財務審計常見問題精選(九篇)

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第1篇：財務審計常見問題范文

一、村級財務管理存在的問題及現狀

1.“村賬鎮管”制度流于形式，存在“代而不管”現象

“村賬鎮管”制度在國家頒布正式文件中的名稱為“村級會計委托制度”。所謂“村賬鎮管”就是在尊重農民群眾意愿和民利的基礎上，把村級財務委托給鄉鎮統一核算和管理。這種方式切實提高了村級財務管理和核算水平，取得了一定的成效。但在實施中也暴露出一些問題：

（1）“村賬村管”和“村賬鎮管”劃分不清。有的鄉鎮雖然形式上實行了“村賬鎮管”，由鄉鎮經管站記賬、資金由鄉鎮統一管理。但實際上，由于鄉鎮經管站心有余而力不足，只能由村會計記賬，鄉鎮經管站的會計人員只是將會計信息錄入農廉網，而且有的村賬反映的數據與農廉網的數據不一致，未能真正做到統一核算，使“村賬鎮管”流于形式。

（2）雙重管理使權利義務不明確。“村賬鎮管”模式中，鄉鎮政府、村干部均享有管理的權利和義務，多頭管理則容易形成管理盲區。鄉鎮政府認為錢不是自己花的，只是代個賬而已，出了問題村負責。村干部則認為錢花在哪里政府都知道，賬也是經管站代做的，出了問題政府擔著，結果使村賬成了“兩不管”賬。

（3）會計監督執行不到位。首先，鄉鎮對村級財務的監督不到位。按照規定鄉鎮經管站、財政所應當對村級財務進行指導監督。實際上，經管站作為村級賬務代賬員既是裁判員，又是運動員，不可能做到自我約束。同時，由于部分鄉鎮代賬員的會計水平低、責任心差，無法對票據的真實性、合法性、合規性、有效性進行識別，所以更談不上對村級財務進行有效的監管。其次，未能充分發揮村會計的監督職責。由于大多數村會計學歷偏低，并非科班出身，業務能力較低，常常受制于村干部的牽制，會計的監督職責不能夠充分發揮出來。

2.村級財會人員素質低，會計基礎薄弱

村級財務人員素質的高低直接影響著財務工作的質量，會計法規定，從事會計工作必須持有會計從業資格證。從目前情況來看，絕大多數村級財務人員都未經過系統的專業學習，有的只能做到“記記賬、打打算盤”，有的甚至連最基礎的會計知識都不懂，僅僅記個流水賬，更不用說發現和提供經濟運行和財務管理存在的問題。

3.會計資料不完整，會計核算不規范

村級財務的會計核算與財務管理應當嚴格按照相關法規制度要求，嚴格設置會計賬薄、及時填制會計憑證，規范登記總賬與明細賬，按規定及時、全面、真實地編制會計報表。然而實際上，部分村只設置收入、支出科目，所有收入都記入“其他收入”，支出記入“其他支出”，沒按規定設置總分類賬、明細賬、銀行存款和現金日記賬，更沒有設置往來款明細賬，由于會計核算混亂，賬實不符、賬賬不符、賬證不符現象仍然普遍存在，無法對村級財務進行有效的管理與監督。

二、規范村級財務管理，嚴肅財經紀律的建議

1.完善村級財務管理制度，提升管理水平

財務制度是進行財務管理的基礎。鄉鎮必須嚴格執行新的《村集體經濟組織會計制度》，并結合各村的實際，建立健全切實可行的村級財務管理制度，例如：現金管理制度、支出審批制度和財務公開制度、債權債務管理制度、票據管理制度、財務公開制度等等。同時，要建立健全財務工作流程，所有財務事項都要嚴格按照工作要求進行賬務處理。發生經濟業務要取得有效的原始憑證，經辦人在原始憑證上注明用途并簽名，經村集體經濟組織負責人審批同意并簽字，交由村民主理財小組審核，對符合財務制度規定的單據加蓋民主理財專用章，由村會計到鄉鎮經管站報賬，鄉鎮代賬員按有關規定對原始憑證進行審核后進行會計賬務處理，做到賬簿齊全、記賬及時、獨立核算、民主理財、規范管理。

2.加大監管力度，強化問責機制

審計監督是規范財務管理必不可少的重要措施，要建立審計監督體系，加大監督力度，嚴肅財經紀律。一是加強日常監督檢查。由鄉鎮財政所和經管站牽頭，抽調專門人員，對村級賬務進行定期審計檢查。二是廣泛開展村級經濟責任審計。在對村進行科學分類的基礎上，有計劃有步驟的開展村級領導干部任中和離任審計。經濟強村、重點村、難點村由縣農經辦負責組織審計，普通村由鄉鎮政府組織審計。通過審計，對村干部的履職情況、工作業績進行客觀公正的評價，為村“兩委”換屆選舉提供切實可靠的依據。三是實施專項審計。各級部門根據各自的工作職責和工作權限，加大對涉農、惠農等專項資金的審計力度，加大紀委檢察的辦案力度，確保資金能夠?？顚Ｓ?，切實發揮專項資金的使用效益，全力維護廣大農民的根本利益。四是強化責任追究。將各級的檢查結果{入村干部的管理檔案，作為村主要領導干部免職、辭職、換屆考核等的參考依據，并由鄉鎮政府負責督促整改，村民理財小組負責監督整改，村兩委則負責整改落實。對審計出來的違法亂紀問題，要依法依紀作出處理。

