審計局內部審計精選(九篇)

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第1篇：審計局內部審計范文

一、存在的主要困難和問題

一是內審工作目前由于受經費、人員等因素制約，仍有少量單位部門領導未能將部門的內審工作列入議事日程，及時確定或安排專人（兼職工作人員）從事部門的內部審計工作；二是部分部門單位的內審從業人員工作積極主動性不夠，對開展工作存在凝濾或畏難情敘，效率不高，以至于不能很好地開展內部審計工作；三是有待于進一步加強對內審工作的管理和指導，促進部門、單位的內部審計工作程序和行文不斷規范。

二、2009年主要工作目標完成情況

2009年內審工作計劃安排項目10項，現已完成11個內審項目，即：教育局4項（1）對*完小20*年1月至2009年6月財務收支和資金使用效率進行內部審計，（2）對*中心校20*年1月至2009年6月財務收支和資金使用效益進行內部審計，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月財務收支和資金使用效益進行內部審計，（4）*縣職業教育中心20*年1月至2009年9月財務收支和資金使用效益進行內部審計；林業局1項對核桃三率建設撫育管護資金收支情況進行內部審計；公安局2項（1）對公安監管場所進行專項審計調查，（2）開展20*年換發第二代居民身份證收費進行專項審計；水利局1項對*縣*廠20*年1月至2009年6月財務收支進行審計；縣農業局3項（1）對*縣種子管理站債權債務清理審計，（2）對20*年*省村容村貌整治工程項目審計，（3）20*年*省農村集體經濟發展專項項目資金審計。

2009年12月10日止，審結項目11項，其中：專項審計調查2項，財務收支6項，專項審計3項，針對存在問題共提出整改或審計建議15條，通過審計糾正了被審計部門的不規范行為和事項，健全完善了相關管理制度。存在的主要問題是在財務收支中，二級核算單位的財務人員業務不夠熟悉致使賬制不夠健全、核算不夠規范；二是存在少量的白條支付和坐支行為。

三、下步內審工作安排

（一）工作指導思想

繼續以貫徹十七大四中全會精神為指導，鞏固和發揚學習實踐科學發展觀活動取得的新成效，緊緊圍繞縣委、政府中心工作和做好部門的年初內審工作計劃，把審計工作更好地融入經濟社會發展大局，認真履行內部審計監督職責，從保障國家、人民的安全和利益出發，以“推進法治，維護民生，推動改革，促進發展”為目標，嚴肅查處重大違法違規問題和經濟犯罪案件中，著力推進績效審計，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進和完善的建議，促進各項政策措施的貫徹落實，推進經濟平穩較快發展，積極推進體制制度創新和民主法制建設、反腐倡廉建設，充分發揮內審監督保障經濟社會健康運行的免疫功能。

（二）審計工作思路

一是突出以人為本，在鞏固學習實踐科學發展觀活動取得新成效的同時更加關注民生，維護人民群眾的根本利益，維護公平公正，以涉及群眾醫療、住房、教育、交通、社會福利等方面的社會保障資金和專項資金的政策執行、投入、使用、管理情況為審計重點。二是突出發揮內審建設性作用為審計目標，通過內部審計檢查、改進、完善部門單位的制度建設、政策執行，督促整改，促進規范行業、部門的經濟活動和管理行為。三是突出績效審計，提高審計項目效率效果為審計目的，加強對資金的效益審計、分析評價項目涉及經濟活動、投資行為等重點環節的各種價值因素、效益因素、效益指標，使經濟投資活動產生更多更大的社會經濟效益，促進社會事業的健康發展。四是突出創建節約型、環境友好型社會為審計方向，內審工作要更加關注能源礦產、水電、土地和自然環境的合理開發利用，從財務收支領域擴張到宏觀管理分析調控、決策領域，以審計促管理，以審計控制投資成本費用，少花錢，多辦事，節約建設投資資源和能源，合理開發利用資源，少投入，多產出，營造和諧友好的經濟社會環境。

第2篇：審計局內部審計范文

關鍵詞：大數據 高校內部審計 影響 建議

當前，大數據隨著云計算、移動互聯網、物聯網等的發展，對世界社會經濟生活產生了巨大影響。隨著海量數據的挖掘和應用，大數據正逐漸被廣泛運用于高校內部審計，并對高校內部審計產生較大影響。

一、引言

大數據是一個抽象概念，于20世紀90年代提出。真正應用解決問題和引起世界高度重視卻是源于2012年美國奧巴馬政府實施的“大數據研究和開發計劃”。目前，對“大數據”的定義有多種版本，比較權威的是互聯網數據中心（IDC）的描述：“大數據”是利用信息化社會所產生的海量數據，采用相關的新架構和技術，為獲取相關價值而進行技術發展與創新。大數據具有數據體量巨大、處理速度快、數據種類多、價值密度低、商業價值高的特點。

“大數據”在高校內部審計中的廣泛應用，影響了高校內部審計人員的觀念，改變了高校內部審計所面臨的內外部環境，更重要的是大數據能夠綜合利用數據，提高查核問題的效率，并通過整理、分析，挖掘相關性、趨勢性的大量潛在信息，進行全方位、立體式、多角度、多維度的描述，進行評價判斷和宏觀分析，降低審計風險，提高審計效率，充分發揮了高校內部審計“免疫系統”“一審、二幫、三促進”和“增值”的作用，對規范高校經濟管理、落實經濟責任、提高高校資金使用效益具有重要意義。

二、大數據應用對高校內部審計的影響

（一）大數據應用對高校內部審計發展方向的影響。目前，我國高校內部審計可以說是賬項基礎審計、制度基礎審計和風險基礎審計并存，不少高校內部審計仍以財務賬項基礎審計為主，審計中以資金合法性、合規性為重點，較少涉及資金績效、內部控制及風險審計等。在大數據時代，高校的信息化建設為內部審計提供了豐富開放的信息源；高校內部控制建設和基礎性評價工作使高校業務流程整合優化并更加趨于合理，信息更加貫通。高校高度整合的信息化平臺和信息化發展必將打破各高校以及高校內部各部門間的信息壁壘。高校管理風險控制點、高風險領域也隨之將發生變化。這些變化極大地拓展了高校內部審計的視角和審計范圍。特別是大數據時代，信息存儲、挖掘數據、分享數據、利用數據等的廣泛使用必將極大提高，促使高校內部審計向“信息化審計”“聯網審計”“數據化審計”“持續性審計”和“管理審計”等方向發展。高校內部審計不再僅僅是查錯防弊，更重要的是通過高校內部審計實現“增值”。

（二）大數據應用對高校內部審計理念的影響。在大數據時代，高校內部審計將由知識驅動、經驗驅動向數據驅動轉變。高校內部審計可利用數據既包括財務數據等結構化數據，如高校財務報表、財務決算所提供的數據，也包括非結構化和半結構化的數據，如高校使用的以文字、圖片、網頁、流程、音頻、視頻等存在的數據。審計人員利用大數據工具對高校發生的這些海量數據進行搜集、歸納、挖掘、整理和多維度分析，一方面可以發現有價值的審計線索，另一方面可以獲取更加客觀、全面且具有趨勢性的審計信息，為滿足高校內部審計結果提供更直接、更客觀、更全面的審計證據支持。同時高校內部審計通過運用大數據技術對在審計中獲得的大量審計證據進行歸納、匯總，從中找出高校內部管理中教學、科研、財務、基建等方面的發展趨勢和存在的共性問題，并通過相關性分析為高校內部管理提供數據證明和決策建議。高校內部審計人員在大數據審計下，面對海量數據，不必再追求小數據的“精確性”，而應站在宏觀和全局的角度審視問題，發現審計線索，并運用大數據分析得出科學合理的審計結論。因此大數據時代高校內部審計人員利用數據的方式和方法必將發生根本性改變，審計人員必須創新理念，相信“數據即是資源，也是審計證據”，全面開啟高校內部審計新時代。

（三）大數據應用對高校內部審計方法的影響。審計方法隨著科學技術和管理的發展而發展，經歷了賬表導向、系統導向和風險導向等審計方法。大數據時代，高校內部審計數據采集和處理來源及范圍更加豐富和多樣化，云計算、Hadoop海量數據處理平臺等大數據技術，數據挖掘、數據分析可視化等大數據分析方法的廣泛應用，以及數據導入和預處理的智能化，必將影響高校內部審計方法的改變。審計方法也將從事后審計向事中、事前審計，從抽樣審計向全面審計、持續審計，從精確的數字審計向數據審計，從因素分析法等傳統審計分析法向大數據分析法等轉變。在實施審計過程中，高校內部審計人員應大量使用數據挖掘、聯網審計、云計算數據庫等新型技術方法，以提高審計效率和質量。

