企業存貨內部控制精選(九篇)
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第1篇：企業存貨內部控制范文
存貨內部控制是企業內部控制的重要中心環節，存貨作為企業經營與發展的重要流動資產，是有效反映企業經營活動與資金流轉的重要形式表現，在企業整體的流動總資產中占有重要地位，存貨不僅能夠有效地反映企業的生產制造情況，而且更是企業銷售擴展的重要物質基礎，同時對于企業存貨問題的反映還是企業調整利潤，有效降低企業稅負的重要方式，對企業的經營與發展影響很大。存貨是流動資產，在流動資產中所占比重最大，流動性非常強，經常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。在正常的生產經營活動下能夠規律地轉換為貨幣資產或其他資產，但長期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變為積壓物品而降低價值，從而造成損失，所以存貨的內部控制十分重要。為了保證生產的活動的正常運行對存貨的需求，降低存貨成本，提高資產的使用效率，就必須對企業存貨進行有效的內部控制。內部控制作為一種管理工具，貫穿于企業管理活動的各個方面，在維護企業財產的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠，保證管理、經營活動的經濟性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用。總之，在企業內部控制中積極有效的存貨管理是企業經營與發展不可或缺的重要環節，對企業生存與壯大具有重要的影響。
在企業的實際經營活動中，針對存貨收、發、存與供、產、銷各環節的特點，事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度，也就是我們通常所說的存貨內部控制制度。良好的企業存貨管理制度是整個企業內部控制控制制度管理的重要中心環節。企業制訂存貨內部控制的目的在于保障存貨資產的安全完整，加速存貨資金周轉，從而提高了存貨資金使用效益。隨著我國市場經濟體制的日益完善和飛速發展，企業作為市場經營活動的主體，科學完善的企業內部控制制度與管理體系，是企業在日益激烈地復雜競爭中立于不敗的重要條件。存貨管理作為內部控制的最重要中心環節，所發揮的積極作用和影響是很大的。縱觀我國企業的發展進程，良好的存貨管理，有效的完善并提高了企業的內部控制制度，對確保企業經營活動的效率效果具有重要的積極作用，同時良好的內部控制，能夠極大加強企業對內部資產和流動資產的有效管理，是維護企業資金安全與經營發展，提高企業會計信息質量的重要元素。此外，內部控制作為現代企業營銷活動的重點研究與實踐對象，無數的實踐證明了，存貨管理的有效性、系統性、科學性能夠最直接最真實地反映企業經營現狀與財務情況，能夠更加有效地保障企業資產的完整性和安全性，這些都是企業在日益激烈的競爭環境中壯大發展的重要核心競爭優勢，是企業得以生存與順利經營的重要根本。
二、現階段我國企業存貨的內部控制存在的問題
1、會計系統對內部控制考慮不充分
受傳統計劃經濟的影響，企業存貨管理的發展水平并不高，典型的如：使用印章憑證等傳統方法進行存貨管理的企業大量存在，在會計的記賬憑證上除了印章與負責人的簽字外，難以找尋到對此存貨的其他有效信息，對于存貨的再進入與再出庫等問題完全沒有涉及，這種存貨管理辦法對于傳統單一的計劃經濟而言比較嚴謹規范，但是隨著市場經濟的日益完善發展，國際經濟一體化程度日益加深，企業的生存與發展環境發生了極大的改變，企業外部競爭環境的影響增大。對于傳統的只重視時間和金額的記載，不重視事由發展情況的記載，對整合與歸納企業的多項信息記載極為不利，難以適應今天企業的發展需求。我國的存貨管理最初是在會計系統中存在并日益發展起來的，由于傳統計劃經濟下的會計系統結構單一，經營環境簡單，因此存貨的管理也是簡單記錄企業的庫存與支出，缺乏對存貨的連續性使用和供、產、銷等環節問題，對企業銷售支出的存貨和因質量與其他原因產生的內部控制等問題缺乏積極有效地思考和系統科學地認識，不能充分有效的反映現代企業的經營活動與內部控制管理，對企業的發展具有較大的制約作用。
2、內部控制制度建立不夠完善
企業的內部控制制度與企業的自身經營現狀不匹配，沒有充分結合不同的企業單位的不同特點與需求。比如：就零售與批發企業而言，本身的實力有限，企業的內部控制制度要求以靈活為主，實行簡化有力的操作；而對于大型的企業單位而言，其內部控制制度則更多的講究規范性，要求形成科學系統的明確分工管理；而針對網絡式的營銷方式，如何行之有效的加強存貨收、發、存與供、產、銷管理，又需要根據貨款與銷售情況作出具體的處理。總之，建立完善的內部控制制度需要有效結合企業經營發展的有效需求，以更好的降低企業運營成本，更好的發揮內部控制的重要作用。
3、存貨控制缺少定期稽核制度
對于企業的存貨控制以實現統一的管理和及時的更新，具體包括：企業的存貨多采用分散倉儲方式，難以實現統一的管理與核算；而在財務報表中，存貨的分類賬目是由倉庫通過實物盤點而提供的，但是財務的核算卻是已經整合的各類存貨的總量，財務與存貨盤點工作不相接，其賬目的真實性與及時性有待考究，需要積極加強與完善存貨控制的定期稽核制度。
4、存貨控制的應用范圍太窄
受傳統計劃經濟的影響，當前我國企業的存貨控制的應用范圍窄，難以發揮有效的作用。企業存貨控制更多的依靠傳統的計算方法與管理制度，只注重時間與金額的記載，更多的應用在企業的存貨收集、發放、存儲等方面，而沒有與存貨的供應、生產、銷售系統的聯系起來，難以積極有效的發揮企業存貨內部控制的重要作用，難以給企業的經營與管理者提供有力的決策幫助與指引，優化企業的核心競爭力。
5、存貨的內部控制弱化，控制體系不完整
受長期計劃經濟體制的影響，我國的企業單位對于存貨內部控制的觀念與認識不強，認為存貨只是企業發展的一個細微環節，普遍存在著習慣性的行政指揮管理行為。加上缺乏科學性、系統性的企業存貨的內部控制管理成效與成果，也難以覓求到有效的經驗與措施方法指導。企業對于內部控制更多的是概念引入，控制體系不完善也不完整，也缺乏強效有力的執行度，由此帶來的存貨舞弊行為日益增加，虛假采購與吃回扣、謊報盈虧、監守自盜等現象在存貨的采購、銷售、存儲等各個環節大量涌現，對企業的經營管理帶來了嚴重的影響。2006年，就我國企業如何進行有效的存貨管理與積極有效地實現企業的內部控制問題，新頒發的《企業會計準則——存貨》做了詳細的闡釋，對相關控制體系的完整性具有重要的發展與促進作用。
三、完善企業存貨內部控制的相關措施
1、積極有效地建立健全企業存貨的內部控制制度，通過系統科學的企業存貨內部控制制度有效地將存貨的收、發、存與供、產、銷等諸多環節進行明確系統的規劃控制與監督管理，對存貨的采購、驗收、入庫、付款等流程進行有效地監督管理，有利于企業更好的實行企業經營活動的監督和加強成本的控制與積極管理，更好地幫助企業進行會計信息核算與統計，防止因存貨而產生經營問題，避免舞弊等營私行為的發展。總之，建立健全存貨內部控制制度，是有效增加現代企業核心優勢，在競爭中日益發展壯大的重要條件。
