財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制制度；意義；方法

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）33-0101-01

引言

內(nèi)部控制制度是廣泛地應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理方法的一種制度，對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)和保護(hù)資產(chǎn)的完整與安全具有重要的作用。這種內(nèi)部的控制制度，同樣適用于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理上，對于促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理水平，保障其平穩(wěn)運(yùn)行和未來的健康發(fā)展具有重要的意義。因此，我們需要對在醫(yī)院內(nèi)部建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的意義及方法進(jìn)行認(rèn)真研究。

一、在醫(yī)院建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

在醫(yī)院建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對于保障醫(yī)院的日常工作與未矸⒄咕哂兄匾的意義。其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有利于醫(yī)院籌集的資金可以得到很好的利用，比如在購買高技術(shù)設(shè)備及藥物工作方面。第二，實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于醫(yī)院按照國家的相關(guān)規(guī)定實(shí)現(xiàn)收支的大致平衡。第三，實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于預(yù)防醫(yī)院中腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。第四，實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于醫(yī)院的工作人員培養(yǎng)良好的個人道德與職業(yè)操守。

二、在醫(yī)院建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的方法

1.強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部各部門工作人員的控制意識。在醫(yī)院建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的一個重要方法是強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部各部門工作人員的控制意識。原因在于，實(shí)行這種制度，需要醫(yī)院內(nèi)部的工作人員打消顧慮和抵觸情緒，積極配合工作。比如，定期組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)章條例，不定期地對于醫(yī)院內(nèi)部各科室的人員進(jìn)行規(guī)章條例的檢查與抽查工作，舉辦財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度規(guī)章條例的有獎知識競賽活動，引導(dǎo)大家按照其規(guī)章條例的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)。

2.對于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定要嚴(yán)格落實(shí)。監(jiān)督并落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的各項(xiàng)規(guī)定，也是一個重要的應(yīng)用方法。比如，醫(yī)院內(nèi)部的各個科室建立起嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，實(shí)行科學(xué)的獎懲制度，對嚴(yán)格按照制度的各項(xiàng)內(nèi)容做到貫徹落實(shí)的人員予以表彰獎勵，并且把其作為升遷、加薪的一個重要指標(biāo)。對于沒有嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度且屢教不改者，將按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處罰，以保障這項(xiàng)制度的權(quán)威性和有效性。

3.完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作。在醫(yī)院實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，需要建立起完善的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，對于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)完成情況進(jìn)行認(rèn)真的檢查與監(jiān)督。比如：第一，選拔專業(yè)的審計(jì)人員建立起專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，對于審計(jì)工作要實(shí)行事前審計(jì)、事后審計(jì)及不定期進(jìn)行審計(jì)的抽查工作，保障審計(jì)工作的有效性、公開性、科學(xué)性。第二，審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)該是多方面的，如醫(yī)院的總體收入支出情況、收支經(jīng)營活動的合法性、有效性。第三，開辦網(wǎng)絡(luò)審計(jì)調(diào)查與詢問窗口，對于醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度運(yùn)行情況可以進(jìn)行詢問和舉報(bào)工作，并且對于出現(xiàn)的獎勵問責(zé)情況進(jìn)行實(shí)名的網(wǎng)絡(luò)公開，有效地形成公眾監(jiān)督，促進(jìn)醫(yī)院樹立良好的形象，擁有較強(qiáng)的社會影響力，以能夠健康有序地發(fā)展。

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制制度； 高校； 完善

中圖分類號： G647.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1009-8631（2013）01-0022-01

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在科教興國、科技強(qiáng)國等目標(biāo)的指引下，高校的辦學(xué)規(guī)模不斷增大。與此同時基礎(chǔ)建設(shè)也不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)持續(xù)投入，這些都使高校的發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)遇，但與之相對也伴隨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銀行貸款、融資借款及其他各種類型借款的增加是對高校的籌資、償債能力的一個考驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜導(dǎo)致財(cái)務(wù)崗位不斷出現(xiàn)新的情況是對高校財(cái)務(wù)管理人員的一個考驗(yàn)，這些都有賴于一套完善的體制，可以確保高校的財(cái)務(wù)活動得以安全、健康、有序地進(jìn)行，這套體制就是內(nèi)部會計(jì)控制制度。

一、高校建立一套完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系的必要性

1.內(nèi)部會計(jì)控制制度的含義。內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制存在關(guān)鍵的五大要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。其中內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策以及企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，主要包括：目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。控制活動是指企業(yè)應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息、確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通的要件主要包括：信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

2.高校建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系的必要性。現(xiàn)在我國已開始從高等教育大國向高等教育強(qiáng)國邁進(jìn)，國家一方面將繼續(xù)加大教育投入，另一方面要求高校財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理模式，不斷提高管理水平和資金使用效益。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制基本規(guī)范建設(shè)，將有效提高高校的財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有效防止經(jīng)濟(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)我國向高等教育強(qiáng)國邁進(jìn)的步伐，但目前我國高校內(nèi)部控制的建設(shè)存在滯后性，因此必須加強(qiáng)并規(guī)范內(nèi)部控制建設(shè)。

二、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

高校屬于行政事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會計(jì)制度，實(shí)行預(yù)算會計(jì)，財(cái)政部對高校一直沒有加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)的要求，而國家對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也沒有專門的制度進(jìn)行規(guī)范與要求。2009年1月起，上市公司開始執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，財(cái)政部同時也鼓勵其他單位可以參照建立與實(shí)施內(nèi)部控制。響應(yīng)財(cái)政部的號召，以及國內(nèi)外施行內(nèi)部控制制定的趨勢影響，大多數(shù)高校都建立了自己的內(nèi)部控制制度，為高校的資金運(yùn)行提供了一定的保障。但高校的內(nèi)部控制制度大多是參照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建立，在建立過程中無明確的規(guī)范可以參照，針對高校資金運(yùn)營的很多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否能合理、全面地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制沒有深入分析。并且財(cái)政部對于其他單位的內(nèi)部控制制度并沒有硬性要求，因此也導(dǎo)致高校的內(nèi)控建設(shè)很多也是流于形式，未能全面發(fā)揮作用。

三、如何完善高校的內(nèi)部控制制度

1.國家應(yīng)對高校的內(nèi)控建設(shè)加以重視，制定適合高校的內(nèi)部控制規(guī)范。高校在管理體制與機(jī)構(gòu)的設(shè)置上與企業(yè)不同，業(yè)務(wù)活動也與企業(yè)完全不同。因此內(nèi)部控制基本規(guī)范的設(shè)計(jì)也不完全相同，在資金、采購、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、籌資、預(yù)算、信息系統(tǒng)一般控制、內(nèi)部審計(jì)等方面的內(nèi)部控制兩者相類似，其內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)可參照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》執(zhí)行，但不能照搬，面對諸如收費(fèi)，對校辦企業(yè)的控制，對實(shí)行兩級管理的二級學(xué)院的控制，人力資源政策等方面需單獨(dú)制訂內(nèi)部控制基本規(guī)范應(yīng)用指引。因此，為加強(qiáng)高校內(nèi)部控制基本規(guī)范的建設(shè)，財(cái)政部門要聯(lián)合其他有關(guān)部門針對高校的實(shí)際情況單獨(dú)制定高校內(nèi)部控制規(guī)范，在規(guī)范中要對涉及高校內(nèi)部控制的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置作出明確的規(guī)定，建議切實(shí)落實(shí)總會計(jì)師制度，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)。

2.應(yīng)加強(qiáng)高校的風(fēng)險(xiǎn)意識，提高對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。目前高校適逢教育發(fā)展的高峰時期，國家對高校的各項(xiàng)投入都大大增加，同時隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大以及科研經(jīng)費(fèi)的不斷增漲，高校的資金量較之以前有很大增加。如何管好這些資金，使其健康、安全、有序、高效地運(yùn)行，不僅需要加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)管理建設(shè)，同時也需要一套完善的內(nèi)部控制制度做保證。高校應(yīng)認(rèn)識到資金的運(yùn)營過程中可能遇到的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，對這些風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避勢必能夠節(jié)約資金成本，保證高校資金鏈的正常運(yùn)行，為高校的發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)保障。

3.健全與嚴(yán)格預(yù)算制度，提高高校預(yù)算管理水平。高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理，是指利用預(yù)算對高校內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，完成既定目標(biāo)。強(qiáng)化預(yù)算，一方面高校要推行全面預(yù)算，確保各種來源、用途、使用主體的資金都納入預(yù)算；二是要建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度，完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用；三是要強(qiáng)化預(yù)算的約束力，對無預(yù)算、超預(yù)算的項(xiàng)目不予辦理，確保辦理的也要以調(diào)整預(yù)算的方式來解決；四是對預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整問題，應(yīng)在充分規(guī)劃論證的前提下，嚴(yán)格執(zhí)行分級授權(quán)審批制度。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)制度，提高財(cái)務(wù)人員認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。提高財(cái)務(wù)人員認(rèn)識、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的能力主要把握好以下五個方面：一是確定關(guān)鍵控制點(diǎn)、目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和制定保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)制度。從會計(jì)業(yè)務(wù)流程來看，關(guān)鍵控制點(diǎn)包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)報(bào)告控制；從控制程序來看，關(guān)鍵控制點(diǎn)包括財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)分工、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)安全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。二是比較關(guān)鍵控制的執(zhí)行軌跡和實(shí)際完成狀況，將信息及時準(zhǔn)確地提供給學(xué)校主管和有關(guān)職能部門，以便及時采取糾正措施。三是分析關(guān)鍵控制點(diǎn)的差異，找出形成差異的各項(xiàng)因素，分析各項(xiàng)因素對差異的影響程度。四是采取補(bǔ)救措施，調(diào)整或糾正目標(biāo)。五是按時對確定關(guān)鍵控制點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)、差異等展開綜合檢查和評價。

5.完善高校的內(nèi)審建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。要充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的作用，首先，高校應(yīng)充分認(rèn)識審計(jì)部門的地位和作用，明確審計(jì)部門的職能。完善內(nèi)部審計(jì)制度，并確保各項(xiàng)制度的有效實(shí)施。另一方面要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的評審，對學(xué)校內(nèi)部管理控制的健全性、嚴(yán)密性和有效性進(jìn)行深入調(diào)查、分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)，從而促使學(xué)校財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 汪惠蘭.高校內(nèi)部控制缺陷淺析[J].財(cái)會通訊，2010，3：98-99.

