經濟糾紛審計報告精選(九篇)
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第1篇：經濟糾紛審計報告范文
一、保證合同成立的認定1.保證人與債權人就保證問題依法達成書面協議的，保證合同成立。
2.保證人以書面形式向債權人表示，當被保證人不履行債務時，由其代為履行或者承擔連帶責任并為債權人接受的，保證合同成立。
3.保證人在債權人與被保證人簽訂的訂有保證條款的主合同上，以保證人的身份簽字或者蓋章；或者主合同中雖沒有保證條款，但保證人在主合同上以保證人的身份簽字或者蓋章的，視為保證合同成立。
二、有效保證合同保證人的責任4. 保證合同依法成立后，被保證人不履行債務的，保證人應當按照保證合同約定的范圍、方式和期限承擔保證責任。
5.保證合同明確約定保證人承擔代為履行責任的，經債權人請求被保證人履行合同，被保證人拒不履行時，債權人可請求保證人履行。保證人不能代為履行合同，且強制執行被保證人的財產仍不足以清償其債務的，由保證人承擔賠償責任。
6.保證合同明確約定保證人承擔連帶責任的，當被保證人到期不履行合同時，債權人既可向被保證人求償，也可直接向保證人求償。
7.保證合同沒有約定保證人承擔何種保證責任，或者約定不明確的，視為保證人承擔賠償責任。當被保證人不履行合同時，債權人應當首先請求被保證人清償債務。強制執行被保證人的財產仍不足以清償其債務的，由保證人承擔賠償責任。
8.保證合同對保證范圍有明確約定的，保證人在約定的保證范圍內承擔責任；保證合同沒有約定保證范圍或者對保證范圍約定不明確的，保證人應當對被保證人的全部債務承擔保證責任。
9.向債權人保證監督支付專款專用的，作出該項保證的人，在履行了監督支付專款專用義務后，不再承擔責任。未盡監督義務造成資金流失的，應對流失的資金承擔連帶責任。
10.保證合同中約定有保證責任期限的，保證人在約定的保證責任期限內承擔保證責任。債權人在保證責任期限內未向保證人主張權利的，保證人不再承擔保證責任。
11.保證合同中沒有約定保證責任期限或者約定不明確的，保證人應當在被保證人承擔責任的期限內承擔保證責任。保證人如果在主合同履行期限屆滿后，書面要求債權人向被保證人為訴訟上的請求，而債權人在收到保證人的書面請求后一個月內未行使訴訟請求權的，保證人不再承擔保證責任。
12.債權人與被保證人未經保證人同意，變更主合同履行期限的，如保證合同中約定有保證責任期限，保證人仍在原保證責任期限內承擔保證責任；如保證合同中未約定保證責任期限，保證人仍在被保證人原承擔責任的期限內承擔保證責任。
債權人與被保證人未經保證人同意，在主合同履行期限內變更合同其他內容而使被保證人債務增加的，保證人對增加的債務不承擔保證責任。
13.債權人在保證責任期限內，將債權轉移給他人，并通知保證人的，保證人應向債權受讓人承擔保證責任。
14.被保證人經債權人同意在保證責任期限內，將債務轉移給他人，未經保證人同意的，保證人不再承擔保證責任，但保證人追認的除外。
15.債權人在保證責任期限內，尤正當理由拒絕被保證人履行債務的，保證人不再承擔保吐責任；債權人放棄抵押權的，保證人就放棄抵押權的部分不再承擔保證責任。但保證人同意繼續承擔保證責仟的除外。
16.依照法律規定或者當事人約定，免除被保證人部分或者全部債務的，保證人相應的保證責仔得以免除。
三、無效保證合同的認定及保證人的責任17.法人的分支機構未經法人同意，為他人提供保證的，保證合同無效，保證人不承擔保證責任，但應當根據其過錯大小，承擔相應的賠償責任。法人的分支機構管理的財產不足以承擔賠償責任的，由法人承擔。
金融部門的分支機構提供保證的，如尤其他導致保證合同無效的因素，保證人應當承擔保證責任。
18.法人的內部職能部門未經法人同意，為他人提供保證的，保證合同無效，保證人不承擔保證責任，但應當根據其過錯大小，由法人承擔相應的賠償責任。
19.主合同債權人一方或者雙方當事人采取欺詐、脅迫等手段，或者惡意串通，使保證人在違背真實意思情況下提供保證的，保證合同無效，保證人不承擔責任。
20.主合同無效，保證合同也無效，保證人不承擔保證責任。但保證人知道或者應當知道主合同無效而仍然為之提供保證的，主合同被確認無效后，保證人與被保證人承擔連帶賠償責任。
四、在訴訟中為當事人提供的保證2l.人民法院在案件審理過程中，決定對財產采取保全措施時，保證人為申請人或者被申請人提供保證的，在案件審理終結后，如果被保證人無財產可供執行或者其財產不足以清償債務時，人民法院可以直接裁定執行保證人在其保證范圍內的財產。
22.在案件執行過程中，為被執行人提供保證的，被執行人逾期無財產可供執行或者其財產不足以清償債務時，人民法院可以直接裁定執行保證人在其保證范圍內的財產。
五、被保證人破產后保證人的責任23.被保證人被宣告破產的，債權人參加破產程序受償后，對受償不足的部分，保證人仍應承擔保證責任。
24.人民法院已審理終結的設有保證的合同糾紛案件，在執行終結前被保證人被宣告破產的，債權人可以生效法律文書確認的債權數額作為破產債權申報；債務已部分償還的，以未償還的部分作為債權申報。對經破產程序未受清償的部分，保證人們應承擔保證責任。
25.保證人代被保證人償還債務后，尚未從被保證人處獲償被保證人即宣告破產的，保證人可以其代為清償的數額作為破產債權申報。
26.被保證人被宣告破產，債權人不申報債權的，在確認保證人的責任時，應當扣除債權人可以在破產程序中得到清償的部分。
六、保證合同的訴訟時效27.保證合同約定有保證責任期限的，債權人應當在保證責任期限屆滿前向保證人主張權利。保證人拒絕承擔保證責任的，債權人向人民法院請求保護其權利的訴訟時效期間，適用民法通則的有關訴訟時效的規定。
28.保證合同約定有保證責任期限，但在保證責任期限內，債權人僅向被保證人主張權利而未向保證人主張權利的，主債務訴訟時效中斷，保證債務的訴訟時效不中斷。
29.保證合同未約定保證責任期限的，主債務的訴訟時效中斷，保證債務的訴訟時效亦中斷。
30.依照《中華人民共和國民法通則》第一百三十九條的規定，主債務訴訟時效中止的，保證債務的訴訟時效同時中止。
七、其他3l.本院以前關于保證問題的司法解釋與本規定不一致的，以本規定為準，但已審結的案件，不得適用本規定進行再審。
第2篇：經濟糾紛審計報告范文
關鍵詞：房地產；項目竣工；內審
中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
房地產企業在實際運作中，對于項目部的管控往往停留在“管理間接權”上，而未充分行使“管理直接權”。即房地產企業通過對施工企業的管控，再實現對項目部的管控。諸多房地產企業對于項目部的實際運作不大清晰，提及項目部的內審更覺得難度大。其實，項目審計更能全面、真實、系統地反應項目在資金、成本、質量、進度、文明施工等項目管理運作的全過程，故項目竣工內審對房地產企業的重要性不言而喻。房地產企業應重視并強化項目部的內審，將項目內審貫徹在事前、事中、事后等各類審計中，變被動管理為主動管理，對施工企業、項目部起到有效的監管。
一、項目內審目標的多元化
從項目施工進展的角度而言，房地產企業項目部內審可分為事前、事中、事后審計。事前審計指從項目立項到正式開工階段的審計。事中審計則在工程項目達到某一控制點后進行。事后審計一般在工程辦完竣工結算后，對整個工程的合同簽訂及執行情況作出審計認定。內審所側重的階段不同，必然決定了內審目標的多元化。事前審計側重于成本控制，提高公司經濟效益；事中審計側重于糾正偏差，提高、改善后期管理；事后審計則側重于定性定量，對工程的監督、風險的防控，從而進一步提升精細化管理目標。本文所涉及的竣工內審屬于事后審計范疇。
二、項目竣工內審的著手點
房地產企業項目部竣工內審的著手點在于建立健全符合本企業特點的《項目審計管理辦法》（以下簡稱“《辦法》”）。通過《辦法》明確約定審計的組織與實施機構，審計的主要內容，審計的工作程序、審計人員的主要職權和責任，對工程項目的財務收支、工程質量、履約擔保、印章管理、債權債務、經濟效益、獎懲辦法等內容進行監督并作出客觀、公正的評價，使內審工作制度化、常態化、明確化。
