稅務與財政的關系精選(九篇)

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第1篇：稅務與財政的關系范文

“十三五”廣東展覽業十大發展方向

從廣東省貿促會的《2015年廣東省展覽業發展白皮書》獲悉，“十三五”廣東展覽業十大發展方向：1.展覽業宏觀管理更加明確。2.政府展會市場化改革加快。3.自貿區提供展覽創新平臺。4.供給側結構性改革成新命題。5.“互聯網+”融合展覽業。6.展覽業加速“走出去”步伐。7.展覽業資本化進程提速。8.展覽業標準化建設加快。9.綠色環保搭建迎來良機。10.VR技術開始嶄露頭角。

亞歐博覽會通過產權市場招商開先河

近日，由中國―亞歐博覽會秘書處主辦，新疆產權交易所承辦的第五屆中國―亞歐博覽會廣告資源公開交易招商簽約儀式在新疆烏魯木齊召開。通過產權市場平臺組織招商活動的創新合作探索，在全國尚屬首次，開創了國內展會廣告資源進場交易的先河，為將來的會展資源交易全進場打下了基礎。

湖南最大會展中心年內建成

作為省、市重點項目，長沙國際會展中心項目占地約800畝，設12個單層展館和南北兩個登陸廳，總建筑面積約44.5萬平方米，總投資約57.8億元，分兩期開建，其中一期建北面8個展館、北登陸廳及兩個連廊。展館室內凈展示面積約17.75萬平方米，可提供8568個標準展位，另外還建有8.5萬平方米室外展場。未來這里除了能舉辦糖酒交易會、汽車展銷會，還能展出大型機械設備，甚至房子都能展示。

順德將出臺會展業扶持政策

目前順德區正準備出臺會展業扶持政策，擬在資金、人才、教育、培訓等方面對會展業進行扶持。其中，順德區還將參照國內其他城市的做法，成立會展發展基金，對展會、辦展企業等進行資金補貼。該政策預計在今年下半年出臺，與展館建設同步推進。

目前，位于順德區廣佛交界區域的廣東潭洲國際會展中心建設已接近尾聲，今年8月底即將投入運營。首期展館建筑面積11萬平方米，室內展覽面積5萬平方米，今年下半年，廣東潭洲國際會展中心將承辦第二屆珠江西岸先進裝備制造業投資貿易洽談會，以及第二屆中國（廣東）國際“互聯網+”博覽會。

正在洽談的展會還有家電展、涂料展、陶瓷機械展、汽車的整車展和配件展，預計明年將會舉辦8個到10個展會，隨著經濟的發展和會展政策落實，數量可能還會有所增加。

懷柔出臺會展業“資金+交通”雙重扶持政策

近日，北京市懷柔區政府頒布了《懷柔區促進區域經濟轉型發展專項資金支持政策》，作為懷柔首部促進會議會展產業發展專項資金支持政策，其支持對象主要是品牌會展活動和知名會展企業：對在懷柔舉辦的國內會議和國際會議分別給予最高15萬元和30萬元的資金支持，對取得國際會議協會（ICCA）、國際展覽業協會（UFI）等國際組織認證的會議會展項目再給予20萬元的一次性獎勵。同時，針對具有重大國際國內影響力的品牌會議會展活動，確立了“一事一議”原則，擴大了政策支持范圍。

第2篇：稅務與財政的關系范文

關鍵詞：分稅制改革 地方稅收 諸多影響 應對策略

一、引言

相關學者對分稅制度改革對我國地方造成的影響持有兩個不同的觀點：其中一種認為我國地方經濟和地方財政在隨著社會發展而發展的過程中以此為重要的基石，分稅制度中的規范化和合理化也因此值得更加深入的研究和討論，以此對地方政府官員起到一個重要的激勵作用，地方的經濟在發展的過程中也能夠以此為保障，他們認為是將權利劃給了地方政府，地方經濟在今后的改革和發展過程中能夠擁有更多的發展和改革空間，對我國的經濟發展有很強的推動作用；另一種對此持反對意見，地方財政因為分稅制的改革在地方上失去了先前的地位，地方經濟在發展的過程中也因此受到了嚴重的阻礙。實際建設過程中的那些重復、浪費的建設是這種觀點中列出的重要實例。他們認為資源分配效率低下的問題沒有通過分稅制改革得到解決，而認為分稅制的改革不僅沒有解決實際的問題，還使市場被分割，地方政府也顯著加強了對企業的控制力度，造成經濟增長停滯的現象，資源分配不均的問題也沒有得到改善，造成了人們的實際收入中越來越復雜的經濟來源，地方政府對財政在實際預算過程中的約束并沒有因為分稅制的改革被強化，僅僅加深了預算過程中的軟約束。

二、分稅制的基本概念

分稅制實際上是一種財政管理的體制，其主要特點是分級分稅的預算管理模式，其本質可以理解成中央與地方在分配財政過程中使用的一種方式和手段。具體是國家根據地方政府的財政支出情況，以事、財兩權為基本依據進行分配；并將其中的稅種進行統一定的劃分，以此保證中央返還地方稅收的制度能夠得以迅速的建立，其中稅收的支付制度在建立過程中也依據地方財政的實際需求來建立；最后再結合地方財政的實際情況將預算制度建立起，以此保證各級財政在支出和收入的全過程中都能夠被監管。

三、分稅制改革對地方稅收的影響

分稅制度從1994年改革至今，主要對中央和省政府之間財政關系進行了確立，但省級以下在稅收分配上的制度沒有得到根本的確立。在實際調查中發現，省級以下不同的政府有不同的分配制度，地方政府自主的收入權以此被剝奪，地方政府的實際收入也因為缺乏合理的分配機制不能夠得到預算，導致了地方政府收支能力大幅度下降，稅收在征收的過程中也沒有任何秩序。如下三點是分稅制對地方主要影響：

（一）對營業稅收入的分配

我國對營業稅征收方式實行了屬地征收的基本原則。但是實際征收過程中并沒有遵循這一原則，稅收征收制度缺乏執行力度，使地方政府的利益受到很大程度的損耗，政府在提供了大量的服務之后卻不能夠得到基本的稅款，導致了稅收稅源存在明顯的誤差。而這些稅收問題一般都存在于省級以下政府中導致了政府的服務和稅收分配存在差異，地方政府的財政收入和財政分配也會因此變得更加混亂。同時還會因為很多企業自身的機構所在地不在當地，營業稅收也會以此大量流失，地方政府也會因為提供了服務卻得不到稅收產生強烈的抵觸情緒。

（二）對增值稅收入的分配

增值稅這一主體稅種一直屬于中央和地方的共享稅種，每年增值稅都占了45%比例。但是由于征收制度的不完善，稅收在分配過程中出現了不均的現象。1.增值稅中的價外稅逐漸將稅收向購買者身上轉移，產品的價格中并不包含價外稅，其自身稅款的計算是將商品的價值和稅率相乘，因為由消費者承擔，導致稅款逐漸被轉移到了消費者身上，其中因為實際交易過程中出現了大量的跨地交易，各地政府之間的稅款也因因此變得更加混亂，甚至造成稅款的流失；2.管轄權在實際征收過程中沒有進行合理的劃分。但從行業領域來講，制造業是我國增值稅的主要存在的主要領域，依據現今稅務法中的條款和規定，商品的增值稅被當地政府征收，但消費者卻承擔了這筆稅款，若在進行東西部之間的交易過程中，例如稅款被東部政府收取，稅收卻由西部繳納，稅款流失的現象也變會因此出現；3.在稅收返還制度中沒有對地域之間稅收的轉嫁情況進行充分的考慮，返還的基數仍舊沿用1993年的返還基數，超過的技術則按照其標準進行遞減返還。地方的增值稅在這種體制下增長速度越快，上繳的稅務金額也會更多，返還增值稅的數額也會因此得到明顯的增加。所以我國部分地區會因為自身地區的高稅收獲得大量金額的返還稅務，返還稅務的金額和當地的稅務基礎有直接的關系，當地的稅務基數高，稅后返還也會因此變得更高。