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會計(jì)；內(nèi)部控制制度；建設(shè)

前言：

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國財(cái)務(wù)管理機(jī)制不斷成熟，會計(jì)內(nèi)部控制逐漸引起了社會各界的關(guān)注，企業(yè)會計(jì)信息透明度逐漸成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)。加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，可以有效提升企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)相關(guān)決策提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。如何建立財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，是所有企業(yè)需要長期思考的問題。

一、財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制概述

所謂的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制，就是采取一定措施提升企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，保證這些信息的真實(shí)性和完整性，貫徹國家政策和法律法規(guī)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制要遵循以下基本原則：首先是合法性，即所有控制策略都要將國家法法規(guī)作為依據(jù)；其次是謹(jǐn)慎性，要求會計(jì)內(nèi)部控制能夠準(zhǔn)確預(yù)市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定出防治措施，謹(jǐn)慎經(jīng)營；第三是全面性，會計(jì)內(nèi)部控制要貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，不能遺漏某個環(huán)節(jié)；第四是重視成本效益，除了一些事業(yè)單位，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)都是創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，會計(jì)內(nèi)部控制中要將成本效益放在重要位置，提升企業(yè)價值；第五是靈活性，會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制并不是一成不變的，要能夠根據(jù)市場形勢的變化隨機(jī)應(yīng)變；最后是牽制性，開展經(jīng)濟(jì)活動過程中，會有很多部門及崗位參與進(jìn)來，這些部門在會計(jì)內(nèi)部控制的作用下相互牽制，以此提升控制效果。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

（一） 對預(yù)算的重視程度不夠

預(yù)算是財(cái)務(wù)會計(jì)工作中的重要組成部分，預(yù)算工作決定了企業(yè)資金去向，對資金使用效率產(chǎn)生重要影響。但是從目前的情況來看，很多企業(yè)對預(yù)算工作都不夠重視，一方面，開展預(yù)算工作時只顧眼前利益，缺乏長期考慮，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；另一方面，預(yù)算的制定力度不夠，沒有落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，各個部門和崗位之間存在信息不一致的情況，為預(yù)算帶來阻礙。還有一些部門的管理者認(rèn)為，預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己部門無關(guān)，沒有積極配合財(cái)務(wù)部門工作，導(dǎo)致相關(guān)政策沒有落實(shí)下去，預(yù)算成為一紙空文，并沒有發(fā)揮實(shí)際作用[1]。

（二） 資金控制水平不高

資金是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，資金如何管理、如何使用直接決定了企業(yè)效益，關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展。但是，很多企業(yè)的資金控制水平不高，缺乏完善的資金管理制度，資金的調(diào)用存在一定的隨意性，沒有按照制度進(jìn)行嚴(yán)格審批，而是直接由領(lǐng)導(dǎo)說了算，這種現(xiàn)象在家族企業(yè)尤為明顯。另外，很多企業(yè)對資金管理的認(rèn)識存在誤區(qū)，認(rèn)為持有現(xiàn)金數(shù)量越多越好，不敢投資，導(dǎo)致資金利用率低，企業(yè)盈利能力不強(qiáng)。

（三） 成本控制水平不高

成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，只有有效控制成本，避免不必要的浪費(fèi)，才能將企業(yè)利益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。很多企業(yè)雖然認(rèn)識到了成本控制的重要性，但是控制方法不夠科學(xué)，往往將重點(diǎn)放在如何降低總成本上，具有一定的盲目性，沒有考慮到各個環(huán)節(jié)需要成本的實(shí)際情況，成本控制效果不理想。一方面，沒有將控制總目標(biāo)細(xì)化，達(dá)不到預(yù)期控制水平后找不到問題所在，習(xí)慣性將一切歸咎于財(cái)務(wù)部門；另一方面，成本控制工作中缺乏對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的思考，沒有實(shí)現(xiàn)長期效益[2]。

（四） 內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不完善

政府為了加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的管理，設(shè)置了一系列法律法規(guī)和監(jiān)管部門，但是這些都屬于外部控制，對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的影響是有限的。為了加強(qiáng)監(jiān)管，企業(yè)自身應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。但是實(shí)際上很多企業(yè)都沒有做到這一點(diǎn)，缺乏內(nèi)部監(jiān)督為企業(yè)會計(jì)信息作假提供了機(jī)會，會計(jì)信息被人為操縱的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

三、財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方法

（一） 建立健全財(cái)務(wù)管理體制

首先，企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)管理體制，開展相關(guān)工作的過程中一定要國家法律以及會計(jì)準(zhǔn)則作為根本依據(jù)，保證財(cái)務(wù)會計(jì)工作的合法性和合規(guī)性；其次，要完善并落實(shí)責(zé)任機(jī)制，將企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)分解，將責(zé)任落實(shí)到每個部門甚至每個員工頭上，這樣就不會出現(xiàn)相互推諉的問題。將這種機(jī)制與獎勵機(jī)制結(jié)合起來使用，對部門管理者以及員工同時起到一種鞭策和鼓勵的作用，保證財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行下去。另外，財(cái)務(wù)部門要完善基本資料，將此作為依據(jù)對企業(yè)人力、物力以及財(cái)力進(jìn)行合理分配和控制，提高資源利用率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的順利進(jìn)行[3]。

（二） 做好預(yù)算工作

企業(yè)要將預(yù)算工作作為財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中的一部分，根據(jù)市場形勢以及自身財(cái)務(wù)能力做好預(yù)算工作，具體要做到以下幾點(diǎn)：首先，要將預(yù)算分為長期預(yù)算和短期預(yù)算，保證二者之間目標(biāo)的一致性，后者要為前者服務(wù)；其次，要完善預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，將預(yù)算目標(biāo)分解，明確各個部門的執(zhí)行責(zé)任，要求其他部門配合好財(cái)務(wù)部門的工作，保證各項(xiàng)計(jì)劃能夠順利執(zhí)行下去；最后，要對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行分析，看哪些目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)，找到具體原因，為企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制改革提供依據(jù)。如果是由于執(zhí)行不善，要追究相關(guān)人員責(zé)任；如果是預(yù)算不合理，要及時修改，避免其誤導(dǎo)企業(yè)日后財(cái)務(wù)管理工作[4]。

（三） 加強(qiáng)成本控制管理

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，一定要加強(qiáng)成本控制，重視對資金的管理。制定成本控制計(jì)劃時，一定要考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，不僅要設(shè)置成本控制總目標(biāo)，同時要根據(jù)實(shí)際情況將目標(biāo)分解，將其落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中，不能為了控制成本盲目降低產(chǎn)品質(zhì)量或者服務(wù)質(zhì)量。同時要將成本控制工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，前者服務(wù)于后者，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

（四） 重視內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門，對財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，提升企業(yè)會計(jì)信息管理水平。一是加強(qiáng)對會計(jì)工作人員的考察，看其是否按照法律規(guī)定披露會計(jì)信息，是否存在會計(jì)信息作假行為，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)；二是對財(cái)務(wù)會計(jì)管理流程進(jìn)行監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)工作中存在的漏洞，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制；三是要重視事前控制，能夠根據(jù)市場變化以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。另外要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作人員的培養(yǎng)，要求其具備專業(yè)素養(yǎng)以及良好的職業(yè)道德，保證內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮實(shí)際作用[5]。

總結(jié)

買賣活動或者說交易活動實(shí)際上就是信息的交易，因此會計(jì)信息對企業(yè)乃至整個市場的健康運(yùn)行產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，建立健全財(cái)務(wù)管理體制，做好預(yù)算工作，加強(qiáng)成本控制管理，同時建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，不斷提升內(nèi)部控制水平。（作者單位：西京學(xué)院會計(jì)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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[2] 余慧敏.新財(cái)會制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)踐[J].時代金融，2013，11（13）06：33-34.

[3] 宋昌英.淺析如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界，2010，15（10）12：340-341.

