行為，同時(shí)也有效地實(shí)施打擊各種偷、逃、騙稅行為。

三、企業(yè)稅務(wù)管理

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)。通過(guò)這十幾年在公司的實(shí)際工作，我認(rèn)為稅務(wù)管理是一種依法的自律性管理，其實(shí)質(zhì)是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要做好以下幾方面：

1.設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，進(jìn)行稅務(wù)管理組織分工，強(qiáng)化管理意識(shí)。

2.稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理。

3.稅務(wù)報(bào)告及檔案管理。

4.財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算。

5.稅務(wù)審計(jì)及檢查。

6.進(jìn)行合理有效的稅務(wù)籌劃，降低稅收成本。

7.積極規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益。

8.聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)及專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，建立稅控體系。

9.加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

通過(guò)企業(yè)稅務(wù)管理，可以減輕企業(yè)稅負(fù)，提高效益，有肋于企業(yè)資源合理配置，提升企業(yè)產(chǎn)品及服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)和個(gè)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以求最大限度地依法維護(hù)自身的權(quán)益。

四、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。而在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)開(kāi)勢(shì)，為更好的發(fā)揮稅收政策的職能作用，國(guó)家對(duì)稅務(wù)稽查力度越來(lái)越大，稅務(wù)稽查也將越來(lái)越深入。那么，企業(yè)應(yīng)該如何來(lái)應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，從而來(lái)降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)呢？

首先，本人認(rèn)為，企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)自查，包括執(zhí)行國(guó)家稅收法律法規(guī)、政策的情況，遵守財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)核算情況等。通過(guò)自查，把企業(yè)存在的問(wèn)題及時(shí)糾正，提出應(yīng)對(duì)方案，避免在被稽查出問(wèn)題時(shí)措手不及。

其次，應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，我們要弄清楚稅務(wù)稽查它是查那些方面的內(nèi)容，搞清楚了這些內(nèi)容，我們就可以指定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。同時(shí)，在稽查查過(guò)程中全程陪同，虛心學(xué)習(xí)，及時(shí)根據(jù)行業(yè)或企業(yè)自身特點(diǎn)對(duì)一些問(wèn)題做出合理應(yīng)對(duì)，將問(wèn)題就地解決。

再次，根據(jù)稽查報(bào)告中提出的問(wèn)題及時(shí)總結(jié)，避免在以后的工作中再次出現(xiàn)或提出更好的解決辦法。

最后，企業(yè)日常也要加強(qiáng)相關(guān)的培訓(xùn)，更多地了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、了解稅務(wù)稽查的類(lèi)型及程序、掌握企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系。當(dāng)然，要懂得與稽查人員溝通，尤其是事前的平時(shí)溝通。

五、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)工作的作用及意義

（一）國(guó)家稅收是立國(guó)之本，富國(guó)之路，強(qiáng)國(guó)之道。國(guó)家勢(shì)必會(huì)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收制度的完善。如何做好企業(yè)的稅收籌劃，如何面對(duì)繁多的稅項(xiàng)，而不讓企業(yè)在稅賦上減少收益，是每一個(gè)企業(yè)都要面臨的實(shí)際問(wèn)題。這就對(duì)我們財(cái)務(wù)人員，涉稅人員、甚至企業(yè)的管理人員，提出了更高更大的要求。加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位設(shè)置，對(duì)新時(shí)期、新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)在依法納稅，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力將會(huì)起到重要作用；同時(shí)，在降低企業(yè)成本；提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；促進(jìn)國(guó)家稅收環(huán)境健康發(fā)展；合理合法執(zhí)行國(guó)家稅收政策方面具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)師是企業(yè)稅務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)

多來(lái)年，由于稅收沒(méi)有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無(wú)意間形成了重財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，輕稅務(wù)管理的局面，再加上國(guó)家稅收政策復(fù)雜多變，企業(yè)處于被動(dòng)從屬地位，無(wú)法及時(shí)、完整地了解稅收政策和辦稅規(guī)程，更不能準(zhǔn)確無(wú)誤的履行應(yīng)有的納稅義務(wù)，所以在客觀條件下造成多種不必要的經(jīng)濟(jì)損失和管理失誤。為了達(dá)到科學(xué)、精細(xì)、規(guī)范管理的目標(biāo)，企業(yè)需要塑造一批較高層次的能獨(dú)立進(jìn)行稅務(wù)管理的專(zhuān)家，即稅務(wù)會(huì)計(jì)師，確立他們?cè)谄髽I(yè)管理工作中的地位，以發(fā)揮積極的能動(dòng)作用。。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)師是企業(yè)財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理細(xì)分的必然要求

隨著我國(guó)稅收法制的健全、稅收體系的完善，企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，它們對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的要也隨之出現(xiàn)了分歧，于是財(cái)稅分離問(wèn)題開(kāi)始引起了人們的普遍關(guān)注，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立合理的崗位體系，并配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，從而使稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)師是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才需求量日益增加的必然結(jié)果

中國(guó)經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)和國(guó)家稅收改革的有效推進(jìn)，迫切需要大量的稅務(wù)會(huì)計(jì)師。近幾年，企業(yè)對(duì)掌握稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)人才需求量相當(dāng)大，在很多大中型企業(yè)中，對(duì)有涉稅能力的人才儲(chǔ)備和待遇已經(jīng)是非常重視。所以稅務(wù)會(huì)計(jì)師在一定程度上填補(bǔ)了企業(yè)大量需求此類(lèi)人才的空白

（二）綜上所述，對(duì)一個(gè)健康、完善的企業(yè)來(lái)說(shuō)，設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位尤為重要。它在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用：

1.有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，幫助納稅人自覺(jué)履行納稅義務(wù)。

2.有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)和稅收的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系。

3.有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)利益的統(tǒng)一。

4.有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

5.有利于減少企業(yè)稅負(fù)成本，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力。

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第3篇：稅務(wù)籌劃的服務(wù)內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；節(jié)稅

提起稅務(wù)籌劃，人們的第一反應(yīng)似乎就是“讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高稅后利潤(rùn)”。研究如何利用每一個(gè)可能的空間盡可能地降低稅收支出，這種技術(shù)化的籌劃模式是十分重要的。稅務(wù)籌劃這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生的，從其產(chǎn)生的主觀原因來(lái)看，主要是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)主體為追求利潤(rùn)最大化目標(biāo)而產(chǎn)生的。

稅務(wù)籌劃這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行的，它是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，伴隨著國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)而產(chǎn)生的，符合國(guó)家稅法的立法意圖，受?chē)?guó)家宏觀政策引導(dǎo)。納稅人利用各種手段。通過(guò)各種渠道，積極主動(dòng)地獲取稅務(wù)信息，掌握國(guó)家試點(diǎn)的每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策并能積極地接受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，利用這些優(yōu)惠為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)少繳稅的目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是納稅義務(wù)人的基本權(quán)利之一，是納稅人在不違反具有法律效力的稅收法規(guī)規(guī)定的前提下，在綜合地運(yùn)用財(cái)務(wù)、稅收法律法規(guī)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等綜合知識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全過(guò)程規(guī)劃和安排的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，以充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，利用稅收法律優(yōu)惠政策達(dá)到不納稅或少納稅來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，其實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。