2、采用現代化的管理方法來積極有效地加強存貨的物資控制與管理。當前我國企業大部分采用的是分散倉儲方式，通過現代化的企業管理方式，利用新興的網絡信息技術，在各倉儲點建立完善的系統存貨管理軟件，針對存貨的采購、驗收、入庫、付款等環節進行明確具體、系統科學的核算與統計，以便快速、及時、準確的把握企業的存貨信息，形成企業的內部信息與資源的共享，對企業的內部控制制度的制定與執行具有極其重要的影響。而且完善的存貨內部控制制度與管理軟件，可以讓企業各部門間的職責與職能更加清晰明確，責任管理更加具體，有效避免部門間的責任推諉和共謀私利行為。此外在各倉儲點建立完善的系統存貨管理軟件，還能夠更加真實有效的反映企業的業務經營情況和財務現狀，幫助更好的對企業的庫存物質進行數量、時效、價值等有效控制，有效實現企業的賬、款、卡、物與現實的經營現狀相符。而由此情況所出現的財會人員、保管員、供應人員“三位一體”的有效控制格局，能夠更好的安排企業的規模化生產與相關貨物的采購供應。具體來說，可以通過對歷年生產和市場運行的規律進行積極有效的研究，從而確定采購的貨品名稱、時間、數量，同時充分合理地利用各地的價格差額來有效進行企業的訂貨、進倉、零用與核算工作。此外，企業還可以積極要求在倉庫貨架上建立有效的物資卡登記制度，以便有效實現與企業物資的數量、價值切實相符，要求企業管理者和財務人員經常到倉庫內進行定期和不定期的抽查與核實工作，做到財務賬與倉庫賬相符，從而更好地促進企業的經營與發展。
3、積極有效的結合企業的自身經營情況和財務現狀，建立適應公司發展的存貨周轉流程。未來的企業競爭環境更加復雜多變，有效涉及到了企業經營活動的全部流程，如何行之有效的提高企業的經營效率，優化企業資源，提高企業核心競爭優勢，積極有效地對公司的存貨流程，如采購、驗收、入庫、付款等環節實行合理的規劃與完善的管理十分重要。比如最簡單的在企業存貨管理中對已經入庫的貨物要實行先進先出的有效原則，這類情況中電子信息技術產品的市場變動較大，技術更新速度快，某些電子原材料很可能因庫存的積壓而造成材料的貶值與淘汰，對公司的有效的控制降低成本管理具有有效的促進作用。要求企業在經營與發展的過程中，通過有效的市場調研，積極的把握市場需求，根據市場需求量和產品生產量，有效的制定生產計劃，根據現有庫存更好地確定企業的采購計劃，以有效地保證原材料的采購、領用、加工、入庫、發貨和銷售，使每一環節物流、單證流同步進行，財務部根據單證按照一定的方法及時記賬，對重點存貨做到永續盤存，從財務賬上反映出產品的生產過程。
4、在積極完善企業存貨管理等內部控制制度的實施基礎上，加強企業經營活動各細則的有效監督與管理，以更好地提高企業存貨的內部控制制度的執行力度。
首先，積極有效的控制采購流程。要求企業充分合理的結合自身的經營情況和財務現狀，做好市場調研和生產預測，制定合適的采購物品的數量，不要因過多采購而造成內部積壓，也不要因采購不足而影響產品的生產；同時對所采購的貨物要求做好質量管理、成本管理工作，積極開發低成本、高質量的采購合作對象。
其次，積極有效的完善存貨保管工作，避免監守自盜和侵占企業固定資產等不良行為的發生。要求積極有效的完善企業存貨的庫存管理，做到資產的及時統計與更新，采用定期不定期的監察制度，以更好的實現流程與責任的對應，有效降低企業經營活動的資產損失。
最后，積極有效的建立良好的企業激勵制度，完善相關流程的責任管理，一旦出現問題，可以有效的尋本究源，對于違規操作的個人或者部門實行嚴厲的懲處；而對于執行效果好的個人和相關部門則對應的給予物質與精神獎勵。以便更好地確保與促進內部控制制度的貫徹執行與積極發展，從而更好地實現企業存貨的科學化和精細化發展。
四、結論
2006年新頒布的《企業會計準則—存貨》，對于存貨的核算進行了重新的定義，隨著會計相關法規體系的建立和完善，對企業內部的存貨操作提供了法律基礎，有利于保護企業資金，維持資金的完整性。本文對于我國企業的存貨管理現狀進行了全面的分析，指出了企業在存貨管理方面存在的制度方面以及執行方面的問題，然后對存貨的內部控制提供了相應的建議。重視從采購、領用、加工、入庫、發貨到銷售的每一個環節，以現代內部控制原理為基礎，推動企業存貨內部控制體系的建立和健全，同時要加強控制和監督，保證各項措施的貫徹落實，在此基礎上推動科學、有效的存貨內部控制體系的建立，有效地解決出現的問題，推動存貨管理科學化和精細化。（作者單位：遼寧省錦州市渤海大學）
參考文獻：
[1]顧艷.對加強企業內部控制的幾點思考[J].審計與研究，2001，（06）.
[2]李若山.COSO報告下內部控制新發展[J].會計研究，2005，（02）.
第2篇：企業存貨內部控制范文
（一）存貨資金占用量大
一般的制造企業內，存貨在企業的流動資產比重達到40%-60%，而在醫藥制造企業，不但存貨的資金占用率大，而且由于企業的主要客戶都是醫療機構，國家雖然已經對藥品招標的回款期限做出了不得超過六十天的規定，但在部分醫療機構中，尤其是基層醫療機構大多存在經費不足、財政補償不能及時到位和層報藥品審批程序較嚴格等問題，企業的平均應收賬款回款期在三個月以上，有的甚至高達半年及以上；企業藥品平均周轉期約為1.5-2個月，周轉期長，存貨資金占用較大。
（二）存貨管理成本高、難度大
調查顯示，藥品生產的直接成本僅僅占總成本的百分之10左右，而庫存成本卻占到總成本的百分之30以上。在醫藥物流過程中，庫存成本產生的費用也是居高不下。而企業藥品的庫存也必須嚴格遵守我國藥品監督管理局頒布的有關藥品生產和銷售的相關法規，并結合藥品自身特點進行管理。醫藥流通企業的相關管理人員都要進行專業的培訓才能上崗，并且藥品也有有效期，這些都增加了管理成品和難度。
二、制藥企業存貨管理內部控制存在的問題分析
（一）管理層不重視存貨管理的內部控制的建立
我國的醫藥企業競爭日益激烈，而管理層為了追求企業利潤的最大化通常會把主要精力放在能為企業帶來較大收益產品的生產和銷售上，因此對于內部控制的建設，特別是對企業存貨的內部控制的重要性認識不足，僅停留在防止企業丟失藥品的層面。由于制藥企業處在國家藥監局的嚴格監控下，所實施的質量管理規程相當嚴格，有時會與企業內控相重合，因此有的企業會認為質量管理就可以體現內部控制的作用，導致存貨內部控制制度缺乏。
（二）對具體風險控制點沒有做明確分析和規定
制藥企業的內部控制涵蓋生產、采購、銷貨、固定資產、關聯交易、貨幣資金、投資、研發、人事等環節，對于各個環節的具體流程中可能存在的風險控制點都做出了明確的規定，企業存貨管理的物資流轉過程中涉及到多個部門，許多個部門相配合，風險性較高，但對存貨管理過程中的風險控制點沒有具體分析和規定。
（三）采購機制設置不合理采購效率低下
制藥企業目前與采購有關的業務大都由采購部負責，采購部中有多個采購組，各個采購組與各分廠對接，按照每組負責采購一個分廠的所有物資進行設置，從表面看職責分明、各司其職，但是由于每個分廠用到的物資有時會重復，如果分開采購，就會減少采購批量，增加采購成本，倘若統一采購，則需要協調，極易造成責任推諉或采購不及時等現象。
另外，企業對于采購與付款的環節進行了嚴格的控制審批流程，采購流程由于涉及到采購、財務、倉儲、法律事務部等多個部門，需多重審批，公司的制造中心又距離本部較遠，每次批送都耗費大量時間。其次，公司的采購部門沒有將采購人員的工作效率納入員工的績效考核中，導致部分采購人員對提高采購效率不重視，采購不及時，這造成了公司采購效率低下。
（四）公司績效考核體系和激勵機制不合理