3.提高村級財務人員整體素質，穩定會計隊伍

第2篇：財務審計常見問題范文

1.1建設工程項目結算委托審計普遍實施，建設工程全過程跟蹤委托審計逐步擴大，建設工程項目委托審計存在的常見問題是造價咨詢中介機構選擇不當、獨立性受限、工作規章制度不健全、檢查督促和關鍵點控制不到位、與建設、施工、監理各方溝通協調不夠等。

1.2審計人員角色定位不清晰，審計深度難以把握。建筑工程項目全過程跟蹤審計主要是進行監督、咨詢和建議，從而使得項目中存在的不足之處得到相應的改善，進一步的完善項目管理機制。這就需要審計人員作為項目的第三方參建者，在工程開工建設前就要參與其中，針對工程建設中的關鍵節點進行全程監管，但不得干涉施工、監理等部門的日常工作。說到底，審計人員在工程建設過程中應該扮演監督者的角色，不能直接干涉建設項目工作，同時需要向上級反映。

1.3工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質要求是非常高的，工程造價審計與財務審計存在著很大的區別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員，他們需要熟練的掌握工程經濟和技術；財務審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設項目審計中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得建設項目審計不留死角，審計過程中不會出現問題。

1.4相關配套法律規范、行業規定尚不完善。全過程跟蹤審計系一種新的審計模式。審計人員的工作任務更加艱巨，所以一套完善的法律法規作為標準對其進行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經有相關的關于審計機關對國家投資建設項目審計的授權涵蓋建設全過程的法律法規，但是這些規定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內容等要件都沒有明確的進行規定。所以造成了中介機構的不同人員對于跟蹤審計的認識存在很大的差異，當中介機構犯了錯誤，但是也沒有國家規定進行責任界定，從而使得中介機構不是很重視跟蹤審計的服務和質量，使跟蹤審計沒有發揮應有的作用。

2解決對策

2.1委托審計機構的選擇方法：招投標委托、指定委托、競爭性談判委托。

2.2做好跟蹤審計機構與基建及各方監督部門的溝通協調的關系。在進行全過程跟蹤審計時，需要國家的審計部門和建設單位的審計部門進行完美的配合，同時建設單位還需要聘請專業的社會審計、財務監理、工程監理等專業機構和人員進行全過程的監督。國家審計部門與這些專業監督單位或機構之間需要相互配合，需要審計部門對專業監督單位進行再監督的工作，主要是對過程中的各個環節進行監督，同時，在對這些專業監督單位的工作進行評估之后，可以合理利用他們的工作成果。

2.3加強跟蹤審計人員的培訓，提升專業技能。進行工程項目全過程審計的時候，其涉及的范圍也非常的廣泛，在跟蹤審計過程中需要審計人員審核招標文件，主要是對文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費審核。細化到綜合單價中的人材機、管理和利潤，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力，同時專業知識必須過硬，對于國家的招投標和造價政策要及時掌握。對于這種情況，就需要定期對審計人員進行培訓，在項目上配備足夠的專業人員。同時還要運用先進的信息化手段，運用計算機輔助審計運用的水平。

2.4切實做好關鍵環節的直接控制把關，包括工程量清單審計、招標控制價審計、投標報價審計、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、索賠審計、結算審計等。

2.5建立健全相關法律法規。跟蹤審計是建設項目審計模式的一個新高度。為提高跟蹤審計質量，為工程建設與工程管理提供客觀依據，應該建立一套相對嚴謹的制度體系，來約束跟蹤審計工作行為，并且要配套完善跟蹤審計實施辦法，明晰審計工作流程，重申有關審計工作的財會制度，為跟蹤審計工作提供參考依據，明確各部門的職能分工，避免個別部門或個別人員越權操作、越界操作，杜絕違規操作，提高各部門之間的默契度，確保跟蹤審計工作順利開展，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道。

3結束語

第3篇：財務審計常見問題范文

【關鍵詞】經濟效益 審計 經濟發展

經濟效益審計工作的開展需要政府結合審計工作的內容進行具體的工作安排。該項審計工作由于其審計對象的特殊性，工作人員需要結合經濟效益審計的目的落實相關工作。我國的經濟效益審計工作還存在一定的問題，在實際操作過程中，并不能夠確保工作的效用，因此，根據工作常見的問題進行工作措施改進是解決這一現象的良好舉措。

一、經濟效益審計概述

經濟效益審計不僅是一項對經濟活動進行監督的工作，同時也是屬于國家審計工作范圍內的審計。該項審計工作的內容主要包括三個方面，其一是對經濟發展中各項經濟活動投入的經濟性審計；其二是對經濟發展中投入與產出進行的效率性審計；其三是對經濟發展成果進行的效果審計。這三項審計內容共同組成了經濟效益審計。

二、我國目前經濟效益審計常見的問題分析

我國的經濟效益審計工作開展的時間較短，各項工作還不成熟，因此，該項工作中的問題較為突出。

（一）經濟效益審計工作實施效率低下

我國的經濟效益審計工作的開展需要有大量的人力物力的投入，以確保該項審計工作的內容完善、數據科學，但從筆者調查的情況來看，審計工作效率低下是各級政府審計工作開展的現狀。

經濟效益審計工作與一般性的審計一樣，需要對財務進行核算、統計等內容，各環節之間都需要互相配合以確保經濟效益審計的實用性。從國內審計工作人員的狀態來看，部分工作者并沒有將審計工作的重要性進行全面的了解，同時，審計工作流程不規范，審計工作的計劃安排表較為簡單，這些都很大地制約了經濟效益審計的發展。