三、項目竣工內審的可行步驟
項目竣工內審涉及工程、財務、法律、預算、行政等方面內容，涉獵面廣，而目前房地產企業內審人員大多配備不足，人員專業結構單一。如何結合內審人才現狀，以有限的人力高質量、高水準地完成項目竣工內審工作，避免內行人審計外行人的硬傷，探索內審的可行步驟是當務之急。
筆者認為，在這種情況下，聯合審計的審計模式具有一定的優勢。聯合審計即由審計部門專職內審人員牽頭，成立公司內審工作小組，小組成員自各職能部門抽調而成。專職內審人員通過擬訂《內審通知書》、制定《審計責任分解表》，明示各成員所負責的審計內容，根據審計節點跟催各分項審計匯報，并審核、梳理各分項審計匯報后，出具審計報告提請有權機構審計。小組成員則根據《審計責任分解表》，主要承擔與本部門工作職責相關聯部分的審計，實現專業人審計專業事。由此可見，聯合審計的內審模式更有利于公司資源的有效利用，確保內審的深度、力度及廣度。
四、項目竣工內審思路
依照聯合審計模式，項目內審思路可由項目部各項責任指標完成情況審查、公司各職能部門管理情況審查及內部審計建議三部分組成。以項目部履約情況為立足點，就項目部在經濟責任、工程質量、工期、安全文明、工程款結算等方面的責任指標完成情況進行審查；以公司各職能部門管理情況為側重點，重點關注招標管理、項目印章管理、農民工工資管理、合同審查管理、發票管理、檔案歸檔管理等內容；以內部審計建議為歸宿點，針對項目部、職能部門及公司管理的缺、漏、錯處，提出有效建議，及時到位、補位、糾位，實現內審服務管理，尋求利益最大化的目標。
五、項目竣工內審的重要關注點
在明確目標、找準著手點、選定步驟、理清思路的基礎上，房地產企業項目竣工內審可重點關注以下風險：
（一）債權債務管理風險
內審人員可采取的方法主要有：一是合同臺賬核對法。核對項目部、工程部、財務部、法務的各自獨立的合同臺賬，剔除虛假信息，初步掌握項目重要合同信息及款項結算情況；二是合同詢征法。擇取重要材料購銷合同、分包合同，分別以詢征函的方式，與相關企業核對債權債務；三是項目部承諾法。在此基礎上，可要求項目部就本項目涉及的對外簽約合同事項作出承諾：項目部將付清款項，如由此導致對方與公司的經濟糾紛，項目部承擔一切責任，以期及時理清項目債權債務情況，實現盡早排雷，為企業發展減壓減負。
（二）發票管理風險
零星材料的購買發票獲取難及部分項目部負責人法律意識薄弱、存在僥幸心理等，使得項目部工程發票真票假開、大頭小尾等現象屢有發生。鑒于網上驗票及設備驗票只能對發票號碼的真假進行識別，因此，若出現大頭小尾等現象的發票鑒別難度大。而此類假發票潛伏期長，短期內難以一次性查清；但一經發現，企業需補繳企業所得稅、滯納金，承擔全額罰款，涉稅風險大。因此，內審人員可考慮請公司財務部門按工程款的一定比例測算假發票數額，預估涉稅金額后，預留等額工程款項做為假發票的風險履約金。同時，要將把控關口前移，從源頭上控制，堅決杜絕假發票現象。即將責任落實到人，只要內部發現假發票（即使稅務機關尚未查處），公司將按照稅法規定對責任人進行相應的經濟處罰。
（三）勞資糾紛風險
項目部所承擔的勞資糾紛風險，最終也由公司買單。內審人員在竣工審計時應重點關注項目部所簽訂的勞務分包方是否具有相應的資質及能力；核查其在人員管理方面、人員工資支付等方面是否合法合規，有無存在人員名冊不清，拖欠農民工工資的現象。
綜上，房地產企業項目部竣工內審要有所作為，單單從上文所提及的目標、著手點、步驟、思路及關注點等方面入手是遠遠不夠的，仍需要在操作實務不斷補充、完善，需要更全面的思考。謹以淺見，拋磚引玉，以期對涉足項目竣工內審人員能有所參考價值。
參考文獻：
第3篇：經濟糾紛審計報告范文
近期，本刊接到一份申述材料，涉案資金不多，卻具有一定的典型性，遂引起記者的關注。
汪進，一位上世紀80年代國家公派留學日本的博士生，學業有成，高就日本某上市公司，年薪逾800萬日元（約合人民幣58.6萬元）。為了上海奉賢一家紡織品公司老板的再三邀請，放棄在日數十年拼搏所贏得的高職厚祿，回國發展。
按雙方簽訂的聘用協議，汪進在這家公司的職位足夠理想：總經理，除了享受部分財務支付及報銷簽單權，費用報銷須經董事長簽字外，負責公司日常總體運作；薪酬足夠優厚：年薪，稅后人民幣100萬元！
此外，這份聘用協議規定，有3條開除汪進而公司不用賠償的條款：1、自動辭職；2、任職期間違反國家法紀法規，觸及刑事責任調查；3、因病無法工作。
這就是說，在汪進本人未主動提出辭職或離職的前提下，只要他不觸及刑事責任，即可確保獲得合同所定的600萬元人民幣的協議薪資。
這也就是說，在這家公司任總經理的6年中，汪進唯一要時刻提防的是：絕對不能因小失大，一絲一毫也不能觸及刑事責任這一底線，否則，這600萬元之巨的協議薪資隨時都會被終止支付。
恰恰就是在這唯一要提防的地方，讓汪進被動式地“栽了跟頭”！
2012年8月，這家公司向上海市公安局奉賢分局舉報，指控汪進在一年多前以職務便利侵吞公司10萬元。一樁雙方各持一詞的經濟糾紛，就這樣成為刑事案件。
我們知道，以事實為依據，以法律為準繩，是守住司法公正最后一道防線的前提。
現在，來看有關法律專家對該案進行的司法分析。
本案發生的背景及經過
2011年底，上海元一公司以股權結構發生變化為由，欲單方面解除與汪進的聘用合同。但根據聘用合同，如上海元一公司單方面解除，須支付汪進數百萬元的高額賠償金，唯汪進如有違法行為，上海元一公司可單方面解約，且無需支付高額賠償金。2012年始，上海元一公司法人代表崔穎采取不讓汪進工作、不準員工與汪進講話等手段，意圖逼迫汪進辭職，以期達到不支付高額賠償金的目的。汪進拒不辭職，為此雙方關系惡化。本案案發前，汪進已聯系律師，欲通過法律途徑維權，而上海元一公司則處心積慮地為處理汪進做準備。上海元一公司對汪進的舉報正是在此背景下發生的，且為該公司作證的財務人員系崔穎的親戚。
2012年8月，上海元一公司向上海市公安局奉賢分局舉報，指控上海元一公司總經理汪進利用職務便利侵吞公司現金10萬元。奉賢公安局接報后于2012年8月13日對汪進實施刑事拘留，并于2012年8月27日宣布對汪進逮捕。
2012年10月8日，奉賢公安分局向奉賢檢察院移送審查。2012年11月25日，奉賢區人民檢察院向奉賢區人民法院提起公訴。書指控被告人汪進“利用擔任上海元一紡織品有限公司總經理的職務便利，侵占公司用于支付徐州元一色彩服飾有限公司（以下簡稱徐州元一公司）的加工費人民幣100000元”。
汪進的辯解
2010年10月，上海元一公司的客戶單位徐州元一公司負責人沙艷因資金短缺，通過汪進向崔穎說情，以個人名義向上海元一公司法定代表人崔穎借得人民幣10萬元，汪進為該款提供了擔保。借款時約定，借款期限為半年，還款方式系從上海元一公司應付沙艷的加工費中抵扣。若屆時沙艷不能償還，則由汪進承擔還款義務。
2011年4月，在上海元一公司應付沙艷的徐州元一公司加工費已超10萬元的情況下，雙方按借款時的約定，從加工費中扣下10萬元歸還崔穎。因該個人借款崔穎無法直接從公司賬上提走，故由汪進作為經手人在記賬憑證上簽了字，該款由崔穎領取，汪進未拿分文。
沙艷在與案外人的通話中也證實了上述事實（有電話錄音為證）。
律師的分析
就上述涉案內容，有關律師進行了具體分析：
1、認定汪進拿過涉案10萬元的證據不確鑿、不充分
偵查機關及檢察院認定被告人汪進拿過10萬元的主要證據系汪進簽名的記賬憑證、提現的支票存根聯、證人的證言。
但對上述證據稍加分析即可發現存在諸多問題。
根據會計常識，領取現金應填寫“付款憑證”，在層層審核后有領款人在該憑證上簽字。故該憑證又稱“原始憑證”。“記賬憑證”則是根據“原始憑證”按實際發生的支出和收入情況予以登錄做賬，故查證被告人汪進是否拿過該款，就必須查看汪進在原始憑證上有無簽收。現2011年4月15日的“付款憑證”上反映了該筆支出，但并無汪進的簽字。汪進本人堅稱未拿過此款，并辯稱其在記賬憑證上簽字，僅是作為沙艷用加工款抵扣所欠崔穎個人借款的經辦人而簽的字，并非系其實際領過該款。故該記賬憑證不足以認定汪進拿過該10萬元。