公司的績效考核中沒有將存貨內部控制的實施納入其中，目前企業內的績效考核更偏重員工的個人業務能力和對企業的貢獻程度，因此導致員工對存貨內部控制的重要性認識不足，缺乏積極性。在日常管理存貨的過程中，僅以完成采購，保證持續生產為目的，不斷減少采購次數和加大采購量，從而導致增加采購成本和資金占用量。
三、制藥企業存貨管理內部控制的對策建議
（一）建立專門的內部控制的組織機構，加強管理層的重視
公司應對現有的內部控制的組織機制進行調整，建立專門的具有獨立性的內部控制組織機構。專門的內部控制的組織機構應包含管理層、監督層、領導層和執行層。管理層包含專門從審計法務組獨立出來的內控專項組，主要負責領導協調公司實施內控規范工作并且直接向領導層匯報工作；監督層由企業內現有的審計法務組擔當，負責監督內控全過程的運行；領導層至少要包含CEO、CFO和董事長等高管，主要把握公司內控的方向性和戰略層次的規劃和決策；執行層由各職能部門共同擔當，負責組織內控的日常工作及落實。
（二）引入風險評估機制對公司存貨管理進行評估
由于公司缺乏對導致存貨管理風險進行評估的機制，并無法有效識別各類外部風險和內部風險，因此應在企業戰略管理中引入“SWOT”分析法風險進行分析。
“SWOT”是一種常用且直觀的風險分析方法，是基于外部環境與競爭市場變化的條件下，進而影響企業發展的每一個要素：企業內部的優勢和劣勢以及外部的機遇和威脅的列舉，并對這些要素進行匹配和綜合分析，并將公司的戰略決策和外部環境、內部資源、要素結合起來的態勢分析方法。具體聯合到庫存控制管理，可運用“SWOT”分析法可能對存貨管理產生風險的因素，例如宏觀經濟市場環境變化、季節性或者周期性的價格變化、競爭市場及銷售渠道的變化、經濟狀況和存貨管理水平進行評估，并對可能造成的存貨風險的因素，采取有效的措施來進行防范。并同時針對公司自身存貨管理的特性，對于公司存貨管理的物質流轉控制過程中的風險控制點做出明確的分析和規定，將采取預防措施防備可能發生的風險。
（三）優化存貨采購機制設置
公司現在的采購機制是采用與分廠對接的形式，極易造成采購物資的交叉，從而引起職責不明，調整原有分組，根據企業內采購存貨的類別進行分類，設置權責更為清晰的機構分類，分為原料采購組、包材采購組、五金勞保采購組、溶劑采購組，同時新增核算小組，對于經過審批需求的單位請購物資進行預先歸集和合算，再將核算采購的結果按照采購組的職能分配給各采購小組，進行物資采購。
在提高采購效率方面，改變現有的采購與付款環節的審批模式，應用OA內部辦公系統，采用網上聯網審批。由物資請求單位在OA系統內發起物資請購申請，然后在現有流程的基礎上，轉移到在系統內層層審批，審批完成以后，傳回采購部，進行保存后按照審批過的單子進行采購。內部聯網辦公系統有利于縮短審批時間，加快采購效率。
第3篇：企業存貨內部控制范文
關鍵詞：存貨管理 內部控制系統 ABC控制法
0 引言
企業的本質就是資本循環，資本從采購原材料到加工原材料再到銷售成品的總體投入最后到銷售完成品收回成本投入，整個回收過程就是資本循環。在資本循環中，最后一個環節是產品的銷售，將企業的產品銷售出去才能獲得二次循環資本的機會，因而，企業存貨過多使大量資本積壓，流動資本減少無疑是企業供應鏈和資金鏈的巨大瓶頸，供應鏈和資金鏈的失衡將導致企業蒙受巨大損失。那么，該如何控制企業存貨以達到企業供應鏈和資金鏈的和諧統一呢？由于中小型企業在供應鏈和資金鏈中都有著比較大的缺陷，在研究這個問題時有較高的代表性，故以中小型企業為例，對企業內部存貨管理的內部控制進行研究。
1 目前中小型企業在存貨管理中存在的問題
1.1 相對于大型企業，中小型企業受資本限制，設備和技術都相對缺乏，因此在市場預測過程中，無法準確判斷市場需求及走勢，故而在企業的決策過程中缺乏相應的決策依據，從而使原產品的采購計劃失去決策依據，此時許多小企業為了贏得相對折扣就會大肆購入，從而加重了倉庫的負擔。[1]
1.2 采購員在采購過程中沒有根據企業倉庫狀況和企業的生產狀況，制定切合實際的采購計劃，很多企業在生產前根本不去計算自己需要多少原料，盲目地采購生產原料，還有的企業根本不重視企業在生產過程中的存貨積壓的問題，導致企業沒有相應的存貨問責制度。
1.3 企業庫存的驗收保管和銷售管理體制不完善。首先，在當天生產過程中，會遇到生產余料的問題，而這些余料都會在下班后產生，然而那時候的倉庫已經下班關門了，驗收員也不會將這批余料驗收后放回到倉庫里，導致這批余料被隨意放置而無人看管，最后可能丟失給企業帶來財產損失；其次，在新的生產原料和成品入庫前，沒有專人對這批物料進行記錄，在中小型企業中，采購員和記錄人員往往會是同一個人，這樣一旦碰到了素質不高的采購員，，又會給企業帶來庫存損失；第三，企業倉庫內沒有專人看管，沒有對企業倉庫進行分區標碼，從而導致了倉庫管理的混亂，在取貨時，極易造成貨物損害等現象，加之在產品出庫時尋找產品浪費的時間也對企業造成了損失。第四，對倉庫中物料的審計核算制度不合理，在一個生產周期完成后，普遍都會遺留下部分余料，而這些余料由于缺乏規范制度，可能不會被記載庫存中，又讓企業遭受了損失。[2]
1.4 企業內部控制機構不健全。在中小企業中，由于企業管理經驗的缺乏，在機構設置和內部人員的安排上也存在著極大的不合理。企業內部的資產審核部門應當是獨立于行政管理部門行使對企業資產的審計核查的部門，可是在中小型企業，這些部門員工主要由采購和銷售部門人員兼任，甚至沒有審核部門。這給很多投機倒把的企業內部人員鉆空子的機會。同時，與審核制度并存的盤點制度也在中小型企業演化成了一張白紙，這些都是企業內部管理的混亂，導致企業白白遭受損失。
2 解決策略
2.1 合理規劃企業生產資源，設置科學合理的采購-庫存-銷售體系。要制定和落實企業產品和原料出入庫制度，在倉庫要有專門的人員負責對倉庫物料進行物料編碼，并在出入庫時，將產品和原料的責任落實到個人。
2.2 運用科學的管理設備和先進的管理方法，加強對市場的反應能力和預測能力，根據市場需求控制原料的采購，提高對市場的敏銳度，在市場變化時，準確計算企業所需的資源，并根據剩余倉庫空間采購相應數量的原料。
2.3 拓寬原料采購渠道，增加原料采購的選擇余地，從而針對不同的庫存狀況對原料產品型號和質地的選擇，在原料采購時要確立合理的采購計劃，選擇最低成本的采購方案和采購路線，節約采購成本。
2.4 采用ABC控制法對存貨進行科學管理。ABC控制法是指根據存貨的重要程度，將存貨分為ABC三種類型，A類產品為存貨總額80%，而存貨品種占全部庫存10%的產品，實行重點管理和嚴格控制；B產品為資金占全部存貨總額15%、品種占全部存貨20%的一般類產品實行日常管理和一般控制；C為資金占存貨總額5%、種類占90%的產品進行一般管理，這些用品可以隨時采購，因而可以減少它們對庫存的壓力。[3]
2.5 提高企業貨款支付能力，從而不斷提高企業的信譽。企業貨款支付能力直接反映了企業的生產能力和財務狀況，提高企業貨款支付能力可以增強供貨商對企業的信任程度從而使企業在選擇供貨商時更有余地。
3 結語
倉庫是企業的另一塊“金庫”，里面的管理狀況和存貨的質量將化成企業的資源，對企業的發展有很重要的作用，因而各企業要根據自身的發展狀況，積極引進ERP等先進的管理設備和科學的管理經驗，有效控制庫存成本，加速企業資金周轉的力度，為企業添加活力。
參考文獻：
[1]葉懷珍.現代物流學[M].高等教育出版社，2010，（10）.
[2]陳斯雯主編.企業存貨核算與庫存管理技巧[M].經濟科學出版社，2012.（10）.
