納稅管理制度全文(5篇)

摘要：稅法屬于強制性的法律法規(guī)，需要符合稅法規(guī)定要求的企業(yè)、自然人等，都需要無條件的繳納稅款。而企業(yè)屬于關鍵的納稅主體，是政府稅收的核心來源。企業(yè)依法繳納稅款，不僅遵循法律法規(guī)，也為社會穩(wěn)定發(fā)展提供了相應的保障。然而，在繳納稅款的階段，也容易產生稅務風險。基于此，本文從企業(yè)稅務風險產生原因展開較為深入的研究與分析，并以此為基礎，提出建立專業(yè)的納稅管理部門、健全風險防范機制、提升管理人員對稅務籌劃重視程度、優(yōu)化納稅管理制度、合理利用稅收優(yōu)惠政策等幾個方面的策略，具體如下。

關鍵詞：稅務風險；風險防范；納稅籌劃；優(yōu)惠政策

隨著市場經濟體系的不斷改革與深化，各行各業(yè)都獲得了良好的發(fā)展機遇，推動了國民經濟的持續(xù)發(fā)展。但是，許多企業(yè)也面臨發(fā)展的難題。受到國家宏觀政策調整的影響，納稅籌劃工作的開展與企業(yè)的實際經濟效益有直接的關系。為了將企業(yè)良好的市場競爭優(yōu)勢體現(xiàn)出來，企業(yè)需要開展全局性的稅務籌劃風險分析工作，并及時提出防控策略。納稅籌劃的基本概念就是結合自身的涉稅業(yè)務，編制合理的納稅方案，以此減少企業(yè)的稅負支出，實現(xiàn)合理節(jié)稅的發(fā)展目標。

一、企業(yè)稅務風險產生原因

（一）缺乏良好的納稅籌劃管理理念許多企業(yè)在發(fā)展初期，都更加關注擴大市場經營規(guī)模，開展多樣化的業(yè)務活動。在此階段，企業(yè)最關心的就是產品的宣傳，并不斷地拓寬營銷的渠道。然而，經過一段時間的發(fā)展，企業(yè)市場份額占比不斷擴大，整體收入提升，需要繳納的稅款也顯著提高。而引發(fā)風險問題的關鍵因素就是，企業(yè)沒有樹立良好的納稅籌劃管理理念［1］。企業(yè)相關人員對納稅籌劃的重要含義了解不充分，認為財務人員進行納稅籌劃是分內的工作。另外，從企業(yè)領導者角度來看，雖然大部分領導人員都關注開展納稅籌劃的工作，以合理的措施降低稅收支出。然而，企業(yè)的核心發(fā)展目標不僅僅是降低成本消耗，而是需要做好成本控制的工作，創(chuàng)造更高的效益。企業(yè)大都更加關注拓寬銷售渠道，忽視稅務風險防范的工作，沒有建立單獨的納稅管理部門，進而制約企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）納稅籌劃缺乏科學性，引發(fā)稅務風險企業(yè)在進行納稅籌劃的階段，大部分工作人員都更加注重開展會計核算工作，沒有將稅務籌劃作為編制經濟計劃的基礎指標。所以，許多企業(yè)進行稅務籌劃的工作，沒有從全局性的角度進行分析，導致納稅籌劃缺乏整體性，對于納稅籌劃創(chuàng)造的效益、實際的成本支出不重視。而稅務籌劃方案不科學、不及時，就可能會引發(fā)稅務風險［2］。例如，許多企業(yè)在開展稅務籌劃工作的階段，沒有對相關稅法進行仔細的研究，在納稅的階段，就可能導致稅務成本損失，不利于開展長遠規(guī)劃的納稅籌劃工作，影響后續(xù)經營活動的順利開展。

（三）無法合理利用稅收優(yōu)惠政策，挖掘納稅籌劃空間我國政府出臺了許多稅收優(yōu)惠政策，但就大多數(shù)企業(yè)的情況來看，其沒有從全局性的角度分析自身發(fā)展需求目標，編制完善的納稅籌劃方案，存在經營決策不合理的現(xiàn)象。例如，在企業(yè)進行項目研發(fā)費用核算的過程中，存在不清晰、不全面的問題，沒有對資金使用與分配情況進行合理的安排，導致納稅籌劃工作無法順利地進行，也無法將稅收優(yōu)惠政策的效用發(fā)揮出來。企業(yè)在管理層面上存在許多問題，也沒有搭建科學化的稅務長效管理體系，事前籌劃不到位，導致業(yè)務費用超支等風險問題發(fā)生。

