工程竣工財務審計精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的工程竣工財務審計主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：工程竣工財務審計范文

一、基本建設項目竣工財務決算審計程序

（一）接受委托后的初步工作

通過查閱資料、踏看現場，調查了解建設項目的相關情況，形成調查記錄，評估建設項目是否具備執行竣工財務決算審計的條件，以及存在重大??題的可能性。

（二）取得決算資料并審查其完整性

包括立項文件、可研報告、初設報告、概算及概算調整批復、造價審核報告、審價定案表、招投標文件、施工圖竣工圖、設計變更、工程量變更、各年財務報表及審計報告等會計資料、各種合同協議、財產移交清單等。

（三）對項目建設程序的審計

一是項目的建設程序是否規范，審批手續是否齊全。

二是應該進行招投標的事項是否進行了招投標。

三是工程變更是否具備合理的依據、程序是否規范。

（四）對基本建設財務管理情況的審計

一是建設單位或項目核算單位基本建設財務管理制度、內部控制制度的建設和執行情況。

二是對基本建設項目是否嚴格實行單獨核算，且將核算情況納入建設單位的會計賬簿體系和財務報表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計法的情況。

三是建設項目的預算管理情況，項目資金預算的編制項目是否合規，核算管理及進度管理是否按照批準的項目概（預）算執行。

四是財產物資的管理是否嚴格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時申報處理等。

五是工程價款結算的辦理是否及時，是否在規定期限內編報項目竣工財務決算，資產交付使用的手續是否辦理。

（五）對會計資料的審計

1.檢查會計科目設置情況。如，項目的建設成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進行核算；

2.審查建設成本的合法性、真實性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據。抽查建筑安裝工程的結算，抽查比例不低15%，重點關注超概算金額較大的單位工程；審查設備、材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資支出的列支內容和分攤情況；審查其它投資支出的列支情況。

3.審查各項債權債務的真實性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時的情況，有無變相挪用、擠占建設資金的情況。

4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務處理是否符合國家相關財務會計規范。

5.審查工程款的結算情況。工程款的支付是否嚴格執行合同約定和工程款結算流程，工程質量保證金是否按照約定預留，且不超過結算總額的5%。

6.審查建設資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計算和支付是否符合國家規定和合同約定；是否專款專用，是否存在擠占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計人員應考慮執行分析性程序。

7.審查尾工工程。依據概算和工程形象進度，核實尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.審查資產交付情況。

（1）項目竣工驗收合格后是否及時移交資產、辦理交付使用手續，是否按照批復的項目竣工財務決算對賬務進行調整。

（2）對非經營性項目形成的資產，是否按照規定分為待核銷基建支出、交付使用資產價值、轉出投資進行賬務處理。

（3）資產的移交是否真實、合法，是否賬實相符，根據所交付資產的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設備，逐項核實；需要安裝的設備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關注其移交手續是否合規，對移交手續不合規的根據具體情況進行抽查，查明有無虛交或賬外資產等問題。

9.審查結余資金。對于非經營性項目，是否按照規定在歸還貸款后，及時上繳財政，可執行以下審計程序：盤點核實各項貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉移、挪用；核實債權債務的真實性，是否通過往來掛賬轉移結余資金。

二、重點關注對新法規的變化內容的審計

2016年，財政部頒布了《基本建設財務規則》（財政部令第81號）、《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）、以及《基本建設項目建設成本管理規定》（財建[2016]504號），自2016年9月1日起開始正式施行。已實施十余年的《基本建設財務規定》（財建[2002]394號）同時廢止。

本次財政部頒布的新法規對基建財務核算和管理的規定有較大的變化，審計人員應了解新舊規定的適用和銜接，重點關注建設單位是否正確執行了新法規定，包括：

（一）項目竣工財務決算的編制程序和編制依據是否合規

審計內容包括：編制時間是否是在項目完工或試運行合格后3個月內編制完成；決算未經審計前，負責人及相關管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進行了財產物資清查盤點，各項賬務處理已全部完成；決算的編制依據是否完整，包括可研報告、初設和概預算文件、相關合同協議、財務會計資料等；決算內容是否完整，包含了決算報表、財務決算說明書、財務決（結）算審核情況及相關資料。

（二）建設成本中是否包含規定不得列入成本的支出

《基本建設財務規則》（財政部令第81號）明確規定了不得列入建設成本的七項支出，包括：超過批準建設內容的支出；非法攤派與收費；無合同協議依據支持的支出；沒有取得合規發票、沒有責任人和審批簽字的支出；由于設計單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報廢損失，及未經批準的損失；項目達到驗收條件之日起3個月后的支出；不應當由項目負擔的支出。

審計人員應當關注建設成本的入賬依據必須具備合規發票這一新的規定。在以往的項目竣工財務決算中，常常存在工程款、設計費等支出由于各種原因未及時支付和結算，建設單位在未取得對方單位開具的發票的情況下，依據工程結算書、合同等文件確認建設成本和應付款的現象。按照這一新的規定，在對竣工財務決算審計時，審計人員對此類沒有開具發票的支出，不能確認為項目建設成本。

審計人員還應重點審核是否存在項目達到驗收條件之日起3個月后發生的開支。《基本建設財務規則》規定，項目竣工價款結算一般最遲應當在項目竣工驗收后3個月內完成。嚴格對支出時間的審計，有利于預防基本建設項目的工程價款拖欠等現象，維護社會經濟的有序和平穩運行。

（三）業務招待費的開支比例

財建[2016]504號文規定，嚴格按照國家有關規定列支項目業務招待費，列支金額不能超過項目建設管理費的5%，而已廢止的財建[2002]394號文規定的比例是10%。顯然，國家進一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細致和嚴密，審計人員應掌握相關國家法規與政策，如，《黨政機關國內公務接待管理規定》、《黨政機關厲行節約反對浪費條例》等規定，采用檢查支付依據和審批手續、重新計算等審計程序，核實業務招待費支出。

審計人員還應關注財建[2016]504號文對建設管理費（原“建設單位管理費”）的限制性規定，以《黨政機關厲行節約反對浪費條例》為標準審核建設管理費開支的合理合法性。應注意的是，財建[2016]504號文修改了建設管理費的總額控制數費率，從原來的七級費率改為六級，并提高了各級費率，如工程總概算1000萬元以下級的建管費費率，從原來的1.5%提高到2%。

（四）代建管理費的列支

財建[2016]504號文規定了代建管理費和建設管理費原則上不能同時列支，如果確實需要列支的，則兩項之和不能高于按照總額控制數費率計算的建設管理費總額。

會計師事務所常常會接受政府委托，審計政府招標的代建制項目，審計人員應關注基建項目成本核算的新規定，審核代建制項目是否同時列支了代建管理費和建設管理費，是否超過了允許列支的控制限額。

（五）尾工工程和結余資金

《基本建設財務規則》對尾工工程作出了規定，并修改了非經營性項目結余資金的使用規定。對尾工工程，審計人員應關注尾工工程預留的必要性，以及預留投資比例是否在批準的項目概（預）算總投資的5%以內；對政府投資的非經營性項目結余資金，是否在歸還貸款后的規定期限內（竣工驗收合格后3個月內）繳回財政，是否擅自截留結余資金。

三、提高項目竣工財務決算審計效率的措施

一個基本建設項目的完成，往往長達數年，相應的項目竣工財務決算審計涉及的?Y料和程序繁雜，審計周期也比較長，為提高項目竣工財務決算審計的審計效率，降低審計風險，審計人員應做好以下幾方面工作：

（一）做好業務承接時的風險評估

在承接審計項目時，審計人員應從自身和客戶兩個方面評估承接項目的可行性。一方面，應了解建設項目是否具備審計條件，另一方面應評估會計師事務所的專業勝任能力。如，委派的審計人員是否熟悉基本建設程序，是否具備相應的工程知識等。

（二）做好審計工作計劃

根據對建設單位和建設項目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計人員執行審計程序，明確各項審計程序的執行時間、復核控制等內容，并確保審計人員在審計過程中有充足的討論和交流。

第2篇：工程竣工財務審計范文

關鍵詞 ：政府投資 建設項目 竣工決算 財務審計 注意事項

中圖分類號：F832.48 文獻標識碼：A 文章編號：

一、背景資料：

1.2009年**市某水庫除險加固工程由自治區水利廳新水建管[2008]73號文的批復，計劃投資810.3萬元，其中中央補助資金501萬元，自治區補助資金200萬元，地方自籌資金109.3萬元。

2.該項目報送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計機關審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價1,027,993.62元。

3.該項目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計建筑工程費5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動化測報安裝工程127,500元)，設備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

4.該項目概算批復待攤投資為941,000.00元。

5. 未完工工程投資預計達32萬元

6.請問：為規避審計風險，編寫審計報告中的竣工財務決算？應注意哪些事項？

二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問題

1、建設項目投資沒有按批復計劃完成。

（1）、計劃總投資為810.3萬元，實際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

（2）、必須要弄清楚的有關概念及其關系：建設項目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設備投資、3、待攤投資。

2、財政部對建設項目的有關規定：國家對建設項目投資沒有花完的項目資金，國家要將沒有花完的項目資金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投資

