稅務財務制度全文(5篇)

摘要：在經(jīng)濟體制完善的過程中，企業(yè)競爭形勢不斷加劇，中小企業(yè)作為市場發(fā)展中的中堅力量起著重要的推動作用。但是近幾年的中小企業(yè)發(fā)展由于外部環(huán)境和自身經(jīng)營情況的影響，整體發(fā)展出現(xiàn)了減弱的趨勢，為此，中小企業(yè)迫切需要尋求新的方式來提升自身的競爭能力，從而達到搶占市場份額的目的。中小企業(yè)由于受經(jīng)濟規(guī)模內(nèi)容的影響，在實際經(jīng)營的過程中財務制度常常受到多方面限制，需要對中小企業(yè)財務制度進行調(diào)整才能保證企業(yè)信息的高質(zhì)量。財務制度是中小企業(yè)發(fā)展中較為重要的內(nèi)容，在企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務進行的過程中發(fā)揮著無可替代的作用，因此，研究中小企業(yè)財務制度設計內(nèi)容對該類企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。文章以中小企業(yè)財務制度設計的內(nèi)容為基本著眼點，詳細分析了中小企業(yè)財務制度的相關概念，詳細分析了企業(yè)財務制度設計過程中存在的基本問題，并且針對這些問題提出了建設性意見，從而為推進中小企業(yè)財務制度設計內(nèi)容的發(fā)展提供一定的助力。

關鍵詞：中小企業(yè)；財務制度；涉及；完善

加速中小企業(yè)財務制度的完善一方面能夠促進企業(yè)財務工作的科學性、規(guī)范性、合理性，還能帶動企業(yè)內(nèi)部管理水平和控制水平的提升。但是，從中小企業(yè)財務制度的現(xiàn)狀來看，在財務制度制訂過程中還存在一些問題，企業(yè)在實際操作的過程中需要重點關注，才能達到預期效果。

一、財務制度相關理論概述

（一）中小企業(yè)財務制度概念

財務制度又被稱為“財務管理規(guī)制”，是企業(yè)所有財務工作應該遵循的規(guī)則、方法、程序和標準的總稱。一般情況下中小企業(yè)財務制度是根據(jù)國家《會計法》《會計準則》及相關的準則和內(nèi)容制定的，從而達到對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務確認、計量、核算等環(huán)節(jié)和內(nèi)容的約束和管理目的一系列規(guī)章和制度。

（二）中小企業(yè)財務制度的設計要點

［摘要］中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，但是與其數(shù)量規(guī)模經(jīng)濟占比相悖的是中小企業(yè)普遍存在著融資渠道窄、財務管理水平低、風險防范意識低、內(nèi)部控制不完善、風險應對能力弱等一系列問題。文章首先對什么是稅務風險進行了簡要的概念說明，其次對我國中小企業(yè)財務管理工作中稅務風險管理的現(xiàn)狀及其原因進行剖析，最后借鑒一些企業(yè)先進的管理經(jīng)驗，提出了中小企業(yè)對稅務風險防范與控制的措施，以期能對中小企業(yè)的財務管理工作有所幫助，助力中小企業(yè)平穩(wěn)運行發(fā)展。

