稅收管理的方法精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收管理的方法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：稅收管理的方法范文
房地產(chǎn)開發(fā)具有投入資金大，融資成本高，建設(shè)周期長，經(jīng)營風(fēng)險較大的特點(diǎn)。整個經(jīng)營行為涉及營業(yè)稅、契稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等多個稅費(fèi)，稅負(fù)較重。目前，我國房地產(chǎn)市場低迷，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨著融資困難、項目推進(jìn)緩慢、銷售單價和面積下滑、資金回籠周期長等困難，導(dǎo)致欠稅金額增長迅速。在這樣的情況下，如何降低成本成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須思考的問題。而通過稅收籌劃降低稅負(fù)，是其中一個非常重要的內(nèi)容。企業(yè)稅收籌劃能否成功，取決于其合法性是否適當(dāng)，是否遵循了一般反避稅規(guī)則，即該項(一系列)安排是否具有合理商業(yè)目的，取決于該安排的主要目的是什么，即是否以稅務(wù)利益為主要目的。通過合理的稅收籌劃找到企業(yè)經(jīng)營行為于政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)政府與企業(yè)的雙贏具有現(xiàn)實(shí)意義。
二、文獻(xiàn)綜述
楊煥玲(2011)提出稅收籌劃是稅收法律關(guān)系中征稅主體與納稅主體的稅收博弈沖突。稅收籌劃的權(quán)利是在法律允許的邊界范圍內(nèi)或邊界上，一旦超越這個界限就不再是企業(yè)的合法權(quán)利。萬莎(2011)指出房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在政策性風(fēng)險、片面性風(fēng)險、認(rèn)定風(fēng)險、成本偏高風(fēng)險。胡芳等(2011)指出通過合作建房的方式，一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金合作建房，建成后按照比例分配，可以避免繳納土地增值稅。廖治宇(2010)、胡亞元(2010)指出，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)盡量采取合并申報的方式繳納土地增值稅。張源(2011)認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的投資性房地產(chǎn)可不通過獲取租金方式而采取入股聯(lián)營以分得利潤的方式避免繳納營業(yè)稅等稅費(fèi)。
上述論述提出了關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的方式，但存在一定的局限性。合伙建房的方式容易引起后期的利益分割及風(fēng)險承擔(dān)的糾紛，不具普遍性。通過入股聯(lián)營的方式獲取實(shí)質(zhì)上的租金也因為會影響被投資方的經(jīng)營結(jié)構(gòu)而難以適用。合并申報的方式繳納企業(yè)所得稅需要集團(tuán)公司或經(jīng)營項目將多的公司才能使用。本文以現(xiàn)有的房地產(chǎn)市場環(huán)境下企業(yè)經(jīng)營的具體問題為研究對象，擬針對籌資、銷售、項目管理、項目轉(zhuǎn)讓，通過對A房地產(chǎn)開發(fā)公司案例，分析房地產(chǎn)開發(fā)公司可能遇到的實(shí)際困難提出行之有效且的稅收籌劃方案。
三、案例概況
某區(qū)政府通過招商引資引入A房地產(chǎn)開發(fā)公司，以BT模式進(jìn)行該區(qū)工業(yè)園項目整體開發(fā)。工業(yè)園區(qū)建設(shè)規(guī)模為5平方公里。項目建設(shè)時限從2009年開始，計劃2017年完成。項目收入該區(qū)政府?dāng)M通過工業(yè)園區(qū)建成后入園企業(yè)20年內(nèi)繳納各項稅收返還款的方式支付A房地產(chǎn)開發(fā)公司專項財政補(bǔ)貼。A房地產(chǎn)開發(fā)公司完成園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)后，取得2平方公里商住用地用于該公司開發(fā)商住房。A房地產(chǎn)開發(fā)公司面臨著巨大的資金融資壓力。并且，該工業(yè)園招商引資企業(yè)入園后，由于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)周期長，產(chǎn)生的稅收很難在短期內(nèi)通過稅收返還方式彌補(bǔ)A房地產(chǎn)開發(fā)公司前期巨額投入。此外，自2014年開始，該地塊商品房成交量萎縮，價格下跌，A公司取得大宗商住用地進(jìn)行商品房開發(fā)后房屋滯銷，經(jīng)營陷入困難。
四、相關(guān)稅收問題籌劃
(一)資金投入與運(yùn)營模式對稅收的影響
某區(qū)政府通過招商引資方式將該區(qū)優(yōu)質(zhì)區(qū)域工業(yè)園區(qū)交由A房地產(chǎn)開發(fā)公司實(shí)施建設(shè)，主要為了解決將該塊土地由生地變?yōu)槭斓氐木揞~資金融資困難的問題。按照協(xié)議，A房地產(chǎn)開發(fā)公司按照BT模式進(jìn)行建設(shè)，按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，A房地產(chǎn)開發(fā)公司實(shí)施土地改造、拆遷、基礎(chǔ)設(shè)施及配套設(shè)施，應(yīng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，以建筑勞務(wù)按照3%的稅率繳納營業(yè)稅從而產(chǎn)生較大的稅收負(fù)擔(dān)。
但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人投資政府土地改造項目有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》，納稅人與地方政府合作，投資政府土地改造項目，其中，土地拆遷、安置及補(bǔ)償工作由地方政府制定其他納稅人進(jìn)行，投資方負(fù)責(zé)按計劃支付土地整理所需資金;同時，投資方作為建設(shè)方與規(guī)劃設(shè)計單位、施工單位簽訂合同，協(xié)助地方政府完成土地規(guī)劃設(shè)計，場地平整、地塊周邊綠化等工作，并直接向規(guī)劃設(shè)計單位和施工單位支付設(shè)計費(fèi)和工程款。當(dāng)該地塊符合國家土地出讓條件時，地方政府將該地塊進(jìn)行掛牌出讓，若成交價低于投資方投入的所有資金，虧損由投資方自行承擔(dān);若成交價超過投資方投入的所有資金，則所獲收益歸投資方。投資方的行為屬于投資行為，不屬于營業(yè)稅范圍，其取得的投資收益不征收營業(yè)稅。
據(jù)此，A房地產(chǎn)開發(fā)公司通過合理的稅收籌劃，在實(shí)施該地塊整體開發(fā)時不按BT模式以建設(shè)方的身份進(jìn)行開發(fā)，而以投資方的身份完成融資、支付土地整治資金，與規(guī)劃設(shè)計單位、施工單位簽訂合同，并直接向規(guī)劃設(shè)計單位和施工單位支付設(shè)計費(fèi)和工程款。政府將整治完成的土地掛牌出讓后，以入園企業(yè)繳納的土地出讓金指定專項用途返還A房地產(chǎn)開發(fā)公司以及一定期限內(nèi)入園企業(yè)稅收返還相結(jié)合的方式取得收入，既能不繳納營業(yè)稅，又能有效解決巨額投入的資金壓力。
(二)籌資環(huán)節(jié)借款的稅收問題
由于A房地產(chǎn)開發(fā)公司前期土地整治資金投入巨大，在實(shí)施商品房開發(fā)項目時資金出現(xiàn)困難，加之受市場行情影響，已達(dá)到預(yù)售條件的商品房銷售情況也不理想，開發(fā)產(chǎn)品無法通過銷售回籠資金。前期銀行借款資金利息負(fù)擔(dān)較大。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)，開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)配比計入成本對象，屬于成本對象完工后發(fā)生的，可作為財務(wù)費(fèi)用直接扣除。A房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)按照工程進(jìn)度分類核算完工開發(fā)產(chǎn)品成本，將已完工開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的借款費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅稅前扣除，以達(dá)到減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的目的。
(三)銷售環(huán)節(jié)稅收問題
一是通過采取不同的銷售模式會降低稅收成本。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，房地產(chǎn)公司支付的傭金可作為增值額的扣除項目，A房地產(chǎn)開發(fā)公司可以通過設(shè)立獨(dú)立的銷售公司，從而減少土地增值稅和企業(yè)所得稅。
此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)可以委托代銷的方式銷售，按照銷售清單的時間確定收入的實(shí)現(xiàn)，從而達(dá)到延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間的目的。
二是合理核算減少稅基。在房地產(chǎn)市場持續(xù)低迷，市場購買力不足的情況下，A房地產(chǎn)開發(fā)公司為應(yīng)對銷售困難的問題，打折銷售或贈送部分面積、車庫等方式促銷。根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，在同一張發(fā)票上列明銷售價款和折扣額的，可以折扣后的價款為營業(yè)稅的計稅依據(jù)。除此之外的情形，無論企業(yè)如何進(jìn)行會計核算，都必須以包含折扣額的總價款為營業(yè)稅計稅依據(jù)。因此，A房地產(chǎn)開發(fā)公司在進(jìn)行折扣銷售時，應(yīng)在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額，以實(shí)現(xiàn)減少營業(yè)稅計稅依據(jù)的目的。而對于贈送的車庫等，若車庫具有產(chǎn)權(quán)，且合同中以贈送方式轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，則按照營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定應(yīng)視同銷售。在該項交易的交易價格之外，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照市場價格核定轉(zhuǎn)讓價格，對轉(zhuǎn)讓車庫的交易行為征收營業(yè)稅。若合同中將房屋銷售價格分?jǐn)倿榉课蒌N售價格和車庫銷售價格，則僅對該項交易價格征收營業(yè)稅，大大減少營業(yè)稅計稅依據(jù)。
(四)滯銷商品房管理的稅收問題