三、項目專項資金沒花完，財政、建設單位、業主、設計、監理等單位的意見和建議如下：

1、建設單位建議：因為有未完工工程部分，我們決不能讓沒有花完的項目資金，讓國家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭取資金難度很大，既然資金沒有花完，就將沒有花完的項目資金以征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的項目資金消化掉。

2、業主建議：要求監理增加簽證的工程量，來達到滿足完成投資計劃。

3、還有一些其它的建議。

四、審計風險分析：

1、如果采納上述建議和意見，無疑，把所有的風險轉移給了審計機關。

2、建設單位建議將沒有花完的項目資金以購買管理房、征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項目概算批復待攤投資為941,000.00元，實際待攤投資已達到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費用超出了建設項目概算批復的待攤投資，出具這樣的審計報告，一方面是審計單位既承擔了審計風險，另一方面又成了審計機關不懂投資審計的笑話。

3、建設單位：要求監理增加工程量，來達到滿足投資計劃。如果審計機關采納用增加工程量的形式來滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計機關的審計報告審定的建安工程投資，認定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說不是施工單位完成的投資，施工單位反過來以審計報告跟建設單位、審計機關打官司，這樣讓審計機關處于相當被動的地位，同時，審計機關也承擔了審計風險。

五、應熟悉的相關財務知識及有關的法律法規知識：

建設項目財務審計，不是簡單地將建設單位的財務數據摘抄下來，更重要的是去審核發生的各項費用是否合理，合規，費用數量是否在規定的計取范圍內。如：

1、《基本建設財務管理規定》財建[2002]394號規定：業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。

2、建設單位管理費總額控制數費率應按以下規定去核定

3、招投標費用的計取辦法

4、勘察設計費的計取辦法

5、監理費的的計取辦法

6、在水利工程竣工驗收規范中明文規定：尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預竣工驗收。

六、審計報告中的竣工財務決算應如何編制：

1、在本項目財務決算審計中，采用增加待攤投資費用的辦法肯定是行不通。

2、有人建議將未花完的建設項目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬元，超過國家資金的10%，在水利工程竣工驗收規范中明文規定：“尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預竣工驗收”，這樣，會造成該項目無法竣工驗收。

3、本人認為較為合適的處理辦法：以預計未完工程投資和預留費用進行處理，在報告中將71萬元以未完工工程投資32萬元，預留費用39萬元。這樣，將未花完的建設項目資金留在當地財政，且不違背法律法規，又規避了建設項目投資審計風險。

4、審計報告中的竣工財務決算采用以下定性方法：

項目完成投資、資金到位及支付情況:

根據市***局提供的“基本建設項目竣工財務決算表”，截止2010年12月27日市***水庫除險加固工程款收支情況如下：

1、該項目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計審定工程造價為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動化測報安裝工程127,500元)，設備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。

2、到位資金情況：工程投資810.3萬元，其中：中央預算內專項資金501萬元、自治區補助資金200萬元,地方配套資金109.3萬元。中央預算內專項資金和自治區配套資金到位率100%。

3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫除險加固工程已支付建安投資費用5,305,716.83元；自動化測報75,800元；待攤投資費用804,351.99元。

在審計報告中發現的問題有：預計未完工程投資32萬元；預留費用39萬元。

七、從本案例可以看出：做好建設項目竣工決算的財務審計涉及的審計事項復雜、專業性強。

1、投資審計人員，不僅要求具備工程造價方面的專業知識，同時，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現場施工經驗和其它各方面的知識。

2、投資審計人員還必須懂得財務方面的知識。

3、投資審計人員還必須要有豐富的法律法規知識。

第3篇：工程竣工財務審計范文

（陜西華辰景天工程項目管理有限公司 陜西 西安 710000）〖HJ*1/2〗

【摘 要】本文主要從建設工程審計實際工作出發，從兩大方面討論工程造價審計工作包含的內容、方法及應注意的問題，以提醒造價專業人員在工作中正確處理，提高專業業務素質。

關鍵詞 工程造價；審計；審核

Analysis of the actual construction cost auditing issues among

Wang Wen-hua

（Shaanxi Huachen Sedum Project Management Ltd Xian Shanxi 710000）

【Abstract】This article from the audit of the actual construction work starting， the discussion included project cost audit work， methods and problems from two aspects should be noted that in order to alert professionals to properly handle the cost of the job， to improve the quality of professional services.

【Key words】Project cost；Audit；Audit

1. 建設工程審計概述

1.1 審計是依法獨立檢查財政收支、監督收支的真實性、合法性和效益的行為。其中建設工程審計就是為了貫徹“依法治國”的方針。加強建設工程投資的管理和控制，而對其竣工結算、財政收支所進行的審查工作。以保證建設工程造價真實、準確，最大限度地節約投資成本，為最終核定固定資產價值提供可靠的依據。

1.2 建設工程審計是國家規定在竣工驗收之前必須進行的一項法定程序和重要工作和重要環節，只有通過審計后才能進行工程竣工驗收，否則不能進行竣工驗收（審計署等六部委1996年105號文規定）。

2、結算超合同的原因及對比表。內容較多，如：合同內容完成情況、變更簽證是否真實合法合理等〖〗收入是否真實，支出是否違規，僅是資金收支兩項有無超付違規現象。

1.3 建設工程審計的分類：根據工程的實際情況來定，選取其中一種。

1.3.1 按審計性質可分為工程審計和財務審計兩部分，這兩部分必須分頭進行，缺一不可。

1.3.2 按審計方法可分為最終審計（即竣工后一次進行）即終審和跟蹤審計兩種；

一般工民建工程工期較短，多采用一次終審的方法，而工期較長的應選用跟蹤審計的方法，如水利水電工程，工期長，投資大就多采用跟蹤審計，待工程竣工時，審計工作也同時完成，及時驗收發電，提高了工程效益。

1.4 建設工程審計的目的是為了克服弄虛作假，防止超規模超標準亂用建設資金，促進廉政建設、維護建設單位和施工單位的合法權益，正確確定工程造價，保障工程建設健康順利的進行。

1.4.1 其指導思想是完整、準確的反映工程建設的實際情況，以客觀、公正、公平、實事求事的原則進行，我們首先來看一下工程審計與財務審計的異同：

《工程造價審計與財務審計的異同》（見表1）。

1.4.2 其次，我們需要在工程審計過程當中注意兩個問題：

（1）審計絕不是重新編制。

現在有的審計單位自己組織人員重新編制，以自己計算的工程造價為審定數

再與送審單位的送審數對比得出核減數就是其成果的做法是錯誤的，有的甚至連分項和對比都沒有，只是總數對比，有的內容不全，沒有增減原因說明等，說明一方面人員素質有待提高，另一方面也存在指導思想不端正的問題。

（2）對國有企業和民營企業的審計還略有區別，民營企業審計是對投資人負

責，在合法的前提下，投資認為合理的費用在審計當中一般予以確認。而國有企業，要嚴格執行國家法規和批準的設計、規模、概算、標準、合同及財務法規、計價規則等。

2. 工程造價審核中應注意的幾個問題

以上我們講了工程造價審計包含了財務審計和造價審計，造價審計可以認定

為是對工程造價的審查和核定，所以我們又叫工程造價審核。在工程造價審核過程當中應當特別注意以下幾個問題：

2.1 我們經常說“堅持原則，實事求是”是職業道德問題，一點不假，但兩

者之間的關系必須認真負責的處理：堅持原則是前提，實事求是則是要依據法規來審定，對風險要依據法律法規、合理分擔，不能全由發包方（甲方）來承擔。這也是09計價規則對風險進一步細化了的規定，體現了客觀、公平、公正的原則和誠信的職業道德，凡是合同中雙方承諾的，應嚴格執行合同的約定，但違規違法的合同應屬無效合同不受法律保護！我們在審核工作中既要實事求是，又要堅持原則，并盡快克服不標準，不規范的現象。

2.2 項目名稱要前后一致。

結算書中有些項目名稱分項與匯總表中的不一致，不準確，應按09規則附

錄中的項目名稱結合工程實際確定（見09規則P5頁3.2.4）。

2.3 計量單位應按09規則附錄中規定 的計量單位確定：即取法定的、基本的、而且是常用的單位（見09規則P5頁3.2.6）不少結算書、審計報告都以定額單位計是錯誤的。

2.4 計價單位應按省計委陜計設計（1999）256號文“關于數字取位的幾項規定”即總價以萬元為單位取兩位小數，單價以元為單位取兩位小數，合價不取小數，只取整數，小數點以后四舍五入。

2.5 約外風險由發包人承擔，約內風險由承包人自主報價，自我承擔（檢09計價規則P10頁4.1.12條第2款）。這充分體現了要講誠信的職業道德觀，也是訂立合同的最基本準則。現在不少工程的結算中將合同約定內的風險全推給發包人的做法顯然是錯誤的。

2.6 認價簽證不能虛假或強調事實而違法。事實是有個別的認價單和簽證單存在虛假的情況。比如在我們審查某防洪工程時，防洪麻袋的單價高達10元/條，但施工方出具了發票的復印件，我們則根據市場行情判定價格僅為4.8元/條。及時為國家挽回了巨大損失。因此，對于認價單在審核時也要認真審查，對于認可簽字的同樣要審，這樣才能確保工程造價的真實性，以促進廉政建設（見《審計法》總則第1條規定）。還有對于不按合同價的簽證，一律視為無效。