第4篇：企業存貨內部控制范文
一般來說，工業企業存貨運動可用如下流程來表示：購買生產銷售購買，在企業作業流的各個環節中，存貨會反映出各種各樣的形態，但仍可以在生產步驟的基礎上，將實物流的內部循環簡化為三大環節：
（1）存貨購入環節。在存貨購入環節中，保證購入與采購業務的良好對接，其中包含物資驗收、憑證校對及實物驗收等各個業務流程。
（2）存貨儲存環節。在存貨流轉中間業務中，倉儲業務至關重要，主要包括物資保管、記賬管理、養護管理及倉儲設備管理等業務流程。
（3）存貨出庫環節。在存貨出庫環節中，出庫流轉、生產業務及銷售業務三者相互銜接，其中以存貨出庫管理為主。
通過上述分析可知，工業企業存貨實物流的內部控制涉及到對整個存貨生產及出售環節的管理和控制，是企業內部控制的重要組成部分，其目的在于提升存貨使用量，降低資金占用，從而有效提高企業的經營效益。
二、工業企業存貨實物流內部控制問題研究
通過上述分析可知，工業企業存貨實物流內部控制至關重要，且其是一項系統性的工程，涉及到的環節和內容眾多。就目前來看，許多工業企業在存貨實物流內部控制方面還存在諸多問題，導致出現了存貨利用效率低、賬實不符、物流與資金不同步、貨物積壓、存貨占用資金多等一系列不良情況，具體分析如下：
（一）內部控制環境不完善
1、存貨實物流內部控制制度不完善
制度是控制和管理的基礎，就目前來看，許多工業企業缺乏完善的存貨內部控制制度，使得控制工作不能良好開展，管理效率不高，成本投入較大。需要注意的是，科學的存貨實物流內部控制制度建立是一項系統性的工程，需要結合企業實際情況不斷完善。但就目前來看，許多工業企業對存貨實物流內部控制制度的認識不足，內部控制意識缺失，使得整個存貨實物流內部控制出現隨意性和模糊性問題。一方面體現在存貨內部控制制度更新不及時，另一方面體現在存貨實物流管理過程中職責分工不明確。
2、采購決策機制缺失
相較于普通商品制造企業來說，工業企業有著一定的特殊性，其經營管理有著高成本和高風險特征，在生產經營中，原材料供應與產品生產和銷售環環相扣，一旦三者銜接不良，必然會降低經營效率，提升時間成本，這就需要工業企業合理的確定最佳采購時間及數量。不同工業企業實際情況有著一定的差異性，因此最佳采購時間及數量的確定不能一概而論，但采購時間與采購數量的不合理會帶來負面影響是毋庸置疑的。就目前來看，一些工業企業在確定最佳采購時間和數量的過程缺乏合理分析和有效的成本計算，從而增加了企業成本。保證采購與生產兩個環節之間的緊密銜接是合理確定采購時間和數量的重要基礎，而一些工業企業缺乏最佳采購決策機制，欠缺相關配套措施，沒有科學的成本計算和方案比對，只是單純的依照企業生產情況分析來制定采購決策，必然會導致采購時間與采購數量不合理，嚴重時可造成絕大成本損失。
3、存貨管理制度績效考核有待加強
存貨實物流內部控制是企業內部控制中的重要組成部分，是企業實現精細化管理的關鍵所在。當前一些工業企業并沒有將存貨實物流管理納入到績效考核范圍內，沒有指定科學的考核指標和制度，缺乏有效的考核方法，使得存貨實物流內部控制工作缺乏相關標準和激勵措施，這使得在存貨管理的過程中，工作人員缺乏積極性和主動性，弱化了存貨實物流管理水平。國外發達國家許多工業企業都針對存貨內部控制特點建立了完善的績效考核體系，以此來實現對存貨內部控制工作的約束和激勵作用，因此我國工業企業也應當借鑒發達國家經驗，加強存貨內部控制績效考核制度的建立和完善。
（二）內部控制關鍵點把握不足
首先，內部控制部門沒能發揮有效職能，使得企業存貨實物流內部控制工作流于形式，企業存貨存在暗損問題；第二，一些存貨實物流管理人員沒有認識到內部控制的關鍵性，對重要工作了解和把握不足，關鍵崗位漏洞較多；第三，工業企業財務部門參與力度不足，能力不夠，控制力薄弱，出現會計信息失真、物流與資金流不同步、積壓物資、資金占用大等問題。
三、完善工業企業存貨實物流內部控制措施探?
（一）完善內部控制環境
1、完善內部控制制度
工業企業可借鑒發達國家其一二經驗，結合自身特點、企業規模和實際經營狀況等，完善內部控制制度，降低生產成本。此外，要結合遵循不相容職務分離原則，合理進行崗位分工。
2、建立最佳采購決策機制
工業企業需要完善相關配套措施，以科學的成本核算與評估為基礎，確定最佳采購時間和數量。此外，要建立溝通機制，促進采購、生產與銷售等各環節的銜接，避免出現采購失誤問題。企業還應當建立完善的存貨管理系統，以存貨成本和收益比較為依據，確定最佳庫存量。
3、完善存貨管理制度
工業企業應當建立存貨出入庫制度，規范工作流程，指導員工管理工作。此外，要加強日常管理，定期與不定期抽檢相結合，保證存貨質量。
4、加強績效考核
企業應當建立完善的績效考核體系，全面實現存貨實物流的精細化管理，督促相關部門及人員完成工作，結合獎懲機制，防止舞弊行為和現象的發生。
5、完善監督機制
工業企業應當完善監督機制和監督體系，強化監督力度，做好監督工作，實現對相關部門及人員的約束作用。
（二）分解業務流程，把握控制關鍵點
1、貨幣性控制
會計部門支付存貨采購價款和銷售收款執行的存貨實物流內部控制就是貨幣性控制，貨幣性控制立足于會計內部各崗位與資金流控制之間的不相容，通過會計票據與賬簿之間的相互審核和牽制來有效提升存貨實物流管理控制水平，有效保證了會計信息的真實性，促進資金流與存貨實物流的同步性，從而避免存貨積壓或占用資金過多的情況出現。
2、非貨幣性控制
工業企業存貨實物流非貨幣性控制主要包括以下兩方面工作：
（1）單據信息傳遞的有效控制。在工業企業采購驗收及出庫管理等關節中，單據信息傳遞控制是十分必要的，以相互牽制的各項單據和不相容的各個崗位為立足點，通過流程單據及流程單據附帶的信息流轉來實現對存貨實物流的有效控制。
（2）專業技術方法控制。在存貨安全管理及使用管理方面，主要應用專業技術方法控制，保證存貨的安全性，提升存貨使用效率，其在存貨實物保管存儲這一工作環節有著重要的應用。
第5篇：企業存貨內部控制范文
關鍵詞：商業零售企業 內部控制 存貨管理
商業零售企業的存貨是指企業在日常經營過程中持有以備出售的商品。存貨是企業中最重要的資產，必須通過有效的管理手段保持存貨數量和周轉率的合理性，降低存貨成本，提高資金使用效率，實現企業的經濟效益和發展戰略。
一、商業零售企業存貨管理的影響因素
商業零售企業購入商品存貨直接銷售給用于非生產性消費目的的消費者。在市場經濟環境下，企業實際經營中實施存貨管理將受到多種外部因素和內部條件的共同影響。
（一）經濟環境的影響
商業零售企業的經營模式是企業直面終端消費者提供商品。消費者的消費行為受到個人需求和環境因素多重影響，企業銷售業績受到市場需求和經濟環境共同作用、相互促進，和諧穩定的經濟環境為企業創造了良好的發展條件，社會收入的增加創造了更大的消費需求，企業應該采取相對積極的存貨管理策略，反之亦成立。
（二）市場需求的影響
企業直接面對消費者，人數眾多的客戶群體決定了市場對企業所提供商品需求的復雜性和多樣性。為了滿足市場的需求，企業不得不增加銷售商品的不同品種和型號的存貨數量。如何做到既能滿足市場需求又能有效管理存貨，以實現存貨向銷售轉化，資金占用快速變現的目標，是現代企業所面臨的新課題。
（三）行業競爭的影響
商業零售企業行業準入門檻相對較低，市場競爭激烈。近年來，移動互聯網技術不斷發展成熟，逐漸改變了人們的生活方式和消費習慣，新興的電商產業快速崛起，對傳統商業零售企業的發展帶來巨大的沖擊。為了適應市場競爭環境，傳統的商業零售企業只有不斷優化存貨管理，提升銷售和盈利能力，擴大市場占有率，才能保證經濟效益持續穩定增長。
（四）商品生命周期的影響