在目前的市場行情下，房地產(chǎn)企業(yè)很難再實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品一舉售罄的情況。A房地產(chǎn)開發(fā)公司受讓商住用地面積大，開發(fā)及銷售周期長達(dá)10年以上。對于長期滯銷的尾盤，A房地產(chǎn)開發(fā)公司采取將作為存貨的商品房出租的方式實(shí)現(xiàn)一定的資金回流。但如果將開發(fā)產(chǎn)品變更為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按12%的稅率繳納房產(chǎn)稅，還需繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加以及企業(yè)所得稅。而如果將尾盤以投資入股的方式交付給其他單位使用，以利潤分配的方式取得收益，則只需繳納企業(yè)所得稅，稅負(fù)將會大大減輕。
(五)項目轉(zhuǎn)讓的稅收問題
A房地產(chǎn)開發(fā)公司投資的項目面積大，周期長。目前該公司存在重大資金困難，很可能出現(xiàn)無法繼續(xù)實(shí)施該項目，而不得不轉(zhuǎn)讓該項目土地的情形，即便籌資順利，在開發(fā)過程中業(yè)可能存在因資金周轉(zhuǎn)困難而中斷開發(fā)，將項目轉(zhuǎn)讓他方進(jìn)行的情況。如果以項目轉(zhuǎn)讓的方式，則應(yīng)認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)而繳納營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅以及教育費(fèi)附加，稅負(fù)較重。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]1191號)的規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不應(yīng)征收營業(yè)稅。根據(jù)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》的規(guī)定，對于房屋進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)變動導(dǎo)致企業(yè)法人房地產(chǎn)權(quán)屬變更登記不征契稅的批復(fù)》(財稅[2003]184號)的規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
第2篇：稅收管理的方法范文
關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新
伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。
在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。
其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組
織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層
級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。
一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度性障礙，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。
當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納
稅人誠信納稅。
同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。
(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段。可以考慮從上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。
第3篇：稅收管理的方法范文
【關(guān)鍵詞】大企業(yè)，稅收管理
一、我國大企業(yè)稅收管理的不足
我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理起步比較晚，與西方發(fā)達(dá)國家相比存在很大差距。為了縮小這種差距，促進(jìn)我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，我們必須認(rèn)清自身的不足，以便對癥下藥，這是刻不容緩的事情。經(jīng)濟(jì)全球化使得國與國之間的交流頻繁而受益匪淺，我們只有不失時機(jī)地抓住機(jī)遇，吸收國外關(guān)于大企業(yè)稅收管理的先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合自身國情，學(xué)以致用，才能真正做好大企業(yè)稅收管理。
（一）管理理念與認(rèn)識存在偏差。目前，我國大企業(yè)稅收管理還沒有形成比較徹底的“客戶理念”，這是根深蒂固的文化所致。由于多種因素的影響，目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)的稅收管理存在諸多誤解，理念上有待轉(zhuǎn)變。比如對大企業(yè)稅收管理的重要性認(rèn)識不足；對大企業(yè)的認(rèn)定偏重于定量分析，忽視定性分析；有的則認(rèn)為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理就是以往分稅種分行業(yè)管理的延伸，未能真正理解專業(yè)化管理的內(nèi)涵。
（二）管理職責(zé)不明晰。大企業(yè)稅收管理部門職責(zé)定位不夠清晰，主要體現(xiàn)為以下三方面：一是與基層稅源管理部門的關(guān)系；二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務(wù)等部門的關(guān)系；三是大企業(yè)稅收管理部門自身的職責(zé)履行問題。
（三）信息化管理不完善。稅收征管信息化建設(shè)，是我國征管方式的技術(shù)化方向，信息化的建設(shè)對于提高征管效率有著巨大作用。目前，征、管、查各環(huán)節(jié)都有眾多的應(yīng)用系統(tǒng)，但對大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運(yùn)用分析等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。國家稅務(wù)總局雖開發(fā)建設(shè)了大企業(yè)簡易信息平臺，但該系統(tǒng)屬過渡期平臺，還有諸多問題有待解決，如各應(yīng)用系統(tǒng)都沒有對接納稅人財務(wù)管理系統(tǒng)，無法直接獲取企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，也無法充分運(yùn)用企業(yè)的海量信息。這些因素，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面真實(shí)地掌握大企業(yè)的相關(guān)信息。
（四）管理模式有待調(diào)整、深化。由于我國大企業(yè)稅收管理的起步較晚，到目前為止，我國還沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化的方向發(fā)展。大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)代化要求與我國現(xiàn)階段的落后管理存在著矛盾與沖突。
（五）管理隊伍素質(zhì)有待提高以應(yīng)對專業(yè)化管理。我國目前的大企業(yè)的稅收管理仍以基層稅收管理員為主，由于職責(zé)任務(wù)所限，其會花大量的精力在催報催繳、日常巡查、調(diào)查核實(shí)、資料整理等日常事務(wù)性工作，只有少量的時間和精力進(jìn)行稅收分析、納稅評估、日常檢查等前置性風(fēng)險排查工作，導(dǎo)致精細(xì)化管理與服務(wù)難以到位。更談不上去學(xué)習(xí)研究大企業(yè)稅收管理的新方法與新路徑。
二、加強(qiáng)我國大企業(yè)稅收管理的若干構(gòu)想
對應(yīng)于我國現(xiàn)階段大企業(yè)稅收管理存在的問題，筆者在此提出幾點(diǎn)加強(qiáng)我國大企業(yè)稅收管理的構(gòu)想。
（一）形成正確的管理理念。大企業(yè)稅收的專業(yè)化管理是現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展方向，是順應(yīng)時展的潮流，為了滿足大企業(yè)的特殊性需求，提高納稅遵從度，降低稅收成本，和諧稅收征納關(guān)系，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、科學(xué)化的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立“客戶理念”。除此之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員應(yīng)提升對大企業(yè)稅收管理的認(rèn)識，對大企業(yè)的認(rèn)定須定量分析與定性分析相結(jié)合，要形成以大企業(yè)的需求為導(dǎo)向，以防范稅收風(fēng)險為導(dǎo)向的管理理念。
（二）明確職責(zé)定位。大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)是實(shí)施專業(yè)化管理的機(jī)構(gòu)，有其自身獨(dú)有的管理職責(zé)，為了提高績效，務(wù)必明確職責(zé)定位，正確處理大企業(yè)管理部門與基層稅源管理部門、同級相關(guān)部門的關(guān)系，各司其職，既不越權(quán)，也不缺位。應(yīng)嚴(yán)格界定專業(yè)化管理事項與日常性管理事項，凡專業(yè)化管理事項，由大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施；凡日常管理事項，由基層稅源管理部門負(fù)責(zé)管理；凡政策法規(guī)事項，由相關(guān)稅政部門負(fù)責(zé)解釋，大企業(yè)管理部門具體組織協(xié)調(diào)。
（三）不斷完善稅收征管的信息化建設(shè)。應(yīng)不斷完善各環(huán)節(jié)的稅收應(yīng)用軟件，使其能自然相互銜接，使其各自收集的數(shù)據(jù)信息能相互共享，真正搭建起大企業(yè)稅收管理信息平臺，深化信息管稅。要建立大型數(shù)據(jù)庫，從而為稅源監(jiān)控，納稅評估，測算稅收風(fēng)險，建立稅收分析預(yù)警指標(biāo)庫，完成大企業(yè)稅收分析模型提供相關(guān)的數(shù)據(jù)支持。
（四）調(diào)整方式，提升稅源管理質(zhì)量。大企業(yè)稅收管理要以防范稅收風(fēng)險為導(dǎo)向，應(yīng)將管理重心前移，由事后管理轉(zhuǎn)向于事前管理，事中監(jiān)督，由發(fā)現(xiàn)性控制轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防性控制。由此，應(yīng)建立納稅評估，構(gòu)建大企業(yè)稅收分析模型，針對不同的稅收風(fēng)險采取不同的稅收政策。針對大企業(yè)稅收管理的整體性、集中性與屬地管理的局部性、分散性的矛盾，我們應(yīng)建立集中受理、稅收分享的模式，即由大企業(yè)總部所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，然后根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的功能、資產(chǎn)、風(fēng)險、利潤所占比例進(jìn)行稅收收入的分配。
