中小企業內部審計論文精選(九篇)
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第1篇：中小企業內部審計論文范文
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
控制與管理的關系非常密切,二者日益融合。現代內部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面,與管理活動的各項職能交織融合在一起,內部控制概念的歷史演進充分表明了這個發展趨勢。
內部控制概念的演進可以分為以下幾個階段:
第一,內部牽制階段。內部控制思想的萌芽在五千年前就出現了。漫長的幾千年來,內部控制一直以最原始的內部牽制形式出現在各種組織的管理過程中。
第二,內部控制制度階段。20世紀,審計理論界及實務界開始關注內部牽制對審計人員的重要性,進而對其進行研究,擴大了對內部控制的認識。內部控制制度包括企業內部采用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施,其目的在于保護企業的財產,檢查其會計資料是否正確可靠,以及提高業務效率,促進經營方針、組織計劃的貫徹和企業內部所有調查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經超越了與財務和會計職能有直接關系的內容,而涉及經營管理等多方面。
第三,內部控制制度兩分法階段。內部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結構的計劃,以及關于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經營效率、促使有關人員遵守既定的管理方針。
(一)內部審計的概念
內部審計是一種獨立,客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的,規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。內部審計作為中小企業企業管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應該對企業經營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價,注重審查企業的內部控制狀況,為建立、健全企業的各種政策和規章制度,完善企業經營管理提供服務。中小企業作為國民經濟的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業內部審計的相關問題具有極其重要的意義。
(二)中小企業內部審計的獨立性
中小企業內部審計機構和人員必須保持應有的相對獨立性,獨立性是內部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。就內部審計組織結構而言,內部審計部門應該對該企業中的一個具有足夠權利的負責人負責外,企業還應設立有關制度,確保審計部門經理和該負責人之間能直接交流信息。就內部審計人員而言,內部審計人員必須是專職的,而不能由其他業務部門,特別是會計部門的人員兼任。就內部審計業務的獨立性而言,內部審計不能負責內部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業各部門的生產經營活動,以保證其獨立性。
(三)中小企業內部審計的對象和范圍
中小企業內部審計的主要職責是幫助企業改善經營管理,提高企業的經濟效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內審人員關鍵是要確定可審計的活動。
三、企業內部控制制度——現代風險導向內部審計與內部控制
內部審計作為內部控制的組成內容,發揮著對內部控制執行情況進行監督和評價的作用,是對內部控制的再控制。內部審計是內部控制的控制環境、監督等要素的重要組成部分,是對中小企業日常經營活動控制的再控制。盡管中小企業可以通過外聘中介機構和專業人士評價,行政主管部門監督檢查等外部的監督檢查,以及包括會計監督在內的部門的日常控制,但對這些日常活動控制的全方位的不間斷的再控制,則只有內部審計才能做到,因此,內部審計對于完善內部控制具有不可替代的作用。內部審計控制是內部控制的基本方法之一。在內部控制系統中,董事會、各級管理層甚至一般員工,都是內部控制的主體。在這一過程中,內部審計負責對有關業務流程內部控制的充分性、有效性進行認定、評價,提出糾正問題和改進控制的建議。
內部審計作為對中小企業內部控制監控的專門機構,通過對內部控制適時持續的監測、評價,保證了內部控制按預期進行,并根據實際情況的變化而進行合理的調整,為內部控制機制的有效運行提供了保障、維護的作用。
通過采用詢問、問卷調查,觀察,審閱各種文檔資料,測試等審計方法對內部控制進行評價,可以有效地監督內部控制制度的實施。
內部控制制度審計是內部審計人員通過對被審計內部控制制度的審查,分析測試、評價,確定其可信程度,從而對產生的結果做出鑒定的一種現代審計方法。隨著經濟改革的發展和企業管理的不斷深入,圍繞財務收支和會計資料,以查錯糾弊為主導的審計方法,不僅效率低下,而且也難以適應復雜多變的企業內外環境對風險防范的需求。現代企業制度下的內部審計更著重關注內部控制制度下審計,變革審計方法,提高審計效率,以促進內部控制體系日益完善,這是規避企業經營風險,改善經營管理,提高經濟效益的有效途徑。內部控制制度審計的主要作用有:
一是促進國家方針、政策及財經法規和企業內部經營決策和規章制度的正確實施和對內各部門和流轉環節進行有效控制;促進企業建立良好的內部控制環境,促進會計信息的真實性、正確性和財務活動的有效性、合法性;促進財產物資的安全性和完整性。
二是提高審計工作效率和質量。目前企業對內部審計的要求越來越高,審計工作量越來越大,而內部控制審計的評價可有效的確定審計重點、減少審計樣查,節約時間和人力成本,提高審計效率和質量,達到有效履行審計職責,強化審計監督的目的。
三是突出審計重點。通過對單位內部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價,針對內部控制制度的薄弱環節分析,明確審計重點和內容,保證了審計重點和方向,提高審計質量。
四、結語
適當的組織目標和合理的評價標準是管理和內部審計工作走向規范的標志。沒有合理的評價標準,就等于沒有實質意義的管理,缺少有效的內部控制,中小企業內部審計工作展開也就無法真正發揮其作用,以風險評估為基礎的現代風險導向審計屬于開放式的模型,這不僅體現在具體項目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計目標的不斷演變。由此可見,中小企業內部審計人員根據風險評估的思路開展對內部控制的評價,以組織目標為起點和核心,能夠更加有效地發揮建設性作用,完成由監督控制到風險基礎,為組織做好服務。
參考文獻
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第2篇：中小企業內部審計論文范文
[關鍵詞] 中小企業；內部控制；風險評估體系
[中圖分類號] F276.3 [文獻標識碼] B
企業內部控制風險評估體系是企業內部控制體系的重要組成部分。中小型企業內部控制風險評估體系不但是適應國家對中小企業的監管需要，同時也是企業加強風險管理、實現全面發展的重要手段。近些年來，隨著中小型企業在國民經濟發展中作用的日益突出，規范中小企業管理，增強中小企業抗風險能力已經成為擺在我們面前的重要課題。
一、調研對象的基本情況
我們共對湘中地區37家中小企業進行了調研，涉及農業、工業、商業、建筑業、餐飲業、交通運輸業、旅店業等7大行業，全部為民營企業。3家為3名以上不同家族股東合股經營，9家為2個不同家族股東合股經營，其余全部為同一家族成員持股或獨資。除2家餐飲旅店業企業外，35家企業建立有的內部控制書面制度，其中29家企業聘請過外部專家進行過內部控制制度設計，9家企業長期接受注冊會計師事務所的審計咨詢，4家企業聘請了長期的法律顧問。
二、中小型企業內部控制風險評估體系存在的主要問題
（一）風險評估意識尚在萌芽
大多數中小企業實行的是家族式管理或是一人決策領導型管理模式，管理者對于企業內部控制風險問題有較大憂慮，確無力構建企業內部控制風險評估制度體系。在起步階段的管理者甚至認為自己經營的就是一個小企業，人數較少，業務單一，企業主對于業內形勢洞若觀火，風險一目了然。更多初有規模的中小企業管理者盡管對企業內部控制風險評估體系建設有一些粗略的認識，也做了可貴的探索和實踐，但缺乏系統化。
（二）參與評估主體相對單一
從37家中小企業的整體情況看，多數企業在進行內部控制風險評估的主題是企業內部財務或審計人員，外部專家來企業調研基本上是走馬觀花，沒有潛心研究企業的自身特點。同時由于中小企業內部審計缺乏獨立性，內部審計評估未能真正發揮作用，很難有效的實施工作，保證內部控制風險發揮作用。
（三）評估前期信息基礎欠缺
不少中小企業由于成立時間較短，內部管理尚待加強，對內部控制所需的基礎數據統計不到位。目前，多數中小企業對于國家政策等外部風險因素信息較為重視，而對于組織風險、決策風險、經營風險、財務風險等內部風險信息的搜集、整理、利用方面存在短板。在3家股份制企業和6家有限責任公司中，大小股東之間存在嚴重的信息不對稱，小股東對于企業經營的狀況了解甚少。
（四）評估指標體系尚待完善
