稅收的征稅范圍精選(九篇)
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第1篇：稅收的征稅范圍范文
(一)國有土地使用權出讓;
(二)土地使用權轉讓,包括出售、贈與和交換,不包括農村集體土地承包經營權的轉移;
(三)房屋買賣;
第2篇：稅收的征稅范圍范文
一、事業單位財務會計規范的重要性
事業單位的財務會計規范工作中，需要深入了解與分析我國的法律背景及市場經濟的發展環境，不僅需要滿足我國的國民經濟發展要求，還要對當前我國經濟發展形式進行深入分析，實現市場經濟的均衡發展。在我國經濟發展過程中，事業單位的經濟管理與形式都發生了較大的變化，為了更好的滿足市場經濟的發展要求，需要對事業單位的經營模式及管理內容進行研究，推動財務會計工作的順利實施[1]。在我國市場經濟發展過程中，財務會計工作發揮著重要作用，對我國市場經濟發展起著推動作用，因此事業單位要對財務管理工作予以重視，充分了解我國當前宏觀經??發展的相關要求，獲取市場信息為事業單位的財務會計工作提供依據，為事業單位的發展提供保障。在財務會計工作中，需要嚴格按照相關財務會計規范要求執行，確保財務信息的真實性及有效性，加強財務信息披露，避免出現財務信息失真的現象，確保事業單位的發展與我國的經濟發展相適應，為財務會計規范工作提供支撐。
二、事業單位財務會計規范對稅收征納的影響
根據地稅部門規定，企事業單位、社會團體及民營單位等作為生產經營或非生產經營的納稅人，應按照相關會計規范及收付實現機制的原則，進行會計核算，并根據應稅獲取率來對企業所得稅進行征收，因此事業單位的財務會計規范工作中對稅收征納產生重要影響[2]。事業單位的財務會計工作中，財務會計規范與稅收征納存在一定的聯系性及差異性，在事業單位的稅務核算過程中存在較多問題。如事業單位的經營及發展過程中，事業單位不僅存在應稅收入，還有非應稅收入，在對兩種收入費用進行劃分時，需要分別對兩種收入費用進行科學劃分，從而保證稅收征納的金額更加明確與清晰，但在對收入費用進行核算及操作時，加大了會計工作量，從而導致事業單位在核算過程中，并不嚴格按照稅法來實施會計規范工作，對稅收所得及會計記賬工作也沒有根據稅法來展開。因此稅務局對事業單位財務會計規范及稅法兩者之間的關系，制定了明確的管理條例，對事業單位的稅務管理辦法進行深入分析，從而對事業單位會計規范工作及稅收征納工作進行規范化管理，根據稅收征納的本質及其影響結果，提出相應的對策[3]。
在對事業單位所得稅進行會計核算時，需要根據權責發生制的原則及事業單位中會計制度，對稅收項目、免稅項目及相關費用進行明確劃分，相關稅務部門對不同的事業單位所應繳納的稅率做出了明確的規定，如經營服務、商品銷售或產品生產等事業單位的所得稅率是8%，而其他事業單位的所得稅率為5%，在所得稅的計算過程中，根據應繳所得稅=所得額*所得率；應納收入=單位收入-免征所得稅項目收入進行計算[4]。雖然這種計算方式簡省了事業單位稅前調整這一環節，對所得稅的征收進行大幅度的簡化，提升了稅收的征管效率，但實際上是轉化了事業單位的所得稅，應繳稅款與流轉額大小及其稅率有關，對納稅企業的實際運營成本、收益水平及管理費用等無直接關系。在對不同行業的事業的那位的所得稅率根據檔次盡心劃分，具有較強的單一型，與實際的收益水平有著較大的差異，從而使稅負合理性及公平性降低，為納稅人提供了漏洞，在稅收收入計算過程中可能會存在一定的誤差。
第3篇：稅收的征稅范圍范文
關鍵詞：消費稅 特征 征稅范圍 存在問題 合理范圍。
消費稅征稅范圍的寬窄，不僅關系著消費稅調節的深度、廣度和實施成效，更反映著政府稅收政策的取向及其指導思想，目前我國消費稅的征稅范圍依然存在有待探討的問題。
1 消費稅的特征。
消費稅作為流轉稅的一種，除了同其他流轉稅一樣具有調節經濟與組織收入職能外，還具有獨特的特征：
第一，消費稅具有政策調節靈活性和征稅范圍選擇性的特點。對消費品和消費行為征稅可以調節產業結構、引導生產和消費。從世界范圍來看，各國均把增值稅作為普遍征收的稅種，而把消費稅作為重要的調節宏觀經濟的稅種，只對部分商品或消費進行征收。征收多是依據各國自身實際情況，選取部分產品征收消費稅，并且隨時應經濟社會發展的實際情況而適時調整消費稅征收范圍。
第二，消費稅的稅率設置與征收方式都極其靈活。稅率可根據消費品的不同種類、檔次或者消費品中某一物質成分的含量，以及消費品的市場供求狀況、價格水平、國家的產業政策和消費政策等情況，對消費品制定不同的稅率。征收方式可以選擇從量計征或從價計征的不同方法。因而不同稅目的稅負水平彈性很大，調節目的十分明顯，這種調節目的也更容易被納稅人所感知。
第三，消費稅具有稅源集中、征稅簡便的特點。稅源集中使得消費稅在組織財政收入方面具有特殊意義，而征收方便又可以進一步降低征稅成本、保障稅收收入的征收。因此，消費稅在調節消費，保證國家財政收入方面，能夠發揮相當重要的作用。