（三）對企業所得稅的分配

從2002年我國稅收改革之后，傳統的按照隸屬關系的分配方式已經被打破，分項稅收的現象已經不復存在，中央和地方政府對稅收的分配方式也按照一定的比例進行分配，除了一些特別的企業和機構需要將稅收直接上繳給中央之外，分配方式都是企業和中央隔得40%。但是在實際征收稅務時，仍然脫離不了先前那種劃分征收的方式。造成了地方政府應得的企業所得稅大量流失現象的出現。

四、實際應對策略

現今地方政府面臨分稅制改革造成的諸多不良影響應該從根源上分析稅務流失的原因，采取合理的措施改善這一局勢，設立起地方征稅的制度，相關企業單位和個人商家必須嚴格按照規定來繳納稅務，對于異地交易過程中的稅務流失現象要進行明確的規定，保證政府獲得的稅收能夠最大化。

參考文獻：

[1]鄧宏乾，徐松明.改革房地產稅制重構地方主體稅種[J].學術論壇，2010；33

[2]趙志耘，楊朝峰.分稅制改革以來我國地方稅收努力研究――基于省際面板數據的實證分析[J].經濟與管理研究，2009；12

[3]王繼廣.淺談完善地方稅收體系[J].北方經貿，2013；7

第3篇：稅務與財政的關系范文

一、征稅根據問題的新思路

國家征稅的依據是什么？在社會主義條件下為什么還要征稅？有的學者認為，國家的征稅是憑著國家政治權力，實現國家職能的需要，規定公民和法人依法無償地、固定地、強制性地向國家或政府繳納稅收的義務，以實現國家的安全和公共秩序，滿足公眾的利益和為公眾謀福利，使納稅人一方面負有納稅的義務，另一方面也享受公共的權益。還有的學者認為，稅收是納稅人為獲得國家提供的安全保護和公共秩序等公共產品和服務所付出的一種代價。國家與納稅人之間是一種利益的交換關系。筆者認為，社會主義條件下仍然征稅的依據或理由主要是：1.社會主義政權的存在和強大，國家職能作用的充分發展，需要稅收和稅法；2.按照社會生產與再生產，社會總產品的分配與再分配，尤其是社會總產品的扣除規律，需要稅收的存在；3.為了正確處理國家與各種經濟形式之間的分配關系，要有稅收的存在；4.社會主義社會要運用價值規律發展商品經濟和市場經濟，要有稅收的存在；5.稅收是國家組織財政收入主要的和最好的形式，國家財政的存在需要稅收；6.稅收是歷史不可回避的產物，社會主義社會也必須繼承改革和發展。

二、稅收法定標準與依法治稅的結合

究竟按什么標準來征稅，也存在兩種思想觀念和衡量標準。一種是以權力為標準，對征稅帶有極大的任意性。另一種是以法律為標準，按照國家制定的法律法規為征稅的標準，對任意征稅是一種限制。該標準被稱之為稅收法定主義和依法治稅論。

稅收法定主義的基本內容包括：稅種的開征必須由法律規定，沒有法律規定，國家不能征稅；稅收的構成要素法定化，稅種的構成必須在法律中明確，行政機關不得任意征稅和減免稅收；征稅機關必須按程序征稅，納稅人必須依法納稅，對稅務爭議有權獲得行政救濟和司法救濟；征稅程序必須由法律事先規定，稅收稽查要依法進行，稅務爭議也必須由法律來解決，行政機關尤其是稅務征收機關無征稅的自由裁量權。此外，稅收法定主義還要求對稅法的解釋從嚴，不得擴大解釋，不得類推適用。稅收法定主義的觀點具有進步意義，也是依法治稅的理論根據之一。

在我國早在20世紀80年代就明確提出了依法治稅的思想和政策，經過20年的運用和發展，依法治稅已成為稅收工作的基本政策和指導方針。所謂依法治稅就是：從稅收工作的實際情況出發，依照憲法和法律、行政法規，對稅收各個方面、各個環節進行規范性征收與繳納，實現有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必糾，使全國各項稅收工作健康、有序、協調發展。依法治稅是稅收法定主義在中國的具體表現，是我國經濟體制改革和稅制體制改革產物，是依法治國、依法行政的必然結果。

三、稅法的公法屬性和稅法對其他法律部門的交叉運用

稅法究竟是公法還是私法，發展的趨勢是公法優于私法，還是公法私法化。

筆者認為，稅法是屬于公法，公法優于私法。稅法中尤其是新稅收征管法中對民商法多條款的規定和運用，不是公法私法化，而是公法優于私法，私法要服務于公法。其理由有以下幾點：

首先，從歷史上來看，公法和私法的劃分最早由古羅馬法學家烏爾比安提出，他認為，保護國家利益的法律屬于公法，保護私人利益的法律屬于私法。后來西方法學家也都繼承了這種主張。

其次，我國法學家現在也正在研究公法和私法的劃分問題，這種劃分有利于明確國家與公民之間的權利和義務關系，公民與公民之間權利義務關系。財稅法是屬于公法，是國家法，是為實現國家職能的需要而參與對社會總產品和國民收入的分配與再分配的重要法律。

第三，在新稅收征管法中，含有如對納稅擔保制度的規定、對稅收優先與擔保債權的征收制度的規定，對稅務機關而應當依法承擔賠償責任的規定，稅務機關委托與人承擔賠償責任的規定，以及對欠繳稅款造成國家損害的稅務機關可以依靠合同法第七十三條、第七十四條行使代位權、撤銷權的規定等，這些都是民法通則和合同法以及民法學在稅收征管法中的運用，對這些條款有力地證明了新稅收征管法是一部公法中包含私法之間的交叉，財稅法與行政法、民商法的交叉，以及體現了社會主義法律體系的運用和支撐的公法。

有觀點認為，稅收法律關系是債權、債務關系，是金錢給付關系。這也是在19世紀末、20世紀初，西方國家和日本出現的一些觀點。認為國家與納稅人之間是債務關系，是國家債權與稅收債務的關系，而稅收債權又是指國家請求納稅義務人交納稅款的權利，稅收債務又是指稅收債務人（納稅人）依法為給付稅款之義務。我國是全民所有制和公有制占主導地位的國家，稅收的80％以上來自全民所有制和公有制，國家的權力屬于人民，人民當家作主，這種國家權力、國家制度、國家的職能與納稅人的根本利益是一致的。

四、稅法的本質與公共財政的統一

我國稅法的本質是“取之于民，用之于民”。公共財政的理論認為，稅收是公共財政的重要組成部分，它本身就是一種公共產品和公共服務。所謂公共財政，簡而言之，即為市場和私人提供公共服務或公共產品的財政，它是市場經濟下政府財政的基本選擇和必然要求。在公共財政框架下，政府支出（支付）體現為社會的公共支出，列入財政支出的事項，大多屬于滿足社會公共需要的層次。與此相適應，在公共財政下，政府收入來源于社會的公共收入，并主要體現為稅收收入。因此，稅收實際上是為社會成員為獲得公共需要的滿足，或者消費公共物品和服務而被強制性地支付的一種價格和費用形式。“取之于民，用之于民”的稅收法律本質與市場經濟條件下的公共財政基本上是一致的，與國家職能的轉變和實施是合而為一的。

