財政監督論文精選(九篇)
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第1篇：財政監督論文范文
1、全面控制原則施工項目成本控制與管理工作是一項系統性工程，涉及到項目組織中的每一個部門、單位以及員工，因此應鼓動所有與項目組織相關的部門、人員共同努力，實現全員控制的成本管理模式。同時在工程項目的整個施工周期都會形成項目成本，因此工程項目施工成本控制應從投標環節開始直至竣工驗收等全過程進行成本控制。確保各施工單位在施工過程中每一個環節產生的成本費用都始終控制在有效管理范圍內。
2、動態控制原則工程項目施工的環境是不斷變化的，隨著施工周期的變化，工程項目施工成本控制與管理應根據實際工程情況而不斷調整，因此工程項目施工成本控制必須堅持動態控制原則。也就是指在實際施工過程中投入的機械設備、人力、材料等，跟蹤收集施工成本產生的實際值，并與目標值進行對比分析，檢查兩者之間是否出現偏差，一旦出現偏差，應及時找出導致偏差產生的原因，及時調整成本控制策略，尤其是一些偏差較大，或者是一些關鍵性問題應引導高度重視，盡可能保證實際施工成本不要超出有效控制范圍。
3、目標控制原則在工程項目施工成本控制與管理過程中最為基本的技術與方法就是目標控制管理，這種管理方式的實質就是逐一分解、落實計劃的方針、措施、目標以及任務。實現目標管理的關鍵在于應制定切實可行的實現目標，目標應越具體越好，細分到每一個部門、崗位以及個人，不僅應明確工作責任，同時應明確工程施工的成本責任，實現“責、權、利”的統一。
二、財政監督機構加強公路工程項目施工成本控制的策略
1、應獨立核算工程項目財政監督機構人員應根據實際公路工程項目的規模、地理位置與環境以及施工組織特點等諸多因素采取獨立核算財務管理制度。每一個工程項目都會產生工程成本，具有相對獨立的資金流以及工程價款的結算，通過獨立核算財務管理制度可以對每項工程項目進行可靠的確認以及歸集，獨立考察工程項目的成本與效益。因此財政監督機構應設立專門的公路工程項目財務機構，并配置專門的財會人員全面負責各項施工項目的財務管理以及會計核算。
2、應加強對工程項目資金的預算管理財務預算管理是工程項目施工成本控制的關鍵，財政監督機構應建立科學、合理的工程資金回收與使用的資金預算管理體制，通過預算、分析、監督、控制、考核等手段提高資金使用的規范性、目的性與計劃性，將資金損失與浪費程度控制在最低限度，實現資金的最優化配置，盡可能減少資金占用，提高資金使用效益，提高資金周轉率。具體而言，也即是在實際工程項目施工前，確定好施工材料、人力以及設備，根據工程項目的各項費用支出數額、支出時間、支出類別編制項目資金需求預算。主要包括以下幾個方面：（1）根據工程規模確定編制項目施工人員，并按照施工實際進展情況對作業人員進行動態管理，做好施工人員的進場、退場安排。（2）應根據實際施工工程進度，合理安排施工原材料、施工機械等所需物的采購、租賃、使用、維修以及保養等工作，確保能夠充分利用這些材料、設備，盡量減少中轉環節，避免浪費，降低施工成本，并為資金的充分籌措以及適時投入提供重要的參考依據。（3）應加強各施工單位的內部控制制度。由于公路施工的不確定因素較多，情況變化較多，為避免客觀情況的變化，各施工單位應加強內部控制力度，能夠及時發現問題，調整資金需求預算。同時資金需求預算應向財政監督機構匯報，經財政監督管理負責人審核同意、蓋章后才可撥付。
3、應加強工程項目資產的成本核算與管理（1）加強固定資產的成本核算和管理公路施工中使用的固定資產價值較高，但由于公路施工的特點，導致這些高價值的固定資產極易破損，尤其是一些大型的機械設備，使用頻率較高，破損的風險以及程度更大，因此在公路工程項目施工成本控制過程中，應正確核算固定資產折舊，加強固定資產的核算和管理。財政監督機構應統一調配、購置工程項目所需的各種固定資產，若未經批準均不得擅自購買。同時工程項目施工單位人員對于固定資產并沒有所有權，只有管理權和使用權，積極做好固定資產的調人、調出、盤點以及對賬等相關記錄。（2）制定科學、合理的施工材料采購計劃財政監督機構應要求各施工單位根據實際工程施工預算的材料耗量、施工組織計劃以及材料耗用預計量，每月編制施工材料、物資的采購計劃，并交由財政監督機構審核通過后才可以正式進行材料采購程序。同時應要求各施工單位應建立“材料實物帳”制度，主要內容應包括計量、驗收、入庫、盤點、出庫、對賬等，必須保證數據記錄的真實性、完整性、全面性，保證“帳”“、物”、“卡”的一致性。應以存貨費用分配表以及出庫單作為存貨計入成本的原始憑證，應盡可能按照市場供應情況、材料預算用量、工程施工進度等方面因素做好工程用料的庫存限量管理，確定適度的庫存量，避免造成不必要的浪費。
三、應正確核算工程項目成本
1、應制定科學、合理的成本計劃在公路工程項目施工中，施工成本的形成主要包括機械使用費、材料費以及人工費，項目物資和設備的進退場費、臨床設施攤銷費、施工工具費等其他直接費用以及財務費用、管理費用等間接費用。財政監督機構應根據公路工程項目施工成本的支出類別和收入類別制定科學、合理的成本費用計劃，認真落實監督、管理責任。根據工程實際制定嚴格的“降低成本技術組織措施計劃表”、“項目成本計劃表”、“降低項目成本計劃表”以及“間接費用計劃表”等，盡可能細化成本以及費用核算，減少支出，降低消耗。
2、加強預算控制財政監督機構應加強對公路工程項目的資金預算控制，比如對于間接費用支出，應采用包干預算，也即是指對于工程項目施工預算總額進行一次性包死預算，全年都不變；而對于直接費用支出，可采用定額控制。杜絕在差旅費、招待費、電話費等各種非生產型經費開支方面出現浪費行為，杜絕在使用設備材料、物資采購以及工程結算等環節出現管理混亂，造成不必要的浪費。
3、應關注工程項目的質量成本、工期成本以及安全成本控制財政監督機構應根據施工項目設立單獨的賬戶，對工程項目的質量成本、工期成本以及安全成本項目進行單獨核算，能夠準確反映工程項目的質量成本以及工期成本，基于成本控制分析，在保證安全第一，施工工期達到合同條件，保證施工質量水平達到施工設計要求水平的前提下，提出合理控制質量成本，降低工期成本以及安全成本的建議。
第2篇：財政監督論文范文
（一）財政管理與監督面臨的信息化挑戰