依托技術創新，商品生命周期大大縮短，各種用于消費的商品正以前所未有的速度進行著更新換代。現代化的生產方式和技術手段，帶來商品供應的日益豐富和生產成本的不斷下降，消費者在市場上有了更大的選擇空間。企業作為商品供應方必須把握市場脈搏，集中優勢資源發展，保證存貨安全性、流動性和增值性，有效應對因市場需求波動帶來的經營風險。
（五）經營管理能力的影響
經營管理水平的高低決定了企業的發展程度，處于不同發展階段的企業需要選擇適合企業的管理方式。企業需要建立并不斷完善內部控制制度和體系，保證對存貨在計劃、采購、存放、流轉和銷售等環節的有效管理，加速存貨周轉和庫存資金回籠，通過有效的管理實現以最小的存貨成本獲得最大的經濟效益。
二、商業零售企業存貨管理的改進措施
隨著國民經濟快速發展，商業零售企業的銷售規模擴大和經營模式創新，存貨資產占比不斷提升，企業存貨管理問題日趨復雜并亟待改進。
（一）控制存貨規模，優化存貨結構，保證存貨流動性
計劃是存貨管理的基礎，商業零售企業需要經過充分地市場需求調研，擬訂合理的商品采購計劃和庫存品種配置計劃，建立科學的方法有效地管理存貨資產。
（1）企業經營活動必須圍繞市場需求。企業結合經營中一定期間的銷售規模和存貨周轉率完成情況，制定合理的存貨儲備計劃；建立科學的經濟訂貨批量模型，以銷售計劃確定合理的采購方案并進行周期性采購，在保證正常經營的前提下盡量減少采購數量增加采購批次，降低存貨成本，控制經營風險。
（2）采用ABC存貨分類管理法，依據存貨的價值實行分類管理。對特別重要的庫存（A類）作為重點加強管理和控制，計算每個品種的經濟訂貨量和訂貨點，合理增加訂貨次數，減少存貨積壓；一般重要的庫存（B類）按照一般的方法進行管理和控制，計算每個品種的經濟訂貨量和訂貨點，但不必像特別重要的庫存（A類）那樣要求嚴格；不重要的庫存（C類）品種數量很多，但單位價值不高，只需采用相對簡化的方法進行管理和控制，合理增加每次訂貨數量，減少訂貨次數。
（3）保持合理的存貨經銷代銷庫存比例。在存貨實現銷售之前，代銷商品的所有權并不發生轉移，所有權上的主要風險和報酬仍在委托方。商業零售企業通過適當增加代銷商品在庫存總額中所占比例，有利于降低資金占用，優化庫存結構，規避存貨積壓引發的財物風險。
（二）借助先進的信息化系統提升存貨管理效率
信息化技術在現代企業管理中得到廣泛應用。企業應結合自身實際，選擇能夠滿足業務管理需要的ERP管理軟件，利用信息化系統對企業中人、財、物等各種資源和進、銷、存等各個環節進行集中管理，實現信息統一、數據共享、運行高效的管理目標，有效杜絕信息不通暢、賬實不相符、行動不一致等管理漏洞，提高經營決策的科學性和有效性。
（三）完善存貨管理制度，增強員工管理理念與意識
企業必須依靠完善的制度體系保證管理的執行力，建立健全符合內部控制規范的存貨管理制度，對存貨從計劃、采購、存放、流轉、銷售的整個業務流程和企業內部控制可能出現問題的關鍵環節執行嚴格管理和有效控制。
（1）建立存貨庫齡管理制度，對于周轉緩慢、超齡滯銷的存貨，分析形成原因、處理方法和責任人員，積極與供應商協商進行退換貨，或者執行打折促銷方案，清理庫存積壓，加速資金回籠。
（2）建立存貨盤點制度，對存貨資產進行盤點清查，準確掌握存貨實時狀況，保證存貨安全完整。企業通過對存貨進行定期和不定期的盤點，核實賬實是否相符，掌握真實的存貨信息，杜絕管理漏洞。
（3）建立存貨損耗追償制度，明確規定管理人員工作職責，對于管理不到位、人為原因造成的存貨損失追償至責任部門和人員。
（四）建立組織機構，健全內控管理，強化內部考評和內部審計職能
內部控制可以明確職能部門權責，促進各個職能部門之間相互配合，保證各個職能部門之間相互制約。內部控制隨著經濟社會的發展而產生，其職能貫穿于企業整個經營活動，涉及企業所有部門、各項經營業務和各個業務環節。
（1）內部控制前提是建立科學合理的機構設置和職責分離制度，企業需要依據業務特點和內控要求設置相應的管理機構，制定各個業務環節的管理規范，明確相關部門和崗位的責任、權利和義務，確保存貨管理工作崗位職責清晰明確，建立不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監督的管理機制，避免企業內部員工和等行為發生。
（2）內部控制需要科學的績效考評體系支持，以績效目標為基礎，應用科學的考評方法，對員工的工作行為取得的業績進行綜合評估并將結果反饋給員工，并依據員工的考評結果對其進行激勵與約束。有效的績效考評必須與企業發展戰略目標一致，有利于調動員工工作積極性，提升工作效率和業績，最終實現企業健康持續地發展。
（3）內部審計是建立在企業組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，很多企業已經設置內部審計機構，負責強化制度執行，避免內控失效。內部審計機構由企業最高管理者直接負責，通過建立完善的內部控制制度保證工作的獨立性和權威性。審計貫穿整個經營活動，內控目標必須依靠審計控制和評價體系實現。審計人員需要提升道德素質和業務能力，增強責任感，提高執行力，充分發揮審計監督職能。
三、結束語
社會經濟的快速發展帶來了企業間日益激烈的市場競爭。商業零售企業由于所經營商品流通時間短、季節性強、客戶群體大、資金占用多等行業特征，面臨著更多的經營風險。商業零售企業必須建立與完善內部控制制度和體系，對存貨資產進行有效管理，進一步提升企業的經濟效益和社會效益，最終實現企業戰略發展目標。
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第6篇：企業存貨內部控制范文
摘 要 貨幣資金是企業內部財務控制系統中的重點處理內容。也就是說，企業資本資金是企業經營生產的物質基礎，同時也是企業財務會計行為主體會計實務的重點工作。當前形勢下，企業市場競爭環境愈發激烈，為了提高自身資金使用效益、強化自身立足市場所需的應變能力，加強貨幣資金內部控制管理勢在必行。
關鍵詞 貨幣資金 內部控制 問題 舉措
企業財務管理的重點內容之一就是貨幣資金管理。目前來說，市場需求程度越來越高，企業項目經營范疇與理財投資空間也就愈發寬廣。因此，當前形勢下，加強資本資金的管理所具備的指導意義與重要價值極大，即通過資金高效管理，能夠實現資產財務信息的安全可靠，促進企業資產安全完整。
一、貨幣資金內部控制定義概述
（一）企業貨幣資金種類
貨幣資金是企業各項資產的重要組成部分。根據企業貨幣資金的使用性能可劃分為以下幾種：企業生產經營所需的資本資金（現金）、銀行存款、商用信貸、以及其它形態的貨幣資金。經營所需的資本資金，主要是指企業生產經營所需的現金，即庫存現金，屬于流動資金，但不包括備用金；銀行存款資金，主要指利用銀行金融組織機構服務內容延伸而來的外阜存款、信用卡存款、銀行匯票存款、保證金等；而商用信貸實則可以歸于銀行存款范疇之內，但是其性質主要傾向于企業資金籌措、融資方面。
（二）貨幣資金內部控制目標
簡單來說，貨幣資金內部控制主要指為了保證資本資金的財務信息真實可靠而采取的一系列制衡約束舉措、方法、機制等，其目的是為了提高資金使用效率，使得資金管理能夠有理有據與有章可循。為此，企業貨幣資金的內部控制目標規劃應當明確以下幾點：其一是資金安全，即通過貨幣資金內部控制效能的發揮，實現資本資金的財務信息安全，進而保證資金安全完整。企業財務工作主體應當遵循各項財經法規、內部控制體系機制、以及各項管理規章機制等，從而才能確保合理調度資金，實現資產的保值與增值；其二是資金使用效益。貨幣資金作為企業生存發展的關鍵，任何一項經濟業務的開展，都離不開資金作用。因此，提高資金使用效率，為企業創造更多經濟收益，促進企業可持續發展，發揮貨幣資金的重要價值；其三是資金完整性。通過開展有效的內部控制制度，可落實企業權責發生制，將所有資金收入入賬，避免出現私自挪用、截留或私設“小金庫”等現象；其四是資金合法性。企業貨幣資金包括現金、存款以及其他貨幣資金。企業應提高法律意識，確保資金獲得與使用均符合國家法律法規，手續齊全，規范企業運營發展。