證人的證言指證被告人汪進拿過涉案的10萬元。但證人的證言存在多處前后不一，存有明顯作偽的痕跡。且證人的證言又存在著互相矛盾。而被告人汪進又全盤否認證人的證言，故輔之以人證仍不足以認定汪進拿過涉案10萬元。
“付款憑證”顯示，該筆應付加工款的金額為115496.25元，而記賬憑證上反映實際所付系10萬元，二者明顯不相吻合。而這一差異特征，恰恰證明汪進所說“從加工費中扣下10萬元用以歸還欠崔穎的10萬元借款”是真實的。
2、辦案機關在取證過程中存在的問題
2011年4月27日的支票存根，無法完整反映該筆現金的實際用途。
認定是否職務侵占，除必要的證據外，更不可或缺的是“司法審計報告”。司法審計報告系從會計準則角度，科學地作出審計，以確認被告人是否拿過這10萬元。特別是在被告否認、證人證言矛盾、財務憑證短缺的情況下更應進行司法審計。但本案迄今卻未進行司法審計，被告及辯護人曾多次要求進行司法審計，也未被檢察院采納。
被告人汪進堅稱該款系還崔穎的個人借款，自己并未拿過分文。故偵查機關理應調查崔穎的同期存款記錄及銀行卡記錄。
奉賢公安分局在調查取證過程中，對汪進提出的能夠證明自己無罪的事實、證據不予調查、取證，且對重要證人采取威脅的方法，迫使證人作違心之供（根據證人自述），而檢察院又未對本案進行充分的審查，便至法院。
第4篇：經濟糾紛審計報告范文
關鍵詞：運用；底稿模板；規范操作；審計質量
中圖分類號：F239.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）17-0183-02
隨著我國社會主義市場經濟的不斷深化，人們對社會審計成果的運用已經發生了較大的變化。在以往，許多單位為了投、融資的需要，將社會審計成果當做鑒證本單位、部門、行業經濟活動的工具，使社會審計成果的運用范圍較窄，部分中小型會計師事務所為此而陷入生存的困境。但隨著經濟活動市場化的深入，目前這種鑒證性外部使用社會審計成果的做法正在逐步弱化，而呈強勁勢頭的自我診斷式的審計鑒證在單位、部門甚至是行業等領域悄然興起。即在上級考核所屬單位的業績之前，或者是有意向性的投資者在尋求合作伙伴之時，還有維持持續經營的經濟業務鑒證等，均聘請社會中介審計機構事前介入，對其經濟活動的成果進行診斷，將檢查出的問題如實提交給委托或者被審計單位進行補正，為順利通過各種考核及檢查創造條件，以提高本單位、部門、行業的信譽度。但接受此項審計任務的前提條件比較苛刻，這就是必須順利地通過各種考核及檢查，才能得到約定書中約定的審計報酬。否則，不僅要視考核及檢查人員已發現，而審計人員未發現問題的大小扣減審計費用，并且還要承擔經濟及聲譽損失的連帶責任。這對審計力量相對弱小的中小型會計師事務所來說，無疑是一個重大的挑戰。但短期內能夠解決這個瓶頸的方法之一，就是恰當地運用社會審計底稿模板，按照規范性操作的方法，來彌補審計力量不足的缺陷，使中小型會計師事務所也能從中分到一杯羹，以拓展自己生存的空間。
一、對號入座查內容
目前，在我國政府、內部、社會審計的3大審計體系中，各自形成了一套與之相適應的工作底稿模板。但惟獨社會審計的底稿模板，是參照國際社會審計準則及已經進入我國世界知名4大會計師事務所通行的做法，由中注協統一編制，形成了一套比較完整的底稿體系。適用范圍上，不僅微觀方面適用于單個的經濟活動單位，宏觀上也適用于集團化及行業式的審計；適用類型上，底稿模板不僅適用于生產經營單位，也適用于各種類型的服務行業；適用內容上，不僅適合于現場審計業務的需要，也能滿足審前準備、審后收尾的需要；鑒證業務方面，既適合于年度財務報表審計，也適用于經濟責任、財經法紀等審計業務。這種底稿模板的設計，不僅使審計力量相對強盛的會計師事務所、審計經驗相對豐富的主審人員更加得心應手，而且也使審計力量相對弱小的會計師事務所、審計經驗相對欠缺的主審人員也能勝任。但這種勝任的前提條件，必須要轉變觀念，重視底稿模板的運用，才能使審計底稿模板發揮出應有的效能作用。傳統的觀念及做法，認為中小型審計項目由于收費較低，完全適用規范性的底稿模板會造成入不敷出，于是在實際操作中只是部分地選用規范性的底稿模板，有的還用自創簡易工作底稿代替等。這樣做的結果，雖然節省了審計成本，卻出現了許多漏審的內容，使審計質量得不到應有的保障，為此也發生過多起經濟糾紛案件的情況。因此，會計師事務所無論大小、力量強弱，都要轉變觀念，恰當地運用底稿模板開展工作，從而保證審計質量。一般情況下，每個科目底稿模板的設計，基本由5部分組成，即單個科目的實質性測試程序表，主要檢查其內容的實在性及完整性；科目審定表，是對已經發生的經濟業務進行確認，檢查有無虛列成分的情況；科目明細表的審定，就是按照經濟業務發生的明細逐項進行審定，檢查其歸類是否準確，費用分攤是否恰當等。如應當資本化的費用中是否有費用化的成分，費用化的攤銷比例中是否有資本化的成分等；抽查的各個科目的樣本中是否存在錯誤列報、不實列報、票據失真等情況。在檢查往來款中，還要進行函證等程序；在貨幣資金、購入證券、庫存貨物的檢查中，均要進行實地盤點等。審計人員在使用底稿模板時，基本是以問答的方式填寫其數據，現場操作就像人們第一次使用自動照相機那樣簡便，審計人員只要熟悉《準則》精神，就基本能勝任常規性的審計工作。這也是社會審計協會如此精心設計底稿模板的初衷之一。實際操作中，審計人員應將審計底稿模板的運用，貫穿到審計項目的全過程，使底稿模板既能幫助審計人員圓滿地完成各項任務，又能引導審計人員有意識地注重審計質量，促使有形與無形依賴性的結合發揮其作用。
二、借助填表查問題
從審計理論的含義及國內外通行的做法看，審計工作的實質，就是為經營決策層查弊堵漏提供信息，通過決策層的措施使問題得到糾正，促使經濟活動健康地發展。所以，審計人員在鑒證各項經濟業務的活動中，就是要從中擠干水分和剔除各種雜質，為委托者提供貨真價實的鑒證成果。這種審計理念與以往被審計單位對社會中介審計機構的要求之間形成了截然不同的鑒證效應，也對會計師事務所及注冊會計師承擔任務提出了更高的要求。在過去的審計中，有不少被審單位為了尋求合作伙伴的需要，無論本單位的經營成果如何，均利用支付報酬優勢地位的影響，要求事務所對一定時期內的財務報表進行粉飾，于是一個時期虛假的鑒證報告比比皆是，為此工商管理機關在大部分企業的年檢中，取消了原定必須經過社會中介審計的這道門檻，造成審計業務大量萎縮。還有極少數的社會中介機構，為了獲取額外的報酬，不惜喪失法律賦予的神圣職責，昧著良心越過職業道德的底線，幫助被審計單位粉飾財務報表，出具與事實相悖的審計鑒證報告，其結果不僅害己，而且也成為坑害廣大投資者的幫兇，一定程度擾亂了社會經濟秩序。這種操作方法還帶來致命的副作用，使部分會計師事務所的上崗人員養成了一種不良習慣，即在審計中只是按照被審計單位提供的資料，照葫蘆畫瓢式的填寫財務報表，經被審計單位認可后就算完成任務。但這種給被審計單位當“長工”的時代已經成為過去，隨之而來的卻是實打實地挑戰，這就是為了能順利地通過投資者及上級部門的檢查和考核關，委托者通常要在審計約定書中增加“待通過檢查及考核后再付費”的條款。這里所表述的委托者，不僅指被審計單位，也包括被審計單位的上級，還包括審計報告的使用者。這種情況下，就要求會計師事務所應盡快轉變觀念，在審計中徹底拋棄“抄報表”的不良習慣，按照底稿模板的要求進行操作，在填制各項數據的同時實施審計，以此來保證審計質量。實際中，除了按底稿模板的要求進行規范操作外，還要求審計人員應根據職業判斷，恰當地確定應抽取的樣本量，并與審計風險評估中確定的重要性水平結合起來考慮；其抽查的金額與筆數，應具有一定的代表性及覆蓋面。對初步查出的問題，還要利用重要性水平進行評估，隨時調整應抽取的樣本量等。通過審計，切實把應擠干的水分擠干，把應剔除的雜質剔出掉，為委托單位提供真實可靠的審計鑒證信息。
三、對比分析查異常