一、稅務(wù)籌劃的提出

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，稅收對(duì)國(guó)家和納稅人的利益分配、調(diào)節(jié)作用也愈發(fā)突出。目前，稅收支出已成為企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。因此，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，充分利用國(guó)家的各種稅收政策，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，以企業(yè)利益最大化為目的，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資等事項(xiàng)進(jìn)行事前安排的納稅籌劃，越來(lái)越成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要內(nèi)容，而且也逐步地被企業(yè)所接受和采納。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅款繳納過(guò)程中，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而通過(guò)合法的途徑進(jìn)行納稅籌劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)、維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益的目的，也是企業(yè)應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利。企業(yè)往往可能因?yàn)閷?duì)稅收政策理解得不全面、不透徹，可能導(dǎo)致某些稅收優(yōu)惠政策未能享受或未能享受到位；或者在確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、核算方法時(shí)未能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)節(jié)省的最佳方案；或者未能正確地選擇納稅時(shí)機(jī)等問(wèn)題。通過(guò)納稅籌劃可以使企業(yè)在行使納稅義務(wù)的同時(shí)，利用合法的手段保護(hù)自身應(yīng)當(dāng)享有的合法權(quán)益。納稅籌劃可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，企業(yè)的納稅籌劃才有其發(fā)展的廣闊空間和前景。

二、對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)

究竟什么是稅務(wù)籌劃?目前很難從已有的教科書(shū)或相關(guān)資料中找出權(quán)威的、全面的解釋?zhuān)覀兛梢詮囊延械膶?zhuān)家學(xué)者們的論述中加以概括。稅務(wù)籌劃也可稱(chēng)為納稅籌劃或稅收籌劃。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃耳熟能詳；而在我國(guó)，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)還不夠。稅務(wù)籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律、法規(guī)、稅法及其他相關(guān)法律的前提下，對(duì)尚未發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的各種巧妙安排，盡可能地取得一定的稅收利益。稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)在于“四性”：不違法性、籌劃性、效益性以及目的性。稅務(wù)籌劃可以采用不同的手段和方法進(jìn)行，既可以減少納稅人納稅義務(wù)、又可以貫徹國(guó)家政策的稅務(wù)籌劃應(yīng)按照一定的原則，包括法律原則、財(cái)務(wù)原則、社會(huì)原則以及籌劃管理原則來(lái)進(jìn)行。現(xiàn)代企業(yè)一般有四大基本權(quán)利，即生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自和自保權(quán)，其中自保權(quán)就包含了企業(yè)對(duì)自己經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù)。納稅是有關(guān)企業(yè)的重大利益之事，享受法律的保護(hù)并進(jìn)行合理合法的納稅籌劃是企業(yè)最正當(dāng)?shù)臋?quán)利之一。

三、稅務(wù)籌劃在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的運(yùn)用

作為企業(yè)的財(cái)務(wù)主管，應(yīng)通過(guò)稅務(wù)籌劃為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供經(jīng)營(yíng)決策，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。運(yùn)用稅收法律法規(guī)及經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)降低公司的整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，這在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是一個(gè)值得探討的課題。

(一)籌資的稅務(wù)籌劃

企業(yè)維持運(yùn)轉(zhuǎn)、再投資、擴(kuò)大生產(chǎn)都需要資金。籌資事項(xiàng)尤為重要。需要在籌資環(huán)節(jié)加強(qiáng)籌劃，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

1　企業(yè)設(shè)立初期的稅務(wù)籌劃。對(duì)于新設(shè)立的企業(yè)。應(yīng)盡量用實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)出資，這樣可以節(jié)省流動(dòng)資金。企業(yè)設(shè)立后。還可以用資產(chǎn)作抵押申請(qǐng)銀行貸款。因?yàn)橘J款利息、同期的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)都可計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，減小應(yīng)納稅所得額。還有一種方法是集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的企業(yè)要盡量向關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借，這樣籌資壓力小，而且通過(guò)籌劃，有利于集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。

2　利用資產(chǎn)兼并進(jìn)行稅務(wù)籌劃。傳統(tǒng)的企業(yè)擴(kuò)張是向銀行借入大量資金，擴(kuò)建廠房、購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備。可以考慮尋找虧損企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)在股權(quán)重組前，尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損可在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，在股權(quán)重組后延續(xù)彌補(bǔ)；企業(yè)以新設(shè)合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)不具備獨(dú)立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限的剩余期限內(nèi)，由合并或兼并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。通過(guò)并購(gòu)。原企業(yè)的利潤(rùn)用于延續(xù)彌補(bǔ)虧損，可以降低總體稅負(fù)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，并解決大額籌資問(wèn)題。

3　利用融資租賃進(jìn)行稅務(wù)籌劃。對(duì)于企業(yè)所需的大宗設(shè)備，可以采用融資租賃的方式，不用占?jí)哼^(guò)多資金，而且提取的折舊計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，縮小了應(yīng)納稅所得額。如果是集團(tuán)公司，可以專(zhuān)門(mén)設(shè)立設(shè)備租賃公司負(fù)責(zé)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供融資租賃。只要設(shè)備所有權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，設(shè)備租賃公司即繳納營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅，關(guān)聯(lián)企業(yè)根據(jù)需要選擇經(jīng)營(yíng)租賃或融資租賃，經(jīng)營(yíng)租賃的租金和融資租賃的折舊費(fèi)都會(huì)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。

(二)銷(xiāo)售的稅務(wù)籌劃

1　兼營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)核算。有的企業(yè)在銷(xiāo)售貨物時(shí)還提供安裝調(diào)試等服務(wù)，銷(xiāo)售貨物收入繳納增值稅，提供服務(wù)收入繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)稅法對(duì)兼營(yíng)行為的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，對(duì)增值稅應(yīng)稅貨物和勞務(wù)以及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)，都應(yīng)分開(kāi)核算，按相應(yīng)稅率分別計(jì)算稅金，避免全部按增值稅稅率征收。

2　利用第三方物流公司。目前，很多銷(xiāo)售企業(yè)都配有自己的運(yùn)輸工具運(yùn)送貨物，這些運(yùn)輸車(chē)輛使用率較低而養(yǎng)護(hù)成本高。現(xiàn)在第三方物流業(yè)作為一種新興產(chǎn)業(yè)，發(fā)展很迅猛，真正實(shí)現(xiàn)了專(zhuān)業(yè)化、社會(huì)化的物流配送服務(wù)。因此，企業(yè)可將原有的運(yùn)輸車(chē)輛設(shè)備出售，并與物流配送公司建立長(zhǎng)期緊密的合作

關(guān)系。企業(yè)從物流公司取得的倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，還可節(jié)約倉(cāng)儲(chǔ)、養(yǎng)車(chē)成本，從而提高企業(yè)效益。

3　價(jià)外費(fèi)用分離。按稅法規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售貨物的同時(shí)，收取的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用并八銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。為減輕企業(yè)稅負(fù)，在銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以將上述價(jià)外費(fèi)用從銷(xiāo)售額中分離出來(lái)，采取代墊的方式，或另行簽訂服務(wù)合同，繳納稅率較低的營(yíng)業(yè)稅。

(三)經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)籌劃

1　存貨計(jì)價(jià)。在會(huì)計(jì)核算中，存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、計(jì)劃成本法、毛利率法或零售價(jià)法等。存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)盈虧有重大影響的主要是先進(jìn)先出法。在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)采用先進(jìn)先出法，可以加大當(dāng)期成本，縮小應(yīng)納稅所得額，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)。

2　加速折舊。會(huì)計(jì)核算中，常用的固定資產(chǎn)折舊方法有直線折舊法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數(shù)總和法等，不同的折舊方法使得每期攤銷(xiāo)額不同。稅法賦予了企業(yè)在折舊方法和折舊年限上的一定的選擇權(quán)。因此，在企業(yè)新設(shè)初期，選擇雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊。可以攤銷(xiāo)更多的折舊費(fèi)用，節(jié)稅的效果明顯。