第四，消費稅還具有征稅環節單一，稅負可以轉嫁特點。消費稅只在消費品生產、流通或消費的某一環節一次征收，而不是在消費品生產、流通和消費環節實行多次征收。消費稅無論在哪個環節征稅，也不管實行價內征收還是價外征收，最終消費稅負擔將由消費者承擔。
2 當前我國消費稅征稅范圍還不盡合理。
當前，我國消費稅征收范圍還不盡合理，這主要體現在：
一是，將少數生產資料與某些生活必需品納入了征稅范圍。一些產品，例如酒精、汽車輪胎等均屬于生產資料，對其課稅，會影響生產發展，減少財政收入，起到逆向調節的作用；此外，隨著經濟發展和人民生活水平的提升，一些消費品（如黃酒、化妝品、護膚護發品等）已成為人們的生活必需品或常用品，對其課稅，有可能限制人們對必需品的消費，這不符合我國的稅收原則。
二是沒有將一些高檔消費品列入征稅范圍。彌補增值稅累退性的弊病，實現社會公平的目標，是消費稅調節經濟的重要內容之一。不對一些高檔消費品征收消費稅，對超前消費沒有抑制作用，這不僅會減少財政收入，還會對國家的經濟產生不利影響。要通過稅收實現社會公平，就要通過對高收入階層消費的產品征收消費稅來解決，但我國目前消費稅稅目覆蓋面相對較窄，對于一些高檔產品還尚未開征消費稅，且消費行為也尚未涉及。與國外開征消費稅的國家相比，我國開征消費稅的種類偏少，且多是發展潛力有限的企業。因此，消費稅必須要開辟新的征稅品目，拓寬征收范圍、擴大稅基，才能有效發揮出作為流轉稅在收入規模調控中的作用。
3 消費稅征收范圍調整的方向。
正確確定消費稅的征稅范圍，當前要做的是對稅目進行微調：一是從長遠分析消費稅征稅范圍的調整方向，從量上看，應當是逐步拓寬，以不斷滿足宏觀調控和財政收入的雙重需求。通過今年的調整，我國消費稅法確定的征稅項目雖經擴充，但仍然過窄。國際上將消費稅按課征范圍可分為三種類型：（l）有限型消費稅。這種消費稅征稅范圍比較狹窄，征稅項目約為10～15 種主要限于一些傳統的消費品，如煙草制品、酒精飲料、石油制品、機動車輛、游艇、糖、鹽、軟飲料、鐘表、首飾、化妝品、香水等。（2）中間型消費稅。這種消費稅的征稅范圍相對要寬一些，征稅項目約在15—30 種之間。除了有限型消費稅所涉及的品目外，把一些消費廣泛的消費品，如紡織品、皮革、皮毛制品、鞋、藥品、牛奶、和谷物制品、咖啡、可可、家用電器、電子產品、攝影器材、打火機等也納入征稅范圍。（3）延伸型消費稅。
這種消費稅的征稅范圍比前兩種更大，征稅項目在30 種以上。除了上述兩種類型所涉及的品目外，把一些生產資料也納入征稅范圍。我國介于有限型和中間型之間，根據我國消費稅征收現狀，其征稅范圍還有較大的拓展空間。調整的趨勢應當是增加對環境保護和資源保護有重要意義的項目，而減少一些作為一般生活消費品的項目。
4 我國消費稅征收范圍的調整建議。
我國消費稅在確定征稅范圍時，應對目前消費稅稅目進行增減調整，同時逐步擴大有關生態環保方面的征稅范圍。
4.1 增減消費稅稅目。
取消對部分消費品的征稅。首先，隨著居民生活水平的提高，一些在過去被認為是高檔消費品和奢侈品的商品，現在已經成為生活必需品，如護膚護發品中的花露水、發乳等。建議取消對這些消費品的征稅。其次，對于消費稅稅目設計中為平衡財政收入而征收消費稅的，屬于生產資料性質的產品建議取消征收。
4.2 適當擴大征稅范圍。從目前我國的國情看，消費稅法的征稅項目可以增加到20-30個，收入比重增加到占流轉稅收入的20%左右。應選擇一些稅基寬廣、消費普遍，且課稅后不會影響人民群眾生活水平，具有一定財政意義的消費品進行課稅。例如：其他礦物油類、高檔家用電器、裘皮制品、裝飾材料等。另外還可以選擇娛樂業項目如歌舞廳、卡拉OK、保齡球、高爾夫球、臺球、游藝等，以及特殊服務業如桑拿、按摩等征收消費稅。
4.3 逐步擴大有關生態環保方面的征稅范圍。
可以對二氧化碳排放量及排氟、氯、氫等開征消費稅，對水污染、空氣污染和垃圾污染開征環保稅。將一些不可回收、不可再利用物品（如不可降解塑料制品）、一次性用品（如一次性筷子）、對環境有害的消費品（如含汞和鎘的電池），納入消費稅征稅范圍，同時逐步提高這些物品的稅率。這不僅在經濟上和道義上公平合理，而且還可以促使企業和個人積極采取防止或處理污染的設備，提高產品的價格，抑制這些產生污染的產品的消費。將水資源、森林資源等不可再生資源也納入消費稅征稅范圍，增加財政收入的同時，也提高了人們的節約和保護意識。
結語：與消費稅歷史悠久的發達國家相比，我國的消費稅功能仍顯不足，這主要是因為當前的征稅范圍還不盡合理，因此，應針對消費稅征稅范圍的存在的問題，對該稅種的征稅范圍進行合理設置。
第4篇：稅收的征稅范圍范文
