審計基礎全文(5篇)

一、實施“一帶一路”倡議關(guān)鍵在于基礎設施建設

2015年的《推動共建絲綢之路經(jīng)濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》，明確指出基礎設施互聯(lián)互通是“一帶一路”的優(yōu)先領(lǐng)域。我國本著共商、共享、共建的原則，提出我國“一帶一路”項目建設的基本目標是在通路、通航的基礎上通商。而沿線眾多國家自然資源豐富，但在水、電、交通等基礎設施方面非常薄弱，在自然資源的開發(fā)方面也缺設備、技術(shù)和管理。這些國家基礎設施的薄弱嚴重制約著經(jīng)濟發(fā)展，而且在資金方面的缺口很大，缺乏基礎設施建設資金。與之對應的是，我國不僅在基礎設施建設方面具備優(yōu)勢，而且有充足的外匯儲備，可以使用資金、技術(shù)等充分幫助這些國家進行基礎設施的建設，最終達到互惠互利的效果。基礎設施互聯(lián)互通是實施“一帶一路”倡議的先導，更甚者是沿線國家經(jīng)濟增長的“穩(wěn)定器”和務實合作的“助推器”。基礎設施與經(jīng)濟發(fā)展是正相關(guān)的，這點毋庸置疑。“一帶一路”倡議的遠景目標是構(gòu)建區(qū)域合作新模式，近期目標主要是貿(mào)易、交通、投資領(lǐng)域的合作，為了實現(xiàn)打造完全便利的戰(zhàn)略通道的戰(zhàn)略重點，基礎設施建設則是戰(zhàn)略繞不開的重要環(huán)節(jié)，是“一帶一路”的優(yōu)先領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一系列重大基礎設施工程的投資建設，將構(gòu)建一個由交通運輸（海、陸、空）、油氣管道、輸電線路和通信網(wǎng)絡等組成的綜合性立體互聯(lián)互通網(wǎng)絡，解決目前制約著“一帶一路”倡議沿線國家之間深度合作的阻礙因素，奠定當代世界跨度最大、最具發(fā)展?jié)摿Φ慕?jīng)濟合作帶的基礎。

二、“一帶一路”背景下的基礎設施項目分析

（一）“一帶一路”基礎設施發(fā)展特點

“一帶一路”國家基礎設施發(fā)展指數(shù)（2018）和《指數(shù)報告（2018）》于2018年6月在第九屆國際基礎設施投資與建設高峰論壇上，綜合分析63個“一帶一路”相關(guān)國家和8個葡語國家的指數(shù)表現(xiàn)，指出2018年“一帶一路”國家基礎設施發(fā)展呈現(xiàn)5個特點：一是總指數(shù)創(chuàng)出新高，看好“一帶一路”基礎設施合作前景；二是東南亞地區(qū)仍是“一帶一路”國家基礎設施合作的熱點區(qū)域；三是交通與電力繼續(xù)領(lǐng)跑；四是新政策、新金融、新技術(shù)為“一帶一路”國家基礎設施發(fā)展提供新動能；五是基礎設施項目的跨國合作熱度有增無減。

（二）“一帶一路”背景下基礎設施的特征分析

1.面臨眾多風險基礎設施項目本身的不確定性因素非常多。其一，施工條件復雜，外在環(huán)境難以預測。比如復雜的地基條件、多變的氣候及其他眾多不可抗力的影響等。其二，項目周期長，涉及主體眾多。不能避免地會受到許多諸如政治、人文等因素的干擾甚至是阻礙，這是建設過程中的風險。其三，源于沿線國家社會文化、政治、經(jīng)濟及法律制度等差異性而存在的法律、政治、金融、經(jīng)濟、戰(zhàn)爭等風險。2.融資模式復雜我國對外基礎設施投資先前主要采取我國政策性銀行（如亞洲基礎設施投資銀行、上海合作組織開發(fā)銀行等）給予東道國優(yōu)惠貸款，項目指定由我國大型國企承建的方式，是一種集援助、投資、貿(mào)易一體化的新模式。然而，基礎設施項目對資金的需求隨著“一帶一路”倡議的深入建設不斷擴大，我國政策性資金援助和投資不能滿足項目需求，從而吸引了社會資本和海外資本加入基礎項目建設的投資者隊伍中，資金來源不再限制于財政資金。目前，“一帶一路”倡議基礎設施建設的主要模式是以投資者為核心的合作共同建設模式，實施具體表現(xiàn)形式為PPP模式等。