3　資產(chǎn)攤銷(xiāo)。對(duì)稅法沒(méi)有明確規(guī)定必須作為固定資產(chǎn)入賬的某些工具、器具，應(yīng)盡可能作為低值易耗品處理，并且采用一次攤銷(xiāo)法。企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)盡量延長(zhǎng)攤銷(xiāo)期限，遞延到優(yōu)惠期滿后，計(jì)入成本費(fèi)用，獲得節(jié)稅收益；相反，對(duì)于無(wú)開(kāi)辦期優(yōu)惠、正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)盡量縮短無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限，使費(fèi)用抵扣前移，從而獲得節(jié)稅收益。

第4篇：稅務(wù)籌劃的服務(wù)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃　風(fēng)險(xiǎn)　成本收益　對(duì)策

一、引言

從納稅籌劃實(shí)務(wù)看，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)并未引起納稅人的足夠重視。從納稅籌劃的實(shí)際效果來(lái)看，有的企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)沒(méi)有全面的進(jìn)行財(cái)務(wù)安排。還有的企業(yè)限于某些原因，特別是對(duì)新的財(cái)會(huì)、稅收政策不了解，沒(méi)有及時(shí)對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，從而導(dǎo)致籌劃失敗，使企業(yè)承受損失，因此，重視納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其管理，已變得十分迫切和必要。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策和企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化密切相關(guān)。

1　政策選擇風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃的合法與合理性具有明顯的“時(shí)空性”。納稅籌劃人首先必須了解和把握這個(gè)尺度。首先，一個(gè)國(guó)家內(nèi)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡會(huì)促使地方政府展開(kāi)激烈的稅收競(jìng)爭(zhēng)，政策差異比較明顯；其次，不同的國(guó)家有不同的法律，同時(shí)由于文化、傳統(tǒng)、宗教等因素的影響。不同國(guó)家對(duì)“合理”與“不合理”的界定和理解又有差異。受這兩點(diǎn)的影響，在一個(gè)地方、一個(gè)國(guó)家合理合法的事情，在另一個(gè)地方或國(guó)家可能并非如此，納稅籌劃的政策之一就是政策選擇錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，即自認(rèn)為采取的行為符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策精神。但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異遭到相關(guān)的限制或打擊。

2　行政執(zhí)法偏差

企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動(dòng)。盡管這與偷逃稅和避稅有本質(zhì)區(qū)別。但在實(shí)踐中，納稅籌劃的“合法性”還需要得到稅務(wù)行政部門(mén)的確認(rèn)。在這一“確認(rèn)”過(guò)程中，稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差增加了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3　征納雙方的認(rèn)定差異

嚴(yán)格地講，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性。納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會(huì)成功，能否給納稅人帶來(lái)稅收上的利益，很大程序上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，那么，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅。這樣，納稅人所進(jìn)行的“納稅籌劃”不僅不能給納稅人帶來(lái)任何的稅收上的利益。相反，還可能會(huì)因?yàn)槠湫袨樯系倪`法而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，最終付出較大的代價(jià)甚至是相當(dāng)沉重的代價(jià)。

4　企業(yè)活動(dòng)的變化

企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程實(shí)際上是依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過(guò)程。因而具有明顯的針對(duì)性和時(shí)效性。企業(yè)要獲取某項(xiàng)稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性。而這些特殊往往制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。

同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，如投資對(duì)象、地點(diǎn)、企業(yè)組織形式、資產(chǎn)負(fù)債比例、存貨計(jì)價(jià)方法、收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)、利潤(rùn)分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會(huì)失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。

5　納稅籌劃的主觀性

納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實(shí)施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷、對(duì)納稅籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等。一般說(shuō)來(lái)，納稅籌劃成功與失敗的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)比較熟悉，甚至是相當(dāng)?shù)氖煜ぃ敲雌涑晒Φ目赡苄砸簿驮礁撸喾矗瑒t失敗的可能性越高。

三、規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1　提高納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在納稅籌劃的實(shí)踐中，往往有一部分企業(yè)急于求成。企圖短期內(nèi)見(jiàn)效，片面理解稅法，見(jiàn)縫插針，見(jiàn)有利可圖，就不加選擇地套用相關(guān)籌劃案例，加之少數(shù)不良稅務(wù)機(jī)構(gòu)出于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和自身利益的考慮，不但不及時(shí)糾正企業(yè)的錯(cuò)誤選擇，還推波助瀾，幫助企業(yè)鉆稅法的空子，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。

面對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)，廣大納稅人必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面要了解企業(yè)自身的實(shí)際情況，細(xì)心分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)。另一方面要熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，細(xì)心掌握與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的內(nèi)容，最終將二者結(jié)合起來(lái)，細(xì)心琢磨，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。

2　加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

由于企業(yè)的很多活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作。如不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者納稅籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。籌劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風(fēng)險(xiǎn)。籌劃行為所要達(dá)到的最終結(jié)果是節(jié)稅，而節(jié)稅目的的實(shí)現(xiàn)依賴(lài)于稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)企業(yè)的籌劃行為合法，只有得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，并依照法定的程序履行了相關(guān)義務(wù)，籌劃實(shí)踐才會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實(shí)際利益。

3　認(rèn)真學(xué)習(xí)和準(zhǔn)確把握稅收政策

為了能夠及時(shí)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此進(jìn)行納稅籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。此外還要注意全面把握稅收政策的規(guī)定性，切勿抓住一點(diǎn)，不及其余，否則也會(huì)功虧一筍。

4　注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在實(shí)際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所謂成本收益分析法，就是對(duì)于具體的企業(yè)提出若干個(gè)稅務(wù)籌劃方案，詳細(xì)地列舉出每種方案可能的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期收益，通過(guò)比較分析，選擇出最優(yōu)的籌劃方案。

第5篇：稅務(wù)籌劃的服務(wù)內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)管理

稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，它有其存在的合理性與必然性。在現(xiàn)代企業(yè)中，大部分企業(yè)都把稅務(wù)籌劃列入了財(cái)務(wù)管理之中，成為了企業(yè)提高整體利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段，稅務(wù)籌劃成為各大企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的必修課。在這個(gè)過(guò)程中，有效地提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)統(tǒng)籌意識(shí)就成為重要環(huán)節(jié)。

一、財(cái)務(wù)籌劃的概念與特征

對(duì)于財(cái)務(wù)籌劃的概念，國(guó)際國(guó)內(nèi)學(xué)者都有自己的不同解釋?zhuān)簢?guó)際學(xué)者一般認(rèn)為“稅務(wù)籌劃”是納稅主體通過(guò)自主經(jīng)營(yíng)或安排事務(wù)活動(dòng)，以及充分利用稅法所提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)最低納稅金額，獲得最大稅收利益。在國(guó)內(nèi)現(xiàn)在比較具有代表性的定義是把稅務(wù)籌劃界定為納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)手段、投資方向、理財(cái)規(guī)劃等事項(xiàng)的事先安排與策劃，盡可能獲得“節(jié)稅”的稅收收益。盡管稅務(wù)籌劃的概念不統(tǒng)一，但稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是相同的，都是保證企業(yè)降低相對(duì)納稅額，提高相對(duì)總價(jià)值。都具有合法性（企業(yè)稅務(wù)籌劃在而且只能在稅收法規(guī)許可的范圍下進(jìn)行）、目的性（稅務(wù)籌劃旨在減少企業(yè)的納稅支出，獲取相對(duì)節(jié)稅利益）、超前性（稅務(wù)籌劃活動(dòng)相對(duì)于納稅行為而言是超前進(jìn)行的）及綜合性（稅務(wù)籌劃著眼于企業(yè)資本總收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)，而不僅僅是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的高低）四個(gè)基本特征。

