高校財(cái)務(wù)審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

隨著近些年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)文化事業(yè)的不斷向前發(fā)展與進(jìn)步，高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作也得到了較之前來(lái)說(shuō)更多的關(guān)注與重視。本文主要論述的是當(dāng)前階段中，我國(guó)高校內(nèi)部財(cái)物審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)其中存在的問(wèn)題與不足提出了具有針對(duì)意義的措施與對(duì)策，以期能為日后的高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為此項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：

高校財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督；有效措施

近些年來(lái)，我國(guó)眾多高校財(cái)務(wù)在審計(jì)監(jiān)管方面仍然存在一些不足與缺陷，這些都直接影響到校園發(fā)展。所以說(shuō)，當(dāng)前高校應(yīng)當(dāng)致力于如何才能更加全面的實(shí)現(xiàn)對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的改進(jìn)，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面產(chǎn)生了一定的阻礙作用。在這樣的背景下，加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作，以此為校園的良性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）忽略對(duì)高校審計(jì)工作的管理隨著近些年來(lái)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與深化，社會(huì)上的多個(gè)方面都已經(jīng)加入到改革的內(nèi)容中。[1]高校作為當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的重要部分與內(nèi)容，得到了政府部門(mén)相關(guān)機(jī)構(gòu)的關(guān)注，主要是為了能夠培養(yǎng)更多的人才，為社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。我國(guó)在近幾年中頒布了與高校財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，主要目的就是更好的起到保障審計(jì)管理的作用。然而，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看還有很多學(xué)校都沒(méi)有意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，仍然不能清楚的意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)學(xué)校的重要作用與影響，沒(méi)有將財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入重視的范圍之內(nèi)。

（二）高校資金結(jié)構(gòu)較為多樣高校普遍參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這是這樣的行為在一定程度上將學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)的難度大大提高了，與此同時(shí)，高校逐漸加強(qiáng)了與企業(yè)之間的來(lái)往與聯(lián)系，并在資金方面也出現(xiàn)了多元化的趨勢(shì)。[2]在這之中主要包含基礎(chǔ)建設(shè)、教育建設(shè)等方面內(nèi)容，不單單有政府給予支持，還有來(lái)自社會(huì)的支持。舉例來(lái)說(shuō)，學(xué)校可以通過(guò)校辦工商業(yè)、運(yùn)輸業(yè)完成對(duì)資金的籌集，這樣的結(jié)果就是，高校資金結(jié)構(gòu)變得多樣化，而高校在財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作方面需要完善的內(nèi)容也越來(lái)越多，越來(lái)越復(fù)雜。

（三）高校管理的多元化近幾年來(lái)高校為了能夠更好的適應(yīng)教學(xué)改革的趨勢(shì)，提高辦事的效率，加之在校內(nèi)活動(dòng)舉辦的方面來(lái)說(shuō)，考慮到學(xué)校中有來(lái)自五湖四海的學(xué)生們，他們有著獨(dú)特的生活習(xí)慣和語(yǔ)言特點(diǎn)，加上學(xué)習(xí)基礎(chǔ)也不甚相同，因此學(xué)校增加了活動(dòng)的舉辦頻率。[3]學(xué)校好比一個(gè)小社會(huì)，在新形勢(shì)的發(fā)展下，有很多后勤部門(mén)也正在漸漸走向市場(chǎng)化、高校財(cái)務(wù)工作方面不單單包含簡(jiǎn)單基本的會(huì)計(jì)內(nèi)容，還包含了其他領(lǐng)域的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容。所以說(shuō)，在這樣的情況下高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管的工作難度也在不斷加大，變得更加多元化。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的措施

（一）建立三方審計(jì)主體為了能夠更有效的促進(jìn)對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展，高校財(cái)務(wù)監(jiān)督制度務(wù)必要進(jìn)行更新與創(chuàng)新，不單單要設(shè)置一個(gè)監(jiān)審處，還要配備出相應(yīng)的審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)各種監(jiān)督控制機(jī)制，之所這樣做的原因就是在當(dāng)前審計(jì)工作中存在著較多的局限性。所以說(shuō)，一定要建立起三方審計(jì)主體，也只有這樣才能有效的幫助審計(jì)工作方面的職責(zé)，才能有效的實(shí)現(xiàn)其強(qiáng)制與權(quán)威作用。

（二）完善激勵(lì)與約束機(jī)制在高校健康發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作起到無(wú)法替代的作用，這一點(diǎn)是高校需要認(rèn)識(shí)到的內(nèi)容。在對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，要積極建構(gòu)起對(duì)審計(jì)監(jiān)督的激勵(lì)與約束，在內(nèi)部建立起審計(jì)監(jiān)督的專用資金，完成專款專用。隨著當(dāng)前社會(huì)問(wèn)題的不斷增加，隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加，就需要在審計(jì)監(jiān)督方面投入更多的資金，不但要加強(qiáng)信息采集，還要加強(qiáng)人力資源的優(yōu)化配置。監(jiān)督機(jī)制的建立能夠有效的建立起這些工作內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)對(duì)優(yōu)秀的工作人員進(jìn)行物質(zhì)與精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行力高校要對(duì)教育部與財(cái)務(wù)部下發(fā)的關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督內(nèi)容，要通過(guò)以上方式加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的管理。審計(jì)部門(mén)每一年都要對(duì)學(xué)校的預(yù)算情況進(jìn)行決算和審計(jì)，在財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中要加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)工作，審計(jì)人員通過(guò)在線完成對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管。與此同時(shí)，還要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，從而有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的協(xié)調(diào)與宏觀管理作用。另外，在以校長(zhǎng)為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度之下，建立多層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系，對(duì)學(xué)校會(huì)計(jì)師工作中發(fā)揮自身作用。

（四）完善監(jiān)督實(shí)施機(jī)制考慮到當(dāng)前高校審計(jì)監(jiān)督的機(jī)制不能很好的與審計(jì)監(jiān)督的需要，務(wù)必要對(duì)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施機(jī)制進(jìn)行重新構(gòu)建。在重新構(gòu)建的過(guò)程中，需要注意以下幾點(diǎn)：首先，要對(duì)審計(jì)監(jiān)督規(guī)范的制定，將相關(guān)部門(mén)的職責(zé)內(nèi)容進(jìn)行確定與核實(shí)，加強(qiáng)其自身的工作動(dòng)力。其次，要鼓勵(lì)參與審計(jì)監(jiān)督中各個(gè)審計(jì)主體之間的制約與約束作用，從而將整體功能的有效作用。再次，要對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的思路進(jìn)行理清與明確，對(duì)審計(jì)監(jiān)督方式來(lái)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，從而有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量與效率，這樣才能有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)校園經(jīng)濟(jì)的健康管理與發(fā)展。

（五）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的力度根據(jù)對(duì)我國(guó)當(dāng)前高校審計(jì)工作情況來(lái)看，其自身的發(fā)展空間還是較大的，只要加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)與教育，并結(jié)合適當(dāng)?shù)呐囵B(yǎng)機(jī)制，對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行治理，那么校內(nèi)的審計(jì)監(jiān)管工作在效率上能夠得以提高。工作人員是影響審計(jì)監(jiān)管工作的重要組成部分，因此要加強(qiáng)對(duì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，以此來(lái)為審計(jì)監(jiān)督工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，還能有效實(shí)現(xiàn)校園財(cái)務(wù)的健康發(fā)展。縱觀我國(guó)高校發(fā)展的整體形勢(shì)，不難發(fā)現(xiàn)的是在當(dāng)前財(cái)務(wù)工作管理方面存在著較之前來(lái)說(shuō)越來(lái)越多的內(nèi)容，而其工作內(nèi)容范圍也在不斷的向外擴(kuò)展。高校在發(fā)展過(guò)程中參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的次數(shù)逐漸增多，也收到了較高的經(jīng)濟(jì)利益，然而在這個(gè)過(guò)程中同樣面臨很多的壓力，為了能夠做到經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步健康發(fā)展務(wù)必要將校園財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作做好。

參考文獻(xiàn)：

[1]李丹.中國(guó)高校財(cái)務(wù)制度研究[D].吉林大學(xué),2012.

[2]武陽(yáng).加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作[J].經(jīng)營(yíng)與管理,2008（05）.

第2篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

財(cái)務(wù)審計(jì)教學(xué)目前還是采用傳統(tǒng)教學(xué)模式，局限于傳統(tǒng)的講授和個(gè)案教學(xué)。而財(cái)務(wù)審計(jì)很多流程式操作是需要實(shí)踐環(huán)節(jié)輔助認(rèn)識(shí)，由于學(xué)生缺乏社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)職能崗位、審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)方法缺乏感性認(rèn)識(shí)，從而造成課堂氣氛沉悶、教材乏味。在教學(xué)中一直存在教師難教，學(xué)生難學(xué)、難懂、難考，教學(xué)效果差等問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了學(xué)生思維能力的提高，難以培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。目前財(cái)務(wù)審計(jì)這門(mén)課程一直未受到相關(guān)部門(mén)的重視，該課程一直從屬于會(huì)計(jì)專業(yè)。在這種情況下，各大專院校普遍重視“會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)”和“校外實(shí)訓(xùn)基地”的研究與開(kāi)發(fā)，“財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室”和“校外實(shí)訓(xùn)基地”幾乎沒(méi)有。筆者曾經(jīng)在2009－2011年對(duì)我校會(huì)計(jì)系1000多名在校生進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，70％的學(xué)生認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)理論多、枯燥、抽象、難以理解，25％的學(xué)生認(rèn)為，財(cái)務(wù)審計(jì)理論理解了，但不知實(shí)際如何操作和運(yùn)用，只有5％的學(xué)生認(rèn)為比較好理解。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多學(xué)生不知什么是工作底稿，80％的學(xué)生不知工作底稿如何編制。其主要原因是：財(cái)務(wù)審計(jì)普遍采用“滿堂灌”傳統(tǒng)教學(xué)模式，重理論輕實(shí)踐，從而導(dǎo)致課堂上嚴(yán)重抑制學(xué)生的思維能力。目前，能采用的只是案例教學(xué)，而案例教學(xué)綜合性、系統(tǒng)性差，比較分散，所以無(wú)法從總體上領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的精髓。財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)目前的主要問(wèn)題是：