在審計底稿模板的規范中，不僅有引導審計人員按規范性操作的程序，而且也有規范性操作的具體方法。這些方法，基本是以問答的方式給出題目，由審計人員在填表時解出答案。這就為審計人員的數據分析，提供了較為便利的條件。首先，對近3年的數據進行對比分析。現場操作中，應注重本期各項數據與往年相同或波動較大的金額進行分析，是否存在錯報或誤報的情況，或者是將負有重大損失浪費責任的數據裹在其中等，從中對不動及波動較大科目中的數據，找出一個合理性的解釋。其次，對經濟效益進行分析。以上級批復的各項經濟指標為依據，逐項解剖經濟指標的具體含義，檢查已實現的經濟指標中有無虛假成分，對已發現的虛假數據除如實在報表中剔除外，還要在附注中加以披露，讓審計報告的使用者，能夠直接地了解到被審計單位經濟活動的全貌。再次，要針對生產經營的特點進行分析。對季節性較強的生產經營單位，通過年度間數據對比分析和市場環境的觀察，找出經營成果中引起重大波動的原因，從而判斷其經營成果的真實性；對生產經營活動相對均衡的單位，應從收入、支出波動異常的月份人手進行分析，尤其是對年底月份的經營成果，重點分析是否存在人為調節盈虧的情況。第四，對經濟活動單位的會計政策及會計估計執行情況進行分析。重點關注其一貫性及連續性的核算方法，有無年度內隨意變更的情況；還要檢查當期新增或減少核算科目的原因，以核實其經營成果等。以上分析的方法，在底稿模板的完成階段均有設計，只要審計人員按照底稿模板的式樣規范操作，就能比較容易地發現問題的癥結所在。另外，對被審計單位未有生產經營考核指標的，可用行業平均指標對其進行分析；對偏離行業指標過高或過低的數據，應當作為重點進行檢查，力求將被審計單位的生產經營成果做實在，為審計報告的使用者提供真實的財務信息。在底稿模板的操作中，切忌走捷徑或圖省事的舉動，如隨意簡化底稿模板設計的程序，或者從中選出一部分使用等，這就為審計漏項埋下了禍根。在當前審計委托轉型的過程中，審計人員應當秉承科學的工作態度，恰當地利用底稿模板的無形力量，來保證實際操作中有形的審計質量。
四、匯總信息查弊端
第5篇：經濟糾紛審計報告范文
在預算、結算、決算管理過程中，各種財務信息經過逐級審批、簽字，以會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計報表分析等形式整理匯集;財務按月在各崗位之間、銀行之間、上下級之間進行各種賬目信息的核對;基層部隊組成經委會，以每月召開經委會的形式反饋信息;各級主官定期與地方財政部門溝通，反映部隊工作成效及現實困難;各種包含財務信息的檔案在決算會議召開，季度、半年、年度考評，上級審計之際接受指導監督，反饋建議。筆者認為，在諸多信息的傳遞中，應剝離出更為清晰的按照不同層級劃分的、按照不同崗位劃分的、按照不同業務劃分的有效溝通交流路徑，并定期在相應的層級范圍內交流反饋，使經濟信息的傳遞更為準確地發揮作用。
二、發揚民主，實施全方位監測
財務制度明確要求財務公開透明，對此很多單位都做得很好。如:對于基層伙食管理，很多單位在全總隊或支隊范圍內應用了伙食管理系統，實現了伙食管理網上動態監控。一些單位在經委會的作用基礎上采取定期發放伙食情況調查表、堅持幫廚制度等方式實行監督，收效不錯。在廣泛聽取基層民主意見的基礎上，許多基層官兵對于經費的投向、投量作為實際使用者有了更為貼切的感受。如:在各種裝備器材的使用中，對裝備器材的性能、維修情況、裝備器材的適用性等方面有了更為直接的了解。筆者認為，應繼續建立健全相關制度，進一步鼓勵廣大官兵樹立參與理財的意識，實施全方位的監測。
三、部隊財務風險評估指標體系的建立
部隊與企業性質迥異，以開源節流，合理把握經費的投向投量，提高戰斗力為主要目標。因此，部隊財務風險評估應根據自己的特點，在考核具體業務項目的基礎上，把內部控制要素放在最基礎的層面上，科學借鑒、吸收COSO框架體系思想。
(一)在全面風險管理框架下構建風險評估體系
風險管理框架劃分為三個層級:一是目標;二是全面風險管理要素;三是各個層級。在全面風險管理的要素中除了內部控制框架中的5個要素，增加了目標設定、事項識別和風險對策。即:(1)內部環境;(2)目標設定;(3)事項識別;(4)風險評估;(5)風險對策;(6)控制活動;(7)信息與交流;(8)監督。部隊財務風險管理框架可從內部環境、目標設定與事項識別、控制活動、信息與交流、監督等5個方面建立。
(二)以領導干部經濟責任審計為基礎，設計風險評估指標體系
領導干部經濟責任審計所建立的指標體系相對比較完善，目前所應用的審計調查項目有:被審計領導干部問卷調查、黨委研究后勤重大事項記錄、執行規章制度情況、遵守財經法規和廉政紀律情況;落實政府采購制度情況、裝備建設成果統計、專項經費使用情況、債權債務情況、經費預算收支情況、內部票據使用情況、領導干部經濟責任落實情況、資金管理情況、家底經費使用情況、國有資產管理情況、庫存物資管理、基建營房管理情況、房地產租賃情況、有償服務情況、公務接待情況、福利發放情況等。這些審計調查項目在風險防范中發揮了重要的作用。因此，部隊財務風險評估指標體系的設計，應借鑒領導干部經濟責任審計所建立的比較完善的指標體系，以領導干部經濟責任審計為基礎。
(三)突出內部環境、控制活動、信息與交流等指標作用
第6篇：經濟糾紛審計報告范文
關鍵詞:會計信息 失真原因 危害及治理問題 幾點思考
一、會計信息失真的原因
(一)會計法規不完善引起的會計信息失真
會計法規的不完善引起的會計信息失真主要是指會計人員在遵循會計規范、提供會計信息的過程中,由于會計系統本身的局限性,會計法規要求提供的會計信息與企業實際情況不相符合,使會計信息未能相對真實地反映經濟活動和會計事項的內容,這樣的不一致是由會計法規本身所造成的。首先,會計處理過程中包含了大量的不確定因素,如固定資產折舊年限、預計殘值,這些預計有很大的主觀成分,會影響會計信息的真實性;其次,會計假設決定了會計在一定程度上必須依賴估計和判斷,這就包含了主觀因素。再次,對于相同的會計事項,往往可以有多種不同的會計處理方法可供選擇,這種可選擇性雖然也有一定的原則以供遵循,但也帶有較強的主觀性。如存貨的計價方法,選擇不同的方法有不同的結果,這種選擇未必反映客觀真實。因此,會計法律、規范的不健全在某種程度上為會計信息的不真實提供了空間。
(二)會計人員執法環境差
我國《會計法》第一章第五條規定:“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料,提供虛假財務會計報告。”但是會計工作實際中,會計人員除按法律、制度辦事外,就是聽從領導的旨意。在單位,會計人員從屬于單位負責人的直接領導,其經濟利益直接由單位負責人所掌握和決定,所以違法干預會計人員工作,授意、指使、強令會計人員篡改會計數據,假造會計資料的現象時有發生。特別是現階段所有制結構的變化及投資的多元化,單位負責人對會計人員的工作完全擁有領導權和管理權,如果會計人員堅持原則,往往會受到單位負責人和來自其他方面的阻撓、刁難甚至打擊報復、會計人員的個人利益就會受到嚴重損害,嚴重的甚至可能丟了飯碗。在這種情況下,會計信息就會嚴重失真。
(三)會計人員自身素質低下
一般而言,會計人員是虛假會計信息的直接制造者,如果會計人員具備了較高的業務素質和道德水平,就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力,拒絕制造虛假會計信息。但是目前我國會計人員中業務素質普遍較低、法制觀念較弱,缺少作為職業人員應有的職業道德和獨立能力。個別會計人員在個人利益的驅使下,違背原則,放棄職守,利用職務之便,監守自盜,故意偽造、變造、隱匿、毀損會計資料,大肆貪污、挪用公款,以身試法,致使單位、國家和社會公眾利益受到嚴重損害。
(四)會計資料信息的監管不嚴
如果說會計人員是會計信息的直接生產者,那么在我國經濟中占有重要地位的各類大型企業及外商投資企業會計信息的披露,則須經過會計師事務所等中介機構的認可。會計師事務所等中介機構對會計信息的質量水平進行監督和驗證,這些中介機構對會計信息的真實性把最后一道關。某些中介機構對明知虛假的重要會計信息仍出具無保留意見的審計報告,致使會計信息使用者的利益無法保障。因會計師事務所等中介機構沒有發揮應有的監督作用,無形中助長了會計造假之風。
二、會計信息失真的危害
(一)會計信息失真擾亂了我國正常的社會經濟秩序