一、前言

項目課程的出現(xiàn)，源于我國當前職業(yè)教育改革中為提升學生職業(yè)能力、激發(fā)學生學習積極性和滿足企業(yè)對人才素質(zhì)要求的需要，可以預見的是，它將成為我國當前和今后職業(yè)教育課程改革的方向，并能形成本土化、具有中國特色的職業(yè)教育課程開發(fā)模式，因為它符合職業(yè)教育規(guī)律，容易激發(fā)學生興趣，培養(yǎng)學生綜合職業(yè)能力。從目前進行的課程改革的種種跡象看，工作過程導向式課程開發(fā)模式在理論和實踐中都取得了令人心動的成績。因此本文將對《審計基礎與實務》課程進行基于工作過程系統(tǒng)化教學設計。

二、課程定位

（一）課程的性質(zhì)與作用

本課程是我院會計類專業(yè)培養(yǎng)財務審計能力的核心課程，是一門集審計理論與審計實務于一體的課程，包括審計基礎知識與審計實務兩部分。課堂中以注冊會計師財務報表為主線，將會計師事務所實際審計案例與實際工作底稿引入教學課堂，實現(xiàn)審計課程與會計師事務所實際工作的融合，教學注重理論聯(lián)系實際，運用案例教學、任務驅(qū)動法等手段來引入審計基本原理，是一門實操性很強的課程，同時也是會計學專業(yè)學生進入專業(yè)學習的重要課程。其功能在于培養(yǎng)學生審計基礎理論知識與實務操作技能，培養(yǎng)學生應用相關(guān)理論與方法分析、解決社會審計、政府審計與內(nèi)部審計實際問題的能力，使學生具備在會計師事務所、企業(yè)事業(yè)單位從事審計工作的相關(guān)能力，是高職會計專業(yè)及相關(guān)專業(yè)的主要專業(yè)課程之一。

（二）本課程與其他課程的關(guān)系

1.與前修課程的聯(lián)系。

【摘要】在當前企業(yè)經(jīng)營管理工作推進過程中，為了有效加快內(nèi)部綜合管理，就需要全面深化內(nèi)部審計管理工作，而內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理中也發(fā)揮著重要作用。經(jīng)濟責任審計管理工作是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理工作中的重要組成部分，為此就需要在現(xiàn)有管理的基礎上，以先進的審計管理工作模式，提升經(jīng)濟責任審計管理工作的質(zhì)量以及工作的成效。為此本文在現(xiàn)有的管理基礎上，對于風險導向結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部審計的核心內(nèi)涵進行判斷分析，貫徹風險導向內(nèi)部審計的核心特點，落實經(jīng)濟責任審計管理工作，以求進一步加強風險導向管理工作，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的全面深化。

【關(guān)鍵詞】風險導向內(nèi)部審計；風險管理；經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計管理工作是現(xiàn)階段內(nèi)部審計的核心內(nèi)容，是當前內(nèi)部審計部門在企業(yè)內(nèi)部工作以及任職過程中對單位資產(chǎn)管理、負債落實以及權(quán)益損益的合規(guī)性、真實性、效益性等重大經(jīng)營管理工作行為，以及其他多樣化的經(jīng)濟活動內(nèi)容進行分析管理，對經(jīng)營管理者的法規(guī)責任內(nèi)涵以及企業(yè)的運營管理制度等相關(guān)責任落實推進的實際狀態(tài)進行分析判斷，以此進一步優(yōu)化當前企業(yè)經(jīng)營管理行為，從而促進企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。通過全面分析風險導向下內(nèi)部審計管理工作的重點，判斷經(jīng)濟責任審計落實的過程中各項管理工作存在的問題，從而推動內(nèi)部審計管理工作。

