審計的具體方法精選(九篇)
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第1篇：審計的具體方法范文
射孔深度計算是射孔準備工序的重要環節。由于完井電測、固井質量測井和射孔完井是由三個單位在三個不同時間段進行的，是三個深度系統，套補距就是將三個深度零點統一的重要參數，套補距使用不當將直接導致射孔深度系統錯誤。
一、套補距的概念
采油和測井專業對套補距定義略有不同。采油廠所指套補距為套管法蘭平面至補心距，測井則常將套管頭至補心距稱為套補距。套管頭是在井口裝置最下部，大慶油田多數井只有一層油層套管，無需使用套管頭，其上平面至補心平面的距離即為套補距，也叫聯入（鉆井時聯頂節長度）。有多層套管時，各層套管的聯入不同，射孔施工中使用的套補距應為油層套管的聯入。
二、套補距對深度零點的調節原理
完井電測是在鉆井平臺上施工的，深度零點在原鉆機轉盤平面。下套管后固井質量測井則有兩種情況：原鉆機測井和非原鉆機測井。
原鉆機測井時，施工平面在鉆井平臺附近：
儀器記錄點深度=電纜記號深度+電纜零長+馬籠頭長+前磁零長-激磁器高 （1）
非原鉆機測井時，施工平面在套管頭附近，實測深度中加了套補距值：
儀器記錄點深度=電纜記號深度+電纜零長+套補距+馬籠頭長+前磁零長-激磁器高（2）
結合實際測井情況，可發現不管哪種測井方式，最終都將儀器記錄點深度零點校準到了原鉆機方補心平面。
因此，在理論情況下，利用套補距參與深度值計算的方法，已將套前、套后測井及射孔完井三個深度系統零點統一到了原鉆機方補心平面上。
三、關于套補距的常見問題及解決方法
（一）套補距概念混淆
1.易混淆原因分析
（1）射孔深度計算使用的資料中，有6處有套補距。由于填寫部門不同，理解未統一或填寫錯誤時有發生，數據出入難辨真偽。
（2）部分特殊井如水平井等，井身結構較復雜，往往存在多層套管各異，若無明確標注，多個數據難以取舍。
（3）部分補孔井前期經過井口裝置變動或修井，完井數據表中對此變化表述不明，難以準確判斷射孔用套補距值。
2.解決方法
處理此類問題，針對多處標注值有出入，應考查是概念混淆還是填寫錯誤。套管頭至補心距=套管法蘭面至補心距+套管短節高（3）
若給出的多組數據滿足公式（3），則說明概念混淆，選取較大值作為套補距即可。若不滿足，圖頭也無技術說明，則推測數據填寫有誤，應向測井部門咨詢落實。針對多個聯入無法取舍，應明確各個聯入與套管的對應性。射孔使用的套補距應為油層套管套補距。一般來說，該套補距是聯入值中最小的那個。針對補孔井前期井口裝置變動，應把握套管頭是否變動這一判斷準則。有的井在抽油過程中更換套管短節，但套管頭未動，射孔用的套補距不變。只有該井經過大修，靠近井口部分套管起出重下，或者套管頭下沉等，才會導致套管頭深度變化。
（二）套后曲線是否原鉆機測井混淆
1.對射孔施工的影響
保證射孔深度準確有兩個必要條件：一是找對標準接箍，二是準確計算上提值。
標準接箍+炮頭長>油頂深度+校正值（4）
上提值=標準接箍+炮頭長-（油頂深度+校正值）（5）
滿足公式（4）的最淺接箍即是標準接箍，依據套后圖標注，炮頭長是實測固定值，油頂深度由通知單給出，屬于套前深度系統，校正值為同一標志層在套后圖與套前圖上顯示深度的差值。公式中，油頂深度總是加上校正值后參與計算，相當于已經把油頂深度校準到了套后深度系統上，消除了兩次測井過程中的誤差。由此可知，射孔現場依據的是套后測井深度系統。
是否為原鉆機測井，決定套后測井深度計算公式中是否加套補距，若此項判斷失誤，必然導致兩個深度系統無法對應，反映為首次施工固標差大。
2.解決方法
針對該問題有兩種解決方法，舉例說明如下：
茂**井，套后放-磁曲線圖技術說明欄標注“1.套補距4.2米；2.本次測井無井架，以套管頭上喇叭口為準；3.地面與記錄起點距離為0.5米”，深度計算公式里未加套補距，深度標注值與計算公式吻合。
技術說明顯示該井為非原鉆機測井，但深度計算公式內未加套補距，深度標注與計算公式吻合，說明該井實測深度是從套管頭起算的，并未折算到原鉆機方補心平面。常規校深顯示該井校正值達-4.44米。
（1）將套后曲線深度零點校正到原鉆機方補心平面上
只需對套后放-磁曲線圖進行深度校正即可。即套后圖上標注的所有深度數據依次加套補距值4.2米為最終深度，全井校正值變為-0.24米。
（2）將射孔完井深度零點調整到套后深度系統零點上
所給實例中，套后深度系統零點在套管頭平面，如果將套補距看做零，則正好將深度零點還原到了套管頭平面。所以此方法中，套后深度以實際標注為準，射孔施工中套補距值全部以零代入，則可以避免深度不對應的情況。
四、結論
1.套補距是射孔深度計算中極為重要的概念，利用套補距參與深度值計算的方法，套補距使用不當將導致射孔深度系統錯誤。
2.對于套補距概念易混淆現象，通過公式相符性尋找規律，正確選取套管頭至補心距值，以準確獲得套補距。
3.套后是否原鉆機測井混淆時，應結合技術說明判斷套補距是否應該參與計算。通過調整套后深度標注值或射孔用套補距值，使射孔完井和套后測井深度零點統一。
參考文獻：
[1]劉向君等著.測井原理及工程應用.石
油工業出版社，2008，7.
[2]郭海敏著.生產測井導論.石油工業出
版社，2010，8.