就整個社會而言,會計資料是一種重要的社會資源,會計資料的質量直接影響著資料使用者的各種判斷。會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發生的經濟業務事項的資料,是記錄會計核算過程和結果的重要載體,是政府管理部門、投資者、債權人以及社會公眾進行宏觀調控、改善經濟管理、評價財務狀況、防范經營風險、作出投資決策的重要依據。會計信息失真不僅會破壞市場經濟秩序,導致宏觀調控和微觀決策的失誤,還會為經濟犯罪活動提供方便,滋生腐敗,甚至增加社會的不安定因素,最終擾亂社會的經濟關系、擾亂社會經濟秩序。
(二)會計信息失真嚴重地影響了會計行業的誠信
誠實守信是社會公德的基本要求,是每個公民的最基本道德規范,而作為經常與錢財打交道的會計工作和會計人員,更應誠信第一,真實客觀地反映經濟活動事項。從某種意義上來說,誠信是一個企業的生命,如果沒有誠信,企業要想能在市場中獲得生存和發展,簡直是癡人說夢,其最終的結局就是破產關門。而會計造假者弄虛作假、見利棄義,不但違背了基本的職業道德,又使投資者、管理當局、社會公眾無法想信他們的會計資料,使會計行業和會計人員得不到社會的尊重?
三、會計信息失真的治理
(一)建立和完善內部控制機制,加強內部會計控制
會計的基本職能是對企業的生產經營活動進行科學的核算和監督。在履行這一職能的過程中,通過制定并執行適當的業務控制程序,科學合理地劃分職責范圍,建立相互協調、相互制約的機制,可使會計活動得到有效控制,盡量避免差錯的發生。通過實施以職責分工為基礎的各種內部控制手段以及制約和協調經濟業務活動的各種方法和措施,可確保會計信息的準確性和可靠性。健全、完善內部控制制度,有助于提高會計信息質量。會計作為一個信息系統,對內能夠向管理層提供經營管理信息,對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息。可靠的信息報告為單位管理層提供適合其既定目標的準確而完整的信息,支持管理層的決策和對營運活動及業績的監控;同時,保證對外披露的信息報告的真實、完整,有利于提升單位的誠信度和公信力,維護單位良好的聲譽和形象。
完善內部控制制度,減少會計信息產生的違規機會。這就要求各單位從會計控制和財務控制兩方面做好會計工作。內部控制制度包括不相容職務的分離和制約,嚴格的會計核算程序,健全的財務收支審批制度,對外投資、資產處置等重要經濟業務事項的審批制度,財產清查制度,內部稽核和審計制度,會計人員任職資格和考核制度等。
(二)加強會計人員專業技能培訓和職業道德教育,全面提升會計人員素質
1.要加強會計基礎工作,確保會計信息質量。做好會計基礎工作,是確保會計信息質量的第一道關。要求會計人員從會計賬戶的設置、科目的運用、賬簿的記載、單證的流轉、費用的分攤、指標的考核以及各種資料的積累等,每一過程都必須有一套規范的作業程序,才能形成有價值的會計信息。同時,還要盡可能采用先進的方法,提高會計信息的精確度。
2.要加強會計人員隊伍建設,提高會計人員素質,減少會計信息的非故意造假。會計人員是會計工作的主體,會計人員素質的高低,直接影響會計信息的質量。應通過多種方式加強會計人員的業務培訓,提高其專業技能。抓好在職會計人員的后續教育,幫助會計人員更新會計知識,熟悉會計處理程序和核算辦法,精通會計法規和會計制度,準確判斷會計事項,恰當進行會計處理。使會計人員素質能適應現代企業制度和企業管理與國際接軌的不斷發展的需要。
3.要全面實施道德教育,堅持會計誠信原則。要求會計人員具備強烈的責任感,在履行職責中遵紀守法,廉潔奉公,不論遇到何種情況,不喪失原則,不圖謀私利。這就要從思想認識、道德水平和綜合素質上對信息提供者、注冊會計師乃至投資者實施全方位誠信教育,強化道德自律意識,保持職業良知,從根本上消除虛假泛濫。真正做到愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、堅持原則、提高技能、參與管理、強化服務。
(三)充分發揮審計監督職能,嚴格控制虛假會計信息的產生
1.要建立和完善內審機構和內審制度,加強內部審計的作用,實現對會計控制的再監督。充分認識內部審計在經濟管理中的重要性,積極做好內部審計機構與審計隊伍的建設工作。一方面要建立完善內部審計機構及監督體系,加強對內部審計工作的領導,同時要加強內部審計隊伍建設,充實審計力量.加強人員業務培訓,保障審計工作的有效開展,確保內部審計獨立行使職權。通過內部審計的審核,保證企業經營活動合法合規,減少故意性的虛報、漏報錯誤,保證會計信息質量。
2.要加強企業外部會計監督,維護會計法規的嚴肅性。社會審計監督主要是會計事務所對企業年度財務報表進行真實性、合法性、全面性審查,對承包經營者期滿檢查以及對資產的評估、經濟糾紛的調解和重大經濟項目進行可行性研究等,避免偽造、粉飾財務狀況和經營成果的情況,避免財務報表虛報、誤報、重大遺漏等會計信息失真的現象,保護會計信息使用者的合法權益。
(四)加大政府監督檢查力度,全面實行社會監督
根據《會計法》有關規定,政府有關部門可依據法律、行政法規的規定和部門的職責權限,對有關單位的會計行為、會計資料實施監督檢查。檢查內容包括對單位依法設置會計賬簿情況的檢查,會計資料真實性、完整性的檢查,會計核算情況是否合規、會計人員從業資格、任職資格情況的檢查以及會計事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查。
(五)加大法律制約和處罰力度,治理會計信息失真
1.要進一步完善會計制度。對企業的會計核算和信息披露進行嚴格規范,盡量減少會計準則中可供選擇的程序和方法,以縮小會計政策選擇的空間范圍,減少對同類或相似業務處理方法的多樣性和選擇性。
2.要在制定會計法規、會計準則時,對會計的不確定事項做出規定。要健全法規,為監督提供法律依據,對管理方法、管理人員的責任與權力給予明確規定,盡量克服或減少其本身的不確定性。
第7篇：經濟糾紛審計報告范文
論文摘要:過程審計是對工程項目的事中控制，是對工程項目經營管理狀況進行動態監督，在防范違法違規事件發生的同時，改善和加強經營管理，提高企業經濟效益，充分發揮內部審計工作監督與服務并重的職能。
0 引言
內部審計作為企業內部控制體系的一個組成部分，幫助企業改善管理，提高經濟效益，促進企業總體經營目標的實現，是其服務宗旨和任務，是內部審計發展的必然趨勢。施工企業的效益主要來源于工程項目，能否取得較好的經濟效益關鍵在于工程項目的經營管理是否有效。近幾年對一些虧損項目審計發現普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關職能部門疏于監督，導致管理失控。對工程項目進行過程審計，加強對項目管理事中監督，發現并及時糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，提高效益成為內部審計工作的重點工作。下面我對如何開展工程項目過程審計做一些初步探討。
1 開展過程審計的有效組織方式
各職能部門組成聯合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應、施工機械的配置與調度、合同簽訂的嚴密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應的專業人員的參與很難達到一定的深度，也會使審計結果存在較大風險。‘因此，由審計部門牽頭根據需要組織各有關職能部門具有豐富工作經驗的專業人員參與組成聯合審計組，是進行項目過程審計監督控制的內在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。
2 開展過程審計具體實施辦法
