內部審計功能精選(九篇)

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第1篇：內部審計功能范文

[論文摘要]內部審計形成于20世紀20至30年代，其產生的真正動因是企業管理的需要。隨著社會的發展，企業管理內外部環境處于不斷的變化之中，內部審計其職能也隨之從最初的監督延伸至咨詢領域，它對公司治理中內部控制和風險管理起到再監督與再管理的作用。

內部審計形成于20世紀20至30年代，其產生的真正動因是企業管理的需要。隨著社會的發展，企業管理內外部環境處于不斷的變化之中。在當前公司價值最大化的目標下，內部審計扮演怎樣的角色，其在公司治理中的功能如何，本文愿做一嘗試性探討。

一、內部審計的涵義及職能拓展

（一）內部審計的涵義

2001年內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義為“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標?！睂τ谶@個定義，我們可以從幾個方面來理解：首先，我們不難發現內部審計最終的目標是幫助企業實現其目標，而企業的目標就是增加價值，結合兩者，內部審計的最終目標就是為增加企業的價值而服務；其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務是一種為了機構的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據的行為，而咨詢則是提供建議以及相關的客戶服務活動；再次，內部審計應以風險管理、內部控制系統、企業治理結構為工作范圍，用系統化、規范化的方法來評價和改進它們；最后，內部審計人員應該以獨立、客觀的工作態度完成其職責，其中獨立性要求內部審計在確定活動范圍、實施審計及報告審計時不應受到任何因素的干擾，客觀性要求內部審計師在執行審計工作時，對他們的工作結果秉持誠信的原則，不與任何方面達成重大質量妥協。

中國內部審計協會在參考了IIA定義后，結合我國的現實情況，于2003年在公布的《內部審計基本準則》中，將內部審計定義為“內部審計師在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”這個定義明確了內部審計是由組織內設的機構所實施的一種獨立、客觀的活動，其目的是通過對組織的經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性進行審查和評價，使組織經營活動及內部控制中存在的問題得到認識和解決，從而促進組織目標的實現。中國內部審計協會的定義在結合我國實際情況基礎上提出，尤其進步意義，但是與IIA的發展相比，還是有局限性。尤其是面對全球化的影響，將內部審計主體封閉在一個組織內將難以滿足企業決策的信息需求。因此，筆者將按照IIA所提出的理念進行后續論述。

（二）內部審計的職能

在內部審計產生和發展早期，以查錯防弊為主的監督職能是其主要職能，但隨著社會經濟的發展和進步，以及內部審計所承擔的角色的增加，筆者認為，企業內部審計包括四個遞進的職能：監督、評價、控制和咨詢。

1．監督職能。內部審計首先是單位內部的一種經濟監督活動，那么監督職能也應是內部審計最基本的一項職能。監督職能是指對被審計對象的財務狀況等經濟活動進行檢查和評價，確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務收支和經濟活動是否合法、合規，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經濟效益。

2．評價職能。評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。通過內部審計可以全面了解部門、單位的真實的經營管理狀況，并以此來來評價經營決策、計劃、方案的合理性和可行性，評價其規章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價其經營管理水平及效益的優劣。

3．控制職能?，F代企業已越來越多元化，層級化，跨國公司業務遍布全球，企業經營管理中的風險隨之而增加，企業的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業務進行監督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業目標的實現。內部審計因其受企業高層的直接領導，對公司的決策層負責，能夠站在企業發展的全局來分析和考慮問題，對企業經營活動的控制活動可以提供直接的技術支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。

4．咨詢職能。隨著現代企業制度的建立，企業ERP系統及會計電算化的普及，賬面資料的錯誤會越來越少，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉為內部的管理、決策服務，內部審計的職能作用也已從監督評價向咨詢方面延伸。另外，現代企業所面臨的環境復雜且多變，經營風險增加，市場競爭激烈，這些導致包括各管理者層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份，對其制定的目標、決策、計劃以及在經營過程中出現的錯誤和薄弱環節提出改進建議。內部審計人員熟悉企業整體情況，且獨立于公司的其他部門，使內部審計人員較其他部門更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內部審計人員承擔了專業的咨詢服務。咨詢職能更能適應內部審計在現代公司治理中的發展，促進內部審計價值增值。

二、內部審計在公司治理中的作用

（一）內部審計與內部控制

關于內部審計與內部控制的關系，審計學家錢伯斯認為，內部審計所擁有的一套管理理論需要以內部控制概念為中心。1977年美國的《國外反貪污行賄法》確立了內部審計在內部控制方面的法定職責。內部控制已成為現代內部審計的主要產物。審計學家布林克在回首IIA50年時指出，內部審計最應該關注的是“內部控制”。根據《薩班斯-奧克斯利法案》框架中“監督”要素的要求，企業的監督可以分為持續性監督活動和內部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。那么，可以將整個內部控制體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經濟業務發生部門嚴格按照企業內部設計的要求，相互牽制開展業務活動，建立起第一道監控防線；第二個層次，經濟業務最終的流向都必將反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監控防線；第三個層次，內部審計部門要建立起以查為主的監督防線，獨立地按照法人要求，有選擇地對內控的各方面行使檢查功能，發現管理流程中的不足和風險，提出改進措施，并能夠將這些評價結果反映到高層，高層同時也要賦權給內審部門督促改進措施的落實，促進內部控制體系建設趨于完善。對于風險較高的組織如金融機構來說，第三道防線更是必不可少。從監督職能來說，盡管內審監督檢查的頻率要比其他部門的自我監督檢查和財會部門的管理監督要低得多，但是內部審計部門的獨立性和在組織內應有的權威性，再加上直接由最高層領導，賦予該部門對內控具有再監督和再評價的特殊而又重要的職能。內部審計是企業內部控制的有效監督者，為了強化內部審計監察部門的監督職能，許多西方金融機構都成立了獨立于經營管理之外的內審稽核部門。

當然，從組織結構上看，內審檢查部門并非獨立于內部控制整體框架之外的，它也屬于控制的一部分，本身也需要對自身的各種內外部風險進行管理，和經營管理部門一樣，也要采取自我控制措施，須注意自我檢查和批評。

（二）內部審計與風險管理

關于風險管理，比較有代表性的說法是威廉與漢斯在1964年出版的《風險管理與保險》中所提出的，他們認為風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最低的成本使風險導致的各種損失減到最小程度的管理方法。從這個定義中我們可以得出，實現風險管理目標的主要手段是控制。

在充滿不確定性的市場環境下，企業要實現目標，其管理者應該確保其擁有健全的風險管理過程，且這些過程發揮了應有的效用。高層決策者和審計部門應該在確定企業是否擁有健全的風險管理過程及這些程序是否有效運作等方面起監督作用，在此，內部審計人員作為高層機構下設的獨立機構責無旁貸地承擔起這一工作。正如本文開篇介紹的IIA對內部審計的定義中指出：內部審計需提高風險管理、控制與監管工作的有效性，使企業達到預定的目標?！禝IA實物標準》（2001）實務公告2100-3中描述到：內部審計部門應該評價并幫助改進機構的風險管理、控制和治理體系。我國著名內部審計專家王光遠認為：“內部審計人員是風險管理潛在的重要利益相關人和參與者。”“風險管理是內部控制的延伸，內部審計是風險管理的確認者，是對風險管理的再管理。”國內外許多審計實踐表明，對風險管理審計的報告更容易被管理當局所接受，管理部門也容易理解內部審計存在的意義，風險管理可以幫助內部審計度過正在影響企業的價值危機。

那么，內部審計在風險管理中的作用有幾何呢？

1．站在全局的角度上審視風險。企業是一個由各個單位有機結合起來的整體，每一個部門之間要么直接相關，要么間接相關，只要有一個單位發生風險就會或多或少傳遞至其他部門，并經常危及企業整體。而各部門都站在本部門的立場上處理風險，難免會一葉障目，考慮不周，內部審計則與之不同，它獨立于企業經營管理部門，使得它可以從全局出發、客觀地管理風險。

2．調控、指導企業的風險策略。內部審計部門處于董事會、總經理和職能部門之間，可在企業風險策略和各部門決策之間進行協調，通過這種協調，內審人員可以調控、指導企業的風險策略。

