企業稅務管理制度精選(九篇)

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第1篇：企業稅務管理制度范文

一、前言

企業內部控制這一概念在我國的提出源于上世紀末，是完善企業管理制度和保障企業發展的重要制度體系，保證企業業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的合法、真實、完整而制定和實施的政策與程序。它主要包括了企業內部環境控制，企業活動控制，信息控制，企業監督和風險控制。而對于稅務風險的管理則是企業內部控制的重要表現，企業的稅務風險主要來自于不良的納稅行為和經營過程中對于稅負的把握不精確，稅務風險表現形式為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽的損害。企業稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業納稅行為不符合稅收法律法規規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。稅務風險的發生不僅會給企業的盈利和聲譽帶來損害，也不利于企業的可持續發展，因此做好稅務風險管理工作至關重要。

二、稅務風險產生的原因

1.企業經營和管理不規范

在企業的日常經營過程中，由于風險意識淡薄，對于管理規范的重視程度不夠，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現在作為代表公司股東的控制主體（董事會）及其下設的審計委員會也就形同虛設，以致這一重要機構沒有發揮應有的職能。再加上對于國家相關的政策和法律理解不到位，對內部控制認識不足，很容易在經營中出現不合法的行為，進而產生風險。

2.不當的稅負籌劃行為

稅負籌劃又被稱為合理避稅，是當今企業稅務行為中十分常見的現象，合理合法的稅負籌劃能夠縮減企業的稅務負擔，給企業帶來更大的利益，也有利于市場機制的發揮，但是在實際的操作過程中，由于稅收規定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業財務人員往往無法很準確的把握各項當期規定，造成信息滯后的風險；或由于主觀和客觀因素限制，使得偷稅漏稅行為十分普遍，加大了稅務風險發生的幾率。

3.相關工作人員素質沒有達到要求

在涉及稅務的工作中，對于相關工作人員的要求很高，不僅要有過硬的專業知識和職業技能，還要具備風險防范意識和及時發現問題的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人員的職業素養和道德品質也要合格。但是在實踐中，行業內的工作人員素質能夠完全達到標準的人才很少，道德觀、價值觀和控制意識要求也不是十分嚴格，使得很多人為性的風險隱患發生。

4.稅務機關對企業稅務風險管理和控制的態度

稅務機關作為稅收風險的另一方，對此態度并不完全一致。有的稅務機關和稅務人員主動向企業解釋稅收制度（政策）變動，提醒企業注意和防范企業稅收風險的風險點，為企業防范稅收風險出謀劃策，積極主動幫助企業化解稅收風險；有的稅務機關和稅務人員則對此不聞不問，認為防范稅收風險是企業的事情，稅務機關的職責是稅收執法和防范稅收執法風險，主動幫助企業尋找稅收風險點是不務正業。

三、如何在內部控制制度下做好稅務風險管理

1.不斷完善企業的內部控制制度

要提高企業自身抵御稅務風險的能力，就要不斷健全企業內部關于稅務風險管理的制度措施，對稅務管理的行為規范化。在此基礎上，經過董事會對企業的戰略規劃以及經營計劃納入稅務風險管理體制內，并作為企業風險管理的重要內容。稅收風險管理和控制的專業性很強，為了降低企業的稅務風險，可以加強稅務部門與相關稅務顧問之間的合作，預計稅收風險及時恰當地對企業重大稅務問題以及稅務風險管理相關內容進行審核確認。與此同時，提高企業抵抗稅務風險的能力，需要充分發揮企業的主觀能力，不斷完善加強內部控制管理制度，優化管理行為，從而對企業的稅務管理起到引導作用。另外企業稅務風險在不同的企業生命周期，隨著企業經營目標的變化和財務狀況的變化，企業稅務風險的管理和控制要形成“相機抉擇”這種主動管理稅收風險行為，及時有效性地對稅收風險進行管理和控制。

2.加強信息溝通的有效性

企業在加強稅務信息管理時，就要充分考慮企業內部信息流轉的途徑以及方式，在對其進行管理時提高相關部門的重視程度，進而采取更為直接有效的措施。為了完善企業自身的稅務風險管理系統，在相關制度制定的最初階段，就應該構建完善的基礎稅務信息流轉管理系統。通過及時更新這個系統，就可以有效快速地了解稅務信息的變化和發展，進而掌握稅務政策相關的動態和發展，從而保證企業內部控制制度以及稅務風險的防范措施符合相關規定的要求。

3.引入風險評估體系，注重風險防范

采用先進的評估技術。首先要在具體的稅務繳納過程中建立基本準則，采用共同的標準比較計量指標和結果，通過豐富的比較數據來對風險進行排比；其次要通過概率模型的構建來對風險產生進行假設，并對其中可能產生的隱患進行充足的分析；最后，在實際的評估過程中，可以結合數量和性質的確定來進行操作。另外企業在進行稅務風險管理時，要結合本企業的生產經營特點和企業目標，尋找本企業稅務風險管理和控制的關鍵點。加強稅收法律法規的收集和研究，加強重要業務流程細節的涉稅控制也很重要。

4.提高風險管理人員素質

風險管理是一項復雜而專業性極高的工作，相關工作人員的素質直接影響著風險管理的質量，如：比如企業本身經營是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點的問題如不能很好的區分，這些知識是業務處理人員的盲點的話，會計人員的處理有時存在滯后性，就會出現稅務錯誤。因此，從企業和個人來講，對于員工素質的強化十分重要，加強風險管理意識和納稅觀念；改善稅務內控監督和反饋機制。首先是風險管理人員的專業知識和技能要扎實，能夠高效的完成日常工作，其次要具備應對突發風險和隱患的能力，能夠運用創新思維解決和處理問題，最后要有對工作負責任的態度，做好細節工作，將風險發生的概率降到最低。

第2篇：企業稅務管理制度范文

摘要：近年來，隨著“營改增”的全面推廣，企業總體稅負降低，但部分行業卻出現不降反增的現象，引發各界的關注。文章從內部控制的角度著手，分析了“營改增”對稅務內控五要素帶來的沖擊，進而提出相應的改進措施，優化稅務內部控制流程，以有效防范稅務風險，助推企業轉型升級。

關鍵詞：營改增 內部控制 稅務風險

一、“營改增”企業增強內部控制的必要性

在經濟新常態下，“營改增”的實施具有重大的現實意義，它是國家結構性減稅的重要舉措，不但可以激發經濟增長新動力，還可以倒逼企業轉型升級。內部控制是企業為了有效進行經營管理而制定的一系列相互聯系、制約和監督的措施與方法。與稅務相關的內控是企業內部控制的重要組成部分，其旨在合理保證企業在防范稅務風險的基礎上創造稅務價值。“營改增”不僅涉及到企業的稅收和財務問題，對公司的業務和管理也是一種全方位變革。增值稅實行以票管稅的征管模式，因此，“營改增”企業在業務流程、會計核算、發票管理以及納稅申報等環節受到全面沖擊。自2016年5月1日全面推行“營改增”以來，有的企業稅負明顯減輕，有的變化不明顯，有的則顯著上升，不完善的稅務內部控制可能是導致企業稅負增加的原因之一。因此，各企業有必要進一步完善相關的內部控制，降低可能的稅負風險，以便充分享受全面“營改增”帶來的改革紅利。