中小企業內部控制風險因素中存在大量的往往無法量化或不便量化的定性指標，這就使風險因素得不到有效和確切的評估，進而影響對企業內部控制風險評估的準確性。即使采用專家打分法來將無法量化的定性指標進行定量估計時，由于基礎條件較差，導致專家對于大量的評價指標數量難以把握，評估結果有效性較差。而在企業內部控制風險定量衡量指標的選擇方面，中小企業在資產負債率、資產收益率、銷售利潤率等短期、顯性財務指標考慮較多，對債務保障率、資產周轉率、社會貢獻率等長期、隱性發展指標等重要的財務指標考慮較少。這樣，財務危機預警分析系統的功能常打折扣。
三、構建和完善中小型企業內部控制風險評估體系的建議
（一）增強中小企業內部控制風險評估意識
中小企業進行風險評估一般需要經歷風險辨別、分析、管理、控制等過程，這些環節中無論哪一個環節的實施，都需要管理人員和員工以強烈的風險評估意識為指導才能有效開展工作。中小企業管理層要高度重視企業內部控制風險評估體系建設，要充分認識其在企業內部控制中、企業發展的作用，將企業內部控制風險評估當成一項常新的工作來抓。要經常開展企業內部控制風險評估方面的學習、教育、培訓等，深入學習這方面的知識，將理論與實踐結合起來，并將其內化為風險評估文化，為后期工作的開展打下思想基礎。
（二）豐富中小企業內部控制風險評估主體對象類型
針對評估主體不全的現象，中小企業在構建內部控制風險評估體系的時候，有必要豐富評估主體類型，加強對內部控制風險評估的監督。一是要加強內部審計隊伍建設，保障內部審計的獨立性。要聘用專業的內部審計人員，確保內部控制質量。二是要在內部控制管理框架下加強自我評估。參與風險評估自我評估的人員應包括管理人員和普通員工，采用的辦法可以是結構化的方式，其評估對象為業務過程和控制效果。定期或不定期的自我評估活動，有助于經常發現和解決內部控制風險評估過程中出現的問題。同時，聘請相關專家或第三方機構對自身現有的內部控制風險評估體系進行評價，全面改進和優化，集思廣益，促進自身評估體系的健康發展。
（三）夯實企業內部控制風險評估前期信息來源基礎
一方面，要加強風險評估信息的共享。要建立有效的信息采集、溝通機制，避免因信息不暢所帶來的風險。另一方面，要提高重點領域以下領域的信息搜集的質量，保障風險信息的全面性。
1.財務風險方面。重點調查負債、或有負債、負債率、償債能力，現金流、應收賬款及其占主營業務收入的比重、資金周轉率，應付賬款及其占購貨額的比重，成本和管理費用、財務費用、營業費用，成本核算、資金結算和現金管理業務中曾發生或易發生錯誤的業務流程或環節。
2.市場風險方面。重點調查產品（服務）的價格及供需變化，產品供應的充足性、穩定性和價格變化，主要客戶、主要供應商的信用情況，潛在競爭者、競爭者及其主要產品情況。
3.運營風險方面。重點掌握新市場開發、市場營銷策略，企業組織效能、管理現狀、企業文化、中、高層管理人員和重要業務流程中專業人員的知識結構、專業經驗，質量、安全、環保、信息安全等管理中曾發生或易發生失誤的業務流程或環節，因企業內、外部人員的道德風險致使企業遭受損失或業務控制系統失靈，企業風險管理的現狀和能力。
（四）健全企業內部控制風險評估定性定量指標體系
一方面，對于定性的指標，可以采用專家打分法和問卷調查法進行科學合理的評估。專家團的組成人員需要涵蓋企業內部一線管理人員，也需要聘請一定數量的企業外部管理咨詢專家。另一方面，對于定量指標的評估，在采用單變量方式進行分析的基礎上，采用APH分析法和指標對比法進行分析。中小企業內部控制風險定量衡量指標如下表所示：
中小企業內部控制風險評估定量衡量指標表
該指標直接反映企業收益的質量，如果比率小于1，說明凈利潤中存在尚未變現的收入。此時即使企業盈利，也可能發生現金短缺，嚴重時會導致企業破產
（五）加強中小企業內部控制風險評估分析過程管理
一方面，中小企業需要全面認識企業所面臨的風險，通過進行SWOT分析，做到知己知彼。另一方面，要提高對風險反映的靈敏度。如可建立風險分析模型，通過關鍵風險指標管理方法、壓力測試和情景分析等定量技術手段和會談、工作組會議等定性評價技術對風險發生的條件因素進行分析。這樣不僅可以全面了解風險發生的條件，同時也能提高評估分析效率。在此過程中，要將企業自查與外部檢查、事前與事后檢查相結合。
湘中地區是我國中部地區中小企業較為發達的地區，從一定程度上反映了我國中小企業發展的現狀。隨著中小企業的迅速發展和壯大，其對企業內部控制體系建設的要求越來越高。加強企業內部風險評估，不僅是中小企業應對市場風險和挑戰的需要，同時也是企業提高競爭力的必然要求。中小型企業必須高度重視企業內部控制風險評估工作的開展，建立健全企業內部控制風險評估體系，使各項制度規范化和制度化，有效促進企業控制目標的實現。
[參 考 文 獻]
[1]任齊偉.企業內部控制風險評估標準系統構建問題的研究[J].中國鄉鎮企業會計，2012（2）
[2]李慧敏，王小英.企業內部控制與風險管理研究[C].中國會計學會高等工科院校分會第十八屆學術年會（2011）論文集，2011
第3篇：中小企業內部審計論文范文
關鍵詞：中小企業 內部財會制度 融資
引言
中小企業作為我國市場經濟發展的重要組成部分，在提升我國經濟綜合實力和擴大就業方面有著不可替代的作用，但是融資難卻成為了中小企業很好發展的絆腳石，本篇論文以內部財會制度對中小企業融資影響來闡述如何解決融資難這一大問題，以利于提升我國的經濟地位。由于內部財會制度的不健全制約了中小企業的發展。從財會制度的現實缺陷具體闡述，并從提高管理人員素質、提升財務人員的素質、控制財務風險、加強法人結構和完善內部信息系統等幾個方面來提出解決融資難這一問題的觀點。
一、中小企業的概念
（一）界定中小企業概念的現實意義
界定中小企業概念具有著重要的現實意義，因為不同類型的企業的經營管理模式也是有很大的區別的，國家或者金融機構需要根據不同的企業建立不同的融資扶持，只有科學謹慎的界定中小企業的概念才能更好的做出決策，以促進中小企業的不斷發展，但現在，不僅是我國對中小企業的定義乃至世界都是缺乏科學標準的。中小企業是與所處行業的大企業相比人員規模、資產規模與經營規模都比較小的經濟單位。
（二）內部財會制度的定義
內部財務制度是指公司開發的企業融資活動，處理財務關系，按照國家的行為標準組織一些相關的法律，法規和規章。
（三）財會制度對中小企業融資的影響。
財政部副部長丁學東曾表示： 中小企業規范財務制度，可以為稅收征管奠定良好的基礎；中小企業依法納稅，可以創建公平的企業財務管理環境，并提升企業價值，從而提高中小企業融資的能力。解決中小企業融資瓶頸的途徑之一就是需要建立健全中小企業內部財務制度。 雖然目前中小企業融資體系已多樣化，但由于大多數企業并沒有建立十分健全的會計制度這就導致了我國中小企業的融資體系發展受到了很大的制約。因此，加強內部制度的管理，使企業由內而外的體現出優良的管理為融資做好地基已經勢在必行了。
二、中小企業財會制度的現實缺陷
（一）企業的管理模式僵化，管理觀念落后
結合中小企業內部設置，在中國，大部分業主和經營者無縫，其中最典型的管理模式是管理和高度一致的所有權，也就是說企業的投資者與經營者沒有嚴格的進行區分。由此不難看出，這種管理模式將會給公司的財務管理帶來一定的負面影響。而從管理角度看，管理者的素質不能隨著時代的進步而進步，并且基本理論知識非常薄弱，雖然說管理人員從事財務方面的工作已經很多年并從中積累了一定的經驗，但是對于財會的基礎理論卻是模糊不清，并且大部分沒有受過正規的教育，對于一些稍微復雜的業務就會感覺到無能為力，因此工作水平較低。
（二）財務控制薄弱
中國現金管理不嚴的現象造成財務控制薄弱，中國目前的財務控制薄弱主要體現在現金管理不嚴，造成資金閑置嚴重，而另一方面，應收賬款周轉資金緩慢，艱難的復蘇也同樣造成了財務控制的薄弱。
（三）缺乏必要的監督措施
企業的內部財務監督對于企業的發展有著舉足輕重的作用。但是，由于大部分企業對此并不是特別的重視導致財務非常的混亂。不管是在規章制度上還是在機構設置的方面，都存在著一定的球的現象，這就導致了財務信息的失真、費用的不明等問題，從而阻礙了中小企業的發展。企業的正常運轉必須有監督機制來實現，再好的企業離開監督發展都會受到阻礙。
（四）財務管理的獨立性差
企業內部財務管理控制的完善需要獨立的管理，而當今越來越多的高管過多的參與其中導致管理體制混亂，表現為其獨立性很差。我國很多中小企業在實際進行管理的過程中，由于財務管理的獨立性差使得財務部門無法使會計工作得到很好的落實，如此看來，這種情況不僅給財務管理帶來了風險，也使建立完善的企業內部財務控制難以實現。
三、內部財會制度缺陷是中小企業融資受阻的主要原因
1、企業內部財會制度的缺陷造成了嚴重的融資渠道不暢。 由于企業財會管理人員的基礎理論知識相對薄弱，對于一些稍微復雜的業務就會感覺到無能為力，造成了人們對此種企業的不信任感，從而當其發行股票、債券等的時候難以得到人們的認可就很難上市，在目前我國中小企業的融資結構中，基本上都是靠大量的內部融資來維持企業的發展，眾所周知，美國的資本市場的發展在世界上的影響力都是巨大的，他完善的發展體系為企業進行融資創造了強有力的條件。雖然說大中型企業有主板市場為其融資提供便利的條件但是美國還具有為其中小企業上市進行融資提供需求的低端市場。美國的債券市場的流動性也是很大的，進而又為中小企業以發行債券的方式進行融資提供了有力的幫助。這從側面反映出我國中小企業由于對內源融資的依賴很大，使得融資的結構無法實現合理化。
2、由于財務控制薄弱，對于資金的利用不能很好的表現出來，資金的周轉無法很好的保證，這就導致了銀行對于此種企業的不信任。為了降低貸款的風險贏得利潤，銀行自然不愿意冒這么大的風險，中小企業的融資也就無法得到順利的進行。
3、缺乏必要的財務監督措施使得企業的融資受到阻礙。由于監督不到位容易導致財務信息的失真、費用支出的失當、違規等現象，如此便無法保證會計信息的采集、記錄和匯總之類的過程，因此，實際顯示的財務信息的情況不能反映生產經營活動，不能保證會計信息的準確性和真實性，融資難的問題依舊會困擾企業的發展。