（五）創(chuàng)新機(jī)制，完善稅收管理體系。強(qiáng)化大企業(yè)稅收管理，必須創(chuàng)新機(jī)制，提供制度保證。一是創(chuàng)建企業(yè)分級管理機(jī)制；二是創(chuàng)建稅企溝通互動機(jī)制；三是創(chuàng)建涉稅事項協(xié)調(diào)機(jī)制；四是建立個性化服務(wù)機(jī)制；五是構(gòu)建風(fēng)險內(nèi)控體系。
（六）提升管理隊伍素質(zhì)以應(yīng)對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。稅收政策需有人來執(zhí)行，因此，針對大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜化，經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化、信息技術(shù)通用化等特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅務(wù)人員專業(yè)化培訓(xùn)，使其能熟練掌握比較復(fù)雜的財務(wù)會計知識、信息技術(shù)知識，使其能讀懂各項業(yè)務(wù)合同，把握交易實(shí)質(zhì)，從而更好地應(yīng)對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。
參考文獻(xiàn)：
第4篇：稅收管理的方法范文
論文摘要:闡述了稅收專管員制度在現(xiàn)階段顯現(xiàn)出的弊端和不足，介紹了稅收管理員制度出臺的背景和稅收管理員制度建設(shè)的現(xiàn)狀，并對我國稅收管理員制度的完善提出了兒點(diǎn)建議。
2004年7月全國稅收征管工作會議上提出要加強(qiáng)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。作為稅收管理精細(xì)化的重要內(nèi)容，稅收管理員這個概念出現(xiàn)在人們視線。提到稅收管理員大多數(shù)人首先會想到稅收專管員這個與之名稱相近，并有著淵源關(guān)系的概念。其實(shí)稅收管理員的前身就是始于20世紀(jì)50年代的稅收專管員，但稅收管理員制度不是恢復(fù)過去的稅收專管員制度，它與專管員制度有著本質(zhì)的不同，已被賦予了新的內(nèi)涵:管事與管戶相結(jié)合，管理與服務(wù)相結(jié)合，權(quán)利與責(zé)任相結(jié)合;變集權(quán)管理為分權(quán)管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，變保姆式服務(wù)為依法服務(wù)。所謂稅收管理員就是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片或分業(yè)從事稅源管理，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。稅收管理員是稅收征管改革進(jìn)一步深人的產(chǎn)物，是建立完善“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”稅收征管模式的新需要，絕不等同于過去的專管員對稅收專管員制度的簡單回顧。
生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑是任何經(jīng)濟(jì)形態(tài)社會中的基本規(guī)律。稅收管理屬于上層建筑的組成部分，它決定于一定時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。稅收專管員管戶的稅收征管體制是計劃經(jīng)濟(jì)體制下國家直接管理企業(yè)的產(chǎn)物。建國后，隨著國民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和生產(chǎn)資料所有制的社會主義改造完成后，我國社會主義經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由建國初期的多種經(jīng)濟(jì)成分并存轉(zhuǎn)變?yōu)楸容^單一的公有制經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。稅收征管的重點(diǎn)也由非公有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向國營、集體經(jīng)濟(jì)。在稅收征管體制上則確立了“專管員管戶，上門收稅”“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征管查集于一身”的稅收征管模式。專管員制度的存在有其客觀基礎(chǔ)。計劃經(jīng)濟(jì)體制下，財政統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)利潤上交，虧損由國家彌補(bǔ)，企業(yè)不是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體。受“非稅論”的影響，當(dāng)時普遍認(rèn)為利潤和稅收沒有實(shí)質(zhì)性的差別，財政稅收工作逐漸形成財政駐廠員、稅收專管員制度。稅收專管員管多個企業(yè)、多個稅種，不僅代表稅務(wù)機(jī)關(guān)行使著從稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報、賬薄發(fā)票管理、稅款計繳、直到納稅檢查違章處理等各種稅收管理權(quán)，而且還參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)核算。可見，傳統(tǒng)的稅收征管體制是與當(dāng)時經(jīng)濟(jì)體制相符合、與當(dāng)時的財政稅收理論相一致的。在所有制形式單一、納稅戶少且集中的情況下，稅收專管員征收效率高，是當(dāng)時一種理性的選擇。
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深人和推進(jìn)，中國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由單一的公有制轉(zhuǎn)變?yōu)楣兄茷橹黧w、多種經(jīng)濟(jì)成分并存。企業(yè)成為獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體。稅收征管對象也由國營、集體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向多種經(jīng)濟(jì)成分。利益主體的多元化和征稅對象的復(fù)雜化使稅收專管員制度逐漸顯現(xiàn)出其弊端和不足:第一，未能樹立納稅人的主體地位，征納雙方責(zé)任不清。第二，納稅人形成依賴心理，缺乏自覺納稅意識。第三，專管員權(quán)力過大，責(zé)任約束軟化。尤其是稅收專管員缺少權(quán)力制約，收“人情稅”和“關(guān)系稅”，以稅謀私的弊端暴露無遺。諸多問題的凸顯，使稅收專管員制度逐漸淡出，并被以職能劃分為基礎(chǔ)、征管查相分離的集中征管模式替代。
稅收管理員制度出臺的背景
稅源是稅收的基礎(chǔ)，稅源管理是稅收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是稅收管理的起點(diǎn)。對稅源管理的效果如何，直接影響著稅收征管效率的高低。自1994年稅制改革以來，稅收征管工作進(jìn)行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式。多年來，這種征管模式在分清征納雙方責(zé)任，提高納稅人的納稅意識，加強(qiáng)稅收管理和監(jiān)督.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和制約等方面都發(fā)揮了重要作用。
但是，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深人，經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了很大的變化，上述征管模式在運(yùn)行中也逐漸暴露出以下矛盾和問題:
首先，重管事，輕管戶，造成管事與管戶的脫節(jié)。按照現(xiàn)行的征管流程，稅源管理由過去的專管員實(shí)地調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理方式，無法收集納稅人的稅源動態(tài)信息，對未申報戶、非正常戶、停歇業(yè)戶、零散流動稅源的管理更是無法顧及，最終導(dǎo)致漏征漏管戶的增加。
其次，強(qiáng)調(diào)納稅人自行申報納稅、集中征收、重點(diǎn)稽查和內(nèi)部監(jiān)督制約，忽視了調(diào)動稅務(wù)人員的積極性和主動性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，如果基層稅務(wù)人員缺乏積極性和創(chuàng)造性，稅源管理工作就成了無源之水、無本之木。
第三各種征管考核指標(biāo)名目繁多，擠占了稅源管理的時間和空間，使稅收管理流于形式，造成了稅收管理中的形式主義和官僚主義。
現(xiàn)有這種以信息化為依托的集中征收、重點(diǎn)稽查模式和“征、管、查”二分離或三分離的機(jī)構(gòu)設(shè)置，克服了傳統(tǒng)專管員“一人進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”所伴生的權(quán)力過大、缺少制約的弊端，實(shí)現(xiàn)了“管戶制”向“管事制’，轉(zhuǎn)變，但也帶來了納稅人的納稅成本增加、稅務(wù)人員缺少積極性、稅源管理職能“缺位”等問題，最終造成在稅源管理中“淡化責(zé)任，疏于管理”現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)前的稅源管理弱化問題巫需一種新的管理方法，稅收管理員制度應(yīng)時而生，它也是稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化要求下的一種稅源管理新思路。
我國稅收管理員制度的建設(shè)
早在1998年重慶市就開始實(shí)施對稅收管理員制度的探索，在全市國稅系統(tǒng)推行稅收管理員制度，并取得了很好的成效。2004年下半年至今，全國已有一些地方的稅務(wù)系統(tǒng)相繼制定并實(shí)施稅收管理員工作制度，在實(shí)踐上積累了一定的經(jīng)驗和方法。從我國各地稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)稅收管理員制度的實(shí)踐來看，稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免稅審批、稅務(wù)稽查和違章處罰等工作，其主要職責(zé)包括以下內(nèi)容:
(1)納稅評估。根據(jù)納稅申報資料以及其他相關(guān)涉稅信息，運(yùn)用信息化手段，采取特定的程序和方法對納稅人在一定期間內(nèi)履行納稅義務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合評定，促進(jìn)納稅人及時如實(shí)地申報納稅。
（2）納稅服務(wù)。主要包括稅收政策宣傳與送達(dá)、納稅咨詢與輔導(dǎo)。
(3)信息采集。主要是定期或不定期下戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采集和整理管戶的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算等稅源動態(tài)信息，及時更新納稅人的信息檔案。
(4)調(diào)查核實(shí)。主要包括對納稅人各類資格認(rèn)定、延期申報和延期繳納、減免退稅、稅前扣除、死欠稅款核銷等事項的調(diào)查核實(shí)。
(5)日常管理。包括稅務(wù)登記管理、戶籍管理、認(rèn)定管理、發(fā)票管理、申報征收管理以及催報催繳等工作。