二、“營改增”企業內部控制面臨的挑戰

當前“營改增”企業的稅務風險主要源于稅收政策的變化和粗放的內部管理帶來的稅收負擔的不確定性，對企業原有的內部控制制度形成了一定的沖擊。

（一）內部環境更復雜。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。與營業稅相比，增值稅具有“征管嚴格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點，這對企業的組織構架及管理模式提出了挑戰。一般情況下，管理鏈條越長，流轉環節越多，潛在的稅務風險就越大，扁平化的企業組織結構更為適應“營改增”。另外，“營改增”下納稅人要面臨身份的認定、發票的管理、納稅的申報等，企業是否有專門的職能機構從事相關的工作直接影響“營改增”工作能否順利完成。

（二）涉稅風險增大。“營改增”中涉及的風險主要是政策風險和操作風險。一方面，“營改增”是新事物，如果稅務相關部門及納稅人對相關的政策法規及征收辦法把握不準，就有可能會造成稅收的混亂，影響稅收工作的開展。另一方面，如果企業的稅務或者會計人員業務能力有限，不能正確核算稅額，就會導致操作風險的增大。以房地產一般納稅人為例，自行開發的房地產項目涉及到采用一般計稅和簡易計稅兩種計稅方法，兩者的適用條件和可扣除項目費用都不同，若采用預收款方式銷售還要按照3%的預征率預繳增值稅。如果企業的會計人員在核算稅額時沒有按照相關的標準進行分類和執行，就會導致多交增值稅，增加企業的稅收負擔，或者少交增值稅，加大事后被追究責任的風險。

（三）控制活動要求更嚴格。控制活動是企業根據風險評估的結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內。“營改增”后，企業所面臨的稅收風險主要分布在財務管理、銷售業務、采購業務等關鍵控制點上。比如企業對兼營、混合銷售、免稅業務沒有正確劃分和單獨核算，就無法享受到相關的稅收優惠；若企業在銷售或采購業務中不能取得有效的增值稅發票，“鏈條”就會斷裂，無法憑票抵稅。因此，“營改增”對企業原有控制活動的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式將成為“營改增”順利推進的“攔路虎”。優化稅務內部控制流程，嚴格控制環節，升級內部管理已成必然。

（四）有效的溝通更為迫切。從試點情況來看，部分交通運輸業稅負上升已成不爭的事實，稅企之間以及企業內部之間的有效溝通顯得尤為迫切。從企業內部來看，縱向上要求企業從上到下做好政策和制度的貫徹，橫向上要求各部門與財務部門之間做好業務的銜接。從稅企之間看，企業期待稅務機關能做好政策的解讀和業務的輔導，尤其是稅負不降反增的企業更加期待稅務機關幫助其走出認識和業務的誤區。因此，企業內外部的溝通愿望相比以前更強烈，內部信息系統的升級也迫在眉睫。

（五）內外部監督力度加大。一是企業外部監督。為了增值稅和營業稅之間的銜接，在“營改增”推進的相當長時間內，增值稅發票的使用與管理、稅收優惠和退免稅等方面將是稅務機關重點督查范圍。二是企業內部監督。“營改增”是企業的全方位變革，涉及相關組織結構重構、系統的升級和業務流程調整等。作為企業的內部監督管理部門，也應相應調整監督方案。無論是在時間、范圍還是在把控環節上，需重新規范監督流程，落實每一個控制點，責任到崗到人，以降低稅務風險。

三、“營改增”企業內部控制的優化路徑

“營改增”后，與稅務相關的內部控制是企業稅務風險管理的關鍵。根據《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，企業應從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督這個方面調整稅務內部控制流程，改進經營管理，實現全面升級轉型。

（一）調整和優化組織結構，明確職責劃分。由于每個增值環節均需嚴格按照進銷項稅額相抵的規定征收增值稅，因此對企業的組織架構提出了一定的挑戰。尤其是建筑行業，集團多級法人、內部層層分包的模式使得管理條過長，流轉環節增多，造成工程項目的增值稅進銷項稅額不匹配，多交或少交增值稅，稅務風險增大。所以，企業要調整和優化組織結構，壓縮管理層級、縮短管理鏈條，推進組織結構扁平化改革。沒有專職財稅人員的企業應盡快設立稅務管理機構或崗位，明確其崗位的職責和權限，采取培訓等方式提高會計人員的專業素質和業務水平。

（二）按增值稅征管特性規范業務流程。

1.銷售業務。首先，企業需要將所有銷售業務重新進行梳理。按照稅務口徑區分出哪些屬于營改增項目，哪些原來就屬于增值稅的應稅項目。同時，按照一般銷售、視同銷售、混合銷售、兼營行為及所對應的稅種、稅率逐項核對，形成表格或清單。企業的銷售部門和財務部門要通力合作，嚴格按照相關的規定進行核算，對于兼營業務未分別核算的要從高適用稅率，減免項目未分別核算的不得減免。其次，重新審視企業的定價策略。增值稅是價外稅，在原有定價體系沒有改變的情況下，企業的會計收入將轉變成不含稅收入，利潤降低，而客戶作為受票方，如果可以抵扣進項稅額，則成本降低，利潤增加。“營改增”的稅收利益將成為雙方博弈的籌碼。因此，企業應將客戶劃分為一般納稅人、小規模納稅人和非增值稅納稅人，調整銷售策略，分別制定不同的定價。

2.采購業務。由于增值稅實行以票控稅的征管模式，能否取得專用發票，直接影響著可抵扣進項稅額的確定和購進物資成本的確認。因此，企業需要重新評估上游供貨商，通過對納稅資格及相關信息等審查，以能否開具可抵扣發票（增值稅專用發票、關稅完稅憑證、稅務機關批準的農產品收購憑證和鐵路運輸系統開具的運輸發票）為標準實施分類管理。在此基礎上分析比較各供應商的報價和對應的企業實際采購成本，對于不能夠提供可抵扣發票的供應商，或提高議價能力，或摒棄重新選擇。采購部門與財務部門要相互協調合作，確保采購計劃順利完成。