1．思想觀念傳統(tǒng)化。很多高職高專院校不重視財(cái)務(wù)審計(jì)課程教學(xué)，存在“重會(huì)計(jì)、輕審計(jì)，重理論、輕實(shí)務(wù)”的狀況。有些院校只開(kāi)會(huì)計(jì)專業(yè)，沒(méi)有審計(jì)專業(yè)，而財(cái)務(wù)審計(jì)課程一直是“大會(huì)計(jì)”專業(yè)下的主要課程，沒(méi)有受到應(yīng)有的重視。二是財(cái)務(wù)審計(jì)涉及多學(xué)科、多領(lǐng)域及綜合性學(xué)科，融匯會(huì)計(jì)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)等理論與方法，它與這些學(xué)科相互滲透、涉及面廣、內(nèi)容豐富，所以財(cái)務(wù)審計(jì)課程難度較高，本科院校將財(cái)務(wù)審計(jì)課程一般安排在三年級(jí)，高職高專院校一般安排在快畢業(yè)的最后一年。由于有的學(xué)生會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不扎實(shí)，再加上有較多的學(xué)生要參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，有的學(xué)生臨近畢業(yè)又要找工作，時(shí)間緊張，心里不踏實(shí)，導(dǎo)致許多學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)這門(mén)課積極性不高，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這門(mén)課程也不重視。

2．高職高專培養(yǎng)方案沒(méi)有脫離傳統(tǒng)的教學(xué)模式。目前，高職高專在課程設(shè)計(jì)上，沒(méi)有體現(xiàn)出現(xiàn)代職業(yè)教育的特點(diǎn)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)理論教學(xué)，重視說(shuō)教和灌輸，在實(shí)踐環(huán)節(jié)上蜻蜓點(diǎn)水，非常膚淺，沒(méi)有深度和廣度，沒(méi)有發(fā)揮出高職高專教育的發(fā)展特點(diǎn)，不能滿足社會(huì)和執(zhí)業(yè)界的技術(shù)需求。

3．財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教材嚴(yán)重滯后，不能滿足時(shí)展的要求。一方面由于我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷完善、補(bǔ)充和修改，導(dǎo)致審計(jì)準(zhǔn)則、制度、政策也處在不斷修改和完善中，從而使財(cái)務(wù)審計(jì)教材、實(shí)踐教材都無(wú)法及時(shí)更新，也不能滿足時(shí)代的需求，致使有些內(nèi)容失去了應(yīng)用的價(jià)值。另一方面，我國(guó)審計(jì)實(shí)踐發(fā)展較晚，審計(jì)課教師難以獲得第一手資料，財(cái)務(wù)審計(jì)教材和實(shí)踐教材內(nèi)容陳舊，無(wú)法滿足學(xué)生學(xué)習(xí)的需要。再加上財(cái)務(wù)審計(jì)課程內(nèi)容條塊分割、邏輯性不夠清晰，使得學(xué)生在學(xué)習(xí)中難以系統(tǒng)把握。財(cái)務(wù)審計(jì)理論內(nèi)容太多，各種理論互相穿插、滲透，導(dǎo)致學(xué)生一方面產(chǎn)生厭倦情緒，另一方面難以一次性理解透徹。

4．師資力量嚴(yán)重不足。很多教師都是“從學(xué)校到學(xué)校”，沒(méi)有實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，缺乏必要的調(diào)研和實(shí)習(xí)。經(jīng)調(diào)查，在財(cái)務(wù)審計(jì)方面具有“雙師型”教師的學(xué)校平均僅占3％左右，這種現(xiàn)狀使得財(cái)務(wù)審計(jì)教學(xué)只能停留在表面。財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室對(duì)教師具有較高的要求，不僅要求教師懂得審計(jì)實(shí)務(wù)，還要懂計(jì)算機(jī)技術(shù)，不僅要懂會(huì)計(jì)電算化，還要懂計(jì)算機(jī)操作技能而真正適應(yīng)這一要求的教師卻是鳳毛麟角。

5．財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)成本高，設(shè)計(jì)難度大。會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)資料，只需要一個(gè)典型企業(yè)一個(gè)月的業(yè)務(wù)，從填制原始憑證、記賬憑證填制和整理，到明細(xì)賬、記賬憑證匯總表，再到登記總賬，最后到會(huì)計(jì)報(bào)表的填制就可以了。財(cái)務(wù)審計(jì)一般采用逆查法，先從會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，再到賬簿、記賬憑證、原始憑證，審查時(shí)間一般需要一年或一年以上，所以財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)資料時(shí)間跨度較大。實(shí)驗(yàn)資料除了會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)所需資料以外，還包括企業(yè)內(nèi)部控制制度、合同、契約書(shū)、協(xié)議章程等，除了準(zhǔn)備正常資料以外，還要設(shè)置“審計(jì)障礙資料”同時(shí)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，還要審查賬實(shí)是否相符，需要對(duì)現(xiàn)金存貨、固定資產(chǎn)、證券資產(chǎn)等通過(guò)盤(pán)點(diǎn)法以證實(shí)它的存在性。而實(shí)物資產(chǎn)的配備難度較大，它需要對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)以及債權(quán)、負(fù)債采用函證法以證實(shí)它的存在性和所有權(quán)的歸屬，有時(shí)還需要直接觀察法等其他方法來(lái)證實(shí)資產(chǎn)的存在。此外，一個(gè)單位一年以上的會(huì)計(jì)資料，企業(yè)一般不愿意給予提供，因?yàn)檫@會(huì)涉及到商業(yè)秘密的問(wèn)題。同時(shí)還要注意數(shù)據(jù)間的連續(xù)性、相關(guān)性與鉤稽性，這就使得資料的籌集難度增大。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)資料也提出了更高的要求。為此，要充分考慮電算化財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)對(duì)數(shù)據(jù)和資料要求，不僅準(zhǔn)備模擬手工資料，還要準(zhǔn)備電子財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)，要購(gòu)買(mǎi)軟件、計(jì)算機(jī)等，所以財(cái)務(wù)審計(jì)設(shè)計(jì)難度較大，需要耗費(fèi)一定人力、財(cái)力、物力和時(shí)間、同時(shí)硬件設(shè)備成本也較大。

6．財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)及校外實(shí)習(xí)基地的開(kāi)發(fā)缺乏足夠的資金。建立財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)除了設(shè)計(jì)難度大以外，還要耗費(fèi)大量的人力、物力和資金。比如，對(duì)存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證等，而這些在實(shí)驗(yàn)室里是不能滿足需要的，只能通過(guò)校外實(shí)習(xí)基地進(jìn)行彌補(bǔ)。聯(lián)系校外實(shí)習(xí)基地需要有大量的資金作保證，但財(cái)務(wù)審計(jì)課程一直從屬于大會(huì)計(jì)專業(yè)教育范疇，在“大會(huì)計(jì)”的觀念下，很多高職高專院校只重視會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室的開(kāi)發(fā)，而對(duì)審計(jì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)和實(shí)習(xí)基地的開(kāi)發(fā)卻不重視。所以很多院校財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)及實(shí)習(xí)基地的開(kāi)發(fā)，由于缺乏資金，還處于探討階段。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)模式的設(shè)計(jì)

圍繞財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的理念，形成“案例教學(xué)＋校內(nèi)模擬實(shí)驗(yàn)＋校外實(shí)習(xí)”三位一體的實(shí)踐教學(xué)模式，要樹(shù)立以能力為本位的理念，以培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)技術(shù)為主線設(shè)計(jì)課程，將財(cái)務(wù)審計(jì)課程一分為二。其中，基礎(chǔ)理論教學(xué)要以夠用為度，加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)，在課時(shí)分配上，要盡量增加實(shí)踐課時(shí)的比重，達(dá)到60％以上為最佳，突出高職高專實(shí)踐性教育的特點(diǎn)。1．單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)主要是通過(guò)案例教學(xué)實(shí)現(xiàn)的。案例教學(xué)法要求專業(yè)教師提煉和采用審計(jì)實(shí)踐中的一些典型的例子，對(duì)原理、理論和道理進(jìn)行解釋，將審計(jì)理論知識(shí)以案例的形式呈現(xiàn)給學(xué)生，從理論到實(shí)踐，再?gòu)膶?shí)踐到理論，讓學(xué)生深入審計(jì)情境的現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)學(xué)生實(shí)際操作，提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、分析問(wèn)題的能力。案例教學(xué)一方面有利于審計(jì)教學(xué)方式的改革，提高教師教學(xué)能力，另一方面，有利于培養(yǎng)學(xué)生多角度的審計(jì)思維模式和審計(jì)職業(yè)的洞察力。財(cái)務(wù)審計(jì)課程內(nèi)容一般分成兩塊：一塊是審計(jì)理論和方法，內(nèi)容較少；一塊是審計(jì)實(shí)務(wù)，內(nèi)容占90％左右。在審計(jì)基礎(chǔ)理論和方法這一塊，筆者認(rèn)為，主要以理論講述為主，再結(jié)合案例，從而激發(fā)學(xué)生的興趣、提高理論實(shí)踐相結(jié)合的能力；在審計(jì)實(shí)務(wù)方面，主要以案例討論、案例分析為主，案例分析旨在說(shuō)明哪些違背了審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、法規(guī)，說(shuō)明存在的問(wèn)題和弊病。案例討論旨在說(shuō)明解決的措施和途徑，做哪些調(diào)整分錄。但這種案例教學(xué)比較機(jī)械，沒(méi)有設(shè)置多種情境，不能培養(yǎng)學(xué)生審計(jì)的應(yīng)變能力。為此，在教學(xué)中只有做到單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)和綜合實(shí)訓(xùn)相結(jié)合，才能達(dá)到更好的教學(xué)效果。2．綜合實(shí)訓(xùn)包括模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)和社會(huì)實(shí)踐。財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)能使學(xué)生有貼近現(xiàn)實(shí)的感覺(jué)，猶如身臨其境，切身體會(huì)到財(cái)務(wù)審計(jì)理論的內(nèi)涵。審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)就是先確定一個(gè)被審計(jì)單位，以該單位的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)的流程和方法，完全模擬實(shí)際工作中的做法。在獲取審計(jì)的證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告的實(shí)驗(yàn)過(guò)程中，通過(guò)審計(jì)約定書(shū)的編制，審計(jì)計(jì)劃的編制，實(shí)施審計(jì)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)等實(shí)踐操作過(guò)程，熟悉財(cái)務(wù)審計(jì)的全過(guò)程。同時(shí)還要加強(qiáng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、審計(jì)抽樣、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以及各種審計(jì)方法和概念的理解，提高綜合運(yùn)用審計(jì)方法解決問(wèn)題的能力，使學(xué)生對(duì)審計(jì)不再感到抽象，獲得對(duì)審計(jì)的直觀的認(rèn)識(shí)，并能在畢業(yè)后迅速進(jìn)入工作角色，滿足工作要求。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的對(duì)策