第4篇：稅務與財政的關系范文

以卜這些，是河北省豐寧縣財政監督局局長程秀東一這個看似溫文爾雅，滿是書卷氣的年輕人說的，雖然其實已經不是很年輕，但年輕人的銳氣在他身上不僅毫無減退的跡象，而是以一種更為融通的方式呈現了出來。

財稅的二次融合

自古說財稅不分家，但自從分稅制改革以后，稅務部門和財政的距離似乎漸行漸遠。豐寧作為一個縣級財政單位，卻是船小好掉頭。

程秀東表示，財政在預算監督方面，主要加強對企業依法納稅，稅務機關依法征稅監管。近年來財政部門在縣政府批準下，組織稅務、審計、公安、會計師事務所對全縣企業開展企業會計信息質量檢查，對發現的企業偷稅，稅務部門漏征、違規減免和截留、混庫等問題依法進行了處理，保征收入預算執行的嚴肅性。促進了稅務機關依法行政，加強企業依法納稅意識，充分發揮了財政部門在預算執行中綜合經濟管理的職能。

除此之外，加強對國有資產收益、政府收費、基金收入監管。把財政、國土、教育、公安等執收、執罰單位作為檢點。加強行政事業單位單位資產出租收入、資產處置收入管理。他們對全縣行政事業單位開展了“小金庫”專項清理檢查，堵塞財務管理漏洞，提高資金使用安全性、有效性。把住部門行政事業性收費、國有資產出租、出借和轉讓收益等各項收入關口，各項收入都要全部納入預算管理。基礎的是最難的

程秀東表示，一般情況下輿論都在關注“非正常”的內容，而忽略了一般情況下的一般性支出預算執行監管。部門預算一經人代會審查通過并批復到部門后，就具有法律效力，是一個法律文件，各部門就要嚴格按照批準的預算執行，這也是依法行政的一項重要內容。

以今年為例，他說，一方面，要嚴格控制預算追加。除國家、省和市新出臺的重大增支政策外，不再追加安排部門經費支出。執行中發生的新增支出，由各部門在核定的預算中調劑解決，確實無法調劑的，可在編制下年度部門預算時再申報。另一方面，嚴控制一般性支出。加強和規范公務用車配備使用管理，深入開展節能降耗活動，建立厲行節約長效機制。

在一般性支出預算監管外，也要加強基本建設預算執行監督。近年來開展了財政投資評審工作，有力保障了基本建設預算執行。對基本建設項目的預算、預算執行、決算進行全過程監管，對預算進行評審，對決處進行審查。今年項目單位申報預算審減額達40％，項目決算審減額達平均20％。這不能不說明一些歷史中存在的問題。資金不過年

“按照全省財政工作會議關于不斷深化公共財政改革，進一步挺高財政資金使用的規范性、安全性、有效性的要求，圍繞財政監管中的重點，抓住社會關注的熱點，主要足對支農惠農資金、鄉鎮分成資金、社保資金以及其它專項資金的使用情況和效果進行監督。”這是他說的“官方規定”。但他說，就算從“非官方”卜，預算管理，尤其是項目支出方面，想做到資金不過年，還是有相當的難度。

項R支出是々項資金支出的重點。先有資金后有項目嚴重制約了財政資金合規性，許多項日沒有經過論證就匆忙上馬，造成資金沒有效益，被挪用、擠占，用于單位的招待、職工福利和部分人員的旅游考察經費。針對這個問題負責，除進行項目審核論證、評審外，還要進行預期績效目標說明，對歷年的節余結轉資金再次統籌運作，對已執行完畢或確實難以執行的項目，要予以取消。結余結轉的資金，統籌作用，不要連續跨年結轉，對突擊花錢的進行嚴肅查處。

打開內部通道

不僅一個地方財政對我們表示，我們大多關注的都是財政和各部門之間的審計關系，財政內部審計監督工作往往處于一個被忽視的地位。程秀東說，要深化財政內部監督，一是要提高內部監督的覆蓋面，加大內部監督辦度，推進建立長效穩定的內部監督制約機制。在全縣各行政事業單位和各鄉鎮聘請財政監督員，財政局兼職監督人員。擴大財政監督的社會影響力和覆蓋面。使財政監督逐步社會化。二是提高內部監督的層次，從檢查型向控制型轉變。三是為更好的規范財政對內對監督檢查行為，嚴格執行財政監督檢查程序，成立案件審理委員會，規范財政檢查案件的審理程序。

那么如何界定“錢花的好不好”呢?他說，應當從支出績效評價人手，推進預算績效管理。實行預算績效管理，是提高財政資金使用效益的重要保證。但在資金使用管理上，一些部門不同程度存在著重投入、輕管理，重使用、輕績效，資金使用分散等問題。為此，通過開展支出績效評價，推進預算績效管理，向管理要效益。財政局對部分財政資金實行了績效評價試點。預算中安排的專項資金，采取自評、交叉評、系統評和監督機構獨立評等形式，全部列入了績效考評范圍。并將考評結果作為改進預算管理和編制預算的

問題，還是問題

程秀東表示，雖然財政監督每年都在喊，而且不斷在加大力度，但實際存在的問題還是需要我們去客觀對待的。首先是決策科學化、民主化。財政監督決策是影響財政監督實效的第一步，而且是關鍵的一步。財政監督決策，尤其財政監督戰略性思路的確定、具體工作的布置、監督方法的采用、監督重點的確定等方面，一定要針對當時財政管理現狀及其薄弱環節，講究科學決策、民主決策、正確決策，并盡量避免考慮部門利益和團體局部利益。

其次，要正確處理落實領導批示與完善財政管理制度的關系。在實際工作中，評價某項財政監督工作的效果，常常看重該工作能否得到領導的批示。應該說，領導批示是對該項工作的肯定，但更重要的是通過財政監督行為發現現行財政管理制度存在的某方面問題，并督促其得到改進。他說，財政的任何“動作”都有其成本跟隨，監督亦然。要增強“財政監督成本”意識，加強有關部門之間的協調配合。“財政監督成本”意識應貫穿于整個財政監督過程始終，除上面提到的要科學決策等內容外，還有一個重要方面就是要在財政監督行為具體實施過程中、監督檢查處理上等方面，加強有關部門之間的協調配合，減少政府部門行為間的內耗，提高監督檢查效率。

監督者的監督者

第5篇：稅務與財政的關系范文

從1978年到1993年，我國財稅改革基本上是遵循放權讓利的思路進行的，導致了財稅體制的收入功能逐漸減弱。以實行財政大包大干的1988～1993年為例，中央財政每年從收入增量部分中取得的收入基本被包死，既不能與國民經濟增長同步，也不能與財政總規模的增長同步，致使中央財政收入不斷萎縮，赤字逐漸增加，中央財政缺乏應有的回旋余地。

從1994年起，把承包制改為合理劃分中央與地方事權基礎上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系；按照統一稅法、公平稅負、簡化稅制和合理分權的原則，改革和完善稅收制度。