需要注意的是，內部審計雖然可以促進風險管理過程的建立或提高風險管理的有效性，但是它并不參與風險管理的設計和實施，而是管理層負責ERM的設計，所有員工協助貫徹實施，董事會監督管理層對企業風險管理的設計與實施，內部審計部門通過檢查、評價、報告企業風險管理過程的適當性和有效性，并提出改進建議來協助管理層、董事會或審計委員會，而不是履行風險管理的受托責任(Bailey等，2006)，否則將影響內部審計的獨立性（作者單位：深圳紡織集團股份有限公司）。

參考文獻

[1]Bailey，AndrewD，AudreyA.Gramling，SridharRamamoorti：內部審計思想，王光遠等譯[M]，中國時代經濟出版社，2006（5）

[2]RobertMoeller，SOA與內部審計新規則，劉霄侖譯，[M]，中國時代經濟出版社，2007（1）

[3]張慶龍，內部審計價值[M]，中國時代經濟出版社，2006（10）

第2篇：內部審計功能范文

（一）內部審計的定義

內部審計是指“部門或單位內部的審計機構和審計人員，按照國家相關法規等標準，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經濟活動進行審核，檢查其合法性、合規性和效益性，并提出建議和意見，以加強經營管理、提高經濟效益的一種經濟監督活動”。根據國際內部審計協會（IIA）（2007）的定義，內部審計是“一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理、內部控制和治理程序的效果，以幫助實現組織目標”。

（二）內部審計與內部控制的關系

美國COSO委員會（Committee Of Sponsoring Organizations）1992年提出的《內部控制――整體框架》報告中，認為內部控制包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通及監督五個因素，專門將監督作為一個獨立的因素。內部審計是企業為加強內部經濟監督和經營管理的需要而逐漸發展起來的。內部審計在企業內部天然的監督作用使其自然成為內部控制方式之一。1986年4月，最高審計機關國際組織在第十二屆大會上發表的《總聲明》，對內部控制作了權威性解釋：“內部控制作為完整的財務和其他控制體系，包括組織結構、方法程序和內部審計。也有學者認為，內部審計與內部控制是兩個并行的管理制度，但是二者互相依存互相促進（徐政旦，1986）。

（三）內部審計增值功能

鄭新源（2009）把內部審計“增值”界定為：內部審計使公司治理效率得到提高，那么內部審計就存在增值效應。因此，公司治理層次上的內部審計增值效果就是提高公司治理的效率，從而增加參與治理的各方的收益，實現公司治理的目標。于志波（2015）認為，增值即內部審計應該為企業增加價值。內部審計雖然不參與生產和銷售活動，但它可以通過保護公司資產、減少經營風險、提出有價值的建議、增加公司獲利機會等活動來為公司增加價值、帶來利益。更加注重資金使用的合理性、效率性、收益性；充分發揮每一分錢的價值。高文進，劉介星（2011）認為，內部審計的價值增值功能主要體現在內部審計部門通過確認和咨詢活動可以得到一些有價值的信息并將這些有價值的信息提供給企業管理層以及其他職能部門。

二、內部審計增值功能內容

（一）風險評估

梁江（2014）認為增值型內部審計在現階段內部審計活動中有三大功能：一是在企業內部控制、風險管理中起到評價作用；二是通過對企業的經營目標、管理程序、投資過程及結果做出監督的作用，控制支出，使企業達到收益最大化；三是為企業的經營管理提供有效建議與技術服務。黎仁華、歐陽琴（2008）認為商業銀行增值型內部審計的功能主要反應為三個功能：一是服務功能，即通過對被審計活動的分析和評仇向被審計單位提供改進工作的建議、咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量；二是控制功能，內部審計作為控制系統中的再控制，能站在全局的角度來分析和考慮經營風險，并對整個業務運行及其經營活動實行有效的控制，檢查控制力度，實現商業銀行風險控制的目標；三是評價功能，它是指內部審計人員依據一定的設計標準對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷，以此來達到為組織機構增加價值的目的。

（二）內部監督

余榕（2013）內部控制審計作為會計社會監督和內部監督的重要組成部分，以獨立第三方的身份，通過對企業財務報告及財務報告內部控制有效性的審計，監管企業內部控制的有效性，保障會計信息質量。莊瑩（2009）利用我國上市公司的資料，通過考察財務報告質量（表現為年報補丁和盈余管理）、內部控制有效性、外部監督機制等三個方面與內部審計部門的設立及其隸屬情況的關系，檢驗了內部審計監督職能的有效性，發現內部審計部門的設立及獨立性與財務報告質量和內部控制有效性正相關，表明內部審計有效地發揮了監督作用。

三、內部審計增值功能的途徑

（一）改善公司治理

內部審計對于公司治理的影響一直是一個熱門話題，大部分研究都表明內部審計對于公司治理有積極的正面影響。陳寶，徐茂恩，冷曉萍，王鵬（2014）認為內部審計積極開展完善內部治理的服務活動，盡力提升公司治理的效率和質量，促進公司價值增值。符寒峰（2005）認為內部審計人員應參與公司治理，并按照一定的審計程序，對企業的經營目標、決策程序、投資過程和投資結果等進行評價，以此說明公司治理的過程是否科學、有效，公司治理的結果是否盡如人意，還存在哪些需要改進的地方等，以推進企業依法經營管理，幫助企業完成各項治理目標，實現價值增值，保證企業出資人能盡可能多地獲得投資收益。

（二）改善報表質量

內部審計因其監督的作用，在一定程度上能規范企業的行為從而改善財務報告的質量。在此發面有諸多文獻。時現（2003）發現內部審計師建立適當的方針政策，通過這種積極主動的在預防、確定和糾正虛假財務報表中的事前參與活動，來減少虛假財務報表的發生。chneiderandWilner（1990）發現內部審計與外部審計對于企業財務報告的違規具有抑制作用。Asare等（2008）發現內部審計師對管理層進行錯報的動機很敏感，當他們發現管理層存在此動機時，就會增加工作時間。

四、總結

通過前人的研究可以發現，內部審計可以促進企業的優化，從而增加企業的價值。對于國家而言，大量企業價值的提升可以增強國家的競爭力，促進國家發展；對于行業而言，優秀的企業競爭能促進行業的良性發展；對于企業自身而言，自身價值的提升能有利于企業的長遠發展；對于股東而言，企業價值的提升能為其帶來直接的經濟利益。但是，內部審計增值功能的實現需要企業強有力的執行，再好的機制如果不執行也如同虛設。

參考文獻：

[1]時現.現代企業內部審計的治理功能透視[J].審計研究，2003

[2]遲柏龍，劉靜.內部審計外部化在我國中小企業推廣問題分析[J].審計研究，2009

[3]王浩.淺談如何實現內部審計的增值功能[J].中國內部審計，2011

[4]曹偉，桂友泉.內部審計與內部控制.審計研究，2002

[5]鄭偉，徐萌萌，戚廣武.內部審計質量與控制活動有效性研究――基于內部審計與內部控制的耦合關系及滬市上市公司經驗證據[J].審計研究，2014

第3篇：內部審計功能范文

關鍵詞：內部審計；審計委員會；內部審計功效

最近幾年，中國市場經濟的迅猛發展，國內外公司高管舞弊案件頻發，這與內部審計作用發揮與否休戚相關。因此，在前人研究的基礎上，研究探討審計委員會對公司內部審計功能的影響也是十分必要且有意義的。

一、我國當前內部審計工作的現狀

由于市場經濟起步較晚，我國內部審計制度引入遲，現仍處于基礎階段，內審發展存在很大的不足之處。楊世忠等人（2007）提到不久前深圳證券交易所對上市公司舉行了一次考查，在收回問卷的上市公司中，在董事會里設立了審計委員會的占64%，而這里頭還有58.8%的公司審計委員會直接領導其內部審計部門。這些數字表明，在建設我們的公司治理結構的過程中，審計委員會領導內部審計，已是主流趨勢。相比我國內部審計發展存在以下不足之處：

1.內部審計機構設置不合理。王玉蘭等人（2012）通過對滬市指定網站表露的2010年年報的870家上市公司統計覺察，我國上市公司中許多公司內部審計機構設置不合理。相比較上市公司而言，我國許多非上市公司甚至都沒有設置內部審計機構或類似內部審計功能的機構。