如何完善我國稅收管理員制度
“管戶”與“管事”相結(jié)合的稅收管理員制度，是深化稅收征管改革要求下對原有專管員制度的揚(yáng)棄和發(fā)展，最大限度地調(diào)動和激發(fā)了稅務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性，使稅收管理富于人性化。但稅收管理員制度同時面臨著以下難題:第一，人均管戶較多，工作量大.只能實(shí)現(xiàn)粗放式管理;第二.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)比較復(fù)雜，加大了稅收管理的難度;第三，外向型經(jīng)濟(jì)比重增加，特別是跨國公司的快速發(fā)展，對稅收管理提出更新更高的要求;第四，稅收管理員相關(guān)配套制度不夠完善。
為加強(qiáng)稅源管理.優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)解決“淡化責(zé)任，疏于管理”問題，推進(jìn)依法治稅.進(jìn)一步提高稅收征管的質(zhì)量和效率.筆者建議應(yīng)從以下3方面完善稅收管理員制度。
(1)合理界定稅收管理員的職責(zé)。區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡是我國的實(shí)際國情.尤其是東部、中部與西部在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展上有一定的差距。因此制定和推行稅收管理員制度要結(jié)合實(shí)際情況.因地制宜.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)應(yīng)區(qū)別對待.避免搞“一刀切”。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施較為完善.信息化建設(shè)程度高.可以充分利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信網(wǎng)絡(luò)等信息化平臺.把納稅評估、稅收政策宣傳與送達(dá)、催報催繳等從稅收管理員的具體職責(zé)中分離出來;同時經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)外資企業(yè)、大型企業(yè)數(shù)量多，其生產(chǎn)經(jīng)營流程和財務(wù)核算情況復(fù)雜，借助會計師事務(wù)所和稅務(wù)機(jī)構(gòu)等社會中介組織的力量進(jìn)行財務(wù)信息核實(shí)、納稅咨詢與輔導(dǎo)也有一定空間。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū).納稅評估、稅收政策宣傳與咨詢、納稅輔導(dǎo)、下戶調(diào)查管戶生產(chǎn)財務(wù)信息及催報催繳等具體職責(zé)仍應(yīng)由稅收管理員承擔(dān)。但無論經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)還是欠發(fā)達(dá)地區(qū)，都應(yīng)把日常檢查、信息采集、資料核實(shí)和個性化納稅服務(wù)作為稅收管理員的主要工作內(nèi)容。
第5篇：稅收管理的方法范文
關(guān)鍵詞:財政稅收；體制改革；創(chuàng)新與規(guī)范化
根據(jù)當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的特點(diǎn)，不斷完善財政政策和制度機(jī)制，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，對于財政稅收體制的改革尤為重要，而整個財政稅收體制進(jìn)行改革是一個系統(tǒng)性的過程，應(yīng)當(dāng)站在不同角度用不同的策略去進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，進(jìn)而創(chuàng)造出良好的財政稅收環(huán)境。當(dāng)前我國財政稅收制度改革過程中存在有諸多問題，例如財政稅收控制管理力度不夠，財政稅收監(jiān)督監(jiān)管的問題等，在當(dāng)前時展的背景要求下，我們必須站在大局的角度，以我國的實(shí)際國情為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的財政稅收發(fā)展，不斷加強(qiáng)我國財政稅收的體制改革。
一、我國財政稅收體制改革面臨的問題
當(dāng)下，在我國財政稅收體制改革過程中，存在有尚不完善的管理制度以及利用不合理的財政稅收資源，這些問題都從多方面制約著我國財政稅收工作的發(fā)展，甚至將對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的負(fù)面影響。我們應(yīng)當(dāng)從不同角度出發(fā)采取有效的控制措施，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)財政稅收體制的改革，及時發(fā)現(xiàn)財政稅收體系中存在的不足并且及時進(jìn)行改革，真正實(shí)現(xiàn)全方位的財政稅收管理[1]。
(一)財政稅收控制管理力度不夠
對于財政稅收工作進(jìn)行控制與管理應(yīng)當(dāng)從管理機(jī)制的角度出發(fā)，讓財政稅收的綜合性管理更加穩(wěn)妥，進(jìn)而確保財政稅收管理工作的有效性[2]。相關(guān)管理人員能夠貫徹落實(shí)行政管理以及業(yè)務(wù)的總體戰(zhàn)略，對財政稅收工作的管模式進(jìn)行全方位的創(chuàng)新，創(chuàng)造更加良好的財政稅收控制管理環(huán)境。而當(dāng)下的實(shí)際情況并不容樂觀，相關(guān)的原則性問題，財政稅收管理工作并未深入貫徹，也沒有切實(shí)執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)，整個財政稅收管理過程顯得相對松散，財政稅收管理工作的效果也相較低下。因此，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立起良好的責(zé)任感以及使命感，確保整個財政稅收管理工作能夠滿足相關(guān)管理控制的標(biāo)準(zhǔn)。
(二)財政稅收監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制不健全
在進(jìn)行財政稅收改革的過程中還應(yīng)當(dāng)從不同的管理監(jiān)督機(jī)制出發(fā)，以實(shí)際情況為基礎(chǔ)推行財政稅收管理模式的創(chuàng)新與優(yōu)化[3]。而我國當(dāng)下的財政稅收管理工作的運(yùn)行卻并非如此，很多財政稅收管理隊伍尚未穩(wěn)定，相關(guān)管理人員的工作積極性以及主動性十分匱乏，財政稅收管理工作相對滯后。因此，在進(jìn)行財政稅收管理的過程中，還需要積極完善財政稅收管理制度，讓整個財政稅收工作的開展具備良好的規(guī)范性，確保財政稅收管理工作的每一個環(huán)節(jié)都能夠受到實(shí)時的監(jiān)督與監(jiān)管。
(三)財政稅收民主管理缺乏完善
在進(jìn)行財政稅收民主管理的過程中，將政務(wù)情況進(jìn)行公開是很有必要的，只有充分透明的政務(wù)工作才能夠?qū)崿F(xiàn)真正的民主管理[4]。當(dāng)下，財政稅收管理工作還需要在實(shí)際的工作中采取積極有效的措施進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而為財政稅收工作的管理模式創(chuàng)新改革提供良好的環(huán)境。民主理財以及財務(wù)公開等制度應(yīng)當(dāng)作為財政稅收工作民主管理的出發(fā)點(diǎn)，依然要以實(shí)際國情為基礎(chǔ)來穩(wěn)步創(chuàng)新財政稅收體制管理工作，實(shí)現(xiàn)財政稅收工作的綜合性管理，將民主的管理制度切實(shí)貫徹落實(shí)，將民主管理的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。
二、財政稅收體制改革模式創(chuàng)新的要點(diǎn)
財政稅收體制的改革還需要我們站在不同的財政管理思想角度，對財政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新[5]。
(一)積極建立分級分權(quán)財政機(jī)制
想要實(shí)現(xiàn)財政稅收體制的優(yōu)化就必須要通過改革對財政稅收工作進(jìn)行分級分權(quán)管理，這樣才能站在不同的角度對財政稅收工作進(jìn)行管理，只有積極的建立起分級分權(quán)的財政稅收管理機(jī)制才能夠為財政稅收管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新打下良好的基礎(chǔ)。要將分級分權(quán)制度與財政稅收管理模式的改革緊密連在一起，正面當(dāng)下財政稅收管理模式中存在的不足，用分級分權(quán)管理去有效應(yīng)對，才能夠讓整個財政稅收管理工作符合整個財政稅收綜合控制管理的標(biāo)準(zhǔn)。同時，要以財務(wù)管理的壓力控制為出發(fā)點(diǎn)展開財政稅收體制的改革，將統(tǒng)籌管理的力度不斷強(qiáng)化，確保財務(wù)管理的壓力能夠被財政稅收管理工作有效的應(yīng)對，監(jiān)督管理財政稅收管理中出現(xiàn)的各種問題，科學(xué)合理的開展財政管理工作。
(二)健全轉(zhuǎn)移支付體系
轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)需要不斷健全，以滿足轉(zhuǎn)移控制管理的需求，創(chuàng)新優(yōu)化支付方式。財政稅收支付管理的主要內(nèi)容可以以穩(wěn)定、可靠的資源為基礎(chǔ)，對相關(guān)資金進(jìn)行管理，在此基礎(chǔ)上確保支付功能可以滿足各種財政稅收工作的需求，助力財政稅收工作的創(chuàng)新，使財政稅后資金的綜合利用水平得以提升，打下良好的合理配置財政稅收資源的基礎(chǔ)。健全完善轉(zhuǎn)移支付體系還需要依據(jù)稅收支付的總體結(jié)構(gòu)，在財政稅收體制改革的過程中還應(yīng)當(dāng)建立增值稅分享制度，以資金分配體系的管理要求為標(biāo)準(zhǔn)來創(chuàng)新建設(shè)財政稅收體系。
(三)創(chuàng)新財政稅收管理制度
作為一個系統(tǒng)性的工程，財政稅收體制在實(shí)行的過程中需要切實(shí)有效的責(zé)任制度去進(jìn)行維護(hù)，并且以財政稅收支付模式的需求為標(biāo)準(zhǔn)[6]。創(chuàng)新財政稅收管理體系，讓各級地方政府加強(qiáng)關(guān)于財政稅收的監(jiān)管力度，將地方財政稅收管理工作逐漸的規(guī)范化，全方位的創(chuàng)新財政稅收的控制和管理。改革應(yīng)當(dāng)站在宏觀管理的角度去對財政稅收工作進(jìn)行改革，只有從制度方面進(jìn)行創(chuàng)新才能夠?qū)崿F(xiàn)整個財政稅收工作的創(chuàng)新，在進(jìn)行改革創(chuàng)新的過程中應(yīng)當(dāng)充分把控好大局觀，確保對于財政稅收的改革能夠滿足各項服務(wù)管理的需求以及我國的基本國情。此外，財政稅收的優(yōu)化管理還要與制度體系建設(shè)緊密關(guān)聯(lián)在一起，進(jìn)而形成一個完整的財政稅收管理機(jī)制。同時，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高度發(fā)達(dá)也預(yù)示著我們應(yīng)當(dāng)在對財政稅收體制進(jìn)行改革創(chuàng)新的同時建立其有效的信息溝通渠道，為財政稅收優(yōu)化控制提供保障。