分稅制與承包制相比，其財政收入功能明顯增強，一是根據財政權與事權相統一的原則，在中央與地方之間實行分稅，將維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種劃為中央稅，將與經濟發展直接相關的主要稅種劃為共享稅，將適宜地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅種。二是對稅制進行了重大改革，大大增強了稅收收入功能。以增值稅為主體、消費稅和營業稅為補充的流轉稅制，具有隨經濟增長而不斷擴大的稅源，并且收入入庫及時，統一內資企業所得稅，規范稅前扣除范圍和標準，保護了稅基；擴大了資源征收范圍，開征了土地增值稅等新稅種；清理取消了許多不規范、不合理的減免稅政策。三是為加強稅收征管，確保分稅制體制的順利實施，分設了中央與地方兩套稅務機構。特別需要指出的是，通過分稅，中央財政建立了穩定增長的運行機制，一改過去依靠行政手段層層下達稅收計劃的辦法，減輕了工作難度。

現行財稅體制經過4年的運行，已基本進入穩定運行期，其收入效應正在積極釋放。中央財政相對地方財政增長少一些，但是進行縱向比較可以明顯看出，中央財政增長的規模和幅度是很大的，對于緩解中央財政困難起到了重要作用。現行體制也大大調動了發展地方的財源和加強收入管理的積極性，地方財政的大幅度增收減輕了地方對中央的依賴。

在充分肯定現行財稅體制收入功能增強的同時，我們還必須清醒地認識到，財政收入占GDP下降的勢頭未能得到有效遏制，1994年為11.2％，1995年為10.5％，到1996年為10.7％。財政收入增長與經濟增長不能同步增長的主要原因何在？我們扼要分析如下：

1.在整個國民經濟活動中存在一些稅收“真空”，如農民自產自用的農產品、軍工產品、出口產品、福利企業和校辦企業生產的產品等，這些產品都計入GDP中，并占有不小份額，而這些產品都享受不征稅，免稅或退稅待遇，沒有稅收貢獻。

2.我們的經濟增長方式是屬于粗放型的，投入多，產出少，效益低，只注重產值而不顧產品是否適銷對路。這種粗放型增長方式對商品稅和所得稅的貢獻低是必然的。

3.由于在對地區、行業和企業的考核中過分側重經濟增長規模和水平，虛報GDP的現象比較普遍，人為夸大的分母帶來了占比的下降。

4.分稅制存在不規范，不正確之處，如企業所得稅按隸屬關系劃分，屬于傳統體制做法，又如把具有增收潛力和攸關經濟穩定的個人所得稅劃為地方稅。

5.現行稅收體系還不健全，稅制設計還存在不合理之處。

6.財經秩序比較混亂，稅收征管不嚴，偷稅、騙稅現象時有發生，稅收流失嚴重。

7.預算外對預算內的沖擊較大，各種收費、基金侵占稅基。

8.制度外收入比重逐年增加，中央三令五申，始終不能消除，大量侵蝕了稅基。

從上面的簡單分析可以看出，導致財政收入與經濟增長不同步的原因是復雜的，需要探求多種政策措施。但必須特別強調的是現行分稅制財政體制對稅收收入的不利影響。主要體現在：

1.中央與地方事權和財權劃分不清楚。正確合理地劃分中央與地方的事權和財權是推進分稅制財政體制改革的基礎。從目前的情況來看，這方面的問題仍然很多，遠遠不能適應市場經濟發展的要求。一些本應由地方承擔的事務卻由中央來承擔，一些本應由中央來承擔的事務卻由地方來承擔，還有中央出政策地方出錢等現象的發生。中央與地方事權劃分不清楚，必然導致財權劃分不清楚，事權和財權劃分不清楚，就留下了中央與地方以及地方與地方之間討價還價的余地，導致地方把一部分精力盯在上面，而不是把精力完全放在加強稅收征管上，無形中加劇了稅收的流失。

2.地方政府之間稅收收入劃分不規范。分稅制改革，在中央與省一級分配關系規范化方面前進了一大步，但省以下各級財政的分配仍很不規范。這方面的問題主要表現在：地方財政只是和中央“分了稅”，大多省以下各級財政并沒有“劃分稅種”，有的實行包干體制，有的實行總額分成體制，具體形式多種多樣。也就是說，省以下財政體制并沒有按照分稅制改革的要求去規范，地方政府之間稅收收入劃分很不規范，仍在很大程度上帶有舊體制的痕跡。由于地方收的稅有可能不歸本地所有，在一定程度上將影響地方征稅的積極性。

3.轉移支付制度不規范。在事權和財權沒有劃分清楚的情況下，轉移支付制度也不可能規范。現行的一般性轉移支付制度仍然是按收支總額來確定，稅收返還帶有明顯的過渡性特征。省以下各級政府間的轉移支付更是五花八門，專項補助透明度也不高，造成地方注意向上而不是向內。

4.財政系統與稅務系統之間，國稅系統與地稅系統之間的運韃恍鰲?994年在國稅系統實行中央垂直領導之后，有一些地方又實行縣級地稅局的省、“垂直領導”。這樣縣級政府對縣地稅局的管理能力基本喪失，不時發生縣稅務機關向地方政府和財政部門討價還價的現象。按理說，地稅局作為地方的征稅機構應依法征稅，有稅必征，但“垂直領導”以后，出現了地方稅務機構以征稅努力程度為要挾，多要補貼，多要經費等不正常現象，變成了縣政府、縣財政求縣地稅局征稅，導致稅收收入流失，財政收入沒有保障。

此外，還有國稅部門與地稅部門之間的扯皮與摩擦問題。這主要表現在兩個方面：一是在稅收征管上，比如國稅已核定的流轉稅稅基，在地稅征收城建稅與附加稅時認為核定有誤時，雙方各執一辭，互不相讓；二是在人員待遇上，同為稅務人員，經費情況、工作條件、生活待遇卻有很大不同，造成互相攀比。

二、分稅制財政體制的完善

為了保證稅收收入與國民經濟同步增長，有必要從以下幾個方面完善分稅制財政體制：

1.合理劃分中央與地方的事權。中央與地方事權的劃分應有助于減少中央與地方討價還價現象的發生。要確定中央與地方的事權，首先必須明確在市場經濟條件下政府的職能范圍。從國外的經驗來看，在市場經濟條件下政府主要承擔以下職責：（1）負責提供公共產品，如國防、外交等；（2）幫助提供混合產品，混合產品既具有公共產品屬性，又具有私人產品屬性，如教育、醫療、衛生等；（3）直接控制或者管制具有“自然壟斷”性質的行業，如電話、電力等；（4）對具有外部效應的產品進行調節或控制；（5）調節個人收入分配，地區發展差距；（6）促進宏觀經濟穩定發展。具體到中央與地方事權的劃分，大體上可依據以下三個原則來確定：（1）受益原則。也就是說，凡政府提供的服務，其受益對象為全國民眾，則支出應屬于中央政府的公共支出；凡受益對象為地方居民，則支出應屬于地方政府的公共支出。（2）行動原則。也就是說，凡政府公共服務的實施在行動上必須統一規劃的領域，其支出應屬于中央政府的公共支出；凡政府公共活動在實施過程中必須因地制宜的，其支出應屬于地方政府的公共支出。（3）技術原則。也就是說，凡政府公共活動或公共工程，其規模龐大，需要高度技術才能完成的公共項目。則其支出應屬于中央政府的公共支出；否則，應屬于地方政府的財政支出。