2.內部審計機構職責不明確。我國許多公司雖然在機構設置上設有內部審計機構或類似內審功能的機構，但這些機構及人員對自身的職責尚存在認識上的不明確。

3.內部審計功能發揮不明顯。相比于西方國家公司內部審計功能的完善發揮，我國公司的內部審計并沒有發揮出其應有的監督、檢查及評價功能。

二、五糧液財務報告違規情況及分析

2009年9月23日，證監會通報指出，經初步調查，2007年五糧液股份有限公司涉嫌三項違規行為，并決定其股票自24日起臨時停牌。具體為：在2006年至2008年的報告中，五糧液未對其因投資產生的約8300萬元的債權損失進行披露且未計提相應的減值準備；2007年財務報告中未如實披露其投資的借款，并最終產生5500萬元投資損失問題，有顯著遺漏；其緊要控股下屬子公司――“四川省宜賓五糧液供銷有限公司”2007年的主營業務收入，因為錄入不對直接致使供銷公司那年的主營業務收入加多了10億。

五糧液財務報告違規的案例分析：

1.針對五液的重大證券投資行為和較大債權損失，鄢志娟等人（2012）提到深交所的統計結果顯示，截至2007年12月31日，深市488家上市公司中，有448個建立了審計委員會，在其余40家公司有五糧液。其該項違規行為發生在2007年，資料表現五糧液股份有限公司的《宜賓五糧液股份有限公司審計委員會實施細則》是2008年2月26日才擬定表露的，試想，若五糧液公司在2007年前就已經設立審計委員會并切實履行其監督內部審計機構的職能，那么內部審計機構查出該問題，則可避免公司出現上述重大的信息披露違規問題。

2.由五糧液公司未照實際情況披露重大證券投資損失以及披露的主營業務收入數據存在不對的問題，使其內部控制缺陷暴露無疑，若五糧液公司在2007年前就已經設立審計委員會并切實履行其監督內部審計機構的職能，則內部審計機構可在公司建立有效的內部控制制度，即可以有效地抑制公司財務報告違規風險。

由以上分析可見，五糧液公司2007年的三項違規行為均與缺少審計委員會監督的內部審計功能缺失有關，可見，審計委員會若發揮得當對公司內部審計功能有著很大的影響。

三、審計委員會對公司內部審計功能發揮的影響

對五糧液違規違紀案件的分析表明，審計委員會對公司內部審計職能的一個非常大的影響，具體為：

1.審計委員會合理設置的要求。審計委員會是董事會下設的特意承載監控督查和核對工作的專門委員會，正常由三到五名董事構成，獨立董事居多，且委員中起碼有一位獨立董事為專業會計人士。宜賓五糧液股份有限公司董事會要求：其內部審計委員會主要擔當其公司內、外部審計的溝通、監控督查和核對工作。

2.內部審計部門可以通過審計委員會直接和董事會無障礙溝通

審計委員會模式下，通過審計委員會內部審計部門可以避開管理層的干擾直接和董事會無障礙溝通，這樣即可擺脫“內部人控制”的問題。

四、加強審計委員會的建議

要達到審計委員會對公司內部審計的有利影響有一個先決條件，那就是審計委員會的發揮得當。筆者通過對相關問題的了解，對審計委員會的加強得到以下啟示：

（1）公司董事會加強對審計委員會業績的考核和激勵制度，以促進審計委員會真實發揮其作用。

（2）證券監督管理機構應督促上市公司將其審計委員會的運行狀況及時對外披露，加強監管上市公司審計委員會的實際運行狀況，對它的違規行為要加大處罰力度，增強其透明度，最后達到公眾共同監督的效果。

參考文獻：

[1]楊世忠，吳濤.上市公司內部審計：對誰負責[J].會計之友，2007（3）：57-59 .

[2]王玉蘭，簡燕玲.上市公司內部審計機構設置及履行職責情況研究[J].審計研究，2012（1）：110-112 .

第4篇：內部審計功能范文

【關鍵詞】 增值型內部審計；功能構建；實現模式

審計理論界對內部審計增值功能的研究已久有時日。從國際內部審計師協會（IIA）頒布《內部審計實務標準》中提出內部審計的“增值功能”開始，國內學者（王光遠等）就企業內部審計增值進行了全面的探討，但對商業銀行內部審計的增值功能學界一直沒有給予足夠的重視。增值型內部審計是傳統稽核型審計模式對內部審計功能的拓展，在商業銀行確立增值型內部審計的功能和實現模式，有助于商業銀行從根本上轉變內部審計的監督方式，提升其核心競爭力。

一、增值型內部審計的產生及其對內部審計發展的影響

增值，即為增加價值。增值型內部審計，即能為組織（機構）增加價值的內部審計。增值型內部審計并不是一種新生的審計類型，它是內部審計功能拓展的表現。1999年IIA的年會對內部審計作出了全新定義，這次對內部審計“增加價值”的界定，強調了內部審計對組織的貢獻，標明了內部審計以為組織（機構）增加價值為目標，使內部審計的發展推進到一個新的階段。增值型內部審計與傳統的稽核型內部審計相比較，具有如下改進：一是內部審計目標是為組織增加價值，使內部審計工作更靠近企業的價值鏈，并通過“為企業提供增值服務與發現風險為企業減少損失”來實現價值增值。二是內部審計職能的拓展，即從傳統的監督、評價發展為保證與咨詢服務，減少不增值的審計業務，整合審計資源，減少耗費和成本，以實現增值目標。三是內部審計服務群在組織內部擴展，并通過以客戶為中心，主動根據組織需求開發新的審計服務產品、項目，以增加價值生產能力。四是內部審計的實現模式轉向以風險管理為導向， 以經營目標為起點，重點關注管理者的風險評估，以此來決定內部審計的程序與方法技術。五是內部審計形式從審計人員單向檢查、獨立驗證轉向審計與被審計方雙向互動的參與方式，通過“參與式”審計策略使審計過程達到雙方良性互動，全面提高了被審計者的風險控制與自我評估能力。

在增值型內部審計模式中，風險管理居于中心地位，通過可控風險實現創造更大價值的目標， 內部審計的創造價值有顯性價值和隱性價值之分。從顯性價值來說，內審人員通過收集資料，運用審計方法，查明和評估存在的風險，將相關價值信息傳遞給組織層的管理人員， 只要減少的損失或創造的機會大于審計成本，內部審計就實現了增值；從隱性價值來說，無論內部審計是否發現問題，只要內部審計作為公司治理結構中的獨立存在，客觀上就會對組織內部的經營管理者產生威懾作用，使他們不得不積極主動的維持良好的內控秩序，以應對內部審計的監督檢查，這種被動“自控”的行為客觀上也會導致組織價值的增加，是一種潛在的間

接的價值（亦或稱為“震懾價值”）。誠然，隱性價值的發揮要取決于顯性價值的大小，如果審計師工作中嚴謹、公正，具有較高的權威性，能提出關鍵性的有效建議，則其潛在的隱性價值（威懾作用）就會放大。過去內部審計部門多被看成一個成本中心，成為了后臺支出的耗費部門，現在內部審計部門逐步轉變為利潤中心，因此，不僅可考量內部審計的成本耗費，還可以確認內部審計的取得成果，即為企業增加的價值。

二、內部審計增值性的功能定位與效用分析

商業銀行內部審計的組織目標是對商業銀行的全部經營管理活動進行監督，促進銀行內部管理的完善和經營效益的提高。內部審計是一項保障和咨詢活動，即通過內部審計對經營管理部門的監督管理促進對風險的控制，逐步改變管理層和員工對內部審計“成本中心”的傳統認識，確立內部審計作為增值性資源的地位。根據巴塞爾協議的規定和精神，內部審計應通過獨立、客觀的保證與咨詢活動，系統地、規范地評價銀行的治理、風險管理與控制過程，通過其特有的各種功能以及高級管理層和董事會提供有價值的經營管理信息，間接地為銀行增加價值。

（一）增值型內部審計的服務功能

現代內部審計的發展趨勢表明，內部審計從以監督為主轉向以服務為主，服務功能反映了增值型內部審計的基本特征。服務功能主要是通過對被審計活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量。內部審計的服務功能主要體現在對商業銀行的各層次相關的經營活動提供政策咨詢服務，開展一系列包括顧問、建議、協調、流程設計和培訓等工作，將審計工作融入到銀行業務運行的各個方面，從而提升內部審計工作的價值創造力與生命力。

（二）增值型內部審計的控制功能

內部審計師的職責是運用風險管理的方法對風險管理的充分性和有效性進行檢查、評價和報告。內部審計師主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性， 即評價風險管理過程主要目標的完成情況、 評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。評價風險管理業績的基本方法是將