二、貨幣資金內部控制的執行方式
（一）崗位分工執行方式
崗位分工是確保貨幣資金內部控制的執行基礎，它主要憑借企業各責任單位人員崗位的部署去實現各崗位間的制衡與約束。因此，會計行為主體崗位職責分工應當堅持以下幾點：其一，會計工作人員應當負責賬務的分類、登記、原始憑證等的會計信息復核、以及收付憑證的編制等工作。其二，出納人員應當注重貨幣資金的保管，對各類原始憑證進行管理，如簽發、每日記賬登記，而不能負責編制銀行存款余額調節表；其三，內部審計工作人員在貨幣資金這項事宜的處理應當只負責定期審計賬目、對現金進行清查及盤點、以及組織不定期抽查活動等。其四，會計主管應主要負責審核工作，即確認收支、以及復合單位負責人印章等工作事宜，即銀行預留印章必須由不同的人員經管，并能夠定期和銀行組織機構進行對賬，負責起銀行存款余額調節表的編制等。
（二）收支控制執行方式
1．收入控制。財務資金活動收款支付環節必須要有票據，同時能夠確保結算時盡量轉賬，如果現金結算時應當按照期限時間內及時遞送到銀行。另外，結算時也應當盡量采取集中收付結算方式，分散收款有一定弊端，會導致部分賬款出現壞賬的可能，進而導致賒銷規模擴大，不利于賬款的有效回籠；分散方式收款時，也要保證及時能夠將賬款遞交到負責單位的出納員手中，并杜絕坐收坐支。
2．支出控制。企業各項財務活動的每筆支出必須經得單位相關負責人的復核與審批，一般是會計工作人員負責復核，會計主管負責審核，出納負責付款事宜。另外，也要確保各項財務活動支出是在預算編制計劃之內的，并能夠嚴格把好人員合理分工，堅持會計行為主體職務不相容分離機制。
3．貨幣資金保管控制。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員（包括單位負責人）非經單位領導集體特別授權，不得接觸貨幣資金；要嚴格執行庫存現金限額制度；出納員要自覺進行經常性的對賬，每日結出現金日記賬余額與自己所保管的現金核對相符，經常與會計核對賬目；所有收付款原始憑證必須事先連續編號并按順序使用，已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。
三、強化企業貨幣資金內部控制的實行舉措
（一）健全內控體系制度、落實財務崗位人員職務不相容分離機制
單位內部控制體系制度的逐步健全是落實財務崗位人員職務不相容分離機制的必要保障。也就是說，單位財務活動的相關會計行為主體會計實務處理必須要堅定財務工作原則，并且涉及到付款、結算、以及辦理登記手續的任意財務業務處理，都必須嚴格把控不能交由一人負責，確保落實不相容人員職務分離機制的牽制、制衡職能發揮。
（二）加強運作資金管理
加快企業組織機構的資金周轉效率，提高資金使用效益至關重要。這是因為資金只有在流轉運作中才能實現增值及保值。因此，這就需要企業組織機構的財務運作資金管理要始終保持合理“三率”的控制，即流動比率、運動比率、以及現金比率，尤其是現金比率這項指標，它能夠真實反映企業近期項目活動的支付償還能力，所以就要盡可能保持現金收入總和大于現金支出總和，并使得現金流轉收入與流轉支出實現“差值余額為零”，以此才能真正意義上使得現金能夠充分利用，提高運作效率。
（三）健全審批控制體系機制內容
企業貨幣資金的管理與控制是財務管理活動的重點內容。為此，企業必須要建立健全的權責崗位責任機制，并要定期隨著財務活動內容的管理狀況作出更新與補充，尤其是貨幣資金相關的支付業務處理，務必要保證權責崗位責任機制內容能夠配套貨幣資金收入與支出執行活動的各項作業環節；審批人的授權批準方式、執行程序、崗位職責、資金控制舉措必須重點明確；并且能夠規范經辦人辦理貨幣資金業務的工作執行要求，不能憑經驗及本位觀念用事，從而才能提高工作主體的職業判斷能力，避免“一支筆”現象發生。
（四）專項設置貨幣資金內部控制體系機制
首先，貨幣資金內控體系機制的設立，必須能夠明確資金貨幣的控制范疇，能夠涵蓋企業財務活動的各項收支業務事宜，按規定所需把收支業務記入相關賬戶。其次，要把握好控制方向。即企業貨幣資金控制必須從賬務盤點、清查，庫存限額，實務隔離三個方面進行控制，力求確保資金安全。最后，要保證貨幣資金控制合規合法，保證貨幣資金活動的收支業務能夠落實票據及印章管理機制；明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。
四、結語
總之，對于企業而言，貨幣資金內控執行內容為之重要，是企業財務管理活動的監測重點。其主要內部控制目的執行成效的變現能夠提升企業財務活動收支業務的合法性與合規性，進而才能避免人員舞弊行為的發生，真正使得資金資產的安全程度得以保障，確保財務會計信息真實可靠，提高企業貨幣資金使用效益。因此，企業必須健全貨幣資金內部控制體系機制及相關內容，并保證制度可行，能夠長期適應企業的生產經營所需的財務管理活動會計實務處理，從而才能實現財務貨幣資金控制目標，發揮內部控制效用。
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第7篇：企業存貨內部控制范文
關鍵詞：存貨；內部控制；風險管理
存貨，是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的各種具有實物形態的流動資產，包括原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產品、自制半成品、產成品等。存貨不僅是流動資產的重要組成部分，在流動資產中所占比重一般在40%—60%之間，而且還是在生產制造及銷售過程中創造價值和提高價值的基礎物類；企業的存貨還是反映企業生產經營、流動資金運作的晴雨表，存貨的周轉快慢，對企業的資產和損益有很大的影響。因此，完善和加強企業存貨管理體系越來越重要。
為了保護存貨的安全與完整、加速存貨周轉、提高存貨的經營效率，《企業內部控制應用指引——存貨》對于存貨的內部控制進行了詳細的規定。一般情況下，存貨的內部控制活動主要包括以下兩個方面：一是控制存貨的實物流轉程序；二是控制存貨的價值流轉記錄程序，即在實物流轉的過程中要同時對實物的價值進行結轉和記錄。控制實物流轉程序主要是針對存貨的采購、驗收、存儲、發出、生產及發貨等各實物流轉環節，對存貨主要的工作程序進行明確的規定、劃分相關人員的具體職能、同時設置必要的控制環節以進行及時有效的信息傳遞，并且明確相應的授權等。控制存貨價值流轉記錄程序，會計部門從原材料采購到產品生產、存貨入庫及存貨出售的全過程建立控制制度，在以配合企業存貨的特點的基礎上，建立和企業相統一的存貨控制制度。
一、企業存貨內部控制的現狀
（一）對存貨內部控制認識和理解不足
很多企業自身對內部控制的重要性認識不足，缺乏內在性的內部控制要求，企業對于內控的理解只是停留在理念層次上，而未落實到企業文化戰略和機制上，內部控制的理念并沒有深入人心，貫穿企業的日常經營。內部控制作為企業日常管理的一個子系統，系統中的每個因素、每個環節都是相關聯的，相互作用的。對內部控制的認識也應具有適時性、系統性和嚴肅性。而很多企業隨著自身經營范圍的擴大，內部管理需求增大的同時，內部控制并沒有進行及時和完善的修改。不少企業目前意識到在內部控制這個環節有一部分企業的財務人員以及一些業務人員對上述的內部控制規范行為沒有一點相關醫師，可謂是一無所知。一些企業的財物或者業務人員只是對內部控制規范有少許了解，沒有認真貫徹學習實施，所以，內部控制相應地失去了他們嚴肅性，此類問題的存在我們理應加強貫徹實施。