二、稅務(wù)籌劃的積極意義

稅務(wù)籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是受到國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的準(zhǔn)許與保護(hù)的，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，受到越來(lái)越多的關(guān)注。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)積極意義主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）稅務(wù)籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)的宗旨在于謀取營(yíng)利，對(duì)利益最大化的追求成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的追求目標(biāo)。但是，就稅收的特征而言，它是強(qiáng)制的、無(wú)條件的和不具有直接回報(bào)的，因此，稅收作為企業(yè)的重大項(xiàng)目支出之一就成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)，這與企業(yè)本身所追求的目標(biāo)背道而馳。在這種情況下，為減輕稅負(fù)、追求稅后最大利潤(rùn)的稅務(wù)籌劃就應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)通過(guò)合法有序的稅務(wù)籌劃減輕企業(yè)的稅負(fù)，更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（二）合理的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)財(cái)務(wù)正確決策

企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要分為三個(gè)方面：籌資決策、投資決策、利潤(rùn)分配決策。這里的每一項(xiàng)決策都和稅收有不可忽略的緊密聯(lián)系，稅收成為了各項(xiàng)決策都必須予以考慮的重要方面。例如，在籌資決策方面，稅收法規(guī)規(guī)定的不同籌資方式的成本列支方法，都會(huì)直接或間接地影響到企業(yè)的稅負(fù)及成本，企業(yè)必須對(duì)此統(tǒng)籌考慮、合理規(guī)劃，從而選擇有利的融資方式。因此，稅收因素對(duì)財(cái)務(wù)決策有著莫大的影響，稅務(wù)籌劃成為企業(yè)財(cái)務(wù)正確決策的重要因素，貫穿于財(cái)務(wù)決策的各個(gè)階段。

（三）稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)在做出各種重大決策之前，若是都能進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃有助于幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的決策方案，保障各項(xiàng)活動(dòng)健康有序運(yùn)行、良性循環(huán)。同時(shí)稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)縱深發(fā)展，做到控制成本、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)通過(guò)一系列活動(dòng)加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃等專(zhuān)業(yè)技能，提高了管理的水平、增強(qiáng)了整體的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識(shí)的方法

稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中發(fā)揮重大現(xiàn)實(shí)作用。但同時(shí)也必須意識(shí)到，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的工作過(guò)程，它不僅牽涉到企業(yè)財(cái)務(wù)管理，而且還關(guān)聯(lián)到國(guó)家稅收征收，與國(guó)計(jì)民生有著密切的聯(lián)系。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，必須具有財(cái)務(wù)籌劃意識(shí)，因此要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)需做到以下幾點(diǎn)。

（一）樹(shù)立依法納稅意識(shí)，進(jìn)行悉心稅收籌劃

任何稅務(wù)籌劃的根本前提是依法納稅，超出稅法規(guī)定的行為都是違法的，且都需承擔(dān)法律責(zé)任。作為企業(yè)要樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，作為財(cái)務(wù)人員要幫助企業(yè)規(guī)范納稅行為，進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃。一方面要在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，任何意義或形式的偷稅漏稅行為都必須加以制止和反對(duì)。另一方面企業(yè)作為納稅主體，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和準(zhǔn)則，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，禁止任何形式的虛假內(nèi)容，否則做出任何的違法經(jīng)濟(jì)行為，都將受到法律的制裁。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還必須意識(shí)到國(guó)家的稅收法規(guī)并不是一成不變的，而是時(shí)刻都在隨著經(jīng)濟(jì)及環(huán)境的不同在發(fā)生變化，企業(yè)及財(cái)務(wù)人員必須密切關(guān)注法令的變化，及時(shí)做出針對(duì)特定時(shí)間、特定法律環(huán)境的稅收籌劃方案，使企業(yè)的決策行為時(shí)刻與國(guó)家的政策法規(guī)相一致。只有做到以上幾點(diǎn)，稅務(wù)籌劃目標(biāo)才能夠完美完成，才能得到國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，避免無(wú)謂的麻煩及不必要的損失。

（二）實(shí)際問(wèn)題具體分析，統(tǒng)籌全面系統(tǒng)規(guī)劃

國(guó)家稅法的規(guī)定都是概而論之，不具有具體性、個(gè)案性，并且都具有各自嚴(yán)格的適用范圍，若是一味的生搬硬套，不具體問(wèn)題具體分析，就會(huì)造成套路固定、模式僵化的問(wèn)題。因此，不同企業(yè)不同稅務(wù)籌劃都必須因時(shí)制宜，隨著稅法的變化而變化、隨著納稅主體的實(shí)際情況變化，不能一成不變的套用他人的格式。

企業(yè)可以通過(guò)兩種途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃利益。一是通過(guò)降低稅收成本，減少納稅金額，實(shí)現(xiàn)絕對(duì)收益；二是通過(guò)延遲納稅時(shí)間，獲得時(shí)間收益。這兩種方式，都可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。但是，節(jié)稅的多少不是我們唯一評(píng)定納稅方案的標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施在降低企業(yè)稅收總額的同時(shí)有可能會(huì)增加企業(yè)的總體成本、降低平均利潤(rùn)。因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須綜合考慮各方面的因素，不是僅僅把降低稅額作為唯一準(zhǔn)則，爭(zhēng)取企業(yè)總體利潤(rùn)的穩(wěn)步上升。

（三）堅(jiān)持利潤(rùn)最大化原則，綜合衡量籌劃方案

企業(yè)應(yīng)綜合衡量各種因素，包括稅收因素與非稅收因素，統(tǒng)籌局部與整體利益的關(guān)系，不只看個(gè)別稅收負(fù)擔(dān)的高低，而是應(yīng)該著眼與整體稅負(fù)水平，綜合考慮內(nèi)外大環(huán)境的變化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的走勢(shì)以及國(guó)家政策的變動(dòng)、稅收法規(guī)的變化等等各方面。稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循成本利潤(rùn)的原則，不受稅收角度考慮問(wèn)題的局限，從整體上增加企業(yè)的預(yù)期利潤(rùn)，籌劃方案才是合理可行的，否則得不償失。從長(zhǎng)期來(lái)看，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是總體戰(zhàn)略的重要組成部分，它要符合并服務(wù)于企業(yè)中長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃不是簡(jiǎn)單的稅負(fù)疊加，而是還應(yīng)該認(rèn)識(shí)到貨幣的時(shí)間價(jià)值，一個(gè)只能降低當(dāng)前稅負(fù)卻有可能增加以后稅負(fù)的籌劃方案也是不可行的，這就需要稅務(wù)籌劃人員把貨幣的時(shí)間價(jià)值考慮到評(píng)估方案之中，把不同籌劃方案、同一籌劃方案的不同時(shí)期稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)實(shí)可估量的價(jià)值來(lái)衡量。

（四）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

在當(dāng)前這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜的情況之中，我國(guó)的稅收制度還有待健全與完善，稅收政策也在頻繁的發(fā)生變化，并且在具體的企業(yè)工作中也存在很多人為不能左右的事件，這些不穩(wěn)定因素都會(huì)給稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)困難，既定的實(shí)施方案可能無(wú)法朝著預(yù)定的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。因此，財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃之中就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，這是與經(jīng)濟(jì)、政策及自身的活動(dòng)都有密切的關(guān)聯(lián)，尤其是那些針對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)所籌劃的方案，其存在的風(fēng)險(xiǎn)更大。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，需要衡量具體方案的可行性，對(duì)籌劃方案做出及時(shí)更正，盡可能地降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最大化收益。