［關鍵詞］大數(shù)據(jù);稅務風險;風險應對措施

近年來，為促進社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的穩(wěn)定，國家先后出臺了一系列的稅收改革及優(yōu)惠政策。伴隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，國家稅務總局金稅系統(tǒng)的上線運行及不斷發(fā)展完善，稅務機關可以從企業(yè)經(jīng)營信息、采購銷售發(fā)票信息、庫存商品信息、資產(chǎn)構成比率、利潤率、銀行賬戶信息、企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、薪酬及個稅扣繳等各方面切入，多維度地綜合判斷企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中是否存在納稅問題。毫不夸張地說，在大數(shù)據(jù)時代，借助金稅平臺，稅務部門可能還比企業(yè)更清楚地知道企業(yè)的經(jīng)營狀況。根據(jù)工信部2019年的數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)比仍呈上升態(tài)勢，在國民生產(chǎn)總值、國民經(jīng)濟收入貢獻比率、稅收貢獻率及提供就業(yè)崗位等方面持續(xù)發(fā)力，是我國經(jīng)濟不可或缺的重要組成部分，也是維持國家社會經(jīng)濟穩(wěn)定的重要因素之一。作為國家經(jīng)濟建設中不可忽視的部分，在大數(shù)據(jù)廣泛應用，稅務監(jiān)控越來越嚴的趨勢下，中小企業(yè)必須提高自身對稅務風險的意識，加強企業(yè)內(nèi)控措施，最大程度地減少企業(yè)涉稅風險。中小企業(yè)財務管理屬于企業(yè)管理的關鍵構成部分，但是，中小企業(yè)往往對財務管理沒有引起足夠地重視，導致企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著許多稅務風險，給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來了巨大的阻礙。伴隨著中小企業(yè)生產(chǎn)運營范圍的逐漸增大，企業(yè)的交易模式及涉稅業(yè)務越來越繁瑣，面對多變的外界環(huán)境、不斷持續(xù)調(diào)整的稅務政策，中小企業(yè)注重內(nèi)控，采取各種有效的方法，減少企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的稅務風險就顯得尤為重要。

1稅務風險概述

企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因沒有正確遵循稅法，而導致企業(yè)可能受到稅法的制裁，造成財產(chǎn)及聲譽的損失。動態(tài)的表現(xiàn)為會計準則處理與稅法差異的把握程度:一方面可能應納稅款未納或少納;另一方面也可能多納。稅務風險存在于企業(yè)業(yè)務中，是無法避免的，但是可以通過有效手段進行防控。

2企業(yè)稅務風險原因形成分析

第一，中小企業(yè)經(jīng)營管理者大多將企業(yè)發(fā)展目標放在市場拓展和新技術開發(fā)方面，對企業(yè)財務管理工作不夠重視，對企業(yè)風險防范意識不夠，沒有認識到進行稅務風險防范的必要性和重要性。一些中小企業(yè)的管理者缺乏誠信納稅的意識，混淆“合理避稅”的概念。有些甚至要求財務人員做“二套賬”，存在主觀偷稅、漏稅的行為。中小型企業(yè)管理者納稅意識不足，在主觀上影響著中小企業(yè)財務建設，使企業(yè)面臨較多的稅務風險，對企業(yè)日后的發(fā)展造成阻礙。第二，中小企業(yè)缺乏高水平財務管理人才，涉稅人員業(yè)務素質(zhì)有待提高。中小企業(yè)受企業(yè)經(jīng)營管理者、資金投入、發(fā)展規(guī)模等的影響，在企業(yè)管理制度、財務制度、人員配備、獎懲機制、風險管控等方面存在一定不足。具有財務戰(zhàn)略思維，豐富財稅知識，善于進行數(shù)據(jù)分析，部門平行溝通，融合業(yè)財型的高水平財務管理人員較缺乏的現(xiàn)象在中小企業(yè)中較為常見，這也影響制約了中小企業(yè)財務管理工作的水平。一些基層財務人員在工作上表現(xiàn)懶散，對大數(shù)據(jù)時代下相關統(tǒng)計分析方法不去學習，缺乏數(shù)據(jù)時代處理信息的思維方式及技能，工作效率低下。對政府出臺的稅務政策不關注了解，對相關法律法規(guī)認知不明確，相關稅務條款掌握不足，在稅法認知方面存在著一定的偏差，出現(xiàn)誤讀曲解的情況，使稅務違規(guī)操作的風險加大，造成企業(yè)納稅違規(guī)。第三，中小企業(yè)財務制度不健全，執(zhí)行過程不規(guī)范，沒有構建稅務風險評估體系，也是當前中小企業(yè)稅務風險的主要表現(xiàn)形式。企業(yè)財務制度不是一成不變的，伴隨著企業(yè)發(fā)展需要不斷地調(diào)整完善。而在實際工作中嚴格按財務制度執(zhí)行，規(guī)范業(yè)務流程，是減少中小企業(yè)涉稅風險的有力支持。構建稅務風險評估體系，對企業(yè)的各項稅務風險點、相關風險指標參數(shù)做到有記錄會分析懂控制，是提高企業(yè)風險規(guī)避能力的主要手段。中小企業(yè)存在以上的不足，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅務風險不能得以有效控制。第四，外部征稅環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)稅務風險隱患加劇。依托互聯(lián)網(wǎng)，集合大數(shù)據(jù)與云計算，共享平臺的構建，稅收征管工作較以前有了質(zhì)的飛躍。隨著AI技術應用，稅局的風控系統(tǒng)能及時鎖定企業(yè)稅務風險，工商人社銀行信息的聯(lián)動處理讓企業(yè)經(jīng)營活動的信息如“鏈條式”清晰。稅務監(jiān)管的網(wǎng)越織越密，力度越來越大。從金稅一期工程到金稅三期，從增值發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、五證合一、企業(yè)法人財務負責人辦稅人實名制認證、企業(yè)納稅信用等級評定，到2019年企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)啟動，2020年社保入稅，稅務機關獲取的企業(yè)信息范圍更加多樣、更加全面精準。這對中小企業(yè)的稅務風險防范帶來了極大的挑戰(zhàn)。