3.合同管理。合同是稅務風險的主要載體，其中對涉稅事項的約束直接影響企業稅負的高低。因此，企業有必要對原有的合同重新進行整理并且規范合同的簽訂流程，要嚴格按照合同的執行時間和納稅義務發生時間將原有合同進行分類。對于納稅義務在“營改增”之前的，按原合同條款執行；在“營改增”之后的，應與合同方進行協商簽訂相應的補充協議。對跨期合同條款進行修訂時，要按照“營改增”的政策要求，對合同總價、不含稅價格、增值稅金額、發票類型、價款結算方式及開票事宜等內容作出明確的規定。此外，“營改增”之后，同一家企業可能提供多種稅率的服務，對兼營的不同業務，要在合同中明確不同稅率的項目內容和金額，并且考慮在合同中增加“取得合規的增值稅專用發票后才支付款項”的付款方式條款，以減少稅務風險。

（三）做好稅務風險評估工作，增大督查力度。定期對稅務風險進行評估，督查內控制度落實情況是企業規避稅務風險的基本途徑。“營改增”企業在購、銷、存及稅務核算的每一個環節上都可能存在著風險，因此，企業應建立以采購部門、銷售部門和財務部門為重點督查對象的定期自查制度。有條件的企業可以設立內部審計部門，采用穿行測試、分析性復核等多種審計手段對供應商、購銷合同、議價定價、發票管理等內控環節進行定期檢查和不定期抽查。沒有條件的企業可以委托具有相關資質和專業能力的中介機構來協助實施，對檢查出的管理漏洞要及時糾正和完善，做到責任到崗到人，最大程度上降低企業的稅務風險和稅負。

（四）加強業務培訓，提升賢ㄐЧ。“營改增”對企業的稅務和財務人員的技能來說是一種考驗。要加強對“營改增”企業稅務崗位人員業務能力的提升和考核，提供更多的培訓機會。與此同時，企業的財稅人員還要增強與稅務主管部門的溝通，及時了解稅務資訊，掌握相關的稅收優惠政策，防止工作出現偏差，降低稅務風險。

四、結語

“營改增”對企業而言不僅僅是稅務問題，而是牽一發動全身的全面改革。內部控制能夠對企業的經營活動進行有效的自我調節，因此，企業要不斷完善內控制度，強化控制環節、嚴格控制流程才能夠保證“營改增”工作的平穩過渡及實施，推動企業的轉型和升級。X

參考文獻：

[1]郭社欽.營改增下的企業納稅籌劃與管理策略研究[J].知識經濟，2015，（6）.

[2]趙旭.營改增背景下的企業納稅籌劃策略[J].企業改革與管理，2015，（1）.

第3篇：企業稅務管理制度范文

關鍵詞：財務管理視角 企業稅收籌劃

隨著我國社會經濟的飛速發展，整個企業的市場環境也發生了翻天覆地的變化，在進行企業內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業的稅務壓力，從而保證企業更好的發展。

一、財務管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業財務管理工作中占據重要的位置，它對企業的經濟發展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節的方式來減輕企業的繳稅力度。隨著時代的發展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。

二、企業稅收籌劃存在的問題

（一）對企業稅收籌劃的錯誤認識

由于稅收籌劃屬于系統性工作，因此其貫穿在整個企業經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業籌劃的成功效率，從而推進企業稅務管理和稅務籌劃的穩定發展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業稅收籌劃無法順利的開展。

（二）稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發展。此外，我國相關部門制定的稅務優惠政策，并不是所有的企業都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。

三、強化企業稅收籌劃的具體措施

（一）樹立準確的企業稅收籌劃認識

站在企業財務管理視角來講，在進行企業稅收籌劃工作時，為了保證企業稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業稅收籌劃認識。首先。做好企業的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。

（二）建立健全的稅務管理制度

在進行企業財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業今后發展的重要性，并結合企業的實際情況，來實現企業制定的稅收管理目標的制定。在進行企業財務管理崗位制定時，要對企業稅務管理制度進行優化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業的管理水平。

（三）要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實

在進行企業稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規劃和整理工作，對企業財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業的上級部門，從而保證會計管理工作的規范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規劃和整理內容，對企業財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業經營成本中的同時，還要保證企業稅收籌劃工作的完善性和科學性。

（四）更改企業稅收籌劃方式

在進行企業財務管理的過程中，企業可以參照多個角度來對企業稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業可以利用共同設立的方法，來實現企業稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發的過程中，通常企業會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發，同時企業還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業的大多數股權都歸集團企業所有，并且集團企業持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業也是保證企業權益不受侵害的有效憑證。企業可以利用公司共同設立的方式，來實現企業項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業的稅負，增加企業的經濟效益。

四、結束語

總而言之，站在財務管理角度進行企業稅收籌劃工作，可以有效的保證企業稅收籌劃質量，進而減少企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業納稅負擔，提升企業財務管理水平，優化企業經營能力，從而促進企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給企業的未來發展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

[1]鮑金剛.基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃的理論研究[J].財經界（學術版），2014

[2]莫麗娟.基于財務管理視角的企業稅收籌劃研究[J].中國商貿，2014

[3]李彩芳.基于財務管理視角的企業稅收籌劃研究[J].中國商論，2016

第4篇：企業稅務管理制度范文

關鍵詞：中介機構；稅收風險；問題；措施

目前，稅收改革以風險管理為導向，企業與稅務機關、稅務師事務所等中介機構只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風險管理制度。稅收風險的管理對于企業的決策也是至關重要的，學術界對其展開了猛烈的攻勢，對企業經營過程中的稅收風險管理進行研究不僅具有理論意義，還有很大的實踐價值。

一、我國企業稅收風險管理初見成效

企業規模逐漸趨向大型化，隨之而來的稅收環境更加復雜化，企業面臨著前所未有的稅務風險難題。企業開始完善自身的稅務風險管理，政府稅務機關也助力企業提高改革的步伐，與此同時，稅務師事務所等中介機構也在不斷的努力，以期為企業提供更好、更優質的服務，使企業的稅收風險管理錦上添花。目前，我國企業的稅收風險管理已經取得了一定的成效：

(一)有法可依

國稅總局頒布的《指引》使得企業有章可循，有法可依。明確具體地提出企業在稅收風險管理上的制度要求，強調企業必須將稅收風險作為企業內部風險管理的必要組成部分，并且構建了從原則、崗位分工、組織機構等到監督管理機制的一個完整框架。相關的稅務部門也據此因地制宜，制定了相應的符合當地實際情況的具體辦法。企業在雙重制度下，尋求企業、政府、機關等的協調一致，參考《指引》與具體辦法，努力建立一套完善的稅務風險防范制度。同時，《稅務師事務所質量控制指導意見》也對中介機構輔助企業進行稅收風險管理提出了希望。要求注冊稅務師在接受委托后，首先確認須重點關注的領域，在整個業務進程中始終保持對重大風險的關注度。通過對有關風險項目劃分等級和標準，采取相應的防范措施，不僅提高稅務師事務所的執業質量與聲譽，而且可以有效地為企業防范稅收風險提供有效的服務。