2.1工程初期開展審計調查，著重進行內控制度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規章制度，完善會計基礎工作，保證初期工作進入規范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有計劃的規范運作是很重要的，因為受人員調配、工期、施工環境等諸多因素的影響，各項規章制度還未建立健全，人員、機械設備未完全到位;針對這種情況，在新工程開工后幾個月內主要從以下幾個方面開展審計調查，督促檢查項目部的工作:
2.1.1檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經營責任承包合同，有沒有進行責任成本測算，編制成本預測報告，公司有沒有下達目標成本及利潤指標，有沒有根據合同價及目標成本指標進行單價分解和控制，使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認識。項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預測才能做到心中有數。
2.1.2檢查是否與施工隊伍簽訂相關施工合同協議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結算方式。簽訂承包合同首先應該對勞務隊的實際施工能力及信用狀況進行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內容要規范、嚴謹、合理。主要包括工程數量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內容、設計變更的處理、合同履約保證金及工程質量保證金的扣留與返還、竣工結算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產生不必要的經濟糾紛。另外，與業主合同方面的變更管理要及時，隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環節，是挽回成本損失、提高經營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。
2.1.3檢查是否建立健全有效的內部管理制度和內部會計控制制度。如不相容職務分離控制、授權批準控制和材料物資采購、驗收保管、領用控制制度。通過完善內控制度，強化會計基礎工作，使項目部的經營活動和經濟業務程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。
2.2工程項目中期開展財冬盼古審計.重點針對項日的解昔管理、內部控制執行情況和財務收支進行審計監督。工程中期由于施工任務較緊，管理者更多的是關注施工生產進度，往往忽略了成本控制，很容易產生財務收支、經營合同簽訂、工程量計量確認等手續不完善的現象，產生管理環節上的漏洞，如果不能及時扭轉過來，很可能會滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個項目的經營帶來人為的不確定性。通過中期開展財務收支審計，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查有無違反財經紀律行為;檢查項目責任成本的控制執行情況，披露成本控制或管理控制環節存在的控制缺陷，評價內部控制的有效性及健全性。通過與有關部門人員交換意見，及時提出合理化建議，規范項目經營管理及會計核算行為，提高經營管理人員依法經營意識、成本控制意識，促使經營管理人員及時治理薄弱環節，保障資金周轉的安全與效益，強化項目經營管理，挖掘內部管理潛力，實現“管理出效益”的目標。具體實施主要圍繞以下幾個容易發生問題的方面開展審計工作:
2.2.1工程結算方面，抽查承包合同，核對結算單據。主要核查:結算手續是否完善，有沒有工程結算單或工程量驗收單，相關部門人員簽證手續是否完善，對外結算有沒有完稅發票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現象，如:不注重分包隊伍領用材料管理，安全管理，結算是否代扣稅金及工程質保金;與業主及分包隊伍結算資料整理是否及時充分，是否按照權責發生制及配比原則確認結算收入和成本真實反映當期的經營狀況;機械費是否已按規定攤銷進成本;職工集資設備、外租設備租賃臺班費價格與當期市場價格對比是否有較大的偏差。
2.2.2會計核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進行。檢查核算行為是否規范，會計帳務處理是否存在亂擠亂攤成本費用現象。如:發放獎金、加班費不通過“應付工資”科目，直接在間接費用或工程施工成本項目核算;項目經濟活動是否違反財經紀律，不依法納稅，偷逃稅現象，給企業帶來潛在的經濟損失風險。如;材料采購無發票，工程款結算及工資支付未按規定履行個人所得稅代扣代繳義務等。是否存在帳外資產、潛虧掛帳問題，是否存在帳實不符的問題。這些問題如有存在應督促其及時糾正，防止漏洞產生。
2.2.3財務管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財務信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時核算反映、傳遞財務信息，是否影響經理層進行人、財、物的調配與控制，從而降低經營決策的正確性、及時性。二是財務管理有沒有發揮預測、反映、監督、控制等作用，財務收支活動是否違反有關制度規定，開支有無計劃性、效益性。
2.2.4資金管理方面，檢查現金及銀行存款帳，主要檢查:結算工程款、材料款是否存在大額現金支付現象;是否存在違反資金管理規定，違規拆借資金行為或借用銀行帳戶進行其他經濟活動。
2.2.5物資管理方面。材料費占整個工程項目造價的比重很大，所以對材料的真實性、合理性進行審計非常重要。材料的采購、驗收、消耗環節是材料成本的控制點。在審計中重點檢查材料采購是否通過招標的方式采購;是否實行限額領料制度，將材料的實際消耗量與預算定額進行對比分析;為了控制材料的浪費，是否對超出合理損耗的主要材料明確責任由責任人來承擔損失，有效抑制不正常的浪費現象;材料驗收保管人員是否把好材料質量和數量驗收關，是否登記材料出入庫臺賬。
第8篇：經濟糾紛審計報告范文
一、注冊會計師法律責任形成的原因
(一)注冊會計師機構自身原因引起的法律責任
1.會計師事務所過失或不正當競爭行為導致承擔法律責任
一方面隨著競爭的加劇，一些會計師事務所為了自身的生存和發展，追求經濟利益，以便在競爭中獲勝，喪失審計的獨立性、或對被審計單位的舞弊行為視而不見、或與其同流合污，迎合被審計單位的需要幫其進行粉飾，至使委托人和客戶受到損失。另一方面，會計師事務所違約或對被審計單位不進行充分的調查研究(如被審計單位本身存在問題必然采取一定的手段粉飾)未查出問題等過失行為，將導致承擔一定的法律責任。
2.注冊會計師受利益驅動導致承擔法律責任
一些注冊會計師在自身利益的驅使下，迎合委托方的無理要求，為達到欺騙他人的目的，明知委托單位的會計報告有重大差錯，卻出具無保留意見的審計報告。這必然會要求其承擔相應的法律責任。
3.審計技術手段的缺陷導致承擔法律責任
目前國際會計公司普遍采用風險基礎審計模式，立足于對審計風險進行系統分析評價，使審計人員關注審計風險的每一環節，且主動控制風險。而我國審計方法體系是建立在內控制度評價基礎之上，并且由于正處于新舊體制轉換，市場秩序不正常，審計環境隱藏著職業風險。
(二)所處環境引起的法律責任
1.經濟體制的轉變，提高了審計風險，導致承擔法律責任。經濟體制轉變，使會計目標由過去單一的經濟管理責任向多元化發展，既為經濟管理責任服務，又為經濟決策服務。因此，會計處理必發生相應的變化，從而增加了對會計信息解釋的可審議性。另一方面市場經濟中責任的關系人帶有很大的不確定性，受托人和委托人之間的經濟責任也成為具有雙向約束力的權責關系。這種平等的關系既給受托方自主處理會計信息的條件，也增強了受托方要求獲得合理保證的會計信息，兩方面的可審議性產生了行業風險即審計風險。