（四）大數據應用對高校內部審計人員的影響。在大數據時代，審計人員通過云計算、大數據將審計中搜集的海量數據和相關信息資料進行匯總、整理、歸納，并進行關聯性分析和處理，從中找出高校管理方面存在的共性問題、內在規律和發展趨勢，并向學校管理者提出建議，促進高校管理水平提高。這些對高校內部審計人員綜合利用移動互聯網技術、云計算技術，大數據挖掘分析、預測判斷等綜合能力提出了更高要求，同時也為高校內部審計人員提供了更大的職場發展空間。目前我國高校內部審計人員大部分知識結構單一，主要由具備財務、建設工程等專業背景和專業資格人員組成，具有信息系統等專業知識背景、具備大數據綜合審計能力人員極少，同時高校內部審計人員對大數據時代審計的認識還不到位，直接影響了大數據時代下高校內部審計職能的發揮。

三、大數據時代下對高校內部審計的建議

（一）制定滿足大數據時代審計的相關法律法規制度。目前，我國高校內部審計利用大數尚處于起步階段，國家現行法律、法規以及相關制度對高校內部審計應用大數據進行審計相關內容未做明確規定，高校內部審計具體業務運用大數據缺乏具體操作執行指引；國家對高校運用大數據審計相關管理監督機制尚缺失；高校運用大數據審計所需信息系統和大數據平臺數據信息的安全性還不能得到完全保障。因此，國務院及相關部委應從“依法治國”“依法審計”的戰略高度，修改并完善審計相關法律法規和制度，并制定大數據下高校內部審計具體準則，指引高校運用大數據進行審計的流程和具體業務實施，規范高校內部審計人員的審計行為，明確大數據審計中數據搜集與存儲的制度化、規范化，大數據審計所形成審計證據、審計分析等的法律地位，作為大數據在高校內部審計應用中依法審計的基礎，為在大數據時代下高校內部審計提供一個規范、安全的環境和強有力的支撐。

（二）加快制定大數據審計應用的發展規劃。大數據審計在高校內部審計中的推廣應用是時展的必然。國家審計行政主管部門、教育行政主管部門和審計行業協會應根據內部審計特點結合高等教育發展規律，制定大數據應用在高校內部審計的長遠發展戰略規劃，在充分利用現有審計條件下，促使大數據有計劃、分步驟、分階段在高校內部審計得到充分應用，以提高高校內部審計效率和質量，充分發揮高校內部審計在學校管理中的“免疫系統”和“增值”的作用。

（三）加快高校內部審計大數據平臺和審計分析系統的建立和共享。在大數據下高校內部審計進行審計必須要有相應的數據平臺，才能實現數據的搜集、歸納、加工、轉換、交換、存儲、共享和管理，才能利用大數據技術進行分析。因此，一方面，教育行政主管部門在要求各高校進行信息化建設的同時要加快大數據采集、存儲、管理等平臺和審計分析系統建設，將各高校在內部管理過程中和內部審計中產生的大量數據存儲到大數據平臺上進行共享和交換。另一方面，為充分發揮大數據審計的功能，國家有關部門應組織力量開發與大數據審計相配套的審計軟件，讓高校內部審計人員能充分利用審計軟件進行內部審計工作，促使高校內部審計部門的管理能力、審計質量和審計效率得到極大的提升。

（四）加快高校內部審計大數據人才的培養。大數據時代下，高校內部審計發揮作用關鍵靠人。利用大數據進行高校內部審計雖然得到了很多高校管理層和內部審計人員的認可，但由于目前大數據在我國高校內部審計中的應用才剛起步，高校管理層對內部審計重視程度不夠，再加上高校內部審計人員知識結構單一，審計中習慣使用傳統的審計方法，對大數據接觸了解少，大數據技術還不會使用等問題存在，造成高校內部審計人員還難以滿足大數據時代下高校內部審計對具有大數據思維和創新能力的復合型人才需求。因此，教育行政主管部門和高校應加強高校內部審計隊伍建設和培養。一是推進高校內部審計隊伍職業化建設。要根據大數據審計需要，建立符合高校教育規律職業特點的內部審計隊伍管理制度，完善內部審計人員崗位設置和選撥任用機制，積極引進大數據審計應用和管理人才。二是完善高校內部審計隊伍職業教育培訓體系。根據高校內部審計特點和大數據審計對審計隊伍的要求，制定高校審計職業教育規劃，建立高校內部審計人員繼續教育和分崗位、分類分級培訓制度。特別是應采取多種途徑和方式加強對高校內部審計人員進行云計算、大數據技術等培訓，培養高校內部審計人員運用大數據進行分析和綜合判斷的能力，使其C合素質得到提升。同時要加強高校內部審計人員教育培訓網絡平臺建設，為培訓出適合大數據審計所需人才，對高校內部審計人員進行財務會計、審計、管理、云計算、大數據技術等知識進行綜合測試。這樣通過各種渠道拓寬內部審計人員知識結構，培養高校內部審計人員通過大數據審計發現數據線索、分析數據和解決問題的能力，打造一支高水平的內部審計團隊，真正發揮大數據在高校內部審計中的作用。X

參考文獻：

[1]秦榮生.大數據、云計算技術對審計的影響研究[J].審計研究，2014，（6）：23-27.

[2]秦榮生.“互聯網+”時代的審計發展趨勢研究[J].中國注冊會計師，2016，（1）：84-88.

第3篇：審計局內部審計范文

本文作者：鄧艷婷工作單位：曲靖供電局

目前，網省公司、供電局在開展供電局或縣級供電企業的重點審計項目上，主要采用抽調其他供電局和縣級供電企業審計或財務、營銷、基建等相關專業人員進行，但這種模式會使審計工作的獨立性受到嚴重影響。審計人員、被審計對象、其他部門構成了一個復雜的矛盾體，這個矛盾體涉及到多個部門與供電局的溝通和聯動，由于級別的限制，審計組成員在這個矛盾體的“話語權”下降，不能保證審計工作中的自主性和權威性，發揮作用也受到局限。特別是在經濟責任審計中，若審計對象已提升至供電局審計部門的上級領導崗位，便會給審計人員增加心理壓力，導致審計人員存在畏難情緒，審計的獨立性無論在主觀上、客觀上都受到影響，審計報告很難做出一個客觀、公正的評價。在工程竣工決算審計中，若涉及到相關部門、或被審計單位切身利益的問題，迫于各方的壓力，就很難以書面的審計報告進行披露，失去了決算審計的真正意義。專業人員數量少，專責人員調動頻繁，審計隊伍亟需穩定發展為了保證審計質量和審計效率，供電局內部審計人員應具備審計、財務、基建、營銷、物流等各方面專業技能。近年來網省公司內部加大了對審計人員的培訓力度，邀請權威的專家學者到公司講課、培訓，與本企業其他部門的專家能手開展交流活動，并且出臺了一系列的《審計指南》作為審計工作的指導，但由于供電局內部審計專責人員較少，特別是縣級供電企業審計崗位僅有一人，在兼職監察、黨群等工作的情況下無法專研審計業務;而且內部審計人員調動頻繁，以致剛熟悉、掌握審計業務要領的員工又流失到其他部門，沒有審計經驗的新員工難以發現深層次、根源性的問題，難以較好地履行監督職能，更無法做到服務職能的發揮。最終，在供電局層面不能形成一支素質高、質量穩定的審計隊伍。工作方式和內容單一，缺乏監督與服務相結合的運行機制按照主管單位的要求，供電局內審部門近年來比較重視經濟責任和固定資產投資等常規審計工作，嚴格執行經濟責任“三年一審”和基建工程必審的要求，并且在審計力量薄弱的情況下自主實施審計項目，導致部分審計項目質量不高。并且未將審計工作監督和服務結合起來去做，即建立一種內審工作主動地參與到經營管理活動各個環節的運行機制，及時發現工作流程中存在的問題。