(二)稅收風險管理制度初見模型

不少企業在完善稅收風險管理制度上已經取得了見效，其按照《指引》和相關辦法，建立了符合企業自身特色的稅收管理制度以及配套具體措施。比方說，中國電信甚至對凡是涉及納稅的環節都通過內部控制進行嚴格防范；中國銀行建立了定期進行稅務報告的制度；中國人壽保險更是將稅務風險的管理提升至戰略高度，足見其對稅收風險的重視。

二、企業稅收風險管理的“疑難雜癥”

目前來看，我國企業，尤其是大企業，在稅收風險管理方面已經取得了很大的進步，有效地規避了企業的稅收風險，對于企業整體價值的提高也產生了積極的作用。然而，看到希望的同時，也要提高警惕，因為一系列的問題也接踵而至。

(一)法律法規存在缺陷

《指引》作為企業稅收風險管理的第一個重要文件，勾勒了比較完整的關于稅收風險管理的整體框架，將企業稅收風險管理正式提上日程。然而，也在現實的考驗下暴露了大量問題。一是約束力不足。作為部門規范性文件，直指對象是各稅務部門，要求其加大宣傳力度，并輔助企業進行參考實施，即對企業產生間接作用，而非強制性的規定。結果可能導致企業并不愿意配合稅務機關進行自身稅收風險管理探索，從而影響整個行業乃至我國企業稅收風險管理的進程。二是針對的對象含糊不清。《指引》主要從稅務機構的利益角度出發，重點針對大企業來保證稅收收入，對于中小企業的稅收風險管理鮮少提及，缺乏指導意見。三是，內容過于抽象，《指引》雖然構建了整體框架，但是由于各行業的規模、類型、組織機構等有所不同，因此，缺乏更具體的、分門別類的實施方案。

(二)稅收風險管理意識薄弱

雖然，部分企業以及稅務機關已經為稅收風險管理打開了大門，但是，對于整個國家、社會而言，仍有一定數目的企業風險意識淡薄，在門前猶豫不決，加之對納稅降低企業價值的不滿，更加劇了部分企業對稅收風險管理的抵觸。表現在：高級管理人員的不重視，主要是專業知識儲備不足，相比經營風險、財務風險，對稅務風險的重視程度遠遠不夠；稅收風險沒有納入企業整體的風險管理體系中，相應的稅務風險防范部門沒有建立，決策過程也未將其作為考慮因素之一，典型的當屬2010年的“平安稅務門”；過度規避稅收風險，忽略了稅收政策產生的潛在價值，良好的稅收籌劃可以為企業創造更大的價值。

(三)企業與中介機構缺乏合作

一方面，企業財務部門與中介機構的合作關系不和諧，另一方面，企業基于成本考慮，抵觸中介機構的服務。大多數企業一般只在年度末接受中介機構的審計，日常經營過程中卻很少與中介機構合作，導致中介機構只能在年末發現稅收風險，并建議進行調整等，但是在經濟事實都已形成后，稅收法律上的性質也已基本確定，留給中介機構稅務籌劃的空間就非常小了，無法在日常經營中對企業進行引導，通常會給企業造成一些不必要的損失。

三、應對企業稅收風險的“良計”

企業在完善稅收風險管理的道路上困難重重，稅務師事務所等中介機構在為企業掃除障礙的過程中功不可沒，以下主要從中介機構的角度出發，輔助企業建立健全稅收風險管理制度。

(一)發揮中介機構的橋梁作用

稅務師事務所是連接企業與稅務機關的橋梁與紐帶。中介機構一般具有雄厚的人才資源，對于稅收相關的法律政策也比較熟悉，實踐能力很強，對于稅務風險管理通常形成獨具特色并且專業的防范機制，在企業與稅務機關之間可以形成和諧的調節機制。中介機構對于連接企業與稅務機關的《指引》可以起到很好的輔助與完善作用。在《指引》的修訂的過程中，中介機構可以憑借資深的實踐經驗與專業的稅務技能，建言獻策，指出上述《指引》存在的問題，在企業與稅務機關之間做好專業顧問，通過解決兩者的疑難問題，不斷提出有利于完善相應法律法規的建議，以期在我國建立起全面、完善的稅收風險防范制度。

(二)中介機構要“以身作則”

為了有效解決企業稅收風險管理意識淡薄的問題，加強宣傳的同時，稅務師事務所在為企業提供納稅服務的過程中，可以通過加強自身對稅收風險管理的重視，從而潛移默化地影響企業的行為。

1.加強稅收風險防范意識

中介機構要以身作則，加強稅收風險風范意識，為企業提供保質保量的服務，同時也對企業起到警醒的作用，協助企業控制風險。

2.提高專業技能

中介機構要具備健全的組織機構與強大的專業團隊，才能保證企業可能存在的稅收風險問題都能得到一一解決。在對企業進行審計等程序上，通過與治理層、管理層等的溝通，使其理解中介機構的管理程序，從而在今后的稅收風險管理制度上有章可循。

3.提高服務質量

在中介機構為企業提供稅務服務時，要保證人員具有強烈的責任心、職業道德，可以通過招聘、考試、管理等廣納人才，同時也要通過后續培訓、教育等不斷提高相關人員的專業技能，稅務師事務所還可通過建立賠償保險制度以及質量體系，降低風險，通過多重復核，提高執業質量，同時也可以通過采取符合稅收法規的稅收籌劃，為企業創造更多的價值，以及為企業提供一些輔助的稅務顧問，滿足企業的納稅服務的同時，又贏得良好的聲譽。

(三)建立良好的合作關系

中介機構與企業之間應該建立透明、相互信任的良好合作關系，企業在經營過程中面臨的復雜的稅收問題，通常可以得到中介機構資深專家的幫助，因此，企業和中介機構還需建立長期的合作關系。中介機構與企業有共同的需求——專業人才，中介機構強大的人力資源可以幫助企業的相關人員進行“在職培訓”，將其豐富的實踐經驗傳授給企業相關財務人員，不僅提高實際稅務問題的解決能力，而且幫助其解讀相關的稅收法律，通過稅收籌劃挖掘企業更多的價值，將中介機構的優勢發揮得淋漓盡致。綜上所述，企業經營管理過程之稅收風險管理任重而道遠，中介機構在為企業提供納稅服務的同時，也在幫助企業不斷完善稅收風險管理制度，解決企業面臨的各種稅務難題，中介機構對于企業發展至關重要，因此，二者應該齊頭并進，相互促進，企業完善稅收風險管理的同時，中介機構實現優質的服務，以期取得更上一層樓的成效。