2.公眾對注冊會計師過高的期望值，混淆了會計責任、審計責任，導致承擔法律責任。隨著我國證券市場的發展，社會公眾對注冊會計師的信任度不斷增強，希望注冊會計師能發現被審計單位的所有錯誤和舞弊行為，要求其承擔全部的檢查和報告責任。而對會計責任、審計責任不加區分，加上注冊會計師的審計程序和審計準則的遵守情況在法律判決時缺乏法律保障，導致注冊會計師的法律責任增大。
3.公司法人治理結構缺陷導致承擔法律責任。我國上市公司多由國企轉制而來，不符合上市條件的企業通過資產剝離、包裝、重組、虛構利潤等手段上市，而從公司內部環境來看，我國的公司法人治理結構形同虛設，國有法人股缺位，董事會、監事會由股東大會操縱的情況時有發生，公司由少數人把持和壟斷財務決策，內部審計人員缺少獨立性和專業性訓練，法人治理結構的缺陷導致審計關系失衡，經營者既是被審人，又是審計委托人，從而使注冊會計師遷就市場，加大審計風險和法律責任。
4.會計信息的重要性增加了法律責任。在市場經濟條件下，由于經濟雙方的關系是建立在相互利益均衡的基礎上，因此會計信息的決策作用變得非常重要，會計信息中的小錯誤，可能導致整個社會巨額資金的錯誤流向。如果注冊會計師未審查出來被審計單位的錯誤、舞弊或違法行為，或雖嚴格遵守專業標準，實施了恰當的審計程序并遵循了必要的審計準則，但提出的審計意見與使用會計信息者對此重要性的看法不一致，也會面臨公眾或客戶的訴訟，形成法律責任。
(三)其他因素引起的法律責任
1.相關法律滯后及不一致導致承擔法律責任。我國《刑法》、《公司法》《證券法》《注冊會計師法》中都涉及了與注冊會計師法律責任相關的條款，但涉及民事責任的條款缺乏。因此，民事法律責任是我國注冊會計師法律責任的薄弱環節，同時不同法律之間存在不一致，如《證券法》和《注冊會計師法》中強調注冊會計師的工作程序與應承擔的法律責任之間的因果關系，而《公司法》和《刑法》中強調注冊會計師的工作結果與應承擔的法律責任之間的關系。按照《證券法》和《注冊會計師法》的規定理解，只要注冊會計師的工作程序符合有關專業標準的要求，即使工作結果與實際情況不一致，也不一定要承擔法律責任，只要求注冊會計師對自己的過失行為承擔責任。而按其他法規只要注冊會計師的審計(驗資)報告所反映的內容與事實不符，就應承擔法律責任。相關法律的滯后與不一致會造成注冊會計師的法律責任。
2.監督管理不力導致承擔法律責任。中國證監會對中國注冊會計師協會在監督管理上重審批、輕監管，監管體系不完善，監管人員不足、力度不夠、手段不到位、不成熟，忽視對注冊會計師的指導、監督及保護，一定程度上加大了注冊會計師的法律責任。
二、規避注冊會計師法律責任的具體對策
如何有效的規避注冊會計師的法律責任，筆者認為應從以下幾方面人手:
(一)加強注冊會計師內部的自身建設
加強注冊會計師內部的自身建設，是注冊會計師規避法律責任減少審計風險的有效措施。因此，無論是注冊會計師還是會計師事務所都應對此高度重視，從三個方面強化自身建設。
1.職業道德規范建設。職業道德規范是把外在法律規范加以內化，在法律達不到的領域(如注冊會計師的需求、動機等內心世界)發揮約束作用，它是注冊會計師的“自律”，對規范行為有重大意義。因此，一要大力加強注冊會計師職業道德教育。提高注冊會計師的職業道德素質，教育是基礎。注冊會計師職業道德的形成和發展不是自發的，需要從外部灌輸，要抓住影響注冊會計師道德觀念形成的重要環節，通過各種形式對注冊會計師進行職業道德教育，努力實現職業道德對注冊會計師行為的約束，使其對該做什么，不該做什么做出理性的選擇。二要建立行之有效的職業道德評價方式。測評中要堅持公平合理、實事求是的原則，采取領導、同事、社會組織、服務對象，自我測評、定量規范評價與定性分析綜合評定相結合的方式，通過職業道德評價，使注冊會計師的職業道德狀況處于社會、單位、個人的監督之下，對評價結果要建立注冊會計師職業道德考評檔案，以促進注冊會計師良好職業道德的形成。
2.工作規范建設。這就要求注冊會計師一要從思想上提高認識，保持其應有的獨立性、客觀J性公正性。注冊會計師只有具備獨立性才能做到客觀、公正，對有關事項的調查判斷和表述應站在客觀的立場上，以客觀事實為依據，不以個人的主觀意志為轉移，也不為委托單位或第三方的意見所左右，公平正直的對待利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。二要完善、調整審計方法和程序，從目前制度基礎審計，逐步調整過渡到風險基礎審計，增加對審計風險的評估和控制，全面履行有效的審計程序。注冊會計師接受委托從事業務活動，便意味著它有足夠的業務能力完成受托的業務，如果對某項業務整個會計師事務所都無法勝任或不能按時完成的話，會計師事務所應當拒絕接受該項業務的委托。同時注冊會計師不得對未來事項的實現程度做出保證，也不得代行委托單位管理決策職能。
3，行業建設。一要成立法律責任鑒定機構。注冊會計師具有專業特性，法官在具體裁決時，有時難以客觀公正的衡量注冊會計師是否存在一般性或者重大過失，給客戶或第三者造成的損失。為此，應當由注冊會計師行業和司法界的專家共同組成法律責任鑒定機構，其所提供的鑒定資料作為法官在司法裁定過程中的參考依據。二是會計師事務所應為注冊會計師投保職業責任險。職業責任險，其保險的標的是對當事人或機關第三人承擔民事賠償責任。購買職業保險可以使事務所在出現民事賠償責任時，由保險公司給予一定的賠償，從而減輕事務所及注冊會計師的負擔，同時建立風險基金，隨時抵御職業風險。隨著注冊會計師執業責任保險的推廣，參保成為會計師事務所及注冊會計師回避風險的有效方法。三要加強對注冊會計師的監督。加強對上市公司委托注冊會計師審計事項的管理，完善有關規定和加強監控力度，實行上市公司注冊會計師輪換制，避免舞弊行為的發生。
(二)優化外部環境
第9篇：經濟糾紛審計報告范文
【摘要】本文就內部審計為何參與企業風險管理以及如何發揮自身優勢參與企業風險管理進行了分析，旨在為企業內部審計部門參與企業風險管理提供一些參考意見。
【關鍵詞】內部審計；風險管理；參與原因；運作過程
內部審計準則第16號具體準則——風險管理審計，明確了內部審計人員要對組織內部控制中的風險管理狀況進行審查與評價，表明風險管理已成為內部審計發展的重要方向。該項具體準則明確：風險管理是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。
一、內部審計參與企業風險管理的原因
(一)企業的集團化發展，要求內部審計參與風險管理
近年來，隨著全球經濟金融一體化程度的加深，企業面臨的經營環境日趨復雜，經營風險大大增加，內部審計必須對企業經營資源運動的合標性進行全程跟蹤審計，把減少企業面臨的風險作為企業實現目標的關鍵。內部審計目前已由外在介入型逐步發展為內在融入型，滲透到企業經營管理的各方面、經濟活動的各環節。它已成為強化管理的促進者、提高效能的推動者、風險前瞻的岸望者、價值增值的倡導者。因此，內部審計參與企業的風險管理也就成為企業發展必然的內在需求。
(二)內部審計的自身發展要求參與企業風險管理
1.內部審計的定義包含了風險管理內容
內部審計是采用一種系統化、規范化的方法，來對機構進行風險管理、控制和監督過程進行評價，進而提高它們的效率，幫助機構實現目標。從中不難看出，內部審計的范圍已延伸到風險管理，認為只有在風險管理框架中實施的內部審計才能稱之為風險管理審計，“評價和改善風險管理”成為了內部審計的重要工作領域，它拓展了內部審計的廣度和深度，是對內部審計的重新定位。
2.風險管理賦予了內部審計在企業中新的地位和作用
隨著內部審計定位和角色的不斷改變，內部審計已成為企業的診斷師，由于在經營中風險的必然存在性，使得任何企業都必須面對風險，并利用一切手段去避免、降低它所帶來的影響和后果。內部審計對風險管理的介入，將會使內部審計在企業中成為一個極其重要的角色，能夠站在第三者的角度去幫助企業更好地把握經營的方向，并將其在企業中的作用推向一個新水平。
3.內部審計與風險管理的目標是一致的
從風險管理的定義看，風險管理就是通過對面臨的各種風險的認識、估測、評價，準確把握各種不確定性，采取恰當的方法，用最低的成本獲得最高的安全保障，將損失降至最低水平。它的目標是直接服務于企業的經營目標的。