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院管理；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；制度和機(jī)制

為推進(jìn)我國衛(wèi)生事業(yè)改革和促進(jìn)現(xiàn)代醫(yī)院健康發(fā)展，需要完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的重要組成部分，也是現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要手段，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅要對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的崗位、職責(zé)各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，更重要的是對醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、分配、使用等財(cái)務(wù)活動的全過程進(jìn)行控制。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是確保醫(yī)院各種資金資源的安全、有效和合理利用，是對醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施協(xié)調(diào)、管理以及控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的是為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營活動的規(guī)范化、科學(xué)化、系統(tǒng)化。

作者簡介：王金晶（1984-），女， 浙江紹興人，浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬義烏醫(yī)院，會計(jì)，研究方向：管理學(xué)碩士，財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用

（一）保證醫(yī)院運(yùn)營的合法性

醫(yī)院運(yùn)營的合法性強(qiáng)調(diào)的是醫(yī)院要在國家法律允許的經(jīng)營范圍內(nèi)開展醫(yī)療、教學(xué)、科研康復(fù)、保健等活動。其次，對醫(yī)院所涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，能夠更好地根據(jù)市場及醫(yī)院發(fā)展的具體情況對合同進(jìn)行認(rèn)證、分析及討論，對合同履行效果進(jìn)行科學(xué)預(yù)測能夠最大限度地防范合同風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保證運(yùn)營工作的高效率和有成效

財(cái)務(wù)報(bào)告反映醫(yī)院的過去與現(xiàn)狀，并可預(yù)測醫(yī)院的未來發(fā)展，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，對醫(yī)院在進(jìn)行醫(yī)療救治后洞中，合理地控制醫(yī)療成本至關(guān)重要，使醫(yī)院的資金能夠得到高效率、安全使用，保證醫(yī)院跨級信息真實(shí)可靠，并能確保醫(yī)院的先進(jìn)、因 銀行存款的安全性，同時，可規(guī)范醫(yī)院的收支標(biāo)準(zhǔn)，能切實(shí)查處擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行為，有效防控違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整性

建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可有效實(shí)施資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制，定期對醫(yī)院的資產(chǎn)進(jìn)行分析評價，保證了醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，防控醫(yī)院資產(chǎn)流失。醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)療活動的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，而高效、安全和合理的使用流動資產(chǎn)可減少醫(yī)院的運(yùn)營成本，因此，加強(qiáng)醫(yī)院的資產(chǎn)資源財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控，制定合理的資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)報(bào)廢和折舊制度，市醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)用耗材、其他物資等實(shí)物資產(chǎn)的安全得以保證，也增強(qiáng)了醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員對資產(chǎn)管理的責(zé)任感和管理能力。

二、我國醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）認(rèn)識缺失，意識薄弱

目前，有些醫(yī)院認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是各種規(guī)章制度的匯總，在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題時存在認(rèn)識偏差，由于醫(yī)療市場競爭激烈，為了追求經(jīng)濟(jì)效益，有的醫(yī)院片面強(qiáng)調(diào)管理的多樣性，不僅導(dǎo)致原有的管理制度不能正常發(fā)揮作用，同時也干擾了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在資產(chǎn)監(jiān)管及規(guī)范財(cái)務(wù)行為方面的嚴(yán)肅性。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

有些醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部缺乏相互監(jiān)督和制約的機(jī)制，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和職責(zé)規(guī)范形同虛設(shè)，落實(shí)不到位，財(cái)會人員分工不明確，部分崗位只對個人負(fù)責(zé)而忽略了醫(yī)院的整體責(zé)任。因只強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，而制約了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。各項(xiàng)內(nèi)控制度的關(guān)系處理不當(dāng)，影響了內(nèi)控職能的有效發(fā)揮。

（三）費(fèi)用支出過大，存在虧損風(fēng)。

有的醫(yī)院對財(cái)產(chǎn)物資管理薄弱，對采購、驗(yàn)收、付款等職責(zé)缺乏明確分工，由于審查制度不健全，有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也沒有及時與會計(jì)記錄核對，為醫(yī)院財(cái)產(chǎn)流失埋下了隱患。

（四）信息化程度低

科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控信息系統(tǒng)是提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率的必要手段。先進(jìn)的醫(yī)院財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用以及收費(fèi)系統(tǒng)的電算化，使得手工會計(jì)核算模式下的內(nèi)部控制管理發(fā)生了重大變化。因此，目前醫(yī)院滯后的信息系統(tǒng)嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制管理，必須盡快加以改進(jìn)和完善。

（五）內(nèi)控人員的整體素質(zhì)不高

有些醫(yī)院從事內(nèi)部控制管理的專業(yè)人員緊缺，而有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會人員又缺乏電算化知識和操作技能，從而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制管理滯后，影響了內(nèi)部控制管理的實(shí)施效果。目前醫(yī)院一些在職內(nèi)部控制人員在心理上、技能上和行為方式上都達(dá)不到基本職業(yè)素質(zhì)要求。

三、推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》指出：“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立、健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。”只有醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)重視，認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并以身作則，把內(nèi)部控制視作醫(yī)院管理不可缺少的一項(xiàng)內(nèi)容。，充分調(diào)動各部門的積極性，使醫(yī)院的醫(yī)務(wù)人員自覺遵守規(guī)定，內(nèi)部控制管理工作才能有效貫徹實(shí)施。

（二）加快信息化建設(shè)

在大型醫(yī)院中，信息技術(shù)的運(yùn)用為醫(yī)院的內(nèi)控管理插上了翅膀。醫(yī)院的內(nèi)控管理無論是財(cái)務(wù)、審計(jì)、收費(fèi)、采購、物流等各環(huán)節(jié)只有依托信息技術(shù)才能充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。因此加快信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的全程高速信息化是改變當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)控管理滯后的關(guān)鍵。

（三）建立健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

1.健全財(cái)產(chǎn)物資安全控制制度。制度內(nèi)容主要包括：第一，限制接近，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近資產(chǎn)，以嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護(hù)資產(chǎn)的安全。第二，定期及不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證財(cái)產(chǎn)物資“賬實(shí)相符、賬賬相符”。第三，通過財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的形式，保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)的安全。

2.建立職務(wù)分離制度。對醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。將授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，對執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。

3.建立全面預(yù)算控制制度。建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度，以確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對于預(yù)算外的開支或需要臨時調(diào)整的支出，預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整，符合國家有關(guān)政策確需調(diào)整時，應(yīng)按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。

4.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。醫(yī)院內(nèi)部制度執(zhí)行力度不強(qiáng)的主要原因就是醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，沒有真正實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立。所以，醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

5.建全考核評價機(jī)制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)、性質(zhì)、規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)一套適宜的業(yè)績評價體系。科學(xué)的效益考核評價機(jī)制是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院的內(nèi)控制度評價與考核要依托現(xiàn)代信息技術(shù)和模擬市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)作規(guī)律，把考核結(jié)果與績效工資的總量調(diào)控結(jié)合起來，用經(jīng)濟(jì)杠桿的手段調(diào)動全員參與內(nèi)控的積極性，輔以行政手段確保內(nèi)控制度落實(shí)到位。

6.建立人員素質(zhì)控制制度。醫(yī)院對財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)控制，通常包括對職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力素質(zhì)的控制。當(dāng)前，要實(shí)現(xiàn)《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》目標(biāo)，很大程度上取決于會計(jì)人員素質(zhì)的高低。醫(yī)院應(yīng)建立崗前培訓(xùn)，在職財(cái)務(wù)人員定期或不定期再教育制度，以確保會計(jì)工作規(guī)范、有效開展；同時，要加大業(yè)績考評力度，加強(qiáng)對會計(jì)人員道德品質(zhì)、思想操守等考核，以確保會計(jì)人員政治上過硬、業(yè)務(wù)上合格。

四、結(jié)語

醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅對醫(yī)院自身的長遠(yuǎn)發(fā)展具有顯著推作用，而且對我國的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)事業(yè)總體發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，有利于醫(yī)院形成完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，也有助于醫(yī)院消除隱患，堵塞漏洞，防止和糾正錯誤決策及舞弊行為。建立健全并有效實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度，是醫(yī)院安全、有序可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

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第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：高等院校 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問題 建議

我國各級教育體制的深度改革、高等院校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及籌資渠道和方式的日趨多樣化等等原因的存在，使得高等院校的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化。如何適應(yīng)高校的財(cái)務(wù)管理需求，充分發(fā)揮學(xué)校資源與資金使用效率，防止院校資產(chǎn)流失，提高院校的辦學(xué)效益，進(jìn)而保障高等院校實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)、高效的發(fā)展，已經(jīng)成為當(dāng)前高校財(cái)務(wù)工作人員共同關(guān)注的一項(xiàng)焦點(diǎn)課題。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題分析

目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要是參照2001年6月份財(cái)政部所制定與頒發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范》來實(shí)施，相對來言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)具備了一定的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化。但是我國高等院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制建設(shè)才處于初始階段，依然存在諸多的問題有待于我們解決。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識淡薄

由于我國高等院校的經(jīng)費(fèi)長期以來主要依賴于政府的財(cái)政撥款，因此在管理上更容易存在重使用輕效益、重核算輕管理的問題，風(fēng)險(xiǎn)與效益意識都比較低下。比如說，高等院校在校辦企業(yè)的投資與管理方面、教育科研規(guī)劃方面以及學(xué)校后勤體系的變革與發(fā)展方面等都比較缺乏系統(tǒng)性的決策與規(guī)劃體系，同時相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與防范體制也不夠健全與完善。究其根本性的原因在于高校領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的具體作用和重要性上認(rèn)識比較模糊，在這方面既缺少專業(yè)性的分析與評估，同時也害怕因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行影響了學(xué)校的穩(wěn)定與發(fā)展。盡管目前有不少高校都在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是卻存在著執(zhí)行力度不夠的問題，諸多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展存在執(zhí)法不嚴(yán)、有法不依的問題，使得制度形同虛設(shè)，失去了存在的根本意義。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有待于進(jìn)一步完善

高效經(jīng)濟(jì)活動范圍的擴(kuò)大以及高效經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化，需要與之相對應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度做出匹配性的調(diào)整，但由于我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)起步較晚，迄今依然存在著財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全、與實(shí)際需求不配套、系統(tǒng)性和操作性比較缺乏等等問題。以高等院校的對外投投資內(nèi)部控制體系為例，其主要的問題在于對外投資決策與監(jiān)督機(jī)制的不完善和不規(guī)范，這往往使得對外投資的風(fēng)險(xiǎn)大幅度上漲；也有不少高校的內(nèi)部控制制度對于財(cái)務(wù)核算工作人員的監(jiān)督比較嚴(yán)格，但是對于校辦企業(yè)和后勤體系的核算管理人員約束能力不強(qiáng)，致使學(xué)校的資金管理比較紊亂，甚至存在“小金庫”、“賬外賬”等現(xiàn)象；這往往使得學(xué)校整體管理制度缺乏系統(tǒng)性，管理不成體系，存在許多管理上的漏洞。近年來，不少高校在招生、建設(shè)與投資中頻發(fā)財(cái)務(wù)管理問題以及在諸多環(huán)節(jié)中存在的財(cái)務(wù)問題，就很好地說明了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全給財(cái)務(wù)管理帶來的嚴(yán)重危害。