1．改變觀念，重視財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)。教育部已把實(shí)踐教學(xué)作為教學(xué)工作評(píng)估的關(guān)鍵指標(biāo)之一，希望高職高專重視這項(xiàng)工作，培養(yǎng)“頂天立地有本事的人”，因此高職高專必須改變重理論、輕實(shí)踐，重會(huì)計(jì)、輕審計(jì)的觀念，重視審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)和校外實(shí)習(xí)基地的開(kāi)發(fā)。對(duì)于建設(shè)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室和校外實(shí)習(xí)基地所面臨的困難和風(fēng)險(xiǎn)，一方面要指定專人負(fù)責(zé)，并派專人去會(huì)計(jì)事務(wù)所、企事業(yè)單位、審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)實(shí)踐，盡快完成審計(jì)模擬實(shí)習(xí)資料的設(shè)計(jì)，聯(lián)系好社會(huì)實(shí)踐基地，為學(xué)生提供實(shí)戰(zhàn)演練的基地；另一方面要增加經(jīng)費(fèi)的投入，保證有足夠的資金，通過(guò)實(shí)踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐和創(chuàng)新能力。

2．組建一個(gè)知識(shí)結(jié)構(gòu)搭配合理的研發(fā)小組。無(wú)論是單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)，還是綜合實(shí)訓(xùn)，無(wú)論是案例教學(xué)、模擬實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，還是校外實(shí)習(xí)基地的建立，都需要投入大量人力物力和時(shí)間，所以要成立研發(fā)小組來(lái)專門(mén)研究組織、設(shè)計(jì)實(shí)踐教學(xué)。首先，案例教學(xué)特別是在案例選擇上，既要符合教學(xué)需要，還要新穎、有時(shí)代感，能夠激發(fā)學(xué)生的積極性，所以必須由研發(fā)小組搜集、組織設(shè)計(jì)案例，并編成案例習(xí)題集，以滿足教學(xué)的需要。特別是審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，需要配備整套財(cái)務(wù)背景資料和一到兩年實(shí)際的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與電子數(shù)據(jù)，同時(shí)還需適用配套的工作底稿。由于實(shí)踐資料的收集時(shí)間跨度大、技術(shù)性強(qiáng)、知識(shí)面廣，所以要求研發(fā)人員不僅有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論知識(shí)，還要熟悉電算化會(huì)計(jì)及計(jì)算機(jī)操作技能。只有組成這樣知識(shí)結(jié)構(gòu)合理的研發(fā)小組，才能為審計(jì)實(shí)踐教學(xué)提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。

第3篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)管理 作用

    1. 高校財(cái)務(wù)管理存在的突出問(wèn)題

    1.1資金使用缺乏計(jì)劃性

    預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。高校內(nèi)部建立和規(guī)范預(yù)算管理制度是高校財(cái)務(wù)管理制度的核心。加強(qiáng)資金的預(yù)算管理,以及啟動(dòng)對(duì)預(yù)算結(jié)果監(jiān)督職能是高校財(cái)務(wù)管理的前提。一些高校重視基建投資,對(duì)于教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠充足,基本源用于上年基數(shù)加上本年增長(zhǎng)的預(yù)算分配方法。在經(jīng)費(fèi)使用上往往事先無(wú)計(jì)劃,缺乏統(tǒng)籌安排,各項(xiàng)支出存在較在的盲目性,因而導(dǎo)致資金使用超支,使預(yù)算管理成為一種虛設(shè),有名無(wú)實(shí)。

    1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力

    隨著教育體制改革的不斷深入,高校經(jīng)濟(jì)自主權(quán)不斷擴(kuò)大,高校的各種籌資、校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)及其他方面投資活動(dòng)日漸增多,這些投資活動(dòng)是否具備合法性、可行性、效益性等已成為高校無(wú)法回避的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。特別是有些高校新校區(qū)建設(shè),所需建設(shè)資金由學(xué)校自籌解決,因資金缺口而通過(guò)銀行貸款,造成了學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。

    1.3財(cái)務(wù)分析工作薄弱

    財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料對(duì)高校一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評(píng)價(jià),以求得對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識(shí)。目前大部分高校只重視預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算,而財(cái)務(wù)分析工作基本處于未開(kāi)展的狀態(tài),使得學(xué)校資金管理松散,資金使用不科學(xué),使用效率不高。現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度中只列舉的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)內(nèi)容不全面,沒(méi)有籌資分析 、投資分析和反映資產(chǎn)構(gòu)成的指標(biāo);不進(jìn)行教育成本核算,反映經(jīng)營(yíng)成果分析的指標(biāo)不準(zhǔn)確,還缺乏反映社會(huì)效益的量化指標(biāo)。

    1.4國(guó)有資產(chǎn)缺乏管理、流失現(xiàn)象嚴(yán)重

    在部分高校中,一直以來(lái)都存在著不規(guī)范的利用國(guó)有資產(chǎn)出租、投資的行為,固定資產(chǎn)管理也拘于形式,缺乏嚴(yán)密的管理制度,導(dǎo)致大量國(guó)有資產(chǎn)收益流失,甚至是國(guó)有資產(chǎn)的損失。

    2. 加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的重要性

    內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)高校持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重大意義。改革開(kāi)放以來(lái)高校已由過(guò)去的單純事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛏鐣?huì)、面向市場(chǎng)、自主辦學(xué)的法人實(shí)體。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源日趨多元化,院校各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益增多,教學(xué)、科研、后勤、基建等部門(mén)又因工作性質(zhì)不同而實(shí)行不同的財(cái)會(huì)制度,高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大,這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復(fù)雜,因而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)更加緊迫,在客觀上就要求學(xué)校建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制,在學(xué)校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中就有著不可替代的作用,它擔(dān)當(dāng)著參與學(xué)校內(nèi)部控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。

    3. 內(nèi)部審計(jì)在高校中的作用

    3.1增強(qiáng)高校的管理水平并提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力

    高校在教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中,各項(xiàng)規(guī)章制度是否齊全、是否落實(shí)到位、各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)是否完成;財(cái)務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的行為等,這些都需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作,可及時(shí)發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理中存在的問(wèn)題,審計(jì)部門(mén)可以及時(shí)反映到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)或直接負(fù)責(zé)部門(mén),為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)收支信息,為其管理決策當(dāng)好參謀和助手。因此,必須從高校生存與發(fā)展的高度上來(lái)看待內(nèi)部審計(jì)工作,促進(jìn)科學(xué)的管理與決策,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力,只有這樣才能真正推動(dòng)高校的整體發(fā)展。

    3.2加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制,提高高校管理者水平。

    內(nèi)部控制是高校在內(nèi)部管理中的監(jiān)督、控制體系,也是高校正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)高校中的人力、財(cái)力、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人事及后勤等各個(gè)環(huán)節(jié)及各方面的監(jiān)督和審計(jì),對(duì)損失進(jìn)行稽查,查明錯(cuò)誤原因,從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面出發(fā),對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)與弱進(jìn)行評(píng)價(jià),以客觀、獨(dú)立的眼光驗(yàn)證內(nèi)部系統(tǒng)的實(shí)用性與可操作性,將發(fā)現(xiàn)的盲點(diǎn)、漏洞及執(zhí)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)向高校管理者及時(shí)反饋,最終通過(guò)審計(jì)活動(dòng)掌握的信息來(lái)協(xié)助高校管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制、改進(jìn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全與完善。

    3.3規(guī)范高校會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。

    提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一。內(nèi)審是對(duì)高校會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督,可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向高校管理者提出建議,促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。

    3.4有利于保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全完整。

    通過(guò)內(nèi)審部門(mén)對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查分析,制止鋪張浪費(fèi),及時(shí)堵塞漏洞,有效防范資產(chǎn)的流失。高校的固定資產(chǎn),它保證著學(xué)校教學(xué)、科研、行政、管理、后勤服務(wù)等各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),它是衡量高校辦學(xué)實(shí)力和質(zhì)量的重要指標(biāo),如果管理得好、用得好,加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度,嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的管理辦法,就能為學(xué)校節(jié)約教育經(jīng)費(fèi),增強(qiáng)學(xué)校辦學(xué)能力。反之如果制度不健全失去了內(nèi)部監(jiān)督,就會(huì)造成家底不清,使其固定資產(chǎn)處于不安全狀態(tài)。

    3.5有利于財(cái)務(wù)分析和決策評(píng)價(jià)工作

第4篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【摘要】地方高校物資在整個(gè)采購(gòu)過(guò)程中存在著各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，而管理審計(jì)是降低其風(fēng)險(xiǎn)并保證物資采購(gòu)真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性的有效手段。

隨著我國(guó)高等學(xué)校體制改革的不斷深入和完善，地方高等學(xué)校在地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人才培養(yǎng)方面扮演著越來(lái)越重要的角色。同時(shí)地方高等教育經(jīng)費(fèi)已由單一的財(cái)政全額預(yù)算撥款體制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲阑I措教育經(jīng)費(fèi)的模式，而且高校還面臨著事業(yè)單位的全面改革。這些都促使高校必須確立資金效益觀念，經(jīng)營(yíng)學(xué)校的理念，建立健全內(nèi)部制約機(jī)制，在多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，采取有效的節(jié)流措施，努力降低教育運(yùn)行成本，實(shí)現(xiàn)少投入多收益。這種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中求生存、求發(fā)展的經(jīng)營(yíng)學(xué)校新理念的確立，必然要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)高校的物資采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。

一、管理審計(jì)及特點(diǎn)

由于財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，導(dǎo)致了受托的財(cái)務(wù)責(zé)任及受托的管理責(zé)任等經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)。最初的審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)，主要是鑒證受托財(cái)務(wù)責(zé)任，隨著管理的日益科學(xué)化，企業(yè)內(nèi)部大都加強(qiáng)了內(nèi)部控制制度，企業(yè)的錯(cuò)弊事項(xiàng)大大減少，企業(yè)管理當(dāng)局逐漸將關(guān)注的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)企業(yè)管理，以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，這要求審計(jì)人員鑒證受托的管理責(zé)任，即現(xiàn)在的管理審計(jì)。其特點(diǎn)表現(xiàn)在“5E”審計(jì)即：經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Effeciency）、效果性（Effectiveness）、環(huán)保性（Environment Audits）、公平性（Equity Audits）。以鑒明企業(yè)在管理方面存在的薄弱點(diǎn)，并就此提出改進(jìn)意見(jiàn)，提示企業(yè)管理者改善管理，更好地完成受托管理責(zé)任。

地方高校物資采購(gòu)管理審計(jì)，是指地方高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)高校內(nèi)部有關(guān)職能部門(mén)(單位)使用學(xué)校資金獲取物資的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效益和可觀性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。

二、地方高校物資采購(gòu)審計(jì)的必要性

（一）是反腐倡廉的需要

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)價(jià)格的控制逐漸放開(kāi)，尤其在買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，出現(xiàn)了名目繁多的促銷手段，其中部分為非法交易。物資采購(gòu)過(guò)程中存在著高買(mǎi)高賣、高估冒算、暗箱操作、收受回扣、變相回扣、變相折讓、貪污受賄等不良現(xiàn)象。對(duì)采購(gòu)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督可以凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從源頭上遏制腐敗，同時(shí)也是保護(hù)干部、加強(qiáng)廉政建設(shè)的有效舉措。