信息化管理使得傳統財政監督“邊緣化”。借助于管理信息系統技術的發展，財政管理業務流程不斷優化，原有各專業部門系統間存在的標準不一、關聯復雜和流程過長等問題將被“看板式”的及時反應所取代（如國庫集中支付），系統間信息壁壘將被逐漸打破，財政監督跨專業、跨部門、跨地區的綜合視角優勢也就會被信息管理系統所取代。公共財政業務不斷拓展又導致各類信息爆炸式增長，這些信息數據既是財政管理、監督的對象，又是優化管理的重要信息源，以樣本式抽查為主的監督模式顯然已難以應對大數據的挑戰。比如隨著近年來社會保障全覆蓋的推進，社?；鹦畔⒘吭絹碓酱?，既包含積年累月的基金征繳管理信息，還包含日積月累的基金償付信息，傳統管理模式和以樣本抽查為主的監督模式已不堪重負。傳統的財政監督模式面臨著被“邊緣化”的危險。信息化管理使得公共預算資金風險點及其分布發生轉移。財政管理業務的縱深發展使得公共預算資金管理所面臨的風險的關聯性更強、表現形式更復雜，危害程度也隨之加大。以管理信息系統支撐的業務流程的再造與優化，又改變了傳統風險點的表現與分布，傳統監管手段無法應對系統性風險的急劇擴張。比如實行國庫集中支付改革后，原多環節多部門的管理風險幾乎都聚集到了招投標、政府采購環節和集中支付環節等。再如社保基金規模、險種與覆蓋人群的增加導致重復參保、騙保和精算失衡等風險。財政管理與監督面臨嚴峻挑戰，公共預算決策更需要對公共行政部門所面臨的風險分布作“全景式”的俯瞰。
（二）信息化大數據為財政管理與監督帶來的機遇
利用信息技術提高財政管理與監督工作效率。利用信息技術與管理信息系統，可以將有限的力量從繁重的樣本抽查與現場檢查中解放出來；利用數據分析軟件及風險評估模型，著眼于全局系統，通過信息系統提高財政管理的即時性、精準性；通過對管理與監督成果資源積累形成的數據的分類統計、匯總分析與歸納提煉，實現對管理與監督成果的解讀、共享與再利用，及時反饋、跟蹤，在監管糾偏的同時向預決算管理反饋咨詢建議。同時，還可以利用持續性管理與監督信息，為后期預決算管理形成一整套風險識別、決策和考核的量化標準。所有這些不僅可以提高工作效率，更能擴大工作縱深效能。比如在醫療保險基金監管中，就可以依據信息系統的全面數據分析，不僅可以規避樣本式抽查的繁重工作量，還可以發現系統性的安全性問題和合規性問題，更能通過對人均住院次數、人均住院費用、單病種醫療費用乃至地區性、行業性疾病發病率、藥品價格、同病種處方等指標進行綜合分析，為今后費用報銷政策甚至整個醫療衛生體系建設提供較為精確的數據支撐。全面與可持續性監督管理成為可能。全面與可持續性監督管理更能實現對決策的執行糾偏，并為后期決策提供持續性的管理知識積累。財政管理與監督最大的障礙來自于信息不對稱。管理信息系統、互聯網為財政管理與監督提供了更為豐富更為開放的信息源，這使大數據的產生與應用成為可能。大數據技術將使得財政監督可以常態化開展對機構和業務的持續監測、風險評估、專項分析、跟蹤問效，動態掌握預算執行情況、風險變化態勢等整體情況，通過全面、持續的監控不斷積累監督與管理信息知識經驗，實現對各類風險的“全面、深入、持續”的有效覆蓋，并以此達到對各風險環節及其隨環境變化情況的持續關注與快速反應，及時優化管理流程。
二、大數據信息化條件下財政管理與監督現狀分析
（一）信息化程度不高。
一是財政管理相關數據采集的信息化水平不高，數據庫建設滯后。財政管理與監督涉及到公共財政覆蓋的各行各業，這些領域的信息數據采集不夠詳盡完善，宏觀管理層面所需的數據庫建設尚未提上日程。二是管理信息系統建設滯后。當前公共行政業務部門管理信息系統、“金財”系統以及財政監督管理信息系統等建設相對滯后。尚未建立起公共行政業務與“金財”系統的有機銜接，以及各業務系統的相接與信息共享。
（二）數據“碎片化”難以整合，使得財政管理與監督面臨廣泛的信息孤島效應。
一是技術原因使得數據信息整合難。因早期開發水平與層次的千差萬別，信息系統各自為政、互不兼容在我國電子政府系統中表現比較突出，不僅諸如金財、金保等信息系統內部的兼容性差，各系統間的兼容與溝通共享也不暢。二是安全原因導致信息共享與數據整合困難。政府電子信息系統涉及到國家安全隱患遠遠大于社會主體。在未建立后臺備份共享數據的情況下，安全隱患制約了監督數據的整合。比如，出于系統安全和私人信息保護考慮，目前很難在短時間內實現財政監督、稅務稽查等與銀行系統的完全兼容與對接。
（三）財政監督管理面對大數據信息化變化準備不足。
一是大數據信息化條件下的財政監督管理理念與實踐模式尚未真正成型。當前財政監督管理對持續性監測與評估的考量不足，忽略了持續性監測職能的設立與發揮，無法支持財政監督信息化的運行構想；風險評估與排查等信息化技術僅作為輔助手段，在整體性的工作規劃中未能規范運用，從而造成財政監督時序性邏輯斷裂；信息技術只運用于點和局部，尚未形成一個全面、嚴密、整合、高效的管控信息化管理模式等。二是財政監督軟硬件建設滯后。當前的信息化財政監督不論硬件設備還是功能軟件的開發應用，都難以高效率地完成對各項繁雜業務、海量數據、結構化與非結構化信息的讀取、傳輸、檢索和核對，難以支持高頻度的大數據分析。三是財政監督業務與信息化業務的綜合性人才短缺。財政監督部門缺少業務與技術融會貫通的復合型人才，已成為當前財政管理監督信息化和增值服務推進工作的基礎。財政監督信息化急需熟悉業務又具數據分析挖掘能力與前瞻性理論探索能力的復合型人才。
三、大數據背景下加強財政管理與監督流程的路徑選擇
（一）實現財政管理與監督業務流程的信息化再造
1.全面實現公共預決算管理流程信息化。現代財政制度建設，既要有政策制度層面的改革，也要有管理信息系統等技術層面的革新。當前，以云計算為代表的新技術方興未艾，大數據時代悄然降臨。應首先將大數據、云計算等技術應用于預決算管理，推進數據標準統一、充分收集信息、實現信息系統整合，“融會貫通”所有信息，并以此為基礎，將信息技術內嵌于運營管理的每一個環節，以提高預決算的精細化、科學化水平。
2.解決信息碎片化、信息壁壘和信息不對稱等問題，實現全景式信息管理與應用。要做到信息產生、獲取、應用等信息流程與財政管理與監督工作的有機融合，一是打通不同業務部門間、不同管理流程環節上的信息壁壘，二是打通預算管理對象，即各行業、各領域、各區域等外部環節的高效能綜合數據庫接入（包括軟件、權限），解決信息在部門和行業間、地區和政府間的碎片化，消除信息壁壘與不對稱，實現全景式、持續性的數據收集與整理，構建強大的預決算管理數據倉庫與知識庫。在此基礎上，通過數據的整合、挖掘和傳導，從風險、業務等各個視角對信息進行開發、篩選和加工，使整個預決算信息流結構清晰、粒度細化、動態更新地展現出來，做到調用順暢，更敏銳、準確捕捉預算決策執行中的隱患，前瞻性地預判系統性風險，為財政預決算管理和監督提供有力的信息支持，提高預決算的精準性和科學性。