（三）內(nèi)控制度監(jiān)督力度有待加強(qiáng)

建立事高等院校內(nèi)部控制制度并不是一件簡單的事情，而是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)化工程。高校不但需要制定一些具體的措施，同時還需要內(nèi)部審計(jì)部門，對單位內(nèi)部的控制進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題時及時地進(jìn)行糾正和調(diào)整。就我國目前的情況看，我國諸多高校實(shí)際上并沒有建立起較為完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督機(jī)制，并且內(nèi)部審計(jì)部門并不是完全獨(dú)立的，往往隸屬于財(cái)務(wù)等一些部門，缺乏獨(dú)立性成為內(nèi)部審計(jì)部門的工作有效執(zhí)行的“絆腳石”，不能充分發(fā)揮應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)督作用。

二、建立、健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的措施與建議

通過上述對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在問題進(jìn)行的分析，我們有必要從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)影響因素，有針對性的制定一些有效的措施，以保障高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度科學(xué)、全面、規(guī)范的建立與健全起來。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控程序

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，不僅只是從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)與管理階層入手，同時還應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)、人事以及行政等全體單位、部門的工作人員普及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識，向他們申明財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性以及對他們自身利益的重要意義。具體的措施可以采取，定期由財(cái)務(wù)人員針對各崗位工作人員實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控基本常識的培訓(xùn)，并建立起相關(guān)的監(jiān)督與考評、獎懲機(jī)制，讓學(xué)校全體工作人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有一個全新的認(rèn)識。

規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控程序，是高校實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的可靠保障，具體的舉措主要有：首先，確立此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)與重要環(huán)節(jié)，通常包括財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的確定、標(biāo)準(zhǔn)的制定以及確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)制度這幾個方面。其次，建立起相對應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，隨時關(guān)注內(nèi)部控制實(shí)施的軌跡與效果，以便于及時的將信息匯總與傳遞給決策層，進(jìn)而起到查漏補(bǔ)缺、不斷優(yōu)化的目的。最后，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施的各相關(guān)影響因素進(jìn)行分析，并根據(jù)各影響因素的不同影響程度制定相對應(yīng)的管理措施，以保障制度實(shí)施的穩(wěn)定性。

（二）健全內(nèi)控制度，提升學(xué)校管理水平

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制，是保證高校全部經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)高效有序開展，確保資金安全、資產(chǎn)完整，預(yù)防舞弊及差錯，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的根本前提。因此，在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施與建設(shè)過程中，確保內(nèi)控體制的健全性，都是我們必須做到也必須做好的一件事。因此，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中必須遵循一下幾個方面的原則：一是必須符合國家、地方的相關(guān)法律法規(guī)，將合法性作為首要遵守的原則。二是必須從高校的財(cái)務(wù)管理實(shí)際需求出發(fā)，并保障制度具有很強(qiáng)的可操作性和廣泛的約束性。三是制度必須遵循預(yù)防為主、相互牽制與制約的基本原則。四是制度還必須符合成本效益的經(jīng)濟(jì)性原則。五是制度必須是能保障信息的動態(tài)傳遞與反饋，并且符合閉合管理的要求。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平、職業(yè)判斷能力

在人本管理理念作為現(xiàn)代化管理體系核心思想的今天，良好內(nèi)控制度的執(zhí)行還需要高水平的財(cái)務(wù)管理人員做支撐，需要會計(jì)人員擁有相對高的職業(yè)判斷能力，一方面要具備處理規(guī)定業(yè)務(wù)的基本素質(zhì)，另一方面還要在規(guī)定不明、模糊的業(yè)務(wù)出現(xiàn)時能夠清醒分析，做出合理、準(zhǔn)確的決定。然而，在會計(jì)工作長期實(shí)踐過程當(dāng)中，高校普遍采用的還是過去陳舊的會計(jì)行業(yè)制度，會計(jì)相關(guān)從業(yè)人員僅僅單純依靠刻板的條款來辦事，缺乏了主動性和創(chuàng)新性思維。在新形勢下，會計(jì)人員要積極適應(yīng)改革需求，轉(zhuǎn)變從業(yè)觀點(diǎn)，認(rèn)清職業(yè)判斷的重要性和關(guān)鍵性，剔除按部就班、單純請示上級的思陳舊思想，強(qiáng)化自身職業(yè)判斷的能力。只有這樣，才能保證會計(jì)工作人員更能符合會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的基本需求。

（四）提升預(yù)算管理水平，為內(nèi)控管理提供標(biāo)準(zhǔn)

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，同時也是內(nèi)部控制高效實(shí)施的主要參照標(biāo)準(zhǔn)，因此加強(qiáng)預(yù)算管理能力，可以說我們?yōu)閮?nèi)控管理提供良好標(biāo)準(zhǔn)必須實(shí)施的一項(xiàng)舉措。具體的措施主要有：首先，將學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理結(jié)合起來，將校內(nèi)綜合預(yù)算與部門預(yù)算很好的統(tǒng)一在一起，預(yù)算編制必須的做到科學(xué)、全面、準(zhǔn)確、合理，同時還應(yīng)當(dāng)避免預(yù)算的盲目性。其次，將全面預(yù)算管理以及成本管理理念和體制，引入到高校財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施的過程中來，以此推動高校內(nèi)部管理的科學(xué)化與規(guī)范化。最后，健全預(yù)算管理體制，全面加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，根據(jù)實(shí)際需求，建立起預(yù)算執(zhí)行的跟蹤、監(jiān)督、分析與評價等相關(guān)機(jī)制，以保障預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)和發(fā)展性。

（五）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，建立起內(nèi)控制度監(jiān)督體制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的建立首先應(yīng)根據(jù)責(zé)任與權(quán)力相結(jié)合的原則，具體的可以從健全校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任制開始，依次對各部門負(fù)責(zé)人、各崗位工作人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，同時在每一年的年終工作總結(jié)或者是年初工作計(jì)劃分配中對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成情況進(jìn)行評估，獎優(yōu)懲劣，以此提高全體人員的責(zé)任心和內(nèi)部控制意識。

此外，學(xué)校還應(yīng)當(dāng)建立起健全的監(jiān)督體制，將專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)、群眾監(jiān)督以及社會監(jiān)督很好的統(tǒng)一起來，依托這種立體式的監(jiān)督體制實(shí)施事前、事中、事后完整的監(jiān)督模式。

三、結(jié)束語

關(guān)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在此我們主要從以上幾個方面展開簡要的論述。總的來說，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立健全，是一項(xiàng)比較復(fù)雜化、系統(tǒng)化的工程項(xiàng)目，這需要我們根據(jù)學(xué)校所處的外部財(cái)務(wù)環(huán)境以及內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需求、學(xué)校的各相關(guān)條件來展開綜合性的分析。但是，遵循內(nèi)部控制制度建立的原則、按照科學(xué)規(guī)范的程序并結(jié)合學(xué)校的具體需求來實(shí)施高效財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，是我們在制度建設(shè)中必須遵循的重要前提。

參考文獻(xiàn)：

[1]李克勤.對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].會計(jì)之友，2011（23）

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文

工會是一個獨(dú)立的社團(tuán)法人組織，代表著廣大職工群眾的切身利益，財(cái)務(wù)管理作為工會管理工作的重要組成部分，擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算權(quán)利。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作關(guān)系著工會的正常運(yùn)行與發(fā)展，是提高工會資金使用效率、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力以及保證工會資產(chǎn)安全的有效手段，也是工會財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的必然選擇。

一、工會財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其原因

（一）財(cái)會基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部控制制度不規(guī)范

1.工會會計(jì)部門設(shè)置不合理

一些工會的會計(jì)部門內(nèi)一人身兼多個職位，職權(quán)不明，很容易發(fā)生貪污和挪用公款現(xiàn)象，與會計(jì)規(guī)范相違背。

2.會計(jì)賬目設(shè)置混亂

一些工會的會計(jì)賬僅僅是一個流水賬，未依照嚴(yán)格的會計(jì)賬目來分類記賬，且會計(jì)憑證缺失或錯誤，給財(cái)務(wù)管理帶來很大不便。

3.會計(jì)報(bào)表質(zhì)量不高

一些基層工會隨意編制會計(jì)報(bào)表，資金預(yù)算沒有經(jīng)過集體研討，填制預(yù)算表僅在上年基礎(chǔ)上簡單加減，沒有涉及到詳細(xì)的預(yù)算項(xiàng)目。且沒有做到會計(jì)賬目透明化，資產(chǎn)負(fù)債表、收支決算表等未進(jìn)行公示接受監(jiān)督。

4.內(nèi)部機(jī)制不健全

工會內(nèi)部監(jiān)督制度是保證財(cái)務(wù)管理效率的重要手段，然而多數(shù)工會的會計(jì)監(jiān)督制度形同虛設(shè)，很少進(jìn)行正規(guī)的會計(jì)賬戶檢查，工會經(jīng)審會不能發(fā)揮其應(yīng)有作用。

（二）內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏專業(yè)化管理隊(duì)伍

1.工會管理層對內(nèi)部控制重視度不高

在基層工會組織中，許多領(lǐng)導(dǎo)層都不太懂財(cái)務(wù)，對內(nèi)部控制更加不了解，不能認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，沒有采取積極的措施實(shí)施內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，對財(cái)務(wù)管理資金、人員、設(shè)備投入較少，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效開展。