（二）是新時(shí)期內(nèi)審工作的生命所在

新的時(shí)期，傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作已不能適應(yīng)改革和發(fā)展的需要。效益審計(jì)、管理審計(jì)等已成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。對(duì)高校物資采購(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，是效益審計(jì)、管理審計(jì)的重要內(nèi)容，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)制度、工程招（投）標(biāo)制度、基建工程竣工決算審計(jì)制度等一系列規(guī)章制度的符合性測(cè)試，可以了解物資采購(gòu)中內(nèi)部控制的有效性、科學(xué)性。從而達(dá)到規(guī)范采購(gòu)行為，降低采購(gòu)成本，提高資金使用效益的目的，使內(nèi)部審計(jì)的作用在物資管理中收到立竿見(jiàn)影、實(shí)實(shí)在在的效果。

三、物資采購(gòu)主要的風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）物資采購(gòu)?fù)庖蛐惋L(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時(shí)候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。主要包括：以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保；接受合同當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃之夭夭；簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來(lái)的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中謀利，而所需的物資則無(wú)法保證；供應(yīng)商設(shè)置的合同陷阱，如供應(yīng)商無(wú)故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。

采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。主要是供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使企業(yè)采購(gòu)蒙受損失的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采購(gòu)員認(rèn)為價(jià)格合理，批量采購(gòu)，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)從而引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。主要是由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，導(dǎo)致企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品性能達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而給單位帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，并且可能使單位在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人身安全、聲譽(yù)等方面造成損害。因采購(gòu)的原材料存在質(zhì)量問(wèn)題，將會(huì)直接影響到單位正常的教學(xué)、科研和辦學(xué)效益。

技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品由于社會(huì)技術(shù)進(jìn)步引起貶值。由于某種設(shè)備、原材料因技術(shù)進(jìn)步而發(fā)生變化，導(dǎo)致原有原材料因質(zhì)量不符合要求不得不棄之。采購(gòu)物資由于新項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期縮短，如計(jì)算機(jī)新型機(jī)不斷出現(xiàn)，更新周期愈來(lái)愈短，剛剛購(gòu)進(jìn)了大批計(jì)算機(jī)設(shè)備，但因信息技術(shù)的發(fā)展，所采購(gòu)的設(shè)備已經(jīng)被淘汰或使用效率低下，造成因技術(shù)進(jìn)步而招致的風(fēng)險(xiǎn)損失。

采購(gòu)意外風(fēng)險(xiǎn)。物資采購(gòu)過(guò)程中由于自然、經(jīng)濟(jì)政策、價(jià)格變動(dòng)等因素所造成的意外風(fēng)險(xiǎn)。如交通意外事故等，不能正常供貨，遭受缺貨風(fēng)險(xiǎn)損失。

（二）企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)物資部門(mén)及人員計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，導(dǎo)致采購(gòu)中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。

采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)。由于合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，導(dǎo)致單位蒙受巨大的損失。如情況不明，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡(jiǎn)化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；簽證、公證合同比例過(guò)低等等。合同行為不正當(dāng)，如賣方采取不正當(dāng)手段，對(duì)采購(gòu)人員行賄，套取企業(yè)采購(gòu)標(biāo)底；給予虛假優(yōu)惠，或以某些好處為誘餌公開(kāi)兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)合同日常管理混亂，如合同殘缺現(xiàn)象時(shí)有所聞，以致履行時(shí)找不到合同文件，使單位難以判別對(duì)方是否違約，同時(shí)單位自身也常常因?yàn)楹贤芾砘靵y造成違約而被對(duì)方追究。

采購(gòu)驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于人為因素造成所采購(gòu)物資在進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)前未按合同及制度要求，對(duì)采購(gòu)物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、單據(jù)等多方面的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚(yú)目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對(duì)路，不符合合同規(guī)定要求；在價(jià)格上發(fā)生變形等。

采購(gòu)存量風(fēng)險(xiǎn)。物資采購(gòu)量不足，導(dǎo)致正常的教學(xué)科研發(fā)生中斷，造成缺貨損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。物資采購(gòu)過(guò)多，造成積壓，其中多數(shù)因技術(shù)進(jìn)步而導(dǎo)致無(wú)形損耗，使單位大量資金沉淀于庫(kù)存中，失去了資金的機(jī)會(huì)利潤(rùn)，形成存儲(chǔ)損耗風(fēng)險(xiǎn)。物資采購(gòu)時(shí)對(duì)市場(chǎng)行情估計(jì)不準(zhǔn)，盲目進(jìn)貨，結(jié)果價(jià)格很快下跌，引起價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。單位“零庫(kù)存”策略可能因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾因素，使單位因無(wú)貨而中斷正常的教學(xué)科研活動(dòng)，或因供應(yīng)商供貨不及時(shí)而造成缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。

采購(gòu)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。單位經(jīng)辦部門(mén)或個(gè)人責(zé)任心不強(qiáng)或管理水平不高，有不少風(fēng)險(xiǎn)是由于采購(gòu)人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛。

四、管理審計(jì)的主要對(duì)策

對(duì)地方高校物資采購(gòu)的審計(jì)，既要進(jìn)行符合性測(cè)試，又要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。就是運(yùn)用管理審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)的整個(gè)控制過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，它不僅是指向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的過(guò)程審計(jì)，也是對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制并貫穿于采購(gòu)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)決策、采購(gòu)招標(biāo)、合同評(píng)審、訂單處理、驗(yàn)收入庫(kù)，直到發(fā)料使用為止的全過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與審計(jì)。

（一）對(duì)采購(gòu)全過(guò)程、全方位的監(jiān)督

全過(guò)程的審計(jì)是指從計(jì)劃、審批、詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以防止舞弊行為。全方位的審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下，把審計(jì)監(jiān)督貫穿于采購(gòu)活動(dòng)的全過(guò)程，是確保采購(gòu)規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線。科學(xué)規(guī)范的采購(gòu)機(jī)制，不僅可以降低單位的物資采購(gòu)價(jià)格，提高物資采購(gòu)質(zhì)量，還可以保護(hù)采購(gòu)人員和避免外部矛盾。

（二）對(duì)物料需求和物資采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)

審查企業(yè)采購(gòu)部門(mén)物料需求；物資采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)是否科學(xué)；調(diào)查預(yù)測(cè)是否存在偏離實(shí)際的情況；計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃是否有保證措施。

（三）對(duì)物資采購(gòu)招標(biāo)與簽約審計(jì)監(jiān)督

依法訂立采購(gòu)合同是避免合同風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然的前提條件，也是強(qiáng)化合同管理的基礎(chǔ)。首先，管理審計(jì)要對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦部門(mén)是否履行職責(zé)進(jìn)行審計(jì)。審查采購(gòu)經(jīng)辦部門(mén)和人員是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，包括供貨方的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況；每年是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評(píng)定，所有供應(yīng)商都必須滿足ISO9000標(biāo)準(zhǔn)要求，考評(píng)主要指標(biāo)是對(duì)每年所執(zhí)行的合同情況，如供貨質(zhì)量、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、來(lái)料批次合格率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評(píng)審；是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)商的正確決策，使合同建立在可行的基礎(chǔ)上；物資采購(gòu)招標(biāo)是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。其次，管理審計(jì)要對(duì)合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時(shí)間、賬號(hào)、地址、運(yùn)輸、結(jié)算方式等各項(xiàng)內(nèi)容，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，逐一進(jìn)行審核。

（四）對(duì)物資采購(gòu)合同臺(tái)賬、合同匯總及信息反饋的審計(jì)

當(dāng)前，合同糾紛日益增多，如果合同丟失，那么在處理時(shí)會(huì)失去有利的地位而遭受風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立合同臺(tái)賬、做好合同匯總，是加強(qiáng)合同管理，控制合同風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。1.對(duì)于已簽訂的合同，檢查是否整理成冊(cè)，妥善保管；是否建立合同臺(tái)賬、合同匯總以便及時(shí)查找合同履行情況。2.審查合同管理部門(mén)是否對(duì)交付合同進(jìn)行分類編號(hào)，并建立合同臺(tái)賬。合同統(tǒng)一編號(hào)是否合規(guī)，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齊全。3.合同履行完畢是否及時(shí)建立合同檔案。合同管理人員是否將所有合同進(jìn)行分類匯總，及時(shí)提出報(bào)告和匯總表，報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)據(jù)此組織生產(chǎn)，規(guī)劃價(jià)位，及時(shí)接運(yùn)和按時(shí)承付貨款。是否運(yùn)用先進(jìn)的管理手段，向相關(guān)部門(mén)提供及時(shí)準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信息，提高合同管理水平。

（五）對(duì)物資采購(gòu)合同執(zhí)行中的審計(jì)

1.審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄；是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款；如有與合同不符的情況，是否及時(shí)與供方協(xié)商處理；對(duì)不符合合同部分的貨款是否拒付；是否對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來(lái)往函電、文件都進(jìn)行了妥善保存，以備查詢。2.審查物資驗(yàn)收工作執(zhí)行情況，是否對(duì)物資進(jìn)貨、入庫(kù)、發(fā)放過(guò)程進(jìn)行驗(yàn)收控制。3.對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)，審計(jì)物資管理部門(mén)是否對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合格品及時(shí)記錄。4.管理審計(jì)還應(yīng)重視對(duì)合同履行違約糾紛處理的審計(jì)。5.審查采取“零庫(kù)存”策略的企業(yè)，是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長(zhǎng)引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。

第5篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

一、高校開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

高校的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)高校的預(yù)算收入與預(yù)算支出、財(cái)務(wù)決算的合法性、真實(shí)性、完整性以及效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的系列活動(dòng)。預(yù)算工作是高校財(cái)務(wù)工作的中心內(nèi)容，各項(xiàng)收支均在預(yù)算中反映，資金能否做到優(yōu)化配置主要體現(xiàn)為預(yù)算的合理安排。高校財(cái)務(wù)收支管理能否真正做到有計(jì)劃、有控制，關(guān)鍵在于預(yù)算執(zhí)行是否“硬約束”。因此，預(yù)算及其審計(jì)關(guān)系到整個(gè)高校的正常運(yùn)行，關(guān)系到經(jīng)費(fèi)管理的好壞、經(jīng)費(fèi)使用效率的高低，努力搞好高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，具有重要意義。

(一)有利于加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理　審計(jì)部門(mén)依法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，能有效地防止在資金使用上不能量力而行的種種弊端，促使學(xué)校正確處理需要建立或潛在的關(guān)系，力爭(zhēng)達(dá)到綜合財(cái)務(wù)預(yù)算平衡。

(二)有利于提高資金使用效益，加強(qiáng)宏觀管理　審計(jì)人員通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)果的分析，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益分析，客觀評(píng)價(jià)資金使用效果，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息。