第2篇：審計的具體方法范文
根據近年審計工作的實踐，筆者認為，管理審計是審計人員對被審計單位經濟管理行為進行監督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。它的目的是使被審計單位的資源配置更加富有效率。從管理審計的輔助手段上來說，它是相對于財務審計的一個概念，從被審計單位經濟活動的外延來看，管理審計又是相對于經營審計的一種認知。對企業而言，經營講的是市場，管理講的是效率。從這個意義上講，管理審計又可以稱之為效率審計。
1.管理審計是針對被審計單位的經濟管理行為而進行的審計。管理是一個十分寬泛的概念，它的外延很廣，包括生產、安全、財務、計劃、物資、合同、人事、后勤服務等。這些內容是否都是管理審計的范圍呢？筆者認為，管理審計是針對被審計單位的經濟管理行為進行的，與經濟管理行為無關的內容如環境和后勤服務等，不應成為管理審計的內容。那么，一項管理審計是不是要涉及到所有經濟管理內容呢？當然不是，管理審計的內容要視該項審計的目的而定，與該項審計目的無關的管理內容則不必涉及。
2.管理審計是一種監督、檢查、評價及深入剖析的活動。管理審計的最大特點在于通過對表面經濟現象的監督、檢查，并根據檢查結果，由表及里，對表面現象進行深入剖析，從而對審計對象進行評價并提出改進意見。管理審計不同于一般的審計監督活動，它是一種深入地由感性到理性的分析過程。沒有對感性認識進行深入解剖，不能稱之為管理審計。由管理審計深入解剖的特性伸展開來，我們可以認定，不需要進行深入解剖的審計活動也不能稱之為管理審計。雖然某些審計活動具有管理審計的一些特點，如某單位現金短缺1000元，經過初步審計了解，是由于出納員粗心大意而導致了現金丟失（假設該單位現金內控制度非常健全，這只是一種偶然或意外）。這是一種簡單的審計活動，不需要深入解剖問題產生的原因，因此只能稱之為審計調查。
3.從審計輔助手段上來說，管理審計是相對于財務審計的一個概念。如果從審計方法和手段上對審計活動進行分類，可以簡單地分為兩大類，即管理審計和財務審計。財務審計更多地借助于財務賬薄等財務資料進行審計，審計人員接觸的多為財務人員，并只就財務收支的合法、合規或會計報表的內容是否公允發表意見。而管理審計則有很大的不同，它在借助財務資料的同時，也較多地借助于財務賬薄以外的資料，有時完全可以擺脫財務賬薄，審計人員接觸較多的為財務以外的人員。管理審計表達的是一種改進管理方式的意見。我們通常所說的內部審計要向管理審計發展，便是要從傳統的財務審計向現代管理審計過渡和延伸。
4.相對于經營審計，管理審計是一種認知。經營管理一詞概括了企業全部的經濟活動。從這個意義上來說，又可以把審計活動分為經營審計和管理審計。相比較而言，經營審計是一種難度更高的審計活動。因為它研究的是企業的營銷策略，未經過充分的市場調研是無法得出審計結論的。管理審計與經營審計的區別在于，管理審計更多的是研究挖潛增效的問題，而經營審計則是研究如何增加收入的問題。
5.管理審計與其它審計活動的聯系。管理審計與基本建設審計、經濟責任審計、經濟合同審計有所不同，但又不能把它們完全割裂開來。管理審計蘊含在這些審計項目之中。如領導干部經濟責任審計便包括管理審計的內容，需要對離任人任期內物資管理、財務管理、合同管理等經濟管理內容進行深入剖析，揭示離任人的經濟管理水平及責任。又如內部控制審計，它是管理審計的一種，它的切入點是從管理制度和管理環節入手，進而揭示問題的本質。從某種意義上說，管理審計即管理控制審計，因為管理應以內部控制系統為基礎。某些審計活動最終也可能演變為管理審計，如物資采購比價審計，它初始階段更多的是從降低物資采購價格入手，但經過一段時間后，如審計人員發現發票價格高于市場價格這一現象集中到某一類或某幾類物資時，便可針對這幾類物資的采購實施管理審計。
二、管理審計的方法
了解了什么是管理審計，我們還需要掌握管理審計的方法。這才是我們研究管理審計的目的。管理審計的具體方法很多，包括因素分析法、比較分析法、趨勢分析法、定性定量分析法等。在這里，筆者不想談管理審計的具體方法，而是要說清楚管理審計的總體方法。筆者認為，開展管理審計，審計人員首先應形成思考模型，其次才考慮具體方法問題。
（一）思考模型的建立
在開展管理審計前，只有對管理審計有一個正確的認識，并充分考慮審計效果、審計技術及審計風險等因素，才能搞好管理審計。所謂思考模型，是指審計人員的思維習慣。良好的思維習慣是開展管理審計的前提和基礎。根據筆者的實踐，管理審計的思考模型應該是這樣的：
樹立管理審計是一種管理效率及控制審計的理念考慮將要開展的管理審計項目對本企業所產生的效果考慮將要開展的管理審計的技術復雜程度和審計風險考慮審計方法
（二）審計方法
1.“因果分析法”與“果因分析法”。“因果分析法”是從事件的起因查起，最終查出所對應的結果。“果因分析法”則正好相反，是從事件所產生的結果查起，最終透析出問題產生的原因。這兩種方法各有優缺點。“因果分析法”的優點是循序漸進，環環相扣，審計內容較為全面，不足之處是審計所需時間較長，技術難度較大。“果因分析法”的優點是溯果擷因，方法簡便，需要時間較短，不足之處是審計過程容易以點帶面，內容不夠全面。究竟哪種方法效果更好，這要視具體的審計情況和審計目的而定。一般來說，在沒有審計線索的情況下，更多地采用“因果分析法”，如果審計人員掌握了審計線索，為了提高審計效率，便可以考慮采用“果因分析法”。
2.“窗簾中間拉開式”審計法。如果一個窗簾由兩幅組成，在陽光充足的早晨，我們從中間拉開，眼前便會迅速地明亮起來。這種拉窗簾的方法應用到管理審計中，也會起到事倍功半的效果。具體來說，就是審計人員根據掌握的審計線索，依據自己的職業經驗，對問題產生的原因做出判斷。同時，向“左”追查問題產生原因的整體脈絡，向“右”驗證分析自身判斷的準確性。這種方法也可以稱為“先入為主”法。例如，某項工程成本管理審計，已知該項工程成本過高。審計人員根據經驗判斷，知道問題產生的原因是材料采購成本過高。依此判斷，審計人員便可向“左”追尋材料采購過程及管理方式，向“右”可通過抽查票據的方式，具體驗證材料采購成本是否真的過高。如果向“右”的結果驗證了審計人員的判斷，向“左”的工作業已完成，此項管理審計便可初步結束。這種審計方法的優點是工作效率會大大提高，缺點是如果審計人員的判斷出現偏差，反而會遲滯審計工作進度。因此，運用該審計方法，職業經驗不足的審計人員不宜使用。
3.“遵循性”審計法與“思維創新”審計法。“遵循性”審計法是針對管理審計中發現的問題，依據已有的管理模式和固有的思維習慣，對問題的是與非做出判斷。“思維創新”審計法則相反，它根據被審計單位的實際情況并打破原有的思維方式，對問題進行判斷。舉例來說，企業臨時用工問題，按照國企固有的管理模式及固有的思維方式，企業臨時用工是不可取的，因為國企本身已經存在冗員。按照“遵循性”審計法，就會否定企業臨時用工的做法。但我們如果采用“思維創新”法，換個角度去思考問題，可能又會得出不同的結論。如果由于臨時用工可以使生產效率提高，所帶來的經濟效益大于用國有企業閑置職工，而這種大于效益又足可以抵償臨時工用工成本的話，用臨時工也未嘗不可。因此，審計人員不能因循守舊，死抱框框。否則，審計結論不可能是實事求是的，甚至會給企業決策帶來一定的誤導作用。