2.7 土方運輸要以自然方計（見09規則P57頁2），不得按虛方計量。在實際工程中，就有不少施工單位均以虛方計量，這就出現了運土量大于開挖量的怪現象，應在實際審核當中予以充分重視。

2.8 不能片面強調事實：

（1）合同中以一個項目按總額承包的一般不得追加（除非發包方改變施工方案），其處理原則是節約歸已，超額自負。

比如：某防洪工程合同中約定的運輸單價是按4T/車計算，但實際施工單位對道路整修后按8T/車運輸，實際單價就降低了，業主單位要進行扣減，但在審計過程中，應按合同約定的節約歸已的原則執行。

再比如：臨時設施費用是以一個項目總費用承包訂的合同，實際施工單位用超了，責任應由施工單位自己承擔。

（2）施工單位采取措施節約成本的，應歸施工單位，不能扣減。

（3）余土外運已進入合同價，但實際是被別的單位利用了，應嚴格執行合同，節約歸施工單位。

2.9 基準日后可調價的是指國家的法律、法規、規章和政策發生變化影響工程造價的，未包括合同中約定的預算價（見09規則P4.7.1規定）。

2.10 若認價單的認價與實際不符，這是由于認價人員深入實際不夠或信息價不實造成的審計時可以核減。體現了實事求是的原則。

審核、審計工作是一項政策性很強的復雜而重要的工作，必須與進俱進學習掌握新的法規、嚴格執行合同法、招標投標法及新的工程量清單計價規則等法規，既實事求是又堅持原則的把本職工作做好，維護財經秩序，促進廉政建設，促進工程建設健康發展。

參考文獻

［1］ 陜西省建設工程量清單計價規則。陜西出版集團、陜西人民出版社2009，ISBN 978-7-224-09281-3.

［2］ 中華人民共和國《審計法》.

第4篇：工程竣工財務審計范文

關鍵詞：工程造價；問題；對策

中圖分類號：TU723文獻標識碼： A

前言

近年來，國家在建筑工程領域投資不斷擴大，有效地帶動了地方經濟建設。但是在工程投資領域暴露出了一些問題，如投資結構不合理，低水平重復建設多；市場監管不規范，“豆腐渣”工程屢見不鮮；對權力的制約和監督不力，建筑工程行業成為違法違紀問題的重災區.其中工程造價師工程建設中很重要的一環，它對于整個工程的效益起著舉足輕重的決定性作用。

1建設工程造價審計存在的主要問題

1.1審計工作存在的延后性問題

在傳統的審計工作開展中普遍存在著工程竣工才進行造價審計的現象。這明顯存在著不合理的現象，因為部分工程在施工中存在著建設周期長的問題，有些大型項目的建設時間跨度可以達到5至6年甚至更長的時間，這對于諸多在項目完工后才開始審計工作企事業單位而言，會造成施工的過程中很多不良的問題不能得到及時發現及時解決糾正，從而給企業與社會造成一定程度上的危害。

1.2固定資產投資審計中的財務審計與工程造價審計存在脫節現象

投資審計可分為財務審計和工程造價審計，它蘊含了財務審計與工程造價審計兩個截然不同的專業學科，前者以會計師、審計師為主，而后者以工程經濟和工程技術人員為主。加強財務審計與工程造價審計的結合，揚長避短、優勢互補，對拓寬審計領域、加大審計力度具有重要意義。在目前的投資審計工作中，往往分由兩個部門進行財務審計和工程造價審計，其中財務審計由國家審計機關負責，而工程造價審計則主要委托社會審計機構進行，兩者存在脫節現象。社會審計機構為了營利在對建設項目進行工程造價審計時。往往會與建設單位、施工單位串通作假，由此產生的審計風險則主要由審計機關承擔。可見，為實現投資項目的全面審計，加強財務審計與工程造價審計的緊密結合已經刻不容緩。，大審計力度，提高審計效率。

1.3合同的不規范履行

合同在工程的開展中，代表了合同雙方的共同意愿，一旦予以簽訂的話，那么自然伴隨產生法律的效應，但是在目前我國的工程項目建設中，存在著招投標方面文件與施工合同內容相違背的情況。諸如在工程款在約定的結算定額方面的差異性及施工合同中工程量變更確認方面存在的不一致等情況，都會造成公平公正性降低，增加工程的造價，使施工質量難以取得既定目標，以至于出現相關的腐敗問題，為審計工作造成影響。

1.4現場簽證存在的不規范

現場簽證具體是指由于施工中出現問題，而報批又需一定時間。所以由施工負責人在施工當場進行審批的一個過程。現場簽證在施工中并不少見，但是其原因出現的根本是因為在現場簽證的過程中.往往缺乏規范性及合理性的機制進行指導和約束，而造成相關的工程成本問題，諸如在現場的簽證中未能做到合同多方的共同簽字，即便因現場情況導致不能及時簽字，在事后也未作出明確的多方補簽，其次還存在著簽字的內容不夠全面及只做到對工程量的簽證。而未對具體價格予以合理的確定等現象，造成工程造價的資金隱患問題出現。

1.5審計人員職能素質欠缺導致審計風險的存在在工程造價的審計工作開展中，審計人員作為造價審計的第一參與者，其自身存在的職能素質會直接對審計工作的結果產生影響，在當前的工程審計隊伍中，存在著部分審計人員在職業素質方面的覺悟低下情況，不能夠做到自身效能性的有效發揮。存在著工作過度隨性，工作形式化嚴重等現象，部分審計人員在專業的。審計中，缺乏知識經驗，不能夠做到與時展相接軌，及時補充自身欠缺，從而使審計工作的成效受到影響。其次審計人員因為自身的技能欠缺。還有可能出現對于報價審計失真的情況，造成審計風險的出現。

2完善我國工程造價審計的對策分析

基于當前我國在建設工程造價審計中所存在的系列問題，相關部門應當做到相關優化措施的完善制定，用以審計問題的改善。以促使工程造價審計工作的深層次推進。

2.1做好造價審計工作的提前介入

在工程項目的開展中，工程造價的審計工作人員應當及時的介入到建設工程的項目之中，例如在工程的招投標環節及時介入，對招投標的文件做出精細化審查，以確保招投標文件的組織嚴謹性。有效地對合同雙方內容約定具體化，為施工的開展中所出現的設計變更相關問題提供科學的依據；同時可以確保標底的合理化，使標底核定的工作得以良性完成。

2.2實現固定資產投資審計中財務審計與工程造價審計的緊密結合

(1)組成一個統一的審計組，同時開展建設項目的財務審計與工程造價審計。委托社會中介機構進行工程造價審計的，必須根據審計署頒發的

(2)設立審計聯合業務會制度，互相通報審計情況。財務審計人員與工程造價審計人員應及時交流、溝通，就雙方共同關注的問題、疑點、線索進行重點審計。在工程造價審計中發現的財務收支領域的疑點問題，往往就是財務審計的重點，反之亦然。通過互相溝通，往往能夠發現違紀違規問題，甚至查出大案、要案線索，達到事半功倍的效果。

2.3嚴格遵守合同，做好變更簽證工作

工程的造價審計人員，在工作開展中應嚴格依據合同條款及國家相關體制規定，進行施工現場的深入，做好施工管理環節的嚴密監督，以取得第一手的工程變更資料，另外要明確依照合同的規定。來進行合同雙方的責任明確，對工程的量及價格做好明細列舉，做到資金取支的詳細了解，以此將工程造價的審計任務完整切實的進行落實。對于合同內的條款所列，要嚴格做到對材料價格與計價方式和取費索賠依據等進行明確的規定，令合同的實施中做到合理節度，從而對工程的造價做到有效預控，將審計工作的效能性明確體現。

2.4做好工程的跟蹤審計工作

基于相關工程在建設周期方面的長期性特點，工程造價的審計人員應當做到審計工作的全過程跟蹤。在傳統的工程造價審計中，是通過現場簽證及竣工圖紙檔案資料等，作為審計依據進行審計工作開展的，這就基本導致了審計工作對于工程資料方面的依賴性，容易受到利益為重的承包商牽制。因而在全過程管理中，審計人員加強于跟蹤審計，對資金調度情況，合同簽訂履行情況，及圖紙設計情況與施工整體情況和隱蔽性工程的數量情況進行詳細的審核，就簽證與設計變更及驗收做好跟蹤審計，對于審計工作的客觀真實性，能夠做好有利的保障。

2.5做好審計人員素質培訓工作

在審計隊伍的建設中，要嚴格要求審計人員在專業技能方面的優良性，同時還要確保其具備良性的職業素質，因為這兩個方面對于審計工作開展的結果是否科學合理，存在著至關重要的影響。因此加大力度對審計人員的定期培訓，有利于提升審計隊伍的整體技能，培養審計隊伍的廉潔自律性。其次還應通過嚴格的規章制度及相關法規確保審計工作的執行力度，通過在作業流程與人員結構及項目計劃各個流程的合理布控，做到施工單位的價格高估謊報的實時預防。并注重從作業流程及人員結構等各個方面進行監控管理，預防審計風險的出現。