2.財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍水平不高

一些基層工會組織的財(cái)務(wù)管理水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到專業(yè)化要求，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，發(fā)揮的實(shí)際作用較小，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱，且對內(nèi)部控制方法和流程不熟悉，不能做到結(jié)合所在單位的情況來合理應(yīng)用內(nèi)部控制提高財(cái)務(wù)管理水平。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作滯后，監(jiān)督與控制力度不足

1.內(nèi)控制度缺失，實(shí)際效果不大

根據(jù)統(tǒng)計(jì)情況來看，基層工會的內(nèi)控制度制定與落實(shí)情況遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際需求。在大多數(shù)獨(dú)立建賬的工會，很少有制定出結(jié)符合實(shí)際的有效的內(nèi)部控制制度，知識財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有切實(shí)有效的制度保障，隨意性比較大。

2.內(nèi)部審計(jì)工作滯后，不能形成有效監(jiān)督控制

內(nèi)部審計(jì)可以對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督并做到過程控制，能夠有力地保證內(nèi)部控制的執(zhí)行。然而大多數(shù)基層工會的精神會并未及時有效地做好監(jiān)督控制工作，許多工作流于形式，僅僅關(guān)心結(jié)果而忽視對財(cái)務(wù)管理過程的審查與監(jiān)督。

3.固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

一些持有固定資產(chǎn)的基層公會中，大多數(shù)都沒有設(shè)立專門明晰的固定資產(chǎn)賬目，而設(shè)立賬目的也大多未對固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)記錄，不能做到對資產(chǎn)的有效控制，無法及時對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，很有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失，造成賬實(shí)不符，給財(cái)務(wù)管理工作帶來極大困難。

二、提高工會財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制的關(guān)鍵性措施

（一）重視財(cái)務(wù)工作，優(yōu)化財(cái)務(wù)處理程序

1.提高對財(cái)務(wù)工作的重視程度

工會是黨聯(lián)系廣大職工群眾的重要橋梁，工會的財(cái)務(wù)管理能保障工會組織的物質(zhì)基礎(chǔ)，保證工會正常開展工作。因此企業(yè)和工會的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理工作，從思想上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，從制度上和物質(zhì)上保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，提供財(cái)務(wù)管理工作必須的專業(yè)人員配備。技術(shù)支持、制度保障等

2.規(guī)范財(cái)務(wù)工作程序

通過對財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作程序進(jìn)行規(guī)范，設(shè)置嚴(yán)格的工作標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)工作，提高效率，為內(nèi)部控制打好實(shí)施的基礎(chǔ)。嚴(yán)格的工會財(cái)務(wù)處理程序應(yīng)包括會計(jì)科目設(shè)置及使用、會計(jì)憑證的填制和保管、會計(jì)賬薄、會計(jì)報(bào)表的制定等規(guī)范。同時制定嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，保證財(cái)務(wù)管理過程中各項(xiàng)工作能夠按照規(guī)范執(zhí)行。

（二）提高工會財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)

1.加強(qiáng)對內(nèi)部控制的宣傳教育，使內(nèi)控理念深入人心

各基層工會應(yīng)采取各種手段加大對內(nèi)部控制的宣傳，是工會管理人員、財(cái)務(wù)人員、經(jīng)審人員、工會廣大干部了解內(nèi)部控制的概念和重要性。通過定期舉辦各種知識講座、培訓(xùn)課程等，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念深入人心。

2.結(jié)合審計(jì)條例，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要想取得好的效果，就離不開內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制。基層工會應(yīng)根據(jù)全國總工會通過的工會審計(jì)條例，嚴(yán)格對審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

首先，提升工會經(jīng)審人員的素質(zhì)。基層工會要挑選具備審計(jì)和財(cái)會專業(yè)知識的人員來組成經(jīng)審委員，另外經(jīng)審委員會要加強(qiáng)對經(jīng)審委員以及審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識的教育以提高他們的工作能力，保證審計(jì)工作的有效性。

其次，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)工作效率。基層工會經(jīng)審會要對經(jīng)費(fèi)收入以及工會各項(xiàng)資產(chǎn)的支出情況進(jìn)行審計(jì)，而且要對財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)的管理使用和處置情況等項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)實(shí)際情況擴(kuò)充審計(jì)范圍。進(jìn)過嚴(yán)格的審計(jì)后，須對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，責(zé)令其限期整改并適時進(jìn)行回訪，確保審計(jì)的成效。

最后，嚴(yán)格實(shí)施過程性審計(jì)，發(fā)揮監(jiān)督控制作用。經(jīng)審委員會不僅要對財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)的結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，還要對經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事前審核、過程監(jiān)督，從而保證對全過程的控制。這樣可以及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的不足之處，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以糾正。

（三）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)會工作效率

工會的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是工會為了提高工作運(yùn)營效率而制訂的相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的措施和程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度有很多，各工會應(yīng)結(jié)合自身情況來制定具體的措施。而經(jīng)過實(shí)踐證明比較有效的手段主要有以下幾個方面。

1.會計(jì)人員崗位責(zé)任制

按照標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)會計(jì)崗位，明確其崗位職責(zé)并制定合理的工作標(biāo)準(zhǔn)，在各崗位配備優(yōu)秀的專業(yè)會計(jì)人員，合理分工、定期輪崗。而根據(jù)需要，基層工會也可配備兩名專業(yè)或兼職的會計(jì)人員。會計(jì)工作人員必須具備會計(jì)從業(yè)資格以及專業(yè)的會計(jì)知識。崗位調(diào)動或者離任須嚴(yán)格辦理交接手續(xù)。而會計(jì)人員要嚴(yán)格遵守款及職業(yè)道德規(guī)范，做好分內(nèi)之事。工會組織應(yīng)定期對會計(jì)人員的工作進(jìn)行檢查和評價，對優(yōu)秀的會計(jì)人員進(jìn)行表彰獎勵。

2.內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度能有效地保證工會資產(chǎn)的安全性，貫徹財(cái)經(jīng)規(guī)范，防止違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生，給工會財(cái)產(chǎn)帶來不必要的損失。其制定實(shí)施主要根據(jù)審批與經(jīng)辦分開、會計(jì)與出納分管原則，明確各崗位人員的職責(zé)并相互之間形成牽制，每一步程序都應(yīng)受到控制和監(jiān)管。

3.稽核制度

該制度能夠保證工會財(cái)會工作的合法和準(zhǔn)確性。稽核人員要嚴(yán)格按照法律和制度規(guī)定，對會計(jì)憑證、會計(jì)賬目以及財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告等資料進(jìn)行審核。保證這些材料的正確性、內(nèi)容項(xiàng)目的規(guī)范性、獲得與審批的合法性、核算的準(zhǔn)確性等，經(jīng)審核無誤后，由稽核人員蓋章確認(rèn)，有關(guān)會計(jì)工作人員要主動積極地配合稽核人員，不得阻礙稽核人員的工作。而稽核人員要嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真負(fù)責(zé)的進(jìn)行各項(xiàng)審核工作，如過因稽核工作失誤而造成損失，應(yīng)追究稽核人員的責(zé)任。

4.工會資產(chǎn)管理制度

工會財(cái)務(wù)部門要做好各項(xiàng)資產(chǎn)的等級和使用，對所有資產(chǎn)與物品做好分類整理，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。對一些大型的固定資產(chǎn)如儀器、設(shè)備等，按照要求來建立規(guī)范的技術(shù)檔案。然后做好資產(chǎn)的保管和維護(hù)工作，配備專門的管理人員，定期對賬目與實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行檢查核對，并對貴重設(shè)備進(jìn)行養(yǎng)護(hù)、檢修，防止財(cái)產(chǎn)流失和損壞。另外，要完善資產(chǎn)的責(zé)任制度，對于管理使用過程中的財(cái)產(chǎn)損壞，要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

三、總結(jié)

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文

摘要 目前，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，我們已經(jīng)全面的進(jìn)入到了一個以信息為核心的新時代，在這樣的時代背景之下，作為我國市場經(jīng)濟(jì)最重要的參與者――各大中小型企業(yè)，都必須要適應(yīng)信息時代的發(fā)展，并要依照信息時代的相關(guān)變化全面革新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，只有這樣才能夠更好的提高內(nèi)部控制制度的控制力，才能夠有效地推動企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 信息時代 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 控制制度

眾所周知，內(nèi)部控制制度就是指企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營、生產(chǎn)等活動時，形成的互相牽制、制約以及彼此相互依存的權(quán)責(zé)分配制度和組織形式。行之有效的內(nèi)部控制制度能夠有效地強(qiáng)化企業(yè)的管理，確保企業(yè)能夠利用最低的成本換取最大的經(jīng)濟(jì)效益。在信息時代之中，企業(yè)也必須要依照信息時展的實(shí)際情況，對現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度做出一定的調(diào)整，只有這樣才能夠讓其更加符合信息時代的要求。

一、信息時代下的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

在當(dāng)前的時代背景之下，我們必須要清醒的看到：隨著信息技術(shù)的全面、快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠在依托信息技術(shù)的基礎(chǔ)上得以更加快速的落實(shí)和執(zhí)行，與傳統(tǒng)的方式相比，其變得更為簡單、快捷，靈活程度也有了十分顯著的提高。但是任何事物都是具有兩面性的，即，既具有好的一面，同時又具有壞的一面，對于信息時代來說，亦不例外，其在有效地改善了內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行情況的同時也使得內(nèi)控制度的生存環(huán)境發(fā)生了變化，與傳統(tǒng)的環(huán)境相比，其變得更加復(fù)雜。由此可見，對于內(nèi)控制度來說，信息時代既是機(jī)遇更是挑戰(zhàn)，因此，我們必須要全面堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀的思想， 堅(jiān)持去糙取精的原則，只有這樣才能夠利用好信息技術(shù)，才能夠是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度得到更好的發(fā)展。