4、會計基礎薄弱，機構建設不完整。有很多企業發展至今依舊還是局限于傳統的模式下的核算體系，并沒有運用現代化財務管理軟件來實現財務管理的工作。現在會計人員依然做著繁重的數據計算等工作，而重心卻不是放在資金的籌集、成本的控制、預算的管理等等財務管理的工作方面。對于無法很好的得知一個企業的財務狀況，銀行等金融機構也無法從中算出自己會從中得到多少的利益，那么銀行等金融機構也就不會為其進行融資了。
5、內部財會制度下的商業銀行信貸政策影響中小企業的融資。財務指標，包括企業的償債能力，營運能力，盈利能力和發展能力，因為小型和中型的企業財務管理非常混亂，管理制度不健全，與大型和中型企業對比有比較明顯的缺點。財務指標是企業發展的一個重要的考核指標，反映企業是否在未來有發展能力，但是，由于中小企業內部會計制度不健全，財務指標不清晰，經營穩定性差，銀行就很難判斷出是否可以從這些企業的身上得到理想的收益，因此，出于對自身利益的考慮，銀行等一些金融機構更傾向向大中型企業提供金融支持，這就又導致了中小企業的融資難的結果。
建立完善的內部財會制度對中小企業的發展有著深遠的影響。作為對我國不管是經濟發展還是社會發展都非常重要的的中小企業，在近幾年來對于在平衡經濟結構、創造各種的就業機會等方面都起到了很好的表率作用。如表1所示
經濟在迅速的發展，有不少人看到中小企業發展的廣闊前景都在盲目的躋身其中，但是我們還看到國家工信部顯示的統計的資料，我國每年有將近10%的中小企業倒閉，大多數中小企業的生存周期沒有超過5年。這些數據顯示，涌現的遠遠大于存活下來的。從內部財會制度的缺陷的分析來看，內部財會制度嚴重影響著中小企業的發展。目前，在中國大部分小型和中型的企業發展資金仍主要依靠自身積累，內源融資已成為中小企業融資的主渠道，但由于各種因素的制約，融資能力是非常有限的。我們知道，企業是以盈利性為目的建立的的經濟組織。因此建立健全內部會計制度是中小企業實現盈利并順利得到融資的很好方式。通過建立企業內部財會制度，能夠達到約束和優化企業行為的目的，充分調動各方面的積極性，推動公司持續發展的目標。通過上述的闡述，我們不難看出通過加強內部財會制度來提高中小企業管理水平對中小企業的融資起到了非常重要的作用。因此企業更應該讓財會釋放其巨大的功效來幫助其自身獲得更好的融資條件，以便在以后的發展中處于不敗之地。如何提高中小企業內部會計制度，促進中小企業融資已成為今后的工作方向的主要目標之一。
四、健全財會制度，促進中小企業融資問題的解決
（一）提高管理人員的素質
企業的財會管理人員負責整個財務系統的工作，一個高素質的管理人員對于保證自身內部財會工作的正常運轉起著決定性的作用。ACCA北京代表處首席代表姚志君先生表示，保守估計近幾年之內，中國國內高級財務管理人員缺口在15萬左右。高素質的財會管理人員不僅可以提高本企業的經營管理水平，對于指導其員工正確的開展工作也有著重要的影響，所以提高企業財會管理人員的素質相當重要。管理人員影響著整個企業的運轉，高素質的管理方式對于提高自身企業的競爭優勢有很大的幫助，從而也可以促進融資能力的提升。
首先，作為一個企業的管理層在任職資格、業務水平、心理素質等方面上必須具備應有的能力。如根據《中華人民共和國會計法》規定擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上的專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上的經歷。 不僅如此，我認為小型和中型企業的管理層也應該有一定的投資決策能力同時還需不斷提高自身創新能力，根據以往的發展狀況預測今后會計的發展方向，并運用科學的方法、豐富的閱歷進行合理的會計工作的決策。在不斷的工作中形成新的思維，打破管理模式的僵化，從而適應日益競爭激烈的的市場經濟環境。
其次，對于管理培訓之類的可以提高財務人員的素質的活動應定期的進行。運用各種方式引導他們建立正確的價值觀。并且要不斷讓財會管理人員進行定期的深造，以適應不斷變化的經濟形勢。
再次，盡管中小企業的管理人員已經具備了基礎的任職資格和一定的理論知識，中小企業仍舊需要建立嚴格的內部財政獎勵和懲罰機制，對于能夠勝任財會工作的人員要擇優錄取并且給予一定激勵措施，而對于那些工作能力稍差或者有違法犯紀的人員，則應視情況吊銷其資格證等之類的給予必要的懲罰，施加必要的壓力才能督促其努力工作。
（二）財務人員本身要有良好的素質
雖說一個企業的財務發展方向基本是由財務管理人員來掌握的，但是脫離了基層的財務人員也同樣無法達到預期的目標。經濟在不斷的發展，對于基層財務人員的要求同樣也在不斷的提高。如果還是像以往只是單純的追逐降低人力成本而去招聘一些素質不高的人員，那么一旦企業發展壯大這些人員的能力便無法跟上時代需要的業務處理能力，企業也會處于一團亂麻狀態，相關的管理也無法適應現代激烈競爭的現實，而外界對其融資的力度也就可想而知了。因此，提高基層財會人員的素質對其融資能力的提升也是舉足輕重的。
首先，提高內部會計人員的理論知識水平。加強對會計人員的要求，建立就業的一個合理的制度，從事會計工作的，必須具備會計從業資格證書，此外，還要嚴格繼續教育的流程，而不是單純的只是收費取得從事會計的資格，進而提高自身的融資能力。
第二，提高職業道德能力。良好的職業精神是內部員工作為一個合格的會計人員的重要依據，要實現良好的工作，會計人員必須具備良好的職業道德，這就要求會計工作人員具備法律任職資格，這同樣也是會計人員從事會計工作的必備基礎，這樣更有利于使得外界人員對于本企業的信賴度，只有會計工作人員具備了較高的職業道德，才能把本職工作做到實處，從而完善內部控制制度促進融資使企業實現又快又好發展。
（三）財會風險控制
財務風險是指在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，使企業財務收益與預期收益發生偏離，從而使企業造成蒙受損失的機會和可能性。 近年來隨著小型和中型企業的發展，很多企業都面臨著倒閉的風險的窘境，造成倒閉的原因大都是企業資金流斷裂，這就警示著我們要加強企業的財務風險的控制有效的掌握財務的風險因素。提高存貨的變現能力和資金周轉的流動性，通過提高認識把強化資金的管理作為推行中小企業內部財會制度的重要內容來實現資金的利用率。
這就要求我們企業必須首先應積極了解金融風險，而不是一個被動的過程。 比如當發現自身企業資金已經嚴重空缺，只能加大欠債的力度，這時候負債率高于正常的企業運轉數據時就要去判斷是不是出現了財務風險。加強資金聚集與分配的合理性，使短期借款和長期借款等得到合理的運用，從而保證資金正常的周轉。
其次，對于資金的收支情況應合理的把握。會計人員應保持高度關注，而不是由疏忽造成資金的收回與支付無法把握。否則，容易造成收支的失衡、資金的空缺。加強財產控制，完善企業的內部財會控制制度從而形成有力的內部牽制。弱化財務風險出現的幾率，保證企業財務工作的正常運行，對于財務的控制做到心中有數，從而提高企業吸引融資的力度。
（四）加強企業內部監督
過快的發展往往會伴隨著大量的問題，中小企業的迅速發展自然也免不了很多的困擾。其中，內部監督則特別是中小企業會疏忽的，以致造成嚴重的后果。為了提高企業的競爭力，拓展融資渠道，我們應該重視內部審計工作。 內部審計是對內部控制的控制內部審計是內部控制的一種特殊形式，內部控制的檢查與評價是通過內部審計來完成的。 內部審計通過內部控制的監控為管理者提供需要的財務分析數據。財會人員應定期做出評審報告，其中，評審報告應全面的反應中小企業一定時期的總體的發展狀況，并針對融資進行有效的評價。建立完善的內部審計以加強企業內部的監督還要保證內部審計工作的獨立性，保證其工作的安全。
（五）法人結構的合理組織
企業財務管理的獨立性可以保證財會內部機制的完善，并且對于吸引金融機構的投資和個人的投資有著重要的影響力度，如此便可以轉化為自身的發展資金以促進企業的持續發展。企業需要建立規范的法人治理結構，大會的股東，董事會，監事會和經理的職責要有明確的范圍，使其各司其職而不至于彼此干涉彼此的工作，從而達到有效的內部制衡，提高融資方對自身信任度。
（六）、完善中小企業的信息系統
任何融資機構都是以營利為目的的，如果一個企業的財務信息不夠透明不夠清晰那么就算其發展很大也不會得到外界持久的信任從而不會輕易的進行融資。一個值得信任的企業是金融機構為其進行融資的前提，所以一定要有一個健全的信息系統，可以提供正確且真實的信息，清晰的反映企業的財務狀況和發展狀況。讓經濟市場對中小企業的發展更加認同，改變小型和中小型企業對內源性融資過度依賴的局面。通過建立和完善中小企業的信息系統，強化內部會計的管理，展示良好的財務信息數據。
結 論
在當前市場經濟的高速發展、企業競爭愈來愈激烈的情況下，內部財務制度的重要地位是不言而喻的。一個企業如果能夠率先的完善財會制度并且保證財會工作的高效運行，充分利用及時的會計信息來平衡自身經濟的投入與產出，那么就會率先在激烈競爭的市場中站穩腳跟、奪取優勢，最終獲取企業的高速發展。目前，在中國的內部財務控制的小型和中等規模的企業，也存在一些問題，加強內部財務控制，不僅僅是完善企業的財務工作，對于企業的融資是影響巨大的，企業融資的增加可以轉化為自身發展的資源從而使企業的壯大得到實現，在激烈的市場經濟下才能立于不敗之地。
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第4篇：中小企業內部審計論文范文
一、內部審計在內部會計監督中的主要作用
當前，很多的企業都會開展內部會計監督的相關工作，這在確保企業資產的完整性與安全性的同時，還能能夠有效提升自身的經營與管理水平，從而使得其所進行的經營活動是在國家法律范圍內進行的。一般情況下，內部會計監督工作需要通過對于會計資料進行的內部審計與財產清查等工作實現，但由于這些內容在處理的過程中是非常的復雜與專業的。所以，必須要對相關會計人員的具體職責與權限進行充分的明確，在保證重要經濟事項決策與執行程序的合法性以后，內部會計的監督性與內部審計的價值才能夠得到真正的實現。