4.“解剖麻雀”審計法與“高屋建瓴”審計法。強調管理審計要進行深入細致地分析與解剖，并不是說管理審計要一味地在“微觀世界”中探索。深入地了解“微觀世界”之后，審計人員還要“跳”出來，站在一定的高度，對“微觀”進行總結、提煉，使之上升到一定高度，這就是我們所說的“高屋建瓴”審計法。通常所說的“既要進得去又要出得來”，就是這個道理。“解剖麻雀”法停留在“微觀”層次，“高屋建瓴”審計法則提高到“宏觀世界”，二者相輔相成，缺一不可。微觀是宏觀的基礎，沒有微觀只有宏觀是不可能的，同樣只有微觀沒有宏觀也是不行的，站在微觀和站在宏觀的角度所得出的審計結論也可能是不同的。如一個集團公司，內部有許多子公司，某一個子公司車輛需要進行修理，經過考察，委托集團公司以外的單位進行修理，比集團公司內部其他公司的價格要低得多。如果站在這個子公司“微觀”的角度考慮問題，就會得出用外部單位進行修理的結論，但如果站在集團公司這個“宏觀”角度考慮問題，從集團公司整體效益出發，又會得出用集團公司其他子公司進行修理的結論。可見，看問題的角度和高度不同，會在很大程度上影響審計結論。
第3篇：審計的具體方法范文
關鍵詞：電力建設工程；結算審計；具體方法；有效措施
中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A
隨著我國社會經濟不斷地發展，人們的生活水平有所提升，對電能的需求也逐漸增加，促進了我國電網的發展。在這個狀況下，我國電力建設工程的規模逐步擴大，電力建設工程的數量也有所增加，新時期既為我國電力建設工程的發展帶來了新機遇，也使其面臨著一系列的困難和挑戰。為此，必須加強對電力建設工程造價的管理，以保障電力建設工程的質量，降低電力建設工程造價成本。在電力建設工程造價管理中，竣工結算審計工作是其重要組成部分，必須予以高度重視，不容忽視。在實施電力建設工程結算審計工作的時候，一定要嚴格按照所簽訂的合同條款來執行工作，采用現代化的審計手段，以確定電力建設工程量，協調配合電力建設工程施工中的各個部門，從而確保結算審計工作的客觀性。
一、電力建設工程結算審計的特點
電力建設工程結算審計具有以下這些特點：首先，具有較強的政策性。在電力建設工程結算審計工作中，必須遵循國家所制定的資金原則，貫徹落實國家所頒布的相關政策制度，以提高電力建設工程的資金利用率，為電力建設工程結算審計人員提供可靠的依據；其次，電力建設工程結算審計工作所涉及的范圍比較廣。其不僅要對工程資金的使用進行管理，還要對工程建設的各個環節進行相應的控制和監督，例如施工材料的購買，市場價格的變動和施工圖紙上的變更等；最后，電力建設工程結算審計需要具備良好的技術性。在開展竣工結算審計工作的時候，審計人員不僅要掌握專業的財務會計知識，還要對電力知識有所了解，要能讀懂電力建設工程的施工圖紙，準確地計算出工程量，了解一定的電力建設工程技術。
二、電力建設工程結算審計的重要性
加強對電力建設工程結算審計工作的管理，具有重要的作用和意義。有效的工程結算審計工作，能夠為電力建設工程造價管理提供重要的依據，可提高工程項目竣工決算的準確性。客觀而科學的電力建設工程結算審計工作能夠提高工程項目的投資效益，保障工程建設各個單位的利益，以促進電力建設工程的可持續發展。開展高效率的竣工結算審計工作，能夠對電力建設工程項目進行全面的監督，規范施工人員的行為，嚴格按照項目規劃中的要求來實施建設活動，以發現電力建設工程施工中存在的問題并采取具有針對性的措施加以解決。
三、電力建設工程結算審計的具體方法
（一）對工程量和材料價格的結算審計
在對電力建設工程量進行審計的過程中，可根據竣工設計圖紙來對工程量進行審計。審計工作人員要熟悉圖紙中的計算原則，在審計的時候要有側重點。在對一些工程項目比較大，所需要的施工材料和設備比較多，為結算造價帶來巨大影響的建設項目，要進行重點審計，確保工程計算的正確性。例如電力建設工程中的電纜安裝項目。在審計過程中，要以施工圖紙上的尺寸為標準，確保電力建設工程量計算方法符合規定，不可忽略一些隱藏部分的工程。在審核之后，要進行詳細的記錄，若出現變更狀況，則要做好變更簽證手續。
在開展電力建設工程的材料價格審計工作時，一定要重視對材料基本資料的核實，例如所使用材料的型號、規格和數量是否符合施工要求。在材料價格審計工作中，要確保材料預算價格的合理性，要以市場價格為準，以避免故意抬高材料價格的狀況出現。
（二）對直接費用和設計變更進行結算審計
在對電力建設工程中的直接費用進行結算審計時，要確保每一個子項目都符合施工要求，保障套用定額的準確性。作為電力建設工程的審計人員，要能明確的了解套用定額的計算規則，要以施工設計圖紙為依據，充分了解套用定額中所包含的內容和范圍，并在現場開展實地考察，以提結算審計工作水平。
在對電力建設工程中的設計變更實施審計的時候，一定要確保設計變更嚴格按照相關流程來執行。若出現工程設計變更狀況，則必須出示相關變更證明，要由設計單位發出通知，設計相關負責人員要予以簽字蓋章，并需要通過建設單位和監理單位同意。在檢查一些隱藏比較深的工程時，必須確認其是否有合格的簽證資料，要對其實施有效的、全面的監督，以保障電力建設工程的質量。
（三）保障審核取費的準確性，避免出現審計誤差
在開展電力建設工程結算審計工作的時候，要保障審核取費的準確性，其標準要以合同中的規定為參照。在審計過程中，要規范各項計算步驟，嚴格按照相關程序和制度來執行計算工作。除此之外，在實施審計工作的時候，不可，為施工單位的利益而做出違反審計客觀性的行為，不可發生認為的舞弊。在審計的時候，一定能夠要按照施工實際狀況來開展，做好內外部的調查工作，以確保工程竣工結算審計的質量。
四、提高電力建設工程結算審計質量的有效措施
為提高電力建設工程結算審計質量，則必須加強對工程竣工結算審計的風險管理，對此工程項目進行全方位、全過程的監督，以充分發揮審計部門的作用。要加強對審計人員的培訓，以增強審計人員的專業知識，使其了解一定的電力工程知識，提高審計人員的業務水平，培養審計人員良好的職業道德素質，從而增強審計人員的責任感，使其全身心地投入到審計工作中，以保障電力建設工程造價管理工作的有效性。另外，還要加強對施工合同的管理，在合同中要規定好設計變更的調整方式，確定工程竣工決算方法，嚴格按照法律規定來制定合同，以確保施工合同的法律效應。有效的管理合同內容，能夠使工程結算審計工作更為便捷，有利于提高電力企業的經濟效益。
結語
近年來，我國電力建設工程高速發展，電網企業加大對電力建設工程的投資力度，所開展的工程項目規模逐漸擴展，以適應新時期下社會對我國電網企業所提出的高要求。在電力建設工程中，所包含的內容比較多，涵蓋的范圍比較廣，每一個項目中都含有多個子項目，在工程量的計算和審計工作中具有一定的難度，需要進行系統的規劃。電力建設工程結算設計工作并不是一項簡單的任務，其具有一定的復雜性，要求電力建設工程造價管理人員具備充足的造價知識和業務水平，要加強對管理人員的培訓，使其不斷地創新竣工結算審計方法，使其更為準確，從而提高電力建設工程結算審計工作效率。總而言之，加強對電力建設工程結算審計工作的探索，具有重要的現實意義。
第4篇：審計的具體方法范文
關鍵詞：審計；預算；分析
中圖分類號：D922.27 文獻標識碼：A
基建工程審計是經濟監督的具體體現，也是重點搞好投資效益審計的具體方法。隨著市場經濟的進一步發展，項目投資正變得越來越多樣化，利益結構多元化，又迫切需要進行工程審計。通過各種適用的審計方法，提高審計監督，加強審計監督。現就我目前在實際工程項目審計過程中遇到的問題談幾點想法。
1 工程項目審計存在的主要問題
1.1 建設單位項目管理薄弱、意識薄弱。我國確立市場經濟體制以來，全社會固定資產投資增長迅速，年均增長率超過25%，總投資逾億元，其中新項目的投資比例達到60%。一是投資逐年增加，另一方面，是項目建設和運營的投資效益低，損失浪費嚴重的問題相當嚴重，這些問題已經引起全社會的廣泛關注。提高建設項目的經濟效益審計評價，已成為國家審計制度，內部審計面臨的一項重要任務。但目前，企業項目管理落后，技術人員或管理人員少。工程項目合同管理混亂，缺乏內部員工的素質和工作效率的監測和管理，從而影響整個工程效益。主要在企業內部缺乏有效的監督制度和措施，內部審計人員或企業富余人員，職能人員參與項目水平有限。