三、財政稅收體制改革模式創(chuàng)新策略
面對當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的財政稅收改革工作，我們還應(yīng)當(dāng)從管理模式的角度出發(fā)，建立起有效的管理機(jī)制，將財政稅收的綜合管理水平進(jìn)行逐步提升，創(chuàng)造良好的各種制度規(guī)范化運(yùn)行環(huán)境。在整個過程中，綜合控制管理是財政稅收規(guī)范化運(yùn)行必不可少的因素之一，擁有良好的綜合管理控制是財政稅收規(guī)范化運(yùn)行的前提條件，財政稅收規(guī)范化管理還應(yīng)當(dāng)與管理模式的創(chuàng)新與優(yōu)化緊密結(jié)合在一起，推進(jìn)財政稅收的長效發(fā)展。
(一)財政稅收支出管理規(guī)范化，創(chuàng)建財政稅收支付新環(huán)境
我們要站在不同角度去應(yīng)對財政稅收支出規(guī)范化管理中的各種問題[7]。首先，我們要高度融合財政稅收支出管理與支付環(huán)境，制訂出一個良好的財政稅收管理戰(zhàn)略目標(biāo)，深入貫徹到財政工作的各項細(xì)節(jié)中去，讓財政稅收的收支管理在規(guī)范化發(fā)展的大環(huán)境下進(jìn)行。其次，要對自主性財力在財政稅收規(guī)范化發(fā)展過程中的作用進(jìn)行深入的分析，積極推進(jìn)自主財力控制，創(chuàng)造良好的財政稅收預(yù)算資金管理工作氛圍。最后，還要充分融合財政稅收控制管理與財政稅收模式優(yōu)化，建立起良好的戰(zhàn)略管理環(huán)境，進(jìn)而不斷地推動財政稅收綜合性控制工作，并且要不斷加強(qiáng)對其的引導(dǎo)，確保整個財務(wù)管理工作積極穩(wěn)定的進(jìn)行，確保財政綜合控制管理的要求能夠被財務(wù)模式滿足。
(二)解決財政收支矛盾
對于財政收支之間存在的問題，在推動財政稅收實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的過程中應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對，針對性的控制和管理財政收支工作的實(shí)施，進(jìn)而確保相關(guān)的運(yùn)行需求可以被財政收支所滿足，不斷提升財政稅收的綜合管理水準(zhǔn)，保障新型管理模式的形成以及創(chuàng)新。在進(jìn)行財政收支管理的過程中，財政模式的控制應(yīng)當(dāng)是整個工作的出發(fā)點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)來推動整個財政稅收的各項優(yōu)化工作的開展。加強(qiáng)財政收支兩方面的工作，用增收模式來帶動管理工作效率的提升。在實(shí)際的工作中，應(yīng)當(dāng)具體分析相關(guān)的債務(wù)狀況，并針對性的建立起健全的管理機(jī)制，將控制債務(wù)的能力進(jìn)行提升，讓每一種稅收類型都能夠形成與其相對應(yīng)的收支渠道，全面的推進(jìn)財政稅收工作，逐步實(shí)現(xiàn)財政稅收管理模式的創(chuàng)新，確保能夠高效的控制財政稅收的運(yùn)行。最后，確保財政稅收體制的可行性應(yīng)當(dāng)是財政稅收規(guī)范化進(jìn)程中的重點(diǎn)，因此，要保證征繳力度以及方法，確保能夠與社會經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況接軌，建立起一種多元化的管理方式。
第6篇：稅收管理的方法范文
關(guān)鍵詞：非居民稅收；稅收管理；稅源管理
中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）12-0011-02
引言
目前，中國非居民稅收管理問題的研究，是國內(nèi)理論界廣泛關(guān)注的重點(diǎn)，許多學(xué)者從不同的角度對中國非居民稅收管理中存在的問題進(jìn)行了闡述：張林海（2009）指出，非居民個人一般具有高素質(zhì)、高職務(wù)、高收入，在境內(nèi)停留時間短、出入境比較頻繁，且經(jīng)濟(jì)活動隱蔽、收入難以確認(rèn)、核定程序復(fù)雜，因此非居民涉稅信息不易掌握。黃鶴（2005）、梁譯丹（2011）認(rèn)為，電子商務(wù)的興起大大增加了對非居民稅收征管的難度。唐迎霞（2010）則指出，稅收政策的缺失使非居民納稅義務(wù)判定難。徐長英等（2007）從跨國公司稅收籌劃的角度進(jìn)行分析，并指出跨國公司利用勞務(wù)形式分?jǐn)傎M(fèi)用從而規(guī)避稅收，這種做法會損害中國的稅收權(quán)益，而且不利于市場的公平競爭。何健（2008）指出了國際稅收協(xié)調(diào)中存在的問題，并認(rèn)為國際稅收協(xié)調(diào)與合作的效用未充分發(fā)揮，國際稅收協(xié)調(diào)尚需改進(jìn)。吳淑生等（2009）研究了對非居民企業(yè)的稅收管理中存在的問題，他們認(rèn)為，當(dāng)前對非居民企業(yè)的稅收征管中存在對離岸銀行業(yè)務(wù)支付的利息未扣繳預(yù)提所得稅的監(jiān)管難度較大，重組行為中非居民企業(yè)低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)造成稅款嚴(yán)重流失，比重越來越大的境外勞務(wù)費(fèi)日漸侵蝕著工程勞務(wù)所得稅基等問題。
綜上所述，國內(nèi)理論界已經(jīng)提出中國非居民稅收管理中存在的諸多問題，然而在中國非居民稅收管理的實(shí)踐中仍然存在其他的問題，如稅源信息的獲得和利用、跨國稅源監(jiān)控的能力和方法、針對跨國公司跨國稅收籌劃的反避稅等方面均存在問題。目前，中國理論界對這些問題的研究相對較少，有些甚至沒有涉及，這些問題值得中國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他政府相關(guān)部門予以重視。
一、中國非居民稅收管理的實(shí)踐探索
（一）中國對非居民稅收管理的成效
1994年以來，經(jīng)過理論界的研究探索和稅務(wù)機(jī)關(guān)的不斷努力，中國非居民稅收管理取得了明顯的成效。主要表現(xiàn)在：一是非居民稅收法規(guī)體系得以不斷完善，2008年開始執(zhí)行的新《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》對非居民稅收作出了具體規(guī)范；二是與此同時，國家稅務(wù)總局出臺了多個相關(guān)文件規(guī)范非居民稅收征管行為，并建立非居民企業(yè)所得稅申報制度；三是頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程；四是圍繞稅源培育與管理，實(shí)施了“金稅工程”、推廣稅控設(shè)備、推行CTAIS（中國稅收征管信息系統(tǒng)），稅務(wù)信息化、電子化發(fā)揮了長效機(jī)制，擴(kuò)展了稅源監(jiān)控手段；五是非居民稅收征管實(shí)現(xiàn)了制度與機(jī)制創(chuàng)新。許多省市稅務(wù)機(jī)關(guān)制定了非居民稅收管理操作規(guī)程并采取了卓有特色與成效的非居民稅收管理措施，如：開展納稅提醒服務(wù)，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，提高扣繳義務(wù)人、納稅人的稅法遵從度；六是理順對外支付業(yè)務(wù)稅務(wù)證明管理業(yè)務(wù)流程，堅持管理與服務(wù)相結(jié)合，強(qiáng)化日常管理；建立市、縣二級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅務(wù)專業(yè)化管理機(jī)制等。上述征管措施的運(yùn)行，使許多省市非居民稅收收入實(shí)現(xiàn)了歷史性突破，有效的維護(hù)了國家稅收權(quán)益，增加了稅收收入，促進(jìn)了國際稅務(wù)管理水平的全面提升。據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計資料顯示，2008年中國非居民企業(yè)稅收收入為384.02億元，2009年實(shí)現(xiàn)560.18億元，比上年同期增長45.9%，2010年為778.56億元，增長39%，2011年已突破千億元，達(dá)到1 025.89億元，較上年增長了31.8%。
（二）存在的主要問題
1.稅源信息不對稱，數(shù)據(jù)信息資源的有效利用程度不夠。部門之間信息共享性差，稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部橫向銜接的廣度和深度不夠，還沒有建立起與工商、銀行、財政、海關(guān)、統(tǒng)計等政府其他部門的橫向網(wǎng)絡(luò)，難以有效地對征管數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合利用，形成許多信息孤島，數(shù)據(jù)監(jiān)控不能實(shí)時在線發(fā)揮作用，數(shù)據(jù)資源潛在浪費(fèi)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。
2.對跨國稅源的監(jiān)控不夠有力。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)所獲得的涉稅信息大多來自統(tǒng)計部門定期公布的靜態(tài)信息以及從納稅人的申報資料中獲取的靜態(tài)資料，動態(tài)信息的獲取相對較少，稅源監(jiān)管所需要的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息難以及時掌握。基層征管部門沒有定期深入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，所進(jìn)行的大多是根據(jù)上級布置的“臨時性”、“一次性”工作，沒有具體的工作要求和考核標(biāo)準(zhǔn)，影響了跨國稅源監(jiān)控效能的發(fā)揮。
3.對非居民稅源的監(jiān)控方法和內(nèi)容單一。目前，中國對非居民稅源的監(jiān)控工作主要是通過企業(yè)打電話咨詢相關(guān)政策、對外支付開具稅務(wù)證明、與外管咨詢了解情況等方式獲取信息，即一般是在事后才能介入稅收管理，且通過這些方式方法所了解到的情況基本停留在對非居民涉稅事項表面和膚淺的了解上，缺乏對稅源信息的全面掌握和動態(tài)監(jiān)管。
4.中國征管水平不高，反避稅能力不強(qiáng)。近幾年來，中國反避稅工作在各省市特別是沿海地區(qū)穩(wěn)步發(fā)展并且取得了長足進(jìn)步。然而，中國反避稅工作所取得的成效與目前跨國企業(yè)避稅的嚴(yán)峻狀況相比僅僅是冰山一角，仍然存在許多問題需要不斷研究和解決。
二、完善中國非居民稅收管理的路徑選擇