期末的經營業績數據與期初的計劃進行比較， 比較得出的差異可以解釋為某種原因、變化的環境或業務運行過程狀況，超越了先前的風險分析界限， 相關的衡量和分解有助于管理層及時反應。在商業銀行內部，增值型內部審計是在內部控制的環境上，準確地識別經營管理活動中的風險，根據這些風險采取適當的控制活動， 并不斷地對整個過程的適當性和有效性進行控制。隨著商業銀行的上市，其投資多元化與經營方式多樣化，管理層次多級化，最高管理層不可能對經營狀況進行經常性的直接檢查監督。內部審計作為控制系統中的一個重要組成部分，是銀行內部控制的再控制，并能站在全局的角度來分析和考慮問題，對整個業務運行及其經營活動實行有效的控制，檢查控制程度，實現控制的最終目標。

（三）增值型內部審計的評價功能

增值型內部審計的評價是指內部審計人員依據一定的審計標準對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷，以此來達到為組織機構增加價值的目的。雖然內部審計在獨立性與權威性方面遜色于社會審計和國家審計，但內部審計的本質特征決定了在單位內部仍然具有相對的獨立性與權威性。因為，內部審計在本質上是一種特殊的組織控制程序，它可以按照審計計劃的安排進行經濟監督、鑒證和評價，目的是從經濟、效率、效益和公正的原則出發，控制企業的經濟事件和經濟過程，通過系統地、規范地評價銀行的治理、風險管理控制過程，為管理人員和董事會人員提供有價值的經營管理信息。由于內部審計人員熟悉銀行內部的情況，通過內部審核，可以有效地評價被審單位及其審計事項的經濟效益，有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理。

三、商業銀行內部審計的增值途徑與實現模式

增值型內部審計作為價值增值系統和銀行的利潤營運中心，主要通過給銀行系統提供有價值的建議直接給組織增加價值。商業銀行內部審計為組織增加價值的途徑有兩條：一條是減少組織損失；另一條是為組織提供增值服務。現代公司治理基礎上的商業銀行內部審計，通過其實現模式來實現為銀行經營增值的審計目標，其實現模式如圖1所示。

（一）服務型增值實現模式

服務型增值模式主要包括鑒證和咨詢兩大服務內容，咨詢服務主要通過對組織治理、風險管理、控制程序等銀行活動的分析評價，向銀行內部成員提供改進工作的建議與咨詢服務，從而幫助銀行內部成員有效地履行其職責，提高其工作質量的功能；鑒證服務主要通過審計行為保證被審計單位的內部控制、風險管理或治理過程中信息的真實性，通過提供組織的運轉效率實現內部的增值價值。依照《銀行組織內部控制系統框架》原則及商業銀行內部審計的特點，內部審計的作用是對商業銀行內部控制的再控制。內部審計可以通過評估系統的機能及可靠性，確認服務和提供具體的建議支持這些系統的設計咨詢服務來發揮作用。咨詢服務主要是提供建議及相關的客戶服務活動，其性質與范圍通過與客戶協商確定，目的是增加組織價值并提高組織的運作效率。主要包括：內部控制培訓、參與風險管理、實施質量保證措施、支持業務流程再造、經營流程改善、輔助戰略規劃等多個方面。

（二）控制型增值實現模式

內部審計的控制主要是指內部審計作為一種管理控制，通過內部審計人員獨立的檢查和評價活動，衡量和評價其他內部控制的適當性和有效性的功能?？刂菩驮鲋的Ｊ街饕菑娬{對風險管理的控制，內部審計在于保證商業銀行按所設定的目標經營，確保遵守銀行內部的政策和持續監測作用。主要內容包括：系統評估控制環境，對控制的有效性進行測試；評價管理層執行控制過程的有效性；對風險控制系統的充分性和有效性進行評價；執行審計委員會的欺詐分析和特別調查?？梢钥闯?，商業銀行內部審計的公司治理作用除內部控制和風險控制這些“硬控制”之外，還涉及組織的“軟控制”，也就是組織的“高層基調”。隨著商業銀行經營外部環境日益變化，組織的高層基調等“軟”控制對組織是更重要的東西。風險管理的實施要以遵循為基礎，公司治理圍繞著風險管理而展開，為商業銀行內部審計充分發揮增值功能、實現增值目標提供有效保障。

（三）評價型增值實現模式

內部審計的評價是指內部審計人員依據一定的審計標準對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷。例如決策、計劃、方案的確定是否符合實際；各種活動是否依據授權并遵照既定的程序、標準進行；是否正在達到預期的效果、實現既定的目標；各種信息是否真實、準確和完整以及處理信息的方法是否恰當；資源是否正在經濟地、有效地被使用等。評價體系可以設定為制度建設評價、制度執行評價和制度保障評價三大部分。制度建設評價，屬于內部控制健全性的評價范疇，主要評價銀行制度建設是否健全，制定的經營方針、政策和規章制度是否符合國家相關政策法規的要求；制度執行評價，屬于內部控制遵循性評價范疇，主要評價內部各部門執行內部控制制度的過程和結果的合理性和有效性；制度保障評價，主要是對內部監管保障部門職能履行情況的評價。通過評價內部控制狀況，衡量內部控制體系的建立程度和有效性，指出企業內部控制制度的缺陷、制度執行過程中存在的偏差，從而找出企業內部控制的薄弱環節，并將其改進建議報告給銀行管理當局，督促內部機構落實，最終實現銀行的價值增值。

隨著我國金融業的全面開放及其金融創新業務的快速發展，我國商業銀行如何依照《巴塞爾新資本協議》完善對商業銀行風險管理的要求，建立適合我國商業銀行的內部審計體系，是應對市場競爭和提高監管水平的基本要求。為此，我國商業銀行構建增值型審計模式制度，應當從如下方面著手：強化內審理念的轉變，將“稽查型審計”轉變為“增值型審計”，發展經營管理審計和經濟效益審計；創新內審方法和手段，提升商業銀行內部增加價值的創造力，提高審計質量；拓寬審計服務渠道，為商業銀行增加價值提供環境保障；加強內審工作資源的整合，建立健全科學的審計規范，為商業銀行增加價值提供制度保障。

【參考文獻】

［1］ ［美］詹姆斯.羅瑟.倪衛紅等譯.四個革新型審計部門的增值方法［M］.石油工業出版社，2002.

第5篇：內部審計功能范文

【關鍵詞】 內部審計；　治理；　教育系統企業；　路徑

一、問題的提出

教育系統企業與一般企業相比有以下幾個特點：一是投資主體的國有與公眾性、公益性決定了被投資企業的國有與一定程度上的公眾性；二是服務對象既有教育部門及單位本身，又有外部市場客戶；三是部分企業管理人員是由教育單位轉崗而來，甚至一些管理層成員的編制仍然掛在教育單位，改制后企業仍然帶有教育事業單位的運營管理痕跡。因此，除了出資者高度關注企業的運營狀況外，教育主管部門、國資和財稅部門、債權人、企業員工及其他利益相關者也同樣給予關注，教育系統企業需要構建完善的公司治理結構以提高管理與治理效率。內部審計是公司治理架構中的組成部分之一，在強化內部審計的控制與評價職能的同時，還要強化其審計治理職能。本文對教育系統企業的審計治理現狀進行了詳細分析，并對內部審計的治理功能在教育系統企業的實現路徑進行了初步探討。

二、內部審計在公司治理中的功能與作用

有效的公司治理體系建立在董事會及其所屬審計委員會、高管層、內部審計、外部審計四個基本治理主體的協作之上，內部審計通過協助其他三個基本主體，對公司的風險管理、內部控制、治理過程的有效性進行評估，以便為公司提出改進建議，從而在公司治理中發揮重要作用，幫助公司實現目標。內部審計在公司治理中的功能與作用有以下四個方面：

（一）改善投資者與管理層之間的信息不對稱狀況

通過財務報表審計，約束管理層編報權力，督促管理層及時完整地披露信息，約束信息失衡，改善甚至解決投資者及其他利益相關者與管理層之間的信息不對稱問題。

（二）完善企業內部控制架構

內部審計是企業內部控制的五大要素之一 ——內部監督的主體，缺少內部審計機構，不能正常開展內部審計業務，就不能形成企業內部控制的完整架構。充分利用內部審計的職能，可以不斷改進企業內部控制，加強內部監督，確保企業持續、穩健發展。

