稅收收入管理全文(5篇)

摘要：全面“營改增”之后，我國增值稅稅率結構復雜問題突出，確有簡并稅率的重要性。目前，我國正加快推進增值稅稅率三檔并兩檔改革，同時，近年來我國財政壓力明顯上升，因此，稅率改革對稅收收入的影響值得關注。本文基于擴大稅基的角度，從激發(fā)市場活力、減輕征稅成本、推進產(chǎn)業(yè)鏈形成等方面進行分析，預測增值稅稅率三檔并兩檔改革會增加我國稅收收入，但由于處在減稅降費背景下，稅收收入增速會放緩，預計總稅收收入增速約為1%-2%左右。此外，鑒于稅率并檔改革，本文提出相關政策建議，如確保全行業(yè)稅率只降不升、加強稅務部門征管力度等。

關鍵詞：增值稅；三檔并兩檔；收入預測

一、引言

我國經(jīng)濟已經(jīng)進入高質(zhì)量發(fā)展階段，為助力經(jīng)濟增長，新一輪稅制改革以減稅降費為核心。增值稅作為我國主體稅種，2019年約占全國全部稅收收入40%，隨著“營改增”的完成，增值稅開始進行又一輪深化改革。從稅率調(diào)整角度，既有稅率的下調(diào)（從17%、11%到13%、9%），也有稅率四檔并為三檔的改革。2019年財政部工作會議上提出要推進增值稅稅率三檔并兩檔改革。在減稅降費的背景下，我國增值稅稅收收入依舊呈現(xiàn)上升趨勢，但增速相較于之前明顯放緩，2019年增值稅收入同比增長僅為1%。因此，在進一步推進增值稅稅率三檔并兩檔改革進程中，對改革后稅收收入預測分析顯得尤為重要。

二、增值稅稅率簡并的必要性

通過增值稅確立、轉(zhuǎn)型、“營改增”等不同方面的改革，我國增值稅制度已經(jīng)基本完善，但還存在一些不足，稅率結構復雜是其主要方面。簡并稅率已經(jīng)成為我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的必然要求，具體如下：一方面，可以發(fā)揮增值稅稅收中性的作用。增值稅的優(yōu)點之一在于符合稅收中性原則，稅收中性，即稅收活動應盡量減少對市場活動的干預，減少因稅收所造成的超額負擔，提高市場的資源配置效率。增值稅僅對增值部分進行征稅，可以很大程度地減少稅收的干預，在國際上，增值稅一直被稱為“良稅”。在全面“營改增”之后，增值稅占我國稅收收入的主體地位進一步明確，貢獻了大部分稅收收入。但伴隨著營業(yè)稅稅目的加入，增值稅稅率結構變得較為復雜，復雜的稅率結構勢必會影響增值稅稅收征管、增值稅政策的制定，從而會打破稅收中性。因此，為了發(fā)揮增值稅所特有的優(yōu)勢，稅率簡化顯得尤為重要。另一方面，有利于降低征管成本。目前，我國增值稅稅率由13%、9%、6%構成，稅率的選擇主要根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、納稅人交易性質(zhì)所決定。納稅人在選擇具體稅率時很容易產(chǎn)生投機行為，通過隱瞞交易實質(zhì)選擇優(yōu)惠稅率進行銷項稅額的計算，從而達到減輕稅負的目的。在實踐中，上述情況還是比較常見的，對我國的增值稅稅收收入造成了極大的侵蝕。而這就要求稅務機關對納稅人稅率的選擇進行識別，大大提高了征稅成本。簡化稅率可以減少納稅人選擇低稅率的情況，從而減少因這種情況而產(chǎn)生的征稅成本。2018年，總理在政府報告中提出：要進一步減輕企業(yè)稅負，改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平。2019年，財政部部長劉昆指出，增值稅稅率進一步下調(diào)（由16%、10%、9%調(diào)整至13%、9%、6%）有利于我國增值稅稅率三檔并兩檔的改革。由此可見，稅率三檔并兩檔改革將會成為增值稅下一步改革的重點。

三、增值稅并檔改革稅收收入預測

【摘要】健全地方稅體系是推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的財力保障與重要工具。文章以北京市地方稅體系為例，分析了目前地方稅體系存在著收入規(guī)模偏小，地方財政自給率低；地方稅權配置不充分，地方財政存在風險；地方稅改革相對滯后，不符合高質(zhì)量發(fā)展的要求等問題。要解決這些問題，應打造以共享稅為主，專享稅為輔的地方稅體系；將政府間事權與支出責任法治化，完善財政管理體制；適當賦予地方稅收管理權限，提升地方治理能力。

