稅收政策精選(九篇)
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第1篇：稅收政策范文
在國際金融危機及氣候能源雙重壓力持續影響的背景下，全球經濟社會可持續發展面臨著嚴重威脅，而以“低能耗、低排放、低污染”為特征的低碳經濟發展模式，正成為當前各國應對危機戰略的不二選擇。低碳經濟發展模式必將成為推動我國能源技術創新、轉變經濟發展方式、協調經濟可持續發展與保護全球氣候關系的核心戰略選擇。
一、主要發達國家的低碳稅收政策分析
從發達國家促進經濟低碳化的經驗看，大多是在堅持宏觀稅負基本穩定及稅收中性原則的基礎上，通過實施正向激勵或負向約束的稅收政策，使企業及社會的利益或成本趨于一致。
（一）碳稅或類似稅收政策
1.碳稅。為了促進可再生能源的利用，20世紀90年代期間，芬蘭在全球首開先河，根據含碳量對所有礦物燃料計征碳稅，取得了二氧化碳排放總量下降7%（1990年～1998年）的良好效果。其后，瑞典、丹麥、荷蘭、挪威、瑞典等北歐諸國紛紛參照芬蘭模式相繼開征碳稅，并以碳稅收入對國家降低所得稅稅率形成有力支撐。
2.溫室氣體排放稅。當前，以美國為首的西方發達國家已經開始實施控制和減少二氧化碳排放量的稅收制度。根據《美國清潔能源安全法案》，美國將于2012年～2050年期間全力減排溫室氣體，其碳排放總量減排目標為：以2005年為基數，2020年實現減排25%，2050年實現減排85%。同時，美國制定了溫室氣體納稅標準，規定從2012年開始，其國內電力生產商必須為排放溫室氣體納稅（見表1），而二氧化碳年排放量超過25000百萬噸的生產企業也將比照電力生產商納稅。2012年，該法案對全美溫室氣體排放量的覆蓋面將達到72%，2015年，覆蓋面將擴至78%，至2020年覆蓋面擴至86%。
3.氣候變化稅（CCL）。2001年4月1日，英國開始根據能源品種按差異化稅率征收氣候變化稅。根據2009年5月英國擬定的減排計劃及《氣候變化法案》，其溫室氣體排放總量減排目標為：在1990年的基礎上，2022年至少實現減排34%。同時，為了鼓勵能源密集型產業積極從事技術研發及升級，政府可與企業簽訂協議，約定如企業達到預先定立的溫室氣體減排目標，政府則減征企業所應納氣候變化稅稅額的80%。氣候變化稅收入用于成立碳基金，資助企業和政府部門從事減排活動、低碳技術開發，并補貼企業交納員工保險或研發、購買節能減排技術或設備。
4.能源消費稅。除征收氣候變化稅之外，為引導終端的高碳消費企業完成節能減排目標，英國于2001年開征能源消費稅，并將該項稅收收入用于發起設立節能基金。企業只有在完成其與政府所簽訂的節能及減排目標后，方可獲得20%的稅收減免。節能基金主要用于政府對高碳企業自行投資研發節能減排技術項目給予低成本融資支持，以及對高碳企業采購節能減排設備或引入先進生產技術提供補貼，積極引導企業實施產業技術升級。
5.生態稅。自1999年以來，德國選擇以生態稅來撬動低碳經濟的發展杠桿，將油、氣、電等作為征稅對象，開始實施分階段征稅，并以該項稅收收入用于補貼社會保險費支出，下調保費費率，改善社會福利。
（二）稅收減免或返還優惠政策
為了加快高碳產業向低碳發展模式的轉移，西方發達國家大多實施稅收減免或返還優惠政策，促使企業加大技術研發力度，降低碳排放的增速和規模。如，對消費者購買使用節能型汽車與設備、新建節能建筑等行為實施減稅；對企業投資研發節能技術及開發新能源等行為執行所得稅減免或優惠等。
二、我國發展低碳經濟的約束及現行稅收政策
（一）面臨的約束
1.發展階段約束。我國正處于工業化和城鎮化加速發展階段，國民經濟支柱產業主要為高能耗工業部門（能耗占比約50%）的客觀現實，導致了我國在未來相當長時期內仍將持續以高消耗和高排放發展模式。
2.資源稟賦約束。我國資源稟賦為典型的“富煤、貧油、少氣”特征。根據從2005年～2011年能源消費結構統計數據，我國能源消費結構仍然以煤炭為主，顯然短期內難以實現由高碳生產方式和產業向低碳技術、產業、區域等領域的調整。
3.能源技術約束。從近年的發展情況看，發展中國家向發達國家引進或受讓先進技術仍要承擔巨額資金成本和苛刻知識產權轉讓條件，難以真正實現大規模的低碳技術改造和產業轉型升級，降低自身經濟發展對化石能源的依賴。
（二）現行稅制政策
1.稅種協調配合不夠。一是增值稅稅收優惠范圍過窄，僅有少量產品能享受即征即退或先征后退的增值稅稅收優惠，不利于鼓勵高能耗企業節能減排。二是資源稅征稅方式、計稅依據及收入分配不盡合理，變相鼓勵企業對資源的過度開采、積壓和浪費。三是消費稅征收導向作用不強，對于消費者購買和利用低碳產品未實行差別稅率。
2.稅收優惠形式單一。政府對企業從事低碳科技開發投入、新能源及新產品試制參與度不高，投資成本及風險幾乎全部由企業承擔，企業所得稅優惠明顯滯后，不利于產業升級。
三、路徑選擇
（一）開征發展低碳經濟的新稅種
1.適時推出碳稅。借鑒芬蘭等國經驗，根據含碳比例設置差別稅率，對燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產品征稅，加大高碳密度產業的稅負成本，引導企業改進耗能技術，實現減少化石燃料消耗和二氧化碳排放，逐步實現低碳能源對高碳能源的替代。
2.擇機開征氣候變化稅及能源消費稅。借鑒英國經驗，以氣候變化稅及能源消費稅等稅收杠桿工具，抬高高碳產業的經營成本，并設立減排目標，以稅收減免或補貼等優惠措施，鼓勵企業進行技術和設備升級，降低碳排放，逐步實現低碳模式發展。
3.適時開征環境保護稅。借鑒發達國家環境保護稅征稅經驗，將對環境有危害的產品、行為及可開發利用的自然資源納入征收范圍，合理設置稅種及稅基，逐步擴大征稅范圍，進而實現從源頭上控制環境污染的目的。
（二）逐步調整和完善低碳稅收政策
1.支持低碳技術創新。充分發揮所得稅的調節作用，通過稅收優惠政策對企業低碳技術創新給予大力扶持。對企業開發應用水電、風電、太陽能和生物質能等可再生能源，以及進行低碳技術投資、研發、設備購置等項目，實行稅收減免，鼓勵企業進行技術升級；對企業從事低碳產品生產或服務技術轉讓、培訓、咨詢等所取得的收入，免征或減征企業所得稅。
2.調整非清潔或不可再生能源稅負水平。依據增值稅的中性特點，采取有增有減的稅收政策，提高煤炭、天然氣、石油、火電等增值稅稅率，促進資源的可持續利用；適當降低風電、水電、核電等可再生清潔能源的增值稅稅率，體現對清潔能源的扶持，規范稅收運行機制。
第2篇：稅收政策范文
[關鍵詞]“十五”時期；通貨緊縮；中國；稅收政策
我國在“九五”時期，經濟出現了波動性的變化。“九五”初期，我們抑制了較高的通貨膨脹，成功地實現了經濟的“軟著陸”，創造了中國經濟的奇跡。可是從1997年下半年開始，由于受亞洲金融危機的影響，我國出現了前所未有的通貨緊縮的趨勢，一直到2000年經濟才開始出現“拐點”或轉機。但是2001年經濟增長又出現減緩的趨勢。認真分析和判斷我國“十五”計劃時期宏觀經濟的走勢，相機地采取積極的政策進行必要的調控是十分必要的。
一、我國從1998年開始，實行擴張性的財政政策。主要是針對當時出現的通貨緊縮的趨勢而采取的積極對策。通貨緊縮的主要表現是：投資不振，消費低迷，出口趨緊，物價下降，失業增加，經濟增長下滑。到1999年底，我國社會商品零售價格數已連續27個月負增長，消費品價格指數連續21個月負增長，生產資料價格指數連續45個月負增長；絕大部分商品供過于求，庫存積壓大量增加，企業的生產能力利用率下降；銀行信貸趨于緊縮存貸差急劇擴大；經濟增長減緩，就業形勢嚴峻。我國處于前所未有的通貨緊縮趨勢的巨大壓力之中。
產生這次通貨緊縮趨勢的原因是多方面的，既有國際方面的原因，也有國內方面的原因。國際方面的原因主要是受亞洲金融危機的影響。而國內方面的原因是復雜的，是我國多年來經濟生活中多種矛盾和問題積累的結果。這些矛盾和問題主要是：經濟結構嚴重失衡，包括產業結構、地區結構、產品結構、城鄉結構、分配結構等等；城鄉居民收入增長緩慢，特別是農民增收更加困難，貨幣購買力嚴重不足；社會保障體系不完善，消費者對預期收入信心不足，使得人們的即期消費動機減弱，而預期消費動機明顯增強；消費環境不好，包括政策環境不適應，生活環境不配套，信貸環境不寬松，市場秩序不規范，信用嚴重缺失等等。
由于這些因素目前沒有完全消失，問題尚未完全解決，況且解決這些問題還要有一個過程，因此，通貨緊縮的陰影將繼續存在，在幾年之內，它都會成為制約中國經濟發展的新的瓶頸，是中國經濟發展面臨的一個新的主要矛盾，擴大和培育內需是“十五”計劃時期以至今后長期的任務，積極的財政政策淡出還需要幾年的時間。
從目前的中國宏觀經濟形勢來分析：2001年經濟增長了7.3%，比上年下降了近1個百分點。國有企業在基本實現三年脫困目標之后，脫困的成本和代價尚未消化，又出現效益回落，利潤增幅持續下滑，部分企業脫困后又返困，虧損企業虧損額上升。國有單位的投資依靠國債支持繼續上升與非國有單位投資乏力形成反差，表明了除政府國債投資外，各類市場主體的投資機制依然乏力不振。資本收益率下降帶來要素閑置與投資需求減緩，上市公司業績普遍下滑反映了這一趨勢。通貨緊縮的基礎就是社會普遍趨向于以“貨”求“幣”。當前居民儲蓄的持續升溫和銀行大量存差的出現，說明了采取措施避免資本閑置與投資需求減緩非常必要。物價低速回升轉為全面回落，2001年零售物價下降0.8%，工業生產資料出廠價下降1.2%，生活資料出廠價下降1.5%；2002年春節“黃金周”期間重點城市部分商業企業商品銷售收入同比增長僅為1.4%，這比2001年同比增長50%以上的水平低得多。2002年頭兩個月居民消費價格總水平累計比2001年同期下降0.5%，整個一季度的價格指數比2001年同期都有所下降。