合理進行機構職能設置，確保內部審計機構的獨立性內部審計真正發揮檢驗、監督、鑒證、咨詢職能，取決于內部審計的獨立性。根據供電局當前內部審計工作狀況，內部審計獨立性關鍵在于各供電局及縣級供電企業內審機構的獨立，并且其獨立性要能得到單位領導和上級部門的承認和支持。供電局及縣級供電企業的內部審計機構必須單獨設置，不能從屬與辦公室、監察部等其他職能部門，并且有專職的人員開展工作，直接對接上級審計機構。合理設置獨立的內部審計機構，是完善企業內部審計體制，確保內部審計機制有效運行的關鍵所在［3］。內部審計人員必須具有很強的專業性、政策性、技術性和綜合性的能力，才能面對日新月異的經濟變化。從知識結構和業務技能上看，內部審計人員屬于綜合性、高素質人才，應給與相匹配的職能崗位及地位。從現今聯合審計的模式上看，將供電局及縣級供電企業優秀審計人員收編為網省公司直屬管理、調配，審計人員才能保證業務工作中的自主性和權威性，在供電局和縣級供電企業的審計項目上才能保證審計的質量和效率。吸納專家人才，建立高素質審計隊伍為穩定供電局內審隊伍，主管單位應該在薪酬待遇、升遷考核、工作硬件設施等方面多多關注內審人員，不僅能吸引更多高素質人才加入，還能使審計隊伍年齡老化、專業知識結構單一、后繼乏人的狀況得到明顯改善。供電局大部分內審人員大多來自財務與會計專業，在今后的隊伍建設中可以吸納營銷、基建、物流等部門的專家人才，不僅增強審計隊伍的硬實力，更提升了審計的質量。針對審計專責調動頻繁的問題，筆者認為供電局及縣級供電企業內部審計人員的調動，必須由供電局的審計分管領導或主要負責人提出，經供電局審計聯席會同意通過。穩定的審計專業人員加上不斷地培訓學習，不久的未來供電局將形成一支政治過硬、業務精通、作風優良、紀律嚴明、有奉獻精神，高素質的優秀審計隊伍。積極開展審計工作創新，建立內審外部協同的新模式內部審計外部協同模式，是現今流行的一種審計模式。這種模式可以有效緩解供電局內部審計人員不足的現狀，并能有效地利用各類社會審計資源［4］。結合供電局實際情況，我們將進一步探索、優化內部審計的外部協同模式，給予參加審計工作的會計師事務所、專業部門人員、縣級供電企業人員更多的獨立性，增強其責任心，并且加強內部審計規范的可操作性，合理組織優秀人才共同完成供電局審計項目，提高供電局內部審計的質量和效率。這種模式還可以改變以往傳統的工作方式和內容，推進開展電費專項審計、物資管理審計等形式多樣的專項審計或審計調查。綜上所述，在創先爭優的背景下，我們將從合理設置內部審計機構、吸納專家人才建立高素質審計隊伍、推進內部審計創新轉型三個方面開展供電局“創先”工作，以提高內部審計的獨立性和審計質量。本文也僅從幾個角度對供電局內部審計的現狀進行了分析和探索，期望能與同行一起進一步的進行交流和探討。

第4篇：審計局內部審計范文

關鍵詞：供電局；內部審計；現狀；對策

內部審計是指企業內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家或企業制定的法律、法規、政策和制度等標準，采用專門的程序和方法，對本企業的財務收支及其經濟活動進行審核，查明其合法性、合規性及效益性，并提出建議和意見，以加強經濟管理，提高經濟效益的一種經濟監督活動［1］。由于各種因素的影響，供電局的內部審計還存在許多影響工作開展的瓶頸。本文針對供電局內部審計的現狀分別從合理設置內部審計機構、吸納專家人才建立高素質審計隊伍、推進內部審計創新轉型三個方面進行討論，以提高內部審計的獨立性和審計質量，并采用內部審計外部協同的模式，來促進供電局內部審計的“創先”工作。

1.供電局內部審計現狀分析

內部審計是審計體系的重要組成部分，是企業實現自我監督、自我約束與自我調控的有效途徑，也是加強管理的重要手段。隨著經濟不斷發展，內部審計顯得日益重要［2］。但是從供電局近年來的情況看，內部審計工作的地位并沒有真正確立，供電局內部審計人員普遍感到壓力較大，工作難做，不好開展，我們將從三個方面深入分析供電局內部審計的現狀。

1.1機構設置不合理，審計獨立性難以有效發揮

內部審計機構怎樣設置，直接影響到內部審計工作的獨立性，關系到審計的權威性和作用的發揮［3］。目前，供電局及縣級供電企業的審計機構與監察或黨群工作等部門合并一起，審計人員兼職做監察、黨務工作的成為一種普遍現象，內部審計機構缺乏實質的獨立性。在日常工作中，供電局對縣級供電企業審計人員的指導、要求，處于一種被動狀態。在大部分供電局和縣級供電企業里，審計專責崗位偏低于財務、基建、營銷等部門的專責崗位，很多有技術專長和經驗豐富的員工不愿意到審計崗位上來發揮更大的能量，而新員工受到工作經驗的限制未能較好地履行監督職能，審計人員已經出現青黃不接的現象。

當前的管理體制、審計方式等也制約了內部審計的獨立性。目前，網省公司、供電局在開展供電局或縣級供電企業的重點審計項目上，主要采用抽調其他供電局和縣級供電企業審計或財務、營銷、基建等相關專業人員進行，但這種模式會使審計工作的獨立性受到嚴重影響。審計人員、被審計對象、其他部門構成了一個復雜的矛盾體，這個矛盾體涉及到多個部門與供電局的溝通和聯動，由于級別的限制，審計組成員在這個矛盾體的“話語權”下降，不能保證審計工作中的自主性和權威性，發揮作用也受到局限。特別是在經濟責任審計中，若審計對象已提升至供電局審計部門的上級領導崗位，便會給審計人員增加心理壓力，導致審計人員存在畏難情緒，審計的獨立性無論在主觀上、客觀上都受到影響，審計報告很難做出一個客觀、公正的評價。在工程竣工決算審計中，若涉及到相關部門、或被審計單位切身利益的問題，迫于各方的壓力，就很難以書面的審計報告進行披露，失去了決算審計的真正意義。

1.2專業人員數量少，專責人員調動頻繁，審計隊伍亟需穩定發展

為了保證審計質量和審計效率，供電局內部審計人員應具備審計、財務、基建、營銷、物流等各方面專業技能。近年來網省公司內部加大了對審計人員的培訓力度，邀請權威的專家學者到公司講課、培訓，與本企業其他部門的專家能手開展交流活動，并且出臺了一系列的《審計指南》作為審計工作的指導，但由于供電局內部審計專責人員較少，特別是縣級供電企業審計崗位僅有一人，在兼職監察、黨群等工作的情況下無法專研審計業務；而且內部審計人員調動頻繁，以致剛熟悉、掌握審計業務要領的員工又流失到其他部門，沒有審計經驗的新員工難以發現深層次、根源性的問題，難以較好地履行監督職能，更無法做到服務職能的發揮。最終，在供電局層面不能形成一支素質高、質量穩定的審計隊伍。

1.3工作方式和內容單一，缺乏監督與服務相結合的運行機制

按照主管單位的要求，供電局內審部門近年來比較重視經濟責任和固定資產投資等常規審計工作，嚴格執行經濟責任“三年一審”和基建工程必審的要求，并且在審計力量薄弱的情況下自主實施審計項目，導致部分審計項目質量不高。并且未將審計工作監督和服務結合起來去做，即建立一種內審工作主動地參與到經營管理活動各個環節的運行機制，及時發現工作流程中存在的問題。

2.加強供電局內部審計的對策

2.1合理進行機構職能設置，確保內部審計機構的獨立性

內部審計真正發揮檢驗、監督、鑒證、咨詢職能，取決于內部審計的獨立性。根據供電局當前內部審計工作狀況，內部審計獨立性關鍵在于各供電局及縣級供電企業內審機構的獨立，并且其獨立性要能得到單位領導和上級部門的承認和支持。供電局及縣級供電企業的內部審計機構必須單獨設置，不能從屬與辦公室、監察部等其他職能部門，并且有專職的人員開展工作，直接對接上級審計機構。合理設置獨立的內部審計機構，是完善企業內部審計體制，確保內部審計機制有效運行的關鍵所在［3］。

內部審計人員必須具有很強的專業性、政策性、技術性和綜合性的能力，才能面對日新月異的經濟變化。從知識結構和業務技能上看，內部審計人員屬于綜合性、高素質人才，應給與相匹配的職能崗位及地位。從現今聯合審計的模式上看，將供電局及縣級供電企業優秀審計人員收編為網省公司直屬管理、調配，審計人員才能保證業務工作中的自主性和權威性，在供電局和縣級供電企業的審計項目上才能保證審計的質量和效率。

2.2吸納專家人才，建立高素質審計隊伍

為穩定供電局內審隊伍，主管單位應該在薪酬待遇、升遷考核、工作硬件設施等方面多多關注內審人員，不僅能吸引更多高素質人才加入，還能使審計隊伍年齡老化、專業知識結構單一、后繼乏人的狀況得到明顯改善。供電局大部分內審人員大多來自財務與會計專業，在今后的隊伍建設中可以吸納營銷、基建、物流等部門的專家人才，不僅增強審計隊伍的硬實力，更提升了審計的質量。