（二）內部控制制度存在缺陷
很多企業雖然對存貨設計了內部控制，但內部控制制度在某種程度上并不完善，存在缺陷。很多中小型企業沒有完善的控制制度，例如與存貨相關的采購和銷售往往都是由一個人或一個部門來完成，存貨管理人員在負責采購的同時又負責收付款工作，身兼數職。內部牽制制度尚未建立，崗位職責界定不清晰，存貨出入庫沒有嚴格的管理，不相容職務沒有有效分離，事后控制也只是流于形式。在存貨出現短缺、變質、毀損時也無法根據相應制度來追究責任。
（三）風險管理意識薄弱
在當今的社會中，首先樹立應有的風險意識，是企業對風險的基本要求。但是，很多企業缺乏風險意識，不重視風險評估的工作。這主要體現在：（1）在企業運行良好的時候，企業管理者往往過于樂觀和自信，企業管理者對經濟形勢的波動所產生的風險認識不足，，忽視了潛在的風險危機，盲目擴張。風險管控的意識并不是企業日常工作的職能，而只是應付危機時的形式。（2）內部控制的動力源自于企業的風險防范意識，它沒有單一的專業化，在企業當中，風險意識也沒有被當做一項單獨的職能工作，更沒有設置獨立的相關管理部門和專們的負責人，這在某種方面也導致企業的風險管理工作無法深入實施。風險管理專門人員的匱乏，再加上管理意識的淡薄，風險評估工作也不能進行定量分析，自然也就無法對大量的信息進行數字化處理。企業面臨的各種風險無法轉變成具體的、可衡量的指標和數據，風險也就無法度量。
（四）內部控制評價缺乏具體的標準和尺度
企業應該根據自身情況指定相應的存貨內部控制模式。規模較大的企業分工較為細致，存貨內部控制程序也嚴密一些；而規模較小的企業由于自身情況的各種限制，存貨內部控制程序也就粗略一些。在不同的業務處理上，如果沒有一個針對不同行業、不同業務的具體衡量標準，也就很難對于各項業務進行有效的評價。同樣是銷售和收款業務，是集中首款還是分期收款，是先提貨還是先付款，關于這些業務的處理都應該是明確清晰的標準，然而目前現實生活中很明顯一些企業中缺乏這些標準，這樣就使得一些企業單位的存貨控制流于形式。
二、完善企業存貨內部控制的相關措施
（一）轉變管理理念及提高企業員工素質
內部控制作為一種企業管理制度，貫穿于企業經營的方方面面。而它的實施，是要靠企業的每個員工。要明確存貨管理的鏈條價值觀念，存貨不僅僅是存貨管理部門的事情，而應該發生在企業運營的全部過程，需要全體員工的參與管理。要將內部控制制度真正落到實處，最主要的是要提高企業員工對內部控制的整體認識，加強內部控制與企業文化的融合。管理層要率先提高自身認識，建立健全存貨內部控制制度。存貨品種繁多，業務比較復雜，存貨內部控制相關制度必須要具有可操作性。讓員工提高內部控制的效率。了解內部空的重要性知識，先從自己做起。從流程的角度完善內部控制制度
企業存貨的基本流程包括存貨預算、采購、驗收入庫、存儲保管、出庫、存貨的處置、退回、盤點清查等環節。企業應該根據自身的實際情況制定一套適合企業的存貨周轉流程，要把企業單位存貨周轉的各個環節全都融入內部的控制體系當中，加以完善這項制度，防止意外發生。規范存貨單據流轉程序，出入庫單據必須連續編號。嚴格授權審批制度，明確程序和經辦人員的職責。按照制定的存貨業務流程， 明確存貨的入庫、出庫、倉儲保管、領用發出等環節的控制，使得相應單據的流轉與實物一致。在存貨的周轉中，各部門要按照流程來填制單據，保證存貨的每一環節物流和單證的流轉是同時進行的，從而使得物流和價值流歸于統一。
（二）建立存貨風險管理
企業對于風險的管理一般有三個步驟，風險識別、風險評估和風險應對。首先，要樹立風險管理的理念。而風險管理的理念不是一朝一夕就有的，企業要培育風險管理文化，增強員工的風險管理意識，從而使得風險管理理念貫穿于企業的日常經營活動中，每個員工都要承擔相應的風險管理責任。其次，要建立存貨風險評估系統。這主要以存貨的業務流程為主，梳理企業存貨流程的現狀和存在的相應風險，然后對風險進行細化和評估，最后對每一類識別出的風險進行管控，最終對風險進行量化，從而將風險管理落到實處。
（三）建立存貨內控評價體系
在完善企業內部控制制度的同時，企業需要建立一套內部控制評價體系，用來對存貨的內控績效進行評價。內控評價是一種自律機制，這種機制將對存貨內部控制的整個過程進行評價并發現新的問題。內部控制工作人員應定期根據評價標準的規定對存貨的所有流轉環節進行考核和檢查，對發現的問題及時報告給相關人員，并采取相應措施。它不僅僅要求相關管理部門和內審部門進行相應的監督評價，企業員工也要參照相應標準對內部控制制度進行評價，內部控制的評價基礎就是要要獎懲分明，這就將企業管理者、企業員工、內審部門緊密聯系在一起，更能確保內部控制真正得到執行。
三、總結
在當今市場經濟的大潮中，存貨占據著越來越重要的地位。一個企業要想在激烈的競爭中取得先機，就必須學會控制存貨，掌握存貨管理的主動權。加強和完善存貨內部控制對于確保存貨會計信息相關資料的可靠性，保護財產的安全完整具有非常重要的意義。完善存貨內部控制也是一個過程，在這個過程中，不可避免的會出現新的問題。我們要做的，是面對不斷變化的環境，適時的調整存貨內部控制，使其適應企業的現狀和發展。（作者單位：遼寧大學商學院）
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第8篇：企業存貨內部控制范文
現代企業管理必須更加關注成本,成本管理方法也必須更加科學。然而,傳統成本管理由于存在諸多缺陷,已遠遠不能適應現代企業成本管理的需要。雖然理論界一直在倡導新的先進的成本管理理念,但收效不大。由于認識上的不足和在實際操作上的缺陷,尤其是對于存貨成本的控制和管理。這在會計實務方面還存在較大的不足和缺陷,主要表現在四個方面。
1.存貨是負債。當企業的資金大量被存貨占用且不能及時變現時,企業的財務風險加大,從這個意義上來說,存貨就像是一種負債。
2.對ERP技術的疏漏。目前企業對資金效益管理意識、水平沒有提高到一定高度,對存貨的管理要求也就不高;由于存貨的實物管理混亂、存貨信息不準,因而也無法實現為資金管理提供依據。在實際操作方面,無論是訂貨的選擇、訂貨數量,還是貨品的分類驗收與儲存,或者是清貨、退貨,都是為了降低存儲成本,然而實際上是悖向運行。
3.存貨信息缺乏共享。注重了運用數學模型和會計賬簿等手段,通過建立數學模型,確定最佳經濟批量和最佳進貨時間,但忽視了通過優化業務流程,加強信息系統的建設,優化存貨管理。對存貨管理還是僅僅靠一臺秤和一支筆。庫存管理談不上有什么技術手段可言,倉庫除了一本賬簿記載著存貨的收、發、存數量外,貨品其他方面的基本資料很不建全,信息的收集與交換主要依靠手工來進行,使得存貨管理的信息化程度低。雖然在對存貨的核算上,我們也可能采用了會計核算軟件,但它畢竟只能滿足核算的需要。自動識別技術、監控技術、網絡技術,以及衛星傳輸技術等方面的落后使我們無法實時、動態、高效地了解各種存貨信息,并實現存貨信息資源在部門與部門之間、部門與員工間、部門與供應商之間的共享。
4.缺乏對物流管理的整合。存貨管理“小而全,大而全”。只注重內部物流系統的整合,而忽視了對企業外部物流資源的利用。企業負責存貨計劃、采購、儲存、領用、出庫全過程管理占用了大量的人力、財力和物力。沒有充分利用和整合社會物流管理資源。