中國目前面臨著嚴峻的就業形勢。2000年城鎮單位從業人員11613萬，比上年減少518萬人。根據國家統計局的統計，2001年第三季度城鎮單位從業人員11367.6萬人，比上年同期減少484.9萬人，比上年末減少245萬人，勞動力的供給遠遠大于勞動力的需求。更為嚴重的是，目前嚴峻的就業形勢并不會在短期內得到緩解，而將會持續一個相當長的時期，解決失業問題是一個長期而艱難的問題。就業是消費需求擴張的根本物質基礎，擴大就業是擴大內需的第一支點，直接影響到供求之間矛盾的變化，影響到國民收入分配的構成。因此，我們必須關注就業崗位增長持續放慢容易導致的需求增長趨勢的逆轉。
縱觀世界經濟，從1998年開始，全球性的通貨緊縮的趨勢逐步顯現，各種能源產品與非能源產品的價格普遍下降。當前，國際市場價格仍在持續走低。世界經濟放緩對我國的根本影響是國際市場的需求緊縮和與之相隨的價格緊縮。我國1997～1999年的價格連續負增長和當時國際市場上的價格低迷有直接關系。目前，國際市場價格已經疲態盡顯，國際石油的價格僅為1年前的一半。所以，我們必須密切關注價格緊縮對資產價格的負面影響，對企業負債水平的影響。
分析中國與世界經濟的形勢，可以看出許多企業支付能力下降，大量生產能力過剩，多數國有企業債務纏身，無力投資；國內民營企業因各種原因而使投資熱情呈現出減退的趨勢，外商直接投資增長速度曾一度出現下滑。從今后一段時期來看，城鄉居民的消費支出出現大幅度增長的可能性不大。這些不利于有效需求擴張的因素，進一步說明結構性生產過剩和有效需求不足必然共同發生作用，其結果必然是在“十五”計劃時期，通貨緊縮趨勢將是宏觀經濟的主要矛盾。
二、稅收是國家調控經濟的重要手段。根據宏觀經濟形勢的“冷”和“熱”的變化，相機調整稅收政策是稅收作為宏觀調控杠桿的題中應有之意，也有其充分的理論依據。稅收政策已經針對我國的通貨緊縮做出了積極的和相應的調整，并且已起到了十分明顯的作用。
——鼓勵擴大國內投資。通過擴大內需促進經濟增長已成為廣泛的共識，我國政府從1998年開始，實施了一系列積極的財政政策，包括增加國債發行，擴大財政支出，但是這些措施還不能達到足以拉動社會投資的目的，難以全面啟動經濟。因此，必須通過稅收政策的調整來體現國家對社會投資的支持與鼓勵。1999年，國家發展計劃委員會提出了《關于當前經濟形勢和對策建議》，其中提出：從1999年7月1日起，固定資產投資方向調節稅減半征收，2000年暫停征收。從1999年7月1日起，各類企業用于符合國家產業政策的技術改造項目的國產設備投資，按40%的比例抵免企業所得稅。這是一項含金量很高的政策，有力地推動了社會的投資。此外，為了激發房地產業對經濟增長的推動力，盤活大量空置房屋所造成的沉淀資金，從1999年8月起對涉及房地產的營業稅、契稅和土地增值稅等給予了一定的減免；為鼓勵、促進技術創新和高新技術產業化，就增值稅、營業稅、進出口稅收、外商投資企業所得稅以及科研機構轉制的有關稅收政策問題都做出了明確的規定。
——鼓勵擴大進出口。為了增加出口，我國加大了實行出口退稅政策的力度。1998年以來，出口商品綜合退稅率由12.5%提高到15%.為了鼓勵必要的進口和擴大出口，一方面于1999年初再次降低了部分進口產品的關稅稅率，并以適當的稅收優惠鼓勵引進先進技術、設備和國外投資；另一方面，采取多種退稅形式退稅，以促進國內產品的出口。在促進外貿出口回升的過程中起到了重要作用。
——鼓勵擴大利用外資。為了鼓勵外商投資企業從事能源、交通基礎設施項目，促進中國中西部地區的發展，從1999年7月開始，將過去在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區從事能源、交通、港口建設項目的外商投資企業減按15%的稅率征收企業所得稅的規定，擴大到全國各地區執行。使我國實際利用外資金額不斷增加。
——鼓勵居民消費，縮小收入差距。對存款利息收入恢復開征個人所得稅。開征利息稅有利于調節個人收入差距，適當激活存款，刺激消費，引導消費的合理流向。有關資料表明，對利息收入恢復開征個人所得稅以來，居民消費出現了活躍的勢頭。
幾年來稅收收入的持續高速增長，為中央財力的增加和積極財政政策的實施奠定了堅實的基礎。“九五”期間稅收年均增長15%，年增加稅收1200億元。充分顯示了稅務機關稅收征管水平和能力的不斷提高。
從幾年來的經濟實踐來看，這些稅收政策的調整，對拉動投資、消費和出口需求的作用日益顯現，稅收作為應對通貨緊縮趨勢的強有力的政策手段，正在發揮越來越重要的宏觀調控的作用。
三、根據以上分析和判斷，“十五”計劃期間，通貨緊縮趨勢將是宏觀經濟的主要特色。因此，我們必須采取更加積極的對策。特別是稅收政策還要相機進行必要的調整，這是緩解中國通貨緊縮趨勢的重要途徑。
稅收政策的相機調整，要在這幾年微調的基礎上有實質性的動作。從稅收總量來說，要通過稅收政策的調整適度進行減稅，培育企業和個人投資和消費的基礎，推動或拉動失衡的經濟，使其生成內在穩定發展的動力，走上良性循環的軌道。
減稅是緩解通貨緊縮趨勢的一條途徑。2000年以來，世界上有許多國家，尤其是一些經濟發達的國家都紛紛采取了減稅的財政政策，以應對全球性的通貨緊縮的趨勢。中國加入世界貿易組織后，要進一步對外開放，國內經濟與世界經濟的聯系日益密切，目前，世界性的減稅趨勢對中國吸引外資、國內資金外流都可能產生重要的影響，同時也進一步加劇了中國稅收政策選擇上的挑戰。
從總體評價中國企業的稅費負擔，毫無疑問，負擔過重是社會廣泛的共識。“費改稅”已進行了幾年，難度很大，還要有一個過程，在收費制度改革沒有完全到位之前，稅收總量如果不是合理地減少，而是在不斷增加，遠遠超過GDP的增長，實際上是增加了企業與居民的稅收負擔，與培育和擴大內需是矛盾的。
稅收政策的相機調整，可以是有增有減，但是，總體上應該是減稅額度大于增稅的額度，其結果體現為凈減稅。
1.增值稅要及時轉型。1994年的稅制改革，增值稅是我國的主體稅種，實行的是生產型增值稅，對企業購進固定資產中所含稅金不予抵扣。其目的是為了保持財政收入的穩定，防止財政收入的下滑。同時也是為了抑制當時過熱的投資膨脹行為，對經濟過熱有緊縮效應。應該說，生產型增值稅確實發揮了這樣的作用。但是從1998年以來，社會投資不振，需要從政策上鼓勵投資，顯然，生產型增值稅是有悖于這種宏觀經濟背景的，應及時實現增值稅的轉型。而且，目前從各方面來分析，已具備了轉型的條件，時機也是最好的，應通過增值稅的轉型，從根本上解決對投資征稅過重的問題。
2.通過統一合并內外資企業所得稅降低企業所得稅負擔，促進企業生成擴大積累和自主投資的機制與基礎，使企業有持續的擴大再生產的積累能力。統一后的企業所得稅稅率的設計，可采用25%左右的比例稅率，比現行的企業所得稅和外商投資企業所得稅的稅率要低。統一后的企業所得稅計稅標準的有關內容和扣除范圍要明確、規范、簡便、易行，不斷適應市場經濟發展的要求。統一后的企業所得稅法，要強化所得稅的會計核算，明確企業所得稅法的應稅所得與財務會計所得之間的關系，使我國的企業所得稅法與國際慣例接軌。
3.減免農業稅。目前，中國的二元結構的矛盾突出，13億人口9億農民。建國以來的經濟發展，是在城鄉隔離的狀態下推進的。城市勞動生產率迅速提高，城市市場的產品大大超過了其自身的需要；而農民被禁閉在傳統農業社會，生產方式落后，有效需求不足，城鄉市場出現了明顯的斷裂。我國在工業化初期，農民通過工農業產品的“剪刀差”，為工業積累資金做出了巨大貢獻。現在財政政策的目標應盯住通過城鄉二元結構的變革促進經濟的發展，這既是目前拉動內需的需要，也是經濟長期發展的需要。人世以后，農民面臨的困難會更多，為了提高農民的收入，增加農村市場的購買力，應考慮在2～3年內給農民減免農業稅，給農民幾年休養生息的時間，支持農民及時進行產業結構的調整，為今后農業的發展奠定良好的物質基礎，這是當前解決中國“三農”問題和二元結構問題的重要環節。
4.進一步改革和完善個人所得稅。通過改革與完善，使政策的著眼點放在提高廣大工薪階層的收入上，降低他們的稅收負擔，適當增加高收入者的稅收負擔，增強調節社會成員之間收入差距持續擴大的功能，進一步縮小收入差距，提高社會購買能力。現行稅法規定的個人所得稅每月扣除費用800元，是20年前的對外籍人員的標準，顯然與今天的實際情況有很大的差別。近年來，增加個人支出的各項改革措施陸續出臺，居民基本生活必需品的價格也有很大的變化，這些都決定了個人所得稅的費用扣除標準應該適當提高，使更多的中低收入階層排除在個人所得稅的征收范圍以外，以增加他們的收入。對中低收入階層，最低邊際稅率還可適度降低；對高收入者通過調整應納稅所得額級距和稅率適當增加其稅收負擔，以緩解社會分配不公的矛盾。