（三）幫助企業價值增值

內部審計通過評價改進公司風險管理、內部控制和治理的效果，預防與減少損失，促進管理決策層把握機會、控制風險，提供業務咨詢，幫助企業價值增值，改善營運。

（四）彌補外部審計在公司治理中的不足

外部審計由于其受到審計時間、成本等的制約，一般具有滯后性及不完整性。而內部審計能夠對企業的經營行為進行全過程的跟蹤監督，在一定程度上彌補了外部審計的不足。

三、教育系統企業的審計治理現狀分析

（一）公司審計治理的責任主體缺位

一些企業尚未建立“有效制衡、科學決策”的公司治理結構，不能處理和平衡董事會、監事會、資產經營公司管理層之間的關系，教育單位分管產業的領導往往扮演著企業董事長與總經理的雙重角色，所有者代表與經營管理團隊混淆。

有些企業董事會下未設置審計委員會，未明確審計治理的責任主體，不能監督公司的內部審計制度及其實施；不能審核公司的財務信息及其披露；不能審查公司的內控制度。內部審計的治理和風險控制功能的發揮，往往缺乏現實條件。

目前，根據國家的統一部署，教育單位的企業基本上改制完畢。教育單位均成立了資產經營公司，作為教育單位與下屬企業之間的防火墻，按照產權紐帶具體組織實施對企業的各項管理，但有些改制后的企業尚未設置獨立的內審部門或內審崗位。沒有內審機構或內審崗位，內部審計的職責沒有明確的部門承擔，企業審計治理的責任主體缺位。還有些企業尚未制定董事會、監事會的議事規則，董事會、監事會、董事、監事沒有明確分工，職責不清。

（二）內部審計治理功能未充分發揮

上海市人民政府教育主管部門有關制度規定：“市教委系統各級次企業一般應設立內部審計機構，配備專職或兼職的內部審計人員。未設立內部審計機構的，由一級企業內部審計機構代為履行相關職責。”①實際上，公司審計治理的職能基本上由教育單位的內審部門代為履行，而教育單位本身內審編制緊、人員少、任務重，任務已經很飽滿，沒有精力與時間很好地深入企業，監督控制管理不到位，不能充分發揮內部審計治理的職能與作用。

首先，財務報告內部控制功能未發揮。沒有內部審計機構或內審崗位，企業財務信息在形成過程中的內部控制缺失，特別是對企業預算數的確認、預算執行情況的檢查工作沒有牽頭部門或指定崗位實施。財務報告的內部控制功能難以發揮，信息不對稱的現象大量存在。

其次，內部監督功能未發揮。在公司治理與內部控制中，“內部監督”是五大控制要素之一，而內部監督主要是依靠內部審計來實施的。缺少了內部審計，公司治理與內部控制架構也缺少了五分之一。

此外，未能很好開展風險管理審計、內部控制審計等增值型審計。大多數企業，內審仍然遵循傳統理念，從事傳統工作，運用傳統方法，工作缺乏長遠規劃和主動性，財務審計、合規性審計仍占據了內審人員大部分的工作時間，不少單位的風險管理審計、內部控制審計等增值型審計尚未開展。

第6篇：內部審計功能范文

一是內部審計職能定位嬗變,作用領域擴展,影響力增強,正在進入一個新的歷史發展階段,期待內部審計工作者與時俱進,提高自身的執業能力,以繼往開來,加快內部審計事業的發展進程。內部審計具有監督、評價、咨詢諸職能,近年來,內部審計已由單一發揮監督職能向同時發揮監督、評價、咨詢職能的方向發展,其作用領域也由財會領域向管理領域和經營領域擴展。內部審計工作者在單位內部的“身份”定位也逐步提升,由財務收支的監督者嬗變為單位發展規劃的參與者、經營業績評估的組織者和風險應對方案的策劃者,為本單位經濟的健康運行和持續發展提供建設。這種轉型性演進,是我國內部審計本身發展的必然趨勢,完全符合國際組織認定的內部審計發展規律。

二是市場經濟體制的完善,經濟全球化進程的加快,我國經濟溶入世界經濟的程度加深,為我國企事業單位提供了發展機遇,同時也面臨巨大的挑戰,這就期待內部審計工作者提高自身執業能力,為本單位的穩定、持續發展出謀劃策,保駕護航。去年以來,由美國次貸危機引發的金融危機波及全球,世界經濟呈現衰退趨向,不穩定因素和不確定因素明顯增多,市場需求下降,對外貿易銳減,對我國經濟發展形成嚴重威脅并造成實質性損害。為了確保我國經濟的穩定、持續發展,減輕國際金融危機的損害程度,我國政府主動應對,果斷采取一系列以擴大內需為主體的經濟政策措施,陸續出臺了針對性很強、力度很大的產業振興方案并立即組織落實,力爭率先走出世界經濟危機的陰影。

二、發揮“免疫”功能,促進健康發展

(一)提高內部審計新理念的吸納溶合和轉化能力。我國內部審計事業進入新的歷史發展階段,需要確立新的內部審計理念,以適應形勢發展的需要。從現實情況看,確立內部審計“免疫系統”功能的新理念是實現理念更新的重中之重。內部審計工作者必須深刻認識到“免疫系統”功能理念是高度集中反映了內部審計職責功能核心內涵的創新理念,具有科學性、建設性、前瞻性、主動性和針對性特點,有助于內部審計在單位內部職能定位的提升。問題的關鍵是,內部審計工作者要審時度勢,堅持與時俱進,善于接受并深刻理解內部審計的“免疫系統”功能的新理念,溶合并轉化為扎扎實實的行動,主動出謀劃策,為本單位構建應對各種風險的“免疫”防線,確保本單位經濟活動的健康運行和持續發展?？梢灶A見,內部審計工作者“免疫系統”功能新理念的確立并轉化為實際行動,必將得到單位領導層的重視和各方面的支持,從而作出新的貢獻。

(二)提高市場經濟動態信息的收集、解讀和利用能力。為本單位構建“免疫”防線,’必須根據市場經濟發展變化而定。在構建之初,不能主觀臆斷、自以為是、閉門造車;在構建之后,不能一勞永逸、固步自封、一成不變。內部審計工作者應當面向市場,擴大視野,擴展經濟信息收集的收集范圍,拓寬經濟信息來源渠道,努力提高經濟信息的綜合分析解讀水平和綜合利用能力。要堅持靜態信息與動態信息、國內市場信息與國際市場信息并重原則,著重對國際市場需求變化,金融市場、資本市場、物流市場和國際貿易規則演變,以及價格、利率、匯率、稅率等調整信息,認真分析解讀,從中發現與本單位發展相關的有利和不利信息,為構建并完善“免疫”防線提供研究應對策略的依據,從而增強其針對性、時效性和可操作性。內部審計工作者必須明白,市場經濟進入全球化、信息化時代,經濟信息已經成為一項重要的資源,只有提高自身的信息收集、解讀和利用能力,才能保持耳聰目明,頭腦清醒,信息靈通,見機而動,在內部審計崗位上有所作為。

(三)提高風險管理機制和應急預案的設計實施能力。內部審計為本單位構建“免疫”防線,主旨在于應對市場經濟發展演進過程中可能給本單位形成的各種風險,避免或減少可能造成的經濟損失,影響本單位的健康運作和持續發展。為了強化“免疫”防線的堅固度,增強“免疫”防線的靈活性、智能性和主動性,內部審計工作者應該主動參預本單位風險管理機制的建立和重大風險、突發風險應急預案的設計工作,并積極提高這方面的設計和組織實施能力。對風險管理機制,重點在于提高風險的預測能力和識別能力,健全風險預警系統,強化風險應對責任制,促進按照有關規定提存風險準備金,以備彌補可能發生的風險損失。對風險應急預案,重點在于當重大的突發風險襲來的時刻,針對風險的性質、規模、力度、時段、破壞程度和經濟損失額度,根據本單位的市場定位、經濟實力,劃分風險等級并明確應對措施,責任到人,爭取主動、有序、有備,把風險可能造成的損害減少到最低程度,不影響單位的正常生產經營活動。更重要的是在應對風險的過程中辟蹊徑、出奇招,力求“化險為夷”,變風險為機遇,在風險應對中謀發展。