（二）經濟效益審計工作理念的不到位

經濟效益審計工作的開展需要工作人員結合一般審計工作流程來進行，另外工作人員需要對經濟效益審計工作的理念作全面正確的了解。從我國目前的經濟效益審計工作現狀來看，工作理念不到位是常態。工作人員在開展審計工作的各環節中雖然能夠做到真實、合法，但其工作的開展并沒有結合經濟發展中的經濟性、效率性和效果三方面內容，導致經濟效益審計開展得失敗。

（三）經濟效益審計標準缺失

我國國內的經濟效益審計工作缺少一套標準的審計指標體系。這種現狀不僅是由于國內經濟效益審計工作開展的落后導致實際經驗缺乏，還在一定程度上受到工作開展氛圍的影響。指標的制定離不開良好的工作環境和豐富的審計經驗，確定科學合理符合我國發展現狀的經濟效益指標能夠推動我國經濟發展的平穩。

（四）經濟效益審計的操作不規范

經濟效益審計工作的開展需要有一套規范的操作流程的指導。但是由于國內該項工作的經驗缺失以及相關理論的不完善，操作流程的制定也比較緩慢，另外，部分工作人員的操作較為散漫，沒有遵循一定的工作規范，導致經濟效益審計工作開展的成效不明顯。

三、推動經濟效益審計工作的措施分析

推動經濟效益工作的落實需要工作人員和管理者從經濟效益工作的常見問題入手，結合該項工作的重要性進行工作措施的改進。

（一）計劃與實施并重

經濟效益審計工作的開展需要工作人員制定較為完善的審計計劃，根據該計劃來落實審計工作，以確保經濟效益審計的落實。

首先，工作人員需要針對經濟效益審計工作的工作內容進行具體的工作安排，并且在此基礎上制定出較為完善的監督職責范圍，確定監督人，以責任制來督促設計工作的推進。其次，工作人員需要對審計計劃進行全面的分析，結合可能出現的狀況以及工作的實際情況進行工作措施的調整，確保審計工作的效用。最后，審計人員需要以審計計劃為標準，落實審計工作，提高工作效率。

（二）基礎與綜合并重

經濟效益審計工作的開展需要工作人員做好基礎性的財務審計，確保各項環節工作信息的合理與科學，在此基礎上進行經濟效益審計中的投入與產出的經濟性、效率性和效果三項內容的分析。

首先，工作人員需要對審計工作的各環節進行合理的人員安排，確保工作的落實，同時，結合已有的工作模式進行工作流程的規范，確保工作人員的工作效果。其次，工作人員需要針對審計工作各環節之間的聯系進行審計工作，一方面，根據各項工作的聯系做好數據共享和核對，另一方面，綜合審計工作的全過程做好過程監督，減少不必要的工作失誤。最后，工作人員需要結合審計工作開展的情況進行經濟效益的審計，做好評價工作。

（三）人員素質為輔

在經濟效益審計工作的開展中，工作人員的素質是關鍵。政府需要真對工作人員的素質情況進行適當的工作培訓以及職業道德教育。首先，政府需要積極引進優秀的審計人才，確保審計工作開展的效用性。其次，政府需要對工作環境進行一定程度上的改進，確保工作范圍的輕松，保障員工的工作熱情。最后，政府需要對審計人員的工作進行考核，督促審計人員進行工作能力的提升。

四、結束語

經濟效益審計工作的開展對國家經濟的發展有一定的推動作用，通過對經濟發展進行經濟性、效率性和效果這三項內容審計，政府能夠全面地了解經濟發展的情況，并結合相關問題進行工作的改進和落實。因此，推動經濟效益審計工作的深入十分必要。

參考文獻

[1]張麗.如何完善經濟效益審計[J].商情，2010（01）.

[2]胡素明.試論經濟效益審計[J].合作經濟與科技，2012（19） .

第4篇：財務審計常見問題范文

關鍵詞：公路工程；審計；問題

公路在各個層面均有一定的發展，特別是省級、市級高等公路越來越多，高等級公路投入較大，資金使用率較頻繁，如何把有限的資金正確使用，是公路審計工作的重要課題。近些年來，我國城市發展建設增速較快，各個城市間、城市與鄉村間的聯系頻繁，公路的投入使用極大改善了各地投資發展環境，使各地區經濟得到快速增長，公路帶動了社會的進步與經濟發展。公路建設規模不斷擴大、公路等級程度越來越高、資金投入不斷追加，這就出現了資金去向問題，在公路建設過程中，為了有效管理資金，則需要對公路工程審計進行合理監督，發揮監督作用，才能保證資金使用安全。

1公路工程結算審計常見問題及分析

審計的作用主要是有效提升資金使用率，公路投資巨大，大宗資金使用離不開審計，但是在公路審計活動中，卻發現一些問題，嚴重制約經濟發展，使公路建設不夠清晰透明，影響了公路質量，埋下了安全隱患。