【關鍵詞】高質(zhì)量發(fā)展；地方稅體系；財政管理體制

進入新時代，我國經(jīng)濟由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。稅收是推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的財力保障，也是重要的宏觀調(diào)控工具。進一步深化財稅制度改革，是高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。2019年政府工作報告把“健全地方稅體系，穩(wěn)步推進房產(chǎn)稅立法”作為深化改革的幾個重點領域之一。北京正處在減量、提質(zhì)發(fā)展的關鍵時期，隨著“營改增”、大規(guī)模減稅降費及疏解非首都功能，稅收減收效應明顯，財政收入明顯放緩，而同期各方面資金需求旺盛，財政收支矛盾凸顯。地方稅體系的建設問題日趨迫切，構建適應高質(zhì)量發(fā)展的地方稅體系勢在必行。

一、高質(zhì)量發(fā)展與地方稅體系構建

（一）高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵

實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，首先要明確高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵。單獨從經(jīng)濟范疇來理解，高質(zhì)量發(fā)展是在技術進步和管理創(chuàng)新條件下，資源配置效率顯著提高、產(chǎn)出數(shù)量增加、產(chǎn)出的品質(zhì)得到明顯提升，經(jīng)濟效益大大提高。在經(jīng)濟新常態(tài)下，高質(zhì)量發(fā)展還應考慮社會、政治、生態(tài)、文化等諸多范疇。高質(zhì)量發(fā)展不僅僅包括經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展，還包括經(jīng)濟結構的協(xié)調(diào)優(yōu)化、社會的公平與和諧發(fā)展、國家治理體系和治理能力的提升、生態(tài)的文明與可持續(xù)、文化價值觀的優(yōu)化，從而實現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平和更可持續(xù)的發(fā)展，建立現(xiàn)代化經(jīng)濟體系。黨的十八大提出了“全面落實經(jīng)濟建設、政治建設、文化建設、社會建設、生態(tài)文明建設五位一體總體布局”，從這個角度來看，高質(zhì)量發(fā)展和“五位一體”總體布局的要求是相適應統(tǒng)一的。高質(zhì)量發(fā)展是系統(tǒng)性的重大變革，是以經(jīng)濟為核心的社會全方位發(fā)展。具體來講，高質(zhì)量發(fā)展應包括“五大內(nèi)涵”。1.有質(zhì)量的經(jīng)濟增長，提高全要素生產(chǎn)率。產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、經(jīng)濟結構優(yōu)化、創(chuàng)新競爭等可以通過實現(xiàn)資源重新配置來提高全要素生產(chǎn)率。表現(xiàn)為產(chǎn)品結構從低附加值產(chǎn)品為主轉(zhuǎn)向高附加值產(chǎn)品為主；產(chǎn)業(yè)結構由資源、勞動密集型產(chǎn)業(yè)為主轉(zhuǎn)向技術、知識密集型產(chǎn)業(yè)為主；消費結構實現(xiàn)改善升級，經(jīng)濟效益不斷提高。2.社會公平與和諧，增進社會福利。在收入分配上更好地協(xié)調(diào)不同產(chǎn)業(yè)部門之間的平衡，優(yōu)化二次分配結構，促進城鄉(xiāng)與區(qū)域的協(xié)調(diào)發(fā)展，扎實推進精準扶貧，實現(xiàn)分配的公平化、充分就業(yè)、人民生活水平的提高和社會福利的帕累托改進，共享發(fā)展成果。3.國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化是高質(zhì)量發(fā)展的制度保障，深化行政體制改革和機構改革，轉(zhuǎn)變政府職能，提升行政執(zhí)行力，提升宏觀調(diào)控能力，進一步增進市場活力，把制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為國家治理效能，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。4.文化價值觀的優(yōu)化。高質(zhì)量的文化建設必須堅定文化自信，樹立社會主義核心價值觀，凝聚社會精神，營造和諧社會氛圍。堅持創(chuàng)新發(fā)展，增強文化傳承與文化引領力；深化文化領域供給側(cè)結構性改革，公共文化服務體系日趨完善，提升文化服務力。5.生態(tài)的文明與可持續(xù)。提出的“綠水青山就是金山銀山”生動地描述了高質(zhì)量發(fā)展與生態(tài)保護的關系。高質(zhì)量的發(fā)展須伴隨自然環(huán)境的友好可持續(xù)。轉(zhuǎn)換增長動力，轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，培育新興產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，生態(tài)環(huán)境不斷治理和改善，由高排放、高污染轉(zhuǎn)向循環(huán)經(jīng)濟和環(huán)境友好型經(jīng)濟，激活經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在動力，人民的獲得感、幸福感不斷增強。

（二）地方稅體系與高質(zhì)量發(fā)展

【摘要】2019年政府工作報告把“健全地方稅體系，穩(wěn)步推進房產(chǎn)稅立法”作為深化改革的幾個重點領域之一。本文從我國地方稅體系的現(xiàn)狀出發(fā)，從國際經(jīng)驗借鑒的視角分析了部分國家地方稅體系的構建及對我國的啟示，提出了合理劃分共享稅，明確地方稅主體稅種、建立適應我國國情稅權適度分散的地方稅體系、完善政府轉(zhuǎn)移支付制度，多元保障地方政府收入的政策建議。