隨著各國政府對保護生態平衡以及可持續發展問題的重視程度不斷提高，作為保護自然環境的主要手段之一的生態稅收問題也越來越受到財政理論界和環境經濟學界的關注。
本文首先就建立生態稅收體系的必要性和經濟學理論基礎進行分析，然后對照國外在生態稅制設計中的經驗，結合我國現行稅制中存在的不足，提出了一系列建立我國生態稅收體系的政策建議。
一、生態稅收的理論基礎
生態稅收產生的理論基礎是環境問題的外部性。稅收在很大程度上就是解決外部性問題，而污染是外部性最典型表現形式。因此，包括對污染征稅在內的生態稅收是將現代稅收理論與環境經濟學理論結合起來的一種最好的具體實踐形式。
二、西方國家生態稅收政策簡介
從90年代初期開始，經濟合作與發展組織（簡稱OCED）成員國已陸續采取了各種措施來保護自然環境，實現可持續發展，并明確提出綠化稅制（Greening Tax System）的目標。
（一）對產生負外部效應污染行為的稅收限制政策。主要包括兩方面，一是開征環境稅，主要是對污染物或污染行為征收污染稅；另一方面是調整相關稅收政策，加強對破壞環境行為的稅收限制
（二）對具有正外部效應經濟行為的稅收鼓勵政策主要表現在不斷調整現行稅制，制定相關的優惠條款，鼓勵國民經濟向有利于環境保護的方向發展。如環保投資優惠、鼓勵環保技術的研究開發、環保設備加速折舊、公車私用的稅收措施調整。另外對機動車稅的調整。
分析上述西方發達國家的生態稅收措施，可以發現：多數國家的環保措施均以征稅為主，收費為輔；生態稅收政策全面、系統，不僅注重開征新的環境稅，而且不斷調整稅制中有關環境保護的條款；生態稅收收入的專款專用特點明顯，大多數生態稅收款項都是專用于環境保護。
三、我國目前的生態稅收現狀及存在的問題
我國目前的生態環保措施，主要是以收取各項費用為主，征稅為輔，另有少量的稅收措施零散地存在于資源稅、消費稅等。從嚴格意義上講，我國目前還沒有形成真正意義上的生態稅收體系。現行的各項措施主要存在以下一些問題：
（一）關于收費制度
首先，征收上有具有完全的強制性，征收難度大。這主要是由費的性質決定的。其次，收費項目多而雜，征收效率低，缺乏地區針對性。最后，征收的各項費用使用效果不理想，沒有完全做到專款專用。
（二）關于其他稅種中的環保措施
主要表現在消費稅、資源稅、所得稅等方面，也存在如下問題：
1、消費稅未將某此易給環境造成污染的消費品列入征稅范圍。
2、資源稅的環保作用不明顯。
3、所得稅中有關環保的條款并不多，且優惠方式單一。
四、構建我國生態稅收體系的設想
轉變經濟增長方式，走“高效益、可持續發展”的新增長模式客觀上已經迫在眉睫。當前我國建立生態稅收體系應遵循兩條思路，即開征環境保護稅和完善相關稅種。
（一）對負外部效應的稅收限制主要指對造成環境污染的行為或污染物征稅，以防止企業或個人的污染行為加劇，將其控制在環境可自行代謝的范圍內。就我國目前而言具體措施包括：
1、開征環境保護稅
（1）征稅范圍。因為工業“三廢”以及“家庭垃圾”這兩項是目前造成我國自然環境破壞、城市環境污染的最主要因素。可先將兩者納入征稅范圍，以后再逐步擴大。
（2）納稅人。凡是在我國境內有污染行為發生且造成一定程度污染的單位和個人均應作為環境保護稅的納稅人。
（3）計稅依據。主要是排放、遺棄的應稅環境污染物的數量和濃度，對于計量單位難以確定的可按照國際上的做法進行統一換算。
（4）稅率設計。稅率設計要區別對大氣、水體以及固體廢棄物對環境的污染等不同稅目設計不同稅率征收。同一稅目下還要按照排放的應稅污染物對環境污染程度來確定。并考慮地區實際情況，應在中央統一范圍下稅率有所差異。
（5）征收管理。應在堅持中央統一領導和安排下，同時對地方的環境治理提出具體目標，并規定相應稅收收入任務，允許地方在征稅范圍、稅率等要素上在全國統一規定下有所浮動。
2、完善相關稅種，加強稅收限制。
（1）擴大現行消費稅征稅范圍。除去對煙、鞭炮、焰火等造成環境污染的產品征稅外，還應將“白色污染”以及其他一些對環境有害的化學消費品納入征稅范圍。
（2）改革和完善現行資源稅。首先應該擴大征稅范圍，先將水資源、森林資源、草原資源等納入資源稅的征收范圍，待條件成熟后，再對其他資源課征，逐步提高非再生性、非替代性、稀缺性資源的稅率。
（3）增加關稅中的環保條款
對進口類商品，主要針對有嚴重污染或預期污染環境又難以治理的原材料、產品及大量消耗能源和自然資源的工藝和生產設備；對出口類商品則主要針對消耗了國內大量資源的原材料、初級產品或產成品征稅，以此限制國內資源大量外流。
（二）對正外部效應的稅收鼓勵主要表現在利用稅收優惠措施引導投資，實現資源的優化配置。集中體現在稅收對綠色產業的支持上。就目前而言，應該完善以下稅種：
1、關于流轉稅：對采用高新技術生產環保產品或有利于環保產品的企業，實行消費型增值稅，允許購進的先進機器設備等固定資產可計算進項稅額予以抵扣。