二、信息時代中完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效措施

（一）必須要以全面提高信息系統(tǒng)安全性為基礎(chǔ)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的全面普及，信息系統(tǒng)也成為了企業(yè)開展生產(chǎn)、經(jīng)營等活動必不可少的工作，其漸漸地融入到了企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營和管理工作之中，成為提高企業(yè)各項(xiàng)工作的工作效率、強(qiáng)化各項(xiàng)管理工作的重要工具，正是因?yàn)檫@樣的情況，我們就必須要加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的安全性問題的關(guān)注。在信息時代的背景下，企業(yè)各個階段的管理、經(jīng)營以及生產(chǎn)數(shù)據(jù)都能夠在企業(yè)的局域網(wǎng)甚至是開放性的互聯(lián)網(wǎng)上查詢到，所以，要想確保內(nèi)控制度能夠全面發(fā)揮其作用，就必須要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性，確保各關(guān)鍵數(shù)據(jù)的安全。在這方面，企業(yè)必須要建立起口令準(zhǔn)入制度，即，在查詢關(guān)鍵數(shù)據(jù)時必須要持有企業(yè)發(fā)放的準(zhǔn)許查詢口令。其次，要做好培訓(xùn)工作，提高企業(yè)員工對這部分?jǐn)?shù)據(jù)庫的認(rèn)識程度，使其能夠正確的認(rèn)識到數(shù)據(jù)的重要性以及其與企業(yè)生存和發(fā)展之間的關(guān)系。只有這樣才能夠有效地提高信息系統(tǒng)的安全性，繼而確保在信息時代的背景下企業(yè)所指定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度能夠正常運(yùn)作并發(fā)揮作用。對于信息時代下的內(nèi)控制度來說，確保信息系統(tǒng)的安全性是其發(fā)揮作用的重要基礎(chǔ)。

要以信息時代的變化為基礎(chǔ)不斷完善內(nèi)部控制制度

目前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷加快，企業(yè)的內(nèi)控制度在發(fā)展和變革的同時不可避免的會出現(xiàn)一些漏洞與欠缺，這就使得企業(yè)不能夠依靠現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度實(shí)施有效地財(cái)務(wù)管理工作，不能夠及時處理財(cái)務(wù)管理工作中暴露出的問題。因此，要想做好信息時代下的內(nèi)部控制工作，企業(yè)就必須要加強(qiáng)對信息環(huán)境的研究，并要依靠信息系統(tǒng)來收集、整理資料并對其進(jìn)行全面細(xì)致的分析與評價，其次，要借助信息系統(tǒng)將各個部門需要的資料在第一時間送交至有需要的部門，只有這樣才能夠確保企業(yè)能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)存在于現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度之中的問題，才能夠幫助企業(yè)更好的完善內(nèi)部控制制度。其次，企業(yè)還必須要依靠信息系統(tǒng)的幫助來全面分析那些導(dǎo)致內(nèi)部控制制度出現(xiàn)缺陷的原因，繼而針對不同的問題采取不同的措施，使其能夠得到改進(jìn)，只有這樣才能夠更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（三）必須要構(gòu)建和完善內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)成是制度完善的核心

內(nèi)部審計(jì)，顧名思義，其是存在于企業(yè)內(nèi)部并以各個管理部門為工作對象，針對在生產(chǎn)、經(jīng)營等活動中暴漏的問題開展檢查、監(jiān)督以及評價工作的部門，通過內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)能夠更好的落實(shí)內(nèi)部控制制度。在信息時代的背景下，企業(yè)要想建立其更加符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，就必須要構(gòu)建和完善內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)成是制度完善的核心工作：首先，必須要保證所開展和實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)工作能夠充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的有效性和全面性；其次，必須要通過內(nèi)部審計(jì)工作來確保財(cái)務(wù)管理活動的安全性和規(guī)定性。只有做好這兩方面工作，才能夠構(gòu)建起行之有效的內(nèi)部審計(jì)工作，才能夠進(jìn)一步推動內(nèi)控制度的完善與發(fā)展。

結(jié)束語：總而言之，對于企業(yè)來說，信息時代既是機(jī)遇，更是挑戰(zhàn)，在這一時代背景之下，我們必須要正確的認(rèn)識信息時代的發(fā)展對企業(yè)內(nèi)控制度的影響，并要在全面掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上采取有效地措施完善內(nèi)部控制制度，只有這樣才能夠確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用，才能夠使企業(yè)得到更快、更好的發(fā)展。

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第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文

摘 要 當(dāng)前，民辦高等教育成為我國高等教育中的重要組成部分，但是由于種種原因，在民辦高等教育的發(fā)展仍存在很多尚未解決的同題，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面。本文擬對高校財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度建設(shè)問題進(jìn)行探討，以期為完善民辦高校財(cái)務(wù)管理制度提供參考，促進(jìn)民辦高等教育事業(yè)更快、更健康地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 民辦高校 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)制度

一、民辦高校建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的必要性

民辦高校所從事的是一項(xiàng)公益性很強(qiáng)的事業(yè)，能夠長期、穩(wěn)定地生存下去，必須要建立內(nèi)部會計(jì)控制制度，確保以收抵支并償還到期債務(wù)，由此可見民辦高校財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與否直接關(guān)系到民辦高校的生存和發(fā)展。同時，在民辦高校內(nèi)部，通過設(shè)置科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部會計(jì)控制制度，建立規(guī)范的會計(jì)處理及結(jié)賬程序，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)能夠準(zhǔn)確、及時地得以確認(rèn)、記錄、計(jì)量和報(bào)告，從而保證會計(jì)信息的質(zhì)量，能有效地堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤，保護(hù)資金安全。

二、我國民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

1．執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠

一是有些高校雖有內(nèi)部會計(jì)控制，但只是將內(nèi)部會計(jì)控制制度掛在墻上，應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，遇到具體問題隨便處理，使該制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性；二是機(jī)構(gòu)職能滯后，審計(jì)工作存在滯后性和經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度，使得審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，起不到威懾作用，進(jìn)而造成在民辦高校中出納挪用巨額現(xiàn)金給學(xué)校造成重大損失的事件時有發(fā)生。

2．預(yù)算管理不完善

編制預(yù)算倉促，有些部門負(fù)責(zé)人沒有對年度內(nèi)的工作進(jìn)行細(xì)致謀劃，只是盲目羅列預(yù)算項(xiàng)目，造成預(yù)算內(nèi)容不全面，不能客觀反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支全貌，不能體現(xiàn)學(xué)校的工作重點(diǎn)和發(fā)展方向；預(yù)算執(zhí)行隨意性大，雖然一些學(xué)校也認(rèn)真地編制了預(yù)算，但在年內(nèi)的工作中，有些業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)隨意批經(jīng)費(fèi)，預(yù)算變更頻繁，造成財(cái)務(wù)結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)算偏差很大。

3．職責(zé)權(quán)限不清

一些民辦高校人事工作后，崗位評聘機(jī)制不健全，以及人員編制有限等問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以體現(xiàn)。此外，崗位相對終身制現(xiàn)象在民辦高校比較普遍，許多高校均未明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，長期下去，必須會影響高校貨幣資金的安全。

4．財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

有些會計(jì)人員不熟悉國家法律和相關(guān)政策法規(guī)，甚至沒有掌握財(cái)務(wù)專業(yè)知識，造成會計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)管理混亂。此外，對于民辦高校的日常管理而言，財(cái)務(wù)工作還涵蓋了教育成本核算、成本評價、投入分析、收費(fèi)補(bǔ)償評價、物資采購、基本建設(shè)，籌資．對外投資等內(nèi)容，“報(bào)賬員”的理念已不再適用于現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作者，這種管理模式也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足民辦高校的發(fā)展需要。

三、對加強(qiáng)民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策建議

1．加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策機(jī)制的科學(xué)化

對于民辦高校而言，財(cái)務(wù)決策包括為學(xué)校的董事會所進(jìn)行的財(cái)務(wù)決策和對高校教學(xué)、科研和建設(shè)等工作實(shí)施管理的高校管理者為主體決策者的校級財(cái)務(wù)決策兩種層次。學(xué)校董事會應(yīng)該定期召開會議，對學(xué)校重大建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃和籌資決策、學(xué)校的年度建設(shè)計(jì)劃、資金計(jì)劃、對學(xué)校的年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審議和決議，以便監(jiān)督學(xué)校的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況。高校領(lǐng)導(dǎo)決策層要對學(xué)校日常的籌資、投資和用資等有關(guān)問題進(jìn)行決策并組織實(shí)施。不同層次的財(cái)務(wù)決策主體各司其職，各負(fù)其責(zé)，形成現(xiàn)代管理體制下的民辦高校財(cái)務(wù)決策機(jī)制。

2．提高財(cái)務(wù)分析能力

要進(jìn)一步提高學(xué)校財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析能力，不僅僅要重視記賬、算賬、審核、報(bào)銷等各項(xiàng)日常工作，同時也應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。在具體的財(cái)務(wù)工作流程上，應(yīng)重視事前預(yù)測、事中控制、事后分析。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)根據(jù)學(xué)校不同時期的工作重點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問題開展資金情況分析、學(xué)費(fèi)收繳情況分析、工資、水電費(fèi)等主要支出的專項(xiàng)分析，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)，為學(xué)校的健康發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)服務(wù)。