3結束語

工程造價全過程跟蹤審計作為一種較新的審計方式，可以非常好的控制建設工程項目的總造價，節約投資，提高資金使用效率，避免浪費。但由于全過程跟蹤審計覆蓋了項目立項到竣工驗收的全過程，涉及到的部門單位多，時間跨度大，而且專業性很強，這對審計人員的工作能力，綜合素質提出更高的要求。

參考文獻：

[1]李立寧.建設工程造價審計存在的問題及對策[J].山西煤炭管理干部學院學報，2010

第5篇：工程竣工財務審計范文

關鍵詞：基建工程；審計；有效控制

在整個項目實施過程中，進行全程的審計，可以有效控制工程的造價，針對每一個階段，每一個環節進行嚴格的監控。根據多年的工作體會，通過對工程全過程動態跟蹤審計，采取從事前，事中、事后三個方面來提高審計監督效果，強化審計監督力度。

1工程事前審計是保證工程投資效益的前提

1.1設計階段是控制工程造價的重要階段

科學設計是建設好工程的第一關，合理設計是工程科學定位的基礎。設計階段是生成和確定工程造價的重要階段，設計方案是否合理、設計質量的高低對工程造價會產生決定性的影響。一句話，設計是構成工程造價高低的主要因素，一般決定了工程造價的70-90％，因此對設計階段的審計是對控制造價的最有效監督，設計階段的審計主要側重審核項目是否通過方案招標、是否實行限額設計、是否將項目經濟性列入方案優選、設計優化考核指標、審查項目的技術性和經濟性是否有機結合。目的是優選最優方案和最合理的造價。因此，加強設計階段的工程造價審計，是有效控制工程造價的最重要環節。

1.2工程項目招投標過程公開、公平、合法、合規性審計

目前在我國固定資產投資體制中實行工程項目招投標制，一方面達到節資增效，縮短工期，保證工程質量，提高了經濟效益；另一方面，實行公開、公平、公正的市場競爭機制，增加透明度，減少貪污受賄。近幾年，我國各地都聲稱本地工程招標率已達100％，但實際現實的工程項目中大部分存在招投標嚴重“失靈”。根據國家審計署歷年審計公報顯示，其中重要一條“工程腐敗，從招投標開始”。特別是隱蔽工程招標中存在嚴重的工程腐敗現象，如某施工項目部經理就對員工說“這個工程項目在招投標時就發生了合同價3%的中介費。工程中標后要賺錢不容易，只有少拋石料，造假。”招標過程中業主、施工方、中介機構結成利益聯盟，使招標過程成為“表面陽光、底下暗箱操作”其結果不堪設想。又如某市今年偵查的一個建設工程空調窩案揭示，空調設備供應商經過“攻關”讓業主預先內定自己的品牌中標，并由招標機構進行招標過程操作，招標中介機構在招標文件技術參數和程序設定上有利于內定供應商，并將參與投標單位信息和歷次中標信息反饋給內定投標人，以確保內定中標人中標，中標后內定中標人以“技術咨詢費”形式支付給中介機構操作人員與業主代表手中，操作手法高度專業化，隱蔽性更強，從而使招標成為“陽光”下的“腐敗環節”和走過場。

通過招投標本可節約資源，卻變成了浪費資源；本可以節約投資，卻變成了提高成本；本可以提高質量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項目招投標審計是工程審計中至關重要的內容，絕不可忽視它。

2工程事中控制是做好工程審計的關鍵

2.l對施工單位工程組織措施實施審計

事中控制審計必須真正參與施工企業現場管理，根據項目的特點確定審計目標、制定審計內容和審計流程，明確控制人員，任務分工和職能分工。財務審計人員和工程審計人員緊密配合，對工程施工過程進行全方位監督．明確各自的責任。財務審計人員編制好自己的工作計劃，定期對工程各項成本費用進行審計。工程審計人員應跟據項目進度和項目變更情況檢查審計計劃的執行情況。在審計過程中，財務審計人員經常與工程審計人員互通信息，交換意見，以保證工程建設資金的專項使用，及時使用。

2.2對施工單位實施經濟措施

根據項目手續的審批程度和項目資金的籌措到位情況，財務人員必須編制好資金使用計劃，明確投資目標和付款方式。在項目施工階段對施工單位的實際進度與計劃施工工期進行驗收，并要求每月上報工程進度報表，附有詳細的工程量，應撥付工程款金額計算表。建設單位預算審計人員對該工程月進度進行復核，查看所報進度是否屬實，與計劃工期比較確定是否正常施工。

2.3對施工單位工程實施技術措施

施工單位在接到中標通知書后應根據施工圖紙，集合本公司智慧，在開工前對圖紙進行復核，將施工圖紙中存在的問題和技術方案偏差進行分析匯總，會同建設單位、設計單位和監理單位組織一次圖紙會審。這是一道開工時關鍵的程序和內容，萬萬不可忽視。此項工作關系到施工是否順利可行；施工質量是否保證；工程造價是否合理。施工單位、建設單位必須認真對待。否則，施工中將會出現一系列的設計變更，現場簽證，相應地增加工程造價、延誤工期給建設方帶來或大或小的不必要的經濟損失和工期損失。

當然工程施工過程中，設計變更和現場隱蔽簽證是不可避免的，但我們如何對待此項問題呢?十幾年來的工作經驗充分證明：一是我們的甲方代表和監理工程師的工作責任心是否到位，對施工階段的每一分部、分項工程是否親臨施工現場掌握第一手資料，在保證施工正常運行的情況下，做到現場簽證的真實性和可靠性。二是我們對設計方案不合理或由施工地質環境和結構的改變，必須改變原有圖紙時，要求設計工作者必須親臨施工現場，廣泛聽取各方的意見，對設計變更進行技術經濟比較，嚴格控制設計變更數量，盡可能把工程造價變更金額降為最小值。三是要求監理單位、建設單位嚴格審核承包單位編制的施工組織計劃，對主要施工方案進行技術經濟分析，減少項目施工中不必要的費用發生。

2.4對施工單位工程實施合同措施

建筑安裝承包合同是發包方(建設單位)和承包方(施工單位)為完成商定的建筑安裝工程明確相互權利、義務關系的協議。它是國家規定的基本經濟合同的一種。我國有關部門頒發了《建筑安裝工程承包合同條例》對此做出了明確規定，為推行建設工程合同制度提供了法律依據。建筑安裝合同貫穿項目實施過程始終，項目管理從經濟角度講就是合同全過程管理，工程合同明確了雙方權利義務，合同價款結算辦法、變更合同價款的處理辦法、調整依據，是雙方結算合同價款、爭議解決的基礎依據。在施工過程中除認真履行合同規定的內容外，特別注意設計、施工變更引起的造價變更管理。在施工過程中，一是做好工程現場記錄,特別是注有實際施工變更情況的圖紙、注意積累素材，注重資料的及時性、合理性，為正確處理可能發生的索賠提供依據。二是建設單位完善相互制約的造價管理體系：現場監理人員對施工單位送審的原始資料進行復核，確認其真實性和時效性，并提出變更造價的初步意見；現場工程師應及時將資料交審計人員進行復核，審計部門以合同條款為依據，審查造價的合理性和準確性，遇到有爭議的簽證應聯合現場工程師、資產管理部門、財務部門、審計部門討論，形成統一意見后會簽，然后由現場工程師對外簽證。三是認真做好合同履約的時效性管理：現場管理人員、財務管理人員、審計部門應認真履行合同規定的時效性要求，防止因合同履約造成的時效性索賠事件的發生，減少投資資金非正常缺失，提高資金的使用效益。

3工程事后審計是控制工程造價的最后保證

3.l審查“工期、質量、投資”三大控制目標

在工程竣工驗收后，承建單位把所有的精力全部投入到建設項目竣工結算之中。竣工結算是反映整個工程從開工到竣工投產全過程的建筑安裝成本支出的核算清單，是工程結算造價的最終文件。作為建設單位的審計部門，必須從工程建設的“工期、質量、投資”三大控制目標著手，對工程竣工資料逐一審查，按照工程施工組織設計為技術依據，以合同為造價結算依據，審查其工程質量是否達到招標和合同的約定；審查竣工結算的準確性和真實；審查項目交付使用是否真實完整；審查是否按施工圖紙施工；審查其有無未完工程或偷工減料現象。

3.2審查工程量的真實準確性，把握工程量計算關

工程竣工后期審計重點是甲乙雙方的工程結算。工程量審核是結算中最基礎的數據。因此，必須根據竣工圖紙和其它他相關資料以及現場情況，對工程量的準確性進行嚴格核實，做到竣工結算和竣工圖紙一致、竣工圖紙與施工現場一致、竣工結算與施工現場一致，確保工程量計算的真實準確性。避免施工單位預算員做結算時有意增大工程量和重復計算的情況，在具體審核方法上可借用國內知名的工程量計算軟件對結構工程和鋼筋工程進行重點抽查，節約時間和提高審計效率。

特別關注各專業之間是否有重復計算現象。施工圖紙設計按各自專業單獨設計，各專業之間存在分項重復內容，如土建總承包與裝飾工程之間有關墻面涂料、地面鋪裝面層等土建圖紙和裝飾圖紙均有此內容，如單純按圖紙審計往往會產生重復計算現象。