第5篇：稅收的征稅范圍范文
(一)征稅范圍較窄
自然資源是生產資料或生活資料的天然來源,它包括的范圍很廣,如礦產資源、土地資源、水資源、動植物資源等。目前我國的資源稅征稅范圍較窄,僅選擇了部分級差收入差異較大,
資源較為普遍,易于征收管理的礦產品和鹽列為征稅范圍。隨著我國經濟的快速發展,對自然資源的合理利用和有效保護將越來越重要,因此,資源稅的征稅范圍應逐步擴大。中國資源稅目前的征稅范圍包括礦產品和鹽兩大類。
(二)實行差別稅額從量征收
我國現行資源稅實行從量定額征收,一方面稅收收入不受產品價格、成本和利潤變化的影響,能夠穩定財政收入;另一方面有利于促進資源開采企業降低成本,提高經濟效率。同時,資源稅按照“資源條件好、收入多的多征;資源條件差、收入少的少征”的原則,根據礦產資源等級分別確定不同的稅額,以有效地調節資源級差收入。
(三)實行源泉課征
不論采掘或生產單位是否屬于獨立核算,資源稅均規定在采掘或生產地源泉控制征收,這樣既照顧了采掘地的利益,又避免了稅款的流失。這與其他稅種由獨立核算的單位統一繳納不同。
資源稅的作用
1.調節資源級差收入,有利于企業在同一水平上競爭;
2.加強資源管理,有利于促進企業合理開發、利用;
第6篇：稅收的征稅范圍范文
【關鍵詞】消費稅；征稅范圍
1.我國消費稅的作用與定位
消費稅作為流轉稅中具有特殊政策性調節作用的稅種，在調節社會消費結構、增進社會公平方面都發揮了積極的作用。我國的消費稅屬于選擇性消費稅，在確定征稅范圍方面較為有傾向性，并通過設定不同的稅率，來傳達明確的政策導向及調控意圖。國內的消費稅在設立伊始，其功能就定位于引導社會消費，調節收入差距方面，并沒有把消費稅在整體的稅收制度框架下進行全面規劃和考慮，這也使得消費稅的實際調節功能一直難以體現；隨著我國社會經濟的進一步改革和發展，消費稅理應在整個稅種體系下發揮更全面的政策性調控作用。因此，我們認為通過消費稅的改革能夠更好地實現對社會經濟的管控調節，消費稅也應充分發揮其以下調控功能：第一，調節收入分配差距，體現流轉稅的累進性；第二，配合國家宏觀政策，發揮對產業的引導功能；第三，消除商品成本的外部性，發揮環境保護功能。
國內自起征消費稅以來，曾先后幾次對消費稅的稅基等要素實施了范圍的調整；縱覽這幾次調整，對于消費稅的功能定位是其調整改革的主要原因與動力。而隨著社會經濟的發展，現有的消費稅征稅范圍及各要素的缺陷開始變得日益明顯，一定程度上妨礙了消費稅原本功能的發揮。
2.現行消費稅征稅范圍的突出問題
2.1許多新興起的消費行為不在消費稅的征稅范圍內
國內的消費稅對諸如貴重飾品及寶石、高爾夫球和球具等奢侈消費行為開征了消費稅；然而，依然有許多的奢侈商品及消費行為，其實際售價已經遠遠超出商品本身的價值，對于社會公眾來說是絕對程度上的奢侈消費，譬如珍稀實木家具、高檔包包及時裝等。征稅范圍設置的長期停滯不前，妨害了消費稅調節抑制過度消費、奢侈消費，對居民收入進行二次分配的作用。
不僅是對這些新興的消費行為缺乏調控，對于一些環境影響較大的商品及消費行為，消費稅也尚未將其納入監管之內。現行的消費稅稅目中雖然包含小汽車及汽油等環境污染性消費的稅目，但是諸如水資源、森林資源這些再生周期很長的自然資源，對于許多的掠奪性開發行為都還沒有納入調控的范圍；此外，對于一些高污染的日常消費品，如含磷日化品、塑料包裝材料等，也沒有納入監管。
另外，目前國內的消費稅稅目還僅限于增值稅的征稅范圍內；對于營業稅征稅范圍的服務業，消費稅在此領域尚無涉及。隨著增值稅改革及征稅范圍的延伸，服務性行業的缺失漸漸成為了我國消費稅征收的一個短板。近十年來，國內服務業增速迅猛，并在近年來逐步超過了工業；隨之而來的是服務業消費的迅速升級，其中部分消費已經有了奢侈化及高檔化的趨勢，例如私人安保、私人理財服務、高檔家政等。因此，為體現消費稅的消費行為調控作用，探索在服務業領域開征消費稅有很大的必要性。
2.2一些普通生活消費品仍在消費稅的征稅范圍內
居民消費本身是隨著社會經濟的發展變化而不斷變化的，因此對消費行為的引導作用也應當及時進行調整。數據顯示，近十年來，國內城鄉居民的恩格爾系數呈現穩定的下降趨勢。因而可以說，我國城鄉居民的消費需要已經從滿足生活生存目的轉向追求更高生活層次的需要上去；同時，通過數據分析，我們還發現城鄉家庭在教育娛樂方面的支出增長已經遠遠超過基本的生活開支方面，這與恩格爾系數的變化趨向一致。因此，部分從前被視為奢侈消費的商品已經逐步成為了居民生活中的必備，但消費稅的稅目并沒有隨著消費行為的變化而進行適時的增減。在現存的消費稅稅目中，像黃酒、普通化妝品、酒精等已經不適宜再列入消費稅的征稅范圍。這些商品，有些已經成為了居民的日常生活品，有些則是正常的社會生產資料。對這類稅目繼續征稅，不僅無法起到消費稅的消費行為導向作用，也不利于收入的再調節，同時對社會生產也有著一定的抑制作用。