企業的內部審計內容則一般都有工程和財務的收支，以及內部控制、經濟的職責與決算，還有經濟效益與風險管理審計等等。而不論是企業的內部審計或是內部會計監督都是有著極強的監督作用的，企業的內部審計與內部會計監督之間是有著非常緊密的作用的，二者互為基礎相輔相成。企業內部審計主要針對的是與財務收支有關的經營活動，其是否具有效益性與合法性。而只有確保會計核算的及時性與準確性，內部審計職能才能夠得到有效的實現，所以內部審計對于內部會計監督有著支持的作用。因此，企業內部審計與內部會計監督之間的關系是極為密切的，其二者所表現出的相互補充的關系，都能夠使得企業的內控制度更加完善，并滿足企業經營的實際需求。
二、企業內部審計在內部會計監督中的主要問題
（一）企業內部審計的內容還比較簡單
在全球經濟化的影響之下，企業內部審計的內容也在進行著不斷的變化，當前已經由管理審計的階段向風險管理與治理的階段進行轉變。此外，企業也僅僅關注了自身資產情況與生產效益方面，還沒有關注到更加全面的內容。具體來說，僅僅以企業內部審計的內容來說，仍舊是在管理審計的層面停留，其內容較為簡單、不全面，一定程度上也影響了企業內部監督的水平。
（二）缺乏足夠的企業內部審計觀念
當前，在我國的大多數的中小企業中，相關人員還不能對內部審計的重要性進行正確的認識，導致其缺乏正確的企業內部審計觀念，還覺得企業的內部審計只是簡單的進行查賬就醒了，根本不用專門進行內部審計工作，這樣對于企業內部會計監督水平的造成了嚴重的影響。此外，更為嚴重的是，很多企業的管理者與領導者也不能對其進行足夠的重視，導致當前很多企業雖然有進行內部審計工作，但都流于形式，沒有取得良好的效果。
（三）沒有較為健全的內部審計管理系統
雖然有些企業已經認識到了內部審計的重要性，但由于其沒有比較健全的內部審計管理信息系統，使得其所進行的內部審計無法在會計監督中得到有效的應用，同樣影響了會計監督效率的提升。具體來說，也就是由于一些企業不能對比較健全的管理信息系統進行建立，使得企業的內部信息無法及時有效的進行傳達，損害了企業的利益。
（四）有關人員缺乏較高的綜合素質
當前，還有很多企業中所聘用的內審人員缺乏較高的綜合素質，其主要表現在兩個方面：首先，沒有良好的專業素質，就導致其不能保證審計項目是有序和全面進行的。其次，還有部分審計人員缺乏責任意識與自律性，導致審計工作開展的混亂性，對于企業的發展也造成了嚴重的影響。內審人員的綜合素質不僅直接影響了企業內部審計的水平，同時也影響著企業內部審計在會計監督中的實施效果。
三、企業內部審計在內部會計監督中的實際應用
（一）適當豐富企業內部審計的內容
在將傳統制度作為開展內部審計工作基礎的同時，除了要將賬項作為工作的主要內容，還要能夠對企業審計的范圍進行擴大，使其內容得到有效豐富，并對投資效益與市場狀況等方面的內容進行審計。此外，在工作開展的過程中，還要重點的協助相關企業，促使其利潤水平的提升，使得企業內部審計所具有的建設性職能得到更好發揮。同時，還要對潛在風險進行預測，通過風險防范措施的應用，避免企業發生嚴重的損失。通過對于企業內部審計內容的豐富，也使得企業內部審計在內部會計監督中作用的發揮有了良好的基礎。
（二）豐富企業內部審計的工作依據
想要保證企業內部審計工作的實際作用得到有效的發揮，就必須要根據企業審計的規范性以及有序性的實際要求，對相關的標準進行適當地的提升，并通過加強約束方法的應用，使得企業會計監督水平的充分提升，從而使得企業競爭力得到提升。就企業的增收領域而言，要能夠堅決貫徹國家有關的重要精神，確保相關法律法規與指導意見的有效落實，將其當做內部審計與內部會計監督的根本依據，從而使得內部審計可以更加直接的給企業的發展提供良好的服務。
（三）對企業的內部控制制度進行完善
想要使得內部審計在內部會計監督中所具有的作用得到充分的發揮，就必須要能夠對企業的內部控制制度進行健全與完善。其首先就要強化內部會計監督，根據自身的實際情況對符合企業發展的會計控制制度進行有效建立，同時還要關注到信息安全制度與預算控制制度以及績效考核制度，包括風險評估制度等的有效完善，使得內部會計監督與內部審計工作有著良好制度保障。
（四）提升企業內審人員的綜合素質
第5篇：中小企業內部審計論文范文
【關鍵詞】內部控制 問題 解決措施
一、企業內部控制的作用
1.保護財務物資的完整性。完整的企業內部會計控制制度在企業生產經營管理中通過各種行之有效的方式，就可以提高企業設備與物資的完備性，減少違法違紀現象的出現，不僅延長了設備的的使用壽命也更利于提高資金的有效使用率。
2.提高會計資料的可靠性。企業財務管理的有效性和科學化的實現需要真實有效的財務信息的支撐，只有建立在可靠的財務信息基礎之上，企業領導層在制定企業發展戰略時才可能獲得正確的信息引導，進而在市場競爭中站穩腳步，保持自身的核心競爭力，不至于在激烈的市場競爭中走向被淘汰的結局，因而有效的財務內部控制是提高會計資料的重要途徑。
3.保障企業生產經營的高效性。科學合理的會計內部控制制度對對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。
二、企業內部控制中的問題
1.內部會計控制的審計職能弱化。當前，很多企業并沒有設立內部審計機構，認為內部審計是財務工作的一項內容，沒有必要再設置內部審計組織。有些企業設置了內部審計部門的大多數職能也被弱化,有的內審部門隸屬于財務部門,在形式上缺乏應有的獨立性,不能夠將充分發揮內審的監管作用,這樣的設置明顯不利于企業會計內部控制的實施
2.內部會計控制意識薄弱。目前我國企業普遍對內部會計控制制度認識不足，認為內控會計控制會增加工作環節，束縛企業的發展,或者認為內部會計控制制度就是單純的內部成本控制、內部財產的控制制度等，或者干脆認為內部會計控制制度就是指定工作文件和工作制度；在實際會計控制制度的執行上，企業的執行力不強，喪失了其固有的管理職能；還有的企業雖然強制建立了內部控制制度,但卻流于形式,內容并不全面，只是應對公司或計部門的檢查，最后就是形同虛設。
3.內部會計控制體系不完善。在企業中由于一些企業采用了家族式的管理方式，以及領導者自身素質的限制，對財務管理缺乏正確的認識，進而就沒有獲得足夠的重視，內部會計控制制度或有或無，有的也是流于形式，監督控制不力。在構建管理制度上沒有全面性和預見性到來管理的滯后，內部會計控制制度內容上片面、零散，不具有科學性和系統性。
4.會計人員整體素質不高。當前在我國許多中小企業中，由于領導者自身因素加上企業管理模式等因素的綜合因素的影響，其會計人員的整體素質偏低、業務能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態。在企業財務管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會計監督職能的發揮。另外，我國企業的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，從而使內部會計控制失控。
三、解決措施
1.構建內部會計控制體系。隨著會計控制理論的研究與我國企業會計工作的深入實踐，理論界學者們都開始逐步關注企業內部會計控制整體機制的構建。內部會計控制不僅僅是財務部門的工作，其建立和運營都和公司的每個人員每個部門都息息相關，即構建內部會計控制體系貫穿于公司組織機構的各個環節，故我國學者朱榮恩認為內部控制結構或內部控制制度應該是框架性的，更應該基于整個企業內部控制系統來探討內部會計控制的建立。在現代公司運營管理中，內部會計控制不能僅簡單的只從財務部門出發，加強財務部門的會計信息的管理流程的優化，內部會計控制系統涉及到公司任何業務運營有關的各個部門，故張先治認為內部會計控制的研究不應僅從會計角度來考慮，更應結合企業實際從企業經營管理的角度出發研究，旨在尋求與建立內部管理控制與內部會計控制的和諧統一。只有把內部會計控制的建立與設計與公司經營管理有機的結合起來，才能建立適合企業發展、行之有效的內部會計控制機制。
2.建立獨立的會計組織。當今會計部門是任何一個企業都不可缺少的組成元素，其在企業發展中的地位也隨著企業經營規模和業務的不斷擴大得到重視和提升。一般而言企業規模越大，業務越多其財務工作也就越繁雜，對會計工作也就越高，因此要實現其財務管理工作的順利開展，建立一個穩定的、獨立的會計組織以全方面的監督企業的生產經營是極其重要的，同時給予會計人員相應的管理監督權力，以充分調動其財務管理的積極性；同時在建立獨立組織之外也應制定一套完善的監督機制，以嚴格限制會計人員的工作行為，防治會計人員，并加強對其的考核，保障企業財務工作走向科學化、有序化道路。
3.加強內部審計。企業的日常的生產經營活動除了制定嚴格的管理制度以規范各個崗位的工作職責，同時對制度實施情況的監督管理更是其中確保企業穩定生產、高效經營不可缺少的重要環節，因此加強其內部審計提高管理能力，以充分發揮財務管理在企業發展中的中心地位。由于內部審計部門是企業內部一種獨立的經濟監督組織，在企業的運行中承擔著經濟監督，提高經濟效益的重任，具有監督、評價、咨詢、控制職能。對被審計對象的財務收支和其它經濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務收支和經濟活動是否合法、合規、合理和有效，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經濟效益。另外在監督的同時，確保了企業財務管理部門財務信息的真實性和有效性，進而為企業領導者制定戰略發展目標提供了有效的依據。