5.開征社會保障稅，建立符合中國國情的社會保障制度。目前，在世界上建立社會保障制度的150多個國家和地區中，已有90多個國家和地區開征了社會保障稅或類似稅種，社會保障稅在不少國家已成為僅次于個人所得稅的第二大稅種，在一些國家甚至超過個人所得稅而躍居第一位。社會保障制度是中國社會主義市場經濟體制的重要組成部分，是市場機制發揮作用必要的制度保證。社會保障稅是用于籌集社會保障體系所需資金的一種稅收或稅收形式的繳款。通過征收社會保障稅，政府可以為社會保險制度籌集充足的資金，對老年人、失業者、疾病患者和其他低收入階層提供生活和醫療保障。社會保障稅在一個國家的社會穩定和經濟發展中發揮著“安全閥”的作用。我國目前開征社會保障稅，一方面可以彌補因其他稅種的減稅而導致的財政收入的減少；另一方面可以改變人們的消費預期，把預期消費轉化為即期消費，引導消費者積極消費。我國雖然初步建立了社會保障體系的基本框架，但社會保險制度仍很不完善。開征社會保障稅，已基本成為社會廣泛共識，應盡快實施。
6.調整消費稅、營業稅的稅目、稅率，開征遺產稅。消費稅的征稅范圍，是對特殊的商品進行征稅，有一部分是奢侈品和高檔消費品。隨著社會的發展，在當時是奢侈品和高檔消費品的商品，現在未必再是奢侈品和高檔消費品，而變成大眾消費品；而現在成為奢侈品和高檔消費品的商品，在當時又沒有劃在征稅范圍里，因此，對消費稅的稅目應進行有增有減的調整。營業稅的征稅范圍，大都屬于第三產業，稅負要輕，體現鼓勵發展的政策傾向。對娛樂業稅目，稅率明顯偏高，應把其看成是一種大眾的文化消費，稅率應再調低一些。應盡快開征遺產稅。我國居民收入差距不斷擴大，不僅扭曲了消費行為，而且會引發社會不安定因素，因此，在加強個人所得稅管理，征收利息所得稅的同時，有必要加快開征遺產稅的立法工作，盡快開征遺產稅，進一步完善我國的稅收制度。
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第3篇：稅收政策范文
一、江蘇加工貿易出口現狀和出口退稅政策情況分析
加工貿易出口相對于一般貿易的直接出口而言是一種間接出口，即有進出口經營權的出口企業從境外進口料件，經加工生產后，將產品再出口國際市場的一種外貿出口方式。我省現行外貿出口享受退（免）稅政策的外貿出口方式為加工貿易出口（包括來料加工貿易出口和進料加工貿易出口）、一般貿易出口、易貨貿易、寄售代銷貿易出口等，在各種外貿出口方式中，加工貿易出口和一般貿易出口方式占據主導地位，約占全部貨物貿易出口的98%以上，以2007年省統計局網站數據為例，在全部外貿出口中加工貿易出口占64.08%，一般貿易出口占34.61%，我省的加工貿易出口比重高于全國加工貿易比重約10個百分點。國家近兩年出口退稅政策調整雖然主要針對一般貿易，但對加工貿易也有影響。
1、加工貿易出口在我省外貿出口中占據主導地位。江蘇吸引外資多年來處于全國前列，大量外資又集中投向加工貿易，根據省統計局網站統計數據，多年來加工貿易發展一直快于一般貿易，近幾年來，我省加工貿易出口比重基本保持在65%左右，一般貿易出口基本保持在34%左右。從2004年至2007年4年情況看起伏不大，加工貿易出口占全省外貿出口比重分別為65%、67%、66%、64.08%，大體占到外貿出口的三分之二，而一般貿易出口分別為34%、32%、33%、35%，約占全部外貿出口的三分之一。
2、加工貿易出口方式中又以進料加工貿易方式為主。根據省統計局網站統計數據，從2004年至2007年，進料加工貿易占整個加工貿易的比重為82%、74%、73%、73.84%，大體占到加工貿易的近四分之三。而近三年進料加工貿易比重略有下降的主要原因還是國家出口退稅政策的調整，退稅率下調。由于進料加工實行免抵退稅而來料加工貿易實行的是免稅政策，受到的影響較小，一些加工企業將原來按進料加工方式的改為了來料加工貿易方式，以規避外貿成本上升，從而導致近幾年進料加工貿易出口比重略有下降，但總體格局未變，來料加工貿易占加工貿易比重約四分之一左右。
3、加工貿易出口經營主體為外資企業。根據省統計局網站數據，在2007年外貿出口總值2036.72億美元中，外資企業出口總值為1537.07億美元，約占75.46%；國有企業出口175.8億美元，約占8.63%；集體企業出口58.26億美元，約占2.86%；私營企業出口265.09億美元，約占13.01%。從中可以看到，我省外貿出口總值的75%為外資企業，而外資企業主要從事加工貿易，加工生產大量貼牌產品，一方面享受我國出口退（免）稅政策，另一方面又納入我國進出口統計范圍，而加工出口的是其他國家的品牌產品，這也是形成貿易順差的最重要因素。由于外資企業進出口需求不受國內市場影響，而更多的取決于國際市場，從而導致我國對外貿進出口的宏觀調控難以施加影響，產生調控失效或缺位現象。所謂的“中國制造”其中很大一塊是跨國公司在中國制造他們需要的產品。
4、加工貿易主要集中在我省蘇南發達地區，產品種類也相對集中。從有關統計數據看，我省蘇州、無錫、南京等市開展加工貿易出口比重較大。其中蘇州占73%、無錫為10%、南京為8%，三市的比重約占全省加工貿易出口總額的90%以上。從采用料件看，三市的加工貿易進口料件占出口額的比重高達近80%，增值額20%剔除加工費實際使用國產料件的比重很低。從加工貿易出口產品種類看，主要為自動數據處理類產品、液晶裝置和光學儀器以及IT產品的部件、配件等，以上三大類產品分別占加工貿易產品出口的22%、13%和10%，基本以散件進口、組裝出口、全進全出的貼牌產品。
5、現行加工貿易出口的稅收政策與一般貿易出口稅收政策原本并無多大出入。但由于近幾年國家較大范圍調整出口退稅和加工貿易出口稅收政策，對東部沿海省市實行保證金空轉改為實轉等，并多次下調出口退稅率，從而導致兩種外貿出口方式稅收負擔發生改變，但總體上加工貿易出口退稅政策還是優于一般貿易出口，主要問題在于加工貿易進口料件實行免稅政策，出口時按進口料件金額乘以出口貨物的征退稅率之差部分準予從應納稅額中扣除，而一般貿易出口則沒有相應的優惠政策，在連續數次較大范圍下調出口退稅率以后，出口退稅平均退稅率已從15%下降至10%左右，征退稅率之差突顯，大約占到已征稅款的近三分之一，兩種不同貿易出口方式稅收負擔差異明顯，為出口企業選擇不同貿易方式出口提供了機會，且加工貿易占得稅收支出方面的優勢。
6、加工貿易中深加工結轉的稅收政策不一致。一直以來，國家對加工貿易中深加工結轉業務的國內環節的流轉稅政策未加以明確規定，造成各地在征稅還是免稅上存在兩種不同的處理辦法：一種是按一般貿易出口相關規定實行退（免）稅管理，即道道結轉，道道征稅；另一種是按加工貿易相關規定進行退（免）稅管理，道道結轉，道道免稅。我省目前也存在兩種處理方式，一是結轉料件開具出口發票，如本企業加工后再結轉下游企業繼續加工，本企業免稅，如下游企業加工后直接出口，則按不同貿易方式處理，如系來料加工復出口實行免稅，如系進料加工復出口則實行免抵退稅；二是結轉料件開具增值稅專用發票，如本企業加工后再結轉下游企業繼續加工，本企業征稅。如下游企業加工后直接出口，按現行加工貿易來料加工復出口實行免稅，進料加工復出口則實行免抵退稅。在具體執行中，全省95%左右的深加工結轉采取免稅方式。
7、加工貿易形成的貿易順差是全部貿易順差的主要來源。根據國家統計局網站統計數據看，2005年全國貿易順差為1020億美元，其中加工貿易形成的順差為1425億美元；2006年貿易順差為1775億美元，其中加工貿易形成的順差為1889億美元；2007年貿易順差為2622億美元，其中加工貿易順差為2492.6億美元。如果不是外貿進口逆差的抵消，貿易順差的總額還將擴大。而江蘇加工貿易比重高于全國平均水平十個百分點，近幾年加工貿易形成的貿易順差占全部貿易順差的80%以上。
二、對現行加工貿易出口稅收政策的改革思考
現行加工貿易出口稅收政策優于一般貿易出口稅收政策，造成不同貿易方式出口的稅收負擔產生差異，從而導致加工貿易比重過高，外貿結構不合理，還引發貿易順差增長過快，出口商品比重失調等問題。加工貿易稅收政策調整必須走出過去盲目“招商引資”怪圈向“選商擇資”轉變，稅收政策扶持更多的要鼓勵跨國公司將高技術含量的研發、生產等環節向我國轉移，要從簡單組裝到復雜組裝到零部件制造再到零部件研發到最終產品研發直到自有品牌產品研發、設計生產。加工貿易的發展方向是加快從貼牌加工（OEM）到委托設計生產（ODM）到自有品牌營銷（OBM），稅收政策導向上應逐步取消對一般性制造業特別是“兩高一資”（高耗能、高污染、資源性）產品的加工貿易出口退稅，使加工貿易出口規模逐步下降，結構不斷優化。
1、必須進一步規范加工貿易出口稅收政策，使加工貿易出口稅收政策與一般貿易出口稅收政策基本一致。這也是控制加工貿易順差擴大的關鍵所在。在當前出口退稅率下調較多造成征退稅率不一致，產生征退稅率之差問題，可以對加工貿易使用免稅進口料件部分也按征退稅率之差征稅，就是不予計算進口料件部分的不予抵扣稅額抵減額，這樣可使兩種不同外貿出口方式的稅收負擔基本一致，從而逐步扭轉加工貿易發展過快的勢頭，推動一般貿易與加工貿易的協調發展。
2、盡快統一加工貿易中來料加工與進料加工貿易出口的稅收政策。由于現行加工貿易稅收政策中來料加工實行免稅政策，而進料加工則實行免抵退稅，在征退稅率基本一致情況下原本稅負差別不大，在近幾年連續較大范圍下調出口退稅率之后，拉大了征退稅之差額，帶來稅收負擔明顯不一致問題。建議適時取消來料加工免稅政策，統一實行免抵退稅政策，使加工貿易兩種不同加工出口方式稅收政策和稅收負擔基本一致，而且與一般貿易生產企業出口的免抵退稅政策和負擔也趨于一致。