2.3對環境、能源問題的考慮
面對目前國內GDP增速放緩，環境壓力日益增大的現實情況，在消費稅改革轉型中加入治理污染、節能環保的目標，既符合我國的產業結構轉型走向，還能增進節能環保產業的發展。在目前國內的稅收征收體系中，涉及環保治理方面的稅種還比較少；近年來，已經有許多開立環境稅的理論界和實務界的訴求，但設立新的稅種顯然困難重重；因此，不妨在消費稅稅目下加入有利于環境保護的稅目，不失為一種可行性較高的途徑。從實際方面出發，增加消費稅中關于“節能環保”的稅基也將對社會經濟的發展產生許多正面的作用。一方面是通過對高污染的消費品和消費行為開征消費稅，能夠引導消費者樹立環保的消費理念，轉向更為“綠色”的消費結構；二是通過對高污染消費品和消費行為征收消費稅，通過調整稅率、征稅范圍等方法來差別化污染企業與環保企業之間的稅負，運用經濟的手段推動廣大企業發展使用環保技術，達到節能減排的各種要求。
3.改革消費稅征稅范圍的設想
從功能及定位方面來說，我國目前開征的消費稅稅目及稅率與理想的征稅目的還存在著不小的偏差；在實際的征收環節，體現在過于依賴煙酒等稅目的征收，對于體現收入差距的奢侈品消費的征收力度卻遠遠不夠。若要實現理想的消費稅征稅目的，調整其征稅的稅目無疑是根本性的。依照消費稅的課稅目的及社會經濟的發展方向，下一階段我國消費稅調整的主要方向應當是：把更多的高檔類消費品納入征稅范圍，逐步取消對普通消費品類的課稅，切實發揮消費稅調節收入差距的作用；重點發展對高污染類消費品及消費行為的征稅，鼓勵各產業向高效節能的方向發展；征稅稅目不局限于有形的消費品，還可以把征稅范圍延伸至一些服務業領域，擴充消費稅的稅基。
具體來講，消費稅征稅范圍應實現以下方面的調整：
3.1把更多的奢侈消費品納入征稅范圍
因為難以明確地對奢侈品概念進行明確的界定，導致了奢侈品類的消費稅很容易被不恰當地應用，這引致了在奢侈品征稅范圍的確定上格外慎重，也導致了現行的奢侈品課稅范圍十分的狹窄。然而，隨著近年來高端消費的迅猛發展，我國的奢侈品消費市場規模呈現高速的增長態勢，所以適時地擴大對奢侈品的征稅范圍還是非常有必要的。
在國內擴大奢侈品的征稅范圍，在實施層面上筆者認為也是具有可行性的：第一，據國內的統計數據顯示，奢侈品的消費群體主要為富豪階層及富裕的中產階層，他們對奢侈品的消費具有較強的剛性，對價格和稅收的敏感程度較低；第二，有相關的國外經驗可借鑒，在美國、日本、瑞典等西方發達國家，對奢侈品的征稅范圍已經廣泛化，不僅對諸如名貴首飾、豪車等征收消費稅，也對相當多的奢侈行為開征消費稅。目前，國內可以擴大課征范圍的奢侈品有很多，比如高檔家具、高檔時裝、高檔住宅、別墅等，這些奢侈品消費規模較大，課征的可執行性也較強。
3.2取消對普通消費品的課稅
現行的消費稅征稅稅目中，普通的化妝品、汽車輪胎、工業及醫用類酒精，對其課稅實際上難以體現消費稅的調節作用，應當予以取消。比如普通化妝品這一稅目，現在國內對于普通化妝品的消費已經高度普及化，甚至已經成為了廣大群眾的生活必需品；再對普通化妝品征收消費稅，就難以實現消費稅調節收入，引導消費結構的初衷。對于汽車輪胎的征稅與普通化妝品類似，在開征消費稅之初，對汽車輪胎等課稅確實可以起到調控收入差距，擴大國家財政收入的作用；然而，在汽車消費已經普及的今天，對汽車輪胎進行課稅已經失去了收入調節的作用。
3.3考慮對高污染消費品課征消費稅
在消費稅稅目中加入對環境有較大危害，且與消費者需求緊密關聯的產品，提高這類產品的價格，從而引導社會生產和消費行為，是具有可行性的。在實際確定有關實際的課稅項目時，應當考慮到該類產品是否是具有較大替代彈性的商品或消費行為；對于替代彈性較大的產品，通過征收消費稅提升其實際售價，能夠使消費者轉向消費環境友好型的產品。
目前，國際范圍內消費稅也有著明顯的“綠化”態勢，并且環境型消費稅的課稅范圍也確定的比較廣；基本上都把能夠直接產生環境污染的行為和產品列入到了征納的范圍。考慮到我國的現實情況，目前的環境類消費稅稅目應當考慮下述幾個類別：電力產品、一次性塑料袋及包裝物、水污染、二氧化碳；這些是造成我國目前環境污染的重要因素，并且其實際開征具有較好的可行性。
第7篇：稅收的征稅范圍范文
計算土地增值稅是以增值額與扣除項目金額的比率，即增值率的大小按照相適用的稅率累進計算征收的，增值率越大，適用的稅率越高，繳納的稅款就越多。合理的增加扣除項目金額可以降低增值率，使其適用較低的稅率，從而達到降低稅收負擔的目的。
稅法準予納稅人從轉讓收入額減除的扣除項目包括五個部分：取得土地使用權所支付的金額；房地產開發成本；房地產開發費用；與轉讓房地產有關的稅金；財政部規定的其他扣除項目，主要是指對從事房地產開發的納稅人可按取得土地使用權所支付金額和開發成本之和，加計扣除20%。