摘要：由于我國社會經(jīng)濟的不斷進步，市場競爭也越來越激烈。企業(yè)要想在競爭中脫穎而出，就要加強企業(yè)的內(nèi)部控制，建設符合企業(yè)要求的稅務內(nèi)控制度，從而更好的防范企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的稅務風險。由于我國許多企業(yè)在進行稅務工作的時候存在企業(yè)經(jīng)營方式不科學、企業(yè)管理財務不完善、企業(yè)財務制度不完善等不足，為了解決企業(yè)稅務工作的不足之處，本文從樹立風險防范意識、建設風險控制體系、加強監(jiān)督力度以及提高員工的職業(yè)技能等方面進行分析，找出解決企業(yè)稅務風險的方法，使企業(yè)在市場競爭中獲得發(fā)展。

關鍵詞：內(nèi)部控制；稅務風險；防范

一、前言

企業(yè)進行內(nèi)部控制的目的是控制和檢查的基本的稅務工作，完善企業(yè)自身的稅務內(nèi)控體系．使得稅務風險得以降低。市場經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，問題也隨之增多，要想提升企業(yè)應對風險的能力，就要提高企業(yè)的風險管理的水平，特別是防范稅務風險的水平[1]。在另一方面，企業(yè)要在推動自身的健康發(fā)展的同時，還要創(chuàng)造更多的企業(yè)價值。為了滿足企業(yè)發(fā)展需要，要不斷健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，積極地針對稅務風險進實施合理的措施，使企業(yè)得以順利發(fā)展。

二、導致企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的主要因素

（一）企業(yè)在經(jīng)營方面存在不合理的行為

企業(yè)稅務風險與許多生產(chǎn)經(jīng)營活動息息相關，例如產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品生產(chǎn)、領料等。在實際工作中，假如沒有對稅收政策進行仔細了解，不能確定納稅的項目和數(shù)量均可能導致稅費計算錯誤，使企業(yè)多交或者少交稅款。少交稅款會使稅務機關根據(jù)事情的嚴重性對企業(yè)進行適度處罰，稅款多交會讓企業(yè)產(chǎn)生額外的支出等[2]。在另一方面，產(chǎn)品進行折讓和折扣等情況的銷售需要按照稅務機關的相關規(guī)定才能開具發(fā)票來降低應交的稅費，但是有些企業(yè)忽略這方面的工作，也會提高企業(yè)的稅務風險，使企業(yè)的經(jīng)營情況受阻。

一、財務會計與稅務會計的區(qū)別與聯(lián)系

（一）財務會計與稅務會計之間的目標不同

財務會計的目標在于向企業(yè)投資者、債券人以及相關管理部分提供真實的財務信息機企業(yè)經(jīng)營效益，而稅務會計的目的則在于向稅務部門等相關信息使用者提供企業(yè)實際的納稅信息，以便于稅款的征收，根據(jù)使用目的的不同，信息使用者可以根據(jù)相關會計信息開展有效的決策行為。為實現(xiàn)稅務會計的目標，需要納稅人通過納稅申報，向稅務機關以書面申報的形式申請納稅事項，而財務會計目標的實現(xiàn)則可以通過向利益相關者提供現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表以及利潤表來實現(xiàn)。通常而言，企業(yè)每年需要通過對利潤表的調(diào)整來完成納稅申報表的編制。