3、盡早明確深加工結轉稅收政策。由于國家對深加工結轉稅收政策不明確，造成各地在稅收管理上的不一致，也不利于增值稅鏈條的完整性，隨著深加工結轉業務的不斷擴大，結轉環節的增多，這一問題應當引起高度重視。特別是轉廠加工的上下游企業，都在我國境內，此種深加工結轉完全符合增值稅“境內銷售貨物行為”的定義，應當按內銷征稅。同時，根據增值稅專用發票的使用規定，在結轉時可以按規定開具增值稅專用發票，下游企業據此作為進項稅額的抵扣憑證，從當期的銷項稅額中抵扣，深加工結轉的復出口貨物，按一般貿易規定給予全額退（免）稅，這樣就保持了增值稅征退稅的銜接和鏈條的完整性。
第4篇：稅收政策范文
中國自證券投資基金開始試點以來，已經在基金業實施了一些稅收優惠，如投資者買賣基金暫免征印花稅、基金分紅收入暫免征個人所得稅、企業所得稅等等。這些措施對引導儲蓄資金流向基金市場、優化金融結構發揮了積極的作用。在當前的市場環境下，中國的基金稅收政策還有很大的改進空間。
基本特點
在基金運作中，稅收優惠政策具體涉及到所得稅、營業稅和印花稅等多個方面。
在所得稅方面，相似于很多國家，為了避免造成重復征稅現象，我國對基金也不征收所得稅，而對投資者獲得的收益征收所得稅。
在營業稅方面，《關于證券投資基金稅收問題的通知（財稅字？1998？55號）》（以下簡稱《通知》）指出：1.以發行基金方式募集資金不屬于營業稅的征稅范圍，不征收營業稅。2.基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2000年底以前暫免征收營業稅。3.金融機構（包括銀行和非銀行金融機構）買賣基金的差價收入征收營業稅。個人和非金融機構買賣基金單位的差價收入不征收營業稅。2001年又專門下發通知，將買賣股票債券的差價收入暫免征收營業稅的優惠延長至2003年，反映了國家對基金行業發展的支持。
在印花稅方面，通常認為征收一定的交易印花稅會抑制頻繁交易，但實際上股票交易印花稅的調整對股票市場的影響是短期的，股市持續非理性上漲時，交易印花稅并不能有效地抑制投機。
因此，盡管《通知》將印花稅稅率降至0.4％，雙向稅率調至0.8％，但是實際稅率仍舊偏高，使基金的投資操作面臨較大的成本壓力。另外，對于投資者買賣基金份額時是否需要征收印花稅也值得探討，《通知》和后來的補充條例規定了稅收暫免至2001年12月31日。
另外，2002年國家下發了《關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》，明確了對開放式基金的四個優惠措施：1.對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收營業稅、企業所得稅；2.對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅；3.對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20％的個人所得稅；對投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業所得稅；4.對投資者申購和贖回基金單位，暫不征收印花稅。
一些缺陷
總的說來，為了扶持基金行業的發展，中國的稅收政策對基金行業提供了一定的優惠，但是也存在一些問題：
首先，稅收優惠規則制定過于籠統和寬泛，對特定領域的引導性不強，特別是沒有著眼于建立基金市場發展的穩定資金補充渠道這個大的方向，因而對特定資金引入的作用不明顯。
具體來說，中國對社保基金、養老基金、企業年金等特定的資金缺乏明確的免稅優惠，無法像美國等成熟市場上的個人退休投資基金或者教育儲蓄投資基金那樣投入于投資基金領域。
其次，稅收政策的制定和執行都不規范，征稅規則的解讀不明確，優惠措施的更改不正規，各個地方執行的尺度不一致。在行業逐漸走向成熟時，稅收會成為基金運作中的一項重要成本，系統規范、符合國際慣例并且相對穩定的征稅規則是保證行業健康發展的基礎。
再次，隨著中國基金創新的加快，相應的稅收政策往往難以及時跟上基金創新的進程，往往是在基金創新產品推出一兩年后才出臺相應的稅收政策。稅收政策的滯后性使得新產品在一開始面世時就面臨稅收上的不確定性。
最后，因為缺乏對私募基金的清晰監管框架，使得當前私募基金基本上在稅收體制覆蓋之外運作，顯然會形成稅收的流失。
完善基金稅收制度的建議
一是合理界定中國基金稅收政策的基本原則。要參照成熟市場基金稅收政策的經驗，制定我國基金行業合理的稅收范圍和比率，在金融市場開放環境下，不能以過高的稅率阻礙自身發展，降低與外資基金的競爭力。
在征稅環節和程序上，做到“使基金投資者通過基金形式買賣證券的實際稅負不高于投資者直接投資于證券的稅負”，以公允的稅收水平提高行業競爭力。
二是要通過清晰的稅收優惠政策，為基金市場形成穩定的資金補充渠道，也為投資者提供穩定的投資渠道。例如，對于社會保障資金、企業年金、個人退休投資計劃等要制定清晰的免稅政策。
三是在所得稅方面，按照虛擬法人理論基礎，避免重復課稅，在納稅環節的選擇上建議采用代扣制，實行源頭控制；營業稅方面，當前稅率過高，可適當降低；對資本利得的征稅應當加以研究，對長期和短期資本利得或資本虧損區別對待。
四是著手研究私募基金合法化的問題。
五是作為基金管理公司，應該重視稅收在基金運作中的調節作用，關注其對成本和收益的影響。從目前的發展趨勢看，稅收會成為基金運作中的重要影響因素之一。
隨著競爭的日趨激烈，一方面管理公司可以研究稅收政策，采取合理方法降低稅收成本，提高稅收效率，另一方面也可以利用征稅規則在某些領域的優惠而進行產品創新，以稅收的減免作為吸引投資者的一種手段。
（作者系國務院發展研究中心金融研究所副所長，中國證監會基金監管部專家委員會委員）
相關
《關于證券投資基金稅收問題的通知（財稅字？1998？55號）》關于所得稅指出：
1.對基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。
2.對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅；對企業投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應并入企業的應納稅所得額，征收企業所得稅。
3.對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業債券的利息收入，由上市公司和發行債券的企業在向基金派發股息、紅利、利息時代扣代繳20％的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。
第5篇：稅收政策范文
20世紀90年代以來，發達國家尤其是經濟合作與組織（OECD）成員國，廣泛利用諸如稅收、收費、排污權交易、押金等經濟政策來保護環境。而經濟政策的最新發展趨勢就是利用財稅政策作為解決環境問題的突破口。就財稅政策角度而言，解決環境問題，實現可持續發展，必須建立和健全環境稅，進而使整個稅制體現環保要求。
一、西方環境保護稅收政策的主要和特點
環境稅作為國家宏觀調控的一種重要手段，其經濟思想主要來源于庇古稅。從國外環境稅的具體來看，大體經歷了三個階段：1.20世紀70年代到80年代初。這個時期環境稅主要體現為補償成本的收費。其產生主要是基于“污染者負擔”的原則，要求排污者承擔監控排污行為的成本，種類主要包括用戶費、特定用途收費等，尚不屬典型的環境稅，只能說是環境稅的雛形。2.20世紀80年代至90年代中期。這個時期的環境稅種類日益增多，如排污稅、產品稅、能源稅、二氧化碳稅和二氧化硫稅等紛紛出現。功能上綜合考慮了引導和財政功能。3.20世紀90年代中期至今。這個時期是環境稅迅速發展的時期，為了實施可持續發展戰略。各國紛紛推行利于環保的財政、稅收政策，許多國家還進行了綜合的環境稅制改革。總體來說，世界各國開征環境稅愈加普遍，環境稅費一體化進程也在不斷加快，但由于各國國情、經濟發展水平、面臨的環境問題不同，環境保護政策以及反映環境管理思路的具體稅費結構存在很大差別，開征的具體稅種、開征五花八門。下面對幾個較有代表性的國家進行簡單介紹。
（一）美國
1971年，美國國會引入一個關于在全國范圍內對向環境排放硫化物征稅的議案，并在1987年建議對一氧化硫和一氧化氮的排放征稅。自此以后，美國政府逐步把稅收手段引進環保領域，至今已形成了一套相對完善的環境稅收制度，主要有對損害臭氧的化學品征收的消費稅、汽油稅、與汽車使用相關的稅收和費用（如卡車、拖車消費稅，輪胎稅等）、開采稅、固體廢棄物處理稅（費）、二氧化硫稅、環境收入稅等，還有較多的環境稅收優惠政策。從征收管理看，美國對環境稅的征收管理非常嚴格。它由稅務部門統一征收，繳入財政部，財政部將其分別納入普通基金預算和信托基金，后者再轉入下設的超級基金。由于征管部門集中，征管手段化水平高，因此，在美國，拖欠、逃漏環境稅的現象很少，環境稅征收額呈逐年上升趨勢。該國環境稅以重點突出、制度配套的特點在環境保護方面發揮了不可忽視的作用。
（二）荷蘭