(四)提高財務收支預算的編制和執行實況的審計監督能力。對本單位的財務收支實施審計監督,是內部審計的基本職責,也是構建“免疫”防線需要不斷加固的主要陣地。要大力促進并完善全面預算管理機制,從三個方面提高審計質量、強化監督力度:一是加強財務收支預算的全過程審計監督,將審計重點由預算執行結果的事后審計轉變為財務收支預算的全過程審計,將審計監督關口前移到預算編制階段,從“源頭”抓起,認真審計財務收支預算的編制依據的可靠程度,論證其合法性、合理性、效益性和前瞻性,堵漏防弊,防患于未然;二是加強財務收支預算內容的全方位審計監督,將審計重點由節約成本費用支出為主轉變為財務收入與支出并重,特別注意暫收、暫付、應收、應付、預收、預付、往來諸科目的異常變動,避免漏收亂支,資金流失。三是加強財務收支預算的全面考核評估,不僅要對預算各項指標完成情況進行認真考核評估,而且要從國家經濟發展需求、市場競爭態勢、應盡社會責任的高度,以構建“免疫”防線的視角,評估預算執行中是否存在需要“加固”的薄弱部位,提出建設性意見。

(五)提高內部控制機制力度到位實況的考核評估能力。建立內部控制機制,旨在確保單位的經濟行為合法、規范、有序、健康運作,順利實現既定的發展戰略目標。內部審計工作者職責所在,不僅應當積極參與內部控制機制的設計和組織實施活動,而且應當通過內部控制機制運行實況的考核和評估,促進內部控制機制的完善,強化其控制力度,提高其“免疫”功能。需要著力解決的問題有三:一是要檢驗已建立的內部控制制度是否完備,是否適合本單位經濟活動的實際需要,具有應有的控制力度和控制效果。要通過調查研究、實地測試、考查記錄等方法發現內部控制制度是否符合“全面控制,突出重點,要求明確,措施可行責任到位,環環扣緊,一著不漏”的設計要求,是否存在內部控制的“空白點”“盲點”和“死角”,不使“免疫”防線存在漏洞。二是核實已實施的內部控制制度是否得到認真的執行,有無形式主義現象。要到第一線了解相關人員對已實施的內部控制制度是否在思想上認同接受,有無抵觸情緒,在實際執行過程中遇到哪些阻力和具體困難,怎樣才能確保內部控制制度在經濟活動中真正起到自覺遵守、自我規范、相互配合、相互制約的積極作用。三是抓好內部控制實效的考核和評價,廣泛聽取意見,總結經驗教訓,深入剖析成因,集思廣益,探索如何完善之道,供領導層決策,促使內部控制機制能夠做到以人為本,與時俱進,控制有力,獎懲有據,具有應有的權威性。

第7篇：內部審計功能范文

關鍵詞：行政事業單位；內部審計現狀；措施

一、行政事業單位內部審計工作的現狀

（一）內部審計缺乏重視

內部審計作為行政事業單位進行自我約束、規范管理活動的必要手段，由于內部審計相關的制度規范相對滯后，內部審計工作在具體實施中未能發揮監督作用。許多行政事業單位的領導沒有意識到內部審計工作的重要性，有些甚至對內部審計有抵觸情緒，沒有根據實際情況制定相關的內審制度，少數單位雖制定了內部審計制度，但缺乏合理的規劃和有效的指導，內部審計的工作缺少標準，審計人員不能按照規定的程序、方法和內容展開工作。內部審計的工作沒有法制化、制度化、規范化的進行。

（二）內部審計不具有獨立性

內部審計機構作為一個監督部門，同行政事業單位的紀檢部門一樣，必須具有獨立性，才能客觀公正的發表審計意見，發揮內部審計的重要作用。一些行政事業單位的內部審計機構沒有專職的審計人員，甚至有的單位沒有設立內部審計機構。在進行內部審計中，有的行政事業單位直接使用財務部門的人員來進行審計，造成了審計人員既是“運動員”又是“裁判員”的亂象。內部審計不具有獨立性使內部審計工作難以有效進行。

（三）內部審計質量偏低

在行政事業單位內部審計的工作內容涉及的方面狹窄，使內部審計的工作內容單一，行政事業單位的審計工作僅局限在財務收支的審計，只注重對財務等數據的真實性和合法性進行審核，對于內部控制的合理性等方面都不重視，忽略了行政事業單位中存在的風險因素。進行內部審計工作的過程中，只是查找錯誤，防止作弊等情況的發生，而且審計工作的程序不規范，如無取證資料、無工作底稿、簡單地形成匯報材料等現象，使內部審計工作報告質量無法保證，不具有參考價值。

（四）內部審計人員素質較低

在行政事業單位中，大多數內部審計機構沒有專職的審計人員，一般是從其他地方抽調的審計人員或由單位的財務人員組織內審，這樣導致內部審計人員的素質參差不齊，缺乏專業知識和技能，使工作難以開展。有的內部審計人員對審計工作不夠重視，不能自覺地去學習更新審計專業知識，無法適應審計工作。在審計工作過程中，審計人員存在程序不規范，工作不扎實等現象，多數內部審計還停留在傳統手工查賬階段，降低了內部審計工作的質量和效率。

二、提升行政事業單位內部審計工資能力的措施

（一）完善內部審計制度

完善審計制度要把審計和經濟監督管理相結合，明確內部審計的規章制度，對審計工作的程序和內容等進行嚴格的規范，在審計工作進行的過程中對職權和責任進行明確的劃分，并且要嚴格要求內部審計的人員不得有兼職的情況，保證內部審計制度的獨立性。近年來，各級政府相繼出臺了加強和改進內部審計工作的意見，將部門單位建立健全內部審計制度的情況納入政府績效評估考核內容，并不斷健全獎懲激勵與完善考核問責機制，能夠保證內部審計工作的順利進行，保障審計工作的質量。

（二）內部審計機構設立保持獨立性

審計機構應該和財務部門、監督部門分離，對于部門的職權和責任進行詳細的劃分，保持審計機構的獨立性。內部審計工作的進行需要其他部門的配合，但是其他部門不得對內部審計工作進行干擾，內部審計部門有著明確的獨立性，內部審計部門使用專職的審計人員，進行專職的審計工作，使用專項的審計經費，財務人員不允許進行審計工作的兼職，把財務和審計人員及工作劃分開，內審人員能夠在職權范圍內獨立開展審計工作。內部審計人員的工資和福利待遇由財政部門和主管的部門統一解決，保障內部審計人員的生活。

（三）提高內部審計工作質量內部審計的工作

要將重點放在尋找問題和解決問題的方面，促進單位工作更好的開展，違紀違規行為的調查只作為內部審計中的一小部分。內部審計不僅局限于財務收支審計，應該對其他的部門進行內部審計，由其他部門的審計延伸到財務審計，加強監督的作用，減少財務工作中的錯誤。內部審計工作作為內部控制的重要部分，應該與時俱進使用新的方法和手段，提升內部審計的效率。建立內部審計的信息數據庫，對整個活動的過程的數據進行收集，并且使用審計技術軟件對活動的數據進行分析，得出結論，通過這兩種手段對內部審計工作進行全面的監督，進一步提升內部審計的效率，對內部審計報告的質量也有一定的提高。這兩種技術的實施需要其他部門的配合，傳送數據到信息數據庫中，加強了部門之間的交流，使內部審計的工作質量有保證。

（四）提升內部審計人員素質

提升內部審計人員的素質要從三個方面進行，加強對審計隊伍整體進行培訓。通過“走出去”“請進來”等多種形式，組織內部審計人員進行經常性培訓，學習內部審計的專業知識，提高審計人員的業務水平和工作能力。引進高素質、專業化的內部審計人員。建立健全工作激勵制度，對工作質量較好的審計人員進行獎勵，激發內部審計人員工作的積極性。對內部審計人員的素質要嚴格的把關，任用素質較好，責任感強和思想正確及生活作風良好的人員，從根本上提高內部審計人員的素養。明確內部審計人員工作的職權，對于責任要進行明確的劃分，這樣使審計人員對于本職工作有著明確的要求，對順利進行內部審計工作起推動的作用。

三、結語

內部審計是內部控制的重要手段。不斷的解決內部審計存在的問題和對內部審計的優化是提升內部審計服務能力的重要途徑，結合實際情況，在實踐中探索，采取完善審計制度、提升內部審計人員的素質和審計質量等措施，能夠有效的提升行政事業單位內部審計服務水平。

參考文獻：

[1]張治中.行政事業單位內部審計現狀淺談[J].金融經濟,2014,10:257-258.