（五）提高稅務(wù)籌劃意識(shí)，要提高有關(guān)人員的素質(zhì)

公司稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量直接取決于本公司稅務(wù)人員的能力，一個(gè)公司的員工素質(zhì)不夠高，那其制定的方案水平也不會(huì)好。所以，公司要定期對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，使其了解現(xiàn)在形勢(shì)的變化，提高個(gè)人的稅務(wù)籌劃水平，從而全面提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。另一方面，稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施效果還取決于具體的執(zhí)行人員，在具體方案的實(shí)施過(guò)程中只有各相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)配合才能獲得既定效果，反之，就無(wú)法執(zhí)行。因此，相關(guān)部門(mén)的稅務(wù)意識(shí)及執(zhí)行力度也要進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，把握重要的工作技巧，在日常管理中提高具體方案的執(zhí)行力度，在過(guò)程中降低企業(yè)的成本，取得稅后最大利潤(rùn)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃的概念及積極作用的分析，具體提出了幾點(diǎn)在現(xiàn)實(shí)管理中具體可行的提高財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識(shí)的方法。在現(xiàn)代企業(yè)中，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為他們的重要組成部分，他們旨在降低稅收負(fù)擔(dān)，取得稅后最大利潤(rùn)，這是企業(yè)財(cái)務(wù)的重要目標(biāo)之一，也是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要手段。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：稅務(wù)籌劃的服務(wù)內(nèi)容范文

納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就是公司納稅籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性。由于國(guó)家政策法規(guī)的多變、稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定、公司的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低以及內(nèi)外部環(huán)境的變化等各種原因致使納稅籌劃方案的實(shí)現(xiàn)充滿著變數(shù)。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、國(guó)家政策法規(guī)引起的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

這方面的風(fēng)險(xiǎn)包括納稅籌劃人對(duì)國(guó)家政策法規(guī)理解不透造成的風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家政策法規(guī)變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和政策法規(guī)不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃人對(duì)國(guó)家政策法規(guī)研究不深、把握不準(zhǔn)導(dǎo)致納稅籌劃依據(jù)與實(shí)際法律規(guī)定南轅北轍，將會(huì)致使納稅籌劃失敗。如某珠寶公司將購(gòu)進(jìn)的珠寶玉石經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工或鑲嵌后零售出去，2000年10月份該公司發(fā)生從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)值100萬(wàn)元的珠寶玉石。當(dāng)月月初庫(kù)存的外購(gòu)珠寶玉石價(jià)值25萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)珠寶玉石價(jià)值為45萬(wàn)元。該公司當(dāng)月銷(xiāo)售珠寶玉石120萬(wàn)元，貨款已全部收訖。當(dāng)月末該公司財(cái)務(wù)人員計(jì)算出應(yīng)納消費(fèi)稅稅款是4萬(wàn)元[20×10％-(100+25-45)×10％]，但稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后確認(rèn)為該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元。因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，允許扣除已納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品僅限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)。公司在運(yùn)用稅法條款時(shí)不了解這一政策，致使比預(yù)期多納稅8萬(wàn)元。國(guó)家政策法規(guī)變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是由于公司按照原來(lái)法律法規(guī)設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案因?yàn)樾路烧叩淖兏鲝U，或者因?yàn)闀r(shí)效性沒(méi)有及時(shí)調(diào)整而不被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可。政策法規(guī)不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)稅法企圖包括但由于這樣或那樣的理由而未能包括的范圍、內(nèi)容和實(shí)施細(xì)則不細(xì)等漏洞空白加以利用所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如納稅人定義上的可變通性、課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性、稅制上的差別性、起征點(diǎn)的存在、稅率在不同地區(qū)的差異性、稅收負(fù)擔(dān)沉重、稅收制度的模糊性規(guī)定等可能誘發(fā)納稅籌劃，而這種納稅籌劃不被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)同，從而引起納稅籌劃效果的不確定性。

二、分公司自身原因引起的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

分公司自身原因引起的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括：第一，由于公司財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融、法規(guī)等各方面掌握知識(shí)和技能不扎實(shí)、不全面、不精通，致使稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的大部分避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等納稅籌劃方法不能運(yùn)用，不能拿出穩(wěn)妥可靠的納稅籌劃方案，不能為公司最大利益服務(wù)。第二，只顧納稅籌化，不顧財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如因顧及負(fù)債利息可以在稅前扣除享受減稅的好處而忘記負(fù)債過(guò)多會(huì)招致到期不能支付本息、引起多種訴訟甚或破產(chǎn)清算。第三，忽略納稅籌劃只是公司一種理財(cái)手段，并不是唯一目標(biāo)。如果有更大公司目標(biāo)，并且與納稅籌劃相沖突，完全可以犧牲納稅籌劃方案。如某公司可采用加速折舊方法計(jì)提折舊，但是公司想在二級(jí)市場(chǎng)配股融資，如果繼續(xù)采用加速折舊方法計(jì)提折舊；利潤(rùn)是1億元，達(dá)不到配股要求的凈資產(chǎn)收益率三年平均10％、每年在696以上的條件。如果采用直線折舊方法，利潤(rùn)則為2億元，凈資產(chǎn)收益率就可以達(dá)到配股條件。按照10配3股，12億總股本，每股配股價(jià)4元計(jì)算，公司就可以融集14，4億元的資金。對(duì)于多交3300萬(wàn)元的所得稅而言，還不到14.4億元的零頭，稅務(wù)部門(mén)也樂(lè)于接受，犧牲納稅籌劃方案也就是情理之中的事了。第四，不講究成本效益原則，盲目納稅籌劃。如某個(gè)大的分公司一年要交各種稅款共計(jì)24億元，這時(shí)就很有必要好好策劃一下；對(duì)于一年只交一兩千元定額稅收的小企業(yè)來(lái)說(shuō)，就沒(méi)有必要進(jìn)行納稅籌劃了，因?yàn)榛I劃成本很可能大于籌劃收益。第五，避稅的特點(diǎn)是非違法性、有規(guī)則性、前期策劃性和后期的低風(fēng)險(xiǎn)性，因此在理解稅法條款和實(shí)施細(xì)則的應(yīng)用上企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)、總公司很容易產(chǎn)生分歧，加上我國(guó)納稅籌劃涉及各稅法及實(shí)施細(xì)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)佑、證券法；公司法、借貸法和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，不僅法規(guī)內(nèi)容存在著很多模糊之處，而且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定和稅務(wù)法規(guī)之間也有一些沖突或摩擦，即使是專(zhuān)業(yè)人士有時(shí)都難以準(zhǔn)確把握，致使納稅籌劃方案不能實(shí)施或拖延木舉。總公司在專(zhuān)業(yè)人才、國(guó)家政策法規(guī)的解讀、戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)把握等方面都具有優(yōu)勢(shì)，分公司應(yīng)經(jīng)常向總公司匯報(bào)請(qǐng)示，取得總公司的把關(guān)、指導(dǎo)和支持，有利于納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、稅務(wù)部門(mén)不認(rèn)可公司納稅籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)