2.合理劃分各級政府稅收來源。在中央與地方以及地方與地方之間事權劃分比較清楚的情況下，分稅制要求中央與地方都應有比較穩定、規范的收入來源，其中很重要的一點就是各自要有穩定的稅收來源，也就是說各自財政都應有自己的主體稅種。如果稅收收入劃分清楚，稅務機構的征稅積極性必將得到很大的提高。在主體稅種的選擇上，應主要考慮以幾個原則：（1）效率原則，該原則是以征稅效率高低為劃分標準。一般來說，所得稅由于所得地點流動性強，中央政府就比地方政府征收有效率，而財產稅由于財產地點相對固定，地方政府征收就比中央政府征收有效。（2）經濟原則，該原則是以該稅種是否有利于宏觀經濟調控為劃分標準。如果該稅種有利于經濟穩定，調整產業結構，統一大市場的形成，象所得稅，消費稅就應劃歸中央政府，否則歸地方政府。（3）公平原則，該原則是以該稅種是否有利于稅收公平負擔為劃分標準。如個人所得稅是為了調節個人收入，公平稅收負擔而設立的，這種稅如由地方政府來征收，在勞動力可以自由流動的情況下，地方政府為了提高本級財政收入，就有可能擅自降低征收標準，搞稅收競爭，不利稅收的公平負擔，所以個人所得稅應歸中央政府。

第6篇：稅務與財政的關系范文

關鍵詞：納稅人權利；民主財政；公共財政

中圖分類號：F81文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）06-0020-02

引言

改革開放以來，中國政府明確提出要建立公共財政體制，即政府的主要職能是彌補市場缺陷，生產和提供公共產品和公共服務，對公共領域的資源進行有效配置。然而實踐表明，中國的公共財政體制至今仍不完善，尤其在公共服務領域的效率方面仍有不足。究其原因，是由于民主財政的建設相對滯后。公共財政的實質是民主財政，是一種按照民眾的意愿，通過民主的程序，運用民主的方式來理政府之財的制度。它具有以下三個特點：一是財政收入主要來自于稅收；二是財政支出主要用于滿足公共需要；三是公眾有較多的財政參與度[1]。其中，公眾的財政參與度最為關鍵，是衡量民主財政機制完善與否的重要尺度。

制度有其需求方和供給方，制度的形成是由需求方推動還是由供給方推動會產生不同的結果。民主財政作為一種制度安排，其需求方是納稅群體，供給方是國家或政府，二者都是民主財政的主體。民主財政的建立與完善與否，關鍵就看政府和納稅人在財政制度變遷過程中是否發揮出應有的作用，而納稅人的作用更為重要。英國之所以能夠最早建立起完善的民主財政制度，正是由于強烈的納稅人權利意識以及政府對納稅人權利的有效保護。納稅群體為了自覺維護自身的權利與利益，通過民主機制建立和完善民主財政制度，形成限制政府權力、維護納稅人公共利益的長效機制。

一、納稅人權利意識缺失階段

在中國漫長的封建制時代，自然經濟占主導地位，民眾過的是自給自足的生活，儒家思想推崇“家天下”的禮制和封建宗法制度，重在強調個人對社會及他人所承擔的責任和應盡的義務，人民成為君王這個封建大家長的子民，而非公民。封建思想造就了民眾的草民意識、臣民觀念和小農意識，培養不出獨立的公民意識，更不用說權利意識和民主意識了。這就形成了百姓納稅后自給自足、管民相安無事的供養性財政，完全是為統治階級服務的。

建國后，社會主義制度的確立結束了中國長達二千一百多年的封建統治。雖然“人民當家做主”的時代已經到來，但是在單一的所有制結構和高度集中的計劃經濟體制下，政府確立了統收統支的財政體制。這種體制下，財政權力高度集中，企業沒有任何自和決策權，銷等各個環節都依賴于政府的指令性計劃，具有名副其實的行政性特點。在“國家分配論”的影響下，國家的財政稅收具有強制性、無償性，國家或政府被看做財政的唯一主體，個體利益被統一于國家和集體利益之中，并強調“個人利益要服從國家和集體利益”。這種環境下，國家利益吞沒了納稅人的個體權利，國家優先于納稅人，雙方之間的關系就是命令與服從的關系。稅收政策和財政政策完全是按照政府的意愿、根據國家的需要、憑借政治權力強制貫徹的，財政制度改革也迫于政府自身的財政壓力，并非納稅人的要求。因此在改革開放以前，傳統封建思想使得納稅人不具備權利意識，政府在主觀上也沒有考慮到納稅人權利保護的問題，在這一階段中國納稅人的權利保護處于缺失狀態，民主財政自然無從談起。

二、政府自覺保護納稅人權利階段

市場化改革以后，為了建立和完善社會主義市場經濟體制，中國明確提出建立公共財政體制，在此期間，理論界掀起了一次關于如何構建社會主義公共財政體制的爭論，過去的“國家分配論”逐漸讓位于“公共財政論”，而“納稅人權利”成為不可回避的問題。在公共財政體制下，政府與納稅人實際上是契約關系，政府和納稅人均是財政的主體，“納稅人有享受公共物品的權利和依法納稅的義務，政府享有依法征稅的權力和提供公共物品的義務”[2]。納稅人通過納稅從政府那里“購買”公共服務，政府收的稅用在哪、怎么用，也應該通過民主程序按照民眾的意愿實施。因此，建立民主財政機制基本形成共識。

此后，“納稅人權利”這一概念逐漸出現在中國社會經濟政治生活中，政府也開始自覺地、有意識地主動保護納稅人權利，最明顯的就是在立法層面確立納稅人主體地位，明確保護納稅人權利。1992年9月4日頒布的《稅收征管法》在第1條就明確指出：“為了加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，制定本法。”“這是‘保護納稅人的合法權益’的字眼第一次出現在中國的稅收法律中，它奏響了中國自覺保護納稅人權利的第一聲。”[3] 隨后的一系列立法過程中，例如《國家賠償法》、《行政處罰法》、《行政復議法》等，都進一步推動了中國依法治稅和依法行政，使得納稅人權利的保護得到更高的重視，對納稅人的權利保護方面有了質的飛躍。

這段時期關于納稅人權利的保護，主要依靠政府自覺主動地、通過立法過程進行確認，還有理論界的學者對納稅人權利保護的推動，但納稅人自身對納稅人權利的訴求和主張顯得并不強烈。這一方面是由于過去計劃經濟時期傳統思想的影響，納稅人意識沒有培養起來，比如很少有民眾關心甚至質疑政府將稅收用在了何處，依然認為納稅只是自己的一項義務。另一方面中國在納稅人保護的體制方面還不完善，例如政府信息的透明度不高、納稅人缺乏有效的民意表達渠道，以及納稅人實質上的權利如知情權、監督權等依然不明確和不完整等，導致對納稅人形式上保護多，實質上保護少；政府信息的結果公開多，過程公開少；政策制度過程中納稅人被動接受的多，主動參與的少。因此，中國此時納稅人權利的行使與保護還處于初級階段，形式大于實質，離民主財政還有差距。

三、納稅人與政府互動階段

以2007年3月16日《物權法》的頒布為標志，中國納稅人權利的保護進入了一個新的階段，由于《物權法》的宣傳以及互聯網的廣泛應用，納稅人的權利意識和公民意識空前增強，主要表現為以下幾個方面：第一，納稅人主動利用法律手段保護自己的權利，例如在征地拆遷過程中，越來越多的納稅人不再認為國家經濟發展必須以犧牲個人利益為代價，反而有權要求政府對自己的合法利益損失予以補償；第二，納稅人主動要求政府在制定政策的過程中充分考慮民意，例如在關系民生的政策制定過程中必須召開聽證會，越來越多的納稅人意識到充分合理自主地表達意見是自己的一項權利，應該積極行使自己的權利；第三，納稅人逐漸敢于對政府提出意見甚至提出質疑，尤其是通過互聯網渠道，不少納稅人敢于主動質疑政府某項政策的有效性，勇于揭發在政策實施過程中的腐敗、不公等現象，推動了政府的政務公開。這些分別促進了民主財政機制三方面的實質性發展，一是納稅人權利得到實質性保護，二是民眾偏好表達機制的建立，三是民主監督機制的健全，由過去的人大監督發展到全民監督。