1.2 對企業審計缺乏正確認識，導致審計環境。財務審計項目的審計工作作為一項重要的審計形式，檢查的不足，監督，建議，主要的補救措施，并失去時效，缺乏實際意義。產生審計給人的印象是檢查錯誤找到證據的感覺，從而導致被審計單位的消極，積極防御，雙邊關系的緊張，甚至造成整個項目的審計環境，嚴重影響了正常的審計工作發展。但是現在，全過程跟蹤審計，也因為審計部門和項目單位缺乏有效的溝通，并實施時間短，缺乏認識。
1.3 傳統的審計方法缺乏足夠的新技術和新方法的支持。隨著新知識，新技術和新產品的快速發展，傳統的審計技術和方法形成了巨大的沖擊和挑戰。人性化的電子信息平臺和通信技術日益發達，信息技術被廣泛應用于各個領域，單一的會計電算化，遠遠不及走在前面的審計工作。許多審計仍停留在手工審計的基礎上，應用新技術，感到無所適從，不提技術開發。
1.4 財政收入和支出預算嚴重混亂，工程。基建財務管理。一是會計規則。有些項目單位財務會計，不單獨設賬；某些活動和工程獨立支出；一些拆除舊的收入直接進入項目，可以清楚地反映項目資金。二是違反現金管理規定，直接將現金作為投標保證金，并沒有反映真實身份的投標單位。三是建設工程的付款收據或發票證明，建筑材料以抵消項目，導致其他關稅和稅款。
1.5 審計人員的專業知識，結構單一，很難適應發展工程項目集成審計要求。項目審計是降低工程成本，提高工程經濟效益為直接目的的審計，在技術上，經濟上尋求如何提高經濟效益，屬于更高層次的審計，審計人員，除要求審計專業知識和技能，而且還需要知識，高質量。國外工程審計在相對良好的國家審計人員將更注重人員素質綜合。知識結構多元化，進一步有效地開展各類效益審計創造了良好的條件。
1.6 項目跟蹤審計項目參與方不能正確處理的跟蹤評估監理服務與項目管理的關系。在當前實施全過程跟蹤審計的建設項目，最不能正確區分建設單位的管理職責和項目跟蹤審計責任，存在“保險”的心理，認為通過全過程跟蹤審計，可以減少管理，所有的跟蹤審計人員的決定，以期推卸責任不承擔責任；工程監理單位也存在，只有把握質量，進度，成本的跟蹤審計單位，這使得“三控制”的弱成本控制環節失控；有些單位還存在于全過程跟蹤審計跟蹤認識不清的問題，實際工作的監事身份代替管理員或中介機構的監管，從而失去了全過程跟蹤審計方向。
2 如何解決工程審計中發現的問題
工程監查項目常見的問題，不管涉及建設單位還是施工單位，都需要監理企業部門和審計，財政和其他部門一起去深入檢查監督。筆者從個人角度簡單分析解決工程項目審計問題需要從以下幾個方面入手：
2.1 監查員的方案是有效前提下展開審計項目。重視指導有效的審計項目，監查員提案項目審計時要注意：第一，審查前的準備有的放矢。經常組織介入調查研究，掌握手頭資料，可以提高審計工作速度，提高效率。工程決算監査取經驗和技術參數組合，耐心分析和觀察，與測量方法相結合，才能發現問題。審計項目的直接責任人，能遇到從各個方面的壓力，要及時調整關系，以確保審計工作的順利進行。
2.2 加強內部審計，促進經濟效果的審計全面引進。建設工程項目的經濟效益的審計成為一個重要的形式，可以實現內部審計轉換。內部審計監督和評價活動的根本目的是評價服務項目的經濟效果，可以提高經濟效率的審計，實現對目標單位的關注指導。現代的內部審計的地位可以改善風險管理。項目開展經濟效益的審計，目的是評價工程建設的消耗和占用的經濟資源的合理合法性，能夠降低成本，推動建設和運營的目標的實現，所以，這是現代的內部審計中最有效的形式。
2.3 重視與傳統的審計手段結合。財務審計和項目審計密切聯系，通過財務審計和項目審計的有機結合，可以發現財務審計和審計項目的一方的行動，建筑安裝工程投資審計、財務審計、審計項目密切合作，要完成項目審計、預算和決算，項目的控制，是否超預算，還可以估計未完成的項目，虛擬建筑安裝投資等問題。建設單位供給散裝材料和施工決算審査通過后，固定材料消耗控制，建設單位過剩的物資籌措，反復評價或損失等問題。項目審計通過設計、施工監理單位的投標文件審查，能明確雙方的責任，權利，義務。
2.4 規范國家建設項目的審計程序，強化審計監督，重視審計風險的防范。目前的審計程序不完善，主要表現在審計機關審計項目的建設過程中，只有建設單位的審計公告，沒有考慮到國家建設項目審計的特殊性，而不是建設項目工程結算有關的建設，監督，設計，供應及其他單位都應發出相應的審計通知書，由于最終審計決定建設單位，設計，施工，監理等相關單位履行為完成建設單位，而不是一個黨的執行，因此，只有建設單位的審計公告，審計決定的執行機構有法律上的偏差，致使審計決定無法得到有效的執行，甚至產生行政訴訟。在行政訴訟中，人民法院更是從審計執法程序，審計決定的合法性，從而導致判決和審計決定不一致的結果。
在目前的國家法律和條例尚未修訂前，充分利用本地立法保證審計的國家建設項目工程結算合同違反規定或合同的執行結果，損害國家利益的監督作用。對建設單位，并非所有國家承擔建設工程項目施工單位了解和掌握施工，如安裝高度的專業知識，這就不可避免地在建筑工程投標，設計，預算，施工等方面有泄漏，并造成損失的國家。由于這種損失具有極大的隱蔽性，容易形成表面覆蓋的法律合同。因此，加強國家建設項目的審計監督就顯得尤為重要。
參考文獻
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第5篇：審計的具體方法范文
（一）內審工作是對管理的再管理，能夠實現有效監督
醫院的內審工作管理是以審查管理作為質量，以促進管理素質和水平的不斷提高為主要內容的經濟效益審計管理。在具體的內部審計過程中，相關內部審計機構及其工作人員按照相關的具體程序、流程和方法，以被審計醫院的主要經營管理活動為審計的主要對象。最終，通過審計說明醫院管理存在的問題并有針對性的提出改進建議和具體方法。從而，通過內審最終能夠達到提高醫院管理素質和水平及管理效率的目的和意圖。總而言之，內審工作是一項不斷促進醫院經濟效益良性循環和增長的審計活動，內審工作是對管理的再管理，能夠實現有效監督。
（二）內審工作是保證醫院自身健康有序發展的內在保障
隨著市場經濟體制的不斷完善與發展，醫療行業的競爭日趨激烈，各醫院的經營風險也日益增加。因此，做好醫院的經營管理工作必須加強對內部控制評價的有效性，對經營決策審查的徹底和科學性。事實證明，只有不斷的改進和深化醫院的各項管理工作，才能有效的優化醫院的資源配置，以實現醫院內部資源的利用最大化，使醫院永遠行駛在良性快速發展的道路上。所以說，內審工作是保證醫院自身健康有序發展的內在保障，開展內部審計工作也是醫院自身經營的內在要求。
（三）內審工作有助于完善醫院的人員機制，增強醫院的向心力和凝聚力
醫院內部管理人員的競聘上崗及公開選拔工作大都要借助于對其的審計監督，通過科學真實的評價其經濟責任及績效情況來完成選拔工作。這樣是任人唯賢的重要保證。因此，通過內審有助于完善醫院的人員機制。同時也有助于增強醫院內部員工的整體凝聚力。
二、不斷完善醫院內審工作的具體措施和對策
（一）內審人員應不斷提高自身綜合素質及業務水平
認真分析當前醫院的內審工作不難發現，我國醫院的內審工作人員普遍存在對內審工作的認識不到位及整體素質不高的現象較為嚴重。具體來說，從工作精力上來說內審人員主要的工作精力都放在財務管理及核算方面，對內審工作的認識不準確，提不起重視，認為只是監督沒有意識到內審工作的重要性；鑒于以上的具體現狀，內審人員應不斷提高自身綜合素質和業務水平。因此，我們應注意不斷拓寬內審人員的知識面，要具備良好的政治素質和科學文化水平，而且知識面和眼界必須要寬。應努力為醫院建立一支既熟悉會計和審計知識又懂得工程、法律等方面知識的復合型隊伍。