作者:戴英 單位:南通玎佳會計師事務所

參考文獻：

第5篇：企業稅務管理制度范文

當前，我國稅收體系不斷完善，但稅務風險依然是企業持續發展面臨的重要風險，若要推動企業進一步發展，就必須加強內部控制，營造良好的內部環境，有效控制與防范稅務風險。本文首先分析了企業內部控制不當對稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風險意識、內部管理制度不健全、稅收法律法規不健全。又在此基礎上從重視稅收風險評估、加強信息溝通、提高對稅收風險管理的認識、強化稅務風險監督等方面，探究了加強企業內部控制的策略。

【關鍵詞】

企業;內部控制;稅收

稅收風險會在一定程度上增加企業的納稅負擔，有時也會導致企業存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業面臨稅收處罰。可見，企業的稅收風險會對嚴重制約企業的順利發展。隨著市場經濟的日益繁榮，企業面臨的內部環境和外部環境都更加復雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業的稅收風險，就必須加強企業的內部控制。近年來，我國從制度層面加強了企業內部控制，但許多企業仍舊沒有設置專門的內部控制管理機構，導致企業稅收風險體系不健全，這無疑對企業的整體發展極為不利。

一、企業內部控制不當對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風險意識

調查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業的稅收風險防范。此外，一些企業的稅收管理也不夠規范，將稅收管理依托于社會關系、企業資源。許多企業在出現稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業發展困難重重。

（二）內部管理制度不健全

企業內部管理制度對企業稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業的稅務管理都由內部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業的納稅管理水平。因此，企業要著力提升納稅人員的業務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統籌規劃企業的納稅問題。就制度層面來看，許多企業沒有形成健全的內部控制建設，眾所周知，企業的財務工作與納稅工作聯系密切，不健全的內部控制會導致企業財務管理出現各種問題，進而增加企業的納稅風險。

（三）稅收法律法規不健全

企業的經營成果需要通過稅收法律進行調節，因此，國家出臺的稅收法律法規對企業的稅收風險有直接影響。稅收法律法規的改變也會影響企業的稅收，引起企業稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執行力度也會大打折扣，導致企業出現多納稅或少納稅的問題，增加企業的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規定的過于復雜，也會導致企業在非主觀意愿下產生違法行為，這同樣會提升企業的納稅風險。經過多年來的發展，我國稅收法律法規逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業難以把握稅法動態。同時，目前，我國的稅法還處于初級發展階段，許多企業的稅收控制都依靠企業的規章制度，國家則很少正式出臺法律法規。這就導致企業內部控制過程中出現無法可依的現象。除此之外，稅收法律解釋權的規定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業造成極大危害，增加企業的稅收風險。

二、加強企業內部控制，降低稅收風險

（一）重視稅收風險評估

首先，要識別稅務風險。企業要切實考慮自身的經營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業稅務風險發生的可能性，及其對企業內部控制可能產生的影響。明確重點控制、優先控制的稅務風險。再次，企業應當應對稅務風險。企業要根據分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業應當制定切實可行的系統性應對方案，綜合運用多種應對措施。

（二）加強信息溝通

加強企業的信息溝通可以有效防范、規避企業稅收風險的發生，總體而言，企業的信息溝通包括外部溝通和內部溝通兩種方式，其中，企業內部溝通是指要全面了解企業的內部控制環境，評估與識別企業的稅務風險。企業應當依據稅務風險管理制度，明確企業稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業的風險管理，且形成整體認知。同時，企業還要注意溝通交流的方式，積極構建企業內部信息溝通平臺，增強企業內部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯系，在相互溝通中獲取更加全面的企業稅收信息，進而有效控制企業的稅收風險。企業作為社會生產的重要組成部分，其生存和發展離不開外界環境，因此，企業的外部溝通對企業的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業稅收風險管理的重要環節，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業的肯定。當企業出現納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內推遲納稅時間，進而減輕企業的經濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規，進而正確規劃企業稅收管理，降低企業稅收風險。需要強調的是，企業和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。

（三）提高對稅收風險管理的認識

企業若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現在企業的各個層面中，不管是企業的普通員工，還是企業的管理層都要遵守內部控制制度，有效實現控制過程，進而降低稅收風險。企業在稅收風險管理中，應當合理設置業務流程，以促使各個崗位與環節相互制約、相互監督。此外，在設置崗位時，應當依據節約人力資源的原則，優化處理內部控制各監督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內部控制條例，并增強內部控制監督的公平性，避免有違反內部控制的特權現象出現，促使各個崗位的企業人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業稅務風險管理中，還應當增強企業各個部門之間的配合，促使各個環節與部門之間相互協調，避免因各個部門溝通不暢出現相互推諉的現象，只有增強企業內部各個環節與部門崗位的協調，才能夠增強企業經營活動的有效性、連續性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協調配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現職責不清、落實不到位的現象，內部控制的效果也會受到影響。

（四）強化稅務風險監督

企業要健全審計制度和機構，制定企業稅務風險內部控制目標，且據此監督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內部控制制度的執行情況，及時了解管理過程中的薄弱環節，在此基礎上提出改革策略，提升企業的風險防范能力。此外，企業也應當聯合外部審計機構，合理評價企業稅務風險的內部控制情況，明確企業的稅務風險管理狀況，進而提出完善稅務風險管理的舉措。

（五）組建稅務風險管理部門

在企業經營過程中，要根據自身的經濟狀況、規模大小，合理組建內部稅務風險管理部門，對企業的稅收風險進行統籌管理。合理設置稅務風險管理部門，有助于歸集管理企業的納稅事宜及稅收制度，有效協調企業和外部稅務機關的關系，及時處理企業稅務管理中的各種問題。通常情況下，企業的稅務管理部門可以針對企業的具體稅收風險問題，制定切實可行的風險防范方案，并有效評估企業運營中可能存在的風險，加強對企業納稅管理的監督。綜上所述，隨著市場經濟形勢的日益復雜，我國企業面臨的稅收風險也越來越多，企業若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時調整企業的稅收風險管理機制，加強內外部溝通，并適時了解相關的稅收信息，增強內部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業的稅收壓力，有效防范稅收風險，推動企業健康持續發展，進而增強企業的經濟效益。

參考文獻：

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[5]程慧麗.淺論內部控制、稅收籌劃和現金流量對企業財務目標的影響[J].中國總會計師，2012(4)：62-63.