4.加強人才的培養。在企業的財務管理中，其財務人員素質的高低直接影響到企業財務管理的有效開展以及財務管理的真實性和有效性，因此在企業的生產法中要不斷的加強對財務人員知識層次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知識的培訓，使之成為一個既懂財務又會管理的復合型人才，為企業核心競爭力的提高做出更大貢獻。如在工作中可以定期進行各種講座或開辦補習班，鼓勵財務人員不斷自學以提高自身的綜合素質。
參考資料
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第6篇：中小企業內部審計論文范文
關鍵詞：內部控制；網絡；問題；對策
一、引言
網絡時代的到來使企業、事業單位的會計業務運作越來越依賴于信息系統，會計信息系統內部控制也發生革命性的變革，在計算機網絡環境下的會計信息系統內部控制也遇到了很多與傳統環境不一樣的問題。
二、會計信息系統內部控制在網絡環境下的主要問題
隨著計算機網絡迅猛發展，電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，所有的交易數據都由業務人員直接輸入計算機并上傳到網絡中，原來的核算、審核工作也基本由計算機自動完成，同時企業也將利用信息系統控制企業的經濟活動，并將信息系統的控制作為企業內部控制的重要組成部分。但是在使用網絡環境下的會計信息系統的快捷方便同時也將企業的信息系統置于一個開放復雜的環境中，其安全問題又不得不考慮。本文針對網絡環境下的會計信息系統內部控制的主要問題分析如下。
（一）網絡環境下數據存在易失性和安全性差
網絡環境下的會計信息系統的范圍擴大，數據介質發生變化，各種信息轉化為數字形式存儲在磁介質上，如果發生火災、被盜、感染病毒等，數據就丟失了，另外計算機網絡上硬件的老化及自然損壞也是數據容易丟失的原因。在網絡環境下會計信息系統內部控制系統程序本身的漏洞較普通單機版更多，系統的安全性更差，而且會計信息系統下的權限分工主要依靠口令授權，每個相關人員都有與自己權限相對應的口令，操作口令管理不嚴，容易在網絡上泄密或被人竊取，修改、擦除和拷貝均不會留下任何痕跡，由此帶來安全隱患。另外，網上銀行的開通，電子商務的普及，通過網上劃、轉資金，電子單據、電子貨幣、網上結算等電子化的出現，都需要采取新的有效的內部控制方法，避免數據安全問題。
（二）數據的集成化和程序化加大了控制風險
計算機網絡技術的迅猛發展使會計信息系統中的數據日趨集成化和程序化，數據的訪問和交換均通過數據服務器進行，傳統的人工輸入數據環節功能弱化，而網絡高速公路使數據處理迅速，并且聯網四通八達，某個環節發生的錯誤極有可能在短時間內迅速蔓延，造成會計信息系統的癱瘓。會計信息系統使用的系統軟件和應用程序的質量決定著整個系統的安全性和使用價值，如果這些系統軟件和應用程序中存在著嚴重的問題，將會加大了會計信息系統的控制風險，會導致整個系統的崩潰。
（三）對系統使用人員綜合素質能力要求更高
網絡信息時代帶來了大量的新技術、新知識，使企、事業單位的會計信息系統的環境發生了很大的變化，會計信息系統的安全保護，會計信息系統的操作人員、網絡系統管理員的崗位責任等問題，對會計信息系統使用人員素質要求更高，會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動。
（四）網絡犯罪的隱蔽性使得控制難度加大
會計信息系統的數據儲存在計算機磁性媒介上，容易被篡改。在計算機網絡環境下系統數據高度集中，網絡黑客或部分人員可以通過一些黑客軟件瀏覽部分乃至全部數據文件，甚至能做到不留痕跡地復制、偽造、銷毀企業重要的數據，而且網絡環境下這種犯罪具有很大的隱蔽性。計算機病毒的猖獗也為威脅著網絡環境下會計信息系統，病毒制造者的技術日益高超，破壞力越來越大。另外會計信息系統軟件自身的BUG 和后門等因素也為系統的安全帶來諸多隱患。
三、會計信息系統網絡內部控制問題的解決對策
要實現網絡環境下的會計信息系統安全可靠地運行，必須針對上面分析的系統內部控制問題提出解決問題的辦法，筆者認為可以通過以下四個方面。
（一）建立數據管理制度，加強數據安全保密
建立嚴格的數據管理制度，如保證會計信息系統硬件的防火、防水、防磁、防塵等安全；建立數據的備份制度，防止信息數據丟失；預防計算機病毒，防止病毒對信息系統數據的安全造成極大的危害；禁止非操作和維護人員使用會計信息系統聯網計算機，或者通過網絡隨意進入會計信息系統。在網絡環境下，要時刻防范網絡黑客和病毒的攻擊、竊取、破壞，需要采用操作授權、口令控制、數據加密、職能權限管理、操作日志管理等新的控制方法，這一切必須嚴格通過口令的控制來實現，另外還要安裝防火墻，禁止安裝網絡下載程序，嚴格執行移動存儲介質管理制度，確保數據的安全。
（二）加強軟硬控制，規范操作流程
數據的集成化和程序化更要加強網絡環境下的硬件和軟件的控制。可以通過奇偶校驗、冗余校驗、重復處理校驗、回聲校驗、設備校驗和有效性校驗等來保證硬件系統正確可靠的控制，可以通過設計的軟件內部中的各種處理故障、糾正錯誤、保證系統安全的控制軟件來保證軟件系統正常運行。操作上要保證輸入數據的準確性，另外計算機軟硬件的安裝要保證可靠性，操作上的一些具體的措施有：部門內部的職責分離、憑證審核、手續控制、建立科目名稱與代碼對照文件、設計科目代碼自動校驗功能、試算平衡校驗等。
（三）加強人員管理，提高綜合素質
會計信息系統內部控制系統需要加大對現有相關人員的繼續教育，確保系統內每一個人員都能知道其所擁有的權力和承擔的責任，注重培養人員的綜合業務素質，提高會計信息系統使用人員的風險防范意識，使其能適應現代會計信息系統賴以生存的瞬息萬變的網絡環境。為了實現這一點，企、事業單位需要制定相應的制度來規范加強會計信息系統使用人員的管理，需要制定操作管理制度、網絡軟硬件管理制度、會計檔案管理制度等網絡環境下的內部控制制度，將制度落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節，樹立每一個人員都應對系統的內部控制負有責任的觀念。同時相關人員必須掌握一定的網絡信息系統方面的知識和技能，全面熟悉網絡會計信息系統的特點和風險，參與分析單位的各項業務活動，了解與業務過程相應的信息處理過程，使會計核算工作在健全、有效的內部控制之下進行。
（四）健全相關法律、法規
我國財政部雖然已經頒布了一系列內部控制規范，但有關會計信息系統內部控制方面的法律法規還不多，所以我們要與時俱進，加快防止會計信息系統犯罪的法制化進程，要健全相關法律法規，企、事業單位要制定在網絡環境下相應的會計信息系統內部控制法規，要明確會計信息系統中哪些方面受法律保護，對未經許可接觸會計信息系統有關數據文件的行為要有明文確定屬于犯罪行為，并且明確懲處方法，為網絡環境下的會計信息系統提供一個良好的社會環境。
四、實際應用——企業ERP系統信息與網絡安全性分析
企業的ERP系統幾乎覆蓋了企業運作的所有部分，包括生產、營銷、管理、客服、售后服務等等。因此，在某種程度上可以將ERP系統作為企業中樞系統，統領一切其他子系統，子系統在總系統的分配調度下協調工作，共同為企業整體的運轉提供保證。如果中樞系統出現問題，將導致整個企業運轉出現問題，甚至導致整個企業的癱瘓，可以說，REP系統的安全穩定對于企業整體的安全有著重要作用。
（一）網絡組建模式
目前來看，我國使用REP系統的企業大多為計算機方面的企業，多數采用的都是構建主干網后通過主干網將各個子系統互相聯系，子系統彼此之間相互聯系，共同構成整個完善系統的網絡。這類系統的網絡中心一般都在企業總部，以總部為出發點，將分支與子企業相聯系，實現網絡的互聯。作為整體網絡重要的環節，總部不僅僅是作為網絡的中心，還是整體系統的管理樞紐。盡管不同行業的網絡系統在結構功能上會有所不同，但整體上基本結構相同，大致可以分為商務部、信息部和辦公部三部分，這些部分在不同企業會承擔著不同的責任和義務。
（二）安全需要
企業ERP系統的安全與穩定關系到整個企業能否正常運行，是企業需要特別注重的方面。為了保證系統的安全，不僅僅要保證主系統不受外部干擾，還應確保各個部門之間的聯系和資源共享得到安全保證，做到不越權進行彼此互訪，防止內部安全系統出現問題。值得注意的是，目前很多企業在進行內部溝通時都會采用電子郵件或者網絡系統等方式，這就給一些外來人員提供了一些可乘之機，因此在進行此類的溝通時，企業應該注意保證內部的安全可靠，必要時可以對所交流信息進行加密處理，保證內部資料不被外泄。
（三）系統的安全目標
（1）保證企業內部信息在傳遞獲取過程中保持完整性和獨立性，嚴格控制內部人員對于信息的處理和使用，防止信息外泄。（2）信息在進行交流和溝通時，對于一些重要文件內容的處理應該在得到相關部門允許后才開始分享。保證企業重要信息安全性。（3）控制外來人士對于企業網絡的使用和訪問，可以通過監察訪問人士IP地址的方法對來訪人員進行監督，一旦發現可疑人士，馬上報告相關部門，針對來訪人員特征，采取相應措施進行處理。
（四）信息安全目標
在經濟快速發展的現代，信息資源在某種程度上已經成為一種資本，擁有最新消息，最廣泛信息來源的企業往往能未雨綢繆，及時規避一些即將到來的風險，最大限度保全企業。因此，企業的信息安全也就顯得格外重要，可以說，誰掌握了最新最可靠的信息，誰就擁有了在市場競爭的主動權。一般來說，按照信息的重要程度可以分為以下四類：公共級信息、內部級信息、機密級信息和限制級信息共四類。
（1）公共信息指那些對于企業來說沒有重要意義的信息，這種信息可以透露給觀眾，由于它本身不具有太大價值，它的泄漏也不會對企業產生影響。（2）內部信息比公共信息機密性要高一些，有一些信息對于企業有著一定的利用價值，不是以直接公布給公眾。但有些信息可以通過其他方式傳遞給取到信息獲取資格的公眾人士。（3）機密信息一般指對于企業有著重要作用的信息，這部分信息需要嚴格保密，一旦泄露很可能對合作的客戶服務商等造成極為不利的影響，因此在企業內部需要進行加密處理，防止外來人士對機密信息隨意利用。（4）限制級信息的安全等級最高，需要進行特殊處理，這部分信息在企業內部也應該做周密的保密處理，只能對企業內部特殊人員開放。信息一旦泄露將可能給企業帶來毀滅性打擊，因此在使用和處理限制級信息的時候，一定做到多重保密手段綜合使用，最大化的保證信息的安全穩定。