1.建立渠道廣、信息共享程度高的跨國稅源信息采集制度。首先，要多渠道獲取跨國稅源信息。應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手：一是建立國際稅源日常申報制度，重點(diǎn)完善居民企業(yè)跨國交易申報、非居民稅收和扣繳企業(yè)所得稅申報報告制度。二是充分發(fā)揮工作人員的主觀能動性。跨國稅源管理人員要提高自身的信息敏感性，善于從報紙媒介網(wǎng)絡(luò)上發(fā)現(xiàn)找出可以利用的蛛絲馬跡。三是加強(qiáng)與其他政府職能部門的信息交換力度，建立規(guī)范的交換工作體制，對于利用的信息要給予情況反饋，同時可以提高對方的交換積極性。四是加強(qiáng)市場價格資料信息的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。五是要進(jìn)一步拓寬信息采集渠道，豐富稅收情報案源，將稅收情報的來源從目前的售付匯稅務(wù)憑證逐步拓展到稅收管理的各環(huán)節(jié)。其次，提高部門間信息共享程度。地稅與國稅兩局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，兩局應(yīng)將與重點(diǎn)稅源相關(guān)的納稅申報和征收資料實(shí)現(xiàn)采集型管理，達(dá)到信息資料共享。然而，單純依靠稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息往往無法滿足稅收征管的需要，稅務(wù)部門應(yīng)拓展信息渠道，充分調(diào)動社會各階層人員的積極性，實(shí)現(xiàn)多渠道監(jiān)控，與工商、銀行、外管、公安等部門進(jìn)行定期的資料交換和信息溝通，明確各部門的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，逐步建立起穩(wěn)定、嚴(yán)密的社會協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。
2.構(gòu)建層次合理、簡潔明了、操作性強(qiáng)的非居民稅收征管模式。構(gòu)建更加合理的非居民稅收征管模式，不僅可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的為納稅人提供服務(wù)，而且可以提高納稅人自覺申報納稅的積極性，降低稅收遵從成本，從而提升非居民稅收征管的效率。在實(shí)踐中，應(yīng)創(chuàng)新工作方法，加大政策學(xué)習(xí)力度和宣傳力度，提升各級稅務(wù)人員對國際稅收政策的掌握程度和業(yè)務(wù)水平，努力拓寬政策宣傳面，提高各類企業(yè)非居民稅收政策的認(rèn)知度。在此基礎(chǔ)上，完善制度，規(guī)范工作流程，建立與信息化時代相適應(yīng)的具有制度化管理、規(guī)范化操作等特征的新型稅收征管方式。
3.加強(qiáng)與相關(guān)部門的涉稅事務(wù)合作與協(xié)調(diào)。非居民稅收管理涉及面廣，關(guān)聯(lián)交易眾多，不僅各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)合作，借鑒先進(jìn)稅源控管經(jīng)驗，積極構(gòu)建部門協(xié)作交流機(jī)制，而且要加強(qiáng)同外管局、工商局、銀行、海關(guān)等部門的協(xié)作交流，形成齊抓共管的局面。首先，要加強(qiáng)不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)相互對異地關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易情況的協(xié)助調(diào)查，運(yùn)用信息化手段，實(shí)現(xiàn)各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享，及時進(jìn)行財務(wù)、稅收等數(shù)據(jù)的情報交換，不定期解決信息不對稱等問題，降低執(zhí)法成本，提高行政效率。其次，建立稅源信息報告制度，當(dāng)企業(yè)對外支付超過一定限額時，即由銀行、外管局向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報告，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時全面掌握跨國交易信息；涉及跨國交易對外支付的，如由總機(jī)構(gòu)或銷售公司集中付匯、數(shù)額巨大、情況不清的，支付地稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求該支付所涉及的各生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)情況的真實(shí)性、合理性進(jìn)行調(diào)查，并函復(fù)支付地稅務(wù)機(jī)關(guān)，從而避免不真實(shí)、不合理的支付。最后，對一些關(guān)聯(lián)交易程度高、境外支付名目多并且銷售量巨大、虧損嚴(yán)重的特大型跨國公司，其子公司或分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為確有必要的，可以啟動涉外聯(lián)合審計程序，逐級向國家稅務(wù)總局提出全國性聯(lián)合審計申請，通過聯(lián)合審計堵塞跨國公司稅收征管的漏洞。
4.加強(qiáng)國際稅收合作，與有關(guān)國家簽訂避免雙重征稅協(xié)議。通過簽訂避免雙重征稅協(xié)議，既可避免國際稅收磨擦，又能有效地加強(qiáng)國際稅收合作，防止稅收流失或雙重征稅。截至2010年，中國已與90余個國家和地區(qū)正式簽署了避免雙重征稅協(xié)議，為保證在國際稅收協(xié)定背景下轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的順利實(shí)施，保護(hù)中國的稅收權(quán)益，應(yīng)及時與其他有關(guān)國家簽署國際稅收協(xié)定。于此同時，應(yīng)開展反濫用協(xié)定的調(diào)查，與部分國家換函和談判，修訂原有協(xié)定，堵塞漏洞。
5.培養(yǎng)高素質(zhì)的非居民稅收管理人員隊伍。非居民稅收的管理，最終還是得依賴人員來落實(shí)。隨著國際間經(jīng)濟(jì)交往日益緊密，跨國資本的流動更加頻繁，對非居民的稅收管理也提出了更高的要求。因此，建設(shè)一支管理水平高、稅收業(yè)務(wù)精、財會知識豐富、英語過硬、計算機(jī)運(yùn)用熟練的專業(yè)人員隊伍十分緊迫和重要。
參考文獻(xiàn)：
[1] 中華人民共和國企業(yè)所得稅法[Z].中華人民共和國主席令第六十三號.
[2] 徐金強(qiáng).中國非居民稅收管理存在的問題與完善建議[J].涉外稅務(wù)，2006，(9).
[3] 張林海.非居民稅收管理的難點(diǎn)及建議[J].涉外稅務(wù)，2009，(12).
[4] 吳淑生，丘勤，鐘志深.非居民企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)與對策[J].涉外稅務(wù)，2009，(1).
第7篇：稅收管理的方法范文
關(guān)鍵字：稅收管理員執(zhí)行力目標(biāo)管理團(tuán)隊作業(yè)質(zhì)量循環(huán)管理責(zé)任感
所謂稅收管理員的執(zhí)行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、法律、法規(guī)，完成預(yù)定工作目標(biāo)的操作能力。本文通過分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標(biāo)管理、團(tuán)隊作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強(qiáng)化責(zé)任感來提升稅收管理員的執(zhí)行力。
一、當(dāng)前影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素
1.職務(wù)內(nèi)容多，管理的重點(diǎn)不明確。目前基層稅收管理員承擔(dān)的職務(wù)內(nèi)容非常多，戶籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評估和納稅服務(wù)以及上級布置的各類事項性工作，所謂“上面千條線、下面一根針”，稅務(wù)部門幾乎所有的工作事項和涉稅行政責(zé)任都向基層管理員傾泄。同時，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動輒人均管理幾百戶納稅人，同一業(yè)務(wù)重復(fù)處理量也很大。因此，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)稅收管理員手上同時在處理十來件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應(yīng)付了事，影響了執(zhí)行力。
2.人員素質(zhì)參差不齊，信息化管理的手段難推進(jìn)。以信息化為依托的稅源管理是我們的發(fā)展方向。由于人員素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能偏單一，在征管一線的一部分稅收管理人員已無法滿足稅收管理員制度的要求，雖然后續(xù)培訓(xùn)不斷在加強(qiáng)，但管理員隊伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進(jìn)取、安于現(xiàn)狀、無功無過心態(tài)的人仍然存在，在日常工作中表現(xiàn)為隨波逐流，應(yīng)付心理強(qiáng)。目前稅收管理員中能應(yīng)用信息化手段進(jìn)行稅源分析并進(jìn)行納稅評估的不多，能熟練操作計算機(jī)并查賬的，僅占稅收管理員總數(shù)的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業(yè)務(wù)水平都不高，多數(shù)人不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力。
3.績效評價機(jī)制不完善，自由裁量權(quán)過大和激勵措施不足現(xiàn)象并存。目前基層稅收管理員的績效考核存在以下問題:一是評價內(nèi)容過于籠統(tǒng)、量化的績效考核少;二是考核的方法不夠科學(xué)，目前稅收征管系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)設(shè)置的多項考核指標(biāo)和過錯行為，只能解決稅收執(zhí)法中的程序、時限、權(quán)限問題，不能有效地反映稅收執(zhí)法過程的全貌，在現(xiàn)實(shí)的稅源管理過程中，特別是納稅評估等深度管理過程中，稅收管理員仍擁有較大的自由裁量權(quán);三是考核激勵先進(jìn)的效果不明顯。考核結(jié)果只對個人經(jīng)濟(jì)起一點(diǎn)很小的作用，與職位升降、評先評優(yōu)掛鉤不明顯，稅收管理員對考核結(jié)果不重視，一些考核采取“扣分制”，甚至出現(xiàn)多干多錯的反激勵現(xiàn)象。
二、強(qiáng)化稅收管理員執(zhí)行力的建議
1.實(shí)施目標(biāo)管理，突出管理員工作重點(diǎn)。(1)目標(biāo)管理的概念。目標(biāo)管理(ManagementObjectives,簡稱MBO)，它是美國管理學(xué)大師德魯克提出的一個很有影響力的管理學(xué)概念，他認(rèn)為管理首先必須確定目標(biāo)，管理人員應(yīng)該而且能夠在目標(biāo)的指引下控制好自己的成就。目標(biāo)管理的最大特點(diǎn)在于它能使人們用自我控制的管理來代替受他人支配的管理，激發(fā)人們發(fā)揮最大的能力，把事情做好。(2)目標(biāo)管理的優(yōu)點(diǎn)。目標(biāo)管理與傳統(tǒng)管理方法相比有很多優(yōu)點(diǎn)，概括起來主要有以下幾個方面:一是權(quán)力責(zé)任一目了然;二是有利于管理員找到工作重點(diǎn);三是有利于調(diào)節(jié)人們的工作強(qiáng)度。(3)目標(biāo)管理的具體應(yīng)用。目前，縣(區(qū))局對基層稅源管理單位已有目標(biāo)考核，我們認(rèn)為必須將基層稅源管理單位的目標(biāo)進(jìn)行有效分解，轉(zhuǎn)變成各管理員團(tuán)隊以及每個管理員的分目標(biāo)，基層稅源管理單位可依據(jù)分目標(biāo)的完成情況對管理員團(tuán)隊或管理員個人進(jìn)行考核、評價和獎懲。例如稅收計劃任務(wù)、征管質(zhì)量指標(biāo)、依法治稅水平指標(biāo)都可以按照各管理員片區(qū)的稅源構(gòu)成進(jìn)行分解成分目標(biāo)，按年下達(dá)，分季考核。