究其主要原因關鍵在于對存貨成本缺乏系統技術控制,以求能更好地為企業進行管理和控制,提高企業利潤。
二、存貨成本控制的技術
存貨內部控制涉及的部門較多,一般會涉及計劃部門、倉庫、生產部門、銷售部門、會計部門,所以其控制點也多,主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領料、發料、復核、分析等多個控制點。根據存貨的業務流程,可以分為采購、庫管、領用、盤存等多方面,其中采購和領用兩個方面是重點。建立完善的存貨內部控制應重點抓好采購和領用:
1.存貨采購內部控制。(1)存貨采購審批內部控制。要保證存貨采購業務按計劃申報程序進行,由采購部門根據企業生產經營的計劃和材料請購單編制采購計劃,提出具體的采購目錄,經主管計劃的負責人審核后報主管領導審批。(2)簽訂存貨采購合同內部控制。要保證存貨采購在授權下按合同進行。要求主管領導對采購人員進行授權委托,授權的內容一定是經過有關部門批準的內容;采購人員按計劃簽訂合同,無權在授權之外簽訂合同和變更合同的內容,合同的副本應送會計和計劃部門審核價格與留存。(3)存貨驗收和入庫內部控制。要保證存貨采購數量、品種、質量符合合同的要求,做到準確、安全入庫。(4)存貨核算內部控制。應通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業務資料準確、真實。(5)存貨內部稽核內部控制。應保證采購業務的記錄正確,做到賬賬、賬表、賬實相符。月末將收料單與材料明細賬核對,清理在途料,結轉材料成本差異,同時材料明細賬還應同財務部門的材料分類賬、總賬核對,由內部稽核人員復核記賬憑證和原始憑證是否符合內部控制程序和會計制度。(6)存貨內部審計。應保證存貨業務合同有效,保管安全,付款正確,會計核算準確,各部門資料反映真實可靠。由內部審計人員抽查存貨采購合同,審查合同是否經過授權、是否有效,同時審查在途存貨,審核各部門核算是否正確,各部門反映的數據是否相符,有無違反規定程序和舞弊行為,還要對存貨的內控措施進行評價。
第9篇：企業存貨內部控制范文
關鍵詞：生產；存貨；審計
存貨的計價和相關銷售成本都會對財務狀況和利潤表產生重大的影響。審計工作者應當確認在財務報表上列示的存貨金額，存貨在財務報表日是否實際存在和歸公司所有，金額是否符合計價認定。期末庫存價值的高估虛增稅前凈利潤，如低估則相反。期末存貨單位成本該算不準確，很有可能導致銷售價格低于實際成本。長此以往，企業將很難持續經營。
一、生產與存貨循環涉及的主要憑證與會計記錄
以制造業為例，存貨與倉儲循環由將原材料轉化為產成品的有關活動組成。該循環包括制訂生產計劃，控制、保持存貨水平以及與制造過程有關的交易和事項，涉及領料、生產加工、銷售產成品等主要環節。存貨與倉儲循環所涉及的憑證和記錄主要包括：生產指令、領發料憑證、產量和工時記錄、工薪匯總表及工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單。
二、生產與存貨循環涉及的主要業務活動
生產與存貨循環所涉及的主要業務活動包括：計劃和安排生產；發出原材料；生產產品；核算產品成本；儲存產成品；發出產成品等。上述業務活動通常涉及以下部門：生產計劃部門、倉庫部門、生產部門、人事部門、銷售部門、會計部門等。
三、生產與存貨循環的內部控制
總體上看，生產與存貨循環的內部控制主要包括存貨的內部控制和成本會計制度的內部控制兩項內容。
對于存貨的內部控制，審計人員可以通過詢問、審閱、觀察等方法進行了解，并采用調查問卷、文字說明和流程圖等方法，將了解到的情況記錄下來。審計人員在了解了存貨內部控制之后，應對內部控制進行初步評價，并初步估計其控制風險水平，以確定存貨印內部控制是否可以依賴，決定是否進控制測試以及控制測試的時間、性質和范圍。
對成本會計制度內部控制的測試。首先從對成本會計制度內部控制的了解開始，審計人員一般是通過編制成本會計制度內部控制調查表來完成這—任務的。
審計人員在了解了成本會計制度的基礎上，還應對其進行控制測試，并據此判斷報表及賬戶中的錯弊數量和程度，決定實質性審查的程度和范圍。常用的側試程序有：檢查相關憑證中的授權記錄，以確定生產活動是否經過恰當審批；檢查有關成本的記賬憑證是否附有生產通知單、領發料憑證、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證，并要核實這些原始憑證的真實性；檢查上述原始憑證是否具有事先印制或制作的順序編號，這些編號是否連續完整，是否有相應的過賬符號；了解企業的生產過程，判斷企業的成本計算方法是否恰當，同時選取樣本測試各種費用的歸集和分配以及成本的計算，以檢驗企業的成本計算方法是否前后各期一致；詢問和觀察存貨盤點程序。通過以上測試，審計人員最終可對當期采用的成本會計制度作出合理評價。我們知道，存貨通常是企業數額最大的流動資產，在企業總資產中占有很大的比重，存貨價值的確定影響著企業的財務狀況和經營成果。
四、存貨審計目標
評審存貨內部控制制度的健全性和有效性；確定存貨在報表日是否存在；確定存貨是否為被審計單位所有；確定特定期間存貨收發業務均己全部記錄；確定存貨計價是否合理，存貨成本計算是否合理；確定存貨的截止日期是否正確；確定存貨在會計報表上的披露是否恰當。
五、存貨的實質性測試程序
存貨的實質性測試程序一般包括以下內容：
1.獲取編制存貨明細表
審計人員首先應獲取或編制存貨及跌價準備明細表，復核加計是否正確，并與報表數總賬余額與明細賬余額合計數核對相符。如不相符，應查明原因、并作出記錄和相應調整。
2.實施分析性復核
審計人員在存貨審計過程中往往需要大量運用分析性復核來獲取審計證據，并協助形成恰當的審計結論。在存貨審計中，常用的分析性復核方法主要是簡單比較法或比率分析法。
3.實地監督存貨盤點
對期末存貨數量的確定，是存貨審計中的重要內容。存貨監盤指審計人員參與被審計單位的存貨盤點工作，并對盤點工作進行適當的監督和抽查，以獲取存貨真實存在的證據。
4.實施存貨的計價測試
監盤程序主要是對存貨的結存數量加以確認，為驗證資產負債表上存貨余額的真實性，還必須進行存貨的計價測試，確定存貨實物數量和永續盤存記錄中的數量記錄是否經過正確的計價和匯總。5.實施存貨的截止測試
就是檢查截止到當年12月31日止，所購入的存貨或已銷售的存貨是否與其對應的會計科目一并記人同一會計期間。
6.審查存貨跌價準備
企業期未對存貨進行盤點后，若可變現凈值低于成本，應計提存貨跌價準備。存貨跌價準備的提取和轉銷通過“存貨跌價準備”賬戶進行核算。對存貨跌價準備的審查主要包括：審查被審計單位是否于期末對存貨作檢查分析，存貨跌價準備的計提依據、方法是否合理，前后各期是否一致；存貨跌價準備提取或補提的金額及會計處理是否正確；抽查計提存貨跌價準備的項目，查明其期后售價是否低于原始成本。
7.確定存貨在資產負債表上的表達與披露是否恰當
為了確定存貨在資產負債表上表達與披露的恰當性，審計人員應對材料采購（或在途物資）、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、存貨跌價準備、生產成本等各具體存貨相關賬戶進行實質性測試。對各具體存貨相關賬戶測試后，應確定資產負債表上存貨項目的數字是否依據上述各賬戶的審定期未余額填列。
通過對被審計單位生產與存貨循環審計，可以發現被審計單位經營管理方面存在的問題，揭示影響經濟效益的各種有利因素和不利因素。并在此基礎上提出改進措施，這有利于被審計單位經濟效益的提高與內部控制制度的完善。
參考文獻