房地產開發費用即期間費用是不以實際發生數扣除。除上述利息費用外，房地產開發的銷售和管理費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的5%以內計算扣除。納稅人可以把期間費用轉移到房地產開發項目直接成本中去，但事后轉移是行不通的，是一種偷稅行為，這需要事前籌劃，進行組織人事及行為準則等方面的準備。因為屬于公司總部人員的工資、福利費、辦公費、差旅費、業務招待費等都屬于期間費用的開支范圍，它的實際發生數對土地增值稅的計算沒有任何意義，而屬于每一個房地產項目的人員發生的這些方面的費用都應列入開發成本中，可以在計算土地增值稅時扣除。這就為稅收籌劃提供了一個方向，即在組織人事上把總部的一些人員下放或兼職于每一個具體房地產項目中去。例如，總部某領導兼某房地產項目的負責人，在不影響總部工作的同時參加該項目的管理，那么此人的有關費用于情于理都可以分攤一部分到房地產開發成本中去。期間費用少了又不影響房地產開發費用的扣除，而房地產的開發成本增大了。也就是說房地產開發公司在不增加一分錢的開支情況下，可以增大增值稅允許扣除項目金額。
二、分散收入法
在確定土地增值稅稅額時，很重要的一點便是確定出售房地產的增值額。而增值額是納稅人轉讓房地產所取得的收入減去規定扣除項目金額后的余額。若能設法使得轉讓收入變少，從而減少納稅人轉讓的增值額，顯然是可以節省稅款的。
在房地產行業中，分散收入一般常用方法是分多次簽訂售房合同。當所開發的住房初步完工但還沒有安裝附屬設備以及進行裝潢、裝飾時，房地產開發企業便可以和購買者簽訂房地產轉移合同；當附屬設備安裝完畢或裝潢、裝飾完畢后，房地產開發企業再和購買者簽訂附屬設備安裝及裝潢、裝飾合同，這樣該房地產開發企業只就第一份合同上注明的金額繳納土地增值稅，而第二份合同上注明的金額屬于營業稅征稅范圍，不用征土地增值稅。營業稅的稅率比土地增值稅的稅率要低得多，這樣就使得納稅人的應納稅額有所減少，達到了降低稅賦的目的。房地產開發企業開發并轉讓精裝修房時，就可采用此方法進行土地增值稅的稅收籌劃。
三、利用稅收優惠政策進行稅收籌劃
根據我國《土地增值稅暫行條例》規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。如果增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定計稅。同時稅法還規定對于納稅人既建造普通標準住宅又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規定。
四、利用土地增值稅的征稅范圍進行籌劃
準確界定土地增值稅的征稅范圍十分重要。判定屬于土地增值稅征稅范圍的標準有三條：一是土地增值稅是對轉讓土地使用權及其地上建筑物和附著物的行為征稅；二是土地增值稅是對國有土地使用權及其地上建筑物和附著物的轉讓行為征稅；三是土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產產權的行為。根據這三條判定標準，稅法對若干具體情況是否屬于土地增值稅征稅范圍進行了判定，房地產企業可以根據這些判定標準進行合理的稅收籌劃。
稅法中對房地產的代建房行為是否征稅做出了具體規定，房地產的代建行為是指房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產開發公司可以利用這種建房方式，在開發之初確定昀終用戶，實行定向開發，以達到減輕稅負的目的，避免開發后銷售繳納土地增值稅。
第8篇：稅收的征稅范圍范文
關鍵詞：增值稅；會計核算；會計處理；稅制
一、增值稅核算現狀
增值稅稅法經過多年的實際運用和修改，逐步實現了規范化、合理化與科學化。同時，會計理論和方法的研究也取得了很多重大成果。但是，盡管增值稅稅法和會計改革進展如此之快，他們之間存在的矛盾卻是不可避免的。矛盾的產生主要源于增值稅會計實行的是財務會計和稅務會計合一的傳統會計模式，由于增值稅稅法和財務會計的目標不盡一致，他們之間的矛盾就不可避免。解決這一矛盾的處理就在于財務會計和稅務會計的分離，完善我國增值稅會計核算體系，從而加強我國增值稅征管，提高會計信息質量。
二、現行增值稅準則的問題
（一） 會計主體之間的信息缺乏可比性
現行價稅分離的增值稅會計核算造成各個會計主體之間信息缺乏可比性。
1.同一企業不同時期的會計信息缺乏可比性。
2.同一企業對同一經濟業務會因是否計算增值稅而采取不同的會計處理導致信息不可比。
3.增值稅納稅人和非增值稅納稅人報表口徑不一。口徑的不同嚴重影響了兩類企業會計報表的可比性，也使得兩類會計報表的合并缺乏合理的基礎。
（二） 稅負不夠公平