一、風險導向內(nèi)部審計的核心內(nèi)涵

在當前風險導向內(nèi)部審計的過程中，所有審計工作的核心內(nèi)容都是以審計風險為基礎、以風險評估管理為導向內(nèi)容，通過對內(nèi)部審計風險的評價判斷，以及審計風險的定量或定性進行系統(tǒng)的評估管理，最終確定審計的核心范圍以及重點的審計事項。在現(xiàn)階段審計風險構(gòu)建過程中，審計風險管控的基礎模型結(jié)構(gòu)為：審計風險包括固有風險、控制風險以及檢查風險三個方面，因為固有風險管理以及控制風險行為并不是孤立存在的，有時也不能單獨對當前企業(yè)所面臨的風險行為進行評估判斷，這個過程中就需要將兩個方面進行合并，構(gòu)建出重大錯報風險內(nèi)容，這個過程中的審計風險模型構(gòu)建，主要是將重大錯報風險和檢查風險相關(guān)內(nèi)容結(jié)合起來構(gòu)建出審計風險問題，這個過程中所構(gòu)建的審計風險，也可以將其稱之為經(jīng)營風險審計模型。作為當前企業(yè)內(nèi)部的審計管理部門，可以有效捕捉現(xiàn)階段企業(yè)所面臨的多樣化風險信息內(nèi)容，同時實現(xiàn)較為精準的風險評估模式，從而在適宜的環(huán)境下實施風險導向的內(nèi)部審計管理。同時風險導向下的內(nèi)部審計本身就可以直接推動內(nèi)部審計部門的管理工作，從而充分考慮和觀察審計的風險內(nèi)容，將所有審計管理的內(nèi)容規(guī)劃到高風險領(lǐng)域環(huán)境之中，加快審計綜合管理模式優(yōu)化，確保風險管理工作的全面推進，讓審計管理工作可以達到經(jīng)濟有效的特點，在一定程度上，優(yōu)化降低審計工作風險，保證各項風險綜合管理能力滿足實際的經(jīng)營管理要求。

二、風險導向內(nèi)部審計的特點分析

經(jīng)濟責任審計和當前市場環(huán)境下的其他審計管理工作有著較為明顯的區(qū)分，各自也有著不同的特點。首先在經(jīng)濟責任審計的工作基礎條件下所形成的審計主體結(jié)論，是整個企業(yè)內(nèi)部人力資源管理部門調(diào)整干部職責劃分的主要依據(jù)，本身有著彰顯審計工作重要性的特點。其次審計工作的實際范圍相對較為廣泛，所涵蓋的是整個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各種環(huán)境。為此內(nèi)部審計管理單位本身會比現(xiàn)階段其他審計活動的任務承擔著更大的審計風險。為了能夠有效做好審計風險的控制管理，將控制效果歸納到可承受的范圍之內(nèi)，有效提升經(jīng)濟責任審計管理的工作效率以及現(xiàn)有的審計工作質(zhì)量，內(nèi)部審計的核心模式也有了較為明顯的變化，經(jīng)過了從財務導向模式向內(nèi)部審計管理方向的轉(zhuǎn)化，從業(yè)務管控導向向內(nèi)部審計管理方面轉(zhuǎn)化，從管理綜合導向向內(nèi)部審計管理方面轉(zhuǎn)化，從發(fā)展管理向內(nèi)部的賬簿轉(zhuǎn)化。脫離原有的內(nèi)部控制管理工作的限制，保證內(nèi)部審計工作的有效落實。通過分析現(xiàn)階段被審計單位內(nèi)部的實際經(jīng)營管理工作的環(huán)境特點、內(nèi)部控制管理的綜合制度行為、會計報表等相關(guān)內(nèi)容進行綜合審計前期的風險評估判斷，同時結(jié)合當前的風險評估管理工作內(nèi)容，從而有效制訂出明確的審計管理工作方式和工作方案內(nèi)容，對于較容易出現(xiàn)高危風險環(huán)境的重點領(lǐng)域內(nèi)容以及工作任務環(huán)節(jié)設定為審計管理的重點事項，這種方式可以有效分配現(xiàn)階段的審計資源，從而全面提升審計管理綜合質(zhì)量。