1.1建設單位不正常的行為問題

（1）觀念錯誤。管理人員不能正確認識到工程造價問題，對工程造價核減存在思想認識不足，認為結算審核核減額越大，就說明自己工作中還存在很多問題，為了減少不必要的麻煩，在這種錯誤觀念影響下，對核減問題不承認，這種怪現象導致審計工作無法開展，陷入尷尬局面，相關工作不能全面鋪開。（2）定位錯誤。審計對建設單位是非常有利的行為，但恰恰相反，在實際審計過程中，卻出現了建設單位幫施工單位共同造假應付審計部門的事情，不能正確定位，導致審計工作不能正常開展。主要表現是施工合同約定工期延期會按日罰款，如果審計處沒有罰款憑證的時候，那么建設單位就給施工單位找各種理由，比如延期、客觀條件限制等，這樣施工單位就不用交納罰款，報告不全面，說服力強弱，導致審計工作難度加大，對建設單位這種錯誤的定位現象，不能給予處理，使審計工作陷入被動局面，無法有效監管資金。（3）行為錯誤。在實際施工建設時，一些建設單位為了趕工期，則降低工程成本、肢解工程項目，使完整的工程變成多個子項目，按條件進行分包，這樣就使造價超百萬的單項工程被肢解成不足幾萬的子項，目的是避開公開招投標，不合理市場競爭導致質量出現問題，也給審計工作帶來麻煩。還有一些建設單位人員追獲個人利益，對施工單位提出無理要求，只有到指定材料供應商購買基建材料才能得到項目施工權，導致審計工作不能正常開展。

1.2施工單位報審結算存在問題

（1）亂簽聯系單。整個施工過程，責任混亂，出現亂簽聯系單的問題，重點表現為：盲目簽證、事后補簽、重復簽證、表述不清和單位不全等問題，直接導致數據不夠準確，沒有時間概念。一些施工單位為了自身利益，簽證巧立名目、弄虛作假、以少報多，對出現的問題不報，最后決算再做突擊。監理單位對工程項目變更不能正確審核，在工作程序上不能按標準執行，出現了盲目簽證和簽證不清的問題，有的還以業主的名義進行審核，不能承擔責任，盡不到職能義務。（2）高套定額。不能嚴格執行設計標準，在定額缺項時套用子目或換算理解，導致數據差錯，整體計算存在出入，不能正確解釋定額，對系數換算不明確，出現了高套定額現象。這種現象普遍存在于各個施工單位，成為工程結算中比較普遍的問題，主要出現在土石方類別、砂漿標號及混凝土路面分項工程上，往往就高不就低的套取定額，使資金投入增加，造成一定的經濟損失。（3）多計工程量。多記工程量是一種普遍現象，主要表現為：定額子目錄重復計入、計算單位存在差異、工程量多次重復計算、工程量只增不退。工程量多少直接影響公路造價，對工程量的計算能夠計算出工程造價，是工程整體造價的基礎，當前，為了節省審核時間、提升辦事效率，往往使用項目清單進行報價，這種情況下，一些施工單位就會鉆空子，往往存在僥幸心理，故意多報工程造價，抬高工程量，認為只要多報就不會吃虧，沒核減就是“凈賺”，這種情況會加大投入，使資金使用投入、走向不明。

1.3業主與施工單位簽訂合同存在問題

（1）合同與招標文件相矛盾。在工程施工時，會出現施工合同條款與招標文件矛盾問題，招標文件規定采用的是固定總價合同，而當工程變更的時候，卻出現了聯系單形式。比如：路基填方工程中，招標文件約定沉降率是10%，但在合同體現上則出現了沉降率1米以內為10%的字樣，而1米以外兩米以內沉降率就是20%。這種施工合同與實際施工情況不符合，嚴重違背招標文件約定，也就是說合同規定內容把風險轉嫁到了業主身上，而業主卻不知情。（2）合同內容不完整。一些合同約定內容和投標文件內容存在出入，不能逐一填寫完整，特別是建設規模和中標價方面爭議較多，存在少填或不填的情況，導致工程計價取費不真實，留有余地，這樣做的目的主要是為完工后高報工程結算價格埋伏筆，建設單位不能有效監管施工單位，使工程報價得不到科學有效監督，最終的結果是決算價格過高。

1.4監理單位未盡職責問題

工程建設過程中，需要監理單位發揮作用，監理單位多是受建設單位委托代為監管，代表建設單位對施工過程做好質量安全控制的，需履行監督管理的職能。對施工前、施工中、施工后進行人力、技術力量和裝備水平的審計，但在審計中發現，監理單位難以做到全過程跟蹤監理，對施工現場資料掌握不全，沒有盡職盡責，面對審計也提供不出有力的數據與審核參考依據。

2公路工程結算審計常見問題的解決

要想保證工程質量與安全，則需要不斷發揮審計功能，確保審計作用的發揮。

2.1完善公開招投標和合同建設

相關建設單位要嚴格遵循《招投標法》，對相關工程項目進行公開招標，強化審計招投標項目肢解工程問題，對發現的問題要嚴肅處理；進一步完善簽證手續，工程施工變更聯系單，一定要嚴格流程，對事后補簽等問題，在進行審計時不予認可，對亂簽簽證單的問題，要認真查處，避免出現類似事件；簽訂施工合同需要嚴格按照招標文件要求進行，確保合同與招標文件一致、條款完整。

2.2加強工程結算資料審核控制

審計人員全面強化現場核對，確保每一筆開支都有來由，對發現的問題嚴查嚴管，直到查清為止，對工程量計算詳細過程進行審計，對套用定額的情況堅決查處，審核定額選用是否符合標準要求，對定額使用進行檢查，定額編號對應工程內容是否一致，定額基價換算是否科學。

2.3對工程現場核查

現場實物核對要看品牌、規格、產地等指標，懷疑有問題的向供應商詢價，對問題做好取證落實。對送審材料逐項進行價格真實性和準確性核實，根據變更聯系單，及時發現簽證單與實際出入問題，對問題要堅決予以糾正，防止造假現象出現。

3結束語

公路工程結算審計是否準確，直接影響公路工程投資真實性、合法性，更影響企業最終的效益，只有全面發揮公路工程審計作用，才能有效防范風險，確保公路建設質量與安全。

參考文獻

[1]蔡利，黃文娟.內部審計質量評估理論分析與實務探討[J].會計之友（中旬刊），2010.