針對審計專責調動頻繁的問題，筆者認為供電局及縣級供電企業內部審計人員的調動，必須由供電局的審計分管領導或主要負責人提出，經供電局審計聯席會同意通過。穩定的審計專業人員加上不斷地培訓學習，不久的未來供電局將形成一支政治過硬、業務精通、作風優良、紀律嚴明、有奉獻精神，高素質的優秀審計隊伍。

2.3積極開展審計工作創新，建立內審外部協同的新模式

內部審計外部協同模式，是現今流行的一種審計模式。這種模式可以有效緩解供電局內部審計人員不足的現狀，并能有效地利用各類社會審計資源［4］。結合供電局實際情況，我們將進一步探索、優化內部審計的外部協同模式，給予參加審計工作的會計師事務所、專業部門人員、縣級供電企業人員更多的獨立性，增強其責任心，并且加強內部審計規范的可操作性，合理組織優秀人才共同完成供電局審計項目，提高供電局內部審計的質量和效率。這種模式還可以改變以往傳統的工作方式和內容，推進開展電費專項審計、物資管理審計等形式多樣的專項審計或審計調查。

綜上所述，在創先爭優的背景下，我們將從合理設置內部審計機構、吸納專家人才建立高素質審計隊伍、推進內部審計創新轉型三個方面開展供電局“創先”工作，以提高內部審計的獨立性和審計質量。本文也僅從幾個角度對供電局內部審計的現狀進行了分析和探索，期望能與同行一起進一步的進行交流和探討。（作者單位：曲靖供電局）

參考文獻：

［1］ 呂瑜，企業內部審計現狀與對策［J］，中國鄉鎮企業會計，2007（6）

［2］ 韋德貞，提高高校內部審計地位的途徑［J］，會計之友（下旬刊），2006（11）

第5篇：審計局內部審計范文

隨著現代組織對內部控制和治理的不斷加強，內部審計的目標與組織自身的目標漸趨一致。內部審計從傳統的財務型審計逐步向現代綜合管理審計發展，相應的職能也從查錯糾弊向增加組織價值轉變，增值型內部審計成為當前主流發展方向。外匯局的內部審計工作與國際發展趨勢仍存在不小差距，如何順應形勢、找準不足、主動轉型，是一個值得深入研究的課題。本文從內部審計價值增值基本理論出發，分析了外匯局系統內部審計工作現狀、存在的不足及原因，提出了提升外匯局內部審計價值增值功能的建議。

關鍵詞：

內部審計；增值；問題；建議

一、增值型內部審計定義

2001年，國際內部審計師協會（IIA）在《內部審計實務標準》中從全新的視角將“內部審計”定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。“價值增值”理念首次被正式提出來，標志著內部審計發展進入了“增值型審計”的新時代，“增加組織價值”成為內部審計活動的出發點和落腳點。

二、增值型內部審計在外匯局運用的現狀、存在的不足及原因分析

（一）外匯局內部審計工作成績和增值途徑

外匯局的內審部門雖然成立較晚，但經過十幾年的探索與實踐，內審工作已取得積極成效。在審計制度法規方面，依據我國審計相關法規制度并結合工作實際，制定了《國家外匯管理局內審工作暫行辦法》、《國家外匯管理局內審操作規程》等制度，基本建立了一套完整的內部審計工作制度體系。在審計方法方面，開展了計算機輔助審計等電子化審計方法嘗試。在審計項目方面，在開展合規性監督檢查、財務審計、履職審計等傳統審計的基礎上，對外匯管理績效審計、風險導向型審計等方面也進行了大膽地實踐，積累了寶貴的經驗，對外匯管理工作有效開展提供了有力的支持。從外匯局內部審計增加組織價值的體現形式上看，具體表現為：一是直接價值，體現在通過持續監督檢查等方式，促進審計對象不斷規范風險管理、加強內部控制、強化依法履職，幫助外匯局避免或減少風險損失。二是間接價值，體現在內部審計的“威懾作用”上，即只要有內審部門存在，通過日常監督、檢查和評價等手段，對其他部門產生潛在威懾作用，督促其維持良好的內部控制和工作效率，努力提高工作成效。

（二）外匯局內審工作存在的不足和原因分析

1.內部審計的獨立性不夠

獨立性是內部審計的基本原則，是能否實現價值增值目標的關鍵。按照IIA的定義，獨立性指內部審計活動客觀公正履行職責時免受任何威脅其履職能力的情況影響，即內部審計活動能夠在實施時不受干擾，其基本要求是審計機構的獨立性和審計人員的客觀性。外匯局系統內審部門的獨立性相對較弱，削弱了內部審計增值功能的發揮。總局內審職責歸入人事司，由內審處具體履行內部審計職能，部門設置和人員配備相對其他職能部門明顯偏弱。分局層面與總局相似，內審部門大多設在綜合業務管理部門，由內控監督科具體承擔內部審計職責，一般配備1~2名工作人員，審計的經費和人事關系與分局密不可分，執行“同級監督”職能時獨立性容易受到各方干擾和限制。由于人手不足，分局開展審計工作需要從業務部門和下級機構抽調人員，難以避免審計人員既是“運動員”又當“裁判員”的尷尬，內部審計的獨立性和客觀性難以保障。在中心支局和縣支局層面，沒有設置專門的內審部門和配備專職審計人員，日常內審工作更加薄弱，更多依靠人民銀行內審部門和上級機構“下查一級”的監督檢查方式。

2.內部審計模式難以適應形勢發展

（1）合規性審計難以適應外匯管理改革新要求。隨著我國外匯管理體制改革的逐步深入，外匯管理方式正加快從正面清單轉為負面清單管理，從事前審批轉向事后監管，從合規性管理轉向審慎管理。總體上看，外匯管制將是一個逐步放開的過程，禁止性的行政法規將會越來越少，市場化的調控手段將會日益增加，政策法規的實施效果和區域性系統性風險的評估已成為當前外匯管理工作重點關注的焦點，以合規性為主要評價標準的內部審計顯然已難以適應改革新形勢的要求。

（2）項目式的審計模式存在風險評估漏洞。當前，外匯局系統正在加快實現外匯管理理念和方式的“五個轉變”，從重行為管理轉變為更加強調主體管理。而目前外匯局的內部審計還停留在項目審計和行為監督上，如開展經常項目管理專項審計、資本項目管理專項審計等。這種按照管理條塊劃分的業務審計割裂了組織的整體風險，內部審計難以對被審計單位整體進行風險評估，存在較大的審計風險。

（3）審計安排不當造成了審計資源浪費。因合規性審計涉及項目較多、審計面過于寬泛，外匯局內審部門人員少、任務重、時間緊，容易出現需重點關注領域審計資源分配不足，而風險小的項目往往占用過多審計資源的情況，審計質量和效果難有提高。

3.內部審計后續工作重視不足

（1）“回頭看”檢視不夠。按照《國家外匯管理局內審工作暫行辦法》的規定，內審部門可對被監督單位執行“內審結論和處理決定”的情況進行后續檢查。目的是及時監督整改的效果，提高解決問題的能力。但實際工作中，由于該項規定為非強制性要求且沒有硬性執行標準，部分單位將其作為可有可無的工作，部分單位即便開展了后續檢查也質量不高，僅僅是對照問題檢查整改情況，沒有深入了解被查單位是否建立了加強風險管理和內部控制的長效機制，更缺乏對整改實際效果的客觀評價。

（2）審計成果利用不充分。內部審計的價值主要體現在對審計成果的利用上———審計成果運用越充分，內部審計的成效和價值就越顯著。但在實際工作中，外匯局對審計成果的利用還有待提高。一是沒有建立內部審計質量評價和控制機制，對審計工作是否達到預期目標和效果缺乏必要的評估和約束，部分審計成果質量不高。二是不重視審計成果的總結提煉，外匯局的審計偏重于對外匯管理具體項目微觀行為的審查，習慣于就問題論問題，易犯“只見樹木不見森林”的錯誤。三是審計成果的作用范圍過于狹窄，一些共性問題未能在系統內形成共享，不利于發揮內部審計改善組織管理的輻射帶動作用。