3.3審查工程結算書的編制是否符合規定

在審計中，查看定額編號、工程項目名稱及規格，把好定額套用審核關。工程預算定額具有面廣交叉的特點。在審查竣工決算套用定額時應注意各專業的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號計價時，必須看清定額的工作內容和材料含量，防止高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復計算，計取費用，如小區配套工程套用定額既可屬土建定額，也可以套用市政定額，應按圖紙施工要求及驗收規范標準加以區分；全國各地建造的仿古商業街等建筑，90%以上并不屬于古建筑施工工藝，只是“穿著古裝的現代建筑”，因此不能套用仿古及園林定額。

3.4審查工程取費標準比例是否符合規定

在審計過程中，應嚴格審查結算中各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定要求,應嚴格按建筑類別和技術復雜程度確定取費標準，防止高套標準。同時防止費用重復計取，如夜間施工增加費和趕工費是一性質的費用，只能選其一個費用；行車干擾費等只有必然發生時才取。目前費用招標時一般作為競爭性費用，由施工單位根據企業管理水平下浮，因此結算應嚴格按合同約定的中標結算率計取工程費用。工程費用取計的管理費取費一般占直接費的20％以上，因此，確定取費標準，準確套用各項費率，取費基礎是否正確是非常重要的。

3.5審查工程項目中建筑材料用量及價差的準確性

一般來說土建工程材料費用占建筑工程造價總費用的60％左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設單位對建筑材料控制還有很多漏洞。在工作中往往會遇到工程項目中所用材料的質量與規格、型號與工程結算所提供資料的材料根本不符，不但材料價格存在著嚴重的不合理差價，而且材料的質量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現以假亂真，以次充好的現象，如“瘦身鋼筋”“不銹鐵冒充不銹鋼”“非標薄壁管材冒充國標管材”等，結果導致了投資效益不理想，工程質量整體效果差，縮短了工程設施的使用壽命。所以通過工程審計，一方面可以糾正材料價格偏高現象，按質論價，控制工程造價提高投資效果。另一方面及時發現工程質量隱患，促使工程管理部門及時提出整改措施，防患于未然。

3.6審查工程項目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

建設單位派駐的現場工程師在“質量、工期、造價、安全”四方面控制指標中，往往重視質量和工期，對造價重視不夠，缺乏有關造價的專業知識，在隱蔽工程的簽證和變更簽證上，表現為未及時辦理或無明確意見，有時出現了定額內已包括的內容重復簽證的，合同約定一次性包干內容的重復簽證現象，在結算時常引起爭議，造成竣工結算久拖未結。因此審計人員應常與現場工程師溝通，親臨施工現場，掌握施工變更內容，及時協助現場工程師做好有關造價內容的簽證工作，做到簽證內容與施工內容相符合、簽證依據與合同條款相符合、簽證價格與市場價格相符合。

3.7審查合同條款符合性

第6篇：工程竣工財務審計范文

【關鍵詞】 建設項目；預決算審計

中圖分類號：TU201.7 文獻標識碼： A 文章編號：

引言

隨著社會經濟的發展，作為國民經濟“朝陽產業”的建筑業發展迅猛，建筑市場競爭日益激烈，在當今眾多投資主體爭投資的形勢下，進行項目的預決算審計，控制預決算，不僅是擴大企業利潤空間、提高企業競爭力的有效措施，也是使投資市場規范化、合理化的有力保證。但目前，建設項目中由于虛增預決算使造價不斷上升，造成決算超預算、預算超概算等眾多問題，形成造價上漲、工期延長、投資增加、造價又上漲的惡性循環。因此，管好用好建設項目投資，強化建設項目預決算審計監督，提高經費使用效益，具有重要的現實意義。

一、目前建設項置預決算審計中存在的問題

1.1編制預算時高估冒算或低估漏算

在編制預算時，因為不遵守建設項目的審批程序，在利益的誘惑下，有關部門在預算編制過程中多記重計或少記漏記預算金額；一些設計單位為收取高額的設計費用，故意擴大規模，提高標準從而增加投資額；還有些施工單位在施工圖預算的編制過程中，高套定額，在預算子目總價中包含的項目有另外多算重算等等情況。

1.2擅自擴大建設規模

一些建設單位出于各種原因擅自改變設計圖紙，擴大建設規模，提高建設標準，加大工程項目投資；有的建設單位不能按期完成工程，任意拖欠工期，擴大了工程規模，難以形成新增生產力；還有些單位挪用建設資金，嚴重影響了建設資金的流動性，使工程不能按期竣工，增大了投資規模。

1.3虛高工程造價

有的施工單位的現場簽證和工程變更與實際施工不符，不嚴格按照工程施工圖紙上規定的尺寸數據及定額來施工，尤其是基礎、隱蔽工程，多級工程量，從而提高結算金額；另外，在工程價款結算中采用高套、多套定額，跨級取費等方式提高結算價格也是虛高工程造價的常見方法。

1.4實際完成投資額超計劃超預算嚴重

建設醒目工程量的重計多計，預算定額的高套錯套，提高收費標準都會在很大程度上使得建設項目實際完成投資額超計劃超預算；工程價款中的材料差價的調整隨意性較大，將更新改造支出和大修理支出也列入建設項目支出等情況都會影響建設項目的最終決算。

1.5竣工決算報表失真

財務管理混亂、會計核算不健全、企業內部控制制度不嚴、不嚴格遵守各種規章制度等問題會造成建設項目核算對象實際支出無法正確真實反映出來，會計憑證和賬目混亂、審計人員難以確定財務收支的真實情況，最終使得竣工決算報表失真，影響最終的竣工決算。

1.6審計決定執行不利

建設單位為了自身利益，無視法律法規，以種種理由拖欠執行審計決定，而目前，受到經濟社會發展的限制，我國建設項目的后續審查制度不嚴，影響了審計的權威性，這二者共同在很大程度上限制了審計決定的執行，導致審計決定執行不利。

1.7工程結算成本與財務成本存在交叉現象

工程結算成本反映的是施工單位完成業主的施工圖紙內容的工程造價，而財務

成本是企業的全部支出，其中包括工程成本。二者有各自的核算范圍。但在審計中，常常出現建設單位的設備既在財務成本上列支，又存在于工程結算中。經核對后，發現了重復計算成本的事實，虛報冒領，增加工程結算。

1.8審計部門的不規范行為影響審計質量

隨著市場經濟的建立和完善，審計市場中的無序競爭現象越來越嚴重，再建設項目的審計工作在我國開展的時間不長，目前，我國審計市場上審計單位不規范或違法行為層出不窮，嚴重影響了審計質量，主要表現在以下幾個方面：降低收費標準來吸引顧客，收費低于規定標準，不正當競爭；在基本建設項目上，建設單位為了獲取更高的經濟利益，將建設項目交個會計事務所審計，而不是政府審計機關，干擾了政府的基建審計；一些會計事務所在工程審計中存在偏袒行為，有失客觀公正，審計結果失真，影響審計質量。

二、建筑項目預決算審計問題的建議

2.1深入施工現場進行勘查。

在進行建設項目的預決算審計工作時，要深入施工現場進行現場勘查，不能只看預決算的施工圖紙來計算工程量。在現場勘查時，要全面了解建設項目的施工規范。施工方案。施工工藝和整個施工過程，從而提出建設項目預決算審計的準確意見，保證預決算審查的準確性。如果建設項目的預決算有施工單位負責編制，審計人員必須勘查施工現場，了解施工項目的實際施工情況，從而防止施工單位高估冒算，提高建設項目預決算的現象。

2.2全面收集建設項目預決算審計的依據

全面收集建設項目預決算審計的依據是進行審計工作、提高審計工作質量的重要前提。在建設項目的施工過程中，要注意收集建設項目預決算的技術經濟資料，如建設項目預決算編制資料、招標投標資料、相關部門的批準文件、施工合同、施工和設計圖紙、預算手冊、工程竣工驗收報告、工程結算資料和竣工結算報表等文件資料。除此之外，對在施工過程中使用的新材料、新結構等無價可查的物資，也要注意收集其現場調查資料，防止施工方提高單價的現象。在收集建設項目預決算審計的依據資料時，必要局限于單位內部的范圍，還應到建設銀行、發展改革委員會。城市規劃單位等部門收集，從而保證所收集資料的全面性和準確性，以便在建設項目預決算審計中把握預結算審計的重點，提高審計質量。

2.3強化建設項目施工全過程的跟蹤審計

建設項目的決算審計工作不應只局限于建設前和竣工后，而更應在施工過程中實行跟蹤審計，以處理建設項目隱蔽工程、設計變更、材料的真實價格和工程的建筑質量等一系列難以界定和處理的問題，從而保證審計工作的準確性，避免事后審計的被動性。因此，審計部門應該在在國家法律法規的范圍內，對建設項目實施全過程審計，即跟蹤審計，加強投資的控制和管理，提高投資效益，以維護投資方的利益。

2.4 做好竣工結算審計工作

做好建設項目竣工結算審計工作，主要是加強事后的審計監督工作。重點審計工程概況表、財務決算表、交付使用資產總表、交付使用資產明細表的真實合法情況；建設項目竣工決算、建安工程核算、設備投資核算、待攤投資及其他投資核算的真實合法情況；工程和材料設備價款結算是否真實、合法，有無高估冒算，偷工減料；項目財務管理與會計核算是否真實、合法，有無弄虛作假、擠占建設成本的問題；監理部門與施工單位有無經濟往來，監理人員是否存有亂收費、違規領取加班費、獎金以及在施工單位報銷費用等現象。