第5篇：財務審計常見問題范文

關鍵詞：電力工程；審計

電力企業工程審計主要是指通過對建設工程造價控制及工程管理全過程監督，以達到保障工程建設項目經費的合理有效使用，進而提高工程質量和投資效益，完善各項投資內部控制制度的目的，這也對電力工程審計的監督功能和電力工程審計人員提出了更高的要求，所以本文就將對電力工程審計予以簡單的闡述。

一、電力工程審計的重要性

傳統的電力工程會計審計，主要是核算工程項目為重點，但是這種方法只針對電力工程的結算質量控制問題，且投資控制的范圍十分有限，所以隨著市場經濟的不斷發展，電力工程的投資與利益局面出現了多樣化，這就對電力工程的效益審計提出了更高要求與需要性，而這種動態審計方式，不僅是對會計成果進行評價，還應對全過程進行跟蹤審計，才能事先發現問題并積極解決，有效避免財務風險，強調管理，改變以往審計工作介入的滯后性問題，而且通過對電力工程的會計審計工作，能有效提高企業的財務管理意識、提高效益理念，進而改進會計管理水平、管理效益及會計人員的素質，促進企業的經濟效益，提高核心競爭力，同時，電力審計也涉及到整體工程質量的提高，對電力工程的多個環節進行審計，能避免不必要的資源浪費，提高資源的利用率。

二、電力工程審計常見問題

電力工程審計是一項綜合性工作，具有技術要求高、專業性強的特點，另外還會存在一定的隱蔽工程和變更項目，還要面對施工材料詢價難、信息不對稱以及被審單位不配合的困難等，所以在實際電力工程審計過程中會出現眾多問題，主要包括：一是在工程預算管理環節，這一環節出現的問題，主要是在審計工作還沒有全面進行開展的時候，就會出現一些沒有進行充分立項調研的，隨意突破投資額度的工程項目，而這些項目的計劃通常都會比較籠統，對基建工程、技改工程以及大修項目不能進行恰當合適的區分，而在施工之后，也沒有進行進行正常的預算申請以及審批程序，致使計劃和實際操作出現嚴重的脫節現象；二是在工程勘測設計環節，這一環節的審計可以直接對工程造價的高低產生影響，其對工程造價的決定作用幾乎能夠占到90%左右，但是就目前來說，工程勘測設計環節還沒有一個有效的監督以及責任追究制度，所以存在大量人為浪費情況；三是在工程招投標環節，這一環節雖然國家明確規定要建立一個公平競爭的平臺，杜絕腐敗現象的出現，但是在實際中，卻依然存在一些暗箱操作行為；四是在工程資金管理方面，在這一環節主要是一些建筑單位對于項目的撥付資金沒有進行嚴密的管理，從而出現了工程建設施工進度明顯的趕不上資金的撥付速度，甚至一些工程在資金已經撥付完的時候，工程項目的決算審計工作還沒有結束，這樣如果工程一旦出現質量問題，那么也就會給業主帶來一些相應的損失；五是在工程建設現場簽證環節，現場簽證資料是進行工程竣工決算審計的重要參考依據，但是對于現場簽證材料的真實性和可靠性，卻不能進行監督，所以一些企業就會在現場簽證上來做文章，這就需要審計部門在工程施工時進行事中控制；六是不能及時的編制工程竣工決算報告，有一些部門在工程竣工數年之后，才會把財務報表上交，該工程在使用期間，就會出現線路改裝的情況，那么項目本身的修改，也會造成一些帳、卡、物的丟失，甚至還會影響年度報表的準確性。

三、電力工程審計對策

1、發現隱蔽工程，進行大力解決。隱蔽工程在電力工程造價審計過程中也會經常遇到，因此相關審計人員必須提高警惕性，進行高度重視，在進行造價審計之前，需要就圖紙對相關工程信息進行一個統籌的了解，標注出一些不熟悉的地方，然后進行現場實地考察，并且找相關施工的工作人員進行了解，對道路進行勘探，要努力發現不曾納入圖紙范圍的工程信息，準確的對土方挖掘現場實際工作量進行統計，例如在施工過程中，當一段電纜接地線被埋入地底，由于其實行工程的量很大，線路很長，因此在這段路程中的埋線部位就會被忽視，因此相關工作人員就需要提高自己的工作能力，努力發現這樣的環節與細節，對工程造價有一個清晰的認識以及判斷標準。