第8篇：內部審計功能范文

[關鍵詞] 風險導向；內部審計；免疫系統

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）07- 0014- 03

在2007年全國審計工作會議上，劉家義審計長首次提出國家審計“免疫系統”論，該理論認為，審計是一個國家經濟安全運行的免疫系統。這個理論深刻揭示了審計的本質，豐富了審計的內涵，影響十分深遠。而風險導向審計作為當前審計發展的一種新方法，在內部審計中亦發揮著重要的作用?；诖?，本文在風險導向下分析內部審計的免疫功能的發揮。

1 內部審計免疫系統的提出及概念

2008年4月劉家義審計長曾指出：我國內部審計要適應形勢、加快轉型，首要的是切實轉變審計理念。內部審計不僅是現實資產的守護者、財務賬表的復核者、會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的促導者。因此，內部審計從本質上講是企業事業組織、部門單位的“免疫系統”，其建立的根本目的是提高其自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進可持續發展。這是我國理論上第一次把“免疫系統論”應用于內部審計（由于內部審計“免疫系統”涉及的主體較多，下面的論述主要是以企業為主體進行的）。

從生物學角度看，生物機體的免疫系統有3種基本功能，即免疫預防、免疫自穩、免疫監視功能。內部審計免疫系統作為整個免疫系統的有機組成部分，其功能主要體現為：（1）免疫預防功能。內部審計免疫系統的免疫防御功能是指內部審計人員通過經營審計評估分析企業的人財物等資源利用效果，提前發現企業經濟運行中的不健康因素，并及時采取措施，將風險消滅在源頭。（2）免疫自穩功能。內部審計的免疫自穩功能主要體現在兩個方面：一是內部審計人員要保持和提高自身素質和技能，實現自我穩定；二是體現在內部審計的修復功能上，通過合規性審計協助管理者證實、評價內部控制制度，提出改進建議，促使內部控制制度的進一步健全和完善，防止風險的再次發生。（3）免疫監視功能。內部審計的免疫監視功能是指內部審計通過對財務審計進行定期的檢查和監督，保護企業的財產安全、完整，確保會計數據的真實可靠，發現企業的各種隱患并及時提出處理意見，確保經濟的健康運行。

2 風險導向下的內部審計免疫系統

2.1 風險導向審計的概念

風險導向型審計是在賬項基礎審計和制度基礎審計上發展起來的一種新型審計模式。從企業內部審計的角度看，風險導向審計是指審計人員在內部審計過程中自始至終都以企業風險的分析評估為導向，依據風險確定審計范圍與重點，并以風險為中心出具審計報告，協助企業進行風險管理以達到降低風險的目的。風險導向下的內部審計要求內部審計師從企業的戰略和具體經營環節分析入手，充分識別企業在生產經營和日常管理過程中所面臨的各種內外風險，從而對經營管理活動、內部控制等程序進行客觀的、系統的檢查與評價，提出具有可行性的建議和意見，成為降低企業審計風險和經營風險并進行風險管理的一種有效方法。

2.2 風險導向下的內部審計免疫系統

風險導向下的內部審計更能發揮其免疫系統的功能，主要表現在：（1）風險導向審計與內部審計免疫系統的目的具有同一性。從內部審計的角度看，風險導向審計的基本理念，就是審計的實施要以評估風險為切入點，將對審計風險的識別、評估和應對貫穿整個內部審計過程，以達到及時發現風險、警示風險、化解風險的目的，這與審計免疫系統的預防、自穩、監視功能的理念是一致的。（2）風險導向審計是實現內部審計免疫功能的一種先進的模式。作為一種新型的審計模式，現代風險導向下的內部審計運用系統理論、戰略管理理論，通過對企業的風險分析與評估，判斷出企業潛在的風險，并通過控制機制，對企業的風險管理活動施加影響，從而實現“未病先防、小病早治、大病防變”的免疫目的。

3 風險導向下內部審計免疫系統應答模式的構建

根據生物學的原理，免疫應答是機體針對抗原的一種自我保護性生理反應，其目的是為了消滅抗原性異物。與此相似，企業在經濟運行過程中遇到的風險也會對其造成危害，所以把這種風險看成企業的抗原，把內部審計看成應對免疫防御和消除的免疫應答過程。借鑒生物免疫應答模式，將企業內部審計的應答模式分為風險感知、風險識別與評估、風險預警與應對和監控4個部分。

3.1 風險感知

“風險感知”是內部審計免疫應答的發動階段。內部審計要持續關注危害企業經濟運行中出現的各種內外不健康因素，尤其是一些異常的現象如高層人員的離職等所蘊含的高風險。風險感知是內部審計人員依據風險信號（顯性風險和隱性風險）、自身經驗的一種風險感知。其中，大多數常規性問題如報表審計、合同審計風險及來自宏觀環境的風險屬于顯性風險，容易被內部審計人員所察覺。而危害企業經濟正常運行的風險大多來自非常規性的隱性問題，如等，內部審計人員要對此類風險出現的可能性進行重點關注。

3.2 風險識別與評估

在察覺企業存在重大風險后，要通過對風險的分析進行具體的識別和評估。具體來說，可以從企業外部與內部兩方面著手，評價企業相關的外部環境因素，主要包括宏觀經濟環境、法律環境、監管環境、所在行業環境等；評價企業的內部環境，考慮戰略以及相關經營風險、財務業績的衡量與評價、總體控制環境、控制活動等，以此為基礎確定風險的種類、特點及影響。對于可能出現的重大風險，要采用專門的方式方法進一步分析和評估，分析其主要的內外影響因素，評估其出現的概率及對企業造成的影響程度。風險評估的方法可采用定性分析法和定量分析法，前者可采取專家評判打分等方式，后者則主要采用數理統計模型等方法。

3.3 風險預警與應對

在此階段，內部審計部門應當制定一套風險預警與應對管理制度，包括風險警級的分類，風險應對人員的安排，風險應對的具體程序及具體應對措施等內容。對于不同警級程度的風險，采取不同的應對措施。對于輕度警級的風險，主要以預防為主；對于中度警級的風險，要給予關注和控制，采取轉移或阻斷等有效方式進行抵御；而高度警級的風險是風險管理的核心，要全面分析其根源、傳遞的過程及影響因素，力求根除源頭、切斷傳遞路徑，防止風險的進一步惡化。

3.4 監控

監控是內部審計免疫應答模式的反饋階段。一方面，通過將風險管理的經驗與企業內部部門和人員交流，反饋其對風險免疫應答模式的再認識，利于企業內部人員獲取風險消息并告知內部審計人員；另一方面，通過風險應對策略的實踐檢驗其正確性和有效性，對其失效環節進行及時調整，使免疫應答模式能在外力的協助下實現自身的免疫功能。

這4個部分在時間上的連續性和空間上的并存性，體現了內部審計事前防御、事中控制和事后修復的三大免疫功能，為風險導向內部審計在企業中的應用打下了堅實的理論基礎。

4 發揮風險導向下的內部審計免疫系統功能的幾點建議

在實踐中，由于風險導向審計模式與內部審計免疫系統論關注風險、提前預警、注重治標又治本等方面不謀而合，將二者結合，必然對發揮內部審計免疫系統功能有極大的幫助。風險導向下實現內部審計“免疫系統”功能的幾點建議如下：

4.1 樹立風險導向的內部審計“免疫系統”理念

樹立內部審計“免疫系統”理念，首先需要充分理解其理念的內涵，通過各種方式使內部審計“免疫系統”觀念根植于審計人員的大腦。其次，要明確內部審計的定位。內部審計作為企業可持續發展的“免疫系統”的重要組成部分，在規范企業經營管理、實現企業價值增值等方面發揮著越來越重要的作用。風險導向下的內部審計“免疫系統”要求企業將內部審計定位到風險管理的重要角色上。風險管理是內部控制的延伸，內部審計是風險管理的確認者，是對風險管理的再管理。因此，內部審計的重點應該是發揮風險管理職能，實施風險管理審計，實現合規性、經濟性、效率性和效果性；內部審計是企業內部管理的組成部分，與企業根本利益一致，管理控制職能是內部審計的基本職能。