2. 5將工程審計與財務審計相結合

為避免工程審計和財務審計的交叉現象導致的重復計算、虛報冒領問題的出現，建議把工程審計和財務審計相結合，主要要做到：核對檢查財務列支上的工程成本和工程相對應的成本項目；以工程實際需要的材料數量為準來核查所購買的材料項目和工程決算中所需材料相比較，保證材料的數量合理；4)從財務角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。

2.6規范社會中介組織的審計行為

社會中介審計組織是建設項目審計監督工作的重要力量，規范其審計行為，對增強審計市場力量，加強審計工作質量都具有重要意義。規范其審計行為主要應做到以下幾點：一是加強對會計師事務所的職業道德教育和管理，提高會計師的職業道德和綜合素質，保證市場競爭的有序公平；二是政府審計單位加強對社會中介審計組織的審計質量監督；三是司法部門要加大執法力度，做到有法可依、執法必嚴、違法必究，遏制建設項目審計領域的不法行為，保證建設項目設計工作在良好的社會和行業環境下有序高效的進行。

三、結語

建設項目預決算審計對施工工程的工程造價、成本控制、工程安全質量、施工單位和建設單位的經濟利益密切相關，因此，加強建設項目的與決算審計工作是很有必要的，具有重要的現實意義，我們必須在實踐工作中不斷積累經驗，從而不斷提高建設項目的預決算審計質量。

參考文獻

第7篇：工程竣工財務審計范文

【關鍵詞】推進內部審計工作；管理+效益”職能；現代化醫院管理機制

隨著我國醫療事業的不斷發展擴大，醫院經營管理環節中，基本建設投資、物資采購、財務核算、資產管理等重點環節和部位，均需建立管理制度防線。這就要求醫院必須有一個能自我約束的內部控制制度作后盾。因此，作為醫院的審計部門，應充分發揮管理加效益的工作職能，在進行合規性審計的同時，注重評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果。

一、醫院內部審計工作開展的主要內容

要確保醫院的治理有效性，必須實施強有力的內部控制和內部審計機制。內審工作不僅停留在發現問題，糾正問題上，還要體現服務性、預見性。在充分發揮管理職能的基礎上，完善效益職能。

1.內部監督控制。醫院內部控制體系的改善靠有效的內部監督。醫院內部控制的有效性施行更離不開內部審計監督。三甲中醫院更要結合自身的行業特點，結合獨特的自身內部控制要求。來設置內部審計機構。并保證其科學發揮職能，合理分配權利與職責，實行科、院兩級管理責任制，依據完整的規章制度和崗位流程及崗位職責，使醫院整體行政及業務管理效能發揮到極致，并努力做到內控信息的完整。

2.財務業務活動控制。內部財務審計是長期性與日常性相結合、重點與基礎相結合的需持續廣泛深入開展的一項工作。通過財務收支審計，可以保證單位的一切財務活動符合國家財經法規、政策和制度。并在分析財務報表的基礎上，發現財務工作過程中存在的管理漏洞。而管理審計作為財務審計的變相深入，則是對財務審計中所能發現問題的進一步分析研究、著重與管理過程環節的內控審計，最終針對審計結果的比較，在報告中相應提出改進財務管理和財務內部控制的審計建議。

3.評價業務活動的效率和效果以及對外部要求以及內部管理政策要求的遵守情況。內部審計對醫院整體經濟業務活動的組織領導方向和政策執行力度進行評價性的規范。內部審計工作可以從執行力層面入手，強調醫院自覺規范業務行為的必要性，做到一切有章可循卻不死板教條。

4.風險管理。對于在整個審計項目和審計過程之中，風險管理審計貫穿始終，而且，風險管理審計結果的運用，更是關鍵。醫院應當結合自身不同情況，充分識別各種潛在風險因素，科學進行風險識別和風險分析，及時調確定應有的風險應對策略。比如：通過提高醫療技術水平、加強醫務人員服務技能培訓來提高醫務人員素質、強化職業道德、規范醫務人員的醫療行為、加強醫院制度建設、加強醫患溝通、加強醫院采購控制、建立科室風險基金等方法把醫院的經營風險降到最低。在出具的風險審計報告中，出現的問題與相關處理意見，應提交院長辦公會等管理層會議進行審核，盡量確保審計結果的落實和應用。

二、醫院內審工作重點及目標

1.財務收支審計工作。對財務部門的收入、費用進行一次抽查，主要是會計憑證的合法性、規范性進行抽查。每年年度終了，要對財務部門進行一次年終審計，對財務工作的審計情況向院領導提交審計報告，對醫院的財務管理工作進行全面評價。如果在審計時發現內部控制制度有問題，要及時提出整改意見，要求財務部門規范制度。應收應付款、工資薪酬應該與例行審計一起進行。如果發現問題或有必要審計時，你也可以進行專項審計，對某個方面的問題進行專項檢查。對在審計中發現的問題，應提出整改建議，使使審計監督工作常態化、規范化、制度化、實效化。

（1）物價收費審計。分為外部收費標準審計和內部執行收費規范兩部分內容。對外，醫院應嚴格按相關醫療項目收費標準執行收費；對內，必須采取不定期與定期相結合方式對收費人員工作流程與結果進行內部監督審計。比如，對門診掛號收款、住院處審計中，嚴格核實現金與票據的管理，重點審查患者退費的執行流程是否合規；對住院處的各種核算單據按審計時點進行全面的核對與檢查，力爭使審計過程的每個環節相互銜接，避免漏洞出現。

（2）藥品審計工作。醫院藥品的管理問題始終是我國醫改政策的首要任務。三甲醫院規模較大，藥品的流通及使用管理尤其重要。內審工作可以通過相關藥庫、門診藥房、病房藥房的會計報表審查，對藥品的采購、入庫、藥品零售、上下調價、退藥、核銷報損等各環節進行檢查。根據“藥品”總賬及其“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診藥房藥品”等明細賬進行核對，最終與藥品管理科、制劑中心等各藥庫藥房結算時點的庫存數相核對，努力尋找藥品流通各環節容易疏于管理的漏洞，做到防范于未然。

（3）總務處、資產設備處審計工作。醫院的發展，離不開資產建設。醫用衛生材料、固定資產等剛性支出的大幅度增長，更需要內部審計發揮其管理效益職能，從源頭上杜絕浪費，確保醫院的每一分錢都花在刀刃上。另外通過對醫院固定資產總賬、明細賬的核對檢查、會計報表相應數據的匯總分析，以及對固定資產的購置、管理使用、報廢和一般衛生材料、高值衛材的采購、領用、使用各環節進行審計，讓醫院的家底透明，更加易于國有資產的保全與管理。

2.醫院基本建設項目審計。基本建設項目可以分為前期、過程、竣工決算三個階段。

（1）前期審計：審查建設項目的概算批復；審查資金籌集過程是否合法合規，資金是否及時到位；審查建設項目各方面招、投標工作程序和合同內容。合同審計重點審核合同簽訂日期、乙方資質以及合同內容條款是否與招標文件中的合同條款相一致。如有類似結算條款的實質性變更，應有補充協議。

（2）施工過程審計：基建項目過程中的審計重點包括材料價款、工程進度款撥付；現場變更簽證單真實度確認；施工單位隱蔽工程量的監理報告等內容進行監督控制審計。

（3）工程竣工后審計包含兩方面內容。一是以基建項目為標的整體財務收支的工程竣工決算審計；另一方面是以單位工程為標的單位工程造價的合理合規工程結算審計。對于注入財政專項資金的項目決算審計，必須積極配合財政部門進行。

3.不斷拓寬內部審計范圍。克服重眼前利潤，從組織上強化企業內部控制，從而擴大審計范圍。建立規范的議事規則，尤其是“三重一大”，必須經集體決策決議，依據政策法規程序審核批準，絕對不能權利過于集中，甚至一人說了算。總之，一個完整良性的運營機制以及高效的管理執行力是醫院下一步發展改革的重點。醫院內部審計正逐步向效益管理延伸。如開展經濟效益審計，可以發現經濟活動過程中潛在的虧損因素和不必要的損失；開展經濟責任審計則有助于促進醫院領導層加強自身管理，更對領導層權力進行有效制約，從源頭上預防和治理腐敗，促進單位經濟建設的健康發展；通過開展專項審計，提出適合醫院發展的管理合理化建議。內部審計工作通過開展上述工作，可以逐步健全建立發揮內審的職能作用，“管理加效益”的職能作用，是三甲中醫院的健康穩步發展的根基。

三、醫院加強內部審計的幾點建議

1.三甲中醫院不但要基于內部控制的特點要求，還要結合自身專長，創建有自身發展特色的獨立內部審計機構。科學組織設計，建立院、科兩級管理責任制，采用科學的工作分析方法，確保醫院兩個效益的提升。醫院內部審計轉型迫在眉睫：審計監督與審計服務并重；審計結果與審計過程并重；事后、事中、事前審計并重；財務業務審計與財務管理審計并重；所有經濟活動的合法合規與效率性、效果性；審查與建議并重；靜態與動態并重；內部控制與風險管理并重等。并逐步加強審計建議和意見的執行力度。