（二）內審工作應轉變職能，不斷拓寬內審范圍，不斷提高內審嚴密性
目前，就現狀而言，我國的大多數醫院的內審工作仍然只停留在財務報表及其相關的一些基本業務及會計相關活動方面。有的醫院甚至內審工作只為應付國家的審計工作而準備，根本沒有上升到為醫院的日常管理和發展起到出謀劃策指明方向的作用。大部分醫院內審工作監督的只是針對醫院目前和已經發生的各項經濟活動進行檢查與評價。醫院內審工作大部分都沒有對經濟活動的事前、事中、事后的全過程進行審計和監督，也就沒有發揮到審計工作的整體作用。加之，由于國家審計機構受限制，而無力對所有的中小型醫院進行實施監督和審計，而醫院自身的內審力量也不完善，就形成了一些審計的空白和漏洞。
因此，內審工作應轉變職能，不斷拓寬內審范圍，不斷提高內審嚴密性。內審將由單純的監督職能向監督與服務于一體，為醫院領導決策提供服務的功能方向發展。在約束激勵機制下，醫院管理者將會進一步認識到內審對醫院的生產、經營、資金運作、經濟效益等進行監督控制的職能，還有查錯防弊，改進醫院管理，提高醫院經濟效益，促進醫院發展，為醫院管理者當好參謀和服務的功能。
三、結語
第6篇：審計的具體方法范文
一、計算機輔助審計技術的優勢
1.計算機輔助審計技術的使用有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機的優勢在于能對數據進行高速、正確地運算處理，奔騰Ⅱ處理器的運算速度已達到上億次每秒，而審計工作的對象正是以數據為基礎的財務及其他資料，因此正可利用計算機的高速、正確性來輔助審計，以提高審計工作的效率，降低審計成本。另外，許多手工審計方式要求審計人員做大量冗長乏味的計算工作，在某些情況下，可以運用計算機輔助審計技術使這些步驟達到自動化，而審計人員可以集中注意于那些需要專業判斷的部分。
例如，對材料成本差異的核算進行復核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯誤會到以后所有月份差異率的數值，若審計人員發現企業某一月的差異率有誤，用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的，而采用計算機輔助審計技術只需輸入當年年初的差異率和每月材料的借貸發生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應用軟件的幫助下即可對企業全年每月的材料成本差異率和差異額進行重新復核，在企業將材料分類進行差異率核算的情況下，該正是“一勞永逸”，更顯方便。
2計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍。目前企業電算化日趨普及，其所應用的會計電算化軟件也多種多樣，根據國家有關法規規定，商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實際應用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如，有的企業采用的是自行開發的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料，有的企業采用的軟件雖然經過了鑒定，但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的。而通過計算機輔助審計技術可以直接對企業全部的會計資料進行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中。由此，計算機輔助審計技術可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。
3計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性。在企業采用會計電算化的情況下，運用該技術能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、、有效地。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼，更靈活、方便地應用于各種場合、各種狀況。
二、計算機輔助審計技術應用的范圍及方法
1評價企業采用的會計電算化軟件的內在風險
對采用會計電算化的企業，審計人員首先要評價軟件的內在風險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗系統執行而進行數據實質性測試的范圍。經評價驗證，在內在風險較低的情況下，更可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法有：
A分析系統的方法。具體操作為：先剔除會計電算化軟件中較多的數據庫文件，僅對軟件中的重要程序模塊進行解剖，閱讀數據處理的流程，分析程序的邏輯結構。目的在于確定程序是否能可靠、穩定地運行；程序的各種功能是否都能實現；程序的數據處理、數據生成是否正確；是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優點在于可發現軟件本身存在的根本問題，可確定企業會計核算基礎的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進行分析，但其難度在于審計人員必須具備相當豐富的計算機軟硬件知識，且多數商品化會計電算化軟件都經過各種方式的加密，這亦成為實施該方法的一大障礙。
B選樣測試系統的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數據庫，然后輸入到會計軟件中，根據其核算處理后輸出的結果判斷軟件的可靠性。當然該數據庫中必須包含一系列的“錯誤”。“錯誤”是指不相關會計科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應有勾稽關系的會計科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測試結束現金出現貸方余額）等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。
C評價數據安全性的方法。審計人員可對數據安全性的各個方面進行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設置在軟件運行中，對已輸入計算機的憑證不能直接進行修改，而應通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對數據進行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發出提示）等。
通過數據測試及評價數據的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內在風險。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會計電算化軟件的不斷發展，更新升級，軟件的內在風險也在不斷降低之中，對于審計人員來講，現被測試的計算機程序的版本是否與企業在前段時期內所使用的一致，這是很難檢驗出來的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內在風險的差異。另外，該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用，對版軟件來講存在一定難度。
2驗證會計資料總體的完整性