2、審前控制。首先，在電力工程審計工作開始時，要對被審部門或人員保持信任的態度，與其討論工作，以明確審計目標、審計內容、審計計劃及應采取的工作程序和方法，以便取得對方的理解、支持和配合，同時還要針對審計項目的要求，根據審計人員的特長組成審計組，并確定項目主審人，將審計任務具體落實到人，以此來增強審計人員的責任感，發揮其主觀能動性，進而提高審計效率，而在這一關鍵控制點中，還應體現主審的不確定性和審計工作的組織性，以避免由一人長期擔任項目主審所產生的風險，其次，還要指定專人負責審查報送的資料是否齊全，而應報送的資料有：工程立項、設計、調整概算文件及審定概算書；工程招投標手續；工程結算匯總表；工程施工圖紙或竣工圖紙；設計變更；現場簽證；工程進度及隱蔽工程記錄；合同；工程預、結算書；經認定的材料發票；工程開、竣工報告；竣工驗收證明；工程監理總結；工程量計算書等資料；施工單位資質資料等，對符合條件的建設工程結算資料還要進行統一編號、登記臺賬，由報送人簽字后統一收存保管，對資料手續不全的審計項目和不符合規定的審計項目，不得接收登記，也不得私自處理，必須報領導解決，建設工程結算必須由甲方報送。

3、加強施工期間的控制力度，并提高管理水平?？梢园咽┕r期進行合適的劃分，分為重點控制區和非重點控制區，這樣就可以對施工過程進行不定期的檢查，而且也可以對其重點控制時期進行有效的監督，其中重點施工時期劃分包括有：隱蔽工程的建設、重大內容的變更、材料和設備的選購等，這些都是進行審計的重點，還要對其方案變更的可行性進行審查和監督，只有對這些基礎資料進行有效的積累、掌握，才能夠確保審計工作有效進行，減少風險的存在，要采取項目審計和審計調查相結合，要實行多種審計方法并用，必須要采用審計與合理降低工程造價相結合、工程審計部門與資金結算部門相結合、技經審計與財務審計相結合、審核計劃與審核工程概預算相結合、對有關資料的檢審與現場測試相結合等多種審計方式。

四、結語

綜上所述，電力工程審計工作非常重要，因此必須要對相關審計人員進行培訓工作，提高其辦事能力以及業務水平，使其運用其專業的知識，良好的綜合素質控制審計風險，選擇最正確的審計方式，進而保證電力工程建設單位順利施工，保證人們的用電安全以及滿足人們的用電需求。

參考文獻：

第6篇：財務審計常見問題范文

過去十多年，國內商業銀行在風險管理方面進步迅速。不過，銀行的產品及業務流程的日趨復雜、信息技術的發展、全球化、電子商務、新機構合作模式和急速的商業活動節奏等，令商業銀行面對的風險正急速地改變及擴大。衍生金融市場和金融工程技術的迅速發展，也豐富了產品風險管理的內容和要求?，F今的風險管理，一定要超越傳統的財務及可受保的事故或意外，并伸延到廣泛的策略、運營、商譽、合規和資訊方面的風險。

厘清常見問題

商業銀行在進行風險管理時，必須首先厘清一些常見的問題。

第一是要了解風險的含義與風險回應。風險的定義非常簡單――“哪里會出現問題？”它可以來自四面八方，是無窮無盡的。而商業銀行必須認識到風險可以是“?！?，亦可以是“機”。如果能夠正面、客觀地看待風險，有時候還能夠轉“?！睘椤皺C”。

如圖1所示，對于風險是可以有不同的回應的，除了傳統的降低風險，還可以轉移風險。例如，在減息周期，商業銀行會面對息差不斷縮窄的問題，可通過衍生金融工具如利率期權交易，將部分風險轉移給交易對手。當然，這要付出一定的代價，即期權金。有時候，商業銀行會將部分營運外判給第三方，這只是將該營運流程的操作風險轉換為對第三方服務商的篩選和監控的風險。

另外兩種風險回應是避免和接受。例如，銀行還沒有適當的業務人員和信息系統支持時，不應開張某些高風險的業務，如結構性衍生工具交易；此外，商業銀行有時會適當地授權一些小金額/低風險交易給操作層處理，就是鑒于對可以接受風險的考慮。

第二是統一風險評估衡量標準。

無論是哪種風險回應，風險都永遠不會減為“0”。風險評估可以用一個簡單的公式來表示：風險評級=風險因素的影響程度×風險因素發生的可能性。雖然是一個簡單的等式，但是風險評估在實際操作上絕不簡單。難點之一，即風險評估標準如何統一。由于因為不同商業銀行的風險偏好不同，同一銀行在不同發展階段承受風險能力亦不同。一家銀行視為高風險的業務，在另一家商業銀行可能是中風險，甚至低風險；針對同一風險事件，銀行內部不同人員判斷也不同。但只有統一的風險尺度，才能一致地衡量銀行所有主要風險，協助管理層做出適當的風險決策。

每家銀行都希望通過技術手段量化風險，更客觀和科學地進行風險管理決策。但是，任何風險管理模式都無法排除人為判斷，必須包含非量化因素如銀行的管理基調和內控合規文化等。因此，銀行必須在定性和定量風險分析上取得平衡。

第三是了解所使用的風險工具的局限性。

商業銀行業務通過流程改造及技術提升，大量運用數理統計模型來識別、衡量和監測風險，這在商業銀行日常管理上日趨重要。模型的使用涉及商業銀行多個層面，從計算個別金融產品的公允價值到評估銀行整體的操作風險。模型的復雜性也隨著其應用層面而增加。

管理層也必須了解模型風險和各類模型本身的局限性：

第一是模型本身設計上可能先天不足。例如，模型是否有充分的科學理論支持，參數是否設置適當。在假設歷史會不斷重演的前提下，參數的設定有時是基于過往的數據，如果參數的設定不合理或歷史數據并不反映現實情況，就會令模型的輸出結果有誤。