（二）財務會計與稅務會計之間的參照依據(jù)不同

會計制度及準則是企業(yè)開展財務會計工作的主要參照依據(jù)，財務會計的核算及編制均已會計制度及會計準則為依據(jù)進行，以確保財務信息的真實可靠，而稅法等相關法律法規(guī)則是企業(yè)稅務會計的主要依據(jù)，稅務會計依據(jù)稅法等相關規(guī)定計算企業(yè)應納稅金額，并以書面報告的形式向稅務部門進行納稅結(jié)果反饋。

（三）財務會計與稅務會計之間的核算程序不同

財務會計的核算程序為：會計憑證、會計賬簿和會計報表，三者之間不可分割。通常稅務會計往往也按照這一流程進行核算，但由于具體要求不明確，企業(yè)往往采用在年末根據(jù)財務會計的相關數(shù)據(jù)按照稅法規(guī)定進行調(diào)整的基礎上編制納稅報表。

一、小微企業(yè)納稅風險的原因

（一）曲解納稅義務

小微企業(yè)財務人員普遍通過賬務處理配合法人調(diào)整納稅，主觀上認為納稅義務由賬務處理產(chǎn)生，與企業(yè)經(jīng)營過程無關。從稅收法律關系視角思考，稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實決定?？梢?，企業(yè)納稅義務由企業(yè)經(jīng)營過程的法律事實決定，財務人員的職責、作用是根據(jù)納稅義務發(fā)生事實正確核算、報繳稅款。賬務處理調(diào)整納稅無法改變納稅義務，反而會加大納稅風險，造成企業(yè)偷稅。

（二）稅法與稅收政策難于掌握

目前，我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)政出多門，部門規(guī)章和地方法規(guī)繁多，企業(yè)要應對國、地稅兩套征納系統(tǒng)，又因為對同一方面的要求在國、地稅規(guī)定標準不同，導致納稅人很難正確劃分業(yè)務類型、選擇正確計稅方法。加之，稅法多處界定不明確，導致財務人員很難準確理解把握，造成依據(jù)失真的會計信息計算的應納稅所得額不準、稅率選擇不當、使得稅款計算錯誤?，F(xiàn)階段，我國不具備推進小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠的政策體系，大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策為法規(guī)中零散列示條款，形式為通知或補充規(guī)定。多數(shù)政策是為適應經(jīng)濟發(fā)展制定的臨時規(guī)定，調(diào)整頻繁，缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性、穩(wěn)定性，透明度低，導致小微企業(yè)財務人員對國家及地方出臺的一系列優(yōu)惠政策不能及時、全面、準確掌握，不能有效運用到實際中。

（三）會計制度與所得稅稅法間存在差異

由于會計制度與稅法間的差異，在小微企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生兩方面的問題：一是小微企業(yè)財務人員為彌補資金短缺，在實操中普遍不按照相應會計制度要求進行賬務處理，人為調(diào)節(jié)利潤實現(xiàn)時間，拖延納稅。如在賬務處理時隨意計提準備金，通過調(diào)低會計利潤減少預繳所得稅，匯算清繳時，據(jù)以不符合資產(chǎn)損失確認條件進行納稅調(diào)增申報。依稅法規(guī)定，企業(yè)繳納年度所得稅總額不變，一旦改變預繳時間，同樣要繳納滯納金。二是為避稅、減少工作量，小微企業(yè)財務人員普遍不計提壞賬準備、存貨跌價準備等，因此，導致虛增企業(yè)利潤與資產(chǎn)。如大量應收賬款長期掛賬，無法真實反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，導致利潤超額分配。即便計提折舊，在計提折舊時，小微企業(yè)財務人員大多按照稅法規(guī)定的最低折舊年限進行折舊以避免納稅調(diào)整，這樣操作不免會喪失納稅籌劃帶來的利益。