4.內部審計方法和評價標準有待規范

審計方法的運用對審計工作的效率和效果產生影響，而審計評價標準是決定審計結論的關鍵因素，兩者都對內部審計工作質量具有重要的影響。審計評價標準方面，外匯局建立了內控風險測評系統，目前成為內審部門開展監督檢查的主要評價依據。但從實際工作看，尚有許多需要規范和完善的地方。一是內控風險測評系統雖然覆蓋面廣，但脈絡過于籠統，缺乏進一步細化的評價指標，評價的可操作性不強。二是定性評價內容過多，量化評價部分不足，導致審計人員過于依靠主觀判斷，內部審計的客觀性下降。三是測評系統缺乏體現組織履職效率和效果的績效指標，內部審計的價值導向功能欠缺。審計方法運用方面，《國家外匯管理局內審操作規程（暫行）》將內審工作程序分為準備階段、實施階段、終結階段、后續階段四個階段，從基層外匯局實際工作情況看，在準備階段，非現場審計手段運用不夠導致審計實施階段工作針對性不強。在實施階段，因對風險導向型審計、計算機輔助審計等先進理論和方法運用不熟，導致審計工作缺乏重點和方向，往往陷入“拉網式全面普查”或“隨機式個別抽查”兩種極端檢查方式，增加審計風險的同時降低了審計效果。

5.審計人員素質有待進一步提高

目前，外匯局系統內審工作人員專業水平參差不齊，具有專業的內部審計師資格證書的人員較少，特別是基層外匯局內審人員大都為業務人員兼任，崗位變動比較頻繁，受傳統思維和方法的束縛，接受和掌握現代審計知識和技能的能力不強。因系統培訓機會少，審計人員專業知識更新緩慢，知識結構、綜合素質、工作能力等方面與現代審計的要求存在較大差距，影響了內部審計的質量和效果。

三、提升外匯局內部審計價值增值功能的建議

（一）加快內審工作轉型

當前，外匯管理改革已步入“深水區”，外匯管理理念和方式正面臨重大變革，外匯局內審部門也應該順應形勢發展需要，主動跟進轉型，從傳統的以查錯糾弊為主要目標的合規監督方式向更高層次的改善管理和增加價值方向發展，由關注具體業務風險轉向重視宏觀審慎的區域性系統性風險，由單一評價執行政策法規情況轉向兼顧政策法規實施效果。

（二）加強內審人才隊伍建設

內部審計是一項綜合性、專業性很強的工作，審計人員的素質決定著內部審計工作的質量。解決內審人才短板問題，可以從以下方面入手。一是引進復合型人才，充實壯大內審隊伍，解決內審人員不足的問題。二是加強內審職業后續教育，定期對現有內審人員進行專業知識和技能的培訓，提高審計人員的職業素質和專業勝任能力。三是建立有效的約束激勵機制，創造內審人員主動鉆研業務的制度環境。

（三）提高內部審計的獨立性和客觀性

獨立性和客觀性是審計服務內在價值的根本。內部審計的獨立性包括機構的獨立性和人員的獨立性。在當前暫時無法改變外匯局內審機構設置的情況下，可以從以下方面提高內審人員的獨立性。一是完善議事決策機制，如規定內審人員只提供建議而不參與決策等。二是強化審計人員管理。如實行審計人員重大利益回避制度等，保持審計人員“局外人”的身份。三是加強外部審計證據的利用。如將內部審計證據的獲取范圍延伸擴展到涉匯企業、外匯指定銀行等外匯局監管單位和服務對象，從而獲得更為客觀可靠的外部審計證據。

（四）加強審計方法創新，提高內部審計效益

內部審計應貫徹成本效益原則，最大限度的增加組織價值。一是開發與各外匯管理業務信息系統的軟件接口，建立內部審計實時電子資料數據庫。二是加強日常非現場監測工作，持續監測、分析和評估被審計單位風險管理、內部控制和業務狀況，實時保持對潛在風險的了解和控制。三是定期隨機抽取非現場審計樣本進行現場復核，評估非現場監測評估的效果。四是加強審計應用軟件開發，強化計算機輔助審計方法的運用，提高內部審計工作電子化水平。

（五）強化內部審計成果的利用轉化

一是要建立常態化審計成果運用機制，使審計成果運用有章可循、有規可依。二是建立審計成果綜合分析制度，定期對各項審計成果進行分析、歸納和提煉，形成更系統更具針對性和操作性的建議和方案，提高審計成果服務組織目標的能力。三是推動審計成果轉化為領導決策，促進被審計單位和部門改善管理，修改完善有關制度，提高履職效率和效果。

作者：吳濤 單位：中國人民銀行武漢分行

[參考文獻]

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[3]高文進，劉介星.基于價值增值視角的內部審計功能研究[J].中南財經政法大學學報，2011，（4）.

第6篇：審計局內部審計范文

將內部控制導入企業日常管控活動中并與企業內部審計相結合，已逐漸成為各家公司目前及今后一段時期的工作重點，但二者結合過程中需要搞清內部控制和內部審計的重要性、相互關系、各自的特點及具體工作過程中的結合方式。內部審計與內控評價工作的組織管理方式、具體工作程序及工作重點具有相同的地方，下面以審計工作流程為主線談一下內部審計與內控評價在各個關鍵點的結合與協同。

一、內部審計計劃階段與內控風險識別的結合

審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次，年度審計計劃按照內部審計具體準則的要求：內部審計機構負責人應根據審計項目的風險程度規劃審計項目執行的先后順序，年度審計計劃報董事會批準執行。項目審計計劃的編制內容中，按照內部審計具體準則的要求應包括重要性和審計風險的評估。

財政部的《企業內部評價指引》解讀中，對內部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案等，針對制定評價工作方案描述如下：內部控制評價機構應當根據企業內部監督情況和管理要求，分析企業經營管理過程中的高風險領域和重要業務事項，確定檢查評價方法，制定科學合理的評價工作方案，經董事會批準后實施。

上述內容顯示無論內部審計還是內部控制，在其計劃階段強調的是風險評估，和聚焦高風險領域和重要業務事項。公司在具體內審、內控工作開展的計劃階段，應注意兩者的結合，充分關注高風險領域和重要業務事項的風險程度，完成內審和內控兩方面的工作。同時利用內部控制內控風險識別的自我評價這一有效的日常工作成果，使內部審計計劃的針對性更強，內控風險識別工作的作用更明顯。

二、內部審計實施階段與內控風險認定、測試、分析的結合

《內部審計準則第5號內部控制審計》，其中第五條對內部控制包括的內容描述為控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個要素。《企業內部控制基本規范》中描述的內部控制的五要素為：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，認真閱讀比對后發現，雖然字面稍有差異，但內容是一致的。

內部審計實施階段常用的方法包括：詢問、檢查、觀察、測試、追蹤、分析等。

財政部的《企業內部評價指引》解讀中，對實施階段――開展現場檢查測試中描述如下：評價工作組根據評價人員分工，綜合運用各種評價方法對內部控制設計與運行的有效性進行現場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關測試結果，并對發現的內部控制缺陷進行初步認定。

上述內容顯示內控審計和內控評價的實施階段無明顯差異，但在公司內審、內控工作中發現，充分利用內控體系建設中《風險表-風險清單》、《控制矩陣表》《不相容職責表》《授權審批表》等成果，快速并系統的完成風險測試、認定和針對審計發現缺陷的深入分析，往往會減少現場工作時間提高效率和質量，內控評價的規范性、全面性在時間工作中表現突出。

三、內部審計評價與內控風險評價的結合

針對審計過程發現的問題或缺陷，充分利用應用指引明確的關鍵風險點和《控制矩陣表》描述的風險等級標準，展開現場審計發現問題的評價和責任劃分。實際工作中，內控評價的風險程度劃分對內部審計問題的界定提供了較好的支持，完善了以往審計發現問題無明確的界定標準的工作缺陷。

四、內部審計整改階段與內控缺陷整改的結合

公司董事會和經營層為防范經營風險，越來越注重問題整改跟蹤，實際工作中發現內控缺陷整改的全面性優于內控審計問題的整改，原因是內部審計發現問題一般比較關注偏重大問題的整改跟蹤或安排后續審計，管理建議書習慣使用文字描述存在難以細致全面描述的問題。而內控評價針對所發現的設計或執行缺陷的描述使用標準的表格形式，具有明顯的問題描述清晰、信息量大、簡單直觀的優點。同時內控缺陷整改與定期展開的內控自評結合起來，可以彌補審計問題整改跟蹤中一直存在的人員不足導致的跟蹤不及時、關注不全面等問題。