摘要：企業(yè)在開展大宗貨物購銷業(yè)務過程中，因增值稅納稅管理力量薄弱引發(fā)納稅風險和不良影響的情況時有發(fā)生，本文以A、B企業(yè)的實務為例，對常見問題進行深入分析并提出改進措施，以推動企業(yè)建立健全大宗貨物增值稅納稅管理體系，提升納稅管理水平和經營效益。

關鍵詞：大宗貨物；增值稅；問題；措施

近幾年來，國內外經濟環(huán)境發(fā)生諸多變化，許多企業(yè)集團為抵抗經營風險紛紛調整業(yè)務結構，或單一業(yè)務拓展為多元經營，或若干企業(yè)合并為更大的企業(yè)集團。而這些企業(yè)集團開展大宗貨物購銷業(yè)務非常普遍，典型的有生產企業(yè)、項目建設投資，還有利用自身資金優(yōu)勢等開展購銷業(yè)務。企業(yè)隨著成員單位數(shù)量、經營范圍擴增，大宗貨物購銷已成為日常業(yè)務，大額增值稅也成為需要面對的日常事項，企業(yè)感受到相伴而來的增值稅納稅風險對生產經營的直接影響不容忽視。于是，很多企業(yè)通過設置稅務專員以應對納稅風險，但因缺少系統(tǒng)的納稅管理而發(fā)生重大經營損失、造成不良影響的例子仍屢見不鮮，因此，增值稅納稅管理被越來越多企業(yè)列為經營管理的重點之一，且迫切需要提升自身的納稅管理水平。［1］

一、企業(yè)大宗貨物增值稅納稅管理常見問題與分析

（一）發(fā)票問題引起納稅風險1.取得發(fā)票不及時引起多交稅因增值稅進項發(fā)票取得不及時引起的多交增值稅的情況很常見。比如生產企業(yè)銷售產品，增值稅納稅義務已發(fā)生，當申報期已至卻仍未取得或未足額取得與銷售情況相匹配的進項發(fā)票進行抵扣，造成多交增值稅。2.取得發(fā)票不合規(guī)引起多交稅企業(yè)取得供應商開具的增值稅發(fā)票中“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄的內容，超出供應商營業(yè)執(zhí)照中登記的經營范圍，造成企業(yè)進項稅發(fā)票認證異常無法抵扣，造成多交增值稅。

（二）購銷業(yè)務“三流”管控缺失受票方納稅人企業(yè)在購銷業(yè)務開展過程中貨物流、資金流、發(fā)票流不符合“三流合一”的原則，取得的增值稅專用發(fā)票不符合《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）［2］規(guī)定的可以作為增值稅扣稅憑證的情形，未能抵扣進項稅額，造成多交增值稅。

（三）未建立健全相應制度相應管理制度缺失或不完善，直接影響購銷業(yè)務開展未得到統(tǒng)一規(guī)劃，業(yè)務流程、過程管控、工作質量要求、責任考核等不清晰，容易造成業(yè)務實施混亂，重要風險環(huán)節(jié)管控缺失進而出現(xiàn)重大管理漏洞，責任不清互相推諉，增加稅務風險。例如A企業(yè)已開展購銷業(yè)務一年卻未制定相應制度，購銷業(yè)務的開展往往僅憑會議紀要，還未簽訂合同就進行，開具銷售發(fā)票的時間由客戶說了算，而正式合同常常在貨物交接及增值稅申報已完成后一、兩個月仍未簽訂，當出現(xiàn)市場價格波動大、相關人員變動、貨物質量問題等情況，客戶違約事件時有發(fā)生。而A企業(yè)已申報繳納的增值稅款卻未能從客戶收回，企業(yè)內部相關部門和人員互相推諉責任，極大損害了企業(yè)利益和士氣。

摘要:財務報表及其應用是隨著我國的現(xiàn)代企業(yè)在我國的建立而逐漸普及的。與我國的實際情況結合不夠緊密以及不能適應我國財務管理制度發(fā)展的實際需求等不足。這些不足在較長時間的發(fā)展過程之中，雖然在一定程度上得到了緩解，但是在本質上并沒有相應的改變，并不適應我國的財務管理和稅收管理發(fā)展的實際情況，也與我國的未來發(fā)展方向不相適應，這成為財務報表分析，在我國的納稅評估中難以發(fā)揮應有作用的主要阻礙因素。因此，文中對此進行了相應的探討，旨在優(yōu)化財務報表分析在納稅評估中的應用。