從這一時期看，民眾的權利意識和民主意識發展非常迅速，對民主財政機制的推動非常明顯，對政府形成了較大的改革壓力，政府在政策的制度過程中必須更加重視納稅人的意見，必須加快健全民主財政機制。這進一步證實了在財政制度變遷過程中，由制度的需求方即納稅人推動比政府推動更有利于民主財政的建立。

通過以上分析，我們發現中國民主財政建設過程中，從納稅人權利保護的角度大致可以分為三個階段：第一階段，市場化改革以前的計劃經濟時期，納稅人自身缺乏權利意識，政府在主觀上也沒有注意到保護納稅人權利的問題，民主財政機制處于空白階段；第二階段，市場化改革初期到《物權法》頒布以前，表現為政府開始自覺主動地通過立法保護納稅人權利，但納稅人自身權利意識依然不足，沒有行使納稅人權利的意愿，但立法層面為民主財政機制的建立奠定了法律基礎，形式上的民主財政機制基本形成；第三階段，以《物權法》的頒布為轉折點，納稅人權利意識和民主意識迅速增強，形成納稅人與政府的互動局面，共同推動民主財政機制的建立。

四、對進一步健全民主財政機制的政策建議

1.培養正確的納稅人權利意識和公共意識。中國尚處在納稅人權利意識發展的初級階段，納稅人的權利意識和公共意識還不成熟，這時公民往往容易覺得政府欠自己太多，只看到自己付出的，看不到自己得到的，因此外部性不可避免。雖然納稅人通過行使權利對政府的財政收支進行監督，有利于在政府政策的制定過程中保護自己的利益，有利于提高政府的透明度，有效遏制腐敗現象，但是如果利用不好納稅人的監督權利，反而會降低政府的政策效率。“阿羅不可能定理”指出，如果眾多的社會成員具有不同的偏好，而社會又有多種備選方案，那么在民主的制度下不可能得到令所有人都滿意的結果。

2.推動戶籍制度改革，使納稅人能夠用腳投票。納稅人行使權利最有效的方式就是用腳投票，如果對當地政府的公共服務不滿意，就選擇離開，前往公共服務更好的城市定居，這樣才能真正給政府形成壓力，政府唯有以人為本，致力于提供優質的公共服務，才能避免人才流失和經濟下滑。然而戶籍制度與太多公共服務的享用掛鉤，是人口自由流動的最大障礙，從而限制了人們作為納稅人用腳投票的權利，移居其他城市的高成本使得許多納稅人被迫放棄選擇城市，只能被動地接受當地政府提供的公共服務。因此，只有進一步推動戶籍改革，廢除戶籍對人口流動的阻礙，才能真正還納稅人用腳投票的權利，實現民主財政。

3.完善公共支出效率評價體系。公共領域是市場失靈的領域，提供公共產品的各公共部門之間不存在競爭，衡量公共部門的產出又相當困難，因此“政府缺乏降低成本的內在壓力，并且普遍具有預算規模最大化的傾向”[4]。公共支出模式容易存在浪費嚴重、效率低的問題。只有建立完善的公共支出效率評價體系，為納稅人監督政府財政效率提供標準，才能保障民主財政機制的有效運行，提高財政效率。

參考文獻：

[1]馮俏彬.私人產權與公共財政[M].北京:中國財政經濟出版社，2005:8.

[2]劉蓉.從稅收法律制度的視角看政府與納稅人的關系[J].稅務研究，2009，(4).

第7篇：稅務與財政的關系范文

1建立和完善新的財政體制

由于我國處于市場經濟的基本國情之下，進行財政稅收管理體制的創新的前提是建立起分級分權的財政體制，所謂分級分權，指的是合理劃分各級政府，實行分級分權的財政體制有利于實現中央政府和地方政府之間財政稅收的調節，在分級的過程中，要根據實際情況，在合適的時間增加我國中央政府的收入比例，使中央政府的支出力度增加，減少財政管理問題的出現，對財務進行統籌管理，同時要切實的緩解地方政府財務管理自身所帶來的壓力，對于行政改革過程中的人員精簡所提出的要求盡量滿足，嚴格規范地方政府的支出權限，保證地方政府具有充分的財政權力的前提下對地方財政的自由進行相應的控制，這就能在一定程度上推進地方政府的財政稅收管理改革，實現我國財政稅收管理體制的創新。

2健全財政轉移支付體系健全

財政轉移支付體系對于我國財政稅收管理體制的創新有非常重要的作用，合理的搭配有條件轉移支付和一般性轉移支付以保證資金來源的穩定性和可靠性，一些資金分配方法比較合理的省市要提升一般性轉移支付自身的比例，整合專項轉移支付，使移動支付資金的來源愈來愈穩定。同時對轉移支付的分配方式進行改革，在改革的基礎上建立公開、科學、透明和合理的資金分配體系，保證我國財政稅收管理體制的創新。

3以制度創新保證管理體制的創新

財政稅收體制的改革對于我國政府改革深化以及社會主義市場經濟發展有著一定的制衡作用，特別是在農村地區，有效的推廣能夠充分調動農民的勞動積極性，降低農業生產工具的成本，相應的農業生產成本也會降低，為了實現這個目標，既要免除農業稅等一些稅收項目，還要及時的調整稅收結構，同時正視地方政府的主要職責，這是發展我國特色經濟的重要途徑。合同制是完善我國地方財務稅收管理分配職能的重要創新手段，因此將合同制納入到我國的財政稅收體系之中，既能提升我國地方財政稅收的自，還有助于國家的宏觀調控，人們一直在倡導進行體制改革的進行，制度創新對于經濟發展和社會發展的主要作用逐漸體現出來，因此，為了開展財政稅收管理體制創新就必須要以加強中央管理部門與地方政府之間的配合為出發點和著眼點。

4注重國稅和地稅的協調

國稅和地稅，都是國家的稅務機構。其中國稅歸國家稅務總局垂直管理，而地稅歸省（市）地稅局垂直管理。兩者最重要的區別是稅務征收的范圍不同，因此，為了更加有效的發揮我國稅務機構的作用，必須協調好地稅和國稅之間的關系，健全地稅和國稅的協調機制和配合機制，由于我國近年來不斷的進行分稅制管理體制的改革，在我國的相關省份已經設立了相應的稅收征管機構，這些機構是將地稅和國稅分開的，地稅機關和國稅機關之間要進行充分的交流，實現信息的共享，當地稅和國稅對政策的理解出現不同時，兩種結構應當進行充分的探討，盡力的解決問題，以實現地稅和國稅的協調發展為主要目的。同時，政府要將相應的財政關系進行規范，對我國的財政體制進行健全，對于我國各級政府對于財政支出所具有的責任進行明確，對于省級政府和中央政府之間的財政轉移支付制度進行充分的完善，以事權和財權相互匹配為重要原則，健全省級以下的財政管理體制，對于全國性的基本公共服務要由中央政府來承擔，履行好其調節收入分配的責任，對于地區性的公共服務支出要由地方政府來負責，除此之外，對于一些跨地區性質的公共服務，必須分清楚這些服務的主要責任和次要責任，協調好中央政府和地方政府的關系，增加一般性轉移的支付規模，增加對財政困難的城鄉建設力度。