(三)有利于拓寬審計(jì)領(lǐng)域，擴(kuò)大審計(jì)影響　學(xué)校內(nèi)審工作，每年多是對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，但并沒(méi)有對(duì)學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行進(jìn)行全面審計(jì)，審計(jì)部門(mén)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況缺乏全面了解，在審計(jì)工作中，也就不可能從學(xué)校財(cái)務(wù)管理的角度考慮分析問(wèn)題，提出建議。開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是拓寬審計(jì)領(lǐng)域、擴(kuò)大審計(jì)影響的需要，同時(shí)又能促使學(xué)校審計(jì)部門(mén)全面了解、掌握學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，從學(xué)校財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，監(jiān)督學(xué)校預(yù)算的編制與執(zhí)行情況。

二、高校開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的問(wèn)題

預(yù)算管理作為高校整體管理的有效方法，已成為高校財(cái)務(wù)管理的中心內(nèi)容。但在對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，高校預(yù)算執(zhí)行情況在機(jī)制、內(nèi)容、控制等環(huán)節(jié)上仍不完善。其主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下方面。

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制不健全　一些高校尚未建立健全預(yù)算管理的機(jī)制。例如：管理制度不完善，缺乏完整、規(guī)范有序的財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序；預(yù)算編制不科學(xué)和不準(zhǔn)確、預(yù)算指標(biāo)未下達(dá)和預(yù)算指標(biāo)調(diào)整存在隨意性；各個(gè)部門(mén)在整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程中缺乏協(xié)調(diào)性，各位領(lǐng)導(dǎo)往往從自己分管部門(mén)或業(yè)務(wù)出發(fā)，極少考慮其他部門(mén)及其業(yè)務(wù)，全校一盤(pán)棋觀念僅停留在口頭上等。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容不完整、不全面　在實(shí)際工作中，各高校編制的預(yù)算只是教育事業(yè)費(fèi)的收支預(yù)算，而沒(méi)有將科研收支預(yù)算、基建收支預(yù)算、產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)收支預(yù)算和其他收支預(yù)算納入高校的預(yù)算編制工作，未能體現(xiàn)出“大收大支”的預(yù)算編制原則。

(三)部門(mén)之間缺少溝通與協(xié)調(diào)　忽視部門(mén)預(yù)算調(diào)查，長(zhǎng)期以來(lái)形成一種習(xí)慣思維，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)一家之事，各院系、部處參與性不夠，缺乏自下而上的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，突出存在部分院系年底突擊花錢(qián)，而部分院系年中便無(wú)錢(qián)可花等問(wèn)題。

(四)預(yù)算支出的效益性重視不夠　雖然教育經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，但部分高校仍然存在損失浪費(fèi)現(xiàn)象，有限的教育資源使用效益不高。例如：有的超編嚴(yán)重，導(dǎo)致應(yīng)該用在教學(xué)和科研上的錢(qián)用于招待宴請(qǐng)；有的不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支，大手大腳；有的投資不講回報(bào)或回報(bào)不高，甚至造成投資無(wú)法收回等。

三、高校開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)問(wèn)題的原因

高校開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中存在的問(wèn)題，其產(chǎn)生的主要原因有以下幾方面：

(一)預(yù)算管理制度尚未建立健全　有的雖然有預(yù)算管理制度，但形同虛設(shè)，隨意更改，沒(méi)有嚴(yán)格預(yù)算的理念。資金收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂。資金的流向與控制脫節(jié)，資金體外循環(huán)嚴(yán)重，事前監(jiān)督不嚴(yán)，事中控制不力，事后審計(jì)監(jiān)督因受多種因素影響效果不佳，既無(wú)法反映預(yù)算資金全貌，也不利于考核預(yù)算資金執(zhí)行情況。

(二)預(yù)算缺乏完整性　《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》提出了高校預(yù)算新概念，并規(guī)定了“大口徑”范圍，這樣做能如實(shí)地反映高校資金收支的總規(guī)模。高校預(yù)算基本是按收入類別和支出功能分類編制的，對(duì)于專用基金和借款及高校辦學(xué)存量資產(chǎn)，特別是可用資金等經(jīng)濟(jì)資源鏈條缺乏全面的控制，對(duì)于資本性支出及現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算制定也很少。這種粗放型的預(yù)算編制，不利于對(duì)資金分配和使用的審查監(jiān)督。

(三)部門(mén)預(yù)算調(diào)查缺乏重視　內(nèi)部預(yù)算部門(mén)之間類似一種平行線的關(guān)系，橫向聯(lián)系不多，一些高等學(xué)校對(duì)預(yù)算管理的重視和認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，確定預(yù)算項(xiàng)目、編制和控制預(yù)算由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，各職能部門(mén)只是形式上參與、提供一些簡(jiǎn)單的部門(mén)經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃，實(shí)際上缺乏對(duì)資金使用長(zhǎng)遠(yuǎn)性、科學(xué)性和連續(xù)性地分析，沒(méi)有充分調(diào)動(dòng)各方面理財(cái)?shù)姆e極性和各職能部門(mén)在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用。

(四)預(yù)算支出的效益性重視不夠　在財(cái)政“大包大攬、重支輕管”的情況下，財(cái)政收支中違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題多，目前審計(jì)部門(mén)比較重視預(yù)算支出的真實(shí)性、合法性審計(jì)，對(duì)預(yù)算管理和效益性考慮的較少，對(duì)預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)分析不夠。如資源配置是否合理，重點(diǎn)項(xiàng)目有無(wú)投入產(chǎn)出效果如何、支出管理是否嚴(yán)格科學(xué)、有無(wú)財(cái)政資金損失浪費(fèi)等問(wèn)題關(guān)注不夠，未評(píng)價(jià)財(cái)政資金分配、使用的合理性、有效性。

四、高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的強(qiáng)化

高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有效性的提高，必須在以下方面對(duì)其予以加強(qiáng)：

(一)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，促使學(xué)校健全預(yù)算管理體制各高校應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，從預(yù)算收入人手，著力于預(yù)算支出審計(jì)；從預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出發(fā)，著力于預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，健全和完善預(yù)算管理體制，促進(jìn)預(yù)算管理規(guī)范化，促進(jìn)建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。如建立校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)人員組成的學(xué)校預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)專業(yè)人員的集體工作，充分發(fā)揮專業(yè)人員的集體智慧，對(duì)學(xué)校及下屬各學(xué)院(部門(mén))提交的預(yù)算進(jìn)行合理性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性的調(diào)查、論證，加強(qiáng)對(duì)整個(gè)學(xué)校預(yù)算工作的指導(dǎo)和考核，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算管理決策提供依據(jù)。

(二)審計(jì)部門(mén)事前參與，力求促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)與合理在編制預(yù)算期間，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)了解并要求財(cái)務(wù)管理部門(mén)提供預(yù)算編制情況，從科學(xué)性、合理性和細(xì)化的程度等方面預(yù)先進(jìn)行審查，同時(shí)審查其所采用的定員定額標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、合理和符合實(shí)際，積極提出加強(qiáng)預(yù)算管理的意見(jiàn)和建議，努力使學(xué)校的綜合財(cái)務(wù)預(yù)算做到科學(xué)、合理、可行。將一切財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算管理，監(jiān)督學(xué)校預(yù)算行使“大管理”職能，將校級(jí)與內(nèi)部各部門(mén)經(jīng)費(fèi)實(shí)行“一盤(pán)棋”管理，明確各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，力求促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)與合理。

(三)建立預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與管理各高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際，在高校內(nèi)部建立以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心，上至學(xué)校決策層、下聯(lián)各學(xué)院(部門(mén))的預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)。從預(yù)算編制起，就要加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通與協(xié)調(diào)：財(cái)務(wù)部門(mén)利用計(jì)算機(jī)對(duì)整個(gè)學(xué)校及下屬各學(xué)院(部門(mén))的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)各院系、部處提供的預(yù)算建議計(jì)劃進(jìn)行分析、審核，在此基礎(chǔ)上編制學(xué)校收支預(yù)算草案。在執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)嚴(yán)格控制資金流向，執(zhí)行情況一旦發(fā)現(xiàn)超計(jì)劃或無(wú)計(jì)劃用款現(xiàn)象等，立刻提出預(yù)警或禁止信息。下屬的各學(xué)院(部門(mén))應(yīng)積極配合，主動(dòng)進(jìn)行預(yù)算管理，建立及時(shí)信息反饋與溝通制度。

第6篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵字】高校財(cái)務(wù)，信息化，內(nèi)部審計(jì)

一、高校財(cái)務(wù)信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于數(shù)字化校園建設(shè)，在帶來(lái)高效便捷的同時(shí)，也對(duì)高校財(cái)務(wù)的理論研究和實(shí)務(wù)工作產(chǎn)生了重大影響，高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境隨之改變。為了更好地應(yīng)對(duì)信息化浪潮中的新挑戰(zhàn)，做好高校內(nèi)部審計(jì)工作，既要認(rèn)識(shí)到信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、審計(jì)職能、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)線索、審計(jì)方式及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等多方面的影響，又應(yīng)該采用信息化手段，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的積極作用，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)的數(shù)據(jù)要求，降低抽樣審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)科學(xué)管理內(nèi)部審計(jì)信息，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升高校財(cái)務(wù)服務(wù)管理水平。

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的影響。

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象仍是提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的會(huì)計(jì)報(bào)表及資料，但賬簿、憑證、報(bào)表的表現(xiàn)形式發(fā)生了顯著變化，多以電子信息形式存在，而審計(jì)對(duì)象也在傳統(tǒng)證、賬、表的基礎(chǔ)上，加入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)等，財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容和復(fù)雜程度大幅提高。審計(jì)范圍和內(nèi)容的增加，大大提高了內(nèi)部審計(jì)的難度。

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的影響。

隨著高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的普及和完善，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、手段、范圍等要素均發(fā)生重大變化，傳統(tǒng)的手工操作方式適應(yīng)不了信息化變革，內(nèi)部審計(jì)人員需要以計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)為載體，通過(guò)開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件等途徑，建立完善內(nèi)審體系，及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索和證據(jù)的影晌。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果需要審計(jì)證據(jù)提供支撐，在信息化背景下，審計(jì)線索已由傳統(tǒng)清晰可見(jiàn)的文字、數(shù)據(jù)等紙質(zhì)形式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)信息系統(tǒng)為載體的電子數(shù)據(jù)形式。存儲(chǔ)介質(zhì)的變化，提高了獲取審計(jì)證據(jù)的難度。而財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)，除數(shù)據(jù)輸入和操作控制外，計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)完成賬目的核對(duì)與檢驗(yàn)，而這些數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)同一數(shù)據(jù)庫(kù)文件，會(huì)計(jì)信息的輸出也來(lái)自同一數(shù)據(jù)源，這也給審計(jì)線索和證據(jù)的追蹤提高了難度。