摘要：本文以電子政務網(wǎng)絡安全為研究對象，探析如何在大數(shù)據(jù)背景下基于網(wǎng)絡安全風險防范建立安全審計應用層。在分析固有風險、控制風險、檢查風險的基礎上，確定電子政務網(wǎng)絡安全審計模式和技術(shù)方法，探索基于基礎設備安全、數(shù)據(jù)信息安全、應用服務安全等模塊的電子政務網(wǎng)絡安全審計應用層模型，構(gòu)建出切實可行并具備科學合理化的電子政務網(wǎng)絡安全審計應用層體系。

關(guān)鍵詞：電子政務；安全審計；大數(shù)據(jù)；應用層

我國于2021年11月出臺的《“十四五”信息通信行業(yè)發(fā)展規(guī)劃》首次將創(chuàng)新發(fā)展網(wǎng)絡安全產(chǎn)業(yè)作為重要任務之一，并將新型數(shù)字基礎設施的安全保障提升到新的戰(zhàn)略高度[1]。大數(shù)據(jù)背景下，審計主體應順應電子政務網(wǎng)絡動態(tài)監(jiān)管要求，將網(wǎng)絡安全引入電子政務審計模式中。由于電子政務網(wǎng)絡安全審計區(qū)別于傳統(tǒng)審計工作，其具有取證廣泛性、審計對象多樣性等特征。鑒于此，本文基于風險分析和模塊取證，對電子政務網(wǎng)絡安全審計應用層做出探討，旨在為電子政務網(wǎng)絡安全審計應用層理論發(fā)展提供參考思路。電子政務網(wǎng)絡安全審計系統(tǒng)的建設過程是一種動態(tài)模式，其建立在現(xiàn)代軟件工程環(huán)境基礎上，結(jié)合安全模式下數(shù)據(jù)交換與程序鏈接的一種安全信息審計系統(tǒng)，通過訪問控制與安全審計等方式，對用戶信息進行集中管理與調(diào)控，具體見圖1。大數(shù)據(jù)背景下電子政務網(wǎng)絡安全審計應用層的設計應從安全層面進行深度思考，圍繞安全審計進行研發(fā)，其應用層設計包括風險分析與模塊取證等。