第7篇：審計局內部審計范文

摘要：風險導向內部審計是審計發展到一定階段的產物，為適應社會經濟發展的需要應運而生。風險導向內部審計在電力企業中發揮著越來越重要的作用，為促進電力企業健康有序發展提供了有力保障。因此，電力企業中審計人員一定要秉承“追求卓越，不斷超越”的理念，進一步發揮風險導向內部審計的作用，使其更好的為企業發展服務。下面從風險導向內部審計的含義入手，闡述電力企業實施風險導向內部審計的必要性以及風險導向內部審計在電力企業的具體應用，希望能對企業內部審計工作提供一些有益的借鑒和參考，促進企業管理水平的進一步提升。

關鍵詞：電力企業；風險導向；內部審計；具體應用

【分類號】：F239.45

伴隨著社會經濟的不斷發展，我國金融體制發生了巨大變化，電力企業面臨著復雜的發展環境，各種風險不斷增加，這些風險的存在在一定程度上對企業組織目標的實現產生了很大影響。企業的內部審計作為企業內部監督和約束機制發揮了重要作用，但是隨著時代的發展，傳統的內部審計工作已不能完全滿足企業發展和經營的實際需要，如何對企業的各種風險進行有效監督和管理成為擺在廣大審計職業界面前的一項重要課題，因此風險導向內部審計便應運而生了。

一、風險導向內部審計的含義

風險導向內部審計是在制度基礎審計和賬項基礎審計上發展而來的一種審計方式，在審計過程中審計人員主要以企業風險為導向，對可能影響被審計單位經濟活動的各個因素進行評估和綜合分析，對企業內部控制、風險管理以及治理程序進行評價和測試，同時依據風險水平確定進行審計的重點和范圍，對于企業中存在的疏漏和問題，提出審計建議和有關意見，幫助企業有效預防和避免風險，從而確保企業價值實現增值。作為一種客觀、獨立的審計評價和監督活動，風險導向內部審計不但能有效降低審計的風險，而且能有效降低企業的經營風險，是實施風險管理的一項有效措施。

二、在電力企業中實施風險導向內部審計的必要性

我國電力企業屬于資產密集型企業，在國家經濟發展過程中發揮了舉足輕重的重要作用。電力企業可以說是家產豐厚，服務范圍廣泛，資產結構龐大，企業的分支和資產遍布全國各地。尤其是近年來，電力企業正處于改革和建設之中，各項物資采購以及建設投資金額特別的巨大，因此，電力企業面臨著各種風險，比如：財務風險、資產管理風險、市場風險、舞弊風險等等。而風險導向內部審計則能在企業風險管理體系中發揮監督和約束作用，有針對性地對企業各項風險進行有效預測和防范，以不斷提高企業的管理水平。

1、開展風險導向內部審計是電力企業內審工作自我發展的需要

目前，電力企業建設正在如火如荼的開展，在大規模建設中資金往來頻繁，數額龐大，服務范圍廣泛，很有必要開展內部審計。但由于目前一些審計人員不能很好實現“參與企業風險管理”的目標，因此很多業務部門對內部審計人員存在很多看法。比如說，內部審計審查的過細、頻率過高、時間過長、程序過于繁瑣等等。而風險導向內部審計的開展，能夠使審計人員有效解決數據問題，并在了解被審計企業風險狀況和經營目標實施過程情況下，運用科學的方法對企業風險進行有效評估、分析和測試。風險導向內部審計以企業的重點風險為著手點，在全面評估風險的基礎上，按照企業審計資料風險的程度和級次進行使用和分配，實施重點突出，有的放矢的審查活動，從而有效提高了審計的質量。

2、風險導向內部審計能夠為電力企業決策者提供風險信息

對于我國的電力企業來說，企業的財務會計工作，管理工作正在逐步的走向規范，傳統的僅以查錯糾弊為主要工作內容的審計工作已不能完全適應時展的需要，不能更好地促進電力企業的健康有序發展。企業的發展對內部審計工作提出了新的更高的要求，因此審計人員就應該順應這一要求的需要實現由原來“效益的挖掘者”到“風險的減少者”的角色轉換，為企業的決策者提供更多更直接的風險信息。通過開展風險導向內部審計，撰寫有關報告作為防范風險、提示風險和信息交流的第一手資料，為企業的管理層提供更多的有關企業發展所面臨風險信息的有效提示。通過對風險報告的分析，可以使企業的管理者能夠將工作的重心放在重點風險的預防和管理上，有效尋找風險中的機遇，減少企業應對風險的被動性，增強對風險的主動控制和有效排除，從而使企業能夠有的放矢地開展工作，能盡快的從風險中脫離出來，尋求更好的發展。

三、風險導向內部審計在電力企業中的具體應用

1、對審計風險評估的程序進行優化

風險導向內部審計應當從企業的發展戰略入手進行分析，按照從戰略分析到環節分析再到剩余風險分析的思路，確定進行實質性測試的時間、性質和范圍。審計人員要加強對經營流程和企業戰略的分析，增強對經營風險的評估，同時還要將企業的控制風險與企業的固有風險結合起來進行一起評估。在進行風險導向內部審計是要建立起企業戰略風險和企業財務報表風險之間的邏輯聯系，加強風險評估的程序，實現風險導向審計的目的。

2、理清審計思路，狠抓審計實效

風險導向內部審計應該從戰略的高度來評價審計的風險，把開展審計的重點確定在錯誤的根源上，而非表面的結果上。因此在實際的審計工作中，審計人員要將主要的精力放在錯報和舞弊的條件上，開展自上而下和自下而上兩條路線審計，從企業的經營風險、經營環境和戰略管理入手，對審計的范圍和重點進行確定，在對企業的經濟業務做出判斷的前提下，明確相關的審計程序。在對財務報表的風險進行評估的基礎上，最終形成審計的結論。風險導向審計不要拘泥于財務會計的約束，要跳出問題看問題，對企業的經營戰略、經營環境、會計策略等多方面進行分析和評價，從而更能夠進行查錯糾弊，更能使審計工作取得預期的效果。

3、通過開展個性化的審計程序實施審計活動

在傳統的審計工作中，都是按照標準化程序開展審計。對于不同的單位和環境所適用的審計模式是相同的，從而致使審計結果不能取得預期的效果。在風險導向內部審計中，審計人員要開展風險的評估程序，通過評估程序來首先確定被審查單位中可能存在的重大風險。也就是先通過風險評估，測試企業的存在的風險領域，然后再針對不同的風險單位、單位中的不同風險領域，確定個性化的審計程序，開展個性化的風險導向內部審計。

結束語：

總而言之，風險導向內部審計從風險衡量、風險識別、風險監控和風險防范四個方面參與企業風險的識別和管理，從而發現企業潛在的風險，通過審計報告的方式提出來，并制定相應的應對措施。電力企業通過實行風險導向內部審計，可以有效實施對風險的管理，增強電力企業的經營管理水平，提高企業抵御風險的能力，更好地促進企業健康有序的發展。

參考文獻：

[1]陳紅，陳玉秀.風險導向審計準則對審計質量的影響--基于A股市場的實證研究[J].南京審計學院學報，2013（5）

[2]郝玉貴，陳麗君.法律風險、政治聯系與風險導向審計定價--基于中國證券審計市場的經驗證據[J].南京審計學院學報，2013（1）

[3]衡興祥.關于變電站綜合自動化系統運行于維護的探討[J].城市建設理論研究（電子版），2012（20）

第8篇：審計局內部審計范文

關鍵詞：內腔；局部掉漆；面漆烤爐；前橫梁

引言

20世紀20年代醇酸樹脂（專門用作油漆的成膜物質）的發明，使油漆進入了以合成成膜物質為主的時代。近30年來，隨著油漆的新產品新技術不斷發展，生產規模不斷擴大，油漆成為汽車行業必不可少的重要材料。在油漆的使用過程中，無論是涂料供應商，還是汽車制造廠，都有一套成熟的管理方案，應對各種異常和漆膜缺陷。但即便如此，在生產現場，還是會出現局部掉漆等問題。文章通過對機蓋內橫梁局部掉漆的案例進行探討，從油漆本身、烘烤溫度、漆膜硬度、前處理質量及裝配等方面出發，尋找問題發生的真因，提供出問題解決的思路，供同行參考。

1 現場生產工藝以及問題描述

1.1 現場生產工藝

該線體采用傳統的3C3B的涂裝工藝，其工藝流程如下：

前處理――電泳――烘烤（180℃～205℃*30-40min）――中涂――烘烤（150±5℃*30-40min）――面漆――面漆烘烤（150±5℃*30-40min）――修飾。

1.2 問題描述

12月22日，接到現場反饋，12月20日到23日這段時間內，白車出現車門等外表面正常，但機蓋內橫梁局部掉漆的現象。接到反饋后技術部非常重視，立即成立了專門的技術小組，負責問題的解決和跟進。