關鍵詞:財務報表分析；納稅評估；應用

隨著國稅金稅三期系統(tǒng)正式投入使用，通過對全國各行各業(yè)的企業(yè)提供的財務數(shù)據(jù)聯(lián)網進行大數(shù)據(jù)分析，可以準確發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅申報中存在的疑點和異常。企業(yè)財務人員要認真做好財務報表分析，對企業(yè)賬務處理、經營、內部控制各個環(huán)節(jié)涉及到的稅務風險進行預測，做好納稅評估的工作，有效規(guī)避企業(yè)和財務人員自身的涉稅風險。

一、納稅評估和財務報表的相互關系

(一)財務報表及其分析

財務報表是企業(yè)的財務人員，根據(jù)企業(yè)的實際情況和日常積累的財務數(shù)據(jù)信息,對其進行相應的整理，并在這個過程之中，對這些數(shù)據(jù)的主要指標進行整理，形成一個相對比較完整的財務信息數(shù)據(jù)匯集和整理報表。由于稅收管理的實際需求，還要對其中的信息數(shù)據(jù)進行相應的分析,確保整個財務報表中的信息數(shù)據(jù)都可以得到充分的運用，這也是會計相關性的具體體現(xiàn)，也是稅收管理實際工作的需求。納稅評估的過程中，主要使用的工具就是企業(yè)的財務報表及其附加的分析。財務分析還是開展納稅評估活動的關鍵基礎，科學的利用好各種財務分析方法能夠顯著提高納稅評估效率。財務報表分析的主要服務對象為企業(yè)管理者、企業(yè)投資者、相關債權人等，主要目的是為了他們提供科學的決策依據(jù)，使得其能夠深入了解企業(yè)的實際狀況，并對企業(yè)的未來發(fā)展進行科學的預測。

(二)納稅評估

摘要：在我國，事業(yè)單位在維護社會穩(wěn)定、推動社會發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但事業(yè)單位作為非營利性部門，在稅務風險管理方面明顯落后，阻礙了事業(yè)單位的現(xiàn)代化建設，影響了事業(yè)單位綜合服務功能的發(fā)揮。因此，事業(yè)單位必須增強對稅務風險管理與防范的重視，掌握當前稅務風險管理中存在的問題與不足，采取有效的應對措施，提升事業(yè)單位稅務風險管理水平。

關鍵詞：事業(yè)單位；稅務風險管理；防范措施

在當前社會經濟轉型升級的過程中，經濟環(huán)境的變化尤為顯著，在這樣的背景下，事業(yè)單位所承擔的責任也發(fā)生了一定改變。很多事業(yè)單位擴大了經營范圍，因此在日常管理中需要加強對稅務風險管理的重視，采取有效的改善措施［1］。稅務風險包含所有在納稅范圍內出現(xiàn)的風險，同時也包括一些與之相關的業(yè)務風險。事業(yè)單位在未來的發(fā)展中，需要采取有效的應對措施，規(guī)避自身的稅務風險，實現(xiàn)整體管理水平的提升，保證事業(yè)單位稅務工作有序開展，發(fā)揮事業(yè)單位維護社會穩(wěn)定、推動社會發(fā)展的作用。

一、事業(yè)單位稅務風險概述

稅務風險主要是指納稅行為與相關稅務法律不一致，出現(xiàn)少納稅甚至是不納稅的情況，進而導致自身面臨罰款與刑罰的風險。對于事業(yè)單位來說，這一風險的產生主要是由于相關工作人員業(yè)務能力不足，對國家相關政策缺乏理解，在具體工作當中出現(xiàn)問題，導致自身出現(xiàn)了稅務風險。事業(yè)單位在開展稅務管理的過程中，需要組建專業(yè)的工作團隊，掌握相關法律法規(guī)，結合自身的實際情況，從而保證納稅籌劃方案的科學性與合理性。而在這一過程中，工作人員不僅需要具備相應的法律知識，同時需要具有較強的綜合能力，了解會計、法律以及金融等方面的知識，從而提升納稅籌劃的科學性。