2采取管理員團(tuán)隊作業(yè)，融合不同素質(zhì)管理員的共同力量。鑒于以下原因，本文認(rèn)為管理員應(yīng)采取團(tuán)隊作業(yè):一是現(xiàn)行管理員隊伍年齡趨于老化，一部分年齡較大的稅收管理員不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力;二是新充實(shí)到管理員隊伍的大學(xué)畢業(yè)生缺乏實(shí)際的管理經(jīng)驗;丈是自由裁量權(quán)等行政執(zhí)法權(quán)在團(tuán)隊作業(yè)時能夠相互制約。(1)團(tuán)隊的人員組成。團(tuán)隊中應(yīng)該包含多少位成員?人員結(jié)構(gòu)如何配比?按照國際管理經(jīng)驗，團(tuán)隊人數(shù)通常最多不超過五六個人，三到四個人效果最佳(管理的實(shí)踐)，結(jié)合工作實(shí)際管理員團(tuán)隊可以采用人制:1個稅收分析員和3個片區(qū)管理員。(2)團(tuán)隊成員的職責(zé)劃分。將現(xiàn)行稅收管理員的工作職責(zé)做進(jìn)一步細(xì)化分工:稅收分析員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅收分析管理和納稅評估管理，并對組織分配的事項性任務(wù)按片區(qū)進(jìn)行分解落實(shí)和匯總上報;片區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)戶籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅源分類管理和納稅服務(wù)等日常性管理，并對轄區(qū)內(nèi)稅源的納稅評估負(fù)協(xié)辦責(zé)任。(3)團(tuán)隊的運(yùn)作方式。每一位團(tuán)隊人員都對團(tuán)隊的目標(biāo)任務(wù)負(fù)責(zé)，大家集思廣益，但負(fù)責(zé)的領(lǐng)域各有不同。稅收分析員應(yīng)加大綜合征管軟件V2:0信息資源的應(yīng)用，加強(qiáng)對稅源監(jiān)控分析和稅收征管質(zhì)量深度分析。通過開展稅負(fù)、稅收彈性和同比、環(huán)比等趨勢分析，研究地區(qū)稅源發(fā)展情況以及稅收管理中存在的主要問題和解決對策。
3引人質(zhì)量管理的“戴明環(huán)”，強(qiáng)化管理員的7一作質(zhì)量監(jiān)控。PDCA循環(huán)是能使任何一項活動有效進(jìn)行的一種合乎邏輯的工作程序，在質(zhì)量管理中得到了廣泛的應(yīng)用，PDCA四個字母所代表的意義如下:(1)P(PLAN)計劃。計劃包括確定方針和目標(biāo)以及制定活動計劃。(2)D(DO)執(zhí)行。執(zhí)行就是具體運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)計劃的內(nèi)容。(3)C(CHECK)檢查。檢查即對改進(jìn)的效果進(jìn)行評價，用數(shù)據(jù)說話，看實(shí)際結(jié)果與原定目標(biāo)是否吻合。(4)A(ACT)處理。對總結(jié)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，肯定成功的經(jīng)驗并予以標(biāo)準(zhǔn)化，或制定作業(yè)指導(dǎo)書，便于以后工作時遵循;也要總結(jié)失敗的教訓(xùn)，以免重現(xiàn)。對于沒有解決的問題，應(yīng)提出給下一個PDCA解決。
PDCA的特點(diǎn)是大環(huán)套小環(huán)，企業(yè)總部、車間、班組、員工都可進(jìn)行PDCA循環(huán)，找出問題并尋求改進(jìn);階梯式上升，第一循環(huán)結(jié)束后，則進(jìn)人下一個更高級的循環(huán);循環(huán)往復(fù)，永不停止。
第8篇：稅收管理的方法范文
關(guān)鍵字：稅收管理員執(zhí)行力目標(biāo)管理團(tuán)隊作業(yè)質(zhì)量循環(huán)管理責(zé)任感
所謂稅收管理員的執(zhí)行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、法律、法規(guī)，完成預(yù)定工作目標(biāo)的操作能力。本文通過分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標(biāo)管理、團(tuán)隊作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強(qiáng)化責(zé)任感來提升稅收管理員的執(zhí)行力。
一、當(dāng)前影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素
1.職務(wù)內(nèi)容多，管理的重點(diǎn)不明確。目前基層稅收管理員承擔(dān)的職務(wù)內(nèi)容非常多，戶籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評估和納稅服務(wù)以及上級布置的各類事項性工作，所謂“上面千條線、下面一根針”，稅務(wù)部門幾乎所有的工作事項和涉稅行政責(zé)任都向基層管理員傾泄。同時，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動輒人均管理幾百戶納稅人，同一業(yè)務(wù)重復(fù)處理量也很大。因此，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)稅收管理員手上同時在處理十來件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應(yīng)付了事，影響了執(zhí)行力。
2.人員素質(zhì)參差不齊，信息化管理的手段難推進(jìn)。以信息化為依托的稅源管理是我們的發(fā)展方向。由于人員素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能偏單一，在征管一線的一部分稅收管理人員已無法滿足稅收管理員制度的要求，雖然后續(xù)培訓(xùn)不斷在加強(qiáng)，但管理員隊伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進(jìn)取、安于現(xiàn)狀、無功無過心態(tài)的人仍然存在，在日常工作中表現(xiàn)為隨波逐流，應(yīng)付心理強(qiáng)。目前稅收管理員中能應(yīng)用信息化手段進(jìn)行稅源分析并進(jìn)行納稅評估的不多，能熟練操作計算機(jī)并查賬的，僅占稅收管理員總數(shù)的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業(yè)務(wù)水平都不高，多數(shù)人不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力。
3.績效評價機(jī)制不完善，自由裁量權(quán)過大和激勵措施不足現(xiàn)象并存。目前基層稅收管理員的績效考核存在以下問題:一是評價內(nèi)容過于籠統(tǒng)、量化的績效考核少;二是考核的方法不夠科學(xué)，目前稅收征管系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)設(shè)置的多項考核指標(biāo)和過錯行為，只能解決稅收執(zhí)法中的程序、時限、權(quán)限問題，不能有效地反映稅收執(zhí)法過程的全貌，在現(xiàn)實(shí)的稅源管理過程中，特別是納稅評估等深度管理過程中，稅收管理員仍擁有較大的自由裁量權(quán);三是考核激勵先進(jìn)的效果不明顯。考核結(jié)果只對個人經(jīng)濟(jì)起一點(diǎn)很小的作用，與職位升降、評先評優(yōu)掛鉤不明顯，稅收管理員對考核結(jié)果不重視，一些考核采取“扣分制”，甚至出現(xiàn)多干多錯的反激勵現(xiàn)象。
二、強(qiáng)化稅收管理員執(zhí)行力的建議
1.實(shí)施目標(biāo)管理，突出管理員工作重點(diǎn)。(1)目標(biāo)管理的概念。目標(biāo)管理(ManagementObjectives,簡稱MBO)，它是美國管理學(xué)大師德魯克提出的一個很有影響力的管理學(xué)概念，他認(rèn)為管理首先必須確定目標(biāo)，管理人員應(yīng)該而且能夠在目標(biāo)的指引下控制好自己的成就。目標(biāo)管理的最大特點(diǎn)在于它能使人們用自我控制的管理來代替受他人支配的管理，激發(fā)人們發(fā)揮最大的能力，把事情做好。(2)目標(biāo)管理的優(yōu)點(diǎn)。目標(biāo)管理與傳統(tǒng)管理方法相比有很多優(yōu)點(diǎn)，概括起來主要有以下幾個方面:一是權(quán)力責(zé)任一目了然;二是有利于管理員找到工作重點(diǎn);三是有利于調(diào)節(jié)人們的工作強(qiáng)度。(3)目標(biāo)管理的具體應(yīng)用。目前，縣(區(qū))局對基層稅源管理單位已有目標(biāo)考核，我們認(rèn)為必須將基層稅源管理單位的目標(biāo)進(jìn)行有效分解，轉(zhuǎn)變成各管理員團(tuán)隊以及每個管理員的分目標(biāo)，基層稅源管理單位可依據(jù)分目標(biāo)的完成情況對管理員團(tuán)隊或管理員個人進(jìn)行考核、評價和獎懲。例如稅收計劃任務(wù)、征管質(zhì)量指標(biāo)、依法治稅水平指標(biāo)都可以按照各管理員片區(qū)的稅源構(gòu)成進(jìn)行分解成分目標(biāo)，按年下達(dá)，分季考核。
2采取管理員團(tuán)隊作業(yè)，融合不同素質(zhì)管理員的共同力量。鑒于以下原因，本文認(rèn)為管理員應(yīng)采取團(tuán)隊作業(yè):一是現(xiàn)行管理員隊伍年齡趨于老化，一部分年齡較大的稅收管理員不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力;二是新充實(shí)到管理員隊伍的大學(xué)畢業(yè)生缺乏實(shí)際的管理經(jīng)驗;丈是自由裁量權(quán)等行政執(zhí)法權(quán)在團(tuán)隊作業(yè)時能夠相互制約。(1)團(tuán)隊的人員組成。團(tuán)隊中應(yīng)該包含多少位成員?人員結(jié)構(gòu)如何配比?按照國際管理經(jīng)驗，團(tuán)隊人數(shù)通常最多不超過五六個人，三到四個人效果最佳(管理的實(shí)踐)，結(jié)合工作實(shí)際管理員團(tuán)隊可以采用人制:1個稅收分析員和3個片區(qū)管理員。(2)團(tuán)隊成員的職責(zé)劃分。將現(xiàn)行稅收管理員的工作職責(zé)做進(jìn)一步細(xì)化分工:稅收分析員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅收分析管理和納稅評估管理，并對組織分配的事項性任務(wù)按片區(qū)進(jìn)行分解落實(shí)和匯總上報;片區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)戶籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅源分類管理和納稅服務(wù)等日常性管理，并對轄區(qū)內(nèi)稅源的納稅評估負(fù)協(xié)辦責(zé)任。(3)團(tuán)隊的運(yùn)作方式。每一位團(tuán)隊人員都對團(tuán)隊的目標(biāo)任務(wù)負(fù)責(zé)，大家集思廣益，但負(fù)責(zé)的領(lǐng)域各有不同。稅收分析員應(yīng)加大綜合征管軟件V2:0信息資源的應(yīng)用，加強(qiáng)對稅源監(jiān)控分析和稅收征管質(zhì)量深度分析。通過開展稅負(fù)、稅收彈性和同比、環(huán)比等趨勢分析，研究地區(qū)稅源發(fā)展情況以及稅收管理中存在的主要問題和解決對策。