（四）對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

一方面，在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員具有獨(dú)立性，擁有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高級(jí)別操作權(quán)限，能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，深入分析高校財(cái)務(wù)資金運(yùn)作情況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，審計(jì)本身存在固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

在信息化環(huán)境下，系統(tǒng)通過(guò)預(yù)先嵌入內(nèi)部控制流程，自動(dòng)計(jì)算處理數(shù)據(jù)等，減少了人為錯(cuò)誤錄入和計(jì)算等風(fēng)險(xiǎn)。但由于網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、信息的共享性和信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，加上輸出數(shù)據(jù)來(lái)自同一數(shù)據(jù)源，一旦系統(tǒng)程序中存在差錯(cuò)或人為舞弊，僅憑信息技術(shù)的處理，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)信息化工具和內(nèi)審人員信息化知識(shí)的支撐，會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、信息化背景下的高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)提供服務(wù)，通過(guò)審查評(píng)估學(xué)校資源相關(guān)業(yè)務(wù)適當(dāng)性、內(nèi)控制度有效合法性、法律規(guī)章遵守情況、管理職能履行等，提供審計(jì)意見(jiàn)，完善內(nèi)控管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而目前，無(wú)論從硬件設(shè)備還是投入，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，由于傳統(tǒng)審計(jì)觀念、方式根深蒂固，審計(jì)信息化建設(shè)重視程度往往不足，內(nèi)審人員也缺乏主動(dòng)改變審計(jì)模式、開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)。

高校每年接受預(yù)決算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金等多項(xiàng)審計(jì)，工作任務(wù)繁重，內(nèi)審人手不足，但目前高校多依賴于手工操作，歷史數(shù)據(jù)沒(méi)有得到有效利用，導(dǎo)致大量重復(fù)性勞動(dòng)，效率低下，信息反饋滯后。

加上內(nèi)審人員未實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的知識(shí)和技術(shù)轉(zhuǎn)型，即使采用信息技術(shù)，也僅局限于利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)處理，缺乏對(duì)審計(jì)客體財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，仍以人工作業(yè)為主，通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出功能，遷移至Excel進(jìn)行分析，再追溯原始的紙質(zhì)憑證，搜集相關(guān)審計(jì)證據(jù)，計(jì)算機(jī)輔助程度較低，大大降低了內(nèi)審管理效率，造成審計(jì)資源浪費(fèi)。

三、信息化背景下的高校內(nèi)部審計(jì)策略

（一）建立高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)展已經(jīng)較為成熟，為提高信息化背景下的內(nèi)審能力，建立高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)迫在眉睫。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)，確定審計(jì)工作目標(biāo)，模板輸出審計(jì)工作底稿，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，可以減少重復(fù)工作和人為因素，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，有利于從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控審計(jì)工作計(jì)劃，及時(shí)調(diào)整分配審計(jì)資源，對(duì)內(nèi)審進(jìn)行全程監(jiān)督與控制，為內(nèi)審轉(zhuǎn)型提高技術(shù)支持，提升內(nèi)部審計(jì)管理水平。

（二）培養(yǎng)審計(jì)信息化人才，加快知識(shí)轉(zhuǎn)型。

高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)調(diào)整了原有的工作方式和方法，內(nèi)審人員必須加快知識(shí)的更新和學(xué)習(xí)，不僅局限于計(jì)算機(jī)辦公軟件的熟悉掌握，而且要熟悉數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)和專業(yè)審計(jì)軟件的操作和應(yīng)用，比如通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)中的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)內(nèi)審工具差錯(cuò)糾弊，通過(guò)數(shù)據(jù)分析提供決策參考等，這就要求高校注重內(nèi)審信息化人才的培養(yǎng)，注重計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)和技術(shù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從而適應(yīng)信息化背景下內(nèi)審工作要求，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著審計(jì)信息化概念在理論和實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，高校應(yīng)充分積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)技術(shù)與內(nèi)審業(yè)務(wù)的融合，完善內(nèi)審管理系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作，創(chuàng)新內(nèi)審管理模式，提升內(nèi)審管理服務(wù)水平，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)審成本，提高資源配置效率，為學(xué)校事業(yè)目標(biāo)提高保障。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

一、關(guān)于政府績(jī)效審計(jì)的研究

1956年，第二屆最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織會(huì)議提出要檢查管理水平和生產(chǎn)效率，自此績(jī)效審計(jì)思想開(kāi)始出現(xiàn)。經(jīng)歷半個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，西方國(guó)家已經(jīng)形成了完善的政府績(jī)效審計(jì)體系。相較而言，國(guó)內(nèi)對(duì)于政府績(jī)效審計(jì)的研究開(kāi)始得較晚，直到20世紀(jì)90年代我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的研究才開(kāi)始萌芽，當(dāng)時(shí)就有學(xué)者預(yù)言，績(jī)效審計(jì)將成為我國(guó)未來(lái)政府等行政事業(yè)單位審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和主要方法（王會(huì)金，1993）。進(jìn)入21世紀(jì)后，中國(guó)與國(guó)際接軌，對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的研究也全面展開(kāi)。有關(guān)我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的研究大致可以分為以下三方面。

（一）有關(guān)政府績(jī)效審計(jì)內(nèi)容的研究

有關(guān)政府績(jī)效審計(jì)內(nèi)容的研究多為純理論研究，主要以分析發(fā)展制約、對(duì)比國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀以及提出改進(jìn)對(duì)策等為主。梁斌，羅文潔（2012）認(rèn)為隨著我國(guó)政府績(jī)效管理體系的不斷改革與變化，績(jī)效審計(jì)得到了相應(yīng)的發(fā)展。然而我國(guó)的政府行政管理體系與西方還是有著一定的差距。王會(huì)金（2014）指出，我國(guó)的政府績(jī)效審計(jì)在國(guó)外后新公共管理運(yùn)動(dòng)過(guò)后，存在多個(gè)可以創(chuàng)新之處；在協(xié)同審計(jì)方式方面，應(yīng)該建立相互匹配協(xié)調(diào)的行政制度，另一方面還應(yīng)該更加重視政府績(jī)效審計(jì)的結(jié)果公開(kāi)。王超（2014）、謝慕廷（2015）和王麗娜（2016）借鑒美國(guó)、英國(guó)和德國(guó)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為西方國(guó)家的立法型績(jī)效審計(jì)模式能夠使政府績(jī)效審計(jì)更為獨(dú)立和公開(kāi)，提出要加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目立項(xiàng)階段的績(jī)效審計(jì)、建立健全相關(guān)法律制度和評(píng)價(jià)體系的建設(shè)以及提高公眾參與度等對(duì)策來(lái)完善我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)體系。王會(huì)金（2010）對(duì)我國(guó)的現(xiàn)行體系進(jìn)行SWOT分析，認(rèn)為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平較低、制度發(fā)展不完善，政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重制約；在分析了美國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和特征后，提出我國(guó)績(jī)效審計(jì)的范圍應(yīng)該包括公共財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)、公共投資績(jī)效審計(jì)、金融績(jī)效審計(jì)、政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)、政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和人力資源審計(jì)。吳蒙（2015）以深圳為例，對(duì)其政府績(jī)效審計(jì)進(jìn)行分析，較為創(chuàng)新地提出當(dāng)下我國(guó)的政府績(jī)效審計(jì)存在審計(jì)建議避重就輕、績(jī)效審計(jì)的時(shí)間效率較為低下等問(wèn)題；然而提出的政策性建議并無(wú)突破創(chuàng)新之處，在實(shí)踐性方面還有所欠缺。

關(guān)于政府績(jī)效審計(jì)內(nèi)容的研究多以純理論分析為主，是我國(guó)實(shí)行政府績(jī)效審計(jì)的理論依據(jù)和支撐，但由于過(guò)去政府績(jī)效審計(jì)在實(shí)踐中未能得到足夠的重視，因此相關(guān)研究較為缺乏實(shí)踐上的證據(jù)支持，對(duì)于當(dāng)下我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)改革雖然能起到理論上的指導(dǎo)意義，但無(wú)法建立實(shí)際應(yīng)用的具體指導(dǎo)細(xì)則。

（二）有關(guān)政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的研究

目前國(guó)內(nèi)對(duì)于政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，大都基于預(yù)決算政府會(huì)計(jì)體系，并不適用于現(xiàn)今的政府會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)制改革，而指標(biāo)體系的構(gòu)建方法也較多依?于平衡積分卡，缺乏創(chuàng)新。宋常（2010）認(rèn)為可以效仿《巴塞爾協(xié)議》構(gòu)建一個(gè)基本的評(píng)價(jià)體系；然而文章中并沒(méi)有建立一個(gè)具體的指標(biāo)體系，只是規(guī)范了績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)、范圍等。吳勛（2011）則認(rèn)為，我國(guó)轉(zhuǎn)型期政府績(jī)效審計(jì)有著理論基礎(chǔ)薄弱、技術(shù)支撐和人員配置達(dá)不到要求等實(shí)施瓶頸；在構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)該突出預(yù)算績(jī)效，并制定了量化指標(biāo)和測(cè)算方法。然而在我國(guó)政府會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)制改革的當(dāng)下，以預(yù)算審計(jì)為主的績(jī)效審計(jì)顯然是不能滿足政府審計(jì)發(fā)展需求的。付同青（2008）把平衡記分卡與政府績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合，設(shè)計(jì)了相應(yīng)的平衡記分卡評(píng)價(jià)指標(biāo)，但是未能給出量化評(píng)價(jià)指數(shù)。王如燕（2009）著重研究了政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)，她基于“PSR壓力―狀態(tài)―響應(yīng)”框架，運(yùn)用環(huán)境優(yōu)值與協(xié)調(diào)系數(shù)相結(jié)合的模型和基于人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)BP的模型，突破性地提出了綠色GDP概念，建立了一套政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)；迄今為止是國(guó)內(nèi)研究政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域指標(biāo)體系建立較為健全和詳細(xì)的研究。高衛(wèi)華（2015）的研究則是出具了較為詳細(xì)的指標(biāo)體系框架，他根據(jù)2002年財(cái)政部頒布的《國(guó)有資本績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)劃》和中國(guó)政府績(jī)效評(píng)估研究課題組制定的政府績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系，運(yùn)用平衡記分卡的方法，對(duì)政府的整個(gè)預(yù)算過(guò)程制定了包括五個(gè)方面的16個(gè)指標(biāo)。

總的來(lái)說(shuō)，由于目前國(guó)家治理處于轉(zhuǎn)型期，政府會(huì)計(jì)也正處于改革中，適用于當(dāng)前國(guó)情的政府績(jī)效審計(jì)研究較少；研究方法也較為匱乏，對(duì)于政府績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立，仍是以平衡記分卡評(píng)價(jià)方法為主，沒(méi)能引進(jìn)更多更好更新的方法。因此現(xiàn)存文獻(xiàn)對(duì)于構(gòu)建政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的研究還是存在較多不足的。