二、事業(yè)單位稅務風險管理中存在的問題

從當前事業(yè)單位的稅務風險管理工作來看，還存在許多方面的問題，主要體現(xiàn)在財稅管理制度不健全、稅務風險管理意識不足以及稅務風險管理人才缺乏等，使得事業(yè)單位自身的稅務風險管理工作水平較低。

摘要:納稅管理對中小型民營企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有重要的意義。當前中小型民營企業(yè)普遍存在所有權人納稅遵從度低、稅務從業(yè)人員知識儲備不足、不能順應新形勢下稅收管控特點、稅控風險凸顯等現(xiàn)象。本文從提高納稅遵從意識規(guī)范納稅行為、從源頭防范涉稅風險;強化納稅管理組織體系建設、注重專業(yè)人才引進及培養(yǎng);暢通征納雙方信息溝通渠道、提升納稅管理遵從思維;規(guī)范涉稅業(yè)務層面基礎操作、構筑稅控風險安全堤壩等四個方面提出解決對策。

關鍵詞:中小型民營企業(yè)；納稅管理

近年來隨著我國經濟的快速發(fā)展，中小型民營企業(yè)在體量上已經占據(jù)全國企業(yè)總量的半壁江山，無論是在促進國民經濟發(fā)展、產業(yè)結構調整方面，還是在優(yōu)化經濟結構、解決民生就業(yè)方面都發(fā)揮著越來越重要的作用。納稅管理作為中小型民營企業(yè)管理工作尤其是財務管理工作的重要組成部分，卻并沒有跟上中小型民營企業(yè)的發(fā)展的步伐，反而成為掣肘其中業(yè)務發(fā)展的一個短板和痛點。基于此，有必要充分分析中小型民營企業(yè)開展納稅管理的重要意義，深刻剖析中小型民營企業(yè)納稅管理存在的問題，廣泛探討中小型民營企業(yè)納稅管理的路徑和方式，以進一步提高中小型民營企業(yè)納稅管理水平。

一、中小型民營企業(yè)開展納稅管理工作的重要意義

企業(yè)納稅管理是企業(yè)在遵守國家稅收法律法規(guī)，不損害國家利益的前提下，根據(jù)自身企業(yè)業(yè)務經營特點在籌資、投資、日常經營、盈余分配等環(huán)節(jié)，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本、實現(xiàn)稅收成本最小化的經營管理活動。從企業(yè)的全生命周期看，中小型民營企業(yè)從依法設立之日便肩負起依法納稅的社會使命，納稅的時間節(jié)點和環(huán)節(jié)始終貫穿中小型民營企業(yè)生產經營的全過程。在當前國民經濟快速發(fā)展的時代背景下，中小型民營企業(yè)積極開展納稅管理工作，提升納稅管理水平是確保其持續(xù)健康發(fā)展的必然趨勢，也是其提升競爭力的有效手段，它主要有以下三個方面的重要意義。

(一)合理降低企業(yè)納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最優(yōu)化開源節(jié)流是廣大中小型民營企業(yè)永恒不變的管理主題。經過改革開放40年的發(fā)展歷程，很多中小型民營企業(yè)已步入行業(yè)發(fā)展成熟期，在該行業(yè)周期內，再過度追求以往“開源”模式的經營增長已經變得較為困難，此時祭出“節(jié)流”的大旗則顯得尤為重要。節(jié)流的關鍵是降本增效、精細化管理，納稅成本作為中小型民營企業(yè)成本支出較大的項目勢必納入“節(jié)流”管理的范疇。通過納稅管理，進行合理稅收籌劃，能最大限度降低納稅支出成本，提高企業(yè)的經營效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最優(yōu)化。

(二)改善稅企征納關系，促進企業(yè)經營健康發(fā)展隨著國家稅收法律法規(guī)體系建設的逐步完善，國家制度層面的稅收監(jiān)管趨于收緊，稅務機關職能定位近幾年也開始由最初的管理型逐步轉向管理服務型。以往廣大中小民營企業(yè)妄圖關系式、人情式、鉆制度漏洞式等粗放的稅務管理模式已經不能適應當前的稅收管制環(huán)境，必須從依法合規(guī)納稅的基礎上構建新型稅企征納關系。通過系統(tǒng)的納稅管理工作，通過最新稅收政策和稅收知識的掌握，積極爭取稅務機關對企業(yè)進行專業(yè)的納稅指導，按時保質、保量的申報，繳納所涉及的各項稅款，降低稅控風險，促進企業(yè)經營健康發(fā)展。