從內部審計的定義看，內部審計的目的是為企業增加價值并提高企業的運營效率。內部審計部門經過收集資料、識別并評價風險的過程之后，能夠對企業的運營提出富有價值的見解，從而被企業管理者采納，因此可以借此消除各種減值因素，包括風險因素、控制漏洞、治理缺陷等，還可以將這些有價值的信息應用于經營管理活動，從而達到企業增值的目的。由此可見，風險管理與內部審計在其目標上是相一致的。
(三)內部審計參與企業風險管理具有獨立性、綜合性和連續性的優勢
1.獨立性優勢
內部審計不參與企業具體的業務經營活動，因此不對各項業務管理中出現的問題承擔直接責任，其相對超脫的地位是保持審計獨立性的內在基礎。內部審計通過實施審計檢查程序發表的審計意見可以直達企業的管理高層，具有相對客觀的基礎。
2.綜合性優勢
內部審計在企業管理中是一個綜合性部門，其審計范圍覆蓋著企業經營的各個方面，掌握的信息是多方面的。企業的風險潛藏在各個方面，風險管理需要從全局角度對風險的影響大小、輕重緩急進行綜合評估，協調各方面風險管理的行動。內部審計具有從全局考慮分析判斷風險的綜合性優勢，對企業風險管理進行的系統性、專業性監督檢查和評價，權衡企業實施風險防范和效益成本的利弊，在風險與收益比較中研究風險管理的定位。
3.連續性優勢
內部審計部門及人員由于長期在企業內部工作，對企業所面臨的風險更為了解，對風險的各種影響因素更便于做深入的調查，對企業風險的轉化影響、風險管理措施效果等更便于進行連續的跟蹤，對風險管理進行循環的連續性監控，而且內部審計長期參與企業風險管理所掌握的風險管理信息和經驗，會對不斷深化企業風險管理和節約管理成本產生重要影響。內部審計人員作為企業員工，是最終利益的相關者，他們會對企業風險管理的效果和建立風險管理的長效機制更具有責任感。
二、內部審計參與企業風險管理的運作過程
(一)內部審計在企業風險管理中的定位
內部審計與風險管理是你中有我、我中有你、相互依存、聯動發展的緊密關系。企業在制訂風險管理方案時，應將內部審計作為風險管理的第一道防線，由內部審計對整個風險管理流程進行評估和監控，但內部審計在企業風險管理的建立與防范中，主要責任是對整個風險管理過程進行認定，并評價其充分性與有效性，向管理層報告并提出管理建議，以此來保證風險管理的有效性。因此，內部審計在企業風險管理框架中的首要角色是監督者;其次才是咨詢服務者，它承擔了咨詢者、協調者、建議者的角色。
當然，內部審計在企業風險管理中的角色是一個逐步變化的過程。在企業缺乏風險管理程序的情況下，內部審計可以向管理層提出建立企業風險管理的建議，即建議者;在企業實施風險管理的初期，內部審計能夠發揮很大的協調作用，此即協調者;而當企業風險管理逐步成熟、運作穩定以后，內部審計就轉化為監督者和咨詢者。
(二)內部審計在企業風險管理中的作用
1.能夠客觀地對企業整體風險管理進行檢查與評價
從風險的形成與影響后果等特性，不難看出風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，如一個部門造成的風險或者疏于風險管理，可能會傳遞到其他部門，最終要由整個企業承擔。因此，有些部門可能會出現缺失道德風險，而這種風險不是由它們來承擔行為責任。又如，采購部門為節約采購成本，會忽視對材料規格、型號、質量方面的檢查，這種暗藏的風險會在生產車間或者銷售部門反映出來，最終給企業造成損失。因此，對風險的認識、防范和控制等需要從全局考慮。
內部審計由于不參與企業經營的具體業務活動，它是獨立于業務管理部門的，因而它可以從企業的全局出發、從客觀的角度對各種風險進行識別，將風險評估的意見直接報告給董事會或經營管理層，提高管理層對內部審計意見的重視程度，保證其他管理部門及時采取有效措施控制風險，從而達到企業的高效運營。
2.能夠以咨詢顧問身份協助管理層建立風險管理制度
內部審計在企業尚未建立風險管理的過程中，應積極向管理層提出建立風險管理過程的相關建議。如果企業尚未建立風險管理過程，內部審計人員應該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風險管理過程的相關建議。內部審計可以通過開展風險管理培訓培育企業風險管理文化，使風險意識貫穿于企業的各個層面;內部審計可以利用其專業優勢開發適合企業特點的自我評估工具，以提醒管理層注意到目標、風險、控制的關系，幫助管理層將生產經營與風險管理更好地結合;內部審計可以通過咨詢服務的方式協助企業建立風險管理系統。
3.能夠指導企業的風險管理策略，防止控制過度或不足的缺陷
內部審計是內部控制的再控制，企業根據目標和所能承受的風險，制定內部控制制度，內部審計人員對現代內部控制的評估焦點在于強調風險并評估具體的風險管理活動。控制過度容易導致效率不高，控制不足容易導致舞弊行為的產生。內部審計部門處于企業的董事會、總經理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人，并通過對長期計劃與短期實現的調節，指導企業的風險管理策略。
4.能夠發揮反饋作用，對企業的風險管理產生預警作用
由于風險是面向未來的，是直接與企業的戰略及經營目標相關聯的，因此以風險為出發點和核心的內部審計，能夠以事后的反饋延伸到事前以及事中，從而達到更高效率的控制。內部審計的咨詢職能充分體現了內部審計的能動性及增值目標，并且將事后的反饋擴展到內部控制建立前以及實施時的協助與促進，幫助管理層對風險管理進行持續改進與完善，產生預警功能，從而達到內部審計在企業管理控制系統中的反饋作用。
(三)內部審計參與企業風險管理的方式方法
1.轉變觀念，將風險管理作為內部審計的重要工作
內部審計應由過去的控制導向審計向現代風險導向審計過渡，由被動地承受審計風險，到主動地控制審計風險，將工作程序轉向“確定目標、評估風險、管理風險”。內部審計部門要把參與風險管理寫入內部審計工作制度，明確內部審計人員應當關心企業所面臨的風險，根據風險評估思路開展對內部控制的評估，使審計報告將目前的控制與策略計劃和風險評估連接進來，有效地管理企業風險。
2.要把企業風險管理融入日常審計項目中
企業風險存在于企業經營管理的各個方面，在一次審計中對企業面臨的各種風險進行全面的檢查和評價是不可能的，因此內部審計須在每一次的日常審計項目中，增強風險意識，引入風險審計的觀念和方法，充分揭示和評價企業特定審計范圍內存在的風險，使企業管理者對此風險給予重視并采取措施化解和控制。比如，內部審計部門開展的經濟責任審計，企業經營負責人在任期內發生的重大投資、債務重組、重點工程建設等活動會對今后產生重大影響，任期內發生的經濟糾紛或重要的管理缺陷也不一定會在其任期內體現，對此，內部審計就應作出必要的風險評價，一方面劃清前后任的經濟責任，一方面幫助企業采取必要的措施防患于未然。
3.要對企業的風險管理機制進行監督檢查
當一個企業建立了風險管理機制，其規章制度是否得到有效執行，是需要進行監督檢查的。內部審計就是對風險管理的再監督或再管理，是其參與風險管理的一種重要形式。內部審計可以實施各種專項檢查，監督檢查企業相關風險管理的各個風險控制點，評價預防風險的各項工作是否到位、評價降低風險的有關措施是否有效、評價風險的變化程度等等，從而對進一步改進風險管理提出意見。內部審計還可以對已經顯現甚至出現損失的風險進行檢查分析，發現和反映企業風險管理中的缺陷，如風險管理責任不清、部門間協調不足、風險防范資源不足等。
4.要加強對內部審計人員的督導
為提高審計工作質量，內部審計機構負責人需根據審計工作的具體情況建立內部審計督導制度，對審計人員的工作進行指導、監督和復核，明確各級人員的責任，同時必須強調督導是貫穿于審計項目的全過程的，它包括對審計方案的制訂及修訂、審計程序的實施、審計工作底稿的編制、審計證據的收集、審計報告的撰寫等。內部審計機構負責人應采取必要的措施，盡可能減少內部審計人員在風險管理工作中的主觀判斷行為，在督導工作中要遵循重要性、謹慎性和客觀性原則。
5.要優化內部審計人員結構，培養高素質的審計人才