2.雖然醫院會計電算化管理水平在不斷提高，但目前醫院的內審還沒有可完整依靠的審計電算化軟件，基本上仍停依賴手工操作，效率較低。內審機構應充分利用醫院內審相關的應用軟件，實現真正意義上的內審信息化操作和管理。

3.提高內審人員的素質，加強審計人員崗位培訓。醫院應該適當聘請技術專家來充實拓展審計隊伍資源。醫院內部審計人員的專業化程度、素質的高低決定了內審工作的準確度。為適應需要，醫院內審人員在不但需要在數量上擴充，在專業素質上更需要提高。原有內審人員必須加強業務新知識的學習，通過自學、參加培訓、繼續教育等方法來提高自身素質，以點帶面的完善專業結構，多渠道、多方面研究充斥專業技能知識。另外，醫院可以通過外部聘請其他專業的專家參與審計工作，這樣可以避免因專業限制所造成的工作盲點，工作漏點。拓寬延伸審計工作空間范圍，從而提高審計效率，最終達到提高審計質量的目的。

總之，隨著我國整體醫療市場經濟的發展，醫院整體結構也必將面臨全新改革。作為三級甲等中醫院，對醫院內部審計工作的內容、范疇和職能都應做出新的要求。內部審計作為醫院運行管理中的重要監督環節，在醫改的新形勢下，有必要結合醫院自身情況充分發揮服務、評價和鑒證作用，促進醫院經營效率的提高以及醫院整體的良性運行。

第8篇：工程竣工財務審計范文

關鍵詞：工程；結算審核；項目審計

工程建設項目尤其是政府性財政投資項目都要進行工程結算審核及審計，工程結算審核是對工程造價進行控制和確定的重要環節，也是工程造價管理中不可或缺的重要組成部分；審計是對工程概、預算在執行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結余，以及有無以投資包干結余的名義私分基建投資的違紀行為等。

1 工程造價審核的重點

在確定工程造價時，堅持以現行的計價規范為依據，按照施工合同和招投標文件的規定，根據竣工圖、結合現場簽證和設計變更等進行審核。

（1）搜集、整理好結算所需資料。結算審核是審計機構以發包方提交的工程竣工資料為依據，對承包方編制的工程結算的真實性及合法性進行全面的審查，所以工程竣工資料的真實、完整、合法性直接關系到審核工程價款的正確與否。

（2）工程量的審核。工程量是一切費用計算的基礎，工程量的真實性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核的重點首先放在工程量的審核上。實施審核時，應在熟練掌握工程量計算規則的基礎上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時應審查有無多計或者重復計算，計算單位是否一致，是否按工程量計算規則計算等。

（3）現場簽證的審核。現場簽證往往是承發包雙方爭議最多也是容易出問題的地方。對于現場簽證的審核應遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性；其次是整體性原則，應把簽證事項放入整個工程的大環境中加以考慮，避免工程量的重復計算；第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項發生的真實性，而且要審查簽證事項發生數量的真實性。

（4）材料的審核。對材料進行審核時主要審查有無價格不實，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，是否提高材料損耗率等

（5）定額套用的審核。定額的選用是否正確、合理。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無多套定額的問題；對換算套用要審查是否按規定進行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據說明換算系數等情況。

（6）措施項目、其他項目費的審核。該部分審核重點是現場安全文明施工措施是否經相關部門現場考評及文明工地評定，對大型機械設備進出場及安拆費要有現場簽證，垂直運輸機械費要考慮機械使用時間是否在施工合同規定的時間等。

總之，工程結算審核是工程造價控制的最后一關，若不能嚴格把關的話將會造成不可挽回的損失。這是一項細致具體的工作，計算時要認真、細致、不少算、不漏算。同時要尊重實際，不多算，不高估冒算。審核時，要服從道理，不固執己見，保持良好的職業道德與自身信譽。在以上基礎上保證“量”與“價”的準確真實，做好工程結算去虛存實，使每一個工程造價審核項目都成為審核精品，促使工程結算的良性循環。

2 建設工程項目審計

建設工程項目審計是指由審計機構和審計人員，依據在一定時期頒發的方針政策、法律法規、相關的技術經濟標準和管理規范，運用現代管理審計思想、技術和方法對工程項目全過程的管理、技術經濟活動以及與之相聯系的各項工作進行的監督和評價，并在此基礎上發表管理審計意見，共同規范管理、控制造價、降低成本、提高投資效益和管理水平的審計業務活動。工程審計側重于項目資金來源及使用、項目建設程序、項目管理內部控制。

建設工程項目審計，指審計機構以發包方提交的工程竣工資料為依據，對承包方編制的工程結算的真實性及合法性進行全面的審查，是核實工程造價的重要手段，對辦好工程竣工結算有現實意義。建設工程項目審計從立項決策、設計、招投標、施工、竣工結決算全過程所涉及的管理和技術經濟活動，主要可歸納為以下內容：

（1） 立項審計：包括對投資決策程序、項目立項建議書、可行性研究報告、投資估算、資金籌措的審計。

（2） 招投標審計：包括建設工程項目涉及的勘察設計、方案設計、施工單位、供應商等的采購是否符合招投標法的規定，是否按法定程序完成采購。

（3） 合同審計：包括建設項目過程中涉及的各類合同是否符合有關規定，并依法實施，合同履行過程是否出現違規行為等。

（4） 過程管理審計：包括建設項目管理的質量、工期、費用的審計。

（5） 竣工驗收結決算的審計：對工程項目驗收過程及工程造價的審計。

（6） 建設項目財務審計：建設工程項目中的資金使用情況審計。

（7） 建設項目投資效益審計：對建設項目投資資金使用的績效審計。

總之，建設工程項目的涉及終極目標是幫助投資主體為實現其投資目標，對建

設項目全生命周期的決策和實施的全過程管理活動進行監督和評價。

3 工程結算審核與項目審計的區別

1、兩者依據不同。竣工決算審計依據《審計法》和審計署頒布的《基本建設竣工決算審計工作要求》進行，其審計內容為：(1)竣工決算編制依據；(2)項目建設及概（預）算執行情況；(3)建設成本；(4)交付使用資產；(5)尾工工程；(6)結余資金；(7)基建收入；(8)投資包干結余；(9)投資效益評價。主要根據國家的審計法和相關規定，對建設項目竣工決算進行審計，主要審查預（概）算在執行中是否超支，超支原因，有無隱匿資金、隱瞞或截留基建收入和投資包干結余，以及以投資包干結余名義分基建投資之類的違紀行為等。工程結算審核，主要依據國家建設行政主管部門頒發的預算定額、工程消耗標準、取費標準以及人工、材料、機械臺班價格參數、設計圖紙和工程實物量，以承包合同為基礎，在竣工驗收后結合施工變更、工程簽證情況，作出符合施工實際的竣工造價審查結果，作為承發包雙方結算的依據。

2、兩者標的不同。審計以基建項目為標的，包括資金、基建計劃、前期工程、征用土地、勘探設計、施工實施的一切財務收支。工程結算審核以單位工程為標的，只對單位工程造價的合理合規負責。

3、　兩者從業人員不同。審計與工程造價審核是兩個截然不同的專業學科，審計以會計師、審計師為主；而工程造價審核以工程經濟和工程技術人員為主。目前以造價工程師為主。

4、兩者法律效力不同。審計機關和被審計單位是一種審計行政法律關系，審計機關的審計監督只對被審計單位產生法律效力，對其他單位不產生連帶法律約束力。凡對建設單位投資項目進行的審計結果，對施工單位的造價結算不具有約束力。工程結算審核，以施工承包合同為基礎，以承發包雙方發生的實物交易為依據，按照國家或地方施工的有關消耗標準進行核算，對雙方均有約束力，其工程結算審核結果可作為雙方結算的法律依據。

第9篇：工程竣工財務審計范文

關鍵詞：改進　固定資產投資審計　對策

近年來，隨著國民的，電力系統的基建任務逐年加重，特別是城鄉電網建設與改造工程更是投資多、規模大，為了規范工程管理、確保投資效益，國電公司要求各單位積極開展投資項目審計。那么，怎樣才能做好投資項目審計呢？本文通過固定資產投資審計的現狀，提示當前固定資產投資審計存在的與固定資產投資審計過程中將遇到的困難，探討固定資產投資審計的范圍與內容，進而提出當前固定資產投資審計應采取的對策。

一、固定資產投資審計現狀分析

電力系統對固定資產投資審計的認識有一個逐漸深入的過程：第一階段，審計人員審查竣工決算報表。由于審計人員都是從財務部門抽調，因知識局限一般沒有審查建安工程結算，只按基建部門的審核數進行工程成本匯總，一旦基建部門對建安工程結算審核不嚴，基礎數據不真實，將造成固定資產投資不真實。第二階段，審計人員審查建安工程結算。此時，審計人員基本上都是從工程造價管理部門抽調，對建安工程結算有能力進行嚴格把關，但這些人員一般缺乏財務知識，對工程其他費用支出的合法性、合規性無法進行審查，這也將造成固定資產投資不真實。