稅款繳納采用收付實現制是國際慣例，但我們國家為了保證國家稅收收入的穩定取得采用了權責發生制，在賒購賒銷情況下就會出現購銷方稅收負擔不公平的情況。
1.賒購方可獲得額外的利益
賒購方可以獲得兩方面的額外利益，一方面賒購方沒有實際付出貨幣的進項稅額就可以抵扣銷項稅額，延遲了繳納稅款的時間；另一方面賒購方在出現無法支付的應付賬款時，可以獲得貨款和已經抵扣銷項稅額大進項稅額兩部分好處，可以美化賒購方的經營成果。
2.賒銷方負擔增大
賒銷方可能會承擔兩方面的額外負擔，一方面賒銷方在尚未收同款項時仍需按規定時間實際繳納銷項稅額，造成企業資金的提前流出：另一方面在發生壞賬時，賒銷方要同時承擔貨款和已經繳納的銷項稅額兩部分的損失，加重賒銷方的負擔。
（三）未能充分發揮增值稅的經濟調節作用
1.征稅范圍偏窄。征稅范圍過窄導致增值稅貨物銷售與營業稅應稅勞務之間的抵扣鏈條“中斷”，從而削弱了增值稅自身的稅收制約作用，也無法正確劃分“中斷”出的征稅范圍，還會導致己稅貨物進入營業稅征稅范圍后的重復征稅。
2.稅款抵扣存在問題。首先，扣稅范圍不徹底。目前我國實行的“生產型”增值稅，對固定資產的進項稅額不予扣除，造成扣稅不徹底，由此帶來一系列的問題。
3.減免稅優惠過多過亂，既有直接減免，又有“先征后退”或“先征后返”。兩類納稅人劃分標準過高，導致數量巨大的納稅人被劃分為小規模納稅人。大量的小規模納稅人不能自行使用增值稅專用發票，從而較難與一般納稅人發生正常的經濟業務往來，阻礙了小規模納稅企業乃至整個國民經濟的發展。
三、完善企業增值稅核算的對策
（一）正確處理稅務與會計的關系
盡管會計與稅收在經濟生活中相互聯系、相互作用，但兩者畢竟是不同的學科，其目的和計量原則是不同的，因此增值稅會計核算時應依會計原則處理，增值稅的計算和交納則依稅法進行，兩者應有所分離，但分離的程度要以會計準則制度和稅收法規的差異程度和協調而定。
（二）要能揭示增值稅的經濟屬性
增值稅和消費稅、營業稅等其他流轉稅一樣，是產品價格的重要組成部分，直接影響到企業的財務狀況和經營成果。其會計核算應該遵循收入與稅金的邏輯關系，宜采用“兩筆業務法”（先確認收入，再確認增值稅費用）。
（三）制定合適的增值稅會計準則
現實中，增值稅業務已經涉及到企業銷等各個方面，基于目前增值稅應稅收入與會計收入存在差異，又因為增值稅作為價外稅及其以增值額為課征對象的特點，導致應納增值稅額的計算復雜化，因此，正確認識增值稅會計和制定出一項旨在規范增值稅會計核算行為的具體準則十分重要。
（四） 善稅制
1.大增值稅的征稅范圍。為了保持增值稅的抵扣鏈條的完整，促進增值稅的規范管理，應該擴大增值稅的征稅范圍。考慮到照顧各方面的經濟利益，擴大增值稅征稅范圍可以采取循序漸進，逐步到位的辦法。
2.進一步擴大扣稅范圍，將固定資產的進項稅額納入扣稅范圍，實行“消費型”增值稅，實行徹底扣稅的“消費型”增值稅。
3.進一步縮小增值稅減免稅優惠范圍，以維持增值稅抵扣鏈條的完整性。對一些過渡性的優惠措施，要進行認真清理。
4.建議適當降低一般納稅人和小規模納稅人銷售額標準，科學劃分兩類納稅人，延伸增值稅的抵扣鏈條。另外，可以條件成熟后取消對納稅人的分類，完善增值稅的抵扣鏈條，增強增值稅會計信息的可比性。
5.對增值稅實行完全的價外稅制度。物價部門要大力支持和配合，對所有商品按不含稅價核價；所有商品在流通的各個環節均按價稅分離的原則在發票上注明。特別是在商品零售環節，要實行價稅分別在發票上注明的辦法，以增強國民的納稅意識，強化稅收征管。
參考文獻：
第9篇：稅收的征稅范圍范文
開征物業稅的目的
從《決定》精神上看，開征物業稅是為了推進城鎮建設稅費改革，規范不動產建設中的政府稅費制度。本文認為:將開征物業稅的目的定位在統一、規范城鎮建設中的政府稅費制度是合理的、科學的。從目前我國城鎮建設稅費制度來看，與城鎮建設相關的稅費的確過多過亂，少則幾十種，多則上百種。過多過亂的城鎮建設稅費扭曲了地方政府行為，加劇了金融風險，加重了居民購房負擔，違背了以人為本，全面、協調、可持續的科學發展觀。因此，將過多過亂的城鎮建設稅費改為統一、規范的物業稅，對規范政府行為，防范金融風險，減輕居民購房負擔，樹立以人為本，全面、協調可持續的科學發展觀無疑具有重要的推進作用。從近幾年全國各地發生的城市建設過程中各種損害市場利益的事件來看，都與地方政府在城鎮建設中的稅費過多過亂緊密關聯。但是城鎮建設中的稅費已經成為了城市政府最重要的收入來源，從西方市場經濟國家情況看，財產稅也是城市政府最主要的收入來源。從我國分稅制體制的完善來看，今后財產稅也應該成為城市政府最主要的稅收來源，因此作為對不動產統一開征的物業稅，除了規范城鎮建設稅費制度外，還有為城市政府籌集財政收入的目的。或者明確地說，短期看物業稅的開征旨在于規范城鎮建設稅費制度，長期看物業稅的開征則旨在于為城市政府籌集財政收入。