3引人質(zhì)量管理的“戴明環(huán)”，強(qiáng)化管理員的7一作質(zhì)量監(jiān)控。PDCA循環(huán)是能使任何一項活動有效進(jìn)行的一種合乎邏輯的工作程序，在質(zhì)量管理中得到了廣泛的應(yīng)用，PDCA四個字母所代表的意義如下:(1)P(PLAN)計劃。計劃包括確定方針和目標(biāo)以及制定活動計劃。(2)D(DO)執(zhí)行。執(zhí)行就是具體運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)計劃的內(nèi)容。(3)C(CHECK)檢查。檢查即對改進(jìn)的效果進(jìn)行評價，用數(shù)據(jù)說話，看實(shí)際結(jié)果與原定目標(biāo)是否吻合。(4)A(ACT)處理。對總結(jié)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，肯定成功的經(jīng)驗并予以標(biāo)準(zhǔn)化，或制定作業(yè)指導(dǎo)書，便于以后工作時遵循;也要總結(jié)失敗的教訓(xùn)，以免重現(xiàn)。對于沒有解決的問題，應(yīng)提出給下一個PDCA解決。
PDCA的特點(diǎn)是大環(huán)套小環(huán)，企業(yè)總部、車間、班組、員工都可進(jìn)行PDCA循環(huán)，找出問題并尋求改進(jìn);階梯式上升，第一循環(huán)結(jié)束后，則進(jìn)人下一個更高級的循環(huán);循環(huán)往復(fù)，永不停止。
第9篇：稅收管理的方法范文
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)，財會稅收，對策
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體之一，具有自身的特殊性和復(fù)雜性，并為我國社會穩(wěn)定和勞動力市場發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。然而，受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制、技術(shù)含量低、資本匱乏和企業(yè)規(guī)模有限等因素的影響，很多中小企業(yè)在財會稅收管理方面都存在著較為嚴(yán)重的問題，并成為了制約中小企業(yè)發(fā)展的主要影響因素。
1、中小企業(yè)財會稅收管理的意義。第一，財會稅收管理有助于國家稅收制度的完善，對于中小企業(yè)財會稅收中出現(xiàn)的避稅、逃稅問題，國家稅收管理部門可以采取有效的管理措施，不斷完善稅收管理制度以及稅收方面的法律法規(guī)。第二，財會稅收有助于中小企業(yè)管理水平的提高。財會稅收管理是以企業(yè)對自身經(jīng)營管理清晰了解為基礎(chǔ)的，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金運(yùn)動過程進(jìn)行清晰的反映，也是企業(yè)整個經(jīng)營管理過程所必須貫徹的基本原則。企業(yè)經(jīng)營決策的制定也應(yīng)以財會稅收為基礎(chǔ)，因此，加強(qiáng)企業(yè)的財會稅收管理，有助于企業(yè)經(jīng)營、籌資、投資過程的科學(xué)化和規(guī)范化，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。第三，財會稅收管理有助于降低中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，防止企業(yè)因稅務(wù)問題而遭受經(jīng)濟(jì)損失。財會稅收管理的主要目的在于，最大限度地降低企業(yè)所面臨的潛在稅務(wù)風(fēng)險，以及“稅務(wù)風(fēng)險”所帶來的損失，從而有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
2、中小企業(yè)財會稅收現(xiàn)狀
2.1中小企業(yè)并未充分重視財會稅收問題。很多中小企業(yè)并無專門的財會稅收管理人員，對于稅務(wù)問題的規(guī)劃管理也僅僅流于形式，并未真正開展有效的財會稅收管理。而且，很多企業(yè)對于財會稅收重要性的認(rèn)識層次也較低，對于企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏戰(zhàn)略性的、整體的、長遠(yuǎn)的考慮，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理時，僅僅從企業(yè)經(jīng)營管理的一個階段出發(fā)，只對生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中安排購銷活動、選擇會計方法和選擇經(jīng)營規(guī)模等問題進(jìn)行規(guī)劃，卻很少涉及新產(chǎn)品的設(shè)計開發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營銜接段以及企業(yè)設(shè)立之前等階段的規(guī)劃[1]。
2.2忽視財會稅務(wù)風(fēng)險。在中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理過程中，并非全部的財會稅收管理都能夠為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益，一旦稅務(wù)管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)就會面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。筆者通過對財會稅收失敗的中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)財會稅收失敗的主要原因包括：中小企業(yè)財會稅收信息不真實(shí)、企業(yè)稅務(wù)管理人員主觀判斷不合理、財會稅收管理造成的投資失敗、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間存在認(rèn)識差異、企業(yè)稅務(wù)管理意識較弱等等[2]。
2.3 中小企業(yè)財會稅收管理不專業(yè)。企業(yè)財會稅收管理與會計、稅收等多方面知識都存在直接聯(lián)系，同時涉及中小企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，是一門綜合性較強(qiáng)的管理科學(xué)。現(xiàn)階段，這種適用于中小企業(yè)的“一專多能”的稅務(wù)管理人員數(shù)量較少，無法滿足中小企業(yè)日益增長的需要。所以，中小企業(yè)現(xiàn)有的財會稅務(wù)管理制度通常經(jīng)不起稽查和推敲，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案經(jīng)常被稅務(wù)管理部門，因而不僅需要補(bǔ)繳少繳的稅款，還需要繳納罰款或滯納金[3]。
3、中小企業(yè)財會稅收問題的應(yīng)對措施
3.1強(qiáng)化中小企業(yè)財會稅收意識和風(fēng)險規(guī)避意識
首先，樹立明確的稅務(wù)管理目標(biāo)。中小企業(yè)通常缺乏明確的財會稅務(wù)管理目標(biāo)，僅僅著眼于近期經(jīng)濟(jì)利益，而選擇不交稅或是少繳稅，而這種行為實(shí)際上會對其長期發(fā)展造成不利影響。企業(yè)應(yīng)從長期發(fā)展需要和戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，制定長期的稅務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展奠定良好的制度基礎(chǔ)。其次，奠定良好的會計核算基礎(chǔ)。若中小企業(yè)財會稅收制度不完整、不健全，就會導(dǎo)致會計信息失真，若以失真的會計信息為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財會稅收管理，則會增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。最后，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作與溝通。各個中小企業(yè)應(yīng)熟悉稅務(wù)征管的具體要求和特征，系統(tǒng)學(xué)習(xí)國家相關(guān)的稅務(wù)政策和宏觀調(diào)控政策，從而為企業(yè)財會稅收管理的合理性、規(guī)范性與合法性提供保證[4]。
3.2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)工作，加快稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。一方面，國家應(yīng)制定實(shí)施促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策。我國應(yīng)在借鑒國外相關(guān)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國的實(shí)際情況，制定出《稅務(wù)師法》、《稅務(wù)法》，從而明確規(guī)定出稅務(wù)的法律責(zé)任、義務(wù)、權(quán)利、范圍、宗旨和性質(zhì)等，將業(yè)務(wù)監(jiān)督、后續(xù)教育、規(guī)章制度的制定、執(zhí)業(yè)范圍、資格認(rèn)定和資格考試等內(nèi)容納入稅務(wù)管理體系之中，從而為稅務(wù)市場的良好、健康運(yùn)行提供保證。另一方面，還應(yīng)不斷加大對于稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)投入，為現(xiàn)有的稅務(wù)和會計管理人員提供培訓(xùn)和教育機(jī)會，從而提高其執(zhí)業(yè)能力[5]。
4總結(jié)
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要動力，為我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了卓越的貢獻(xiàn)，然而，受到資金籌集能力、融資渠道單一、管理水平滯后、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小等因素的限制，中小企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展受到了一定的限制。所以，從財會稅收方面入手，建立和實(shí)施規(guī)范、合理的財會稅收制度，能夠為中小企業(yè)的健康快速發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔡楚悅.現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析及對策研究[J].中國商貿(mào).2012，1（6）：106--107
[2]金永龍.淺談中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題集解決對策[J].企業(yè)科技與發(fā)展.2007，1（14）：45--46
[3]杜學(xué)錦.我國中小企業(yè)的稅收籌劃研究[J].江南大學(xué)碩士學(xué)位論文.2009，12（1）：9--10