（五）企業ERP系統的安全體系結構
首先需要滿足安全策略，構建一套整體安全穩定的系統，并進行身份識別設置，對于外來人員的訪問資格進行限制，這是目前最流行的保護方式，也是最常用的方式之一。其次應該對系統進行授權管理和對訪問進行控制。一方面控制物理方面的訪問，如采用警報器、安全鑰匙等。另一方面保證邏輯訪問控制，包括防火墻系統和交換機系統等。最后應該確保信息的保密性和完整性。對信息進行分級設置，保證不同保密等級的信息得到相應保護。參考文獻：
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第7篇：中小企業內部審計論文范文
目前我國民營企業普遍存在內部會計控制弱化的現象，是制約其生存發展的重要因素。本文在深入分析民營企業內部會計控制存在問題的基礎上，從轉變用人體制、創新管理模式、夯實內部會計控制實施基礎、完善內部會計控制制度、提升內部會計控制力度、優化公司組織結構及法人治理機制等方面提出解決對策。
關鍵詞：
民營企業；內部會計控制；公司治理
內部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體而言，是企業為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規程，是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其主要目的是保障企業財產安全及相關財務數據信息的真實性。隨著我國經濟體制改革的深化，民營企業逐漸成為促進我國經濟增長的主要動力，在活躍市場、擴大就業等方面發揮不可替代的作用。由于現階段民營企業在從業人員素質、公司治理、會計核算等方面的不完善，導致其在內部會計控制方面不同程度地存在問題，嚴重影響到企業的生存發展。
一、存在的問題
內部會計控制作為企業內部控制的主要環節和關鍵節點，在防范經營風險和財務風險、保障財產安全等方面發揮著重要作用。為保證內部會計控制體系高效地發揮作用，企業應構建相應的會計控制體系，為所有者、經營者、債權人等利益相關者提供真實準確的會計信息，以保障企業財務核算工作的正常運行。基于此，將會計控制體系全面融入企業財務管理之中，保證會計核算監督職能的有效發揮，為企業財產安全提供保障。現階段民營企業內部仍然存在以下幾方面問題。
1、風險意識薄弱，企業內部會計控制體系缺失或不完善第一，不少民營企業管理者經營風險意識淡漠，對組建內部會計控制體系重要性認識不足，導致內部會計控制制度缺失。只能在風險發生之后被動補救，而非積極防御。第二，內部控制目標不明確，不能通過內部控制體系有效協調相關利益主體的權責利關系，無法保障會計信息的真實可靠。第三，內部會計控制對象缺失或不完整。按照全員和全過程控制理論，內部控制對象應是企業所有的人財物，然而現實狀況是高管層將自身凌駕于管理制度之上，對貨幣資金、固定資產、存貨等重要實物資產尚未實現全過程控制。第四，內部會計控制制度不健全，缺乏科學性、合理性、全面性和系統性。大多數民營企業權利過于集中，管理者以自己意志代替公司規章制度，財務環節缺乏授權審批及相互牽制，內部關鍵節點存在疏漏，風險敞口巨大。
2、公司內部組織結構、管理體系和治理機制不健全家族式民營企業由于所有權經營權兩權合一現象比較普遍，高管層和核心中層管理人員大都來自家族內部，這一特質決定了民營企業內部較少存在健全高效的組織架構、管理體系和治理機制。針對內部會計控制而言，主要表現在以下幾方面。第一，缺乏以人為本的管理思想，以長官意志代替制度管理。第二，民營企業資本或股權的高度集中導致權利過于集中，董事會、監事會職能嚴重弱化，內部監督制衡機制不完善加之缺少必要的外部監督機制，因此非常容易出現管理者獨斷專行的現象，不利于形成正確的決策。第三，崗位設置和人員配備不盡合理。由于大多民營企業的財會部門主管由所有者的近親屬擔任，導致會計核算獨立性缺失，不相容職務分離及內部牽制制度形同虛設。此外，公司內部存在著行政管理崗位人員偏多，內部審計、風險管理等職能崗位人員缺乏的不合理現象。第四，缺少風險控制部門和內部審計部門，即便設置內部審計部門，也未發揮應有作用，這是造成內部會計控制弱化的重要原因。
3、內部會計控制實施基礎薄弱，削弱了會計控制力度第一，財會專業人員匱乏，職責分工模糊。大多數民營企業由于生產經營規模較小，會計核算工作量較少，管理層對于構建會計職責分工體系缺乏足夠重視，會計崗位結構過于簡單，只設置基本的會計與出納崗位，與成本核算、采購、銷售等業務相關的會計核算職位并沒有專門設置，或由會計、出納兼任，或外聘兼職人員，財會人員職責交叉、分工不明，與現行會計法規中的崗位分工和內部牽制制度要求相去甚遠。第二，會計人員素質亟待提升。目前民營企業中仍不同程度存在著會計人員無證上崗的現象。一些企業出于財務信息保密和便于管理等原因，直接安排無證近親屬從事財會工作。還有一些民營企業出于降低成本動因，聘任缺乏從業經驗、知識結構欠缺、學歷職稱較低的會計人員，他們往往只具備基本的會計核算知識，缺乏現代企業管理理念和相關理論知識，無法充分發揮會計在預測決策、成本控制、資本運營中的重要作用。第三，會計核算獨立性較低，監督職能弱化。核算和監督是會計的兩大基本職能。目前很多民營企業的會計工作僅限于簡單的記賬、算賬和報賬，工作核算受制于高管層主觀意志，缺乏獨立自主性，違反國家財經紀律和會計法規的現象屢屢發生，貨幣資金和財產物資監管成了一紙空文，會計監督職能弱化甚至喪失。第四，內部會計控制缺乏執行力度。制度制定僅是前提，制度執行才是決定成敗的關鍵。部分民營企業雖構建了相應的內部會計控制體系，但缺乏執行力度，或屈從于高管意志，或對違規行為缺乏懲戒機制，導致內部控制制度實施環節失去了原本的嚴肅性，彈性大、剛性小，嚴重削弱了企業內部會計控制的力度。
二、針對問題的解決對策
1、轉變用人體制，創新管理模式，從而提升管理水平第一，牢固樹立以人為本的科學管理理念。企業員工能否積極主動投身工作，充分發揮自身專業技能與素養，在實現企業價值最大化目標的同時實現自身價值，是企業內部控制體系是否完善的直接體現。民營企業管理者應進一步確立以人為本管理理念，建立良好的溝通體系和激勵約束機制，消除管理層與普通員工之間的偏見和隔閡，激發會計人員工作積極性。第二，引入市場機制、轉變用人體制，吸納優秀管理人才和會計工作人員到企業中來。民營企業所有者應從長遠發展的戰略高度，深入轉變用人觀念，擯棄任人唯親的傳統觀念，借鑒職業經理人選聘制度從企業外部引進高端管理人才，突破“兩權合一”狀況下企業高管眼界狹窄、“一言堂”等種種弊端，為企業發展注入全新科學的管理理念。第三，突破家族式管理模式，嘗試產權制度和管理模式創新。對一些已具備較大經營規模、管理規范的民營企業，可嘗試轉變企業經營方式，實施產權制度創新，由原來的私營企業轉變為有限責任公司，并進一步創造條件在中小板或創業板上市；對一些規模較小、管理相對滯后的民營企業，也應按照市場經濟的內在要求進行規范發展，提升管理水平。
2、規范會計基礎工作，夯實內部會計控制實施基礎第一，根據會計內部牽制制度要求科學設置會計崗位，合理配備會計人員。明確會計人員分工，改變不相容職務不分離等混亂現象。對于規模較小、會計核算業務簡單只需外聘財會人員代為核算的企業，也必須按照相關的會計法規嚴格執行。第二，引進和培訓相結合，全面提升財會人員綜合素質。加大對財會人員的培訓力度，提升專業技能和職業道德修養，提升會計工作人員的自我約束能力。第三，提高會計核算獨立性，強化會計監督職能。隨著職業經理人制度的貫徹落實，高管層對會計工作的橫加干預現象將大大減少，會計核算獨立性有望逐步提高。
3、完善內部會計控制制度，規范會計控制活動，提高會計控制執行力度第一，牢固樹立風險意識，從高管到普通員工自上而下形成重視風險管理的濃厚氛圍。充分認識到企業內外部經營環境的復雜性和經營狀況的不確定性，科學規劃和制定內部會計控制制度，發揮其在防范風險、保障貨幣資金固定資產等財產物資安全中的重要作用。第二，明確內部會計控制目標和控制對象。將相關人財物均納入內部會計控制對象范疇，真正實現全員和全過程控制。第三，健全內部會計控制制度，提高會計控制執行力度。制度建設是保障企業內部會計控制有章可循、貫徹實施的核心環節，應本著預防為主、全面覆蓋、突出關鍵節點、互相牽制的原則，構建一個全面覆蓋企業各項經營業務的內部會計控制框架體系，突出貨幣資金、固定資產、存貨等重要財產物資及采購、銷售、應收賬款回收等關鍵控制節點，消除風險敞口和控制盲區。第四，完善財務危機風險預警機制，充分發揮財務部門的風險屏障作用。財務人員應通過對企業財務非財務數據信息的分析了解財務狀況及經營成果，對經營過程中的危機苗頭及時預警，形成財務分析報告，為高層風險控制決策提供參考。
4、優化公司組織結構和治理機制，推動企業內部會計控制制度的實施第一，強化董事會、監事會在企業決策和內部會計控制中的重要地位，逐步改變一言堂局面，發揚民主決策優勢，完善內部監督制衡機制。第二，完善企業組織架構，對尚未設立內部審計、風險控制等部門的企業應盡快設立，發揮內部審計及風險控制部門在內部控制中的重要作用。第三，建立完善激勵約束機制，在強化對會計工作人員監督的同時，激發其工作積極性與工作責任感，推動企業內部會計控制制度的實施。
參考文獻
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第8篇：中小企業內部審計論文范文