物業稅的歸類:收益稅還是財產稅
從目前我國對物業稅的探討來看，都將它定位為財產稅類，但是從我國香港開征物業稅的情況看，卻是定位為收益稅類，即對有租金收入的物業按照租金收入一定比例征收的一種稅，但是香港稅制中還有一個與物業有關的稅種即差餉。差餉稅則是不分物業有無租金收入，按物業的評估租金按一定比例征收的一種稅。我國開征物業稅是對有租金收入的物業課征還是無論有無租金收入都統一征收也面臨著選擇問題。從物業稅的功能定位來看，物業稅歸類為財產稅比較合理，因為這比較符合稅收的效率與公平。從效率的角度看，開征財產稅性質的物業稅，有利于促進物業從經營能力差的人手中向經營能力強的人手中流轉，從而提高物業的利用率，從公平的角度看，開征財產稅性質的物業稅，雖然對窮人和富人的物業都要征稅，但富人住豪宅要納更多物業稅有利于稅負公平。
物業稅的征稅范圍的界定
開征物業稅，物業稅的征稅范圍的界定是一大難點。從效率角度看，不分物業性質，對全部物業都征稅，物業稅的征稅范圍包括政府轄區內的任何物業，征管效率最高。因為，征管機構不需要花費人力物力去審核物業的性質，不需要區分是征稅物業還是不征稅物業，征管效率當然高，而在只對一部分物業征稅，一部分物業不征稅的情況下，征管機構就需要花費很多人力物力去審核物業的性質，去區分是征稅物業還是不征稅物業，征管效率當然低。而且，將所有的物業都納入征稅范圍也有利于堵塞物業稅稅收收入流失的漏洞，從制度上防范納稅人偷逃物業稅。但是，從公平角度看，將所有物業都納入征稅范圍，富人和窮人都按相同的稅率繳納物業稅，顯然有利于富人，不利于窮人，有損稅收的公平。若區分物業性質，物業就可區分為住宅物業和非住宅物業，住宅物業又區分為無租金收入的家庭自用住宅物業和有租金收入的非自用出租家庭住宅物業。非住宅物業有區分為經營性物業和非經營性物業。一般說來，無租金收入的家庭自用住宅物業、行政機關、文化、教育等社會公益事業單位非經營性物業不征稅，對有租金收入的非自用出租家庭住宅物業、經營性物業則征稅。這樣，雖然可以做得相對公平一些，但是征管效率必然低下，還會加劇偷逃物業稅，而且也并不能必然保證稅負公平。因為富人住豪宅不需納物業稅，窮人為了生存，將本來用于自用的物業卻用于出租或用于經營以增加收入，卻需要納物業稅，顯然有失公平。并且還有現有物業和新增物業的區分問題。若對現有物業和新增物業都統一征稅，則現有物業已經承擔了各種稅費，顯然不利于現有物業。但是若只對新增物業征稅，對現有物業不征稅，則顯然有利于現有物業，有利于已購物業的先富起來的富人，不利于未購物業的窮人。最好的辦法當然是對現有物業和新增物業都統一征稅，然后對現有物業中包含的已納稅費在規定的年限內分攤，用當年分攤的稅費抵扣當年應納的物業稅，但是，這需要準確測算現有物業中包含的已納稅費并合理確定分攤年限。從我國香港征收物業稅的現狀看，香港稅務條例規定，所有位于香港的土地和建筑物都屬于香港物業稅的征收范圍，但香港稅務條例同時作出了優惠規定，豁免物業稅的物業包括:(1)政府及領事物業;(2)業主自住樓宇;(3)家、族、堂物業;(4)閑置物業;(5)供商業公司業主作業務用途的物業，如果其應課稅物業收益已包括在利得稅利潤內，或物業有業主自有做商業用途，則該物業可豁免物業稅。香港稅制中還有一種與物業稅類似的差餉，差餉的征收范圍是位于香港的樓宇或物業等不動產，不論其是否出租，都應按物業估價署估定的全年租金的一定比例繳納差餉，很少有樓宇或物業能豁免差餉。政府只是對教育、慈善和福利機構的樓宇給予一定的資助。因此，某種程度上說，差餉倒是真正的物業稅。本文認為，從公平與效率角度綜合考慮，我國大陸開征物業稅，其征稅范圍應借鑒我國香港地區物業稅和差餉征稅范圍的規定，將所有位于我國大陸的物業都納入物業稅的征稅范圍，統一按評估機構評估的合理租值的一定比例納稅，同時將出租物業獲取的租金并入個人收入征收個人所得稅或者并入企業所得征收企業所得稅，對現有物業中已納相關稅費在10年內分攤，抵扣當年應納物業稅，10年以后，則不得抵扣。這樣做的好處是:(1)有利于提高稅收征管效率，稅收征管機構不需花費人力物力去核實那些是征稅物業，那些是不征稅物業;(2)有利于從制度上堵塞偷稅逃稅的漏洞，納稅人無法將應納稅物業說成是免稅物業而偷逃物業稅;(3)有利于提高政府機關、事業單位等單位物業的利用效率，在政府機關、事業單位等接受財政撥款單位的預算經費一定的前提下，多占用物業及占用高檔物業必然要繳納更多的物業稅，這就從制度上抑制了這些單位不顧實際需要多占用物業及占用高檔物業的不合理現象;(4)有利于公平稅負，富人的物業和窮人的物業、現有物業和將來的物業都納稅，但富人的物業要繳納更多的物業稅，窮人的物業繳納較少的物業稅，現有物業中包含的相關稅費可以抵扣，體現出物業稅上窮人和富人的相對公平，現有物業和將來的物業上稅負的相對公平。