在企業采用會計電算化的情況下，可運用計算機輔助審計技術來驗證會計資料總體的完整性。常規審計中極少對企業會計資料總體進行驗證，至多對某一會計科目進行帳帳、帳表核對，而事實上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業的其他應收款的七、八十戶明細帳戶進行了匯總核對，工作量較大，而在一臺486DX2-66的微型計算機上，匯總中型企業一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒，對審計人員來講，手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗證的具體方法為：
首先，根據企業年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機中。
其次，將企業當年或當月的會計憑證庫進行轉化，將企業會計憑證庫轉化成審計人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應用軟件都能達到這一目的，轉化好的會計憑證庫需要作進一步的調整，僅保留需要的數據以加快運算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發生額。
最后，將年、月初余額與發生額相累加并以報表的形式輸出。由此，審計人員可與企業的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。
3協助審計人員進行統計抽樣
近年來，一種建立在基礎上的，已通過國際審計界廣泛實踐證明的以制度為基礎的審計方法已逐步應用于我們的審計之中。該方法在符合性、實質性測試中都運用到統計抽樣，而計算機輔助審計技術正可在此領域大顯身手，具體方面有：
A運用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無論是否采用計算機輔助審計技術都可選取隨機數（運用隨機數表），再轉化為審計總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運用計算機輔助審計技術，僅需幾秒即可完成隨機數的產生及所有的編碼工作。
B方便地運用于審計抽樣。機輔助審計技術在決定恰當的抽樣及規模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當的統計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統計抽樣中運用計算機輔助審計技術可達到迅速、客觀、公正的目的。
舉例：在對某的審計中，筆者用Foxpro編制了一運用PPS抽樣的程序，能自動地完成從數據編碼轉化、選擇輸出樣本到判斷的所有工作。程序運行中首先要求審計人員輸入運行參數（可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率），再讀入所抽樣的數據庫并由審計人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計算機自動完成，抽樣的具體數據及結果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風險控制及審計抽樣法在企業資產負債損益審計中的運用》一文。
4關鍵樣本及高價值樣本的隔離
對企業而言，大量的處理是日常性的事務，如報銷、成本結算、費用結轉等，而審計人員所關心的是一些關鍵的會計處理，運用計算機輔助審計技術能對企業的會計數據庫進行分析，確認及打印出在某段時期內高價值的和關鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關鍵樣本主要指不相關的會計科目；單筆金額超過審計人員預先設定數的樣本，如單筆金額在一萬元以上的現金收付；不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在風險控制的基礎上，對關鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。
5日常會計資料的分析及計算
審計要求審計人員對企業的會計資料進行較多的分析，而這正是計算機輔助審計技術的專長，例如對企業的應收帳款帳齡進行分析，當前眾多企業的應收帳款金額居高不下，在企業應收帳款電算化的情況下，可以很簡單地得到分析結果，而手工輸入再由計算機匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來操作的難度；另外計算機輔助審計技術亦可運用于審計日常的計算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復核。
6審計文書及審計項目管理
審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協助處理，方便日后的查詢及調閱。例如，在對某公司的審計中，我將全部的審計工作底稿均輸入到計算機中，在編寫審計報告時僅需調用底稿文件、稍加修改即可完成。而多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖象、聲音、動畫、視頻等轉化為數字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創了廣闊的前景。
三、計算機輔助審計技術的趨勢
計算機輔助審計技術的應用過程也是不斷發展、完善自身的過程，筆者認為將來計算機輔助審計技術將在以下方面得到推廣及應用：
1對會計電算化軟件采用預置審計程序的技術。目前，商品化會計電算化軟件呈百花齊放的局面，亦有眾多企業使用的軟件是自行編制的，編制軟件采用的語言也各種各樣，數據存放的格式也多種多樣，這都給計算機輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預置或嵌入審計程序的技術以滿足審計發展的需要。該技術是指預置或嵌入在企業會計電算化系統中的審計程序，是根據審計人員的需要而設計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別需要審計人員專業判斷的會計事項，并把它們復制到審計人員的文件中。國外，該技術現已開始運用，不久的將來也必然會出現在我們的審計中。預置審計程序的技術為審計人員提高審計的效率，降低審計風險提供了最佳的方式及手段。
第7篇：審計的具體方法范文
一、審計證據應當具有的基本特性在表述上有了調整
新審計準則第八十四條至第八十六條從質量和數量兩個方面，明確了審計證據應當具有適當性和充分性。適當性是對審計證據質量的衡量，包括審計證據的相關性和可靠性；充分性是對審計證據數量的衡量。在原6號令中的表述為“審計證據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性”，新審計準則中此項規定與中國注冊會計師審計準則保持了一致，表明不同的審計種類，但同為審計證據，其基本特性是統一的，都是對質量和數量的規定，是一種與國際接軌的通行做法。另外，新審計準則的第八十五條和第八十六條分別對審計證據的相關性和可靠性作了明確，便于審計人員在實際工作中判斷和操作。
二、審計證據的獲取方式有了明確規定
新審計準則第八十八條至第九十一條規定了審計人員哪些情形下，可以在審計事項中選取全部項目進行詳查或者選取部分特定項目進行抽查，也可以進行審計抽樣，以獲取審計證據，在進行審計抽樣時，可以參照中國注冊會計師執業準則的有關規定。較之原6號令，這些條文都屬于新增部分，也是新審計準則中關于審計證據的獲取方式很關鍵的規定，當然條文一些如“少量大額項目”、“重要項目”等程度性詞語還可能需要進一步細化明確，才能增強新審計準則的操作性。