【摘要】當前中國小微企業管理信息系統及內部控制制度應用存在不足。本文對小微企業所處生命周期、系統自身運行成本及系統內部控制實施的內外環境進行了分析。從建立社會化共享管理信息服務中心、調整不相適應性、將管理經驗嵌入管理信息系統中、平衡設計實施的成本效益等方面提出了發展對策。
【關鍵詞】管理信息系統 小微企業 內部控制制度
一、引言
小微企業是中國企業的主要組成部分，我國已有小微企業超過千萬戶，占企業總數的76.57%。小微企業設計和應用管理信息系統( Management Information System，MIS) 及相關內部控制可以將管理制度程序化為系統設計，實現復雜的管理制度簡明化、提升執行力和工作效率。所以小微企業應用管理信息水平決定全國企業的基礎管理水平和普及程度。常丹丹（2010）對128 家太原中小企業管理信息系統及內部控制調查中發現，42% 不重視內部控制管理，69% 沒有進行風險評估，60% 沒有對內部控制實施和執行進行監督，78% 不對內部控制進行定期評估改進。小微企業管理信息系統及相關內部控制制度的設計、應用及完善程度不高，嚴重制約小微企業管理和風險防范能力的提升。小微企業的管理水平不高現狀，需要通過應用管理信息系統及相關內部控制制度來促進企業規范管理。
本文對小微企業如何應用管理信息系統及相關內部控制制度展開研究。
二、小微企業應用管理信息系統及內部控制現狀分析
1．小微企業所處生命周期性特點。
小微企業大多創立不久，大多數正處于管理者直接控制或少數進入指揮管理階段，這決定了小微企業的管理任務主要是：如何在激烈的競爭中生存下去；關注重點是市場和產品，而不是管理規范化、管理經驗的積累、管理信息化及內部控制的建設；管理者的關注重點是快速的決策，而不是對少數員工的監督。
基于小微企業生命周期的管理特點，對管理信息系統及相關內部控制明顯重視不夠。管理信息系統相關內部控制的目的是將公司管理中多年積累形成的管理經驗和管理文化，通過數據技術顯性為管理信息系統中固化的內部控制制度體系。很顯然，管理信息系統及相關內部控制制度的設計，是一個長期與企業的管理特點緊密聯系不斷完善的過程。這對于剛成立的小微企業來說非常困難。小微企業應通過形成有效的企業文化、規范管理流程、相關制度建設來推進管理信息系統相關內部控制建設，這在小微企業的現實中缺乏可操作性。
2．小微企業管理信息系統實施成本高。
管理信息系統一直向集成化、多業務領域、用戶自主化及開放化方向發展。這增加了管理信息系統的實施的復雜性和風險性，對管理信息系統相匹配的內部控制制度的設計和實施產生更多需求。管理信息系統的建立者和使用者完全站在兩個不同的立場和環境下，必然導致軟件系統在流程、管理理念及流程上，與小微企業的實際情況存在偏差。如果運行不當，小微企業在設計和實施管理信息系統及相關內部控制體系時，會產生一系列新增的運行成本和風險。如會增加管理環節和跨度，管理者對業務的管理更加間接化；不相融職務崗位分離及增設內部審計崗位，在小微企業員工人數較少的情況下，提高了運行的經濟成本，對員工素質提出更高要求，在小微企業原本對人力資源缺乏吸引力的背景下，增加了人力資源的需求和培訓壓力；系統決策程序和制度更加剛性化，導致面對外界頻繁的環境變化缺乏彈性，對內外部環境的反映表現遲緩；應用后小微企業的運營流程相應地發生改變，產生新的運營風險；小微過度依賴系統，會增加重復業務的同一風險集中暴發可能性。
運行成本和管理風險的增加，對小微企業既難以承受又不經濟。小微企業的積極性被打擊，更有甚者認為小微企業不具備設計和應用的條件，也不具備應用的需求。筆者認為，這是影響小微企業設計和應用管理信息系統及相關內部控制的重要成因。但小微企業仍然非常必要引入系統及相關內部控制，只是在這一過程中需要做出調整。
3．小微企業內部控制應用環境不成熟。
根據COSO 框架，內控環境是內部控制制度的決定要素。范春英（2011）研究發現中小企業所處客觀環境、內部控制自身成本、執行人員素質和內部控制對決策時效性的影響，共同作用導致了中小企業對內部控制應用不足。當前小微企業所面臨的內外部實施環境都影響了制度的設計和實施。
當前小微企業面臨的外部環境制約：（1）中國處在市場經濟轉型中，市場競爭的公平環境還不完善，小微企業與其它企業競爭力并不完全決定于企業實力和管理水平，受到諸多非市場化因素的干擾。小微企業是否應用了高水平的管理信息系統及相關內部控制在外部競爭效益上沒有明顯體現。（2）市場化管理服務水平的限制。調研發現，中小企業業務多元化，管理信息系統在與財務及業務相結合的管理過程中，使小微企業在管理信息化服務需求上具有極大的靈活性和多樣性。小微企業勢單力薄，必然要求由管理服務提供商來提供服務。事實上當前小微企業接受到的市場化管理服務主要為記賬。中小會計師事務所及其它管理咨詢服務機構服務能力低下，無力提供高水平、個性化的管理信息化服務。（3）管理軟件提供商服務急待規范。財政部頒發的《企業會計信息化工作規范》于2014 年1月6 日起施行。當前管理信息化軟件提供商的管理軟件急需規范化，小微企業是管理軟件提供商的小客戶、零散客戶，得到優質服務的機會非常有限。
當前小微企業的內部環境制約（由于小微企業管理層和業務層混淆不清，根本沒有公司治理）：（1）小微企業管理者對制度設計和實施的認知水平。王竹云（2012）認為，中小企業管理者對內部控制的態度決定著管理信息系統內部控制的建設水平。隨著創業人群的高知識化，相較改革開放初期及90 年代的創業者，當前小微企業的管理者主體為1980 年以后出生的人群，對管理管理信息化及相關內部控制的重視程度有著足夠的認知。但當前大學對管理信息化的專業實踐教育，滯后于社會實際管理信息化需求，所以小微企業管理者的管理職業化不足，對管理信息系統及相關內部控制的普及程度還遠沒達到應有認知水平。（2）小微企業管理者“ 短平快”普遍創業心態。據統計中國民營企業的平均壽命只有2.9 年，法律制度不規范導致的法律風險、市場環境不穩定、創業者缺乏長遠投資意識，都導致小微企業管理者易產生“短平快”的創業心態。所以沒有足夠的興趣，長遠地將管理經驗與信息技術相結合，設計實施自已企業特色的管理信息系統與相關內部控制制度。（3）社會契約精神的缺失。當前社會契約精神缺失，導致員工對企業的忠誠度和職業精神缺乏，進而導致小微企業管理者對員工在管理信息系統及相關內部控制制度約束下，獨立忠誠地完成工作產生不信任。王竹云（2012）發現，中小企業內部控制主要手段為交叉審核，即事后審查。小微企業管理者對內部控制制度的事前、事中控制作用沒有得到認可和發揮，對員工在內部控制制度約束下調動其主觀能動性的任用和信任，被通過事必躬親、任用親友、嚴密監督、事后審查等手段替代。
三、小微企業應用管理信息系統及內部控制發展對策
1．建立市場化的共享性管理信息服務中心。
小微企業建立和加入管理信息化共享中心，是解決規模較小、實施成本承受力低、與服務商議價能力弱的有效途徑。共享服務中心可以在市場化運作基礎上小微企業自愿加入，同行業的小微企業可以組成近似“團購”的方式，共同尋求更專業的管理軟件提供商及大型會計師事務所獲得一體化服務。這使小微企業在共享高質量低成本的管理信息化系統及相關內控制度設計服務同時，管理軟件提供商和會計師事務所也可以集中化管理零散客戶，提供更深入的管理服務。
管理信息化共享中心的建立，單獨依賴分散的小微企業自發形成是非常困難的。在市場化運作和自愿原則下，各級政府的小微企業服務機構、小微企業聯合會、協會等都可以發揮推動作用。這些部門在集中關注小微企業融資難以外，可以利用信息優勢推動小微企業管理信息化共享中心的成立。在提高小微企業管理水平的同時，也為放貸資金安全和投資收益提供了制度保障。
管理信息化共享中心在技術方面，可以應用遠程訪問云管理服務平臺技術，將安裝系統和會計資料存儲都在遠程服務提供商的終端上進行。在小微企業管理信息服務需要更集中化、專業化、低成本化的需求下，云服務平臺是今后發展的主要趨勢。
2．建立與小微企業管理相適應的信息系統。
小微企業設計和運用應用管理信息系統及相關內部控制后，管理者最強烈的不適應感來自：被束縛、業務操作繁文縟節、決策反映變的遲緩及員工相互推諉。員工的不適感來自：不被信任感、工作繁瑣、勞動量增加及員工沖突的增加。上述管理者和員工的不適感，部分是管理信息系統及相關內部控制自身帶來的成本和管理環節增加人為弊端。但更多是因為購買的商品化管理信息系統軟件及內部固化的內部控制制度，與公司的業務及管理特點不相適應導致，后者是可以克服的。毛基業、王偉（2012）發現，公司實施管理信息系統后認知不適應，主要應從氛圍調適、認知調適、技術調適和組織調適四個方面努力。
在商品化軟件的選擇上，趙穎（2013）以MB公司為例，研究了公司如何在國內各服務商之間選擇管理信息系統提供商，發現公司應選擇適合自身管理特點的本土化管理信息系統軟件。另外研究發現管理信息系統與公司實施組織的不匹配，是不適感來源的主要原因。在小微企業內部管理中，不適感調適的關鍵作用在管理者自身：（1）管理者可以通過與管理信息化系統軟件提供商溝通，以重要性為原則，對重點業務環節、高風險領域、頻繁的資金流動、易發生舞弊的業務流程加強內部控制設計。同時管理者要根據企業的規模簡化管理信息系統中的部分不必要內控操作措施，如人力資源、研究與開發等業務的管理信息化內控。要杜絕簡單生硬地將軟件內置的內部控制制度強行套用于小微企業。（2）改變管理者狹隘認識，研究發現，許多管理者狹隘地認為管理信息系統只是應用于會計部門。小微企業管理應當積極向其它業務領域推廣管理信息系統，取得每個部門的支持和配合。（3）Liu（2011）研究發現，員工對管理信息系統及相關內部控制的有用性和用戶體驗，會隨著管理者的宣傳和教育不斷改變，管理者的溝通作用非常明顯。小微企業管理者應調動全員參與，系統地實施和調試，實施過程中通過不斷地通過全員的溝通、培訓、管理知識學習，樹立正確的管理信息系統及內控意識，調動全員參與完善頂層設計，努力緩解員工不適感和抵觸情緒。（4）管理者不斷發現管理中的新問題，向管理服務提供商尋求幫助，不斷地調整管理信息系統及相關內控中的具體措施，達到調適和化解管理沖突的目的。