3.消除財政管理與監督信息共享的壁壘。當前我國尚未建立國家統一規范的信息制度體系以及獨立的社會經濟綜合信息資料庫，關聯信息共享困難。不僅財政管理信息系統內部要實現信息共享，還要實現財政部門和其他相關業務領域的信息共享，必要時還需要企業、稅務、銀行等的相互銜接與融通。這需要從制度建設層面呼吁建立相應的信息建設與共享機制，并逐步著手建立國家宏觀層面的獨立數據庫，將各系統的數據備份到獨立的數據庫中，滿足國家治理的信息需求。
（二）財政監督信息化建設
1.強化財政監督信息化技術的開發與應用。首先，搭建開放、整合的預決算管理與財政監督服務平臺，逐步建立具備大數據處理能力的云計算平臺，建立監督審計信息云，構建結構化數據庫和非結構化信息庫，打破業務系統之間的隔離墻，緊跟業務發展，不斷擴充數據信息資源，實現各類信息資源的有效管理、充分共享和靈活檢索，實現對預決算管理與財政監督管理活動全流程、全方位覆蓋，為預決算管理與財政監督管理的自動化和智能化提供數據信息、計算能力和軟件應用等高度共享的云審計服務。其次，在數據平臺基礎上，打造財政監督專屬的自動化持續監測平臺、智能化數據分析平臺，為實現持續性監督、數據分析與挖掘等核心功能提供技術工具和系統支持。
2.以信息化技術創新財政監督方法與理念，增強財政監督的增值服務能力，真正實現績效性管理與監督。對公共預算管理流程內部，強調財政監督監控對決策執行全流程的參與，強化財政監督對各項業務“友好性”，以業務思路為出發點重構財政監督業務流程，突出財政監督的同步性、時效性和協同性。財政監督人員可以借助財政監督信息系統與內外業務信息系統的對接，隨時查詢業務數據，開展線上分析，隨時掌握風險動態，同時將大量監督知識積累納入財政監督信息系統，逐步建立從數據信息出發的審計分析技術體系，利用聚類、關聯、群集等分析方法，對海量數據進行深層次分析，揭示其本來特征和內在聯系，獲取審計線索、發現線索疑點,準確定位風險，快速形成財政監督思路，促進財政監督由事后查處與事中控制并重，逐漸向事前預防、事中控制為主轉變。
3.加大信息化財政監督的軟硬件投入與機制建設。一是財政監督信息系統與工具軟件。大數據信息化的財政監督必須要有足夠強大的服務器、數據與終端設備，以及管理信息系統與軟件。二是財政監督監控工作機制建設，明確各部門的職責、權限與協同規則，科技部門、數據信息管理部門、業務管理和監督部門等各方統一步調，密切配合，實現跨專業、跨領域、跨系統的交流溝通。
第3篇：財政監督論文范文
會計電算化論文參考文獻怎樣寫呢？它的標準格式都是什么樣的呢？我們在寫作當中都有什么要求呢？最主要的是參考文獻對我們論文的撰寫有什么樣的效果呢？下面是千里馬網站的小編整理的關于會計電算化論文參考文獻，供大家閱讀分析。
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第4篇：財政監督論文范文
關鍵詞 創業保障 創業教育 財稅政策 創業服務 財政監督
作者簡介：鄭伊瑋、張琪，浙江工業大學法學院。
一、國外大學生創業保障機制研究
（一）創業教育
1.創業教育資金支持。國外創業教育渠道較國內更為多樣，主要分為國家資助與社會基金兩類。英國80%的創業教育資金來源于公共資源，政府成立了高等教育創新基金和科學創業挑戰基金。而美國創業教育經費主要來源于私人和基金會。1951年美國即成立了第一個以創業教育為主要贊助對象的基金會――科爾曼基金會。隨后，考夫曼創業流動基金會、國家獨立企業聯合會等基金會每年都會以商業計劃大賽獎金、論文獎學金、捐贈教席等多種形式為高校創業教育助力。
2.課程設置完備化。創業課程是創業教育的核心部分之一，國外發展創業教育課程從年齡層次涵蓋面、課程內容設置、課程開設形式、師資力量等多方面較國內都更為完善。
美國的創業教育涵蓋范圍包括小學、初中、高中、大學、研究生等年齡層，為超過500所大學提供創業課程和學位，教育課程包括創業入門、創業發展、創業融資、企業管理等，同時在高校廣設企業孵化器，據官方數據統計，全美大約有三分之一的企業孵化器存在于大學中。
日本則在美國創業教育的基礎上強化了企業家基本素質和創業法律知識的內容，重視發展以企業家精神為中心的創業教育，分為創業家專門教育型、經營技能綜合演練型、創業技能副專業型、企業家精神涵養型這四種類型。
3.積極推廣創業競賽。美國早在1983年便舉辦了首屆大學生創業計劃競賽，日本也開始類似的創業競賽如“風險論壇”來加強創業教育的發展。1999年起，法國高等教育和研究部每年舉辦“國家技術創新型企業創業大賽”，并每年資助大約3000萬歐元。1998年，法國則啟動了“大學生創業項目”進一步吸引更多大學生加入創業隊伍。
（二）創業融資政策
3.信貸援助與擔保支持。信貸援助與擔保支持方面以日本和德國為典型。日本政府則要求公立銀行加大對大學生創業的融資力度，建立信用保證協會為大學生創業企業進行信用擔保。在信貸方面，德國政府采用設立政策性銀行的模式，這類貸款利率普遍較低，時間較長，貸款金額在1萬-100萬歐元之間；在擔保方面，政府通過發行公債設立的擔保銀行直接為向中小企業提供擔保，承保損失最高達到80%。
4.多元化的創業計劃項目。各國均大力開展了豐富的創業計劃項目，如英國的“青年創業計劃”、法國的 “青年挑戰計劃”與“十大青年項目”、德國“EXIST”計劃等。
（三）創業財稅政策
1.政府財政扶持政策。在國外，政府普遍都將對大學生創業企業的財政扶持納入政府財政預算，支持力度較大。德國政府列入年初的財政預算的扶持基金在支持中小企業發展的全部資金中占70%，用于為中小企業創立階段和再投資階段提供貸款擔保、為培訓中小企業管理人員和技術工人的活動提供資助、資助中小企業中標的政府采購項目實施等方面。英國政府則更加注重創業企業的基礎設施建設，投入了大量財政預算，并通過扶持高新技術產業來支持私人資本建立創業投資企業。
更值得一提的是，英國在促進創業資本形成方面開展了特色的“創業投資信托計劃（VCT）”，規定按照創業投資信托計劃設立的創業投資公司，在符合相應條件后即可獲得抵減所得稅延緩繳納資本利得稅等優惠政策。
（四）創業服務