二、總結

第8篇：稅務與財政的關系范文

各稅種據其功能無非分為財政性稅收和非財政性稅收。財政性稅收是以獲得財政收入為主要目的；而非財政性稅收則并不以收入為主要目的，政府通過以稅收作為工具對社會經濟活動實施干預，從而推動稅制變遷。比如，一些行為稅的開征和修改即屬于由此引致的變遷。另一類稅制的開征和變革是典型的政府職能變遷直接推動稅制變遷。在這一改革原則下，當然應該包括以稅制優化為目標的稅制改革。其作用包含以下幾點：財政稅收是整個財政的一個重要組成部分，財政稅收發展直接影響著整個財政的發展。財政稅收是一種常規性的調節手段，是一種數量調節，它要求收入分配差距有明確的數量指標。財政稅收是政府管理和調控經濟的主要工具之一。財政稅收是國家實施宏觀調控的重要杠桿，也是反映經濟運行的重要“晴雨表”。

二、財政稅收管理存在的問題

1.預決算編制流于形式

財政部門在編制年初預算時，出于順利完成本年任務以及提高鄉鎮領導政績等目的，在編制時盡量降低收支預算指標，但在年終決算時其實際完成數卻遠大于預算數，這就造成了預算編制不實，流于形式。另外，財務監督上的弱化性導致經費支出有一定的隨意性和盲目性。在實際的工作中，經費支出沒有嚴格的根據年初預算來執行，對于與預算指標的差異也沒有及時的予以分析和解決，預算的執行情況與年度預算存在情況不符等問題。例如，會議費、車輛燃修費費、招待費等公用經費存在嚴重超標等問題。

2.財務核算虛假，稅收監督不到位

首先，偷稅逃稅普遍化、社會化，稅收差額嚴重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標。據調查，我國的稅收差額大體在30%-40%.當前的突出問題是，一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發票，違法數額巨大，觸目驚心。其次，財務核算成果人為控制，經營指標虛假。受各種利益因素影響，許多企業建有兩套或三套賬目，在上報經營成果或計算稅金時，往往使用虛假賬目，形成稅收監督的真空。一些沒有設立兩套賬目的單位，在財務核算上也摻雜許多虛假成分，看似規范合理的會計核算掩蓋著許多經過處理的問題。虛假的財務核算不僅導致稅收流失，還造成國民經濟統計指標的失真。最后，某些企業腐敗嚴重，侵蝕稅基。企業負責人的腐敗，屢禁不止，局部地區愈演愈烈，已經成為社會毒瘤和頑癥。盡管企業腐敗的表現形式多種多樣，反映在財務上，毫無例外都是化公為私，侵吞國家資財，侵蝕稅基。

3.專項資金管理不到位

由于政府部門在項目管理上體制不順，職能交叉，導致專項資金管理分散，情況不明。尤其是對項目多、資金量大的單位，未按規定對資金實行專項核算。大部分支出在經常性科目中核算，各項目之間互相調劑、擠占，很難有效進行監督管理和績效評價。此外，對專項資金支出的監督突擊性檢查多，且對發現的問題沒有具體的處罰和整改措施，使監督流于形式，致使普遍存在擠占、挪用專項資金和代管資金的情況。

4.財務收支執行財經法規及財務制度不嚴格

在實際工作中，財政部門存在收支核算不實、擴大開支標準和范圍、財政票據管理不嚴、報銷不合規票據、往來賬管理混亂、長期掛賬往來款項不清理、財務會簽制度執行不嚴格以及政府采購政策執行不到位等現象。這些問題的存在，不但暴露了單位預算在執行中存的在問題，更對單位決算的質量產生了巨大的影響；同時，它也反映出單位內部控制機制的不完善，暴露出單位財政財務會計管理人員業務素質低下，在制度執行上以及財政監督管理上存在欠缺等問題。

三、提高財政稅務管理的措施

1.改革稅收計劃管理，提高其合理性、科學性

（1）實事求是，增強稅收計劃管理的科學性。

稅收計劃的制定，除了參考國民經濟宏觀發展計劃和國家預算收入外，更應從經濟稅源的實際出發，緊密結合市場變化，遵循從經濟到稅收、積極可靠和留有余地的原則，以“發展變化”的總觀點來預測分析經濟稅源，使稅收計劃盡量與實際稅源相吻合。為確保計劃制定和分配的科學化、合理化，一要根據不同行業、不同所有者結構確定相應的調查方法和參數依據，為科學編制稅收計劃奠定基礎；二要在具體編制計劃過程中，采取因素測算法與抽樣調查法進行綜合驗證，合理科學地確定每一因素，避免簡單推算，提高計劃準確度；三要開發設計出稅收計劃信息管理軟件，建立縱向可與各級稅務部門聯系的征管數據庫，橫向可與各部門、重點行業、重點企業互相交流的反映市場動態的數據庫，并科學地將這些信息分類、解釋、分析、轉換成編制、分配稅收計劃的正確依據。

（2）完善會計改革，保證計劃執行的準確性。

現行稅收會計核算辦法雖以申報應征數作為核算起點，建立了基層征收機關分戶分稅種明細賬，但由于諸多方面原因，在基層會計實踐中，除入庫數額外，其他數據一定程度上缺乏真實性、完整性，影響了稅收計劃利用會計資料來計算稅收增減因素、測算稅收負擔和稅收增減幅度、預測稅源及其變化趨勢。必須進一步完善和加強稅收會計改革，進一步提高計算機在計會領域的應用水平，全面真實準確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。

（3）注重調查研究，增強計劃分析的針對性。

沒有調查就沒有發言權。制定稅收計劃的同志應經常深入基層了解情況，及時反映征管工作中的新情況、新問題，掌握經濟稅源結構和變化情況以及發展趨勢，提高預測稅收收入的能力。在稅收計劃執行情況分析中，要實現定量分析與定性分析相結合，既要分析客觀原因，更要分析主觀原因，做到有情況、有數據、有比較、有辦法、有預測，抓住重點。還要實行稅收計劃分析與稅收統計分析相結合，充分發揮現有信息資料的作用。

2.建立一個法治、高效的稅收征管體系

（1）稅收工作的基礎就是征管

它既是組織稅收收入、反映征納關系、傳遞宏觀調控意圖的重要途徑，也是形成內部秩序的基石。內部秩序只是對稅收工作結果的一種狀態展現，能否達到其既定目標，關鍵還是要通過稅收征管體系來實現。內部秩序與征管體系的關系滿足“黑箱理論”的原理，內部秩序最終體現為一種“輸出”，至于這種“輸出”是井然有序還是雜亂無章，起決定性作用的還是征管體系這個“輸入”變量。可以說，內部秩序的全貌就體現在稅收征管體系上。

（2）法治。

良好內部秩序的一個基本特征就是行為邊界清晰規范，這種行為邊界延伸到稅收征管體系，則集中體現為一種法治思想。具體而言，就是要在稅收征管中強化法治權威，弱化人治權威。

（3）高效。

良好內部秩序也體現為一種動態上的有序，它要求行為人之間必須始終處于一種和諧、順暢的互動關系中，其基本特征就是稅收行政行為要富有效率，效率是公共行政的生命線。長期以來，稅務部門對稅收管理尤其是征收管理重視得很不夠，還存在重收入輕管理的思想觀念，只要收入任務完成了，管理水平高低、征管質量好壞無所謂。目前，依靠政策、依靠經濟增長拉動來組織稅收的力度將會越來越弱，而依靠管理、依靠提高內部效率來確保收入增長的要求將變得越來越強烈。