三、審計人員獲取審計證據的具體方法有了重大變化
新審計準則第九十二條規定了審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作和分析7種基本方法獲取審計證據。同時說明了審計人員進行專項審計調查，還可以使用上述7種方法之外的其他方法。相較原6號令中規定的檢查、監盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核7種方法，新審計準則的規定更加體現了國家審計與社會審計的區別，在這一點上，也可以看出我國國家審計在多年實踐中逐漸總結規律特點，不斷成熟發展的過程。新舊7種方法中，可能最值得關注的是新增的“外部調查”方法和刪減“監盤”方法。“外部調查”方法實際是審計人員特別是國家審計人員一直在采用的方法，以前沒有單獨歸納為一種審計方法，這次修訂實際是把常用的工作方法進行固化和規范，這一方法，也是國家審計與社會審計在實際工作中一個很大的區別；“監盤”方法，在社會審計中廣泛應用，在國家審計中，也會應用到，但國家審計更突出“審計什么，評價什么”的原則，該方法對了解單位整體的資產存在情況可能很有作用，但是如果深入到審計具體的資產時，其他方法也能進行替代，筆者認為，“監盤”方法的刪減，體現的是更加體現國家審計工作特點，同時也不排除這種方法的替代應用。
四、審計記錄是審計證據的補充和完善
為了支持審計人員編制審計實施方案和審計報告，證明審計人員遵循相關法律法規和新審計準則，便于對審計人員的工作實施指導、監督和檢查，新審計準則第四章第三節對審計記錄作了規定。一是調整了審計記錄的類型。在總結我國項目審計中需要記錄的事項和原有做法的基礎上，新審計準則第一百零一條和第一百零三條規定，審計人員應當對審計實施過程、得出的審計結論和與審計項目有關的重要管理事項作出記錄，并將審計記錄劃分為3種類型，即調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄，取消了審計日記的做法。二是規范了各類記錄的內容和要求。調查了解記錄的主要內容包括對被審計單位及其相關情況的調查了解情況、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況和據此確定的審計事項及其應對措施，是編制審計實施方案的重要基礎。審計工作底稿主要記錄實施審計的步驟和方法、取得的審計證據的名稱和來源、審計認定的主要事實和得出的審計結論及其相關標準，并經審計組組長審核，以支持審計人員編制審計報告；審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項均應當編制審計工作底稿，而不是僅對審計發現的問題編制審計工作底稿。重要管理事項記錄用于記載與審計項目相關并對審計結論有重要影響的管理事項。新審計準則第一百零四條至第一百一十一條對此作了規定。
五、對審計實施中存在的取證困難，明確了解決方法
第8篇：審計的具體方法范文
關鍵詞：企業；后勤管理；流程再造
后勤管理對企業的發展具有重要的作用，對企業后勤系統和管理制度的不斷改進和完善能夠有效的提高企業后勤流程化的管理水平。扁平化的管理模式更適合企業的后勤管理，所以企業可以對后勤管理模式進行創新以便能夠更好的優化后勤管理系統的業務流程。過程管理是企業后勤管理需要關注的重點，企業需要按照流程化管理的相關要求對自身后勤管理系統進行科學的流程再造，從根本上提高企業后勤管理的整體效益和水平。
一、企業后勤系統管理在財務會計制度方面存在的問題
（一）企業后勤產權關系、管理職責不清
目前我國企業后勤系統管理現行的財務制度中，普遍存在部門管理混亂、人員職責不明的后勤系統管理現象。企業財務制度的不健全不僅會對企業的長期發展造成影響，還會制約企業后勤系統管理的發展。隨著現代企業在管理上方式和理念上的不斷改進和深入，都對企業后勤管理系統的職能提出來進一步的要求。企業的后勤系統管理要能夠劃清部門各員工職能，建立起一個規范嚴格合理的后勤財務管理機構，為企業提供全面的后勤保障。
（二）組織機構設置不合理，內部控制制度不完善
由于國內大部分企業的后勤系統管理中人力、物力和財力普遍缺乏，模式普遍較小，且由于國內后勤管理企業的規模普遍較小，而且缺乏必要的人力、物力和財力支持而導致財務管理工作中普遍存在組織機構設置不合理的現象，導致企業財務制度中的內部控制制度存在較大的缺陷，不同程度上影響了后勤管理企業的財務控制和管理能力。企業后勤管理中存在著難以協調的財務制度與執行過程中的責、權、利三者突出矛盾現象，這主要是由于企業后勤涉及和包括的環節較多且范圍較廣。以及企業在財務制度方面不完善，制定的統一管理制度不能很好的使企業各部門相互合作、協調的工作。
（三）財務管理工作的目標不明確
企業后勤系統管理水平和能力的高低與企業在制定財務制度時管理目標是否科學合理有很大的關系，制定科學合理的管理目標能夠為財務制度的實際執行提供有效的保障，同時也是促進后勤管理水平和能力提升的基礎。另外，除了管理目標的制定外還有總體目標的制定，而公益性是總體目標制定的基本要求。由于企業后勤系統管理采用了企業模式和市場機制，所以在對其進行流程再造時還要注意對各類經濟指標進行綜合的考核，最終實現后勤流程再造給企業帶來更好的經濟效益和社會效益。
二、企業后勤系統管理流程再造的具體方法
（一）后勤系統管理流程再造時需要確定業務流程目錄
企業的后勤系統在流程再造時，首先要將后勤管理層次和其部門包括的各類業務進行細致的劃分和分類。另外還要將后勤管理流程涉及的各環節進行科學規范的規劃和管理，然后綜合評價企業后勤系統管理的總體情況來合理正確的將企業內部后勤系統管理流程與外部業務進行融合。同時企業在進行后勤系統流程再造時，要適當簡化業務流程的管理過程，從而能夠有效避免后勤流程維護和操作過程中產生的一系列問題。
（二）后勤系統管理流程再造過程中需要梳理好業務流程
企業在對后勤系統進行管理流程再造時需要對上一步中確定好的后勤業務流程目錄和各流程環節進行科學的分析，找出企業目前后勤系統管理流程中存在的主要問題。然后針對分析出的后勤管理流程問題進行仔細的梳理和解決，從而來提高企業后勤系統管理的質量和綜合水平。在實際的操作中可以根據企業后勤業務流程的管理目標來開展具體的工作，對每個業務流程環節的起點和終點進行全面的分析，如后勤業務流程中的主責部門、主責崗位、工作標準等。最終使企業后勤系統的管理流程和規章制度更加簡潔、形象化，對后勤工作人員的操作和執行具有重要的指導意義。
（三）后勤系統管理流程再造過程中需要進行風險評估
風險綜合評估是企業后勤系統管理流程再造過程中的主要內容，主要是為了達到更好的防范風險和降低風險的基本目標。在這個過程中后勤管理部門首先需要根據企業內部后勤事件發生的概率，為其進行風險等級的劃分。在具體的實施過程中首先需要根據流程圖方法對企業后勤業務流程進行全面的分析，從根本上對企業后勤系統管理中的各個流程風險進行控制。其次基準化分析法也是企業后勤系統管理流程再造過程中風險評估的主要方法，實現對后勤管理流程的各個環節活動進行有效控制。通過采取科學的方法對其進行風險綜合分析和評估，可以規范企業后勤系統的風險管理措施并形成可靠的風險管理綜合數據庫，從根本上達到提高企業后勤系統管理流程風險控制的效率和正確性。
三、企業后勤系統管理流程再造的完善措施
（一）理順產權關系，明確管理職責