大學生創業率高的國家一般建立了與大學生創業相關的健全的社會化服務體系，這些體系從大學生創業的五要素（知識技能、資金、政策、基地、信息）等方面出發，針對性為大學生提供創業服務。 1.咨詢建議。德國的工商會（DIHT）、中小企業聯合總會（ZDH）等行業組織致力于為大學生創業企業進行指導與評估。美國在大學生創業方面設立了志愿服務隊（SCORE）為創業大學生提供咨詢和幫助，志愿服務隊中大多為退休人員，擁有大量實踐經驗，為創業大學生提供很大幫助。
2.創業環境。韓國的“創業同友會”通過建立風險企業學校，為高校創業教育實踐提供創業必要的設備、場地。英國創造了劍橋型、牛津型、帝國理工型三種孵化器模式，部分孵化器甚至根據勞工法幫初創企業招聘員工，為其提供全方位的服務。美國則在高校廣設企業孵化器，據官方數據統計，全美大約有三分之一的企業孵化器存在于大學中。
4.基礎服務。德國各級政府以及部門都設有為大學生創業提供基礎服務的專門機構，此類機構的服務內容主要是提供項目咨詢、新技術項目建設、為中小企業提供企業注冊和生存保護等基礎服務。
二、國外大學生創業監督機制研究
（一）績效監督機制
績效監督機制以美國與英國為典型，其中美國的監督組織主要有國會會計總署、總統預算與管理辦公室和各級部門。同時其《政府績效和結果法案》對政府各部門在預算中各自的職責進行了一定的規定，凡是財政部門編制的財政預算均需經過國會審議。而英國的財政績效監督主要由政府主導繼而進行展開，其績效監督過程主要包括設立績效目標、分配預算資金、監督財政績效的完成情況、提交績效報告、進行績效審計、使用績效信息等。同時，財政支出績效評估也是英國財政績效監督的重要環節。
（二）財政監督機制
1.財政監督具獨立性。財政監督機構的獨立性可以說是西方各國財政監督制度最大的特點，各國政府形成了一個多層次立體型的監督網，立法部門、政府部門、審計部門和社會公眾等多方監督主體之間分工明確、協調運作。
2.財政監督的法制體系。西方國家財政監督體系較為完善，立法層次較高。首先，各國的《憲法》均將財政監督列為重要條款，具有較高的權威性。其次，《預算法》、《財政監督法》、《國庫法》等法律法規同樣對財政監督進行了一定規范，除了程序性條款之外，對監督主體的具體職責與工作程序也都進行了一定的規定，做到真正有法可依。
3.財政監督的內容。各國的財政監督均貫穿于財政收支活動的整個過程，在此基礎上側重于財政支出的監督，其監督范圍覆蓋了預算編制、預算執行及決算審計等整個預算管理過程。 除此之外，績效監督也是財政監督的核心內容，即對有關單位的資金使用效益及部門工作效率進行一定監督，包括經濟效益、財務監督和社會效益監督。
（三）公開公示制度
1.美國的信息公開制度。1966年頒布的《信息自由法》可以說是一部對美國信息公開化有著重大意義的法律，大大促進了聯邦政府信息公開化，同時也為其他國家相關政策的制定提供了借鑒。除某些政府信息免于公開外，聯邦政府的記錄和檔案除原則上向所有人開放。若公民被拒絕查詢信息，可向法院提起訴訟，并將得到優先處理。
2.法國的信息公開制度。法國信息公開制度可從異議審查會和對象機構兩方面分析。第一，被拒絕信息公開的請求人可以提出異議。第二，被列作信息公開制度適應對象的機構，不限定于中央政府部局等傳統的行政機構，立法機構與司法機構均被列作公開對象。
4.韓國的信息公開制度。韓國于1996年頒布的《公共機構信息公開法》作為亞洲最早的信息公開法，明確規定了保障知情權利與確保政府運行透明度，并將用計算機處理媒體中的事項列入了公開的對象。
第5篇：財政監督論文范文
[關鍵詞] 規范加強 資金管理 創新 監督理念
財政專項資金,是財政部門為落實黨和國家有關方針政策,具有專項用途,完成特定工作任務,為促進各項事業發展而設立的專門資金。提高財政管理的科學化、規范化、精細化管理水平,必須以進一步規范和加強財政專項資金管理為突破口,完善財政管理制度,創新財政管理機制,嚴肅財政紀律,依法理財、從嚴治財,逐步搭建起規范、長效的財政專項資金監管機制。
一、規范和加強財政專項資金管理的重要意義
近年來,隨著財政收入的快速增長,財政部門安排的專項資金不斷增加,管理水平不斷提高,為推進社會各項事業快速發展,發揮了十分重要的作用。但從財政監督和審計的情況看,財政專項資金管理也存在一些問題,在管理的方法、手段和制度方面仍存在一些不足,管理的規范化、精細化程度還不夠高。如資金安排零星分散、多頭申報、項目計劃下達較晚、撥款不及時等。上述問題的存在,既降低了資金使用效益,加劇了資金供需矛盾,又制約了政府統籌調控財政資金、集中財力辦大事的能力,在一定程度上影響了社會事業的發展。各級行政、事業主管部門和財政部門,要強化對專項資金使用情況的管理與監督,對監督檢查中發現的重要和共性問題,要及時提出解決問題的意見和建議,確保項目順利實施。
二、財政專項資金管理中存在的主要問題
1.財政專項資金結構還需進一步優化
近年來,財政部門按照“五個統籌”的要求,積極促進城鄉、區域、各項事業之間全面、協調、可持續發展,努力調整財政支出結構。由于長期以來,城鄉二元結構和區域經濟發展不平衡等諸多因素的影響,城鄉、區域間財政投入水平還不均衡,農村社會事業的資金保障力度還不夠,一些社會公益類事業單位,如義務教育、基礎科研和公益文化等應當全力支持的公共支出領域資金保障力度有待進一步加強。
2.財政投入的“放大”效應還需進一步加強
事業發展的資金需求量大,單靠財政預算內的投入是遠遠不夠的,在增加預算內支出的同時,要努力拓展事業發展的資金來源渠道,增加投入的路徑,挖掘投入的潛力。不能滿足于單純的收收支支,要發揮財政政策和資金“四兩撥千斤”的引子作用,通過財政貼息、信用擔保、有償使用、租賃等形式,吸引民間和社會資金,共同支持事業發展,做大財政投入“蛋糕”。
3.財政投入穩定增長機制有待進一步完善
近年來,財政部門安排的事業發展資金有了較大程度的增長,農業、教育、科技等法定支出增長幅度均高于同期經常性財政收入增長幅度,但是,與落實科學發展觀、全面建設小康社會的要求相比,與《農業法》、《教育法》、《科技進步法》等有關法律要求相比,與社會各項事業發展需求相比,仍然存在一定差距。研究逐步建立在國家法律保障下的、與經濟增長和政府財力相適應的財政事業投入的穩定增長機制,形成方方面面都積極主動地支持事業發展的良好氛圍,仍是一項重要而長期的任務。
4.財政投入管理體制改革仍需進一步深化
近年來,隨著財政支出管理改革的不斷深入,各級各部門逐步完善財政預算管理體制,主動研究事業發展經費的決策分配機制,推進“以獎代補”、“獎補結合”等資金撥付方式,探索財政資金績效考評試點,在規范資金管理的同時,提高財政資金使用效率。