3.全面提高稅務人員的綜合素質

在各種因素中，人的因素是最為根本、起決定性作用的。稅務人員是稅收征管的主體，是稅收征管效率的力量源泉。能否建立一個良好的稅收內部秩序，稅務人員的素質是一個不容忽視的核心變量。稅收內部秩序的運作主要有賴于稅務人員來進行，稅務人員素質高低將直接影響到內部秩序的最終效果。

四、結束語

第9篇：稅務與財政的關系范文

【關鍵詞】高職院校；財稅金融；課程改革

財稅金融課程是高職院校經管類課程。目標是讓學生了解財政、稅收與金融方面的基本原理、基本知識，通過本課程的學習使學生掌握有關財稅與金融的實際操作常識和基本理論。通過本課程的學習，使學生能夠掌握財政與金融的基本知識和方法，了解財稅與金融的基本理論，了解宏觀經濟的運作。使學生們了解財政的產生和發展過程，掌握財政的概念、特征，理解公共產品的含義、特征以及市場失靈與公共財政的關系，掌握財政的職能。了解稅收的性質和特征；稅制構成要素以及稅收的分類；各稅種計征；了解我國稅收制度的演變。

1.課程實踐教學設計思路

該課程是依據經濟管理類專業人才所面向的職業崗位工作任務與職業能力而設置。本課程重點針對經濟管理類職業工作所要求的基本技能培養；充分考慮學生初次接觸財稅金融知識的實際情況，體現基于具體工作過程的課程設計理念，將本課程創設為五個實踐學習情境，即：實踐學習情境一：認識財政和宏觀財政體系；實踐學習情境二：進行財政收入和稅收計算；實踐學習情境三：財政支出與政府預算的學習和討論；實踐學習情境四：認識金融與金融市場；實踐學習情境五：進行宏觀金融管理。本課程圍繞高等職業教育人才培養目標和培養規格的要求，以培養學生的職業素質為主線，按照經濟管理類職業工作的過程，依據會具體工作任務與職業能力分析設置。打破了傳統的理論教學模式，緊緊圍繞完成工作任務的需要選擇課程內容；打破了以“了解”、“掌握”為特征設定的學科型課程目標，從“工作任務與職業能力”出發，設定職業能力培養目標；打破了傳統的知識傳授模式，以學習情景為主線，創設工作情景，結合職業技能證書考核，培養學生的實踐動手能力。

2.課程實踐教學目標

通過對不同學習情景設定的不同工作任務的完成，使學生正確認知經濟管理職業，具備經濟管理的基本知識；使學生能夠掌握財政與金融的基本知識和方法，了解財稅與金融的基本理論，了解宏觀經濟的運作。同時使學生具備較強的工作方法能力和社會能力。

2.1 職業能力目標

專業能力目標：明確財稅金融的基本概念；明確財政的概念，掌握財政的職能；掌握稅收的概念及特點、稅收分類等，重點掌握稅收制度及其構成要素。

技能目標：能掌握購買性支出的分類 政府投資、消費支出的特點及作用；能掌握轉移性支出的分類 、特點及其作用；能掌握財政支出的效益及其分析方法；知道財政收入的構成；能夠對財政收入的規模進行分析；知道影響國債規模的因素；熟悉國債的制度與管理；知道稅收的產生及發展、稅收分類；知道稅收作用、稅收原則；知道稅收制度及其構成要素；熟悉稅收負擔及稅負轉嫁 稅負轉嫁的方式、研究稅收負擔的意義。

2.2 社會能力目標

具有良好的職業道德和敬業精神；具有團隊意識及妥善處理人際關系能力；具有溝通與交流能力；具有組織能力和協作能力；具有自學能力、理解能力與表達能力；具有計算機操作能力，掌握經濟管理知識并熟練運用計算機辦公軟件；具備基本核算能力；具備對財務報表認識的能力；具備一定的信息搜集、分析能力，具有較強社會適應能力。

3.實踐教學內容

實踐教學內容是對學習情境的劃分，根據五個學習情境分別分為具體的不同工作任務。通過行動導向教學法實施教學。首先下達任務，分析任務，接受任務，閱讀工作任務學習指導書等。然后提出問題、咨訊、教師講授課程內容，在教師指導下設計工作流程。根據咨詢獲得的知識分組討論討論工作任務的具體內容、作出分組與行動計劃。教師集體指導解決問題。檢查學習情境執行情況，組內自評。成果匯報、組間互評。最后上交案例分析報告，評定成績。

3.1 認識財政和宏觀財政體系

認識財政和宏觀財政體系學習情境設計，具體工作任務是認識財政和宏觀財政體系。該任務涉及的知識點有：公共財政的含義；公共財政的特征；我國財政的轉型；公共產品及其特征；財政的職能；政府失靈。

3.2 進行財政收入和稅收計算

進行財政收入和稅收計算學習情境設計，具體工作任務是財政收入的計算與稅收的計算。要求學生知道財政收入的構成，價值構成，所有制構成，部門構成。財政收入的規模分析，影響國債規模的因素，國債的制度與管理，所得課稅的概念及特點，所得課稅的作用。企業所得的課稅對象、計稅依據，企業所得稅稅額的計算。外商投資企業和外國企業所得稅，企業資產的稅務處理，個人所得稅，農業稅等。

3.3 財政支出與政府預算的學習和討論

財政支出與政府預算的學習和討論實踐教學情境設計，分為財政支出與國家預算和預算管理體制的學習與討論兩個具體任務。財政支出主要有購買性支出的分類，政府投資，消費支出的特點及作用。轉移性支出的分類 、特點及其作用，財政支出的效益及其分析方法。國家預算和預算管理體制主要有國家預算的概念，國家預算的編制、執行及決算，我國的國家預算管理體制。

3.4 認識金融與金融市場

認識金融與金融市場教學情境設計，具體任務分為認識金融與金融體系，銀行業務、管理與監督。認識貨幣與貨幣流通，信用，銀行，利息與利息率。認識金融體系的一般構成及相互關系，商業銀行的性質及職能，中央銀行的性質、業務及職能，貨幣政策的含義及內容 貨幣政策的局限性。認識銀行業務、管理與監管，商業銀行業務，商業銀行的發展與管理，中央銀行及金融監管。

3.5 進行宏觀金融管理

進行宏觀金融管理教學情境設計，主要分為貨幣供給與貨幣需求與認識通和膨脹與通貨緊縮。認識影響貨幣供給額變動的因素，M0、M1、M2的含義及相互關系，劍橋方程式，貨幣均衡的標志，貨幣失衡的原因及治理對策，貨幣需求理論，貨幣供求與社會總供求的關系。認識通和膨脹與通貨緊縮，通貨膨脹的經濟效應及治理對策，通貨緊縮的社會經濟效應。

4.實踐教學建議

在教學過程中，立足于加強學生實際操作能力的培養，采用工作任務教學，以工作任務引領提高學生學習興趣，激發學生的成就動機。本課程教學的關鍵在于課堂教學組織。教師應選擇典型的工作任務為載體，采用教師演示與學生分組討論、訓練互動，學生提問與教師解答、指導有機結合，讓學生在“教”與“學”的過程中完成工作任務，實現“教、學、做”一體化。本課程的教學以學生實際操作為主，教師講授為輔。培養學生在實踐中學習的能力，充分發揮教師的指導作用。本課程的教學應充分利用多媒體、網上資源等教學資源，幫助學生提升自主學習的能力。教學過程中教師應積極引導學生提升職業素養，提高職業道德水準。

參考文獻：

[1]朱維魁.財政與金融[M].北京:北京師范大學出版社,2008,10.

[2]倪成偉.財政與金融[M].北京:高等教育出版社,2009,2.