荷蘭在世界上以環境優美著稱，是OECD國家中環境稅開征較早的一個國家。荷蘭環境稅大都屬于特定目的的稅收，特點是以小稅種為主，各種環境稅的稅率規定得十分明確和詳細，稅種繁多并且深入到國民生活的方方面面。隨著荷蘭環境稅制的完善和迅猛發展，環境稅收收入占全部稅收收入的比重不斷加大，從1996年的1.22%已上升到2004年的14%，占GDP的3.5%.同時。荷蘭環境稅大都是專門目的稅，所以其稅收收入大都作為專用基金，專款專用，全部用于環境保護方面的開支。另外，荷蘭在制定環境稅時充分考慮到對同一種產品的不同消費行為征稅將對環境產生不同的，因而大都對影響環境不大的行為作出一些減免稅的規定，較好地發揮了保護環境的功能。荷蘭特別為環境保護目的而設計的稅種主要包括：燃料稅、能源調節稅、鈾稅、水污染稅、地下水稅、廢物稅、垃圾稅、噪音稅、超額糞便稅、狗稅等。從實踐看，該國基于中央政府和地方政府在征收目的和條件方面的不同，在環境稅的征收管理上賦予了地方政府很大的靈活性，并充分協調了稅務部門和各環境、資源部門的配合，保證了荷蘭環境稅征收的高效率。
（三）波蘭
作為同我國一樣處于轉型時期的發展家。波蘭從1970年開始設立環境稅與資源稅，當時的目的是為了激勵污染者調整其行為。但由于開始時稅率較低，特別是一直處于計劃經濟體制下，生產、消費對價格信號的反應都很微弱，環境稅并不能通過價格機制有效地發揮作用，更多的是發揮了為環境投資和污染削減項目籌集資金的作用。其后，在1989年、1990年和1992年，又對環境稅進行了改革，稅率水平得到較大提高，征收系統也得到了加強。波蘭主要依靠一套環境標準與環境稅、（）資源稅相結合的混合系統來處理環境問題。一大特點在于其污染稅與（自然）資源稅征收的廣泛性。，該國對幾百種污染物征收污染稅，最主要的是針對三類污染物：SO2、NOx和含鹽的采煤用水。稅率根據污染物有害性的大小制定，并按一定比例適時調增，同時參照已有污染物稅率水平確定新的污染物稅率。波蘭環境稅的主要污染稅稅率一直較高，如作為其最主要收入來源的二氧化硫稅，從1991年以來，一直在70美元／噸SO2以上，這個稅率與OECD大部分國家相比也是較高的。除了征收的廣泛性外，另一大特點是通過特別環境基金將稅收收入返還和市政當局的專款專用制度，且該制度的落實被認為是環境投資開支有大幅度增長的主要原因。波蘭有三個層次的環境基金：國家環境保護基金和水資源管理基金（即國家基金），49個地區環境基金，2400多個市政環境基金。污染稅、水抽取費、廢物處理費、樹木砍伐稅、地質費等收入在不同層級的基金間均有明確的預算劃分。
二、我國環境保護稅收政策的不足
我國目前的稅收體系中，一般只有資源稅、消費稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅被認為是環境稅，但設計初衷大都不是為了環境管理。可以說，我國的稅制體系中還沒有一個專門用于環境管理的稅種，其他稅收政策制定時的環境保護意識也較淡薄。
（一）缺少針對污染、破壞環境的行為或產品課征的專門性稅種，即真正意義上的環境保護稅
如國外普遍開征的汽車燃料稅、能源稅、噪音稅等基本沒有設立。而此類稅種在環境稅收制度中應處于主體地位，它們的缺位既限制了稅收對污染、破壞環境行為的調控力度，也難以形成專門用于環境保護的稅收收入來源，弱化了稅收的環境保護作用。
（二）現有涉及環保的稅收政策中，有關規定不合時宜，對環境保護的調節力度不夠
如資源稅納稅人繳納的稅額主要取決于資源的開采條件，而與資源開采的環境影響幾乎無關，無法有效引導和監督開發者合理利用自然資源。同時，征稅范圍過窄、計稅依據不合理等缺陷，都制約了其環境保護作用的有效發揮。消費稅雖然在2006年4月進行了大規模調整，將石油制品和木制一次性筷子、實木地板納入了征收范圍，但沒有把煤炭這一能源消費主體和主要大氣污染源納入征收范圍，稅率（稅額）的確定還沒有完全考慮這些消費產生的環境外部成本。城市維護建設稅始終處于附加征收的地位，缺乏獨立性、收入規模小，容易導致稅負不均，使負擔與受益脫節。雖然固定資產投資方向調節稅能通過調節投資變量對環境保護產生影響，發揮限制污染和低效使用能源的作用，但2000年始已暫停征收。城鎮土地使用稅比例極低，2005年城鎮土地使用稅收入為137.33億元，僅占稅收總收入的0.44%，而且該稅的納稅義務人不包括外商投資企業、外國企業和外國人，又有許多免稅規定，因此對城鎮節約土地資源和合理使用土地基本上沒有刺激作用，只不過是補充地方政府財政收入的一個小稅種。耕地占用稅也由于覆蓋范圍太窄（只涉及耕地占用，沒有包括林地、草場等）；稅率明顯偏低（目前執行的稅率仍為1987年開征時確定的稅率）；優惠政策把關不嚴，偷逃稅款嚴重：分成比例不合理。地方上解中央比例高達80%，導致征收不力，無法有效保護環境。
（三）在其他稅種中的稅收優惠政策數量較少且形式比較單一
在增值稅方面，自1999年10月起，對使用列入《國家高新技術產品目錄》的節約用電技術和產品。享受免稅優惠：自2001年起對城市生活垃圾生產的電力等資源綜合利用產品實行即征即退；自2001年起，對利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力等實行減半征收；自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資可按照普通發票上注明金額的10%抵扣進項稅額：自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，予以免稅；對部分有利于環境的產品，如暖氣、煤氣等實行13%的低稅率。在企業所得稅方面，對企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免征企業所得稅；對為處理其他企業廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內列舉的資源而新辦的企業，經批準可減征或免征1年企業所得稅；對專門生產《當前國家鼓勵的環保產業設備（產品）目錄》（簡稱《目錄》）中的設備、產品的企業及其獨立核算盈虧的分廠、車間，年度凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業所得稅；企業使用《目錄》中的國產設備，經批準可以采取加速折舊；對淘汰消耗臭氧層物質生產線的企業取得的贈款免稅……在外國投資企業和外國企業所得稅方面，對外商提供節約能源和防治污染方面專有技術而收取的特許權使用費可減按10%的稅率征收，其中技術先進、條件優惠的，可給予免稅。另外，在其他稅種中還有一些優惠手段。但總體上看，主要局限于減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對性和靈活性。同時，大多屬于事后鼓勵，對治理污染的效果并不明顯。
當然，我國還有一部分環境管理的收費制度，如排污收費、礦產資源補償費和礦區使用費等，但這些收費制度除了普遍存在剛性不足、征收范圍偏窄、收費標準偏低、不能體現地區差異等外。還各有不同的缺陷。
三、國外環境保護稅收政策的啟示
（一）環境稅改革應注意的幾個問題
1.完善的市場體系是環境稅發揮作用的先決條件。只有健全的市場，才能使稅收的變化通過價格波動及時將信息傳遞給個體，然后經濟個體再根據價格的變化調整經濟決策，從而使政府能夠利用稅收實現對經濟的調控。反之，如果市場不健全，傳導機制中的任何一個環節出現了問題都會使政府的調控意圖落空。發達國家的環境稅較之發展家的環境稅更有成效，市場機制的作用功不可沒。
2.循序漸進是環境稅改革成功的基本前提。一方面是指稅種引入的順序問題。每一稅種實施的條件各具特色，推進的程度也各不相同。例如污染稅中的二氧化硫稅和二氧化碳稅。前者的執行成本低，公眾也比較容易接受，其對降低硫的排放量成效也較顯著。而二氧化碳稅要求的條件相對較高，要想有效就要制定較高的稅率，但會削弱企業的競爭力。此外必須考慮污染的跨國性，需要國際協作。所以推行一般先從前者開始。另一方面是指稅率的逐步提高。多數情況下，要取得顯著的環境保護效果，稅率必須確定在較高的水平上。但倘若讓稅率一步到位，公眾可能會接受不了，還可能大大降低本國企業的競爭力，甚至整個經濟的發展，形成上的危機。因此正確的策略應該是先選擇低稅率，然后隨著治污技術的進步逐步提高，直至最佳水平。
3.從實際出發是環境稅有效作用的根本前提。雖然許多國家都建立環境稅收體系并將其作為保護環境的一項重要手段，但大多數國家的稅收規定各不相同，甚至同一國的環境稅在不同地區也有區別。例如同樣對氮氧化物征稅，瑞典的稅率是意大利的43倍，法國的200倍。美國各州雖然都開征了汽油稅，但各州的稅率卻是大相徑庭。這說明不同時期不同情況下，人們對于環境污染、生態破壞的忍受程度也是各不相同的。因此，要從實際出發，制定出切實可行的生態稅收政策，才能既符合效率原則又起到保護生態環境的作用。
4.保持稅收中性是環境稅順利實施的重要前提。在大多數西方國家，一般的稅收水平己經較高，推行一個新的稅種，尤其是在公平和競爭力影響上有爭議的環境稅，可能遇到較多政治和阻力。所以，許多國家推行環境稅時，都注意采取一些稅收中性措施，使納稅人獲得與其所支付環境稅等值的利益，以保證不增加納稅人稅收負擔的總體水平，也使環境稅的實施能順利推進。常見的措施有直接返還給納稅人、返還于相關領域或減少收入稅、勞動力稅、資本稅和消費稅等其他稅收。這一點，在我國將來整體推進的環境稅改革中也應予以注意。
（二）環境稅稅制設計應注意的幾個問題