三、規范和加強財政專項資金管理的建議
1.加大財政專項資金整合力度
為解決財政專項資金支出結構固化、項目安排分散、重點不突出的問題,要在摸清各種專項資金的管理、使用和效益情況,客觀評價各種專項資金存在的必要性、規模的合理性以及整合的可能性的基礎上,大力壓減不適時或效益不高的專項資金,合并資金用途或扶持對象相近的專項資金,增強集中財力辦大事的能力。按照“循序漸進、分步實施,先重點、后一般”的原則,整合財政專項資金。一方面把預算內安排的專項資金與部門預算外資金結合起來,統籌安排,形成“拳頭”,解決預算內、外資金“兩張皮”的問題;另一方面對資金用途或扶持對象相近且又分屬不同部門管理的資金進行整合,統籌宣傳文化發展專項資金,集中財力對基層文化設施進行改善。通過財政部門與有關部門聯席磋商、共同審批的形式,建立“分頭受理、共同研究、統一審批、重點使用”的工作制度,避免出現項目單位多頭申請、套取財政資金的情況。整合后的財政專項資金以及新增資金,應堅持有所為有所不為的原則,明確投資方向,把握扶持重點,集中用于重點領域、重點地區、重點項目,努力實現經濟、社會效益最大化。
2.加強財政專項資金管理制度建設
制度是管理的重要手段,是實現財政專項資金精細化管理目標的前提與基礎。加強財政資金管理制度建設,首先要強化政策制定。要善于研究宏觀政策,從全局高度,及時靈活調整財政政策制度,切實發揮財政職能作用,促進經濟和社會發展。制度要突出可操作性,善于調動市場的積極性,調動社會的積極性,調動各級和方方面面的積極性。其次要強化制度執行。制度一旦制定,就要將其具體化、細致化,目標任務要落實到每個崗位和人員,把精細管理明確到制度執行中的各個環節和關鍵控制點,采取切實措施確保各項政策落到實處。最后要強化制度反饋。要根據形勢的發展變化,及時發現問題,修訂政策制度,保證制度的科學合理性。要按照“先有辦法、后撥資金”的要求,在認真總結經驗和深入調查研究的基礎上,結合專項資金性質和部門實際情況,認真查找制度空白點,規范專項資金申請、使用程序,研究制定加強專項資金管理的具體辦法,明確專項資金的扶持對象、范圍,以及資金申請、撥付、流轉、使用的程序和具體要求,以進一步改進財政專項資金管理方式,規范管理流程,從而加強部門協作配合,提高資金使用效益。
3.規范管理方式和資金分配使用
一是加強事前考察論證,建立備選項目庫。為保證項目安排的科學性、規范性,事業主管部門和財政部門,要按照本部門、本地區的事業發展規劃,組織有關專家,事前對申請財政專項資金資助的項目進行考察、論證,并根據考察結果進行項目排序,建立本部門、本地區的財政專項資金備選項目庫。二是實行投資評審和專家評議。對資金數額較大或者專業技術復雜的項目,財政部門要會同事業主管部門組織專家或委托投資評審機構,根據國家有關方針政策、法律法規、財務制度和公開、公平、公正的原則,進行投資評審口技術論證,由財政部門根據當年財力情況確定資助額度,保證項目選擇的科學性、民主性、效益性。三是規范資金撥付程序。項目確定后,由財政部門下達預算指標文件并撥付資金,逐步實行國庫集中支付。列入政府采購目錄的,按政府采購有關規定辦理。對需要下達項目計劃的,由事業主管部門會同財政部門下達項目計劃,財政部門會同事業主管部門下達預算指標。需要簽訂合同的,則由事業主管部門按照有關規定辦理。四是逐步實行專賬管理,確保專款專用。財政部門應逐步設立財政專項資金管理專賬,集中管理財政專項資金,并按規定用途和進度將資金及時、足額、直接撥付到用款單位,取消中間環節,保證?？顚Ｓ?嚴禁截留、挪用。
4.進一步強化部門預算管理
為使部門預算更加切合實際,增加預算安排的透明度,按照編制綜合預算、項目滾動預算、政府采購預算和建立預算編制基礎信息庫的要求,進一步加快預算編制改革步伐,提高預算編制的完整性、科學性和精準度。按照“保證單位正常運轉,同時兼顧事業發展重點”的原則,及時與部門進行溝通,根據財力情況認真核定部門預算。同時,創新管理手段,建立財政改革管理信息管理系統,通過規劃設計改革業務流程,把所有管理活動納入規范化管理,最大限度地減少人為因素的影響,提高財政、財務管理的技術含量和效率。
四、創新財政專項資金監督檢查理念
1.探索建立動態監督模式
為適應財政改革深化,特別是財政資金運行呈現代化、網絡化的態勢,財政監督應積極探索建立動態監督模式,對整個財政運行實行實時動態監督,將監督融入到財政資金運行的全過程。為此,財政監督部門可建立兩個模塊:一是監督模塊。在國庫支付網絡中,財政監督要有最高查詢權,能隨時掌握國庫資金的流向。二是控制模塊。在支付過程中,通過設置控制模塊,及時發現資金撥付中的問題,糾正違規行為,構筑動態監督“關口”。
第6篇：財政監督論文范文
第二條培養資金列入財政預算，專款專用，由省人才辦、省財政廳共同管理；培養資金當年如有結余，結轉下年使用。
第三條培養資金的管理和使用應遵循公開透明、規范管理、合理使用、利于監督的原則，服務于高層次人才培養工作，體現財政資金的導向和帶動作用。
第四條培養資金資助的重點是“333工程”第一、二層次培養對象，具體用途為：
1、資助由培養對象主持的重點科研項目，優先資助國家、省重點研究課題和開發項目。
（1）為科研項目配備必要的儀器、設備；
（2）成果轉化過程中的中間試驗，小批量生產所需的檢測手段、主要設備、材料、工裝試驗費等方面的支出；
（3）引進國外技術的消化、吸收、創新所需購置的相關技術軟件、檢測手段、樣品樣機、儀器、材料及試驗費等；
（4）申請專利，出版高水平的科技著作，在國內外重要學術刊物和權威學術刊物上所需的經費。
2、資助培養對象參加國際權威機構組織的國際學術、技術交流活動的往返旅費。
3、資助培養對象出國研修，擔任訪問學者。
4、第一、二層次培養對象的圖書資料補貼。
5、其他有關實施“江蘇省333高層次人才培養工程”所需經費。
第五條申請人須按規定的內容與要求認真填寫江蘇省“333高層次人才培養工程”培養對象資助經費申請書，并提交有關附件材料，經所在單位審核同意，報各市人才辦、省各主管部門。各市人才辦、省各主管部門初審后，報省人才工作領導小組辦公室。
第六條“江蘇省333高層次人才培養工程”專家委員會按照評價指標體系規定的內容對申請資助的項目進行評審，提出資金資助人選及金額，報省人才工作領導小組審定。
根據省人才工作領導小組的意見，省人才辦與資助對象所在單位簽訂資金使用專項合同。