3．建立完善的監(jiān)督考評機(jī)制

建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，并成立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)（如紀(jì)委、審計(jì)處等部門），加強(qiáng)對單位內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時改進(jìn)，提高會計(jì)信息質(zhì)量，以期更好地完成內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)；縱向和橫向的比較內(nèi)部會計(jì)控制體系的各組織，對其結(jié)果綜合評價，客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，激勵和鞭策有關(guān)部門和人員盡職盡責(zé)地做好內(nèi)部會計(jì)控制工作。

4．合理設(shè)置會計(jì)崗位

明確崗位職責(zé)和權(quán)限，在會計(jì)崗位配備高素質(zhì)會計(jì)人員，不相容職務(wù)必須相互分離，避免業(yè)務(wù)交叉過雜；建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能作用，確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，不流于形式。總而言之，通過全方位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，及時化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)濟(jì)工作日常有序的進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制含義與理論發(fā)展

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的含義 不同部門的人從不同的角度對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制會有不同的看法，美國審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO（1994）的定義是：內(nèi)部控制是一個受某單位不同層次的人影響的過程，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率；財(cái)會報(bào)告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守三大目標(biāo)提供合理的保證。巴塞爾委員會把內(nèi)部控制的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)，在內(nèi)部控制定義中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)董事會和高級管理層對內(nèi)部控制的影響，明確要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時性，組織中的所有各級人員都必須參加內(nèi)部控制過程，對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。在操作性目標(biāo)中，經(jīng)營的“效果”根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與實(shí)際投入比較而言的，是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與預(yù)期計(jì)劃的產(chǎn)出比較而言的。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)能夠確保管理信息的可靠性、完整性和及時性。具體來說，內(nèi)部控制受人的影響，而不只是政策、守則或表格；是一種程序，它意味著向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身，只能期待內(nèi)部控制為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對的保證；是用來取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標(biāo)。經(jīng)營管理部門和內(nèi)審部門應(yīng)該參照有關(guān)法規(guī)和實(shí)施細(xì)則，設(shè)定一些具體標(biāo)準(zhǔn)，看其是否合理地確保了這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，認(rèn)真考察被檢查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)。審計(jì)（稽核）工作的重心應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部控制的審計(jì)再監(jiān)督，其目的要明確和全面，檢評要完整和深入。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論發(fā)展 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是隨著企業(yè)對內(nèi)加強(qiáng)管理對外滿足社會需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我調(diào)節(jié)自我約束的控制系統(tǒng)，具有不同的內(nèi)容形態(tài)和作用應(yīng)該看到研究任何一門學(xué)科都不應(yīng)割斷歷史與現(xiàn)實(shí)的聯(lián)系，汲取前人的經(jīng)驗(yàn)為現(xiàn)實(shí)服務(wù)這已成為理論界的共識。簡單來說，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制經(jīng)歷過四個階段。第一階段是簡單財(cái)務(wù)控制階段。最初的財(cái)務(wù)控制的實(shí)踐可以追溯到公元前3600年以前的美索不達(dá)米亞文化時期，當(dāng)時人們就用各種標(biāo)志來記錄生產(chǎn)成果的生產(chǎn)與使用情況以防止物品的丟失或私自挪用。當(dāng)時的統(tǒng)治者為了防止掌管財(cái)務(wù)的官吏貪污盜竊或弄虛作假就開始實(shí)施了分工控制和交互考核等方法，達(dá)到了一毫財(cái)賦之出入數(shù)人耳目之通焉的程度。第二階段是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)控制階段。到了15世紀(jì)，在當(dāng)時被認(rèn)為是保證所有賬目正確無誤的一種理想的控制方法是以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容實(shí)施崗位分離的控制制度。19世紀(jì)工業(yè)革命的爆發(fā)，公司制企業(yè)的大量涌現(xiàn)推動了社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展其財(cái)務(wù)控制，隨著社會化大生產(chǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，生產(chǎn)技術(shù)更加復(fù)雜市場競爭日趨激烈，泰羅的科學(xué)管理理論適應(yīng)這種客觀要求應(yīng)運(yùn)而生。第三階段是現(xiàn)代財(cái)務(wù)控制階段。第一次世界大戰(zhàn)后，科學(xué)技術(shù)和工業(yè)生產(chǎn)迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)，生產(chǎn)過程的自動化和連續(xù)化程度空前提高，許多復(fù)雜的產(chǎn)品和工程需要組織極大規(guī)模的分工協(xié)作，需要極其復(fù)雜的管理和控制，促使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制從以相互獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動控制為主向整個企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，財(cái)務(wù)控制分為兩個層次：所有者對經(jīng)營者行為的控制和經(jīng)營者對員工活動的控制，開始形成了涵蓋范圍更廣運(yùn)行更為嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，進(jìn)一步促進(jìn)了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)在理論上的健全完善并使之具有科學(xué)的理論基礎(chǔ)。第四階段是財(cái)務(wù)控制的發(fā)展階段。步入21世紀(jì)，知識經(jīng)濟(jì)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和深化是以人的創(chuàng)造性知識作為最重要的生產(chǎn)要素，是以知識資源為基礎(chǔ)的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，是與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)工業(yè)經(jīng)濟(jì)相對應(yīng)的概念，引起社會經(jīng)濟(jì)的巨大變化沖擊著企業(yè)管理的方方面面對財(cái)務(wù)控制的影響更是顯而易見，引發(fā)了知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的新發(fā)展，具體表現(xiàn)在四個方面，分別是多種理論和多種技術(shù)的融合是未來內(nèi)部財(cái)務(wù)控制成功的前提；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制是未來企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重心；網(wǎng)絡(luò)化資訊化是未來內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要運(yùn)行手段；適時性相機(jī)決策快速反映機(jī)制靈活多變性。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)人力資源失控 企業(yè)，客戶，訂單，流程等知識資源載體個人化的特征日趨突出，業(yè)務(wù)人員包辦業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象較為普遍，缺少有效的激勵和制約機(jī)制，企業(yè)經(jīng)理絕大部分來源于企業(yè)內(nèi)部的工人、干部和技術(shù)人員，管理者本身素質(zhì)低。在國有企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)者行政任命制，導(dǎo)致國企水平上不去的最直接因素。因此，提高企業(yè)管理水平，關(guān)鍵是要有一個好的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子。管理服務(wù)于組織，它并不隸屬于任何個人，只隸屬于組織，組織的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為自己的終極目的。以討好上級為目的的管理，只能導(dǎo)致其本身性質(zhì)的扭曲，使企業(yè)的內(nèi)部管理步入歧途，企業(yè)內(nèi)部管理混亂，國有資產(chǎn)大量流失。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)控制缺位 一般而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)體現(xiàn)在兩個方面：一是各財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間的科學(xué)分工與牽制，這是內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生作用的軟件要素；二是健全的機(jī)構(gòu)，這是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生作用的硬件要素。沒有按財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求設(shè)置必要的職能機(jī)構(gòu)或崗位，存在職責(zé)不明，流程不暢現(xiàn)象，無法實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離和程序控制。公司制企業(yè)中股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層四個剛性機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立、職責(zé)分工與制約提供了基本的組織框架，但目前企業(yè)還存在兩方面的問題，分別是推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職問題和設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)問題。這種交叉任職的后果是董事會與總經(jīng)理班子之間權(quán)責(zé)不清制衡力度銳減，違背了內(nèi)部控制的基本假設(shè)，必然帶來權(quán)責(zé)含糊，容易造成辦事程序由一個人操縱的現(xiàn)象出現(xiàn)，資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面出現(xiàn)的問題重要原因之一在于交叉任職。機(jī)構(gòu)設(shè)置因單位的經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)模而異，很難找到一個通用模式，企業(yè)仍沒能完成內(nèi)部有效控制機(jī)構(gòu)的設(shè)立。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落后 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落后主要表現(xiàn)在交易財(cái)務(wù)決策的主觀隨意性和盲目性較大，缺少有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息缺失分散、滯后，缺乏積極有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制方法落后。主要原因不在于一些企業(yè)管理者的個人素質(zhì)不高，認(rèn)識不到管理的重要，而是在于企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制問題。對于企業(yè)，由于缺少內(nèi)外部對管理層有效的約束，沒能真正把管理落到實(shí)處。因此，承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的所有者選擇有經(jīng)營才能的人經(jīng)營管理企業(yè)資產(chǎn)，由經(jīng)營者通過管理手段最優(yōu)配置企業(yè)內(nèi)資源，所有者有積極性監(jiān)控經(jīng)營者行為，經(jīng)營者有積極性不斷提高企業(yè)的管理水平是非常必要的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制影響因素

（一）管理層素質(zhì)能力因素 一個配合默契、互相制衡，且由各種知識結(jié)構(gòu)人士組成的領(lǐng)導(dǎo)班子對于一個規(guī)模較大的民營企業(yè)集團(tuán)來說是非常重要的。民營企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，意味著層次的增加，管理學(xué)一般認(rèn)為，一位管理者所能直接管理的下級人員不超過5～8人，知識面的拓寬，信息量的增加，使任何一個人感到?jīng)Q策的吃力，常常會發(fā)生失誤。因此，為了互相補(bǔ)充、互相獨(dú)立、互相制衡，建立決策層和經(jīng)營層兩權(quán)分離的集體決策體制，用集體的智慧彌補(bǔ)個人素質(zhì)的不足，是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后的正確選擇。集團(tuán)做大后必須建立專業(yè)化的管理組織，實(shí)行多層次授權(quán)。總部管理層適應(yīng)市場的能力較強(qiáng)，集“統(tǒng)而不死”，所以建立一系列監(jiān)督管理制度正確處理好控制與授權(quán)之間的關(guān)系，可以實(shí)現(xiàn)以完善的制度規(guī)范人的行為。