【關鍵詞】地方稅體系構建；國際視角；借鑒

一、我國地方稅體系的現(xiàn)狀

地方稅體系是分稅制財政管理體制的重要組成部分，也是稅制改革的重要內(nèi)容。地方稅是相對于中央稅而言的，在分稅制改革中，將所有的稅種劃分為了中央稅、地方稅和中央地方共享稅，中央與地方有了各自的稅收收入支配權。關于地方稅的內(nèi)涵，學術界有寬口徑和窄口徑兩種劃分方法。窄口徑是從稅種劃分的角度，認為分稅制改革中稅收征收管理權和稅收收入權都屬于地方的專享稅稱為地方稅。寬口徑是從稅收的收入支配權角度，認為地方稅包括地方專享稅和中央地方共享稅中分享給地方的部分。地方稅體系由地方稅種、收入規(guī)模、稅權劃分和征收管理四部分組成。在我國目前的地方稅體系中，地方稅種主要包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅，契稅、耕地占用稅、土地增值稅、環(huán)境保護稅和煙葉稅。在收入規(guī)模上，由于地方稅大多稅基小、稅源分散、征管難度大，我國地方稅的收入規(guī)模偏小。在稅權劃分上，我國稅法的立法權集中于中央政府，地方政府沒有立法權，僅擁有部分的稅收優(yōu)惠減免權及稅率的小幅選擇權。在征收管理上，分稅制分設國、地稅兩套征收管理機構，地方稅的征收管理權歸地方，隨著2018年國地稅的合并，構建了統(tǒng)一的稅收征管體系和納稅服務體系?！盃I改增”后，隨著營業(yè)稅退出稅收歷史舞臺，地方稅收收入缺失了收入占比最大的主體稅種，影響了地方政府的稅源。隨著供給側(cè)結構性改革的進一步深入，產(chǎn)業(yè)結構升級調(diào)整、經(jīng)濟結構的轉(zhuǎn)型升級以及大規(guī)模的減稅降費政策的實施，地方政府財政收支矛盾突出，構建完善的地方稅體系勢在必行。一方面，完善規(guī)范的地方稅體系可以優(yōu)化地方的營商環(huán)境，構建更加公平、透明的制度環(huán)境，推動經(jīng)濟結構的改革和高質(zhì)量的經(jīng)濟發(fā)展。另一方面，完善的地方稅體系有利于提升地方政府的治理能力，發(fā)揮稅收對地方經(jīng)濟的宏觀調(diào)控功能，減輕區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的不均衡及稅源分布的差異，推動區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、國外地方稅體系的構建

（一）部分國家的地方稅體系

1.美國的地方稅體系

摘要:隨著數(shù)字經(jīng)濟的高速發(fā)展及全球化，數(shù)字支付廣泛滲透到各領域，由此衍生出許多新的商業(yè)模式和新的交易類型，而這些也給現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理帶來挑戰(zhàn)，而這種挑戰(zhàn)能否給經(jīng)濟帶來影響，將是文章研究的一個重要問題。文章將從數(shù)字經(jīng)濟的角度出發(fā)，系統(tǒng)回顧數(shù)字經(jīng)濟與數(shù)字支付的發(fā)展歷程，試圖分析稅源與經(jīng)濟的關系，探討數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理對經(jīng)濟的影響，從而為完善我國增值稅稅源管理制度提供參考。

關鍵詞:稅源管理;稅收管理;增值稅稅源管理;數(shù)字支付

1引言

隨著數(shù)字經(jīng)濟的高速發(fā)展及全球化，稅源管理的重要性更為突出(陳莞爾，2020)。有研究認為，在稅收征管過程中，若能加強稅源管理工作并加以重視，則能使稅收收入持續(xù)、穩(wěn)定增長(李峰，2020)。張慶玲(2020)則認為，大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈、云端等新一代信息技術的應用，稅收征管部門已將稅源管理作為稅收征管工作的重要工作，其認為稅源管理在稅收中發(fā)揮著重要作用，同時，做好稅源管理工作，需要將其放在稅收征管工作中的重要位置，做到稅源管理專人專崗，稅源管理系統(tǒng)化，這樣才能使稅務機關的稅收征管工作處于良好狀態(tài)(劉冰，2020)。張國鈞、李偉和吳俊培(2020)研究認為，隨著數(shù)字經(jīng)濟高速發(fā)展，新的商業(yè)模式不斷出現(xiàn)，稅源信息日益復雜化，從而導致傳統(tǒng)稅收征收管理已很難適應新經(jīng)濟體系下的稅源管理要求，新經(jīng)濟體系時代的稅源管理應更加多元化。因此，在數(shù)字經(jīng)濟迅速發(fā)展，數(shù)字支付廣泛滲透到各領域，稅源管理是否對經(jīng)濟產(chǎn)生影響，這將是一個值得研究的重要課題?；诖?，文章將從數(shù)字經(jīng)濟的角度出發(fā)，系統(tǒng)回顧數(shù)字經(jīng)濟與數(shù)字支付的發(fā)展歷程，試圖分析稅源與經(jīng)濟的關系，探討數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理對經(jīng)濟的影響，最后嘗試得出相關結論。