1.風險分析視域下的電子政務網(wǎng)絡安全審計應用層探析

1.1電子政務網(wǎng)絡安全審計風險分析

1983年，美國注冊會計師協(xié)會（AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants，AICPA)提出風險算法，審計風險不僅是重大錯誤風險與檢查風險的乘積，還是固有風險（InherentRisk，IR）、控制風險（ControlRisk，CR）、檢查風險（DetectionRisk，DR）三者乘積[2]。因此，大數(shù)據(jù)背景下電子政務網(wǎng)絡安全審計風險由以上三要素組成。關(guān)于電子政務網(wǎng)絡安全審計風險構(gòu)成，見圖2。1.1.1電子政務網(wǎng)絡安全固有風險。電子政務網(wǎng)絡安全固有風險指的是在排除內(nèi)部因素控制下，基于大數(shù)據(jù)的電子政務系統(tǒng)受到一定因素引起的重大安全事故，并在該因素影響下造成損失，關(guān)鍵節(jié)點在于該因素所發(fā)生的概率。固有風險主要體現(xiàn)在技術(shù)層面、管理層面以及政策層面等。若其中任何一個層面出現(xiàn)問題，都可能引發(fā)電子政務下的審計風險，因此需要對固有風險的組成部分系統(tǒng)分析，依據(jù)分析評價電子政務網(wǎng)絡安全固有風險。首先，技術(shù)層面主要涵蓋數(shù)據(jù)、應用、主機系統(tǒng)以及網(wǎng)絡等，其固有風險表現(xiàn)于SaaS層、PaaS層、IaaS層[3]。SaaS層技術(shù)風險包含數(shù)據(jù)傳輸風險、應用隔離風險、應用程序和應用補丁互不兼容風險以及數(shù)據(jù)泄露風險等；PaaS層技術(shù)風險包含數(shù)據(jù)處理風險和云開發(fā)風險，數(shù)據(jù)處理風險是由服務器頻繁增減、組件失效以及多用戶并發(fā)訪問所引起的一種風險，而云開發(fā)風險則是由不確定的編程模型、不安全的開發(fā)環(huán)境和復雜的編程接口等方面所引起的一種風險；IaaS層技術(shù)風險主要來源于虛擬機內(nèi)部與外部兩種風險，內(nèi)部風險來自虛擬機的攻擊與沖突，外部風險來源于虛擬機與外界系統(tǒng)發(fā)生交集時，所產(chǎn)生的信息泄露風險。其次，管理層面主要涵蓋制度、人員、組織以及系統(tǒng)建設等。管理層面的固有風險包括權(quán)限管理混亂、供應鏈終端、數(shù)據(jù)歸屬不明、服務終止、安全邊界不清晰以及內(nèi)部人員惡意操作等。最后，隱私數(shù)據(jù)的保護與泄露以及責任界定等所面臨的風險亦屬于固有風險范疇。1.1.2電子政務網(wǎng)絡安全控制風險。電子政務網(wǎng)絡安全控制風險被定義為內(nèi)部控制未及時發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡安全事件以及沒有同時對即將發(fā)生的安全事故進行防御與處理的概率。大數(shù)據(jù)背景下的控制風險分別涵蓋審計系統(tǒng)的設計與控制，以保證科學有效的安全控制為前提[4]。由于目前電子政務網(wǎng)絡安全管理只重視業(yè)務流程以及安全硬件建設，對電子政務系統(tǒng)內(nèi)部控制建設方面重視度不足，當審計應用層內(nèi)控系統(tǒng)出現(xiàn)混亂、模糊或者錯誤時，意味著其在執(zhí)行力以及運算力方面表現(xiàn)不足，容易引發(fā)電子政務網(wǎng)絡安全控制風險，因此，關(guān)于審計應用層中的內(nèi)部控制建設問題，應由建設方、開發(fā)方、運營方和服務方等主體機構(gòu)共同參與并引起重視，時刻檢查內(nèi)部控制設計與執(zhí)行是否存在重大缺陷，降低控制風險。1.1.3電子政務網(wǎng)絡安全檢查風險。電子政務網(wǎng)絡安全檢查風險被定義為，安全事故即將引發(fā)的安全風險沒有被檢測到的概率。檢查風險因素包含多種維度：（1）工作人員的素養(yǎng)，比如審計員的工作能力；（2）審計環(huán)節(jié)的規(guī)范，如審計方案和技術(shù)等是否具備科學合理性；（3）檢測環(huán)節(jié)的合規(guī)，如在檢測中技術(shù)手段是否恰當；（4）審查環(huán)節(jié)的合理，如在審計抽樣時是否合理。大數(shù)據(jù)背景下電子政務網(wǎng)絡安全審計不僅要求審計主體擁有計算機技術(shù)、審計技術(shù)、安全管理學等多領(lǐng)域知識，還應對這些學科具備精通能力。由于培養(yǎng)復合型審計人才需要長期過程，目前又沒有較為成熟的安全審計體系與規(guī)范可以借鑒，所以，如何降低電子政務網(wǎng)絡安全審計檢查風險是現(xiàn)階段需要高度重視的問題，有待審計主體多舉措并施和統(tǒng)籌規(guī)劃等。

1.2電子政務網(wǎng)絡安全審計風險評價

摘要：造價審計是建筑工程造價管理中的不可或缺的環(huán)節(jié)，通過多樣化的造價審計方法可以提高建筑工程造價審計的工作效率。為此，本文在相關(guān)研究的基礎上，在此談幾點建筑工程造價審計的方法。