第6篇：企業稅務管理制度范文

關鍵詞： 企業； 稅務； 風險； 防范

中圖分類號： F275文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）07-0076-02

隨著我國社會主義市場經濟的發展，企業的交易行為和模式越來越細化，國家的稅收法規政策體系越來越復雜，稅務機關的征管越來越嚴格，企業稅收風險已經成為企業諸多風險的重中之重，因此，加強企業稅務風險的防范與控制成為稅務管理的重要內容，也是企業稅務管理的一項基礎要求。

一、企業面臨的稅務風險

什么是稅務風險？稅務風險就是企業在經營過程中的繳納稅款環節中引起的不確定性。具體來說企業稅務風險是指有主客觀原因導致對稅收政策的理解和執行發生偏差，受到主管稅務機關等部門的查處，所增加的稅收滯納金、罰款、罰金額外支付或者多交稅款，為用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。

企業的稅務風險具體表現在以下幾個方面：

1.稅務規劃是否符合稅法規定；

2.經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，是否符合稅法規定；

3.對稅務事項的會計處理是否符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；

4.納稅申報和繳款是否符合稅法規定；

5.稅務登記、賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項是否符合稅法規定；

6.2008年新稅制改革帶來的稅收政策差異導致的征、納稅環節的稅務風險等。

二、影響企業稅務風險的主要因素

企業面臨著的稅務風險不僅包括外部環境風險，如經濟環境、政策環境、法律環境、制度環境，還包括企業內部管理制度不健全、稅務行政執法不規范、企業運用稅收優惠政策不恰當等原因導致的風險。影響企業的內部稅務風險主要包括:

1.企業納稅人員的納稅意識

企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系，如果公司管理人員有較強的稅務風險防范意識，合理運用結算方式，調整業務的納稅義務發生時間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率，而且還可以有效避免稅務風險的發生。但是，有的企業納稅意識淡薄，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。

2.稅務人員的業務素質及職業道德

公司的涉稅事務管理能力、會計核算水平、內部控制制度以及涉稅人員的業務素質的高低，直接影響到公司的整體稅務風險。公司在日常的經營活動中，由于財務稅務人員自身業務素質的限制，以及稅收法規、財務法規的復雜性可能會出現對有關稅收法規的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規定去操作，或者在表面、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定去操作，造成事實上的偷稅，同樣會給公司帶來稅務風險。這就要求企業稅務人員要了解稅收相關法律、法規，能夠掌握合法和非法的臨界點，正確理解稅務政策。

3．財務管理和會計核算

企業的財務管理能力、會計核算水平、內部控制制度以及財務人員的業務素質的高低，既影響涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤，發生稅務管理風險。

三、企業稅務風險的防范

控制和管理稅務風險就是防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財物損失或聲譽損失。企業應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，并將其作為企業文化建設的一個重要組成部分。

1.提高全員風險防范意識

一是要增強管理層的稅務風險防范意識，管理層人員要率先垂范，具備一定的風險管理意識，正確引導企業員工積極參與防范稅務風險，形成特有的企業文化。二是要選擇專門的稅務風險管理人員。納稅人無論是組建專門的風險管理部門，還是委托中介機構或者聘請稅務顧問，都要求企業稅務人員要通曉稅收法規政策，準確把握政策對納稅人的可用度，要熟悉財務會計制度，準確嚴謹處理稅務事項。要具備靈活的應變能力，能夠適應稅種的多樣性、政策的動態性、企業的差別性和特殊性，運用專業知識和專業判斷能力，為企業適時出具防范稅務風險的的方案或建議。三是要共同參與防范稅務風險。企業的稅務風險需要內部各職能部門的配合與協作，形成一種相互牽制的內部風險管理制度，全體員工積極參與，使稅務風險的防范形成一種風尚。

2.做好稅務籌劃的風險控制

稅務籌劃是一項復雜的“工程”，企業在實際稅收籌劃過程中，因相關人員決策具有主觀性、納稅雙方稅法認識的差異性，決定了稅收籌劃具有風險。一是要正確把握稅收籌劃的基本原則，即合法性、合理性，成本效益原則。合法性要求每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規范，合法性是稅收籌劃的前提，是稅收籌劃的靈魂；合理性要求符合經濟行為規律，也要符合企業的實際情況，所設計的方案一定要合情合理，不能照搬照抄；成本效益原則要求在進行稅收籌劃時，將新稅收籌劃方案發生的費用或損失與取得的收益進行對比，當費用或損失小于取得的收益時，才是成功的方案；二是要深刻理解、全面領會各項稅收政策以及財會、金融等知識。納稅人在進行某一項目稅收籌劃時，要盡可能全面、準確地了解與之相關的稅收政策，切實把握其精神實質。譬如，對稅收優惠政策要求的條件，要嚴格對照；對概念模糊不清的，要及時與主管稅務機關聯系，而不能想當然；三是要用發展、動態的觀點看待稅收籌劃。企業的經營狀況、性質、人員狀況等情況隨著經濟的發展、形勢的變化，都有可能發生變化。因此稅收籌劃的環境，也就可能發生變化。納稅人要根據發展了的形勢進行籌劃，要根據現時條件進行合法籌劃。

3．健全企業內部財會制度

企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部的管理制度包括企業財務制度、內部審計制度、投資控制及擔保制度、業績考核及激勵制度、企業風險管理制度、人才管理制度等。企業的制度是否健全，其制定是否合理、科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。企業內部的財會制度不僅對企業管理層有著一定的約束，也對與企業財會活動相關的機構設置、人員配備及權限職責的規范都有一定的制衡作用。因此，一要抓住關鍵人：財會部門負責人；二要把握關鍵工作：審批程序、資金調度、交接手續以及電腦操作密碼等；三要管好關鍵物品：重要的發展、銀行票據、印鑒等；四要控制關鍵崗位：現金、銀行出納、收支事項及憑證的核準，實物負責人等。以建立科學、嚴密的企業內部財務制度。

4.加強與中介組織的合作

企業的稅務籌劃人員往往不能全面地掌握企業發生的所有業務涉及的稅收政策，特別是企業在發生特種業務時，稅收政策可能規定的不明確，企業又不愿意或不方便和稅務機關溝通，所以，尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織可以作為企業稅收風險的外部監控人，代替企業內部審計部門的一部分職責，更好、更專業地監督、發現企業的稅收風險并提供解決方案。另外，稅務中介可以在稅企雙方起到難以取代的溝通協調作用，它既可以幫助企業從技術層面上解決稅務風險問題，因為業務的專業性已經具備，也可以為稅務部門挖掘稅源，避免涉稅行政處罰，預防和化解稅務行政執法帶來的稅收爭議。

5.營造良好的稅企關系

由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務執法機關在征管過程中擁有較大的自由裁量權。因此，企業要注重對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可。只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。企業要防止“對協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞好關系，使之“睜一只眼，閉一只眼”，以達到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。同時，企業要積極配合稅務機關的檢查中，一方面這是公司作為納稅人應盡的法定義務，另一方面，在稅務檢查中積極友好的表現會給稅務機關留下良好的影響，從而給公司創造良好的形象，有利于公司日后納稅工作的順利開展。