1.稅收措施的多樣性。從環境稅的定義看，環境稅的表現形式具有多樣性；從各國環境稅的實施看，環境稅也包括了多樣性的稅收措施。就稅種而言，當前應以對破壞環境的行為的征稅（也可稱為直接稅）為主，而非以對產品的征稅（也可稱為間接稅）為主，這是因為不是所有污染物的投入都能被征稅，而且也不適用增值稅的征稅原理。就稅式支出而言，應綜合運用直接稅收優惠、加速折舊待遇、環保產業研發的稅收優惠政策、投資稅收抵免等方式，不同的稅式支出方能對特定目標的環境問題起到有效作用。
2.稅率的次優性。上說，為了使全社會成本內在化，環境稅稅率應該確定在污染削減的邊際成本與邊際收益的交界點上。實際操作中，政府不宜按“全成本”定價把稅率定得太高，而應結合具體的目標影響和地區差異來定。因為稅率定得太高，有可能造成生產抑制，導致社會為了實現“過分”清潔而付出過高代價。從對具體產品的控制目標出發也應設計差別稅率，如普遍實行的對含鉛汽油的較高稅率和對無鉛汽油的較低稅率。同時，稅率設計不必追求全國各地的高度統一，應該允許各地區從自身對環境質量的不同要求出發進行微調，形成一定的稅率差異。
（三）環境稅實施中應注意的幾個問題
1.環境稅收入的使用。征收環境稅的收入，一般來說有兩個使用方式：一是指定用于特定的環境保護活動，即專款專用，二是納入一般預算收入使用。前者的優點在于：首先，它具有較高的可接受性。告知納稅人所納稅款被全部用于與改善環境有關的活動，或運用到那些受新稅種影響最大的群體身上，有助于新稅種獲得支持。其次，在環境稅還處于起步階段、稅率較低、結果無法達到較為理想的環境目標的情況下，專款專用制度有利于改善環境。而納入一般預算的環境稅收一般用來制定補償計劃，以抵消環境稅可能帶有的累退性，實現公平。丹麥、瑞典、挪威等OECD國家的稅收改革采用的就是這種做法，如征收二氧化碳稅奉行稅收中性的原則，收取的稅款通過降低企業繳納的社會保險稅金額、資助企業進行污染治理或安裝防治污染設施等方式返還給企業。但這主要源于這些高收入國家的總體稅負較重，因此強調“收入中性”。而我國的國情與這些國家大相徑庭，財政收入形式尚不規范，總體稅負并未過重，因此這種收入中性化的做法在長遠時期應予以考慮，短期內還應采用專款專用制度。
第6篇：稅收政策范文
以民為本還是與民爭利,靠的不是嘴皮上的功夫和動聽的口號,稅收、資本收益、百姓收入之間此消彼長的關系是最好的衡量標桿。最近新疆地方政府決定拿出幾十億元為新疆地區居民增厚腰包,似乎不應該被看作是一個來自更高層級的孤立安排,傳達出的信號值得關注。
7月15日起部分商品出口退稅歸零
經國務院批準,自2010年7月15日起取消下列商品的出口退稅:部分鋼材;部分有色金屬加工材;銀粉;酒精、玉米淀粉;部分農藥、醫藥、化工產品;部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。
點評:這是我國自2008年多次上調出口退稅政策以來,首次對出口退稅政策進行逆向調節,旨在推動經濟轉型和節能減排。此次調整部分商品出口退稅,鋼鐵產業是重點,涉及到48種鋼材產品9%的出口退稅被取消。據稱,此次出口退稅政策調整將影響到我國鋼鐵業每年少掙10億美元。
“公司+農戶”模式可享受稅收優惠
自2010年1月1日起,以“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業,可以按照《企業所得稅法實施條例》第八十六條的有關規定,享受減免企業所得稅優惠政策。
點評:“公司+農戶”經營模式從事牲畜、家禽的飼養,即公司與農戶簽訂委托養殖合同,向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權〈產權〉仍屬于公司),農戶將畜禽養大成為成品后交付公司回收。牲畜、家禽的飼養屬于我國關于農、林、牧、漁業項目中所得稅法定免稅項目。
對最不發達國家的部分商品實施零關稅
經國務院批準,國務院關稅稅則委員會決定,自2010年7月1日起,對原產于埃塞俄比亞聯邦民主共和國等32個已完成換文手續的最不發達國家的部分商品實施零關稅。
點評:上述措施是為落實在聯合國千年發展目標高級別會議上關于給予最不發達國家95%的產品零關稅待遇的承諾。上述商品涉及33個最不發達國家原產的4762個稅目的輸華商品,主要包括家禽家畜、水產品、未加工或初加工的農產品、礦產品、藥材、生活日用品等類別。按照2008年貿易數據,上述4762個稅目的零關稅商品占最不發達國家對華出口額的98.2%。中國目前已成為最不發達國家第一大出口市場。
8月起個稅完稅證明按統一格式開具
稅總日前發出通知,要求各地稅務機關通過多種方式,保證納稅人盡可能方便地拿到完稅證明。自8月1日起,稅務機關直接征收稅款的、納稅人申請開具完稅憑證的,稅務機關應當為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明;凡是扣繳義務人已經實行扣繳明細申報,且具備條件的地區,2010年應直接為納稅人開具統一格式的《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。扣繳義務人未實行全員全額扣繳明細申報和實行明細申報但不具備開具條件的地區,應積極創造條件,推廣應用個人所得稅管理系統,擴大全員全額扣繳明細申報覆蓋面,盡快實現直接為納稅人開具完稅證明。
點評:2004年,一位即將回國的美國人要求當地稅務部門給他開具中國納稅完稅證明,我自告奮勇,領著這位老外在北京某機關大樓里折騰了兩個上午,最終在上級領導的通融下,領到了一張巴掌大、蓋著公章的“已納稅公函”,這位老外嘟嚕著“這是什么東西?”我無言以對。我國自1980年開征個稅以來,今天總算有望(限于具備條件的地區)能領到自己的一紙完稅證了。
8月起將個人完稅憑證索取指引
稅總日前發出通知,要求最遲于今年8月份各地稅務機關應個人所得稅完稅憑證索取指引,向納稅人告知如下事項(不限于):明確告知個人所得稅完稅憑證的種類;具體說明納稅人在不同情形下,應取得完稅憑證的種類;詳盡描述開具不同完稅憑證的時間、地點、流程及附送資料,保證納稅人按照索取指引,即可獲取完稅憑證。督促扣繳義務人履行告知義務。要督促扣繳義務人在發放工資扣繳個人所得稅后,在工資單上注明個人已扣繳稅款的金額。納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的,扣繳義務人必須開具。
點評:個人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證,以及個人所得稅完稅證明。按照要求,今后稅務機關或將通過網站,由納稅人網絡查詢、打印納稅情況,并通過手機短信等方式告知納稅人納稅情況,明確告知納稅人到稅務機關開具完稅證明的方法和途徑。
稅總要求做好稅收居民身份證明開具工作
中國居民公司境內外分公司要求開具中國居民身份證明的,由其總公司所在地稅務機關開具。締約國對方稅務主管當局對居民證明式樣有特殊要求或其自行設計表格要給予簽字蓋章以證明納稅人是我國稅收居民的,在完成對該居民填寫的《中國稅收居民身份證明》申請表內容審核后,予以辦理。
點評:此項服務主要為協助我國居民企業和個人在境外投資、經營和提供勞務等活動中享受我國政府對外簽署的稅收協定等各項待遇。外國企業或個人在我國從事經營活動構成我國稅收居民并提出開具稅收居民身份證明,以及內地居民納稅人享受內地政府與港、澳稅收安排待遇時提出開具稅收居民身份證明的,也適用上述規定。
明確國際電信業務營業稅征稅范圍
單位或個人出租境外的屬于不動產的電信網絡資源(包括境外電路、海纜、衛星轉發器等)取得的收入,不屬于營業稅征稅范圍,不征收營業稅。境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的國際通信服務(包括國際間通話服務、移動電話國際漫游服務、移動電話國際互聯網服務、國際間短信互通服務、國際間彩信互通服務),不屬于營業稅征稅范圍,不征收營業稅。
點評:按照現有規定,境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發生在境外的規定的勞務,不征收營業稅。根據上述原則,對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(除播映),娛樂業,服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業,以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務,不征收營業稅。
9月1日起個人郵寄進境物品稅收政策調整
海關總署日前公告,9月1日起,個人郵寄進境物品,應征進口稅稅額在人民幣50元(含50元)以下的,予以免征。個人寄自或寄往港、澳、臺地區的物品,每次限值為800元人民幣;寄自或寄往其他國家和地區的物品,每次限值為1000元人民幣。公告稱,個人郵寄進出境物品超出規定限值的,應辦理退運手續或者按照貨物規定辦理通關手續。但郵包內僅有一件物品且不可分割的,雖超出規定限值,經海關審核確屬個人自用的,可以按照個人物品規定辦理通關手續。郵運進出口的商業性郵件,應按照貨物規定辦理通關手續。