（三）有關(guān)政府績(jī)效審計(jì)影響因素的研究

歐陽(yáng)華生和余宇新（2009）認(rèn)為人均國(guó)民收入、教育指數(shù)和基尼系數(shù)對(duì)績(jī)效審計(jì)制度的發(fā)展有著顯著的正面影響，即經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展水平越高，政府績(jī)效審計(jì)制度越能得到發(fā)展。李素利（2013）通過(guò)實(shí)證分析得出審計(jì)人員素質(zhì)、政治、法律、經(jīng)濟(jì)和信息等因素的改善都能對(duì)政府績(jī)效審計(jì)起到積極的正向作用，其中審計(jì)人員素質(zhì)這一因素的影響最大，因此建設(shè)績(jī)效審計(jì)的法律制度、加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員素質(zhì)對(duì)于發(fā)展績(jī)效審計(jì)非常必要。

縱觀我國(guó)有關(guān)政府審計(jì)的研究可以發(fā)現(xiàn)，雖然目前學(xué)界已經(jīng)形成績(jī)效審計(jì)的理念，對(duì)于政府績(jī)效審計(jì)的研究也已經(jīng)開(kāi)始，但是與西方相比仍舊處于較為落后的狀態(tài)，沒(méi)有形成一個(gè)完整地能夠投入使用的理論基礎(chǔ)和評(píng)價(jià)體系。可見(jiàn)，我國(guó)的績(jī)效審計(jì)目前處于初級(jí)階段，在法律上缺乏依靠和規(guī)范，在實(shí)施上存在難度和制約。

二、基于綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的績(jī)效審計(jì)形成

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行的是收付實(shí)現(xiàn)制的政府會(huì)計(jì)， 2015年才明確提出要編制權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。十八屆三中全會(huì)后，我國(guó)出臺(tái)了政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并自2017年1月1日起實(shí)施，這意味著今后的政府會(huì)計(jì)將形成“預(yù)算―財(cái)務(wù)”二維政府會(huì)計(jì)體系，因此基于綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的績(jī)效審計(jì)也必然形成。然而基于權(quán)責(zé)制的政府績(jī)效審計(jì)，目前仍是一個(gè)空白的研究領(lǐng)域。但路軍偉和陳希暉（2006）已經(jīng)預(yù)言，政府會(huì)計(jì)改革，引入權(quán)責(zé)制，能夠提供更多的財(cái)務(wù)、成本信息，可以將一個(gè)項(xiàng)目作為審計(jì)主體，達(dá)到更好的績(jī)效審計(jì)效果。由于學(xué)界還未將權(quán)責(zé)制綜合財(cái)務(wù)報(bào)告和政府績(jī)效審計(jì)相結(jié)合進(jìn)行研究，因此現(xiàn)有文獻(xiàn)中僅有對(duì)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制問(wèn)題的研究。劉小兵、徐曙娜（2015）參考并羅列了2012年財(cái)政部出臺(tái)的《2011年度權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編辦法》中的一些編制辦法，但未出具創(chuàng)新研究。王彥（2015）則設(shè)計(jì)了較詳細(xì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法，認(rèn)為應(yīng)該對(duì)于現(xiàn)行收付實(shí)現(xiàn)制核算中空白的部分進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、甄別登記，諸如公共基礎(chǔ)設(shè)施、由政府承擔(dān)償還的企業(yè)負(fù)債、政府投資的企業(yè)股權(quán)、政府財(cái)政和政府單位借入款中應(yīng)付利息的負(fù)債和費(fèi)用、政府固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的折舊攤銷等期間費(fèi)用以及部分政府債權(quán)資產(chǎn)等；那么根據(jù)這些綜合財(cái)報(bào)編制研究的歸納總結(jié)，就能服務(wù)于基于綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的績(jī)效審計(jì)的研究。

在政府大力推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府會(huì)計(jì)的當(dāng)下，利用權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行政府績(jī)效審計(jì)是政府審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，但目前政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制目前還未出臺(tái)一個(gè)確切的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，基于權(quán)責(zé)發(fā)生制綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的政府績(jī)效審計(jì)同樣也是一個(gè)未有人涉足研究的空白領(lǐng)域。

三、政府績(jī)效審計(jì)對(duì)國(guó)家治理的影響

作為反腐倡廉的一個(gè)重要工具，政府績(jī)效審計(jì)是服務(wù)于國(guó)家治理的基礎(chǔ)工具和重要一環(huán)。政府績(jī)效審計(jì)能夠起到對(duì)政府管理的協(xié)助作用；例如對(duì)政府負(fù)債、公益組織或進(jìn)行地域性的績(jī)效審計(jì)，能促進(jìn)政府管理的效率和效果的進(jìn)步（Miller，2016）。目前正值國(guó)家治理轉(zhuǎn)型期，政府和學(xué)界對(duì)政府績(jī)效審計(jì)都產(chǎn)生了足夠的重視，但現(xiàn)有文獻(xiàn)仍是以預(yù)算制度下的政府績(jī)效審計(jì)對(duì)國(guó)家治理的影響為主，并沒(méi)有與權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府財(cái)務(wù)報(bào)告相結(jié)合，這顯然是不符合我國(guó)政府審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)的。李曉慧（2015）認(rèn)為政府績(jī)效審計(jì)對(duì)國(guó)家治理有著積極的作用，但是由于在劃分審計(jì)范圍時(shí)沒(méi)有很好地分清政府和市場(chǎng)，沒(méi)有發(fā)揮政府審計(jì)應(yīng)有的戰(zhàn)略指導(dǎo)作用；在政府低效或不作為等重點(diǎn)問(wèn)題上也缺乏足夠的關(guān)注。而王會(huì)金（2014）認(rèn)為我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位績(jī)效有改善促進(jìn)作用，但是由于評(píng)價(jià)指標(biāo)、理論體系的不完整，這樣的作用還無(wú)法得到有力的證據(jù)支撐。總的來(lái)說(shuō)，政府績(jī)效審計(jì)對(duì)國(guó)家治理能夠起到積極作用這一觀點(diǎn)，是被學(xué)界普遍認(rèn)可的。

第8篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)審核；措施；建議

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.29.071

高校財(cái)務(wù)審核作為高校財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，研究當(dāng)前高校財(cái)務(wù)審核工作現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)審核中普遍存在的問(wèn)題，將有助于提高高校財(cái)務(wù)工作能力，解決財(cái)務(wù)問(wèn)題提供基礎(chǔ)資料和分析思路。同時(shí)，高校財(cái)務(wù)審核作為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)審核工作的全面梳理和完善，有助于高校進(jìn)一步厘清財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)利關(guān)系，減少高校財(cái)務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

1 高校財(cái)務(wù)審核工作現(xiàn)狀

1.1 關(guān)于財(cái)務(wù)審核人員建設(shè)方面

伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的高速發(fā)展，新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷與實(shí)施，高校財(cái)務(wù)審核工作也面臨重大變化，不斷更新的工作環(huán)境、工作內(nèi)容、工作對(duì)象、工作手段、工作方式和工作方法也對(duì)高校財(cái)務(wù)審核人員的職業(yè)素質(zhì)提出了新的挑戰(zhàn)：要求高校財(cái)務(wù)審核人員在掌握與熟悉應(yīng)用財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要了解、熟悉與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作相關(guān)的其他專業(yè)如審計(jì)、稅收、財(cái)政、金融等知識(shí)。

雖然在工作實(shí)務(wù)中財(cái)務(wù)審核人員積累了一定的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，但是僅僅依賴現(xiàn)有的知識(shí)已經(jīng)難以跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)快速發(fā)展的步伐和我國(guó)新會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則不斷實(shí)施的節(jié)奏。但是由于高校編制所限，高校財(cái)務(wù)人員配置有限，高校財(cái)務(wù)審核人員工作任務(wù)重、工作壓力大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審核人員在處理日常的紛繁雜亂的財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)后，難以有足夠的時(shí)間與精力主動(dòng)學(xué)習(xí)最新的財(cái)會(huì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)、實(shí)時(shí)更新會(huì)計(jì)工作相關(guān)的經(jīng)濟(jì)理論和法律知識(shí)，導(dǎo)致目前高校財(cái)務(wù)審核人員知識(shí)面狹窄，會(huì)計(jì)理論單一，對(duì)相關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)不熟悉，對(duì)財(cái)務(wù)政策理解不到位，職業(yè)判斷能力不強(qiáng)。有的財(cái)務(wù)審核人員態(tài)度消極，工作缺乏責(zé)任心，工作中敷衍了事，不能履行審核人員的職責(zé)。

1.2 關(guān)于財(cái)務(wù)審核制度建設(shè)方面

目前，我國(guó)高校等事業(yè)單位一般實(shí)行“一支筆”審批制度，即由單位領(lǐng)導(dǎo)或分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)有關(guān)的原始憑證進(jìn)行審核簽字，再由財(cái)務(wù)人員審核后辦理記賬與付等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。由于單位領(lǐng)導(dǎo)或分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)（“一支筆”）不具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)背景和知識(shí)，作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的第一責(zé)任人的單位領(lǐng)導(dǎo)或分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)（“一支筆”）們?cè)趯徍撕炞诌^(guò)程中，由于對(duì)原始憑證的真?zhèn)巍⒔?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、項(xiàng)目開(kāi)支范圍等財(cái)務(wù)日常報(bào)銷的要求不太熟悉和了解，在審核簽字過(guò)程中難以有效發(fā)揮監(jiān)督作用。另一方面，財(cái)務(wù)審核人員在嚴(yán)格依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十七條相關(guān)規(guī)定進(jìn)行原始憑證審核時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回并要求更正時(shí)，難以獲得報(bào)銷人員的理解和支持，從而削弱了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度互相牽制和監(jiān)督的作用。

1.3 關(guān)于財(cái)務(wù)審核信息化建設(shè)方面

高校財(cái)務(wù)審核信息化是將會(huì)計(jì)與信息技術(shù)高度融合，建設(shè)成開(kāi)放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。高校信息化是高校現(xiàn)代化建設(shè)的必然要求，從高校內(nèi)在管理要求而言，由于高校財(cái)務(wù)審核工作涉及多個(gè)部門(mén)和人員，重視高校信息化建設(shè)有助于高校內(nèi)部各個(gè)相關(guān)部門(mén)間的相互溝通與協(xié)調(diào)，有助于打造部門(mén)信息共享的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)。從高校財(cái)務(wù)工作的外部工作環(huán)境來(lái)說(shuō)，高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)政、銀行、稅務(wù)等社會(huì)外部系統(tǒng)關(guān)系密切，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)有助于高校財(cái)務(wù)信息與社會(huì)其他資源形成數(shù)據(jù)對(duì)接和信息共享。