第7篇：稅務(wù)籌劃的服務(wù)內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；策略

一、前言

深化經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展，是新時(shí)期國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的工作重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)全面深化稅制改革的必要性與重要性。在稅制改革、體制改革的新環(huán)境之下，國(guó)企如何深化內(nèi)控制度改革，全面落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，直接關(guān)系到國(guó)企改革發(fā)展的穩(wěn)定前行。當(dāng)前，國(guó)企稅務(wù)籌劃存在“多、重”、“不足、上漲”的問(wèn)題，在很大程度上，增加了國(guó)企的稅負(fù)、降低了利潤(rùn)空間。為此，為何適應(yīng)新的環(huán)境、全面深化稅務(wù)籌劃建設(shè)，國(guó)企應(yīng)基于可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，科學(xué)優(yōu)化、全面部署。立足稅務(wù)籌劃工作中存在的不足與問(wèn)題，有針對(duì)性的提出解決措施，提高國(guó)企稅務(wù)籌劃的科學(xué)性、有效性，助力國(guó)企改革發(fā)展的穩(wěn)定推進(jìn)。

二、現(xiàn)階段國(guó)企稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

在“營(yíng)改增”的改革大環(huán)境之下，國(guó)企如何更好的推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，直接關(guān)系到企業(yè)改革發(fā)展的進(jìn)程。從實(shí)際來(lái)看，國(guó)企稅務(wù)籌劃主要面臨“多、重、漲”的情況，在很大程度上影響企業(yè)發(fā)展。稅負(fù)增加、利潤(rùn)空間壓縮，這都會(huì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)影響。為此，全面清楚地認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題，有其顯著的必要性。

1.“多、重”：納稅環(huán)節(jié)多，稅務(wù)負(fù)擔(dān)重

國(guó)企作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，更加強(qiáng)調(diào)管理的制度化、程序化。就實(shí)際而言，國(guó)企基于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要，往往會(huì)建立后勤服務(wù)等相關(guān)輔助部門(mén)，進(jìn)而提高管理效率，抓好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，起到十分重要的作用。但是，管理環(huán)節(jié)、部門(mén)等的增設(shè)，在很大程度上增加了企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)，反而在總體經(jīng)濟(jì)效益上，加重了企業(yè)的稅負(fù)。與此同時(shí)，國(guó)企生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，多領(lǐng)域的發(fā)展模式，導(dǎo)致集團(tuán)子公司過(guò)多，這就增加了企業(yè)的納稅主體，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重。

2.“不足、上漲”：資源整合不足，稅務(wù)支出上漲

國(guó)企集團(tuán)化的擴(kuò)大發(fā)展，增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。下屬子公司之間的業(yè)務(wù)重疊，有助于企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升。但是，由此所帶來(lái)的資源內(nèi)耗成為突出問(wèn)題。一方面，國(guó)企內(nèi)部資源整合力度不足，導(dǎo)致同業(yè)經(jīng)營(yíng)中企業(yè)內(nèi)耗增加；另一方面，國(guó)企稅務(wù)籌劃落實(shí)不到位，稅務(wù)支撐的上漲問(wèn)題，在很大程度上源于企業(yè)內(nèi)部交易環(huán)節(jié)及頻度的增多，進(jìn)而影響企業(yè)總體稅務(wù)支出的有效控制。因此，可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下，如何彌補(bǔ)不足，控制稅務(wù)支出上漲，是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵。

三、新時(shí)期優(yōu)化國(guó)企稅務(wù)籌劃的策略

深化國(guó)企改革，是新時(shí)期國(guó)企面向未來(lái)可持續(xù)發(fā)展的必然要求，更強(qiáng)調(diào)國(guó)企優(yōu)化內(nèi)控管理，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。當(dāng)前，國(guó)企稅務(wù)籌劃面臨“多、重”、“不足、上漲”的多重問(wèn)題。一方面，要求國(guó)企在稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)立足可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先籌劃”等原則，科學(xué)謀劃、狠抓落實(shí)；另一方面，要充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的重要性，通過(guò)稅務(wù)籌劃工作制度化建設(shè)、強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員素質(zhì)培養(yǎng)、合理運(yùn)通稅收優(yōu)惠政策等措施，全面深化國(guó)企稅務(wù)籌劃工作的建設(shè)，推進(jìn)國(guó)企又好又快發(fā)展。

1.提高認(rèn)識(shí)：強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的思想認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)良好的法律意識(shí)

復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要求國(guó)企在順應(yīng)改革的過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)，將稅務(wù)籌劃管理納入企業(yè)日常管理工作中，稅務(wù)籌劃的制度化、常態(tài)化建設(shè)，是全面提高稅務(wù)籌劃成效的內(nèi)在要求。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視及領(lǐng)導(dǎo)，將稅務(wù)籌劃全面落實(shí)到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理決策等領(lǐng)域；其次，稅務(wù)籌劃的制度化建設(shè)，是提高稅務(wù)籌劃工作成效的內(nèi)在保障。國(guó)企應(yīng)基于稅務(wù)籌劃工作的需求，建立科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目，并落實(shí)好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。對(duì)于會(huì)計(jì)資源，應(yīng)強(qiáng)化科學(xué)分析工作的開(kāi)展，為稅務(wù)籌劃提供依據(jù)，提高稅務(wù)籌劃的工作效率；再次，稅務(wù)籌劃工作應(yīng)遵循“合法性”原則，這就要求國(guó)企在稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)建立良好的法律意識(shí)，在遵紀(jì)守法的前提條件之下，通過(guò)稅務(wù)籌劃理論的實(shí)踐，提高工作效率，適應(yīng)稅改的新環(huán)境。因此，在新的歷史時(shí)期，國(guó)企的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了轉(zhuǎn)變，提高思想認(rèn)識(shí)，是重新構(gòu)建稅務(wù)籌劃工作，提高稅務(wù)籌劃工作效率的重要保障。

2.合理運(yùn)用： 合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)利潤(rùn)空間

國(guó)企具有特殊性，如何構(gòu)建積極有益的稅務(wù)籌劃工作，強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用國(guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在合法性的原則之下，將政策落實(shí)到位。（1）國(guó)企應(yīng)重視稅收優(yōu)惠政策的利用，通過(guò)優(yōu)惠政策的合法享受，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)等部門(mén)，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的動(dòng)態(tài)了解，并結(jié)合行業(yè)情況，為企業(yè)稅務(wù)籌劃創(chuàng)設(shè)更好地的政策環(huán)境。（2）當(dāng)前，國(guó)企在稅務(wù)籌劃中，工作缺乏主觀能動(dòng)性，在稅收優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用等方面，明顯存在不足。了解不足、學(xué)習(xí)不足的困境，應(yīng)進(jìn)一步得到有效解決。為此，全面了解、認(rèn)真學(xué)習(xí)優(yōu)惠政策內(nèi)容，并基于相關(guān)規(guī)定，及時(shí)為企業(yè)進(jìn)行申請(qǐng)，進(jìn)而確保企業(yè)及時(shí)、合法地享受政策帶來(lái)的“福利”。（3）合理運(yùn)用納稅技巧，提高企業(yè)的利潤(rùn)空間。對(duì)于不同行業(yè)領(lǐng)域的國(guó)企而言，可以基于實(shí)際情況，合理運(yùn)用納稅技巧。如，對(duì)于電力企業(yè)而言，國(guó)家在“三廢”產(chǎn)品領(lǐng)域，有稅務(wù)優(yōu)惠政策的出臺(tái)。那么，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的工作中，可以通過(guò)“三廢”產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)納稅支出。

3.落實(shí)建設(shè)：全面落實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，適應(yīng)工作新環(huán)境