點評:上述新規對國際網購業務影響較大。我國此前實行的相關政策是,寄自或寄往港、澳地區的個人物品,每次限值800元人民幣,免稅額為400元;上述地區以外的個人物品,每次限值1000元,免稅額為500元,超出的,僅就超出部分征稅。
企業境外所得稅收抵免操作指南
稅總日前《企業境外所得稅收抵免操作指南》,就居民企業以及非居民企業在中國境內設立的機構、場所依照有關規定,應在其應納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額作出具體安排,2008年和2009年度尚未進行境外稅收抵免處理的,可按上述操作指南計算抵免。
點評:此次稅總的《企業境外所得稅收抵免操作指南》共有16條,近2萬字,詳盡涵蓋了我國稅務管理部門對企業境外所得稅收抵免的處理辦法和具體要求,值得企業關注。
稅總要求做好“走出去”企業稅收服務工作
第7篇：稅收政策范文
移送至司法機關的涉稅案件112件，查處50萬元以上案件69件，其中查處100萬元以上案件39件，比2003年同期增長了95％。僅南京華新瑞公司就虛開31份江蘇省南京市工商企業通用發票，金額累計2847．9萬元，非法抵扣進項稅金284．79萬元；另外，該公司還偷稅、少交稅款146．4萬元［2］。
如何才能有效控制企業偷稅漏稅行為，能否通過建立一種統一的征稅“制度”來有效遏制這種行為，使得既能刺激經濟發展，又能使稅務部門以最低的成本獲得最大的稅收收入？下面我們將運用新制度經濟學與博弈論的相關知識分析企業偷稅漏稅的原因，最后建立一種適當的征稅制度，利用這種制度，政府可以有效控制和約束企業的偷稅漏稅行為，并且使得稅收收益最大。
一、制度分析什么是制度（institution）?新制度經濟學的解釋是：制度是由人制定的規則，它們抑制著人際交往中可能出現的任意行為和機會主意行為，制度為一個共同體所共有，并總是依靠某種懲罰而得以貫徹。［3］(p32)為了更方便地分析企業稅收政策，下面我們先舉一個類似性質的例子，通過這個例子來分析論證制度運用于類似事例中的合理性，以及較之于一般法律的優越性，最后再運用制度來分析企業稅收政策。
某城市交通要道甲（從A站到B站）經常發生堵車現象。市交通部門為了緩解交通壓力，另外修了一條道路乙（從A站到B站），但平均而言，走乙道要比走甲道多花十分鐘的時間。
可是經過一段時間的調查分析，交通部門發現甲道堵車現象并沒有得到很大緩解,因為大多數人都不愿意多花十分鐘的時間走彎路。于是，交通部門在甲道設置一個收費站，凡經過甲道的車輛必須交納費用20元。此舉執行之后，甲道交通壓力得到明顯緩解，堵車現象很少發生。很顯然，交通部門此舉并沒有違反相關法律。通過在甲道設一個收費站，這樣即能緩解交通壓力，又能獲得額外的收入。
反之，如果通過安排交通警察或沿路設柵欄等方式，則要增加投入，虛耗成本，并且也不見得有效；另一方面，通過收費這一方式來疏散交通，可以為不同的人提供不同的需要。有些人趕時間，他們寧愿繳20元錢以節省這十分鐘的時間，而有些人不趕時間，則覺得與其繳20元錢不如多走十分鐘。這樣一來反而提高了整個社會的福利，因為人家覺得值才會愿意出這20元錢，即每個人的收益都大于成本。熊秉元先生也舉過類似事例：“某知名企業家在往返臺北和桃園機場之時，為了爭取時間，所以一路都高速飛馳，而且專走高速公路的路肩。這么做雖然要繳‘超速’和‘行駛’路肩的罰款，但是對他而言，罰款和省下的時間相比，還是合算”［4］(p197－198)。
比較上述兩個事例，您會發現有什么不同嗎？企業家的行為是守法還是違法？如果我們把第一個事例改敘為：交通部門規定車輛從A站到B站必須走乙道，如果走甲道的話，需先繳罰款20元。此時，如果車輛先繳20元罰金，然后再走甲道，是違法還是守法呢？熊秉元先生解釋說：“在闖快車道這件事上，我的確是違反交通規則；但是，事后依法繳罰金，也當然是遵守法律。如果我拒繳罰金，甚至拿起武器來革命，那才是違反整個法律秩序。因此，如果闖快車道而愿意繳罰金，其實還是支持基本的秩序”［4］(p197－198)。
可見，在當今社會的“有些”方面，政府通過制定適當合理的制度是可以做到效益與成本兼顧。通過用制度來約束各個行為主體，運用一定的懲罰手段，使其對所面臨的成本與收益作比較分析，選擇對自己利益最大的方案，從而使整個社會效用達到帕累托最優，這是制度在處理類似問題上較之于一般法律的優越性。上例中交通部門完全可以通過立法制定規則：“凡闖快車道均須繳納金額x元”，使闖快車道“合法化”，來控制某一段時期內闖快車的車輛數。關鍵在于是如何設定x的大小，從而做到既能有效控制交通秩序，又能使交通部門成本降至最低或者說整體收益達到最高。
第8篇：稅收政策范文
關鍵詞：小微企業 稅收政策
1 小微企業發展現狀
小微企業在我國國民經濟中占有重要地位。在穩定增長、擴大就業、促進創新、繁榮市場和滿足人民群眾需求等方面，發揮著極為重要的作用。國家發展改革委員會的數據顯示，小微企業創造的最終產品和服務價值相當于GDP總量的60%，納稅占國家稅收總額的50%，吸納了全國75%以上的就業。然而，自2008年經濟危機以來，小微企業經營形勢日益嚴峻。由于原材料成本、融資成本、人工成本、稅費成本相對于大中型企業來說更高，企業產品不具備價格競爭力，利潤空間有限。而且由于融資困難，財務風險高，財政支持少，造成企業的發展舉步維艱，發展空間有限，發展速度緩慢。因此，小微企業的發展急需政府在財政、稅收政策方面的大力支持。
2 小微企業在納稅主體中的地位
小微企業是納稅主體之一，但顯然不應將其視為保證財政收入的主要納稅主體。從數量上看，占全國企業納稅人總數80%的小微企業，其繳納的稅收總額權占20%左右，因此，小微企業并不是國家財政收入的主要來源，對小微企業實行減稅政策對國家收入的影響相對較小。而對于小微企業來說，適當的減稅對于企業降低成本、增加市場競爭力具有舉足輕重的作用。從長遠來看，犧牲部分暫時的稅收以扶持小微企業的發展，可以保證將來稅收增加，對政府財政收入也是有長遠利益的。而且，小微企業吸納了75%以上的就業人口，在解決民生，維護社會穩定、保證社會和諧發展等方面起到了不可替代的作用。因此，政府應從保障弱勢社會成員生存發展權，促進社會公平，維護社會穩定出發，制訂相應的財稅政策，支持小微企業的良性發展。
3 增值稅方面對小微企業的扶持探討
小型微利企業一直是國家稅收政策扶持對象，截至目前，全國已有955.35萬戶小微企業享受所得稅、增值稅、營業稅和營改增稅收優惠政策。在增值稅方面，經國務院批準，2013年7月29日，財政部、國家稅務總局下發通知規定，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。另外，可考慮提高增值稅銷售貨物的月起征點，或將起征點改為免征額，并將增值稅中關于起征點的規定同樣適用于小微企業。在出口退稅方面，建議實行規范的出口退稅政策，取消對新辦企業、小型出口企業加強退稅管理的政策。
4 營業稅方面對小微企業的扶持探討
根據國家規定，自2013年8月1日起，對小微企業中月銷售額或營業額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅或營業稅。“營改增”試點中對小規模納稅人按照3%的征收率計稅，這部分納稅人原營業稅稅率為5%，相當于稅負降低了40%。因此，建議可以從營改增入手，降低小微企業的稅收負擔。涉及營業稅的行業恰恰是小微企業聚焦的行業，而我國現行的營業稅實行的重復征稅政策。這樣，許多小微企業營業稅稅負明顯偏高。雖然修訂后的中華人民共和國財政部令第65號文件對《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的起征點的要求有所提高，但其受惠范圍主要是個體工商戶，仍有許多小微企業不符合優惠條件。因此，營業稅起征點可適當抬高，并且起征點僅針對個人的要求也可適當放寬。
5 所得稅方面對小微企業的扶持研究
雖然自2010年以來，我國對小型微利企業的所得稅實行了優惠政策，但實際效果并不明顯。
按照《中華人民共和國企業所得稅法》的相關要求，達到征稅點的小型微利企業，企業所得稅可減按20%的稅率征收。在基本稅率為25%的情況下，20%的稅率是偏高的。美國的基本稅率為35%，法國的基本稅率為33%，而這兩個國家小企業的優惠稅率為15%；加拿大的基本稅率為19%，其優惠稅率僅為11%。
我國規定對年應納稅所得額低于6萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額。但一年所得額低于6萬元的企業畢竟有限，而且其中有很大一部分由于賬證不健全，稅務機關往往對其采取核定應納稅所得額的方式征收企業所得稅，因而不能享受小型微利企業所得稅優惠政策。因此，可考慮提高可享受優惠企業應納稅所得額的標準，擴大可享受所得稅優惠企業的范圍。
根據《個人所得稅法》，投資者取得的利息、股息、紅利等個人所得項目一律以20%的稅率征收個人所得稅。這使得有些中小企業主在繳納企業所得稅的基礎上，又再次繳納個人所得稅。因此，應考慮采取正確的核算方式，避免重復征稅的現象。
通過采取以上建議，可以對支持小微企業的發展起到積極作用，穩定社會秩序，保障社會公平。而由于小微企業在稅收主體中的次要地位，對稅收收入的影響則非常有限，并且可以培育稅源，為將來穩定的稅收財政收入打下堅實的基礎。
參考文獻：
[1]李雅峰.我國稅收征管改革淺析[J].企業家天地（理論版），2010（09）.