第七條對科研項目的資助，資助期限一般為2年。資助經費額度一次核定，根據項目實施計劃一年或分兩年下達經費指標。資助對象每年年底需分別向省人才辦、各市人才辦或省各主管部門報告項目階段成果、經費使用情況和第二年使用計劃。項目完成后，資助對象需及時提交經費使用決算，經所在單位和各市人才辦或省各主管部門審查后，報送省人才辦。
第八條資助對象所在單位和各市人才辦、省各主管部門每年應對資助對象進行一次考核。資助期內，省人才辦將對獲資助者的研究工作情況進行檢查，并提出指導性意見。對一年后所在單位承諾保證條件不落實的，或發現不認真開展研究工作的，停止撥款。
第九條省人才辦每年將全省資金使用情況、項目進展情況綜合匯總后報省財政廳。
第十條資助對象發表、出版與省“江蘇省333高層次人才培養工程”培養資金有關的論文、著作、學術報告，以及鑒定、上報成果等，均應標注“江蘇省‘333高層次人才培養工程’專項資助”字樣。
第7篇：財政監督論文范文
漢代的財政管理的研究應當始自二十世紀初期，正如徐式圭言：當時“理財之學，古無專書。其散見子史諸篇者，大都零縑片錦，竟緒茫然?！盵1]但是在近代西方經濟學說的影響下，一大批學者開始撰寫財政史。漢代財政管理也在他們研究的范圍之內。比如胡鈞的《中國財政史講義》[2]、徐式圭的《中國財政史略》、常乃德《中國財政制度史》[3]、劉秉麟《中國財政小史》[4]、楊志濂《中國財政史輯要》[5]、劉不同《中國財政史》等。論文百事通他們利用文獻并結合近代財政學理論，對漢代的上計制度，財政管理機構，會計制度以及財政監督等方面都做了論述，初步確立了秦漢財政管理研究的一些范圍。在這種學術背景下，秦漢財政管理方面的研究開始引起了學者們的注意。
二十世紀八十年代，出現了一批研究漢代財政管理的論著，其中以馬大英和周伯棣等學者的研究成果最為突出。馬大英在《漢代財政史》第二十四章即“財務行政與上計吏”中分別對“會計年度”、“財政官署與行政”、“調度”、“上計吏”等問題提出了自己的看法。他認為漢代的會計年度承秦制，十月制是會計年度，隨著漢武帝改革歷制，會計年度也發生改變。因此上計吏的匯報時間不再是十月了。其實，就會計年度而言，武帝改革后仍然實行的是“計斷九月”[6]。又，漢代的會計制度還有許多其它的內容，比如會計憑證、會計報告、會計審核項目等，這些問題都有待進一步研究。關于漢代財政官署問題，馬先生認為漢代實行的是中央、郡、縣三級管理體制，但是江陵鳳凰山漢簡證明：鄉里也有財政支出權限。因此從財政學上講鄉也是一級財政[7]。上計吏是研究漢代財政管理的重要問題，馬先生對上計吏的任務、職責以及上計的重要性做了介紹，提出了很多可資借鑒的觀點。另外，趙云旗的《中國古代財政管理研究》對整個古代的生財、用財的管理措施進行了概括性的論述[8]。
周伯棣對漢代財政管理也有專論。他從兩個方面闡述了漢代的財政管理問題：第一，公私財政的劃分；其次，預算會計制度。他說，公私財政劃分的創始及其辦法，在秦漢以前，國家財政與領主私人的財政幾無區別；到秦漢時代，即有區別?？梢哉f，公私財政的劃分，為漢代財政的一個特色。東漢以后，雖也有劃分的企圖，但劃分得不是如此清楚[9]。我認為這一傳統觀點值得商榷。（詳論見后，此不贅述）關于漢代預算的問題，由于文獻簡缺，周先生也沒有深入研究。他的結論是：秦的預算無法考究，漢代的預算制度本身亦無可考，但觀于成帝責丞相翟方進說：“百僚用度各有數”，則可知預算是有的。雖有預算，事實上又未必嚴格遵守，故成帝加以譴責說：“君不量多少，一聽群下言，用度不足，奏請一切增賦”[10]。由此可見，漢代粗略的預算并不是沒有。與預算相關聯，也可說與決算相接近者，則有“上計”之制。它與周代的“歲終則會”的精神相仿佛。不過具體說來，它是地方官吏定期向國王報告民戶稅收數字的賬目。這個辦法就是：把一年稅收預算數字寫在木券上，剖而為二，王執右券，官吏執左券，國王根據右券在年終考核官吏，予以升降[11]。我們認為秦漢預算制度，確乎存在，但由于材料缺乏，所以，迄至今日，沒有學者專門、系統地研究秦漢預算制度。
盡管系統、全面地研究漢代財政管理的專著還未面世，但是研究財政管理各個具體內容者有之，現在分述如下：
1、如何征收賦稅？這是財政管理的基本問題。高敏先生認為，漢代的田租是按畝和產量結合起來征收的。而田畝與產量二者的結合可以在每畝產量上獲得統一，這樣即體現了租稅之法皆依田畝所產的精神，又符合什五稅一與三十稅一這種按產量征收田租的定率[12]。杜紹順先生卻主張田租定額征收說，漢代田稅的定額如果是三十稅一，武帝以前是每畝（小畝）約三升，武帝以后是每畝（大畝）八升。漢代的田稅定額不是始終不變的，而是隨著平均畝產的提高而提高的。也就是說漢代田稅采用的實際上是定額制而不是分成制。國家根據平均畝產量決定每畝征收定額，地方上再根據土地貧瘠定出品級，但平均起來與國家規定的定額相等[13]。谷霽光和黃今言老師認為，漢代田租征收辦法是，既基于地，又基于戶，基于戶是實[14]。劉華祝老師認為，漢代田租按照比例稅制征收，即“按照田畝單位面積產量計征”[15]。日本學者對漢代田租征收制度也多有研究，木村正雄認為秦漢的田租屬于生產稅性質，而平中苓次認為是地租。（日）紙屋正和在論證秦漢的田租率時和吳慧的觀點相同，即漢武帝時期田租率為“百一而稅”[16]。以上這些學者的研究立論鮮明，論證縝密。但由于近些年來出土了很多新的簡牘材料，為筆者進一步研究這一問題提供了條件。
第8篇：財政監督論文范文
關鍵詞:突發公共事件;財政應急機制;汶川地震
一、文獻綜述
國內部分學者從公共財政角度對突發性事件管理進行了論述。劉尚希、陳少強(2003)較早研究了公共財政應急反應機制的構建問題;馬海濤、安秀梅(2003)以SARS為背景提出了構建公共財政的突發事件應急機制,以及從體制和管理兩個方面完善公共財政框架體系。趙要軍、陳安(2007)通過對我國地震應急組織體系及財政應對地震類災害的流程分析,結合國外應對地震類突發事件的成功經驗,分析了我國公共財政應對過程中存在的不足,最后建立了應對地震類突發事件的財政應急機制;周品愛(2008)提出公共財政往往是公共風險的最后一道防線,而應急預算制度應當是公共財政應急機制的核心。
二、突發公共事件的界定