第二是模型應用不當。每個模型都基于不同的假設，有本身的局限性。如果使用者不了解其特定的使用條件、方法和局限性，可能將模型錯誤地投放在業務情景，或得出錯誤的風險結論甚至業務決策。例如，商業銀行經常應用的風險價值（VaR）就有一定的局限性。風險價值只是針對某個風險置信水平（confidence level）來評估損失。如在1天持有期99％的置信率下風險價值為100萬，就代表在100個交易日中，可能有99天該持有的相關組合損失不會超100萬。但是，使用者應該注意的是，風險價值并不能顯示出銀行可能蒙受的最大損失，若使用者只運用風險價值去評估最大損失風險，就錯誤解讀了風險價值能夠提供的風險數據。

第三是在建立模型后實施使用的問題。例如，所輸入的數據并不正確或不完整，計算出的風險數據就會有偏差。銀行對模型理論和使用方法可能沒有足夠的存檔供使用者參考，令重要風險數據在無人知曉的“黑盒子”中進行。此外，對使用者亦可能沒有足夠的應用培訓，并沒有要求對于模型的假設進行定期驗證，如風險價值的返回檢驗。

因此，商業銀行應設立一個管理所有模型的治理架構，以處理模型的開發建設、存檔、使用和更新。首先，在應用任何新模型前，就應將其理論及應用資料存檔作參考，以助使用者明白正確的使用方法。然后，在設置模型時，銀行需要設立一個詳細的驗證流程，進行不同的測試去驗證模型的準確性，以及了解其使用上的優點和缺點。對于一些應用頻率較高和層面較廣的模型，更應讓第三方機構去進行獨立的模型驗證。

構架三道防線

有效的風險管理是需要商業銀行各個職能單位共同發揮作用的，不應局限于個別專業職能，例如風險控制或者合規部門。要建立一個有效的風險管理架構，可參考以下的三道防線模型(見圖2)：

第一道防線為日常風險管理，由銀行各業務單位透過日常工作中的經營流程及控制活動對業務經營層面作出監控，當中包括識別、管理及匯報風險。業務人員是接觸客戶和處理交易的先頭部隊，在風險管理中起至為首要的作用。

第二道防線為風險監督，由專責部門或單位（如法律部、合規部、風險管理部等）通過有關的風險管理架構，審閱及向各業務單位匯報主要的風險指標。透過這些專責部門或單位的定期匯報，董事會及其屬下委員會能夠有成本效益地將風險控制在一個合理的水平。需要注意的是，專責部門或單位雖然對其他業務部門提供適當的風險技術支持，但他們的工作是取代不了前線業務單位日常工作中的風險監控活動的。

第三道防線為內部審計對于銀行的獨立監控。由于內部審計不參與任何業務或營運，所以能夠獨立、客觀地評價銀行整體風險管理架構的有效性及既定政策和管理措施的有效實施，并定期向審計委員會匯報審核發現。

總括而言，銀行內這三道防線之間的相互溝通和有機互動，是落實銀行有效風險管理的關鍵。 此外，商業銀行同時受若干外部機構的監控，例如銀監會及證監會頒布的相關法律法規指引和定期或不定期現場檢查、信貸評級機構及市場分析員對于商業銀行的分析研究報告，以及上市集資過程中中介機構的盡職審查和外部審計師的年度財務審計等。

但是，國內商業銀行對于有效的風險管理仍然存在一些誤解：

一些銀行對于第二道和第三道防線過分依賴。有些高級管理人員認為風險管理主要職能在于風險、合規或審計部，甚至希望通過大力加強合規和內審力量來杜絕風險事件的發生。

其實，任何商業銀行里合規部、審計部人員總和在銀行總人數的占比應不超過2％。要求2％的人員確保其余98％的人員不出錯和100％業務交易沒有問題，是不現實也不合理的。正如上文所述，第二道防線應提供專業的風險分析和匯報，而第三道防線則應獨立評審風險治理結構和流程層面的控制機制。

也有些人對外部的監控機構有一定的依賴。例如有的銀行希望透過外部審計師的年度財務審計查找財務數據錯漏和發現財務控制的問題。雖然外部審計師在年審中對銀行的財務報表或財務匯報流程可能發現一些問題，但是其工作是根據審計準則進行的，有一定的局限性，并且審計工作是抽樣檢查，不可能全查，而風險可能在任何銀行任何環節出現，甚至導致重大風險事件。

實施全面風險管理

有效風險管理的另一個要素，是全面風險管理的實施。

全面風險管理是一個結構性的工作方法，配合企業策略、工作流程、人力資源、技術和知識識別、分析和管理企業層面的不明確因素，繼而產生企業價值。在全面風險管理實施后，風險管理是銀行每一個人的責任。

例如，董事局根據銀行風險的承受能力和偏好，作企業風險的監管牽頭工作；專責風險部門通過既定的風險管理架構審閱、分析和匯報主要的風險數據和指標；單位業務經理在他們管理范圍內，支持及遵從風險管理理念；單位員工根據既定的規章制度來執行風險管理的具體操作程序。

全面風險管理將傳統的規避風險演化成風險組合最優化，即在銀行面對的眾多風險當中設定可接受的范圍，并在此規范下把握當中機遇并實現回報最大化。

在實施方面，全面風險管理并不是銀行原有的風險管理基礎，而是在現有的風險管理內容基礎上，加建并維持一個動態的風險管理流程，使銀行能更積極和主動地識別、監控和優化風險組合。