參考文獻：

第7篇：企業稅務管理制度范文

關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控

企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析

1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度

建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險

稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面

在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。

4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高

大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。

二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。

2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

4.配備專業的稅務人員

由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現代市場經濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業稅務風險，價值工程，2010，(1)

第8篇：企業稅務管理制度范文

關鍵詞：內部控制；企業稅務風險；防范

隨著市場競爭的日趨激烈，企業的不穩定性進一步增加，諸如經營風險、財務風險以及稅務風險等均是企業在日常經營活動中不可避免的。而因為市場經濟的日益復雜化和政府相繼出臺的稅務政策，企業也將會受到稅務風險的影響而增加很大的不確定性。鑒于此，企業就必須要將企業內部管理制度結合起來，在稅務風險的防范上做進一步加強，促進企業防御風險能力的提高，從而在動蕩的市場經濟中占據一席之地。

一、企業稅務風險產生的原因分析

（一）企業的經營行為不規范導致稅務風險

由于諸多稅收政策并未在企業中得到較好的貫徹落實，因而到最后企業不是承擔了不應承擔的稅款，就是錯誤地根據以往的步驟進行操作，錯誤的認為不應該交稅，殊不知其行為已經是漏稅。比如，稅法規定：“不論是折扣或折讓均要開具發票，這樣方可使應稅收入減少。”但一些企業卻做出了與規定相反的制規章條例，且又根據扣減后的金額對稅金予以計算，由此便導致了稅務風險的發生。如地產公司拿地，僅僅只對土地出讓金進行考慮，而將過戶時的契稅、印花稅以及開發過程中每年繳納的土地使用稅忽略掉，這樣便加大了開發成本，讓資金吃緊，進而只能通過推遲納稅等模式來讓資金壓力有所緩解。

（二）納銳經辦人的業務水平不高

如果企業納稅經辦人的業務水平偏低，勢必會增加企業稅務風險的嚴重性。首先，目前我國各大院校和社會培訓機構均在大量培訓會計人才，而這樣的大批量教育所導致的直接后果便是忽略了讓會計人員學習稅務知識，進而使會計人員無法較好的勝任會計工作。其次，自由散漫的工作態度在會計人員中較為普遍，且缺乏較高的職業道德素養，因而各類失誤在納稅環節頻繁發生，致使企業自身的經濟利益受損。比如，企業銷售可給予客戶相應的價格優惠雖是我國稅法所允許的，但卻需要將具體金額開具在同一張發票上，這樣具體交稅額方可與實際收款額相一致。最后，納稅經辦人員沒有深入的學習企業財務會計制度，因而違規操作就大大提高了企業稅務風險。

（三）企業財務行為不科學

站在客觀角度上來說，中國目前的大多數企業在財務管理方面均普遍存在違反稅法條文的情況。企業雖然制定有財務管理制度，但卻缺乏科學性，進而讓諸多企業都需要借助津貼、交通補貼，并假借報銷為名，用發票充數，以達到偷稅漏稅的目的。在這一情況下，企業就需要采取科學的措施，以免發生代扣代繳的現象，將稅務風險的發生率降到最低。（四）不恰當的納稅籌劃行為如果企業想節約稅款，就必須保證納稅籌劃的合理性、科學性，但相應的也會出現一些風險。特別是一些企業稅務管理者對人脈過于相信，進而使得其把企業納稅籌劃作為重點工作來做。再加上一些主觀因素對其的影響，因而企業就會忽略存在的稅務風險，進而造成稅務籌劃出現不科學、不合理的情況，自然也就讓不良結果發生。

二、防范企業稅務風險的具體措施

（一）對信息溝通的有效性進行加強

合理、有效的價值流轉僅為企業維持正常經營的其中一項條件，除此之外，還需具備準確且真實的信息流轉[2]。企業在運作過程中蘊含的信息與數據非常多，而其中的一種就是稅務管理信息。但就站在信息自身角度而言，若要將信息的價值展現出來就必須進行不斷的溝通流轉。鑒于此，企業在對稅務信息加強管理的過程中，應將企業內部信息流轉的途徑和方式納入考慮范圍，如此方可做到科學有效的運用。且為了使企業自身的稅務風險管理系統更加完善，就需在剛制定相關制度時將基礎稅務信息流轉管理系統建立起來，但必須保證系統的完善性。通過在第一時間對這一系統進行創新，便于企業對稅務信息的變化和發展有一及時的了解，進而對相關稅務政策動態和發展有一詳細掌握，使企業內部控制制度得到保障，讓稅務風險相關防范措施均與規定的標準相符。除此之外，企業也應該多與稅務部門展開交流合作，如此可使企業相關業務的稅務風險大大降低，更好的完善內部控制制度，將企業內部管理水平帶上一個更高的層次。

（二）加強企業稅務風險評估和內部風險控制

對企業來說，諸如內部控制體系的建設、稅務處理工作的落實以及決策的制定等都是最基礎且常見的事情。但這就是在這些常見的工作中，既要看到其中隱藏的經濟收益高低，還要將風險的大小控制好。首先，要把風險評估與預測工作做好，對可能發生的稅務風險事件有一充分認識，在風險意識的指導下穩步開展，以免急于求成而掉以輕心。其次，要對參與該項目的企業會計工作人員的能力問題引起重視，這些人員在具備專業的風險預警理論知識的同時，還要在處理風險問題的上能夠做到嫻熟自如。特別是在工作中要抱有謙虛謹慎的態度，不定期對企業內部的會計信息展開核查，避免出現誤差或疏漏的情況出現。當然，企業還應結合自身實際情況，建立一套科學的用以評估稅務風險與控制內部風險的制度，以提高企業稅務處理工作效率為目標，進而實現企業經濟效益的最大化。

（三）不斷完善企業的內控制度

內部控制管理制度對企業來說非常重要，若其不夠完善，相應的就會增加企業的稅務風險，不僅會讓企業自身的經濟利益受損，同時也會影響到企業的社會地位。一些企業特別是上市企業，若存在偷稅漏稅問題，且情節嚴重的，還需承擔相應的刑事責任。所謂內部控制環境，即是企業在進行自身管理時所采取的控制、管理方式以及認知，而這其中就包括企業內部管理制度和人員規劃。而建立健全稅務風險管理的制度，進一步規范稅務管理的行為不失為企業提高自身抵御稅務風險能力的一個有效途徑。立足于此，還要在稅務風險管理體制內加入進經董事會統一決定的企業戰略規劃與經營計劃，將其作為企業風險管理的重要內容。企業如果要想有效防范稅務風險，就要多與稅務部門及相關稅務顧問進行合作，加強溝通交流，針對企業重大稅務問題與稅務風險管理，采取及時恰當的方式對其予以審核確認。另外，如果要讓企業更好的抵抗稅務風險，就要將企業的主觀能力充分發揮出來，對內部控制管理制度做不斷完善加強，對管理行為進行優化，進而引導企業的稅務管理。