3．內部控制制度與管理信息系統有機結合。
內部控制信息化是將企業的內部控制理念、規范、措施、制度體系固化到管理信息系統中，實現在管理信息系統實施過程中內部控制制度執行的常態化、剛性化、標準化。管理信息系統及相關內部控制制度的應用過程，是一個不斷發現問題和優化內控制度的過程。這一過程既是管理信息系統及相關內控與小微企業組織接軌的過程，也是通過系統的應用小微企業管理技術及相關內控體系自身變革的過程。經過不斷地發現管理信息風險，編制風險系統清單和內控措施對照圖，升級系統將小微企業在創立和發展中管理改進形成的內部控制制度固化管理信息系統的數據傳遞到內部控制過程中。小微企業在調動全員參加及時發現實施過程中的失效風險，小微企業規模發展過程與管理信息系統及相關內部控制升級的過程保持同步，二者是一個要相互促進的過程，也是一個將改進的內控制度嵌入管理信息系統的過程。
4．平衡內部控制設計實施成本效益。
小微企業設計和實施管理信息系統及相關內控要評估成本效益。管理信息系統及相關內控中的核心思想——制衡原則與保留操作痕跡，都會增加崗位和工作記錄成本。不斷的內控重新評估和改進也在增加成本，這對小微企業的負擔增加特別明顯。設計和實施中必須保證小微企業業務運行的原有高效性，顧及小微企業管理成本的承受力，防止出現投入成本比效益大的情況。
與小微企業規模相適應，初始設計時可以只將企業重點業務納入系納控制體系，超前一步的預防控制可以將風險防范前移，實現成本效益最大化。小微企業管理者要注意將不同控制目標、控制措施重疊、過度控制、控制措施不足等，綜合分析，分清主次、削減重復內控、補全關鍵內控，以實現成本節約。小微企業要在實用原則下，時刻地關注業務、面向過程、基于控制、度量驅動等基本理念因地制宜，在設計和實施管理信息系統及相關內控時與小微企業的業務范圍、風險水平、風險范圍、企業規模、生命周期、內外環境、競爭程度相適應，平衡好成本效益。
參考文獻
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第9篇：中小企業內部審計論文范文
【關鍵詞】新常態；企業；內部控制；問題；對策
一、引言
目前企業內部控制存在著弊端，這將會在一定程度上遏制企業的持續發展，導致企業在管理以及決策執行上產生重大失誤，甚至對企業造成無可挽回的損失。因此如何加強企業內部控制必須得到我們的重視，要積極分析問題，尋求行之有效的相應對策，確保企業能夠達到既定的發展目標。本研究基于新常態下企業內部控制存在的問題，提出了具體對策。
二、內部控制在企業發展中的重要作用
1.確保企業會計信息的真實性以及準確性
建立與健全內部控制，能夠確保會計信息的采集、歸類、記錄以及匯總等過程，從而真實地能夠反映出企業生產經營的實際狀況與活動情況，且能夠及時地發現與糾正各種弊病與錯誤，從而保證企業會計信息的真實性與準確性。
2.能夠有效地預防企業經營過程中所遇到的各種風險
企業在實際生產經營活動之中，其要達到生存發展的根本目的，就必須對各種風險進行有效地預防與控制，內部控制作為企業管理的一個中樞環節，是有效預防企業風險的一種常見途徑。它可以通過對企業風險的有效評價，不斷地加強對企業經營風險薄弱環節的控制，將企業的各種風險消滅于萌芽狀態，其在有效防范企業各種風險中起到十分重要的作用。
3.維護企業財產及資源的完整性
健全、完善的內部控制可以科學有效地監督、制約財產物資的采購、計量以及驗收等各個環節，從而保障了采取物資的完整性，而且還能夠很好地對各種浪費現象加以糾正。
4.促進企業的有效經營
健全有效的內部控制，可以利用會計、統計、業務等各部門的制度規劃及有關報告，把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而是各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到企業的經營目標。同時，由于嚴密的監督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度.便能激發員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個企業經營效率的提高。
三、新常態下企業內部控制存在的問題分析
1.企業內部控制信息溝通不暢
企業內部控制信息能夠反映了企業資金投資、建筑項目收支等方面的狀況，為企業管理層人員了解企業運營現狀以及提出發展對策提供信息來源。企業內部控制不僅僅只是哪一個單位部門該去執行，而是整個企業下每個部門都要參與執行的，這就要求企業內部控制信息共享，在每個部門間實現暢通無阻地流通。近年來，企業由于內部控制制度落實較差，企業信息管理水平低，造成了企業內部控制信息溝通受阻，溝通不暢，甚至導致信息嚴重失真。尤其在會計信息的控制上，不完善的內部控制使會計信息的質量得不到保證。虛假、錯誤的會計信息影響了企業的健康發展，出現企業內部受賄貪污、挪用公款等違法犯罪現象。
2.缺乏企業內部控制的有效監督
對企業內部控制進行有效的監督是內部控制工作落到實處的重要保障。其主要可分為內外監督兩個方面：1.內部監督中，部分企業管理層人員對內部控制的監督意識不強或者監督力度不大，未能建立相應的監督審計部門對各單位進行持續性的監督，導致出現某些單位人員公飽私囊，公款私用等威脅企業財產安全犯罪行為，企業缺乏有效的企業內部控制的監督。2.外部監督中，政府和社會作為對企業實行外部監督的兩種主要監督主體，二者的監督職能、監督標準等的不同，在實際的監督過程中產生了監督脫節或者監督重疊的現象，也無法對企業給予有效的監督。由于內外監督的弱化，使得企業內部控制在實際的執行過程中少有成效，內部控制工作發展受到阻礙。
3.企業內部控制環境不完善
企業內部控制環境對內部控制是否能夠有效實施起到了基礎性的作用，營造良好的內部環境，內部控制才可以在企業管理真正地執行，使其發揮應有的作用。但目前大部分企業內部控制環境卻不夠完善。企業管理人員內部控制意識淡薄，忽視其在企業管理中的積極意義。已形成的內部控制機制形同虛設，不能發揮有效的制約和管理作用。無法自上而下地提升整個企業內部控制綜合意識，營造良好的企業內部控制環境，內控制度不健全；企業內部控制機構設計不合理，出現組織機構繁雜，管理層次多等問題，缺乏科學性的組織機構分工使得企業內控工作效率低下，導致相關的內部控制體系無法很好建立，難以有效運行；企業工作人員的缺乏高水平專業知識，在內控工作的執行過程中較低的知識水平已經無法滿足現在內控工作的要求，使企業內控工作滯后于現代企業內控制度。
四、現代企業內部控制的具體對策
1.提高企業內部控制風險意識
由于企業本身就具有項目分散、流動性大、管理幅度大的特點，這些特點都能成為企業可能遭遇風險的不確定因素。企業內部控制是防范企業風險最為行之有效的一種手段，所以企業必須重視風險控制。但多數企業在內部控制過程中缺乏風險意識或者相關的風險管理體系不健全。為了降低甚至避免企業內部控制的風險，企業應該樹立起風險防范意識，加強企業內部風險控制，建立起完善的企業內部控制風險評估機制。風險評估機制要求加強內部控制風險管理，企業應該設立一個風險評估機構，該機構通過風險識別、風險預警、風險評估等措施，對企業內部各個工作過程的相關風險進行全面的風險評估。風險評估機構提前預測風險，很大程度上提高了企業對風險的應對能力。
2.加強企業內部控制的內外監督
針對企業內外監督的弱化，也要從內外監督兩方面提出相應對策：1.加強內部控制的監督，建立和完善內部審計和監督體系。能夠設立專門的監督部門執行監督工作，向企業各個工作業務、單位部門或者工作人員采取有力的監督，可以及時了解內部控制工作中出現的問題，也能規范單位部門工作人員的工作行為，增強其責任意識。2.強化外部監督力度，企業可以自覺接受來自外部的監督。來自政府和社會的強有力監督，將更好地對企業施加無形的壓力，這種壓力會引其企業的重視，迫使企業完善內部控制制度，做好內部控制工作。內外監督的有效加強，實現了對內部控制執行情況監督，使企業內部控制工作落到實處。
3.加快完善企業內部控制環境
企業內部控制是切實落實企業內部控制制度的基礎因素，必須加快完善企業內部控制環境。首先，強化企業管理層人員的內部控制意識，提升對內部控制的重視程度。只有管理層人員充分認識到內部控制的重要性，才能建設好企業內部控制體系，保證企業內控工作的良好執行。其次科學合理地設計企業內部控制組織機構，根據實際具體情況來合理協調各組織機構之間的工作、職能關系，已達到提高內部控制效率的目的。最后還要提高企業工作人員的專業素質，應制定較高的工作人員專業知識水平錄用標準，確保相關工作人員都有高專業素質。于此同時還需要對已錄用工作人員進行專門的知識水平和相關工作業務的培訓，提升工作人員工作能力，塑造高素質企業工作人員。這些措施都將很好地完善企業內部控制環境，致使企業內部控制工作能夠高效順利執行。
五、 結論
綜上所述，企業內部控制存在著企業內部控制環境不完善，缺乏有效監督，企業內部控制風險意識淡薄和企業內部控制信息溝通不暢等現實問題依舊成為企業需要克服的困難。要想作為一個極具發展實力的企業，就必須對已知的問題進行分析研究，不斷完善企業內部控制制度，提高企業在整個建筑行業中的競爭力。如果整個建筑行業的企業都能完善企業內部控制制度，將會帶動我國建筑行業的快速發展，宏觀上很好地維護了我國社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益。只有對新常態下企業內部控制存在的問題加以解決，才能夠真正地促進企業快速發展，增強參與市場競爭的“免疫力”。
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