2 問題發生因素及實驗分析

為了解決此問題，我們從油漆本身、烘烤溫度、漆膜硬度、前處理質量及裝配等五方面進行排查，具體分析如下：

（1）問題出現時使用的素色白漆批次可能存在質量問題。

（2）面漆烘爐可能存在因老化溫控不準，烘烤溫度不夠狀況，漆膜未完全交聯固化導致漆的附著力不夠。

（3）電泳烘爐可能存在老化溫控不準，電泳存在過度烘烤，導致漆膜硬度過高，影響面漆附著力，造成掉漆。

（4）內腔局部可能因為前處理和電泳方面設備較老，脫脂水洗不夠徹底，或者環境灰塵附著等造成污染，導致掉漆出現。

（5）總裝員工可能在裝配過程中對局部變形結構進行敲打，導致漆膜脫落。

另外，該白漆是基色漆，與其他金屬漆產品體系不同，要求噴涂厚度更高，烘烤條件的要求也更高。同此在烘烤不足的條件下，可能存在金屬漆附著力合格，而該素色漆附著力不合格的情況。

2.1 涂料本身問題的現場試驗確認

2.1.1 試驗素色白批號檢測（12月25日）

此次共分3個批號（1）20151123（問題出現時的使用批次）；（2）20151109（快用完剩余少量的批次）；（3）20151209（在倉庫尚未使用過的批次）

完全按照技術協議規定的檢測方法進行檢測，結果列表如表1：

實驗結論，三個批次素色白漆均為合格。

2.1.2 涂裝車間已涂裝的素色白機蓋內掉漆情況抽查（12月25日）

根據抽查結果，12月23日噴涂的三臺白車機蓋內橫梁均未出現掉漆的情況，而同一批次的白漆在其他兩天橫梁出現掉漆，分析白車機蓋內橫梁掉漆跟白漆的關系不太大，但存在異常，需要做進一步的排查。

2.1.3 將南廠出現問題時使用的素色白（批次20151123）調撥到北廠噴涂，驗證類似情況是否發生。（12月26日）

北廠涂裝工藝同南廠一樣，隨線噴車烘烤，經南北廠相關部門共同評審，結論為合格，與正常車身漆膜附著力無差別。再次證明該批次素色白不存在質量異常。

2.1.4 將北廠已經使用過確認沒有問題的素色白（20151019）調撥到南廠，隨線噴涂，驗證是否存在問題。（12月26日）

涂裝正常噴涂，先噴涂了20臺，對于機蓋橫梁漆膜測試抽查了其中14臺， 8臺附著力合格，6臺附著力不合格。其中6臺不合格的質量情況不一，存在同一臺車附著力合格和不合格都有的情況。

之后繼續噴涂了20臺，抽查了多臺車身，附著力均合格。

同一批次素色白出現兩種質量狀態，結合現場跟蹤時爐溫波動較大的實際情況，也可以得出爐溫波動對附著力有影響的結論。

2.2 爐溫對附著力影響驗證

2.2.1 爐溫曲線分析（12月25日）

測試時間：2015-12-25 11：15-11：45 16：30-17：00

測試結果如下：

（1）130℃以上的最多烘烤11min，存在欠烘烤現象；（2）與此同時，最高的烘烤溫度能達到168℃，存在過烘烤現象；（3）同一天兩次的測試結果相差非常多，證明烘爐波動很大；（4）爐溫表顯溫度和車身實際溫度相差非常多，最大可以誤差20℃，可能與溫度計探頭距離車身較遠，爐內熱風循環不均勻有關。

到12月27日為止，3天測試爐溫6次，詳細分析請見第2.2.2。

2.2.2 10月25日-27日，6次爐溫測試匯總分析

從測試結果分析來看，具有幾個典型特點：

（1）同一天兩次的測試結果相差非常多，證明烘爐波動很大；（2）爐溫第一段（升溫段）變化非常大，達到130℃時間可以短到2分30秒，也可以長到12分30秒；（3）由于升溫段的差異，保溫段（130-140℃）的長度變化也非常大。

2.2.3 生產恢復后的附著力跟蹤情況。（12月27日）

根據以上結論，結合近兩天對烘爐的跟蹤觀察，爐溫基本已經穩定，不存在溫度較低的情況，經商議，12月27日恢復生產批量噴車，噴車批號有兩個批次（20151019和20151209），截止報告時間為止，已經噴涂58臺，兩個批次各抽查兩5臺車，結論和12月26日相同，附著力均合格。

2.2.4 進一步驗證南廠問題發生期間可能用到的另一個批次素色白（20151109）在北廠的噴涂實際效果。（12月27日）

同之前的驗證條件，該批次附著力情況正常。

驗證期間，后面幾臺車由于面漆烘爐故障，烘烤溫度不夠，出現了附著力不良情況，問題與南廠一模一樣。經回爐烘烤后，漆膜附著力恢復正常，再次證明油漆附著力與烘烤溫度條件關系很大。

2.3 用異丙醇溶劑擦拭機蓋內橫梁，驗證對附著力有無改善（12月26日）

用異丙醇擦拭了4臺車的機蓋內橫梁，在爐溫較高的情況下（153±5℃），附著力已經合格，所以改善不明顯。

2.4 其他因素的現場分析驗證

（1）電泳漆烘烤程度的影響。12月26-27日，電泳漆的硬度都是一個水平的，偏軟，硬度在H左右。從實際噴車的情況看，面漆爐溫達到的情況下，對面漆附著力的影響不顯著。是否存在輕微影響，還需要進一步跟蹤驗證。

（2）總裝裝配的敲打對漆膜的影響。12月25日，我們在總裝看到的漆膜脫落的情況幾乎都與敲打之后形成的機械損傷有關，部分車輛機蓋間隙過大，調整幅度大，橫梁變形嚴重。12月26-27日，再次到總裝查看相關位置，敲打痕跡明顯減少，磕碰掉漆的情況也明顯減少了。

2.5 根據以上情況，我們建議后續預防措施如下

（1）對面漆烘爐進行集中會診，對溫控系統加以改善，提高燃燒機運行平穩性。暫時控制面漆烘爐第二段爐溫表顯數據最低不低于140℃，并在近期適當提高爐溫點檢頻率，同時記錄噴涂時的鏈速，及時發現和處理爐溫異常，經過一段時間平穩運行后，可以逐步降低爐溫點檢頻率至正常水平。

我們計劃將爐溫跟蹤儀放在南廠一段時間，繼續配合車間對爐溫進行監控，對爐溫如何控制做更多的科學分析，盡量確保制定的控制范圍合理有效。

（2）電泳打磨吹灰工段，采用異丙醇擦拭機蓋內橫梁，預防表面局部污染造成的影響。

目前異丙醇擦拭就是一個正常工藝，只是沒有覆蓋內腔這些部位，增加此操作對工人勞動量基本沒有影響，不影響生產效率。

（3）建議對總裝裝配過程中敲打較多的車型或工件進行統計分析，從源頭改善尺寸匹配性，盡量減少敲打，避免調整造成的過度變形，這樣既能提高質量也能增進工作效率。

3 結束語

第9篇：審計局內部審計范文

關鍵詞：內部審計；非現場；數據挖掘

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年8月29日

21世紀以來，我國財產保險行業得到了較快發展。國內財產保險公司早已引入了信息系統，建立起了涵蓋承保、理賠、財務、銷售乃至經營管理等方面的數據庫，對企業的交易活動、經營狀況進行記錄。數據庫和數據庫管理系統的廣泛運用，使得內部審計人員能夠在激增的數據背后，按照既有的審計經驗，查找出保險公司在經營環節上存在的違規行為，有效地對業務或財務行為的真實性、合法性和效益性方面進行監督，從而促進公司業務的健康發展。雖然激增的數據背后隱藏的許多重要信息給人們識別財務報告舞弊提供了更大范圍的數據支持，但同時也衍生出一些新的問題，致使傳統的以風險點為出發點的審計手段不能適應現代審計工作的要求。為提高審計質量，降低審計風險，迫切需要引入現代化審計方式和手段，以實現審計監督從單一的事后審計轉變為事后審計與事中審計相結合，從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合。目前，各大財產保險公司相繼進行了業務系統總集中，將業務、財務、理賠、影像等相關數據統一起來，這為非現場審計提供了必要的技術支撐。數據挖掘技術是處理紛繁復雜、日益龐大對象數據的一種新型信息技術。它采取排除人為因素而通過自動的方式來發現數據中存在的新的、隱藏的或不可預見的規律或事實，是在對數據集全面而深刻認識的基礎上，對數據內在和本質的高度抽象與概括，所以把數據挖掘技術引入到審計工作中是非常必要的。