2數(shù)字經(jīng)濟

在新冠肺炎疫情迅速全球化后，且還在不斷地擴散和惡化，從而造成全球經(jīng)濟發(fā)生前所未有的經(jīng)濟風險，也加劇了全球經(jīng)濟的進一步分化與衰退。同時，也造成全球經(jīng)濟貿(mào)易規(guī)則的重整，世界經(jīng)濟的不斷低落，但由于數(shù)字經(jīng)濟的特性，即加速了數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展及全球化，使數(shù)字經(jīng)濟在新冠肺炎疫情背景下成為世界經(jīng)濟發(fā)展的新引擎，也成為促進世界經(jīng)濟增長的新動力。據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2020年中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展報告》顯示，目前，我國數(shù)字經(jīng)濟增加值規(guī)模不斷提升，數(shù)字經(jīng)濟占GDP比重也不斷增大，在2019年數(shù)字經(jīng)濟占GDP比重高達36.2%。而根據(jù)中國網(wǎng)絡空間研究院編撰的《世界互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報告2020》和《中國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報告2020》都指出，在新冠肺炎疫情的驅(qū)動下，全球工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺市場規(guī)模呈持續(xù)活躍創(chuàng)新態(tài)勢，制造業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型也將呈積極態(tài)勢，同時預測其市場規(guī)模到2025年將同步增長到199億美元，中國今年也將達到3億美元以上的市場規(guī)模。因此，數(shù)字經(jīng)濟將成為推動我國經(jīng)濟發(fā)展的新動力，也將成為推動世界經(jīng)濟增長的新引擎。

3數(shù)字支付

隨著經(jīng)濟發(fā)展進入新時期，財政事權的不斷下移使地方政府承擔了較多的支出責任，然而在收入上還是中央政府占大頭，這就使得地方政府財權與事權出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象[1]。以2020年為例，地方一般公共預算收入為100124億元，占全國的比重為54.74%；地方一般公共預算支出為210492億元，占全國的比重為85.71%。針對這一現(xiàn)狀，亟須通過完善我國地方稅體系來解決，一方面，有助于培育地方稅源、增加地方財政收入，另一方面，也有利于平衡地方財力與事權支出的關系，為做好“六穩(wěn)”工作和落實“六保”任務提供有力支撐。

一、我國地方稅的現(xiàn)狀分析

（一）我國地方稅的規(guī)模

在2016年“營改增”全面完成之前，收入全部歸屬地方的稅種有營業(yè)稅、土地增值稅、契稅等8個稅種。從2017年開始，地方政府失去了主要的稅收收入來源，隨后于2018年開征的環(huán)保稅被納入地方稅體系中，目前稅收收入全歸屬于地方的稅種仍有8個，但因地方缺失主體稅種，地方稅稅收收入呈下降態(tài)勢。由表1可知：在2010-2020年的十年間，受“營改增”政策的影響，我國地方稅收入規(guī)模呈先增長后下降的趨勢，從2010年的17854億元增長到2015年的33939億元，下降到2020年的20863億元。在2010-2016年的七年間，營業(yè)稅占地方稅稅收收入的比重平均為55.7%；隨著“營改增”全面推行后，契稅和土地增值稅的稅收收入占地方稅稅收收入的比重從2017年的56.7%逐年增加到2020年的64.8%，逐步成為地方政府的主要稅收收入來源。

（二）地方財政收支情況

2000-2020年期間，地方財政收入逐年增長，從2000年的6406億元增長到100124億元，二十年間增長了93718億元，增長了14.6倍；同期地方財政收入占國家財政收入的比重保持相對穩(wěn)定，在45.04%~54.74%之間，平均在49.9%左右（見圖1）。二十年間，地方財政支出逐年增長，從2000年的10367億元增長到2020年的210492億元，增長了200125億元，增長了19.3倍；同期，地方財政支出占國家財政支出的比重整體呈上升趨勢，在65.3%~85.71%之間，平均在79.4%左右（見圖2）?？偟膩碚f，近二十多年來，地方財政承擔了近八成的支出，卻只擁有約五成的收入，這就嚴重制約了地方財政事權的發(fā)揮。

二、我國地方稅體系面臨的主要問題