（四）對相關工作人員的專業知識進行加強

企業只有重點提升納稅人員的綜合整體素質，對人員的專業知識加強培訓，才能從根本上解決相關稅務人員自身素質較低的問題。對企業的相關管理部門而言，應重視培訓與學習活動開展，且開展次數也要盡量多一些，以使財務人員的稅務專業知識在這些活動中能夠得到進一步增強，促進納稅人員整體綜合業務知識水平的提高，讓其更加全面的了解稅法，如此方可提高納稅經辦人員的素質，使涉稅風險問題得到有效規避。

（五）建立監督體制，財務部門增加監管

在現代企業內部，審計監督機制的建立是不可缺少的一個步驟，同時也要成立相應的監察部門與審計業務部門。如此，在企業制定與執行經營策略時，就要充分考慮到涉及經營收入以外的稅務問題。比如，為了對經營稅務風險予以有效規避，可采取對外招聘法律顧問的方式，以讓企業稅務工作的正常開展不受影響。又或者，可就相關問題向經驗豐富的稅務顧問請教，讓其在企業財務部門擔當重要角色。比如，在企業面臨特大或重大經營策略時，企業的內部財務部門就應及時詢問相關法律中介機構，進而知曉該如何正確處置。

第9篇：企業稅務管理制度范文

【關鍵詞】企業;稅務風險防范;解決方法

一、引言

隨著我國的經濟力量大力發展，促進企業的國內的各個企業與國際接軌日益頻繁，帶動著我國企業國際化的水平不斷提升。企業管理中的內部控制和稅務風險防范兩方面是作為該管理系統中重要的環節，其中內部管理可以促進企業的管理水平提高，同時可以作為防范稅務風險的前提，兩個相結合，相輔相成，共同作用貫穿于企業內部管理，也是企業管理能力水平的體現。但是，就目前的市場發現，企業中內部控制的中關于稅務風險防范的制度還存在或多或少的問題待解決，無法支持企業加強稅務風險的管理需要。存在問題如企業中的稅務風險是否有目的的針對，是否足夠重視稅務風險的防范，是否缺乏專業的知識去支持，總總的原因影響著，導致的后果就是給企業帶來災難。

二、企業中存在內部控制和稅務風險防范的問題

（一）重視度不足

目前我國企業的正常經營中，有部分的企業并沒有將內部控制與稅務風險防范作為有計劃性的安排，都是在緊急的情況下才會對內部控制與稅務風險防范的實施臨時政策，僅有少數的企業能提出內部控制與稅務風險防范的目標，對于能將內部控制與稅務風險防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現在的企業而言，大多數都是注重生產及銷售工作，因缺乏對內部控制與稅務風險防范工作的意識，導致在企業中這項工作無法展開的原因。就比如說，在企業中對于員工為企業創造了節約成本的手段或是方式或是規范，但是企業沒積極的響應員工的工作，去獎勵或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對內部控制與稅務風險防范的覺悟低迷，企業的做法無法帶領員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費，企業沒能及時的對這種行為給出懲罰。這樣發展的后果就是無法順利的開展企業內部控制與稅務風險防范的工作，或者還存在部分片面的見解，認為企業的內部控制與稅務風險防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。

（二）企業內部控制與稅務風險防范制度的不規范

通過調查發現，在眾多的企業中發現，企業擁有自己的一套財務管理制度，其中就包含了內部控制與稅務風險防范制度，但是極少有將其單獨區分出來的企業，整理成完整的一套體系。雖然每年都會有審計工作，但是審計工作完后也沒有加以整理，及時的制定成規范作為存檔，以便企業在將來做參考使用。況且，在不少的中小企業中，這項內部控制與稅務風險防范的制定非常的簡單，或者都沒有這個制定，這種企業可能考慮人工成本問題，都將內部控制與稅務風險防范交給一個會計去完成，可見實行的難度是多么大，特別是在大型企業中，因為這項內部控制與稅務風險防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風險。可見，若是企業沒有建立一個完整的內部控制與稅務風險防范的制度，企業或早或晚將面臨著巨大的危機。

（三）管理水平低

就我國目前的情勢來分析，我國的企業中很少有專門去制定這個工作崗位，這項工作基本都是交給財務會計去兼職，在這項的管理控制上，單單財務的人員會因為水平的不足，導致企業的管理水平及質量。而且，財務人員對于內部控制與稅務風險防范的專業不夠深入，無法根據企業目前的狀況制度一套屬于該企業對應的制度，促進企業的管理水平。還有是企業中工作時間較長的老員工，沒有及時更新原來的知識，僅憑經驗去理解處理問題，可能將會給企業的發展帶來潛在的危機。

三、加強內部控制與稅務風險防范的策略

（一）提高重視度

首要目的要轉變管理層的的觀念，內部控制與稅務風險防范不是偷稅漏稅的行為，加強內部控制與稅務風險防范管理不是給相關的管理部門送禮的觀念。要培養該項工作的管理意識，意識作為行動的先要條件，只有讓員工產生這項意識，才能在工作中選擇正確的內部控制與稅務風險防范行為。如何加強管理層人員的重視度，國家及政府可以采用培訓的方式進行宣導教育，傳導其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識到提高了內部控制與稅務風險防范的水平可以影響到企業的經濟效益。如何提高內部控制與稅務風險防范，要建立起相應的制度法則，明確好責任人的義務和職責，統籌企業的行為規范，響應國家的政策，為企業長遠著想，整體的提高企業管理水平。

（二）加強制度的建立

管理制度建立后應將其實施起來，不同形同虛設，根據制度進行評估工作要及時，存在的問題反饋要及時，同時要自己審查自身的規范，為降低企業風險的目的著想。將這個思想傳達至每個員工，將責任落實到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風險的意識，這樣當企業遇到稅務風險時我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計問題都應該整理成案，保存起來，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時遇到問題時，也能做到心里有數，這些都是降低企業風險的因素。

（三）提高水準

要加強企業的管理水平，首要條件是要加強對內部稅務人員的專業知識教育。就我國的形式來分析，稅務的法律變化見多，那么需要稅務人員和管理層的自我學習，自我提升，制定一套屬于自己學習方法，將新的法律結合起來形成一套科學的管理方式。同時公司應建立起一套完善的獎罰制度，對企業內部控制與稅務風險防范有突出貢獻的人員給予及時的獎勵表彰，促進員工的積極性，從而培養成一個良好的學習氛圍，促進企業的成長和賴以長遠發展奠定牢固的基礎。