一、財產保險公司內部審計人員面臨的問題

業務的迅猛發展，為保險公司積累了大量的經營管理數據，這同時也給內部審計人員帶來了極大挑戰，具體表現為：一是基礎數據量超大，審計人員在數以千萬計的數據庫記錄中陷入茫然，在浩瀚的經營數據中很難找出對內部審計人員有價值的信息，猶如大海撈針；二是保險公司的業務流程、管理規定和操作實務不斷更新，各項管控規定不斷出臺，新的違規問題變得越發隱蔽，審計人員對如此快速的變革往往不能與時俱進，既有的審計經驗往往顯得力不從心。KPMG（1998）調查發現，超過1/3的舞弊事件是在偶然的情況下被發現的，只有4%的舞弊事件是由獨立審計人員發現的；三是簡單的數據庫查詢語句，無法從龐大復雜的數據庫中進行深層次剖析，不能發掘更多的審計線索，所得出的審計結論缺乏深度和廣度，為規避自身審計風險埋下隱患；四是數據處理技術為違規者提供了更加隱蔽的違規手段，舞弊者可以通過數據修改的方式偽造數據，以假亂真，審計人員如何識別出被篡改的數據是個難題；五是對同一對象審計，由于審計方法、審計角度的不同，不同審計人員可能會得出完全不同的審計結論，問題定型不一，審計知識的“不對稱性”無法保障審計質量；六是由于數據量的激增，垃圾數據、異常數據時有發生，如何將這些數據剔除，不干擾審計人員的審計思路，科學合理地安排審計工作，將精力投入到真正的審計問題上去，值得思考。

二、審計領域對數據挖掘技術的探討

簡單地說，數據挖掘指的是從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的應用數據中提取出隱藏的、不為人知的卻潛在有用的信息和知識的過程，是一個從數據中汲取潛在有用的、先前未知的和最終可理解的知識的過程。數據挖掘通常與計算機科學有關，并通過統計、在線分析處理、情報檢索、機器學習、專家系統和模式識別等諸多方法來實現上述目標。數據挖掘技術的應用非常廣泛，我國學者也做了一些將數據挖掘技術應用到審計領域的研究工作。

易仁萍、王昊等（2003）探討了審計框架下的數據挖掘技術的應用，提出了利用數據挖掘技術對原始審計數據進行初步的數據清洗并進行挖掘，形成可疑數據，為審計活動提供必要支撐。胡榮和陳月昆（2004）提出了關聯分析和聚類分析這兩種常用數據挖掘技術在審計中的具體實踐。陳丹萍（2009）在《數據挖掘技術在現代審計中的運用研究》中提出數據挖掘審計的基本路徑包括數據的采集、預處理、發現規律、發現異常和提出處理建議等環節；數據挖掘審計主要通過離群點挖掘、孤立點檢測等七種方法獲取有效證據；數據挖掘技術在審計中的應用步驟包括評估被審計單位、內控制度的符合性測試和實質性測試審計三個方面。

三、數據挖掘技術在財產保險內審領域的應用

數據挖掘技術可實現的目的很多，在此僅列舉目前對財產保險公司內部審計工作最有幫助的幾個方面，主要有：

（一）統計分析。首先根據已有的審計經驗，確定出固定的審計模型，然后將該模型運用到被審計單位的對象數據庫上，對審計區間內的業務數據進行分類，借以實現對保險經營管理行為的分類和預測。

（二）聚類分析。它是把被審計單位的業務數據按照相似性歸成若干類別，使得同一類別的個體之間的差異盡可能地小，而不同類別的個體間的差異盡可能地大，從而找出偏離主類別的業務數據。

（三）關聯分析。通過利用關聯規則，從被審計單位數據庫的記錄中抽取頻繁出現的模式，找出隱藏在數據間的潛在關系，抽取出事項A和事項B出現的頻率和相關性，從而通過對A對象的分析達到對B對象分析的目的。

具體實施流程如下：

1、需求提出階段。根據特定的審計目標和審計內容要求，將審計問題進行描述和表達，并將審計問題轉化為數據挖掘問題，然后轉化成數據庫語言，編寫提數語句。

2、數據清洗階段。明確數據來源，熟悉數據結構，從被審計單位數據庫中選擇適用于數據挖掘的數據源，在充分了解數據質量的情況下，運用數據庫中表與表之間的勾稽關系，剔除垃圾數據和異常數據，對源數據進行轉換和清理，做到基礎數據的可靠性和完整性。

3、數據挖掘階段。針對所要發現審計問題的類別，確定采用的挖掘操作類型，如統計分析類型、聚類分析類型、關聯分析類型等，設計或選擇出有效的數據挖掘算法，形成特定的數學分析模型并加以實現。數據挖掘階段是核心階段，可能一種類型不適合，需要選取另一種類型，也可能同時需要幾個不同類型的數據模型進行分析，此時可能會出現反復現象。

4、評估階段。根據已掌握的審計證據，對挖掘結果進行解釋和評估，測試與評價所發現的審計結論，對審計結論進行一致性、效用性處理。由于模型的建立是一個迭代循環過程，因此可利用反饋機制，利用已有的模型不斷地建模、分析，直到能夠得出充分、正確的審計結論為止。

5、階段。根據審計人員的審計目的，對所獲得的審計結論進行組織，并以審計人員能夠使用的方式呈現，從而使審計人員能在審計數據分析工作中運用所發現的審計結論。

上述各步驟不是一蹴而就的，各步驟均可能需要反復進行，這取決于每個階段的結果和接下來將要實施的階段或者一個階段的具體任務。（圖1）

四、實際審計工作中的具體案例

隨著保險市場競爭的加劇，不規范業務行為時有發生。下面結合筆者工作實際，對數據挖掘在保險公司內部審計上的具體應用進行案例分析。

審計需求：查找出經營機構違規列支會議費、招待費問題。此問題如果按照常規手段，通過調閱財務憑證的方式，人工來發現問題，幾乎很難實現。如果將此問題轉化成數據挖掘問題，對一個地市級（或者省級）分公司下轄各分支機構的會議費、招待費財務數據進行分析，就可以快速地查出違規機構。具體步驟如下：

（一）需求提出階段。本案例的需求為查出違規列支會議費、招待費問題。鑒于基層經營單位有可能同時在會議費、招待費兩個科目之間來回列支費用，故此需求可以細化為3個小需求，既違規列支會議費需求、違規列支招待費需求、違規列支會議費和招待費需求。

（二）數據清洗階段。首先剔除掉費用金額字段值為空、字段值超大或超小、收付日期過早或過遠的垃圾數據、測試數據、異常數據，然后選擇恰當的收付區間作為審計區間，選好基礎數據。

（三）數據挖掘階段。由于此問題要解決的是違規列支費用問題，也就是要提取出來屬于超額列支的那部分費用，因此要掌握公司正常經營管理下的費用列支狀況。然而，每個基層公司的經營管理狀況并不相同，單純從自身的角度去縱向比較，科學性難以保證。因此，要掌握同一市公司（或省公司）下的各個經營機構的實際狀況，狀況趨同的視為合理情形，偏離大多數的視為疑似對象。

根據上述分析，擬采取聚類分析的數據挖掘方法，即以某市所有經營機構為審計樣本，以每個月為一個審計區間，用所有經營機構的相關費用總和除以保費金額，得出系統內費用與保費的平均比例，再分別計算出所有經營機構自身列支相關費用的金額與自身保費金額的比例，再將這些比例和系統平均比例按序排列，遠離系統平均值且大于系統平均值的對象，確定為疑似對象。圖2為對某市公司下轄12個經營機構會議費數據挖掘結果。從圖上可以看出，機構3和機構10的會議費比例明顯超出系統平均水平，因此將兩者作為疑似對象。（圖2）

（四）評估階段。根據步驟（三）數據挖掘階段取得的初步性結論，結合被審計單位業務經營實際狀況做出進一步的判斷。若初步判斷審計結論合理，可與被審計單位進行確認。若被審計單位提供了合理的解釋說明，則要進一步修改聚類分析模型，加入必要的參考因子，比如業務類型、市場環境等加權因子，重新迭代計算，再次得出審計結論。

（五）階段。根據上述數據挖掘模型取得的成果，將此模型運用到所有轄區單位，繪制出轄區單位違規列支會議費、招待費的全景預警圖，供日后審計使用。

主要參考文獻：

[1]陳乃激.基于財務分析的數據挖掘技術[J].中國管理信息化，2008.9.