第9篇：稅收政策范文
一、逐步推行增值稅由生產型改為消費型
從完善稅制的角度看，必須將生產型增值稅轉為消費型增值稅。我國1994年進行增值稅改革時，從當時控制固定投資規模膨脹的宏觀經濟環境和保持稅負基本穩定的需要出發，采用了國際上很少使用的生產型增值稅制。這種稅制只允許企業抵扣購進原材料所含進項稅金，不允許抵扣購進固定資產所含進項稅金，因而存在對資本品重復征稅的問題，影響了企業投資的積極性，制約了資本有機構成高的企業和高新技術產業的發展。實行消費型增值稅是國際通行的做法，就是在對企業征收增值稅時，允許企業抵扣購進固定資產所含稅金，可避免重復征稅，鼓勵企業增加固定資產投資，特別是鼓勵資本有機構成高的企業擴大投資，帶動產業結構調整，促進企業技術進步，進而拉動經濟增長。但是，在推行增值稅轉型時，要考慮到它對國民經濟的影響和調節作用。
一是要考慮財政承受程度。由于增值稅是我國最大的稅種，2003年僅增值稅收入就達7341億元，占稅收總收入的1/3以上。①增值稅的轉型，從根本上說，可以促進經濟增長，進而帶動稅收的增加。但從近期看，由于抵扣進項稅額較多，在保持稅率不變的情況下，會減少一定數量的財政收入。靜態估算，若全面抵扣固定資產投資所含進項稅金，一年約減少增值稅收入1500億元；若只抵扣機器設備投資所含進項稅金，一年約減少增值稅收入1000億元。所以抵扣種類只能先考慮機器設備，抵扣范圍只能先在部分地區進行試點。中央決定，為了更好地實施振興東北地區老工業基地戰略，2004年將在東北地區8個行業（即裝備制造業、石油化工業、冶金工業、船舶制造業、汽車制造業、高新技術產業、軍品工業和農產品加工業）率先實施增值稅的轉型，允許企業抵扣當年新增固定資產中機器設備部分所含的進項稅金（機器設備存量和房屋、建筑物所含的進項稅金不予抵扣），一年約減少收入150億元。這樣既能夠有力扶持東北地區的工業發展，又能夠為今后全面推行這項改革積累寶貴的試點經驗。
二是要考慮宏觀調控政策取向的需要。全面實行增值稅轉型相當于大規模的減稅，有利于刺激企業投資。但在社會投資增長過快、投資規模過大的情況下，實行增值稅轉型的時機和條件就顯得不夠成熟，所以要在投資形勢有利時才能考慮推出這項改革。此外，目前財政宏觀調控仍以支出政策為主，加大對農業的投入，支持公共衛生、科技教育等社會事業的全面發展，加強國家重點工程建設，實施西部大開發戰略和振興東北地區老工業基地戰略等，都需要保持一定規模的財政支出。若全面推行增值稅的轉型，減少上千億元的增值稅收入，相當于較大規模的減稅，這就使財政宏觀調控政策取向面臨兩個抉擇：要么減少同等規模的財政支出，使財政宏觀調控政策的著力點從以財政支出為主轉向以減稅為主；要么在不減弱財政支出力度的前提下，通過減稅，相應擴大財政赤字規模。所有這些，都需要結合當時的宏觀經濟形勢和宏觀調控需要來考慮確定，或采取逐步推行的方式，分若干年完成全面轉型的改革。
二、落實出口退稅機制的改革措施
原出口退稅機制導致政府欠企業退稅款，各方反映強烈。新一屆政府非常重視解決這個問題，有關部門在深入調查研究和廣泛征求意見的基礎上，于2003年10月，果斷作出改革出口退稅機制的決策，確定了“新賬不欠，老賬要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發展”的改革原則。改革從2004年開始正式實施，主要包括5個方面的措施：一是對出口退稅率進行結構性調整，將目前出口退稅率平均下調3個百分點左右；二是改革后新增出口退稅由中央和地方按75：25的比例分擔，建立中央財政和地方財政共同負擔的出口退稅新機制；三是中央進口環節增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅；四是調整出口產品結構，推進外貿體制改革；五是累計欠退稅款由中央財政負責償還。
從“新賬不欠”來看，中央財政沒有問題，2004年中央財政已安排退稅指標2108億元，年中還可根據進口“兩稅”增收情況增加退稅指標，保證全年退稅需要。②現在企業主要擔心的是地方政府能否保證及時足額退稅。特別是收購出口比例較高的地方，出于自身利益的考慮，地方政府可能會干預收購外地產品或對外購產品不予退稅，這些問題不解決，都會影響企業拿到退稅款和影響出口。
從“老賬要還”來看，主要是看中央財政的償還方式。由于累計欠企業的退稅款多達二三千億元，從2004年開始，在未償還退稅本金之前，中央財政可采取全額貼息方式，使企業資金占壓不受損失，同時也便于企業以退稅憑證做抵押，獲取銀行貸款。對于償還退稅本金這一關鍵問題，目前輿論界有兩種意見：一是采取發行專項國債方式，由中央財政一次性予以償還；一是分年償還，若干年內償還完畢。無論采取哪種方式，都與宏觀經濟形勢密切相關。
三、統一各類企業稅收制度
一是要按照WTO的原則，統一內外資企業稅收制度。我國加入WTO的過渡期已臨近結束，金融、商貿等服務領域的市場正全面向外資開放，在外資企業享受國民待遇原則進入國內市場的同時，原來對外資企業采取的一系列稅收優惠政策要相應取消，這樣才符合WTO關于公平競爭的原則。統一內外資企業稅收制度包含許多方面，其中最主要的是統一內外資企業所得稅制。統一后的企業所得稅應按照擴大稅基、降低稅率的原則，減輕內資企業的稅負，取消外資企業的稅收優惠，進一步規范稅前扣除范圍和標準，促使實際稅負與名義稅負趨于一致。推進這項改革涉及企業所得稅“兩法”合并問題，要與人大立法進程相協調；同時還要考慮對外資的影響，以及周邊國家和地區為吸收外資采取的稅收政策。為減輕對外資企業的影響，統一內外資企業所得稅還可與增值稅轉型聯動推進。
二是結合稅費改革，統一內資企業的稅收制度。要按照黨的十六屆三中全會提出的“非公有制企業在投融資、稅收、土地使用和對外貿易等方面，與其他企業享受同等待遇”的要求，對現行稅費政策進行調整，消除現行稅費制度對非公有制經濟的歧視性待遇，促進各類所有制經濟間的平等競爭，共同發展。
四、改革個人所得稅制
現行個人所得稅的費用扣除額為800元，是根據10年前的個人收入水平確定的，這就使廣大工薪階層成為納稅的主體，而對高收入者起不到應有的調節作用，個人收入差距繼續呈擴大趨勢。當然，合理調節個人收入差距，要多管齊下，但改革個人所得稅是重要一環。要調高個人所得稅費用扣除額，適當調整級距和稅率，加大對高收入者的調節力度。為嚴格征管，堵塞偷逃稅，要相應實行綜合與分類相結合的個人所得稅制，將工資薪金所得、生產經營所得等有較強連續性或經常性的收入列入綜合所得的征收項目，實行統一的累進稅率；對其他所得仍按比例稅率分項征收。進一步規范稅前扣除范圍和標準，建立支付所得的單位與取得所得的個人雙向申報的納稅制度，強化個人納稅意識。同時，按照公平稅負、合理負擔、鼓勵引導個人投資公益事業的原則，適當提高個人捐贈支出的稅前扣除標準，鼓勵富裕階層回報社會，促進社會捐助制度的建立。
改革個人所得稅的同時，還可考慮開征遺產稅。因為個人所得稅調節力度不宜太大，還有組織收入的重要功能，應配合開征遺產稅。應當指出，黨的十六屆三中全會沒有講到的稅制改革，不等于完全不實行。開征遺產稅已在黨的十五大等一系列中央文件中提出，關鍵是要充分論證和把握好出臺時機。開征遺產稅，既要調節收入分配、防止貧富差距過分擴大，又要注意保護個人投資的積極性，避免資產向境外轉移。只有建立遺產稅，才有利于在一定程度上調整社會財富的分布，緩解貧富懸殊矛盾，體現社會公平；有利于提倡勞動致富，限制不勞而獲；有利于完善我國調節個人收入的稅制，貫徹國際間稅收對等原則。
五、取消農業稅，逐步實現城鄉稅制的統一
2004年《政府工作報告》指出：2004年除煙葉外，取消農業特產稅。從2004年起，逐步降低農業稅稅率，平均每年降低1個百分點以上，5年內取消農業稅。不久前，為了進一步增加農民收入和刺激農民種糧的積極性，中央又加快了農業稅改革步伐，決定2004年對吉林、黑龍江取消農業稅，對全國11個糧食主產區省份降低農業稅稅率3個百分點，加大對農業主產區的扶持力度，由此減少的收入通過精簡鄉鎮機構、壓縮人員、增強財政轉移支付等渠道來解決。逐步取消農業稅，讓農民有個修養生息的時段，隨著農業的不斷發展和農民收入水平的不斷提高，創造條件逐步實現城鄉統一稅制。如，探索將農民出售的農產品納入增值稅征收范圍，將農民從事農業生產活動取得的收入納入個人所得稅征收范圍等。此外，國家正考慮修訂《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》。實行最嚴格的耕地保護制度是我國的一項基本國策。近年來，一些地方違法亂批濫占耕地現象比較嚴重，使耕地面積不斷減少，嚴重侵害了農民利益，甚至影響國家糧食安全。在這種情況下，及時修訂耕地占用稅暫行條例，擴大現行耕地占用稅范圍，適當提高稅額標準，清理減免稅政策，對切實依法保護耕地具有重要意義。
六、適時出臺燃油稅的改革
開征燃油稅，就是以其取代長期以來實行的公路養路費、公路客貨運附加費、公路運輸管理費、航道養護費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費，以及地方用于公路、水路、城市道路維護和建設方面的部分收費，意義十分重大。一是通過“費改稅”，可以替代和取消一大批收費項目，從根本上治理公路“三亂”，減輕社會負擔，促進汽車消費；二是機動車輛用油多少與其對道路的磨損程度基本相適應，可以體現“多用路多負擔，少用路少負擔”的原則，比較公平、合理；三是有利于汽車生產企業不斷研制和開發新型節油車輛，加快淘汰耗油量大的老舊汽車，促進我國汽車產業更好的發展；四是可以促使機動車輛擁有者和使用者采取措施，降低油耗，節約能源，減少環境污染，促進環境保護；五是可以確保道路維護具有穩定的資金來源，撤銷有關收費稽征機構，避免以費養人，保障資金專款專用，促進道路維護和建設事業健康發展。國家有關部門已做好燃油稅的改革方案，目前要繼續做好出臺燃油稅的各項準備工作，密切關注國際市場石油價格走勢，建立和完善我國的石油價格形成機制，適時出臺燃油稅，確保這項改革順利實施。