所謂突發公共事件,從廣義上來講是指在組織或者個人原定計劃之外,或者是在其認識范圍之外突然發生的對其利益具有損傷性或者潛在危害性的事件。從狹義上來說,可以定義突發事件是在一定區域內,突然發生的、規模比較大、對社會產生廣泛負面影響的,對生命和財產構成嚴重威脅的事件或者災難。這里的“突發事件”一般會省略“災難性”這樣一個限定詞,但是實際上在說突發事件的時候,都說的是災難性的事件。
在各類自然災害中,地震災害雖然發生的幾率不高,但是相比于其他災害地震有一下幾個特點:(1)突發性比較強,猝不及防。(2)破壞性大,成災廣泛。(3)社會影響深遠。(4)防御難度大。(5)地震還發生次生災害。(6)持續時間較長。(7)災害具有周期性?；谝陨咸攸c,地震系統是一個復雜的系統,是自然與社會相互作用的結果,但在現有的科技水平下,我們還無法規避這類自然災害的發生,但是我們可以依據對自然災害類突發事件發生、發展、衍生及其影響的自身規律,以及對救助主體自身的運作規律的研究,來制定相應的應急機制加以預防和應對,這其中政府的財政應急方面的表現對于救災的效果起著決定性作用。
三、財政應急機制分析
目前我國對于公共財政應對機制的研究還存在許多空白,從國外公共財政應對機制建設的情形來看,完善的財政應對機制應具備幾個條件:一是樹立起建立財政應急反應事件的理念;二是財政應對機制管理應列入日常財政管理的議事日程,有完備的啟動程序和具體的執行標準,一旦出現公共危機,財政應對機制便可馬上投入運行;三是對財政應急事件發生時應有可動用的收入來源及資金籌資渠道;四是在支出上應編制應急預算,應急預算應包含在公共預算的范疇;五是應對機制動用財政資金執行權限應列入財經法律法規之中,一旦有突發事件發生,可以避免不必要的法律障礙;六是完善的財政應對機制應包括指揮決策系統、
信息反饋處理系統、監控系統等一系列組織。
1.公共財政運行機制
(1)財政系統內部成立災難應急指揮體系:當地震類災害發生時,發揮信息溝通、組織協調、以及財政資金的統一調配工作。
(2)完善預備費的管理和使用:目前我國預備費的提取數額與國外相比明顯偏低,有必要提高預備費的提留比例,同時進行預算制度改革,把預備費和年度預算分開管理。
(3) 逐步建立風險分擔的制度框架:在各級財政之間、在政府各個部門之間、在政府與企業、居民之間等方面構建一個風險分擔的制度框架。
2.公共財政震前預警防范機制
震前預警防范是震時響應的前奏,做好震前預警準備工作是有效減緩公眾情緒及減少損失的關鍵,因此震前預警機制就顯得尤為重要。財政系統不僅要與民政系統間建立信息共享機制,還要與地震預測、監測體系間形成信息共享互遞機制,力爭快捷地獲得第一手資料,為應對地震類災害事件做好充足的事前防范工作。
3.公共財政震時響應機制
(1)迅速建立應急指揮中心并啟動應急預案:迅速建立應急指揮中心,發揮統一指揮、分工協作的功能。中央及其以下各級財政部門要根據突發事件的影響范圍并結合各自的管轄范圍,確立一個應急指揮中心,統一部署、分工協作,協調各方資源保證應急所需資金。
(2)簡化應急撥款流程:及時性是突發事件處理的重要原則, “特事特辦”制度雖能一定程度上解燃眉之急,但終不是長久之計,必須簡化突發狀態下的財政資金劃撥流程。
(3)適時監督財政資金周轉情況:在地震類突發事件發生發展的過程中,財政、民政部門要及時的溝通交流信息。
4.公共財政震后恢復重建機制
(1)震后財政資金的及時補償:公共危機一旦發生往往會造成巨大的人員傷亡和財產損失。因此,財政部門要充分考慮災區的需要,制定明確的資金救助計劃和資金補償機制。
(2)對財政資金進行全面審計檢查:震后恢復重建工作完成后,要對財政資金的整個申領、使用過程進行全面的審計檢查,要對違規使用資金的人員進行嚴肅處理。
5.公共財政監督檢查機制
監督檢查機制貫穿地震類突發事件應對的始終。不但要對財政資金的整個流動過程進行檢查,還要對預案及預案管理的有效性及災害處置的全過程進行評估。從中總結經驗教訓,進一步完善財政應急預案。
四、財政應急機制案例分析――以汶川地震為例
(一)中央及地方財政安排救災資金的基本情況
2008年5月12日,四川省汶川縣發生里氏8級地震,造成四川省大部分地區受災,數十萬人傷亡,直接損失300億元。地震發生后,國家減災委、民政部緊急啟動了國家救災一級響應,民政部協調各方資源,中央財政緊急下撥地震救災資金8.6億元。截至11月底,中央和地方各級財政安排抗震救災資金1287.36億元。中央財政共安排抗震救災資金382.42億元,安排災后恢復重建資金651.71億元。全國31個省(自治區、直轄市)和新疆生產建設兵團共安排財政性救災資金253.23億元。四川、甘肅、陜西、重慶和云南5個地震受災省市收到中央及地方各級財政性救災資金共計1166.48億元,已支出480.17億元。
(二)及時監督、審查救災物資、款項的使用
為確保救災資金、物資按要求及時到位、嚴格管理和合理使用,審計署于16日決定,組織對汶川地震救災資金和物資進行審計。從5月14日至11月底,全國各級審計機關對18個中央部門和單位、31個省(自治區、直轄市)和新疆生產建設兵團的1289個省級部門和單位、5384個地級部門和單位、24618個縣級部門和單位進行了審計,延伸審計了四川、甘肅、陜西、重慶、云南等5省(市)的3845個鄉鎮、9526個村,并對76709戶受災群眾進行了調查,并了審計報告。信息透明顯示政府自信、開放心態。
(三)不足和相關建議
1. 救災應急機制有待完善
在本次抗震救災中,由于相關應急機制的不完善,尷尬和措手不及的現象時有發生,由此造成一些不必要的麻煩和本可避免的損失。地震教育連續性深入性不夠,這次汶川地震,如果早有相關地震知識,有些人是完全可以躲避災難、撿回性命的。此外,現在國內救災往往只注重事后處理,事前的預防做得不夠,等出了事才匆忙調集物資。地震的應急機制絕對不是一個地震部門的責任,需要多個部門協調進行。要把災害的每個環節都進行科學評估,建立起完善的風險控制機制,由此可以改變過去“亡羊補牢”式的事后危機管理模式。
2.借鑒國際救災經驗
在運行機制的執行中,中國應該設立一個強有力的常設機構如美國的“國家減災委員會”來主持協調各部門對于災難的預防。 “9•11”事件后 美國2002年底通過了《國家安全法》。2003年3月成立了國土安全部,負責自然災害和恐怖襲擊的防范、預警和緊急救災工作,以確保政府能在各類巨大災害和事故發生時做出最快反應。美國危機應對機制的一套系統可以自行啟動,職責分明,相互協調性強,平常很重視教育和培訓,物資經費有充分保障且注重國際合作,運轉效率很高。
參考文獻:
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第9篇：財政監督論文范文
在政府采購招投標活動中，保證金具體體現為投標保證金和履約保證金，但從現行的相關法律、法規、規章制度來看，對在政府采購中涉及的兩種保證金在規定上不是十分明確、統一，由此造成執行上的一些混亂。
在《政府采購法》中沒有規定要繳納的投標保證金和履約保證金，只是在中華人民共和國財政部第18號令的《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》第三十六條規定：“招標采購單位應當在招標文件中明確投標保證金的數額，不得超過采購項目概算的百分之一。投標人投標時，應當按招標文件要求交納投標保證金。投標保證金可以采用現金支票、銀行匯票、銀行保函等形式交納。投標人未按招標文件要求交納投標保證金的，招標采購單位應當拒絕接收投標人的投標文件?！?/p>
在政府采購的實際執行過程中，由于理解上的不同，在交納投標保證金問題上出現了多種形式。有的招標書規定按投標額的1%交納投標保證金，這樣就出現了同一標的物，由于供應商報價不同而交納的投標保證金數額不等，導致承擔的風險也不同的情況。交納數額大供應商的風險大，更為嚴重的是從交納投標保證金數額上，泄露了投標人的投標信息，對早投標的供應商是極為不利的。有的雖然明確了投標保證金數額，但為了集聚采購規模，把采購人不同、但采購計劃類同的項目放在一起招標，以采購人為單位形成分包，這樣就出現了有的供應商只投標個別項目，有的是投標全部項目，但是卻交納相等的保證金的情況，這樣做對供應商是不公平的。
《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》第七十五條規定：中標供應商有下列情形之一的，招標采購單位不予退還其交納的投標保證金；情節嚴重的，由財政部門將其列入不良行為記錄名單，在一至三年內禁止參加政府采購活動，并予以通報：（一）中標后無正當理由不與采購人或者采購機構簽訂合同的；（二）將中標項目轉讓給他人，或者在投標文件中未說明，且未經采購招標機構同意，將中標項目分包給他人的；（三）拒絕履行合同義務的。
從以上規定中可以看出，投標人出現違規行為，投標保證金不予退還，實質上是對投標人的一種處罰，那么招標人是否有處罰資格？是否符合相關行政法程序？而且在投標人交納投標保證金時，招標人出具給投標人的通常是一種財務往來收據，只是證明收到了投標人的投標保證金，而一旦出現違規不予退還投標人的投標保證金時，《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》中沒有明確規定，通常慣例是給投標人發一份《通知》。這對于投標人來說，在財務手續上僅憑一份《通知》列支是不符合財務制度的，對于招標人來說，僅憑一份《通知》就劃轉投標人的往來款又是不符合財務手續的，如果內部管理制度不健全，也是容易形成管理漏洞的。
雖然《政府采購法》和《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》都沒有規定和提到交納履約保證金，但是《政府采購法》第四條規定：政府采購的工程進行招標投標的，適用《招標投標法》。而《招標投標法》第四十六條規定：“……招標文件要求中標人提交履約保證金的，中標人應當提交?！钡诹畻l規定：中標人不履行與招標人訂立合同的義務，履約保證金不予退還，給招標人造成的損失超過履約保證金數額的，還應當對超過部分予以賠償；沒有提交履約保證金的，應當對招標人的損失承擔賠償責任。這里既沒有規定交納履約保證金的標準和方式，也沒有規定退還履約保證金的時間，這樣在實際執行過程中，有的地方不收取履約保證金，有的地方依據出臺的管理辦法不論是工程還是貨物、服務都收取合同金額的10%作為履約保證金，沒有一個統一的標準，致使參與政府采購的供應商無所適從，只能被動地滿足招標人提出的關于履約保證金的交納要求，使供應商的利益得不到保護。這不符合《政府采購法》中規定的公平原則。
由于政府采購包括貨物、工程和服務三個部分，這樣在實際工作中就既要執行《政府采購法》，又要執行《招標投標法》；既涉及投標保證金，又涉及履約保證金。但由于《政府采購法》中沒有規定投標保證金，只是在《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》中對投標保證金交納的標準、方式以及退還時間、不予退還的條件進行了明確。這里沒有包括工程招投標，僅指了貨物和服務招投標?！墩袠送稑朔ā分皇翘岬搅寺募s保證金不予退還的條件，但沒有明確交納標準和方式、退還時間。從以上的敘述中可以看出，在招標中涉及到的履約保證金和投標保證金，一、規定的層次不同，即投標保證金是在管理辦法中規定的，履約保證金是在招標投標法中規定的；二、內容不同，投標保證金明確了交納標準、方式、退還時間，而履約保證金沒有明確；三、法律不同，招標投標法中規定了履約保證金，政府采購貨物和服務招標投標管理辦法中規定了投標保證金。
筆者認為在實際工作中，不論是《政府采購法》還是《招標投標法》，不論是貨物、服務招投標，還是工程招投標，它的本質是一樣的，都是搭建一個平臺，創造一個公平、公開、公正的競爭環境，組織專家進行評標。所不同的是在工作內容，范圍要求上有所區別。
在招投標工作中，招標人向投標人收取投標保證金是為了防止和彌補因投標人的過失行為而給招標人帶來的損失，是為了維護正常的招投標秩序，所以不僅在政府采購貨物服務招標中應當收取投標保證金，在工程招標中同樣也應收取投標保證金；不僅是工程招標中涉及到合同履行，應收取履約保證金，在貨物、服務招標中同樣也涉及到合同履行，也應當收取履約保證金。特別是服務采購，它采購的是一個時期內的服務承諾，唯有通過收取履約保證金的方式才能促使供應商規范履行它的承諾。
關于供應商交納的履約保證金，應該明確交納的標準、方式、退還的期限，在供應商出現違約行為時，由于給采購人造成了經濟損失，所以對扣除的履約保證金應付給采購人，采購人應給供應商出具符合財經制度要求的財務手續，不能僅憑一張通知、一個電話扣除履約保證金。
綜上所述，筆者建議：
一、在《政府采購法》、《招標投標法》或相關配套的管理辦法中應對投標保證金和履約保證金交納的標準、方式、退還期限、不予退還的條件都應該明確，達到相互統一，以便在工作中貫徹執行。
二、對于違規收取的保證金（投標保證金、履約保證金）應明確受益主體，避免產生利益之爭。