（二）企業(yè)發(fā)展階段性因素 企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系模式選擇時一般會考慮集團(tuán)公司的不同發(fā)展階段和發(fā)展戰(zhàn)略、集團(tuán)公司總部管理層的素質(zhì)能力，公司的組織結(jié)構(gòu)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系模式會產(chǎn)生較大影響，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系模式在不同發(fā)展階段和發(fā)展戰(zhàn)略在不同的發(fā)展階段，存在很大的權(quán)變性。隨著集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基于管理總部的管理戰(zhàn)略己得到各成員企業(yè)的認(rèn)同而無需集權(quán)管理，或者由于各成員企業(yè)矛盾分歧的加劇而無法集權(quán)，或者由于總部管理層素質(zhì)能力的限制而無力集權(quán)等等原因，管理的分權(quán)可能會隨之產(chǎn)生。企業(yè)要能兼顧當(dāng)前工作和長遠(yuǎn)發(fā)展，正確處理一系列關(guān)系，需要有企業(yè)發(fā)展的總設(shè)計(jì)和總規(guī)劃，才能使企業(yè)始終保持長盛不衰的趨勢。在實(shí)施擴(kuò)張戰(zhàn)略階段，應(yīng)該積極鼓勵子公司開拓外部市場，形成集團(tuán)內(nèi)多個新的經(jīng)濟(jì)和利潤增長點(diǎn)，淘汰過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系集權(quán)控制模式，加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系分權(quán)程度，在實(shí)施混合戰(zhàn)略階段，可能有必要對不同的子分公司實(shí)行不同的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式；在實(shí)施穩(wěn)定型戰(zhàn)略階段，集團(tuán)總部必須從嚴(yán)把握投資融資權(quán)力，而對有關(guān)資金運(yùn)營效率方面的權(quán)力可以適當(dāng)分權(quán)。各個企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略采取不同的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式。

（三）企業(yè)子公司因素的影響 企業(yè)集團(tuán)子、分公司對母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響是非常重要的。對一個企業(yè)集團(tuán)公司而言，從維護(hù)和增強(qiáng)集團(tuán)的核心竟?fàn)幜Α⒈ＹY本杠桿的功能、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大核心產(chǎn)業(yè)的市場優(yōu)勢的立場出發(fā)，并非所有的下屬企業(yè)都處于同等重要的地位，集團(tuán)總部必須保持對那些具有重要影響的成員業(yè)的高度集中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系模式。對于那些與集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略、核心業(yè)務(wù)、核心競爭力可預(yù)見的未來發(fā)展關(guān)系一般、影響不大的成員企業(yè)，只局限于財(cái)務(wù)部控制體系集權(quán)控制模式的結(jié)構(gòu)框架，采用分權(quán)控制模式的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，對其實(shí)行集權(quán)控式財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在提高管理效率、發(fā)揮各自的積極性以及增強(qiáng)市場競爭的應(yīng)變性。

（四）企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)因素的影響 財(cái)務(wù)管理的方式受到企業(yè)集團(tuán)不同的組織結(jié)構(gòu)直接的影響，現(xiàn)代民營企業(yè)集團(tuán)大多采用控股經(jīng)營制、直線職能制和事業(yè)部制三種組織結(jié)構(gòu)。控股型組織結(jié)構(gòu)是在公司總部下設(shè)若干個子公司，并承擔(dān)有限責(zé)任，對子公司進(jìn)行控股，從而使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到限制。由于子公司是獨(dú)立的法人，因而具有更大的經(jīng)營獨(dú)立性，也可分布在完全不同的行業(yè)，十分有利于分散子公司的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。控股型結(jié)構(gòu)中的事業(yè)部門由具有獨(dú)立法人資格的子公司所替代，既能發(fā)揮母公司的戰(zhàn)略優(yōu)勢，又能發(fā)揮子公司的積極性、靈活性，在必要時，母公司可以放棄沒有前途的子公司，以避免財(cái)產(chǎn)損失和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對于全資控股子公司和優(yōu)勢控股子公司，集團(tuán)公司總部一般采用集權(quán)模式對子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。對于參股子公司和任意參股子公司，一般采用分權(quán)控制模式財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，主要是通過子公司董事會來進(jìn)行。直線職能制將領(lǐng)導(dǎo)直接指揮和職能人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)相結(jié)合，并具有直線制和職能制的優(yōu)點(diǎn)，是現(xiàn)代民營企業(yè)集團(tuán)中常見的一種形式。隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)職能的增多，集團(tuán)總部規(guī)模日益龐大，協(xié)調(diào)成本上升，一方面各職能部門缺乏自主性與積極性，往往不能主動配合；另一方面最高管理者面對大量而又復(fù)雜的協(xié)調(diào)、評價、政策分析等問題時，往往不能有效兼顧企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略和日常經(jīng)營事務(wù)。事業(yè)部制是把市場機(jī)制引入公司內(nèi)部，按產(chǎn)品、部門、地區(qū)和顧客劃分為若干事業(yè)部，實(shí)行集中指導(dǎo)下的分散經(jīng)營的一種管理組織模式。具有在產(chǎn)銷分立的公司里，事業(yè)部只負(fù)責(zé)組織和指揮生產(chǎn)，不負(fù)責(zé)經(jīng)營銷售；每個事業(yè)部都是實(shí)現(xiàn)公司總體目標(biāo)的基本經(jīng)營單位，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧和統(tǒng)一管理；各事業(yè)部部長直屬于企業(yè)執(zhí)行總裁或執(zhí)行委員會，受集團(tuán)總部長期計(jì)劃預(yù)算的監(jiān)督，負(fù)有完成利潤計(jì)劃的責(zé)任等特點(diǎn)。

四、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建立

（一）建立科學(xué)的決策制度及合理的企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu) 從我國這十幾年的實(shí)踐中，建立一套科學(xué)的決策制度是保障大多數(shù)企業(yè)順利建立合理的內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)有效的措施。那些建立了科學(xué)的內(nèi)部決策制度的企業(yè)，內(nèi)部控制的狀況也相對較好，而且其經(jīng)濟(jì)效益也比較突出。就實(shí)際狀況來看，企業(yè)的決策制度也關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的興衰成敗。因此，企業(yè)必須重視建立有效的科學(xué)的內(nèi)部決策制度，具體應(yīng)包括建立決策的程序化制度和決策的調(diào)查研究制度。程序化決策實(shí)際上是一個班子或一群人的協(xié)同決策，在某種程度上避免了傳統(tǒng)決策方式一個人說了算可能帶來的弊端，使決策建立在科學(xué)、事實(shí)的基礎(chǔ)之上。而決策的調(diào)查研究制度包括消費(fèi)者消費(fèi)評估制度、市場調(diào)查制度、產(chǎn)品售后服務(wù)調(diào)查制度等。對企業(yè)來講，建立適合自己發(fā)展的決策規(guī)則是十分重要的一件事情，它保障了在以后的經(jīng)營的穩(wěn)定性、連續(xù)性。歷史條件下所形成的股權(quán)結(jié)構(gòu)，使我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與機(jī)制具有明顯的缺陷。一方面公司決策失誤的可能性也大大增加，另一方面中小股東的權(quán)益難以保障。股權(quán)過度集中于個別股東，不利于形成科學(xué)民主的決策機(jī)制；作為人的經(jīng)理人由于具有雙重身份和人格，使得對經(jīng)理的激勵與約束機(jī)制并不能導(dǎo)致公司效益的最大化。建立國有企業(yè)合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)股權(quán)構(gòu)造中要盡可能體現(xiàn)多種所有制共同發(fā)展的原則，以得于企業(yè)發(fā)展的目的，逐步推進(jìn)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的建設(shè)。

（二）進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境進(jìn)一步完善 在風(fēng)險(xiǎn)評估中，考慮成本效益原則，只需針對那些具有風(fēng)險(xiǎn)并且會影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可控要素進(jìn)行控制。可以采用如下的風(fēng)險(xiǎn)管理模型：工作目標(biāo)～風(fēng)險(xiǎn)評估～控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。采取積極有效的控制措施，通過對風(fēng)險(xiǎn)程度的評估，保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。控制環(huán)境中的要素有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵與誘導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等，直接影響到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。員工的能力與其責(zé)任要相匹配。控制環(huán)境中的要素很多，對于企業(yè)來說，不是短時間內(nèi)就能改變的。而公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級管理層要積極地進(jìn)行控制，可以引進(jìn)先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才，明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)，加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用 監(jiān)督與評審可以是持續(xù)性的或單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來進(jìn)行的，是經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)部控制的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循五大原則。一是明確責(zé)任，強(qiáng)化人的作用公司是以人為主體的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)就是要規(guī)范公司內(nèi)部各組成人員的行為；二是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理；三是公司要樹立以人為本、以人為核心的管理理念，建立良好的公司文化，充分挖掘人的創(chuàng)造潛力，形成共有的價值觀、信念和行為準(zhǔn)則以及相應(yīng)特色的行為方式、工作方式；四是內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)；五是應(yīng)當(dāng)不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)部控制的總體效果。對主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是公司日常活動的一部分。為了確定使既定政策得以貫徹，資源的利用合理有效，建立的標(biāo)準(zhǔn)得以落實(shí)，公司的經(jīng)營目標(biāo)順利達(dá)到，公司要對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立評價，設(shè)立審計(jì)委員會，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，在做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時，廣泛開展離任審計(jì)、管理審計(jì)和效益審計(jì)。涉及到經(jīng)理層的審計(jì)事項(xiàng)直接匯報(bào)給董事會，使董事會對內(nèi)部審計(jì)所反映的問題和提出的建議能及時采取措施，真正發(fā)揮在內(nèi)部控制構(gòu)建中的核心作用。

參考文獻(xiàn)：