當(dāng)前我國(guó)高校財(cái)務(wù)信息化特別是財(cái)務(wù)審核信息化建設(shè)由于層級(jí)復(fù)雜部門(mén)眾多、信息資源整合難度比較大、高校領(lǐng)導(dǎo)重視不足等原因，導(dǎo)致我國(guó)高校財(cái)務(wù)審核信息化建設(shè)滯后于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展的要求，也桎梏了高校財(cái)務(wù)審核工作的發(fā)展。

2 改進(jìn)高校財(cái)務(wù)審核工作的措施與建議

2.1 提高財(cái)務(wù)審核人員自覺(jué)學(xué)習(xí)的主動(dòng)性與積極性

在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代背景下，知識(shí)觀念與職業(yè)技能都發(fā)生了巨大的變化。時(shí)代的車輪滾滾前進(jìn)，把固步自封、不思進(jìn)取的人無(wú)情的甩在身后，成為時(shí)代激烈競(jìng)爭(zhēng)的淘汰者。

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。在新的時(shí)代背景下，會(huì)計(jì)人員面對(duì)越來(lái)越多的新問(wèn)題和新情況，需要高校財(cái)務(wù)審核人員予以及時(shí)、正確的解答與處理。高校財(cái)務(wù)審核人員要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的觀念，勇于面對(duì)不斷變化和發(fā)展的工作環(huán)境。高校財(cái)務(wù)審核人員在實(shí)際工作中應(yīng)堅(jiān)持發(fā)展的眼光，認(rèn)真專研，拓展領(lǐng)域，開(kāi)闊眼界，不斷提高自己的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)，不斷提高理論水平和理論指導(dǎo)實(shí)踐的能力，不斷提高綜合素質(zhì)，遵紀(jì)守法、依法辦事。

2.2 建立激勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)審核人員樂(lè)于工作的主動(dòng)性和積極性

目前由于高校在崗位設(shè)置、職稱評(píng)聘、職務(wù)聘任等方面對(duì)一線教學(xué)人員和科研管理人員給予更多的政策傾斜，從而降低了高校財(cái)務(wù)審核人員對(duì)工作的熱情和積極性。

高校應(yīng)創(chuàng)造條件為財(cái)務(wù)審核等財(cái)務(wù)人員在工作、學(xué)習(xí)和生活方面提供條件，建立健全財(cái)務(wù)審核人員的激勵(lì)機(jī)制，建立科學(xué)合理的考評(píng)體系和獎(jiǎng)懲制度，堅(jiān)持“多勞多得，少勞少得，不勞不得”的原則，對(duì)財(cái)務(wù)審核人員的工作進(jìn)行客觀綜合的評(píng)價(jià)。對(duì)于那些考核結(jié)果優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審核人員，除給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)外，還要給予必要的精神獎(jiǎng)勵(lì)，要大力宣傳先進(jìn)典型，樹(shù)立榜樣，對(duì)其給予職稱評(píng)聘、職務(wù)聘任方面的政策傾斜。

2.3 增加人員配置，緩解財(cái)務(wù)審核人員工作壓力

伴隨經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，高校的資金來(lái)源也由單一的財(cái)政撥款方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲赖馁Y金籌措形式，除國(guó)家財(cái)政撥款外，還有學(xué)雜宿費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)撥款等非稅收入，以及提供培訓(xùn)進(jìn)修和校辦后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)收入等，伴隨高校資金流量的劇增，高校財(cái)務(wù)審核人員的工作量也大幅增加，財(cái)務(wù)審核人員既要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核外，必要時(shí)還要為報(bào)賬人員解釋報(bào)賬流程和報(bào)銷相關(guān)規(guī)定，對(duì)不予報(bào)銷的原始發(fā)票還要給出合理的解釋，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審核人員的工作量每天都處于飽和狀態(tài)。然而受高校事業(yè)編制和財(cái)務(wù)保密性要求所限，高校財(cái)務(wù)部門(mén)人員編制普遍偏低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審核人員配置沒(méi)有和高校財(cái)務(wù)工作量的持續(xù)增加形成合理配比。增加高校財(cái)務(wù)人員配置比例，打破制約高校財(cái)務(wù)審核工作完善和發(fā)展的瓶頸，將高校財(cái)務(wù)審核人員從過(guò)度繁重的工作中解放出來(lái)，才能真正提高高校財(cái)務(wù)審核人員安于工作樂(lè)于工作的積極性和主動(dòng)性。

2.4 建立健全財(cái)務(wù)審核內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督職能

當(dāng)前我國(guó)高校財(cái)務(wù)審核內(nèi)控制度尚未形成完善健全體系，伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)法制的建設(shè)不斷向縱深發(fā)展，有法可依、有法必依必然成為高校財(cái)務(wù)審核工作的新要求。會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，具有會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督兩項(xiàng)職能。然而目前我國(guó)各高校財(cái)務(wù)審核工作對(duì)會(huì)計(jì)核算職能重視有余，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能重視不足，從而不利于高校財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能的有效發(fā)揮。高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核內(nèi)部控制制度建設(shè)，真正地重視源頭、夯實(shí)工作過(guò)程，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)工作的健康有序發(fā)展。一是要建立健全財(cái)務(wù)審核人員工作制度，要求財(cái)務(wù)審核人員嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法相關(guān)規(guī)定不得審核原始憑證，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。二是建立健全高校部門(mén)間的監(jiān)督制度，明確監(jiān)督的范圍，落實(shí)監(jiān)督責(zé)任，最大限度地保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。三是引入外部監(jiān)督機(jī)制，依靠外部監(jiān)督力量的獨(dú)立性和客觀性為高校財(cái)務(wù)審核工作的規(guī)范發(fā)展提供合理化意見(jiàn)，提高高校財(cái)務(wù)審核工作的效率。

2.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)審核工作效率

現(xiàn)代信息技術(shù)日新月異，與各學(xué)科各行業(yè)的結(jié)合日益緊密。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審核信息化建設(shè)將極大促進(jìn)于高校財(cái)務(wù)審核工作質(zhì)量和效率的提升。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核信息化建設(shè)首先要對(duì)高校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全方位的梳理和整合，目的在于對(duì)財(cái)務(wù)審核各道環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化和優(yōu)化，尋找現(xiàn)代信息技術(shù)與高校財(cái)務(wù)工作最佳結(jié)合點(diǎn)和介入點(diǎn)，用最低的投入實(shí)現(xiàn)最佳的效果，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審核工作效率的全面提高，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審核信息化建設(shè)的高效性。其次要借助校園網(wǎng)絡(luò)建立財(cái)務(wù)審核信息化共享平臺(tái)，接受廣大教職員工的監(jiān)督，共同維護(hù)財(cái)務(wù)審核工作的健康發(fā)展和有序運(yùn)行。

2.6 提高財(cái)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)審核人員的服務(wù)意識(shí)和服務(wù)能力

高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)重視宣傳工作、加大宣傳力度，建立有效的溝通機(jī)制提高財(cái)務(wù)制度的普及度，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)的相互理解和尊重，提高財(cái)務(wù)工作特別是財(cái)務(wù)審核工作的效率。高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)借助財(cái)務(wù)審核信息化建設(shè)的成果采取多種形式和手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核工作宣傳，可以利用校園網(wǎng)絡(luò)建設(shè)成果方便報(bào)銷人員隨時(shí)通過(guò)登陸了解學(xué)習(xí)等高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。從事財(cái)務(wù)審核工作的會(huì)計(jì)人員應(yīng)提高服務(wù)意識(shí)，杜絕“門(mén)難進(jìn)、臉難看、話難聽(tīng)、事難辦”的不良現(xiàn)象，主動(dòng)與報(bào)銷人員溝通和交流，提高工作效率，保證業(yè)務(wù)熟練、程序規(guī)范、高質(zhì)高效地為全院師生提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]潘虹，黃宏杰.加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審核工作的管理[J].南京醫(yī)科大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2012，（4）.

[2]陳默.從“報(bào)賬難”看高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核崗位存在的問(wèn)題[J].財(cái)會(huì)研究，2015，（2）.

第9篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)范文

申報(bào)人  孫相杰                                   單位 郯城縣重坊鎮(zhèn)中心小學(xué) （審核蓋章）

申報(bào)方式（普通/10年/20年/30年）  10年   

申報(bào)級(jí)別（中級(jí)、高級(jí)、基層高級(jí)、正高級(jí)、基層正高級(jí)）  中級(jí)   

請(qǐng)以此頁(yè)為封面按順序裝訂以下材料

1、畢業(yè)證書(shū)、學(xué)位證書(shū)……………………………………………………………………………………………………      份

2、專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書(shū)…………………………………………………………………………………………      份

3、專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘書(shū)或聘任文件…………………………………………………………………………………....      份

4、教師資格證……………………………………………………………………………………………………………………      份

5、事業(yè)單位考核表或年度考核結(jié)果證明………………………………………………………………………....      份

6、繼續(xù)教育證書(shū)………………………………………………………………………………………………………………       份

7、任現(xiàn)職以來(lái)的科研成果及獎(jiǎng)勵(lì)（含專利）證書(shū)………………………………………………………....      份

8、師德考核檔案…………………………………………………………………………………………………………………      份

9、教務(wù)部門(mén)任教經(jīng)歷證明………………………………………………………………………..…………………………     份

10、其它材料…………………………………………………………………………………………………………………………     份

注：將上述證件用透明膠分別粘貼在A4紙中間位置，然后用訂書(shū)機(jī)在裝訂線處裝訂成冊(cè)即可 論文論著不需要裝訂.

附件：

簡(jiǎn)易裝訂                                                                    注意保護(hù)原件

…………………………………………………………………………裝     訂     線………………………………………………………………………………

市中專中小學(xué)教師中高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格評(píng)審材料裝訂目錄（市）

申報(bào)人                                    單位鎮(zhèn)中心小學(xué)  （審核蓋章）

申報(bào)方式（普通/10年/20年/30年）  10年  

申報(bào)級(jí)別（中級(jí)、高級(jí)、基層高級(jí)、正高級(jí)、基層正高級(jí)）  中級(jí)    

請(qǐng)以此頁(yè)為封面按順序裝訂以下材料（不易裝訂的材料可不裝訂）

1、展示課教案、評(píng)價(jià)意見(jiàn)表…………………………………………………………………….      份

2、六公開(kāi)監(jiān)督卡………………………………………………………………………………………..      份

3、事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)崗位兼職審批表……………………………………………………..      份

4、個(gè)人承諾書(shū)…………………………………………………………………………………………….      份

5、市鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校職稱評(píng)審申報(bào)承諾書(shū)……………………………………………………     份

6、市鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校從事教學(xué)工作公示表(10年20年) ………………………………     份

7、三齡兩歷一身份………………………………………………………………………………………     份

8、市中專中小學(xué)教師近四（五）年任課情況公示表………………………      份

9、職稱材料審核責(zé)任人簽字表……………………………………………………………….....     份