當(dāng)前，我國(guó)正全面推進(jìn)“營(yíng)改增”改革，新的稅制、新的發(fā)展環(huán)境，強(qiáng)調(diào)國(guó)企應(yīng)立足發(fā)展，全面落實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，以更好的M足工作需求，適應(yīng)工作新環(huán)境。首先，建立教育培訓(xùn)制度。新的稅制改革，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員應(yīng)強(qiáng)化學(xué)習(xí)，科學(xué)準(zhǔn)確的把握。企業(yè)可以組織財(cái)務(wù)人員脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、繼續(xù)深造等方式，提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更好地滿足工作崗位的需求；其次，強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)。通過(guò)人才引進(jìn)等方面，引進(jìn)高素質(zhì)的綜合人才，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作；再次，建立完善的考核激勵(lì)機(jī)制。為更好地提高財(cái)務(wù)人員的積極性，企業(yè)應(yīng)建立完善的考核激勵(lì)機(jī)制，將稅務(wù)籌劃工作考核納入職稱(chēng)評(píng)定、職務(wù)晉升之中，提高財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參與的積極性。通過(guò)建立稅務(wù)籌劃工作的考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)考評(píng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，國(guó)企的特殊經(jīng)濟(jì)屬性，決定了國(guó)企在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)建立完善的內(nèi)控管理機(jī)制，適應(yīng)新時(shí)期改革發(fā)展的內(nèi)在需求。稅務(wù)籌劃是國(guó)企內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，也是財(cái)務(wù)管理的工作要點(diǎn)。基于合法的、科學(xué)的稅務(wù)籌劃，為國(guó)企降低稅負(fù)、提高利潤(rùn)空間，有助于企業(yè)的改革發(fā)展，為企業(yè)資源整合、資金運(yùn)用管理，創(chuàng)造良好的內(nèi)在條件。通過(guò)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的思想認(rèn)識(shí)，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，全面落實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)等有效措施，全面優(yōu)化國(guó)企稅務(wù)籌劃工作。

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第8篇：稅務(wù)籌劃的服務(wù)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 稅后收益

我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越來(lái)越成熟，并且在世界貿(mào)易的大環(huán)境下，我國(guó)的企業(yè)獲得了非常多的機(jī)會(huì)，但是伴隨著機(jī)遇的也是大量的競(jìng)爭(zhēng)壓力和挑戰(zhàn)，企業(yè)現(xiàn)在面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力是前所未有的。企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中對(duì)于稅收籌劃在企業(yè)節(jié)約成本的重要性給予了重視，這是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的渠道。所以，稅收籌劃是目前企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容，企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)籌劃的作用也是越來(lái)越關(guān)注，說(shuō)明稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)，而且其地位在不斷的提升。稅務(wù)籌劃是以稅法作為籌劃的基礎(chǔ)，企業(yè)的所得稅是企業(yè)最中心的稅種，國(guó)家的稅務(wù)政策變化會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅活動(dòng)造成很大的影響。自2008年實(shí)行的新企業(yè)所得稅法開(kāi)始，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作、企業(yè)納稅活動(dòng)都有了非常大的改變和調(diào)整，因此稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性又再一次被人們所關(guān)注。

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)在遵循國(guó)家稅務(wù)法的基礎(chǔ)上，以調(diào)整經(jīng)營(yíng)互動(dòng)，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，規(guī)劃出來(lái)的最佳納稅方案，是合情、合理、合法的節(jié)稅方式，是讓企業(yè)稅負(fù)達(dá)到最低的一種籌劃活動(dòng)。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)政策以及稅收優(yōu)惠來(lái)合法的減少企業(yè)稅負(fù)。其主要特點(diǎn)如下：第一，合法性，稅務(wù)籌劃師國(guó)家法律所允許的行為，并且是國(guó)家通過(guò)政策引導(dǎo)和鼓勵(lì)的行為。第二，預(yù)先性，稅務(wù)籌劃必須是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展之前就以及完成的活動(dòng)。第三，系統(tǒng)性，稅務(wù)籌劃要求對(duì)納稅人的全面利益考慮，平衡各方利益來(lái)進(jìn)行規(guī)劃。第四，成本性，稅務(wù)籌劃的最終目的就是為企業(yè)節(jié)約成本，減少支出，間接提升企業(yè)的利益。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的優(yōu)點(diǎn)

2.1、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平以及企業(yè)的綜合實(shí)力可以通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)。資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的主要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)分支，其主要目標(biāo)就是為企業(yè)節(jié)約成本，也就是和成本這一要素聯(lián)系最為緊密，以求讓企業(yè)獲得最大利益。進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作能夠提升企業(yè)的會(huì)計(jì)核算能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

2.2、稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)是一個(gè)盈利性的組織，稅后利潤(rùn)是企業(yè)所追求的目標(biāo)。企業(yè)獲取利益可以通過(guò)兩個(gè)渠道來(lái)實(shí)現(xiàn)，一個(gè)是增加收益，另一個(gè)是減低稅負(fù)。提高收益的潛力是有限的，那么企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，就必須通過(guò)降低稅負(fù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)籌劃，實(shí)在投入一定的條件下，給企業(yè)降低稅負(fù)的效果，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可以更好的去達(dá)成，對(duì)于企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)和規(guī)模具有促進(jìn)作用。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃幾種方式

稅收籌劃要求企業(yè)對(duì)稅法進(jìn)行深入的研究，通過(guò)對(duì)政策的解讀以及優(yōu)惠政策的使用，來(lái)選擇最佳的稅收規(guī)劃。

3.1、固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)在使用的時(shí)候會(huì)有一定的損耗，這部分損耗就是成本的另一種形態(tài)。假設(shè)企業(yè)的收入不變，那么企業(yè)的折舊數(shù)額越大，其所要納稅的數(shù)額就越小，因此可以提升企業(yè)的收益。會(huì)計(jì)上常用的折舊方法比較多，在這些方法中，最有效的就是加速折舊法，雖然國(guó)家對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限都規(guī)定了一個(gè)期限，但我們可選擇最低折舊年限來(lái)增加每年提取的折舊額，以達(dá)到延期納稅或少繳稅的目的。前期多提折舊，還能使固定資產(chǎn)投資盡早收回，降低了固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)，又由于資金存在時(shí)間價(jià)值，這樣做也就相當(dāng)于依法從國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。

3.2、工資、獎(jiǎng)金。對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，每位職工的月工資獎(jiǎng)金在3200元以?xún)?nèi)（含3200元）的部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除，所以企業(yè)的工資獎(jiǎng)金應(yīng)在各個(gè)月份均勻發(fā)放，這樣就能少繳一部分個(gè)人所得稅。

3.3、成本費(fèi)用。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額，稅法明確規(guī)定了扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)一定要弄清楚稅法允許扣除的費(fèi)用與財(cái)務(wù)上允許列支的費(fèi)用的關(guān)系，使成本費(fèi)用能夠充分、有效地列支。例如，很多稅前扣除項(xiàng)目如各種財(cái)產(chǎn)損失須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后方可扣除，未經(jīng)批準(zhǔn)不得扣除，所以，企業(yè)年末要檢查有關(guān)扣除項(xiàng)目是否履行了報(bào)批手續(xù)，以確保費(fèi)用有效列支，增加企業(yè)稅后收益。對(duì)于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，應(yīng)采用預(yù)提方法計(jì)入費(fèi)用，適當(dāng)縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷(xiāo)期。例如低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷(xiāo)應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間。對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭(zhēng)取在限額以?xún)?nèi)的部分充分列支。