關(guān)鍵詞：建筑工程造價;審計方法

造價審計工作在建筑過程施工過程中具有十分重要的作用。那么，建筑工程造價審計方法有哪些？怎樣采用科學高效的造價審計方法，以縮短造價審計時間，提升造價審計效率呢？

1分組審計法

分組審計法指的是將整個工程項目分為若干小組，結(jié)合各個小組之間的關(guān)聯(lián)程度重新整合分組，由于分到一個組內(nèi)的工程量的計算基礎具有一定的相似性，便于在建筑工程造價審計過程中對同一小組內(nèi)的各項工程量進行計算，有助于全面提高工程造價審計的工作效率。在應用分組審計法計算建筑工程造價時，可以確保總體統(tǒng)籌規(guī)劃，有效提高審計工作效率，因此這一審計法在工程造價審計過程中得到了廣泛應用。在建筑工程造價審計中應用分組審計法，一般分為如下幾種形式：（1）將基礎墊層、地槽挖土、槽坑回填土分在一個小組，這樣的分組方式便于工程量的審計工作，先對基礎墊層的砌體墻的體積和地槽挖土的方數(shù)進行計算，再單獨結(jié)合相關(guān)計算公式對槽坑回填時所需土量進行計算，計算過程簡單明了，極大的提高了審計效率。（2）對建筑主體的各個層面進行分組，為了細化造價審計過程，可以將建筑物的樓面面層、樓面找平層、頂棚裝飾面、底層建筑物面積、樓板體積、地面墊層分在一個小組內(nèi)，這一小組在進行工程量的審計工作時，應根據(jù)各小組內(nèi)部組成成分之間的關(guān)系，先行計算樓面面積和建筑物底層面積，一般來說，建筑物樓面面積與樓面找平層、頂棚裝飾面的工程量基本相同，所以可以節(jié)約審計成本，省去很多對層面工作量的計算工作，然后將剩余工程項目結(jié)合分組后各小組之間的關(guān)聯(lián)程度進行計算。（3）將內(nèi)墻外抹灰、外墻內(nèi)抹灰、外墻砌體分為一組，同樣，在進行這一部分工程項目的審計工作中，仍然需要遵循一定的順序。首先，計算出內(nèi)外墻體的門窗與過梁體積；然后計算出建筑物墻體的體積；再結(jié)合各項數(shù)值之間的關(guān)系對本組工程量進行綜合計算，以全面提高工程造價審計的工作效率。

2對比審計法

對比審計法是指將已經(jīng)進行審計的工程造價和擬審計的類似工程項目造價進行對比審計。這種審計方式主要建立在客觀條件與各自差異性基礎之上。在建筑工程造價審計中應用對比審計法，一般分為如下幾種情況：（1）有些工程的施工圖紙猛一看基本相同，但是細看之下卻又存在差異性，如：施工現(xiàn)場客觀條件、建筑基礎及其相關(guān)領(lǐng)域等。在擬審計工程項目造價時，可以在基礎之上的部分應用對比審計法；對于工程的其他部分要單獨進行計算或采用與之相關(guān)的方式進行審計。（2）建筑工程的框架與具體設計基本相似，但是在建筑面積方面卻存在差異性。這就要根據(jù)工程分項之間的工程量與建筑物的實際面積進行對比，如果兩者的比例點基本一致，就可以對整體建筑造價與單獨施工的部分進行審計了。當比例點基本相同時，那么就表示擬審計工程造價具有較高的準確性，或者擬對比審計各個分項工程量具有很高的一致性。反之，則表示擬工程審計造價存在誤差，需要進一步完善。如果建筑公司在造價方面出現(xiàn)錯誤，就必須馬上改正。（3）擬審計項目工程與已審計項目工程的面積大致相同，但是在圖紙設計上存在較大差異，可以對比審計房架、屋面柱子等工程量，如果各個分項工程量之間無法進行對比，那么就需要根據(jù)實際圖紙或簽證進行詳細計算。