4.2 以風險管理為切入點實現內部審計免疫功能

風險管理的實現途徑主要有：（1）事前的風險評估與識別。引入風險導向審計理念，持續性地進行風險識別與風險評估。具體來說，一般包括指企業的戰略分析，即從企業外部與內部兩方面著手，識別評估企業風險，將審計重點鎖定在重大風險領域，實現風險防控的目標。（2）協助管理層進行內部控制制度和體制的建設與完善。內部審計針對所評估的重大風險領域和實質性審計結果查出的問題提出預警措施，完善企業現有機制、體制、制度建設，持續構筑“免疫系統”，這是發揮內部審計“免疫系統”功能的關鍵。（3）引導企業開展日常的自我檢查。內部審計部門可以根據前期風險評估和識別的結果，以及以前年度審計時對審計對象情況的了解，編制風險控制要點和自查清單，進行自我檢查并將發現的問題及改進措施上報內部審計部門，讓內部審計部門對此給予指導和提出建議。

4.3 明確內部審計重點，提升內部審計水平

風險導向內部審計“免疫系統”理念，深刻地闡釋了現代審計的工作思路，應注意對企業財務性審計、合規性審計、經營性審計和風險管理審計4個方面進行內部審計。因此，企業內部審計工作只有不斷適應企業發展戰略和實際的需要，保障企業正常運行，才能有利于促進企業提高“免疫系統”的功能，確保企業安全健康、可持續地發展。

4.4 提升內審人員素質，增強風險識別能力

以風險為導向的內部審計對內部審計人員的素質提出了挑戰。加強企業內部審計人員的業務培訓和職業道德教育培訓，使其掌握較高的專業知識和技能，同時將獨立性和客觀性的理念深入到每個審計人員的心中，讓內部審計人員真正成為一支既具現代知識素養又具有較高道德水準的高素質隊伍。

內部審計“免疫系統”理論的形成與提出是“免疫系統”理論的新發展，為當前內部審計的開展指明了方向。將內部審計“免疫系統”理論與風險導向審計有機結合起來，運用系統的、科學的分析評價程序和方法，有助于提高內部審計工作水平，促進企業持續、健康快速發展。

主要參考文獻

[1]魏敏.內部審計如何踐行“免疫系統”功能[J].中國內部審計，2012（1）：58-59.

[2]向琴.“免疫系統”理論下風險導向審計在企業內部審計中的運用[J].江漢石油職工大學學報，2011（3）：92-95.

第9篇：內部審計功能范文

國家的審計體系一般包括政府審計、內部審計和社會審計（注冊會計師審計）。審計體系內容三個層面的劃分，通常是基于各審計主體地位的差異及其目標的不同而形成的，由此形成各自在審計體系中的目標、功能定位及其工作職責的分工。國家審計主要是服務于公共治理，內部審計主要是服務于公司治理，注冊會計師審計主要是服務于市場規范（市場治理）。

一般來說，審計職能包括經濟監督、經濟評價和經濟鑒證三個方面。其中，經濟監督是審計最基本的職能，在審計職能中是本原的、第一位的。經濟評價和經濟鑒證是審計職能的發展，是隨著審計范圍的擴展和審計目標的提升而發展的。在當代審計體系中，政府審計、內部審計和注冊會計師審計各司其職、各負其責。就當前我國的情況來看，基于我國公共治理的現實需要，國家審計更多地發揮的是經濟監督功能；基于我國公司治理的現實需要，內部審計要更多地發揮經濟評價功能；從當前我國注冊會計師行業的發展及市場規范和治理的需要看，注冊會計師審計更多地發揮的是經濟鑒證功能。

盡管在審計體系中，政府審計、內部審計和注冊會計師審計有著各自明確的職責定位和分工，但是，就審計治理體系整體功能作用的發揮來看，各審計主體的職責定位和分工是相對的，并且審計監督功能的基礎和前提是必不可少的。從審計基本層面看，發揮經濟監督功能對三種審計都是責無旁貸的，內部審計的經濟評價和注冊會計師審計的經濟鑒證都離不開經濟監督這一前提。從審計監督功能作用的發揮來看，內部審計監督是最基本的，是審計監督體系的基礎防線。

二、審計治理中內部審計基礎防線的特征和效用

（一）內部審計治理功能基礎防線的特征

內部審計是我國經濟監督體系中的重要力量，其工作成效已經成為外部審計監督和其他經濟監督所依靠的基礎。分布于各個經濟社會組織中的內部審計部門，處于審計監督的最前沿，在國家審計監督體系中發揮著最為基礎性的作用。內部審計作為審計治理體系的基礎防線，具有如下特征：

1.內生性

內部審計是基于組織內部管理和控制的需要而產生和發展的，是一種內生性的組織內部治理機制。根據委托理論，現代內部審計既是監督成本，也是守約成本。作為監督成本，內部審計成本是委托人（所有者）為了保護自身的經濟利益而發生的監督費用；作為守約成本，其發生是高管層為滿足外部股東監督委托責任履行情況的需求而采取的主動行為。但是，在內部分權控制體系下，組織內部還存在多層次的委托關系，如高層管理者和中層管理者之間、中層管理者和基層管理者之間、管理者和員工之間的委托關系。因此，內部審計還有助于緩減組織內部的成本。內部審計師熟悉企業內部系統，并且具有專門的行業知識；同時，由于內部審計成本低，審計頻率和覆蓋面較高，因而“內部審計的存在實際上是一種契約成本的節約” 。而且內部審計作為一種反饋機制，可以減少組織內部的信息不對稱，管理部門可借此彌補各種程序上的缺陷，以避免可能會對內部控制系統、組織財務狀況甚至整個組織產生的重大不利影響。這些對于防范組織運營中的不法行為和提高組織運營效率都是必不可少的。

內部審計是內部控制機制的重要組成部分，是組織中極具價值的資源，是組織治理的基石之一。從根本上看，內部審計的目標與組織的目標是完全一致的，即通過內部審計，防范組織風險和改善組織營運，為組織增加價值，促進實現組織的發展目標。只有建立和完善內部審計機制，才能全面加強組織管理，增強組織的自我約束機能，提高組織運營的效率和效果，這是內部審計賴以生存和發展的內在根源。

2.廣泛性

內部審計廣泛分布于各個組織系統和各個基層單位內部，在審計監督體系中發揮著最為基礎性的作用。目前，上市公司治理機制中都普遍要求建立內部審計制度?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規定》也明確要求：國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，都應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。企業內部受托責任結構層次的增加，企業經濟活動與外部聯系的日益密切，是現代內部審計產生和發展的一個充分條件。內部受托責任以完成外部受托責任為基本目標，是外部受托責任在組織內部的延伸。隨著時間的推移，內部審計對受托責任“重認定、重評定、重判定”的范圍也在不斷擴展，已經不僅僅局限于內部受托責任。內部審計作為確保受托責任履行的一種內部治理機制，是組織內部治理規范的基礎，已經廣泛成為董事會、高管層和外部審計可以利用的極具價值的資源（王光遠、瞿曲，2006）。隨著單位之間經濟活動聯系的日益密切，要求實施和強化內部審計的社會呼聲愈益強烈，形成了內部審計在更大范圍內開展的新動因。

3.預防性

李越冬（2010）認為，對企業經營運作、風險管理與控制情況的審核，應該是內部審計職能的重點發展方向。內部審計以獨立、客觀的身份實施監督，基本宗旨之一便是通過審計手段向有關部門或人員提供真實信息，以降低信息不對稱的程度，并對人形成直接的約束，減少人的逆向選擇和道德風險的影響，預防各種不法行為和低效率事項的發生。

內部審計既是組織內部控制機制的重要一環，又對其他內部控制制度的實施情況進行監督和評價，是組織風險管理的核心環節。在審計工作中，內部審計部門通過充分了解組織的風險管理過程，對存在的風險作出合理評估，提出風險管理建議，幫助改進組織內部控制和業務活動中的薄弱環節，從而促進組織不斷規范財務管理和其他業務活動，增強組織免疫力，有效防范和控制各種風險，促進組織活動的健康開展。在審計工作中，及時發現組織經營管理和內部控制執行方面存在的苗頭性、傾向性問題，提前發出預警，并及時整改和完善，對后續事項起到警示和指導作用，防患于未然。內部審計由傳統的事后審計逐步過渡到“事前預防，事中跟蹤”，充分發揮審計的預防性作用。