除了不斷改善現有的風險管理體制，銀行亦需應付業務迅速發展對營運和監管合規管理的各項挑戰，例如與日俱增的監管要求、盈利目標的壓力、合并和收購行動后的重組等。

銀行很多時候都會相應增設與風險管理和內控相關的職能、資源和工具。然而，如果新增設的資源未能完全融入商業銀行日常業務中，就會造成業務、經營、財務、內控或合規部門各自采取獨立封閉式的應對措施。例如某個部門可能須向不同監管職能部門呈上不同形式但內容重復或相似的信息報告，而這些報告可能源自不同的系統/流程，而所含資料也有所差異，從而造成重疊勞動、資源浪費和整體低效。此外商業銀行亦存在大量的事后檢查，而負責檢查的單位和部門并沒有充分溝通，造成在銀行局部檢查過多，同時卻可能忽略銀行所面對的部分重要風險領域。

商業銀行在加強風險管理體制方面如何為銀行創造價值，似乎是越來越多人探討的話題。在全面風險管理體系下，管理層可以從以下三方面著手，從風險與回報角度出發，為銀行創造更大價值：

第一是銀行應以成效為重點評估風險管理（包括監管合規的的工作）。首先清晰了解和劃分模糊地帶并刪除重復程序。另外，控制措施和監控工作應根據其涉及的風險重新整合，側重于高風險區域，有關監控和風險報告亦應考慮適當簡化和突出重點問題。

第二是銀行應以價值為重點評估風險與回報，并與銀行的商業模式配合看齊。銀行要掌握及確定風險管理制度與工具，以及與商業決定相關的數據和訊息，并定期評估及匯報于相關部門，從而對現有的商業模式與新商機作出正確評估，以幫助作出提高盈利的商業決定及更清楚地了解商業決定對銀行的影響。

第三是銀行應以原則為重點評估風險管理，即將現有的風險管理模式與最佳模式的風險管理原則進行比較與分析，以增強風險管理方法的全面性、充足性及一致性。

次貸危機新啟示

從今年6月雷曼兄弟公司股價雪崩，到兩家聯邦房貸機構房利美（Fannie Mae）和房地美（Freddie Mac）(下稱“兩房”)出現危機，仍在持續的美國經濟和金融危機，值得國內商業銀行關注和深思。

首先讓我們重溫風險管理的最基本元素(back to basic)――真正了解銀行所面對的風險。次貸問題源自基本的信貸風險問題，顯然先進的國際商業銀行在審批房貸方面具有完善的控制，但素質不合格的貸款還是批出了。相信任何一家在次貸中蒙受損失的商業銀行，現在都非常后悔向沒有經濟負擔能力的人提供房貸供款、負按揭產品，或是在地產泡沫不斷膨脹時，不僅讓借款人延遲房貸供款，甚至可以根據抵押房屋的升值向銀行借更多現金。

本身已經有問題的房屋貸款組合通過投資銀行打包成證券化產品，只是資產重新組合的一個過程，沒有把風險真正降低。眾多銀行盲目地通過資產證券化或購買證券化產品追求高投資回報，并沒有清楚地分析研究風險根源是什么。即使擁有豐富風險管理經驗和先進管理水平的大牌金融機構，也在去年出現巨額的資產減值。而房利美和房地美除購買了信貸衍生品金融產品，也從金融機構買入大量按揭資產，并在資本市場上將它們證券化。通過購買和制造復雜的金融產品，“兩房”為泡沫的膨脹起到了推波助瀾的作用。

毫無疑問，國內商業銀行的未來發展擁有巨大的潛力，但銀行必須從次貸和“兩房”危機中汲取經驗教訓，重新檢討本身信貸風險和建立有效的風險管理架構。

傳統上國內商業銀行在風險管理方面主要側重于信貸風險。隨著國內監管機構對于銀行風險管理的指引不斷推出和巴塞爾新資本協議的要求，商業銀行已開始在市場和操作風險方面投入大量資源，須確保所有業務增長是有質量的增長。

一方面，商業銀行應加快業務創新，大力發展中間業務，改善盈利結構和繼續優化資產組合；另一方面，亦應高度關注國際經濟金融大形勢的變化對銀行本身經營發展的影響，審慎權衡相關風險，穩妥開展海外投資和業務，并積極推動巴塞爾新資本協議的實施。管理層在開展新業務或進行收購擴張之前，必須謹慎考慮是否與銀行策略吻合、擁有合理的戰略規劃，并進行詳盡的謹慎調研和事后反饋分析。董事會和高層管理人員應站在發展戰略的高度，充分認識新業務或環境轉變可能給銀行帶來的各種風險隱患。■

作者為畢馬威會計師事務所風險咨詢服務部合伙人

信托PE操作指引出臺

業內關注的《信托公司私人股權投資信托業務操作指引》（下稱《操作指引》）近期出臺。

根據《操作指引》，私人股權投資信托（下稱信托PE，即Private Equity Fund），是指信托公司將信托計劃項下資金投資于未上市企業股權、上市公司限售流通股或者銀監會批準可以投資的其他股權的信托業務。信托公司應對私人股權信托計劃的投資理念、策略、投資方向等相關因素制作報告書，并經過公司信托委員會通過；對具體的投資目標公司進行盡職調查，按照勤勉的原則形成投資決策報告以及按決策流程通過后，方可正式實施。