當前，電力系統大部分單位的固定資產投資審計處于第二階段，其存在的問題是：一是如上所述，對占固定資產投資50%乃至更多的其他費用支出未進行審查，勢必固定資產投資的真實性。二是未對形成固定資產的技術經濟活動進行審查和監督評價。三是未對固定資產投資效果進行評價，即投資項目后評價仍是一片空白。四是只對既成事實進行審查，屬于事后審計，未對影響工程項目投資的關鍵階段———決策與設計階段進行事前控制。

由此可見，當前電力系統固定資產投資審計的范圍僅限于固定資產形成過程的一個局部，對固定資產投資審計的方法、程序沒有統一的認識，在固定資產投資審計的研討上缺乏深度，而這種理論上的蒼白在一定程度上造成了當前固定資產投資審計的局限性，直接影響固定資產投資審計的工作質量與成效。

二、固定資產投資審計的范圍與內容探討

固定資產投資是以一定的資源（人、財、物等），經過預測、決策、實施（設計、施工等）的一系列程序，在一定約束條件下形成固定資產的過程。由此引伸出，固定資產投資的全面審計至少包括兩方面內容：不僅要對固定資產投資項目的成本及其他財務收支真實性、合法性進行監督，還要對形成固定資產的技術經濟活動（預測、決策、實施等）的真實性、合法性進行監督。

1997年，國家審計署制定了《審計機關關于國家建設項目預算（概算）執行情況審計實施辦法》，根據此辦法，建設項目預算（概算）執行情況審計內容包括：建設項目準備階段資金運用情況，建設資金來源、到位與使用情況，建設成本及其他財務收支核算情況，建設項目設備、材料采購管理情況，建設項目稅、費計繳情況，建設項目執行環保法規、政策情況，經濟合同實施情況，建設項目調整概算及超概算情況，建設單位內部控制制度的設置的落實情況，設計單位、施工單位、監理單位有關資質、收費、承包行為等情況。

同時，固定資產投資的根本目的是為了得到最大限度的產出，隨著我國建設領域逐步實現“兩個根本性轉變”，建設項目管理模式也由過去的“工程指揮部”形成轉變為項目法人負責制，項目法人不僅要對建設項目的資金籌措與使用、項目實施負責，還要對建設資金的償還、項目建成后的經濟效益、資產的保值增值負責。此時，需要在項目達到設計生產能力后，通過對建設項目實際效益與預計效益的比較，分析兩者是否存在偏差、偏差程度及產生偏差的原因，針對具體情況提出有效的改進措施，確保項目達到預期效益，在這個過程中需要對項目的準備、決策、實施、試生產直至達產的全過程進行再評價，全面投資管理經驗，為以后改進投資管理和制定合理的投資政策服務，這就是建設項目后評價。只有做好建設項目的后評價，才能在建設領域真正實現粗放型經營向集約型經營轉變，徹底舍棄過去那種只有血的教訓沒有經驗積累的“工程指揮部”臨時管理模式。因此，建設項目后評價應納入固定資產投資管理范疇，成為固定資產投資審計的內容，發揮固定資產投資審計作為固定資產投資管理活動延伸的作用與效能。

綜合以上分析，從固定資產投資概念的引伸到國家審計部門的規定及建設領域工程管理模式的改革要求，固定資產投資審計的范圍與內容應包括：過程審計，審查預測、決策、實施等形成固定資產的技術經濟活動的真實性、合法性；費用審計，主要是單位工程結算、設備費、工程建設其他費用的審核；項目后評價，主要是過程后評價、效益后評價。

三、固定資產投資審計困難分析

1.知識的局限影響固定資產投資審計質量和效率。以費用審計為例，需要工程財務與工程結算方面的知識，而工程結算涉及的知識面廣，執行的定額多，范圍廣泛，如在當前大量的城鄉電網建設與改造工程項目結算中，涉及到建筑工程（包括土建、給排水等）、電氣安裝工程、輸配電線路工程、市政工程等；在項目后評價中，更是需要技術與經濟等多方面知識，一個人是難于精通、掌握這么全面的知識，這將極大地影響固定資產投資審計的質量和效率。

2.現行工程概（預）算定額不完整，造成工程結算審核定價困難，影響固定資產投資審計的質量和效率。如在技改工程結算中，有些安裝項目無現行概（預）算定額可套用，又由于電力行業的特殊性，造價管理部門沒有這方面資料，市場上無可比價，定價比較困難，這也極大地影響了固定資產投資審計的質量和效率。

3.工程資料不完整造成審計進程受阻等困難。如過程審計一般是查閱形成固定資產的技術活動中留下的相關資料，當前由于工程管理不規范，許多資料都是事后補辦，難免存在缺漏現象；或工程資料管理不規范，工程竣工后工程資料未及時歸檔，由現場施工管理人員個人保存，隨著時間的推移或崗位變動，有些資料已很難找到，審計時就很難對形成固定資產的技術經濟活動的真實性、合法性等作出評價。

4.項目后評價工作量大，在評價、程序、步驟、組織及指標設置方面尚無一套較成熟的做法，審計人員在做項目后評價時會有一定難度，特別是在評價指標設置方面將遇到一些技術難題。眾所周知，一個評價結論是否，取決于其基礎數據的真實性與評價指標體系的科學性、合理性，不管是過程后評價還是效益后評價都需要科學、合理的評價指標體系，一個無定論的評價指標體系，其評價結論也將大打折扣，而評價結論在科學性上的模糊有違后評價的初衷，使后評價失去意義和必要性。

四、改進固定資產投資審計的對策

1.明確固定資產投資審計的具體范圍與。以竣工決算審計為切入點，審核單位工程結算，審查工程項目財務收支情況，延伸到工程“五制”管理、施工管理等方面進行審計，切實做好固定資產投資審計。

（1）過程審計應包括：審查工程項目前期工作，工程項目是否按基建程序進行，項目建議書、可行性報告是否齊全、完備；審查是否取得立項審批文件、概算審查批復文件、施工圖預算審查批復文件；審查工程項目“五制”執行情況，特別是工程設計、施工、監理、物資采購的招投標管理、合同管理方面的法規、制度執行情況；審查設計單位、施工單位、監督單位基本情況，包括營業執照、資質等級、勞保費計取類別（施工單位）；審查隱蔽工程簽證、現場簽證是否合規、完整、真實；審查資金來源、資金到位情況及資金撥付與使用情況，主要審查工程價款的支付是否按合同條款及有關規定執行，是否按規定留足工程尾款與質保金；審查工程項目核算的憑證、賬簿和報表是否真實、合現；審查竣工驗收是否符合有關規定，工程竣工檔案是否按規定歸檔，有關竣工資料是否完整、規范，竣工圖是否與實物相符；審查工程工期、質量是否符合合同規定，審查驗收遺留處理情況。

（2）費用審計應包括：單位工程竣工結算審核、設備費審計與待攤費用審計。單位工程竣工結算審核：審查工程量、鋼筋用量是否依據竣工圖和設計變更及現場簽證按定額規定的規則計算，結算結果是否準確；審查預算定額選用、定額子目套用是否合規和合理，定額單價換算、補充是否合規和準確；審查工程直接費的調整是否合規、準確；審查各項取費及材料市場價差的計取是否合規、準確；審查估價和議價的費用是否經過甲、乙雙方協商一致，是否在合同中明確規定計取標準，是否按相關簽證計取；審查工程施工合同中有關工期、質量獎罰條款執行情況。設備費審計：審查設備費是否按合同規定計算，其采保費、運雜費是否按規定計取；設備領用手續是否齊全、完整，領用數量是否與竣工圖相符，是否存在多領、錯領現象；審查多經采購的工程物資加價情況，是否在合理的市場價范圍內。待攤費用審計：審查待攤費用支出是否按概（預）算審查批準文件執行，有無擴大開支范圍和提高開支標準，有無付款憑據及付款憑據是否符合有關財經紀律等規定。

（3）項目后評價：后評價一般是針對某一個基建項目來進行綜合評價，當前城鄉電網建設與改造項目較多，可針對某一個城市的城網改造項目來進行后評價。后評價的基本方法是“前后對比法”，將項目前期階段的可行性研究和經濟評價的預測結論與實際運行結果相比較，以發現變化，原因。當前，主要是做好過程后評價與效益后評價。過程后評價就是對立項決策、勘察設計、物資采購、施工管理、生產（使用、運營）等進行評價。其評價指標較多，常用的如：設計周期變化率；實際建設成本變化率；實際達產年限變化率（表示實際達產年限與設計達產年限的偏離程度，可以評價設計、施工、生產管理等方面工作）。效益后評價就是對項目投資與概算執行情況、生產能力與實際效益、財務效益、國民經濟效益、效益等進行評價。

2.做好固定資產投資審計的人力資源管理。在固定資產投資審計人員的結構上，應以工程審計人員為基礎，配以財務審計人員，組成人員配備合理的審計小組。

3.及時，積極提出可操作性強的固定資產投資管理審計建議。圍繞審計過程中普遍存在的問題，揭示其深層次原因，針對各單位不同情況提出有較強可操作性的審計建議。如工程結算資料不齊全、提供不及時，有的是基層單位內部工程管理制度不完善引起，有的是內部效能考核不嚴導致管理制度貫徹執行不力引起，有的純粹是部門之間扯皮引起等等，應針對各單位不同情況提出不同審計建議。