總的來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃需要企業(yè)對(duì)稅法和國(guó)家政策進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身的情況來(lái)選擇最佳的稅務(wù)籌劃，其實(shí)要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)的。企業(yè)需要重視稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益所帶來(lái)的效果和提升，要能夠明白這是合情、合理、合法的節(jié)稅方式，是企業(yè)獲得更大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要渠道。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：稅務(wù)籌劃的服務(wù)內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；企業(yè)； 納稅籌劃；切入點(diǎn)

一、前言

“營(yíng)改增”是現(xiàn)階段我國(guó)稅收制度改革中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，簡(jiǎn)單來(lái)講，就是將以往應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目改為繳納增值稅，從而避免了重復(fù)征稅問(wèn)題，能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)速度的不斷加快。對(duì)于企業(yè)而言，想要適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響，確保自身在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，就必須做好納稅籌劃工作，在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理規(guī)劃，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。可以說(shuō)，合理有效的納稅籌劃工作是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效保證。

二、“營(yíng)改增”背景下企業(yè)納稅籌劃切入點(diǎn)

1.把握稅收政策

對(duì)有關(guān)稅收政策進(jìn)行合理的把握和利用，能夠確保企業(yè)納稅籌劃的合法性、合理性和準(zhǔn)確性，避免籌劃不當(dāng)，從而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給單位造成不必要的損失。如在“營(yíng)改增”相關(guān)的文件中，針對(duì)不同的地域提出了不同的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于企業(yè)的納稅籌劃影響巨大。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于“營(yíng)改增”背景下不同地區(qū)稅收政策的研究，以此為基礎(chǔ)開(kāi)展納稅籌劃工作，從而在合理合法的范圍內(nèi)，減少企業(yè)的稅收成本。由此，對(duì)于企業(yè)而言，如果需要承攬境外廣告業(yè)務(wù)納稅人，可以充分把握“營(yíng)改增”文件中的相關(guān)內(nèi)容，合理合法的利用其優(yōu)惠政策，在存在優(yōu)惠政策的區(qū)域內(nèi)注冊(cè)新公司，由新公司提供廣告業(yè)務(wù)，從而達(dá)到合理合法減稅的目的。例如，某廣告公司針對(duì)一個(gè)一般納稅人性質(zhì)的合作企業(yè)，專(zhuān)門(mén)設(shè)立了一個(gè)用于進(jìn)行境外廣告服務(wù)的子公司，公司每年可以從合作企業(yè)獲取的廣告收入為1200萬(wàn)元，則如果將其設(shè)置在稅收優(yōu)惠區(qū)域，則由于不需要繳納增值稅，可以獲取的最終收益為1200萬(wàn)元（不考慮企業(yè)所得稅）；如果將其設(shè)置在非優(yōu)惠區(qū)域，則需要繳納稅費(fèi)合計(jì)76萬(wàn)元（不考慮可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、城建稅按7%），實(shí)際收益1124萬(wàn)。因此，通過(guò)對(duì)稅收政策的把握和應(yīng)用，能夠起到降低增值稅稅額的效果。

2.關(guān)注供應(yīng)鏈安排

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，作為納稅主體的企業(yè)所要承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)與其本身在供應(yīng)鏈中所處的位置不無(wú)關(guān)系。在實(shí)施“營(yíng)改增”的過(guò)程中，無(wú)論是區(qū)域之間的差異，推行時(shí)間的差異還是不同行業(yè)的差異，都必然會(huì)給企業(yè)的稅負(fù)造成一定影響，而這些因素可能與納稅主體所處的供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)相互交織在一起，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的環(huán)境變得更加復(fù)雜。因此，作為納稅人的企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)上述影響因素進(jìn)行全面細(xì)致的考慮和分析，尤其需要從自身實(shí)際出發(fā)，調(diào)整企業(yè)在供應(yīng)鏈上的位置，對(duì)供應(yīng)鏈進(jìn)行優(yōu)化，從而在法律允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。例如，企業(yè)與自身所處供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)上游和下游的企業(yè)存在著業(yè)務(wù)方面的交互，在“營(yíng)改增”實(shí)施后，企業(yè)在從上游企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)，如果無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也就無(wú)法抵扣，稅負(fù)相對(duì)較重。在這種情況下，如果資金、技術(shù)、規(guī)模等條件允許，企業(yè)可以通過(guò)收購(gòu)上游企業(yè)，或者在供應(yīng)鏈上游投資創(chuàng)辦子公司的方式，將自身的業(yè)務(wù)拓展到供應(yīng)鏈上游，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.開(kāi)展業(yè)務(wù)重整

就目前而言，企業(yè)可以通過(guò)兩種不同的方式，對(duì)自身業(yè)務(wù)進(jìn)行重整，起到減輕稅負(fù)的效果。一是對(duì)企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的重整，在“營(yíng)改增”推行過(guò)程中，區(qū)域因素的影響是非常巨大的，通過(guò)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的重整，可以充分利用區(qū)位優(yōu)勢(shì)。例如，對(duì)于在沿海地區(qū)業(yè)務(wù)較多，但是缺乏專(zhuān)業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的服務(wù)型企業(yè)，可以選擇適當(dāng)?shù)奈恢迷O(shè)立專(zhuān)門(mén)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，以享受這些區(qū)域的稅收優(yōu)惠；二是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重整，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，面對(duì)“營(yíng)改增”的新形勢(shì)，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用于不同的增值稅稅率，則可以進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的分離；如果在“營(yíng)改增”之后，企業(yè)兼營(yíng)多種應(yīng)稅服務(wù)，同樣需要對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，做好各自的稅務(wù)籌劃工作[。例如，如果企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)眾多，存在多種不同的應(yīng)稅服務(wù)，可以依照稅種，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分類(lèi)，然后針對(duì)不同類(lèi)型的業(yè)務(wù)開(kāi)展納稅籌劃，從而避免稅務(wù)數(shù)據(jù)和資料混雜的情況，保證良好的納稅籌劃效果。

4.利用過(guò)渡期優(yōu)惠政策

在“營(yíng)改增”的實(shí)施過(guò)程中，明確提出了過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)該盡快熟悉這些稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行合理利用。例如，對(duì)于出現(xiàn)的跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)問(wèn)題，方案規(guī)定了相應(yīng)的增值稅抵減政策，對(duì)于企業(yè)在特定區(qū)域從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，其可以繼續(xù)依照現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行納稅籌劃工作；而在非稅收優(yōu)惠區(qū)域的企業(yè)，則可以考慮在區(qū)域外設(shè)立子公司或者分支部門(mén)，使得異地繳納的增值稅可以實(shí)現(xiàn)抵扣。

5.確定納稅人身份

對(duì)于增值稅而言，納稅人的身份包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，身份的不同決定了其納稅籌劃措施的不同。通常來(lái)講，對(duì)于不常發(fā)生應(yīng)納稅行為的企業(yè)，或者民辦非企業(yè)單位，應(yīng)稅銷(xiāo)售額相對(duì)較大，可以通過(guò)稅負(fù)比較法等措施，進(jìn)行納稅籌劃工作。如果想要將小規(guī)模納稅人的身份轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，企業(yè)必須具備完善的組織機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)核算機(jī)制，具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，會(huì)在一定程度上增大納稅成本。因此，在“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)應(yīng)該合理進(jìn)行銷(xiāo)售規(guī)模以及服務(wù)內(nèi)容的選擇，確定自身的納稅人身份，通過(guò)有效的納稅籌劃來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)面臨著新的發(fā)展形勢(shì)，應(yīng)該立足自身實(shí)際，充分考慮各方面的影響因素，切實(shí)做好納稅籌劃工作，在有關(guān)法律法規(guī)的約束下，確保納稅籌劃功能的有效發(fā)揮，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

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