企業在進行后勤系統管理流程再造的財務管理工作時，一定要注意將內部的各種產權關系逐步理順，為企業在制定財務制度和執行中提供能夠獨立管理的經濟基礎。財務人員在開展企業后勤系統管理財務工作時，要做到合理利用資源且明確劃分企業資產的所有權。從而有效防止在后勤系統管理中財務工作容易出現管理混亂、職責不清的問題。同時，企業的財務人員還要認真仔細的對內部的固定資產和流動資產進行清查核對，并做好企業后勤經濟實體包括的各類資產設備的核實及登記工作并對其進行科學的評估。
（二）構建全面的核算體系，完善內控制度
在對企業后勤系統管理進行流程再造時要對內部的核算體系進行科學的完善，同時在執行財務制度時也要重點關注后勤核算體系的全面建立。后勤系統管理的財務工作量大、涉及范圍廣、各類資產設備都具有較大的流動性，這謝因素都一定程度的增加了企業后勤管理財務核算的難度，直接影響到了后勤財務工作的效率和質量。而目前我國大部分的企業后勤系統管理中都尚未形成統一的財務核算管理規范和標準，這對企業后勤財務管理工作的有效性和真實性都產生了一定程度的影響。所以，企業在后勤系統管理流程再造方面一定要加強財務工作的改進，做到明確后勤成本的開支范圍并在責任成本理論的基礎上，來科學核算企業的成本。
（三）加強后勤系統的財務監督和審計
后勤系統管理財務工作中的監督和審計工作也是企業后勤管理流程再造中的重點內容，需要相關財務人員對其及時進行加強管理。對于企業后勤管理中不健全的內部審計制度，企業需要通過加強對內部資金管理效果的監控和考核，另外還要重點關注內部審計監督機制的構建成果。所以，后勤系統在執行財務制度的過程中一定要能夠合理結合企業實際的情況和資源狀況，來建立以高層管理者為主體后勤系統內部審計監督機構。并為審計監督機構配備高素質且具有豐富后勤財務管理經驗的管理人才，從而保障企業后勤系統管理中各類財務信息的真實、有效、可靠性。
四、結論
后勤系統管理流程再造在企業的發展過程中起到關鍵性的作用，本文通過對企業后勤系統管理在財務會計制度方面存在的問題的分析、企業后勤系統管理流程再造的具體方法研究和探討以及企業后勤系統管理流程再造的完善措施來對企業后勤流程再造進行科學的探討。企業在后勤管理過程中需要以流程再造為核心，從根本上提高企業后勤系統流程管理的整體效益和綜合水平。
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第9篇：審計的具體方法范文
關鍵詞：內部審計 建筑會計 風險管理
一、內部審計與風險管理
建筑企業的內部審計是將內部財務審計與風險管理相結合的有效手段。通過風險管理，可以將所規定的審計原則與高層制定的風險戰略結合起來，以確保審計原則與經營計劃的一致性，從而可以在內部審計過程中貫徹風險控制機制的實施。具體方法為：以好財務收支平衡制度、內控制度、設計原則為前提，加入風險控制管理，從而引導建筑企業審查、評估相對重要的風險因素，使其能夠最大程度地降低風險。現代審計倡導風險導向內部審計模式，內部審計的工作人員在整個內審過程中都應該關注風險因素，并根據評估的風險程度選擇相應的項目，再對制度的符合性、切實性進行評測，并對其進行評價及再評測。
二、建筑企業的內部審計
（一）企業風險的識別、評測及完善
建筑企業的分布決定了企業的風險是廣泛地存在的。因此，對企業風險的識別、評測和及后續的整改是審計的重要特征。目前，企業審計并不是通過比照歷史數據和內控規范以提供建議和參考，而是利用內部審計在企業內部的控制權威，在充分了解企內部業的生產、經營情況以及高層制定的戰略目標，分析企業目前的優勢及特長，并對可能的風險進行評估的基礎之上，將評估結果和解決方案報告給相關的管理者，從而能夠有效的防范風險。
（二）內部審計工作重點由實施審計向計劃審計的演進
相對于原有的審計中針對審計實施階段的重點傾斜，當前的審計模式是以風險管理為核心的。這種審計理念就要求內部審計工作規劃中，更多的時間精力應當用在計劃這一環，而工作的重點也從審計控制過渡到了風險控制。未雨綢繆的衡量企業面臨的風險，是審計思想和設計工作方式的重大轉變。
（三）內部審計的工作方向由事后審計到結合審計的演進
在以往的審計形式中，內審往往是事后審計，即關注目前經營情況，而后進行審查，實際上是對經營的結論進行審計。而現代的審計制度傾向于以風險為目標的審計，由于風險是面向將來時的管理，提供了將事后的結果反饋到事前以及事中的可能性，這種制度直接面對內部審計的缺陷，并能在審計中加以控制，能夠為企業管理者做好風險及預期帶來一定的幫助。
三、建筑企業的主要風險分析
（一）盲目簽約
現在建筑行業市場的環境并不健全，相當部分的建筑企業存在盲目簽約的問題，但是企業內部卻缺乏相應的風險評估措施。這使得建筑企業在很長的時間內一直處于惡性競爭的情況，個別建筑企業甚至把市場份額作為補償虧損的重要方式。這會給企業帶來以下的風險：
? 企業間糾紛風險；
? 企業大而不強；
? 企業利潤率不高，行業整體盈利狀況不好。
（二）工程款拖欠風險
建筑單位在施工過程中在某些情況下不能按約定履行合同，會導致合同的責任混亂，則在工程結算時，甲方不向施工單位提供相關的材料，進而無法出具工程驗收報告，使得工程的驗收和決算滯后。施工單位在這種情況下，無法確定所欠款項的具體數額，所以導致施工方無法行使相應權利，極端情況下施工方會以延長付款期限或者工程款抵扣的方式換得甲方工程款的決算方案。這種風險極大，甚至會造成被欠款單位的資金鏈斷裂。
（三）融資風險
建筑行業的融資工程現象普遍存在。因為行業市場存在很大競爭，建筑企業不得不在簽訂工程前預支以獲得合同。所以，相當一部分實力薄弱的企業需要用融資來彌補承接墊資工程的資金。對建筑企業而言，融資的特征主要表現為：
? 對外，企業向金融機構借貸；
? 對內，企業間的內部借款。
從風險控制角度來看，對外融資，面臨著資金周轉的問題。并且一旦資金狀況惡化，還可能帶來新債舊債一起還的惡性循環。而企業間內部的借款，因為融資的風險的存在，也會帶來相當程度的問題。
（四）成本風險
實際項目中的中標價格若低于實際成本，則會造成成本風險。企業應對這種情況的策略有降低企業的項目管理費用以及職工工資、保險等。另外一種可行的策略是在合同允許的范圍內降低工程造價，例如減少建筑材料的品質、單價。但是若企業的即時資金壓力較大，實際的投入并不能有效降低時，就會面臨很大的風險。
四、現代內部審計的解決方案
（一）內部審計計劃制定
現代的內審模式，結合風險的審計包括以下幾個方面：
? 年度審計規劃；
? 項目審計計劃；
? 項目審計實施。
其中，年度審計規劃是指建筑企業將風險規劃融入年度計劃，以風險為重心的審計為基礎，制度設計和基礎審計為具體措施的審計原則，規劃出的年度的審計規劃。而項目審計計劃以年度審計規劃為前提，主要對年度的規劃和儲存內容中的的風險進行評測，找出其中的風險因素，以項目為單位進行的審計。進而，在提出兩種不同的審計制度的基礎上，針對具體的項目，需要實施相應的項目審計方案，以監督、實現審計達到審計規劃，這其中需要完整的審計步驟，并包含相應的評估措施。
（二）內部審計計劃實施
以上述的內審計劃為基礎，進而對企業的預期風險評估，主要有如下方法：
? 多層次分析，即對企業內部的財務數據進行多層次分析；
? 結構化分析，即對企業內部及外部相結合進行結構化的風險評估；
? 有效性分析，即對企業的風險控制的有效性進行評測。
通過上述方法評估，內審工作需要對各項風險逐條分析，依據風險的程度排列，進行等級劃分的風險內容的審計。
五、總結
本文首先介紹了內審與風控的關系，并調查研究了建筑企業內審的現狀，得出目前企業面臨的風險，并根據實際提出了解決的方案。總體來說，以風險管理為核心的現代審計模式，是一種重要的審計思想。企業相關工作應以此審計思想為指導，高效的將企業審計規劃執行，從而有效的加強企業的風險管理水平。
參考文獻：
[1]胡春元.風險導向審計.東北財經大學出版社，2009
[2]呂靜.獨立審計風險問題研究.西安建筑科技大學，2008
